Postup organizácie pokladničného účtovníctva v pokladni. Priebežné účtovanie finančných prostriedkov v pokladni podniku
Národný otvorený inštitút Ruska, Petrohrad
oddelenie
Účtovníctvo, analýza a audit
Disciplína
Účtovníctvo a finančné účtovníctvo
KURZOVÁ PRÁCA
Skupinoví študentiB81S/3CHL
Timofeeva Maria Olegovna
Na tému: „Účtovanie hotovosti v pokladni podniku.
skontroloval somBocharová Elena Evgenievna
dátum
stupeň
Saint Petersburg
2010
Obsah
Úvod……………………………………………………………………….……..3-4
Kapitola 1. Hotovostné transakcie a ich charakteristika
1.1. Pojem hotovostných operácií a ich dokumentácia..12-15
1.2.Účtovníctvo Peniaze v pokladni………………………………………16-17
1.3. Inventarizácia hotovosti v pokladni……………………… …18
2. Účtovanie hotovostných operácií……………………………… ………………….19
2.1. Pokladňa organizácie……………………………………………………………………………… …….19
2.2. Prevádzková pokladňa…………………………………………………………... 20.-21
2.3. Pokladničné doklady ……………………………………………… 22
2.4. Účtovanie zúčtovaní so zodpovednými osobami………………………………...23-24
3. Hotovosť v pokladni ZAO “StroyMontazh”………25
3.1. Charakteristika spoločnosti JSC "StroyMontazh"………………………………..25
3.2. Účtovanie prostriedkov v pokladnici ZAO “StroyMontazh”……….26-27
Záver……………………………………………………………………….….28-29
Referencie……………………………………………………………… ….…30
Prihlášky………………………………………………………………….31-44
Úvod
Relevantnosť tejto témy je to posledné roky došlo v účtovníctve významné zmeny súvisiace s pokračovaním jej reformy s prihliadnutím na prijaté legislatívne a regulačné dokumenty.Problém účtovania hotovostných transakcií nebol plne rozvinutý, vrátane dokumentácie transakcií zahŕňajúcich použitie peňazí a hotovostného obratu.
Neustály rast účtovných informácií bez toho, aby bola ohrozená ich kvalita, vyvoláva objektívnu potrebu ďalšieho zdokonaľovania foriem a metód účtovania, skrátenia času evidencie a spracovania prvotných účtovných údajov využitím výpočtovej techniky.
Dôležitá úloha hotovosti pri poskytovaní financií ekonomická aktivita stanovuje potrebu organizovať priebežné a včasné účtovanie prostriedkov a operácií na ich pohyb; kontrola dostupnosti, bezpečnosti a zamýšľaného použitia finančných prostriedkov a peňažných dokumentov. Na tento účel sú všetky podniky bez ohľadu na formu vlastníctva povinné ukladať svoje prostriedky v bankových inštitúciách. Pre bežné platby môže mať každá organizácia neustále hotovosť na svojom území. V tomto ohľade vedúci podniku organizuje pokladňu.
Každý podnik uchováva zostatok finančných prostriedkov v pokladnici, najviac však do limitu stanoveného bankou. Obslužná banka je povinná každé dva roky kontrolovať u obsluhovaných organizácií dodržiavanie limitu zostatku hotovosti v pokladnici. Za nedodržanie postupu nakladania s hotovosťou dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 23. mája 1994. 1006 ustanovuje pokuty.
Dokumentáciu a účtovanie pokladničných transakcií je potrebné vedieť, pretože musíme mať predstavu o tom, ako prebieha príjem a výber finančných prostriedkov na pokladni, aké dokumenty sú potrebné na registráciu a v akom časovom rámci.
Cieľ písanie práce je o štúdiu dokumentáciu a účtovanie prostriedkov v pokladni podniku; analyzovať účtovanie prostriedkov v pokladnici ZAO StroyMontazh.
Úlohy:
- Preštudujte si regulačné dokumenty a náučnej literatúry na túto tému;
Študovať jednotné formy dokladov a dokumentácie pokladničného účtovníctva v pokladni;
Analyzujte organizáciu hotovostného účtovníctva na pokladni ZAO StroyMontazh;
- - študovať regulačný rámec;
- - preštudovať si publikáciu na túto tému;
- - analýza účtovníctva a dokumentácie finančných prostriedkov na pokladni ZAO StroyMontazh;
Kapitola 1. Hotovostné transakcie a ich charakteristika.
- 1.1. Pojem hotovostných operácií a ich dokumentácia.
Každý podnik musí mať registračnú pokladnicu na uskutočňovanie hotovostných platieb. Pokladňa je divízia podniku, organizácie, ktorá vykonáva transakcie s hotovosťou a inými cennosťami, ako aj so samotnou hotovosťou a peňažnými dokladmi uloženými v tejto divízii, určené na bežné denné výdavky podniku.
Príjem a výdaj hotovosti z pokladne organizácie sa považujú za hotovostné transakcie, ktorých vykonávanie upravujú predpisy Centrálnej banky Ruskej federácie: „Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruská federácia" zo dňa 22. septembra 1993 č. 40, "Predpisy o pravidlách organizácie hotovostného peňažného obehu na území Ruskej federácie" zo dňa 19. decembra 1997 v znení zmien a doplnení zo dňa 22. januára 1999; Smernica Centrálnej banky Ruskej federácie zo 14. novembra 2001. č. 1050-u „O stanovení maximálnej výšky hotovostných vyrovnaní v Ruskej federácii medzi právnickými osobami v rámci jednej transakcie“, List Centrálnej banky Ruskej federácie z 2. júla 2002 č. 85-T „O otázkach vykonania hotovostné vyrovnanie medzi právnickými osobami na základe jednej dohody.“ Všetky operácie s hotovosťou vykonáva pokladník, ktorý je osobou s plnou finančnou zodpovednosťou. Administratíva pred prijatím zamestnanca na túto pozíciu ho musí oboznámiť s postupom vykonávania hotovostných transakcií.
Príjem hotovosti v pokladni organizácie sa dokladuje pokladničnými dokladmi (tlačivo č. KO-1), ktoré musia byť očíslované v poradí od začiatku vykazovacieho roka. Povinnými údajmi na pokladničnom doklade je názov organizácie a štrukturálnej jednotky prijímajúcej prostriedky; Číslo dokumentu; dátum jeho prípravy; dátum vloženia prostriedkov do pokladnice; korešpondenčné účty; názov právnickej osoby alebo fyzickej osoby, od ktorej boli finančné prostriedky prijaté; suma uvedená v číslach a slovách so zvýraznením vrátane DPH; základňa; podpisy hlavného účtovníka a pokladníka.
Na potvrdenie prijatia peňazí je vystavený doklad o pokladničnom doklade, ktorý je dokladom o tom, že transakciu s hotovosťou vykonala osoba, ktorá doklad prijala. Potvrdenie obsahuje podrobnosti podobné ako pokladničný doklad. Prostriedky je možné vydať z registračnej pokladnice na tieto účely: zaplatiť mzdy; na vykazovanie obchodných a prevádzkových nákladov; v súvislosti s poskytovaním finančnej pomoci zamestnancom; za účelom úhrady výdavkov jednotlivým zamestnancom, ktoré im vznikli na výrobné účely podniku (na základe rozhodnutia vedúceho); na výplatu dočasných dávok v invalidite; na poskytovanie úverov a pod.
Hotovosť z pokladne organizácie sa vydáva pomocou pokladničných dokladov (tlačivo č. KO-2). V niektorých prípadoch je povolené nahradiť vyhotovenie výdavkového pokladničného príkazu dokladmi o vynaložení peňažných prostriedkov na pokladni, riadne vyhotovenými a obsahujúcimi pečiatku s údajmi o výdavkovom pokladničnom doklade. Medzi takéto dokumenty patria platobné (zúčtovacie a platobné) výkazy na výplatu miezd z pokladne organizácie; žiadosti o vydanie peňazí; účty atď. Okrem toho jednorazové platby súvisiace so mzdami pri odchode na dovolenku, prepustenie zamestnanca organizácie, vydávanie dávok v dočasnej invalidite, prepustenie zamestnanca organizácie, príjem peňazí za vykazovanie cestovných nákladov atď. možno vydať podobným spôsobom. Dokumenty na vydanie peňazí podpisuje vedúci a hlavný účtovník organizácie.
Najvýznamnejšie sumy hotovostných platieb zo mzdovej učtárne. Hlavným dokladom pre výplatu miezd je mzdový (zúčtovací a mzdový) výkaz. Zapnuté titulná strana sa vyhotovuje splnomocnenie na výplatu finančných prostriedkov, ktoré podpisuje vedúci a hlavný účtovník organizácie alebo osoby na to oprávnené. Každý zamestnanec sa na výplatnej páske podpíše vedľa svojho priezviska. Operácia výplaty mzdy musí byť ukončená do troch dní vrátane dňa prijatia peňazí z banky. Nezaplatené sumy sú označené ako „Vložené“. Na konci výplatnej pásky pokladník uvedie celkovú sumu skutočne vyplatených prostriedkov, ktoré sú predmetom vkladu. Skutočne zaplatená suma sa zapíše do pokladničnej knihy a vložené sumy na pokladničnom doklade sa odovzdajú banke.
Došlé a vyšlé hotovostné príkazy alebo doklady, ktoré ich nahrádzajú, pred odovzdaním do pokladne eviduje učtáreň v knihe jázd na evidenciu došlých a odoslaných pokladničných dokladov (tlačivo č. KO-3), podľa jej údajov je určený sleduje sa účel prijatej a vynaloženej hotovosti organizáciou a kontroluje sa správne číslovanie pokladničných dokladov, úplnosť a včasnosť transakcií vykonaných pokladníkom.
Informácie o všetkých skutočnostiach prijatia a výdaja hotovosti organizáciou na základe došlých a odoslaných pokladničných príkazov sú zhrnuté v pokladničnej knihe (tlačivo č. KO-4). Zápisy v ňom sa vykonávajú po dokončení hotovostných transakcií, ktoré sú zdokumentované primárnymi dokladmi. Každá organizácia má iba jednu pokladničnú knihu, jej hárky sú očíslované, čipkované a samotná kniha je zapečatená pečaťou organizácie. Počet listov v pokladničnej knihe je osvedčený podpismi vedúceho a hlavného účtovníka. Zápisy v pokladničnej knihe sa vedú v dvoch exemplároch, druhé exempláre hárkov slúžia ako výkaz pokladne, prvé ostávajú v pokladničnej knihe, preto prvý aj druhý exemplár hárkov sú očíslované rovnakými číslami. Výmazy a bližšie nešpecifikované opravy v pokladničnej knihe nie sú povolené, vykonané opravy sú potvrdené podpismi pokladníka, ako aj hlavného účtovníka alebo osoby, ktorá ho zastupuje. V pokladničnej knihe sa eviduje stav peňažných prostriedkov na začiatku dňa, ktorý zodpovedá stavu na konci predchádzajúceho dňa, ako aj prílev a odlev peňažných prostriedkov za daný deň. Pokladničná kniha odráža pohyb peňažných prostriedkov s uvedením príslušných účtov, ako aj od koho a za čo boli prostriedky prijaté, komu a na aké účely boli vydané. Pokladník na konci pracovného dňa každý deň spočíta výsledky hotovostných transakcií za daný deň, zobrazí zostatok peňazí v pokladni na nasledujúci deň a odošle do účtovného oddelenia ako správu pokladne druhý trhák. list s došlými a odoslanými pokladničnými dokladmi oproti príjmovému dokladu v pokladničnej knihe.
Organizácia môže mať hotovosť vo svojej pokladni len do limitu stanoveného servisnou bankou a všetka hotovosť nad limit musí byť uložená v banke.
Ak sa zistí prekročenie limitu zostatku hotovosti v pokladnici, organizácii sa uloží pokuta vo výške trojnásobku prebytku hotovosti a konateľovi je uložená správna pokuta vo výške 50-násobku minimálnej mesačnej mzdy.
Existuje aj obmedzenie hotovostného vyrovnania s inými právnickými osobami. Tieto vyrovnania upravuje aj centrálna banka (smernica centrálnej banky č. 1050 zo 14. novembra 2001 „o stanovení maximálnej výšky hotovostných vyrovnaní v Ruskej federácii medzi právnickými osobami“) 2 . Najmä v súčasnosti je maximálna výška vyrovnania medzi právnickými osobami za jednu platbu 60 000 rubľov.
Obslužná banka je povinná každé dva roky kontrolovať u obsluhovaných organizácií dodržiavanie limitu zostatku hotovosti v pokladnici. Počas auditu sa berú do úvahy:
- - úplnosť prijatia hotovosti v banke;
- - úplnosť doručenia peňazí do pokladne bankového ústavu;
- - splnenie podmienok pre míňanie hotovosti prijatej na pokladni podniku dohodnuté s organizáciou banky;
- - dodržiavanie stanovených limitné sumy hotovostné platby medzi právnickými osobami;
- - dodržanie limitu hotovostného zostatku stanoveného bankou;
Podniky, ktoré majú stály peňažný príjem, ich môžu použiť pre svoje vlastné potreby po dohode s bankami, ktoré im slúžia: na výplatu miezd, odmien, prídavkov na starostlivosť o deti a platieb. sociálne a pracovné dávky, nákup poľnohospodárskych produktov, nákup kontajnerov a tovaru od obyvateľstva pri komisionálnom obchode.. Organizácie môžu držať peniaze v pokladni nad rámec limitov len na mzdy, výplaty sociálnych dávok a štipendií, najviac však 3 dni vrátane dňa, keď dostanete peniaze z banky. Malo by sa však pamätať na to, že podniky nemajú právo hromadiť hotovosť vo svojich pokladniciach nad rámec stanovených limitov pre budúce výdavky vrátane miezd.
1.2.
Hotovosť a ako sa účtuje na účte 50.
Peňažný tok sa účtuje na účte 50 „Peniaze“. Stav účtu indikuje dostupnosť voľných prostriedkov v pokladni spoločnosti na začiatku a na konci mesiaca; obrat na debet - sumy prijaté v hotovosti na pokladni, na kredit - sumy vydané v hotovosti. Hotovostné operácie zaúčtované v prospech účtu 50 sa premietajú do denníka objednávok č. 1. Obraty na ťarchu tohto účtu sa evidujú v rôznych denníkoch objednávok, ako aj vo výkaze č. 1. Podkladom pre ich vyplnenie sú pokladničné doklady. správy.
Pre účet 50 „Pokladňa“ je možné otvoriť podúčty:
50.1 „Peniaze organizácie“;
50.2 „Prevádzková pokladňa“;
50.3 „Pokladničné doklady“; atď.
Podúčet 50.1 „Peniaze organizácie“ eviduje finančné prostriedky v pokladni organizácie. Skladovanie hotovosti sa vykonáva v rámci limitov stanovených servisnou bankou po dohode s vedením organizácie. Banka kontroluje takéto zamýšľané použitie finančných prostriedkov (účel súm prijatých z banky je uvedený na útržkovom lístku šeku). Peňažný limit by nemal byť prekročený dlhšie ako tri dni na výplatu miezd, dávok sociálneho zabezpečenia a štipendií. Organizácie, ktoré majú denný hotovostný príjem, ho môžu po dohode s bankou použiť pre vlastnú potrebu, napríklad na mzdy, služobné náklady a služobné cesty. Na vykonávanie hotovostných transakcií sa poskytuje pozícia pokladníka. Ak je objem operácií malý, tieto povinnosti môže v mene manažéra vykonávať ktorýkoľvek úradník alebo hlavný účtovník. V tomto prípade je manažér povinný ho oproti potvrdeniu oboznámiť s postupom vykonávania hotovostných transakcií a uzavrieť dohodu o plnej finančnej zodpovednosti.
Podúčet 50.3 „Pokladničné doklady“ zohľadňuje pokladničné doklady a cenné papiere držané v pokladni organizácie (tlačivá pracovných kníh, platené rezortné poukážky, platené letenky, známky, akcie, dlhopisy, zmenky) vydané samotnou organizáciou alebo nadobudnuté externe. Na ich zaznamenanie sa otvorí samostatná pokladničná kniha a pre každý typ dokladu sa otvoria samostatné strany. Príjmové účtovníctvo peňažné dokumenty realizované podľa faktúry. Pokladník ho pri preberaní peňažných dokladov vypisuje v dvoch vyhotoveniach.
Vystavenie pokladničných dokladov z pokladne sa realizuje na základe žiadosti vystavenej účtovníkom. Účtovanie peňažných dokladov sa vykonáva v nominálnej hodnote. Pri toku pokladničných dokladov sa zostaví samostatná pokladničná správa a predloží sa účtovníkovi.
Základné obchodné transakcie pre účet 50 „Hotovosť“:
Mzdy zamestnancov boli vyplácané z pokladne:
Debetný účet 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“
Úverový účet 50 "hotovosť"
Peniaze boli vydané z pokladne na účet:
Debetný účet 71 „Vyrovnania so zodpovednými osobami“
Úverový účet 50 "Pokladník"
Peniaze boli prevedené z bežného účtu do pokladne organizácie:
Debetný účet 50 "hotovosť"
Úverový účet 51 "bežný účet"
Zakúpené poštové známky a cestovné lístky (Debetný účet 50.Z. Kreditný účet 50.1, 51, 76) sa odpisujú pri ich vynaložení, ich cena sa podľa charakteru výdavkov zahrnie do príslušných nákladov (Debetný účet 20 , 23, 25, 26, 44. Kreditný účet 50-З), a to buď ako súčasť ostatných výdavkov (Debetný účet 91. Kreditný účet 50.З), alebo splatený pomocou prostriedkov z účelového financovania (Debetný účet 86. Kreditný účet 50. З).
Prísne formuláre nahlasovania ( pracovné knihy a voľné listy k nim, účtenky nákladné listy vozidlá) sa účtujú na podsúvahovom účte 006. "Prísne oznamovacie formuláre."
- 1.3. Inventarizácia hotovosti v pokladni
Manažér menuje inventarizačnú komisiu pozostávajúcu najmenej z troch osôb. Z nich je menovaný predseda inventarizačnej komisie. Dve hodiny pred začatím inventarizácie sa dáva predsedovi komisie príkaz, ktorý podpisuje vedúci a hlavný účtovník.
Pokladník vypracuje protokol, zástupca komisie ho skontroluje a na konci určí zostatok. Komisia formalizuje svoju prácu inventarizačným aktom. Zákon uvádza skutočnú dostupnosť finančných prostriedkov (aká by mala byť podľa účtovných údajov). Pri zistení nedostatku alebo prebytku musí pokladník podať písomné vysvetlenie.
Na konci práce vedúci schváli správu o inventarizácii a účtovníčka do nej zapíše zápis.
Prebytočné peniaze identifikované inventúrou prichádzajú do pokladne a sú pripísané do príjmov organizácie:
Debetný účet 50 "Pokladník"
Úverový účet 91 „Ostatné príjmy a výdavky“.
Nedostatok peňazí v pokladni sa vymáha od finančne zodpovednej osoby (pokladníka) a prejavuje sa v nasledovných záznamoch:
Debetný účet 94 „Nedostatok a straty v dôsledku poškodenia cenností“
Úverový účet 50 „Hotovosť“ (50.1, 50.2, 50.Z) - vo výške manka podľa inventarizačného hlásenia;
Pri zapísaní manka do pokladnice sa vykoná tento zápis:
Debetný účet 50 "Pokladňa"
Úverový účet 73 „Vyrovnanie s personálom pre iné operácie“
1.4. Účtovanie zúčtovaní so zodpovednými osobami
Ak výdavky nie je možné uhradiť bankovým prevodom alebo z registračnej pokladne, uskutočňujú sa prostredníctvom osôb, ktorým sú vydávané peniaze na účet. Patria sem výdavky na nákup hmotného majetku v predajniach (kancelárske výdavky, nákup kolkov), ako aj cestovné a iné.Zodpovednými osobami môžu byť len zamestnanci daného podniku. Ich zoznam je uvedený v objednávke pre podnik. Objednávky na pracovné cesty sa dávajú v každom prípade samostatne. V súlade s objednávkou zamestnanec vypíše žiadosť o zálohovú platbu. Výšku preddavku určí úloha (čo nakúpiť alebo zaplatiť) a podmienky pracovnej cesty (cieľ, druh dopravy, dĺžka trvania pracovnej cesty). Pred prijatím zálohy vydá účtovné oddelenie potvrdenie o tom, že zodpovedná osoba nemá dlh na predchádzajúcej zálohe. Vedúci podniku povolí vydanie peňazí a účtovné oddelenie vystaví pokladničný doklad, podľa ktorého sa peniaze vydajú. 3
Organizácia účtovania zúčtovania so zodpovednými osobami sa vykonáva prostredníctvom účtu 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“. Ide o aktívno-pasívny účet, ktorého zostatok odráža výšku dlhu zodpovedných osôb voči podniku alebo výšku neuhradených prebytočných výdavkov. Na debetnej strane účtu sa evidujú sumy preplatených prebytočných výdavkov a opäť vydaných na vykazovanie na základe hotovostných odoslaných príkazov, na kredit - sumy použité podľa zálohových prehľadov a uložené v rámci došlých hotovostných príkazov (nepoužité).
Vystavenie preddavku zodpovednej osobe (D 71 - K 50) Zúčtovateľ je povinný do troch dní (po použití peňažných prostriedkov alebo po návrate z pracovnej cesty) vyhotoviť a predložiť zálohový výkaz o vynaložených sumách. K zálohovej správe sú priložené sprievodné doklady (tržné doklady, cestovné lístky, pokladničné doklady), cestovný doklad. Účelnosť výdavkov potvrdzuje vedúci oddelenia. Výdavky kontroluje účtovné oddelenie a schvaľuje vedúci. Včas neodovzdané sumy sa premietnu zaúčtovaním D 94 - K 71. Následne sa tieto sumy odpíšu zrážkou zo mzdy D 70 - 94 K, alebo ak nemožno prostriedky zraziť zo mzdy, tak náhradou vecnej škody - D 73 - K 94 4.
Registrom pre účtovanie transakcií s pohybom účtovných súm a zúčtovaním so zodpovednými osobami je účtovný príkaz č. 7 - kombinovaný register, ktorý kombinuje analytické a syntetické účtovníctvo s lineárnou formou evidencie. Každej vydanej sume za výkaz je v objednávkovom denníku pridelený jeden riadok (riadok) a pri predložení zálohového výkazu sa nespotrebované sumy ukladajú do pokladne alebo sa prijímajú peniaze na preplatenie prebytku, sumy za tieto operácie budú zaznamenané na rovnakom riadku. Podkladom pre vyplnenie príkazu denníka č. 7 sú pokladničné poukážky na sumy vydané na vykazovanie, zálohové výkazy na vynaložené sumy; nové došlé alebo odchádzajúce hotovostné príkazy - pre nezrovnalosti v prijatých a vynaložených sumách. Do účtovníctva sú akceptované zálohové výkazy, ktoré sú aritmeticky overené, podľa skutkovej podstaty (vzhľadom na realizovateľnosť a nevyhnutnosť výdavkov, ich súlad s účelom zálohy) a schválené vedúcim podniku. Účtovník spracuje správu o výdavkoch, pričom na dokumenty a na správu umiestni zodpovedajúce účty, ktoré zodpovedajú smeru výdavkov.
Kapitola 2. Vedenie evidencie finančných prostriedkov v pokladni ZAO StroyMontazh.
2.1
. Charakteristika JSC "StroyMontazh".
CJSC "StroyMontazh" sa nachádza na nasledujúcej adrese: St. Petersburg, Ligovsky Ave., 142.
Generálnym riaditeľom StroyMontazh CJSC je Konstantin Sergeevich Dubrovsky
Hlavnou činnosťou podniku sú: všeobecné stavebné práce. Prioritný typ činnosti pre JSC StroyMontazh-
výstavba budov a stavieb predstavuje 90 % z celkového objemu podniku.
CJSC StroyMontazh vykonáva stavebné činnosti v Petrohrade a Leningradskej oblasti.
Priemerný počet zamestnancov podniku- 13 ľudí.
2.2
. Postup pri vedení a účtovaní hotovosti v pokladni
JSC "StroyMontazh"
Účtovanie prostriedkov na pokladni ZAO StroyMontazh sa vykonáva v súlade s nasledujúcimi predpismi:
- Postup na vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii schválený rozhodnutím predstavenstva Ruskej banky zo dňa 22. septembra 1993 č. 40.
Nariadenie Bank of Russia zo dňa 01.05.1998 č. 14-P „O pravidlách organizácie peňažného obehu na území Ruskej federácie“ (v znení zmien a doplnení k 22. 1. 1999).
Metodické usmernenie pre inventarizáciu majetku a finančných záväzkov, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. júna 1995 č. 49.
List Ministerstva financií Ruska z 20. apríla 1995 č. 16-00-30-35 „O schválení formulárov prísnych oznamovacích dokumentov“.
Nariadenie vlády Ruskej federácie č. 626 z 30. júna 1993 a č. 1258 zo 17. novembra 1994 „O stanovení maximálnej výšky hotovostných platieb v Ruskej federácii medzi právnickými osobami“.
Je zakázané vydávať hotovosť, ak je na pokladničnom doklade len jeden podpis.
- Hotovostné príkazy sa evidujú v evidenčných knihách.
- Organizácia vedie pokladničnú knihu.
- Výkazy pokladne kontroluje účtovník.
- Účtovníctvo v podniku sa vykonáva pomocou programu
"1C: Účtovníctvo, verzia 7.7." je univerzálny sériovo vyrábaný program pre automatizáciu účtovníctva a daňové účtovníctvo vrátane prípravy povinného (regulovaného) výkazníctva
Podnik má zoznam osôb, ktoré môžu vydávať peniaze na obchodné potreby, schválený na príkaz podniku.
Stanovuje sa obdobie, na ktoré sa vydávajú- 1 mesiac.
Prijímanie hotovosti prijatej z bankového účtu od kupujúcich, zákazníkov a pod. do pokladne podniku, sa vykonáva podľa pokladničných dokladov (tlačivo č. KO-1), ktoré vypisuje účtovník a podpisuje hlavný účtovník podniku. O prevzatí peňazí sa osobe, ktorá peniaze vložila, vydá potvrdenie o pokladničnom doklade podpísané hlavným účtovníkom alebo osobou na to oprávnenou a pokladníkom, osvedčené pečiatkou (pečiatkou) pokladníka alebo odtlačkom pokladne. Potvrdenie sa odovzdá zamestnancovi alebo sa priloží k výpisu z účtu. Pred odovzdaním do pokladne sa príjmový príkaz zaeviduje v evidencii príjmových a výdavkových dokladov.
Výdaj hotovosti z registračných pokladníc podnikov sa vykonáva podľa príkazov na výdaj hotovosti (tlačivo č. KO-2) alebo riadne vyhotovených iných dokladov (platobné (zúčtovacie a platobné) výpisy, žiadosti o vystavenie peňazí, faktúry a pod.) s odtlačkom pečiatky na tieto doklady s podrobnosťami výdavkového pokladničného príkazu. Dokumenty na vydávanie peňazí podpisuje manažér a hlavný účtovník podniku. (informácie z Predpisov o účtovných zásadách organizácie ZAO StroyMontazh).
Nasledujúce stránky poskytujú príklady:
- vydáva hotovostné potvrdenky a príkazy na výdavky StroyMontazh CJSC.
- list z pokladničnej knihy za 4.2.2010
- registre došlých a odoslaných hotovostných príkazov; atď.
Záver
V priebehu vykonanej práce možno vyvodiť tieto závery: Obeh hotovosti v Rusku je upravený predpismi Centrálnej banky Ruskej federácie zo dňa 5. januára 1998. č. 14-p (v znení z 22. januára 1999) „O pravidlách organizácie hotovostného obehu na území Ruskej federácie“.
Na vykonávanie hotovostných transakcií má spoločnosť medzi zamestnancami pozíciu pokladníka. Pokladník je úradník, ktorý je poverený prijímaním, skladovaním, výdajom hotovosti z pokladne a vedením primárnej evidencie pohybu peňazí.
Pokladník eviduje všetky peňažné toky v pokladničnej knihe. Pokladničná kniha je účtovný register určený na zaznamenávanie hotovostných transakcií pokladníkom podniku.
Ak je objem hotovostných transakcií malý, povinnosti pokladníka môže vykonávať ktorýkoľvek úradník podniku, ktorého riaditeľ poverí vykonávaním hotovostných transakcií, alebo hlavný účtovník.
Výdaj hotovosti z registračnej pokladnice je formalizovaný iba pokladničnými dokladmi (tlačivo 1 KO-2) s prílohou, ak je to potrebné, riadne vyhotovených ďalších dokladov (platba, mzdové výkazy, žiadosti o vydanie peňazí, faktúry a pod.). .).
Príjem hotovosti na pokladni sa uskutočňuje podľa pokladničného dokladu (tlačivo číslo KO-1), podpísaného Ch. účtovník.
Podniky môžu mať vo svojej pokladnici trvalý zostatok hotovosti na nasledujúci pracovný deň, maximálne však do limitu stanoveného bankou. Limit hotovostného zostatku je minimálna (maximálna) suma hotovosti, ktorá môže byť vždy v pokladni podniku, ako sa dohodne vedenie organizácie so servisnou bankou. Nad rámec môže pokladnica obsahovať prijaté prostriedky za výrobky predané pred koncom zmeny a na výplatu miezd počas tri dni odo dňa prijatia v banke.
Peňažný tok sa účtuje na účte 50 „Pokladňa“, ku ktorému je možné zriadiť podúčty: 50.1 „Pokladňa organizácie“; 50.2 „Prevádzková pokladňa“; 50.3 „Pokladničné doklady“; atď.
Inventarizácia finančných prostriedkov a peňažných dokumentov sa vykonáva v lehotách určených vedením organizácie, ale nie menej často, ako stanovujú regulačné dokumenty (najmenej raz za mesiac).
Manažér menuje inventarizačnú komisiu pozostávajúcu najmenej z troch osôb. Komisia formalizuje svoju prácu inventarizačným aktom. Zákon uvádza skutočnú dostupnosť finančných prostriedkov (aká by mala byť podľa účtovných údajov).
Spoločnosť, ktorú skúmam, sa volá ZAO StroyMontazh. Hlavnou činnosťou je: výroba stavebných prác. Pre ZAO StroyMontazh banka stanovila limit hotovostného zostatku na 0 rubľov.
atď.................
Rozpočtové (samosprávne) inštitúcie evidujú hotovosť v pokladni na účte 0 201 34 000 „Pokladňa“. Zároveň existujú určité nuansy pri hotovostných platbách medzi právnickými osobami a jednotlivcami, ako aj pri skladovaní hotovosti.
Hotovosť môže inštitúcia prijímať z osobného účtu v pokladnici, bežného účtu v banke, od zamestnancov inštitúcie (napríklad pri vrátení nespotrebovaných zúčtovateľných súm alebo náhrady vecnej škody), tretích osôb (napríklad v forma výnosu z predaja hotové výrobky práce alebo služby).
Postup pri prijímaní hotovosti z osobného účtu otvoreného v územných orgánoch federálnej pokladnice upravujú Pravidlá poskytovania hotovosti organizáciám (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. decembra 2010 č. 199n). Hotovostné transakcie upravuje Nariadenie Banky Ruska „O postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií s bankovkami a mincami Ruskej banky na území Ruskej federácie“ (Nariadenie Ruskej banky z 12. októbra 2011 č. 373-P (ďalej len nariadenie)).
Výška zostatku v pokladnici sa určuje na základe konečných údajov premietnutých v pokladničnej knihe (formulár 0310004) ku dňu účtovnej závierky.
Obmedzenia pri práci s hotovosťou
Podľa predpisov možno hotovosť v pokladni inštitúcie uchovávať len v medziach stanovených inštitúciou a schválených na príkaz jej vedúceho. Postup výpočtu limitu je definovaný v prílohe k uvedeným predpisom.
Pobočky a iné oddelené divízie inštitúcie, ktoré majú svoj vlastný osobný (bežný) účet, si musia určiť limit hotovostného zostatku (článok 1.2 Nariadení). V súlade s tým sa tento ukazovateľ môže líšiť medzi centrálou a pobočkou.
PRÍKLAD
Autonómna inštitúcia má dve samostatné divízie (pobočky). Obe pobočky majú vlastné bežné účty. Podľa príkazu vedúceho inštitúcie je hotovostný limit v pokladni:
- 1. divízia - 30 000 rubľov;
- hlavná divízia - 80 000 rubľov.
Situácia 1
- 1. divízia - 28 000 rubľov;
- 2. divízia - 12 000 rubľov;
- hlavová divízia - 75 0 00 rub.
Hotovostný limit v tomto prípade dodržiava ústredie aj všetky pobočky inštitúcie.
situácia 2
Skutočný zostatok hotovosti bol:
- 2. divízia - 18 000 rubľov;
- hlavná divízia - 75 000 rubľov.
V tomto prípade nie je hotovostný limit prvou divíziou rešpektovaný. V dôsledku toho môžu byť úradníci inštitúcie vyvodení administratívnej zodpovednosti.
Ak divízia nemá osobný (bežný) účet, potom sa limit vzťahuje na celú inštitúciu vrátane jej pobočiek a divízií. Preto pri určovaní maximálnej výšky hotovosti treba brať do úvahy peniaze, ktoré sa nachádzajú v pokladni ústredia aj v pokladni pobočky (bod 1.3 Poriadkov).
Odborný názor
V súlade s článkom 1.3 Predpisov právnická osoba, ktorá zahŕňa samostatné divízie, určuje limit hotovostného zostatku s prihliadnutím na hotovosť uloženú v samostatných divíziách, s výnimkou prípadu uvedeného v druhom odseku článku 1.2 Predpisov. V čom samostatné rozdelenie(pobočka, zastúpenie) právnickej osoby, pre transakcie ktorej právnická osoba zriadila účet, stanoví limit na hotovostný zostatok spôsobom stanoveným predpismi pre právnickú osobu. Ak pobočky organizácie nemajú oddelené účty, limit hotovostného zostatku sa určuje pre organizáciu ako celok s prihliadnutím na hotovosť uloženú v pobočkách.
S. Ovchinnikovová A. Barseghyan
PRÍKLAD
Autonómna inštitúcia má dve samostatné divízie (pobočky). Pobočky nemajú svoje osobné a bežné účty. Podľa príkazu vedúceho inštitúcie je hotovostný limit na pokladni 60 000 rubľov.
Situácia 1
Skutočný zostatok hotovosti bol:
- 1. divízia - 15 000 rubľov;
- 2. divízia - 20 000 rubľov;
V tomto prípade sa dodržiava hotovostný limit stanovený pre organizáciu ako celok:
15 000 + 20 000 + 25 000 = 60 000 rub.
situácia 2
Skutočný zostatok hotovosti bol:
- 1. divízia - 32 000 rubľov;
- 2. divízia - 20 000 rubľov;
- hlavná divízia - 25 000 rubľov.
V tomto prípade je prekročený peňažný limit stanovený pre organizáciu ako celok:
32 000 + 20 000 + 25 000 = 77 000 rub.
Všetky peniaze presahujúce stanovené limity musia byť uložené v banke. Z tohto pravidla existuje výnimka. Peniaze presahujúce stanovené limity môžu byť držané v dňoch výplaty miezd, štipendií, platieb zahrnutých v súlade s metodikou prijatou na vyplnenie federálnych štátnych štatistických formulárov, do mzdového fondu a platieb. spoločenský charakter(článok 1.4 Predpisov). Po uplynutí tejto doby sú sumy nepoužité na určený účel odovzdané bankovým inštitúciám na pripísanie na osobný (bežný) účet inštitúcie.
Za nahromadenie hotovosti presahujúcej limit môžu byť úradníci inštitúcie vyvodení administratívnej zodpovednosti podľa článku 15.1 Kódexu správnych deliktov. Okrem toho môže dostať pokutu aj samotná inštitúcia. Výška pokuty sa pohybuje od 4 000 do 5 000 rubľov pre úradníkov a od 40 000 do 50 000 rubľov pre inštitúciu.
Organizácie často vydávajú prebytočnú hotovosť svojim zamestnancom na účet. Legislatíva to umožňuje a nestanovuje maximálnu výšku takéhoto vydania. Sumu a časové obdobie, počas ktorého môže účtovník uchovávať hotovosť, určuje vedúci inštitúcie (článok 4.4 Nariadenia). Môžu byť čokoľvek.
Odborný názor
Inštitúcia má právo nezávisle schváliť načasovanie vydania finančných prostriedkov na účet vo svojej účtovnej politike alebo inom miestnom akte. Okrem toho konkrétne obdobie, na ktoré sa preddavok vydáva, je ustanovené rozhodnutím vedúceho ústavu o konkrétnej žiadosti zodpovednej osoby o vydanie zúčtovateľnej sumy. Faktom je, že bez ohľadu na prítomnosť (neprítomnosť) vyššie uvedených ustanovení (miestnych zákonov) sa záloha vydáva príkazom vedúceho ústavu na základe písomnej žiadosti zodpovednej osoby, ktorá obsahuje účel preddavku, výpočet (zdôvodnenie) výšky preddavku a obdobie, na ktoré sa vystavuje (odsek 213 „Pokyny na používanie Jednotnej účtovej osnovy účtovníctvo...", schválené uznesením Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. decembra 2010 č. 157n). na ktoré sa vystavuje preddavok na obchodné a prevádzkové náklady, môže byť základom pre nároky zo strany kontrolných orgánov.
M. miliardy, servisný expert Právne poradenstvo ZÁRUKA; V. Pimenov, recenzent Právneho poradenstva GARANT
Vydanie hotovosti na účet podlieha úplnému hláseniu konkrétnej zodpovednej osoby o zálohe, ktorá jej bola predtým vydaná. Preto opakované vydávanie hotovosti zamestnancovi, ktorý nevyúčtoval predchádzajúci preddavok, môžu regulačné orgány uznať za porušenie postupu pri vykonávaní hotovostných transakcií.
Ďalším obmedzením, ktoré je potrebné dodržiavať, je limit na hotovostné platby. Keď teda inštitúcia robí vyrovnania s inými právnickými osobami resp individuálnych podnikateľov v hotovosti, maximálna suma, ktorú možno zaplatiť, je 100 000 rubľov na základe jednej zmluvy (smernica Ruskej banky z 20. júna 2007 č. 1843-U).
Preto hotovostné vyrovnania vykonávané medzi právnickými osobami na základe jedného alebo viacerých peňažných dokumentov v rámci jednej dohody nemôžu presiahnuť maximálnu výšku hotovostných vyrovnaní - 100 000 rubľov. Uvedené obmedzenie sa vzťahuje tak na zmluvy o kúpe a predaji, ako aj na iné transakcie inštitúcie (napríklad transakcie vydávania a prijímania úverov).
S fyzickými osobami, ktoré nie sú registrované ako podnikatelia, má organizácia právo platiť v hotovosti bez obmedzenia súm.
Ak musí byť dodržaný limit 100 000 rubľov a je prekročený o akúkoľvek sumu, organizácia a jej funkcionári sú braní na zodpovednosť podľa článku 15.1 Kódexu správnych deliktov, ktorý sme uviedli vyššie. Kódex zároveň priamo neodpovedá na otázku, ktorá strana je zodpovedná: kupujúci, ktorý peniaze zaplatil, alebo predávajúci, ktorý ich prijal. Predtým v jednom zo svojich listov Banka Ruska uviedla, že opatrenia finančnej zodpovednosti za uskutočňovanie hotovostných platieb prekračujúcich stanovené limity sa uplatňujú jednostranne na organizáciu, ktorá uskutočňuje platby inej právnickej osobe (list Ruskej banky z 24. novembra 1994 č. 14-4/308). K tomuto záveru sa dospelo na základe odseku 9 dekrétu prezidenta Ruskej federácie „o vykonávaní komplexných opatrení na včasné a úplné platenie daní a iných povinných platieb do rozpočtu“ (vyhláška prezidenta Ruskej federácie). Ruskej federácie z 23. mája 1994 č. 1006), ktorý sa stal neplatným. Preto sa aj uvedený list stal neplatným. Ak sa v tejto otázke zameriame na rozhodcovskú prax, zodpovednosť nesú obe strany. Podobný názor zastávajú aj nezávislí odborníci.
Odborný názor
Pri hotovostných platbách medzi právnickými osobami môžu niesť administratívnu zodpovednosť obe strany transakcie – príjemca aj platiteľ hotovosti. Potvrdzuje to zavedená arbitrážna prax. Zodpovednosť teda nesie obe strana, ktorá platbu uskutočnila (pozri napr. uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Povolžia zo dňa 12. októbra 2010 č. A65-6852/2010 zo dňa 3. decembra 2008 č. A72- 3587/2008) a ten, kto ho prijal (pozri napr. uznesenia Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka zo dňa 18.02.2010 č. A28-16681/2009, FAS Severný Kaukaz zo dňa 30.4.2009 č. A32-171/2009-51/18-9AZh, FAS okresu Volga-Vjatka zo dňa 22.09.2008 č. A79-1817/2008, FAS okresu Ural zo dňa 18.01. /2008 č. F09-11294/07-S1).
S. Barkovej, expert Právneho poradenstva GARANT; M. Zolotych, recenzent Právneho poradenstva GARANT
Okrem toho poznamenávame, že podľa článku 4.5 zákona o správnych deliktoch možno uložiť správny trest najneskôr do dvoch mesiacov odo dňa spáchania priestupku a v prípade pokračujúceho priestupku do dvoch mesiacov odo dňa spáchania priestupku. jeho objavenia. Porušenie postupov manipulácie s hotovosťou, ktoré potvrdil arbitrážna prax, nie je pokračujúcim trestným činom. Považuje sa za dokončený v okamihu, keď je dokončený. Preto je možné vyvodiť administratívnu zodpovednosť za prebytočný hotovostný zostatok na pokladni alebo vykonať hotovostné platby presahujúce stanovené sumy najneskôr do dvoch mesiacov odo dňa jeho zaplatenia.
Účtovníctvo v hotovosti
V súlade s Účtovnou osnovou sa príjem peňažných prostriedkov na pokladni inštitúcie premieta na ťarchu účtu 0 201 34 000 „Hotovosť“ a najmä v prospech účtov (v závislosti od druhu vykonanej transakcie ):
- 0 201 27 000 - pri prijatí hotovosti v cudzej mene z bežného účtu (pre autonómne inštitúcie) alebo z devízového účtu v úverovej inštitúcii;
- 2 205 00 000 (podľa príslušných analytických účtov) - pri prijímaní peňažných príjmov z majetku, poskytovaní platenej práce a služieb, transakciách s majetkom atď.;
- 2 205 81 000 - pri prijímaní darov alebo grantov;
- 0 206 00 000 (podľa príslušných analytických účtov) - pri vrátení predtým prevedených (vydaných) preddavkov do pokladne;
- 0 208 00 000 (podľa príslušných analytických účtov) - po vrátení zúčtovateľných čiastok zodpovednými osobami;
- 0 209 00 000 (podľa príslušných analytických účtov) - po prijatí hotovosti ako náhrada škody spôsobenej na majetku inštitúcie;
- 0 210 03 000 - po prijatí prostriedkov z osobného účtu v pokladnici;
- 0 304 04 000 - pri prijatí hotovosti z pobočky (centrály).
Množstvo vydaných prostriedkov sa premietne v prospech účtu 0 201 34 000 „Hotovosť“ a najmä na ťarchu účtov (v závislosti od druhu transakcie):
- 0 201 21 000 - pri pripísaní hotovosti v rubľoch na bežný účet inštitúcie v úverových inštitúciách (len pre autonómne inštitúcie);
- 0 201 27 000 - pri pripísaní hotovosti v cudzej mene na devízový účet inštitúcie v úverových inštitúciách;
- 0 206 00 000 (podľa príslušných analytických účtov) - pri platbe zálohy v hotovosti na nadchádzajúcu dodávku cenín, výkon prác, poskytovanie služieb;
- 0 208 00 000 (podľa príslušných analytických účtov) - pri vydávaní hotovosti zamestnancovi inštitúcie na vykazovanie;
- 0 209 81 000 - ak je na pokladni zistený nedostatok hotovosti;
- 0 210 03 000 - pri prevode hotovosti na pripísanie na osobný účet v štátnej pokladnici;
- 0 302 00 000 (podľa príslušných analytických účtov) - pri vydávaní hotovosti na výplatu miezd, štipendií, dôchodkov, dávok a iných sociálnych platieb;
- 0 304 02 000 - pri splatení dlhu z vkladu.
PRÍKLAD
Zostatok hotovosti v pokladni inštitúcie na začiatku vykazovaného obdobia je 34 560 rubľov.
Počas vykazovaného obdobia inštitúcia vykonala tieto operácie (všetky operácie boli vykonané ako súčasť činností vytvárajúcich príjem):
- príjem peňažných výnosov z predaja hotových výrobkov, prác, služieb vo výške 280 000 rubľov;
- príjem hotovosti z osobného účtu vo federálnej pokladnici na zaplatenie cestovných výdavkov, vyplatenie miezd, zaplatenie zálohy na nadchádzajúcu dodávku hmotného majetku vo výške 220 000 rubľov;
- prijatie hotovosti od zodpovednej osoby ako vrátenie predtým prijatej zálohy vo výške 8 000 rubľov;
- vydanie hotovosti na podávanie správ vo výške 34 000 rubľov;
- výplata miezd zamestnancom inštitúcie vo výške 95 000 rubľov;
- zaplatenie zálohy na blížiacu sa dodávku nefinančného majetku vo výške 80 000 RUB.
Transakcie súvisiace s pohybom hotovosti sa prejavia v účtovných záznamoch inštitúcie (pre zjednodušenie príkladu nie je uvedené podsúvahové účtovníctvo v hotovosti):
DEBET 2 201 34 510 KREDIT 2 205 31 660
- 280 000 rubľov. - prijaté peňažné príjmy z predaja hotových výrobkov, prác, služieb;
DEBET 2 201 34 510 KREDIT 2 210 03 660
- 220 000 rubľov. - finančné prostriedky boli prijaté z osobného účtu vo federálnej pokladnici na zaplatenie cestovných nákladov;
DEBET 2 201 34 510 KREDIT 2 208 21 660 (2 208 22 660...)
- 8000 rubľov. - zodpovedná osoba vrátila nepoužitý preddavok;
DEBET 2 208 21 560 (2 208 22 560...) KREDIT 2 201 34 610
- 34 000 rubľov. - hotovosť bola vydaná na účet;
DEBET 2 302 11 730 (2 302 12 730...) KREDIT 2 201 34 610
- 95 000 rubľov. - zamestnancom inštitúcie boli vyplatené mzdy;
DEBET 2 206 31 560 (2 206 32 560...) KREDIT 2 201 34 610
- 80 000 rubľov. - bola vyplatená záloha na nadchádzajúcu dodávku nefinančných aktív.
Zostatok finančných prostriedkov inštitúcie na konci vykazovaného obdobia vyjadrený v riadku 170 (177) súvahy bude:
280 000 + 220 000 + 8 000 - 34 000 - 95 000 - 80 000 = 299 000 rub.
Okrem toho upozorňujeme, že finančné prostriedky prijaté v pokladni a prevedené zberateľom za príspevok (zápočet) na osobný účet v pokladnici alebo bežný účet v banke (pre autonómne inštitúcie) sa môžu prejaviť v prospech účtu 0 201 34 000 v korešpondencii s účtami na účtovanie prostriedkov na ceste: 0 201 13 000 (pri pripísaní na osobný účet) alebo 0 201 23 000 (pri pripísaní na bežný účet). Okrem toho v tejto situácii neplatí účet 0 210 03 000. Je určená na zúčtovanie vyrovnaní inštitúcie z hotovostných transakcií výlučne s federálnou pokladnicou (finančný orgán príslušného rozpočtu), a nie s organizáciami zapojenými do výberu hotovosti.
Odborný názor
Inkasom hotovosti sa rozumie jej prevzatie a odovzdanie úverovej inštitúcii, vrátane vkladov klientov prostredníctvom automatických trezorov, s následným pripísaním (prevodom) ich súm na určité účty. Súčasná právna úprava neobsahuje priamy odkaz na účet určený na účtovanie peňažných prostriedkov prevedených inkasom. Analýza súčasných regulačných právnych aktov nám však umožňuje dospieť k záveru: v posudzovanej situácii by sa mali použiť účty, ktoré umožňujú účtovať prostriedky inštitúcie na ceste. Zároveň by mala byť v účtovnej politike upravená možnosť použitia týchto účtov na takéto účely, ak je to možné, takéto rozhodnutie by sa malo dohodnúť so zriaďovateľom.
Faktom je, že výnosy odovzdané zberateľom sa považujú predovšetkým za prostriedky inštitúcie (pozri bod 3.42 „Metodických pokynov...“, schválených nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 13.6.1995 č. 49 nariadenia Ruskej banky zo dňa 24. 4. 2008 č. 318-P). A to v súlade s ustanoveniami ods. 152, 155 Pokynu č. 157n, informácie v peňažnom vyjadrení o dostupnosti finančných prostriedkov inštitúcií a obchodných transakciách, ktoré menia určené účtovné predmety, sa premietnu na súvzťažné účty účtu 0 201 00 000 „Inštitucionálne fondy“.
A. Semenyuk, expert Právnej poradenskej služby GARANT, štátny radca Ruskej federácie 3. triedy; V. Pimenov, recenzent Právneho poradenstva GARANT
Ako sme uviedli vyššie, pokladňa inštitúcie môže obsahovať nielen rubľové prostriedky, ale aj cudziu menu. Príjem a výdaj hotovosti v cudzej mene sa premieta na samostatných listoch Pokladničnej knihy (podľa druhu meny). Rovnako ako bezhotovostné prostriedky, hotovostná mena sa v účtovníctve odráža v nominálnych aj rubľových ekvivalentoch. Konverzia meny na ruble sa vykonáva na jednom z najviac skoré termíny(bod 154 Pokynov na uplatňovanie jednotnej účtovej osnovy pre orgány štátnej správy ( vládne agentúry), orgány miestna vláda, riadiace orgány štátnych mimorozpočtových fondov, štátne akadémie vedy, štátne (mestské) inštitúcie, schválené. nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. decembra 2010 č. 157n (ďalej len „Pokyny“):
- dátum transakcie v mene (napríklad pripísanie alebo prevod finančných prostriedkov);
- dátum vykazovania (deň vytvorenia účtovných registrov).
V dôsledku takéhoto prepočtu vznikajú v účtovníctve inštitúcie kladné alebo záporné kurzové rozdiely. Ich výška sa účtuje v prospech účtu 0 401 10 171 „Výnosy z precenenia majetku“ v súlade s účtom 0 201 34 000 „Peniaze“.
PRÍKLAD
Čísla príkladov sú podmienené. K dátumu vykazovania má inštitúcia v pokladni 1 800 USD. Tieto prostriedky sa získavajú prostredníctvom činností vytvárajúcich príjem.
Situácia 1
V deň posledného prepočtu cudzej meny na ruble bol výmenný kurz 30 rubľov/USD. K dátumu vykazovania je výmenný kurz 32 rubľov/USD.
V dôsledku prepočtu hotovosti v cudzej mene na ruble sa v účtovníctve inštitúcie vytvorí kladný kurzový rozdiel. Jeho výška bude:
(32 rub./USD - 30 rub./USD) x 1800 USD = 3600 rub.
Kladné kurzové rozdiely sa v účtovníctve prejavia zápisom:
DEBET 2 201 34 510 KREDIT 2 401 10 171
- 3600 rubľov. - odráža kladný kurzový rozdiel na devízovom účte.
Zostatok peňažných prostriedkov v cudzej mene vyjadrený v riadku 170 (177) súvahy bude:
30 rub./USD x 1800 USD + 3600 rub. = 57 600 rubľov.
situácia 2
V deň posledného prepočtu cudzej meny na ruble bol výmenný kurz 32 rubľov/USD. K dátumu vykazovania je výmenný kurz 31 rubľov/USD.
V dôsledku konverzie hotovosti v cudzej mene na ruble sa v účtovníctve inštitúcie vytvorí záporný kurzový rozdiel. Jeho výška bude:
(32 rub./USD - 31 rub./USD) x 1800 USD = 1800 rub.
Záporné kurzové rozdiely sa v účtovníctve prejavia zápisom:
DEBET 2 401 10 171 KREDIT 2 201 34 610
- 1800 rubľov. - premietne sa záporný kurzový rozdiel na devízovom účte.
Zostatok peňažných prostriedkov v cudzej mene uvedený v riadku 170 (176) súvahy bude:
32 rub./USD x 1800 USD – 1800 rub. = 55 800 rubľov.
Hotovosť (doklady) v súvahe
V riadku 170 (177) súvahy inštitúcie uveďte sumu hotovosti (v rubľoch aj cudzej mene), ktorá je uvedená v registračnej pokladni k dátumu vykazovania. Ide o debetný zostatok účtu 0 201 34 000 „Peniaze“ k uvedenému dátumu. Na riadku 170 (178) súvahy sa uvádza nominálna hodnota peňažných dokladov uvedená v evidencii inštitúcie ku dňu účtovnej závierky. V týchto riadkoch sa zobrazuje debetný zostatok účtu 0 201 35 000 „Pokladničné doklady“ k uvedenému dátumu.
Úvod
Kapitola 1. Účtovanie hotovostných transakcií
1.1 Predpisy pre hotovostné transakcie
1.2 Organizácia pokladne
1.2.1 Hotovostný limit
1.2.2 Výber hotovosti
1.3 Dokumentácia hotovostných transakcií
1.3.1 Vedenie pokladničnej knihy
1.4 Zodpovednosť za nedodržanie hotovostných transakcií
1.5 Vlastnosti účtovania hotovostných operácií v cudzej mene a na devízových účtoch
Kapitola 2. Výpočty pomocou pokladničného zariadenia
2.1 Pravidlá používania a evidencie pokladničného zariadenia
2.2 Pravidlá pre obsluhu registračných pokladníc
2.3 Kontrola dodržiavania pravidiel práce s pokladničným zariadením
Kapitola 3. Účtovanie hotovostných transakcií
Zoznam použitej literatúry
Úvod
Hotovosť je druh obežného majetku držaného v hotovosti, na bežných účtoch v bankách, devízových účtoch, osobitných účtoch, vystavených akreditívoch, vystavených šekových knižkách, prevodoch na ceste a pokladničných dokladoch. Tieto sú špeciálne pracovný kapitál majú absolútnu likviditu, preto je to ich objem, ktorý určuje solventnosť organizácie v konkrétnom čase. Solventnosť je zároveň založená na výpočte a porovnaní peňažných tokov organizáciu, teda príjem a výdaj finančných prostriedkov.
Typy zúčtovania súvisiace s pohybom finančných prostriedkov v organizácii pozostávajú z hotovostných a bezhotovostných platieb. Bezhotovostný obrat tvorí významnú časť peňažných tokov organizácie a zahŕňa medzeru v čase pohybu tovaru a finančných prostriedkov. Pohyb bezhotovostných peňažných prostriedkov sa uskutočňuje formou zápisov na účtoch platiteľov a príjemcov peňažných prostriedkov v úverových inštitúciách, započítaním vzájomných pohľadávok a prevodom obchodovateľných dokumentov (zmenky, opčné listy a pod.).
Rozsah použitia hotovosti v organizácii súvisí najmä s vyrovnaním s jej zamestnancami a inými jednotlivcami.
Pokladničné a peňažné doklady organizácie sa ukladajú a účtujú v pokladni organizácie.
Pokladňa (tal. Cassa z lat. capsa - nádoba, schránka) 1) hotovosť, ktorú má organizácia k dispozícii;
2) štrukturálna jednotka podniku, organizácie, inštitúcie, ktorá vykonáva hotovostné transakcie;
3) v účtovníctve účet, ktorý odráža pohyb, príjem a výdaj „hotovosti“;
4) špeciálne vybavená miestnosť na príjem, uschovanie, vydávanie peňazí a iných cenností.
V podniku sa pokladnica používa na príjem, skladovanie a míňanie hotovosti. Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií upravuje legislatíva Ruskej federácie. Hotovostné transakcie sa dokumentujú príslušnými dokladmi v tomto poradí:
Vyhotovujú sa primárne doklady o príjmoch a výdavkoch
Primárne dokumenty sa evidujú v registračnom denníku
Zápisy sa vykonávajú v pokladničnej knihe
Denne sa sumarizuje pokladničná kniha a správa pokladne s príjmovými a výdavkovými príkazmi sa predkladá učtárni oproti potvrdeniu v pokladničnej knihe.
ÚČTOVNÍCTVO je usporiadaný systém na zhromažďovanie, evidenciu, sumarizáciu a (v konečnom dôsledku) generovanie finančných informácií o majetku, záväzkoch organizácií a ich pohybe prostredníctvom priebežného, priebežného a dokumentárneho účtovníctva všetkých obchodných transakcií (Federálny zákon Ruskej federácie z 21. novembra, 1996 č. 129-FZ "O účtovníctve").
ÚČTOVANIE HOTOVOSTI V HOTOVOSTI je teda usporiadaný systém na zhromažďovanie, evidenciu, sumarizáciu a generovanie informácií o hotovosti, ktorú má organizácia alebo štrukturálna jednotka organizácie k dispozícii, o ich pohybe a zdokumentovanom potvrdenom pohybe.
Kapitola 1. Účtovanie hotovostných transakcií
1.1 Predpisy pre hotovostné transakcie
Všetky podniky sú povinné uchovávať finančné prostriedky v banke a na uskutočňovanie hotovostných platieb musí mať každá organizácia pokladňu a uchovávať všetku potrebnú dokumentáciu v predpísanej forme.
Hlavné regulačné právne akty upravujúce vykonávanie hotovostných transakcií sú:
1.Daňový poriadok Ruskej federácie.
2.Občianskeho zákonníka Ruská federácia.
3. Federálny zákon „O účtovníctve“ z 21. novembra 1996 Federálny zákon č. 129
4. Predpis o pravidlách organizácie peňažného obehu na území Ruskej federácie zo dňa 5. januára 1988 č. 14-P
5. Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii od 22. septembra 1993
6. Nariadenie vlády Ruskej federácie z 30. júla 1993 č. 745 „O schválení Predpisov o používaní registračných pokladníc pri hotovostnom zúčtovaní s obyvateľstvom a Zoznam niektorých kategórií podnikov (vrátane jednotlivcov, vykonávanie podnikateľskú činnosť bez založenia právnickej osoby, ak vykonávajú obchodnú činnosť alebo poskytujú služby), organizácie a inštitúcie, ktoré vzhľadom na špecifiká svojej činnosti alebo charakter svojej lokality môžu vykonávať hotovostné zúčtovanie s obyvateľstvom bez použitia registračných pokladníc .“
V súlade s týmito dokumentmi sú všetky podniky, organizácie a inštitúcie bez ohľadu na ich organizačnú a právnu formu povinné:
Prijímať prijatú hotovosť do pokladne, skladovať voľné prostriedky v bankových inštitúciách
Mať registračnú pokladňu a pokladničnú knihu na vykonávanie hotovostných platieb; držať hotovosť v pokladni v limite stanovenom bankou
Platby za svoje záväzky voči iným podnikom uskutočňujte spravidla bankovým prevodom a v hotovosti - v rámci sumy stanovenej centrálnou bankou (maximálna výška hotovostných platieb medzi právnickými osobami za jednu transakciu je stanovená na 60 000 rubľov za jednu platbu .)
Prijímať hotovosť od verejnosti s povinným používaním registračných pokladníc a v súlade s požiadavkami legislatívy Ruskej federácie.
1.2 Organizácia pokladne
Organizácia zabezpečuje pozíciu pokladníka, ktorý je zodpovedný za vedenie pokladničnej dokumentácie, skladovanie, prijímanie, distribúciu a výdaj prostriedkov z pokladne podniku. Po vydaní príkazu na vymenovanie do funkcie pokladníka je vedúci podniku povinný oboznámiť ho s Postupom pre vedenie hotovostné transakcie v Ruskej federácii a následne sa s pokladníkom uzavrie dohoda o plnej finančnej zodpovednosti.
Na základe dohody o finančnej zodpovednosti uzatvorenej s pokladníkom zodpovedá za bezpečnosť peňažných prostriedkov v pokladnici, správne vyhotovenie prvotných dokladov a vedenie pokladničnej knihy, ako aj za bezpečnosť všetkých ním prevzatých cenín a za škoda spôsobená podniku v dôsledku úmyselného konania, ako aj v dôsledku nedbalého alebo nečestného prístupu k svojim povinnostiam.
Povinnosti pokladníka v malých podnikoch môže vykonávať hlavný účtovník alebo iný zamestnanec určený písomným príkazom vedúceho. Dohoda o zodpovednosti sa s ním uzatvára obvyklým spôsobom. (Dohoda o zodpovednosti, pozri prílohu 1.)
Priestory pokladne musia byť špeciálne vybavené, aby bola zabezpečená bezpečnosť finančných prostriedkov. Izolovaná miestnosť určená na skladovanie, vydávanie a prijímanie finančných prostriedkov, a preto vybavená trezormi a ohňovzdornými skriňami, bez prístupu neoprávnených osôb. Pred otvorením pokladne a trezorov musí pokladník sledovať bezpečnosť zámkov, dverí, okenných mreží, plomb a plomb a zabezpečiť funkčnosť zabezpečovacieho systému.
V súlade s platnou legislatívou je možné registračné pokladnice poistiť.
1.2.1 Hotovostný limit
V súlade s pravidlami musia všetky podniky bez ohľadu na formu vlastníctva držať svoje prostriedky v bankových inštitúciách. Hotovosť prijatá do pokladne sa míňa len na tie účely, na ktoré nebola prijatá: na výplatu miezd, cestovných nákladov, prevádzkových nákladov, nákladov na upratovanie a iných výdavkov.
Maximálna suma, ktorá môže byť v pokladni, je určená limitom. Limit hotovostného zostatku stanovuje servisná banka pre všetky podniky a organizácie bez ohľadu na formu vlastníctva a činnosti. Sumu na konci dňa, ktorá presahuje limit, je potrebné predložiť banke na následné pripísanie na účet organizácie.
Limit hotovostného zostatku pre podniky stanovuje banka po dohode s podnikom vo výške potrebnej na zabezpečenie bežnej prevádzky podniku. Limit je určený na základe objemov hotovostný obrat podniky, berúc do úvahy osobitosti jeho spôsobu prevádzky, postup a načasovanie doručovania hotovosti bankovým inštitúciám, zaisťujúce bezpečnosť a zníženie pultovej prepravy cenín.
Hotovostný limit je schválený na rok. Na tento účel sa vykoná výpočet na stanovenie limitu hotovostného zostatku pre podnik a vydanie povolenia na míňanie hotovosti z výnosov prijatých do jeho pokladne za rok.
Všetky stĺpce v Štandardnom formulári uvedené v Predpisoch o pravidlách organizácie peňažného obehu na území Ruskej federácie č. 14-P sú vyplnené. Na začiatku výpočtu uveďte názov podniku, číslo účtu a názov servisnej banky. Ďalej sa začnú výpočty. Najprv berú pokladničné doklady za posledné tri mesiace. Navyše, napriek tomu, že Kalkulácia hovorí o „výnosoch“, v skutočnosti v skutočnosti uvádzajú všetky príjmy do pokladne. Je to logické – veď pri kontrole limitu sa počíta všetka hotovosť. A banky s týmto prístupom spravidla súhlasia.
Čo sa týka novovytvorených organizácií, tie vychádzajú z očakávaných príjmov. Tržby za tri mesiace sa potom vydelia počtom pracovných dní v tomto období. Ide o priemerný denný príjem. A na výpočet priemerného hodinového príjmu je potrebné vydeliť trojmesačný príjem počtom pracovných hodín.
Potom prejdeme k výdavkom. Tu v prvom rade určujú, koľko bolo vydaných v hotovosti za posledné tri mesiace (bez miezd, štipendií a výhod). Nové firmy, podobne ako v prípade príjmov, vychádzajú z predpokladanej hodnoty nákladov. Vydelením výsledku počtom pracovných dní v tomto období sa získa priemerná denná spotreba.
Ďalšia fáza: spoločnosť uvedie časový rámec, v ktorom chce výnosy odovzdať. Môže sa to stať každý deň, nasledujúci deň, raz za niekoľko dní. Aby potom banka mohla určiť opodstatnenosť výberu, účtovník uvedie prevádzkovú dobu podniku, ako aj čas doručenia výťažku - do spoločnej pokladne v podniku, inkasom, do pokladne banky, na poštu.
Ak má firma štandardný pracovný deň, povedzme od 9.00 do 19.00 a banka alebo pošta nie je veľmi ďaleko, tak sa výťažok môže ukladať denne. V takom prípade banka nastaví taký limit, aby podnik mohol nasledujúce ráno normálne fungovať.
Ďalej zadajte požadované limitné množstvo. Zvyčajne sa uvádza v väčšia veľkosť ako rozdiel medzi priemernými dennými príjmami a priemernými dennými výdavkami. Koniec koncov, cieľom podniku je vyhrať čo najväčší limit. A banka už rieši, či firme vyjde v ústrety na polceste.
Ak organizácia nemala hotovostné príjmy, limit bude stanovený v medziach priemerných denných výdavkov (bez zohľadnenia miezd, výhod a štipendií). Vo výpočte sa uvádza aj účel, na ktorý spoločnosť plánuje minúť výnosy. Tu si môžete zapísať: na mzdy a sociálne a pracovné výhody, na cestovné náklady, nákup kancelárskych potrieb, opravu vybavenia domácnosti, na urgentné opravy. Ak však organizácia používa peňažné výnosy na účely neuvedené vo Výpočte jej nehrozí žiadne nebezpečenstvo.
Výpočet limitu hotovostného zostatku sa robí v dvoch kópiách. Každý z nich je podpísaný vedúcim a hlavným účtovníkom spoločnosti. Ďalej sú ich podpisy overené pečaťou podniku. Jedna kópia Kalkulácie zostáva v účtovnom oddelení, zatiaľ čo druhá je odvezená do banky na schválenie.
Úverová inštitúcia svoje závery zaznamená v časti „Rozhodnutie o založení banky“. Tu uvádzajú výšku stanoveného limitu, ako aj účely, na ktoré sa výnosy môžu použiť. Splnomocnenie podpisuje vedúci banky. (Pozri prílohu 2.)
Príklad:
Spoločnosť Market LLC, registrovaná v Krasnodar, sa zaoberá maloobchodu r. Dňa 7.12.2009 spoločnosť podala komerčná banka(KB) "Ruská banka" (BIK 044583327) Výpočet limitu hotovostného zostatku na rok 2010. Číslo bankového účtu spoločnosti je 40702810700000000057.
Peňažné príjmy spoločnosti boli:
v septembri 2009 - 850 000 rubľov;
v októbri 2009 - 950 000 rubľov;
v novembri 2009 - 900 000 rubľov.
Len za tri mesiace sme dostali 2 700 000 RUB v hotovosti. (850 000 + 950 000 + 900 000).
Predajňa je otvorená každý deň, sedem dní v týždni.
Celkovo v septembri 2004 firma odpracovala 30 dní, v októbri 31 dní, v novembri 30 dní.
Priemerný denný príjem je: 2 700 000 RUB. /(30 dní + 31 dní + 30 dní) = 29 670 rub.
Keďže vo výpočte sú všetky sumy uvedené v tisícoch rubľov, účtovník zaokrúhlil priemerný denný príjem na 29,7 tisíc rubľov.
Za september až november 2009 bola z pokladne Market LLC vydaná hotovosť pre:
cestovné náklady - 100 000 rubľov;
všeobecné obchodné náklady - 115 000 rubľov;
nákup palív a mazív - 150 000 rubľov.
Celkové výdavky zaplatené v hotovosti - 365 000 rubľov. (100 000 + 115 000 + 150 000).
Priemerná denná spotreba bola 4011 rubľov. (365 000 RUB / 91 dní).
V riadku „Priemerné denné výdavky“ účtovník Market LLC napísal: „4 000 rubľov“.
Obchod daruje výťažok denne. Podnik je otvorený od 9.00 do 21.00, teda funguje 12 hodín denne.
Priemerný hodinový príjem je 2 473 rubľov. (2 700 000 RUB: 91 dní: 12 hodín).
Vo výpočte v riadku „Priemerný hodinový príjem“ účtovník napísal: „2,5 tisíc rubľov“.
Vyberači peňazí vyberajú peniaze o 20.00 hod. Požadovaná limitná suma je 35 000 RUB.
Zákonodarcovia nepočítali so sankciami za to, že sa firma s bankou nedohodla na limite. V tomto prípade sa však limit automaticky nastaví na nulu. To znamená, že ak na konci pracovného dňa zostane v pokladni aspoň jeden rubeľ, musí sa odovzdať banke. V opačnom prípade bude prekročený limit zostatku.
Ak má organizácia samostatnú divíziu
Pravidlá, podľa ktorých sa určuje limit pre materský podnik a jeho pobočky, závisia od toho, či divízie majú alebo nemajú samostatné súvahy a bežné účty. Ak existuje, hotovostný limit je schválený pre každú pobočku v banke, ktorá ho obsluhuje.
Ak pobočka nezostavuje samostatnú súvahu a nemá zriadený bežný účet, tak je určený jeden limit pre celú organizáciu. Potom účtovník pri príprave Účtu pre svoju banku uvedie hotovostný obrat v pokladni ústredia aj v divíziách. Okrem toho môže byť na príkaz manažéra rozdelený jeden limit medzi materskú organizáciu a jej divízie.
Limit hotovostného zostatku môže byť revidovaný v priebehu roka. predpísaným spôsobom na odôvodnenú žiadosť podniku, ako aj v súlade so zmluvou o bankovom účte.
V prípade, že má podnik viacero účtov v rôznych bankách, limit sa stanoví v jednej z nich a ostatným sa poskytne kópia rozhodnutia.
1.2.2 Výber hotovosti
Aby zostatok hotovosti v pokladni na konci dňa neprekročil limit, môže organizácia na prevod peňazí do banky uzavrieť zmluvu s inkasnou službou bankového zariadenia alebo špecializovaným inkasom. služby licencovanej Bankou Ruska na vykonávanie príslušných operácií na zhromažďovanie finančných prostriedkov.
Postup spracovania a prevodu hotovosti inkasom je stanovený predpismi Centrálnej banky Ruskej federácie z 9. októbra 2002. č. 199-P "O postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií v úverových inštitúciách na území Ruskej federácie."
Organizácia po uzavretí dohody objednáva výrobu špeciálnej pečate, na ktorú musí byť vygravírované číslo a skrátený názov organizácie alebo jej obchodná značka. Vzorky odtlačkov pečatí certifikuje vedúci zberného oddelenia. Jedna kópia certifikovanej vzorky pečate sa odovzdá organizácii na predloženie zberateľom pri prevode cenností k nim a druhá kópia pokladničnému oddeleniu úverovej inštitúcie na vykonávanie kontroly pri prijímaní peňazí od zberateľov.
Organizácia poskytuje vzorky odtlačkov pečatí, ktoré sa použijú na zapečatenie vriec, zbernému oddeleniu. Počet vydaných vriec organizácii je určený objemom inkasovanej tržby. Každá taška zobrazuje sériové číslo. Za každé vrece s hotovosťou odovzdané zberateľom vypíše pokladník organizácie špedičný lístok.
Prvá kópia prenosového listu sa vloží do vrecka; Druhá kópia (faktúra za vrece) sa odovzdá zberateľovi pri prevzatí vreca; Tretia kópia (kópia odovzdávacieho listu) zostáva u pokladníka. Tretia kópia odovzdávacieho hárku s podpisom a pečiatkou vyberateľa slúži ako podklad pre účtovníka na vyhotovenie príkazu na hotovostné výdavky (tlačivo č. KO-2) (pozri prílohu 3) a na premietnutie do pokladničnej knihy. výdaj hotovosti v pokladni organizácie.
Pred prijatím cenností zberateľ predloží pokladníkovi organizácie identifikačný doklad, splnomocnenie na prijatie cenností, preukaz a tašku. Pokladník organizácie predloží odtlačok pečate, tašku s cennosťami a dve kópie odovzdávacieho listu.
Zberateľ prevezme vrece s cennosťami, skontroluje neporušenosť obalu, prítomnosť neporušených a čistých plomb, ich zhodu s existujúcou vzorkou, skontroluje správnosť vyplnenia odovzdávacieho listu a odovzdá prázdne vrece a vizitku pokladníka organizácie vyplniť. Zberateľ skontroluje zhodu sumy uvedenej na preukaze pokladníka, čiastok na faktúre a kópie odovzdávacieho listu, potom opečiatkuje kópiu odovzdávacieho listu, dátum prijatia vrecka a znamenia.
Na účtovanie peňažných prostriedkov vydaných z pokladne organizácie, na pripísanie na jej bežný účet, ale ešte nepripísaných na určený účel, je určený účet 57 „Prevody na ceste“. Podkladom na prijímanie súm na účet 57 (napr. pri dodaní výťažku z predaja) môžu byť kópie sprievodných výkazov o odovzdaní výťažku zberateľom.
Výdavky spojené s platbou za služby poskytované úverovými inštitúciami sú prevádzkovými nákladmi (bod 11 PBU 10/99). výška záväzkov (bod 14.1 ,6 PBU 10/99 účet 91 „Ostatné príjmy a výdavky“, podúčet 91.2 „Ostatné výdavky“ je určený na ich účtovanie); Na účtovanie zúčtovania s bankou možno použiť účet 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“.
Suma platby za inkasné služby je zvyčajne odpísaná z účtu organizácie bez prijatia na začiatku mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom mesiaci.
Keďže organizácia platí za zberné služby a prijíma faktúry, v súlade so všeobecne stanoveným postupom si môže zaplatené sumy DPH uplatniť na odpočet v súlade s článkami 170-172 daňového poriadku Ruskej federácie.
1.3 Dokumentácia hotovostných transakcií
Základom evidencie peňažných tokov sú jednotné formy prvotnej účtovnej dokumentácie pre evidenciu hotovostných operácií.
Doklady sú podkladom pre vykonávanie hotovostných operácií a zasielajú sa do účtovného oddelenia, kde sú účtovní pracovníci, v súlade s ich Pracovné povinnosti:
Kontrolujú správnosť dokladov, ich súlad s právnymi predpismi, charakter vykonávaných obchodov, ako aj prítomnosť potrebných písomných pokynov vedúceho organizácie alebo osôb ním poverených na vykonávanie obchodných operácií;
Vyhotoviť príjmové a výdavkové pokladničné príkazy alebo doklady, ktoré ich nahrádzajú;
Prijať potrebné podpisy oprávnených osôb, ktoré zabezpečujú blikače pokladničných dokladov;
Registrovať (pred prevodom do pokladne) v denníku na evidenciu došlých výdavkových dokladov;
Potvrdzovacie a inkasné príkazy alebo doklady, ktoré ich nahrádzajú, sa spolu s priloženými podpornými alebo administratívnymi dokladmi odovzdávajú do pokladne.
Dokumenty musia byť vyplnené v jednej kópii jasne a zreteľne, atramentom, guľôčkové pero alebo vytlačené. Všetky opravy, výmazy alebo výmazy nie sú povolené.
Pokladničný doklad sa vypĺňa súčasne s pokladničným dokladom, ktorý je jeho súčasťou a podpisuje ho hlavný účtovník alebo oprávnená osoba. Potvrdenie sa vystaví až po prijatí peňazí (príjmový pokladničný doklad, pozri prílohu 4).
Výdavkový pokladničný príkaz sa vyhotovuje na základe mzdových výkazov a iných dokladov jemu rovnocenných, ktoré sa po ich vystavení evidujú v denníku. Podpísané konateľom a hlavným účtovníkom alebo osobou na to oprávnenou.
Hotovostné príkazy je možné prijímať a vystavovať len v deň ich vystavenia. Vydávanie príjmových a debetných príkazov alebo dokumentov, ktoré ich nahradzujú za raku osobám, ktoré vkladajú alebo prijímajú peniaze, je zakázané.
Pokladník po prijatí pokladničných dokladov a inkasných príkazov alebo dokumentov, ktoré ich nahrádzajú:
Kontroluje prítomnosť a pravosť podpisu hlavného účtovníka a na výdavkovom príkaze alebo dokumente, ktorý ho nahrádza - autorizačný podpis manažéra;
Skontrolujte správnosť dokumentov;
Kontroluje prítomnosť aplikácií uvedených v dokumentoch.
Ak niektorá z požiadaviek nie je splnená, pokladník vráti doklady účtovnému oddeleniu na preevidovanie.
Ak sú splnené všetky náležitosti a doklady, pokladník akceptuje hotovosť. Kontroluje platobnú schopnosť peňazí v súlade so znakmi platobnej schopnosti bankoviek a mincí Ruskej banky. Prijatá suma musí zodpovedať sume uvedenej na pokladničnom doklade.
Po prevzatí peňazí pokladník podpíše potvrdenie, dešifruje podpis a potvrdí ho pečiatkou pokladníka. Potvrdenie o účtenke podpísané hlavným účtovníkom a pokladníkom, overené pečiatkou pokladne alebo odtlačkom pokladne, sa odovzdá tomu, kto peniaze vložil. Príjmové príkazy alebo dokumenty, ktoré ich nahrádzajú, sú ihneď podpísané pokladníkom po prijatí alebo vydaní peňazí na ne a dokumenty k nim pripojené sú zrušené pečiatkou alebo nápisom „zaplatené“ s uvedením dátumu (pozri prílohu 4).
Hotovosť nepotvrdená príjmovým príkazom sa považuje za prebytok hotovosti a pripisuje sa do príjmu podniku.
Výdaj hotovosti z registračnej pokladnice sa vykonáva pomocou pokladničných dokladov alebo iných dokladov riadne vyhotovených s pečiatkou na týchto dokladoch s údajmi o pokladničnom doklade. Dokumenty musia byť podpísané vedúcim, hlavným účtovníkom alebo osobou na to oprávnenou. V prípadoch, keď doklady, výkazy a faktúry pripojené k pokladničnému dokladu obsahujú autorizačný podpis vedúceho podniku, jeho podpis na pokladničných dokladoch sa nevyžaduje. Ak sú tieto požiadavky splnené a doklady sa zhodujú, pokladník vydá hotovosť.
Pri vydávaní peňazí podľa výdavkového príkazu alebo dokladu, ktorý ho nahrádza fyzickej osobe, pokladník:
Vyžaduje identifikačný doklad príjemcu. Peniaze sa vydávajú len osobe uvedenej v pokladničnom doklade. Ak sa vydanie peňazí uskutočňuje na základe splnomocnenia, vyhotoveného predpísaným spôsobom, v texte príkazu za priezviskom, menom a krstným menom príjemcu sa uvedie priezvisko, meno a rodné číslo osoby poverenej preberaním. peniaze sú uvedené. Splnomocnenie zostáva v dokladoch ako príloha pokladničného dokladu.
Zaznamená názov a číslo dokladu, kedy a kým bol vystavený a vyberie príjemku príjemcu. Príjemca môže napísať potvrdenku vlastnou rukou guľôčkovým perom s uvedením presnej prijatej sumy (ruble a kopejky sú napísané slovami).
Dáva peniaze príjemcovi.
Po dokončení operácie je pokladník povinný podpísať pokladničné doklady a zrušiť k nim priložené doklady pečiatkou alebo nápisom „zaplatené“ s uvedením dátumu. (Pre objednávku pokladničného dokladu pozri prílohu 3.)
Výdaj peňazí je možné realizovať aj podľa výplatných pások a bez vyhotovenia pokladničného dokladu. Na titulnej strane výplatnej listiny sa vykoná autorizačný podpis týkajúci sa vydania peňazí podpísaný konateľom a hlavným účtovníkom podniku alebo osobami na to oprávnenými.
Obdobným spôsobom je možné vydávať peňažné prostriedky na jednorazové potreby, ako aj vydávanie zložených súm a peňazí na účet na výdavky spojené s pracovnými cestami viacerým osobám.
Výdaj peňazí z registračnej pokladnice, nepotvrdený potvrdením príjemcu v pokladničnom doklade alebo inom doklade, ktorý ho nahrádza, sa na zdôvodnenie zostatku hotovosti v pokladnici neakceptuje. Táto suma sa považuje za nedostatok a vyberá sa z pokladne.
V podnikoch s veľké množstvo divízie obsluhované centrálnymi pokladňami, výplaty miezd a sociálnych dávok môže vykonávať viacero pokladníkov alebo splnomocnencov. V tomto prípade vedúci pokladník pred začiatkom pracovného dňa dá ostatným pokladníkom vopred sumu hotovosti potrebnú na debetné transakcie oproti potvrdeniu v účtovnej knihe o peňažných prostriedkoch prijatých a vydaných pokladníkom (formulár č. KO - 5, obrázok 2.)
1.3.1 Vedenie pokladničnej knihy
Zodpovednosťou pokladníka je vedenie pokladničnej knihy (tlačivo č. KO - 4) Všetky príjmy a výbery hotovosti z podniku sa evidujú v pokladničnej knihe.
Pravidlá pre vedenie pokladničnej knihy:
1. Spoločnosť má len jednu pokladničnú knihu
2. Pokladničná kniha musí byť zviazaná, strany očíslované a zapečatené na poslednej strane. V tejto podobe
3. Zápisy do pokladničnej knihy sa vykonávajú dvojmo pomocou uhlíkového papiera atramentom alebo guľôčkovým perom.
4. Každý list pozostáva z dvoch rovnakými dielmi: jeden z nich vyplní pokladník ako prvý exemplár, druhý vyplní pokladník ako druhý exemplár spredu a zozadu cez uhlíkový papier. Najprv sa list zloží na polovicu. Prvé kópie zostávajú v pokladničnej knihe, druhé sú odnímateľné, slúžia ako pokladničná správa a neodtrhnú sa až do konca dňa. Prvá aj druhá kópia sú očíslované rovnakými číslami.
5. Výmazy a bližšie nešpecifikované opravy v pokladničnej knihe nie sú povolené. Vykonané opravy sú potvrdené podpismi pokladníka, ako aj hlavného účtovníka.
6. Zápisy do pokladničnej knihy vykonáva pokladník ihneď po prijatí alebo vydaní peňazí za každú objednávku alebo iný doklad, ktorý ju nahrádza.
7. Každý deň na konci dňa pokladníčka vypočíta súčet transakcie za daný deň, vyberie zostatok peňazí v pokladni na ďalší dátum a presunie sa do účtovného oddelenia ako pokladničná správa, trhák- mimo listu s došlými a výstupnými pokladničnými dokladmi oproti pokladničnému dokladu v pokladničnej knihe (tlačivo Pokladničná kniha č. KO - 4, pozri prílohu 5).
Kontrolou nad vedením pokladničnej knihy je poverený hlavný účtovník podniku.
1.4 Zodpovednosť za nedodržanie hotovostných transakcií
Právne predpisy Ruskej federácie stanovujú, že ak úradník bankovej inštitúcie nesplní povinnosť monitorovať implementáciu pravidiel vykonávania hotovostných transakcií organizáciami alebo ich združeniami, hrozí mu pokuta vo výške 20 až 30 minimálnych miezd. Prípady takýchto priestupkov posudzujú daňové úrady.
1.5 Vlastnosti účtovania hotovostných operácií v cudzej mene a na devízových účtoch
Na zaznamenávanie transakcií v cudzej mene si organizácie vytvárajú špeciálnu pokladňu. Pokladne majú stanovené limity v cudzej mene. Musia byť vybavené všetkými pokynmi, ovládacími prvkami a referenčné materiály(adresáre o cudzej mene, vzory cestovných šekov a eurových šekov atď.). Pokladníci sú povinní dôsledne dodržiavať pravidlá vykonávania transakcií pre príjem a výdaj peňazí z pokladne.
Pri preberaní platobných dokladov v cudzej mene od klientov musí pokladník skontrolovať ich pravosť a platobnú schopnosť pomocou dostupných kontrolných materiálov, ako aj úplnosť a správnosť vyplnenia údajov dokladu. Pokladňa prijíma hotovosť v cudzej mene, ktorá nevzbudzuje pochybnosti o jej pravosti a platobnej schopnosti. Poškodené, schátrané, bankovky, ktoré vyvolávajú pochybnosti o solventnosti, pokladník od klientov nepreberá.
Platby za tovar a služby môžu byť akceptované vo viacerých cudzích menách. Prepočet iných druhov cudzích mien na doláre sa vykonáva podľa trhového kurzu, o ktorom banka zasiela informáciu do pokladne. Konverzná tabuľka musí byť prístupná návštevníkom.
Pri platbe za menu sa zmena zvyčajne uvádza v mene platby. So súhlasom kupujúcich je možné vydať zmenu v inej voľne zameniteľnej mene. Dávať drobné v rubľoch je zakázané.
Pre samostatné účtovanie dostupnosti a pohybu peňažných prostriedkov v cudzej mene na účet 50 „Pokladňa“ sa otvoria zodpovedajúce podúčty.
Organizácie majú právo otvoriť si účty v cudzej mene na území Ruskej federácie v ktorejkoľvek banke oprávnenej centrálnou bankou vykonávať transakcie s cudzími menami.
Na sumarizáciu informácií o dostupnosti a pohybe peňažných prostriedkov v cudzej mene slúži účet 52 „Valutové účty“. Debet tohto účtu odráža príjem prostriedkov na devízové účty organizácie a kredit označuje debet prostriedkov z účtov v cudzej mene. Transakcie na účtoch v cudzej mene sa premietajú na základe výpisov z účtu a k nim pripojených dokladov o peňažnom vysporiadaní. Sumy omylom zaradené na ťarchu alebo v prospech devízových účtov a zistené pri kontrole bankových výpisov sa premietnu na účet 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, podúčet 2 „Vysporiadanie pohľadávok“.
Analytické účtovanie účtu 52 sa vykonáva pre každý účet zriadený v bankových inštitúciách na uloženie peňažných prostriedkov v cudzích menách.
Pre účet 52 „Valutové účty“ sú otvorené tieto podúčty:
52-1 "Tranzitné menové účty";
52-2 "Bežné účty v cudzej mene";
52-3 "Valutové účty v zahraničí."
Podúčet 52-1 „Tranzitné devízové účty“ je otvorený na pripísanie celej sumy inkas v cudzej mene, vrátane tých, ktoré nepodliehajú povinnému predaju. Výnimkou sú nasledujúce devízové príjmy, ktoré sú okamžite pripísané na ťarchu účtu 52-2 „Bežné účty v cudzej mene“:
1) prevod sprostredkovateľskou organizáciou po jej povinnom predaji časti zisku v cudzej mene s poznámkou v platobný príkaz o predaji časti zisku v cudzej mene;
2) cudziu menu nakúpenú na domácom devízovom trhu za ruské ruble a za cudziu menu iného druhu.
V prospech účtu 52-1 „Tranzitné devízové účty“ sa cudzia mena odpisuje na ťarchu účtu 52-2 „Bežné devízové účty“ a v mnohých ďalších prípadoch (pri vrátení peňažných prostriedkov v cudzej mene na organizácie, z ktorej prišli, pri prevode exportných príjmov v cudzej mene sprostredkovateľským zahraničným ekonomickým organizáciám organizáciám, ktoré nie sú rezidentmi Ruskej federácie, mínus provízia a pod.).
Podúčet 52-2 „Bežné účty v cudzej mene“ zriaďujú organizácie na vyúčtovanie prostriedkov, ktoré má organizácia k dispozícii po povinnom predaji výnosov z vývozu a iných transakciách na účte v súlade s devízovou legislatívou. Na ťarchu účtu 52-2 „Bežné účty v cudzej mene“ sa premietajú sumy v cudzej mene prevedené v prospech účtu 52, podúčet 1 „Tranzitné devízové účty“, ako aj sumy, ktoré sú pripísané priamo na bežný devízový účet, obchádzanie tranzitného účtu. Z prospechu účtu 52, podúčtu 2 "Bežné devízové účty" sa odpisuje obeživo v hotovosti a bezhotovostne.
Výber hotovosti v cudzej mene z účtu 52, podúčet 2 „Bežné účty v cudzej mene“ je povolený na úhradu výdavkov spojených s vyslaním zamestnancov organizácií do zahraničia, ako aj na základe osobitného povolenia Banky Ruska.
Účty v cudzej mene v zahraničí sú otvorené pre organizácie, ktoré dostali povolenie Centrálna banka Ruskej federácie na otváranie účtov v zahraničných bankách.
Podúčet 52-3 „Devízové účty v zahraničí“ odráža pohyb peňažných prostriedkov v cudzej mene na účtoch v cudzej mene v zahraničí.
Banka časovo rozlišuje a úročí devízové účty v tých menách, v ktorých má príjem z ich umiestnenia na medzinárodnom devízovom trhu. Pre účty v bežnej mene úroková sadzba určená na základe sadzieb jednodňových vkladov na medzinárodnom devízovom trhu (počíta sa priemerná sadzba podľa druhu meny za uplynulý štvrťrok znížená o 1,5 %).
Kapitola 2. Výpočty pomocou pokladničného zariadenia
2.1 Pravidlá používania a evidencie pokladničného zariadenia
Pokladničným zariadením (CCT) používaným na hotovostné platby a platby platobnými kartami sú pokladničné automaty (CCM) vybavené fiškálnou pamäťou, elektronické počítače vrátane osobných softvérových a hardvérových systémov, ktoré podliehajú povinnej registrácii v Štátnom registri pokladníc. Registrácia zariadenia.
Organizácie a podnikatelia používajúci zariadenie registračnej pokladnice sú povinní:
Registrovať zariadenie pokladnice na daňovom úrade;
Pri hotovostných platbách a platbách platobnými kartami používať funkčnú registračnú pokladnicu, zapečatenú predpísaným spôsobom, evidovanú správcom dane a zabezpečujúcu riadne účtovanie peňažných prostriedkov pri platbách;
Vydávať tlačené pokladničné doklady zákazníkom pri hotovostných platbách a platbách platobnými kartami v čase platby;
Zabezpečiť vedenie a uchovávanie dokumentácie súvisiacej s nadobudnutím a evidenciou, uvedením do prevádzky a používaním registračných pokladníc predpísaným spôsobom, ako aj zabezpečiť daňovým úradníkom vykonávajúcim kontrolu neobmedzený prístup do príslušnej registračnej pokladnice a poskytnúť im určenú dokumentáciu;
Pri prvotnej registrácii a preregistrácii registračných pokladníc zadajte informácie do fiskálnej pamäte alebo vymeňte fiskálnu pamäť za účasti zástupcov daňových úradov.
Požiadavky na pokladničné zariadenia používané organizáciami a jednotlivými podnikateľmi, postup a podmienky ich registrácie a aplikácie určuje vláda Ruskej federácie.
Použité registračné pokladnice musia byť schválené na používanie Štátnou medzirezortnou komisiou pre registračné pokladnice a musia byť zaradené do Štátny register registračné pokladnice používané na území Ruskej federácie. Modely registračných pokladníc musia zároveň zodpovedať oblasti činnosti podniku.
Na nákup KKM podnikom sa musia uzavrieť dohody s technickým servisným strediskom alebo výrobcom o ich prijatí na údržbu a opravu.
Na registráciu registračnej pokladnice musíte daňovému úradu v mieste registrácie podniku poskytnúť:
1.) Žiadosť na predpísanom formulári podpísaná konateľom a hlavným účtovníkom;
2.) Pas registračnej pokladnice;
3.) Kúpno-predajná zmluva alebo nájomná zmluva KKM;
4.) Dohoda o údržbu a oprava ústredného kúrenia alebo priamo výrobcom registračnej pokladnice z radov subjektov Ruskej federácie registrovaných výkonnými orgánmi
Okrem toho musíte poskytnúť denník pokladníka na tlačive č. KM-4 (pozri prílohu 6), očíslovaný, zošnurovaný a overený podpismi a pečaťou. Na objasnenie adresy sídla sa vyžaduje aj osvedčenie o registrácii podniku.
2.2 Pravidlá pre obsluhu registračných pokladníc
Pri používaní registračných pokladníc je potrebné používať jednotné formuláre na evidenciu zúčtovania hotovosti s obyvateľstvom.
Podniky, ktoré uskutočňujú platby pomocou registračných pokladníc, sú povinné vystaviť zákazníkom potvrdenie o prijatí hotovosti. Šek je platný len v deň vystavenia, musí byť preplatený pri vystavení tovaru pečiatkou alebo trhačkou. Šek obsahuje nasledujúce podrobnosti:
Názov spoločnosti;
identifikačné číslo organizácie daňového poplatníka (DIČ);
sériové číslo KKM;
sériové číslo šeku;
dátum a čas nákupu;
Nákupné náklady;
Znak fiškálneho režimu.
Pre každú registračnú pokladnicu správa spustí denník pre pokladníka-operátora na tlačive KM-4, ktorý musí byť prišnurovaný, očíslovaný a zapečatený podpismi hlavného účtovníka a vedúceho organizácie a pečiatkou podniku. . Všetky záznamy sú uložené v časová postupnosť atrament bez škvŕn. Pri opravách denníka sú osvedčené podpismi pokladníka-operátora, vedúceho a hlavného účtovníka.
Pravidlá pre obsluhu registračnej pokladnice:
1. pred začatím práce na pokladnici je pokladník spolu s administratívou povinný vykonať odpočet úsekových a kontrolných pultov pokladne a skontrolovať ich stavom na konci predchádzajúceho dňa v pokladničný denník (tlačivo č. KM-4, pozri prílohu 6)
2. V procese práce na pokladni musí pokladník dodržiavať nasledovné poradie:
Jasne uveďte sumu prijatých peňazí;
Vytlačte potvrdenie;
Uveďte sumu splatnej zmeny a odovzdajte ju kupujúcemu spolu so šekom.
3. v prípade chyby pri zadávaní sumy musí pokladník na konci práce vypracovať protokol o nepoužitých šekoch;
4. Pri vrátení peňazí zákazníkom na základe nimi vrátených šekov podpísaných správou pokladník vyhotoví na tlačive č. KM-3 (pozri prílohu 7) akt o vrátení peňažných prostriedkov na nepoužité šeky. Samotné šeky sa uložia, pripevnia k aktu a predložia sa účtovnému oddeleniu;
5. na konci pracovného dňa musí pokladník pripraviť pokladničné a iné doklady, vyhotoviť pokladničný výkaz a výťažok z pokladničného dokladu spolu s výkazom odovzdať vedúcemu pokladníkovi alebo priamo výbercovi;
6. Stavy úsekových meračov na konci dňa sa zaznamenávajú do denníka pokladníka a potvrdzujú sa podpismi správy;
7. použité pokladničné doklady a kópie dokladov o predaji uchovávajú finančne zodpovedné osoby najmenej 10 dní odo dňa predaja tovaru na nich a overenia výkazu predaja účtovným oddelením;
8. Použité kontrolné pásky sa skladujú zabalené alebo zapečatené v účtovníctve podniku 15 dní po sčítaní poslednej zásoby.
Pokladničná knižka, kontrolné pásky a iné doklady potvrdzujúce výšku prijatej hotovosti sa musia uchovávať v podniku najmenej päť rokov.
2.3 Kontrola dodržiavania pravidiel práce s registračnou pokladnicou
V súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie kontrolu dodržiavania pravidiel používania registračných pokladníc a úplnosti účtovania peňažných príjmov v podnikoch vykonávajú daňové úrady.
Daňové úrady sú povinné:
1. Registrovať registračné pokladnice používané v podnikoch v súlade so zákonnými požiadavkami;
2. Plne kontrolovať dodržiavanie pravidiel používania registračných pokladníc, úplnosť účtovania peňažných príjmov v podnikoch;
3.kontrolovať dokumenty súvisiace s používaním registračných pokladníc, dostávať potrebné vysvetlenia, certifikáty a informácie o problémoch, ktoré sa vyskytli pri kontrolách;
4. Vykonávať kontroly správnosti vystavenia šeku;
5. Ukladať pokuty podnikom a jednotlivcom, ktorí sa previnili proti zákonu o používaní registračných pokladníc a predpisoch o používaní registračných pokladníc pri vykonávaní peňažného vyrovnania s obyvateľstvom, av prípade opakovaného porušenia sa obrátiť na súd.
Kontrola sa vykonáva prostredníctvom plánovaných kontrol dokumentácie a prehliadok razie maloobchodné predajne na tento účel špeciálne vytvorené tímy pozostávajúce zo zamestnancov štátnych dozorných orgánov
Kapitola 3. Účtovanie hotovostných transakcií
Na evidenciu disponibility a pohybu finančných prostriedkov na pokladni podniku sa používa aktívny účet 50 „Pokladňa“.
Zostatok na účte označuje dostupnosť množstva voľných peňazí v pokladni podniku na začiatku mesiaca; debetný obrat je suma prijatá v hotovosti na pokladni a kreditný obrat je suma vydaná v hotovosti.
Pre účet 50 „Pokladňa“ je možné otvoriť podúčty:
50-1 „Organizačná pokladňa“
50-2 „Prevádzková pokladňa“
50-3 „Pokladničné doklady“ atď.
Podúčet 50-1 je určený na účtovanie peňažných prostriedkov v pokladni organizácie. Keď organizácia vykonáva hotovostné transakcie s cudzou menou, musia byť otvorené príslušné podúčty na účte 50 na samostatné účtovanie pohybu každej peňažnej hotovosti v cudzej mene.
Podúčet 50-2 je určený na účtovníctvo a cash flow v pokladniach tovarových úradov a prevádzkových priestorov, zastavovacie body, riečne prechody, lode, predajne lístkov a batožín prístavov, pokladne pôšt a pod.
Podúčet 50-3 je určený na účtovanie poštových známok, kolkových známok, kolkových známok, zaplatených leteniek a iných peňažných dokladov v pokladni organizácie. Pokladničné doklady sa účtujú na účte 50 „Peniaze“ vo výške skutočných obstarávacích nákladov. Analytické účtovanie peňažných dokladov sa vykonáva podľa ich typov.
Podkladom pre zápisy na účte 50 sú zostavy pokladníka.
Na evidenciu hotovostných operácií vedie učtáreň osobitnú evidenciu: účtovný príkaz č. 1 a výpis č. 1 k účtu 50 „Pokladňa“. V denníku - príkaz č. 1 sa evidujú hotovostné operácie v prospech účtu 50 Hotovosť.
Podkladom pre vyplnenie denníka zákaziek č. 1 a výkazu č. 1 sú pokladničné zostavy. Každému výkazu v registri je pridelený jeden riadok bez ohľadu na obdobie, za ktoré bol pokladničný výkaz zostavený. Počet obsadených riadkov v denníku musí zodpovedať počtu hlásení odovzdaných pokladníkom. Ak je však malý počet pokladničných dokladov, je dovolené evidovať transakcie v registroch nie denne, ale 3-5 dní vopred, spravidla podľa viacerých správ pokladníkov. V tomto prípade stĺpec „Dátum“ uvádza začiatočné a koncové čísla, pre ktoré sa robia záznamy.
Súčty za deň v súvislosti so zodpovedajúcimi účtami sa stanovujú výpočtom súm homogénnych transakcií vyjadrených v pokladničnej správe alebo dokumentoch k nej pripojených podľa účtovnej prirážky, ktorá bola predtým zadaná do správy pokladníka alebo do dokladov.
Stav hotovosti sa vo výpise zobrazuje len na začiatku a na konci mesiaca. Počas celého mesiaca sa údaje o zostatkoch fondov uvedené v hláseniach pokladníka používajú na kontrolu prevádzkových účelov.
Účtovanie transakcií hotovostnou cudzou menou je vo väčšine organizácií spojené s úhradou zahraničných pracovných ciest. Postup pri nákupe a vydávaní cudzej meny a cestovných šekov oprávnenými bankami určí Centrálna banka Ruskej federácie.
Nadobudnutie cudzej meny na účely vyslania zamestnancov organizácie na pracovné cesty mimo Ruskej federácie sa okrem objednávky na nákup meny uskutočňuje na základe žiadosti o prijatie cudzej meny, príkazu na vyslanie zamestnanca na pracovnej ceste príkaz o sadzbe denných výdavkov.
Oprávnená banka vydáva nakúpenú menu spolu s nákupným certifikátom vydaným na meno každého vyslaného zamestnanca alebo na meno seniorskej skupiny.
Zúčtovateľné sumy nespotrebované pri pracovnej ceste je potrebné predložiť banke do 10 pracovných dní odo dňa ich vrátenia zamestnancom na účely ďalšieho predaja na tuzemskom devízovom trhu. V prípade zrušenia pracovnej cesty je potrebné túto požiadavku splniť do 5 pracovných dní odo dňa predpokladaného odchodu zamestnanca.
Pri používaní pokladničných systémov v maloobchode je podkladom pre evidenciu tržieb doklad pokladníka – faktúra, na základe ktorej sa vykoná zápis do účtovníctva.
Debet 50-2 „Prevádzková pokladňa“
Kredit 90-1 „Výnosy“
Množstvo peňazí vydaných pokladníkom-operátorom do pokladne organizácie sa odráža:
Debet 50-1 „Pokladňa organizácie“
Kredit 50-2 “Prevádzková pokladňa”
V prípade vrátenia peňazí odberateľom pokladničným dokladom na základe zákona o vrátení peňazí sa upraví účtovný výnos z predaja tovaru odberateľom a časovo rozlíšená DPH metódou „storno“ a upravia sa nasledovné zápisy: vyrobené:
Kredit 90-1
Za vrátenú sumu peňazí
Debet 90-3 „Daň z pridanej hodnoty“
Kredit 68 „Výpočty daní a poplatkov“
Suma časovo rozlíšenej DPH z príjmov.
V pokladni organizácie sú uložené okrem hotovosti aj prísne ohlasovacie doklady (peňažné doklady, cenné papiere, prísne ohlasovacie blinkre). a iné peňažné doklady, ktoré sú predmetom účtovania v skutočných obstarávacích nákladoch v súbore 50 „Pokladňa“, podúčet 3 „Pokladničné doklady“. Peňažné doklady sú uložené v ohňovzdornej skrini v pokladni organizácie až do ich presunu na miesto určenia. Finančne zodpovednou osobou za uloženie peňažných dokladov je pokladník organizácie.
Striktné formuláre výkazov sú dokumenty určitej formy, ktoré obsahujú potrebné náležitosti. Ich jednotná forma pomáha urýchliť a zjednodušiť procesy prípravy dokumentov.
Účtovná osnova obsahuje ako prísne výkazy potvrdenia, tlačivá vysvedčení, diplomy, rôzne predplatné, kupóny, lístky, tlačivá prepravných dokladov atď. Účtujú sa na podsúvahovom účte 006 Prísne výkazy v podmienenom ocenení až do vydania na výkaz.
Zoznam použitej literatúry
Predpisy:
1.Daňový poriadok Ruskej federácie
2.Občiansky zákonník Ruskej federácie
5. Federálny zákon Ruskej federácie „O používaní pokladničného zariadenia pri vykonávaní hotovostných platieb a (alebo) zúčtovaní pomocou platobných kariet“ z 22. mája 2003 č. 54 – federálny zákon
6. Predpis centrálnej banky „O pravidlách organizácie peňažného obehu na území Ruskej federácie“ z 5. januára 1988 č. 14-P
7. Uznesenie Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie „O schválení jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie na zaznamenávanie hotovostných transakcií a zaznamenávanie výsledkov inventarizácie“ zo dňa 18. augusta 1988 (v znení z 3. mája 2000) č.
Učebnice a návody
1. Veľký právnický slovník, vyd. Infra – Mtr. 2001, str.
2. Kondrakov N.P. Účtovníctvo (finančné, manažérske) účtovníctvo, učebnica Moskva, Vydavateľstvo Prospekt, 2008, s
3. Účtovníctvo: učebnica / upravil Sokolov Y.V., Moskva, vydavateľstvo Prospekt, 2007 - str
4. Posherstnik N.V., Účtovníctvo za moderný podnik, vzdelávacie - praktická príručka, Moskva, vydavateľstvo Prospekt, 2007 - str.578
5. Patrov V.V. Účtovníctvo v obchode a stravovanie, Petrohrad, vydavateľstvo Peter, 2008 - str.102
Veľký právnický slovník, vyd. Infra – Mtr. 2001, str.
Kondrakov N.P. Účtovníctvo (finančné, manažérske) účtovníctvo, učebnica Moskva, Vydavateľstvo Prospekt, 2008, str.204
Článok 7 federálneho zákona „O používaní pokladničného zariadenia pri uskutočňovaní platieb v hotovosti a (alebo) platbách pomocou platobných kariet“ z 22. mája 2003 č. 54 – federálny zákon
Ustanovenie 2 Nariadenie Štátnej daňovej služby Ruska „O schválení postupu registrácie registračných pokladníc na daňových úradoch“ z 22. júna 1995 č. VG-3-14/36
Schválené uznesením Štátneho štatistického výboru Ruska „O schválení jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie na zaznamenávanie obchodných operácií“ z 25. decembra 1988 č. 132
Nariadenie vlády Ruskej federácie „o zmene a doplnení predpisov o používaní registračných pokladníc pri hotovostnom zúčtovaní s obyvateľstvom“ zo 7. augusta 1988 č. 904
Účtovníctvo: učebnica / upravil Sokolov Y.V., Moskva, vydavateľstvo Prospekt, 2007 - str.549
Federálny zákon „O regulácii meny a kontrole meny“ z 10. decembra 2003 č. 173 – Federálny zákon
Patrov V.V. Účtovníctvo v obchode a verejnom stravovaní, Petrohrad, vydavateľstvo Peter, 2008 - str.84
Posherstnik N.V., Účtovníctvo v modernom podniku, vzdelávacia a praktická príručka, Moskva, vydavateľstvo Prospekt, 2007 - s
Úvod………………………………………………………………………………………………..3
Kapitola 1. Charakteristika hotovostného účtovníctva na pokladni………………...….4
1.1. Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií………………………………………4
1.2. Obmedzenia ukladania hotovosti………………………..8
1.3. Dokumentácia transakcií na pokladni……………………….…12
Kapitola 2. Účtovanie hotovosti na pokladni………………………………………………19
2.1. Premietnutie hotovosti v hotovosti na účtovných účtoch………..19
2.2. Účtovanie hotovostných operácií………………………………………………………………...21
2.3. Kontrola hotovosti v pokladni……………………………………….…..24
Záver………………………………………………………………………………………. 29
Zoznam referencií………………………………………………………..31
Úvod .
Dôležitá úloha hotovosti pri zabezpečovaní finančných a ekonomických činností si vyžaduje organizáciu priebežného a včasného účtovania hotovosti a operácií pre jej pohyb; kontrola dostupnosti, bezpečnosti a zamýšľaného použitia finančných prostriedkov a peňažných dokumentov. Na tento účel sú všetky podniky bez ohľadu na formu vlastníctva povinné ukladať svoje prostriedky v bankových inštitúciách. Pre bežné platby môže mať každá organizácia neustále hotovosť na svojom území. V tomto ohľade vedúci podniku organizuje pokladňu.
Každý podnik uchováva zostatok finančných prostriedkov v pokladnici, najviac však do limitu stanoveného bankou. Obslužná banka je povinná každé dva roky kontrolovať u obsluhovaných organizácií dodržiavanie limitu zostatku hotovosti v pokladnici. Za nedodržiavanie postupov manipulácie s hotovosťou sú stanovené sankcie.
Účelom písania práce je preštudovanie účtovania hotovosti v pokladnici a jej dokumentácie.
V súvislosti s cieľom práce v kurze sú zdôraznené tieto úlohy:
1. Preštudujte si regulačné dokumenty a vzdelávaciu literatúru na túto tému;
2. Preštudovať si jednotné formy dokladov a dokumentácie pokladničného účtovníctva v pokladni;
3. Analyzujte organizáciu účtovania hotovosti v pokladni.
V posledných rokoch došlo v účtovníctve k významným zmenám súvisiacim s pokračovaním jeho reformy s prihliadnutím na prijaté legislatívne a regulačné dokumenty.
Kapitola 1. Charakteristika hotovostného účtovníctva.
1.1. Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií.
Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií v podnikoch Ruskej federácie upravuje:
♦ Predpis Centrálnej banky Ruska č. 318-P zo dňa 24. apríla 2008 „O postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií a pravidlách skladovania, prepravy a vyberania bankoviek a mincí Ruskej banky v úverových inštitúciách na území Ruskej federácie“. Predpisy nadobudli platnosť 1. septembra 2008 a štvrtý odsek článku 2.11 Predpisov nadobúda účinnosť 1. januára 2009 (Nové predpisy zo dňa 24. apríla 2008 č. 318-P podrobnejšie opisujú technické detaily vykonávanie hotovostných operácií, skladovanie, preprava a inkaso hotovosti, zmeny sa dotkli napríklad formy prepravného listu zberného vreca s hotovosťou, formy splnomocnenia pre zberateľov a pod.);
♦ Predpisy o pravidlách organizácie peňažného obehu na území Ruskej federácie zo dňa 5. januára 1998 č. 14-P s dodatkami a zmenami zo dňa 31. októbra 2002. V tomto ustanovení nastali tieto zmeny:
· predpisy upravujúce postup pri vykonávaní hotovostných transakcií;
· zoznam a postup vyplnenia prvotných účtovných dokladov pre evidenciu hotovostných operácií
· kontrola a koordinácia cieľov vynakladania hotovosti z výnosov a určovanie možnosti vyplácania miezd jednotlivým podnikateľom z nich;
· stanovenie limitu na hotovostný zostatok jednotlivého podnikateľa;
· prvky týkajúce sa fyzických osôb podnikateľov v novom návrhu vyhlášky č.
♦ Federálny zákon č. 54-FZ z 22. mája 2003 „O používaní pokladničného zariadenia pri hotovostných platbách a (alebo) platbách platobnými kartami“ v znení zmien a doplnkov zo dňa 3. júna 2009. V tomto zákone nastali tieto zmeny: do § 1 bol doplnený obsah bankomatu a platobného terminálu; boli požiadavky na vybavenie pokladníc, požiadavky na organizácie využívajúce platobné terminály a bankomaty;
♦ list Oddelenia pre reguláciu menového obehu Centrálnej banky Ruskej federácie zo 17. februára 1994 č. 14-4/35 „O vysvetleniach k aplikácii „Postupu na vykonávanie hotovostných operácií v Ruskej federácii““ s dodatkami a zmenami zo dňa 28. januára 1997 (niektoré sa stali neplatnými, na úverové inštitúcie sa objavili opatrenia v prípade ich nedodržania federálny zákon) ;
♦ list Centrálnej banky Ruskej federácie „O otázkach zefektívnenia hotovostného obehu“ z 28. januára 1997 č. 14-4/50 so zmenami a doplnkami zo dňa 28. januára 1997 (požiadavky na peňažné výnosy pre právnické a fyzické osoby). v podnikateľskej činnosti).
Podľa „Postupu na vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii“ č. 40 z 22. septembra 1993. vedúci organizácií sú povinní prideliť a vybaviť špeciálne stráženú miestnosť na príjem a výdaj hotovosti a ohňovzdorný trezor na dočasné uloženie. Miestnosť s pokladňou musí byť izolovaná a dvere do pokladne musia byť usporiadané s prístupom do účtovného oddelenia, kde sa neustále nachádzajú zamestnanci tejto organizácie. Dvere do pokladne musia byť počas transakcií zamknuté zvnútra. Vstup do priestorov pokladne osobám, ktoré nesúvisia s jej prácou, je zakázaný. Registračné pokladnice podnikov je možné poistiť v súlade s platnou legislatívou. Podnik sám vytvára podmienky potrebné na zaistenie bezpečnosti finančných prostriedkov na pokladni, pri ich doručovaní z bankových inštitúcií alebo pri vklade na bankový účet. V prípadoch, keď vinou vedúcich organizácií neboli vytvorené potrebné podmienky na zaistenie bezpečnosti finančných prostriedkov pri ich skladovaní a preprave, nesú zodpovednosť v súlade s postupom ustanoveným zákonom.
Všetka hotovosť a cenné papiere v podnikoch sú spravidla uložené v ohňovzdorných kovových skriniach av niektorých prípadoch - v kombinovaných a bežných kovových skriniach, ktoré sú na konci prevádzky pokladnice uzamknuté kľúčom a zapečatené špeciálnym pokladničná pečať. Kľúče od trezoru (skrinky) a voskovú pečať uchováva pokladník. Pokladníčka má zakázané nechávať kľúče na miestach na to určených, odovzdávať ich nepovolaným osobám alebo robiť nezaúčtované duplikáty. Zaúčtované duplikáty kľúčov v balíkoch zapečatených pokladníkom uchováva vedúci organizácie. Kontrolujú ich štvrťročne členovia stálej inventarizačnej komisie v podniku vypracovaním zákona, ktorý je uložený v spisoch hlavného účtovníka spolu s kontrolnými správami pokladníc.
V pokladni je zakázané ukladať hotovosť a iné cennosti, ktoré nepatria tejto organizácii. Pred otvorením pokladne a plechových skriniek je pokladník povinný skontrolovať bezpečnosť zámkov, dverí, okenných mreží a tesnení a presvedčiť sa, či je zabezpečovací alarm funkčný.
Pokladník- ide o úradníka, ktorý je poverený prijímaním, skladovaním, výdajom hotovosti z pokladne a vedením primárnej evidencie pohybu peňazí.
Pri prijatí do zamestnania pokladník podpíše dohodu o plnej finančnej zodpovednosti. Vo svojej práci sa riadi „Postupom pre vykonávanie hotovostných operácií“, je administratívne zaradený do účtovného oddelenia a zodpovedá hlavnému účtovníkovi v súlade s náplňou práce. Pokladník prijíma a vydáva peniaze len na základe primárnych dokumentov v stanovenej forme, podpísaných vedúcim a hlavným účtovníkom. Pokladník eviduje všetky peňažné toky v pokladničnej knihe.
Ak je objem hotovostných transakcií malý, povinnosti pokladníka môže vykonávať ktorýkoľvek úradník podniku, ktorého riaditeľ poverí vykonávaním hotovostných transakcií, alebo hlavný účtovník. Pri zverení hotovostných transakcií účtovníkovi vydá vedúci podniku zodpovedajúci príkaz a vo vzorových podpisových kartách predložených banke sa pod čiarou so vzorom podpisu hlavného účtovníka uvedie: „tam medzi zamestnancami nie sú žiadni iní účtovníci.“ Po vydaní príkazu (rozhodnutia, uznesenia) o vymenovaní pokladníka do práce je vedúci organizácie povinný ho proti prijatiu oboznámiť s postupom vykonávania hotovostných transakcií v Ruskej federácii a uzavrieť s ním dohodu o plnú finančnú zodpovednosť.
Finančne zodpovedná osoba je osoba (zamestnanec podniku), ktorá je finančne zodpovedná za bezpečnosť zásob a finančných prostriedkov podniku. Patria sem skladníci, pokladníci a špeditéri-šoféri. Dávajú písomný záväzok (podpisujú zmluvu o ručení) o finančnej zodpovednosti, po ktorej majú právo na základe schválených foriem prvotných dokladov (faktúry, PN, peňažné príkazy a pod.) prijímať a vydávať hmotný majetok a peniaze. Sú povinní viesť evidenciu o pohybe zvereného inventára a peňazí v príslušných evidenciách.
Pokladník nemôže poveriť výkonom svojich povinností nikoho iného. V prípade potreby výmeny pokladníka sa uzatvára dohoda o finančnej zodpovednosti s novým zamestnancom ustanoveným príkazom. V prípade, že pokladník náhle odíde z práce, sú cennosti, ktoré má pod kontrolou, odovzdané inej osobe. Za týmto účelom objednávka menuje províziu a nového pokladníka, ktorý podpísal dohodu o finančnej zodpovednosti. Za prítomnosti členov osobitnej inventarizačnej komisie sa otvára priestor pokladne. Ak nie sú žiadne kľúče, dvere je možné otvoriť akýmkoľvek spôsobom a zámky je potrebné okamžite vymeniť. Po otvorení pokladnice sa inventarizujú všetky doklady a hotovosť s povinným vyhotovením „Prevodného listu“. Po prepočítaní sú hodnoty a kľúče odovzdané novej pokladnici oproti pokladničnému dokladu.
Podniky môžu mať vo svojej pokladnici trvalý zostatok hotovosti na nasledujúci pracovný deň, maximálne však do limitu stanoveného bankou.
1.2. Obmedzenia skladovania hotovosti
Na stanovenie limitu zostatku hotovosti v pokladnici podnik predloží zúčtovanie na predpísanom formulári bankovej inštitúcii, ktorá poskytuje jeho služby zúčtovania v hotovosti. Pre podnik, ktorý zahŕňa divízie, ktoré nemajú samostatnú súvahu a účty v bankových inštitúciách, sa stanovuje jednotný limit hotovostného zostatku zohľadňujúci tieto štrukturálne divízie.
Ak má podnik viacero účtov v rôznych bankových inštitúciách, podnik sa podľa vlastného uváženia obráti na niektorú z bankových inštitúcií s očakávaním stanovenia limitu na hotovostný zostatok v pokladni. Po stanovení limitu hotovostného zostatku v jednej z bankových inštitúcií musí podnik zaslať oznámenia o limite hotovostného zostatku, ktorý je pre neho stanovený, iným bankovým inštitúciám, v ktorých sú pre neho otvorené príslušné účty. Podnikom, ktoré nepredložili výpočet na stanovenie limitu hotovostného zostatku žiadnej z bankových inštitúcií, sa limit hotovostného zostatku považuje za nulový a hotovosť neodovzdaná bankovým inštitúciám sa považuje za nadlimitnú.
Listom Centrálnej banky Ruskej federácie zo 7. októbra 1998. č. 375-U „Pri stanovení maximálnej výšky hotovostných platieb v Ruskej federácii medzi právnickými osobami“ bola stanovená maximálna výška platby:
Medzi právnickými osobami - 10 000 rubľov;
Pre podniky spotrebiteľskú spoluprácu na zakúpený tovar, poľnohospodárske produkty, suroviny - 15 tisíc rubľov;
Pre podniky a obchodné organizácie ministerstva vnútra GUIN pri nákupe tovaru od právnických osôb - 15 000 rubľov.
Limit hotovostného zostatku je možné v priebehu roka predpísaným spôsobom revidovať na oprávnenú žiadosť podniku (v prípade zmeny objemu hotovostného obratu, podmienok pre dodanie výťažku a pod.), ako aj v súlade s zmluvy o bankovom účte.
Podstata obmedzenia ukladania finančných prostriedkov je, že zostatok peňazí v pokladni na konci dňa (konečný zostatok na účte č. 50 „Pokladňa“ za daný deň) by nemal prekročiť stanovený zostatkový limit. Obraty na účte č. 50 za deň môžu prekročiť stanovený limit.
Nespotrebovanú hotovosť prijatú z banky na mzdu do 3 dní, ako aj všetku hotovosť presahujúcu stanovený limit na úschovu hotovosti, je potrebné odovzdať inštitúciám bankových služieb.
Nadlimitné prostriedky je možné vložiť:
Priamo do pokladne bankovej inštitúcie;
Podniky Štátneho výboru Ruskej federácie pre komunikáciu a informatizáciu (Goskomsvyaz) na prevod na príslušné bankové účty;
Za zmluvných podmienok prostredníctvom inkasných služieb bankových inštitúcií alebo špecializovaných služieb licencovaných Centrálnou bankou Ruskej federácie na vykonávanie príslušných operácií na zhromažďovanie finančných prostriedkov.
Postup a termíny vkladania hotovosti stanovujú bankové inštitúcie pre každý podnik po dohode s ich manažérom na základe potreby zrýchlenia obratu peňazí a ich včasného prijatia na pokladniach počas pracovných dní bankových inštitúcií. V tomto prípade sa stanovujú tieto lehoty na dodanie hotovosti podnikmi:
Pre podniky so sídlom v lokalite kde sú bankové inštitúcie - denne v deň prijatia hotovosti na pokladniach podnikov;
Pre podniky, ktoré vzhľadom na špecifiká svojej činnosti a prevádzkovej doby, ako aj pri absencii večerného zberu alebo večerných pokladní bankových inštitúcií nemôžu vkladať hotovosť v bankových inštitúciách každý deň na konci pracovného dňa - nasledujúci deň;
Pre podniky nachádzajúce sa v obývanej oblasti, kde nie sú žiadne bankové inštitúcie, ako aj pre podniky nachádzajúce sa vo veľkej vzdialenosti od nich - raz za niekoľko dní.
Hotovosť prijatá od fyzických osôb na zaplatenie daní, poistenia a iných poplatkov sa ukladá priamo v bankových inštitúciách.
V niektorých prípadoch majú podniky právo ponechať si prebytočné prostriedky vo svojich pokladniciach.
V takýchto prípadoch musia podniky spĺňať tieto podmienky:
Tieto prebytočné prostriedky musia byť určené na mzdy, dávky sociálneho zabezpečenia a štipendiá;
Obdobie dostupnosti prebytočných prostriedkov na pokladni by nemalo presiahnuť 3 pracovné dni vrátane dňa prijatia peňazí z banky (pre podniky nachádzajúce sa na Ďalekom severe a ekvivalentných oblastiach - do 5 dní);
Tieto nadlimitné zostatky musia byť prijaté bankovou inštitúciou slúžiacou podniku a nie kumulované z príjmov prijatých na jej pokladni.
Ak podnik vyčerpal hotovostný zostatok v rámci limitu, podľa vyhlášky prezidenta Ruskej federácie z 18. augusta 1996 č. 1212, podniky majú právo dostať hotovosť vo výške potrebnej na mzdy, obchodné potreby a cestovné náklady. .
Zodpovednosť za nedodržanie postupu pri vykonávaní hotovostných transakcií
Podniky, ktoré nedodržiavajú postup vykonávania hotovostných transakcií a manipulácie s hotovosťou, podliehajú opatreniam zodpovednosti ustanoveným v súčasných právnych predpisoch Ruskej federácie.
Podľa dekrétu prezidenta Ruskej federácie z 23. mája 1994. 1006 „O vykonávaní komplexných opatrení na včasné a úplné platenie daní a iných povinných platieb do rozpočtu“ stanovuje nasledujúcu zodpovednosť za porušenie pravidiel vykonávania hotovostných transakcií:
1) za neprijatie (neúplný príjem) hotovosti do pokladne - pokuta vo výške 3-násobku neprijatej sumy;
2) za hotovostné vyrovnanie s inými podnikmi, inštitúciami a organizáciami nad rámec stanovených maximálnych súm - pokuta vo výške 2-násobku sumy vykonanej platby.
Podľa odseku 5 listu Centrálnej banky Ruskej federácie zo 16. marca 1995. 14-4/95 sankcie podliehajú jednostrannej aplikácii kupujúceho;
3) za nedodržanie aktuálneho postupu pri uchovávaní voľnej hotovosti, ako aj za hromadenie hotovosti v pokladniciach nad stanovené limity - pokuta vo výške 3-násobku sumy zistenej prebytočnej hotovosti (prebytočnou hotovosťou sa rozumie hotovosť). priemerná hodnota vypočítané na základe sumy a počtu dní prekročenia limitu hotovostného zostatku).
Vedúcim podnikov a inštitúcií, ktoré sa dopustili týchto porušení, sa ukladajú správne pokuty vo výške 50-násobku minimálnej mesačnej mzdy ustanovenej zákonom.
Za nestanovenie hotovostného limitu nenesieme žiadnu zodpovednosť. Ako však už bolo uvedené, podľa pravidiel pre podnik, ktorý neposkytol výpočet na stanovenie limitu hotovostného zostatku žiadnej z bankových inštitúcií, sa limit zostatku považuje za nulový a hotovosť, ktorú podnik neuložil, sa považuje za vyššie uvedené. limit. Za prijatú hotovosť neboli stanovené žiadne pokuty. Takáto zodpovednosť môže vzniknúť medzi podnikom a bankou.
Výška správnej pokuty sa vypočíta na základe minimálna veľkosť mzda platná v čase spáchania tohto porušenia.
Za porušenie požiadaviek zákona Ruskej federácie „O používaní registračných pokladníc pri hotovostnom zúčtovaní s obyvateľstvom“ sa organizáciám ukladajú sankcie od 10 do 350-násobku ustanovenej minimálnej mesačnej mzdy v závislosti od povahy porušenie.
1.3. Dokumentácia transakcií na pokladni.
Všetky hotovostné transakcie sú formalizované pomocou štandardných medzirezortných foriem primárnej účtovnej dokumentácie (hotovostné príkazy), ktoré schvaľuje Štátny výbor pre štatistiku Ruskej federácie po dohode s Centrálnou bankou a Ministerstvom financií Ruskej federácie.
Hotovostné príkazy- ide o dokumenty osvedčujúce zákonnosť prijatia peňazí do pokladne podniku a ich vynaloženia na určený účel.
Hotovostné príkazy sa vystavujú iba atramentom v účtovníctve a odovzdávajú sa pokladníkovi na realizáciu. V objednávkach je uvedený základ pre ich vypracovanie a zoznam dokumentov, ktoré sú k nim pripojené. V objednávkach nie sú povolené žiadne opravy ani výmazy. Príjem peňazí na pokladni je formalizovaný pokladničným dokladom, na ktorom je uvedená suma, od koho (za čo) prišla a ďalšie potrebné údaje. Výdaj peňazí z podnikovej pokladne sa dokladuje výdavkovým pokladničným príkazom. Pri prijímaní alebo vydávaní peňazí pokladník podpisuje peňažný príkaz a k nemu pripojené dokumenty sa rušia pečiatkami „Zaplatené“ alebo „Prijaté“. Došlé a samostatne odchádzajúce hotovostné príkazy sú číslované v chronologickom poradí, od začiatku do konca roka. Na základe týchto objednávok a dokladov k nim pripojených pokladník vykonáva zápisy do pokladničnej knihy.
Prijímanie hotovosti na pokladni sa vykonávajú podľa pokladničného dokladu (tlačivo č. KO-1), podpísaného hlavnou účtovníčkou.
Účtovníčka vyplní pokladničný doklad (PKO) a pokladničný doklad k nemu v jednom vyhotovení. V prvom riadku sa napíše názov organizácie, potom v poradí na predpísané miesta: poradové číslo objednávky (číslovanie PKO sa vykonáva v poradí od 1. januára do konca roka), dátum prijatia finančných prostriedkov. V stĺpci „Zodpovedajúci účet, podúčet“ je uvedený účet pripísaný v transakcii, t.j. Účtovný zápis sa zaúčtuje. V prípade potreby sa zadá kód pre analytické účtovníctvo a kód pre zamýšľaný účel prijatých prostriedkov. Ďalej zadajte sumu ako číslo. Nižšie v riadku „Prijaté od“ je uvedené priezvisko, meno, priezvisko jednotlivca (názov právnickej osoby).
Účtovníčka po úplnom vyplnení PKO a pokladničného dokladu k nemu zaeviduje do „Vestníka evidencie došlých, odoslaných peňažných príkazov a mzdových výkazov“ (tlačivo č. KO-Z).
V riadku „Základňa“ sa uvádza zdroj hotovosti prijatej na pokladni, t.j. odráža sa obsah finančnej a ekonomickej transakcie. Môže ísť o: príspevok do schváleného kapitálu; príjmy z predaja služieb, výrobkov, tovaru; pôžička od jednotlivca; zostatok nepoužitej čiastkovej správy; sponzorský poplatok; hotovosť z banky, platba za energie; splatenie pôžičiek, manka, krádeže a pod. Ďalej je suma uvedená slovami.
Riadok „Dodatok“ označuje primárne dokumenty, ktoré sa vypracúvajú obchodná transakcia. Môže to byť: pracovný príkaz; faktúra; faktúra; zmluva o pôžičke; výpis z rozhodnutia zhromaždenia zakladateľov; osvedčenie o účtovníctve s výpočtom; klientsky list; výpis z rozhodnutia výboru odborovej organizácie alebo príkaz vedúceho; bankový šek; osobné vyhlásenie zamestnanca.
Je prísne zakázané vydávať pokladničné doklady osobám, ktoré vkladajú peniaze. Účtovníčka priamo odovzdá pokladničný doklad na vyhotovenie do pokladne, kde pokladník skontroluje správnosť a úplnosť príkazu, prítomnosť a pravosť podpisu hlavného účtovníka. Ak niektorá z týchto požiadaviek nie je splnená, pokladník vráti doklady účtovnému oddeleniu na riadne spracovanie. Potom prevezme peniaze, podpíše pokladničný doklad a potvrdenie. Na potvrdenie uloženia peňazí pokladník odtrhne účtenku z pokladničného dokladu a odovzdá ho osobe, ktorá peniaze vložila. Na účtenke musí byť pečiatka pokladne „Prijaté“ pre fyzické osoby alebo pečiatka spoločnosti pre právnické osoby alebo odtlačok registračnej pokladnice, ak ju má organizácia, a podpisy pokladníka a hlavného účtovníka.
Hotovostné príkazy sa prijímajú až v deň ich vystavenia. Keď príde hotovosť z banky do pokladne, vystaví sa aj pokladničný doklad. Doručovateľom je hlavný účtovník, ktorému pokladník vydá potvrdenie. Potvrdenie je priložené k výpisu z účtu.
Výber hotovosti z registračnej pokladne sa vyhotovuje len s pokladničnými dokladmi (tlačivo č. KO-2) s prílohou, ak je to potrebné, riadne vyhotovených iných dokladov (platba, mzdové výkazy, žiadosti o vydanie peňazí, faktúry a pod.) . Výdavkový pokladničný príkaz vystavuje v jednom vyhotovení len účtovník, ktorý je zodpovedný za popis práce tento dizajn je predpísaný. V prvom riadku napíšte názov svojej organizácie, potom v poradí na predpísané miesta: číslo objednávky, dátum vyplnenia, zodpovedajúci účet, analytický účet (ak je to potrebné), číslo sumy.
Do riadku „Problém“ napíšte svoje celé meno. platiteľa.
V riadku „Základ“ je uvedený účel vydania: výťažok za doručenie do banky: na účet obchodných nákladov podľa poznámkového listu: „cestovné; v roku"; účtovné služby; mzda podľa výkazu, dohody o pracovnej činnosti, zmluvy, potom suma v slov.
Riadok „Príloha“ označuje dokument, na základe ktorého sa túto operáciu: Bankové potvrdenie; poznámka; objednať; výplatnú pásku.
Prevod peňazí z pokladne zberateľom na následné pripísanie na bežný účet je formalizovaný kópiou odovzdávacieho hárku pre tašku s rubľovou hotovosťou, ktorá je pripojená k potvrdeniu o pokladni.
Ak dokumenty pripojené k príkazu na inkaso obsahujú povolenie vedúceho podniku, potom sa jeho podpis na príkaze na inkaso (na vydanie zloženej mzdy) nevyžaduje. Vydanie pokladničného dokladu do rúk osôb prijímajúcich peniaze nie je povolené.
Pri vydávaní peňazí fyzickej osobe má pokladník právo požadovať predloženie cestovného pasu alebo občianskeho preukazu, do pokladničného dokladu zapíše meno a číslo dokladu, kto a kedy bol vydaný a dostane potvrdenie. od príjemcu. Predloženie identifikačných dokladov je povinné aj pri preberaní peňazí jedným platobným dokladom vystaveným viacerým osobám, ak pokladník pochybuje o totožnosti zamestnanca. Osobám, ktoré nie sú zapísané v podnikových zoznamoch, sa vydávajú peniaze z registračnej pokladnice len pomocou pokladničných dokladov. Peniaze z registračnej pokladnice je možné vydať len osobe uvedenej v pokladničnom doklade. Ak sú peniaze prijaté prostredníctvom splnomocnenca, účtovník v objednávke uvedie celé meno príjemcu a celé meno osoby poverenej prijímaním peňazí. Ak sa peniaze vydávajú na základe splnomocnenia, ale podľa všeobecného vyhlásenia, pokladník pred prijatím peňazí napíše nápis: „Splnomocnením“. Vyhotovené splnomocnenie sa prikladá k výdavkovému príkazu alebo k mzdovému listu. Do mzdového listu ku každej nezaplatenej sume pokladníčka rukou napíše slovo: „Vložené“ a nevyplatené sumy, zapíše ich do evidencie zložených súm a na určené miesto na titulnej strane listu poznamená. o zaplatených a zložených sumách.
Akékoľvek opravy, aj keď sú špecifikované, nie sú v hotovostných príkazoch povolené. Ak sa v pokladničnom príkaze zistí chyba, vystaví sa znova. Realizovaný peňažný príkaz je označený pečiatkou „Zaplatené“, je podpísaný pokladníkom a zaevidovaný v pokladničnej knihe.
Pri príjme alebo výdaji peňazí za každý pokladničný doklad pokladník vykonáva zápisy do pokladničnej knihy (tlačivo č. KO-4). Každá organizácia vedie iba jednu pokladničnú knihu. Táto kniha musí byť prišnurovaná a zapečatená pečaťou organizácie a strany v nej musia byť očíslované. Zápisy do pokladničnej knihy pokladník zvyčajne vykonáva duplicitne cez uhlíkový papier ihneď po prijatí alebo vydaní peňazí za každú objednávku alebo doklad. Každý deň na konci dňa pokladník vypočíta výsledky operácií za daný deň v stĺpcoch „príjem“, zobrazí zvyšok (zostatok) pokladne a prevedie ho na ďalší list pre prvý rozdiel v pokladni. stĺpec „príjem“. V spodnej časti každého hárku pokladník uvádza počet pripojených prichádzajúcich a odchádzajúcich hotovostných príkazov a podpisov.
Potom sa odtrhne jedna polovica listu pokladničnej knihy a spolu s priloženými dokladmi sa ako „pokladničný protokol“ odovzdá hlavnému účtovníkovi proti potvrdeniu. Kontrolu nad správnym vedením pokladničnej knihy má hlavný účtovník.
Došlé a vyšlé pokladničné doklady, denník na evidenciu došlých a odoslaných hotovostných príkazov a pokladničnú knihu možno viesť manuálne alebo automaticky.
Porovnaním celkových obratov na ťarchu a v prospech účtu 50 Hotovosť sa na konci mesiaca zobrazí stav hotovosti na konci mesiaca, ktorý sa porovná so stavom v pokladničnej knihe.
Mzdy, prémie a dočasné invalidné dávky sa nevydávajú z pokladne podľa peňažných príkazov, ale podľa mzdových a mzdových výkazov podpísaných vedúcim a hlavným účtovníkom.
Účtovnými registrami, v ktorých sa premietajú hotovostné operácie, sú účtovný príkaz č. 1 v prospech účtu 50 „Peniaze“ a výkaz č. 1a na ťarchu účtu 50. Účtovný príkaz slúži na evidenciu kreditného obratu; výpis „1a - debetný obrat na účte 50. Evidencia sa robí s rozpisom transakcií na zodpovedajúcich účtoch.
Podkladom pre účtovné zápisy v účtovnom príkaze č. 1 a výkaze č. 1a sú overené pokladničné výkazy s priloženými prvotnými dokladmi. Zápisy do denníka objednávok sa vykonávajú ako súčty za deň na základe výdavkovej časti výkazov pokladníka s pripojenými primárnymi dokladmi.
Na začiatku sú primárne dokumenty zoskupené do zodpovedajúcich účtov a homogénne transakcie sa odrážajú v celkovej sume za deň. Pri malom počte transakcií na farme sú povolené zápisy na základe výsledkov pokladničnej správy na 2-3 dni.
Vo výpise č. 1a sa zápisy vykonávajú obdobným spôsobom na základe výkazov pokladníkov, len podľa ich príjmových dokladov s predbežným zoskupením dokladov do zodpovedajúcich účtov.
Stav hotovosti sa vo výkaze zobrazuje len na začiatku roka a na konci každého mesiaca. Počas celého mesiaca sa údaje o zostatkoch uvedené v pokladničnom hlásení používajú na kontrolné a prevádzkové účely.
Vestník č. 1 a výkaz č. 1a sú registrami ročného nákladu. Sú zviazané vo forme voľných zošitov a otvorené na evidenciu hotovostných transakcií za kalendárny rok. Zaznamenáva sa celkový kreditný obrat z účtovnej zákazky č.1 hlavná kniha v prospech účtu 50 a jeho čiastky na ťarchu účtov sa prevedú na ťarchu príslušných účtov.
Počas kontroly na farme dôležité má vzájomné odsúhlasovanie obratov v účtovných registroch. Preto sa pred prenesením výsledkov účtovnej zákazky č. 1 pre kreditný obrat do hlavnej knihy pre každý zodpovedajúci účet skontrolujú údaje z iných registrov. Po odsúhlasení registrov sa obrat na účte 50 „Pokladňa“ zapíše do hlavnej knihy.
Účtovanie peňažných prostriedkov v pokladnici na základe prvotných dokladov, pokladničných výkazov, denníka pre evidenciu príjmových a výdajových príkazov sa vykonáva v príkaze denníka č.1 dobropisom a premietne sa na ťarchu účtu 50 „Pokladňa“. vo výpise.
Obr. 1 Schéma účtovania peňažných prostriedkov na účte 50 „Hotovosť“.
Kapitola 2. Účtovanie hotovosti v pokladni.
2.1 Premietnutie hotovosti v hotovosti na účtovné účty.
3. zápisy do pokladničnej knihy (ako kópia v dvoch vyhotoveniach), denný súčet zostatku v pokladničnej knihe;
Peňažný tok sa účtuje na aktívnom účte 50 „Peniaze“. Stav účtu indikuje dostupnosť voľných prostriedkov v pokladni spoločnosti na začiatku a na konci mesiaca; obrat na debet - sumy prijaté v hotovosti na pokladni, na kredit - sumy vydané v hotovosti. Hotovostné operácie zaúčtované v prospech účtu 50 sa premietajú do denníka objednávok č. 1. Obraty na ťarchu tohto účtu sa evidujú v rôznych denníkoch objednávok, ako aj vo výkaze č. 1. Podkladom pre ich vyplnenie sú pokladničné doklady. správy.
Pre účet 50 „Pokladňa“ je možné otvoriť podúčty:
50.1 „Peniaze organizácie“;
50.2 „Prevádzková pokladňa“;
50.3 „Pokladničné doklady“;
50.4 „Pokladňa v cudzej mene“.
Na podúčte 50.1 „Pokladňa organizácie“ zohľadňujú sa prostriedky v pokladni organizácie. Skladovanie hotovosti sa vykonáva v rámci limitov stanovených servisnou bankou po dohode s vedením organizácie. Banka kontroluje takéto zamýšľané použitie finančných prostriedkov (účel súm prijatých z banky je uvedený na útržkovom lístku šeku). Peňažný limit by nemal byť prekročený dlhšie ako tri dni na výplatu miezd, dávok sociálneho zabezpečenia a štipendií. Organizácie, ktoré majú denný hotovostný príjem, ho môžu po dohode s bankou použiť pre vlastnú potrebu, napríklad na mzdy, služobné náklady a služobné cesty. Na vykonávanie hotovostných transakcií sa poskytuje pozícia pokladníka. Ak je objem operácií malý, tieto povinnosti môže v mene manažéra vykonávať ktorýkoľvek úradník alebo hlavný účtovník. V tomto prípade je manažér povinný ho oproti potvrdeniu oboznámiť s postupom vykonávania hotovostných transakcií a uzavrieť dohodu o plnej finančnej zodpovednosti.
Na podúčte 50.2 „Prevádzková pokladňa“ berú sa do úvahy prostriedky, ktoré organizácia dostane v osadách s obyvateľstvom. Ak organizácia okrem zúčtovania s vlastnými zamestnancami robí zúčtovanie s obyvateľstvom, je povinná používať a evidovať pokladne (pokladňa) na daňových úradoch.
Každá registračná pokladnica má svoje sériové číslo, ktoré musí byť uvedené na všetkých dokladoch súvisiacich s týmto automatom (pokladničný blok, ohlasovací hárok, pas, kniha pokladníka), ako aj na dokladoch o pohybe pokladnice (napr. , odoslaním na opravu, prevodom na inú organizáciu). Kľúče od pokladne (okrem kľúčov na nastavenie úsekových pokladníc na nulu), pas pokladne, knihu pokladníka, úkony a iné doklady uchováva riaditeľ organizácie, jeho zástupca alebo hlavná účtovníčka. .
Na konci pracovného dňa musí pokladník vyhotoviť pokladničné doklady, vyhotoviť pokladničný doklad a výťažok spolu s prehľadom pokladničného dokladu odovzdať vedúcemu (hlavnému) pokladníkovi a ten výbercovi.
Ruská vláda schválila zoznam určitých kategórií organizácií, ktoré vzhľadom na špecifiká svojej činnosti alebo lokality nesmú používať registračné pokladnice. Prijatie peňažných prostriedkov sa dokladuje jedným pokladničným dokladom na konci dňa s pokladničným dokladom priloženým na kontrolný list. Sumy došlých dokladov musia zodpovedať zaúčtovaným cenovkám, cenníkom predávaného tovaru a poskytovaných služieb.
Na podúčte 50.3 „Pokladničné doklady“ v pokladni organizácie sa zohľadňujú peňažné doklady, cenné papiere (zošity formulárov, vyplatené rezortné poukážky, zaplatené letenky, poštové známky, akcie, dlhopisy, zmenky), vydané organizáciou samotnou alebo zakúpené externe. Na ich zaznamenanie sa otvorí samostatná pokladničná kniha a pre každý typ dokladu sa otvoria samostatné strany. Účtovanie o prijatí peňažných dokladov sa vykonáva pomocou faktúry. Pokladník ho pri preberaní peňažných dokladov vypisuje v dvoch vyhotoveniach.
Vystavenie pokladničných dokladov z pokladne sa realizuje na základe žiadosti vystavenej účtovníkom. Účtovanie peňažných dokladov sa vykonáva v nominálnej hodnote. Pri toku pokladničných dokladov sa zostaví samostatná pokladničná správa a predloží sa účtovníkovi.
Pokladňa môže uchovávať nielen domácu menu, ale aj menu iných krajín (t.j. cudziu menu).
Ak v zákonom povolených prípadoch podnik vykonáva hotovostné operácie s cudzou menou, musia byť na účte 50 otvorené zodpovedajúce podúčty na samostatné účtovanie pohybu peňažných prostriedkov v cudzej mene.
Hotovosť v cudzej mene a transakcie s ňou sa účtujú v rubľoch.
2.2. Účtovanie hotovostných transakcií.
Príjem hotovosti na pokladni odráža sa v týchto účtovných zápisoch:
Peniaze prijaté z bankových účtov:
Debet 50 „Hotovosť“
Kredit 51 „Bežný účet“, 52 „Účet v mene“, 55 „Špeciálne bankové účty“
Pokladničné doklady z predaja produktov:
Debet 50 „Hotovosť“
Kredit 43 „Hotové výrobky“
Vráťte do pokladne predtým vystavené zálohy, preplatky miezd, nevyčerpané zúčtovateľné sumy:
Debet 50 „Hotovosť“
Kredit 70 „Vyrovnanie s personálom za mzdy“, 71 „Vyrovnanie so zodpovednými osobami“
Peňažné príjmy na zaplatenie dlhov za materiálne škody a pravidelné platby zamestnancom, za príspevky do základného imania podniku atď.:
Debet 50 „Hotovosť“
Kredit 73 „Vyrovnania s personálom pre ostatné operácie“, 75 „Vyrovnania so zakladateľmi“, 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“
Príjem do pokladne úrokov zo zmeniek, dividend z cenných papierov, príjmov z majetkovej účasti v iných organizáciách:
Debet 50 „Hotovosť“
Kredit 99 „Zisky a straty“
Krátkodobé a dlhodobé bankové úvery prijaté v hotovosti:
Debet 50 „Hotovosť“
Pôžička 66 „Krátkodobé bankové úvery“, 67 „Dlhodobé bankové úvery“
Likvidácia hotovosti sa dokladujú nasledujúcimi účtovnými zápismi:
1) Náklady na nákup zariadení vyžadujúcich inštaláciu, investičný majetok, materiál, IBP, tovar, ako aj náklady na hlavné a pomocné dielne na všeobecné výrobné a všeobecné ekonomické účely, na obsluhu výrobných zariadení a fariem, budúce obdobia, obchodné náklady, náklady na predaj hotových výrobkov boli uhradené z pokladne výrobky, dlhodobý majetok, ostatný majetok:
Debet 07 „Zariadenia na inštaláciu“, 08 „Investície do dlhodobého majetku“, 10 „Materiály“, 41 „Tovar“, 20 „Hlavná výroba“, 23 „Pomocná výroba“, 25 „Všeobecné výrobné náklady“, 26 „Všeobecné výdavky“, 29 „Odvetvia služieb a farmy“
Kredit 50 "Pokladňa"
2) Hotovosť bola odovzdaná do pokladne na pripísanie na bežné a devízové účty:
Debet 51 „Bežný účet“, 52 „Účet v mene“
Kredit 50 "Pokladňa"
3) Krátkodobé a dlhodobé finančné investície, dlhy voči dodávateľom a prijaté preddavky, rôzne mimorozpočtové fondy, rozpočet a príspevky do sociálnych fondov boli uhradené v hotovosti:
Debet 58 „Krátkodobé finančné investície“, 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“, 68 „Vyrovnania daní a poplatkov“, 69 „Vyrovnania za sociálne poistenie a zabezpečenie“
Kredit 50 "Pokladňa"
4) Mzdy, účtovné sumy, pôžičky zamestnancom, časovo rozlíšené dividendy zamestnancom tretích strán, sumy podľa výkonných dokumentov boli vydané z registračnej pokladnice:
Debet 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“, 71 „Vyrovnanie so zodpovednými osobami“, 73 „Vyrovnanie s personálom za ostatné operácie“, 75 „Vyrovnanie so zriaďovateľmi“, 76 „Vyrovnanie s dlžníkmi a veriteľmi“
Kredit 50 "Pokladňa"
6) Nekompenzované výdavky súvisiace so živelnými pohromami boli uhradené z pokladne:
Debet 99 „Zisky a straty“
Kredit 50 "Pokladňa"
7) Z pokladne boli vydané sumy jednorazových výpomocí zamestnancom a iné platby:
Debet 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ Kredit 50
8) Splatený dlh z pôžičiek a požičaných záväzkov v hotovosti:
Debet 66 „Krátkodobé bankové úvery“, 67 „Dlhodobé bankové úvery“
Kredit 50 "Pokladňa"
Zakúpené poštové známky a cestovné lístky (Debetný účet 50.Z. Kreditný účet 50.1, 51, 76) sa odpisujú pri ich vynaložení, ich cena sa podľa charakteru výdavkov zahrnie do príslušných nákladov (Debetný účet 20 , 23, 25, 26, 44. Kreditný účet 50-З), a to buď ako súčasť ostatných výdavkov (Debetný účet 91. Kreditný účet 50.З), alebo splatený pomocou prostriedkov z účelového financovania (Debetný účet 86. Kreditný účet 50. З).
Na podsúvahovom účte 006 sa účtujú prísne výkazy (zošity a vkladové listy k nim, tržby za cestnú dopravu). "Prísne oznamovacie formuláre."
2.3. Audit hotovosti v pokladni.
Dôležité Organizovanie času v pokladničnom účtovníctve - pokladničný audit a kontrola peňažná disciplína. Audit registračnej pokladnice vykonávajú tak zamestnanci inštitúcie (interný audit), ako aj orgány finančnej kontroly (externý audit).
Organizáciu vnútorných auditov pokladne v inštitúcii určuje odsek 37 Postupu pri vykonávaní hotovostných operácií: v lehotách stanovených vedúcim podniku, ako aj pri výmene pokladníkov, náhly audit pokladne. pokladňa sa vykonáva v každom podniku s kompletným listovým prepočtom hotovosti a kontrolou ostatných cenín v pokladni. Stav hotovosti v pokladnici sa overuje s účtovnými údajmi v pokladničnej knihe.
Pokladnica musí byť kontrolovaná aspoň raz za mesiac. Na tento účel je na príkaz prednostu menovaná komisia. Výsledky auditu sú zdokumentované v zákone. Interné audity pokladnice sú teda zamerané predovšetkým na kontrolu bezpečnosti finančných prostriedkov a cenín v pokladnici.
Účelom kontroly hotovostných transakcií orgánmi finančnej kontroly je zistiť súlad účtovnej metodiky používanej v organizácii s regulačnými dokumentmi. Rozsah otázok externého auditu zahŕňa:
1. Úplnosť a včasnosť zohľadnenia pri účtovaní transakcií s finančnými prostriedkami v súlade s požiadavkami legislatívy Ruskej federácie.
2. Bezpečnosť hotovosti a iných cenností v pokladni. Organizácia prepravy finančných prostriedkov v rozpočtovej inštitúcii.
3. Cielené využívanie finančných prostriedkov.
4. Správne dokumentovanie hotovostných transakcií v súlade so stanovenými pravidlami.
5. Dodržiavanie hotovostného limitu.
6. Včasné vykonávanie auditov registračných pokladníc. Premietnutie výsledkov auditu do účtovnej závierky.
Pri audite hotovostných transakcií sa berú do úvahy:
Úplnosť zaúčtovania finančných prostriedkov prijatých z osobných účtov otvorených v pobočke federálnej štátnej pokladnice. Potvrdenia sa overujú zosúladením rovnakých súm zaznamenaných v kmeňových listoch šekov, bankových výpisoch a pokladničných dokladoch;
Úplnosť prostriedkov uložených na účty inštitúcie. Porovnávajú sa údaje z príkazov na príjem hotovosti, oznámení o vkladoch hotovosti a výpisov z účtu;
Právna platnosť vydávania peňažných prostriedkov z registračnej pokladnice. Kontroluje sa prítomnosť príkazov a pokynov (pri pracovných cestách, o určení osôb zodpovedných za prijímanie peňažných prostriedkov, pri udeľovaní splnomocnení na podpisovanie pokladničných dokladov a pod.), splnomocneniach, žiadostiach o vydanie peňažných prostriedkov na účet;
Dodržiavanie stanovených maximálnych súm platieb v hotovosti medzi právnickými osobami. Limit je stanovený smernicou Centrálnej banky Ruskej federácie zo 14. novembra 2001 N 1050-u. Pre zistenie skutočností prekročenia maximálnej výšky peňažných prostriedkov skontrolujte Pokladničnú knihu, Vestník evidencie pokladničných dokladov, obraty na účtoch „Vysporiadania so zodpovednými osobami“, „Vysporiadania s dlžníkmi a veriteľmi“;
Dodržiavanie stanoveného limitu zostatku hotovosti na pokladni podniku. Kontrola sa vykonáva podľa pokladničnej knihy bez zohľadnenia trojdňovej lehoty na výplatu mzdy;
Vedenie Pokladničnej knihy, Vestníka evidencie pokladničných dokladov, evidencia došlých a odoslaných pokladničných dokladov. Kontroluje sa súlad používaných formulárov prvotných dokladov na evidenciu hotovostných operácií s jednotnými formulármi, úplnosť a správnosť vyplnenia údajov v dokladoch. Kontrole podlieha aj súlad zápisov v došlých a odoslaných pokladničných dokladoch so zápismi v Pokladničnej knihe. Pri manuálnom vedení evidencie sa kontrolujú aritmetické výpočty obratu a zostatkov.
V súlade s príkazom Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. júna 1995 č. 49 „O schválení metodických pokynov na inventarizáciu majetku a finančných záväzkov“ sa inventarizácia peňažných prostriedkov vykonáva v súlade s Postupom pre vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii.
Pri výpočte skutočnej prítomnosti bankoviek a iných cenín v pokladni sa zohľadňuje hotovosť, cenné papiere a peňažné doklady (poštové kolky, kolky, kolky na zmenky, poukážky do rekreačných domov a sanatórií, letenky a pod.). Kontrola skutočnej dostupnosti formulárov cenné papiere a iné formy prísnych oznamovacích dokumentov sa vykonáva podľa typov formulárov (napríklad pre akcie: na meno a na doručiteľa, preferované a bežné), pričom sa berie do úvahy počiatočné a koncové číslo určitých formulárov, ako aj pre každý sklad miesto a finančne zodpovedné osoby.
V podmienkach automatizovaného vedenia pokladničnej knihy je potrebné kontrolovať správnu činnosť softvéru na spracovanie pokladničných dokladov. Inventarizačný protokol sa vyhotovuje v 2 kópiách: jeden zostáva v účtovných spisoch, druhý v pokladni.
Samostatné kontroly hotovostných transakcií a dostupnosti finančných prostriedkov je možné vykonávať:
1) zakladatelia podnikov, vyšších organizácií (ak existujú), ako aj audítori (audítorské firmy) v súlade s uzavretými dohodami. Pri vykonávaní dokladových auditov a kontrol v podnikoch preverujú registračnú pokladnicu a kontrolujú dodržiavanie pokladničnej disciplíny;
2) bankové inštitúcie, ktoré sú povinné systematicky overovať, či podniky dodržiavajú požiadavky Postupu na vykonávanie hotovostných operácií;
3) v rozpočtových organizáciách - príslušnými finančnými orgánmi;
4) orgány vnútorných záležitostí v rámci svojej pôsobnosti - kontrola technickej odolnosti pokladníc a pokladní, zabezpečenie podmienok na bezpečnosť peňazí a cenín v podnikoch.
Manažér menuje inventarizačnú komisiu pozostávajúcu najmenej z troch osôb. Z nich je menovaný predseda inventarizačnej komisie. Predsedovi komisie sa dve hodiny pred začatím inventarizácie dáva príkaz, ktorý podpisuje vedúci a hlavný účtovník.
Pokladník vypracuje protokol, zástupca komisie ho skontroluje a na konci určí zostatok. Komisia formalizuje svoju prácu inventarizačným aktom. Zákon uvádza skutočnú dostupnosť finančných prostriedkov (aká by mala byť podľa účtovných údajov). Pri zistení nedostatku alebo prebytku musí pokladník podať písomné vysvetlenie.
Na konci práce vedúci schváli správu o inventarizácii a účtovníčka do nej dodá záznamy.
Prebytočné peniaze identifikované inventúrou prichádzajú do pokladne a sú pripísané do príjmov organizácie:
Debetný účet 50"Pokladňa"
Úverový účet 91"Ostatné príjmy a výdavky."
Nedostatok peňazí v pokladni sa vymáha od finančne zodpovednej osoby (pokladníka) a prejavuje sa v nasledovných záznamoch:
Debetný účet 94
Úverový účet 50„Hotovosť“ (50.1, 50.2, 50.Z) - vo výške manka podľa inventarizačnej správy;
Debetný účet 73„Vyrovnanie s personálom pre iné operácie“
Úverový účet 94 " Manká a straty spôsobené poškodením cenností“ - vo výške predloženej na náhradu do pokladne podľa príkazu vedúceho organizácie.
Pri zapísaní manka do pokladnice sa vykoná tento zápis:
Debetný účet 50" Pokladňa "
Úverový účet 73„Vyrovnanie s personálom pre iné operácie“
Ak súd odmietne vymáhať od vinníkov alebo ich nenájde, straty sa odpíšu ako ostatné výdavky:
Debetný účet 91"Iné príjmy a výdavky"
Úverový účet 94„Nedostatok a straty v dôsledku poškodenia cenností“
Záver.
Všetky podniky, bez ohľadu na formu vlastníctva, sú povinné ukladať svoje prostriedky v bankových inštitúciách. Pre bežné platby môže mať každá organizácia neustále hotovosť na svojom území. Na tento účel vedúci podniku organizuje pokladňu.
Na vykonávanie hotovostných transakcií má spoločnosť medzi zamestnancami pozíciu pokladníka.
Peňažné prostriedky podnikov sú v pokladni vo forme peňažných a peňažných dokladov, na účtoch v bankách, vo vystavených akreditívoch a otvorených osobitných účtoch, v šekových knižkách. Ich zvyšovanie, správne používanie a kontrola bezpečnosti sú najdôležitejšie úlohy účtovníctva. Solventnosť podniku, včasné vyplácanie miezd jeho personálu, zúčtovanie so zákazníkmi a platby do rozpočtu do značnej miery závisia od úspechu jeho riešenia.
Podľa platnej legislatívy majú podniky právo mať hotovosť vo svojich pokladniciach v rámci limitov stanovených bankami po dohode s vedením podniku. Limit na zostatok hotovosti v registračnej pokladnici stanovujú bankové inštitúcie každoročne pre všetky podniky, ktoré majú registračnú pokladnicu a vykonávajú hotovostné platby.
Všetky hotovostné transakcie sú formalizované pomocou štandardných medzirezortných foriem primárnej účtovnej dokumentácie, ktoré schvaľuje Štátny výbor pre štatistiku Ruskej federácie po dohode s Centrálnou bankou a Ministerstvom financií Ruskej federácie.
Hotovostné transakcie sa vykonávajú v tomto poradí:
1. evidencia prvotných dokladov o príjmoch a výdavkoch;
2. evidencia prvotných dokladov v registratúrnom denníku;
3. zápisy v pokladničnej knihe (uhlíkové kópie v dvoch vyhotoveniach),
denný súčet stavu pokladničnej knihy;
4. Odovzdanie učtárne (účtovníčky) pokladničného hlásenia (2. kópia pokladničnej knihy) s príjmovými a výdavkovými dokladmi oproti príjmu v pokladničnej knihe.
Peňažný tok sa účtuje na aktívnom účte 50 „Peniaze“.
Bibliografia.
2. Občiansky zákonník Ruskej federácie. Časť I a II.
3. Účtová osnova na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti podniku a návod na jej použitie.
4. Smernice pre inventarizáciu majetku a finančných záväzkov. Schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 13.6.1995 č.49.
5. O stanovení maximálnej sumy pre hotovostné platby v Ruskej federácii medzi právnickými osobami. List centrálnej banky Ruskej federácie zo 7. októbra 1998.
6. Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii. Pokyn Centrálnej banky Ruskej federácie zo 4. septembra 1993 č. 40.
7. Predpisy o účtovníctve a výkazníctve v Ruskej federácii. Schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 29. júla 1998 č. 34-N.
8. Babaeva Yu.A. Finančné účtovníctvo: Učebnica pre vysoké školy/Ed. Prednášal prof. Yu.A. Babaeva. – M.: Vysokoškolská učebnica, 2003.-525 s.
9. Kondrakov N.P. "Účtovníctvo": Návod– M.: Infra-M., 2006 - 700 s.
10. Krasnova L.P. Účtovníctvo: Učebnica: 2. vyd. Zo zmeny – M.: Yurist, 2002.-542 s.
11. Kozlová E.P. Účtovníctvo v organizácii - 4. vyd. Prepracované a dodatočné – M.: Financie a štatistika, 2002.-800 s.
12. Makarová L.G. Príručka účtovníkov a audítorov. – M.: Yurist, 2001
13. Organizácia hotovostného obehu podnikateľskými subjektmi Ruskej federácie//Účtovníctvo a dane 2000. – č. 9 – s.23-27
Účtovné pravidlá sa pravidelne menia. Od roku 2014 sa tak v Ruskej federácii zmenil postup hotovostných transakcií. Objavili sa inovácie, ale niektoré veci zostali rovnaké.
Ako zaúčtovať hotovosť v pokladni podniku v roku 2017? Ekonomický subjekt, ktorého činnosť súvisí s peňažným vysporiadaním, je povinná dodržiavať pravidlá finančného účtovníctva.
Na to by ste mali poznať aktuálnu legislatívu a sledovať zmeny. Ako sa účtuje peňažná hotovosť v pokladni podniku za rok 2017?
Čo potrebuješ vedieť
Účelom tejto inovácie je snaha úplne sprehľadniť podnikanie. Je pozoruhodné, že nové registračné pokladnice dokážu automaticky generovať účtenky a môžu byť odoslané na e-mailovú adresu kupujúceho.
Právne dôvody
V roku 2017 sa účtovanie finančných prostriedkov v pokladni podniku vykonáva v súlade so smernicou Centrálnej banky Ruskej federácie č. 3210 zo dňa 11. marca 2014, zaregistrovanou Ministerstvom spravodlivosti Ruskej federácie 23. mája. , 2014.
Postup účtovania určuje PBU. Účtovníctvo v hotovosti na pokladni podniku je rozdelené na syntetické a analytické.
Úplný zoznam účtov obsahuje Účtovná osnova na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácie, schválená.
Syntetický
Hotovosť v pokladni podniku podlieha účtovaniu na aktívnom syntetickom účte 50 "Peniaze". Debet zobrazuje pripísanie hotovosti a kredit zobrazuje odliv peňazí.
Účty, ktoré korešpondujú s hlavným účtom 50, uvádza účtovník v primárnej pokladničnej dokumentácii, kým sa hotovostná transakcia nedokončí. Ďalej sa tieto účty skopírujú do pokladničnej knihy.
Pre účet 50 je možné vytvoriť podúčty:
Transakcie zaznamenané na účte 50 sú zobrazené v denníku objednávok č.1. Všetky obraty evidované na ťarchu účtu 50 sú evidované v rôznych a kontrolované výpisom č.1.
Tieto doklady sa vypĺňajú na základe údajov z výkazov pokladníka. V tomto prípade má každá správa v registroch samostatný riadok.
Počet hlásení odovzdaných pokladníkom musí zodpovedať počtu vyplnených riadkov v denníku zákaziek.
Analytický
Analytické účtovanie transakcií uskutočnených na pokladni sa vykonáva pre každú prevádzkovú pokladňu. V tomto prípade sa otvorí samostatná pokladničná kniha pre samostatnú pokladnicu.
Na analytické účtovníctvo sa používajú tieto účty:
Na ťarchu účtov 51 a 52 sa zohľadňuje pripísanie peňažných prostriedkov na účty podniku, zúčtovanie a menu. Kredit týchto účtov zobrazuje debet.
V analytickej forme účtovníctva sa transakcie na bežných a devízových účtoch zobrazujú v účtovníctve na základe dokladov o peňažnom vysporiadaní, ktoré sú k nim priložené.
Udržiavanie knihy
Keď má podnik vedúceho pokladníka, potom všetky procesy súvisiace s prevodom hotovosti medzi pokladníkmi počas pracovnej zmeny zobrazuje vedúci pokladník v špeciálnej knihe na zaznamenávanie peňazí prijatých a vydaných pokladníkom.
Skutočnosť prijatia je potvrdená podpismi pokladníka zúčastňujúceho sa na postupe a vedúceho pokladníka. Všetku hotovosť pri vstupe a výstupe z pokladnice eviduje právnická osoba v pokladničnej knihe.
Pokladník vykoná zápis. Podkladom pre zadávanie údajov sú pokladničné príkazy - a to vyhotovené pri prijatí alebo výdaji hotovosti z pokladne spoločnosti.
Na konci pracovnej zmeny je pokladník povinný porovnať údaje v pokladničnej knihe a pokladničnej dokumentácii. Potom sa v pokladničnej knihe vypočíta zostatok hotovosti a vloží sa podpis pokladníka.
Ak počas dňa neprebiehajú žiadne hotovostné transakcie, nie sú potrebné žiadne záznamy v pokladničnej knihe.
Samostatné divízie podniku odovzdávajú do sídla právnickej osoby kópie listov pokladničnej knihy v lehote stanovenej vedúcim pri zohľadnení lehoty na zostavenie účtovnej závierky.
Vedenie pokladničnej knihy kontroluje účtovník alebo manažér.
Požadované dokumenty
Inovácie v postupe účtovania hotovosti na pokladni nemali prakticky žiadny vplyv na pokladničnú dokumentáciu.
Podľa predchádzajúcich zjednotených foriem sa používajú:
- pokladničná kniha;
- hotovostné príkazy;
- vyhlásenie.
Zmeny však trochu ovplyvnili postup pri vypĺňaní pokladničnej dokumentácie. V roku 2017 sú teda platné tieto zmeny:
| Podnik má právo viesť hotovostné účtovníctvo | V papierovej alebo elektronickej podobe |
| Pokladničná dokumentácia má právo | Staňte sa účtovníkom na voľnej nohe |
| Samostatné jednotky sú povolené | Raz ročne odovzdajte kópiu pokladničnej knihy |
| Elektronické pokladničné doklady | Certifikované digitálnym podpisom |
| Môže byť vystavený jeden príjmový príkaz | Oboje vedené kontrolnou páskou a na základe prísneho oznamovacieho formulára |
| Pokladníci majú právo prevádzať hotovosť medzi sebou | Bez výdavkových objednávok, na základe zápisov v pokladničnej knihe |
V účtovaní hotovosti v podnikovej pokladni za rok 2017 nie je veľa zmien. Sú zamerané najmä na zjednodušenie účtovníctva.
Treba však poznamenať, že všetky pokladničné doklady sa musia aktualizovať. Musia obsahovať prepojenie na smernicu č. 3210. To platí aj pre príkaz na stanovenie limitu hotovostného zostatku.
- Pollock pečený v rúre
- Šalát „Obzhorka“ - klasický recept s hovädzím Taraevom obzhorka
- Vo sne, výmena podláh v dome
- Prečo snívate o hrozne - interpretácia spánku
- Recept na králičie pyré pre bábätká
- Výklad snov: prečo snívate o krokoch Čo to znamená vidieť kroky vo sne?
- Moja švagriná je môj nepriateľ, prečo Sonic?
- Environmentálne štúdie
- Nový vodca, starý vodca
- Financie v ekonomike. bankový systém. Financie v ekonómii Prezentácia náuka o spoločnosti 11. ročník financie v ekonómii
- Prezentácia na tému financie v ekonómii
- Hviezdna obloha - veľká kniha prírody
- Pravoslávny kostol: vonkajšia a vnútorná stavba - Oltár
- Zhrnutie lekcie o sochárstve "Lúka kvetov" Sochárstvo na tému kvetov v strede
- Zhrnutie lekcie o rozvoji reči „Deň obrancov vlasti“ Rozvoj reči Stredná skupina obrancov vlasti
- Ako správne jesť ustrice a čo k nim piť
- Upokojujúce lieky bez lekárskeho predpisu
- Recept na jemne solené uhorky za 1 hodinu
- Paštéta z bravčovej pečene v pomalom hrnci Paštéta z hovädzej pečene v pomalom hrnci
- Ovocný koláč s krehkým pečivom