Účtovanie hotovostných operácií v banke. Účtovanie hotovostných transakcií

Z pokladne, ako aj zodpovednosť za bezpečnosť Peniaze vyrába osobitne určená finančne zodpovedná osoba – pokladník. Pri uchádzaní sa o prácu dáva pokladník písomný záväzok, podľa ktorého preberá plnú zodpovednosť za bezpečnosť hotovosti a iných cenností v pokladnici.

2. Pokladník má zakázané zverovať výkon jemu zverenej práce iné osoby.

3. Správa podniku je povinná vytvárať potrebné podmienky pre normálna operácia pokladník:

• mala by byť pridelená samostatná (izolovaná) miestnosť;
• všetky cennosti musia byť uložené v trezore;
• v pokladni musí byť nainštalovaný alarm;
• okná sú zamrežované;
• na konci pracovného dňa bezpečné a Vstupné dvere musia byť zapečatené (zapečatené), vstup nepovolaných osôb do pokladne nie je povolený.

4. Cennosti, ktoré nepatria tejto organizácii, je zakázané uchovávať v pokladni.

5. Je povolené skladovať pri pokladni minimálne zásoby prostriedky na úhradu naliehavých potrieb. Na tento účel banka po dohode s vedením organizácie stanovuje peňažný limit na ruku. Veľkosť limitu závisí od výšky tržieb. Prekročenie limitu je povolené len v dňoch výplaty miezd, dôchodkov, dávok do 3 dní vrátane dňa prijatia peňazí z banky.

6. Organizácia musí dodržiavať maximálnu výšku hotovostného vyrovnania medzi právnickými osobami, ako aj právnická osoba a individuálny podnikateľ v rámci jednej zmluvy. Táto suma je 100 000 rubľov.

7. Prijímanie hotovosti pri predaji produktov, tovaru za hotovosť a/alebo použitím platobných kariet sa vykonáva s povinným používaním registračných pokladníc (CRE).

Hlavným primárnym dokladom pre tok hotovosti na pokladni sú peňažné poukážky.

Prevzatie hotovosti na pokladni sa uskutočňuje došlým pokladničným príkazom (f.č. KO-1). Podpísané hlavným účtovníkom alebo ním poverenou osobou. Došlý peňažný príkaz pozostáva z dvoch častí:

• objednať;
• potvrdenie o objednávke.

Druhá časť došlého pokladničného príkazu - účtenka je jej trhacou časťou a slúži ako sprievodný doklad osoby, ktorá vložila hotovosť do pokladne. Preto musí byť potvrdenka podpísaná aj hlavným účtovníkom, potvrdená pečaťou (pečiatkou). Potvrdenie je vystavené tomu, kto odovzdal peniaze na potvrdenie.

Výdaj hotovosti z pokladne sa vykonáva pokladničným príkazom na účet (tlačivo č. KO-2). Podpísané hlavným účtovníkom a vedúcim organizácie.

Pri vydávaní peňazí musí pokladník vyžadovať predloženie pasu alebo iného dokladu. Identifikácia príjemcu peňazí. Údaje cestovného pasu sa zapisujú do výdavkového pokladničného poukazu a príjemca musí urobiť poznámku (suma, dátum, podpis) v potvrdení o prijatí peňažných prostriedkov.

Po prijatí alebo vydaní peňažných príkazov na hotovostné príkazy sú tieto podpísané pokladníkom a doklady priložené k príkazom sú preplatené pečiatkou alebo podpisom „Prijaté“ alebo „Zaplatené“.

Došlé a vyšlé hotovostné príkazy sa evidujú vo Vestníku evidencie došlých a odoslaných peňažných príkazov (f. č. KO-3).

Na vyúčtovanie peňažných prostriedkov vydaných pokladníkom z pokladne organizácie iným pokladníkom alebo poverenej osobe, ako aj vrátenia týchto peňažných prostriedkov a pokladničných dokladov za vykonané operácie sa vedie Kniha účtov pre pokladníčku prijaté a vydané (f. č. KO-5) sa ponechá. Túto knihu vedie vedúci pokladník.

Mzdy, dôchodky, dočasné invalidné dávky, prémie, štipendiá sa vyplácajú zamestnancom podľa miezd alebo miezd.

Prevod peňazí z pokladne do banky sa uskutočňuje podľa Oznámenia o vklade v hotovosti. Dokument pozostáva z troch častí:

• reklama;
• potvrdenie;
• objednať.

Na príjem peňazí z bežného účtu banka na základe osobitnej žiadosti organizácie vydáva Šekovú knižku. Každý list šekovej knižky pozostáva z dvoch častí:

• skutočná kontrola;
• skontrolovať útržok.

Vypĺňajú sa súčasne v organizácii ručne, je uvedený základ - na aké účely. Útržok šeku zostáva v šekovej knižke organizácie a je potvrdením o použití šeku na určitú sumu. Vyplnený šek odovzdá príjemca (pokladník) pracovníkovi prevádzkového oddelenia banky, ktorý kontrolnú známku vystrihne a odovzdá zákazníkovi. Klient predloží známku predavačke a dostane hotovosť.

Pokladník eviduje všetky operácie pre príjem a výdaj peňažných prostriedkov v Pokladničnej knihe (f.č. KO-4), ktorá musí byť očíslovaná, čipkovaná a zapečatená. Počet hárkov v ňom musí byť potvrdený podpismi vedúceho organizácie a hlavného účtovníka.

Každý list pokladničnej knihy pozostávajúci z dvoch častí je zložený s prílohou vo vnútri listu uhlíkového papiera a vyplnený guľôčkové pero. Jednu časť hárku (s vodorovnou čiarou) vyplní pokladník ako prvú kópiu a následne zostane na pokladni. Druhá časť hárku (bez vodorovnej čiary) sa spolu s priloženými podkladmi odovzdá účtovnému oddeleniu ako Správa pokladne oproti potvrdenke účtovníka v prvom vyhotovení s uvedením počtu došlých a odoslaných dokladov. Oba prípady sú očíslované rovnakými číslami.

Príspevky hotovostné transakcie začnite na prednej strane neoddeliteľnej časti listu po riadku "Zostatok na začiatku dňa." Na konci dňa sa vypočítajú celkové príjmy a výdavky za deň a vypočíta sa zostatok na konci pracovného dňa s uvedením „vrátane miezd, platieb spoločenský charakter a štipendiá.

Na zaúčtovanie dostupnosti pokladničnej hotovosti v účtovom rozvrhu je určený účet 50 "Pokladňa" - aktívny

Počiatočný zostatok (debet) - dostupnosť finančných prostriedkov na začiatku vykazovaného obdobia.

Debetný obrat - príjem prostriedkov na pokladni.

Kreditný obrat - disponovanie s prostriedkami z pokladne.

Konečný zostatok (debet) - zostatok hotovosti na konci vykazovaného obdobia.

Podúčty: 50-1" Pokladňa organizácie»; 50-2 "Prevádzková pokladňa"; 50-3 "Peňažné doklady".

Na podúčte 50-1 „Pokladňa organizácie“ zohľadnite pokladničnú hotovosť.

Na podúčte 50-2 „Prevádzková pokladňa“ brať do úvahy dostupnosť a pohyb finančných prostriedkov na pokladniach tovarových kancelárií (marín) a prevádzkových miest, zastavovacie body, riečne prechody, lode, v pokladniach a výdajniach batožiny v prístavoch, staniciach atď. Tento podúčet si v prípade potreby otvoria organizácie.

Na podúčte 50-3 „Peňažné doklady“ sa v pokladni organizácie zohľadňujú poštové a zmenkové kolky, zaplatené letenky, kolky a iné peňažné doklady. Účtovanie príjmov a úbytkov peňažné dokumenty vystavovať prichádzajúce a odchádzajúce hotovostné príkazy. Pokladník eviduje údaje pokladničných príkazov v knihe pohybu peňažných dokladov, ktorá je registrom analytického účtovania peňažných dokladov. Analytické účtovanie peňažných dokladov sa vykonáva podľa ich typov. Pokladník raz alebo dvakrát mesačne vyhotoví protokol o došlých a odoslaných dokladoch v pokladničnej knihe.

Zodpovednosť za bezpečnosť cenností na pokladni organizácie má pokladník alebo iný zamestnanec, ktorý má príslušné oprávnenie. S pokladníkom je potrebné uzavrieť dohodu o plnej individuálnej zodpovednosti. V malých organizáciách môže hlavný účtovník vykonávať funkcie pokladníka.

Limit hotovostného zostatku

Výška hotovosti, ktorú môžete nechať na pokladni na konci pracovného dňa, je obmedzená. Tento limit sa nazýva limit hotovostného zostatku alebo jednoducho limit hotovostného zostatku.

Limitná veľkosť

Peňažný limit si spoločnosť stanovuje sama (limit nie je povinný stanovovať jednotliví podnikatelia a podnikatelia). Vedúci spoločnosti musí vydať príslušný príkaz alebo príkaz. Banka už takéto právomoci nemá. V prípade potreby je možné výšku limitu kedykoľvek prehodnotiť. Upozornila na to Bank of Russia vo svojom liste z 12. februára 2012 č. 36-3/25.

Výpočet limitu hotovostného zostatku

Limit hotovostného zostatku určujú firmy a podnikatelia nezávisle podľa vzorca uvedeného v prílohe k pokynu Ruskej banky zo dňa 11. marca 2014 č. 3210-U:

L= V/P × NC , kde:

- V - objem peňažných príjmov za predaný tovar, vykonanú prácu, poskytnuté služby zúčtovacie obdobie v rubľoch;
- P - zúčtovacie obdobie, za ktoré sa berie do úvahy objem peňažných príjmov, v pracovných dňoch (nie viac ako 92);
- NC - časový úsek medzi dňami vkladu hotovosti v banke v pracovných dňoch (nie viac ako 7, a ak má firma alebo podnikateľ sídlo v lokalite kde nie je banka - nie viac ako 14).

Ak hotovosť nevstúpi do pokladne, limit hotovostného zostatku je určený vzorcom:

L= R/P × Nn , kde:

– L – limit hotovostného zostatku v rubľoch;
- R - objem výberov hotovosti za zúčtovacie obdobie v rubľoch. To nezahŕňa sumy hotovosti držané na platby. mzdy, štipendiá a iné platby zamestnancom;
– R – zúčtovacie obdobie, za ktoré sa berie do úvahy objem hotovostných výberov v pracovných dňoch (nie viac ako 92);
– Nn je časový úsek medzi dňami prijatia hotovosti z banky, s výnimkou súm v hotovosti určených na výplatu miezd, štipendií a iných platieb zamestnancom, v pracovných dňoch. Táto lehota by nemala presiahnuť sedem pracovných dní, a ak firma alebo podnikateľ sídli v sídle, kde nie je banka, štrnásť pracovných dní.

Ak má spoločnosť pobočku alebo zastúpenie s vlastným bankovým účtom, limit hotovostného zostatku je pre ňu stanovený obdobným spôsobom.

Nad limit je povolené ponechať si hotovosť v pokladni určenú len na výplatu miezd, benefitov, alebo ak firma prijíma hotovosť cez víkendy alebo sviatky.

Ale ani pri vydávaní platov, výhod a iných sociálnych dávok nesmie doba skladovania prebytočnej hotovosti presiahnuť päť pracovných dní vrátane dňa prijatia peňazí z banky (odsek 6.5 pokynu Ruskej banky z marca 11, 2014 č. 3210-U).

Ak necháte viac ako limit v hotovosti, vaša organizácia môže dostať pokutu.

Výška pokuty je od 40 000 do 50 000 rubľov.

Za rovnaké porušenie môže byť vedúcemu vašej organizácie uložená správna pokuta vo výške 4 000 až 5 000 rubľov (článok 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Smernica o vykonávaní hotovostných transakcií, ktorá bola schválená Bankou Ruska zo dňa 11. marca 2014 č. 3210-U, neustanovuje povinnosť firiem a podnikateľov koordinovať s bankou účel výdavkov. bloček.

Aby sa predišlo sporom s kontrolórmi, je lepšie schváliť účely výdavkov v hotovosti na príkaz vedúceho alebo iný administratívny dokument.

Maximálna výška platieb v hotovosti

Pri výdaji peňazí z pokladne pamätajte na maximálnu výšku hotovostných platieb.

Peňažné vyrovnania medzi firmami, podnikateľmi, firmami a podnikateľmi sú obmedzené na 100 000 rubľov v rámci jednej dohody (vyhláška Ruskej banky zo 7. októbra 2013 č. 3073-U). Organizácii, ktorá porušila stanovený limit hotovostného vyrovnania, môže byť uložená pokuta podľa článku 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Ak zaplatíte dodávateľovi v hotovosti na základe jednej zmluvy 100 001 rubľov. (s limitom vysporiadania 100 000 rubľov) môže byť vašej organizácii uložená pokuta vo výške 40 000 až 50 000 rubľov a hlava - vo výške 4 000 až 5 000 rubľov.

Ak však vložíte do pokladne dodávateľa sumu presahujúcu 100 000 rubľov nie podľa jednej, ale podľa dvoch rôznych zmlúv (napríklad 100 000 rubľov podľa jednej zmluvy a 1 rubeľ podľa druhej), nedôjde k žiadnemu porušeniu.

Pokladňa pokladňa

Príchod hotovosti do pokladne sa premietne na ťarchu účtu 50 na základe došlého hotovostného príkazu.

Peniaze vybraté z bežného účtu je potrebné pripísať na účet:

DEBIT 50  KREDIT 51
- prostriedky prijaté z bežného účtu do pokladne organizácie.

Ak vaša organizácia platí určité percento banke za príjem hotovosti z bežného účtu, zadajte nasledujúce údaje:

DEBIT 91-2  KREDIT 51
- Účty pre bankové poplatky.

Výdavok na pokladňu

Peňažný tok z registračnej pokladne sa premietne do kreditu účtu 50 na základe odchádzajúceho peňažného príkazu, napr.

DEBIT 70 (71, ...)  KREDIT 50
- zamestnancom boli vydané mzdy (účtovné sumy).

Poznámka

Spoločnosti nie sú oprávnené platiť dane v hotovosti. Je to spôsobené tým, že je povolené prevádzať iba prostriedky bez otvorenia účtu jednotlivcov(článok 5 federálneho zákona z 2. decembra 1990 č. 395-1). Firmy teda môžu platiť dane a iné povinné platby len cez bežný účet. Ministerstvo financií Ruska na to upozornilo listom z 20. mája 2013 č.03-02-08 / 17543.

Pokladničné doklady

Pokladňa môže uchovávať nielen hotovosť, ale aj peňažné doklady. Ak ich chcete zaúčtovať na účet 50, otvorte si samostatný podúčet 50-3 „Peňažné doklady“.

Vo vykazovanom roku Laguna LLC zakúpila poukážky pre deti zamestnancov do sanatória zdravotný tábor(toto je poskytnuté kolektívna zmluva). Náklady na poukážky boli 90 000 rubľov.

Tábor sa nachádza na území Ruskej federácie a má licenciu na lekársku činnosť.

Účtovník spoločnosti Laguna urobil záznamy:

DEBET 76  KREDIT 51
- 90 000 rubľov. – boli prevedené peniaze do sanatória na zaplatenie poukážok;

DEBIT 50-3  KREDIT 76
- 90 000 rubľov. - poukážky boli pripísané do pokladne organizácie;

DEBIT 91-2  KREDIT 50-3
- 90 000 rubľov. - náklady na poukážky sa premietnu do ostatných výdavkov.

Náklady na poukážky sa pri výpočte dane z príjmov nezohľadňujú, preto účtovníčka premietla do účtovníctva trvalú daňovú povinnosť:

DEBIT 99  KREDIT 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu“
- 18 000 rubľov. - odráža trvalú daňovú povinnosť (PNO).

Ak sú poukážky prijaté na FSS Ruskej federácie, ich cena sa premietne na podsúvahový účet 006 „Formuláre prísneho vykazovania“.

Peňažnými dokladmi účtovanými na účte 50-3 sú aj palivové kupóny, ktoré slúžia na tankovanie vozidiel, kde je uvedená suma, za ktorú je možné tankovanie uskutočniť („hotovostné“ kupóny).

Najlepšie riešenie pre účtovníka

Berator "Praktická encyklopédia účtovníka" je elektronická publikácia, ktorá nájde najlepšie riešenie pre akúkoľvek účtovnú úlohu. Pre každý konkrétnu tému je tu všetko, čo potrebujete: podrobný algoritmus akcií a zapojenia, príklady z praxe skutočných spoločností a vzory vypĺňania dokumentov

Všeobecné pravidlá skladovania, používania a účtovania finančných prostriedkov stanovuje Centrálna banka Ruska. K dnešnému dňu list Centrálnej banky Ruska z 22. septembra 1993 č. 40 „O schválení postupu vykonávania hotovostných transakcií v r. Ruská federácia". Okrem toho je potrebné dodržiavať:

Nariadenie Centrálnej banky Ruska zo dňa 05.01.1998 č. 14-P „O pravidlách organizácie peňažného obehu na území Ruskej federácie“;

federálny zákon zo dňa 22.05.2003 č. 54-FZ „O používaní registračnej pokladnice pri vykonávaní hotovostného zúčtovania a (alebo) zúčtovania pomocou platobných kariet“.

Pre skladovanie, príjem a výdaj peňažných prostriedkov v hotovosti organizácia vytvára osobitný úsek účtovníctva - pokladňa. Na jej čele stojí pokladník – finančne zodpovedná osoba, s ktorou je uzatvorená dohoda o plnej zodpovednosti.

Na príkaz vedúceho a hlavného účtovníka organizácie pokladník vykonáva operácie na pohybe hotovosť. V malých organizáciách môže hlavný účtovník vykonávať úlohy pokladníka. Zároveň je na príkaz podniku vymenovaný hlavný účtovník s povolením vykonávať povinnosti pokladníka as povinným uzavretím dohody s ním o plnej zodpovednosti pokladníka. Dočasná výmena pokladníka sa vykonáva písomným príkazom správy. S náhradným pracovníkom sa uzatvára aj dohoda o hmotnej zodpovednosti.

Súčasná legislatíva stanovuje:

Špeciálne vybavená pokladňa;

Plná finančná zodpovednosť pokladníka;

Obmedzenie hotovostných zostatkov;

Obmedzenie doby ich uchovávania;

Veľkosť a dĺžka použitia preddavkov na podnikanie, cestovné.

Organizácia môže mať hotovosť vo svojej pokladni v rámci limitov stanovených bankou po dohode s vedúcim organizácie. V prípade potreby sa revidujú limity na hotovostné zostatky.

Nad rámec stanovených noriem možno hotovosť držať v pokladni len v dňoch výplaty miezd, dôchodkov, príspevkov, štipendií do troch pracovných dní vrátane dňa prijatia peňazí od úverovej inštitúcie.

Spracuje sa príjem hotovosti na pokladni prichádzajúca pokladnica (tlačivo č. KO-1), podpísané hlavným účtovníkom alebo oprávnenou osobou. Zároveň sa osobe, ktorá vložila peniaze do pokladne, vydá potvrdenie o pokladničnom doklade podpísané hlavným účtovníkom a pokladníkom, zapečatené pečiatkou a pečiatkou organizácie. Po prijatí peňažných prostriedkov v banke šekom vystaví účtovník aj došlý peňažný príkaz s uvedením čísla a dátumu na zadnej strane šeku.

Výbery hotovosti sa uskutočňujú prostredníctvom výdavkové hotovostné príkazy alebo iné riadne vyhotovené doklady (výplatné pásky, žiadosti o vydanie peňazí, faktúry a pod.), ktoré sú opečiatkované špeciálnou pečiatkou s údajmi o pokladničnom doklade na účet (tlačivo č. KO-2). Dokumenty na vydanie peňazí podpisuje vedúci a hlavný účtovník. Ak doklady priložené k výdavkovým pokladničným dokladom majú splnomocnený podpis vedúceho organizácie, jeho podpis na výdavkovom pokladničnom doklade sa nevyžaduje. Došlé a odchádzajúce peňažné príkazy vystavuje účtovník všeobecného alebo finančného oddelenia alebo hlavný účtovník.

Peniaze fyzickej osobe, ktorá v tejto organizácii nepracuje, sa vydávajú po predložení pasu alebo iného dokladu totožnosti podľa výdavkového pokladničného príkazu, kde je na prevzatí podpis a údaje predloženého dokladu.

Mzdy, príplatky, odmeny sa vyplácajú podľa výplatných pások bez zostavovania výdavkového pokladničného dokladu pre každého príjemcu. Po troch pracovných dňoch určených na výplatu mzdy vystaví účtovníčka výdavkový pokladničný doklad na celkovú vyplatenú sumu podľa mzdového listu. V pokladničných dokladoch nie sú povolené žiadne výmazy, škvrny ani opravy.

Hotovostné príkazy sa prijímajú a vydávajú až v deň vyhotovenia týchto dokladov. Osobám, ktoré doklad vyhotovujú alebo prijímajú, sa príjemka, výdajové pokladničné poukážky alebo doklady, ktoré ich nahrádzajú, neodovzdávajú.

Pri vydávaní peňažných prostriedkov prostredníctvom splnomocnenca sú pripojené k výdavkovému peňažnému príkazu alebo výkazu na vydanie peňažných prostriedkov. Pri vykonávaní hotovostných operácií je pokladník povinný ich podpísať, ako aj uhradiť doklady k nim priložené pečiatkou alebo nápisom „Zaplatené“ alebo „Prijaté“ („deň, mesiac, rok“).

Pokladničné doklady pred odovzdaním do pokladne na vykonanie zaeviduje účtovník do osobitného denníka na evidenciu došlých a odoslaných hotovostných príkazov s uvedením kódov (číslicových označení) dôvodov a podmienok pre príjem a výdaj hotovosti. Registračný denník je konštruovaný tak, aby sa podľa jeho údajov kontroloval účel prijatia a vynaložených peňažných prostriedkov organizácií, pokladničným dokladom sa prideľovali čísla, kontrolovala sa úplnosť operácií vykonávaných pokladníkom, zostavujú sa správy.

Analytické účtovníctvo hotovosť vedie pokladník v pokladničnej knihe.

Každá organizácia môže mať iba jednu pokladničnú knihu. Stránky v knihe sú očíslované, čipkované a zapečatené pečaťou organizácie. Na poslednej strane knihy je nápis: táto kniha hárky sú očíslované celkom ___“, podpisy vedúceho a hlavného účtovníka organizácie sú pripojené.

V pokladničnej knihe sa zaznamenáva stav peňažných prostriedkov na začiatku dňa, operácie na príjme a výdaji (za deň), spočítajú sa výsledky príjmu a výdaja hotovosti a zostatok na konci dňa. je určený.

Zápisy v pokladničnej knihe sa vedú v dvoch vyhotoveniach cez uhlíkový papier. Druhá kópia - odnímateľná - slúži pokladničná správa . Všetky prichádzajúce a odchádzajúce doklady sú priložené k výkazu a na konci pracovného dňa sú odovzdané účtovnému oddeleniu oproti potvrdenke účtovníka.

S automatizovanou formou referencie účtovníctvo Samostatné listy pokladničnej knihy sa tvoria denne vo forme machinogramov:

1. list - voľný list pokladničnej knihy;

2. list - pokladničný výkaz.

Na konci vykazovaného obdobia je pokladničná kniha potvrdená podpismi hlavného účtovníka a vedúceho organizácie, prišnurovaná a zapečatená.

Syntetické účtovanie hotovostných transakcií. Na zaúčtovanie dostupnosti a pohybu finančných prostriedkov na pokladni organizácie sa používa účet 50 „Pokladňa“, ku ktorému je možné otvoriť tieto podúčty:

- 50/1 "Pokladník organizácie", kde sa účtuje hotovosť organizácie. Keď organizácia vykonáva hotovostné transakcie s cudzou menou, potom musia byť pre účet 50 otvorené zodpovedajúce podúčty na samostatné účtovanie pohybu každej peňažnej hotovosti v cudzej mene;

- 50/2 "Prevádzková pokladňa" dostupnosť a pohyb peňažných prostriedkov na pokladniach tovarových kancelárií (marín) a prevádzkových miestach, zastávkach, riečnych priechodoch, lodiach, predajniach cestovných lístkov a batožín prístavov, železničných staníc, pokladniach na úschovu cestovných lístkov, poštových pokladniach a pod. sa berú do úvahy. V prípade potreby ho otvárajú organizácie.

- 50/3 "Peňažné doklady" tento podúčet zohľadňuje organizácie, ktoré sú v hotovosti známky, kolky, zmenky, zaplatené letenky a iné peňažné doklady vo výške skutočných nákladov na ich obstaranie. Analytické účtovanie peňažných dokladov sa vykonáva podľa ich typov.

Syntetické účtovníctvo sa vedie v denníku zákaziek č. 1 a výkaze č. 1. Každému výkazu v registri je priradený jeden riadok bez ohľadu na obdobie, za ktoré je pokladničný výkaz vyhotovený. Počet obsadených riadkov v objednávkovom denníku č. 1 a výkaze č. 1 musí zodpovedať počtu hlásení podávaných pokladníkom.

Príjem peňazí na pokladni sa premieta do D 50 K 51, 71, 62, 76 atď. Hotovostné výdavky - D 51, 71, 60, 76 atď. K 50.

Pokladňa pokladňa. Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií zabezpečuje náhle kontroly pokladnice s úplným prepočítaním peňazí po jednotlivých listoch a overením iných cenín v pokladnici v lehotách stanovených vedúcim.

Kontrolu vykonáva inventarizačná komisia za prítomnosti pokladníka. Výsledky sú zdokumentované v zákone (tlačivo č. inv.-15). V zákone sa porovnávajú skutočné stavy hotovosti s účtovnými údajmi, čo umožňuje zistiť nedostatok alebo prebytok hotovosti. Zákon musí byť vyhotovený v deň kontroly pokladne a podpísaný všetkými členmi inventarizačnej komisie. Ak sa vyskytnú nezrovnalosti, pokladník podá komisii písomné vysvetlenie. Akt je vyhotovený v 2 kópiách, jeden zostáva v účtovnom oddelení, druhý - pokladníkovi. V deň auditu sa hotovostné transakcie nevykonávajú.

Zistené prebytky idú do príjmov podniku - D 50 K 91/1

Zistený nedostatok sa v účtovných záznamoch prejaví takto:

bol zistený nedostatok peňazí v pokladni - D 94 K 50;

manko sa pripisuje vinníkovi (pokladníčke) - D 73/2 K 94;

náhrada manka - D 50, 70 K 73/2.