Prečo vytvárať samostatné oddelenie organizácie. Samostatné divízie organizácie

Prítomnosť spoločnosti v nových teritóriách je nevyhnutná pre rozvoj trhových medzier. Otvorenie divízie však často vyvoláva veľa otázok. Tieto štruktúry zahŕňajú časové rozlíšenie daní, ktoré musia byť správne zaevidované a zohľadnené v účtovníctve.

Čo je samostatné rozdelenie?

Samostatná divízia spoločnosti je územne oddelená štruktúra, v ktorej sú pracovné miesta s primeranou úrovňou organizácie. Na tieto sa vzťahuje ďalšia požiadavka - musia byť stacionárne. Samostatná divízia má právny štatút len ​​vtedy, keď je otvorená na obdobie dlhšie ako jeden mesiac.

Pododdiel sa považuje za samostatný, aj keď jeho podoba nie je zaznamenaná v zakladajúcich a administratívnych dokumentoch. Nezáleží ani na zozname právomocí, ktoré sú štruktúre priradené. Posledné pravidlo sa odráža v odseku 2 článku 11 daňového poriadku.

Známky samostatného rozdelenia

OP spĺňa dve hlavné charakteristiky:

• Na jej území sa nachádzajú stacionárne pracoviská. Budú sa používať minimálne jeden mesiac.
• Stavba sa nachádza v územnej vzdialenosti od hlavnej kancelárie.
• Rozdelenie musí vytvoriť spoločnosť sama.

DÔLEŽITÉ! Pracoviskom sa podľa § 209 Zákonníka práce rozumie miesto, kam zamestnanec prichádza vykonávať služobné úlohy. Pracovisko musí kontrolovať zamestnávateľ. Tieto normy nespĺňajú podmienky na prácu z domu. Byt zamestnanca nemožno považovať za pracovisko. Tieto znaky nezahŕňajú prácu upratovačky najatej na upratovanie klientovej kancelárie. Takéto „oddelenie“ ústredie neotvorilo. Priestory na prácu neboli prenajaté ani kúpené. Preto v tejto situácii neexistujú žiadne známky samostatnej jednotky. OP tiež nezahŕňa platobné terminály, bankomaty.

Charakteristiky, ktoré je potrebné zvážiť, sa určujú na základe nasledujúcich faktorov:

• podmienky uvedené v zmluve;
• vzťah medzi zamestnancami a organizáciou.

Územnou izoláciou sa rozumie situácia, v ktorej sa líšia adresy ústredia a jeho častí.

Funkcie a ciele objavovania

OP môže byť vytvorený na zastupovanie záujmov spoločnosti a ich ochranu. Zvyčajne sa otvára na tieto účely:

• bol zaregistrovaný subjekt, však konatelia úrad neodvolali. Všetka korešpondencia prichádza na oficiálnu adresu. Teda na adresu majiteľa právnickej osoby. Ale so začiatkom fungovania organizácie je ťažké pracovať v podobnom poradí. Vyžaduje sa skutočná poloha.
• Bolo rozhodnuté rozšíriť podnikanie, rozvíjať trhy v iných mestách.

Ak bude dodatočná štruktúra vykonávať niektoré funkcie hlavnej kancelárie, má zmysel otvoriť pobočku.

Odrody

Samostatné rozdelenie zahŕňa dve formy:

• Pobočka. Preberá niektoré funkcie ústredia. Jeho činnosť je pomerne univerzálna.
• zastupovanie. Zastupuje záujmy organizácie, chráni ich.

Vo väčšine prípadov má zmysel otvoriť pobočku. Ide o širší koncept, ktorý umožňuje priradiť jednotke rôzne funkcie. Bez ohľadu na zvolenú formu bude OP konať na základe noriem schválených ústredím.

Ako otvoriť samostatnú divíziu

Na otvorenie EP budete musieť vytvoriť internú dokumentáciu. Jej súčasťou sú podpísané členmi predstavenstva alebo zástupcami zhromaždenia dražiteľov. Objednávka obsahuje nasledujúce informácie:

• názov EP;
• primárny dokument, na základe ktorého sa oddelenie vytvára (napríklad zápisnica zo zasadnutia predstavenstva);
• umiestnenie OP;
• hlava samostatnej štruktúry;
• termín registrácie.

Príkaz musí byť podpísaný vedúcim ústredia. Potom sa vytvoria Predpisy o OP. Obsahuje nasledujúce údaje:

• kompetencie oddelenia;
• funkcie;
• činnosť;
• zloženie riadiaceho personálu;
• iné veci súvisiace s prácou.

Až po vytvorení všetkých interných objednávok môžete pristúpiť k registrácii a ďalším právnym úkonom na registráciu.

Musím zaregistrovať samostatnú divíziu?

Vznik OP je potrebné oznámiť správcovi dane. Registrácia na FIU a poisťovniach však nie je vždy potrebná. Toto je povinné opatrenie iba za týchto okolností:

• Vyhradená bilancia.
• Otvorte bežný účet.
• Mzda.

Ak chýbajú všetky uvedené znaky, nie je potrebné registrovať samostatné oddelenie.

Tvorba OP z hľadiska zdanenia

Vytvorenie EP má za následok určité daňové dôsledky:

• daňová registrácia;
• nutnosť platiť poplatky;
• časové rozlíšenie poplatkov v mieste OP.

V § 23, § 23 daňového poriadku sa uvádza, že vlastník časti je povinný oznámiť jej vznik daňovému úradu. V opačnom prípade sa rozhodne o sankciách vo forme daňovej alebo správnej zodpovednosti. Pokuty sa pohybujú od 10 000 rubľov do 30 minimálnej mzdy.

DÔLEŽITÉ! Zákon hovorí, že ak už bol daňovník registrovaný, nie je povinný ho dodatočne zapísať z dôvodu otvorenia OP. Toto pravidlo ustanovuje bod 39 uznesenia pléna z 28.2.2001. Ide o prípady, keď je EP otvorený na území obce, kde sa nachádza ústredie.

Načasovanie

Ak sa chcete zaregistrovať, musíte odoslať. Poskytuje sa v súlade s článkami 23 a 83 daňového poriadku za týchto podmienok:

• Do 30 dní odo dňa reorganizácie alebo likvidácie.
• Do 30 dní odo dňa vytvorenia jednotky.

Treba ísť na daňový úrad v mieste OP.

Musím ísť na daňový úrad, ak samostatný útvar nefunguje?

Daňová legislatíva prijala normu, ktorú možno čítať dvoma spôsobmi. Ak to zoberiete doslovne, potom nemusíte podávať žiadosti na daňový úrad, kým jednotka nezačne fungovať. Takéto rozhodnutie však môže byť pre spoločnosť spojené s rizikami.

Zákon hovorí, že žiadosť treba podať do 30 dní od otvorenia. Ak EP začne svoju činnosť po 2 mesiacoch a bude zaregistrovaný presne po tejto lehote, naruší sa ustanovená lehota na podanie žiadosti.

DÔLEŽITÉ! Je potrebné nahlásiť nielen o otvorení, ale aj o ukončení OP. Žiadosť o likvidáciu sa vyhotovuje podľa.

Zhrnutie.
Otvorenie pododdelenia berie do úvahy daňový úrad a iné orgány. Novú štruktúru je potrebné zaregistrovať v stanovených lehotách, inak budete musieť zaplatiť pokutu. Existujú jasné znaky EP, na základe ktorých získava vzdelanie príslušný právny štatút. Ak nie sú prítomné všetky znaky, vytvorenú štruktúru nemožno považovať za samostatné rozdelenie.

Stáva sa, že novozaložená LLC nemá kanceláriu, ktorá nie je jej vlastná alebo prenajatá. V tomto prípade sa registruje iba na úradnej adrese. Napríklad na adresu vedúceho alebo zakladateľa organizácie. Pokiaľ činnosť ešte nezačala a korešpondencia vrátane oficiálnych orgánov prichádza včas, nie je to problém. Keď však LLC začne fungovať, je potrebné fyzické umiestnenie.

Potrebujete zaregistrovať LLC? Iba naši špecialisti zaručujú úsporu času a peňazí pri vytváraní novej LLC.

V niektorých prípadoch vám povaha práce organizácie umožňuje podnikať na diaľku, priamo z domu, ale pokiaľ ide o obchody, sklady a kancelárske priestory, činnosť podniku začína znamenať prácu na adrese. Z tejto situácie vyplýva potreba otvorenia samostatného oddelenia.

Alebo iná situácia. Potrebujete rozšíriť svoje podnikanie za hranice svojho rodného mesta. Bez ohľadu na činnosť, o ktorej hovoríte, budete musieť právne správne zostaviť nové miesto.

Existuje niekoľko možností pre tento dizajn. Môžete si zaregistrovať pobočku, zastúpenie alebo samostatné oddelenie. Tento článok sa zameria na to posledné.

Samostatné rozdelenie: znamená prítomnosť aspoň jedného „stacionárneho“ pracoviska. Pracoviskom sa rozumie uzatvorenie pracovnej zmluvy so zamestnancom najmenej na jeden mesiac. Prácu by mal kontrolovať zamestnávateľ a samotný zamestnanec by mal byť na svojom pracovisku podľa svojich služobných povinností. (Dôvod: § 209 Zákonníka práce)

Sklad, v ktorom sa nenachádza stály zamestnanec, sa preto nepovažuje za samostatnú divíziu. Podobne sa za samostatnú divíziu nepovažujú: platobné terminály, bankomaty a pod.

Najatí pracovníci, s ktorými sa spolupráca vykonáva na diaľku, sa tiež nepovažujú za „stacionárov“. Preto na uzatváranie zmlúv s nimi nie je vôbec potrebné registrovať samostatnú divíziu.

Dôležité! Ak ste živnostník, nemusíte registrovať samostatné divízie. Podľa zákona majú jednotliví podnikatelia právo vykonávať svoju činnosť kdekoľvek v krajine bez ohľadu na miesto registrácie. Ak podnikateľ pracuje na UTII alebo využíva patent, musí sa zaregistrovať na daňovej službe v mieste podnikania.

Ako otvoriť samostatnú divíziu pre LLC, vhodnú pre zjednodušený daňový systém

Podľa článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie sa preferenčný zjednodušený daňový systém nemôže uplatniť na organizácie, ktoré majú registrované pobočky a zastúpenia. Tu vyvstáva logická otázka: ako by sa mal zaregistrovať samostatný podnik, aby si zachoval právo na zjednodušený daňový systém?

Tu je to, čo hovorí daňový, pracovný a občiansky zákonník:

• Podľa čl. 11, NC, Samostatný útvar organizácie je každý útvar, ktorý je územne oddelený od tejto organizácie a má stacionárne pracoviská.
• Podľa čl. 55 Občianskeho zákonníka Samostatné podniky sú charakterizované ako samostatné divízie, vo forme zastúpení a pobočiek.
• (Ukazuje sa, že podľa Občianskeho zákonníka nie je jasné, aké typy okrem zastupiteľstiev a pobočiek môžu mať samostatné oddelenia.)
• Podľa čl. 40, TK Kolektívne zmluvy možno uzatvárať v organizácii ako celku, v pobočkách, zastúpeniach a iných samostatných štruktúrach.

Vzhľadom na všetky uvedené skutočnosti záver naznačuje, že jasná definícia samostatného podniku jednoducho neexistuje. Ukazuje sa, že pri registrácii bude hlavnou úlohou vyhnúť sa tomu, čo je typické pre pobočky a zastúpenia.

V právnych predpisoch sú predpísané tieto charakteristiky pobočiek a zastúpení:

• Zastupiteľská kancelária je samostatným útvarom právnickej osoby, ktorý sa nachádza mimo jej sídla. Zastupuje záujmy a chráni právnickú osobu
• Pobočka je samostatným útvarom právnickej osoby, ktorý sa nachádza mimo jej sídla. Pobočka vykonáva všetky funkcie alebo ich časť vrátane funkcií zastupovania.
• Zastupiteľské úrady a pobočky nie sú právnickými osobami, ich údaje musia byť registrované v Jednotnom štátnom registri právnických osôb a v zakladateľskej listine organizácie.

Takéto podrobnosti sú potrebné, pretože ak nerozumiete tejto problematike, vedúci bez toho, aby si to uvedomoval, môže zaregistrovať samostatné oddelenie ako pobočku alebo zastúpenie, čo ho zbaví možnosti vykonávať činnosti organizácie podľa zjednodušený daňový systém.

Organizáciu možno klasifikovať ako fungujúcu pod DOS od okamihu vytvorenia (začiatok štvrťroka) samostatného oddelenia, ktoré má charakteristické znaky pobočky alebo zastúpenia. A podľa DOS bude organizácia povinná účtovať všetky daňové poplatky všeobecného režimu.

Funkcie otvárania pobočiek a zastupiteľských kancelárií LLC

Ak vezmeme do úvahy všetky vyššie uvedené skutočnosti, je rozumné vedieť, aké vlastnosti odlišujú pobočku a zastúpenie.

1. Charta LLC uvádza, že skutočné vytvorenie pobočky alebo zastúpenia. (Samotná možnosť vytvoriť pobočku alebo zastúpenie, čo môže byť tiež uvedené v charte, nemá vplyv na daňový systém)
2. Materská organizácia schválila predpisy o pobočkách a zastupiteľských úradoch.
3. Pobočky a zastúpenia majú určeného vedúceho, ktorý koná v zastúpení.
4. Na reguláciu činnosti pobočky alebo zastúpenia bola vypracovaná interná regulačná dokumentácia.
5. Pobočky aj zastúpenia konajú v záujme materskej organizácie pred tretími stranami, na súdoch a iných inštanciách.

Dospeli sme k záveru, že na to, aby sme mohli využívať zjednodušený daňový systém, je potrebné skontrolovať, či vytváraná samostatná divízia nemá vyššie uvedené znaky pobočky alebo zastúpenia. V nariadeniach o samostatných divíziách by sa malo tiež uviesť, že nejde o pobočku a zastúpenie, nemá takéto označenia, nevykonáva samostatne hospodársku činnosť. Samostatnú divíziu riadi vedúci LLC a nie je vymenovaný žiadny riaditeľ.

Registrácia samostatných divízií LLC na daňovom úrade

V čl. 83.1 daňového poriadku Ruskej federácie sa organizácia musí zaregistrovať na mieste samostatných divízií. Okrem toho je potrebné do mesiaca nahlásiť správcovi dane každé nové samostatné oddelenie a zmeny v týchto častiach do 3 pracovných dní. (článok 23.3 daňového poriadku Ruskej federácie)

Preto pri registrácii samostatných divízií LLC je potrebné:

• Informujte daňový úrad, v ktorom je materská organizácia registrovaná (formulár č. С-09-3-1);
• Urobte vyhlásenie daňovému úradu na adrese otváranej jednotky, ak sa adresa daňovej služby líši od adresy, na ktorej je registrovaná hlavná organizácia.

V prípade, že je naraz evidovaných viacero samostatných útvarov, ktoré sa nachádzajú na území jednej obce, ale na území rôznych daňových inšpekcií, je možné na území daňového inšpektorátu jedného z nich zaregistrovať všetky časti. Napríklad v jednom meste existuje niekoľko daňových služieb a organizácia v tomto meste plánuje otvoriť štyri obchody, ktoré sa nachádzajú na území rôznych NS, v tomto prípade môžu byť všetky štyri obchody registrované ako samostatné divízie v jednej daňovej službe. .

Ak samostatná divízia zmení svoju adresu sídla, mali by ste to oznámiť s uvedením novej adresy Národnému výskumnému ústavu (formulár č. С-09-3-1) v mieste registrácie pobočky.

Registrácia samostatných divízií LLC

Vo fondoch na mieste je potrebné evidovať samostatné rozdelenie, ak vedie samostatnú súvahu, má otvorený bežný účet a plánuje časovo rozlíšiť platby zamestnancom. Registrácia musí byť dokončená do 30 dní.

Dôchodkovému fondu je potrebné predložiť tieto dokumenty:

• osvedčenie o daňovej registrácii;
• Oznámenie o registrácii LLC na území Dôchodkového fondu Ruskej federácie;
• Balík dokumentov potvrdzujúcich otvorenie samostatného pododdielu, ako aj bežného účtu a súvahy.
• žiadosť o registráciu (originál)

Aby ste sa mohli zaregistrovať do Fondu sociálneho poistenia, musíte poskytnúť kópie (notársky overené) nasledujúcich dokumentov:

• osvedčenie o daňovej registrácii;
• Certifikát GRUL;
• Príkaz na otvorenie samostatného oddielu, doklady potvrdzujúce existenciu bežného účtu a otvorenie súvahy;
• List zo štátnej štatistiky Rosstatu;
• Oznámenie o daňovej registrácii;
• Jediný originál je žiadosť o registráciu;

Je pozoruhodné, že zjednodušená daň a poistné za zamestnancov samostatného útvaru sa platí v mieste registrácie ústredia a daň z príjmu fyzických osôb za týchto zamestnancov sa zráža v mieste registrácie samostatného útvaru.

Zodpovednosť za porušenie pri otvorení samostatného oddelenia

Nasledujúce porušenia registračného obdobia pre samostatné pododdiely majú za následok sankcie:

• Bola porušená lehota na podanie hlásenia o daňovej registrácii - 10 000 rubľov. (čl. 116 NKRF);
• Samostatná divízia funguje, ale nie je zaregistrovaná - pokuty budú predstavovať 10% príjmu za obdobie činnosti bez registrácie plus 40 000 rubľov. (článok 116 NKRF);
• Porušené podmienky registrácie v dôchodkovom fonde - 5 000 rubľov. a 10 000 rubľov. (v prípade, že omeškanie registrácie trvá viac ako 90 kalendárnych dní); (čl. 27 č. 167-FZ zo dňa 15.12.2001);
• Podobné pokuty sa poskytujú za porušenie podmienok registrácie vo fonde sociálneho poistenia 5 000 rubľov. a 10 000 rubľov. respektíve (článok 19 č. 125-FZ zo dňa 24.07.98).

Postup otvorenia samostatnej divízie

1. Uistite sa, že registrujete samostatnú divíziu a nie pobočku alebo zastúpenie. (Iný registračný algoritmus)
2. Skontrolujte, či sú pracoviská stacionárne (vytvorené na obdobie dlhšie ako mesiac, zamestnanci sú tam prítomní podľa rozvrhu práce).
3. Do 30 kalendárnych dní informujte správcu dane materskej spoločnosti o registrácii samostatnej divízie (formulár č. С-09-3-1)
4. Do 30 kalendárnych dní sa zaregistrujte na FPR a FSS, ak má samostatná divízia vlastný bežný účet a udržiava zostatok.
5. Všetky zmeny (adresa, meno) nahláste do 3 dní daňovému úradu na území registrácie samostatného pododdielu (formulár č. С-09-3-1)

Poďme si to zhrnúť. Najčastejšie nemusí byť registrácia pobočky alebo zastúpenia vôbec opodstatnená. Je oveľa jednoduchšie a rýchlejšie zaregistrovať samostatnú divíziu organizovaním stacionárneho pracoviska.

Zhromažďovanie potrebných dokumentov je pomerne jednoduché a samotný proces registrácie prebieha na miestnej daňovej službe (v mieste registrácie ústredia).

Celý proces podávania žiadostí môže trvať len týždeň.

Napodiv to znie, ale je možné neúmyselne vytvoriť samostatnú jednotku. A čo je najhoršie, takéto „neúmyselné“ vytvorenie samostatného pododdelenia môže viesť k negatívnym dôsledkom. V článku zvážime také prípady, ktoré našim čitateľom pomôžu vyhnúť sa negatívnym následkom.

Samostatným útvarom organizácie je každý útvar, ktorý je od nej územne oddelený, v mieste ktorého sú vybavené stacionárne pracoviská, pričom pracovisko sa považuje za vytvorené, ak je vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac.

Okrem toho bude oddelenie uznané ako samostatné, bez ohľadu na to, či sa jeho vytvorenie odráža alebo neodráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie a na právomociach zverených konkrétnemu oddeleniu (odsek 2, článok 11 Daňový poriadok Ruskej federácie).

Keď sa samostatné oddelenie považuje za vytvorené

Samostatné rozdelenie charakterizuje dve vlastnosti:

1. vybavené pracoviská vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac;
2. územná izolácia od hlavnej jednotky.

Poďme analyzovať tieto znaky podrobnejšie.

Prvý znak. Daňový poriadok pojem pracovisko neobsahuje, preto sa oplatí odkázať na Zákonník práce.

Pracovisko - miesto, kde musí byť zamestnanec alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti so svojou prácou a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa (článok 209 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Napríklad v poslednej dobe sú čoraz populárnejšie takzvané „virtuálne kancelárie“, keď zamestnanci organizácie pracujú na diaľku, to znamená doma, na domácich počítačoch atď. Byt zamestnanca, jeho domáci počítač teda nie sú pod kontrolou zamestnávateľa, či už priamo alebo nepriamo, a preto nedochádza k vytvoreniu samostatného oddelenia.

Okrem toho musí byť pracovisko vytvorené samotnou zamestnávateľskou organizáciou (prenajaté priestory alebo nadobudnuté vlastníctvo). Napríklad, ak upratovacia firma pošle upratovačku do kancelárie klienta na denné upratovanie na obdobie dvoch mesiacov, tak tam tiež nebude samostatná jednotka. Ak totiž priestory alebo ich časť nepatria zamestnávateľskej organizácii, upratovačka sa bude považovať za vyslaného zamestnanca (166 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Podľa ministerstva financií treba každý prípad potenciálneho vytvorenia samostatného pododdelenia posudzovať samostatne. Špecialisti finančného oddelenia teda vysvetlili, že na vyriešenie otázky prítomnosti alebo neprítomnosti znakov samostatného oddelenia organizácie sú podstatné podmienky zmlúv (nájomné, zmluva, poskytovanie služieb alebo iné) uzavreté medzi organizácie a jej protistrany, treba vziať do úvahy povahu vzťahu medzi organizáciou a jej zamestnancami, ako aj ďalšie skutočné okolnosti činnosti organizácie mimo jej sídla (list Ministerstva financií Ruska z 18. februára 2010 N 03-02-07 / 1-67).

Pracoviská musia byť okrem iného vybavené, to znamená, že každé pracovisko musí byť prispôsobené na výkon funkcie, pre ktorú bolo vytvorené.
Môžeme teda konštatovať, že pracovisko musí byť vybavené, vytvorené zamestnávateľom a byť pod jeho priamou alebo nepriamou kontrolou.

Podpíš dva. Daňový poriadok územnú izoláciu nedefinuje. Podľa nášho názoru sa však pododdelenie bude považovať za územne izolované, ak sa adresa jeho sídla líši od adresy sídla materskej organizácie uvedenej v zakladajúcich listinách.

Pre informáciu: sídlom samostatného útvaru organizácie je miesto, kde táto organizácia vykonáva činnosti prostredníctvom svojho samostatného útvaru (článok 2, článok 11 daňového poriadku Ruskej federácie).
Na základe vyššie uvedeného môžeme konštatovať, že samostatný úsek sa bude považovať za otvorený odo dňa vybavenia pracovísk na inej adrese, ako je adresa sídla organizácie.

Samostatné oddelenie, pobočka, zastúpenie

Občianske právo rozlišuje dva typy samostatných oddelení: pobočka a zastúpenie.
Zastupiteľská kancelária je samostatná jednotka právnickej osoby, ktorá sa nachádza mimo jej sídla, ktorá zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich (článok 1, článok 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Pojem „pobočka“ je o niečo širší ako pojem „zastúpenie“. Pobočka je samostatná divízia právnickej osoby, ktorá sa nachádza mimo jej sídla a vykonáva všetky svoje funkcie alebo ich časť vrátane funkcií zastupiteľského úradu (článok 2, článok 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Pojem „samostatné oddelenie“ je ešte širší a zahŕňa pojmy „pobočka“ a „zastupiteľský úrad“. Každá pobočka alebo zastúpenie je samostatnou divíziou, ale nie každá samostatná divízia je pobočkou alebo zastupiteľskou kanceláriou.

Okrem toho pobočka a zastúpenie fungujú na základe príslušných predpisov schválených materskou organizáciou a majú vedúcich pracovníkov. Informácie o zastupiteľských úradoch a pobočkách musia byť uvedené v zakladajúcich dokumentoch právnickej osoby, ktorá ich vytvorila (článok 3, článok 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Samostatná jednotka nemusí mať vedúceho. Taktiež neexistuje povinnosť materskej organizácie schváliť osobitné ustanovenie o samostatnom pododdelení. Informácie o tom sa nemusia uvádzať v zakladajúcich dokumentoch.

Upozorňujeme, že zastúpenie a pobočka nie sú právnické osoby, respektíve nevystupujú ako subjekty občianskoprávnych alebo daňových právnych vzťahov (článok 3 článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Samostatný útvar tiež nie je právnickou osobou a nevystupuje ako subjekt občianskoprávnych a daňových právnych vzťahov. Pobočky, zastúpenia a iné samostatné oddelenia ruských organizácií plnia iba povinnosti týchto organizácií platiť dane (článok 19 daňového poriadku Ruskej federácie).

Registrácia alebo upozornenie?

Vytvorila sa samostatná divízia, čo ďalej? A potom, ak organizácia vykonáva činnosť prostredníctvom tohto oddelenia, je povinná do jedného mesiaca odo dňa vzniku samostatného oddelenia podať žiadosť o registráciu správcovi dane v mieste tohto oddeleného oddelenia (odst. 4, článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie).

A ak sa vytvorí samostatné oddelenie, ale nevykonáva sa prostredníctvom neho žiadna činnosť? Ak si túto normu vyložíme doslovne, potom aj keď sa činnosti nevykonávajú prostredníctvom samostatného oddelenia, nie je potrebné žiadať o registráciu. Ak však napríklad dva mesiace po vytvorení samostatnej divízie začne organizácia podnikať prostredníctvom nej, bude potrebné ju zaregistrovať. Bez porušenia stanovenej lehoty v posudzovanom prípade to nebude možné urobiť. Správnym rozhodnutím by teda bolo požiadať o registráciu do jedného mesiaca odo dňa vytvorenia samostatného oddielu, aj keď sa prostredníctvom neho zatiaľ nevykonáva žiadna činnosť.

Okrem podania prihlášky na registráciu je organizácia povinná vo všetkých prípadoch do jedného mesiaca odo dňa vzniku samostatného útvaru túto skutočnosť oznámiť daňovému úradu v mieste sídla organizácie. Zatvorenie samostatného pododdielu musí byť tiež oznámené daňovému úradu do jedného mesiaca (odsek 3, odsek 2, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie). Správa sa podáva daňovému úradu v tvare N C-09-3, schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 21.04.2009 N MM-7-6 / [e-mail chránený](doložka 7, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia vytvorila samostatnú divíziu na území obce, kde sa nachádza samotná organizácia, nie je potrebné sa znova registrovať (odsek 1, článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade bude potrebné iba predložiť oznámenie o otvorení samostatného pododdelenia spôsobom stanoveným v článku 23 ods. 2 pododseku 3 daňového poriadku Ruskej federácie.

A ak sa v tej istej obci nachádza niekoľko samostatných divízií organizácie na územiach podriadených rôznym daňovým úradom, registráciu organizácie môže vykonať daňový úrad v mieste jednej z jej samostatných divízií, ktorú určí organizácia. nezávisle (článok 4 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Na tento účel musí organizácia písomne ​​informovať, ktorý daňový úrad si vybrala na registráciu v mieste samostatného pododdelenia. Okrem toho musíte nahlásiť daňovému úradu, ktorý si organizácia vybrala na registráciu. Môžete to urobiť pomocou odporúčaného formulára správy vyvinutého Federálnou daňovou službou Ruska (KND N 1111051) (príloha k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. marca 2010 N MM-7-6 / [e-mail chránený]).

„Právne“ a „skutočné“ adresy

Teraz je taký filistínsky koncept ako legálna adresa organizácie celkom bežný. Ak hovoríme o adrese sídla, znamená to adresu sídla organizácie.

Umiestnenie organizácie je určené miestom jej štátnej registrácie. A štátna registrácia organizácie sa vykonáva v mieste jej stáleho výkonného orgánu, a ak neexistuje stály výkonný orgán, iný orgán alebo osoba oprávnená konať v mene organizácie bez splnomocnenia (odsek 2, článok 54 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Inými slovami, adresa sídla organizácie je adresa, ktorá je uvedená v zakladajúcich dokumentoch.
Pod skutočnou adresou rozumieme adresu, kde sa organizácia nachádza a kde v skutočnosti pôsobí.
Podľa niektorých územných daňových orgánov je rozdiel medzi „legálnou“ adresou a „skutočnou“ adresou v skutočnosti vytvorením samostatného pododdelenia. To znamená, že veria, že skutočnou adresou nie je samotná organizácia, ale jej samostatné oddelenie.

Tento prístup je podľa nás nesprávny. Samostatná divízia by mala byť v prvom rade územne izolovaná od materskej organizácie. A v situácii, keď organizácia pôsobí na adrese odlišnej od adresy uvedenej v zakladajúcich dokumentoch, sa nevytvorí samostatné oddelenie, pretože v tomto prípade neexistuje žiadna materská organizácia (na „legálnej“ adrese nie je nikto a nie sa tam vykonáva činnosť). To znamená, že na uznanie vytvorenia samostatnej divízie musí existovať materská organizácia.
Napriek tomu, aby ste sa vyhli zbytočným a zbytočným sporom s daňovými úradmi, odporúčame vám vykonať zmeny v zakladajúcich dokumentoch zmenou informácií o umiestnení organizácie.

V čom spočíva zodpovednosť?

V daňovom zákonníku Ruskej federácie existujú dva články týkajúce sa registrácie.
Článok 116 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje pokutu vo výške 5 000 rubľov za porušenie lehoty na podanie žiadosti o registráciu pre daň. Ak sa lehota poruší o viac ako 90 dní, pokuta sa zdvojnásobí a dosiahne 10 000 rubľov.
Urobme hneď výhradu, že daňový poriadok nezakladá zodpovednosť za neoznámenie vzniku alebo zániku samostatného oddielu správcovi dane.
Článok 117 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje zodpovednosť za vykonávanie činností bez registrácie na daňovom úrade.

Okrem toho sú sankcie podľa tohto článku oveľa vyššie ako sankcie podľa článku 116 daňového poriadku Ruskej federácie. Za uvedený priestupok sa teda v článku 117 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje pokuta vo výške 10 % príjmu z činností, ktoré sa vykonávali bez registrácie na daňovom úrade, najmenej však 20 000 rubľov. . Ak sa takéto činnosti vykonávali dlhšie ako 90 dní, pokuta sa zdvojnásobí a dosiahne 20% príjmu, ale nie menej ako 40 000 rubľov.
Inými slovami, článok 116 daňového poriadku Ruskej federácie by sa mal uplatňovať v prípadoch, keď samotná organizácia podala žiadosť o registráciu, ale zmeškala lehotu. Článok 117 daňového poriadku Ruskej federácie by sa mal uplatňovať v prípadoch, keď daňový úrad zistil a zaznamenal vykonávanie činností organizácie bez daňovej registrácie.

Existuje názor, že objektívna stránka článku 117 daňového poriadku Ruskej federácie sa vzťahuje iba na vykonávanie činností bez registrácie vo všeobecnosti, a nie na samostatné oddelenie. To znamená, že ak je organizácia registrovaná na daňovom úrade, nie je možné ju brať na zodpovednosť za vykonávanie činností prostredníctvom samostatného oddelenia bez registrácie na daňovom úrade v mieste jej sídla (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 06.20. .2007 N KA-A40 / 5386 -07, zo dňa 05.10.2007 N KA-A40 / 10377-07, FAS Severozápadného okresu zo dňa 29.04.2004 N A66-6713-03).

Nie všetky súdy však zdieľajú tento názor, napríklad FAS okresu Ďalekého východu potvrdil oprávnenosť vyvodenia zodpovednosti daňovníka podľa článku 117 daňového poriadku Ruskej federácie za vykonávanie činností prostredníctvom samostatného oddelenia bez registrácie (rozhodnutie zo dňa 03.09.2008 N F03-A04 / 08-2 / 3593 ).

Na záver poznamenávame: pri rozširovaní podnikania nezabudnite na splnenie povinností uložených daňovou legislatívou, pomôže to predísť zbytočným sporom a ušetriť peniaze.

Pri skúmaní nových trhových priestorov si spoločnosti často musia zabezpečiť svoju prítomnosť na „zahraničných“ územiach. Keďže oddelené divízie v mnohých prípadoch ovplyvňujú výpočet a platenie daní, účtovníci majú často otázku: čo sa v skutočnosti považuje za samostatné rozdelenie? Dnes budeme hovoriť o znakoch oddelených rozdelení, ako aj o tom, kto, kedy a ako oznámiť ich vytvorenie.

Kódex sporov

Žiaľ, organizáciu nových divízií spoločnosti nie vždy riešia právnici. Často je touto prácou poverené obchodné oddelenie, pre ktoré je hlavnou úlohou rýchle zvýšenie prítomnosti v regióne. A ako sa to bude dokumentovať, pre "predajcov" je desiata vec. Ak teda v spoločnosti nie sú žiadni právnici, účtovník si musí preštudovať postup registrácie a sledovať jeho dodržiavanie.

Občiansky zákonník, keď hovoríme o samostatných oddeleniach, znamená pobočky a zastúpenia (článok 56 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Ich otvorenie má závažné dôsledky pre účastníkov občianskoprávnych transakcií, a preto zahŕňa množstvo právne významných úkonov, a to: prijatie rozhodnutia o otvorení, zmenu zakladateľskej listiny, vytvorenie pečate pobočky, registráciu atď.

Daňový zákonník vychádza z potrieb rozpočtov, preto sú kritériá pre samostatné rozdelenie úplne odlišné: vytvorenie stacionárneho pracoviska mimo sídla organizácie (odsek 2, článok 11 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). A pre daňové účely je úplne jedno, či spoločnosť v súvislosti s tým vykonala zákonné postupy. Zdá sa, že všetko je jednoduché: v inom meste je práca - podajte oznámenie. Nie - nedávajte to. Ale táto jednoduchosť je plná mnohých problémov.

Známky pracoviska

Prvá otázka, ktorá vzniká hneď po prečítaní vyššie uvedenej definície z daňového poriadku Ruskej federácie, je: čo je pracovisko mimo sídla organizácie? Daňový poriadok neposkytuje zodpovedajúce vysvetlenie. Preto v zmysle ustanovenia odseku 1 čl. 11 Daňového poriadku Ruskej federácie používa terminológiu pracovného práva. Podľa čl. 209 Zákonníka práce je pracovisko miesto, kde sa zamestnanec musí zdržiavať alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti s výkonom práce a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa.

Vzhľadom na to existujú tri hlavné črty pracoviska mimo sídla organizácie:

1. Existencia pracovnoprávneho vzťahu medzi organizáciou a zamestnancom.
2. Prítomnosť samotného zamestnanca mimo sídla organizácie.
3. Prítomnosť kontroly organizácie nad pracoviskom.

Z toho môžeme vyvodiť prvé závery o situáciách, keď sa neobjaví samostatné členenie v zmysle, ktorý tomuto pojmu dáva Daňový poriadok Ruskej federácie.

Situácia jedna

Fyzické osoby, s ktorými má organizácia uzatvorenú občianskoprávnu zmluvu (zmluvu, poskytovanie služieb), netvoria samostatnú jednotku, aj keď pôsobia v inom regióne a zmluva je uzatvorená na dlhé obdobie. Dôvodom sú chýbajúce pracovné vzťahy a v dôsledku toho aj nedostatok práce.

Situácia dva

Prítomnosť majetku spoločnosti na inom mieste ako v mieste registrácie sama o sebe netvorí samostatné rozdelenie. Preto napríklad nebude existovať samostatné oddelenie pre spoločnosť, ktorá kúpila nehnuteľnosť v inom regióne a prenajala si ju (vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okresu zo 7. júla 2014 č. A81-4077 / 2013).

Situácia tri

Domáci pracovník netvorí samostatné pododdelenie, pretože v tomto prípade nie je splnená podmienka, že pracovisko je pod kontrolou zamestnávateľa. Z rovnakého dôvodu nebude samostatná jednotka pri vyslaní zamestnanca na pracovnú cestu. Organizácia totiž nemá možnosť kontrolovať pracovisko vyslaného zamestnanca. Okrem toho sa na vyslanú osobu vzťahujú vnútorné pracovné predpisy platné v mieste pracovnej cesty (rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 20. júna 02 č. GKPI 2002-663, rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie federácie z 27. augusta 2002 č. KAS 02-441).

Stacionárne alebo nie?

Ďalším bodom, ktorý je potrebné vziať do úvahy pri rozhodovaní, či existuje samostatné členenie, je stacionárnosť pracoviska. Tu je situácia zložitejšia.

Na jednej strane sa zdá, že daňový poriadok Ruskej federácie dáva definíciu „stacionárnosti“: ide o pracovisko vytvorené na obdobie dlhšie ako jeden mesiac. Na druhej strane však súdy v niektorých prípadoch uplatňujú ďalšie znaky stacionárnosti. Federálna protimonopolná služba Centrálneho okresu tak v uznesení č. A64-5102/2013 zo dňa 3. 6. 14 uviedla, že organizácia nemá samostatné oddelenie, keďže technické vybavenie pracoviska bolo mobilné a kancelárske priestory boli neprenajaté. (V zátvorke podotýkame, že vo veci išlo o stavebné práce a na podporu súd poukázal na Kódex „Bezpečnosť práce pri výstavbe. Predpisy o postupe pri certifikácii pracovísk pre pracovné podmienky v stavebníctve a bývaní a komunálnych službách“. “, prijaté uznesením Gosstroy of Russia zo dňa 31.3.2000 č. 26, podľa ktorého sa takéto pracovné miesta neuznávajú ako stacionárne. Preto je v bežných situáciách stále lepšie zamerať sa na dátum vytvorenia prácu a nepriniesť vec do sporu pre iné znaky „stacionárnosti“).

Kde končí územie?

Ďalším kritériom na určenie, či má organizácia samostatnú divíziu, je územná oblasť. Ako je uvedené v čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie musí byť pododdelenie územne izolované od organizácie. Územím sa zároveň zvyčajne rozumie obec, v ktorej sa organizácia nachádza. Ak sa teda pracovisko objaví v inej obci, potom za iných podmienok môžeme hovoriť o existencii samostatného oddelenia.

Pár slov o zodpovednosti

A čo sa stane, ak neoznámite vznik samostatnej divízie? Zodpovednosť za nenahlásenie informácie o vytvorení samostatného útvaru inšpekcii v ustanovenej lehote podľa ministerstva financií ustanovuje odsek 1 čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého je pokuta 200 rubľov. za každý nepredložený dokument (list Ministerstva financií Ruska zo 17. apríla 2013 č. 03-02-07 / 1/12946; pozri „“).

Prax však ukazuje, že v mnohých prípadoch sa inšpektori snažia stanoviť prísnejšiu zodpovednosť uplatnením ustanovenia odseku 2 čl. 116 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý stanovuje pokutu vo výške 10% príjmov získaných počas vykonávania činností bez registrácie. Proti takémuto konaniu inšpektorov sa možno a treba odvolať, keďže uvedený odsek čl. 116 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje pokutu za vykonávanie činností bez registrácie na daňovom úrade, pretože to zbavuje inšpektorov možnosti získať informácie o platiteľovi a vykonávať kontrolné opatrenia. Zodpovednosť za vykonávanie činností bez registrácie len z jedného z dôvodov uvedených v článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie nie je touto normou ustanovená (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného okresu z 29. apríla 2004 č. A66-6713-03).

Vymáhať od daňovníka pokutu ustanovenú v odseku 1 čl. 116 daňového poriadku Ruskej federácie za porušenie lehôt na podanie žiadosti o registráciu. Dôvodom je skutočnosť, že v tomto prípade sú inšpektori povinní zaregistrovať organizáciu v mieste jej samostatnej divízie na základe príslušnej správy, ktorú organizácia predloží na základe odseku 2 čl. 23 daňového poriadku Ruskej federácie. A o inscenácii ako takej v tomto prípade vôbec nejde.

Nie je potrebné oznamovať finančné prostriedky

Od 1. januára 2015 bola zrušená povinnosť nahlasovať vznik samostatného útvaru orgánom Dôchodkového fondu a Sociálnej poisťovne v mieste sídla organizácie (spolkový zákon

Pri skúmaní nových trhových priestorov si spoločnosti často musia zabezpečiť svoju prítomnosť na „zahraničných“ územiach. Keďže oddelené divízie v mnohých prípadoch ovplyvňujú výpočet a platenie daní, účtovníci majú často otázku: čo sa v skutočnosti považuje za samostatné rozdelenie? O znakoch samostatných divízií, ako aj o tom, kto, kedy a ako oznámiť ich vytvorenie, je popísaný v tomto článku.

Samostatné rozdelenie v legislatíve Ruskej federácie. Kódex sporov

Daň, ktorá sa odvádza rozpočty subjektov Ruskej federácie. Platba preddavkov na daň z príjmov sa vykonáva v mieste organizácie, ako aj v mieste každej z jej samostatných divízií na základe podielu na zisku, ktorý pripadá na tieto samostatné divízie. Postup pri rozdeľovaní zisku (určenie podielu) je uvedený v odseku 2 čl. 288 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňové priznanie k dani z príjmov je potrebné podať za každú divíziu zvlášť. Ak sa divízie nachádzajú v rovnakom regióne, organizácia môže podávať priznania len jednej z nich. Na uplatnenie tohto práva je potrebné upovedomiť všetky daňové inšpektoráty, kde sú uvedené samostatné divízie. Musí tak urobiť pred začiatkom nového zdaňovacieho obdobia.

daň z príjmov fyzických osôb a samostatné divízie

Organizácie - daňoví agenti sú povinní previesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu tak na svojom mieste, ako aj na mieste každého z ich samostatných pododdielov (). Daň z príjmov fyzických osôb pre samostatnú divíziu sa určuje na základe výšky zdaniteľných príjmov, ktoré vznikli a ktoré boli vyplatené zamestnancom tejto divízie.

Ak samostatný oddiel nie je priradený k samostatnej súvahe, hlavná organizácia v mieste registrácie pododdielu musí odviesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 29. marca 2010 č. 03-04-06 / 54).

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za zamestnancov samostatnej divízie je potrebné podať na jej mieste (listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 08.07.2012 č. 03-04-06 / 3-222, zo dňa 16.12. 2011 č. 03-04-06 / 3-348). Informácie o časovo rozlíšených a zadržaných sumách za musia byť predložené najneskôr 1. apríla ().

Príspevky na poistenie do dôchodkového fondu a FSS Ruskej federácie

Samostatné pododdiely platia poistné samy a predkladajú výpočty poistného FSS a PFR, ak sú súčasne splnené tieto podmienky:

• subdivízie sa nachádzajú na území Ruskej federácie; divízie majú samostatnú súvahu;
• oddelenia majú vlastný bežný účet; divízie akumulujú platby a iné odmeny v prospech jednotlivcov.

Ak nie je splnená aspoň jedna podmienka, povinnosť platiť príspevky a podávať hlásenia prechádza na materskú organizáciu (listy FSS Ruskej federácie zo dňa 05.05.2010 č. 02-03-09 / 08-894p, Ministerstvo č. Zdravotný a sociálny rozvoj Ruska z 09.03.2010 č. 492-19).

Samostatné členenie vo fondoch je tiež potrebné registrovať len pri splnení štyroch uvedených podmienok (bod 12 uznesenia Rady Penzijného fondu Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č. 296P, bod 1 uznesenia FSS Ruskej federácie z 23. marca 2004 č. 27).

Daň z majetku samostatných oddielov

Postup pri platení dane z nehnuteľností samostatnými divíziami je zakotvený v. Samostatné divízie účtujú o hnuteľnom majetku a platia príslušnú daň, ak majú samostatnú súvahu.

Ak pododdiel nie je zaradený do samostatnej súvahy, materská organizácia platí daň z hnuteľného majetku (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 20.1.2012 č. 03-01-11 / 1-19).

Základ dane pri nehnuteľnosti sa určuje podľa miesta jej skutočného umiestnenia (). V súlade s tým musí samostatná divízia platiť daň z nehnuteľnosti, ak sa nehnuteľnosť nachádza na jej území (bez ohľadu na samostatnú súvahu).

Priznanie k dani z nehnuteľností a výpočty zálohových platieb sa predkladajú Federálnej daňovej službe v mieste platby dane ().

Dopravná daň samostatnej divízie

Platí sa na mieste vozidiel (odsek 1), ktoré je určené v súlade s odsekmi. 2 s. 5
Máš OP? Kedy sa považuje za stvorený? Na tieto otázky odpovieme v našom článku.