Transacciones comerciales financieras. Transacciones comerciales en contabilidad: ejemplos.

La historia del desarrollo de la contabilidad. Contabilización de transacciones en cuenta corriente. Contabilidad transacciones en efectivo y valores.

operaciones contables

Introducción.

Este trabajo de curso considera la contabilidad de las transacciones en la cuenta corriente y las transacciones en efectivo.

Los fondos de la organización están en efectivo en forma de efectivo y dinero de documentos monetarios, en cuentas bancarias, en cartas de crédito emitidas, talonarios de cheques, etc. Su multiplicación, uso adecuado, control sobre la conservación es la tarea más importante de la contabilidad.

Contabilidad Dinero Tiene importancia para la adecuada organización de la circulación del dinero, en el uso efectivo recursos financieros. La distribución hábil de fondos en sí misma puede generar ingresos adicionales para la organización. Por lo tanto, debe pensar constantemente en la inversión racional de efectivo temporalmente libre para obtener ganancias.

La contabilidad de las operaciones de efectivo, liquidación y crédito realiza las siguientes tareas principales:

validación documentación y legitimidad de las operaciones con fondos, operaciones de liquidación y de crédito, su puntual y completo reflejo en la contabilidad.

asegurando la puntualidad, integridad y corrección de las liquidaciones para todo tipo de pagos y recibos, identificación de cuentas por cobrar y por pagar.

identificación oportuna de los resultados del inventario de fondos, documentos monetarios y liquidaciones, asegurando el cobro de las cuentas por cobrar y el pago de las cuentas por pagar y préstamos de las instituciones de crédito en tiempo y forma.

garantizar la seguridad de los fondos, provisión ininterrumpida de efectivo para necesidades urgentes de la organización

encontrar oportunidades para la inversión más racional de efectivo libre como fuente de inversión financiera que genera ingresos.

Las preocupaciones actuales de esta área de la contabilidad son el control del pago de efectos, el cobro de deudas de prestatarios y deudores, el seguimiento de los gastos realizados por pago desde cuenta corriente o desde caja, y la gestión del efectivo de la organización.

Este Papel a plazo es consolidar y preparar para el uso práctico de los conocimientos en el campo de las transacciones contables en una cuenta corriente y transacciones en efectivo.

1. Historia del desarrollo de la contabilidad.

Contabilidad en Rusia en la primera mitad del siglo XIX: el nacimiento de la ciencia.

En la primera mitad del siglo XIX, entraron en la vida contable de Rusia ideas que se discutieron durante mucho tiempo, muchas de ellas se están discutiendo ahora.

Tres contadores sentaron las bases de nuestra ciencia: K.I. Arnold, I. Akhmatov, E.A. Sabio.

Arnold fue el primero en distinguir entre la teoría y la práctica de la contabilidad. Bajo el primero, entendió "la capacidad de redactar cuentas, mantenerlas y revisarlas", y bajo el segundo, "el círculo de todos los casos que pertenecen a las cuentas"; el primero actúa como una ciencia de conteo, el segundo, como una parte de conteo.

Akhmatov creía que esta ciencia es la más necesaria, importante y útil. Argumentó que la contabilidad debe ser vista como parte de la economía política.

Mudrov miró el asunto de una manera más simple: "La contabilidad es el arte de registrar cualquier propiedad para que, a pesar de los cambios que se produzcan en ella, siempre se pueda ver su posición actual con el significado de lo que siguió de los cambios realizados en ella". . Mudrov puede ser considerado el autor del postulado: la suma algebraica del saldo de cuentas auxiliares es igual a la suma del saldo de cuentas de propiedad, sumado a la diferencia entre cuentas por cobrar y por pagar en cuentas personales.

En este momento, el equilibrio se convirtió en un objeto análisis Economico. La propia interpretación de la contabilidad por Arnold como una ciencia que se ocupa de la comparación correcta de ingresos y gastos enfatizó el papel del análisis en la gestión de los resultados financieros.

También se prestó mucha atención a los registros contables, sobre la base de los cuales se realizó el análisis. La totalidad de estos registros constituía una forma de contabilidad. Arnold lo consideró un método de contabilidad.

En aquellos días, los contadores también enfrentaron fenómenos negativos. La contabilidad por partida doble se ha utilizado como medio para regular el robo económico y como medio para falsificar datos. La lucha contra la falsificación de credenciales y el abuso requería técnicas especiales. Arnold fue el primero en proponer una doctrina de revisión y métodos para su implementación.

Al otorgar gran importancia a una categoría contable como una cuenta, los autores de esa época hicieron los primeros intentos de clasificar las cuentas. Arnold dividió todas las cuentas en personales (cálculos) e impersonales. Estos últimos se dividían en propiedad, incluida la cuenta de capital, y resultados. Se llamaban cuentas de incrementos y decrementos.

Akhmatov abordó el problema de manera algo diferente. Señaló tres motivos para determinar tres clasificaciones: según el grado de generalización: básica (sintética) y auxiliar (analítica); según el contenido de los hechos de la vida económica (bienes, personales - deudores y acreedores, cuentas en el exterior); por la naturaleza del saldo (débito - activo y crédito - pasivo).

Mudrov dividió todas las cuentas en propiedad, personal y auxiliar, a las que el autor atribuyó las cuentas de sus propios fondos y resultados.

A nuestro entender, no había una cuenta de "Activos fijos". Pero era posible conocer cuentas de ciertos tipos de bienes, por ejemplo, muebles. Arnold se ofreció a anotar los muebles comprados en el débito de la cuenta del mismo nombre del crédito de la cuenta del Cajero.

La cuenta de “Bienes” era central tanto en el sistema de contabilidad de activos materiales como en el reflejo de los resultados financieros. En general, la cuenta de “Bienes” se consideró no solo como un medio para contabilizar el movimiento de bienes. pero también como condición para calcular el resultado financiero - ganancia o pérdida bruta.

Según el relato del Cajero, Akhmatov recomendó que se llevara a cabo un inventario y que las desviaciones menores se atribuyeran inmediatamente a las ganancias y pérdidas. Con Arnold, ya estamos viendo una brecha entre el resultado financiero y el estado de la cuenta del Cajero. Así, la acumulación de salarios y la reserva de posibles pérdidas se reflejaron en las cuentas de gastos, reduciendo las utilidades, mientras que el efectivo en caja se mantuvo como resultado.

Así, la primera mitad del siglo XIX fue el momento en que el pensamiento contable occidental fue finalmente asimilado, revisado y desarrollado. Era el momento de la formación del conocimiento sistemático de la contabilidad, lo que permitió hablar del nacimiento de una nueva ciencia.

2. Parte teórica.

2.1 Contabilidad de las transacciones en cuenta corriente.

Metodología para contabilizar las transacciones en una cuenta corriente.

La mayoría de las liquidaciones entre empresas se realizan de forma no monetaria, mediante la transferencia de fondos de la cuenta del pagador a la cuenta del destinatario. El intermediario en la ejecución de estos cálculos es el banco.

En un banco, una empresa abre una cuenta corriente para almacenar fondos y operaciones de liquidación. Las cuentas de liquidación se abren para las empresas que son personas jurídicas.

El procedimiento para abrir una cuenta corriente está regulado por la instrucción, según la cual cada empresa puede abrir solo una cuenta corriente en uno de los bancos de su elección.

La cuenta corriente concentra el efectivo libre y los recibos por productos vendidos, obras y servicios realizados, préstamos a corto y largo plazo recibidos del banco y otras transferencias.

Casi todos los pagos de la empresa se realizan desde la cuenta corriente: pago a proveedores por materiales, pago de deudas al presupuesto, seguro social, recibo de dinero al cajero para la emisión de salarios, asistencia material, bonos, etc.

Además de las cuentas de liquidación, las cuentas corrientes se abren para almacenar fondos con un propósito estrictamente designado. Para abrir una cuenta bancaria, se presentan los siguientes documentos:

Copia del acta constitutiva de la empresa, registrada de acuerdo con el procedimiento establecido por la legislación vigente.

Solicitud de apertura de cuenta.

Tarjeta con muestras de firmas de personas a las que se les otorga el derecho a firmar documentos, e impresiones del sello de la empresa.

Después de la verificación de estos documentos, por orden del gerente del banco, se le asigna un número a la cuenta corriente de la empresa. Se mantiene una cuenta personal para cada empresa en el banco para registrar el movimiento de fondos.

Al liquidar entre empresas, bancos y el estado, se utiliza un sistema de liquidación de calendario, es decir, todos los pagos de la cuenta corriente, incluidas las deducciones al presupuesto y el pago de salarios, se realizan en el orden de los informes de calendario (en el orden en que son recibidos por el banco).

El banco realiza los pagos mediante transferencia bancaria con el consentimiento del titular de la cuenta corriente. Solo al pagar a las autoridades financieras los impuestos vencidos, por órdenes de arbitraje, al pagar los préstamos vencidos, los fondos se debitan de la cuenta corriente sin su consentimiento, es decir, a la fuerza en una orden de cobro.

La empresa periódicamente (diariamente o en otros momentos fijados por el banco) recibe del banco un extracto de la cuenta corriente, es decir, una lista de las operaciones realizadas por él durante el período del informe. Los documentos recibidos de otras empresas y organizaciones, en base a los cuales se acreditaron o debitaron fondos, así como los documentos emitidos por la empresa, se adjuntan al extracto bancario.

Un extracto de la cuenta corriente es la segunda copia de la cuenta personal de la empresa abierta por el banco. Al ahorrar los fondos de las empresas, el banco se considera deudor de la empresa (sus cuentas por pagar), por lo tanto, el saldo de fondos y los ingresos a la cuenta corriente se registran en el crédito de la cuenta corriente y la reducción de su deuda ( cancelaciones, retiros de efectivo) - en el débito. Al procesar estados de cuenta, el contador debe recordar esta característica y registrar los montos acreditados y el saldo en el débito de la cuenta corriente y las cancelaciones del préstamo. El estado de cuenta corriente tiene ciertos indicadores, algunos de los cuales están codificados por el banco, y la empresa utiliza los mismos códigos.

Un extracto bancario reemplaza el registro de contabilidad analítica para una cuenta corriente y al mismo tiempo sirve como base para los registros contables. Todos los documentos adjuntos al extracto están cancelados con el sello “redimido”. Los montos erróneamente acreditados o debitados de la cuenta corriente son aceptados en la cuenta 63 “Cálculos sobre siniestros”, y se informa inmediatamente al banco sobre dichos montos para su corrección. En declaraciones posteriores, el banco realiza correcciones y, en la contabilidad de la empresa, se cancela la deuda.

En los campos de la declaración verificada contra los montos de las transacciones y en los documentos, se colocan los códigos de las cuentas correspondientes a la cuenta 51 "Cuenta de liquidación", y los documentos también indican número de serie sus entradas en el extracto. Estos datos son necesarios para controlar el movimiento de fondos, automatizar el trabajo de contabilidad, certificados, cheques y posterior almacenamiento de documentos. La verificación y procesamiento de las declaraciones debe realizarse el día en que se reciben.

El estado de cuenta recibido del banco se verifica y procesa: se seleccionan todos los documentos de respaldo, se fijan las cuentas correspondientes (códigos), y para los costos de mantenimiento y operación de maquinaria y equipo, costos generales de producción y distribución comercial general, liquidaciones con el presupuesto y otros, además, se fijan códigos de artículos. Esto es necesario porque la contabilidad analítica de muchas cuentas se organiza en el contexto de los artículos. La agrupación de montos por partidas se realiza en planillas, las cuales se abren mensualmente en el contexto de cuentas, talleres y se llenan de acuerdo a los documentos para los diarios de orden correspondientes.

La contabilidad sintética de las operaciones en la cuenta corriente del departamento de contabilidad de la empresa se encuentra en la cuenta 51 "Cuenta de liquidación". Esta es una cuenta activa, en cuyo débito se encuentra el saldo de efectivo libre de la empresa a principios de mes, recibos de efectivo de la caja de la empresa, fondos acreditados de compradores de productos, clientes, deudores y préstamos recibidos son grabados. El crédito de esta cuenta refleja el efectivo en pago de las deudas de la empresa con los proveedores de bienes materiales (servicios), los contratistas por el trabajo realizado, el presupuesto, el banco por los préstamos recibidos, las agencias de seguridad social y otros acreedores, así como los montos entregados a la empresa en efectivo en la caja.

Para reflejar la rotación en el crédito de la cuenta 51, se utiliza el orden diario No. 2. La rotación deudora de esta cuenta se registra en diferentes diarios de orden y, además, se controla mediante el extracto N° 2. La base para la cumplimentación de estos registros son los estados de cuenta corriente verificados y procesados.

Los montos con las mismas cuentas correspondientes de cada estado se suman y registran en el diario-orden y en el estado de resultados.

Un requisito previo para completar los registros es el uso de una línea para cada declaración, independientemente del período para el que se redacte. El número de líneas ocupadas de la orden de diario No. 2 y del estado de cuenta No. 2 para cada mes debe ser igual e igual al número de estados de cuenta bancarios recibidos durante este período. Tanto en el orden de diario N° 2 como en el estado de cuenta N° 2, los montos se registran en el contexto de las cuentas correspondientes con cargo y abono de la cuenta 51.

La presencia de estos indicadores para cada día y mes de informe permite a los contadores analizar las fuentes de ingreso de efectivo a la cuenta corriente de la empresa, controlar el uso previsto de los fondos, el cumplimiento de las obligaciones con el presupuesto y otros organismos económicos de acuerdo con el calendario aprobado. de pagos financieros.

2.2 Contabilización de transacciones en efectivo y valores.

Metodología para la contabilización de transacciones en efectivo.

Todas las empresas deben mantener el dinero en instituciones bancarias, y hay una caja en la empresa para recibir, almacenar y gastar efectivo. El procedimiento para realizar transacciones en efectivo está regulado por la instrucción del Banco Central de Rusia de fecha 04.10.93 sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa. La cantidad de efectivo en la caja de la empresa está limitada por el límite establecido por la institución de crédito de acuerdo con la empresa. En exceso de las normas establecidas, el efectivo puede mantenerse en caja únicamente los días de pago de salarios, pensiones, asignaciones, becas durante tres días, incluido el día en que se recibe el dinero de una institución de crédito.

Para contabilizar la presencia y el movimiento de fondos en la caja de la empresa, se utiliza una cuenta activa 50 "Cajero". El saldo de la cuenta indica la presencia de la cantidad de dinero gratis en la caja de la empresa a principios de mes; volumen de negocios en débito - importes recibidos en efectivo en la caja, y en crédito - importes emitidos en efectivo. Las transacciones en efectivo se registran en el crédito de la cuenta 50 y se reflejan en el diario de pedidos No. 1. La rotación deudora de esta cuenta se registra en diferentes diarios de orden y, además, se controla mediante el extracto N° 1.

La base para completar el orden diario No. 1 y en el estado de cuenta No. 1 son los informes del cajero. A cada informe del registro se le asigna una línea, independientemente del período para el que se elabora el informe de caja. El número de líneas ocupadas en el orden diario y en el estado de cuenta debe corresponder al número de informes presentados por el cajero.

En la caja de la empresa se pueden almacenar, además de dinero en efectivo, valores y formas de informes estrictos. Los valores incluyen vales para casas de descanso y sanatorios comprados a expensas del Fondo para Fines Especiales, sellos postales, sellos de impuestos estatales, boletos de uniforme y boletos de viaje. Los valores se contabilizan en la cuenta 56” Documentos en efectivo” en el registro diario No. 3. La recepción y emisión de valores se realiza de acuerdo con las órdenes de entrada y salida de efectivo, seguido de la compilación por parte del cajero de un informe sobre el movimiento de valores. Formas de notificación estricta ( libros de trabajo y hojas de recibo a ellos, recibos de guías de vehículos, etc.) se contabilizan en la cuenta fuera de balance 006 "Formularios de informes estrictos".

El cajero asume toda la responsabilidad financiera por la seguridad de todos los objetos de valor aceptados por él y por cualquier daño causado a la empresa debido a su almacenamiento inadecuado.

Se realiza un inventario (auditoría) de la disponibilidad de fondos en efectivo de conformidad con el Reglamento de Contabilidad y Presentación de Informes al menos una vez al mes. La auditoría de la caja se lleva a cabo repentinamente por una comisión nombrada por orden del jefe de la empresa, en presencia de un cajero. Al mismo tiempo, el efectivo, los documentos monetarios, los valores y los estrictos formularios de informes se verifican hoja por hoja.

Los recibos por importes desembolsados ​​en efectivo que no sean emitidos mediante órdenes de débito en efectivo no se incluyen en el saldo de caja. Los resultados del inventario se documentan en un acta (formulario N° inv. 15).

En el reverso del acta, el responsable financiero escribe una explicación de las razones del excedente o escasez establecidas por el inventario, y el jefe de la empresa escribe una decisión basada en los resultados del inventario. Los excedentes de caja identificados se acumulan con transferencia posterior a los ingresos presupuestarios (en las empresas estatales) o se transfieren a los ingresos de la empresa:

Dt sch.50 ”Cajero”

Conjunto de cuentas 68 “Liquidaciones con el presupuesto”, 80 “Ganancias y pérdidas”.

En caso de faltantes, sus montos están sujetos a cobro al responsable financiero (cajero) y se registran de la siguiente manera:

1. Dr. sch.84 “Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor”

Configurar programa 50 ”Cajero”

2. Cuenta Dr. 73 “Liquidaciones con personal para otras operaciones”

Establezca el conteo 84 “Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor”.

3 . Parte práctica.

3.1 Metodología para la contabilización de las transacciones en una cuenta corriente. Documentación utilizada al contabilizar transacciones en una cuenta corriente.

El banco realiza la recepción y emisión de dinero, transferencias no monetarias según documentos de forma especial. Los principales documentos para las transacciones en la cuenta corriente son:

1) para pagos en efectivo:

cheque de dinero;

anuncio de una contribución en efectivo;

2) para pagos que no sean en efectivo:

orden de pago;

cheque de liquidación;

carta de crédito;

solicitud de pago - pedido.

Se presenta un cheque en efectivo al banco para el retiro de la cuenta corriente de la empresa de la cantidad de efectivo especificada en el cheque. El cheque consta de tres partes separadas entre sí: el lomo, el cheque en sí y la marca de control. El talón del cheque permanece en el talonario de cheques de la empresa, siendo una confirmación del uso de un cheque por un monto determinado. El cheque completado es transferido por el receptor de efectivo a un empleado del departamento operativo del banco. Este trabajador recorta el sello de control y se lo entrega al cliente. El cliente presenta el sello al cajero del banco y recibe efectivo.

El anuncio de una contribución en efectivo se presenta al banco al depositar en la cuenta corriente la cantidad de efectivo recibida por la venta de bienes, la realización de trabajos y servicios, como varios recibos de otras empresas y otros recibos. En la confirmación de la recepción del dinero, el banco emite un recibo, que sirve como documento fuente.

Una orden de pago es una orden escrita del pagador para transferir la cantidad de fondos de su cuenta a la cuenta del beneficiario.

Las órdenes de pago se calculan sobre las contribuciones al presupuesto, con las autoridades de seguridad social, al transferir salarios a las cuentas de los empleados en Sberbank, pagar deudas, en el pago preliminar y posterior de bienes y materiales, trabajo y servicios realizados. Las órdenes de pago se emiten en un formulario especial y se presentan al banco dentro de los 10 días a partir de la fecha de emisión.

El banco acepta una orden de pago del pagador para su ejecución solo si hay fondos en la cuenta, a menos que se acuerde lo contrario entre el banco y el titular de la cuenta.

Al pagar por órdenes de pago, el flujo de documentos se reduce significativamente. Al mismo tiempo, esta forma de pago no garantiza el pago oportuno al proveedor.

Al realizar liquidaciones con proveedores no residentes, las empresas pueden utilizar una carta de crédito como forma de liquidación.

Al utilizar esta forma de pago, el comprador deposita el monto de la carta de crédito en el banco del proveedor en una cuenta separada. Cada carta de crédito se emite para liquidaciones con un solo proveedor. El período de validez y el procedimiento para las liquidaciones de una carta de crédito se establecen mediante un acuerdo entre el pagador y el proveedor. Se presenta una solicitud para abrir una carta de crédito por la cantidad necesaria para que el banco del pagador cumpla con las condiciones de la carta de crédito.

El depósito de fondos garantiza al pagador el pago oportuno de los bienes enviados y los materiales y servicios prestados. Los fondos de la carta de crédito se pagan al proveedor sobre la base del registro de facturas de los documentos de transporte que confirman el envío de mercancías y materiales.

Solicitudes de pago: los pedidos representan el requisito del proveedor al comprador de pagar, sobre la base de los documentos de liquidación y envío enviados al banco de servicio del pagador, el costo de los productos entregados en virtud del contrato, los trabajos pagados y los servicios prestados.

3.2 Metodología para la contabilización de transacciones en efectivo.

Documentación utilizada en la contabilidad de transacciones en efectivo.

Documentación primaria de las transacciones en efectivo:

n orden de pago entrante;

n orden de caja de gastos;

n libro de caja;

n nómina;

n registro de recibos y egresos de giros de caja.

El cajero acepta dinero en la caja de acuerdo con una orden de entrada de efectivo firmada por el jefe de contabilidad, con la emisión de un recibo de efectivo a la persona que entrega el dinero. El recibo es parte de la orden de pago entrante, se completa simultáneamente y se emite solo después de que el cajero recibe el dinero. Una orden de pago entrante se almacena con una copia de la hoja del libro de caja como informe de caja. El recibo de la orden de pago entrante se conserva junto con el extracto bancario de la transferencia de fondos de la cuenta.

El cajero emite dinero a cuenta, giros de caja, nóminas, estados de gastos incurridos con los comprobantes de venta adjuntos, recibos, certificados y otros documentos de respaldo.

Los documentos de gastos están firmados por el contador jefe, y se requiere la inscripción permisiva del jefe de la empresa en las declaraciones y declaraciones. Las órdenes de efectivo de gastos se almacenan con una copia de la hoja del libro de caja, canceladas con un sello o la inscripción "pagado".

La recepción y emisión de dinero en órdenes de efectivo entrantes y salientes se lleva a cabo por el cajero solo el día en que se emiten.

3.3 Descripción de transacciones específicas en la cuenta corriente y transacciones en efectivo.

Emisión de salarios.

De acuerdo con el sistema salarial elegido en la empresa, se mantiene la documentación primaria: hojas de tiempo, registros de producción, órdenes, acuerdos, contratos y otros documentos.

En el departamento de contabilidad, sobre la base de la documentación primaria, se calculan los salarios, los resultados del cálculo, que indican los montos de las deducciones y acumulaciones realizadas, se ingresan en la nómina [apéndice].

Según la nómina salario pagado de la caja registradora. Después de tres días asignados para la emisión de salarios, se emite una orden de gasto en efectivo por el monto total de los salarios emitidos [anexo].

La empresa recibe dinero para el pago de salarios de su cuenta bancaria. Para recibir efectivo de una cuenta bancaria, una empresa presenta al banco 2 días antes del día en que se paga el salario, una solicitud de reserva de fondos.

Al mismo tiempo, las órdenes de pago se envían al banco [archivo adjunto]:

1) para transferir impuestos al presupuesto

(12500 / 88) * 100 = 14205 mil rublos. - salario sin deducir el impuesto sobre la renta;

14205 - 12500 = 1705 mil rublos - impuesto sobre la renta.

2) en FP (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 mil rublos. - salarios acumulados;

(14348/100) * 28 = 4017 mil rublos. ;

14348/100 = 143 mil rublos ;

4017 + 143 = 4160 mil rublos - el importe del impuesto sobre la renta.

3) en la FSS (5,4%)

14348 * 5.4 / 100 = 775 mil rublos.

4) al fondo de empleo (2%)

14348 * 2/100 = 287 mil rublos

5) a la caja de seguro médico (3,6%)

14348*3.6/100 = 516 mil rublos

El cajero toma el dinero del banco mediante cheque [Anexo 3]. La recepción de dinero se formaliza mediante un recibo de caja [solicitud].

Cálculos con responsables.

La base para recibir efectivo del banco para gastos de viaje es la orden del director de enviar a un empleado en un viaje de negocios con el cálculo adjunto de gastos operativos y comerciales: una estimación de esta especie gastos de empresa. El empleado presenta una solicitud para un viaje de negocios al departamento de contabilidad. Sobre la base de estos documentos, se emite efectivo contra un informe, que se emite mediante una orden de compra de efectivo de cuenta [aplicación]. A más tardar tres días después de regresar de un viaje de negocios, la persona responsable está obligada a informar sobre los gastos incurridos: redactar un informe anticipado [anexo] basado en documentos que confirmen el monto de los gastos.

La devolución del monto no utilizado a la caja se emite mediante una orden de pago entrante [solicitud], y el exceso de gasto del monto contable se reembolsa mediante una orden de pago saliente.

Ventas de productos terminados.

Los productos terminados fabricados por la empresa pueden enviarse y venderse directamente desde la producción o desde un almacén. productos terminados. Los productos terminados recibidos de los talleres de acuerdo con los albaranes se contabilizan en el almacén de productos terminados mediante fichas de contabilidad cuantitativas y varietales y se liberan con factura emitida [anexo] y solicitud de pago.

Los productos terminados liberados se consideran vendidos después del pago por parte del comprador o en el momento en que se envían. El hecho del pago de los productos se confirma mediante extractos bancarios. Si el pago se realiza en efectivo en la caja de la empresa, el monto de la venta se confirma mediante un recibo de caja [anexo].

Las ventas de productos están sujetas al impuesto al valor agregado.

(7000/120) * 100 = 5834 mil rublos. - el costo de los productos vendidos, sin IVA;

7000 - 5834 = 1166 mil rublos - importe del IVA.

Implementación de activos fijos.

Los activos fijos son medios (herramientas) de trabajo por valor de más de 5.000.000 de rublos. por unidad y una vida útil de más de un año. La liquidación de activos fijos está redactada por la Ley de liquidación de activos fijos (formulario OS-4).

La venta de activos fijos está sujeta al impuesto al valor agregado.

(5000 / 120) * 100 = 4167 mil rublos. - costo de activos fijos realizables sin IVA;

5000 - 4167 = 833 mil rublos - importe del IVA.

Realización de materiales.

La composición del material de producción. capital de trabajo incluye: materias primas, productos y componentes semiacabados adquiridos, embalaje, etc. .

Al salir del almacén en la empresa, se utiliza la siguiente documentación:

requisito;

Factura de venta;

tarjeta de límite.

La venta de materiales está sujeta al impuesto al valor agregado.

(2300/120) * 100 = 1917 rublos. - costo de los materiales sin IVA;

2300 - 1917 = 383 rublos - importe del IVA.

Cálculo del impuesto al valor agregado.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 mil rublos. - el importe del IVA que se transferirá al presupuesto.

tabla 1

Libro de operaciones comerciales.

Recibos de cuenta.

La transferencia de fondos a la cuenta del destinatario se ejecuta mediante una orden de pago de los fundadores [Apéndice 14], compradores, inquilinos. La confirmación de la recepción de fondos en la cuenta corriente son extractos bancarios, en base a los cuales se realizan las entradas correspondientes en el libro de transacciones comerciales.

El pago anticipado por el suministro de bienes materiales está sujeto al impuesto al valor agregado.

2000/120 * 100 = 1667 mil rublos - el costo de los bienes sin IVA;

2000-1667 = 333 mil rublos - importe del IVA.

Pero el envío de las mercancías al comprador se realizará en los siguientes períodos, por lo que el pago del impuesto al valor agregado sobre los anticipos recibidos también se realizará en períodos posteriores.

Transferencias desde la cuenta corriente.

El cálculo de los importes a transferir al presupuesto, fondos extrapresupuestarios, etc. se realiza en los estados contables. Las transferencias de la cuenta de liquidación de la empresa se realizan mediante órdenes de pago. La confirmación de las transferencias realizadas son extractos bancarios, en base a los cuales se realizan las anotaciones correspondientes en el libro de transacciones comerciales.

Cuenta del libro mayor general n.º ________51___________________

Cuenta del libro mayor general n.º _______50_____________________

Para octubre de 1996, la empresa tuvo en cuenta las siguientes transacciones comerciales (registrar sin tener en cuenta la secuencia cronológica).

1) Dinero recibido en caja:

a) de una cuenta corriente

n para el pago de salarios 12.500 mil rublos.

n para viajes domésticos y de negocios

gastos 1500 mil rublos.

b) producto de las ventas

n productos terminados 7000 mil rublos.

n activos fijos 5000 mil rublos.

n materiales 2300 mil rublos.

c) el saldo de los importes contables no utilizados de 1,2 mil rublos.

2) Efectivo depositado a la cuenta corriente (Determinar el monto)

3) Recibido a la cuenta corriente:

a) una contribución en efectivo al capital autorizado de 4.000 mil rublos.

b) pago anticipado por el suministro de objetos de valor 2000 mil rublos.

c) alquiler por el año por adelantado 12,000 mil rublos.

4) Transferido de la cuenta corriente:

a) IVA (Importe a determinar)

b) impuesto sobre la renta (Para determinar el monto)

c) en PF (Definir la cantidad)

d) impuesto de usuario de automóvil

carreteras 210 mil rublos.

e) impuesto sobre la renta 10,070 mil rublos.

5) Se emitió un salario de 12,500 mil rublos de la caja.

Diario - orden "Cuenta de liquidación"

Diario - orden "Cajero"

Conclusión.

Este trabajo de curso está dedicado a contabilidad transacciones en cuenta y transacciones en efectivo. En el proceso de escribirlo, se hizo un intento de analizar los objetivos de la contabilidad y las tareas que debe realizar la contabilidad de las transacciones de la cuenta de liquidación y las transacciones en efectivo.

Para facilitar la comprensión y la más completa divulgación de su esencia, se brindaron breves antecedentes históricos sobre la formación de la contabilidad en Rusia como ciencia.

En la parte teórica de este trabajo de curso, se describió una metodología para contabilizar transacciones en una cuenta corriente y transacciones en efectivo. Se dieron cuentas, con la ayuda de las cuales se mantienen registros de transacciones en la cuenta corriente y transacciones en efectivo.

En la parte de liquidación, se enumeró la documentación primaria utilizada en la contabilidad de las transacciones de cuenta corriente y las transacciones en efectivo. También en la parte de liquidación se realizó la contabilidad de las operaciones específicas dadas en el trabajo, se elaboró ​​un libro de operaciones comerciales y documentación primaria de estas operaciones, que es un anexo a este trabajo de curso.

Sobre la base de la documentación primaria y el libro de transacciones comerciales, se llenaron los diarios-órdenes y los Libros mayores para las cuentas 50 "Cajero" y 51 "Cuenta de liquidación".

La metodología anterior para la contabilización de transacciones en una cuenta corriente y transacciones en efectivo es completa y específica, lo que le permite organizar una gestión y un control claros sobre la recepción, el movimiento y la disposición de los fondos, pero esto provoca cierta complejidad de esta metodología.

En este trabajo de curso se intentó analizar la esencia y principios básicos de la contabilidad de transacciones en cuenta corriente y transacciones en efectivo, se dio un ejemplo de contabilidad en transacciones específicas, que puede servir de guía para el dominio de este material, así como así como la preparación para las actividades prácticas en la empresa.

Bibliografía

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2. IP Kamyshanov. Guía práctica sobre contabilidad M. Economía. 1995

3. Contabilidad. Curso exprés. M. Infra-M. 1994

4. Código Fiscal de la Federación Rusa (borrador). M. RIDAS. 1996

5. Plan de cuentas.

Bibliografía

Para la elaboración de este trabajo se utilizaron materiales del sitio http://www.cooldoclad.narod.ru/.

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Toda empresa en el ejercicio de sus actividades realiza determinadas operaciones. Deben registrarse en la contabilidad. Esto implica cuentas. Participan en el reportaje.

¿Qué son las transacciones comerciales?

Una transacción comercial (CW) es una acción específica que cambia la composición de la propiedad, su ubicación o las fuentes de su formación. Además, CW puede estar asociado con cambios en la formación del presupuesto, la estructura de la propiedad de la empresa, el capital y los fondos prestados, y el capital de reserva. El hecho de una transacción comercial es la base para crear una entrada contable. La publicación se forma sobre la base de documentos que confirman la operación.

Un determinado evento implica un cambio en los indicadores. Por ejemplo, el capital, la cantidad de propiedad puede cambiar. Los valores pueden aumentar o disminuir. Los cambios en el patrimonio provocan cambios en la moneda del balance. En consecuencia, la cantidad de activos y pasivos también cambia.

Ejemplos de transacciones comerciales en contabilidad.

Considere ejemplos de operaciones y su estructura aproximada:

• Suministro. Ejemplos de CW: recepción de materias primas, transferencia de fondos al proveedor, entrada de materias primas a la producción.
• Implementación. Ejemplos de CW: gasto en ventas de productos, recepción de ingresos, venta de bienes.
• Producción. Ejemplos de CW: salarios de empleados, depreciación de activos fijos, aceptación del trabajo de un contratista, transferencia de fondos a un contratista.

Estos son los tipos más comunes de transacciones comerciales.

tipos de transacciones comerciales

Considere una tabla con la clasificación de las transacciones comerciales:

Se trata de cuatro tipos de transacciones, que se clasifican según su efecto en el balance.

Consideremos con más detalle los tipos de contabilizaciones (A es un activo, P es un pasivo, O es una rotación):

• 1 tipo Transacciones que reducen una partida de un activo aumentando otra. Ejemplos de tipo 1: la mercancía llegó al almacén, el dinero se envía de la cuenta al cajero. Al mismo tiempo, la estructura de la propiedad cambia, pero la cantidad final sigue siendo la misma.

  Este tipo tiene la siguiente fórmula:
  Un saldo + O en el débito de la cuenta 1 - O en el crédito de la cuenta 2 \u003d P saldo.

• 2 tipo. Publicaciones que modifican artículos de responsabilidad. Ejemplos de tipo 2: multiplicar el capital de reserva cambiando el monto de la ganancia. Al mismo tiempo, CW provoca un cambio en la estructura de las fuentes de fondos, pero la evaluación final sigue siendo la misma.

  Esta fórmula pertenece a este tipo:
  Saldo A = Saldo P + O en el haber de la cuenta 1 - O en el débito de la cuenta 2.

• 3 tipo. Acciones que aumentan el valor de los activos y pasivos de la empresa. Ejemplo: operaciones de venta de activos fijos, obtención de un préstamo. Las contabilizaciones modifican las monedas de saldo.

  Fórmula:
  Un saldo + O en el débito de la cuenta 1 \u003d P saldo + O en el crédito de la cuenta 2.

• 4 tipo. Acciones que reducen el valor de los pasivos o el monto del patrimonio mediante la reducción del monto de los activos. Ejemplo: liquidaciones con proveedores. En el proceso, tanto el activo como el pasivo disminuyen.

  Fórmula:
  Un saldo - O en el débito de la cuenta 1 \u003d P saldo - O en el crédito de la cuenta 2.

Asimismo, las operaciones se clasifican según su contenido:

• Material. Asumir el movimiento de mercancías y materiales.
• Financiero. Asume el movimiento de fondos.
• Estimado. Liquidaciones con contratistas.

El tipo de operación depende de las características de su reflejo en la contabilidad.

Cómo configurar el tipo de operación

Para determinar el tipo de transacción, debe analizar qué cuentas se utilizaron en las transacciones y qué cambios se realizaron en la moneda del saldo. La siguiente información ayudará a facilitar la determinación (A - activo, P - pasivo):

• XO activo. Correspondencia: ambas cuentas A. Dt aumenta, y Kt disminuye. El equilibrio no cambia.
• XO pasivo. Correspondencia: ambas cuentas P. Dt disminuye, Kt - aumenta. El equilibrio no cambia.
• XO mixto en aumento. Correspondencia: Dt - A, Kt - P. Dt y Kt aumentan. El saldo va en aumento.
• XO mixto para disminuir. Correspondencia: Dt - P, Kt - A. Los indicadores de Dt y Kt están disminuyendo. El saldo se reducirá.

Para establecer con precisión el tipo de operación, debe tener información sobre el plan de cuentas, la estructura del balance.

¡NOTA! Un activo es propiedad de una empresa, y un pasivo es la fuente de esa propiedad. formas mixtas existe tanto en el activo como en el pasivo.

Asientos contables según el tipo de transacción

Considere las publicaciones para el primer tipo de transacciones comerciales:

• Dirección de materias primas a producción: Dt20 KT10.
• Recibo de fondos del comprador: Dt51 KT60.
• Dirección de fondos al cajero: DT50 KT51.

Asientos contables para transacciones de tipo 2:

• Retención del IRPF de los salarios: Dt70 KT68.
• Aumentar la reserva a expensas de la ganancia: Dt84 Kt82.
• Pago anticipado al proveedor con dinero prestado: Dt60 Kt66.

Publicaciones de transacciones de tipo 3:

• Recepción de material del proveedor: Dt10 Kt60.
• Pago de salarios: Dt20 Kt70.
• Recepción de fondos prestados: Dt51 Kt66.

Publicaciones de transacciones de tipo 4:

• Reembolso del préstamo: Dt66 Kt51.
• Pago de salarios: Dt70 Kt51.
• Dirección de pago al proveedor: Dt51 Kt60.

Estos son los asientos contables que se utilizan con más frecuencia.

Los matices de la formación de publicaciones.

Cada operación tiene una naturaleza dual. Afecta tanto al activo como al pasivo simultáneamente. La dependencia de Dt y Kt se denomina correspondencia de cuentas. A la izquierda (en el débito) se registran los restos de la propiedad de la empresa, ya la derecha (en el crédito), la fuente de su ocurrencia. Las contabilizaciones deben registrarse en el momento de la transacción.

Cada publicación está documentada. La documentación primaria confirma el hecho de la existencia real de una transacción comercial. No solo los contadores, sino también los gerentes y líderes trabajan en su compilación. La documentación primaria debe contener la siguiente información obligatoria:

• Firmas de las personas autorizadas.
• Información sobre el responsable de la operación.
• Información sobre el contenido de la operación.
• La fecha en que se completó el documento.
• Tipo de documento.

Para facilitar el ingreso de información, a la cuenta se le asigna un número. La entrada doble le permite confirmar la igualdad de facturación para Dt y Kt para el período de informe. Si se ha formado una desigualdad, esto es evidencia de un error. Además, la entrada doble facilita la configuración del contenido de la publicación.

Ejemplos

Considere ejemplos de operaciones reflejadas en contabilidad:

• Priority LLC recibió fondos por un monto de 5 mil rublos por los bienes transferidos. En este caso, se utilizará el siguiente cableado: Dt51 Kt62. Importe de la transacción: 5.000 rublos. La moneda del balance en este caso sigue siendo la misma, pero los activos cambian. La cuenta de liquidación se repone con 5 mil rublos, la cuenta "Acuerdos con compradores" se reduce en la misma cantidad.
• Al final del período del informe, Prioritet LLC obtuvo ganancias. El gerente necesita calcular dividendos por un monto de 10 mil rublos. El cableado será el siguiente: Dt84 Kt75. El monto de la operación: 10 mil rublos. La moneda del saldo sigue siendo la misma. Sólo los cambios pasivos.
• Materias primas por valor de 4.000 rublos llegaron al almacén de Prioritet LLC. El cableado será el siguiente: Dt41 Kt60. Importe: 4.000 rublos. En este caso, hay un cambio en la moneda del balance.
• Prioritet LLC transfirió fondos por un monto de 5 mil rublos al proveedor a cuenta de la entrega. El cableado será el siguiente: Dt60 Kt51. Cantidad: 5 mil rublos.

La transacción refleja el monto de la operación, así como el documento principal sobre la base del cual se formó.

Una de las principales tareas de la contabilidad es la formación de información sobre los activos y pasivos de la empresa, sus gastos e ingresos, así como los más hechos importantes actividades. En la mayoría de los casos, el objeto de la contabilidad son las transacciones comerciales. Sobre qué tipos son y cómo se reflejan en la contabilidad, lea en este artículo.

Definición de anfitrión. operaciones

La legislación vigente en materia de contabilidad no tiene definición exacta familiar operaciones. Sin embargo, la Ley Federal No. 402 da una definición del hecho de los hogares. vida.

El hecho de la vida económica implica una transacción u operación que afecta la situación económica de la empresa, condición financiera y el movimiento de dinero. Se puede decir que el la operacion es el hecho del propietario. vida.

operaciones y procesos de negocio

Los procesos comerciales y las operaciones comerciales están estrechamente interconectados. Después de todo, el dueño Los procesos en contabilidad son un conjunto de hogares. operaciones.

La esencia de la operación es una de las más las caracteristicas mas importantes el hecho del dueño vida, porque en función de ello, se realizan determinadas contabilizaciones en contabilidad.

Aquí hay una tabla del contenido de las operaciones y procesos comerciales:

Principales tipos de operaciones.

Hay cuatro tipos de transacciones comerciales:

1. Las operaciones del primer tipo tienen impacto en la composición de los objetos de propiedad, es decir, solo en el activo del balance. No se modifican las obligaciones.
2. Al realizar operaciones del segundo tipo, cambian las fuentes de las que se forma la propiedad de la empresa. Entonces, solo cambia la parte pasiva. Esto no se aplica al balance.
3. Las operaciones del tercer tipo afectan tanto a la propiedad de la empresa como al capital. Se están haciendo cambios a lo grande. Tanto en términos de pasivos como de activos, la moneda del balance está creciendo.
4. Al realizar transacciones del cuarto tipo, se reducen tanto la parte activa como la pasiva del saldo (además, en la misma cantidad).

Ejemplos de anfitriones operaciones

Estos son algunos ejemplos de transacciones comerciales en contabilidad:

1. Primer tipo:
   • D43 - K20 - liberación de productos terminados de la producción.
   • D94 - K10: se detectó una escasez de objetos de valor durante el inventario.
2. Segundo tipo:
   • D80 - K84 - el tamaño del Reino Unido se redujo al tamaño de los activos netos de la empresa.
   • D96 - K70 - acumulación de pago de vacaciones a expensas de la reserva.
3. Tercer tipo:
   • D76 - K91 - acumulación de una multa por violación de las condiciones especificadas en el contrato.
   • D08 - K70 - Nómina para trabajadores que instalan el objeto SO.
4. Cuarto tipo:
   • D91 - K52 - diferencia de cambio negativa en la cuenta en moneda extranjera. divisa.
   • D91 - K63 - la formación de una reserva para deudas dudosas.

Características de reflejar transacciones en contabilidad.

Las transacciones comerciales en contabilidad deben reflejarse de acuerdo con ciertas reglas.

Entonces, el grupo de costos que están asociados con el proceso de producción está formado por los costos que surgen en relación con:

• El número de productos;
• El volumen de materiales y materias primas;
• El número de MPZ.

Algunos de estos pueden surgir cuando el inventario se procesa para:

• Prestación de diversos tipos de servicios;
• Ejecución de obras;
• Fabricación de bienes;
• Venta de acciones.