Postupak organiziranja računovodstva gotovine u blagajni. Knjigovodstvo sredstava u blagajni poduzeća
Nacionalni otvoreni institut Rusije, Sankt Peterburg
Odjel
Računovodstvo, analiza i revizija
Disciplina
Računovodstvo i financijsko računovodstvo
NASTAVNI RAD
Grupni učeniciB81S/3CHL
Timofejeva Marija Olegovna
Na temu: „Računovodstvo gotovine u blagajni poduzeća.
provjerio samBocharova Elena Evgenievna
datum
Razred
Sankt Peterburg
2010
Sadržaj
Uvod…………………………………………………………………….……..3-4
Poglavlje 1. Gotovinske transakcije i njihove karakteristike
1.1. Pojam gotovinskog prometa i njegovo dokumentiranje..12-15
1.2.Računovodstvo Novac na blagajni……………………………………16.-17
1.3. Popis gotovine u blagajni………………… …18
2. Računovodstvo gotovinskih transakcija………………………… …………….19
2.1. Blagajna organizacije……………………………………………………………………………….19
2.2. Radna blagajna………………………………………………………... 20-21
2.3. Gotovinski dokumenti……………………………………………………… 22
2.4. Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama………………………………...23-24
3. Gotovina u blagajni ZAO “StroyMontazh”………25
3.1. Karakteristike JSC "StroyMontazh"……………………………..25
3.2. Računovodstvo sredstava u blagajni ZAO “StroyMontazh”……….26-27
Zaključak……………………………………………………………….….28-29
Reference……………………………………………………… ….…30
Prijave……………………………………………………………….31-44
Uvod
Relevantnost ove teme je to posljednjih godina dogodila u računovodstvu značajne promjene vezano za nastavak njegove reforme uzimajući u obzir usvojene zakonske i regulatorne dokumente.Problematika računovodstva gotovinskih transakcija nije do kraja razrađena, uključujući dokumentiranje transakcija korištenja novca i gotovinskog prometa.
Stalni porast računovodstvenih informacija, bez ugrožavanja njihove kvalitete, uzrokuje objektivnu potrebu za daljnjim usavršavanjem oblika i metoda računovodstva, smanjenjem vremena evidentiranja i obrade primarnih računovodstvenih podataka korištenjem računalne tehnologije.
Važna uloga gotovine u pružanju financijskih ekonomska aktivnost propisuje potrebu organiziranja kontinuiranog i pravodobnog knjigovodstva novčanih sredstava i poslova njihovog kretanja; kontrola raspoloživosti, sigurnosti i namjenskog korištenja sredstava i novčanih isprava. Da bi to učinili, sva poduzeća, bez obzira na oblik vlasništva, moraju svoja sredstva pohraniti u bankarske institucije. Za tekuća plaćanja svaka organizacija može stalno imati gotovinu na svom teritoriju. U tom smislu, voditelj poduzeća organizira blagajnu.
Svako poduzeće vodi stanje sredstava u blagajni, ali ne više od limita koji je utvrdila banka. Servisna banka je dužna svake dvije godine provjeravati servisirane organizacije radi poštivanja limita stanja gotovine u blagajni. Zbog nepoštivanja postupka rukovanja gotovinom, dekretom predsjednika Ruske Federacije od 23. svibnja 1994. 1006 utvrđuje kazne.
Dokumentaciju i računovodstvo blagajničkih transakcija potrebno je poznavati, budući da moramo imati predodžbu o tome kako se vrši primitak i isplata sredstava na blagajni, koji su dokumenti potrebni za registraciju i u kojem roku.
Cilj pisanje rada je učenje dokumentacija i računovodstvo sredstava u blagajni poduzeća; analizirati računovodstvo sredstava u blagajni ZAO StroyMontazh.
Zadaci:
- Proučite regulatorne dokumente i obrazovna literatura na ovu temu;
Proučiti jedinstvene obrasce dokumenata i dokumentacije o gotovinskom knjigovodstvu u blagajni;
Analizirati organizaciju gotovinskog računovodstva na blagajni ZAO StroyMontazh;
- - proučiti regulatorni okvir;
- - proučiti publikaciju o ovoj temi;
- - analiza računovodstva i dokumentacije sredstava na blagajni ZAO StroyMontazh;
Poglavlje 1. Gotovinske transakcije i njihove karakteristike.
- 1.1. Pojam gotovinskog prometa i njegovo dokumentiranje.
Svako poduzeće mora imati blagajnu za obavljanje gotovinskih plaćanja. Blagajna je odjel poduzeća, organizacije koja obavlja transakcije s gotovim novcem i drugim dragocjenostima, kao i samom gotovinom i novčanim dokumentima pohranjenim u ovom odjelu, namijenjenim za tekuće dnevne troškove poduzeća.
Primanje i trošenje gotovine iz blagajne organizacije smatraju se gotovinskim transakcijama, čije je izvršenje regulirano propisima Središnje banke Ruske Federacije: „Postupak obavljanja gotovinskih transakcija u Ruska Federacija" od 22. rujna 1993. br. 40, "Pravila o organiziranju prometa gotovine na teritoriju Ruske Federacije" od 19. prosinca 1997., s izmjenama i dopunama 22. siječnja 1999.; Direktiva Središnje banke Ruske Federacije od 14. studenog 2001. 1050-u „O utvrđivanju maksimalnog iznosa gotovinskih obračuna u Ruskoj Federaciji između pravnih osoba u okviru jedne transakcije“, Pismo Središnje banke Ruske Federacije od 2. srpnja 2002. br. 85-T „O pitanjima izrade obračuni u novcu između pravnih osoba prema jednom ugovoru. Sve operacije s gotovinom obavlja blagajnik, kao osoba s punom financijskom odgovornošću. Uprava, prije nego što primi djelatnika na ovo radno mjesto, mora ga upoznati s Postupkom za vođenje gotovinskog prometa.
Prijem gotovine na blagajni organizacije dokumentira se nalozima za primitak gotovine (obrazac br. KO-1), koji moraju biti numerirani redom od početka izvještajne godine. Obavezni podaci naloga za primitak gotovine su naziv organizacije i strukturne jedinice koja prima sredstva; Broj dokumenta; datum njegove pripreme; datum uplate sredstava u blagajnu; korespondentni računi; naziv pravne ili fizičke osobe od koje su primljena sredstva; iznos naveden brojkama i riječima, s isticanjem, uključujući PDV; baza; potpise glavnog računovođe i blagajnika.
Za potvrdu primitka novca za blagajnički nalog izdaje se potvrda koja je dokaz da je transakciju s gotovim novcem izvršila osoba koja je primila potvrdu. Potvrda sadrži podatke slične blagajničkom nalogu. Sredstva se mogu izdati iz blagajne u sljedeće svrhe: za plaćanje plaće; za izvještavanje o poslovnim i operativnim troškovima; u vezi s pružanjem novčane pomoći zaposlenicima; kako bi se nadoknadili troškovi pojedinačnim zaposlenicima koje su imali u proizvodne svrhe poduzeća (prema odluci upravitelja); za isplatu naknada za privremenu nesposobnost; za izdavanje kredita i sl.
Gotovina iz blagajne organizacije izdaje se pomoću novčanih primitaka (obrazac br. KO-2). U nekim slučajevima dopušteno je sastavljanje troškovnog naloga zamijeniti dokumentima za utrošak sredstava u blagajni, uredno obavljenim i na kojima je otisnut pečat s podacima o troškovnom nalogu. Takvi dokumenti uključuju izjave o plaćanju (obračunu i plaćanju) za isplatu plaća iz blagajne organizacije; zahtjevi za izdavanje novca; računi itd. Osim toga, jednokratne isplate vezane uz plaće prilikom odlaska na godišnji odmor, otpuštanje zaposlenika organizacije, izdavanje naknade za privremenu nesposobnost, otpuštanje zaposlenika organizacije, primanje novca za prijavu putnih troškova itd. . izdati na sličan način. Dokumente za izdavanje novca potpisuju voditelj i glavni računovođa organizacije.
Najznačajniji iznosi gotovinskih isplata iz ureda za obračun plaća. Glavni dokument za isplatu plaća je obračun plaće (obračuna i plaće). Na Naslovnica sastavlja se ovlaštenje za isplatu sredstava koje potpisuju voditelj i glavni računovođa organizacije ili za to ovlaštene osobe. Svaki zaposlenik potpisuje se uz svoje prezime na platnoj listi. Operacija isplate plaće mora biti završena u roku od tri dana, uključujući i dan primitka novca iz banke. Neplaćeni iznosi označeni su pečatom “Deponirano”. Na kraju platne liste, blagajnik označava ukupan iznos sredstava koji je stvarno uplaćen i podložan depozitu. Stvarno plaćeni iznos evidentira se u knjizi blagajne, a položeni iznosi po blagajničkom nalogu predaju se banci.
Ulazne i izlazne blagajničke naloge ili dokumente koji ih zamjenjuju, prije prijenosa u blagajnu, računovodstvo registrira u dnevniku za evidentiranje ulaznih i izlaznih gotovinskih dokumenata (obrazac br. KO-3), prema svojim podacima, namijenjenim prati se svrha gotovine koju organizacija primi i potroši, te se provjerava ispravno numeriranje gotovinskih dokumenata, potpunost i pravovremenost transakcija koje obavlja blagajnik.
Podaci o svim činjenicama primitka i isplate gotovine od strane organizacije na temelju ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu sažeti su u knjizi blagajne (obrazac br. KO-4). Upisi u njega vrše se po završetku gotovinskih transakcija, dokumentiranih primarnim dokumentima. Svaka organizacija ima samo jednu knjigu blagajne, listovi su joj numerisani, provezani, a sama knjiga je zapečaćena pečatom organizacije. Broj listova u knjizi blagajne ovjerava se potpisima upravitelja i glavnog računovođe. Upisi u knjigu blagajne vode se u dva primjerka, drugi primjerci listova služe kao izvješće blagajnika, prvi ostaju u knjizi blagajne, stoga su i prvi i drugi primjerak listova numerirani istim brojevima. Brisanje i neodređeni ispravci u knjizi blagajne nisu dopušteni; izvršeni ispravci ovjeravaju se potpisima blagajnika, kao i glavnog računovođe ili osobe koja ga zamjenjuje. U knjizi blagajne evidentira se stanje blagajne na početku dana, koje odgovara stanju na kraju prethodnog dana, kao i priljev i odljev gotovine za taj dan. Knjiga blagajne prikazuje kretanje sredstava s naznakom odgovarajućih računa, kao i od koga i za što su sredstva primljena, kome i za koje svrhe su izdana. Na kraju radnog dana, svaki dan blagajnik obračunava rezultate gotovinskog prometa za taj dan, ispisuje stanje novca u blagajni za sljedeći dan i prenosi u računovodstvo kao blagajničko izvješće drugi odrez. list s dokumentima ulazne i izlazne blagajne uz potvrdu u knjizi blagajne.
Organizacija može držati gotovinu u svojoj blagajni samo u okviru limita koji je utvrdila opslužna banka, a sva gotovina iznad limita mora biti deponirana kod banke.
Ako se otkrije da je ograničenje stanja gotovine u blagajni prekoračeno, organizacija se kažnjava novčanom kaznom od trostrukog viška gotovine, a upravitelju se naplaćuje administrativna kazna u iznosu od 50 minimalnih mjesečnih plaća.
Postoji i ograničenje obračuna u gotovini s drugim pravnim osobama. Ova poravnanja također regulira Središnja banka (Direktiva Središnje banke br. 1050 od 14. studenog 2001. „O utvrđivanju maksimalnog iznosa gotovinskih poravnanja u Ruskoj Federaciji između pravnih osoba”) 2. Konkretno, trenutno je maksimalni iznos poravnanja između pravnih osoba za jedno plaćanje 60.000 rubalja.
Servisna banka je dužna svake dvije godine provjeravati servisirane organizacije radi poštivanja limita stanja gotovine u blagajni. Tijekom revizije razmatra se sljedeće:
- - potpunost primitka gotovine primljene u instituciji banke;
- - potpunost isporuke novca u blagajnu institucije banke;
- - poštivanje uvjeta trošenja gotovine primljene u blagajnu poduzeća dogovorenih s poslovnicom banke;
- - usklađenost s utvrđenim limitirani iznosi gotovinska plaćanja između pravnih osoba;
- - poštivanje limita stanja gotovine koji je utvrdila banka;
Poduzeća koja imaju stalne novčane prihode mogu ih koristiti za vlastite potrebe u dogovoru s bankama koje ih opslužuju: za isplatu plaća, bonusa, naknada za brigu o djeci i isplata. socijalna i radna davanja, otkup poljoprivrednih proizvoda, otkup kontejnera i robe od stanovništva u komisionom prometu. Organizacije mogu držati novac u blagajni iznad limita samo za plaće, isplate socijalnih naknada i stipendija, ali ne više od 3 dana, uključujući dan kada primite novac od banke. Međutim, treba imati na umu da poduzeća nemaju pravo akumulirati gotovinu u svojim blagajnama iznad utvrđenih ograničenja za buduće troškove, uključujući plaće.
1.2.
Gotovina i kako se knjiži na računu 50.
Novčani tijek evidentira se na računu 50 “Gotovina”. Stanje računa pokazuje raspoloživost raspoloživih sredstava u blagajni poduzeća na početku i na kraju mjeseca; promet na teret - iznosi primljeni u gotovini na blagajni, na kredit - iznosi izdani u gotovini. Gotovinske transakcije evidentirane u korist računa 50 iskazuju se u dnevniku naloga br. 1. Promet na teret ovog računa evidentira se u različitim dnevnikima naloga, kao iu izvodu br. 1. Osnova za njihovo popunjavanje su blagajnikovi izvještaji.
Za račun 50 “Blagajna” mogu se otvoriti podračuni:
50.1 “Gotovina organizacije”;
50.2 „Poslovna blagajna”;
50.3 "Dokumenti o gotovini"; i tako dalje.
Na podračunu 50.1 “Blagajna organizacije” evidentiraju se novčana sredstva u blagajni organizacije. Pohranjivanje gotovine provodi se u granicama koje je uspostavila servisna banka nakon dogovora s upravom organizacije. Banka kontrolira takvo namjensko korištenje sredstava (namjena iznosa primljenih od banke naznačena je na talonu čeka). Gotovinski limit ne smije se prekoračiti dulje od tri dana za isplatu plaća, socijalnih naknada i stipendija. Organizacije koje imaju dnevne novčane prihode, u dogovoru s bankom, mogu ih koristiti za vlastite potrebe, primjerice za obračun plaća, poslovne troškove i službena putovanja. Za obavljanje gotovinskih transakcija osigurano je mjesto blagajnika. Ako je opseg poslova mali, te poslove u ime upravitelja može obavljati bilo koji službenik ili glavni računovođa. U tom slučaju upravitelj ga je dužan, uz potvrdu, upoznati s postupkom vođenja gotovinskog prometa i sklopiti ugovor o punoj novčanoj odgovornosti.
Podračun 50.3 „Novčani dokumenti“ uzima u obzir gotovinske dokumente i vrijednosne papire koji se drže u blagajni organizacije (obrasci radnih knjižica, plaćeni odmarališni bonovi, plaćene zrakoplovne karte, marke, dionice, obveznice, mjenice) koje je izdala sama organizacija ili stečena izvana. Za njihovo evidentiranje otvara se posebna knjiga blagajne, a za svaku vrstu dokumenta otvaraju se posebne stranice. Računovodstvo primitka novčani dokumenti izvršeno prema fakturi. Blagajnik ga ispisuje u dva primjerka prilikom primanja novčanih isprava.
Izdavanje gotovinskih isprava iz blagajne vrši se na temelju zahtjeva računovođe. Računovodstvo novčanih dokumenata provodi se po nominalnoj vrijednosti. Prilikom tijeka blagajničkih dokumenata sastavlja se zasebno blagajničko izvješće koje se podnosi računovođi.
Osnovne poslovne transakcije za račun 50 “Gotovina”:
Plaće zaposlenika isplaćene su iz blagajne:
Debitni račun 70 "Obračuni s osobljem za plaće"
Kreditni račun 50 "gotovina"
Novac je iz blagajne isplaćen na račun:
Debitni račun 71 “Obračuni s odgovornim osobama”
Kreditni račun 50 "Blagajna"
Novac je sa tekućeg računa prebačen na blagajnu organizacije:
Debitni račun 50 "gotovina"
Kreditni račun 51 "tekući račun"
Kupljene poštanske marke i putne karte (Dugov. konto 50.Z. Potrd. konto 50.1, 51, 76) otpisuju se po utrošku, a njihov se trošak, ovisno o vrsti izdatka, uključuje u pripadajuće troškove (Dugov. konto 20 , 23, 25, 26, 44. Potražuju račun 50-Z), bilo kao dio ostalih rashoda (Dugovni račun 91. Potražuju račun 50.Z), ili otplaćuju iz sredstava namjenskog financiranja (Dugovni račun 86. Potražuju konto 50. Z).
Obrasci za strogo izvješćivanje ( radne knjižice i slobodni listovi za njih, potvrde putni listovi vozila) vode se na vanbilančnom računu 006. "Strogi obrasci za prijavu."
- 1.3. Popis gotovine u blagajni
Voditelj imenuje popisnu komisiju koju čine najmanje tri osobe. Od njih se imenuje predsjednik popisne komisije. Dva sata prije početka inventure predsjedniku komisije daje se nalog koji potpisuju voditelj i glavni računovođa.
Blagajnik sastavlja zapisnik, predstavnik komisije ga provjerava i na kraju utvrđuje stanje. Komisija svoj rad formalizira aktom o popisu. U aktu se navodi stvarna raspoloživost sredstava (koliko bi trebalo biti prema računovodstvenim podacima). Ako se utvrdi manjak ili višak, blagajnik mora dati pismeno objašnjenje.
Na kraju rada voditelj odobrava zapisnik o zalihama, a računovođa u njega unosi knjiženja.
Višak novca identificiran popisom dolazi u blagajnu i pripisuje se prihodu organizacije:
Debitni račun 50 "Blagajna"
Kreditni račun 91 “Ostali prihodi i rashodi.”
Manjak novca u blagajni naplaćuje se od materijalno odgovorne osobe (blagajnika) i očituje se sljedećim upisima:
Debitni račun 94 “Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti”
Kreditni račun 50 “Blagajna” (50.1, 50.2, 50.Z) - u iznosu manjka prema zapisniku;
Prilikom unosa manjka u blagajnu vrši se sljedeći unos:
Debitni račun 50 "Blagajna"
Kreditni račun 73 “Obračuni s osobljem za ostale operacije”
1.4. Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama
Ako se troškovi ne mogu platiti virmanom ili iz blagajne, oni se provode preko osoba kojima se izdaje gotovina na račun. Tu spadaju izdaci za nabavu materijalnih sredstava u prodavaonicama (uredski troškovi, nabava poštanskih markica), kao i putni troškovi i drugo.Samo zaposlenici određenog poduzeća mogu biti odgovorne osobe. Njihov popis je najavljen u nalogu za poduzeće. Nalozi za službena putovanja daju se za svaki slučaj posebno. U skladu s nalogom, zaposlenik piše zahtjev za isplatu akontacije. Iznos akontacije odredit će se prema zadatku (što kupiti ili platiti) i uvjetima službenog putovanja (odredište, vrsta prijevoza, trajanje službenog puta). Prije primitka predujma računovodstvo izdaje potvrdu da odgovorna osoba nema duga po prethodnom predujmu. Voditelj poduzeća dopušta izdavanje novca, a računovodstvo sastavlja blagajnički nalog prema kojem se novac izdaje. 3
Organizacija računovodstva obračuna s odgovornim osobama provodi se preko računa 71 “Obračuni s odgovornim osobama”. Ovo je aktivno-pasivni račun, čije stanje odražava iznos duga odgovornih osoba prema poduzeću ili iznos nenadoknađenog prekomjernog rashoda. Na dugovnoj strani računa knjiže se iznosi nadoknađenih prekoračenja i ponovno izdani za izvješćivanje na temelju blagajničkih izlaznih naloga, na potražnoj - korišteni iznosi po avansnim izvješćima i položeni po ulaznim blagajničkim nalozima (neiskorišteni).
Izdavanje predujma odgovornoj osobi (D 71 - K 50) dužna je u roku od tri dana sastaviti i dostaviti predujam o utrošenim iznosima (nakon utroška sredstava ili po povratku sa službenog puta). Popratni dokumenti (računi, putne karte, potvrde), putna potvrda prilažu se avansnom izvješću. Svrhovitost troškova potvrđuje voditelj odjela. Troškove provjerava računovodstvo i odobrava voditelj. Iznosi koji nisu dostavljeni na vrijeme odražavaju se knjiženjem D 94 - K 71. Naknadno se ti iznosi otpisuju kroz odbitak od plaće D 70 - K 94, ili, ako se sredstva ne mogu odbiti od plaće, onda kroz naknadu materijalne štete - D 73 - K 94 4.
Registar za računovodstvo transakcija kretanja knjigovodstvenih iznosa i obračuna s odgovornim osobama je Dnevnik br. 7 - kombinirani registar koji objedinjuje analitičko i sintetičko računovodstvo s linearnim oblikom evidentiranja. Svakom iznosu izdanom za izvješće dodjeljuje se jedan redak (redak) u dnevniku naloga, a kako se predaje izvješće o predujmu, neiskorišteni iznosi polažu na blagajnu ili se prima novac za otplatu prekomjernog troška, iznosi za ove operacije bit će snimljen na istom retku. Osnova za popunjavanje naloga dnevnika br. 7 su blagajnički nalozi za iznose izdane za izvješćivanje, akontacije za potrošene iznose; novi ulazni ili izlazni blagajnički nalozi - za odstupanja u primljenim i potrošenim iznosima. Za računovodstvo se prihvaćaju avansni izvještaji koji su aritmetički potvrđeni, utemeljeni (u pogledu izvedivosti i nužnosti troškova, njihove usklađenosti sa svrhom predujma) i odobreni od strane čelnika poduzeća. Računovođa obrađuje troškovno izvješće, stavljajući na dokumente i na izvješće odgovarajuća konta koja odgovaraju smjeru rashoda.
2. Poglavlje. Vođenje evidencije sredstava u blagajni ZAO StroyMontazh.
2.1
. Karakteristike JSC "StroyMontazh".
CJSC "StroyMontazh" nalazi se na sljedećoj adresi: St. Petersburg, Ligovsky Ave., 142.
Generalni direktor StroyMontazh CJSC je Konstantin Sergeevich Dubrovsky
Osnovna djelatnost poduzeća je: opći građevinski radovi. Prioritetna vrsta aktivnosti za JSC StroyMontazh-
izgradnja zgrada i objekata čini 90% ukupnog volumena poduzeća.
CJSC StroyMontazh obavlja građevinske aktivnosti na području Sankt Peterburga i Lenjingradske regije.
Prosječan broj zaposlenih u poduzeću- 13 ljudi.
2.2
. Postupak vođenja i evidentiranja gotovine u blagajni
JSC "StroyMontazh"
Računovodstvo sredstava na blagajni ZAO StroyMontazh provodi se u skladu sa sljedećim propisima:
- Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, odobren Odlukom Upravnog odbora Banke Rusije od 22. rujna 1993. br. 40.
Uredba Banke Rusije od 05.01.1998. br. 14-P „O pravilima za organiziranje cirkulacije gotovine na teritoriju Ruske Federacije” (s izmjenama i dopunama od 22.01.1999.).
Metodološke smjernice za popis imovine i financijskih obveza, odobrene Nalogom Ministarstva financija Rusije od 13. lipnja 1995. br. 49.
Pismo Ministarstva financija Rusije od 20. travnja 1995. br. 16-00-30-35 „O odobravanju obrazaca dokumenata strogog izvješćivanja.”
Uredba Vlade Ruske Federacije br. 626 od 30. lipnja 1993. i br. 1258 od 17. studenog 1994. "O utvrđivanju maksimalnog iznosa gotovinskih plaćanja u Ruskoj Federaciji između pravnih osoba."
Zabranjeno je izdavanje gotovine ako je na nalogu za isplatu gotovine samo jedan potpis.
- Blagajnički nalozi se evidentiraju u matičnim knjigama.
- Organizacija vodi knjigu blagajne.
- Blagajnička izvješća provjerava računovođa.
- Računovodstvo u poduzeću provodi se pomoću programa
"1C: Računovodstvo, verzija 7.7." je univerzalni program masovne proizvodnje za automatizaciju računovodstva i porezno knjigovodstvo, uključujući pripremu obveznog (reguliranog) izvješćivanja
Poduzeće ima popis osoba kojima je dopušteno izdavati novac za poslovne potrebe, odobren nalogom poduzeća.
Određuje se rok na koji se izdaju- 1 mjesec.
Prihvaćanje gotovine primljene s bankovnog računa od kupaca, kupaca i sl. na blagajnu poduzeća, provodi se prema nalozima za primitak gotovine (obrazac br. KO-1), koje ispisuje računovodstveni zaposlenik i potpisuje glavni računovođa poduzeća. O primitku novca osobi koja je položila novac izdaje se potvrda za blagajnički nalog potpisana od strane voditelja računovodstva ili za to ovlaštene osobe i blagajnika, ovjerena pečatom (žigom) blagajne ili otiskom blagajne. Potvrda se daje zaposleniku ili se prilaže uz izvod iz banke. Prije prijenosa u blagajnu, nalog za primitke evidentira se u očevidniku isprava o primicima i izdacima.
Izdavanje gotovine iz blagajni poduzeća provodi se prema nalozima za izdavanje gotovine (obrazac br. KO-2) ili pravilno izvršenim drugim dokumentima (izvješća o plaćanju (obračunu i plaćanju), zahtjevi za izdavanje novca, računi itd.) uz nametanje pečata na ovim dokumentima s detaljima troškovnog blagajničkog naloga. Dokumente za izdavanje novca potpisuju upravitelj i glavni računovođa poduzeća. (podaci iz Pravilnika o računovodstvenim politikama organizacije CJSC StroyMontazh).
Sljedeće stranice pružaju primjere:
- izdani novčani primici i nalozi za izdatke StroyMontazh CJSC.
- list iz knjige blagajne za 04.02.2010
- očevidnici ulaznih i izlaznih blagajničkih naloga; i tako dalje.
Zaključak
Tijekom obavljenog rada mogu se izvući sljedeći zaključci: Promet gotovine u Rusiji reguliran je Uredbama Središnje banke Ruske Federacije od 5. siječnja 1998. Br. 14-p (s izmjenama i dopunama 22. siječnja 1999.) „O pravilima za organiziranje cirkulacije gotovine na području Ruske Federacije.”
Za obavljanje gotovinskih transakcija tvrtka ima radno mjesto blagajnika. Blagajnik je službena osoba kojoj je povjerena odgovornost primanja, čuvanja, izdavanja gotovog novca iz blagajne i vođenja primarne evidencije o kretanju novca.
Blagajnik evidentira sve transakcije novčanog toka u knjizi blagajne. Knjiga blagajne je knjigovodstveni registar namijenjen za evidentiranje gotovinskih transakcija od strane blagajnika poduzeća.
Ako je obujam gotovinskih transakcija mali, poslove blagajnika može obavljati bilo koji službenik poduzeća kojemu direktor povjeri vođenje gotovinskih transakcija ili glavni računovođa.
Izdavanje gotovine iz blagajne formalizira se samo blagajničkim nalozima (obrazac 1 KO-2) uz prilaganje, po potrebi, uredno obavljenih drugih dokumenata (uplatnice, obračuni plaće, zahtjevi za izdavanje novca, računi i sl.). .).
Prijem gotovine na blagajni obavlja se prema nalogu za primitak gotovine (obrazac broj KO-1), koji potpisuje Ch. računovođa.
Poduzeća mogu imati stalno stanje gotovine u svojoj blagajni za sljedeći radni dan, ali ne više od limita koji utvrđuje banka. Ograničenje stanja gotovine minimalni je (maksimalni) iznos gotovine koji uvijek može biti u blagajni poduzeća prema dogovoru uprave organizacije sa servisnom bankom. Preko limita, blagajna može sadržavati sredstva primljena za proizvode prodane prije završetka smjene i za isplatu plaća tijekom tri dana od dana primitka u banci.
Novčani tok se evidentira na računu 50 "Blagajna", na koji se mogu otvoriti podračuni: 50.1 "Blagajna organizacije"; 50.2 „Poslovna blagajna”; 50.3 "Dokumenti o gotovini"; i tako dalje.
Popis sredstava i novčanih dokumenata provodi se u rokovima koje odredi uprava organizacije, ali ne rjeđe nego što je utvrđeno regulatornim dokumentima (najmanje jednom mjesečno).
Voditelj imenuje popisnu komisiju koju čine najmanje tri osobe. Komisija svoj rad formalizira aktom o popisu. U aktu se navodi stvarna raspoloživost sredstava (koliko bi trebalo biti prema računovodstvenim podacima).
Tvrtka koju istražujem zove se ZAO StroyMontazh. Osnovna djelatnost je: proizvodnja građevinskih radova. Za ZAO StroyMontazh, banka je postavila ograničenje stanja gotovine od 0 rubalja.
itd.................
Proračunske (samostalne) institucije evidentiraju gotovinu u blagajni na računu 0 201 34 000 “Gotovina”. Istodobno, postoje određene nijanse prilikom plaćanja gotovinom između pravnih i fizičkih osoba, kao i prilikom pohranjivanja gotovine.
Gotovina ustanova može primiti s osobnog računa u blagajni, tekućeg računa u banci, od zaposlenika ustanove (npr. prilikom povrata neiskorištenih obračunskih iznosa ili naknade materijalne štete), trećih osoba (npr. oblik prihoda od prodaje Gotovi proizvodi, radovi ili usluge).
Postupak primanja gotovine s osobnog računa otvorenog u teritorijalnim tijelima savezne riznice reguliran je Pravilima za davanje gotovine organizacijama (odobrena Nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. prosinca 2010. br. 199n). Gotovinske transakcije regulirane su Uredbom Banke Rusije „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanicama Banke Rusije na području Ruske Federacije” (Uredba Banke Rusije br. 373-P od 12. listopada 2011. (u daljnjem tekstu Uredba)).
Iznos stanja gotovine u blagajni utvrđuje se na temelju konačnih podataka prikazanih u Knjizi blagajne (obrazac 0310004) na datum izvještavanja.
Ograničenja rada s gotovinom
Prema Pravilniku, gotovina u blagajni ustanove može se čuvati samo u granicama koje je ustanovila institucija i odobrila nalogom njezina ravnatelja. Postupak izračuna limita određen je u prilogu navedenog Pravilnika.
Podružnice i drugi izdvojeni odsjeci institucije koji imaju vlastiti osobni (tekući) račun moraju odrediti svoj limit stanja gotovine (točka 1.2. Pravilnika). Sukladno tome, ovaj se pokazatelj može razlikovati između sjedišta i podružnice.
PRIMJER
Samostalna ustanova ima dva odvojena odjela (podružnice). Obje poslovnice imaju svoje tekuće račune. Prema nalogu voditelja ustanove limit gotovine u blagajni iznosi:
- 1. divizija - 30.000 rubalja;
- glavni odjel - 80.000 rubalja.
Situacija 1
- 1. divizija - 28.000 rubalja;
- 2. divizija - 12.000 rubalja;
- glavni odjel - 75 0 00 rub.
U ovom slučaju, ograničenje gotovine poštuje i sjedište i sve podružnice institucije.
Situacija 2
Stvarno stanje gotovine bilo je:
- 2. divizija - 18.000 rubalja;
- glavni odjel - 75 000 rubalja.
U ovom slučaju, prva divizija ne poštuje ograničenje gotovine. Kao rezultat toga, službenici institucije mogu biti dovedeni do upravne odgovornosti.
Ako odjel nema osobni (tekući) račun, ograničenje se odnosi na cijelu ustanovu, uključujući njezine podružnice i odjele. Stoga se pri određivanju maksimalnog iznosa gotovine mora uzeti u obzir novac koji se nalazi i u blagajni sjedišta i u blagajni poslovnice (točka 1.3. Pravilnika).
Mišljenje stručnjaka
U skladu s člankom 1.3 Pravilnika, pravna osoba koja uključuje odvojene odjele utvrđuje ograničenje stanja gotovine uzimajući u obzir gotovinu pohranjenu u posebnim odjelima, osim u slučaju predviđenom drugim stavkom članka 1.2 Pravilnika. pri čemu zaseban odjel(podružnica, predstavništvo) pravne osobe za čije poslovanje pravna osoba ima otvoren račun, određuje limit stanja gotovine na način propisan Pravilnikom za pravnu osobu. Ako podružnice organizacije nemaju zasebne račune, ograničenje stanja gotovine utvrđuje se za organizaciju kao cjelinu, uzimajući u obzir gotovinu pohranjenu u podružnicama.
S. Ovčinnikova A. Barseghyan
PRIMJER
Samostalna ustanova ima dva odvojena odjela (podružnice). Podružnice nemaju svoje osobne i tekuće račune. Prema nalogu voditelja institucije, ograničenje gotovine na blagajni je 60.000 rubalja.
Situacija 1
Stvarno stanje gotovine bilo je:
- 1. divizija - 15.000 rubalja;
- 2. divizija - 20.000 rubalja;
U ovom slučaju poštuje se gotovinski limit utvrđen za organizaciju u cjelini:
15 000 + 20 000 + 25 000 = 60 000 rub.
Situacija 2
Stvarno stanje gotovine bilo je:
- 1. divizija - 32.000 rubalja;
- 2. divizija - 20.000 rubalja;
- glavni odjel - 25.000 rubalja.
U ovom slučaju prekoračuje se gotovinski limit utvrđen za organizaciju u cjelini:
32 000 + 20 000 + 25 000 = 77 000 rub.
Sav novac iznad utvrđenih limita mora se položiti u banku. Postoji iznimka od ovog pravila. Gotovina iznad utvrđenih ograničenja može se zadržati na dane isplate plaća, stipendija, plaćanja uključenih u skladu s metodologijom usvojenom za ispunjavanje obrazaca saveznih državnih statističkih promatranja, u fondu plaća i isplata društvene prirode(točka 1.4. Pravilnika). Nakon isteka tog roka nenamjenski iskorišteni iznosi predaju se bankarskim institucijama radi odobravanja osobnog (tekućeg) računa institucije.
Za akumulaciju gotovine koja prelazi ograničenje, službenici institucije mogu biti dovedeni do administrativne odgovornosti prema članku 15.1 Zakona o upravnim prekršajima. Osim toga, sama institucija može biti kažnjena. Iznos novčane kazne kreće se od 4.000 do 5.000 rubalja za dužnosnike i od 40.000 do 50.000 rubalja za instituciju.
Organizacije često izdaju višak gotovine svojim zaposlenicima na račun. Zakon to dopušta i ne utvrđuje maksimalni iznos za takvo izdavanje. Iznos i vremensko razdoblje tijekom kojeg računovođa može držati gotovinu određuje voditelj ustanove (točka 4.4. Pravilnika). Mogu biti bilo što.
Mišljenje stručnjaka
Ustanova ima pravo samostalno odobriti vrijeme izdavanja sredstava na račun u svojoj računovodstvenoj politici ili drugom lokalnom aktu. Osim toga, konkretno razdoblje za koje se predujam izdaje utvrđuje se rješenjem čelnika ustanove o konkretnom zahtjevu odgovorne osobe za izdavanje obračunskog iznosa. Činjenica je da se, bez obzira na prisutnost (nedostatak) gore navedenih odredbi (lokalnih akata), predujam izdaje nalogom čelnika ustanove na temelju pisanog zahtjeva odgovorne osobe, koji sadrži svrhu predujma, izračun (opravdanje) iznosa predujma i razdoblja za koje se daje (točka 213. „Uputa za uporabu Jedinstvenog kontnog plana“). računovodstvo...", odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 1. prosinca 2010. br. 157n). Odsutnost odgovorne osobe u prijavi i odluka (rezolucija) čelnika institucije određenog razdoblja za koje se izdaje predujam za troškove poslovanja i poslovanja može biti temelj za potraživanje od strane nadzornih organa.
M. Milijarda, stručnjak za usluge Pravno savjetovanje JAMČITI; V. Pimenov, recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
Izdavanje gotovine na račun podliježe potpunom izvješću određene odgovorne osobe o prethodno izdanom predujmu. Stoga, ponovljeno izdavanje gotovine zaposleniku koji nije obračunao prethodni predujam, regulatorna tijela mogu prepoznati kao kršenje postupka obavljanja gotovinskih transakcija.
Još jedno ograničenje koje se mora poštovati je ograničenje plaćanja gotovinom. Dakle, kada institucija sklapa obračune s drugim pravnim osobama odn individualni poduzetnici u gotovini, maksimalni iznos koji se može platiti je 100.000 rubalja po jednom ugovoru (uputa Banke Rusije od 20. lipnja 2007. br. 1843-U).
Sukladno tome, gotovinska plaćanja koja se provode između pravnih osoba prema jednom ili više novčanih dokumenata u okviru jednog sporazuma ne mogu premašiti maksimalni iznos gotovinskih plaćanja - 100.000 rubalja. Navedeno ograničenje odnosi se kako na kupoprodajne ugovore tako i na druge poslove institucije (primjerice, poslovi izdavanja i primanja kredita).
Kod fizičkih osoba koje nisu registrirane kao poduzetnici, organizacija ima pravo plaćanja u gotovini bez ograničenja iznosa.
Ako se ograničenje od 100.000 rubalja mora poštovati i prekorači se za bilo koji iznos, organizacija i njezini službenici smatraju se odgovornima prema članku 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima, koji smo gore spomenuli. Pritom Kodeks ne odgovara izravno na pitanje tko je odgovoran: kupac koji je uplatio novac ili prodavatelj koji ga je prihvatio. Prethodno je Banka Rusije u jednom od svojih pisama naznačila da se mjere financijske odgovornosti za gotovinska plaćanja koja prelaze utvrđene limite jednostrano primjenjuju na organizaciju koja vrši plaćanje drugoj pravnoj osobi (pismo Banke Rusije od 24. studenog , 1994. broj 14-4/308 ). Ovaj zaključak donesen je na temelju stavka 9. Dekreta predsjednika Ruske Federacije „O provedbi sveobuhvatnih mjera za pravovremeno i potpuno plaćanje poreza i drugih obveznih plaćanja u proračun” (Ukaz predsjednika Ruske Federacije Ruska Federacija od 23. svibnja 1994. br. 1006), koji je postao nevažeći. Stoga je i navedeni dopis postao nevažeći. Ako se usredotočimo na arbitražnu praksu po ovom pitanju, onda odgovornost snose obje strane. Sličnog su mišljenja i neovisni stručnjaci.
Mišljenje stručnjaka
Prilikom plaćanja gotovinom između pravnih osoba obje strane u transakciji - i primatelj i uplatitelj gotovine - mogu biti administrativno odgovorne. To potvrđuje i ustaljena arbitražna praksa. Stoga se obje strane koje su izvršile uplatu smatraju odgovornima (vidi, na primjer, odluke Savezne antimonopolske službe regije Volga od 12. listopada 2010. br. A65-6852/2010, od 3. prosinca 2008. br. A72- 3587/2008), i onaj koji ga je primio (vidi, na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe okruga Volga-Vyatka od 18. veljače 2010. br. A28-16681/2009, FAS Okrug Sjevernog Kavkaza od 30.04.2009. br. A32-171/2009-51/18-9AZh, FAS okruga Volga-Vyatka od 22.09.2008. br. A79-1817/2008, FAS okruga Ural od 18.01. /2008 broj F09-11294/07-S1).
S. Barkova, stručnjakinja Službe za pravno savjetovanje GARANT; M. Zolotih, recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
Osim toga, napominjemo da se prema članku 4.5 Zakona o upravnim prekršajima, upravna kazna može izreći najkasnije dva mjeseca od dana počinjenja prekršaja, au slučaju kontinuiranog prekršaja - u roku od dva mjeseca od dana njegovog otkrića. Kršenje procedura rukovanja gotovinom, što je potvrdio arbitražna praksa, nije produženo kazneno djelo. Smatra se dovršenim u trenutku kada je dovršen. Stoga je dovođenje do administrativne odgovornosti za višak gotovine na blagajni ili plaćanje u gotovini iznad utvrđenih iznosa moguće najkasnije dva mjeseca od dana počinjenja.
Računovodstvo gotovine
U skladu s Kontnim planom, primitak sredstava u blagajnu ustanove odražava se na teret računa 0 201 34 000 "Gotovina", a posebno u korist računa (ovisno o vrsti obavljene transakcije ):
- 0 201 27 000 - po primitku gotovine u stranoj valuti s tekućeg računa (za samostalne ustanove) ili s deviznog računa u kreditnoj instituciji;
- 2.205.00.000 (prema odgovarajućim analitičkim računima) - kod primanja novčanih prihoda od imovine, obavljanja plaćenih poslova i usluga, prometa imovinom i sl.;
- 2.205.81.000 - prilikom primanja donacija ili potpora;
- 0 206 00 000 (prema odgovarajućim analitičkim računima) - prilikom vraćanja prethodno prenesenih (izdanih) predujmova u blagajnu;
- 0 208 00 000 (prema odgovarajućim analitičkim računima) - po povratu obračunskih iznosa od strane odgovornih osoba;
- 0 209 00 000 (prema odgovarajućim analitičkim računima) - po primitku gotovine kao naknade štete nanesene imovini ustanove;
- 0 210 03 000 - po primitku sredstava s osobnog računa u riznici;
- 0 304 04 000 - prilikom primanja gotovine u poslovnici (centrali).
Iznos izdanih sredstava odražava se u korist računa 0 201 34 000 "Gotovina", a posebno na teret računa (ovisno o vrsti transakcije):
- 0 201 21 000 - pri uplati gotovine u rubljima na tekući račun institucije u kreditnim institucijama (samo za autonomne institucije);
- 0 201 27 000 - prilikom odobrenja gotovine u stranoj valuti na devizni račun ustanove kod kreditnih institucija;
- 0 206 00 000 (prema odgovarajućim analitičkim računima) - prilikom plaćanja predujma u gotovini za nadolazeću isporuku dragocjenosti, izvođenje radova, pružanje usluga;
- 0 208 00 000 (prema odgovarajućim analitičkim računima) - prilikom izdavanja gotovine zaposleniku institucije za izvješćivanje;
- 0 209 81 000 - ako se utvrdi manjak gotovine na blagajni;
- 0 210 03 000 - prilikom prijenosa gotovine za uplatu na osobni račun kod tijela riznice;
- 0 302 00 000 (prema odgovarajućim analitičkim računima) - prilikom izdavanja gotovine za isplatu plaća, stipendija, mirovina, naknada i drugih socijalnih davanja;
- 0 304 02 000 - po otplati duga po depozitu.
PRIMJER
Stanje gotovine u blagajni institucije na početku izvještajnog razdoblja iznosi 34.560 rubalja.
Ustanova je u izvještajnom razdoblju obavljala sljedeće poslove (svi poslovi obavljali su se u okviru dohodovne djelatnosti):
- primitak gotovine od prodaje gotovih proizvoda, radova, usluga u iznosu od 280.000 rubalja;
- primanje gotovine s osobnog računa u saveznoj riznici za plaćanje putnih troškova, isplatu plaća, plaćanje akontacije za nadolazeću isporuku materijalnih sredstava u iznosu od 220.000 rubalja;
- primitak gotovine od odgovorne osobe kao povrat prethodno primljenog predujma od 8.000 rubalja;
- izdavanje gotovine za izvješćivanje u iznosu od 34.000 rubalja;
- isplata plaća zaposlenicima ustanove u iznosu od 95.000 rubalja;
- plaćanje predujma za nadolazeću isporuku nefinancijske imovine u iznosu od 80.000 RUB.
Transakcije povezane s kretanjem gotovine odrazit će se u računovodstvenim evidencijama institucije (da pojednostavimo primjer, izvanbilančno gotovinsko računovodstvo nije navedeno):
DEBIT 2.201 34.510 KREDIT 2.205 31.660
- 280 000 rub. - primljeni novčani prihodi od prodaje gotovih proizvoda, radova, usluga;
DEBIT 2.201 34.510 KREDIT 2.210 03.660
- 220 000 rub. - sredstva su primljena s osobnog računa u saveznoj riznici za plaćanje putnih troškova;
DEBIT 2.201 34.510 KREDIT 2.208 21.660 (2.208 22.660...)
- 8000 rub. - je odgovorna osoba vratila neiskorišteni predujam;
DEBIT 2.208 21.560 (2.208 22.560...) KREDIT 2.201 34.610
- 34 000 rub. - gotovina je izdana na račun;
DEBIT 2.302 11.730 (2.302 12.730...) KREDIT 2.201 34.610
- 95 000 rub. - isplaćene plaće zaposlenicima ustanove;
DEBIT 2.206 31.560 (2.206 32.560...) KREDIT 2.201 34.610
- 80.000 rub. - dat je predujam za nadolazeću isporuku nefinancijske imovine.
Stanje sredstava institucije na kraju izvještajnog razdoblja, prikazano u retku 170 (177) bilance, bit će:
280 000 + 220 000 + 8000 - 34 000 - 95 000 - 80 000 = 299 000 rub.
Osim toga, napominjemo da se sredstva primljena na blagajni i prenesena kolektorima za doprinos (kredit) na osobni račun u blagajni ili tekući račun u banci (za autonomne institucije) mogu se odraziti na kredit računa 0 201 34 000 u korespondenciji s računima za obračun sredstava u prolazu: 0 201 13 000 (kada se knjiži na osobni račun) ili 0 201 23 000 (kada se knjiži na tekući račun). Štoviše, račun 0 210 03 000 ne vrijedi u ovoj situaciji. Namijenjen je obračunu obračuna institucije koji proizlaze iz gotovinskih transakcija isključivo sa Saveznom riznicom (financijsko tijelo relevantnog proračuna), a ne s organizacijama koje se bave prikupljanjem gotovine.
Mišljenje stručnjaka
Pod naplatom gotovine podrazumijeva se njezino prikupljanje i isporuka kreditnoj instituciji, uključujući i one koje su klijenti položili putem automatskih sefova, s naknadnim odobravanjem (prijenosom) njihovih iznosa na određene račune. Sadašnje zakonodavstvo ne sadrži izravnu referencu na račun namijenjen za računovodstvo sredstava prenesenih kolekcionarima. Međutim, analiza trenutnih regulatornih pravnih akata omogućuje nam da izvučemo zaključak: u situaciji koja se razmatra treba koristiti račune koji osiguravaju računovodstvo sredstava institucije u tranzitu. Istodobno, mogućnost korištenja tih računa u te svrhe treba predvidjeti računovodstvenom politikom, ako je moguće, takvu odluku treba dogovoriti s osnivačem.
Činjenica je da se prihodi predani kolekcionarima prvenstveno smatraju sredstvima institucije (vidi klauzulu 3.42 „Metodoloških uputa...“, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 13.6.1995. br. 49; Propisi Banke Rusije od 24.04.2008 br. 318-P). A sukladno odredbama st. 152, 155 Upute br. 157n, podaci u novčanom iznosu o raspoloživosti sredstava institucija i poslovnim transakcijama koje mijenjaju navedene računovodstvene objekte podliježu odrazu na odgovarajućim računima računa 0 201 00 000 "Institucionalna sredstva".
A. Semenjuk, stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT, državni savjetnik Ruske Federacije 3. klase; V. Pimenov, recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
Kao što smo gore naveli, blagajna institucije može sadržavati ne samo sredstva u rubljama, već i stranu valutu. Primici i izdaci gotovine u stranoj valuti iskazuju se na posebnim listovima Knjige blagajne (po vrsti valute). Kao i bezgotovinska sredstva, gotovinska valuta se u računovodstvu prikazuje u nominalnom iznosu iu rubljama. Pretvorba valuta u rublje provodi se na jednom od najviše rani datumi(točka 154. Upute za primjenu Jedinstvenog kontnog plana za državna tijela ( vladine agencije), organi lokalna uprava, tijela upravljanja državnim izvanproračunskim fondovima, državne akademije znanosti, državne (općinske) ustanove, odobren. naredbom Ministarstva financija Rusije od 1. prosinca 2010. br. 157n (u daljnjem tekstu: Upute):
- datum transakcije u valuti (na primjer, kreditiranje ili prijenos sredstava);
- datum izvještavanja (dan formiranja knjigovodstvenih registara).
Uslijed takvog preračunavanja u računovodstvu ustanove nastaju pozitivne ili negativne tečajne razlike. Njihov iznos knjiži se u korist računa 0 401 10 171 “Prihodi od revalorizacije imovine” u korespondenciji s računom 0 201 34 000 “Gotovina”.
PRIMJER
Primjeri brojeva su uvjetni. Na datum izvještavanja, institucija ima 1.800 USD u svojoj blagajni. Ta se sredstva dobivaju kroz dohodovne djelatnosti.
Situacija 1
Na dan posljednje konverzije strane valute u rublje, tečaj je bio 30 rubalja/USD. Na datum izvještavanja tečaj je 32 rublja/USD.
Kao rezultat pretvorbe gotovine u stranoj valuti u rublje, u računovodstvu institucije formirat će se pozitivna tečajna razlika. Njegov iznos će biti:
(32 rub./USD - 30 rub./USD) x 1800 USD = 3600 rub.
Pozitivne tečajne razlike iskazuju se u računovodstvu knjiženjem:
DEBIT 2.201 34.510 KREDIT 2.401 10.171
- 3600 rub. - odražava pozitivnu tečajnu razliku na deviznom računu.
Stanje gotovine u stranoj valuti prikazano u retku 170 (177) bilance bit će:
30 rub./USD x 1800 USD + 3600 rub. = 57 600 rub.
Situacija 2
Na dan posljednje konverzije strane valute u rublje, tečaj je bio 32 rublje/USD. Na datum izvještavanja tečaj je 31 rublja/USD.
Kao rezultat pretvorbe gotovine u stranoj valuti u rublje, u računovodstvu institucije formirat će se negativna tečajna razlika. Njegov iznos će biti:
(32 rub./USD - 31 rub./USD) x 1800 USD = 1800 rub.
Negativne tečajne razlike iskazuju se u računovodstvu knjiženjem:
DEBIT 2.401 10.171 KREDIT 2.201 34.610
- 1800 rub. - iskazana je negativna tečajna razlika na deviznom računu.
Stanje sredstava u stranoj valuti prikazano u retku 170 (176) bilance stanja bit će:
32 rub./USD x 1800 USD - 1800 rub. = 55 800 rub.
Novac (dokumenti) u bilanci
U retku 170 (177) bilance institucije navedite iznos gotovine (u rubljima i stranoj valuti) koji je naveden u blagajni na datum izvještavanja. Ovo odražava dugovni saldo računa 0 201 34 000 “Gotovina” na navedeni datum. U retku 170 (178) bilance iskazuje se nominalna vrijednost novčanih isprava navedenih u evidenciji institucije na datum izvještavanja. U ovim redovima iskazuje se dugovno stanje računa 0 201 35 000 “Blagovni dokumenti” na navedeni datum.
Uvod
Poglavlje 1. Računovodstvo gotovinskih transakcija
1.1 Propisi za gotovinske transakcije
1.2 Organizacija blagajne
1.2.1 Gotovinsko ograničenje
1.2.2 Naplata gotovine
1.3 Dokumentacija o gotovinskim transakcijama
1.3.1 Vođenje knjige blagajne
1.4 Odgovornost za nepoštivanje gotovinskih transakcija
1.5 Značajke računovodstva gotovinskih transakcija u stranoj valuti i na deviznim računima
Poglavlje 2. Izračuni pomoću opreme za registar blagajne
2.1 Pravila za korištenje i registraciju opreme za blagajne
2.2 Pravila za rukovanje blagajnama
2.3 Praćenje poštivanja pravila za rad s opremom za blagajne
Poglavlje 3. Računovodstvo gotovinskih transakcija
Popis korištene literature
Uvod
Gotovina je vrsta obrtnih sredstava koja se drže u gotovini, na tekućim računima banaka, deviznim računima, posebnim računima, izdanim akreditivima, izdanim čekovnim knjižicama, transferima u prolazu i gotovinskim dokumentima. Ove su posebne obrtni kapital imaju apsolutnu likvidnost, stoga njihov volumen određuje solventnost organizacije u određenom trenutku. Pritom se solventnost temelji na izračunu i usporedbi Gotovina teče organizaciju, odnosno primitak i trošenje sredstava.
Vrste poravnanja vezane uz kretanje sredstava u organizaciji sastoje se od gotovinskih i bezgotovinskih plaćanja. Bezgotovinski promet čini značajan dio novčanih tokova organizacije i uključuje prazninu u vremenu kretanja roba i sredstava. Kretanje bezgotovinskih sredstava provodi se u obliku knjiženja na računima uplatitelja i primatelja sredstava u kreditnim institucijama, prijebojem međusobnih potraživanja i prijenosom prenosivih isprava (mjenice, varanti i dr.).
Opseg korištenja gotovine u organizaciji uglavnom se odnosi na obračune s njezinim zaposlenicima i drugim pojedincima.
Gotovina i novčani dokumenti organizacije pohranjuju se i evidentiraju u blagajni organizacije.
Blagajna (tal. Cassa od lat. capsa - spremnik, kutija) 1) gotovina koja je na raspolaganju organizaciji;
2) ustrojstvena jedinica poduzeća, organizacije, ustanove koja obavlja gotovinski promet;
3) u računovodstvu, račun koji odražava kretanje, primitak i izdavanje "gotovine";
4) posebno opremljena prostorija za primanje, čuvanje, izdavanje novca i drugih dragocjenosti.
U poduzeću se blagajna koristi za primanje, čuvanje i trošenje gotovine. Postupak obavljanja gotovinskih transakcija reguliran je zakonodavstvom Ruske Federacije. Gotovinske transakcije dokumentiraju se odgovarajućim dokumentima sljedećim redoslijedom:
Sastavljaju se primarni dokumenti o primicima i izdacima
Primarni dokumenti upisuju se u upisni dnevnik
Knjiženje se vrši u knjizi blagajne
Dnevno se sumira knjiga blagajne, a blagajničko izvješće s računima o primicima i izdacima predaje se u računovodstvo uz potvrdu u knjizi blagajne.
RAČUNOVODSTVO je uredan sustav za prikupljanje, registriranje, sažimanje i (na kraju) generiranje financijskih informacija o imovini, obvezama organizacija i njihovom kretanju kroz kontinuirano, kontinuirano i dokumentirano računovodstvo svih poslovnih transakcija (Savezni zakon Ruske Federacije od 21. studenoga 1996 br. 129-FZ "O računovodstvu").
Dakle, KNJIGOVODSTVO GOTOVINE U BLAGAJNI je uredan sustav za prikupljanje, evidentiranje, sumiranje i generiranje informacija o gotovini koja je na raspolaganju organizaciji ili strukturnoj jedinici organizacije, njihovom kretanju i dokumentirano potvrđenom kretanju.
Poglavlje 1. Računovodstvo gotovinskih transakcija
1.1 Propisi za gotovinske transakcije
Sva poduzeća dužna su držati sredstva u banci, a za obavljanje gotovinskih plaćanja svaka organizacija mora imati blagajnu i voditi svu potrebnu dokumentaciju u propisanom obliku.
Glavni regulatorni pravni akti koji reguliraju obavljanje gotovinskih transakcija su:
1. Porezni zakon Ruske Federacije.
2.Građanski zakonik Ruska Federacija.
3. Savezni zakon "o računovodstvu" od 21. studenog 1996. Savezni zakon br. 129
4. Propisi o pravilima za organiziranje cirkulacije gotovine na području Ruske Federacije od 5. siječnja 1988. br. 14-P
5. Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji od 22. rujna 1993
6. Uredba Vlade Ruske Federacije od 30. srpnja 1993. br. 745 „O odobrenju Pravilnika o korištenju registar blagajne pri obavljanju gotovinskih obračuna sa stanovništvom i Popisu određenih kategorija poduzeća (uključujući pojedinaca, provođenje poduzetničke aktivnosti bez osnivanja pravne osobe, ako obavljaju trgovački rad ili pružaju usluge), organizacije i ustanove koje zbog specifičnosti svoje djelatnosti ili obilježja svojeg položaja mogu obavljati gotovinski obračun sa stanovništvom bez uporabe fiskalnih blagajni. .”
U skladu s ovim dokumentima, sva poduzeća, organizacije i ustanove, bez obzira na njihov organizacijski i pravni oblik, dužni su:
Primljenu gotovinu primiti na blagajnu, raspoloživa sredstva pohraniti u bankovne ustanove
Posjeduje blagajnu i knjigu blagajne za plaćanje gotovinom; držati gotovinu na blagajni unutar limita koji utvrđuje banka
Plaćajte svoje obveze prema drugim poduzećima, u pravilu, bankovnim prijenosom, au gotovini - u iznosu koji je utvrdila Središnja banka (maksimalni iznos gotovinskih plaćanja između pravnih osoba za jednu transakciju postavljen je na 60 000 rubalja za jedno plaćanje .)
Prihvatite gotovinu od građana uz obveznu upotrebu registar blagajni i u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije.
1.2 Organizacija blagajne
Organizacija predviđa radno mjesto blagajnika koji je odgovoran za vođenje gotovinske dokumentacije, pohranu, primanje, distribuciju i izdavanje sredstava iz blagajne poduzeća. Nakon izdavanja naloga za imenovanje na radno mjesto blagajnika, voditelj poduzeća dužan ga je upoznati s Postupkom održavanja gotovinske transakcije u Ruskoj Federaciji, a nakon toga se s blagajnikom sklapa ugovor o punoj imovinskoj odgovornosti.
Temeljem ugovora o novčanoj odgovornosti sklopljenog s blagajnikom, isti je odgovoran za sigurnost novčanih sredstava u blagajni, pravilno vođenje primarnih dokumenata i vođenje knjige blagajne, kao i za sigurnost svih dragocjenosti koje preuzima i za štetu nanesenu poduzeću, kako kao rezultat namjernih radnji, tako i kao rezultat nemara ili nepoštenog odnosa prema svojim dužnostima.
Dužnosti blagajnika u malim poduzećima može obavljati glavni računovođa ili drugi zaposlenik imenovan pisanim nalogom upravitelja. S njim se na uobičajeni način sklapa ugovor o odgovornosti. (Ugovor o odgovornosti, vidi Dodatak 1.)
Prostorije blagajne moraju biti posebno opremljene kako bi se osigurala sigurnost novčanih sredstava. Izolirana prostorija namijenjena skladištenju, izdavanju i primanju novčanih sredstava, te opremljena sefovima i protupožarnim ormarima, bez pristupa neovlaštenih osoba. Prije otvaranja blagajne i sefova, blagajnik mora nadgledati sigurnost brava, vrata, prozorskih rešetki, pečata i pečata te osigurati da sigurnosni sustav radi.
Sukladno važećim zakonskim propisima blagajne se mogu osigurati.
1.2.1 Gotovinski limit
U skladu s pravilima, sva poduzeća, bez obzira na oblik vlasništva, moraju svoja sredstva držati u bankarskim institucijama. Gotovina primljena u blagajnu troši se samo za one namjene za koje nije primljena: za isplatu plaća, putne troškove, poslovne troškove, kućne troškove i druge troškove.
Maksimalni iznos koji smije biti u blagajni određen je limitom. Limit stanja gotovine utvrđuje servisna banka za sva poduzeća i organizacije, bez obzira na njihov oblik vlasništva i djelatnosti. Iznos na kraju dana koji premašuje ograničenje mora se predati banci radi naknadnog knjiženja na račun organizacije.
Limit stanja gotovine za poduzeća utvrđuje banka u dogovoru s poduzećem u iznosu potrebnom za osiguranje normalnog poslovanja poduzeća. Limit se određuje na temelju volumena gotovinski promet poduzeća, uzimajući u obzir osobitosti načina rada, postupak i vrijeme dostave gotovine bankarskim institucijama, osiguravajući sigurnost i smanjenje protuprijevoza dragocjenosti.
Gotovinski limit odobrava se na godinu dana. Da bi se to postiglo, izrađuje se izračun za utvrđivanje ograničenja stanja gotovine za poduzeće i izdavanje dopuštenja za trošenje gotovine iz prihoda primljenih u njegovoj blagajni za godinu.
Ispunjeni su svi stupci u standardnom obrascu navedenom u Pravilniku o pravilima za organiziranje prometa gotovine na području Ruske Federacije br. 14-P. Na početku obračuna navedite naziv poduzeća, broj računa i naziv servisne banke. Zatim počinju izračuni. Najprije se uzimaju novčani primici za zadnja tri mjeseca. Štoviše, unatoč činjenici da Obračun kaže "prihod", zapravo, u praksi se prikazuju svi primici na blagajni. To je i logično - uostalom, prilikom provjere limita računa se sva gotovina. I banke se u pravilu slažu s takvim pristupom.
Što se tiče novostvorenih organizacija, one se temelje na očekivanim prihodima. Tromjesečni prihod zatim se dijeli s brojem radnih dana u tom razdoblju. Ovo je prosječni dnevni prihod. A da biste izračunali prosječni prihod po satu, morate tromjesečni prihod podijeliti s brojem radnih sati.
Nakon toga prelazimo na troškove. Ovdje se prije svega utvrđuje koliko je u posljednja tri mjeseca izdano gotovine (bez plaća, stipendija i beneficija). Nova poduzeća, kao iu slučaju prihoda, polaze od očekivane vrijednosti troškova. Dijeljenjem rezultata s brojem radnih dana u ovom razdoblju dobiva se prosječna dnevna potrošnja.
Sljedeća faza: tvrtka označava vremenski okvir u kojem želi predati prihod. To se može dogoditi svakodnevno, sljedeći dan, jednom u nekoliko dana. Kako bi banka potom mogla utvrditi koliko je izbor opravdan, računovođa navodi radno vrijeme poduzeća, kao i vrijeme dostave prihoda - na zajedničku blagajnu poduzeća, inkasatorima, na blagajnu banke, do pošte.
Ako tvrtka ima standardni radni dan, recimo od 9.00 do 19.00, a banka ili poštanski ured nisu daleko, tada se prihodi mogu polagati svakodnevno. U tom slučaju banka postavlja takav limit kako bi poduzeće sljedeće jutro moglo normalno poslovati.
Zatim unesite željeni iznos ograničenja. Obično je naznačeno u veće veličine nego razlika između prosječnog dnevnog prihoda i prosječnog dnevnog troška. Uostalom, cilj poduzeća je osvojiti što veći limit. A banka već odlučuje može li tvrtki izaći u susret na pola puta.
Ako organizacija nije imala gotovinske primitke, tada će se limit postaviti unutar granica prosječnog dnevnog troška (ne uzimajući u obzir plaće, beneficije i stipendije). U Obračunu se navodi i za koje namjene tvrtka namjerava utrošiti prihod. Ovdje možete upisati: za plaće i socijalne i radne naknade, za putne troškove, nabavu uredskog materijala, popravak kućanskih aparata, za hitne popravke. Međutim, ako organizacija koristi novčani prihodi za svrhe koje nisu navedene u Izračunu, ona nije u opasnosti.
Obračun limita stanja blagajne izrađuje se u dva primjerka. Svaki od njih potpisuju voditelj i glavni računovođa tvrtke. Zatim se njihovi potpisi ovjeravaju pečatom poduzeća. Jedan primjerak Obračuna ostaje u računovodstvu, a drugi se nosi u banku na odobrenje.
Svoje zaključke kreditna institucija bilježi u odjeljku „Odluka o osnivanju banke“. Ovdje se navodi iznos utvrđenog limita, kao i svrhe za koje je prihod dopušteno potrošiti. Ovlaštenje potpisuje čelnik banke. (Pogledajte Dodatak 2.)
Primjer:
Market LLC, registriran u Krasnodaru, bavi se trgovina na malo g. 7. prosinca 2009. tvrtka je podnijela zahtjev Komercijalna banka(KB) "Ruska banka" (BIK 044583327) Obračun limita stanja gotovine za 2010. godinu. Žiro račun društva je 40702810700000000057.
Novčani primici poduzeća bili su:
u rujnu 2009. - 850.000 rubalja;
u listopadu 2009. - 950.000 rubalja;
u studenom 2009. - 900.000 rubalja.
U samo tri mjeseca dobili smo 2.700.000 RUB u gotovini. (850 000 + 950 000 + 900 000).
Trgovina je otvorena svaki dan, sedam dana u tjednu.
Ukupno, u rujnu 2004. tvrtka je radila 30 dana, u listopadu 31 dan, u studenom 30 dana.
Prosječni dnevni prihod je: 2 700 000 RUB. /(30 dana + 31 dan + 30 dana) = 29 670 rub.
Budući da su u obračunu svi iznosi navedeni u tisućama rubalja, računovođa je prosječni dnevni prihod zaokružio na 29,7 tisuća rubalja.
Za rujan-studeni 2009. gotovina je izdana na blagajni Market LLC za:
putni troškovi - 100.000 rubalja;
opći poslovni troškovi - 115.000 rubalja;
kupnja goriva i maziva - 150.000 rubalja.
Ukupni troškovi plaćeni u gotovini - 365.000 rubalja. (100 000 + 115 000 + 150 000).
Prosječna dnevna potrošnja bila je 4011 rubalja. (365 000 RUB / 91 dan).
U retku "Prosječni dnevni trošak" računovođa Market LLC zapisao je: "4 tisuće rubalja."
Trgovina svakodnevno donira prihod. Radno vrijeme tvrtke je od 9.00 do 21.00 sat, odnosno radi se 12 sati dnevno.
Prosječni prihod po satu iznosi 2473 rublja. (2 700 000 RUB: 91 dan: 12 sati).
U izračunu u retku "Prosječni prihod po satu" računovođa je napisao: "2,5 tisuća rubalja."
Inkasatori prikupljaju novac u 20.00 sati. Željeni iznos limita je 35 000 RUB.
Zakonodavac nije predvidio kazne za činjenicu da tvrtka nije dogovorila limit s bankom. Međutim, u ovom slučaju granica se automatski postavlja na nulu. To znači da ako na kraju radnog dana u blagajni ostane barem jedna rublja, tada je morate predati banci. U suprotnom, ograničenje stanja će biti premašeno.
Ako organizacija ima poseban odjel
Pravila po kojima se limit utvrđuje za matično poduzeće i njegove podružnice ovise o tome imaju li dijelovi zasebne bilance i tekuće račune ili ne. Ako postoji, tada se gotovinski limit odobrava za svaku poslovnicu u banci koja ga opslužuje.
Ako podružnica ne sastavlja posebnu bilancu i nema tekući račun, tada se utvrđuje jedinstveni limit za cijelu organizaciju. Tada će knjigovođa prilikom izrade Računa za svoju banku iskazati gotovinski promet i na blagajni centrale i u odjelima. Osim toga, prema nalogu upravitelja, jedno ograničenje može se podijeliti između matične organizacije i njezinih odjela.
Ograničenje stanja gotovine može se mijenjati tijekom godine. na propisani način na razuman zahtjev poduzeća, kao iu skladu s ugovorom o bankovnom računu.
U slučaju kada poduzeće ima više računa u različitim bankama, limit se utvrđuje u jednoj od njih, a ostalima se dostavlja kopija rješenja.
1.2.2 Naplata gotovine
Kako bi se osiguralo da stanje gotovine u blagajni na kraju dana ne premaši limit, organizacija za prijenos novca u banku može sklopiti ugovor sa službom za naplatu banke ili specijaliziranom inkaso bankom. služba s dozvolom Banke Rusije za obavljanje odgovarajućih operacija prikupljanja sredstava.
Postupak obrade i prijenosa gotovine kolektorima propisan je propisima Središnje banke Ruske Federacije od 9. listopada 2002. 199-P "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija u kreditnim institucijama na području Ruske Federacije."
Nakon sklapanja ugovora organizacija naručuje izradu posebnog pečata na kojem mora biti ugraviran broj i skraćeni naziv organizacije ili njezina robna marka. Uzorke otisaka pečata ovjerava voditelj odjela za prikupljanje. Jedan primjerak ovjerenog uzorka pečata prenosi se organizaciji za prezentaciju kolekcionarima prilikom prijenosa dragocjenosti na njih, a drugi u blagajnu kreditne institucije radi kontrole pri prihvaćanju novca od kolekcionara.
Organizacija daje uzorke otisaka pečata koji će se koristiti za pečaćenje vrećica odjelu za prikupljanje. Broj vreća izdanih organizaciji određen je količinom prikupljenog prihoda. Svaka torba prikazuje serijski broj. Za svaku vreću gotovine predanu sakupljačima, blagajnik organizacije ispisuje otpremnicu.
Prvi primjerak dostavnog lista stavlja se u vrećicu; Drugi primjerak (račun za vreću) daje se sakupljaču po primitku vreće; Treći primjerak (kopija dostavnog lista) ostaje kod blagajnika. Treći primjerak otpremnice s potpisom i pečatom naplatitelja služi kao osnova računovođi za sastavljanje blagajničkog naloga (obrazac br. KO-2) (vidi Prilog 3) i za iskazivanje u knjizi blagajne trošak gotovine na blagajni organizacije.
Prije primanja dragocjenosti, kolekcionar predočuje blagajniku organizacije identifikacijski dokument, punomoć za primanje dragocjenosti, iskaznicu i torbu. Blagajnik organizacije daje na uvid otisak pečata, torbu s dragocjenostima i dva primjerka dostavnog lista.
Sakupljač preuzima vreću s dragocjenostima, provjerava cjelovitost ambalaže, postojanje neoštećenih i čistih plombi, njihovu usklađenost s postojećim uzorkom, provjerava ispravnost popunjavanja otpremnog lista te praznu vreću i karticu o izgledu predaje blagajnik organizacije ispuniti. Inkasator provjerava podudarnost iznosa koji je blagajnik označio na kartici pojavljivanja, iznosa na fakturi i preslici otpremnice, zatim stavlja pečat na kopiju otpremnice, datum primitka vreće i znakovi.
Za obračun sredstava izdanih iz blagajne organizacije, za odobravanje njenog tekućeg računa, ali još nisu odobrena za namjeravanu svrhu, namijenjen je račun 57 "Transferi u prolazu". Osnova za prihvaćanje iznosa za račun 57 (npr. kod predaje prihoda od prodaje) mogu biti preslike popratnih izjava za predaju prihoda inkasantima.
Troškovi povezani s plaćanjem usluga koje pružaju kreditne institucije su operativni troškovi (klauzula 11 PBU 10/99) Takvi se troškovi prihvaćaju u računovodstvu u iznosu koji je jednak iznosu plaćanja u gotovini i drugim oblicima. iznos obveza (potklauzula 14.1, 6 PBU 10/99 Račun 91 "Ostali prihodi i rashodi", podračun 91.2 "Ostali rashodi" namijenjeni su za njihovo računovodstvo); Za obračun obračuna s bankom može se koristiti račun 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima".
Iznos plaćanja za usluge prikupljanja obično se tereti s računa organizacije bez prihvaćanja početkom mjeseca koji slijedi nakon mjeseca obračuna.
Budući da organizacija plaća usluge naplate i prima račune, u skladu s opće utvrđenim postupkom, može zatražiti odbitak plaćenih iznosa PDV-a u skladu s člankom 170.-172. Poreznog zakona Ruske Federacije.
1.3 Dokumentacija o gotovinskim transakcijama
Osnova za evidentiranje blagajne su jedinstveni obrasci primarne knjigovodstvene dokumentacije za evidentiranje gotovinskog prometa.
Isprave su osnova za obavljanje gotovinskog prometa i šalju se u računovodstvo, gdje računovodstveni djelatnici, u skladu sa svojim Odgovornosti na poslu:
Provjeravaju ispravnost dokumenata, njihovu usklađenost sa zakonom, prirodu transakcija koje se obavljaju, kao i prisutnost potrebnih pisanih uputa čelnika organizacije ili osoba koje on ovlasti za obavljanje poslovnih transakcija;
Sastavljati račune za primanje i izdatke ili dokumente koji ih zamjenjuju;
Primiti potrebne potpise ovlaštenih osoba predviđenih migavcima gotovinskih dokumenata;
Upisati (prije prijenosa u blagajnu) u dnevnik za evidentiranje ulaznih rashodnih dokumenata;
Prijamni i zaduženi nalozi ili dokumenti koji ih zamjenjuju predaju se blagajni zajedno s priloženim popratnim ili administrativnim dokumentima.
Isprave moraju biti ispunjene u jednom primjerku čitko i jasno, tintom, kemijska olovka ili tiskani. Nisu dopušteni svi ispravci, brisanja ili brisanja.
Primitni nalog popunjava se istovremeno s računom koji je njegov sastavni dio i potpisuje ga šef računovodstva ili ovlaštena osoba. Potvrda se izdaje tek nakon primitka novca (prijamni blagajnički nalog, vidi Prilog 4).
Troškovni blagajnički nalog sastavlja se na temelju obračuna plaća i drugih s njime izjednačenih isprava koje se nakon izdavanja evidentiraju u dnevniku. Potpisuje ga voditelj i glavni knjigovođa ili za to ovlaštena osoba.
Gotovinski nalozi se mogu prihvatiti i izdati samo na dan kada su izdani. Zabranjeno je izdavanje naloga za primitak i zaduženje ili dokumenata koji ih zamjenjuju za raku osobama koje polažu ili primaju novac.
Blagajnik po primitku blagajničkih računa i naloga za terećenje ili dokumenata koji ih zamjenjuju:
Provjerava prisutnost i vjerodostojnost potpisa glavnog računovođe, a na troškovnom nalogu ili dokumentu koji ga zamjenjuje - potpis ovlaštenja upravitelja;
Provjerite ispravnost dokumenata;
Provjerava prisutnost aplikacija navedenih u dokumentima.
Ako jedan od zahtjeva nije ispunjen, blagajnik vraća dokumente u računovodstvo na ponovnu registraciju.
Ako su ispunjeni svi uvjeti i dokumenti su ispunjeni, blagajnik prihvaća gotovinu. Provjerava solventnost novca u skladu sa znakovima solventnosti novčanica i kovanica Banke Rusije. Primljeni iznos mora odgovarati onom navedenom u blagajničkom nalogu.
Nakon preuzimanja novca, blagajnik potpisuje potvrdu i dešifrira potpis, ovjeravajući ga pečatom blagajnika. Potvrda o prijemnom nalogu, potpisana od strane voditelja računovodstva i blagajnika, ovjerena pečatom blagajne ili otiskom blagajne, predaje se osobi koja je položila novac. Prijamne naloge ili dokumente koji ih zamjenjuju blagajnik odmah potpisuje nakon primitka ili izdavanja novca na njima, a priložene dokumente poništava pečatom ili natpisom "plaćeno" s datumom (vidi Dodatak 4).
Gotovina koja nije potvrđena nalogom za primitak smatra se viškom gotovine i knjiži se u korist prihoda poduzeća.
Izdavanje gotovine iz blagajne obavlja se prema blagajničkim nalozima ili drugim ispravama uredno ovjerenim štambiljem na kojima se na tim ispravama stavljaju podaci o blagajničkom nalogu. Isprave moraju biti potpisane od strane voditelja, glavnog knjigovođe ili za to ovlaštene osobe. U slučajevima kada dokumenti, izjave i računi priloženi nalogu za gotovinske primitke sadrže punomoćni potpis čelnika poduzeća, njegov potpis na potvrdama o novčanim primicima nije potreban. Ako su ti zahtjevi ispunjeni i dokumenti se podudaraju, blagajnik izdaje gotovinu.
Prilikom izdavanja novca po troškovnom nalogu ili ispravi koja ga zamjenjuje pojedincu, blagajnik:
Potreban je identifikacijski dokument primatelja. Novac se izdaje samo osobi koja je navedena u blagajničkom nalogu. Ako se izdavanje novca vrši na temelju punomoći, izdane na propisani način, u tekstu naloga iza prezimena, imena i patronima primatelja, prezime, ime i patronim osobe kojoj je povjereno primanje novac je naznačen. Punomoć ostaje u dokumentima kao prilog blagajničkom nalogu.
Bilježi naziv i broj dokumenta, kada i tko ga je izdao te odabire potvrdu primatelja. Potvrdu primatelj može napisati vlastitom rukom, kemijskom olovkom i naznačiti točan primljeni iznos (rubalje i kopejke pišu se slovima).
Daje novac primatelju.
Nakon obavljene operacije blagajnik je dužan potpisati blagajničke račune i poništiti im priložene dokumente žigom ili natpisom "plaćeno" s datumom. (Nalog za gotovinski račun vidi u Dodatku 3.)
Izdavanje novca može se vršiti i po platnim listama i bez sastavljanja blagajničkog naloga. Na naslovnoj stranici platne liste potpisuje se ovlaštenje za izdavanje novca koje potpisuju direktor i glavni računovođa poduzeća ili osobe ovlaštene za to.
Na sličan način mogu se izdati sredstva za jednokratne potrebe, kao i izdavanje položenih iznosa i novca na račun za troškove vezane uz službena putovanja za više osoba.
Izdavanje novca iz blagajne, nepotvrđeno primateljevom potvrdom o primitku u blagajničkom nalogu ili drugom dokumentu koji ga zamjenjuje, ne prihvaća se kao opravdanje stanja gotovine u blagajni. Ovaj iznos se smatra manjkom i naplaćuje se na blagajni.
U poduzećima s veliki broj odjela koje poslužuju središnje blagajne, isplate plaća i socijalnih naknada može obavljati više blagajnika ili opunomoćenika. U tom slučaju, viši blagajnik, prije početka radnog dana, unaprijed daje drugim blagajnicima iznos gotovine potreban za terećenje uz potvrdu u knjizi obračuna sredstava primljenih i izdanih od strane blagajnika (obrazac br. KO - 5, slika 2.)
1.3.1 Vođenje knjige blagajne
Odgovornost blagajnika je vođenje knjige blagajne (Obrazac br. KO - 4) Sva primanja i isplate gotovine iz poduzeća evidentiraju se u knjizi blagajne.
Pravila za vođenje knjige blagajne:
1. Poduzeće ima samo jednu knjigu blagajne
2. Knjiga blagajne mora biti uvezana, stranice numerirane i zapečaćena na zadnjoj stranici. U ovom obliku
3. Upisi u knjigu blagajne obavljaju se u dva primjerka karbonskim papirom u tinti ili kemijskom olovkom.
4. Svaki list se sastoji od dva jednake dijelove: jedan od njih ispunjava blagajnik kao prvi primjerak, drugi ispunjava blagajnik kao drugi primjerak s prednje i stražnje strane kroz karbon papir. Prvo, list je presavijen na pola. Prvi primjerci ostaju u knjizi blagajne, drugi su odvojivi, koriste se kao blagajničko izvješće i ne trgaju se do kraja dana. I prvi i drugi primjerak numerirani su istim brojevima.
5. Brisanja i neodređeni ispravci u knjizi blagajne nisu dopušteni. Napravljene ispravke ovjeravaju potpisi blagajnika, kao i glavnog računovođe.
6. Upise u knjigu blagajne vrši blagajnik odmah nakon primitka ili izdavanja novca za svaki nalog ili drugi dokument koji ga zamjenjuje.
7. Svaki dan na kraju dana, blagajnik obračunava ukupan iznos transakcije za taj dan, podiže stanje novca u blagajni za sljedeći datum i seli u računovodstvo kao izvješće blagajnika, suza- ofset s dokumentima ulazne i izlazne gotovine uz potvrdu u knjizi blagajne (Obrazac knjiga blagajne br. KO-4, vidi Prilog 5).
Kontrola nad vođenjem knjige blagajne dodijeljena je glavnom računovođi poduzeća.
1.4 Odgovornost za nepoštivanje gotovinskih transakcija
Zakonodavstvo Ruske Federacije utvrđuje da neispunjavanje obveze službenika bankovne institucije za praćenje provedbe pravila za obavljanje gotovinskih transakcija od strane organizacija ili njihovih udruga povlači za sobom novčanu kaznu u iznosu od 20 do 30 minimalnih plaća. Slučajeve takvih prekršaja razmatraju porezne vlasti.
1.5 Značajke računovodstva gotovinskih transakcija u stranoj valuti i na deviznim računima
Za evidentiranje transakcija u stranoj valuti, organizacije stvaraju posebnu blagajnu. Blagajne imaju limite u stranoj valuti. Moraju dobiti sve upute, kontrole i referentni materijali(devizni imenici, uzorci putničkih i euročekova i dr.). Blagajnici su dužni strogo se pridržavati pravila za obavljanje poslova primanja i izdavanja novca iz blagajne.
Prilikom prihvaćanja platnih dokumenata u stranoj valuti od klijenata, blagajnik je dužan provjeriti njihovu vjerodostojnost i solventnost pomoću dostupnih kontrolnih materijala, kao i potpunost i ispravnost popunjavanja podataka dokumenta. Blagajna prima gotovinu u stranoj valuti koja ne izaziva sumnju u autentičnost i bonitet. Oštećene, dotrajale, novčanice koje izazivaju sumnju u solventnost blagajnik ne prima od klijenata.
Plaćanje za robu i usluge moguće je prihvatiti u nekoliko stranih valuta. Pretvorba ostalih vrsta stranih valuta u dolare provodi se po tržišnom tečaju, o čemu banka šalje podatke na blagajnu. Tablica konverzije mora biti dostupna posjetiteljima.
Kod plaćanja u valuti sitniš se obično daje u valuti plaćanja. Uz suglasnost kupaca sitniš se može izdati u drugoj slobodno konvertibilnoj valuti. Davanje kusura u rubljima je zabranjeno.
Za zasebno knjiženje raspoloživosti i kretanja efektivnog stranog novca na računu 50 “Blagajna” otvaraju se odgovarajući podračuni.
Organizacije imaju pravo otvoriti devizne račune na području Ruske Federacije u bilo kojoj banci koju je Središnja banka ovlastila za obavljanje transakcija u stranoj valuti.
Za sumiranje podataka o raspoloživosti i kretanju novčanih sredstava u stranoj valuti koristi se konto 52 “Devizni računi”. Na dugovnoj strani ovog računa iskazuje se primitak sredstava na devizne račune organizacije, a na potraživanju terete sredstva s deviznih računa. Transakcije na deviznim računima iskazuju se na temelju bankovnih izvoda i njima priloženih isprava o monetarnoj namiri. Iznosi koji su pogrešno uključeni u zaduženje ili odobrenje deviznih računa i otkriveni prilikom provjere bankovnih izvoda odražavaju se na računu 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima“, podračun 2 „Obračuni potraživanja“.
Analitičko knjigovodstvo za račun 52 provodi se za svaki račun otvoren kod institucija banke za čuvanje novčanih sredstava u stranoj valuti.
Za račun 52 „Devizni računi“ otvoreni su sljedeći podračuni:
52-1 "Tranzitni devizni računi";
52-2 "Tekući devizni računi";
52-3 "Devizni računi u inozemstvu."
Podračun 52-1 “Tranzitni devizni računi” otvara se za odobrenje punog iznosa primitaka u stranoj valuti, uključujući i one koji ne podliježu obveznoj prodaji. Izuzetak su sljedeći devizni primici koji se odmah knjiže u korist računa 52-2 “Tekući devizni računi”:
1) prijenos od strane posredničke organizacije nakon njezine obvezne prodaje dijela devizne dobiti s napomenom u nalog za plaćanje o prodaji dijela devizne dobiti;
2) strana valuta kupljena na domaćem deviznom tržištu za ruske rublje i za stranu valutu druge vrste.
S potrage računa 52-1 “Tranzitni devizni računi” devize se otpisuju na teret računa 52-2 “Tekući devizni računi” iu nizu drugih slučajeva (prilikom povrata sredstava u stranoj valuti na organizacija iz koje su došli, pri prijenosu izvozne devizne zarade posredničke inozemne gospodarske organizacije organizacijama koje nisu rezidenti Ruske Federacije, minus provizija itd.).
Podračun 52-2 "Tekući devizni računi" otvaraju organizacije za obračun novčanih sredstava preostalih na raspolaganju organizaciji nakon obvezne prodaje izvoznih prihoda i drugih transakcija na računu u skladu s deviznim propisima. Na dugovnoj strani računa 52-2 "Tekući devizni računi" iskazuju se iznosi u stranoj valuti preneseni s potraživanja računa 52, podračun 1 "Tranzitni devizni računi", kao i iznosi koji se knjiže izravno u korist tekućeg deviznog računa, zaobilazeći tranzitni račun. S potrage računa 52, podračun 2 "Tekući devizni računi", otpisuje se gotovina i bezgotovina.
Povlačenje gotovine u stranoj valuti s računa 52, podračun 2 „Tekući devizni računi” dopušteno je za plaćanje troškova povezanih sa slanjem zaposlenika organizacija u strane zemlje, kao i uz posebno dopuštenje Banke Rusije.
Devizni računi u inozemstvu otvaraju se organizacijama koje su dobile dopuštenje Centralna banka Ruska Federacija za otvaranje računa u stranim bankama.
Na podračunu 52-3 “Devizni računi u inozemstvu” iskazuje se kretanje sredstava u stranoj valuti na deviznim računima u inozemstvu.
Banka obračunava i plaća kamate na devizne račune u onim valutama za koje ima prihode od njihovog plasmana na međunarodnom deviznom tržištu. Za tekuće devizne račune kamatna stopa utvrđuje se na temelju stopa na jednodnevne depozite na međunarodnom deviznom tržištu (izračunava se prosječna stopa po vrsti valute za proteklo tromjesečje i umanjuje se za 1,5%).
Poglavlje 2. Izračuni pomoću opreme za registar blagajne
2.1 Pravila za korištenje i registraciju opreme za blagajne
Registarska blagajna (CCT) koja se koristi za gotovinska plaćanja i plaćanja platnim karticama odnosi se na registarske blagajne (CCM) opremljene fiskalnom memorijom, elektroničkim računalima, uključujući osobni softver i hardverske sustave, koji podliježu obveznom upisu u Državni registar gotovine. Registrirajte opremu.
Organizacije i poduzetnici koji koriste fiskalnu opremu dužni su:
Registrirati opremu za blagajne kod poreznih vlasti;
Pri gotovinskom plaćanju i plaćanju platnim karticama koristiti ispravnu blagajnu, zapečaćenu na propisani način, registriranu kod porezne uprave i koja osigurava pravilno knjiženje sredstava prilikom plaćanja;
Izdavati kupcima ispisane blagajničke račune prilikom gotovinskih plaćanja i plaćanja platnim karticama u trenutku plaćanja;
Osigurati vođenje i čuvanje dokumentacije u vezi s nabavom i registracijom, puštanjem u rad i uporabom registarskih blagajni na propisani način, te poreznim službenicima koji provode inspekcijski nadzor omogućiti nesmetan pristup predmetnoj blagajni i dostavljati im navedenu dokumentaciju;
Prilikom inicijalne registracije i preregistracije registar blagajni, unos podataka u fiskalnu memoriju ili zamjena fiskalne memorije uz sudjelovanje predstavnika poreznih vlasti.
Zahtjevi za uređaje za blagajne koje koriste organizacije i pojedinačni poduzetnici, postupak i uvjete za njegovu registraciju i primjenu utvrđuje Vlada Ruske Federacije.
Rabljene fiskalne blagajne moraju biti odobrene za uporabu od strane Državnog međuresornog povjerenstva za registarske blagajne i uključene u Državni registar blagajne koje se koriste na području Ruske Federacije. Istodobno, modeli blagajni moraju odgovarati području djelatnosti poduzeća.
Za kupnju KKM-a od strane poduzeća, moraju se sklopiti ugovori s tehničkim servisnim centrom ili proizvođačem o njihovom prihvaćanju za održavanje i popravak.
Da biste registrirali blagajnu, poreznoj upravi na mjestu registracije poduzeća morate dostaviti sljedeće:
1.) Zahtjev na propisanom obrascu potpisan od strane voditelja i šefa računovodstva;
2.) Putovnica upisane blagajne;
3.) Ugovor o kupoprodaji ili ugovor o zakupu KKM;
4.) Dogovor o održavanje i popravak centralne toplinske stanice ili izravno od strane proizvođača registar blagajne iz redova subjekata Ruske Federacije registriranih od strane izvršnih tijela
Osim toga, morate dostaviti dnevnik blagajnika na obrascu br. KM-4 (vidi Dodatak 6), numeriran, prošiven i ovjeren potpisima i pečatom. Potvrda o registraciji poduzeća također je potrebna za pojašnjenje pravne adrese.
2.2 Pravila za rukovanje blagajnama
Pri korištenju blagajni potrebno je koristiti jedinstvene obrasce za evidentiranje gotovinskih obračuna sa stanovništvom.
Poduzeća koja obavljaju plaćanja putem blagajni dužna su izdati kupcima potvrdu o primitku gotovine. Ček vrijedi samo na dan izdavanja, mora se otkupiti u trenutku izdavanja robe žigom ili suzom. Ček sadrži sljedeće podatke:
Ime kompanije;
Identifikacijski broj organizacije poreznog obveznika (PIB);
KKM serijski broj;
Serijski broj čeka;
Datum i vrijeme kupnje;
Trošak nabave;
Znak fiskalnog režima.
Za svaku blagajnu uprava vodi dnevnik za blagajnika-operatera na obrascu br. KM-4, koji mora biti prošiven, numeriran i zapečaćen potpisima glavnog računovođe i voditelja organizacije i pečatom poduzeća. . Sva evidencija se čuva u Kronološki red tinta bez mrlja. Prilikom unošenja ispravaka u dnevnik, oni se ovjeravaju potpisima blagajnika, upravitelja i glavnog računovođe.
Pravila rada blagajne:
1. Prije početka rada na blagajni, blagajnik-operater, zajedno s upravom, dužan je uzeti očitanja sa sekcijskih i kontrolnih brojača blagajne, te ih usporediti s očitanjem na kraju prethodnog dana u dnevnik blagajne (obrazac br. KM-4, vidi Prilog 6.)
2. U procesu rada na blagajni, blagajnik se mora pridržavati sljedećeg reda:
Jasno navedite iznos primljenog novca;
Ispis računa;
Navedite iznos kusura i dajte ga kupcu zajedno s čekom.
3. u slučaju greške prilikom unosa iznosa, blagajnik na kraju rada mora sastaviti zapisnik o neiskorištenim čekovima;
4. Prilikom povrata novca kupcima na temelju čekova koje su oni vratili i potpisali administracija, blagajnik sastavlja akt na obrascu br. KM-3 (vidi Prilog 7) o povratu sredstava po neiskorištenim čekovima. Sami čekovi se spremaju, pribadaju na akt i predaju u računovodstvo;
5. na kraju radnog dana blagajnik mora pripremiti blagajničke i druge isprave, sastaviti blagajnički zapisnik i prihode iz blagajničkog naloga uz izvještaj predati višem blagajniku ili neposredno inkasantu;
6. Očitanja sekcijskih mjerača na kraju dana bilježe se u dnevniku blagajnika i ovjeravaju potpisima uprave;
7. iskorištene račune blagajne i kopije računa čuvaju financijski odgovorne osobe najmanje 10 dana od dana prodaje robe na njima i ovjere izvješća o prodaji od strane računovodstva;
8. korištene kontrolne trake pohranjuju se pakirane ili zapečaćene u računovodstvu poduzeća 15 dana nakon zbrajanja posljednje inventure.
Blagajnička knjiga, kontrolne trake i drugi dokumenti koji potvrđuju iznos primljene gotovine moraju se čuvati u poduzeću najmanje pet godina.
2.3 Praćenje poštivanja pravila za rad s blagajnom
U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, porezna tijela provode kontrolu poštivanja pravila za korištenje blagajni i cjelovitost računovodstva gotovinskih prihoda u poduzećima.
Porezna uprava dužna je:
1. Registrirati registar blagajne koje se koriste u poduzećima u skladu sa zakonskim zahtjevima;
2. Obavljati punu kontrolu nad poštivanjem pravila za korištenje blagajni, nad cjelovitošću računovodstva gotovinskih prihoda u poduzećima;
3. provjeravati dokumentaciju u vezi s korištenjem registarskih blagajni, dobivati potrebna objašnjenja, potvrde i informacije o pitanjima koja se pojave tijekom inspekcijskog nadzora;
4. Provoditi provjeru ispravnosti izdavanja čeka;
5. Izreći novčane kazne poduzećima i pojedincima koji su prekršili Zakon o primjeni registarskih blagajni i Pravilnika o primjeni registarskih blagajni pri obavljanju novčanih obračuna sa stanovništvom, au slučaju ponovljenog kršenja pokrenuti postupak pred sudom.
Kontrola se provodi kroz redovne provjere dokumentacije i racije maloprodajna mjesta timove posebno formirane za tu svrhu sastavljene od djelatnika državnih regulatornih tijela
Poglavlje 3. Računovodstvo gotovinskih transakcija
Za evidentiranje raspoloživosti i kretanja novčanih sredstava na blagajni poduzeća koristi se aktivni konto 50 “Gotovina”.
Stanje računa pokazuje dostupnost iznosa slobodnog novca u blagajni poduzeća na početku mjeseca; dugovni promet je iznos primljen u gotovini na blagajni, a potražni promet je iznos izdani u gotovini.
Za račun 50 “Blagajna” mogu se otvoriti podračuni:
50-1 “Organizacijska blagajna”
50-2 “Operativna blagajna”
50-3 "Dokumenti o gotovini" itd.
Podračun 50-1 namijenjen je za knjiženje sredstava u blagajni organizacije. Kada organizacija obavlja poslove gotovine sa stranom valutom, na računu 50 moraju se otvoriti odgovarajući podračuni za zasebno knjiženje kretanja svake efektivne strane valute.
Podračun 50-2 namijenjen je za obračun i promet novca u blagajnama robnih ureda i pogona, zaustavne točke, riječni prijelazi, brodovi, uredi za prodaju karata i prtljage u lukama, uredi za prodaju karata u poštanskim uredima itd.
Podračun 50-3 namijenjen je za knjiženje poštanskih maraka, državnih maraka, računskih maraka, plaćenih zrakoplovnih karata i drugih novčanih dokumenata u blagajni organizacije. Gotovinski dokumenti evidentiraju se na računu 50 “Blagajna” u visini stvarnih troškova nabave. Analitičko računovodstvo novčanih dokumenata provodi se prema njihovim vrstama.
Osnova za knjiženja na kontu 50 su blagajnička izvješća.
Za evidentiranje gotovinskog prometa u računovodstvu se vode posebni očevidnici: Dnevnik br. 1 i izvod br. 1 za račun 50 “Gotovina”. U dnevniku - nalogu br. 1 gotovinski promet se knjiži u korist računa 50 “Gotovina”.
Osnova za popunjavanje dnevnika naloga br. 1 i izvoda br. 1 su izvještaji blagajnika. Svakom izvješću u očevidniku je dodijeljen jedan redak, neovisno o razdoblju za koje je blagajnički izvještaj sastavljen. Broj zauzetih redaka u dnevniku mora odgovarati broju podnesenih izvješća blagajnika. Međutim, ako postoji mali broj gotovinskih dokumenata, dopušteno je bilježiti transakcije u registar ne dnevno, već 3-5 dana unaprijed, uglavnom prema nekoliko izvješća blagajnika. U ovom slučaju, stupac "Datum" označava početni i završni broj za koji se zapisi prave.
Ukupni iznosi za dan u kontekstu korespondentnih računa utvrđuju se izračunavanjem iznosa homogenih transakcija prikazanih u blagajničkom izvješću ili dokumentima koji su uz njega priloženi, prema računovodstvenoj marži prethodno unesenoj u blagajničko izvješće ili na dokumentima.
Stanje gotovine iskazuje se u izvodu samo na početku i na kraju mjeseca. Tijekom mjeseca za potrebe kontrole poslovanja koriste se podaci o stanju sredstava iskazani u blagajničkim izvješćima.
Računovodstvo transakcija s gotovinom u stranoj valuti u većini je organizacija povezano s plaćanjem inozemnih službenih putovanja. Postupak kupnje i izdavanja deviza i putničkih čekova od strane ovlaštenih banaka odredit će Središnja banka Ruske Federacije.
Stjecanje deviza u svrhu slanja zaposlenika organizacije na poslovna putovanja izvan Ruske Federacije, osim naloga za kupnju valute, vrši se na temelju zahtjeva za primanje deviza, naloga za upućivanje zaposlenika na službenom putu nalog o visini dnevnica.
Ovlaštena banka izdaje kupljenu valutu uz kupoprodajnu potvrdu izdanu na ime svakog upućenog djelatnika ili na ime starije grupe.
Obračunske iznose neiskorištene na službenom putu zaposlenik mora dostaviti banci u roku od 10 radnih dana od dana povrata radi daljnje prodaje na domaćem deviznom tržištu. U slučaju otkazivanja službenog putovanja, ovaj uvjet mora biti ispunjen u roku od 5 radnih dana od datuma očekivanog odlaska zaposlenika.
Pri korištenju blagajničkih sustava u trgovini na malo temelj za evidentiranje prihoda je potvrda-račun blagajnika na temelju koje se vrši knjigovodstvena knjižba.
Debit 50-2 “Operativna blagajna”
Kredit 90-1 “Prihod”
Iznos novca koji je blagajnik izdao na blagajnu organizacije odražava se:
Debit 50-1 “Organizacijska blagajna”
Kredit 50-2 “Operativna blagajna”
U slučaju povrata novca kupcima putem blagajničkih primitaka na temelju akta o povratu novca vrši se usklađivanje knjigovodstvenih primitaka od prodaje robe kupcima i obračunanog PDV-a metodom „storno“ i sljedeća knjiženja. napravio:
Kredit 90-1
Za iznos vraćenog novca
Debit 90-3 “Porez na dodanu vrijednost”
Kredit 68 “Obračuni za poreze i naknade”
Iznos obračunatog PDV-a na prihod.
Osim gotovine, u blagajni organizacije pohranjuju se dokumenti strogog izvješćivanja (novčane isprave, vrijednosni papiri, blinkeri sa strogim izvješćivanjem). i druge novčane isprave koje podliježu knjigovodstvu po stvarnom trošku nabave u skupu 50 „Blagajna“, podračun 3 „Blagajnički dokumenti“. Novčani dokumenti pohranjuju se u vatrostalnom ormaru u blagajni organizacije do prijenosa na odredište. Osoba koja je financijski odgovorna za pohranjivanje novčanih dokumenata je blagajnik organizacije.
Obrasci za striktno izvješćivanje su dokumenti određenog oblika koji sadrže potrebne podatke i ubrzavaju i pojednostavljuju procese izrade dokumenata.
Kontni plan uključuje knjige potvrda, obrasce svjedodžbi, diploma, razne pretplate, kupone, karte, obrasce otpremnica i dr., kao obrasce strogog izvještavanja. Vode se na izvanbilančnom računu 006 “Obrasci za strogo izvješće” u uvjetnom vrednovanju do izdavanja na izvješće.
Popis korištene literature
Propisi:
1. Porezni zakon Ruske Federacije
2.Građanski zakonik Ruske Federacije
5. Savezni zakon Ruske Federacije „O korištenju opreme za blagajne pri gotovinskim plaćanjima i (ili) nagodbama korištenjem platnih kartica” od 22. svibnja 2003. br. 54 - Savezni zakon
6. Propisi Središnje banke „O pravilima za organiziranje cirkulacije gotovine na području Ruske Federacije” od 5. siječnja 1988. br. 14-P
7. Rezolucija Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije „O odobrenju jedinstvenih oblika primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje gotovinskih transakcija i evidentiranje rezultata inventara” od 18. kolovoza 1988. (s izmjenama i dopunama 3. svibnja 2000.) br. 88
Udžbenici i lekcije
1. Veliki pravni rječnik, ur. Infra – Mtr. 2001, str.
2. Kondrakov N.P. Računovodstveno (financijsko, upravljačko) računovodstvo, udžbenik Moskva, Izdavačka kuća Prospekt, 2008, 448
3. Računovodstvo: udžbenik / uredio Sokolov Y.V., Moskva, izdavačka kuća Prospekt, 2007. - 776
4. Posherstnik N.V., Računovodstvo za moderno poduzeće, obrazovni - praktični vodič, Moskva, izdavačka kuća Prospekt, 2007. - str.578
5.Patrov V.V. Računovodstvo u trgovini i ugostiteljstvo, St. Petersburg, izdavačka kuća Peter, 2008. - str.102
Veliki pravni rječnik, ur. Infra – Mtr. 2001, str.
Kondrakov N.P. Računovodstveno (financijsko, upravljačko) računovodstvo, udžbenik Moskva, Izdavačka kuća Prospekt, 2008., str.204
Članak 7., Savezni zakon „O korištenju opreme za blagajne prilikom plaćanja gotovinom i (ili) plaćanja platnim karticama” od 22. svibnja 2003. br. 54 - Savezni zakon
Članak 2. Naredba Državne porezne službe Rusije „O odobrenju postupka registracije blagajni kod poreznih vlasti” od 22. lipnja 1995. br. VG-3-14/36
Odobreno Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije „O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje trgovačkih operacija” od 25. prosinca 1988. br. 132
Uredba Vlade Ruske Federacije „O uvođenju izmjena i dopuna propisa o korištenju blagajni pri gotovinskim obračunima sa stanovništvom“ od 7. kolovoza 1988. br. 904
Računovodstvo: udžbenik / uredio Sokolov Y.V., Moskva, izdavačka kuća Prospekt, 2007. - str.549
Savezni zakon "O reguliranju valute i kontroli valute" od 10. prosinca 2003. br. 173 - Savezni zakon
Patrov V.V. Računovodstvo u trgovini i javnom ugostiteljstvu, St. Petersburg, izdavačka kuća Peter, 2008. - str.84
Posherstnik N.V., Računovodstvo u modernom poduzeću, obrazovni i praktični vodič, Moskva, izdavačka kuća Prospekt, 2007 - 352
Uvod………………………………………………………………………………………..3
Poglavlje 1. Karakteristike gotovinskog računovodstva na blagajni………………...….4
1.1. Postupak obavljanja gotovinskog prometa………………………………………4
1.2. Ograničenja čuvanja gotovine……………………..8
1.3. Dokumentacija o transakcijama na blagajni……………………….…12
Poglavlje 2. Knjigovodstvo gotovine na blagajni…………………………………………19
2.1. Prikaz gotovine u gotovini na računovodstvenim računima………..19
2.2. Računovodstvo gotovinskih transakcija………………………………………………………………...21
2.3. Revizija gotovine u blagajni…………………………………….…..24
Zaključak…………………………………………………………………………………….29
Popis referenci…………………………………………………………..31
Uvod .
Važna uloga novčanih sredstava u osiguranju financijskih i gospodarskih aktivnosti zahtijeva organiziranje kontinuiranog i pravovremenog računovodstva novčanih sredstava i operacija za njihovo kretanje; kontrola raspoloživosti, sigurnosti i namjenskog korištenja sredstava i novčanih isprava. Da bi to učinili, sva poduzeća, bez obzira na oblik vlasništva, moraju svoja sredstva pohraniti u bankarske institucije. Za tekuća plaćanja svaka organizacija može stalno imati gotovinu na svom teritoriju. U tom smislu, voditelj poduzeća organizira blagajnu.
Svako poduzeće vodi stanje sredstava u blagajni, ali ne više od limita koji je utvrdila banka. Servisna banka je dužna svake dvije godine provjeravati servisirane organizacije radi poštivanja limita stanja gotovine u blagajni. Utvrđene su kazne za nepoštivanje procedura rukovanja gotovinom.
Svrha izrade rada je proučavanje knjiženja gotovine u blagajni i njezine dokumentacije.
U vezi s ciljem kolegija izdvajaju se sljedeći zadaci:
1. Proučite regulatorne dokumente i obrazovnu literaturu o ovoj temi;
2. Proučiti jedinstvene obrasce dokumenata i dokumentacije o gotovinskom knjigovodstvu u blagajni;
3. Analizirati organizaciju knjigovodstva gotovine u blagajni.
Posljednjih godina u računovodstvu su se dogodile značajne promjene vezane uz nastavak njegove reforme, uzimajući u obzir usvojene zakonske i regulatorne dokumente.
Poglavlje 1. Karakteristike gotovinskog računovodstva.
1.1. Postupak obavljanja gotovinskog prometa.
Postupak obavljanja gotovinskih transakcija u poduzećima Ruske Federacije reguliran je:
♦ Propisi Središnje banke Rusije br. 318-P od 24. travnja 2008. „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija i pravilima skladištenja, prijevoza i prikupljanja novčanica i kovanica Banke Rusije u kreditnim institucijama na teritoriju Ruske Federacije.” Propisi su stupili na snagu 1. rujna 2008., a četvrti stavak članka 2.11. Pravilnika stupa na snagu 1. siječnja 2009. (Novi propisi od 24. travnja 2008. br. 318-P detaljnije opisuju tehničke detalje vođenje gotovinskih transakcija, skladištenje, prijevoz i naplata gotovine, primjerice, promjene su utjecale na obrazac prijenosnog lista za vreću s gotovinom, obrazac punomoći za inkasatore itd.);
♦ Pravilnik o pravilima za organiziranje cirkulacije gotovine na području Ruske Federacije od 05. siječnja 1998. br. 14-P, s dodacima i izmjenama od 31. listopada 2002. U ovoj odredbi došlo je do sljedećih promjena:
· propisi kojima se uređuje postupak obavljanja gotovinskog prometa;
· popis i postupak popunjavanja primarnih knjigovodstvenih isprava za evidentiranje gotovinskog prometa
· kontrolu i koordinaciju ciljeva trošenja gotovine od prihoda i utvrđivanje mogućnosti isplate plaća samostalnim poduzetnicima iz iste;
· određivanje limita stanja gotovine pojedinog poduzetnika;
· značajke koje se odnose na samostalne poduzetnike u novom nacrtu Naredbe br.40.
♦ Savezni zakon br. 54-FZ od 22. svibnja 2003. „O korištenju opreme za blagajne prilikom plaćanja gotovinom i (ili) plaćanja platnim karticama” s izmjenama i dopunama 3. lipnja 2009. U ovom zakonu došlo je do sljedećih izmjena: u članak 1. dodan je sadržaj bankomata i terminala za naplatu; postojali su zahtjevi za opremu za blagajne, zahtjevi za organizacije koje koriste terminale za plaćanje i bankomate;
♦ pismo Odjela za regulaciju monetarnog optjecaja Središnje banke Ruske Federacije od 17. veljače 1994. br. 14-4/35 „O pojašnjenjima o primjeni „Postupka za obavljanje gotovinskog poslovanja u Ruskoj Federaciji““ s dopunama i izmjenama od 28. siječnja 1997. (neki su postali nevažeći članci, pojavile su se mjere za kreditne institucije u slučaju nepoštivanja savezni zakon) ;
♦ pismo Središnje banke Ruske Federacije „O pitanjima racionalizacije cirkulacije gotovine“ od 28. siječnja 1997. br. 14-4/50 s izmjenama i dopunama od 28. siječnja 1997. (zahtjevi za gotovinu za pravne i fizičke osobe u poduzetničkim aktivnostima ).
Prema „Postupku za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji” br. 40 od 22. rujna 1993. voditelji organizacija dužni su dodijeliti i opremiti posebno čuvanu prostoriju za primanje i izdavanje gotovine i vatrostalni sef za privremeno skladištenje. Prostorija za blagajnu mora biti izolirana, a vrata blagajne moraju biti uređena s pristupom računovodstvu, gdje se stalno nalaze zaposlenici ove organizacije. Vrata blagajne moraju biti zaključana iznutra tijekom transakcija. Zabranjen je pristup prostorijama blagajne osobama koje nemaju veze s radom blagajne. Blagajne poduzeća mogu se osigurati sukladno važećem zakonodavstvu. Samo poduzeće stvara uvjete potrebne za osiguranje sigurnosti sredstava na blagajni, prilikom isporuke iz bankovnih institucija ili prilikom polaganja na bankovni račun. U slučajevima kada, krivnjom voditelja organizacija, nisu stvoreni potrebni uvjeti za osiguranje sigurnosti sredstava tijekom njihovog skladištenja i prijevoza, oni snose odgovornost u skladu s postupkom utvrđenim zakonom.
Sva gotovina i vrijednosni papiri u poduzećima pohranjuju se, u pravilu, u vatrostalnim metalnim ormarima, au nekim slučajevima - u kombiniranim i običnim metalnim ormarima, koji se na kraju rada blagajne zaključavaju ključem i zapečaćuju posebnim blagajnički pečat. Ključeve sefa (kabineta) i voštani pečat čuva blagajnik. Blagajniku je zabranjeno ostavljati ključeve na za to predviđenim mjestima, predavati ih neovlaštenim osobama ili izrađivati neknjižene duplikate. Obračunate duplikate ključeva u paketima koje je zapečatio blagajnik čuva voditelj organizacije. Tromjesečno ih provjeravaju članovi stalne inventurne komisije u poduzeću uz sastavljanje akta koji se pohranjuje u dosjee glavnog računovođe zajedno s izvješćima o pregledu blagajne.
Zabranjeno je pohranjivanje gotovine i drugih vrijednosti koje ne pripadaju ovoj organizaciji u blagajnu. Prije otvaranja blagajne i metalnih ormara, blagajnik je dužan pregledati ispravnost brava, vrata, prozorskih rešetki i plombi, te provjeriti ispravnost sigurnosnog alarma.
Blagajnik- to je službena osoba kojoj su povjereni poslovi primanja, čuvanja, izdavanja gotovog novca iz blagajne i vođenja primarne evidencije o kretanju novca.
Prilikom zapošljavanja blagajnik potpisuje ugovor o punoj imovinskoj odgovornosti. U svom radu rukovodi se “Procedurom za vođenje blagajničkog poslovanja”, administrativno je uključen u računovodstvo i odgovara glavnom računovodstvu u skladu s opisom poslova. Blagajnik prihvaća i izdaje novac samo na temelju primarnih dokumenata u utvrđenom obliku, potpisanih od strane upravitelja i glavnog računovođe. Blagajnik evidentira sve transakcije novčanog toka u knjizi blagajne.
Ako je obujam gotovinskih transakcija mali, poslove blagajnika može obavljati bilo koji službenik poduzeća kojemu direktor povjeri vođenje gotovinskih transakcija ili glavni računovođa. Prilikom povjeravanja gotovinskih transakcija računovođi, odgovarajući nalog izdaje šef poduzeća, au karticama s uzorcima potpisa koji se dostavljaju banci, ispod crte s uzorkom potpisa glavnog računovođe, stavlja se napomena: „tu je nema drugih računovođa u osoblju.” Nakon izdavanja naloga (odluke, rezolucije) o imenovanju blagajnika na posao, voditelj organizacije dužan ga je, uz potvrdu, upoznati s Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji i sklopiti s njim sporazum o puna financijska odgovornost.
Financijski odgovorna osoba je osoba (zaposlenik poduzeća) koja je financijski odgovorna za sigurnost zaliha i sredstava poduzeća. Tu spadaju skladištari, blagajnici i špediteri-vozači. Pisano se obvezuju (potpisuju ugovor o odgovornosti) o novčanoj obvezi, nakon čega imaju pravo na temelju odobrenih obrazaca primarnih dokumenata (računi, PN, blagajnički nalozi i sl.) primati i izdavati materijalna sredstva i novac. O kretanju povjerenog inventara i novca dužni su voditi evidenciju u odgovarajućim upisnicima.
Blagajnik ne može nikome povjeriti obavljanje svojih poslova. U slučaju potrebe zamjene blagajnika, sklapa se ugovor o novčanoj odgovornosti s novim zaposlenikom koji se imenuje nalogom. U slučaju iznenadnog odlaska blagajnika s posla, dragocjenosti pod njegovom kontrolom prenose se na drugu osobu. U tu svrhu nalogom se imenuje komisija i novi blagajnik koji je potpisao ugovor o novčanoj odgovornosti. U nazočnosti članova posebne popisne komisije otvaraju se prostorije blagajne. Ako nema ključeva, vrata se mogu otvoriti na bilo koji način i potrebno je odmah promijeniti brave. Nakon otvaranja blagajne vrši se popis svih dokumenata i gotovine uz obveznu izradu “Potvrde o prijenosu”. Nakon preračuna vrijednosti i ključevi predaju se novom blagajniku uz potvrdu u aktu.
Poduzeća mogu imati stalno stanje gotovine u svojoj blagajni za sljedeći radni dan, ali ne više od limita koji utvrđuje banka.
1.2. Ograničenja skladištenja gotovine
Za utvrđivanje ograničenja stanja gotovine u blagajni, poduzeće podnosi obračun na propisanom obrascu instituciji banke koja pruža usluge plaćanja gotovine. Za poduzeće koje uključuje odjele koji nemaju samostalnu bilancu i račune u bankarskim institucijama, utvrđuje se jedinstveni limit gotovine uzimajući u obzir ove strukturne odjele.
Ako poduzeće ima nekoliko računa u različitim bankarskim institucijama, poduzeće se prema vlastitom nahođenju obraća jednoj od bankarskih institucija s očekivanjem da će uspostaviti ograničenje stanja gotovine u blagajni. Nakon utvrđivanja limita stanja gotovine u jednoj od bankarskih institucija, poduzeće mora poslati obavijesti o limitu stanja gotovine koji je za njega utvrđen drugim bankarskim institucijama u kojima su mu otvoreni odgovarajući računi. Poduzeća koja nisu dostavila obračun za utvrđivanje limita stanja gotovine nijednoj od institucija banke, limit stanja gotovine se smatra nultim, a gotovina koja nije predana institucijama banke smatra se iznad limita.
Pismom Središnje banke Ruske Federacije od 7. listopada 1998. Br. 375-U „O utvrđivanju maksimalnog iznosa gotovinskih plaćanja u Ruskoj Federaciji između pravnih osoba”, utvrđen je maksimalni iznos plaćanja:
Između pravnih osoba - 10 tisuća rubalja;
Za poduzeća potrošačka kooperacija za kupljenu robu, poljoprivredne proizvode, sirovine - 15 tisuća rubalja;
Za poduzeća i trgovačke organizacije Ministarstva unutarnjih poslova GUIN-a pri kupnji robe od pravnih osoba - 15 tisuća rubalja.
Ograničenje stanja gotovine može se revidirati tijekom godine na propisani način na opravdani zahtjev poduzeća (u slučaju promjena u obujmu prometa gotovine, uvjetima isporuke prihoda itd.), kao iu skladu s ugovor o bankovnom računu.
Suština ograničenja skladištenja sredstava je da stanje novca u blagajni na kraju dana (konačno stanje na računu br. 50 “Blagajna” za dan) ne smije prijeći utvrđeni limit stanja. Promet na računu br. 50 dnevno može premašiti utvrđeni limit.
Neiskorištena gotovina primljena od banke za plaće u roku od 3 dana, kao i sva gotovina koja prelazi utvrđeni limit za pohranu gotovine, mora se predati institucijama bankarskih usluga.
Sredstva preko limita mogu se položiti:
Izravno na blagajni institucije banke;
Poduzeća Državnog odbora Ruske Federacije za komunikacije i informatizaciju (Goskomsvyaz) za prijenos na odgovarajuće bankovne račune;
Pod ugovornim uvjetima putem službi za naplatu bankovnih institucija ili specijaliziranih službi s dozvolom Središnje banke Ruske Federacije za obavljanje relevantnih operacija za naplatu sredstava.
Postupak i rokove za polaganje gotovine utvrđuju bankovne institucije za svako poduzeće u dogovoru sa svojim upraviteljem, na temelju potrebe ubrzanja prometa novca i pravodobnog primitka na blagajnama tijekom radnih dana bankarskih institucija. U ovom slučaju utvrđuju se sljedeći rokovi za isporuku gotovine od strane poduzeća:
Za tvrtke koje se nalaze u mjesto tamo gdje postoje bankarske institucije - svakodnevno na dan prijema gotovine na blagajnama poduzeća;
Za poduzeća koja zbog specifičnosti svoje djelatnosti i radnog vremena, kao i zbog nepostojanja večernje naplate ili večernje blagajne banke, ne mogu predati gotovinu banci svaki dan na kraju radnog dana - sljedeći dan;
Za poduzeća koja se nalaze u naseljenom mjestu gdje nema bankarskih institucija, kao i ona koja se nalaze na udaljenoj udaljenosti od njih - jednom svakih nekoliko dana.
Gotovina primljena od pojedinaca za plaćanje poreza, osiguranja i drugih naknada polaže se izravno u bankovne institucije.
U nekim slučajevima poduzeća imaju pravo zadržati višak sredstava u svojim blagajnama.
U takvim slučajevima poduzeća moraju ispunjavati sljedeće uvjete:
Taj višak sredstava mora biti namijenjen za plaće, socijalne naknade i stipendije;
Razdoblje dostupnosti viška sredstava na blagajni ne smije biti dulje od 3 radna dana, uključujući dan primitka novca od banke (za poduzeća koja se nalaze na krajnjem sjeveru i sličnim područjima - do 5 dana);
Ova stanja iznad limita moraju biti primljena u bankarskoj instituciji koja opslužuje poduzeće, a ne akumulirana iz prihoda primljenih na blagajni.
Ako je poduzeće potrošilo svoj gotovinski saldo unutar limita, prema Uredbi predsjednika Ruske Federacije od 18. kolovoza 1996. br. 1212, poduzeća imaju pravo primiti gotovinu u iznosu potrebnom za plaće, poslovne potrebe i putne troškove .
Odgovornost za nepoštivanje postupka obavljanja gotovinskog prometa
Poduzeća koja ne poštuju postupak obavljanja gotovinskih transakcija i rukovanja gotovinom podliježu mjerama odgovornosti predviđenim važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Prema ukazu predsjednika Ruske Federacije od 23. svibnja 1994. god. 1006 „O provedbi sveobuhvatnih mjera za pravovremeno i potpuno plaćanje poreza i drugih obveznih plaćanja u proračun” predviđa sljedeću odgovornost za kršenje pravila za obavljanje gotovinskih transakcija:
1) za neprimanje (nepotpuno primanje) gotovine u blagajnu - novčana kazna u trostrukom iznosu od neprimljenog iznosa;
2) za obavljanje gotovinskih obračuna s drugim poduzećima, ustanovama i organizacijama iznad utvrđenih maksimalnih iznosa - novčanom kaznom u dvostrukom iznosu izvršene uplate.
Prema stavku 5. pisma Središnje banke Ruske Federacije od 16. ožujka 1995. br. 14-4/95 penale podliježu jednostranoj primjeni od strane kupca;
3) za nepoštivanje važećeg postupka čuvanja slobodne gotovine, kao i za nakupljanje gotovine u blagajnama iznad utvrđenih ograničenja - novčana kazna u trostrukom iznosu utvrđenog viška gotovine (pod viškom gotovine podrazumijeva se Prosječna vrijednost, izračunato na temelju iznosa i broja dana prekoračenja ograničenja stanja gotovine).
Upravne novčane kazne u iznosu od 50 minimalnih mjesečnih plaća utvrđenih zakonom izriču se čelnicima poduzeća i ustanova koji su počinili ove prekršaje.
Ne postoji odgovornost za nepostavljanje gotovinskog limita. Međutim, kao što je već navedeno, prema Pravilima za poduzeće koje nije dostavilo izračun za utvrđivanje limita stanja gotovine nijednoj bankarskoj instituciji, ograničenje stanja smatra se nulom, a gotovina koju poduzeće nije položilo smatra se iznad ograničenje. Za primljenu gotovinu nisu utvrđene kazne. Takva se odgovornost može uspostaviti između poduzeća i banke.
Iznos administrativne novčane kazne izračunava se na temelju minimalna veličina plaće na snazi u vrijeme počinjenja ovog prekršaja.
Za kršenje zahtjeva Zakona Ruske Federacije „O korištenju blagajni prilikom obračuna gotovine sa stanovništvom”, kazne se primjenjuju na organizacije od 10 do 350 puta utvrđene minimalne mjesečne plaće, ovisno o prirodi kršenje.
1.3. Dokumentacija o prometu na blagajni.
Sve gotovinske transakcije formaliziraju se korištenjem standardnih međuodjelnih oblika primarne računovodstvene dokumentacije (gotovinski nalozi), koje odobrava Državni odbor za statistiku Ruske Federacije u dogovoru sa Središnjom bankom i Ministarstvom financija Ruske Federacije.
Gotovinski nalozi- to su dokumenti koji potvrđuju zakonitost primitka novca u blagajnu poduzeća i njegovog trošenja za namjeravanu svrhu.
Blagajnički nalozi izdaju se samo tintom u računovodstvu i predaju blagajniku na izvršenje. U nalozima se navodi temelj za njihovu izradu i navodi dokumente koji im se prilažu. U narudžbama nisu dopušteni ispravci ili brisanja. Primitak novca u blagajnu formalizira se nalogom za primanje blagajne, u kojem se navodi iznos, od koga (za što) je došao i drugi potrebni podaci. Trošak novca iz blagajne poduzeća dokumentira se izdatnim blagajničkim nalogom. Prilikom primanja ili izdavanja novca, blagajnički nalog potpisuje blagajnik, a priložene dokumente poništava žigom „Plaćeno” ili „Primljeno”. Ulazni i posebno izlazni blagajnički nalozi numeriraju se kronološkim redom, od početka do kraja godine. Na temelju ovih naloga i njima priloženih dokumenata blagajnik vrši knjiženja u knjizi blagajne.
Primanje gotovine na blagajni provode se prema nalogu za blagajnu (obrazac br. KO-1), koji potpisuje glavni računovođa.
Računovođa popunjava blagajnički račun (PKO) i potvrdu za isti u jednom primjerku. U prvom retku upisuje se naziv organizacije, zatim redom na propisanim mjestima: redni broj naloga (PKO numeracija se provodi redom, počevši od 1. siječnja do kraja godine), datum primitka sredstava. U koloni „Korespondentni račun, podračun” naveden je račun koji je odobren u prometu, tj. evidentiraju se računovodstvena knjiženja. Po potrebi se upisuje šifra za analitičko knjigovodstvo i šifra namjene primljenih sredstava. Zatim unesite iznos kao broj. Ispod u retku „Prihvaćeno od” navodi se prezime, ime, patronim fizičke osobe (naziv pravne osobe).
Nakon potpunog popunjavanja PKO i potvrde o primitku istog, računovođa ga evidentira u „Dnevnik evidentiranja ulaznih, izlaznih blagajničkih naloga i obračuna plaća“ (Obrazac br. KO-Z).
U retku “Osnovica” upisuje se izvor gotovine primljene na blagajni, tj. odražava se sadržaj financijske i ekonomske transakcije. To može biti: doprinos temeljnom kapitalu; prihod od prodaje usluga, proizvoda, robe; zajam od pojedinca; stanje neiskorištenog podizvješća; naknada za sponzorstvo; gotovina iz banke, plaćanje režija; otplata kredita, nestašice, krađe i sl. Zatim se slovima navodi iznos.
Redak "Dodatak" označava primarne dokumente koji se sastavljaju poslovna transakcija. To može biti: radni nalog; dostavnica; dostavnica; ugovor o zajmu; izvod iz odluke skupštine osnivača; računovodstvena potvrda s obračunom; pismo klijenta; izvadak iz odluke sindikalnog odbora ili naloga rukovoditelja; bankovni ček; osobna izjava zaposlenika.
Strogo je zabranjeno izdavanje naloga za gotovinu osobama koje polažu novac. Računovođa nalog za primanje gotovine neposredno predaje na izvršenje blagajni, gdje blagajnik provjerava ispravnost i potpunost naloga, prisutnost i vjerodostojnost potpisa glavnog računovođe. Ako jedan od ovih zahtjeva nije ispunjen, blagajnik vraća dokumente u računovodstvo na odgovarajuću obradu. Zatim prima novac, potpisuje blagajnički nalog i potvrdu. Za potvrdu uplate novca blagajnik otkida potvrdu s naloga za uplatu i predaje je osobi koja je položila novac. Na potvrdi mora biti pečat blagajne "Primljeno" za fizičke osobe ili pečat poduzeća za pravne osobe ili otisak blagajne, ako je organizacija ima, te potpisi blagajnika i glavnog računovođe.
Gotovinski nalozi se primaju samo na dan kada su izdani. Kada gotovina pristigne na blagajnu iz banke, sastavlja se i blagajnički nalog. Dostavljač je glavni knjigovođa, kojem blagajnik izdaje potvrdu. Potvrda se prilaže uz bankovni izvod.
Podizanje gotovine iz blagajne sastavlja se samo uz blagajničke naloge (obrazac br. KO-2) uz prilaganje, po potrebi, uredno obavljenih drugih isprava (uplatnice, obračuni plaća, zahtjevi za izdavanje novca, računi i dr.) . Troškovni nalog izdaje samo u jednom primjerku knjigovođa koji je odgovoran za opis posla ovaj dizajn je propisan. U prvi red upišite naziv vaše organizacije, zatim redom na propisana mjesta: broj naloga, datum popunjavanja, odgovarajući račun, analitički račun (po potrebi), iznos na broju.
U red "Problem" upišite svoje puno ime. platitelj.
U retku »Osnovica« navodi se svrha izdavanja: primitak za dostavu banci: na računu poslovnih troškova prema dopisu: »putni troškovi; u godini"; usluge računa; plaća prema izvodu, ugovoru o radu, ugovoru, zatim iznos slovima.
U retku “Prilog” upisuje se dokument na temelju kojeg se ovu operaciju: potvrda banke; dopis; narudžba; platni listić.
Prijenos novca iz blagajne inkasatorima za naknadni kredit na tekući račun formalizira se kopijom prijenosnog lista za torbu s gotovinom u rubljama, priloženom nalogu za primitak gotovine.
Ako dokumenti priloženi nalogu za terećenje gotovine sadrže dopuštenje čelnika poduzeća, tada njegov potpis na nalogu za terećenje (za izdavanje položenih plaća) nije potreban. Nije dopušteno izdavanje blagajničkog naloga na ruke osobama koje primaju novac.
Prilikom izdavanja novca pojedincu, blagajnik ima pravo zahtijevati predočenje putovnice ili osobne iskaznice, au blagajničkom nalogu upisuje naziv i broj dokumenta, tko ga je i kada izdao, te dobiva potvrdu. od primatelja. Predočenje identifikacijskih dokumenata obvezno je i kod primanja novca jednim platnim dokumentom izdanim na više osoba, ako blagajnik posumnja u identitet zaposlenika. Osobama koje nisu na popisima poduzeća novac se iz blagajne izdaje samo uz pomoć blagajničkih računa. Novac iz blagajne može se izdati samo osobi koja je navedena u blagajničkom nalogu. Ako se novac prima putem punomoći, tada u nalogu računovođa redom navodi puno ime primatelja i puno ime osobe kojoj je povjereno primanje novca. Ako se novac izdaje po punomoći, ali prema općoj izjavi, tada blagajnik prije primitka novca ispisuje natpis: "Po punomoći". Izvršena punomoć prilaže se troškovnom nalogu ili platnoj listi. U platnom listu, uz svaki neisplaćeni iznos, blagajnik rukom upisuje riječ: »Položeno« i neisplaćene iznose, upisuje ih u upisnik položenih iznosa, te na za to predviđenom mjestu na naslovnoj strani lista upisuje bilješku: o uplaćenim i položenim iznosima.
Ispravci, iako su navedeni, nisu dopušteni u blagajničkim nalozima. Ako se u blagajničkom nalogu pronađe pogreška, isti se ponovno izdaje. Provedeni blagajnički nalog ovjerava se pečatom “Plaćeno”, potpisuje ga blagajnik i evidentira u knjizi blagajne.
Prilikom primanja, odnosno izdavanja novca za svaki blagajnički dokument, blagajnik vrši knjiženja u knjizi blagajne (obrazac br. KO-4). Svaka organizacija vodi samo jednu knjigu blagajne. Ova knjiga mora biti prošivena i zapečaćena pečatom organizacije, a stranice u njoj moraju biti numerirane. Unose u knjigu blagajne obično vrši blagajnik u dva primjerka preko karbonskog papira odmah nakon primitka ili izdavanja novca za svaki nalog ili dokument. Blagajnik svaki dan na kraju dana obračunava rezultate poslovanja za dan u stupcima „prijem“, ispisuje ostatak (stanje) blagajne i prenosi ga na sljedeći list za prvu razliku u blagajni. stupac "potvrda". Na dnu svakog lista blagajnik označava broj priloženih ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu i potpisuje se.
Nakon toga se jedna polovica lista blagajničke knjige otkine i s priloženim dokumentima, kao “izvješće blagajnika” uz potvrdu predaje glavnom knjigovođi. Kontrolu nad ispravnim vođenjem knjige blagajne ima glavni računovođa.
Dokumenti ulazne i izlazne blagajne, dnevnik za evidentiranje ulaznih i izlaznih blagajničkih naloga i knjiga blagajne mogu se voditi ručno ili automatski.
Na kraju mjeseca, usporedbom ukupnih prometa po dugovnoj i potražnoj strani računa 50 “Gotovina” ispisuje se stanje blagajne na kraju mjeseca, koje se uspoređuje sa stanjem u knjizi blagajne.
Plaće, bonusi i naknade za privremenu nesposobnost izdaju se iz blagajne ne prema blagajničkim nalozima, već prema platnim listama i obračunima plaća koje potpisuju direktor i glavni računovođa.
Knjigovodstveni registri u kojima se iskazuju gotovinske transakcije su temeljni nalog br. 1 za odobrenje računa 50 „Gotovina“ i izvod br. 1a za zaduženje računa 50. Dnevnički nalog služi za evidentiranje potraživanja prometa; izvod "1a - dugovni promet na računu 50. Evidencija se vodi s pregledom prometa na odgovarajućim računima.
Osnova za knjigovodstvena knjiženja u nalogu dnevnika br. 1 i izvoda br. 1a su ovjereni izvještaji blagajne s priloženim primarnim dokumentima. Upisi u dnevnik naloga vode se ukupno za dan na temelju troškovnog dijela blagajničkih izvješća s priloženim primarnim dokumentima.
U početku se primarni dokumenti grupiraju u odgovarajuće račune, a homogene transakcije odražavaju se u ukupnom iznosu za dan. S malim brojem transakcija na farmi dopušteni su unosi na temelju rezultata blagajničkog izvješća za 2-3 dana.
U izvodu br. 1a knjiženja se provode na sličan način na temelju izvješća blagajnika, samo prema njihovim primicima uz prethodno grupiranje isprava na odgovarajuća konta.
Stanje gotovine iskazuje se u izvodu samo na početku godine i na kraju svakog mjeseca. U kontrolne i operativne svrhe tijekom cijelog mjeseca koriste se podaci o stanjima iz blagajničkog izvješća.
Dnevnik-nalog broj 1 i izvadak broj 1a su upisnici godišnjeg prometa. Uvezani su u obliku bilježnica s slobodnim listovima i otvoreni za bilježenje gotovinskih transakcija za kalendarsku godinu. Ukupni kreditni promet iz temeljnog naloga br.1 evidentira se u glavna knjiga u korist računa 50, a njegovi sastavni iznosi na teretnim računima prenose se na teret odgovarajućih računa.
Tijekom kontrole na farmi važno ima međusobno usklađivanje prometa u knjigovodstvenim registrima. Stoga se prije prijenosa rezultata temeljnog naloga br. 1 za potražni promet u glavnu knjigu isti provjeravaju za svaki odgovarajući konto s podacima iz drugih registara. Nakon sravnjenja upisnika promet na računu 50 “Blagajna” upisuje se u glavnu knjigu.
Knjigovodstvo sredstava u blagajni na temelju primarnih dokumenata, blagajničkih izvješća, dnevnika za evidentiranje primitaka i izdatnih naloga provodi se u nalogu dnevnika br. 1 na kreditnoj osnovi, a prikazuje se zaduženje računa 50 „Gotovina“. u izjavi.
Slika 1. Shema računovodstva sredstava na računu 50 "Gotovina".
Poglavlje 2. Knjigovodstvo gotovine u blagajni.
2.1. Odraz gotovine u gotovini na računovodstvenim računima.
3. upisi u knjigu blagajne (kao kopija u dva primjerka), dnevno zbrajanje stanja u knjizi blagajne;
Novčani tijek evidentira se na aktivnom kontu 50 “Gotovina”. Stanje računa pokazuje raspoloživost raspoloživih sredstava u blagajni poduzeća na početku i na kraju mjeseca; promet na teret - iznosi primljeni u gotovini na blagajni, na kredit - iznosi izdani u gotovini. Gotovinske transakcije evidentirane u korist računa 50 iskazuju se u dnevniku naloga br. 1. Promet na teret ovog računa evidentira se u različitim dnevnikima naloga, kao iu izvodu br. 1. Osnova za njihovo popunjavanje su blagajnikovi izvještaji.
Za račun 50 “Blagajna” mogu se otvoriti podračuni:
50.1 “Gotovina organizacije”;
50.2 „Poslovna blagajna”;
50.3 "Dokumenti o gotovini";
50.4 “Blagajna u stranoj valuti.”
Na podračunu 50.1 “Organizacijska blagajna” uzimaju se u obzir sredstva u blagajni organizacije. Pohranjivanje gotovine provodi se u granicama koje je uspostavila servisna banka nakon dogovora s upravom organizacije. Banka kontrolira takvo namjensko korištenje sredstava (namjena iznosa primljenih od banke naznačena je na talonu čeka). Gotovinski limit ne smije se prekoračiti dulje od tri dana za isplatu plaća, socijalnih naknada i stipendija. Organizacije koje imaju dnevne novčane prihode, u dogovoru s bankom, mogu ih koristiti za vlastite potrebe, primjerice za obračun plaća, poslovne troškove i službena putovanja. Za obavljanje gotovinskih transakcija osigurano je mjesto blagajnika. Ako je opseg poslova mali, te poslove u ime upravitelja može obavljati bilo koji službenik ili glavni računovođa. U tom slučaju upravitelj ga je dužan, uz potvrdu, upoznati s postupkom vođenja gotovinskog prometa i sklopiti ugovor o punoj novčanoj odgovornosti.
Na podračunu 50.2 "Operativna blagajna" uzimaju se u obzir sredstva koja je organizacija primila u naseljima sa stanovništvom. Ako organizacija, osim obračuna s vlastitim osobljem, obavlja obračune sa stanovništvom, dužna je koristiti i registrirati blagajne (Blagajna) kod poreznih vlasti.
Svaka blagajna ima svoj serijski broj, koji mora biti naveden u svim dokumentima koji se odnose na ovaj stroj (gotovinski račun, izvještajni list, putovnica, knjiga blagajnika), kao iu dokumentima koji odražavaju kretanje blagajne (na primjer , slanje na popravak, prijenos drugoj organizaciji). Ključeve blagajne (osim ključeva za postavljanje sekcijskih brojača blagajne na nulu), putovnicu blagajne, knjigu blagajnika, akte i druge dokumente čuva direktor organizacije, njegov zamjenik ili glavni računovođa. .
Na kraju radnog dana blagajnik je dužan pripremiti blagajničke račune, sastaviti blagajnički izvještaj i primitak zajedno s blagajničkim izvještajem predati višem (glavnom) blagajniku, a ovaj inkasatoru.
Ruska vlada odobrila je popis određenih kategorija organizacija koje, zbog specifičnosti svoje djelatnosti ili lokacije, ne smiju koristiti blagajne. Primitak sredstava dokumentira se jednim blagajničkim nalogom na kraju dana s priloženim računima na talonu. Iznosi ulaznih dokumenata moraju odgovarati istaknutim cjenicima, cjenicima prodane robe i pruženih usluga.
Na podračunu 50.3 "Dokumenti o gotovini" Blagajna organizacije uzima u obzir novčane dokumente, vrijednosne papire (obrasci radnih knjižica, plaćene turističke bonove, plaćene zrakoplovne karte, poštanske marke, dionice, obveznice, račune), izdane od strane same organizacije ili kupljene izvana. Za njihovo evidentiranje otvara se posebna knjiga blagajne, a za svaku vrstu dokumenta otvaraju se posebne stranice. Računovodstvo za primitak novčanih dokumenata provodi se pomoću računa. Blagajnik ga ispisuje u dva primjerka prilikom primanja novčanih isprava.
Izdavanje gotovinskih isprava iz blagajne vrši se na temelju zahtjeva računovođe. Računovodstvo novčanih dokumenata provodi se po nominalnoj vrijednosti. Prilikom tijeka blagajničkih dokumenata sastavlja se zasebno blagajničko izvješće koje se podnosi računovođi.
Blagajna može čuvati ne samo domaću valutu, već i valutu drugih zemalja (tj. stranu valutu).
Kada poduzeće u zakonom dopuštenim slučajevima obavlja gotovinski promet sa stranom valutom, tada se na računu 50 moraju otvoriti odgovarajući podračuni za posebno knjiženje kretanja efektivne strane valute.
Gotovina u stranoj valuti i transakcije s njom obračunavaju se u rubljama.
2.2. Računovodstvo gotovinskog prometa.
Primanje gotovine na blagajni prikazano sljedećim računovodstvenim stavkama:
Gotovina primljena sa bankovnih računa:
Debit 50 "Gotovina"
Kredit 51 “Tekući račun”, 52 “Devizni račun”, 55 “Posebni bankovni računi”
Novčani primici od prodaje proizvoda:
Debit 50 "Gotovina"
Kredit 43 “Gotovi proizvodi”
Vratite u blagajnu ranije izdate akontacije, preplaćene plaće i neutrošene obračunske iznose:
Debit 50 "Gotovina"
Kredit 70 "Obračuni s osobljem za plaće", 71 "Obračuni s odgovornim osobama"
Novčani primici za otplatu dugova za materijalnu štetu i redovite isplate zaposlenicima, za doprinose temeljnom kapitalu poduzeća itd.:
Debit 50 "Gotovina"
Kredit 73 „Obračuni s osobljem za druge poslove“, 75 „Obračuni s osnivačima“, 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima“
Primici u blagajnu kamata na mjenice, dividendi na vrijednosne papire, prihoda od udjela u kapitalu drugih organizacija:
Debit 50 "Gotovina"
Kredit 99 "Dobici i gubici"
Kratkoročni i dugoročni bankarski krediti primljeni u gotovini:
Debit 50 "Gotovina"
Kredit 66 “Kratkoročni bankovni krediti”, 67 “Dugoročni bankovni krediti”
Raspolaganje gotovinom dokumentiraju se korištenjem sljedećih računovodstvenih unosa:
1) Troškovi nabave opreme koja zahtijeva instalaciju, dugotrajna sredstva, materijal, IBP, roba, kao i troškovi glavne i pomoćne radionice za općeproizvodne i općegospodarske namjene, servisiranje proizvodnih pogona i farmi, buduća razdoblja, komercijalni troškovi, troškovi prodaje gotovih proizvoda plaćeni su iz blagajne proizvodi, dugotrajna imovina, ostala imovina:
Zaduženje 07 “Oprema za instalaciju”, 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu”, 10 “Materijal”, 41 “Roba”, 20 “Glavna proizvodnja”, 23 “Pomoćna proizvodnja”, 25 “Opći troškovi proizvodnje”, 26 “Opće troškovi”, 29 “Uslužne djelatnosti i farme”
Kredit 50 "Gotovina"
2) Sredstva su predana blagajni radi odobrenja tekućih i deviznih računa:
Dugovanje 51 “Tekući račun”, 52 “Devizni račun”
Kredit 50 "Blagajna"
3) Kratkoročna i dugoročna financijska ulaganja, dugovanja prema dobavljačima i primljeni predujmovi, razni izvanproračunski fondovi, proračun i doprinosi društvenim fondovima plaćeni su u novcu:
Dug 58 “Kratkoročna financijska ulaganja”, 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima radova”, 68 “Obračuni za poreze i naknade”, 69 “Obračuni za socijalno osiguranje”
Kredit 50 "Gotovina"
4) Plaće, obračunski iznosi, krediti zaposlenicima, obračunate dividende trećim zaposlenicima, iznosi po izvršnim ispravama izdani su iz blagajne:
Zaduženje 70 “Obračuni s osobljem za plaće”, 71 “Obračuni s odgovornim osobama”, 73 “Obračuni s osobljem za ostale poslove”, 75 “Obračuni s osnivačima”, 76 “Obračuni s dužnicima i vjerovnicima”
Kredit 50 "Blagajna"
6) Nenaknađeni troškovi u vezi s elementarnim nepogodama isplaćeni su iz blagajne:
Debit 99 “Dobici i gubici”
Kredit 50 "Blagajna"
7) Iznosi jednokratnih pomoći zaposlenicima i ostale isplate izdani su iz blagajne:
Dug 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” Kredit 50
8) Otplaćeni dug po kreditima i uzetim obvezama u novcu:
Zaduženje 66 „Kratkoročni bankovni krediti“, 67 „Dugoročni bankovni krediti“
Kredit 50 "Blagajna"
Kupljene poštanske marke i putne karte (Dugov. konto 50.Z. Potrd. konto 50.1, 51, 76) otpisuju se po utrošku, a njihov se trošak, ovisno o vrsti izdatka, uključuje u pripadajuće troškove (Dugov. konto 20 , 23, 25, 26, 44. Potražuju račun 50-Z), bilo kao dio ostalih rashoda (Dugovni račun 91. Potražuju račun 50.Z), ili otplaćuju iz sredstava namjenskog financiranja (Dugovni račun 86. Potražuju konto 50. Z).
Na izvanbilančnom računu 006 evidentiraju se obrasci strogih izvješća (radne knjižice i ulošci za njih, potvrde za cestovni prijevoz). "Strogi obrasci za prijavu."
2.3. Revizija gotovine u blagajni.
Važno Organiziranje vremena u gotovinskom knjigovodstvu - revizija i kontrola blagajne novčana disciplina. Reviziju blagajne provode kako zaposlenici ustanove (interna revizija), tako i tijela financijske kontrole (eksterna revizija).
Organizacija internih revizija blagajne u instituciji određena je klauzulom 37. Postupka za vođenje gotovinskog poslovanja: u rokovima koje odredi čelnik poduzeća, kao i pri promjeni blagajnika, iznenadna revizija blagajne blagajna se provodi u svakom poduzeću s potpunim preračunom gotovine po listovima i provjerom ostalih vrijednosti u blagajni. Stanje blagajne u blagajni ovjerava se s knjigovodstvenim podacima u knjizi blagajne.
Revizija blagajne mora biti najmanje jednom mjesečno. U tu svrhu, nalogom pročelnika imenuje se povjerenstvo. Rezultati revizije dokumentiraju se aktom. Dakle, interne revizije blagajne usmjerene su prvenstveno na provjeru sigurnosti novčanih sredstava i dragocjenosti u blagajni.
Svrha provjere gotovinskih transakcija od strane tijela financijske kontrole je utvrđivanje usklađenosti računovodstvene metodologije koja se koristi u organizaciji s regulatornim dokumentima. Opseg pitanja vanjske revizije uključuje:
1. Potpunost i pravovremenost odraza u računovodstvu transakcija s novčanim sredstvima u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije.
2. Sigurnost novca i drugih vrijednosti u blagajni. Organizacija prijevoza sredstava u proračunskoj ustanovi.
3. Ciljano korištenje sredstava.
4. Ispravno dokumentiranje gotovinskog prometa u skladu s utvrđenim pravilima.
5. Usklađenost s gotovinskim limitom.
6. Pravodobnost revizija gotovine. Odraz rezultata revizije na računovodstvene račune.
Prilikom revizije gotovinskog prometa razmatraju se:
Cjelovitost knjiženja sredstava primljenih s osobnih računa otvorenih u podružnici Federalne riznice. Primici se provjeravaju usklađivanjem identičnih iznosa evidentiranih u talonima čekova, bankovnim izvodima i novčanim primicima;
Cjelovitost sredstava položenih na račune ustanove. Uspoređuju se podaci s blagajničkih naloga, najava uplate gotovine i bankovnih izvoda;
Pravna valjanost izdavanja sredstava iz blagajne. Provjerava se prisutnost naloga i uputa (na službenim putovanjima, o imenovanju osoba odgovornih za primanje sredstava, o davanju ovlasti za potpisivanje gotovinskih dokumenata itd.), Punomoći, zahtjevi za izdavanje sredstava na račun;
Poštivanje utvrđenih maksimalnih iznosa gotovinskih plaćanja između pravnih osoba. Maksimalna veličina utvrđena je Direktivom Središnje banke Ruske Federacije od 14. studenog 2001. N 1050-u. Da biste utvrdili činjenice prekoračenja maksimalnog iznosa sredstava, provjerite knjigu blagajne, dnevnik registracije gotovinskih dokumenata, promet na računima „Obračuni s odgovornim osobama“, „Namirenja s dužnicima i vjerovnicima“;
Usklađenost s utvrđenim ograničenjem stanja gotovine na blagajni poduzeća. Provjera se provodi prema knjizi blagajne bez uzimanja u obzir trodnevnog roka za isplatu plaća;
Vođenje knjige blagajne, dnevnika evidentiranja blagajničkih dokumenata, evidentiranje ulaznih i izlaznih blagajničkih dokumenata. Provjerava se usklađenost korištenih obrazaca primarnih dokumenata za evidentiranje gotovinskog prometa s jedinstvenim obrascima, potpunost i ispravnost popunjavanja podataka u dokumentima. Predmet provjere je i usklađenost knjiženja u ulaznim i izlaznim blagajničkim dokumentima s knjiženjima u Knjizi blagajne. Kod ručnog vođenja evidencije provjeravaju se aritmetički izračuni prometa i stanja.
U skladu s nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. lipnja 1995. br. 49 „O odobrenju smjernica za popis imovine i financijskih obveza”, inventura gotovine provodi se u skladu s Postupkom za provođenje gotovinske transakcije u Ruskoj Federaciji.
Pri izračunavanju stvarne prisutnosti novčanica i drugih dragocjenosti u blagajni uzimaju se u obzir gotovina, vrijednosni papiri i novčani dokumenti (poštanske marke, državne marke, računske marke, bonovi za odmor i lječilišta, zrakoplovne karte itd.). Provjera stvarne dostupnosti obrazaca vrijedni papiri i drugih obrazaca isprava strogog izvješćivanja provodi se prema vrstama obrazaca (npr. za dionice: imenske i na donositelja, povlaštene i obične), vodeći računa o početnom i završnom broju pojedinih obrazaca, kao i za svaku pohranu. mjesto i financijski odgovorne osobe.
U uvjetima automatiziranog vođenja knjige blagajne potrebno je provjeriti ispravnost rada softvera za obradu blagajničkih dokumenata. Izvješće o inventuri sastavlja se u 2 primjerka: jedan ostaje u računovodstvenim datotekama, drugi - kod blagajnika.
Odvojene provjere gotovinskih transakcija i raspoloživosti sredstava mogu se provoditi:
1) osnivači poduzeća, više organizacije (ako postoje), kao i revizori (revizijske tvrtke) u skladu sa zaključenim ugovorima. Prilikom obavljanja dokumentarnih revizija i provjera u poduzećima, revidiraju blagajnu i provjeravaju poštivanje blagajničke discipline;
2) bankarske institucije, koje su dužne sustavno provjeravati usklađenost poduzeća sa zahtjevima Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija;
3) u proračunskim organizacijama - nadležni financijski organi;
4) organi unutarnjih poslova, u okviru svoje nadležnosti - provjeravaju tehničku ispravnost registar blagajni i blagajni, osiguravaju uvjete za sigurnost novca i dragocjenosti u poduzećima.
Voditelj imenuje popisnu komisiju koju čine najmanje tri osobe. Od njih se imenuje predsjednik popisne komisije. Predsjednik komisije dva sata prije početka popisa dobiva nalog koji potpisuju voditelj i glavni knjigovođa.
Blagajnik sastavlja zapisnik, predstavnik komisije ga provjerava i na kraju utvrđuje stanje. Komisija svoj rad formalizira aktom o popisu. U aktu se navodi stvarna raspoloživost sredstava (koliko bi trebalo biti prema računovodstvenim podacima). Ako se utvrdi manjak ili višak, blagajnik mora dati pismeno objašnjenje.
Na kraju rada voditelj odobrava popisni izvještaj, a računovođa dostavlja unose u njega.
Višak novca identificiran popisom dolazi u blagajnu i pripisuje se prihodu organizacije:
Debitni račun 50"Blagajna"
Kreditni račun 91"Ostali prihodi i rashodi."
Manjak novca u blagajni naplaćuje se od materijalno odgovorne osobe (blagajnika) i očituje se sljedećim upisima:
Debitni račun 94
Kreditni račun 50“Novac” (50.1, 50.2, 50.Z) - u iznosu manjka prema zapisniku;
Debitni račun 73“Obračuni s osobljem za druge operacije”
Kreditni račun 94" Nedostaci i gubici od štete na dragocjenostima" - u iznosu koji je predočen za naknadu blagajni, prema nalogu voditelja organizacije.
Prilikom unosa manjka u blagajnu vrši se sljedeći unos:
Debitni račun 50" Blagajna "
Kreditni račun 73“Obračuni s osobljem za druge operacije”
Ako sud odbije naplatu od krivaca ili oni nisu pronađeni, gubici se otpisuju kao ostali rashodi:
Debitni račun 91"Ostali prihodi i rashodi"
Kreditni račun 94“Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti”
Zaključak.
Sva poduzeća, bez obzira na oblik vlasništva, dužna su pohraniti svoja sredstva u bankarskim institucijama. Za tekuća plaćanja svaka organizacija može stalno imati gotovinu na svom teritoriju. U tu svrhu voditelj poduzeća organizira blagajnu.
Za obavljanje gotovinskih transakcija tvrtka ima radno mjesto blagajnika.
Sredstva poduzeća nalaze se u blagajni u obliku gotovine i novčanih isprava, na bankovnim računima, u izdanim akreditivima i otvorenim posebnim računima, u čekovnim knjižicama. Njihovo povećanje, pravilna uporaba i kontrola sigurnosti najvažniji su poslovi računovodstva. Solventnost poduzeća, pravovremena isplata plaća njegovom osoblju, obračuni s kupcima i plaćanja u proračun uvelike ovise o uspjehu njegovog rješenja.
Prema važećem zakonodavstvu, poduzeća imaju pravo imati gotovinu u svojim blagajnama u granicama koje utvrđuju banke u dogovoru s upravom poduzeća. Ograničenje stanja gotovine u blagajni utvrđuju bankarske institucije godišnje za sva poduzeća koja imaju blagajnu i obavljaju gotovinska plaćanja.
Sve gotovinske transakcije formalizirane su korištenjem standardnih međuodjelnih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije, koje je odobrio Državni odbor za statistiku Ruske Federacije u dogovoru sa Središnjom bankom i Ministarstvom financija Ruske Federacije.
Gotovinske transakcije obavljaju se sljedećim redoslijedom:
1. evidentiranje primarnih dokumenata za prihode i rashode;
2. upis primarnih isprava u upisni dnevnik;
3. upisi u knjigu blagajne (karbon kopije u dva primjerka),
dnevno zbrajanje stanja blagajne;
4. Predaja računovodstvu (računovođa) izvješća blagajnika (2. primjerak knjige blagajne) s računima i dokumentima o izdacima uz potvrdu u knjizi blagajne.
Novčani tok evidentira se na aktivnom kontu 50 “Gotovina”.
Bibliografija.
2. Građanski zakonik Ruske Federacije. Dio I i II.
3. Kontni plan za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća i upute za njegovu uporabu.
4. Upute za popis imovine i financijskih obveza. Odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. lipnja 1995. br. 49.
5. O utvrđivanju maksimalnog iznosa za gotovinska plaćanja u Ruskoj Federaciji između pravnih osoba. Pismo Središnje banke Ruske Federacije od 7. listopada 1998.
6. Postupak obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji. Uputa Središnje banke Ruske Federacije od 4. rujna 1993. br. 40.
7. Propisi o računovodstvu i izvješćivanju u Ruskoj Federaciji. Odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. srpnja 1998. br. 34-N.
8. Babaeva Yu.A. Financijsko računovodstvo: Udžbenik za visoka učilišta/Ur. prof. Yu.A. Babaeva. – M.: Sveučilišni udžbenik, 2003.-525 str.
9. Kondrakov N.P. "Računovodstvo": Tutorial– M.: Infra-M., 2006. - 700 str.
10. Krasnova L.P. Računovodstvo: Udžbenik: 2. izd. Od promjene – M.: Yurist, 2002.-542 str.
11. Kozlova E.P. Računovodstvo u organizaciji 4. izd. Prerađeno i dodatno – M.: Financije i statistika, 2002.-800 str.
12. Makarova L.G. Priručnik računovođa i revizora. – M.: Jurist, 2001
13. Organizacija cirkulacije gotovine od strane poslovnih subjekata Ruske Federacije//Računovodstvo i porezi 2000. – br. 9 – str.23-27
Računovodstvena pravila se povremeno mijenjaju. Tako se postupak gotovinskih transakcija promijenio u Ruskoj Federaciji od 2014. Inovacije su se pojavile, ali neke stvari su ostale iste.
Kako evidentirati gotovinu u blagajni poduzeća u 2017. godini? Gospodarski subjekt čija je djelatnost povezana s novčanim obračunima dužan je pridržavati se pravila financijskog računovodstva.
Da biste to učinili, trebali biste poznavati postojeće zakonodavstvo i pratiti promjene. Kako se evidentira gotovina u blagajni poduzeća za 2017. godinu?
Što trebaš znati
Svrha ove inovacije je želja da se poslovanje učini apsolutno transparentnim. Zanimljivo je da nove fiskalne kase mogu automatski generirati račune i slati ih na e-mail adresu kupca.
Pravna osnova
U 2017. godini računovodstvo sredstava u blagajni poduzeća provodi se u skladu s Direktivom Središnje banke Ruske Federacije br. 3210 od 11. ožujka 2014., koju je Ministarstvo pravosuđa Ruske Federacije registriralo 23. svibnja , 2014. (enciklopedijska natuknica).
Računovodstveni postupak određuje PBU. Knjigovodstvo gotovine na blagajni poduzeća dijeli se na sintetičko i analitičko.
Potpuni popis računa sadržan je u Kontnom planu za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacije, ratificiran.
sintetička
Gotovina dostupna u blagajni poduzeća podliježe računovodstvu na aktivnom sintetičkom računu 50 "Gotovina". Dugovanje prikazuje odobrenje gotovine, a odobrenje odljev novca.
Račune koji korespondiraju s glavnim računom 50 računovođa označava u primarnoj blagajničkoj dokumentaciji do završetka gotovinske transakcije. Zatim se ti računi prepisuju u knjigu blagajne.
Za račun 50 mogu se kreirati podračuni:
Promet koji je evidentiran na kontu 50 prikazuje se u dnevniku naloga br.1. Svi prometi evidentirani na dugovanju računa 50 evidentiraju se u raznim i kontroliraju izvodom br.1.
Ovi dokumenti popunjavaju se na temelju podataka iz blagajničkih izvješća. U tom slučaju svaki izvještaj u upisniku ima zaseban red.
Broj izvještaja koje blagajnik predaje mora odgovarati broju popunjenih redaka u dnevniku naloga.
Analitički
Analitičko knjigovodstvo prometa obavljenih na blagajni provodi se za svaku radnu blagajnu. U tom slučaju se za posebnu blagajnu otvara posebna knjiga blagajne.
Za analitičko knjigovodstvo koriste se sljedeća konta:
Zaduženje računa 51 i 52 odražava odobrenje sredstava na računima poduzeća, poravnanje i valutu. Na dobro ovih računa iskazuje se dugovanje.
U analitičkom obliku računovodstva promet po tekućim i deviznim računima se u računovodstvu iskazuje na temelju njima priložene novčane obračunske dokumentacije.
Održavanje knjige
Kada poduzeće ima višeg blagajnika, tada sve procese vezane uz prijenos gotovine između blagajnika tijekom radne smjene viši blagajnik prikazuje u posebnoj knjizi za evidentiranje novca koji je primio i izdao blagajnik.
Činjenica prihvaćanja potvrđuje se potpisima blagajnika koji sudjeluje u postupku i višeg blagajnika. Svu gotovinu koja ulazi i izlazi iz blagajne pravna osoba evidentira u knjizi blagajne.
Blagajnik vrši unos. Osnova za unos podataka su blagajnički nalozi - i, sastavljeni po primitku ili izdavanju gotovine iz blagajne poduzeća.
Na kraju radne smjene blagajnik je dužan usporediti podatke u knjizi blagajne i blagajničkoj dokumentaciji. Zatim se u knjizi blagajne obračunava stanje blagajne i potpisuje blagajnik.
Ako tijekom dana nema gotovinskih transakcija, upisi u knjigu blagajne nisu potrebni.
Odvojeni odjeli poduzeća prenose u glavni ured pravne osobe kopije listova knjige blagajne u roku koji je odredio upravitelj uzimajući u obzir rok za sastavljanje financijskih izvještaja.
Vođenje knjige blagajne kontrolira računovođa ili voditelj.
Potrebni dokumenti
Inovacije u postupku evidentiranja gotovine na blagajni praktički nisu utjecale na gotovinsku dokumentaciju.
Prema dosadašnjim jedinstvenim obrascima koriste se:
- knjiga blagajne;
- gotovinski nalozi;
- izjava.
Ali promjene su donekle utjecale na postupak ispunjavanja gotovinske dokumentacije. Dakle, u 2017. vrijede sljedeće izmjene:
| Poduzeće ima pravo voditi gotovinsko računovodstvo | U papirnatom ili elektroničkom obliku |
| Dokumentacija o gotovini ima pravo | Budite slobodni računovođa |
| Odvojene jedinice su dopuštene | Jednom godišnje dostaviti kopiju knjige blagajne |
| Elektronički gotovinski dokumenti | Ovjereno digitalnim potpisom |
| Može se sastaviti jedinstveni nalog za prijem | Oba vođena kontrolnom vrpcom i temeljena na strogom obrascu za izvješćivanje |
| Blagajnici imaju pravo međusobno prenositi gotovinu | Bez troškovnih naloga, na temelju upisa u knjigu blagajne |
Nema puno promjena u knjigovodstvu gotovine na blagajni poduzeća za 2017. godinu. Oni su uglavnom usmjereni na pojednostavljenje računovodstva.
Ali treba napomenuti da se svi gotovinski dokumenti moraju ažurirati. Moraju sadržavati poveznicu na Direktivu br. 3210. To se odnosi i na nalog za određivanje limita stanja gotovine.
- Službenik Sergej Ribakov: “Vrijeme je ono što ulažemo u to
- Bol u lijevoj strani s leđa
- Autom - od države
- Posna juha od bundeve - zdravo jelo za djecu i odrasle
- Zemljopisne koordinate
- Ako žena posječe prst, znakovi će joj pomoći da sazna budućnost
- Izgubiti ili pronaći križ: čemu služi?
- Tinktura propolisa s alkoholom - unutarnja, vanjska uporaba, recepti, ljekovita svojstva
- Časne supruge Divejeva Supruge Divejeva Aleksandra Marfa Elena
- Pizza s povrćem, mljevenim mesom i suluguni Pizza sa suluguni sirom recenzije
- Kako pripremiti različite salate s feta sirom prema receptima Kako se zove salata s feta sirom
- Oed društvo za dječju evangelizaciju
- Kolačići od prhkog tijesta od limuna Kako napraviti kolače od prhkog tijesta od limuna
- Yeralash salata s govedinom recept
- Ružičasti losos pečen u pećnici s krumpirom
- Kako kuhati grmlje kod kuće: ukusni i jednostavni recepti
- Domaća basturma - najbolji recepti
- Kako urediti radnu površinu prema Feng Shuiju za novac
- Zavjere protiv suparnika vratit će mir u obitelj
- Bilješke o podučavanju pismenosti u pripremnoj skupini "Putovanje u svemir"