Financijsko poslovanje. Poslovne transakcije u računovodstvu: primjeri

Povijest razvoja računovodstva. Računovodstvo prometa po tekućem računu. Računovodstvo gotovinske transakcije i vrijednosnih papira.

Računovodstveni poslovi

Uvod.

Ovaj kolegij razmatra računovodstvo prometa po tekućem računu i gotovinskog prometa.

Sredstva organizacije nalaze se u gotovini u obliku gotovine i novca novčanih isprava, na bankovnim računima, u izdanim akreditivima, čekovnim knjižicama i sl. Njihovo umnožavanje, pravilno korištenje, kontrola nad očuvanjem najvažniji je zadatak računovodstva.

Računovodstvo Novac Ima važnost za pravilnu organizaciju cirkulacije novca, u učinkovitoj upotrebi financijski izvori. Vješta raspodjela sredstava sama po sebi može donijeti dodatni prihod organizaciji. Stoga morate stalno razmišljati o racionalnom ulaganju privremeno slobodnih novčanih sredstava za ostvarivanje dobiti.

Računovodstvo za gotovinsko, poravnalno i kreditno poslovanje obavlja sljedeće glavne zadatke:

validacija dokumentacija i zakonitost poslovanja sa novčanim sredstvima, obračunskih i kreditnih poslova, njihov pravovremeni i potpuni odraz u računovodstvu.

osiguranje pravodobnosti, potpunosti i ispravnosti obračuna za sve vrste plaćanja i primitaka, utvrđivanje potraživanja i obveza.

pravodobno utvrđivanje rezultata popisa novčanih sredstava, novčanih isprava i obračuna, osiguranje naplate potraživanja i pravovremenu otplatu obveza i kredita kreditnih institucija.

osiguranje sigurnosti sredstava, neprekinuto osiguranje gotovine za hitne potrebe organizacije

iznalaženje mogućnosti za najracionalnije ulaganje slobodnih novčanih sredstava kao izvora financijskih ulaganja koja stvaraju prihod.

Trenutni poslovi ovog područja računovodstva su kontrola plaćanja računa, naplata potraživanja od zajmoprimaca i dužnika, praćenje troškova nastalih plaćanjem s tekućeg računa ili iz blagajne te upravljanje gotovine organizacije.

Ovaj seminarski rad je učvrstiti i pripremiti za praktičnu primjenu znanja iz područja računovodstvenog poslovanja po tekućem računu i gotovinskog prometa.

1. Povijest razvoja računovodstva.

Računovodstvo u Rusiji u prvoj polovici 19. stoljeća: rođenje znanosti.

U prvoj polovici 19. stoljeća u računovodstveni život Rusije ušle su ideje o kojima se raspravljalo jako dugo, a mnoge od njih se raspravljaju i sada.

Tri računovođe postavili su temelje našoj znanosti: K.I. Arnold, I. Akhmatov, E.A. Mudar.

Arnold je prvi napravio razliku između teorije i prakse računovodstva. Pod prvim je razumio "sposobnost sastavljanja računa, njihovog vođenja i pregleda", a pod drugim - "krug svih predmeta koji pripadaju računima"; prvi djeluje kao znanost o brojanju, drugi - kao dio za brojanje.

Akhmatov je vjerovao da je ova znanost najpotrebnija, najvažnija i najkorisnija. Tvrdio je da se računovodstvo treba promatrati kao dio političke ekonomije.

Mudrov je stvar sagledao jednostavnije: „Računovodstvo je umijeće evidentiranja svake imovine tako da se, unatoč promjenama koje se u njoj događaju, uvijek može vidjeti njezin sadašnji položaj sa značajem onoga što je uslijedilo iz promjena koje su u njoj učinjene. . Mudrov se može smatrati autorom postulata: algebarski zbroj salda pomoćnih računa jednak je zbroju salda imovinskih računa, dodanih razlici između potraživanja i obveza na osobnim računima.

U to je vrijeme ravnoteža postala predmet ekonomske analize. Već samim Arnoldovim tumačenjem računovodstva kao znanosti koja se bavi ispravnom usporedbom prihoda i rashoda naglašava se uloga analize u upravljanju financijskim rezultatima.

Velika pažnja posvećena je i knjigovodstvenim registrima na temelju kojih je napravljena analiza. Ukupnost ovih registara činila je oblik računovodstva. Arnold je to smatrao metodom računovodstva.

Računovođe su se u to vrijeme suočavale i s negativnim pojavama. Dvostavno knjigovodstvo korišteno je kao sredstvo reguliranja ekonomske pljačke i kao sredstvo krivotvorenja podataka. Borba protiv krivotvorenja vjerodajnica i zloporaba zahtijevala je posebne tehnike. Arnold je prvi iznio doktrinu revizije i metode njezine provedbe.

Pridajući veliku važnost takvoj računovodstvenoj kategoriji kao što je račun, autori tog vremena napravili su prve pokušaje klasificiranja računa. Arnold je sve račune podijelio na osobne (kalkulacije) i neosobne. Potonji su podijeljeni na imovinu, uključujući kapitalni račun, i rezultate. Zvali su se računi povećanja i smanjenja.

Ahmatov je problemu pristupio nešto drugačije. Izdvojio je tri temelja za određivanje triju klasifikacija: prema stupnju generalizacije: osnovne (sintetičke) i pomoćne (analitičke); prema sadržaju činjenica gospodarskog života (robni, osobni - dužnici i vjerovnici, računi u inozemstvu); po prirodi salda (debitni – aktivni i kreditni – pasivni).

Mudrov je sve račune podijelio na imovinske, osobne i pomoćne, kojima je autor pripisao račune vlastitih sredstava i rezultata.

Prema našem razumijevanju, nije postojao račun "Dugotrajna imovina". Ali bilo je moguće ispuniti račune određenih vrsta imovine, na primjer, namještaja. Arnold je ponudio da se kupljeni namještaj uknjiži na teret istoimenog računa iz potraživanja računa Blagajne.

Račun “Roba” bio je središnji kako u sustavu računovodstva materijalne imovine tako iu odražavanju financijskih rezultata. Općenito, račun "Roba" nije se smatrao samo sredstvom računovodstva za kretanje robe. ali i kao uvjet za obračun financijskog rezultata – bruto dobiti ili gubitka.

Prema računu Blagajne, Akhmatov je preporučio da se izvrši inventura, a manja odstupanja odmah pripisati dobiti i gubitku. Kod Arnolda već vidimo raskorak između financijskog rezultata i stanja na računu Blagajne. Tako su obračuni plaća i rezerviranja mogućih gubitaka prikazani na računima rashoda, smanjujući dobit, a gotovina je time ostala nepromijenjena.

Dakle, prva polovica 19. stoljeća je vrijeme kada je zapadna računovodstvena misao konačno asimilirana, revidirana i razvijena. Bilo je to vrijeme formiranja sustavnog znanja o računovodstvu, što je omogućilo govoriti o rađanju nove znanosti.

2. Teorijski dio.

2.1 Računovodstvo transakcija po tekućem računu.

Metodologija knjiženja prometa po tekućem računu.

Većina obračuna između poduzeća obavlja se na bezgotovinski način - prijenosom sredstava s računa platitelja na račun primatelja. Posrednik u provedbi ovih obračuna je banka.

Poduzeće u banci otvara tekući račun za pohranu sredstava i obračunske poslove. Poduzećima koja su pravne osobe otvaraju se obračunski računi.

Postupak otvaranja tekućeg računa uređen je uputom prema kojoj svako poduzeće može otvoriti samo jedan tekući račun u jednoj od banaka po vlastitom izboru.

Na tekućem računu koncentrirana su slobodna novčana sredstva i primici za prodane proizvode, obavljene radove i usluge, primljeni kratkoročni i dugoročni zajmovi od banke i drugi transferi.

Gotovo sva plaćanja poduzeća vrše se s tekućeg računa: plaćanje dobavljačima za materijal, otplata dugova prema proračunu, socijalno osiguranje, primitak novca u blagajnu za isplatu plaća, materijalna pomoć, bonusi itd.

Osim računa za namiru, otvaraju se i tekući računi za čuvanje sredstava za strogo namjensku namjenu. Za otvaranje bankovnog računa podnosi se sljedeća dokumentacija:

Kopija povelje poduzeća, registrirana u skladu s postupkom utvrđenim važećim zakonodavstvom.

Zahtjev za otvaranje računa.

Karton s uzorcima potpisa osoba kojima je priznato pravo potpisivanja isprava i otiskom pečata društva.

Nakon provjere ovih dokumenata, po nalogu direktora banke, tekućem računu poduzeća dodjeljuje se broj. Za svako poduzeće u banci se vodi osobni račun za evidentiranje kretanja sredstava.

Pri obračunu između poduzeća, banaka i države koristi se kalendarski sustav obračuna, odnosno sva plaćanja s tekućeg računa, uključujući izdvajanja u proračun i isplatu plaća, obavljaju se prema kalendarskom izvješćivanju (redoslijedom kojim prima ih banka).

Banka vrši plaćanja virmanom uz suglasnost vlasnika tekućeg računa. Samo kod plaćanja financijskih vlasti za dospjele poreze, po nalogu arbitraže, kod otplate dospjelih kredita, sredstva se terete s tekućeg računa bez njegove suglasnosti, odnosno prisilno po nalogu za naplatu.

Tvrtka periodično (svakodnevno ili u drugim terminima koje odredi banka) prima od banke izvadak s tekućeg računa, tj. popis operacija koje je izvršio tijekom izvještajnog razdoblja. Dokumenti primljeni od drugih poduzeća i organizacija, na temelju kojih su sredstva odobrena ili zadužena, kao i dokumenti koje je izdalo poduzeće, prilažu se bankovnom izvodu.

Izvadak s tekućeg računa druga je kopija osobnog računa poduzeća koju je otvorila banka. Štedeći sredstva poduzeća, banka sebe smatra dužnikom poduzeća (njegovih obveza prema dobavljačima), stoga se stanje sredstava i primici na tekućem računu knjiže u korist tekućeg računa, a smanjenje njezina duga ( otpisi, podizanja gotovine) - na teret. Prilikom obrade izvoda računovođa mora zapamtiti ovu značajku i evidentirati odobrene iznose i stanje na teret tekućeg računa, te otpise na kredit. Izvadak po tekućem računu ima određene pokazatelje, od kojih neke kodira banka, a iste kodove koristi poduzeće.

Bankovni izvadak zamjenjuje registar analitičkog knjigovodstva za tekući račun i ujedno služi kao osnova za knjigovodstvenu evidenciju. Sve isprave priložene izvatku poništavaju se pečatom „otkupljeno“. Pogrešno odobreni ili terećeni iznosi tekućeg računa preuzimaju se na konto 63 “Obračuni potraživanja”, te se o takvim iznosima odmah obavještava banka radi ispravka. U kasnijim izvješćima banka vrši ispravke, au računovodstvu poduzeća dug se otpisuje.

Na poljima ovjerenog izvoda uz iznose prometa iu dokumentima upisuju se šifre računa koji korespondiraju sa kontom 51 „Račun za obračun“, a dokumenti također označavaju serijski broj njegove unose u izvodu. Ti su podaci nužni za kontrolu kretanja sredstava, automatizaciju računovodstvenih poslova, potvrde, čekove i naknadno skladištenje dokumenata. Provjeru i obradu izjava treba izvršiti na dan zaprimanja.

Izvadak zaprimljen od banke se provjerava i obrađuje: odabiru se svi prateći dokumenti, pripisuju se odgovarajući računi (šifre), a za troškove održavanja i rada strojeva i opreme, općeproizvodne i općeposlovne distribucijske troškove, obračune s proračunom i drugi, osim toga, dodaju se šifre proizvoda. To je potrebno jer je analitičko računovodstvo za mnoge račune organizirano u kontekstu članaka. Grupiranje iznosa po stavkama provodi se u prijepisnim listovima koji se mjesečno otvaraju u okviru konta, radionica i popunjavaju prema dokumentima za pripadajuće dnevnike naloga.

Sintetičko računovodstvo poslovanja na tekućem računu računovodstva poduzeća vodi se na računu 51 "Račun za obračun". Ovo je aktivan račun, na čijem se teretu nalazi stanje slobodne gotovine poduzeća na početku mjeseca, novčani primici iz blagajne poduzeća, sredstva odobrena od kupaca proizvoda, kupaca, dužnika i primljenih zajmova. bilježe se. Na kreditu ovog računa iskazuju se novčana sredstva za otplatu dugova poduzeća prema dobavljačima materijalnih sredstava (usluga), izvođačima za obavljene radove, proračunu, banci za primljene kredite, agencijama za socijalno osiguranje i drugim vjerovnicima, kao i iznosi dani poduzeće u gotovini na blagajni.

Za prikaz prometa na kreditu računa 51 koristi se dnevnički nalog br. 2. Promet dugovanja ovog računa evidentira se u različitim dnevnicima naloga i dodatno se kontrolira izvodom br.2. Osnova za popunjavanje ovih registara su ovjereni i obrađeni izvodi po tekućim računima.

Iznosi s istim pripadajućim kontima svakog izvoda zbrajaju se i evidentiraju u temeljnom nalogu iu izvještaju o rezultatima.

Preduvjet za popunjavanje upisnika je korištenje jednog retka za svaki izvod, neovisno o razdoblju za koje se sastavlja. Broj zauzetih redaka dnevnika br. 2 i izvoda br. 2 za svaki mjesec treba biti isti i jednak broju bankovnih izvoda primljenih u ovom razdoblju. I u temeljnom nalogu broj 2 i u izvodu broj 2 iznosi se knjiže u sklopu korespondentnih konta zaduženjem i odobrenjem računa 51.

Prisutnost ovih pokazatelja za svaki izvještajni dan i mjesec omogućuje računovođama da analiziraju izvore novčanih primitaka na tekući račun poduzeća, kontroliraju namjensku upotrebu sredstava, ispunjavanje obveza prema proračunu i drugim gospodarskim tijelima u skladu s odobrenim kalendarskim rasporedom. financijskih plaćanja.

2.2 Računovodstvo gotovinskih transakcija i vrijednosnih papira.

Metodologija računovodstva gotovinskog prometa.

Sva poduzeća moraju čuvati novac u banci, au poduzeću postoji blagajna za primanje, čuvanje i trošenje gotovog novca. Postupak obavljanja gotovinskih transakcija reguliran je uputom Središnje banke Rusije od 04.10.93. o postupku obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji. Iznos gotovine u blagajni poduzeća ograničen je limitom koji utvrđuje kreditna institucija u dogovoru s poduzećem. Preko utvrđenih normi, gotovina se može držati na blagajni samo na dane isplate plaća, mirovina, naknada, stipendija tri dana, uključujući dan primitka novca od kreditne institucije.

Za obračun prisutnosti i kretanja sredstava u blagajni poduzeća koristi se aktivni račun 50 "Blagajna". Stanje računa ukazuje na prisutnost iznosa slobodnog novca u blagajni poduzeća na početku mjeseca; promet na teret - iznosi primljeni u gotovini u blagajnu, i na odobrenje - iznosi izdani u gotovini. Gotovinske transakcije evidentiraju se na kreditu računa 50 i odražavaju se u dnevniku naloga br. 1. Promet zaduženja ovog računa evidentira se u različitim dnevnicima naloga i dodatno se kontrolira izvodom br.1.

Osnova za popunjavanje dnevnika-naloga broj 1 i izvoda broj 1 su izvješća blagajnika. Svakom izvješću u očevidniku dodijeljen je jedan redak, neovisno o razdoblju za koje se blagajničko izvješće sastavlja. Broj zauzetih redaka u nalogu dnevnika i izvodu mora odgovarati broju podnesenih izvješća blagajnika.

U blagajni poduzeća mogu se, osim gotovine, čuvati i vrijednosni papiri te obrasci strogog izvješćivanja. Vrijednosni papiri uključuju bonove za odmarališta i lječilišta kupljene na teret Fonda za posebne namjene, poštanske marke, državne marke, uniformne karte i putne karte. Vrijednosni papiri se vode na računu 56” Novčani dokumenti” u dnevniku-nalogu br.3. Prijam i izdavanje vrijednosnih papira vrši se prema ulaznim i izlaznim blagajničkim nalozima, nakon čega blagajnik sastavlja izvješće o kretanju vrijednosnih papira. Obrasci stroge prijave ( radne knjižice i slip listovi uz njih, potvrde za putne listove vozila i sl.) vode se na izvanbilančnom računu 006 „Obrasci strogog izvješća“.

Blagajnik snosi punu financijsku odgovornost za sigurnost svih dragocjenosti koje je prihvatio i za bilo kakvu štetu nastalu poduzeću zbog njihovog nepropisnog skladištenja.

Popis (revizija) raspoloživosti novčanih sredstava provodi se sukladno Pravilniku o računovodstvu i izvještavanju najmanje jednom mjesečno. Reviziju blagajne provodi iznenada komisija koju imenuje čelnik poduzeća, u prisustvu blagajnika. Istodobno se list po list provjerava gotovina, novčani dokumenti, vrijednosni papiri i obrasci strogih izvještaja.

Primici za isplaćene iznose u gotovini koji nisu izdani po teretnim blagajničkim nalozima ne uključuju se u stanje blagajne. Rezultati inventure dokumentiraju se aktom (obrazac br. inv. 15).

Na poleđini akta materijalno odgovorna osoba piše obrazloženje razloga za višak ili manjak utvrđen inventurom, a čelnik poduzeća na temelju rezultata inventure odluku. Identificirani novčani viškovi obračunavaju se naknadnim prijenosom u prihode proračuna (kod poduzeća u državnom vlasništvu) ili se prenose u prihode poduzeća:

Dt sch.50 ”Blagajna”

Skup računa 68 “Obračuni s proračunom”, 80 “Dobici i gubici”.

U slučaju manjkova, njihovi iznosi podliježu naplati od financijski odgovorne osobe (blagajnika) i evidentiraju se na sljedeći način:

1. Dr. sch.84 “Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti”

Set sch.50 ”Blagajna”

2. Dr. račun 73 “Obračuni s osobljem za ostale poslove”

Postavite broj 84 "Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti".

3 . Praktični dio.

3.1 Metodologija knjiženja prometa po tekućem računu. Dokumentacija koja se koristi prilikom knjiženja prometa po tekućem računu.

Banka vrši primitak i izdavanje novca, bezgotovinske prijenose prema dokumentima posebnog obrasca. Glavni dokumenti za promet po tekućem računu su:

1) za gotovinska plaćanja:

novčani ček;

najava novčanog priloga;

2) za bezgotovinska plaćanja:

nalog za plaćanje;

provjera poravnanja;

preporuka;

zahtjev za plaćanje - nalog.

Gotovinski ček predočuje se banci radi podizanja iznosa gotovine navedenog u čeku s tekućeg računa poduzeća. Ček se sastoji od tri međusobno odvojena dijela: hrbat, sam ček i kontrolna oznaka. Isječak čeka ostaje u čekovnoj knjižici poduzeća, kao potvrda o korištenju čeka na određeni iznos. Sam popunjeni ček primatelj gotovine prenosi djelatniku operativnog odjela banke. Ovaj radnik izrezuje kontrolni žig i daje ga kupcu. Klijent predaje pečat šalteru banke i prima gotovinu.

Oglas za novčani ulog podnosi se banci polaganjem na tekući račun iznosa gotovog novca primljenog od prodaje robe, izvršenja radova i usluga, raznih primitaka od drugih poduzeća i drugih primitaka. Kao potvrdu o primitku novca, banka izdaje potvrdu, koja služi kao izvorni dokument.

Nalog za plaćanje je pisani nalog platitelja za prijenos iznosa sredstava sa svog računa na račun primatelja.

Nalozi za plaćanje obračunavaju se na doprinose u proračun, kod organa socijalnog osiguranja, prilikom prijenosa plaća na račune zaposlenika u Sberbanci, otplate dugova, na prethodna i naknadna plaćanja roba i materijala, izvršenih radova i usluga. Nalozi za plaćanje izdaju se na posebnom obrascu i predaju banci u roku od 10 dana od dana izdavanja.

Nalog za plaćanje banka prima od platitelja na izvršenje samo ako na računu ima sredstava, osim ako između banke i vlasnika računa nije drugačije dogovoreno.

Kod plaćanja nalozima značajno se smanjuje protok dokumenata. Istodobno, ovaj oblik plaćanja ne jamči pravovremeno plaćanje dobavljaču.

Pri obračunu s nerezidentnim dobavljačima poduzeća mogu koristiti akreditivni oblik poravnanja.

Kod ovog oblika plaćanja kupac polaže iznos akreditiva u banci dobavljača na poseban račun. Svaki akreditiv izdaje se za obračune samo s jednim dobavljačem. Razdoblje valjanosti i postupak obračuna po akreditivu utvrđuje se ugovorom između platitelja i dobavljača. Zahtjev za otvaranje akreditiva podnosi se u iznosu potrebnom da banka platitelj ispuni uvjete akreditiva.

Polog novčanih sredstava jamči uplatitelju pravodobno plaćanje za isporučenu robu i materijal i izvršene usluge. Sredstva iz akreditiva isplaćuju se dobavljaču na temelju očevidnika faktura prijevoznih isprava kojima se potvrđuje otprema robe i materijala.

Zahtjevi za plaćanje - nalozi predstavljaju zahtjev dobavljača prema kupcu da na temelju obračunskih i otpremnih dokumenata poslanih servisnoj banci platitelja plati troškove isporučenih proizvoda prema ugovoru, plaćenih radova, obavljenih usluga.

3.2 Metodologija računovodstva gotovinskih transakcija.

Dokumentacija koja se koristi u računovodstvu gotovinskih transakcija.

Primarna dokumentacija gotovinskog prometa:

n ulazni blagajnički nalog;

n rashodni blagajnički nalog;

n knjiga blagajne;

n platni spisak;

n registar prijamnih i izdatnih blagajničkih naloga.

Blagajnik prima novac na blagajni prema ulaznom blagajničkom nalogu potpisanom od strane glavnog knjigovođe, uz izdavanje blagajničke potvrde osobi koja daje novac. Potvrda je dio ulaznog blagajničkog naloga, popunjava se istovremeno s njim i izdaje se tek nakon što blagajnik primi novac. Ulazni blagajnički nalog pohranjuje se uz kopiju lista blagajne kao blagajničko izvješće. Potvrda o ulaznom blagajničkom nalogu čuva se uz izvod iz banke o prijenosu sredstava s računa.

Blagajnik izdaje novac na blagajničkim nalozima, platnim listama, obračunima troškova sačinjenim uz priložene račune, račune, potvrde i druge popratne isprave.

Dokumente o rashodima potpisuje glavni računovođa, a na izjavama i izjavama potreban je dopušteni natpis čelnika poduzeća. Rashodni blagajnički nalozi pohranjuju se uz presliku lista blagajne, poništenu žigom ili natpisom "plaćeno".

Primanje i izdavanje novca po ulaznim i izlaznim blagajničkim nalozima blagajnik obavlja samo na dan izdavanja.

3.3 Opis pojedinih transakcija po tekućem računu i gotovinskih transakcija.

Izdavanje plaća.

U skladu sa sustavom plaća odabranim u poduzeću, vodi se primarna dokumentacija: vremenski listovi, evidencija proizvodnje, nalozi, sporazumi, ugovori i drugi dokumenti.

U računovodstvu se na temelju primarne dokumentacije obračunavaju plaće, rezultati obračuna s naznakom iznosa izvršenih odbitaka i razgraničenja upisuju se u platni spisak [prilog].

Prema platnoj listi plaća isplaćen iz blagajne. Nakon tri dana predviđena za isplatu plaće, izdaje se troškovni nalog na ukupan iznos isplaćene plaće [prilog].

Novac za isplatu plaća tvrtka prima sa svog žiro računa. Za primanje gotovine s bankovnog računa poduzeće podnosi banci 2 dana prije dana isplate plaće zahtjev za rezervaciju sredstava.

Istovremeno se banci dostavljaju nalozi za plaćanje [privitak]:

1) prenijeti poreze u proračun

(12500 / 88) * 100 = 14205 tisuća rubalja. - plaću bez odbitka poreza na dohodak;

14205 - 12500 = 1705 tisuća rubalja - porez na dohodak.

2) u PF (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 tisuća rubalja. - obračunate plaće;

(14348/100) * 28 = 4017 tisuća rubalja. ;

14348/100 = 143 tisuće rubalja ;

4017 + 143 = 4160 tisuća rubalja - iznos poreza na dohodak.

3) u FSS (5,4%)

14348 * 5,4 / 100 = 775 tisuća rubalja.

4) u fond za zapošljavanje (2%)

14348 * 2/100 = 287 tisuća rubalja

5) u fond za zdravstveno osiguranje (3,6%)

14348 * 3,6 / 100 = 516 tisuća rubalja

Blagajnik preuzima novac iz banke čekom [Prilog 3]. Primitak novca formalizira se blagajničkom potvrdom [prijavom].

Obračuni s odgovornim osobama.

Osnova za primanje gotovine od banke za putne troškove je nalog ravnatelja o upućivanju radnika na službeni put s priloženim obračunom troškova poslovanja i poslovanja – predračunom ove vrste troškovi poduzeća. Zamolbu za službeni put zaposlenik podnosi računovodstvu. Na temelju tih isprava izdaje se gotovina uz zapisnik koji se izdaje računskim nalogom za gotovinu. Najkasnije u roku od tri dana od povratka sa službenog puta, odgovorna osoba je dužna podnijeti izvještaj o učinjenim troškovima – sastaviti predujam [prilog] na temelju dokumenata koji potvrđuju visinu troškova.

Povrat neiskorištenog iznosa u blagajnu vrši se ulaznim blagajničkim nalogom [zahtjev], a prekoračenje obračunskog iznosa nadoknađuje se izlaznim blagajničkim nalogom.

Prodaja gotovih proizvoda.

Gotovi proizvodi koje poduzeće proizvodi mogu se otpremati i prodavati izravno iz proizvodnje ili iz skladišta Gotovi proizvodi. Gotovi proizvodi preuzeti iz prodavaonica prema otpremnicama evidentiraju se u skladištu gotovih proizvoda količinskim i bonitetnim karticama i otpuštaju uz račun [privitak] i zahtjev za plaćanje.

Pušteni gotovi proizvodi smatraju se prodanima nakon plaćanja od strane kupca ili pošto su otpremljeni. Činjenica plaćanja proizvoda potvrđuje se bankovnim izvodima. Ako se plaćanje vrši u gotovini na blagajni poduzeća, iznos prodaje potvrđuje se blagajničkim računom [prilog].

Promet proizvoda podliježe porezu na dodanu vrijednost.

(7000/120) * 100 = 5834 tisuća rubalja. - trošak prodanih proizvoda, bez PDV-a;

7000 - 5834 = 1166 tisuća rubalja - iznos PDV-a.

Implementacija dugotrajne imovine.

Osnovna sredstva su sredstva (oruđa) rada u vrijednosti većoj od 5.000.000 rubalja. Po jedinici i radni vijek duži od jedne godine. O unovčenju dugotrajne imovine sastavlja se Akt o unovčenju dugotrajne imovine (obrazac OS-4).

Promet dugotrajne imovine oporezuje se porezom na dodanu vrijednost.

(5000 / 120) * 100 = 4167 tisuća rubalja. - trošak ostvarive dugotrajne imovine bez PDV-a;

5000 - 4167 = 833 tisuća rubalja - iznos PDV-a.

Realizacija materijala.

Sastav proizvodnog materijala obrtni kapital uključuje: sirovine, kupljene poluproizvode i komponente, ambalažu i dr. .

Prilikom napuštanja skladišta u poduzeću koristi se sljedeća dokumentacija:

zahtjev;

Prodajni račun;

limit kartica.

Na promet materijala plaća se porez na dodanu vrijednost.

(2300/120) * 100 = 1917 rubalja. - trošak materijala bez PDV-a;

2300 - 1917 = 383 rublja - iznos PDV-a.

Obračun poreza na dodanu vrijednost.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 tisuća rubalja. - iznos PDV-a koji se prenosi u proračun.

stol 1

Knjiga poslovanja.

Primici računa.

Prijenos sredstava na račun primatelja izvršava se uplatnim nalogom osnivača [Prilog 14], kupaca, zakupaca. Potvrda o primitku sredstava na tekući račun su bankovni izvodi, na temelju kojih se provode odgovarajući upisi u knjigu poslovnih transakcija.

Predujam za isporuku materijalnih sredstava oporezuje se porezom na dodanu vrijednost.

2000/120 * 100 = 1667 tisuća rubalja - trošak robe bez PDV-a;

2000-1667 = 333 tisuće rubalja - iznos PDV-a.

Ali otprema robe kupcu će se vršiti u narednim razdobljima, dakle, plaćanje poreza na dodanu vrijednost na primljene predujmove će se također vršiti u narednim razdobljima.

Transferi sa tekućeg računa.

Obračun iznosa koji se prenose u proračun, izvanproračunske fondove i sl. vrši se u računovodstvenim izvješćima. Prijenosi s obračunskog računa poduzeća vrše se nalozima za plaćanje. Potvrda o izvršenim prijenosima su bankovni izvodi, na temelju kojih se provode odgovarajući upisi u knjigu poslovnih transakcija.

Račun glavne knjige br. ________51___________________

Račun glavne knjige broj _______50__________________

Za listopad 1996. godine poduzeće je uzelo u obzir sljedeće poslovne transakcije (evidencije bez uzimanja u obzir kronološkog slijeda).

1) Novac primljen na blagajni:

a) sa tekućeg računa

n za isplatu plaća 12.500 tisuća rubalja.

n za kućanstvo i poslovna putovanja

troškovi 1500 tisuća rubalja.

b) prihod od prodaje

n gotovi proizvodi 7000 tisuća rubalja.

n dugotrajna imovina 5000 tisuća rubalja.

n materijali 2300 tisuća rubalja.

c) stanje neiskorištenih obračunskih iznosa od 1,2 tisuća rubalja.

2) Gotovina položena na tekući račun (Odrediti iznos)

3) Primljeno na tekući račun:

a) novčani doprinos temeljnom kapitalu od 4.000 tisuća rubalja.

b) predujam za nabavu dragocjenosti 2000 tisuća rubalja.

c) najam za godinu unaprijed 12.000 tisuća rubalja.

4) Preneseno sa tekućeg računa:

a) PDV (iznos koji će se utvrditi)

b) porez na dohodak (za određivanje iznosa)

c) u PF (Definirajte iznos)

d) porez na korištenje automobila

ceste 210 tisuća rubalja.

e) porez na dohodak 10.070 tisuća rubalja.

5) Iz blagajne je izdana plaća od 12 500 tisuća rubalja.

Dnevnik - nalog “Račun za obračun”

Dnevnik - nalog "Blagajna"

Zaključak.

Ovaj kolegij je posvećen računovodstvo promet po računu i gotovinski promet. U procesu pisanja pokušali su se analizirati ciljevi računovodstva i zadaće koje treba obavljati računovodstvo prometa na računu za namiru i gotovinskog prometa.

Kako bi se olakšalo razumijevanje i najcjelovitije otkrivanje njegove suštine, dana je kratka povijesna pozadina o formiranju računovodstva u Rusiji kao znanosti.

U teoretskom dijelu ovog kolegija opisana je metodologija obračunavanja prometa po tekućem računu i gotovinskog prometa. Izdani su računi pomoću kojih se vodi evidencija prometa po tekućem računu i gotovinskog prometa.

U dijelu obračuna navedena je primarna dokumentacija koja se koristi u računovodstvu za promet po tekućem računu i gotovinski promet. Također, u dijelu obračuna, izrađeno je računovodstvo za pojedine poslove dane u zadatku, izrađena je knjiga poslovanja i primarne dokumentacije za te poslove, koja je prilog ovog nastavnog rada.

Na temelju primarne dokumentacije i knjige poslovnih transakcija popunjeni su dnevnici-nalozi i Glavne knjige za konta 50 „Blagajna“ i 51 „Račun obračuna“.

Navedena metodologija računovodstva prometa po tekućem računu i gotovinskog prometa je cjelovita i specifična, što vam omogućuje organiziranje jasnog upravljanja i kontrole nad priljevom, kretanjem i raspolaganjem novčanim sredstvima, ali to uzrokuje određenu složenost ove metodologije.

U ovom kolegiju pokušala se analizirati suština i temeljna načela računovodstvenog vođenja transakcija po tekućem računu i gotovinskog prometa, dat je primjer vođenja računovodstvenih poslova na konkretnim transakcijama, koji može poslužiti kao putokaz za savladavanje ovog gradiva, kao i priprema za praktične aktivnosti u poduzeću.

Bibliografija

1. V.S. Fomin. Metodički razvoj.

2. P.I. Kamyshanov. Praktični vodič na računovodstvu. M. Ekonomija. 1995. godine

3. Računovodstvo. Ekspresni tečaj. M. Infra-M. 1994. godine

4. Porezni zakon Ruske Federacije (nacrt). M. RIDAS. 1996. godine

5. Kontni plan.

Bibliografija

Za izradu ovog rada korišteni su materijali sa stranice http://www.cooldoclad.narod.ru/.

Na ovoj stranici:

Svaka tvrtka u tijeku svoje djelatnosti obavlja određene operacije. Moraju biti evidentirani u računovodstvu. Ovo uključuje račune. Sudjeluju u izvještavanju.

Što su poslovne transakcije

Poslovna transakcija (PP) je specifična radnja koja mijenja ili sastav imovine, ili njezinu lokaciju, ili izvore njezina nastanka. Također, CW se može povezati s promjenama u formiranju proračuna, strukturi vlasništva poduzeća, temeljnom i posuđenom kapitalu te rezervnom kapitalu. Činjenica poslovne transakcije temelj je za izradu knjigovodstvene knjižice. Knjiženje se formira na temelju dokumenata koji potvrđuju operaciju.

Određeni događaj povlači za sobom promjenu pokazatelja. Na primjer, kapital, količina imovine može se promijeniti. Vrijednosti se mogu povećati ili smanjiti. Promjene u kapitalu uzrokuju promjene u valuti bilance. Posljedično se mijenja i iznos imovine i obveza.

Primjeri poslovnih transakcija u računovodstvu

Razmotrite primjere operacija i njihovu približnu strukturu:

• Opskrba. Primjeri CW: prijem sirovina, prijenos sredstava dobavljaču, unos sirovina u proizvodnju.
• Provedba. Primjeri CW: izdaci za prodaju proizvoda, primitak prihoda, prodaja robe.
• Proizvodnja. Primjeri CW-a: plaće zaposlenika, amortizacija dugotrajne imovine, prihvaćanje radova izvođača, prijenos sredstava izvođaču.

Ovo su najčešće vrste poslovnih transakcija.

Vrste poslovnih transakcija

Razmotrite tablicu s klasifikacijom poslovnih transakcija:

To su četiri vrste transakcija, koje se klasificiraju prema načinu na koji utječu na bilancu.

Razmotrimo detaljnije vrste knjiženja (A je imovina, P je obveza, O je promet):

• 1 vrsta. Transakcije koje smanjuju jednu stavku imovine povećanjem druge. Primjeri tipa 1: roba je stigla u skladište, novac se šalje s računa na blagajnu. Pritom se mijenja struktura imovine, ali konačni iznos ostaje isti.

  Ova vrsta ima sljedeću formulu:
  A stanje + O na teret računa 1 - O na dobro računa 2 \u003d P stanje.

• 2 vrsta. Objave koje mijenjaju članke odgovornosti. Primjeri tipa 2: množenje rezervnog kapitala promjenom iznosa dobiti. Istovremeno, CW uzrokuje promjenu strukture izvora sredstava, ali konačna ocjena ostaje ista.

  Ova formula pripada ovoj vrsti:
  A stanje = P stanje + O na dobro računa 1 - O na zaduženje računa 2.

• 3 vrsta. Radnje koje povećavaju vrijednost imovine i obveza poduzeća. Primjer: poslovi prodaje dugotrajne imovine, dobivanje kredita. Knjiženja mijenjaju valute stanja.

  Formula:
  A stanje + O na teret računa 1 \u003d P stanje + O na teret računa 2.

• 4 vrsta. Radnje koje smanjuju vrijednost obveza ili iznos kapitala smanjenjem iznosa imovine. Primjer: obračuni s dobavljačima. Pritom se smanjuju i imovina i obveze.

  Formula:
  Stanje A - O na teret računa 1 \u003d Stanje P - O na teret računa 2.

Također, operacije se klasificiraju prema njihovom sadržaju:

• Materijal. Pretpostavimo kretanje robe i materijala.
• Financijski. Pretpostavlja kretanje sredstava.
• Procijenjeno. Nagodbe s izvođačima.

Vrsta operacije ovisi o značajkama njenog odraza u računovodstvu.

Kako postaviti vrstu operacije

Za određivanje vrste transakcije potrebno je analizirati koji su računi korišteni u transakcijama i koje su promjene u valuti bilance izvršene. Sljedeće informacije pomoći će u lakšem određivanju (A - aktivno, P - pasivno):

• Aktivni XO. Podudarnost: oba računa A. Dt raste, a Kt opada. Ravnoteža se ne mijenja.
• Pasivni XO. Korespondencija: oba računa P. Dt se smanjuje, Kt - povećava. Ravnoteža se ne mijenja.
• Mješoviti XO u porastu. Korespondencija: Dt - A, Kt - P. Dt i Kt rastu. Bilanca se povećava.
• Mješoviti XO za smanjenje. Korespondencija: Dt - P, Kt - A. Pokazatelji Dt i Kt se smanjuju. Saldo će se smanjiti.

Da biste točno utvrdili vrstu poslovanja, morate imati podatke o kontnom planu, strukturi bilance.

BILJEŠKA! Imovina je vlasništvo poduzeća, a obveza je izvor te imovine. mješoviti oblici postoji i u imovini i u pasivi.

Knjigovodstvena knjiženja ovisno o vrsti posla

Razmotrite knjiženja za prvu vrstu poslovnih transakcija:

• Smjer sirovina u proizvodnju: Dt20 KT10.
• Prijem sredstava od kupca: Dt51 KT60.
• Usmjeravanje sredstava na blagajnu: DT50 KT51.

Računovodstvena knjiženja za transakcije tipa 2:

• Porez na dohodak po odbitku od plaće: Dt70 KT68.
• Povećanje rezerve na račun dobiti: Dt84 Kt82.
• Predujam dobavljaču iz posuđenog novca: Dt60 Kt66.

Knjiženja transakcije tipa 3:

• Prijem materijala od dobavljača: Dt10 Kt60.
• Isplata plaća: Dt20 Kt70.
• Primitak posuđenih sredstava: Dt51 Kt66.

Knjiženja transakcije tipa 4:

• Otplata kredita: Dt66 Kt51.
• Isplata plaća: Dt70 Kt51.
• Smjer plaćanja dobavljaču: Dt51 Kt60.

Ovo su računovodstvena knjiženja koja se najčešće koriste.

Nijanse formiranja knjiženja

Svaka operacija ima dvostruku prirodu. Istovremeno utječe i na imovinu i na obveze. Ovisnost Dt i Kt naziva se korespondencija računa. S lijeve strane (na zaduženju) bilježe se ostaci imovine tvrtke, a na desnoj strani (na kreditu) - izvor njegovog nastanka. Knjiženja se moraju zabilježiti u trenutku transakcije.

Svako knjiženje je dokumentirano. Primarna dokumentacija potvrđuje činjenicu stvarnog postojanja poslovne transakcije. Na njegovoj kompilaciji rade ne samo računovođe, već i menadžeri i voditelji. Primarna dokumentacija mora sadržavati sljedeće obvezne podatke:

• Potpisi ovlaštenih osoba.
• Podaci o osobi odgovornoj za operaciju.
• Podaci o sadržaju operacije.
• Datum kada je dokument dovršen.
• Vrsta dokumenta.

Radi lakšeg unosa podataka, računu je dodijeljen broj. Dvostruki unos omogućuje potvrdu jednakosti prometa za Dt i Kt za izvještajno razdoblje. Ako je nastala nejednakost, to je dokaz pogreške. Dvostruki unos također olakšava postavljanje sadržaja objave.

Primjeri

Razmotrite primjere odražavanja operacija u računovodstvu:

• Priority LLC primio je sredstva u iznosu od 5 tisuća rubalja za prenesenu robu. U ovom slučaju koristit će se sljedeće ožičenje: Dt51 Kt62. Iznos transakcije: 5000 rubalja. Valuta bilance u ovom slučaju ostaje ista, ali se imovina mijenja. Račun za namirenje nadopunjuje se za 5 tisuća rubalja, račun "Namirenja s kupcima" smanjuje se za isti iznos.
• Prioritet doo je na kraju izvještajnog razdoblja ostvario dobit. Upravitelj treba izračunati dividende u iznosu od 10 tisuća rubalja. Ožičenje će biti kako slijedi: Dt84 Kt75. Iznos operacije: 10 tisuća rubalja. Valuta stanja ostaje ista. Mijenja se samo pasiv.
• Sirovine u vrijednosti od 4000 rubalja stigle su u skladište Prioritet LLC. Ožičenje će biti kako slijedi: Dt41 Kt60. Iznos: 4000 rubalja. U tom slučaju dolazi do promjene valute bilance.
• Prioritet LLC prenio je sredstva u iznosu od 5 tisuća rubalja dobavljaču na račun isporuke. Ožičenje će biti kako slijedi: Dt60 Kt51. Iznos: 5 tisuća rubalja.

Transakcija odražava iznos operacije, kao i primarni dokument na temelju kojeg je formirana.

Jedna od glavnih zadaća računovodstva je formiranje informacija o imovini i obvezama poduzeća, njegovim rashodima i prihodima, kao io većini važne činjenice aktivnosti. U većini slučajeva predmet računovodstva su poslovne transakcije. O tome koje su vrste i kako se odražavaju u računovodstvu, pročitajte u ovom članku.

Definicija domaćina. operacije

Sadašnje zakonodavstvo o računovodstvu nema točna definicija domaćinstvo operacije. Međutim, Savezni zakon br. 402 daje definiciju činjenice o kućanstvima. život.

Činjenica gospodarskog života podrazumijeva transakciju ili radnju koja utječe na ekonomsku situaciju poduzeća, financijsko stanje i kretanje novca. Može se reći da je operacija je činjenica vlasnika. život.

Poslovne operacije i procesi

Poslovni procesi i poslovanje usko su povezani. Uostalom, vlasnik procesi u računovodstvu su skup kućanstava. operacije.

Suština operacije je jedna od naj najvažnije karakteristikečinjenica vlasnika života, jer se ovisno o njemu vrše određena knjiženja u računovodstvu.

Evo tablice sadržaja poslovnih operacija i procesa:

Glavne vrste operacija

Postoje četiri vrste poslovnih transakcija:

1. Poslovi prve vrste utječu na sastav imovinskih objekata, odnosno samo na bilančnu aktivu. Ne mijenjaju se obveze.
2. Pri obavljanju poslova druge vrste mijenjaju se izvori iz kojih nastaje imovina društva. Dakle, mijenja se samo pasivni dio. Ovo se ne odnosi na bilancu.
3. Poslovanje treće vrste utječe i na imovinu poduzeća i na kapital. Promjene se rade u velikoj mjeri. I po pasivi i po imovini valuta bilance raste.
4. Kod obavljanja transakcija četvrtog tipa, i aktivni i pasivni dio stanja se smanjuju (štoviše, za jednak iznos).

Primjeri domaćina operacije

Evo nekoliko primjera poslovnih transakcija u računovodstvu:

1. Prva vrsta:
   • D43 - K20 - puštanje gotovih proizvoda iz proizvodnje.
   • D94 - K10 - prilikom inventure uočen manjak dragocjenosti.
2. Druga vrsta:
   • D80 - K84 - veličina UK smanjena na veličinu neto imovine poduzeća.
   • D96 - K70 - obračun regresa za godišnji odmor na teret pričuve.
3. Treća vrsta:
   • D76 - K91 - obračunavanje kazne za kršenje uvjeta navedenih u ugovoru.
   • D08 - K70 - obračun plaće za radnike koji instaliraju OS objekt.
4. Četvrta vrsta:
   • D91 - K52 - negativna tečajna razlika na računu u stranoj valuti. valuta.
   • D91 - K63 - formiranje pričuve za sumnjiva potraživanja.

Značajke odražavanja transakcija u računovodstvu

Poslovne transakcije u računovodstvu moraju se odražavati u skladu s određenim pravilima.

Dakle, skupinu troškova koji su povezani s proizvodnim procesom čine troškovi koji nastaju u vezi s:

• Broj proizvoda;
• Količina materijala i sirovina;
• Broj MPZ.

Neki od njih mogu nastati kada se inventar obrađuje za:

• Pružanje raznih vrsta usluga;
• Izvođenje radova;
• Proizvodnja robe;
• Prodaja zaliha.