Финансови бизнес транзакции. Стопански операции в счетоводството: примери

Историята на развитието на счетоводството. Счетоводно отчитане на операциите по разплащателна сметка. Счетоводство парични операциии ценни книжа.

Счетоводни операции

Въведение.

Тази курсова работа разглежда счетоводното отчитане на операциите по текущата сметка и касовите операции.

Средствата на организацията са в брой под формата на парични средства и пари на парични документи, по банкови сметки, в издадени акредитиви, чекови книжки и др. Тяхното умножаване, правилното използване, контролът върху опазването е най-важната задача на счетоводството.

Счетоводство ПариТо има важностза правилна организация на паричното обръщение, за ефективно използване финансови ресурси. Умелото разпределение на средствата само по себе си може да донесе допълнителни приходи на организацията. Следователно трябва постоянно да мислите за рационалното инвестиране на временно свободни пари, за да реализирате печалба.

Счетоводството на касови, разплащателни и кредитни операции изпълнява следните основни задачи:

валидиране документацияи законност на операциите с парични средства, сетълмент и кредитни операции, тяхното навременно и пълно отразяване в счетоводството.

осигуряване на навременност, пълнота и коректност на сетълментите за всички видове плащания и постъпления, идентифициране на вземания и задължения.

своевременно идентифициране на резултатите от инвентаризацията на средства, парични документи и сетълменти, осигуряване на събирането на вземанията и своевременното изплащане на задълженията и заемите на кредитните институции.

осигуряване на безопасността на средствата, непрекъснато осигуряване на парични средства за спешни нужди на организацията

намиране на възможности за най-рационално инвестиране на свободни парични средства като източник на финансови инвестиции, генериращи доход.

Актуалните грижи на тази област на счетоводството са контролът на плащането на сметки, събирането на дългове от кредитополучатели и длъжници, наблюдението на разходите, направени чрез плащане от разплащателна сметка или от каса, и управлението от паричните средства на организацията.

Това срочна писмена работае да консолидира и подготви за практическо използване знанията в областта на счетоводните операции по разплащателна сметка и касовите операции.

1. История на развитието на счетоводството.

Счетоводството в Русия през първата половина на 19 век: раждането на науката.

През първата половина на 19 век в счетоводния живот на Русия навлязоха идеи, които се обсъждаха много дълго време, много от тях се обсъждат сега.

Трима счетоводители поставиха основите на нашата наука: K.I. Арнолд, И. Ахматов, Е.А. мъдър.

Арнолд е първият, който прави разлика между теорията и практиката на счетоводството. Под първия той разбира „способността да съставя сметки, да ги поддържа и преглежда“, а под втората - „кръга на всички дела, принадлежащи към сметките“; първият действа като броителна наука, вторият - като броителна част.

Ахматов смята, че тази наука е най-необходимата, важна и полезна. Той твърди, че счетоводството трябва да се разглежда като част от политическата икономия.

Мудров погледна на въпроса по-просто: „Счетоводството е изкуството да се записва всяко имущество, така че въпреки промените, които стават в него, винаги да се вижда сегашното му положение със значението на това, което е последвало от промените, направени в него“ . Мудров може да се счита за автор на постулата: алгебричната сума на баланса на спомагателните сметки е равна на сумата на баланса на имуществените сметки, добавена към разликата между вземанията и задълженията по личните сметки.

По това време балансът се превърна в обект икономически анализ. Самото тълкуване на счетоводството от Арнолд като наука, занимаваща се с правилно съпоставяне на приходите и разходите подчертава ролята на анализа при управлението на финансовите резултати.

Обърнато е голямо внимание и на счетоводните регистри, въз основа на които е направен анализът. Съвкупността от тези регистри представляваше форма на счетоводство. Арнолд го смяташе за метод на счетоводство.

В онези дни счетоводителите се сблъскват и с негативни явления. Двойното счетоводство се използва като средство за регулиране на икономическия грабеж и като средство за фалшифициране на данни. Борбата срещу фалшифицирането на удостоверения и злоупотребите изискваше специални техники. Арнолд е първият, който излезе с доктрина за ревизията и методите за нейното прилагане.

Придавайки голямо значение на такава счетоводна категория като сметка, авторите от онова време правят първите опити за класифициране на сметки. Арнолд разделя всички сметки на лични (изчисления) и безлични. Последните бяха разделени на имущество, включително капиталовата сметка, и резултати. Те се наричаха сметки за увеличения и намаления.

Ахматов подходи към проблема малко по-различно. Той отделя три основания за определяне на три класификации: според степента на обобщеност: основни (синтетични) и спомагателни (аналитични); според съдържанието на фактите от стопанския живот (стокови, лични - длъжници и кредитори, сметки в чужбина); по характера на салдото (дебитно - активно и кредитно - пасивно).

Мудров разделя всички сметки на имущество, лични и спомагателни, към които авторът приписва сметките на собствените си средства и резултати.

Според нас не е имало сметка „Дълготрайни активи“. Но беше възможно да се срещнат сметки за определени видове собственост, например мебели. Арнолд предложи да запише закупените мебели в дебита на едноименната сметка от кредита на сметката на касата.

Сметката „Стоки“ беше централна както в системата за отчитане на материалните активи, така и при отразяването на финансовите резултати. Като цяло сметката „Стоки“ се разглежда не само като средство за отчитане на движението на стоките. но и като условие за изчисляване на финансовия резултат – брутна печалба или загуба.

Според сметката на касата Ахматов препоръчва да се извърши инвентаризация и незначителните отклонения незабавно да се припишат на печалбите и загубите. При Арнолд вече виждаме разлика между финансовия резултат и състоянието на сметката на касата. По този начин начисляването на заплатите и резервирането на възможни загуби бяха показани в сметките за разходи, намалявайки печалбите, като в резултат на това паричните наличности останаха непроменени.

По този начин първата половина на 19 век е времето, когато западната счетоводна мисъл е окончателно усвоена, ревизирана и развита. Това беше времето на формирането на системни знания за счетоводството, което позволи да се говори за раждането на нова наука.

2. Теоретична част.

2.1 Отчитане на операциите по разплащателна сметка.

Методика за осчетоводяване на операциите по разплащателна сметка.

Повечето от разплащанията между предприятията се извършват по безкасов начин - чрез прехвърляне на средства от сметката на платеца към сметката на получателя. Посредник при извършването на тези изчисления е банката.

В банка предприятието открива разплащателна сметка за съхранение на средства и сетълмент операции. Разплащателните сметки се откриват за предприятия, които са юридически лица.

Процедурата за откриване на разплащателна сметка е регламентирана с инструкция, в съответствие с която всяко предприятие може да открие само една разплащателна сметка в една от банките по свой избор.

Разплащателната сметка концентрира свободни парични средства и разписки за продадени продукти, извършени работи и услуги, получени от банката краткосрочни и дългосрочни заеми и други преводи.

Почти всички плащания на предприятието се извършват от текущата сметка: плащане на доставчици за материали, погасяване на задължения към бюджета, социално осигуряване, получаване на пари на касата за издаване на заплати, материална помощ, бонуси и др.

В допълнение към разплащателните сметки се откриват разплащателни сметки за съхраняване на средства със строго определена цел. За откриване на банкова сметка се представят следните документи:

Копие от устава на предприятието, регистрирано по начина, установен от действащото законодателство.

Заявление за откриване на сметка.

Карта с образци от подписи на лица, които имат право да подписват документи, и отпечатъци от печата на дружеството.

След проверка на тези документи, по нареждане на банковия управител, се присвоява номер на разплащателната сметка на предприятието. За всяко предприятие в банката се поддържа лична сметка за отчитане на движението на средствата.

При разплащане между предприятия, банки и държава се използва календарна система за сетълмент, т.е. всички плащания от текущата сметка, включително удръжки към бюджета и изплащане на заплати, се извършват по реда на календарното отчитане (по реда, в който се получават от банката).

Банката извършва плащания по банков път със съгласието на титуляра на разплащателната сметка. Само при плащане на финансовите органи за просрочени данъци, по арбитражни нареждания, при изплащане на просрочени заеми, средствата се дебитират от текущата сметка без негово съгласие, тоест принудително по нареждане за събиране.

Компанията периодично (ежедневно или в други часове, определени от банката) получава от банката извлечение от разплащателната сметка, т.е. списък на извършените от него операции през отчетния период. Към банковото извлечение се прилагат документи, получени от други предприятия и организации, въз основа на които са кредитирани или дебитирани средства, както и документи, издадени от предприятието.

Извлечение от разплащателната сметка е второто копие на личната сметка на предприятието, открита от банката. Спестявайки средствата на предприятията, банката се счита за длъжник на предприятието (неговите задължения), следователно салдото на средствата и постъпленията по текущата сметка се записват по кредита на текущата сметка и намаляването на дълга ( отписвания, тегления в брой) - по дебита. Когато обработва извлечения, счетоводителят трябва да помни тази функция и да записва кредитираните суми и салдото по дебита на текущата сметка и отписванията по заема. Отчетът по разплащателната сметка има определени показатели, някои от които са кодирани от банката, а същите кодове се използват от предприятието.

Банковото извлечение замества регистъра на аналитичното счетоводство за разплащателна сметка и в същото време служи като основа за счетоводни записи. Всички документи, приложени към извлечението, се анулират с печат „изкупен“. Погрешно кредитираните или дебитирани суми от разплащателната сметка се приемат в сметка 63 „Изчисления по рекламации“, като банката незабавно се информира за такива суми за корекции. В следващите отчети банката прави корекции, а в счетоводството на предприятието дългът се отписва.

В полетата на проверената декларация срещу сумите на транзакциите и в документите се поставят кодовете на сметките, съответстващи на сметка 51 „Разплащателна сметка“, а документите също така посочват сериен номерзаписите му в извлечението. Тези данни са необходими за контрол на движението на средства, автоматизиране на счетоводната работа, удостоверения, чекове и последващо съхранение на документи. Проверката и обработката на извлеченията се извършва в деня на получаването им.

Извлечението, получено от банката, се проверява и обработва: избират се всички подкрепящи документи, поставят се кореспондиращи сметки (кодове) и за разходите за поддръжка и експлоатация на машини и оборудване, общи производствени и общи бизнес разходи за дистрибуция, разплащания с бюджета и други, в допълнение, са поставени кодове на артикули. Това е необходимо, тъй като аналитичното счетоводство за много сметки е организирано в контекста на статиите. Групирането на суми по артикули се извършва в преписни листове, които се отварят ежемесечно в контекста на сметки, цехове и се попълват съгласно документите за съответните дневници за поръчки.

Синтетичното счетоводно отчитане на операциите по текущата сметка на счетоводния отдел на дружеството е по сметка 51 "Разплащателна сметка". Това е активна сметка, по дебита на която са остатъци от свободни парични средства на предприятието в началото на месеца, парични постъпления от касата на предприятието, кредитирани средства от купувачи на продукти, клиенти, длъжници и получени заеми. се записват. Кредитът на тази сметка отразява паричните средства за погасяване на задълженията на предприятието към доставчици на материални активи (услуги), изпълнители за извършена работа, бюджета, банката за получени заеми, социалноосигурителни агенции и други кредитори, както и суми, дадени на предприятие в брой на касата.

За отразяване на оборота по кредита на сметка 51 се използва дневник № 2. Дебитният оборот на тази сметка се записва в различни дневници за поръчки и освен това се контролира от извлечение № 2. Основа за попълване на тези регистри са проверени и обработени извлечения по текущи сметки.

Сумите с едни и същи кореспондиращи сметки на всеки отчет се сумират и записват в дневника-ордера и в отчета за резултатите.

Задължително условие за попълване на регистри е използването на един ред за всяко извлечение, независимо от периода, за който се съставя. Броят на заетите редове на дневник-ордер № 2 и извлечение № 2 за всеки месец трябва да бъде еднакъв и равен на броя на банковите извлечения, получени през този период. Както в журнален ордер № 2, така и в извлечение № 2 сумите се записват в контекста на кореспондиращи сметки с дебит и кредит на сметка 51.

Наличието на тези показатели за всеки отчетен ден и месец позволява на счетоводителите да анализират източниците на парични постъпления в текущата сметка на дружеството, да контролират целевото използване на средствата, изпълнението на задълженията към бюджета и други икономически органи в съответствие с одобрения календарен график. на финансови плащания.

2.2 Отчитане на парични операции и ценни книжа.

Методика за счетоводно отчитане на касовите операции.

Всички предприятия трябва да държат пари в банкови институции, като в предприятието има каса за получаване, съхранение и разходване на пари в брой. Процедурата за извършване на касови операции се регулира от инструкцията на Централната банка на Русия от 04.10.93 г. относно процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация. Размерът на паричните средства в касата на предприятието е ограничен от лимита, установен от кредитната институция в съгласие с предприятието. При надвишаване на установените норми паричните средства могат да се съхраняват в касата само в дните на изплащане на заплати, пенсии, надбавки, стипендии за три дни, включително деня на получаване на парите от кредитна институция.

За отчитане на наличието и движението на средствата в касата на предприятието се използва активна сметка 50 „Касиер“. Салдото по сметката показва наличието на сумата свободни пари в касата на предприятието в началото на месеца; оборот по дебит - суми, получени в брой в касата, и по кредит - суми, издадени в брой. Касовите операции се записват по кредита на сметка 50 и се отразяват в дневника за поръчки № 1. Дебитният оборот на тази сметка се записва в различни дневници за поръчки и освен това се контролира от извлечение № 1.

Основата за попълване на журнален ордер № 1 и в извлечение № 1 са отчетите на касата. На всеки отчет в регистъра се присвоява един ред, независимо от периода, за който е съставен касовият отчет. Броят на заетите редове в дневника и в извлечението трябва да съответства на броя на отчетите, подадени от касата.

В касата на предприятието могат да се съхраняват, освен парични средства, ценни книжаи форми на строга отчетност. Ценните книжа включват ваучери за почивни домове и санаториуми, закупени за сметка на целевия фонд, пощенски марки, държавни марки, униформени билети и билети за пътуване. Ценните книжа се отчитат по сметка 56” Касови документи” в дневник-заповед №3. Получаването и издаването на ценни книжа се извършва по входящи и изходящи касови ордери, последвано от съставяне от касиера на отчет за движението на ценни книжа. Формуляри за строга отчетност ( трудови книжкии фишове към тях, разписки за пътни листове на превозни средства и др.) се отчитат по задбалансова сметка 006 „Формуляри за стриктна отчетност“.

Касиерът носи пълна финансова отговорност за безопасността на всички приети от него ценности и за щетите, причинени на предприятието поради неправилното им съхранение.

Най-малко веднъж месечно се извършва инвентаризация (одит) на наличността на парични средства в съответствие с Правилника за счетоводство и отчетност. Ревизията на касата се извършва внезапно от комисия, назначена със заповед на ръководителя на предприятието, в присъствието на касиер. В същото време паричните средства, парични документи, ценни книжа и формуляри за строга отчетност се проверяват лист по лист.

Разписките за изплатени суми в брой, които не са издадени с дебитни касови ордери, не се включват в касовото салдо. Резултатите от инвентаризацията се оформят в акт (обр. No инв. 15).

На обратната страна на акта финансово отговорното лице пише обяснение за причините за излишъка или недостига, установен от инвентаризацията, а ръководителят на предприятието пише решение въз основа на резултатите от инвентаризацията. Идентифицираните парични излишъци се начисляват с последващо прехвърляне в приходите на бюджета (в държавните предприятия) или се прехвърлят в приходите на предприятието:

Dt sch.50 ”Касиер”

Комплект сметки 68 „Разплащания с бюджета“, 80 „Печалби и загуби“.

При липси сумите им подлежат на събиране от материално отговорното лице (касиер) и се записват, както следва:

1. Д-р sch.84 „Липси и загуби от повреда на ценности“

Комплект сх.50 ”Касиер”

2. Д-р сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“

Задайте брой 84 „Липси и загуби от щети на ценности“.

3 . Практическа част.

3.1 Методика за осчетоводяване на операциите по разплащателна сметка. Документация, използвана при осчетоводяване на операции по разплащателна сметка.

Банката извършва получаване и издаване на пари, безналични преводи по документи от специален формуляр. Основните документи за операции по разплащателната сметка са:

1) за плащания в брой:

паричен чек;

обявяване на парична вноска;

2) за безналични плащания:

платежно нареждане;

проверка на сетълмента;

акредитив;

искане за плащане - поръчка.

Представя се касов чек в банката за теглене от разплащателната сметка на фирмата на сумата, посочена в чека. Чекът се състои от три отделени една от друга части: гръбнака, самия чек и контролния знак. Късчето от чека остава в чековата книжка на предприятието, което е потвърждение за използването на чек за определена сума. Самият попълнен чек се прехвърля от получателя на пари в брой на служител от оперативния отдел на банката. Този работник изрязва контролния печат и го дава на клиента. Клиентът представя печата на касиера в банката и получава пари в брой.

Съобщение за парична вноска се подава в банката при внасяне по разплащателната сметка на сумата на паричните средства, получени за продажба на стоки, извършване на работа и услуги, като различни постъпления от други предприятия и други постъпления. В потвърждение за получаване на парите банката издава разписка, която служи като изходен документ.

Платежното нареждане е писмено нареждане на платеца за прехвърляне на сумата от неговата сметка по сметката на бенефициента.

Платежните нареждания се изчисляват върху вноски в бюджета, към органите за социално осигуряване, при прехвърляне на заплати по сметки на служители в Сбербанк, погасяване на дългове, при предварително и последващо плащане за стоки и материали, извършени работи и услуги. Платежните нареждания се издават на специален формуляр и се представят в банката в рамките на 10 дни от датата на издаване.

Платежно нареждане се приема от банката за изпълнение от платеца само при наличие на средства по сметката, освен ако не е уговорено друго между банката и титуляра.

При плащане с платежни нареждания документооборотът значително намалява. В същото време тази форма на плащане не гарантира навременно плащане към доставчика.

Когато извършват разплащания с нерезидентни доставчици, предприятията могат да използват акредитивна форма на сетълмент.

При използване на този начин на плащане купувачът депозира сумата по акредитива в банката на доставчика на отделна сметка. Всеки акредитив се издава за разплащания само с един доставчик. Срокът на валидност и процедурата за сетълменти по акредитив се определят от споразумение между платеца и доставчика. Заявление за откриване на акредитив се подава в размер, необходим на банката на платеца за изпълнение на условията на акредитива.

Депозитът гарантира на платеца своевременно плащане на изпратените стоки и материали и извършените услуги. Средствата от акредитива се изплащат на доставчика въз основа на регистъра на фактурите на транспортните документи, потвърждаващи доставката на стоки и материали.

Искания за плащане - нарежданията представляват изискването на доставчика към купувача да плати, въз основа на документи за сетълмент и доставка, изпратени до обслужващата банка на платеца, цената на доставените продукти по договора, платените работи, предоставените услуги.

3.2 Методика за осчетоводяване на касовите операции.

Документация, използвана при счетоводното отчитане на касовите операции.

Първична документация за касови операции:

n входящ касов ордер;

n разходен касов ордер;

n касова книга;

n ведомост за заплати;

n регистър на приходни и разходни касови ордери.

Касиерът приема пари в касата по входящ касов ордер, подписан от главния счетоводител, с издаване на касова бележка на лицето, което дава парите. Квитанцията е част от входящия касов ордер, попълва се едновременно с него и се издава едва след като касиерът получи парите. Входящ касов ордер се съхранява с копие от касовата книга като отчет на касата. Разписката за входящия касов ордер се съхранява заедно с банковото извлечение за превода на средства от сметката.

Касиерът издава пари по касови ордери, ведомости за заплати, отчети за направените разходи с приложени към тях касови бележки, разписки, удостоверения и други оправдателни документи.

Разходните документи се подписват от главния счетоводител, а върху отчетите и отчетите се изисква разрешителен надпис на ръководителя на предприятието. Разходните касови ордери се съхраняват с копие от листа на касовата книга, анулирано с печат или надпис "платено".

Получаването и издаването на пари по входящи и изходящи касови ордери се извършва от касиера само в деня на издаването им.

3.3 Описание на конкретни операции по разплащателна сметка и касови операции.

Издаване на заплати.

В съответствие с избраната система на заплащане в предприятието се поддържа първична документация: разписания, производствени записи, поръчки, споразумения, договори и други документи.

В счетоводния отдел въз основа на първична документация се изчисляват заплатите, резултатите от изчислението, посочващи сумите на направените удръжки и начисления, се вписват във ведомостта [приложение].

Според ведомостта заплатаизплатени от касата. След три дни, определени за издаване на заплати, се издава разходен касов ордер за общата сума на издадените заплати [приложение].

Дружеството получава средства за изплащане на заплати от банковата си сметка. За да получите пари в брой от банкова сметка, предприятието подава в банката 2 дни преди деня на изплащане на заплатата заявление за резервиране на средства.

В същото време в банката се подават платежни нареждания [прикачен файл]:

1) да прехвърля данъци в бюджета

(12500 / 88) * 100 = 14205 хиляди рубли. - заплата без приспадане на данък общ доход;

14205 - 12500 = 1705 хиляди рубли - данък общ доход.

2) в PF (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 хиляди рубли. - начислени заплати;

(14348/100) * 28 = 4017 хиляди рубли. ;

14348/100 = 143 хиляди рубли ;

4017 + 143 = 4160 хиляди рубли - размера на данъка върху дохода.

3) в FSS (5,4%)

14348 * 5,4 / 100 = 775 хиляди рубли.

4) към фонда за заетост (2%)

14348 * 2/100 = 287 хиляди рубли

5) към здравната каса (3,6%)

14348*3,6/100 = 516 хиляди рубли

Касиерът взема парите от банката с чек [Приложение 3]. Получаването на пари се формализира с касова бележка [заявление].

Разчети с отговорни лица.

Основата за получаване на пари в брой от банката за пътни разходи е заповедта на директора за изпращане на служител в командировка с приложеното изчисление на оперативните и бизнес разходи - оценка на този видразходи на предприятието. Служителят подава заявление за командировка в счетоводния отдел. Въз основа на тези документи се издават пари срещу протокол, който се издава с касов ордер [заявление]. Не по-късно от три дни след завръщането си от командировка, отговорното лице е длъжно да отчете направените разходи - да състави авансов отчет [приложение] въз основа на документи, потвърждаващи размера на разходите.

Връщането на неизползваната сума в касата се оформя с входящ касов ордер [заявление], а преразходът на отчетната сума се възстановява с изходящ касов ордер.

Продажба на готова продукция.

Готовите продукти, произведени от предприятието, могат да бъдат изпратени и продадени директно от производството или от склад Завършени продукти. Готовата продукция, приета от цеховете по приемо-предавателните разписки, се осчетоводява в склада за готова продукция по количествено-сортови отчетни карти и се освобождава с издадена фактура [приложение] и платежно искане.

Освободените готови продукти се считат за продадени или след плащане от купувача, или след като бъдат изпратени. Фактът на плащане за продукти се потвърждава от банкови извлечения. Ако плащането се извършва в брой в касата на предприятието, сумата на продажбата се потвърждава с касова бележка [приложение].

Продажбите на продукти се облагат с данък върху добавената стойност.

(7000/120) * 100 = 5834 хиляди рубли. - себестойността на продадените продукти, без ДДС;

7000 - 5834 = 1166 хиляди рубли - размер на ДДС.

Внедряване на ДМА.

Основните активи са средства (инструменти) на труда на стойност над 5 000 000 рубли. За единица и експлоатационен живот повече от една година. Ликвидацията на дълготрайни активи се съставя от Акта за ликвидация на дълготрайни активи (формуляр OS-4).

Продажбата на дълготрайни активи се облага с данък върху добавената стойност.

(5000 / 120) * 100 = 4167 хиляди рубли. - себестойност на реализуемите ДМА без ДДС;

5000 - 4167 = 833 хиляди рубли - размер на ДДС.

Реализация на материали.

Съставът на производствения материал оборотен капиталвключва: суровини, закупени полуфабрикати и компоненти, амбалаж и др. .

При напускане на склада в предприятието се използва следната документация:

изискване;

Фактура;

лимит карта.

Продажбата на материали се облага с данък върху добавената стойност.

(2300/120) * 100 = 1917 рубли. - цена на материалите без ДДС;

2300 - 1917 = 383 рубли - размер на ДДС.

Изчисляване на данък добавена стойност.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 хиляди рубли. - сумата на ДДС, която трябва да бъде преведена в бюджета.

маса 1

Книга за стопански операции.

Разписки по сметката.

Прехвърлянето на средства по сметката на получателя се извършва с платежно нареждане от учредители [Приложение 14], купувачи, наематели. Потвърждение за получаване на средства по разплащателната сметка са банкови извлечения, въз основа на които се правят съответните записи в книгата на бизнес операциите.

Авансовото плащане за доставка на материални активи се облага с данък върху добавената стойност.

2000/120 * 100 = 1667 хиляди рубли - цената на стоките без ДДС;

2000-1667 = 333 хиляди рубли - размер на ДДС.

Но изпращането на стоки до купувача ще се извършва в следващите периоди, следователно плащането на данък върху добавената стойност върху получените аванси ще се извършва и в следващите периоди.

Преводи от разплащателна сметка.

Изчисляването на сумите за прехвърляне към бюджета, извънбюджетните фондове и др. се извършва в счетоводни отчети. Преводите от сетълмент сметката на предприятието се извършват с платежни нареждания. Потвърждение за извършените преводи са банкови извлечения, въз основа на които се извършват съответните записи в книгата на стопански операции.

Сметка в главната книга № ________51___________________

Сметка в главната книга № _______50__________________

За октомври 1996 г. предприятието взе предвид следните стопански операции (запис без отчитане на хронологичната последователност).

1) Получени пари на касата:

а) от разплащателна сметка

n за изплащане на заплати 12 500 хиляди рубли.

n за домашни и бизнес пътувания

разходи 1500 хиляди рубли.

б) приходи от продажби

n готови продукти 7000 хиляди рубли.

n дълготрайни активи 5000 хиляди рубли.

n материали 2300 хиляди рубли.

в) остатъкът от неизползвани отчетни суми от 1,2 хиляди рубли.

2) Депозирани пари в разплащателна сметка (Определете сумата)

3) Получени по разплащателна сметка:

а) парична вноска в уставния капитал от 4 000 хиляди рубли.

б) авансово плащане за доставка на ценности 2000 хиляди рубли.

в) наем за годината предварително 12 000 хиляди рубли.

4) Преведени от разплащателната сметка:

а) ДДС (Сумата ще бъде определена)

б) данък общ доход (за определяне на сумата)

в) в PF (Определете сумата)

г) данък за ползване на автомобил

пътища 210 хиляди рубли.

д) данък върху дохода 10 070 хиляди рубли.

5) От касата е издадена заплата от 12 500 хиляди рубли.

Журнал - поръчка „Разплащателна сметка“

Журнал - поръчка "Касиер"

Заключение.

Тази курсова работа е посветена на счетоводствооперации по сметки и касови операции. В процеса на написването му беше направен опит да се анализират целите на счетоводството и задачите, които трябва да изпълнява счетоводството на операциите по разплащателната сметка и касовите операции.

За да се улесни разбирането и най-пълното разкриване на неговата същност, беше дадена кратка историческа справка за формирането на счетоводството в Русия като наука.

В теоретичната част на тази курсова работа беше описана методология за счетоводни операции по разплащателна сметка и касови операции. Дадени са сметки, с помощта на които се водят отчети за операции по разплащателна сметка и касови операции.

В частта за сетълмента беше изброена първичната документация, използвана при счетоводното отчитане на операции по разплащателна сметка и касови операции. Също така в разчетната част е направено осчетоводяване на конкретни операции, дадени в заданието, е съставена книга за стопански операции и първична документация за тези операции, която е приложение към тази курсова работа.

Въз основа на първичната документация и книгата за стопански операции са попълнени дневници-ордери и главни книги за сметки 50 „Каса” и 51 „Разплащателна сметка”.

Горната методология за отчитане на транзакции по текуща сметка и касови операции е пълна и специфична, което ви позволява да организирате ясно управление и контрол върху получаването, движението и разпореждането с парични средства, но това причинява известна сложност на тази методология.

В тази курсова работа беше направен опит да се анализират същността и основните принципи на счетоводното отчитане на операциите по разплащателна сметка и касовите операции, беше даден пример за счетоводно отчитане на конкретни транзакции, който може да служи като ръководство за усвояване на този материал, т.к. както и подготовка за практически дейности в предприятието.

Библиография

1. В.С. Фомин. Методическа разработка.

2. П.И. Камышанов. Практическо ръководствопо счетоводство. М. Икономика. 1995 г

3. Счетоводство. Експресен курс. М. Инфра-М. 1994 г

4. Данъчен кодекс на Руската федерация (проект). М. РИДАС. 1996 г

5. Сметкоплан.

Библиография

За подготовката на тази работа са използвани материали от сайта http://www.cooldoclad.narod.ru/.

На тази страница:

Всяка компания в хода на своята дейност извършва определени операции. Те трябва да бъдат осчетоводени. Това включва сметки. Те участват в отчитането.

Какво представляват бизнес транзакциите

Бизнес транзакция (CW) е специфично действие, което променя или състава на имуществото, или неговото местоположение, или източниците на неговото формиране. Също така CW може да се свърже с промени във формирането на бюджета, структурата на собствеността на компанията, собствения капитал и заемните средства и резервния капитал. Фактът на стопанска операция е основа за създаване на счетоводен запис. Публикуването се формира въз основа на документи, потвърждаващи операцията.

Определено събитие води до промяна в показателите. Например капиталът, размерът на имуществото може да се промени. Стойностите могат да се увеличават или намаляват. Промените в собствения капитал причиняват промени във валутата на баланса. Следователно размерът на активите и пасивите също се променя.

Примери за стопански операции в счетоводството

Помислете за примери за операции и тяхната приблизителна структура:

• Снабдяване.Примери за CW: получаване на суровини, прехвърляне на средства към доставчика, въвеждане на суровини в производството.
• Внедряване.Примери за CW: разходи за продажба на продукти, получаване на приходи, продажба на стоки.
• производство.Примери за CW: заплати на служителите, амортизация на дълготрайни активи, приемане на работата на изпълнител, прехвърляне на средства към изпълнител.

Това са най-често срещаните видове бизнес транзакции.

Видове стопански сделки

Помислете за таблица с класификация на бизнес транзакциите:

Това са четири вида транзакции, които се класифицират според начина, по който влияят върху баланса.

Нека разгледаме по-подробно видовете осчетоводявания (A е актив, P е пасив, O е оборот):

• 1 вид.Транзакции, които намаляват един елемент от актив чрез увеличаване на друг. Примери за тип 1: стоките са пристигнали в склада, парите са изпратени от сметката на касата. В същото време структурата на собствеността се променя, но крайната сума остава същата.

  Този тип има следната формула:
  Салдо + O по дебита на сметка 1 - O по кредита на сметка 2 \u003d P баланс.

• 2 тип.Публикации, които променят членове за отговорност. Примери от тип 2: умножаване на резервния капитал чрез промяна на размера на печалбата. В същото време CW предизвиква промяна в структурата на източниците на средства, но крайната оценка остава същата.

  Тази формула принадлежи към този тип:
  A салдо = P салдо + O по кредита на сметка 1 - O по дебита на сметка 2.

• 3 тип.Действия, които увеличават стойността на активите и пасивите на компанията. Пример: операции по продажба на дълготрайни активи, получаване на заем. Осчетоводяванията променят балансовите валути.

  Формула:
  A баланс + O по дебита на сметка 1 \u003d P баланс + O по кредита на сметка 2.

• 4 тип.Действия, които намаляват стойността на пасивите или размера на собствения капитал чрез намаляване на размера на активите. Пример: разплащания с доставчици. В този процес както активът, така и пасивът намаляват.

  Формула:
  A салдо - O по дебита на сметка 1 \u003d P салдо - O по кредита на сметка 2.

Освен това операциите се класифицират според тяхното съдържание:

• Материал.Поемете движението на стоки и материали.
• Финансови.Поема движението на средства.
• Приблизително.Разплащания с контрагенти.

Видът на операцията зависи от особеностите на нейното отразяване в счетоводството.

Как да зададете типа операция

За да определите вида на транзакцията, трябва да анализирате кои сметки са използвани в транзакциите и какви промени във валутата на баланса са направени. Следната информация ще помогне за улесняване на определянето (A - активно, P - пасивно):

• Активен XO. Съответствие: двете сметки A. Dt нараства, а Kt намалява. Балансът не се променя.
• Пасивен XO. Съответствие: двете сметки P. Dt намалява, Kt - нараства. Балансът не се променя.
• Смесен XO в увеличение. Съответствие: Дт - А, Кт - П. Дт и Кт нарастват. Балансът се увеличава.
• Смесен XO за намаляване. Съответствие: Дт - П, Кт - А. Показателите на Дт и Кт намаляват. Салдото ще бъде намалено.

За да установите точно вида на операцията, трябва да имате информация за сметкоплана, структурата на баланса.

ЗАБЕЛЕЖКА! Активът е собственост на компания, а пасивът е източникът на тази собственост. смесени формисъществува както в активите, така и в пасивите.

Счетоводни записвания в зависимост от вида на сделката

Помислете за публикации за първия тип бизнес транзакции:

• Посока на суровините за производство: Dt20 KT10.
• Получаване на средства от купувача: Dt51 KT60.
• Посока на средствата към касата: DT50 KT51.

Счетоводни записи за транзакции от тип 2:

• Удържан данък върху доходите на физическите лица от заплати: Dt70 KT68.
• Увеличаване на резерва за сметка на печалбата: Dt84 Kt82.
• Авансово плащане към доставчика от пари назаем: Dt60 Kt66.

Осчетоводяване на транзакция от тип 3:

• Получаване на материал от доставчика: Дт10 Кт60.
• Изплащане на заплати: Dt20 Kt70.
• Получаване на заемни средства: Dt51 Kt66.

Осчетоводяване на транзакция от тип 4:

• Погасяване на заема: Dt66 Kt51.
• Изплащане на заплати: Dt70 Kt51.
• Направление на плащане към доставчика: Dt51 Kt60.

Това са счетоводните записи, които се използват най-често.

Нюансите на формирането на публикации

Всяка операция има двойствен характер. Той засяга както активите, така и пасивите едновременно. Зависимостта на Dt и Kt се нарича кореспонденция на сметките. Отляво (по дебит) се записват остатъците от имуществото на дружеството, а отдясно (по кредита) - източникът на неговото възникване. Публикациите трябва да бъдат записани в момента на транзакцията.

Всяко публикуване се документира. Първичната документация потвърждава факта на действителното съществуване на стопанска сделка. По съставянето му работят не само счетоводители, но и мениджъри и ръководители. Първичната документация трябва да съдържа следната задължителна информация:

• Подписи на упълномощени лица.
• Информация за лицето, отговорно за операцията.
• Информация за съдържанието на операцията.
• Датата на попълване на документа.
• Тип документ.

За по-лесно въвеждане на информация акаунтът получава номер. Двойното въвеждане ви позволява да потвърдите равенството на оборота за Dt и Kt за отчетния период. Ако се е образувало неравенство, това е доказателство за грешка. Освен това двойното въвеждане улеснява задаването на съдържанието на публикацията.

Примери

Помислете за примери за отразяване на операции в счетоводството:

• Priority LLC получи средства в размер на 5 хиляди рубли за прехвърлените стоки. В този случай ще се използва следното окабеляване: Dt51 Kt62. Сума на транзакцията: 5000 рубли. Валутата на баланса в този случай остава същата, но активите се променят. Сметката за сетълмент се попълва с 5 хиляди рубли, сметката „Разплащания с купувачи“ се намалява със същата сума.
• В края на отчетния период Prioritet LLC реализира печалба. Мениджърът трябва да изчисли дивиденти в размер на 10 хиляди рубли. Окабеляването ще бъде както следва: Dt84 Kt75. Сумата на операцията: 10 хиляди рубли. Валутата на баланса остава същата. Само пасивните се променят.
• Суровини на стойност 4000 рубли пристигнаха в склада на Prioritet LLC. Окабеляването ще бъде както следва: Dt41 Kt60. Сума: 4000 рубли. В този случай има промяна във валутата на баланса.
• Приоритет LLC прехвърли средства в размер на 5 хиляди рубли на доставчика за сметка на доставката. Окабеляването ще бъде както следва: Dt60 Kt51. Сума: 5 хиляди рубли.

Сделката отразява сумата на операцията, както и първичния документ, въз основа на който е оформена.

Една от основните задачи на счетоводството е формирането на информация за активите и пасивите на фирмата, нейните разходи и приходи, както и най-много важни фактидейности. В повечето случаи предмет на счетоводното отчитане са стопанските операции. Какви са видовете и как се отразяват в счетоводството, прочетете в тази статия.

Определение за хост. операции

Действащото законодателство за счетоводството не разполага точно определениедомакинство операции. Федерален закон № 402 обаче дава определение на факта на домакинствата. живот.

Фактът на икономическия живот предполага сделка или операция, която засяга икономическото състояние на компанията, Финансово състояниеи движението на парите. Може да се каже, че операцията е факт на собственика. живот.

Бизнес операции и процеси

Бизнес процесите и бизнес операциите са тясно свързани помежду си. Все пак собственикът процесите в счетоводството са съвкупност от дом. операции.

Същността на операцията е една от най най-важните характеристикифактът на собственика живот, тъй като в зависимост от него се правят определени осчетоводявания в счетоводството.

Ето таблица със съдържанието на бизнес операциите и процесите:

Основни видове операции

Има четири вида бизнес транзакции:

1. Операциите от първия тип оказват влияние върху състава на имуществените обекти, тоест само върху актива на баланса. Не се правят промени в задълженията.
2. При извършване на операции от втория вид се променят източниците, от които се формира имуществото на дружеството. Така се променя само пасивната част. Това не се отнася за счетоводния баланс.
3. Операциите от третия тип засягат както имуществото на дружеството, така и капитала. Промените се правят по голям начин. И по отношение на пасивите, и по отношение на активите валутата на баланса расте.
4. При извършване на транзакции от четвъртия тип, както активната, така и пасивната част на баланса се намаляват (освен това с еднаква сума).

Примери за хостове операции

Ето няколко примера за бизнес операции в счетоводството:

1. Първи тип:
   • D43 - K20 - освобождаване на готова продукция от производство.
   • Д94 - К10 - при инвентаризацията е установена липса на ценности.
2. Втори тип:
   • D80 - K84 - размерът на UK намалява до размера на нетните активи на компанията.
   • D96 - K70 - начисляване на ваканция за сметка на резерва.
3. Трети тип:
   • D76 - K91 - начисляване на глоба за нарушение на условията, посочени в договора.
   • D08 - K70 - ведомост за работниците, които инсталират обекта на OS.
4. Четвърти тип:
   • D91 - K52 - отрицателна курсова разлика по сметката в чуждестранна валута. валута.
   • D91 - K63 - формиране на резерв за съмнителни дългове.

Характеристики на отразяване на операциите в счетоводството

Стопанските операции в счетоводството трябва да се отразяват в съответствие с определени правила.

И така, групата разходи, свързани с производствения процес, се формира от разходите, възникващи във връзка с:

• Броят на продуктите;
• Обемът на материалите и суровините;
• Броят на MPZ.

Някои от тях могат да възникнат, когато инвентарът се обработва за:

• Предоставяне на различни видове услуги;
• Изпълнение на работи;
• Производство на стоки;
• Разпродажби на склад.