سیستم های مالیاتی برای سازمان های عمومی غیر انتفاعی روش محاسبه مالیات بر درآمد حاصل از فعالیت های کارآفرینی سازمان های درجه یک

NPO یکی از اشکال مالکیت قابل ثبت در سراسر کشور ما است. تفاوت هایی با سایر اشکال قانونی دارند. با این حال، قانون مالیات فدراسیون روسیه وضعیت آنها را به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد تعریف می کند. امروز به شما خواهیم گفت که چگونه مالیات بر درآمد یک سازمان غیرانتفاعی را به درستی محاسبه کنید، تفاوت های ظریف تشکیل یک پایه مالیاتی برای مالیات دهندگان در این دسته چیست.

در مورد شکل مالکیت

کار سازمان های غیردولتی به طور کلی توسط قانون فدرال شماره 7-FZ تنظیم می شود. قانون فدرال این سازمان ها را به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد به رسمیت می شناسد، در حالی که برخی از درآمدهای سازمان هنگام تعیین پایه مالیاتی در نظر گرفته نمی شود.

سازمان‌هایی که در فعالیت‌های غیرانتفاعی فعالیت می‌کنند، و همچنین هر سازمان دیگری، می‌توانند از هر یک از UTII برای انجام فعالیت‌های خود استفاده کنند. طبیعتاً مسئولیت پرداخت مالیات بر درآمد از دوش آنها برداشته می شود. در این مورد، مدیریت باید به دقت بر درآمد شرکت نظارت کند. اگر آنها از 60 میلیون روبل تجاوز کنند، شرکت به رژیم مالیات عمومی تغییر می کند و موظف است همه مالیات ها را بپردازد. علاوه بر این، هنگام تعیین درآمد، تامین مالی هدف در نظر گرفته نمی شود.

اگر درآمد بیش از 60 میلیون روبل باشد، شرکت به رژیم مالیات عمومی تغییر می کند و موظف است تمام مالیات ها را بپردازد.

تعیین پایه مالیاتی

این قانون، افسران پلیس را ملزم می کند که سوابق جداگانه ای از درآمد و هزینه ها را نگه دارند. به طور جداگانه از فعالیت های تجاری به حساب می آید. در صورتی که شرکت حسابداری جداگانه انجام ندهد، کلیه وجوه مشمول مالیات بر درآمد می شوند.

حفظ حسابداری جداگانه در شرکت باید ثابت شود. در ساخت آن، تصمیم گیری در مورد روش شناسایی درآمد را فراموش نکنید. برای NPO ها، روش نقدی و روش تعهدی موجود است.

در حالت اول، درآمدها و هزینه‌ها در دوره‌ای شناسایی می‌شوند که در آن واقعاً پرداخت شده‌اند. در حالت دوم، درآمد و هزینه در زمان محاسبه آنها ثبت می شود.

پس از انجام تمام محاسبات، NPO باید یک اظهارنامه را پر کند و آن را به خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت نام ارسال کند. اظهارنامه در پایان دوره گزارش هر سه ماه یکبار به صورت تعهدی تکمیل می شود. اگر شرکت هر ماه پیش پرداخت را پرداخت کند، دوره گزارش در این مورد یک ماه خواهد بود.

مؤسسات غیر انتفاعی که در جریان فعالیت خود مالیات بر درآمد پرداخت نمی کنند، موظفند سالی یک بار در پایان دوره مالیاتی اظهارنامه را به سازمان امور مالیاتی تسلیم کنند. در این مورد، یک فرم ساده از اعلامیه مجاز است.

سازمان های دارای این شکل مالکیت علاوه بر اظهارنامه سود، گزارش استفاده از تامین مالی هدفمند را به سازمان مالیاتی ارائه می کنند.

موسسات عمومی غیر انتفاعی طبقه بندی می شوند... بر اساس قوانین جاری، موسسات غیرانتفاعی حق دارند تا زمانی که این فعالیت با اهدافی که سازمان برای آن ایجاد شده است، به فعالیت های کارآفرینی بپردازند. مالیات بر فعالیت های کارآفرینانه NPO ها به همان ترتیبی که برای سازمان های تجاری محاسبه می شود. کلیه NPOها صرف نظر از اینکه به فعالیت کارآفرینی می پردازند یا خیر مشمول مالیات بر درآمد هستند. درآمد حاصل از فروش کالا و خدمات، حقوق مالکیت سازمان و درآمدهای غیر عملیاتی لحاظ شده است. موسسات غیرانتفاعی مالیات بر ارزش افزوده (VAT) هنگام فروش کالا و خدمات و انتقال حقوق مالکیت پرداخت می کنند. دسته نسبتاً بزرگی از کالاها، آثار و خدمات فروخته شده وجود دارد که از پرداخت مالیات معاف هستند (مهمترین کالاها و خدمات پزشکی، تعدادی از خدمات در حوزه فرهنگ و هنر و غیره) موسسات غیرانتفاعی یک واحد اجتماعی پرداخت می کنند. مالیاتی که موضوع آن پرداختها و سایر حقوقی است که NCO به نفع افراد تحت قراردادهای کار و قانون مدنی تعلق می گیرد. موارد زیر از پرداخت UST معاف هستند: 1) سازمان ها به هر شکل سازمانی و قانونی، با مبالغ پرداختی و سایر پاداش ها در طول دوره مالیاتی بیش از 100 هزار روبل نیست. برای هر کارمندی که معلول گروه های I، II، III است. 2) دسته های مالیات دهندگان با مبالغ پرداختی و سایر پاداش ها بیش از 100 هزار روبل. در طول دوره مالیات برای هر کارمند منفرد: سازمان های عمومی معلولان که در بین اعضای آن معلولان حداقل 80٪ را تشکیل می دهند. سازمانهایی که سرمایه مجاز آنها کاملاً از کمکهای سازمانهای عمومی معلولان تشکیل شده است و میانگین تعداد معلولان در آنها حداقل 50٪ است و سهم دستمزد معلولان در صندوق دستمزد حداقل 25٪ است. موسساتی که تنها صاحبان اموال آنها سازمان های عمومی مشخص شده معلولان هستند که برای دستیابی به اهداف آموزشی، فرهنگی، بهداشتی، فرهنگی بدنی، ورزشی، علمی، اطلاعاتی و سایر اهداف اجتماعی و همچنین ارائه کمک های حقوقی و غیره ایجاد شده اند. به معلولان، کودکان معلول و والدین آنها. 3) وجوه حمایت از آموزش و علم - از پرداخت در قالب کمک های مالی به معلمان، دانش آموزان، دانش آموزان و دانشجویان فارغ التحصیل. پایه مالیاتی برای مالیات بر دارایی، ارزش باقیمانده دارایی NPO است. مشارکت های غیرانتفاعی، ANOها و بنیادها (به غیر از شرکت های دولتی) واجد شرایط دریافت مزایای مالیات بر دارایی نیستند.

مشوق های مالیاتی برای سازمان های غیرانتفاعی در سال 2017

اگر NPO ها کالاها و خدمات را به صورت نقدی یا با استفاده از کارت های اعتباری یا نقدی به افراد بفروشند، مالیات بر فروش می پردازند. NPOهایی که دارای وضعیت یک شخص حقوقی و تبلیغ کننده هستند، پرداخت کننده مالیات تبلیغات هستند (حداکثر 5٪ هزینه خدمات تبلیغات). سازمان های خیریه از مزایای مالیاتی قابل توجهی برخوردار هستند.

خیلی ممنون تاتیانا

یکی از اولین سؤالاتی که حسابداران مؤسسات غیرانتفاعی در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده دارند این است که آیا مؤسسات غیرانتفاعی باید به عنوان پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده در سازمان مالیاتی ثبت شوند؟

بر اساس قانون «مالیات بر ارزش افزوده» که برای اولین بار این مالیات را معرفی کرد، ماهیت اقتصادی مالیات بر ارزش افزوده این است که بخشی از ارزش افزوده ایجاد شده در تمام مراحل تولید به بودجه برداشت شود. با در نظر گرفتن ماهیت این مالیات، هر سازمانی در صورت تولید یا فروش کالا (کار، خدمات) باید مالیات بر ارزش افزوده بپردازد. یک شرط ضروری، وجود بیشترین ارزش افزوده است. مالیات بر ارزش افزوده برای سازمان های غیر انتفاعی- نام کلی اصطلاحی که بیانگر برآورد تخمینی و محدودکننده درآمد و هزینه، تفکیک آنها برای مدت معین است که با تصمیم مربوطه تأیید شده و مشروط به اجرای فردی یا جمعی استفاده کننده از بودجه بودجه است. تولید - محصول- هر ملک فروخته شده یا در نظر گرفته شده برای فروش. بودجه: 1) از نظر ماهیت اقتصادی، روابط پولی که بین مقامات دولتی و خودگردانی محلی با اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی و حقوقی در خصوص توزیع مجدد درآمد ملی (جزئی و ثروت ملی) در ارتباط با نیاز به تأمین نیازهای اقتصادی، اجتماعی و. منافع سیاسی جامعه و شهروندان آن؛ 2) از نظر تجسم مادی و مادی - صندوقی از وجوه تشکیل شده برای حمایت مالی از فعالیت های مربوط به انجام وظایف و وظایف محول شده توسط جامعه به ایالت و دولت محلی. 3) طبق فرم برنامه ریزی شده - یک سند مالی که در قالب تراز درآمد و هزینه تهیه شده است.

اما مشخص است که موسسات غیر انتفاعی، بر خلاف تجاری، با هدف کسب سود ایجاد نمی شوند. موسسات غیر انتفاعی فعالیت خود را بر اساس برآورد درآمد و هزینه به هزینه منابع مربوط انجام می دهند. در هنر. 26 قانون "در مورد موسسات غیر انتفاعی" فهرستی از منابع تشکیل اموال یک سازمان غیرانتفاعی را به اشکال پولی و غیره ارائه می دهد:

- دریافتی های منظم و یکباره از بنیانگذاران (شرکت کنندگان، اعضا)؛

- کمک های داوطلبانه اموال و کمک های مالی؛ ( مشارکت- ساخت مقدار معینی پول به صورت سپرده در بانک، پرداخت خدمات؛

- درآمد حاصل از فروش کالاها، کارها، خدمات؛

- سود سهام (درآمد، بهره) دریافت شده از سهام، اوراق قرضه، سایر اوراق بهادار و سپرده ها.

- درآمد دریافت شده از دارایی یک سازمان غیر انتفاعی؛

- سایر رسیدهایی که منع قانونی ندارند.

سود سهام -هر درآمدی که توسط یک فرد - سهامدار (شرکت کننده) از سازمان در توزیع سود باقی مانده پس از مالیات بر سهام (سهام) متعلق به سهامدار به نسبت سهام سهامداران در سرمایه مجاز (سهام) دریافت می شود.

هنر 143 قانون مالیات فدراسیون روسیه همه سازمان ها را بدون هیچ استثنایی به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده به رسمیت می شناسد. از آنجایی که مؤسسات غیر انتفاعی سازمانی هستند، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده هستند و مطابق با ماده ماده (1) مشمول ثبت نام اجباری در سازمان مالیاتی هستند. هنر 83، 84 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بنابراین، مؤسسات غیرانتفاعی ملزم به ثبت نام برای مقاصد مالیاتی در محل خود هستند، حتی اگر فعالیت های کارآفرینی انجام ندهند. این امر به این دلیل است که قانون مالیات برخی از کالاها و معاملات را از مالیات بر ارزش افزوده معاف می کند و همچنین شرایط خاصی را برای معافیت از انجام وظایف مؤدی پیش بینی می کند و مقرراتی در مورد معافیت موسسات غیرانتفاعی از مالیات بر ارزش افزوده ندارد.

در این راستا، تمام انجمن های عمومی که ثبت نام دولتی را گذرانده اند و مطابق با هنر. 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه که در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت شده است، پرداخت کنندگان مالیات و هزینه های مقرر در قانون فعلی از جمله مالیات بر ارزش افزوده هستند.

انجمن های عمومی، که موضوع قانون هستند، مانند سایر سازمان های تجاری و غیر انتفاعی، مسئول کامل و به موقع بودن پرداخت مالیات در جریان فعالیت های کارآفرینی، قابلیت اطمینان ارائه اطلاعات مالی به مقامات مالیاتی روسیه هستند. فدراسیون.

تفاوت فعالیت کلیه مؤسسات غیرانتفاعی با تجاری در این است که سازمان مالیاتی صحت و کامل بودن استفاده از تأمین مالی هدفمند را کنترل می کند.

کنترل با بررسی گزارش‌های ارائه شده در مهلت‌های ارسال صورت‌های مالی فصلی و سالانه و همچنین با بررسی حسابداری و سایر اسناد مالی انجام می‌شود.

انجمن‌های عمومی که فعالیت خود را بر روی صندوق‌های هدفمند انجام می‌دهند باید در حسابداری و تهیه صورت‌های مالی نهایت دقت و دقت را به خرج دهند، زیرا در صورت تخلف از قوانین مالیاتی و اعمال جریمه، وجوه هدفمند منحرف می‌شوند که منجر به جریمه می‌شود. سوء استفاده از وجوه هدفمند.

قانون مالیاتی فعلی سیستم واحدی از مزایای انجمن های عمومی را ارائه نمی دهد.

مطابق با بندها. 3، 7 هنر. 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، حق استفاده از مزایای مالیاتی، در صورت وجود دلایل و به روشی که توسط قانون مالیات ها و هزینه ها تعیین شده است، به همه مالیات دهندگان اعطا می شود.

سازمان مالیاتی و غیر انتفاعی

با توجه به مطالب فوق، انجمن های مردمی باید توجه ویژه ای به اعمال صحیح مزایا داشته باشند.

اصل مالیات کلیه موسسات غیرانتفاعی از جمله انجمن های عمومی در درجه اول به وجود فعالیت های کارآفرینانه بستگی دارد. یعنی آیا به موازات فعالیت های قانونی یک سازمان دولتی، هر نوع فعالیت کارآفرینی انجام می شود که مغایر با قانون نباشد؟

انجمن‌های عمومی، اعم از آنهایی که فعالیت‌های کارآفرینی انجام می‌دهند و یا انجام نمی‌دهند، طبق روال پیش‌بینی‌شده در چ. 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

وجوه هدف دریافت شده توسط انجمن های عمومی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. ضمناً وجوه دریافتی نباید مربوط به فروش هیچ کالایی، انجام کار یا ارائه خدمات باشد.

مالیات بر درآمد برای موسسات غیر انتفاعی

کلیه سازمان‌های غیرانتفاعی (که از این پس NCO نامیده می‌شوند)، اعم از فعالیت‌های کارآفرینانه و غیرانتفاعی، به عنوان پرداخت‌کنندگان مالیات بر درآمد شناخته می‌شوند. موضوع مالیات برای مالیات بر درآمد شرکت، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه های انجام شده است. در عین حال هم درآمد فروش و هم درآمد غیرعملیاتی به عنوان درآمد در نظر گرفته می شود. مؤسسات غیرانتفاعی که فعالیت های کارآفرینی انجام نمی دهند، پرداخت کننده مالیات بر درآمد نیستند، اما می توانند آن را در هنگام فروش اموال غیر ضروری پرداخت کنند.
اگر یک سازمان غیرانتفاعی به طور موقت وجوه رایگان را در حساب های سپرده نزد بانک ها قرار دهد، اماکن را اجاره کند، کارها و خدمات پولی را انجام دهد و غیره، این فعالیت کارآفرینی محسوب می شود و NPO پرداخت کننده مالیات بر درآمد است.
با توجه به الزامات قانون مالیات، کلیه درآمدها باید به دو دسته تقسیم شوند: درآمد حاصل از فروش؛ درآمد غیر عملیاتی درآمدهای حاصل از فروش به عنوان عواید دریافتی به صورت نقدی یا غیرنقدی از فروش کالاها (کارها، خدمات) چه از تولیدات خود و چه قبلاً به دست آمده از فروش سایر انواع اموال و حقوق مالکیت، شناسایی می شود.

محاسبه مالیات بر دارایی توسط موسسات غیر انتفاعی

درآمد بر اساس قیمت های فروش تعیین شده توسط طرفین معامله تعیین می شود. درآمد غیر عملیاتی شامل درآمد حاصل از مشارکت در حقوق صاحبان سهام در سایر سازمانها است. تفاوت های مبادله ای؛ میزان جریمه ها، جریمه ها؛ درآمد حاصل از اجاره یا اجاره فرعی ملک؛ در قالب بهره تحت قراردادهای وام (اعتباری)؛ در قالب اموال یا حقوق مالکیت به طور بلاعوض دریافت شده؛ درآمد دیگر. موسسات غیر انتفاعی در کنار انواع کلی درآمدی که برای مالیات در نظر گرفته نمی شود باید به ویژگی های زیر توجه کنند. هنگام تعیین پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد، وجوه دریافتی در قالب اموال دریافت شده توسط مالیات دهنده به عنوان بخشی از تامین مالی هدفمند در نظر گرفته نمی شود. ابزارهای تأمین مالی هدفمند شامل اموالی است که توسط مالیات دهندگان دریافت می شود و توسط او برای اهداف تعیین شده توسط سازمان (فرد) - منبع بودجه هدفمند یا قوانین فدرال استفاده می شود. این وجوه، به ویژه، شامل وجوهی از بودجه های همه سطوح، وجوه خارج از بودجه دولتی است که بر اساس برآورد درآمد و هزینه های یک مؤسسه بودجه ای به مؤسسات بودجه اختصاص می یابد. علاوه بر این، درآمدهای هدفمند از بودجه توسط گیرندگان بودجه و درآمدهای هدفمند برای نگهداری موسسات غیرانتفاعی و فعالیت های قانونی آنها که به صورت رایگان از سایر سازمان ها یا افراد دریافت می شود و توسط آنها برای اهداف مورد نظر استفاده می شود، لحاظ نمی شود. . درآمد هدفمند مشخص شده شامل هزینه ورودی، حق عضویت، مشارکت سهام، و همچنین کمک های مالی است. انتقال اموال به موسسات غیر انتفاعی از طریق وراثت و غیره. وجوه و اموال دریافتی برای فعالیت های خیریه عبارت است از وجوه و اموال دریافتی توسط موسسات غیر انتفاعی که طبق قانون موسسات غیر انتفاعی برای اجرای فعالیت های خیریه تشکیل شده است. . هنگام تعیین پایه مالیاتی، توزیع مجدد درآمدهای هدفمند بین یک سازمان غیرانتفاعی و سازمان های سرزمینی موجود در ساختار آن در نظر گرفته نمی شود. در مؤسسات بودجه ای به عنوان بخشی از درآمد مشمول مالیات، ارزش اموال دریافتی با تصمیم مقامات اجرایی در کلیه سطوح نیز لحاظ نمی شود. کلیه موسسات غیرانتفاعی، از جمله موسسات بودجه، موظفند از حسابداری جداگانه درآمدهای دریافتی در چارچوب تامین مالی با هدف خاص و هزینه های انجام شده به هزینه این وجوه اطمینان حاصل کنند. در صورت عدم وجود چنین حسابداری برای مؤدی که تأمین مالی ویژه دریافت کرده است، این وجوه از تاریخ دریافت به عنوان وجوه مشمول مالیات تلقی می شود. بودجه هدفمند شامل وجوه دریافتی توسط سازمان های پزشکی است که در سیستم بیمه پزشکی اجباری برای ارائه خدمات پزشکی به بیمه شدگان از سازمان های بیمه ای که بیمه درمانی اجباری برای این افراد را ارائه می دهند، به فعالیت های پزشکی اشتغال دارند. انجام فعالیت های سازمان های غیرانتفاعی و موسسات بودجه ای مربوط به حصول اطمینان از اهداف و مقاصد تعریف شده در اسناد تشکیل دهنده آنها به هزینه بودجه هدفمند، درآمدهای هدفمند و سایر درآمدهایی که هنگام تعیین پایه مالیاتی در نظر گرفته نشده است انجام می شود. هنگام سازماندهی حسابداری مالیاتی هزینه های در نظر گرفته شده برای اهداف مالیاتی، مؤسسات بودجه نمی توانند از میزان درآمد حاصل از فعالیت های تجاری قبل از محاسبه مالیات بر درآمد برای پوشش هزینه های پیش بینی شده به هزینه تأمین مالی با هدف ویژه تخصیص یافته بر اساس برآورد درآمد و هزینه استفاده کنند. یک موسسه بودجه اگر برآورد درآمد و هزینه های مؤسسات بودجه ای تأمین مالی هزینه های پرداخت آب و برق، خدمات ارتباطی، هزینه های حمل و نقل برای خدمات پرسنل اداری و مدیریتی را از دو منبع تأمین کند، پس از نظر مالیاتی، چنین هزینه هایی به نسبت مبلغ پذیرفته می شود. از وجوه دریافتی از فعالیت های کارآفرینی، در کل درآمد. در هر صورت، به منظور تعیین میزان هزینه های پرداخت آب و برق و سایر خدمات قابل انتساب به هزینه های فعالیت های تجاری، میزان این هزینه ها به میزان حدود تعهدات بودجه ای با توجه به برآورد درآمد و هزینه های یک موسسه بودجه ای از مبلغ واقعی هزینه های انجام شده برای این اهداف مستثنی می شود. هنگام سازماندهی حسابداری مالیاتی، باید در نظر داشت که در سازمان های غیرانتفاعی اموالی که به عنوان درآمد هدفمند دریافت می شود یا با هزینه درآمد هدفمند به دست می آید و برای فعالیت های غیر تجاری استفاده می شود، مشمول استهلاک نمی شود. اموال دریافتی در چارچوب تامین مالی هدف نیز مستهلک نمی شود. اموالی که توسط مؤسسات آموزشی دولتی و شهری و همچنین مؤسسات آموزشی غیر دولتی که دارای مجوز برای حق انجام فعالیت های آموزشی هستند، برای انجام فعالیت های قانونی دریافت شده است. اموالی که توسط سازمان های پزشکی فعال در سیستم بیمه پزشکی اجباری از سازمان های بیمه ای ارائه دهنده بیمه پزشکی اجباری به هزینه ذخیره برای تأمین مالی اقدامات پیشگیرانه به روش مقرر دریافت می شود. اموال مؤسسات بودجه ای نیز مشمول استهلاک نمی شود، به استثنای اموالی که در ارتباط با اجرای فعالیت های کارآفرینی به دست آمده و برای اجرای این فعالیت استفاده می شود. نرخ مالیات بر درآمد عمومی 24٪ است، 6.5٪ به بودجه فدرال و 17.5٪ به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه پرداخت می شود. یک سال تقویمی به عنوان یک دوره مالیاتی شناسایی می شود، یک چهارم، نیم سال و نه ماه از یک سال تقویمی به عنوان دوره های گزارشی شناسایی می شود. اظهارنامه ها حداکثر تا بیست و هشتمین روز از ماه بعد از دوره گزارش و حداکثر تا 28 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده به سازمان مالیاتی تسلیم می شود. مؤسسات غیرانتفاعی که تعهدی برای پرداخت مالیات ندارند، باید پس از پایان دوره مالیاتی، اظهارنامه مالیات بر درآمد را به صورت ساده ارائه کنند. همچنین باید در نظر داشت که کلیه موسسات غیر انتفاعی که اموال و وجوه را به صورت دریافت های اختصاصی و تامین مالی هدفمند و همچنین دارایی و وجوه به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه دریافت می کنند، باید گزارشی در مورد استفاده مورد نظر از این موارد ارائه دهند. وجوه به عنوان بخشی از اظهارنامه برای دوره مالیاتی.

موسسات غیر انتفاعی همانطور که از نامشان پیداست برای انتفاع ایجاد نشده اند. در اینجا فعالیت های اصلی آنها عبارتند از: اجتماعی، خیریه، فرهنگی، آموزشی، علمی.

سازمان های غیر دولتی (به جز انجمن ها، اتحادیه ها، SRO ها و اتحادیه های کارگری) البته حق دارند در فعالیت های کارآفرینی شرکت کنند. اما تنها در صورتی که هدف آن دستیابی به اهداف اصلی سازمان باشد.

در این زمینه ویژگی های زیادی در مالیات موسسات غیرانتفاعی وجود دارد. بیایید در مورد مالیات یک سازمان غیر انتفاعی صحبت کنیم.

الزام به پرداخت مالیات بر درآمد چه زمانی ایجاد می شود؟

مهمترین چیز هنگام محاسبه مالیات بر درآمد طبقه بندی دقیق درآمدی است که به شرکت می رسد. در واقع، طبق قوانین، سازمان های غیر انتفاعی باید فقط بر سود دریافتی از فعالیت های کارآفرینی مالیات بپردازند.

در صورتی که رسیدها توسط منشور پیش بینی شده باشد، هیچ تعهدی برای انتقال مالیات از آنها وجود ندارد. اما حتی در اینجا، درآمد باید مطابق با ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه باشد.

بنابراین، برای مثال، بودجه هدفمند (کمک مالی، سرمایه گذاری) و درآمد هدفمند (کمک مالی، ورودی و حق عضویت) در صورتی که شرایط زیر را داشته باشند، مشمول مالیات نمی شوند:

دریافت رایگان؛

استفاده به موقع برای هدف مورد نظر؛

صرف انجام فعالیت های قانونی یا نگهداری افسران.

و آخرین شرط مهم: سازمانی که وجوه هدفمند دریافت می کند، موظف است سوابق جداگانه ای از درآمدها و هزینه های فعالیت های کارآفرینی (در صورت وجود) و از موارد قانونی نگهداری کند. این در زیر بند 14 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. پس از همه، اگر وجوه به طور همزمان برای اهداف هدفمند و غیر هدفمند استفاده شود، شرکت حق دارد فقط برای بخشی از فعالیت های کارآفرینی مالیات بپردازد.

در چه مواردی از درآمد مأموران مشمول مالیات و در چه مواردی مشمول مالیات می شود، تنها با تحلیل دقیق هر یک از منابع مالی می توان گفت. از این گذشته ، همه چیز در اینجا نه تنها به نوع خاصی از درآمد هدفمند بستگی دارد. بلکه از شکل سازمانی و قانونی یک موسسه غیرانتفاعی.

مثلا انجمن ها و اتحادیه ها حق تجارت ندارند. کلیه رسیدها باید مربوط به فعالیت های قانونی آنها باشد. و همه سازمان های غیر انتفاعی نمی توانند کمک های مالی دریافت کنند. مثلاً تعاونی های مصرف با کمک های داوطلبانه باید مالیات بر درآمد بپردازند.

به طور کلی درآمد NPO ها از تولید و فروش کالا یا کار باید به همان ترتیبی که برای شرکت های تجاری تعیین می شود تعیین شود. اما برخی از ویژگی ها نیز وجود دارد. بیایید این مورد را تجزیه و تحلیل کنیم که یک شرکت دارایی ثابت خریداری شده را به هزینه وجوه هدفمند (یا دریافت شده به عنوان درآمد هدفمند) می فروشد.

مثال
چه مالیات هایی که یک سازمان غیرانتفاعی باید هنگام فروش دارایی ثابت خریداری شده با وجوه هدفمند بپردازد

بنیاد Vera برای خرید یک کامپیوتر به ارزش 47200 روبل از CJSC Stroymash کمک مالی دریافت کرد. حسابدار عمر مفیدی را 24 ماه تعیین کرد. اما یک سال پس از عملیات، صندوق تصمیم گرفت رایانه را به قیمت 35400 روبل بفروشد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 5400 روبل).

در این مورد، مالیات بر درآمد 15440 روبل خواهد بود. ((35400 روبل - 5400 روبل + 47200 روبل) × 20%).

بنیاد Vera نیز مالیات بر ارزش افزوده - 5400 روبل را پرداخت می کند.

همانطور که می بینید، یک سازمان غیرانتفاعی باید مالیات بر درآمد حاصل از فروش و کل هزینه دارایی ثابت را بپردازد. زیرا از وجوه دریافتی برای خرید کامپیوتر سوء استفاده شده است. از این گذشته ، تا زمان فروش ، عمر مفید شیء به پایان نرسیده است. این بدان معنی است که ملک فروخته شده به طور کلی برای هدف مورد نظر خود کار نمی کند. به همین دلیل، حسابدار مالیات بر ارزش افزوده را دریافت کرد. اگر مالیات بر درآمد را فقط بر روی فروش و ارزش باقیمانده ملک محاسبه کنید، ممکن است باعث اختلاف با مقامات مالیاتی شود.

حال به درآمدهای غیرعملیاتی می پردازیم که سازمان های غیرانتفاعی اغلب با آن مواجه هستند. در اینجا ما در مورد اموالی صحبت خواهیم کرد که به صورت رایگان دریافت شده است، اما ربطی به هدف ندارد.

هزینه چنین اشیایی در حسابداری مالیاتی بر اساس قیمت های بازار شناسایی می شود. آنها می توانند توسط گیرنده یا توسط یک ارزیاب مستقل تأیید شوند.

به این لحظه توجه ویژه ای داشته باشید. سازمان های غیردولتی در طول فعالیت خود از تجهیزات اداری یا مبلمان به صورت رایگان استفاده می کنند. به عنوان یک قاعده، آنها متعلق به بنیانگذاران یا کارکنان سازمان هستند. بنابراین در صورتی که انتقال ملک به صورت اهدایی رسمیت نداشته باشد یا سازمان اجاره بهای استفاده را طبق قرارداد پرداخت نکند، ملک به صورت رایگان دریافت می شود. او باید مالیات بر درآمد بپردازد. این توسط بند 8 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

اما اگر شخصی به یک سازمان غیرانتفاعی خدماتی ارائه کرد یا کار را به صورت بلاعوض انجام داد، پس نیازی به پرداخت مالیات در این مورد نیست. این در زیر بند 1 بند 2 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

چند کلمه در مورد سود دریافتی از حساب های بانکی بگوییم. به طور معمول، بانک به مبلغی که در حساب جاری ذخیره می شود، سود دریافت می کند. اگر چنین است، NPO باید افزایش دریافتی را به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در نظر بگیرد. از این گذشته ، این توسط بند 6 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه لازم است.

علاوه بر این، این قانون باید بدون توجه به اینکه آیا پول برای استفاده هدفمند یا تجاری در نظر گرفته شده است، رعایت شود.

البته NPO حق کاهش درآمد مشمول مالیات بر هزینه ها را برای خود محفوظ می دارد. در چه مواردی می توان این کار را انجام داد و در کدام موارد نه - در جدول به تفصیل توضیح داده شده است.

جدول.

کدام هزینه ها شامل پایه درآمد می شوند و کدام هزینه ها شامل نمی شود؟

ضمناً مؤسسات غیرانتفاعی به همراه سایر شرکتها حق ایجاد ذخیره ای برای هزینه های آتی دارند. این امکان را فراهم می کند که هنگام تعیین پایه مالیات بر درآمد به طور مساوی درآمد و هزینه در نظر گرفته شود. افسران پلیس فقط از سال گذشته، زمانی که قانونگذاران قانون مالیات فدراسیون روسیه را با ماده 267.3 تکمیل کردند، چنین فرصتی را داشته اند.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

همانطور که در مورد مالیات بر درآمد، تعهد به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تنها در صورتی ایجاد می شود که NPO در فعالیت های کارآفرینی مشغول باشد. از درآمدهای هدفمندی که مربوط به پرداخت کالا یا کار، خدمات فروخته شده و استفاده شده برای هدف مورد نظرشان نیست، مالیات بر ارزش افزوده نیازی به محاسبه ندارد.

ضمناً اگر مؤسسه ای غیرانتفاعی از محل این صندوق ها درآمد غیرعملیاتی دریافت کرده باشد، مالیات بر ارزش افزوده نیازی به واریز نخواهد داشت.

آیا یک سازمان غیرانتفاعی مشمول کسر مالیات بر ارزش افزوده می شود؟ دارد، اما تنها در صورتی که کالاها یا آثار از طریق فعالیت های تجاری به دست آمده و به شدت در تجارت استفاده شوند. مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به تامین کنندگان هنگام خرید کالاها، اموال یا آثار با هزینه وجوه هدفمند برای کسر پذیرفته نمی شود.

و مقدار مالیات ورودی NPO در بهای تمام شده کالا، ملک یا کار لحاظ می شود. این توسط بند 1 بند 2 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه نشان داده شده است.

پرسش - ما در حال اجاره یک اتاق هستیم. در آن ما هر دو فعالیت اصلی و کارآفرینی را انجام می دهیم. محاسبه هزینه های اجاره به طور جداگانه غیر واقعی است. آیا می توان مالیات بر ارزش افزوده ورودی را کسر کرد؟

خیر روش تقسیم مالیات توسط کد مالیاتی پیش بینی نشده است. و سازمان حق محاسبه نسبت بر اساس درآمد را ندارد. از این گذشته، افسران پلیس در چارچوب فعالیت های قانونی خود مفهوم "کالاهای ارسال شده (کارها، خدمات)" را ندارند.

سازمان های غیر انتفاعی واجد شرایط معافیت مالیات بر ارزش افزوده هستند. همه موارد در ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است. به عنوان مثال، انتقال بلاعوض حقوق مالکیت در چارچوب فعالیت های خیریه از پرداخت مالیات معاف است. این در زیر بند 12 بند 3 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. یا اجرای خدمات مربوط به حمایت اجتماعی از جمعیت (فرعی 14.1 بند 2 ماده 149 آیین نامه).

و با این همه، اگر درجه دارها از مزایای استفاده کنند، باید فاکتور صادر کنند، اما بدون مبلغ مالیات اختصاص داده شده. در غیر این صورت سازمان باید مالیات تعیین شده را به بودجه واریز کند.

ضمناً مؤسسات غیرانتفاعی با گردش مالی اندک برای فعالیت های کارآفرینی از مالیات بر ارزش افزوده کاملاً معاف هستند. نکته اصلی این است که میزان درآمد برای سه ماه گذشته متوالی از 2 میلیون روبل تجاوز نمی کند. بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده این به طور مستقیم در بند 1 ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است. درآمد شامل کلیه درآمدهای نقدی و غیرنقدی است که با تسویه حساب برای پرداخت کالا یا کار فروخته شده مرتبط است. به استثنای رسیدهای اختصاصی، به عنوان درآمد شناسایی نمی شوند.

اما حتی اگر یک NPO از مزایایی برخوردار باشد یا به طور کامل از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف باشد، همچنان باید برای بهای تمام شده کالا و کار فروخته شده برای خریداران فاکتور صادر کند. و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را به صورت کلی ارائه دهید.

پرداخت مالیات بر دارایی اشیایی که NPO در فعالیت های تجاری استفاده می کند

هیچ‌کس سازمان‌های غیرانتفاعی را نیز از مالیات بر دارایی معاف نکرد. اما هنوز هم قانونگذاران هر از گاهی فهرست اشیایی را که مشمول این مالیات نمی شوند گسترش می دهند. بنابراین، به عنوان مثال، قانون فدرال 29 نوامبر 2012 شماره 202-FZ بند 4 ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه را به روز کرد. بناهای تاریخی، فرهنگی و کشتی‌های ثبت شده در ثبت بین‌المللی کشتی‌های روسیه به اشیاء ممتاز اضافه شدند.

برای برخی از NPO ها، مزایای مالیات بر دارایی توسط مقامات منطقه ای ایجاد می شود. در ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه چندین تساهل پیش بینی شده است. به عنوان مثال، برای شرکت های مذهبی (بند 2 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه) یا سازمان های معلولان (بند 3 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما به یاد داشته باشید: معافیت در رابطه با اموالی است که در فعالیت های قانونی استفاده می شود.

اگر در کنار سازمان قانونی، فعالیت های کارآفرینی انجام دهد چه؟ و در عین حال از اموال ممتاز برای مقاصد تجاری استفاده می کند. در این صورت این امتیاز فقط برای آن قسمت از دارایی که در فعالیت های قانونی مورد استفاده قرار می گیرد قابل اعمال است. برای انجام این کار، هزینه اشیاء را می توان توزیع کرد:

به نسبت مساحتی که اشغال می کنند؛

بر اساس سهم تامین مالی از کل درآمد.

توصیه می کنیم از روش اول استفاده کنید، زیرا به شما امکان می دهد نسبت توزیع هزینه سیستم عامل را چندین بار مجدداً محاسبه کنید. اما هر گزینه ای را که انتخاب می کنید، آن را در خط مشی حسابداری خود اصلاح کنید.

پرسش - در ماه ژوئن یک دارایی ثابت خریدیم که از مالیات بر دارایی معاف است. ما فقط در تیرماه ثبت نام خواهیم کرد. چگونه می توان میانگین هزینه سالانه آن را تعیین کرد؟

برای محاسبه میانگین ارزش سالانه چنین ملکی، باید ارزش باقیمانده شی را در روز اول هر ماه دوره مالیاتی و در اول ژانویه سال بعد اضافه کنید. سپس مقدار دریافتی را بر 13 تقسیم کنید - تعداد ماه های سال تقویمی، یک افزایش یافته است. این توسط وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 30 دسامبر 2004 به شماره 03-06-01-02 / 26 بیان شده است. شاید بازرسان IFTS شما اشاره کنند که هزینه شی باید بر 7 تقسیم می شد (6 ماه + 1). با این حال، موضع آنها اشتباه است. شما می توانید با خیال راحت از روش فوق استفاده کنید، زیرا توسط وزارت دارایی پشتیبانی می شود.

و بیشتر. فراموش نکنید که سازمان های غیر دولتی نیز مالیات بر اموال منقول ثبت شده به عنوان دارایی های ثابت از اول ژانویه 2013 را پرداخت نمی کنند. چنین قاعده ای در زیر بند 8 بند 4 ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است.

طبق قوانین فدراسیون روسیه، سازمان های غیر انتفاعی که وظایف مستقیم اجتماعی خود را انجام می دهند، حق دارند فعالیت های درآمدزایی را انجام دهند. در عین حال، آنها باید به طور منظم و به موقع به مقامات مالیاتی گزارش دهند. رئیس یک سازمان یا یک حسابدار باید بداند که چه سیستم مالیاتی برقرار است، چه مالیاتی باید پرداخت شود و گزارشات ارائه شود تا تخلفی از قانون و بازرسی های غیر برنامه ریزی شده توسط مراجع نظارتی صورت نگیرد. سیستم مالیاتی مستقیماً به فعالیت های انجام شده توسط NPO بستگی دارد (مقاله 246 و 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه را برای درک تفاوت های ظریف مطالعه کنید).

طبق قوانین روسیه، همه سازمان های غیرانتفاعی می توانند تحت هر دو رژیم مالیاتی عمومی و ساده فعالیت کنند.

هنگامی که یک NPO ثبت می شود، به طور پیش فرض تحت رژیم مالیات عمومی قرار می گیرد. اگر بنیانگذاران / رئیس بخواهند سازمان را به یک رژیم ساده شده منتقل کنند ، باید با درخواست مربوطه با بازرسی خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه تماس بگیرند.

صرف نظر از رژیم مالیاتی که یک سازمان غیرانتفاعی تحت آن فعالیت می کند، باید پرداخت های زیر را انجام دهد:

1. حق بیمه که موضوع آن پرداخت ها و سایر حق الزحمه هایی است که NPO ها به نفع افراد تحت قراردادهای کار و قانون مدنی تعلق می گیرند.
هر سه ماه یکبار، یک سازمان غیرانتفاعی یک "محاسبه حق بیمه" را به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ارسال می کند. این سند شامل حق بیمه اجباری تعهدی بیمه بازنشستگی اجباری، بیمه درمان اجباری، بیمه اجتماعی اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با مادر شدن است.
2. مالیات بر درآمد شخصی (PIT) تحت قراردادهای کار و قانون مدنی.
3. به صورت فصلی، NPOها به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال "محاسبه میزان مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده توسط یک نماینده مالیاتی" را در فرم 6-NDFL ارسال می کنند. اگر NPO مالک اشیاء مالیاتی مربوطه باشد، این دارایی مشمول مالیات های مناسب است: حمل و نقل (فصل 28 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و زمین (فصل 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

رژیم مالیاتی عمومی

سازمان های غیرانتفاعی که از ORN استفاده می کنند، صرف نظر از وجود اشیاء مالیاتی در فعالیت های خود، رسما پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده (فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و مالیات بر درآمد (فصل 25 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) هستند. فدراسیون روسیه).

تعهد به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد نیز ممکن است در صورت عدم وجود فعالیت کارآفرینی ایجاد شود. به عنوان مثال، مالیات بر درآمد ممکن است از فروش یکباره اموال، در صورت ارائه خدمات در ازای کارمزد، پس از دریافت وجوه بلاعوض ایجاد شود.

تعهد به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ممکن است زمانی ایجاد شود که کالاها، کارها و خدمات به صورت رایگان منتقل شوند، اگر این انتقال به عنوان بخشی از فعالیت های خیریه انجام نشود. علاوه بر این، افسرانی که از ORN استفاده می کنند، ممکن است به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر دارایی در صورت مالکیت ملک شناخته شوند.

ویژگی های مالیات NPO ها به شرح زیر است:

1. حق عدم مالیات بر سود و مالیات بر ارزش افزوده بر درآمد اختصاصی (به عنوان مثال، کمک های بلاعوض، یارانه ها) و برخی دیگر از انواع درآمد (کمک مالی، حق عضویت).
2. در دسترس بودن مزایای مالیات های خاص (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر دارایی و غیره) هنگام فروش کالاها، کارها و خدمات مرتبط با حوزه اجتماعی.
3. نیاز به حسابداری جداگانه در اجرای فعالیت های اصلی و درآمدزا (کارآفرینی).

سیستم مالیاتی ساده

هنگام اعمال USN، NPO ها به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد و مالیات بر دارایی شناخته نمی شوند. در صورت ظهور درآمد مشمول مالیات، "مالیات پرداخت شده در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی ساده" ارائه می شود.

برای مأمورانی که درآمد آنها شامل درآمد است، توصیه می شود از موضوع مالیات "درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها" استفاده شود. اگر درآمد NPO عمدتاً از دریافت‌های بلاعوض تشکیل شده باشد، می‌توانیم «درآمد» را به عنوان موضوع مالیات توصیه کنیم.

اظهارنامه مالیاتی ساده شده تنها یک بار در سال تا 31 مارس سال بعد از منقضی شده به IFTS ارائه می شود و مالیات ساده شده مالیاتی باید هر سه ماهه حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه پس از پایان سه ماهه پرداخت شود.