Absentismo forzoso: el procedimiento para el registro. Cálculo del pago por absentismo forzoso en caso de despido improcedente

¿Qué es la marcha forzada? ¿Cuáles son las acciones del empleador luego de reconocer el despido de un empleado como ilegal? ¿Cuáles son las reglas para calcular las ganancias promedio durante el ausentismo forzoso? ¿Tengo que retener el IRPF de estos pagos y cobrarles primas de seguro? ¿Cómo reflejar el salario por el tiempo de ausentismo forzoso en contabilidad? Encontrará respuestas a estas preguntas en el artículo presentado.

¿Qué es la marcha forzada?

El ausentismo forzoso es el tiempo durante el cual el trabajador, por culpa del empleador, no puede desempeñar sus funciones laborales. Esta situación puede presentarse en los siguientes casos:

• si el empleado fue despedido ilegalmente;
• si la organización no emitió un libro de trabajo al empleado despedido de manera oportuna.

Nota

Si el empleador no expidió libro de trabajo al trabajador el día del despido y éste le impidió conseguir un nuevo empleo, se considera ausentismo forzoso el tiempo que transcurre desde el momento del despido hasta el día en que efectivamente se expida el libro de trabajo.

La obligación del empleador de indemnizar al empleado por los daños materiales causados ​​como consecuencia de la privación ilegal de su oportunidad de trabajar surge de conformidad con el art. 234 del Código Laboral de la Federación Rusa.

Nota

Si el despido de un empleado se reconoce como ilegal, el organismo que considera un conflicto laboral individual toma la decisión de pagar al empleado el salario promedio durante todo el período de ausentismo forzoso (artículo 394 del Código Laboral de la Federación Rusa).

De conformidad con el art. 395 del Código Laboral de la Federación Rusa, los reclamos monetarios del empleado, que fueron reconocidos como justificados por el organismo que consideró el conflicto laboral individual, se satisfacen en su totalidad.

Actuaciones del empleador tras reconocer el despido del trabajador como ilegal

Artículo 396 del Código Laboral de la Federación Rusa se estableció un requisito para la ejecución inmediata de una decisión judicial sobre el reintegro de un trabajador despedido ilegalmente.

Con base en la decisión judicial, el empleador debe:

• dictar auto de reintegro del trabajador al trabajo con la cancelación forzosa de la orden de despido;
• hacer un asiento en el libro de trabajo sobre la invalidación del asiento anterior por despido;
• emitir una orden que indique por qué período y qué pagos deben realizarse (para la contabilidad, será la base para devengar y pagar la compensación por el tiempo de absentismo forzoso);
• pagar la remuneración media del período de ausentismo forzoso: una cantidad previamente calculada por el tribunal, no controvertida por la empresa, si se indica en la decisión, o la cantidad calculada después de la emisión de la orden;
• pagar una compensación monetaria por daños morales, si lo concede el tribunal;
• tener en cuenta en la experiencia laboral del empleado el tiempo de ausentismo forzoso (Artículo 121 del Código Laboral de la Federación Rusa).

Es importante recordar que el requisito de reincorporación al trabajo se da por cumplido desde el momento en que se realizan dos acciones: el trabajador restituido comenzó a desempeñar sus funciones laborales anteriores y se canceló la orden de despido (determinaciones de la Corte Constitucional del Federación Rusa del 15 de julio de 2008 No. 2007 No. 795-О-О).

Nota

La obligación del empleador de pagar salarios por el período de ausentismo forzoso ocurre simultáneamente con la cancelación de la orden de despido y la reposición del trabajador en su puesto anterior, siendo parte integral del proceso de reposición en el trabajo (Determinación de la Armada Fuerzas Armadas de la Federación Rusa de fecha 23.04.2010 No.  5-B09-159).

Cabe señalar que de acuerdo con la Parte 4 del art. 394 del Código Laboral de la Federación Rusa, si el despido se reconoce como ilegal, el tribunal, a petición del empleado, puede decidir cambiar la redacción de los motivos del despido por despido por su propia voluntad. En virtud del inciso 7 del mismo artículo, si en los casos previstos en este artículo, después de declarar ilegal el despido, el tribunal decide no reintegrar al trabajador, pero modificando la redacción de las causales de despido, la fecha del despido debe cambiarse a la fecha en que el tribunal toma una decisión. En caso de que para el momento de tomar dicha decisión, el trabajador, después del despido impugnado, haya entrado en una relación laboral con otro empleador, la fecha de despido deberá cambiarse a la fecha anterior al día en que comenzó el trabajo con este empleador.

Si el empleador va a impugnar la decisión judicial, la preparación de los documentos pertinentes y la apelación directa ante el tribunal deben llevarse a cabo después de que el trabajador sea reincorporado al trabajo.

¿Cuáles son las reglas para calcular las ganancias promedio durante el ausentismo forzoso?

Lo dispuesto en el art. 234 del Código Laboral de la Federación de Rusia establece que si un tribunal o una comisión de conflictos laborales reconoce el despido de un empleado como ilegal, se le debe pagar el salario promedio durante todo el tiempo de ausentismo forzoso.

De acuerdo con la posición legal establecida en el párrafo 62 del Decreto del Pleno de las Fuerzas Armadas de RF No.  2, las ganancias promedio para pagar el ausentismo forzoso se determinan en la forma prescrita por el art. 139 del Código Laboral de la Federación Rusa. Dado que el Código del Trabajo establece un procedimiento único para calcular el salario promedio para todos los casos de determinación de su tamaño, las mismas reglas deben usarse para determinar las ganancias promedio al cobrar cantidades de dinero:

• durante el ausentismo forzoso causado por un retraso en la emisión de un libro de trabajo a un empleado despedido (artículo 234 del Código Laboral de la Federación Rusa);
• en caso de ausentismo forzoso debido a una formulación incorrecta del motivo del despido (parte 8 del artículo 394 del Código Laboral de la Federación Rusa).

Características del procedimiento para el cálculo del salario medio, establecido por el art. 139 del Código Laboral de la Federación Rusa son determinados por el Gobierno de la Federación Rusa, teniendo en cuenta la opinión de la comisión tripartita rusa para la regulación de las relaciones sociales y laborales. Dicho procedimiento se define en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 24 de diciembre de 2007 No. 922 "Sobre las peculiaridades del procedimiento para calcular los salarios promedio" (en adelante, el Reglamento). De acuerdo con esta resolución, la remuneración promedio de un empleado se determina multiplicando la remuneración diaria promedio por el número de días (calendario, laborables) del período a pagar. La remuneración media diaria, salvo los casos de determinación de la remuneración media por vacaciones pagadas y pago de indemnizaciones por vacaciones no disfrutadas, se calcula dividiendo el importe de los salarios efectivamente devengados por los días trabajados en el período de facturación, incluyendo aguinaldos y remuneraciones, tomados en cuenta de conformidad con el párrafo 15 del Reglamento, por el número de días realmente trabajados durante este período (cláusula 9 del Reglamento).

En la práctica, los litigios de reincorporación y recuperación de salarios por ausentismo involuntario pueden retrasarse y, durante este tiempo, la organización suele experimentar un aumento de salarios.

En este sentido, la cláusula 17 del Reglamento prevé un procedimiento de cálculo especial. Los ingresos medios determinados a pagar por el tiempo de ausentismo forzoso se incrementan con un coeficiente especial.

Entonces, si durante el tiempo de ausentismo forzoso en una organización (sucursal, unidad estructural) aumentaron las tarifas, los salarios (salarios oficiales), la remuneración monetaria, el coeficiente se determina mediante la siguiente fórmula:

Asimismo, respecto de los pagos establecidos en cantidad fija y en cantidad absoluta, se aplican las reglas de la cláusula 16 del Reglamento: con un aumento en los ingresos promedio, los pagos que se tienen en cuenta al determinar los ingresos promedio, establecidos en cantidades absolutas, no aumentan.

Nota

Al recaudar ingresos promedio a favor de un empleado reintegrado en su trabajo anterior, la indemnización por despido pagada a él está sujeta a compensación (Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación Rusa No. 2, fallo de apelación del Tribunal Regional de Sverdlovsk de 01/04/2015 N° 33-4234/2015).

Absentismo involuntario e impuestos sobre la nómina

Impuestos personales. Según la regla general establecida en el apartado 1 del art. 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta personal, se tienen en cuenta todos los ingresos del contribuyente que recibió tanto en efectivo como en especie o el derecho a disponer de los cuales ha surgido.

De acuerdo con la posición oficial del Ministerio de Hacienda, el monto de las ganancias promedio debidas a un empleado durante el absentismo forzoso está sujeto al impuesto sobre la renta personal de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido. Esto se debe al hecho de que la lista de ingresos exentos de impuestos se da en el art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, y los ingresos en forma de ganancias promedio durante el ausentismo forzoso no se mencionan en la lista especificada (cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 24 de julio de 2014 No. 03-04- 05 / 36473, del 13 de abril de 2012 No. , Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa del 04.04.2006 No. 04-1-04/190). Apoyo de supervisores y árbitros (decisiones de FAS MO de fecha 26.04.2007, 05.04.2007 No. KA-A40 / 3164-07 en el caso No.  A40-70555 / 06-4-304, FAS SZO de fecha 07.06.2006 No. A56 -53997/2005) .

Hay otro punto de vista. El caso es que el art. 394 del Código Laboral de la Federación Rusa, el pago por el tiempo de ausentismo forzoso, realizado al empleado en forma de ganancias promedio, se define como compensación. Teniendo en cuenta esta norma, la UMNS de la ciudad de Moscú en la Carta No. 28-11/12809 del 27 de febrero de 2004 concluyó que la compensación en la forma de pago a un empleado de ingresos medios durante el ausentismo forzoso se refiere a la compensación establecida por la legislación de la Federación Rusa, y cae bajo la cláusula 3 art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El FAS MO llegó a la misma conclusión en el Decreto del 08.12.2008 No. KA-A40/11341-08 en el caso No.  A40-6313/08-33-28.

Sin embargo, en la práctica es mejor guiarse por las aclaraciones posteriores de los funcionarios.

La situación es diferente en una situación en la que, junto con el pago de las ganancias promedio por el tiempo de ausentismo forzoso, el empleado es indemnizado por daños morales otorgados por el tribunal. El monto de la compensación por el daño moral causado a un individuo, pagado por una decisión judicial, es un pago de compensación en virtud del párrafo 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y, por lo tanto, no está sujeto a impuestos (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Moscú del 17 de marzo de 2011 No. 20-14 / 3 / [correo electrónico protegido]).

Nota

Si la indemnización por daños morales no se lleva a cabo sobre la base de una decisión judicial, estos pagos no se reconocen como pagos de compensación que caen bajo el el apartado 3 del art. 217 Código Fiscal de la Federación Rusa, y sujetos al IRPF en la forma prescrita.

¿En qué orden se retiene el IRPF cuando se pagan las ganancias medias durante el absentismo forzoso? Según el párr. 1 p.4 art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la retención del monto del impuesto sobre la renta personal la realiza el agente fiscal directamente de los ingresos del contribuyente cuando se pagan realmente.

En la práctica, a menudo se dan situaciones en las que en el auto de ejecución se determina el importe del pago por sentencia judicial sin tener en cuenta el IRPF a retener. En virtud del apartado 2 del art. 13 Código de Procedimiento Civil de la Federación Rusa, una decisión judicial que establece la obligación de una organización de pagar una cierta cantidad de dinero a un individuo está sujeta a ejecución obligatoria. En este caso, la organización debe pagar el monto indicado en la orden de ejecución, sin retener el impuesto sobre la renta personal (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Moscú con fecha 07.10.2009 No. 20-14 / 3 / [correo electrónico protegido]).

El Ministerio de Hacienda, en la Carta No. 03-04-06/15507 del 04.07.2014, señaló: la organización deudora tiene la oportunidad de llamar la atención del tribunal sobre la necesidad de tener en cuenta los requisitos de la legislación fiscal al determinar las cantidades a pagar. Si, al tomar una decisión, el tribunal no separa las cantidades a pagar a una persona física y las retenciones de él, el agente fiscal no puede retener el impuesto sobre la renta personal de los pagos realizados al contribuyente por decisión judicial. Al mismo tiempo, el agente fiscal debe retener el impuesto cuando realice otros pagos al contribuyente. En ausencia de dichos pagos antes del final del período impositivo, el agente fiscal de conformidad con el párrafo 5 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa está obligado a informar al contribuyente y a la autoridad fiscal en el lugar de su registro sobre la imposibilidad de retener el impuesto y su monto (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa con fecha 02.11.2015 nº 03‑04‑05/62860).

¿Cómo se aplican las deducciones fiscales en el cálculo del IRPF sobre el importe de los ingresos medios pagados a un trabajador por sentencia judicial en relación con el reconocimiento de su despido como ilegal? Estos pagos no son remuneración por el desempeño de funciones laborales. El Ministerio de Hacienda, en Oficio N° 03-04-05/24633 de fecha 28.06.2013, explicó que al recibir rentas en efectivo, se determina como fecha de recepción efectiva de la renta el día del pago de la renta, incluyendo su transferencia a las cuentas bancarias del contribuyente (cláusula 1 de la cláusula 1 artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Esto significa que las deducciones sólo se pueden conceder a partir del 1 de enero del período impositivo en el que se realiza el pago del ausentismo forzoso.

primas de seguros. En el Oficio N° 02-07-05/35315, el Ministerio de Hacienda señaló que el pago que se realice al trabajador por el monto de las ganancias promedio durante el ausentismo forzoso está sujeto a primas de seguro, ya que no se encuentra incluido en la lista de pagos exentos de impuestos por ellos (Artículo 9 de la Ley Federal No. 212-FZ). En este caso, el objeto de la tributación de las primas de seguros surgirá en el momento del cálculo de los salarios, independientemente de la fecha de su recepción real por parte del empleado y el período por el cual se devengan (artículos 11, 15 de la Ley Federal No. .212-FZ).

¿Cuándo se deben cobrar las primas de seguro? El cálculo de las primas de seguro a partir del monto de los pagos adeudados al empleado se realiza simultáneamente con el devengo de la compensación por el monto de los ingresos promedio por el tiempo de absentismo forzoso en la fecha en que el empleado es reintegrado a su cargo por una decisión judicial sobre cancelación de la orden de despido.

Por cierto, en el tema del cálculo de las primas de seguros, los árbitros también se solidarizan con los controladores (Resolución de la FAS ZSO del 20 de diciembre de 2013 No. A45-20740/2012).

Nota

Dado que lo dispuesto en el art. 9 de la Ley Federal No. 212-FZ con respecto a los pagos de compensación por despido son similares al art. 422 "Cantidades no sujetas a primas de seguro" del Código Fiscal de la Federación de Rusia, después de que la ley antes mencionada deje de ser válida y Ch. 34 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la posición del Ministerio de Finanzas sobre el tema del cálculo de las primas de seguro no debe cambiar.

Reflejo de pagos por ausentismo forzoso en contabilidad

De acuerdo con el departamento financiero, expresado en el Oficio N° 02-07-05/35315 de fecha 17/06/2016, el devengo de las obligaciones con el trabajador debe hacerse simultáneamente con la cancelación de la orden de despido y la reintegración del trabajador en el cargo. su puesto anterior, reflejado en los registros contables al momento de la comisión (directamente después de la graduación). Esto se deriva de la regla de que la solicitud del tribunal para la reincorporación de un empleado despedido ilegalmente debe ejecutarse de inmediato (artículo 396 del Código Laboral de la Federación Rusa). En cuanto a la reflexión de los hechos de la vida económica en la contabilidad, debe realizarse cuando se comete el hecho de la vida económica, y si esto no fuere posible, inmediatamente después de su realización (artículo 9 de la Ley Federal del 12.06.2011 No 402‑ФЗ “Sobre la contabilidad”).

El monto de los ingresos promedio por el período de ausentismo forzoso pagado al empleado, así como las primas de seguro acumuladas, se incluyen en los gastos de actividades ordinarias (cláusula 5, párrafo 3, 4 cláusula 8 PBU 10/99).

Nota

Al pagar las ganancias promedio durante el ausentismo forzoso, la organización reconoce estos gastos en el mes en que entra en vigencia la decisión judicial (cláusula 16 PBU 10/99).

Los asientos contables para el reflejo de los pagos en relación con la restauración de un empleado en el trabajo se realizan de la manera establecida por las Instrucciones para la Aplicación del Plan de Contabilidad para la Contabilidad de las Actividades Financieras y Económicas de las Organizaciones, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 31 de octubre de 2000 No.  94n.

Ejemplo.

Un empleado de la organización, despedido en febrero, presentó una demanda judicial para reconocer su despido como ilegal. El tribunal concedió los reclamos del demandante y ordenó a la organización que reintegre al empleado despedido ilegalmente y le pague la cantidad de ingresos promedio durante el ausentismo forzoso por un monto de 110,000 rublos. Sobre la base de la orden de ejecución recibida, la organización en septiembre reintegró al empleado en su puesto y le pagó la cantidad otorgada por el tribunal de la caja.

En la fecha de devengo de los ingresos medios del período de absentismo forzoso:

El empleado no tiene derecho a recibir las deducciones estándar del impuesto sobre la renta personal;

El monto de los pagos realizados por la organización a favor del empleado, calculado desde el comienzo del año en curso sobre la base del devengo, no excede el límite establecido para el cálculo de las primas de seguro.

¿Cómo reflejar en el pago contable por ausentismo forzoso a un trabajador despedido ilegalmente reintegrado al trabajo por sentencia judicial?

En relación con el pago de las ganancias promedio al empleado durante el ausentismo forzoso, el contador debe realizar las siguientes entradas:

contenido de la operación	Débito	Crédito	Cantidad, frotar.
Ganancias promedio acumuladas durante el ausentismo forzoso	20 (25, 26, 44)	70	110 000
Primas de seguro acumuladas en la cantidad de ganancias promedio (110.000 rublos x 30,2%*)	20 (25, 26, 44)	69	33 220
Al empleado se le pagó de la caja el monto de las ganancias promedio durante el ausentismo forzoso	70	50	110 000
IRPF retenido devengado sobre el importe de las ganancias medias durante el absentismo forzoso (al pagar al trabajador otros ingresos en efectivo, en particular, salarios) (110.000 rublos x 13%)**	70	68	14 300

Las tasas de las primas de seguros: en el PFR - 22%, en el FSS - 2,9%, en el FFOMS - 5,1%, para el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, teniendo en cuenta la clase de riesgo profesional a la que pertenece la economía. la actividad pertenece a las organizaciones - 0,2%.

**
Siempre que el monto retenido del impuesto sobre la renta personal no exceda el 50% del monto del pago (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Resumir:

el empleador está obligado a pagar salarios por el tiempo de ausentismo forzoso al mismo tiempo que cancela la orden de despido y reintegra al trabajador en su puesto anterior;

el salario medio a pagar por el tiempo de ausentismo forzoso se determina en la forma prescrita Arte. 139 del Código Laboral de la Federación Rusa. Si los salarios aumentaron durante el ausentismo forzoso en la organización, las ganancias promedio calculadas están sujetas a indexación;

de acuerdo con la posición oficial de los controladores, el impuesto sobre la renta personal se retiene del monto de las ganancias promedio pagadas durante la ausencia forzosa;

Simultáneamente con el cálculo de la compensación por el monto de los ingresos promedio por el período de ausentismo forzoso en la fecha de restitución del empleado en su puesto anterior, las primas de seguro se calculan a partir de este monto.

Decreto del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación Rusa de fecha 17 de marzo de 2004 No. 2 "Sobre la aplicación por parte de los tribunales de la Federación Rusa del Código Laboral de la Federación Rusa".

Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa de fecha 17 de junio de 2016 No. 02‑07‑05/35315 “Sobre el período de nómina para el período de ausentismo forzoso y las deducciones correspondientes al FSS de la Federación Rusa y la Pensión Fondo de la Federación Rusa”.

Ley Federal No. 212-FZ del 24 de julio de 2009 "Sobre las contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa y el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio".

Un empleado puede trabajar no solo por su propia culpa. Los empleadores a menudo provocan el ausentismo de sus subordinados. Por el ausentismo forzoso por culpa del empleador, se paga una indemnización al trabajador. Para que el empleado no presente un reclamo, debe pagar el tiempo libre. ¿Cómo se realiza el pago y qué fórmula se necesita para calcular el monto de la compensación?

Razones del absentismo forzoso

Si el empleado no puede desempeñar sus funciones oficiales por culpa del director o propietario de la empresa, entonces el ausentismo se reconoce como forzoso.

El absentismo por culpa del empresario es:

1. Despido de una persona contratada sin causa justificada.
2. Separación de un especialista de sus funciones sin causa.
3. Expedición de libro de trabajo tras despido no puntual.

Calculamos los pagos

Para calcular el monto de la indemnización, se toma en cuenta el salario del trabajador durante los 12 meses anteriores al despido ilegal.

Esto tiene en cuenta:

• pagos de bonos;
• asignaciones;
• pagos de seguros;
• pago de prima, etc

No tome en cuenta los pagos que no están relacionados con los salarios:

• asistencia al trabajador por parte del sindicato;
• reembolso por comidas
• reembolso de los gastos de viaje al lugar de destino;
• pago por readiestramiento o formación adicional.

Si un empleado ha trabajado en la empresa por menos de 1 año, el salario se calcula en base a las ganancias diarias promedio. Para ello, se divide el número de días trabajados por el salario percibido durante 12 meses, menos todo lo que no tenga relación con el salario. Solo los días de trabajo en una empresa determinada se tienen en cuenta al calcular, los trabajos y pagos anteriores no afectan el salario promedio por día.

Si durante el tiempo en que el empleado fue retirado ilegalmente de su lugar de trabajo, la tasa en la empresa aumentó, entonces este coeficiente también se tiene en cuenta en el cálculo. En cualquier cálculo, el monto del pago no debe ser inferior al salario promedio mensual en la empresa. El cálculo detallado está regulado por el Decreto Gubernativo N° 922 del 24 de diciembre de 2007.

El cálculo tiene en cuenta solo los días de trabajo en una empresa determinada, los trabajos y pagos anteriores no afectan el salario promedio por día.

Si un empleado fue despedido de la indemnización por despido, en los cálculos esta cantidad se incluye en el pago. Al mismo tiempo, otros pagos que recibió un empleado despedido ilegalmente no eximen de responsabilidad al empresario y no son motivo para negarse a pagar el ausentismo.

Estos pagos incluyen:

• seguro de desempleo;
• pagos de otros lugares de trabajo;
• pago de intereses de transacciones bajo contratos;
• de baja por enfermedad.

Las reglas de pago son simples: despidió a un empleado sin motivo: pague y compense el tiempo perdido por él. Además, por decisión judicial, un empleado puede reclamar no solo el pago del salario promedio, sino también una compensación por daño moral. El monto de la indemnización por daño moral será determinado por el tribunal en cada caso específico. Eso sí, el trabajador tendrá que probar que el despido improcedente le causó un daño moral.

Calcular el tiempo de viaje

Si un empleado fue despedido ilegalmente, el empleador debe calcular correctamente no solo los ingresos mensuales o diarios promedio del subordinado, sino también el tiempo de ausentismo forzoso.

Al calcular el tiempo, la fecha no se toma a partir de la fecha de la orden de despido, sino la siguiente después del despido. Y si el empleado tomó vacaciones y fue despedido después de eso, entonces el día anterior a la orden. Entonces, si un empleado fue despedido y previó problemas y tomó vacaciones, entonces el último día de vacaciones se considera el primer día del despido forzoso.

Al calcular el tiempo, la fecha no se toma a partir de la fecha de la orden de despido, sino la siguiente después del despido.

No siempre las violaciones están asociadas con el despido. Entonces, si en virtud del art. 62 del Código Laboral de la Federación Rusa, el libro de trabajo no se emitió el día del despido, y el empleado quería conseguir un nuevo trabajo y no pudo, entonces pierde ganancias y tendrá que pagar por estos días. Además, el lucro cesante se calculará de acuerdo con el salario que el empleado dejó de recibir en la nueva ubicación.

Si, al momento del despido, se realizó una entrada incorrecta en el libro de trabajo y el ex empleado perdió una posición rentable debido a esto, entonces el empresario tendrá que pagar la pérdida de ganancias. Por supuesto, en la corte, el ex empleado debe proporcionar evidencia de que no fue llevado a un nuevo puesto precisamente por este historial.

La mayoría de las veces en la práctica judicial se produce el ausentismo forzoso por causa o cuidado de un hijo menor. Si no quiere meterse en una situación desagradable, antes de despedir a un empleado, consulte con especialistas sobre si esto será legal.

Responsabilidad por compensación tardía

Si el empleador no paga una compensación al ex empleado según lo determinado por el tribunal, entonces la persona despedida puede contar con una compensación de 1/300 de la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación Rusa por cada número de retrasos ( a partir del 1 de enero de 2016, la tasa es del 11% anual). Esto está regulado por la instrucción del Banco de Rusia el 11 de diciembre de 2015 2873-u. Además, tendrá que pagar una compensación moral y costos legales, y esto es de al menos 30,000 rublos.

Compensación e impuestos

El Ministerio de Finanzas de Rusia publicó una carta con fecha 24 de julio de 2014 N 03-04-05 / 36473, que establece que cualquier cantidad recibida durante el ausentismo forzoso está sujeta a impuestos.

Al completar las declaraciones de impuestos sobre la renta personal, se tienen en cuenta todos los ingresos del pagador. Por tanto, según el art. 210 del Código Fiscal de la Federación Rusa, también se gravan los pagos después de una disputa laboral por ausentismo forzoso.

Una lista completa de rentas que no están sujetas a impuestos está establecida por el art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Pero en la práctica judicial, hubo casos en que el salario medio mensual pagado por ausentismo forzoso se atribuyó a la indemnización de los empleados. Si el tribunal reconoce el pago como compensación, entonces, de conformidad con el párrafo 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, no estará sujeto al impuesto sobre la renta personal. Lo mismo se aplica a la compensación de un antiguo empleador por daños morales, que se prueba en los tribunales.

La indemnización a un trabajador por absentismo forzoso por culpa del empresario no está sujeta al IRPF.

Los pagos del seguro al Fondo de Pensiones durante la ausencia de un empleado que fue reintegrado por una decisión judicial deben ser realizados por el empresario en su totalidad.

Veamos ejemplos

Para facilitar su comprensión, le daremos un ejemplo de cálculo de un empleado durante el ausentismo forzoso.

Entonces, Sidorov V.V. fue despedido el 1 de junio de 2010 ilegalmente. Acudió a los tribunales y fue reintegrado el 2 de agosto de 2010.

Comencemos el cálculo:

Pago mensual en Sidorov V.V. antes de su despido ilegal era de 10.000 rublos. Tiempo de ausentismo forzoso - 2 meses o 42 días hábiles.

Para calcular el salario mensual promedio, debe tomar datos de los últimos 12 meses antes del despido. Calculamos los días para este período si el empleado lo trabajó por completo: de junio a diciembre de 2009 (149 días hábiles) y de enero a mayo de 2010 (125 días hábiles).

Para calcular el salario mensual promedio, debe tomar datos de los últimos 12 meses antes del despido.

Pero se sabe que a partir del 1 de junio, en el lugar ocupado por Sidorov V.V., el salario se incrementó a 14.400 rublos.

El coeficiente de incremento se calcula según la fórmula: tarifa nueva / tarifa antigua. En nuestro caso: 14400 / 10000 = 1,44.

Ahora calculamos cuánto debe recibir el empleado durante la ausencia forzosa de acuerdo con la fórmula: salario promedio por día × coeficiente de aumento de tarifa × días laborables.

En nuestro caso: 437 rublos 96 kopeks × 1, 44 × 42 días = 26 487 rublos 82 kopeks. Esta cantidad debe ser recibida por un empleado despedido ilegalmente.

Pero supongamos que el tribunal otorgó una compensación por daños no pecuniarios por un monto de 12,000 rublos, así como los costos legales (22,000 rublos). Como resultado, el empleado reincorporado recibirá: 26487 rublos 82 kopeks + 22000 rublos + 12000 rublos = 60487 rublos 82 kopeks.

No tienes que llevar el asunto a los tribunales. Si decide despedir a un empleado, pero duda de la legalidad, debe comunicarse con los abogados. Si comete un error, tendrá que pagar una cantidad bastante alta al ex empleado y reintegrarlo en el lugar de trabajo. También pagará los honorarios legales de su propio bolsillo. Sin embargo, si surgiera una situación desagradable, le recomendamos que pague al empleado sin esperar a que la decisión judicial entre en vigor.

El ausentismo forzoso por culpa del empleador en el Código Laboral de la Federación de Rusia y el pago por ello se establecen mediante una decisión judicial o un acto de la inspección del trabajo. La incertidumbre en la formulación de este concepto es motivo frecuente de controversia. Por su parte, los profesionales coinciden en que el ausentismo forzoso es la ausencia de un trabajador en el lugar de desempeño de sus funciones por más de cuatro horas seguidas o durante todo el turno por culpa del empleador. Se paga sólo después de que se prueba la ilegalidad de las acciones de la administración.

El ausentismo forzado por culpa del empleador en el Código Laboral de la Federación de Rusia tiene lugar en los siguientes casos:

• despido ilegal;
• transferencia sin fundamento de un empleado a otro trabajo;
• aprobación extemporánea del contrato de trabajo o negativa irrazonable a aceptar al demandante de empleo;
• simple;
• redacción incorrecta sobre el despido, impidiendo la búsqueda de un nuevo trabajo;
• emisión extemporánea de un libro de trabajo;
• demora en la ejecución de la decisión del organismo estatal de reintegrar al trabajador.

¡Importante! Si el empleado logra probar que se ha producido uno de los casos enumerados, su jefe está obligado a pagar el tiempo de ausentismo forzoso.

Qué pagos se deben al empleado

El artículo 234 del Código del Trabajo impone a la administración de la empresa la obligación de compensar todos los pagos no recibidos por los subordinados durante el ausentismo forzoso. Al hacer cálculos, debe verificarse con una calculadora en línea. Este servicio ayuda a evitar muchos errores en el cálculo de indemnizaciones y otros pagos.

La fórmula para el autocálculo o verificación de los datos que produce la calculadora:

compensación = ganancias promedio * número de días ausentes del trabajo.

Si estamos hablando de tiempo de inactividad, entonces el empleador está obligado a pagar 2/3 de las ganancias promedio de este período. Por lo tanto, la fórmula se puede ajustar para este caso.

Para calcular los salarios por el tiempo de ausentismo forzoso, se necesitarán los siguientes datos:

• el tamaño del ingreso promedio del trabajador;
• coeficiente de ajuste (cuando cambia el nivel de salarios, se indexan las ganancias);
• tiempo de caminata forzada.

Además, el empleador debe estar preparado para que el subordinado requiera compensación moral debido a las acciones ilegales de la administración. Su tamaño y procedimiento de devengo se determinan individualmente para cada emisión. Se tiene en cuenta el grado de culpabilidad del gerente, la personalidad del empleado y muchos otros factores que merecen atención.

Cómo calcular las ganancias promedio

El procedimiento para el cálculo de los pagos se rige por las normas del Decreto N° 922 de 2007. Para hacer esto, es necesario calcular las ganancias promedio de un empleado durante el último año calendario. El pago del ausentismo forzoso durante el despido improcedente se produce derivando los ingresos medios devengados antes de la finalización de la relación laboral. La compensación incluye los siguientes pagos:

• salarios pagados sobre la base de tarifas y tarifas a destajo;
• comisiones;
• salarios en especie;
• remuneración por servicio público;
• regalías a los autores;
• subsidios y recargos;
• primas

Leer también Los matices del despido de un empleado del trabajo por un ausentismo.

Al calcular la compensación por ausentismo forzoso, puede usar una herramienta de contabilidad especial: una calculadora en línea. Este servicio no solo realiza el cálculo correcto, sino que también tiene en cuenta todos los cambios realizados en la legislación. Se recomienda utilizar la calculadora para otros tipos de acumulaciones. La siguiente fórmula lo ayudará a calcular el salario promedio por su cuenta:

ganancias promedio por día = ganancias totales del año / horas realmente trabajadas.

Por ejemplo, el ciudadano Ivanov fue despedido de su trabajo en enero de 2019. El salario durante 2016 fue de 30.000 rublos. En verano había unas vacaciones anuales de 2 semanas (10 días laborables). Solo se toman para el cálculo los meses y días calendario completos de desempeño real de las funciones laborales:

1. el salario total del empleado será de 360 ​​000 rublos (30 000 * 12 meses);
2. para obtener la cantidad de días trabajados, debe levantar la documentación contable y sumar los turnos de trabajo del empleado, por ejemplo, resultó 242 días (las vacaciones no están incluidas aquí);
3. Las ganancias diarias de Ivanov serán de 1.487 rublos.

Para recuperar los ingresos medios durante el ausentismo forzoso, debe ponerse en contacto con la autoridad judicial. Esta es la única manera de probar su derecho a recibir pagos.

Indexación de ganancias

El absentismo forzoso durante el despido improcedente no es fácil de probar en la práctica, y más aún no de forma rápida. Durante este tiempo, la empresa puede experimentar cambios en el cálculo de las ganancias. El monto retirado del ingreso promedio está sujeto a indexación en tales situaciones:

• hubo aumento de salarios en el período calculado;
• los ingresos de la empresa aumentaron después del despido ilegal de un empleado.

El factor de ajuste se calcula dividiendo los ingresos fijados hasta la fecha por los ingresos efectivamente percibidos por el trabajador. Este indicador se multiplica por los devengos recibidos en cada mes hasta el aumento de los ingresos. Es más conveniente que un empleado despedido realice estas acumulaciones utilizando la calculadora de indexación.

Un ejemplo es el siguiente. La ciudadana Ivanova fue despedida en enero de 2019. No tuvo vacaciones en 2016. Los ingresos de los empleados de la empresa eran de 30 000 rublos y, después de su despido, aumentaron a 35 000 rublos. En total, se trabajaron 252 días hábiles en el año. Por lo tanto, en el día de sus ganancias es de 1428 rublos. Ahora tenemos que tener en cuenta la diferencia de salarios. El coeficiente es 35.000 / 30.000 = 1,16. Las ganancias promedio se ajustan y salen 1.656 rublos. Es a partir de esta cantidad indexada que se calcula el ingreso que el empleado recibirá como compensación.

El pago por ausentismo forzoso por culpa del empleador según el Código Laboral de la Federación Rusa consiste en compensar las ganancias del ciudadano, que perdió debido a las acciones ilegales de la gerencia. Esos casos están asociados con la suspensión ilegal del trabajo o la obstrucción del empleo en otra empresa. En este material, analizaremos qué hechos se consideran como base para pagar el ausentismo forzoso.

Lo que es

En las normas del Código Laboral de la Federación Rusa no existe una interpretación oficial del ausentismo forzoso. Sin embargo, un término similar se usa en la práctica judicial para resolver disputas que involucran a los ciudadanos y al empleador. Cada caso de ausentismo forzoso está asociado a la privación de un ciudadano de la oportunidad de realizar sus funciones laborales, lo que conlleva la pérdida de ingresos.

De acuerdo con lo dispuesto en la práctica judicial, el absentismo forzoso por culpa del empresario se produce en los siguientes casos:

1. terminación ilegal de las relaciones laborales: violación de las reglas de despido, aplicación ilegal de sanciones disciplinarias, etc.;
2. suspensión del trabajo sin fundamento legal;
3. transferencia a otro puesto u otro lugar de trabajo sin el consentimiento del empleado, si así lo exige la ley, o en violación de las normas de la legislación laboral;
4. la negativa a reincorporarse al lugar de trabajo anterior, o la demora de este procedimiento, si hay un acto judicial apropiado o una decisión del órgano autorizado;
5. negativa o retraso en la expedición de documentos al ser despedido, lo que impide el empleo en otro lugar de trabajo.

En cada uno de estos casos, debe confirmarse la culpa de la dirección de la empresa. La culpabilidad se determina sobre la base de los actos administrativos emitidos por el patrón, así como de la acción o inacción de la gerencia.

La culpabilidad de la dirección en la ocurrencia del ausentismo forzoso puede acreditarse de la siguiente manera:

• la emisión de un acto judicial basado en los resultados de la consideración del reclamo del empleado, u otro organismo autorizado (la oficina del fiscal, la inspección del trabajo, etc.);
• emisión de un acto que confirma la violación de la ley cuando un empleado es destituido del trabajo; dichos actos incluyen la presentación del fiscal, actos y notificaciones de la inspección del trabajo, la decisión de la comisión de conflictos laborales;
• reconocimiento por parte del jefe de su culpabilidad en acciones ilegales o inacción en relación con el especialista.

La remuneración en efectivo a los empleados se paga por el tiempo realmente trabajado. Dado que las acciones culpables de la gerencia impiden la implementación de las funciones laborales, el empleado se ve privado de la oportunidad de recibir dinero. La compensación por el tiempo de ausentismo forzoso se utilizará para compensar los ingresos que hubiera percibido un ciudadano en el normal desempeño de sus funciones, o para compensar la pérdida de ingresos en otro lugar de trabajo.

Si el hecho de ausentismo forzoso es confirmado por un acto judicial o de otro tipo, es necesario determinar la composición de los posibles pagos con los que puede contar el empleado. Para determinar la lista de pagos, se utilizan las disposiciones del Código Laboral de la Federación Rusa y otras regulaciones, los documentos locales de la empresa, los términos de los convenios laborales colectivos e individuales.

Los pagos incluirán:

• el salario promedio de un empleado, que recibió según los términos del contrato de trabajo;
• bonificaciones y asignaciones garantizadas por ley o actos internos de la organización (por ejemplo, la ley garantiza la acumulación de coeficientes aumentados por trabajo en el RCS o MCS);
• compensación de naturaleza de seguro, por ejemplo, por un período de incapacidad temporal debido a una enfermedad.

Se aplican reglas especiales cuando se compensan las ganancias que el empleado no recibió por culpa del empleador anterior. Por ejemplo, si se niega a emitir un libro de trabajo el día del despido, el ciudadano se ve privado de la oportunidad de celebrar un contrato de trabajo con un nuevo empleador. Esto implica un déficit de ingresos en un nuevo lugar de trabajo: para pagar el ausentismo forzoso, es necesario demostrar la cantidad de ingresos que recibiría un ciudadano con un empleo oportuno.

El cómputo del ausentismo forzoso por culpa del empleador no incluye los pagos de carácter único o individual, que no están garantizados por las leyes reglamentarias y locales, y que además dependen del desempeño real de las funciones laborales. En particular, los siguientes tipos de pagos no se incluyen en el cálculo:

1. asistencia material por única vez, que se paga por decisión individual del empleador;
2. compensación por el costo de la comida y el viaje del empleado, con excepción de los pagos ya devengados en el momento de la disputa;
3. cualquier tipo de ayuda financiera de sindicatos u otras asociaciones de trabajadores;
4. pagos por cursos de formación avanzada, ya que la dirección hacia tal forma de formación depende de la propia decisión de la dirección.

Así, están sujetos al pago el salario medio, el pago de vacaciones, las licencias por enfermedad y otras formas de remuneración que un ciudadano recibiría en el normal desarrollo de las relaciones laborales.

Sobre la base de un acto oficial que confirme la culpabilidad de la gerencia en ausentismo forzoso, el empleado recibe el salario promedio de todos los días. El período de absentismo forzoso, o el procedimiento para determinarlo, se señalará directamente en un acto judicial o de otro tipo. Por ejemplo, cuando se reintegre a un trabajo después de un despido ilegal, el período especificado incluirá el tiempo desde el momento en que se terminó efectivamente el contrato hasta la emisión de una orden de trabajo.

Las reglas para el cálculo de los ingresos medios se fijan en el art. 139 del Código Laboral de la Federación Rusa y Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No. 922. Destaquemos los puntos clave que la administración de la empresa debe tener en cuenta al calcular:

• los ingresos medios se calculan para los últimos 12 meses anteriores a la fecha del despido injustificado o suspensión del trabajo;
• todos los tipos de remuneración monetaria garantizada están incluidos en la composición de los pagos que se tienen en cuenta al calcular las ganancias promedio;
• para el cálculo, se tienen en cuenta los pagos recibidos en este lugar de trabajo (los lugares de trabajo anteriores, así como el trabajo a tiempo parcial no se tienen en cuenta);
• las ganancias promedio se calculan en términos diarios y luego se multiplican por el número de días de ausentismo forzoso.

Si un ciudadano ha trabajado en la empresa durante menos de 12 meses, se utiliza el número real de días naturales para el cálculo.

Al calcular los ingresos promedio, ciertos tipos de pagos que no son de naturaleza permanente serán excluidos del monto total de los ingresos. Por ejemplo, no se tendrá en cuenta el monto de la asistencia única por nacimiento de un hijo o matrimonio. La composición exacta de los pagos que se utilizará para el cálculo debe cumplir con las normas y reglamentos internos de la empresa.

El IRPF se retiene sobre la cuantía de la compensación devengada de forma general. El empleador también está obligado a transferir las primas de seguro a la UIF y realizar cambios en los informes. La única excepción que permite excluir un pago de impuestos es que el tribunal lo reconozca como compensación. Asimismo, no se retiene el IRPF en la cuantía del lucro cesante si el ciudadano ha probado la culpabilidad de la gestión en la expedición extemporánea del libro de trabajo.

En caso de violación de los derechos laborales, un ciudadano tiene derecho a una indemnización por daño moral. El monto de esta compensación no tiene relación alguna con el monto de las ganancias promedio y no lo calcula el empleador, sino la autoridad judicial. Por lo tanto, al calcular los pagos por el tiempo de ausentismo forzoso, la gerencia está obligada a enumerar el monto de la indemnización por daño inmaterial, que se fija en el acto judicial. La retención en el IRPF de esta compensación no está prevista por ley.

La obligación de pagar por el tiempo de ausentismo forzoso surge incluso si, después de los resultados de la consideración de la disputa, el ciudadano no regresa efectivamente al lugar de trabajo anterior. Por ejemplo, al presentar una solicitud ante el tribunal, un empleado puede exigir un cambio en los motivos de despido (en lugar de ausentismo, se indicará la terminación del contrato de trabajo por su propia voluntad). En este caso, la reincorporación al trabajo no ocurre: la gerencia está obligada a emitir una nueva orden y hacer una entrada adecuada en el libro de trabajo, así como pagar todo el período de ausencia forzosa.

Si un trabajador, por culpa del empleador, no puede comenzar a desempeñar sus funciones laborales, existe un ausentismo forzoso. El tiempo de ausencia por causas ajenas al trabajador se paga de manera especial. Cómo se calcula el ausentismo forzoso: esto se discutirá más adelante.

¿Qué es el ausentismo forzado según el Código Laboral de la Federación Rusa?

Al analizar las normas de la legislación laboral de la Federación Rusa, queda claro que el ausentismo forzado significa faltar al trabajo sin culpa de un empleado de la organización. Como regla general, tales situaciones están asociadas con acciones ilegales del empleador, lo que condujo al despido de un especialista sin una buena razón o su retiro del desempeño de funciones oficiales sin explicar los motivos (Resolución del Pleno de las Fuerzas Armadas de Rusia N° 2 de 17.03.04).

De acuerdo con la estadística. 234 del Código del Trabajo, el empleador está obligado a reembolsar al empleado por todos los pagos perdidos en caso de privación ilegal de una persona de la oportunidad de trabajar. En particular, un ciudadano tiene derecho a esperar recibir un salario en los siguientes casos:

• En caso de despido, traslado o remoción ilegal del cargo.
• Si la empresa empleadora se niega a reintegrar al trabajador por decisión del órgano de trabajo o de la inspección del trabajo.
• Si existe un retraso en la expedición de un libro de trabajo a un empleado o en la realización de un asiento incorrecto que sirva de base para el despido.

¡Nota! estadística 391 del Código del Trabajo regula que si un trabajador considera ilegal el despido, puede solicitar judicialmente su reintegro y recibir una indemnización por el tiempo de ausentismo forzoso. Al mismo tiempo, el plazo para la presentación de disputas individuales es de 3 meses. desde el momento en que el ciudadano tuvo conocimiento de la vulneración de sus derechos (est. 392). Para los litigios por pago incompleto de salarios y otras cantidades adeudadas, se amplía el plazo a 1 año contado a partir de la fecha de los pagos establecidos al despido.

Cómo es el pago por ausentismo forzoso por culpa del empleador

En tal situación, el empleado tiene derecho a una compensación. El pago por ausentismo forzoso por culpa del empleador se realiza en el monto de los ingresos promedio de los 12 meses completos de ausentismo anteriores. El cálculo incluye todos los pagos relacionados con los salarios: bonos, asignaciones, complementos, etc. Si el empleador tiene menos de 1 año de experiencia, las ganancias diarias promedio se determinan a partir de las horas reales trabajadas. No se toma salario en organizaciones anteriores.

Un ejemplo de cálculo de la indemnización por absentismo forzoso

Supongamos que un empleado Sidorov I.G. fue despedido ilegalmente el 24/04/17 Por sentencia judicial se declaró ilegal el despido, el trabajador fue reintegrado el 01/08/17 El pago está sujeto únicamente a los días hábiles del 25/04/17 al 31/07/ 17. El período de facturación incluye las ganancias de abril de 2016 a marzo de 2017. El salario es de 35,000 rublos. mensual. Comencemos el cálculo:

• Nómina total \u003d 35,000 x 12 \u003d 420,000 rublos.
• El número de días hábiles en el período de trabajo = 248 días.
• El número de días hábiles de ausentismo = 4 días. + 20 días + 21 días + 21 días = 66 días
• Ganancias diarias promedio \u003d 420,000 / 248 \u003d 1694 rublos.
• Monto de compensación \u003d 1694 x 66 \u003d 111,804 rublos.
• El monto de la emisión para el empleado "en mano" = 111,804 - 13% = 97,269 rublos.

¡Nota! El empleador está obligado con carácter general a retener el IRPF del monto de la indemnización por ausentismo forzoso (oficio del Ministerio de Hacienda N° 03-04-05/36473 del 24/07/14). Además, es necesario retener las primas del seguro para pagar el ausentismo forzoso. La compensación por el tiempo de absentismo forzoso en el art. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no están incluidos, la lista de pagos no sujetos a impuestos que se proporciona en este artículo es exhaustiva. Por lo tanto, es necesario calcular y pagar las primas de seguro de dicha compensación.