Fórmula de índice de capital de trabajo agregado. Determinación de la necesidad de capital de trabajo de la empresa.

Racionamiento del capital de trabajo consiste en el desarrollo de normas para los tipos de inventario y costos, así como medidas que contribuyan a mejorar la eficiencia en el uso del capital de trabajo.

El valor de normalización del capital de trabajo:

Asegura la continuidad y operación ininterrumpida del proceso de producción y venta de productos;

Permite el uso eficiente del capital de trabajo en cada empresa;

Contribuye al fortalecimiento de la economía, la identificación y uso de reservas en finca;

Proporciona la necesidad óptima de capital de trabajo;

Proporciona gestión de inventario.

La normalización del capital de trabajo se entiende como el proceso de determinación de la cantidad mínima, pero suficiente (para el curso normal del proceso de producción) de capital de trabajo en la empresa.

Al normalizar el capital de trabajo, es necesario tener en cuenta la dependencia de los siguientes factores:

La duración del ciclo de producción de los productos de fabricación;

Coherencia y claridad en el trabajo de los talleres de compras, procesamiento y producción;

condiciones de suministro;

Lejanía de los proveedores de los consumidores;

Velocidad de transporte, tipo y funcionamiento ininterrumpido del transporte;

Tiempo de preparación de materiales para el lanzamiento de su producción;

Condiciones de venta de productos;

Sistemas y formas de liquidaciones, rapidez de flujo de trabajo, posibilidades y previsiones de factoring.

Se normalizan los siguientes elementos del capital de trabajo:

reservas productivas;

Producción inacabada;

gastos futuros;

Productos terminados en el almacén de la empresa;

Efectivo en mano y en depósito.

En el proceso de normalización del capital de trabajo, se desarrollan normas y estándares.

Tasa de capital de trabajo- se trata de un valor relativo correspondiente al stock mínimo económicamente justificado de artículos de inventario. Se establece en días.

Ratio de capital de trabajo- Es la cantidad mínima de dinero necesaria para asegurar la actividad económica de la empresa.

Si las normas de capital de trabajo se pueden establecer para un período relativamente largo, entonces las normas se calculan para un período específico de un año (trimestre, mes, década).

El racionamiento del capital de trabajo incluye:

Determinación de normas de stock de capital de trabajo en días;

Determinación de estándares para todo el capital de trabajo en términos monetarios, incluyendo para cada elemento.

Razón de capital de trabajo general o la necesidad total de capital de trabajo de la empresa(Ntotal) se define como la suma de los estándares privados calculados para elementos individuales del capital de trabajo según la fórmula:

Ntotal \u003d Npz + Nnp + Nbr + Ngp + Nds,

donde Npz - el estándar de las existencias industriales; Nnp - el estándar de trabajo en curso; Nbr - gastos normativos de períodos futuros; Ngp - el estándar de productos terminados; IVA: el estándar de efectivo en la caja y en el almacenamiento.

El estándar de existencias industriales se compone de existencias corrientes, de seguros, de transporte y tecnológicas.

existencias actuales(TK) está diseñado para dotar al proceso productivo de recursos materiales entre dos entregas. Su valor generalmente se determina dentro de la mitad del intervalo promedio entre entregas. El valor máximo del stock actual en unidades físicas (toneladas) se calcula en base a la tasa de stock en días (Tn) y el consumo promedio diario de materiales (Pdía) en toneladas. En este caso, el valor máximo del stock actual está determinado por la fórmula:

TZ \u003d T n x R día

Stock de seguridad(SZ) se puede calcular de dos maneras: por la desviación promedio del tiempo de entrega real del planificado o por el tiempo requerido para pedidos urgentes y entrega de recursos materiales del proveedor al consumidor. Con una estimación agregada, se puede tomar en la cantidad del 50% del consumo promedio diario del material (Rd) multiplicado por la brecha en el intervalo de suministro (I pp), es decir la diferencia entre el tiempo de entrega real (If) y planificado (Ipl) y está determinada por la fórmula:

SZ \u003d Rsut (Si - Ipl) * 0.5

La necesidad de contar con un stock de seguridad se explica por la constante violación de los términos de suministro de recursos materiales por parte del proveedor. En el caso de que esta infracción esté asociada a una organización de transporte, se crea un stock de transporte, incluyendo aquellos fondos de maniobra que se desvían desde el día en que se paga la factura del proveedor hasta que la carga llega al almacén.

Material de transporte(T r Z) se crea en caso de exceder los plazos de rotación de carga en comparación con los plazos de circulación de documentos. Su cálculo se realiza de forma similar al cálculo del stock de seguridad según la fórmula:

T r Z \u003d Rsut * (Si - Ipl) * 0.5

Reserva tecnológica(T ex Z) se crea cuando los recursos materiales suministrados no cumplen completamente con los requisitos del proceso tecnológico y deben someterse a un procesamiento adecuado antes de ser puestos en producción (por ejemplo, eliminación de óxido de la superficie del metal) y está determinado por la fórmula :

T ex W \u003d (TK + SZ + T r Z) * ​​​​K esos

donde K esos es el coeficiente de fabricabilidad del material, que se establece como un porcentaje por una comisión de representantes de proveedores y consumidores.

Alcance del suministro de material(Npz) es igual a la suma de cuatro reservas y se determina mediante la fórmula:

Npz \u003d TZ + SZ + T r Z + T ex Z

Cálculo del suministro de material en términos de valor(Npz st) se determina mediante la fórmula:

Npz st \u003d C m, * Npz

donde Cm es el precio de compra del material.

Norma general de existencias de producción está determinada por la fórmula:

Npz total =∑Зj,

donde Zj - stock de producción para un tipo (grupo) separado de material.

Ejemplo: Determine el costo del suministro de recursos materiales, si el consumo diario promedio de material es de 7,2 toneladas, el precio de 1 t C m \u003d 10 mil rublos, el intervalo de entrega planificado I pl \u003d 9 días, stock de seguro SZ \u003d 3 días, stock de transporte T p Z \u003d 2 días, margen tecnológico T ex Z = 3%.

Stock actual: 7,2*9=64,8 toneladas Stock de seguridad: 7,2*3*0,5=10,8 toneladas Stock de transporte: 7,2*2*0,5=7,2 toneladas Reserva tecnológica: (64,8 + 10,8 + 7,2) * 0,03 = 2,48 toneladas 48 \u003d 85,28 toneladas El costo de suministrar recursos materiales: 10 * (64,8 + 10,8 + 7,2 + 2,48) \u003d 852,8 mil rublos.

El estándar en capital de trabajo para trabajos en curso (N np) está determinado por la fórmula:

H np \u003d V d * T p * K s

donde B d - producción diaria promedio al costo, mil rublos; T p - la duración del ciclo de producción; K z - el coeficiente de aumento de los costos.

El aumento de los costos en el proceso de producción puede ocurrir de manera uniforme y desigual.

Con un aumento uniforme de los costes, es decir, a las empresas con una producción uniforme factor de aumento de costos está determinada por la fórmula:

donde a - costos iniciales (para materias primas, materiales, productos semiacabados comprados); c - todos los demás gastos; 0,5 es un coeficiente que caracteriza la uniformidad del aumento de los costes posteriores.

Ratio de capital de trabajo para gastos diferidos está determinada por la fórmula:

N pb \u003d O n + Z bpl - Z spl,

donde O n - el saldo de gastos diferidos al comienzo del año planificado (mil rublos); З bl - gastos de períodos futuros en el próximo año, previstos por las estimaciones relevantes (mil rublos); Csp: gastos diferidos que se cancelarán en el costo de producción del próximo año de acuerdo con la estimación de producción (mil rublos).

Ratio de capital de trabajo en existencias de productos terminados(Ngp) es el producto del coste previsto de la producción media diaria de productos comercializables por el tiempo que transcurre desde su recepción en el almacén hasta su salida de la estación, teniendo en cuenta el tiempo de emisión de los documentos de liquidación de transporte según la fórmula:

N gp \u003d GP uno * N g,

donde GP uno: producción de un día de productos terminados al costo (mil rublos); N g - la norma del stock de productos terminados (días).

Ejemplo: La rotación de bienes a precios de compra para el trimestre es de 1,900 mil rublos, la tasa de stock de bienes es de 3 días. Determine el estándar en capital de trabajo para existencias de bienes miles de rublos.

GP uno \u003d 1900/90 \u003d 21 mil. frotar.

N gp \u003d 21 * 3 \u003d 63 mil rublos.

2.2.4. Eficiencia en el uso del capital de trabajo: indicadores,

formas de mejorar

Para analizar el uso del capital de trabajo, evaluar la condición financiera de una empresa industrial y desarrollar medidas organizativas y técnicas para acelerar su facturación, se utiliza un sistema de indicadores que caracterizan el proceso real del movimiento del capital de trabajo y el monto de su liberación (Fig. .2.2).

El uso racional y eficiente del capital de trabajo ayuda a aumentar la estabilidad financiera de la empresa y su solvencia. En estas condiciones, la empresa cumple en tiempo y forma con sus obligaciones de liquidación y pago, lo que le permite desarrollar con éxito sus actividades empresariales.

Indicadores clave de desempeño para el uso del capital de trabajo

ratio de rotación ratio ratio

(tiempo de rotación) carga de rotación eficiencia de rotación

(tasa de rotación) de fondos o rendimiento del capital de trabajo

Arroz. 2.2.2. Indicadores del uso del capital de trabajo

Ejemplo: El volumen de productos vendidos al costo de producción para el año de informe ascendió a 60,000 mil rublos. con la cantidad de capital de trabajo al final del año de informe 5,000 mil rublos. Beneficio de la venta de productos comerciales 1500 mil rublos.

1. Rotación del capital de trabajo:

O o \u003d (5000 x 360) / 60000 \u003d 30 días

La duración de una rotación es de 30 días.

2. Ratio de rotación:

Ko \u003d 60000 / 5000 \u003d 12 revoluciones

El capital de trabajo hizo 12 rotaciones por año.

3. Factor de utilización del capital de trabajo:

Kz \u003d 5000 / 60000 \u003d 0.08

Para 1 frotar. los productos vendidos representan 0,08 rublos. capital de trabajo.

4. Índice de eficiencia del capital de trabajo:

Kef \u003d 1500 / 5000 \u003d 0,3

Para 1 frotar. cuentas de capital de trabajo de 0,3 rublos. llegado.

El resultado económico de acelerar la rotación del capital de trabajo es la liberación de parte de estos fondos de la circulación.

Liberación de capital de trabajo quizás absoluto y relativo. La determinación de la cantidad de liberación de capital de trabajo se muestra en la fig. 2.2.3.

Liberación de capital de trabajo

liberación absoluta liberación relativa

capital de trabajo capital de trabajo

Arroz. 2.2.3. Liberación de capital de trabajo

Ejemplo. El volumen real de producción comercializable a costo en el año en curso es de 2500 mil rublos, el monto real de todo el capital de trabajo al final del año en curso es de 2800 mil rublos, el volumen de producción comercializable para el próximo año es de 3600 mil rublos. con una aceleración estimada de la rotación del capital de trabajo en 4 días.

Bajo estas condiciones, la rotación del capital de trabajo en el año en curso será:

O = 2800 / (2500 / 360) = 40 días

La cantidad de capital de trabajo, en función del volumen de productos comercializables en el año planificado y la facturación en el año en curso, se determinará en la cantidad de 4,000 mil rublos.

(36000x40) / 360

La cantidad de capital de trabajo, en función del volumen de productos comercializables, en el próximo año, teniendo en cuenta la aceleración de su facturación, será de 3600 mil rublos.

3600x (40 - 4) / 360

La liberación relativa de capital de trabajo como resultado de la aceleración de la facturación en el próximo año será igual a 400 mil rublos.

Acelerar la rotación del capital de trabajo y liberarlos como resultado de esto en cualquier forma permitirá a la empresa asignar fondos para el desarrollo de la empresa sin atraer recursos financieros adicionales.

Al analizar el trabajo de una empresa industrial, se utilizan varios indicadores del uso útil de los recursos materiales:

El indicador (coeficiente) de la producción de productos terminados de una unidad de materias primas;

El indicador de consumo de materia prima por unidad de producto terminado;

El coeficiente de uso de materiales (la relación entre la masa neta del producto y el consumo estándar o real);

Consumo de materiales (la relación entre el costo de las materias primas, el combustible, los materiales, la energía, etc. y el volumen de producción);

eficiencia material (la relación entre el volumen de producción y el costo de las materias primas, combustible, materiales, energía, etc.);

Cuanto mejor se utilicen las materias primas, los materiales y otros recursos materiales, menor será la intensidad del material y mayor será la eficiencia del material.

Para reducir el consumo de material de los productos, es necesario:

Mejorar el uso de los objetos de trabajo;

Reducir gasto;

No produzca productos defectuosos y de baja calidad;

Prevenir la pérdida de recursos materiales;

Utilice sustitutos más baratos para los recursos que no reduzcan la calidad del producto.

Una de las direcciones principales para aumentar la eficiencia de la producción es mejorar el uso del capital de trabajo, es decir, un aumento en el volumen de productos vendidos con un costo constante de capital de trabajo o una disminución en la cantidad de capital de trabajo con un volumen constante de productos vendidos.

La mejora en el uso del capital de trabajo se puede lograr a través de:

Uso económico y racional de los recursos materiales;

Optimización del tamaño de los inventarios y atrasos de trabajo en proceso;

Acelerar la rotación del capital de trabajo.

En las condiciones modernas, una de las tareas más importantes de la empresa es aceleración de la rotación del capital de trabajo .

En la etapa de existencias de producción: este es el uso de estándares de existencias económicamente justificados, la aproximación de proveedores de materias primas, materiales, productos semiacabados, componentes a los consumidores; uso de enlaces directos; expansión del comercio mayorista de materiales y equipos, mecanización integral, automatización de operaciones de carga y descarga en almacenes.

En la etapa de trabajo en progreso: esta es la aceleración del desarrollo de los logros del progreso científico y tecnológico, el desarrollo de la estandarización, unificación, tipificación; mejora de las formas de organización de la producción industrial, utilización de materiales estructurales más económicos; mejorar el sistema de incentivos económicos para el uso económico de materias primas y recursos energéticos y combustibles.

En la etapa de circulación, este es el enfoque de los consumidores hacia sus fabricantes; mejora del sistema de liquidación; aumento en el volumen de productos vendidos bajo pedidos directos; producción de productos a partir de los materiales guardados.

PREGUNTAS Y TAREAS PARA EL AUTODOMINIO DEL CONOCIMIENTO

1. ¿Qué se entiende por capital de trabajo de una empresa?

2. Cuáles son las características de la clasificación del capital de trabajo.

3. ¿Qué se entiende por capital de trabajo y cuál es su composición?

4. ¿Qué son los fondos de circulación y cuál es su composición?

5. ¿Qué factores influyen en la estructura del capital de trabajo?

6. ¿Cuáles son las etapas que forman la circulación del capital de trabajo?

7. ¿Cuál es la esencia del racionamiento del capital de trabajo?

8. ¿Qué componentes componen el capital de trabajo estándar?

9. ¿Cómo se evalúa la efectividad del uso del capital de trabajo?

10. Cuáles son las medidas para mejorar la eficiencia en el uso del capital de trabajo.

LITERATURA ADICIONAL

1. Babuk I.M. Economía empresarial: libro de texto para estudiantes del sistema de formación avanzada y formación de personal / I.M. Babuk, V. I. Demidov, L. Grintsevich, V.T. Piko. - Minsk: BNTI, 2002. - 263 p.

2. Gruzinov V.I., Gribov V.D. Economía de la Empresa: Proc. asignación.-2nd ed., extra. - M.: Finanzas y estadísticas, 2001.

3. Zaitsev N. L. Economía de la organización. - M.: "Examen", 2000.

4. Kozik P. Gestión del capital de trabajo de una empresa // NEG, No. 38, 2002.p.21.

5. Leshko V. Gestión del capital de trabajo // Economía. Finanzas. Control. - N° 12.-2000 - Pág. 30-32.

6. Directorio del financiador de la empresa. - 2ª ed., añadir. y reelaborado. – M.: INFRA-M, 2000.

7. Economía de la empresa e industrias: Uch. Beneficio / Bajo. edición COMO. Pelij. 4ª ed añadir. y reelaborado. - Rostov del Don: Phoenix, 2001.

8. Economía de la empresa. Taller: Libro de texto / A.N. Senko, E.V. Krum. – Mn.: Vish. escuela, 2002.

Hoy en día, muchas empresas se enfrentan al problema de la escasez de fondos causada por un aumento injustificado de las existencias de materias primas y productos terminados, así como un crecimiento intensivo de las cuentas por cobrar. Para evitar tales problemas, es necesario normalizar adecuadamente el capital de trabajo.

Como es sabido, capital de trabajo son los fondos utilizados por la empresa para llevar a cabo sus actividades en curso. El racionamiento del capital de trabajo es el proceso de establecimiento de normas (valores relativos correspondientes al stock de inventario mínimo, económicamente justificado y fijado en días) y estándares (la cantidad mínima de dinero requerida para asegurar la actividad económica de la empresa) para la grupo normalizado de capital de trabajo. En este caso, es necesario tener en cuenta la dependencia de las normas de los siguientes factores:

• la duración del ciclo de producción de los productos de fabricación;
• consistencia y claridad del trabajo de las tiendas de adquisición, procesamiento y producción;
• condiciones de suministro (duración de los intervalos de entrega, tamaño de los lotes suministrados);
• lejanía de los proveedores de los consumidores;
• velocidad de transporte, tipo y funcionamiento ininterrumpido del transporte;
• el tiempo de preparación de los materiales para su puesta en producción;
• la frecuencia de lanzamiento de materiales a producción;
• condiciones para la venta de productos;
• sistemas y formas de liquidación, velocidad de circulación de documentos, posibilidad de utilizar el factoring.

Las normas desarrolladas por la empresa para cada elemento del capital de trabajo tienen una vigencia de varios años. Sin embargo, en caso de cambios significativos en la tecnología y organización de la producción, la gama y el volumen de productos, las direcciones de las empresas cooperativas, los precios de demanda y la política crediticia, se especifican teniendo en cuenta los reactivos pertinentes.

¡Nota! Las normas de capital de trabajo caracterizan las existencias mínimas de artículos de inventario, calculadas en días de existencias o como un porcentaje de una determinada base (productos básicos, el volumen de activos fijos). Por regla general, se establecen para un trimestre o un año, pero pueden ser válidos por un período más largo.

Al normalizar el capital de trabajo, se utilizan varios métodos:

cuenta directa;

analítico;

laboratorio experimental;

informes y estadísticas;

coeficiente.

Método de conteo directo en función de la necesidad real de capital de trabajo. Se utiliza cuando es posible determinar la duración de los procesos de negocio que forman parte del ciclo operativo de la empresa. Proporciona un cálculo razonable de reservas para cada elemento del capital de trabajo, teniendo en cuenta todos los cambios en el nivel de desarrollo organizacional y técnico de la empresa, el transporte de artículos de inventario y las prácticas de liquidación entre empresas.

Método analítico Las estimaciones del estándar de capital de trabajo se establecen por el valor real del capital de trabajo durante un período determinado, teniendo en cuenta el ajuste por excedentes y existencias innecesarias, así como los cambios en las condiciones de producción y suministro. Se utiliza en aquellas empresas donde los fondos invertidos en valores y costos materiales ocupan una gran parte del monto total del capital de trabajo.

laboratorio experimental método se basa en mediciones del consumo de capital de trabajo y el volumen de productos (obras) producidos en condiciones de producción de laboratorio y piloto. Las tasas de consumo se establecen seleccionando los resultados más fiables y calculando el valor medio utilizando métodos de estadística matemática. Los ámbitos de aplicación más adecuados de estas normas son la producción auxiliar y química, los procesos tecnológicos, las industrias extractivas y la construcción.

Informes y estadísticas método procede del análisis de datos de informes estadísticos (contables u operativos) sobre el consumo real de materiales por unidad de producción (trabajo) durante el período anterior (base). Recomendado para el desarrollo tanto individual como grupal.

normas de consumo de materiales y materias primas y recursos combustibles y energéticos.

Con el método del coeficiente la norma de capital de trabajo para el período de planificación se establece utilizando la norma del período anterior y teniendo en cuenta los ajustes por cambios en el volumen de producción y aceleración de la rotación de capital de trabajo. Prevé su división en dos grupos:

dependiente de cambios en el volumen de producción (materias primas, materiales, costos de trabajo en proceso, productos terminados en stock);

no depende del volumen de producción (repuestos, artículos de bajo valor y desgaste, gastos diferidos).

se debe notar que los siguientes elementos del capital de trabajo están normalizados:

reservas productivas;

producción inacabada;

gastos futuros;

productos terminados en el almacén de la empresa;

dinero en efectivo en depósito.

Consideremos con más detalle la normalización de cada uno de los elementos.

EXISTENCIAS EN INVENTARIOS INDUSTRIALES

Reservas productivas- estos son los recursos materiales ubicados en la empresa, pero no ingresados ​​​​en el proceso de producción. La composición del capital de trabajo en los inventarios:

• materias primas;
• materiales básicos y productos semielaborados comprados;
• materiales auxiliares;
• combustible;
• envase;
• piezas de repuesto;
• artículos de bajo valor y alto desgaste (MBP). Como parte del IBE, se tienen en cuenta los instrumentos laborales con una vida útil de hasta un año, entre ellos:

o herramientas y accesorios de bajo valor y desgaste rápido;

o inventario doméstico de bajo valor;

o ropa y calzado especiales;

o herramientas y accesorios especiales;

o equipo de reemplazo;

o embalajes industriales.

Según la finalidad del stock y la necesidad de preparar los recursos materiales para su uso en la producción, existen stocks corrientes, de seguro (o de garantía), tecnológicos (o preparatorios) y de transporte.

existencias actuales es necesario para asegurar el curso ininterrumpido de producción en la empresa en el período entre entregas sucesivas. La norma del stock actual se toma, por regla general, igual a la mitad del intervalo medio entre dos entregas sucesivas. El valor máximo del stock actual (Z actual) está determinado por la fórmula:

W actual \u003d P cf. día × T, (1)

donde P cf. día: la necesidad diaria promedio de este material, unidades de medida naturales;

T— tiempo entre dos entregas sucesivas, días.

Stock de seguridad previstos para prevenir las consecuencias asociadas a los fallos de suministro. La tasa de stock de seguridad se establece dentro del 30-50% de la tasa actual, o igual al tiempo máximo para las desviaciones del intervalo de suministro. El stock de seguro o garantía (3 líneas) se calcula mediante la fórmula:

Cadena W = norte H. páginas × P, (2)

dónde norte H. str - la norma del stock de seguridad de materiales, días;

P - la demanda diaria promedio de este tipo de materiales, frotar.

Stock preparatorio (tecnológico)(Z esos) se crea en los casos en que las materias primas y los materiales que ingresan a la empresa requieren una preparación adicional adecuada: secado, clasificación, corte, selección, etc. La norma del stock preparatorio se determina teniendo en cuenta las condiciones específicas de producción e incluye el tiempo para aceptación, descarga, trámites y preparación para el uso posterior de materias primas, materiales y componentes. El monto de dichas acciones se determina de la siguiente manera:

Z esos \u003d P cf. día × T do, (3)

dónde T c es la duración del ciclo tecnológico, días.

Material de transporte(3 tr) se forma en caso de discrepancias en el momento del movimiento de circulación de documentos y el pago de los mismos y el tiempo en que los materiales están en tránsito. Su valor se calcula por métodos directos y analíticos.

El método de conteo directo se utiliza con una pequeña gama de recursos materiales consumibles provenientes de un número limitado de proveedores. Si el proveedor se encuentra lejos, los documentos de pago de las materias primas llegan y son pagados por la empresa antes de que llegue la carga. Por tanto, el tamaño del stock de transporte es igual al intervalo de tiempo entre el pago de la factura y la recepción de las materias primas por parte de la empresa.

Con una gran cantidad de proveedores y una gama significativa de recursos consumidos, la norma del stock de transporte está determinada por el método analítico. Para ello, a partir de los datos contables del último año se toman los saldos de las partidas de inventario en tránsito al inicio de cada trimestre menos el costo de los recursos demorados en tránsito más allá de los plazos establecidos.

La tasa general de existencias (total Z) para materias primas, materiales básicos, productos semiacabados comprados se calcula mediante la fórmula:

Z total \u003d Z tech + Z str + Z esos + Z tr. (cuatro)

Razón de capital de trabajo en inventarios ( norte pz) se calcula mediante la fórmula:

norte pz \u003d W total × R, (5)

donde P es el consumo diario promedio de capital de trabajo, frotar.

Ejemplo 1

JSC "XXX" trabaja con 40 proveedores con un ciclo de entrega total de 2000 días. La tasa de existencias de seguridad (Z str) se establece en el 35 % de la tasa de existencias actual (Z actual). El requerimiento diario promedio (día promedio P) para el material (por ejemplo, acero de alta calidad St3) es de 50 kg, el precio de 1 kg es de 48,6 rublos. La duración del ciclo tecnológico es de 10 días. Determinemos el estándar de capital de trabajo en acciones industriales, en este caso, en acero de alto grado ( norte pz).

1. Encuentre el consumo de acero en un día en términos de valor: Р = 50 × 48.6 = 2430 rublos.

2. La tasa de cotización actual (Z actual) es igual a: 2000 / 40 / 2 = 25 días.

3. Tasa de existencias de seguridad (3 líneas): 25 × 0,35 = 9 días.

4. Norma de un stock tecnológico (Z los): 10 días.

5. Tasa de inventario general (3 en total): 25 + 9 + 10 = 44 días.

6. Razón de capital de trabajo en inventarios ( norte pz): 44 × 2430 = 106 920 rublos.

TASA NOMINAL EN PRODUCCIÓN EN CURSO

producción inconclusa- productos en varias etapas de procesamiento, desde el lanzamiento de materias primas, materiales y componentes a producción hasta la aceptación por parte del departamento de control técnico del producto terminado. Se determina por el monto de los anticipos invertidos en el costo de materias primas, materiales básicos y auxiliares, combustible, electricidad, depreciación y otros gastos. Todos estos costos para cada producto aumentan a medida que avanza en la cadena de procesos.

NOTA

La cantidad de capital de trabajo empleado en el trabajo en curso depende de la duración del ciclo de producción, el costo de los productos fabricados y la intensidad del aumento de los costos en el proceso de producción.

La tasa de capital de trabajo empleado en el trabajo en curso ( norte npz), se calcula de la siguiente manera:

norte npz \u003d C av × T c × Kn, (6)

donde C cf es la producción diaria promedio al costo, rublos;

T c es la duración del ciclo de producción para la fabricación de este producto, en días;

K n - el coeficiente de aumento de los costos, que caracteriza el nivel de preparación de los productos como parte del trabajo en curso. La necesidad de calcularlo se debe a que los costos en curso se realizan en diferentes momentos, si crecen de manera uniforme, entonces el coeficiente de incremento de costos se encuentra mediante la fórmula:

K n \u003d (MZ + 0.5 × R pr) / plan C, (7)

donde MZ - costos de material planificados, rub.;

Р pr - otros gastos por elementos de costo, rub.;

C plan - el costo planificado de una unidad de producción, frotar.

Con un aumento desigual en los costos, la fórmula del coeficiente cambia de la siguiente manera:

K n \u003d C cf / C prod, (8)

donde C cf - el costo promedio de un producto en proceso de trabajo;

Con prod: el costo de producción del producto.

Ejemplo 2

En la empresa JSC "XXX" en el trabajo en curso había un producto PERO, cuya fabricación requiere materiales básicos, componentes comprados que componen los costos de materiales, los salarios de los trabajadores de producción, así como otros gastos que incluyen gastos generales, etc. Datos para calcular la tasa de capital de trabajo en el trabajo en curso (en el producto PERO) se presentan en la Tabla. una.

Tabla 1. Cálculo de las normas de capital de trabajo empleadas en obra en curso

Nombre	Designacion	cantidad, frotar.
Datos para el cálculo
Costos de materiales según el plan.
Salarios de los trabajadores de producción.
Contribuciones de seguridad social
otros gastos
costo planificado
Costo de producción
Precio de un producto en proceso
Promedio de producción diaria al costo
La duración del ciclo de producción para la fabricación de este producto.
parte de liquidación
Factor de escalamiento de costos (con un aumento uniforme en los costos)
Coeficiente de aumento de costos (con aumento desigual de costos)
La tasa de capital de trabajo en el trabajo en curso:
con un aumento uniforme en los costos	norte npz0
con un aumento desigual de los costos	norte refinería1

Según Tabla. 1 con un aumento uniforme de los costos K n0 = (896 876 + 0,5 × 847 889) / 2 074 090 = 0,64; con desigual - K n1 \u003d 1 440 341 / 1 920 454 \u003d 0.75.

Las normas del capital de trabajo en el producto. PERO con un aumento uniforme y desigual en los costos ascendió, respectivamente, norte npz0 \u003d 464 551 × 4 × 0,64 \u003d 1 118 250 rublos. y norte npz1 \u003d 464 551 × 4 × 0,75 \u003d 1 393 653 rublos.

ESTANDARIZACIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS

El siguiente elemento de normalización del capital de trabajo es relación de capital de trabajo para productos terminados- productos aceptados por el departamento de control técnico y entregados al almacén de productos terminados, cuyo ciclo de producción ha finalizado. La tasa de capital de trabajo para productos terminados está determinada por el tiempo que transcurre desde que los productos son aceptados en el almacén hasta que el cliente los paga y depende de una serie de factores:

el orden de envío y el tiempo requerido para la aceptación de los productos terminados de las tiendas;

el tiempo requerido para la adquisición y selección de productos hasta el tamaño del lote embarcado y en el surtido según pedidos, pedidos, contratos;

el tiempo requerido para empaquetar, etiquetar productos;

el tiempo requerido para la entrega de productos empaquetados desde el almacén de la empresa hasta la estación de tren, muelle, etc.;

el tiempo de carga de los productos en los vehículos;

tiempo de almacenamiento de los productos.

Ratio de capital de trabajo en existencias de productos terminados ( norte gp) en el almacén se determina mediante la fórmula:

norte gp = por día × norte zgp, (9)

donde En días: la producción diaria promedio de cada producto al costo de producción, rub.;

norte Zgp: la norma del stock de productos terminados, días. Incluye el tiempo necesario para la recepción de los productos de los talleres, el montaje del lote de transporte, el embalaje y envío de los productos y la preparación de la documentación.

Ejemplo 3

Usando la fórmula (9), determinamos el estándar de capital de trabajo en existencias de productos terminados (Cuadro 2).

Tabla 2. Cálculo del estándar de capital de trabajo en existencias de productos terminados en la empresa JSC "XXX"

TASA DE GASTOS PARA PERÍODOS FUTUROS

El contenido económico de los gastos diferidos consiste en la necesidad de financiar parte de los gastos que se realizan en el presente, y que serán amortizados a precio de coste en el futuro.

La composición de los gastos diferidos incluye los siguientes costos: por el desarrollo de nuevos tipos de productos y nuevos procesos tecnológicos; por suscripción a publicaciones periódicas; En renta; para comunicarse; sobre impuestos y tasas pagados a futuro Razón de capital de trabajo para gastos futuros ( norte rbp) se determina mediante las fórmulas:

norte rbp \u003d brote R. pl - P pl + P s, (10)

donde brote R. pl - la cantidad de fondos en gastos diferidos al comienzo del período de planificación, rublos;

Р pl - gastos incurridos en el período de planificación, rub.;

R c - gastos cancelados al costo de producción en el período planificado, rub.;

norte rbp \u003d P 0 + R pl - R cn, (11)

donde P 0 - gastos al comienzo del período, rublos;

Р pl - gastos según el plan para el año, rub.;

Р cn - gastos que se cancelarán en el año planificado, frotar.

Ejemplo 4

Calculemos el índice de capital de trabajo para gastos diferidos (los resultados están en la Tabla 3).

Tabla 3. Cálculo de la razón de capital de trabajo para gastos diferidos

TASA GENERAL DE ACTIVOS DE TRABAJO

Completando el proceso de racionamiento, establecen un estándar total de capital de trabajo agregando estándares privados para inventarios, trabajos en proceso, gastos diferidos y productos terminados.

La tasa promedio de capital de trabajo para la empresa en su conjunto se calcula dividiendo la tasa total por la producción de un día de productos comercializables al costo de producción.

Los índices de capital de trabajo se calculan en especie (piezas, toneladas, metros, etc.) y términos monetarios (rublos) y en días de existencias. La norma general de capital de trabajo de una empresa se calcula solo en términos monetarios y se determina sumando las normas de capital de trabajo para elementos individuales:

norte totales = norte pz + norte trabajo en curso + norte rbp + norte Sres. (12)

Ejemplo 5

Según Tabla. 4, el estándar general de capital de trabajo para la empresa JSC "XXX" será de 60,203 mil rublos.

Tabla 4. Cálculo del estándar general de capital de trabajo para la empresa JSC "XXX"

Relación de capital de trabajo por elementos (artículos), miles de rublos				estándar general, norte común
reservas productivas, norte pz	producción inconclusa, norte trabajo en curso	Productos terminados, norte GRAMO	gastos futuros, norte rb

Por lo tanto, el racionamiento del capital de trabajo correctamente realizado le permite utilizar económicamente los recursos financieros, contribuye a la implementación exitosa de las actividades comerciales y fortalece la condición financiera de la empresa.

M. V. Altujova,
Economista en OJSC Rudoavtomatika

Ratio de capital de trabajo- esta es la cantidad mínima requerida de fondos para garantizar la actividad económica de la organización, empresa. El índice de capital de trabajo de la organización se establece para:

• negocio principal,
• reparaciones capitales realizadas por su cuenta,
• vivienda y servicios comunales,
• granjas auxiliares, auxiliares y otras que no están en un balance independiente.

Cómo determinar el índice de capital de trabajo

El índice de capital de trabajo se determina sumando el producto del consumo de un día de activos materiales, la producción y la tasa de existencias en días para los tipos correspondientes de capital de trabajo.

El consumo de un día de activos materiales o la producción de productos en empresas con un volumen de producción en aumento uniforme durante todo el año se calcula de acuerdo con la estimación de costos del cuarto trimestre. año planificado, ya que el volumen de los costos de producción, por regla general, es el más grande en este trimestre.

En las empresas con producción estacional, el consumo de un día se calcula de acuerdo con la estimación de costos del trimestre con un volumen mínimo de producción, ya que la necesidad de capital de trabajo superior al mínimo se cubre con fondos prestados. Se determina dividiendo el importe del artículo correspondiente del presupuesto trimestral por 90 días.

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Cuando está en funcionamiento, la organización lleva a cabo actividades paralelas de suministro, producción y comercialización. De acuerdo con el desempeño de estas funciones, se realiza la circulación del capital de trabajo. Los recursos financieros invertidos en inventarios, trabajos en proceso, productos terminados pero no vendidos, cuentas por cobrar son relacionado(perder liquidez), mientras que los fondos en la cuenta corriente pueden considerarse como libre activos corrientes (líquidos). Para administrar el capital de trabajo en todas las etapas de circulación, se utiliza un método especial: el método de racionamiento.

Racionamiento- este es el establecimiento de estándares de existencias económicamente justificados y estándares para los elementos del capital de trabajo necesarios para el funcionamiento normal de la empresa.

El hecho es que, en lo que respecta al capital de trabajo, uno no puede guiarse por una comparación de los resultados obtenidos solo con valores reales en el período de informe o basarse en una evaluación de las desviaciones que han surgido de los datos correspondientes obtenidos en el período de informe anterior. Es necesario proporcionar una justificación económica de la cantidad de capital de trabajo calculada sobre la base de normas y estándares técnicos, técnico-económicos y económicos: con las normas de consumo de recursos materiales para la producción de una unidad de productos terminados, normas de producción , normas del número, normas y normas para el uso de capacidades productivas, etc.

A través de la regulación del capital de trabajo, se determina la necesidad total de capital de trabajo de las entidades comerciales. El cálculo correcto de las existencias de activos materiales es de gran importancia económica, ya que se establece una cantidad mínima de fondos constantemente necesaria para garantizar un proceso de producción normal (continuo) y una condición financiera estable de la empresa. El cálculo de dicho valor es necesario, ya que la falta de efectivo libre dificultará que la organización cumpla con sus obligaciones financieras, y una cantidad excesiva de efectivo libre también puede reducir la eficiencia en el uso de los recursos financieros. Por lo tanto, es necesario mantener cierta relación (equilibrio) entre fondos libres y atados, lo que se logra a través de la normalización del capital de trabajo.

El capital de trabajo se divide en dos grupos: capital de trabajo estandarizado y no estandarizado. Para hacer esto, la organización para el período de planificación actual se forma por sí misma. marco normativo sobre el capital de trabajo.

Tarea principal normalización del capital de trabajo es el desarrollo y establecimiento de normas de existencias económicamente justificadas para elementos individuales del capital de trabajo, asegurando, con su tamaño mínimo, la continuidad del proceso de producción y venta. Dichos elementos del capital de trabajo pueden ser existencias de materias primas, materiales, combustible, productos semielaborados, trabajo en curso, productos terminados en el almacén, así como también enviados al consumidor. Todos estos elementos del capital de trabajo están normalizados y para ellos en el período de planificación se establecen estándares de existencias en términos relativos (días, porcentajes) y en términos monetarios.

Esencia racionamiento es utilizar con fines de planificación ciertos normas, es decir, indicadores calculados de acuerdo con un cierto estándar (norma). Los estándares se establecen en base a valores predeterminados de consumo de materiales, tiempo, etc., que se calculan, a su vez, en base a datos de años anteriores o en base a normas técnicas y cálculos de ingeniería. (si se sabe que no causaron una disminución de la eficiencia). Al mismo tiempo, las normas y estándares son los datos iniciales para el desarrollo de todo el sistema de indicadores planificados.

Norma- este es el valor planificado máximo permitido del consumo absoluto de medios de producción y mano de obra por unidad de producción o para la realización de una cierta cantidad de trabajo (por ejemplo, la tasa de consumo de metal muestra cuántos kilogramos de metal se deben gastar en 1 producto). Desde el punto de vista del contenido económico científico, esta es una medida que tiene un valor numérico, que se utiliza para su estudio y aplicación en la práctica empresarial, es decir, permite influir en el objeto de la gestión. Normas tales como las normas de tiempo, las normas de producción, las normas de consumo de recursos materiales, etc. están estrechamente relacionadas con las normas de las existencias.

Tasa de capital de trabajo- se trata de un valor relativo correspondiente al volumen mínimo económicamente justificado de existencias de artículos de inventario, fijado, por regla general, en días e indicando la duración del período.

Por ejemplo, si la tasa de existencias es de 24 días, entonces debería haber exactamente la misma cantidad de existencias que proporcionará la producción dentro de los 24 días. Las normas de capital de trabajo dependen de las normas de consumo de materiales en producción, las normas de resistencia al desgaste de repuestos y herramientas, la duración del ciclo de producción, las condiciones de suministro y comercialización, el tiempo que tardan algunos materiales en establecerse. ciertas propiedades necesarias para el consumo, y otros factores.

estándar- este es un indicador planificado que caracteriza los componentes elementales de las tasas de consumo de materias primas, materiales, combustible, energía, costos laborales y el grado de eficiencia de su uso (por ejemplo, salarios por 1 rublo de productos terminados, retiro de productos de 1 m 2 de área, tasa de utilización de metal planificada) .

Ratio de capital de trabajo- esta es la cantidad mínima requerida de fondos para asegurar la producción y las actividades económicas de la empresa. Los estándares se determinan teniendo en cuenta la necesidad de fondos tanto para la actividad principal como para la revisión de las unidades auxiliares, auxiliares y otras que no están en un balance independiente.

Por lo tanto, cualquier organización debe desarrollar un modelo paquete de documentos metodológicos sobre la definición de tales normas y estándares para indicadores estandarizados. Al mismo tiempo, el sistema de normas de capital de trabajo es el componente más importante del sistema de indicadores normativos en la empresa, ya que para una actividad efectiva es importante saber:

• a qué nivel de existencias de producción y comercialización se asegura el proceso ininterrumpido de producción, suministro y comercialización;
• cuántos recursos financieros se desvían para mantenerlos;
• ¿Cuál es la cantidad óptima de dinero en efectivo?

Principios básicos regulación (formación de normas y estándares) son:

• progresividad - reflejo en las normas y estándares de los logros de la organización científica del trabajo, producción, gestión, experiencia, nueva tecnología;
• validez - desarrollo de normas basadas en cálculos técnicos y análisis de producción;
• complejidad: todas las normas y normas están cubiertas en su interconexión;
• flexibilidad y dinamismo - actualización sistemática del marco regulatorio;
• comparabilidad - asegurar la armonización del marco regulatorio en los diferentes niveles de gestión y producción.

Con base en la tasa de existencias y consumo de este tipo de inventario, se determina la cantidad de capital de trabajo necesaria para crear reservas normalizadas para cada tipo de capital de trabajo (para determinar estándares privados).

Los privados incluyen las normas de capital de trabajo en existencias de producción: materias primas, materiales básicos y auxiliares, semielaborados comprados, componentes, combustibles, envases, en proceso y semielaborados de producción propia; en gastos diferidos; productos terminados.

La relación del elemento del capital de trabajo se calcula mediante la fórmula

dónde norte el - el estándar de capital de trabajo propio para el elemento;

Sobre el - la rotación de fondos (gastos) para este elemento para el período, t;

T- duración del período, días;

N el - la tasa de capital de trabajo para este elemento, días.

Es recomendable establecer por organización:

1. normas y nivel de confiabilidad del suministro con existencias de producción para toda la gama especificada de recursos materiales;
2. normas y estándares de capital de trabajo (incluyendo cuentas por cobrar y efectivo) y el nivel de confiabilidad de la seguridad;
3. la parte de los fondos prestados invertidos en capital de trabajo.

Por debajo fiabilidad se entiende como la probabilidad de entrega, que afecta el número relativo de días en un año durante los cuales la organización contará con capital de trabajo y fondos de circulación. Cuanto menor sea el nivel de confiabilidad, menor será el valor de la norma establecida. La idea principal no es sólo establecer estándares, sino también evaluar grado de riesgo(cuántos días son suficientes para un nivel dado de normas).

El grado de riesgo está directamente relacionado con el nivel elegido de confiabilidad de la provisión con reservas: cuanto mayor sea el nivel de confiabilidad, menor será el grado de riesgo. Por ejemplo, 100 % de confiabilidad significa un suministro de 20 días, 95 % de confiabilidad significa un suministro de 22 días, y así sucesivamente.

En este caso, un riesgo elegido racionalmente permitirá un uso mucho más eficiente de los recursos materiales y financieros ante la falta de capital de trabajo propio. Así, uno de los objetivos de la normalización es determinar el rango de posibles variaciones de los saldos diarios durante el año, a partir del cual se establece el valor de la tasa de existencias requerida.

En la actualidad, no existe una opinión unívoca sobre la aplicación de métodos específicos de normalización del capital de trabajo. Se propone utilizar diferentes métodos para la determinación de normas y estándares: analítico, de equilibrio, de cálculo y estadístico, etc. Una variedad de métodos se debe a una gran cantidad de factores que afectan la cantidad de capital de trabajo y una variedad de modelos para contabilizar estos factores. Además, el deseo de simplificar el procedimiento para calcular valores estándar juega un papel importante.

El estándar de capital de trabajo es un indicador que determina el monto mínimo cuya presencia es suficiente para asegurar el normal flujo del proceso tecnológico. Este valor para esta entidad comercial no tiene un valor constante. El índice de capital de trabajo depende directamente del volumen de productos producidos, así como del trabajo del servicio de abastecimiento y ventas, la lista de surtido de productos y las formas de liquidación con los clientes. En el sector financiero de la empresa, este indicador es el más variable.

En la segunda etapa de cálculo del indicador, se determina la cantidad de recursos de trabajo, cuyo volumen es necesario para crear la cantidad de stock necesaria para la continuidad del ciclo de producción para cada elemento incluido en el proceso tecnológico. Por lo tanto, existe una definición de estándares privados. Cada elemento se calcula mediante una fórmula. Expresa el producto de la norma del stock de fondos en circulación de un solo elemento por el cociente que resulte de dividir el gasto de este componente del período previsto por el valor de dicho período.

El índice de capital de trabajo, calculado para la empresa, consiste en un valor que se determina sumando indicadores privados del stock de recursos de producción. Su tamaño expresa los volúmenes mínimos de bienes y activos materiales que asegurarán el buen funcionamiento de la empresa.

La razón de capital de trabajo es la cantidad:

existencias estándar para fines industriales;

Estándar de trabajo en progreso;

El estándar de productos terminados liberados;

La tasa de gastos relacionados con los próximos períodos.

El valor del indicador de existencias relacionadas con la producción de productos delimita los recursos por sus tipos individuales o grupos homogéneos de materiales. El tamaño de este estándar depende directamente del tiempo que los valores están en la etapa de preparación, así como en el período del proceso tecnológico. También se tienen en cuenta las acciones de seguros.

El índice de capital de trabajo en el trabajo en curso depende directamente de cuatro factores principales. Éstos incluyen:

El volumen y composición de los productos;

Indicador de tiempo del ciclo tecnológico;

La naturaleza del aumento de los costos durante el proceso de liberación de mercancías.

Si existe un volumen de recursos en la empresa que es insuficiente para llevarlo al valor normativo, ocurren procesos que contribuyen a:

Reducir el despacho de mercancías;

Interrupciones en la producción, así como en las ventas y, en consecuencia, el incumplimiento de los indicadores previstos;

Violaciones de los horarios de entrega de bienes a los clientes.

En las condiciones del mercado moderno, la importancia del cálculo de las normas de capital de trabajo es cada vez mayor. Su correcta aplicación en la práctica conduce al fortalecimiento de la condición financiera de una entidad comercial y su solvencia.