Régimen fiscal de las entidades públicas sin ánimo de lucro. El procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta de las actividades empresariales de NCO

NPO es una de las formas de propiedad que se pueden registrar en todo nuestro país. tienen algunas diferencias con otras formas legales. Sin embargo, el Código Fiscal de la Federación Rusa define su estatus como contribuyentes del impuesto sobre la renta. Hoy le diremos cómo calcular correctamente el impuesto sobre la renta de una organización sin fines de lucro, cuáles son los matices de formar una base imponible para los contribuyentes en esta categoría.

Sobre la forma de propiedad

El trabajo de las ONG generalmente está regulado por la Ley Federal No. 7-FZ. La legislación federal reconoce a estas organizaciones como contribuyentes del impuesto sobre la renta, mientras que algunos ingresos de la organización no se toman en cuenta al determinar la base imponible.

Las organizaciones dedicadas a actividades sin fines de lucro, así como cualquier otra, pueden utilizar cualquiera de las UTII para realizar sus actividades. Naturalmente, se les quita la responsabilidad de pagar el impuesto sobre la renta. En este caso, la gerencia debe monitorear cuidadosamente los ingresos de la empresa. Si superan los 60 millones de rublos, la empresa pasa al régimen fiscal general y está obligada a pagar todos los impuestos. Además, a la hora de determinar los ingresos no se tiene en cuenta la financiación objetivo.

Si los ingresos superan los 60 millones de rublos, la empresa cambia al régimen fiscal general y está obligada a pagar todos los impuestos.

Determinación de la base imponible

La legislación exige que los suboficiales mantengan registros separados de ingresos y gastos. se contabilizan por separado de las actividades comerciales. Si la empresa no lleva una contabilidad separada, todos los fondos están sujetos al impuesto sobre la renta.

Se debe arreglar el mantenimiento de una contabilidad separada en la empresa. Haciéndolo, no olvide decidir sobre el método de reconocimiento de ingresos. Para las OSFL, están disponibles el método de efectivo y el método de acumulación.

En el primer caso, los ingresos y gastos se reconocen en el período en que efectivamente se pagaron. En el segundo caso, los ingresos y gastos se registran en el momento de su cálculo.

Después de realizar todos los cálculos, la OSFL debe llenar una declaración y presentarla ante el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro. La declaración se completa al final del período del informe, cada trimestre, sobre la base del devengo. Si la empresa paga anticipos todos los meses, entonces el período de informe en este caso será de un mes.

Las organizaciones sin fines de lucro que no pagan impuesto sobre la renta en el curso de sus actividades están obligadas a presentar una declaración a las autoridades fiscales una vez al año, al final del período impositivo. En este caso, se permite una forma simplificada de la declaración.

Además de la declaración de beneficios, las organizaciones de esta forma de propiedad presentan a las autoridades fiscales un informe sobre el uso de la financiación dirigida.

Las organizaciones públicas se clasifican como sin fines de lucro... De acuerdo con la legislación vigente, las organizaciones sin fines de lucro tienen derecho a realizar actividades empresariales en la medida en que esta actividad corresponda a los fines para los cuales fue creada la organización. Los impuestos sobre las actividades empresariales de las OSFL se calculan de la misma manera que para las organizaciones comerciales. Todas las OSFL, independientemente de que se dediquen o no a la actividad empresarial, están sujetas al impuesto sobre la renta. Se tienen en cuenta los ingresos por venta de bienes y servicios, los derechos de propiedad de la organización y los ingresos no operativos. Las organizaciones sin fines de lucro pagan el impuesto al valor agregado (IVA) cuando venden bienes y servicios, transfiriendo derechos de propiedad. Hay una categoría bastante amplia de bienes, obras y servicios vendidos que están exentos de impuestos (los bienes y servicios médicos más importantes, una serie de servicios en el campo de la cultura y el arte, etc.) Las organizaciones sin fines de lucro pagan una única cuota social impuesto, cuyo objeto son los pagos y otras remuneraciones que la NCO devenga a favor de personas físicas en virtud de contratos de trabajo y de derecho civil. Los siguientes están exentos de pagar el UST: 1) organizaciones de cualquier forma organizativa y legal, con montos de pagos y otras remuneraciones que no excedan los 100 mil rublos durante el período impositivo. por cada empleado que sea una persona discapacitada de los grupos I, II, III. 2) categorías de contribuyentes con montos de pagos y otras remuneraciones que no excedan los 100 mil rublos. durante el período impositivo para cada empleado individual: organizaciones públicas de discapacitados, entre cuyos miembros los discapacitados representen al menos el 80%; organizaciones, cuyo capital autorizado consiste enteramente en contribuciones de organizaciones públicas de discapacitados y en las que el número promedio de personas discapacitadas es de al menos el 50 %, y la participación de los salarios de las personas discapacitadas en el fondo de salarios es de al menos el 25 %; instituciones, cuyos únicos propietarios son las organizaciones públicas indicadas de discapacitados, creadas para lograr fines educativos, culturales, de mejoramiento de la salud, de cultura física, deportivos, científicos, de información y otros fines sociales, así como para prestar asistencia jurídica y de otro tipo a los discapacitados, a los niños discapacitados ya sus padres. 3) fondos de apoyo a la educación y la ciencia: de pagos en forma de subvenciones a maestros, escolares, estudiantes y estudiantes de posgrado. La base imponible del impuesto predial es el valor residual de la propiedad de la OSFL. Las asociaciones sin fines de lucro, las ANO y las fundaciones (que no sean públicas) no son elegibles para los beneficios del impuesto a la propiedad.

Incentivos fiscales para entidades sin ánimo de lucro en 2017

Las OSFL pagan impuestos sobre las ventas si venden bienes y servicios a personas a cambio de dinero en efectivo o mediante tarjetas de crédito o débito. Las OSFL que tienen la condición de persona jurídica y son anunciantes son pagadores del impuesto a la publicidad (no más del 5% del costo de los servicios de publicidad). Las organizaciones benéficas disfrutan de importantes beneficios fiscales.

muchas gracias tatiana

Una de las primeras preguntas que tienen los contadores de las organizaciones sin fines de lucro en relación con el impuesto al valor agregado es la siguiente: ¿las organizaciones sin fines de lucro deben registrarse ante la autoridad fiscal como contribuyentes del impuesto al valor agregado?

De acuerdo con la Ley "Sobre el Impuesto al Valor Agregado", que introdujo este impuesto por primera vez, la esencia económica del IVA es retirar al presupuesto una parte del valor agregado creado en todas las etapas de producción. Teniendo en cuenta la esencia de este impuesto, cualquier organización, si produce o vende bienes (obras, servicios), debe pagar el impuesto al valor agregado. Una condición indispensable es la presencia del mayor valor agregado. IVA para organizaciones sin fines de lucro- el nombre general del término que denota la estimación estimativa y restrictiva de ingresos y gastos, su desglose por un período determinado, aprobado por la decisión respectiva y sujeto a ejecución por un usuario individual o colectivo de los fondos presupuestarios. Producto- cualquier propiedad vendida o destinada a la venta. Presupuesto: 1) en términos de esencia económica, las relaciones monetarias que se desarrollan entre las autoridades públicas y los gobiernos autónomos locales con las personas jurídicas y las personas físicas en relación con la redistribución del ingreso nacional (parcialmente y la riqueza nacional) en relación con la necesidad de satisfacer las necesidades económicas, sociales y intereses políticos de la sociedad y sus ciudadanos; 2) en términos de realización material y material: un fondo de fondos formado para brindar apoyo financiero a las actividades relacionadas con el cumplimiento de las tareas y funciones asignadas por la sociedad al gobierno estatal y local; 3) de acuerdo con la forma planificada: un documento financiero elaborado en forma de balance de ingresos y gastos.

Sin embargo, se sabe que las organizaciones sin fines de lucro, a diferencia de las comerciales, no se crean con el propósito de obtener ganancias. Las organizaciones sin fines de lucro llevan a cabo sus actividades sobre la base de una estimación de ingresos y gastos a expensas de las fuentes pertinentes. En arte. 26 de la Ley "Sobre organizaciones sin fines de lucro" proporciona una lista de fuentes para la formación de propiedad de una organización sin fines de lucro en formas monetarias y de otro tipo:

— recibos regulares y únicos de los fundadores (participantes, miembros);

— contribuciones y donaciones voluntarias de bienes; ( contribución- hacer una cierta cantidad de dinero en forma de depósito en un banco, pagos por servicios);

- ingresos de la venta de bienes, obras, servicios;

— dividendos (ingresos, intereses) recibidos sobre acciones, bonos, otros valores y depósitos;

- ingresos recibidos de la propiedad de una organización sin fines de lucro;

- otros recibos no prohibidos por la ley.

Dividendo - cualquier ingreso recibido por un individuo: un accionista (participante) de la organización en la distribución de las ganancias restantes después de impuestos sobre las acciones (acciones) propiedad del accionista en proporción a las acciones de los accionistas en el capital autorizado (acciones).

Arte. 143 del Código Fiscal de la Federación Rusa reconoce a todas las organizaciones como contribuyentes del IVA sin ninguna excepción. Dado que las instituciones sin fines de lucro son organizaciones, son contribuyentes del IVA y están sujetas al registro obligatorio ante la autoridad fiscal de conformidad con el art. Arte. 83, 84 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Por lo tanto, las organizaciones sin fines de lucro están obligadas a registrarse a efectos fiscales en su ubicación, incluso si no realizan actividades empresariales. Esto se debe al hecho de que el Código Tributario exime del IVA a ciertos bienes y transacciones, y también establece ciertas condiciones para la exención del cumplimiento de los deberes del contribuyente y no contiene disposiciones sobre la exención del IVA a las organizaciones sin fines de lucro.

En este sentido, todas las asociaciones públicas que hayan pasado el registro estatal y, de conformidad con el art. 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa, registrados ante las autoridades fiscales de la Federación Rusa, son pagadores de impuestos y tasas previstos por la legislación vigente, incluido el IVA.

Las asociaciones públicas, al ser un sujeto de derecho, son, como cualquier otra organización comercial y sin fines de lucro, responsables de la integridad y puntualidad del pago de impuestos en el curso de las actividades empresariales, la confiabilidad de proporcionar información financiera a las autoridades fiscales de la Rusia. Federación.

La diferencia entre las actividades de todas las empresas sin fines de lucro de las comerciales es que las autoridades fiscales controlan la corrección y la integridad del uso de la financiación específica.

El control se lleva a cabo mediante la verificación de los informes presentados dentro de los plazos para la presentación de los estados financieros trimestrales y anuales, así como mediante la verificación de la contabilidad y otra documentación financiera.

Las asociaciones públicas que realizan sus actividades sobre fondos focalizados deben ser extremadamente cuidadosas y precisas en la contabilidad y en la preparación de los estados financieros, ya que en caso de violación de las leyes tributarias y aplicación de sanciones, los fondos focalizados son desviados, lo que conduce a multas por mal uso de fondos específicos.

La legislación fiscal vigente no prevé un sistema unificado de beneficios para las asociaciones públicas.

De acuerdo con los párrafos. 3, 7 art. 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el derecho a utilizar los beneficios fiscales, si existen motivos y en la forma establecida por la legislación sobre impuestos y tasas, se otorga a todos los contribuyentes.

Impuestos y organización sin fines de lucro

De acuerdo con lo anterior, las asociaciones públicas deben prestar especial atención a la correcta aplicación de los beneficios.

El principio de tributación de todas las organizaciones sin fines de lucro, incluidas las asociaciones públicas, depende principalmente de la existencia de actividades empresariales. Es decir, si paralelamente a las actividades estatutarias de un organismo público se realiza cualquier tipo de actividad empresarial que no contradiga la ley.

Las asociaciones públicas, tanto las que realizan como las que no realizan actividades empresariales, tienen todos los derechos y obligaciones de los contribuyentes del IVA de acuerdo con el procedimiento previsto en el Cap. 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los fondos de destino recibidos por asociaciones públicas no están sujetos al IVA. Al mismo tiempo, los fondos recibidos no deben estar relacionados con la venta de ningún bien, la realización de ningún trabajo o la prestación de servicios.

Impuesto sobre la renta para organizaciones sin fines de lucro

Todas las organizaciones sin fines de lucro (en lo sucesivo denominadas NCO), tanto las que realizan como las que no realizan actividades empresariales, se reconocen como contribuyentes del impuesto sobre la renta. El objeto de gravamen del Impuesto sobre Sociedades es la renta minorada por el importe de los gastos incurridos. Al mismo tiempo, tanto los ingresos por ventas como los ingresos no operativos se tienen en cuenta como ingresos. Las organizaciones sin fines de lucro que no realizan actividades empresariales no son contribuyentes del impuesto sobre la renta, pero pueden pagarlo cuando venden propiedades innecesarias.
Si una organización sin fines de lucro coloca fondos temporalmente gratuitos en cuentas de depósito en bancos, arrienda locales, realiza trabajos y servicios remunerados, etc., entonces esta actividad se considera empresarial y la OSFL paga el impuesto sobre la renta.
De acuerdo con los requisitos del Código Tributario, todos los ingresos deben dividirse en dos categorías: ingresos por ventas; ingresos no operacionales. Los ingresos por ventas se reconocen como los ingresos recibidos en efectivo o en especie por la venta de bienes (obras, servicios) tanto de producción propia como adquiridos con anterioridad, por la venta de otros tipos de bienes y derechos de propiedad.

Cálculo del impuesto predial por parte de organizaciones sin fines de lucro

Los ingresos se determinan sobre la base de los precios de venta determinados por las partes de la transacción. Los ingresos no operativos incluyen los ingresos por participación accionaria en otras organizaciones; diferencias de cambio; montos de multas, sanciones; ingresos por arrendamiento o subarrendamiento de propiedades; en forma de intereses bajo acuerdos de préstamo (crédito); en forma de bienes o derechos de propiedad recibidos gratuitamente; otros ingresos. Junto con los tipos generales de ingresos que no se tienen en cuenta para la tributación, las organizaciones sin fines de lucro deben prestar atención a las siguientes características. Al determinar la base imponible para el cálculo del impuesto sobre la renta, no se tienen en cuenta los fondos recibidos en forma de bienes recibidos por el contribuyente como parte de la financiación dirigida. Los medios de financiación específica incluyen bienes recibidos por el contribuyente y utilizados por él para el propósito determinado por la organización (individuo): la fuente de financiación específica o las leyes federales. Estos fondos, en particular, incluyen fondos de los presupuestos de todos los niveles, fondos estatales extrapresupuestarios asignados a instituciones presupuestarias de acuerdo con la estimación de ingresos y gastos de una institución presupuestaria. Además, no se tienen en cuenta los ingresos específicos del presupuesto por parte de los beneficiarios del presupuesto y los ingresos específicos para el mantenimiento de organizaciones sin fines de lucro y sus actividades estatutarias, recibidos gratuitamente de otras organizaciones o individuos y utilizados por ellos para los fines previstos. . Los ingresos específicos especificados incluyen tarifas de entrada, cuotas de membresía, contribuciones de acciones, así como donaciones; bienes que pasan a organizaciones sin fines de lucro por testamento a modo de herencia, etc. Fondos y bienes recibidos para actividades de caridad significa fondos y bienes recibidos por organizaciones sin fines de lucro formadas de acuerdo con la legislación sobre organizaciones sin fines de lucro para la implementación de actividades de caridad . La redistribución de ingresos específicos entre una organización sin fines de lucro y las organizaciones territoriales incluidas en su estructura no se tiene en cuenta para determinar la base imponible. En las instituciones presupuestarias, como parte de los ingresos sujetos a impuestos, tampoco se tiene en cuenta el valor de la propiedad recibida por decisión de las autoridades ejecutivas en todos los niveles. Todas las organizaciones sin fines de lucro, incluidas las instituciones presupuestarias, están obligadas a garantizar una contabilidad separada de los ingresos recibidos en el marco de la financiación para fines especiales y los gastos incurridos a expensas de estos fondos. En ausencia de tal contabilidad para un contribuyente que ha recibido financiamiento para fines especiales, estos fondos se consideran fondos imponibles desde la fecha de su recepción. La financiación específica incluye los fondos recibidos por organizaciones médicas que realizan actividades médicas en el sistema de seguro médico obligatorio para la prestación de servicios médicos a personas aseguradas de organizaciones de seguros que proporcionan seguro médico obligatorio para estas personas. La realización de actividades por parte de organizaciones sin fines de lucro e instituciones presupuestarias relacionadas con garantizar las metas y objetivos definidos en sus documentos constitutivos se lleva a cabo a expensas de fondos específicos, ingresos específicos y otros ingresos que no se tienen en cuenta al determinar la base imponible. Al organizar la contabilidad fiscal de los costos que se tienen en cuenta a efectos fiscales, las instituciones presupuestarias no pueden utilizar el monto de los ingresos de las actividades comerciales antes del cálculo del impuesto sobre la renta para cubrir los gastos previstos a expensas de la financiación para fines especiales asignados de acuerdo con la estimación de ingresos y gastos de una institución presupuestaria. Si las estimaciones de ingresos y gastos de las instituciones presupuestarias prevén el financiamiento de gastos para el pago de servicios públicos, servicios de comunicación, gastos de transporte para el personal administrativo y gerencial de dos fuentes, entonces para efectos fiscales, dichos gastos se aceptan en proporción a la cantidad de los fondos recibidos de la actividad empresarial, en los ingresos totales. En todo caso, para determinar el monto de los gastos por pago de servicios públicos y otros servicios imputables a gastos por actividades comerciales, el monto de dichos gastos en el monto de los límites de las obligaciones presupuestarias según la estimación de ingresos y los gastos de una institución presupuestaria se excluyen del monto real de los gastos incurridos para estos fines. Al organizar la contabilidad fiscal, debe tenerse en cuenta que en las organizaciones sin fines de lucro, los bienes recibidos como ingresos específicos o adquiridos a expensas de los ingresos específicos y utilizados para actividades no comerciales no están sujetos a depreciación. Tampoco se deprecian los bienes recibidos en el marco de la financiación objetivo; bienes recibidos gratuitamente por instituciones educativas estatales y municipales, así como instituciones educativas no estatales que tienen licencias para el derecho a realizar actividades educativas, para realizar actividades estatutarias; bienes recibidos por organizaciones médicas que operan en el sistema de seguro médico obligatorio de organizaciones de seguros que brindan seguro médico obligatorio, a expensas de la reserva para financiar medidas preventivas utilizadas de la manera prescrita. La propiedad de las instituciones presupuestarias tampoco está sujeta a depreciación, con excepción de la propiedad adquirida en relación con la implementación de actividades empresariales y utilizada para la implementación de esta actividad. La tasa general del impuesto sobre la renta es del 24%, el 6,5% se paga al presupuesto federal y el 17,5% al ​​presupuesto de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Un año natural se reconoce como período impositivo, un trimestre, medio año y nueve meses de un año natural se reconocen como períodos de declaración. Las declaraciones se presentan a la autoridad fiscal a más tardar el día 28 del mes siguiente al período de declaración y a más tardar el 28 de marzo del año siguiente al período fiscal vencido. Las organizaciones sin fines de lucro que no tienen obligaciones de pagar impuestos deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta en forma simplificada después del vencimiento del período impositivo. También debe tenerse en cuenta que todas las organizaciones sin fines de lucro que reciban bienes y fondos en forma de recibos asignados y financiación dirigida, así como bienes y fondos como parte de actividades benéficas, deben presentar un Informe sobre el uso previsto de estos. fondos como parte de la declaración del período impositivo.

Las organizaciones sin fines de lucro, como su nombre lo indica, no se crean con fines de lucro. Estas son sus principales actividades: sociales, benéficas, culturales, educativas, científicas.

Las OSFL (excepto asociaciones, sindicatos, SRO y sindicatos), por supuesto, tienen derecho a participar en actividades empresariales. Pero solo si está dirigido a lograr los objetivos principales de la organización.

En este sentido, hay muchas características en la tributación de las organizaciones sin fines de lucro. Hablemos de los impuestos de una organización sin fines de lucro.

¿Cuándo surge la obligación de pagar el impuesto sobre la renta?

Lo más importante a la hora de calcular el impuesto sobre la renta es clasificar con precisión los ingresos que van a parar a la empresa. De hecho, de acuerdo con las reglas, las organizaciones sin fines de lucro deben pagar impuestos solo sobre las ganancias recibidas de actividades empresariales.

Si los recibos están previstos en la carta, no hay obligación de transferir impuestos de ellos. Pero incluso aquí, los ingresos deben cumplir con el Artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Así, por ejemplo, la financiación dirigida (subvenciones, inversiones) y los ingresos dirigidos (donaciones, cuotas de entrada y membresía) no estarán sujetos a impuestos si cumplen los siguientes requisitos:

Recibido de forma gratuita;

Usado a tiempo para el propósito previsto;

Gastado en la realización de actividades estatutarias o el mantenimiento de NCOs.

Y la última condición importante: una organización que recibe fondos específicos está obligada a llevar registros separados de los ingresos y gastos de las actividades empresariales (si las hay) y de las estatutarias. Esto se establece en el subpárrafo 14 del párrafo 1 del Artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Después de todo, si los fondos se utilizan simultáneamente para fines específicos y no específicos, la empresa tiene derecho a pagar impuestos solo por la parte involucrada en actividades empresariales.

En qué caso tributarán las rentas de los NCO, y en cuáles no, sólo podrá decirse con un análisis detallado de cada una de las financiaciones. Después de todo, todo aquí depende no solo del tipo específico de ingresos específicos. Pero también desde la forma organizativa y jurídica de una organización sin ánimo de lucro.

Por ejemplo, las asociaciones y los sindicatos no tienen derecho a hacer negocios. Todos los recibos deben estar relacionados con sus actividades estatutarias. Y no todas las organizaciones sin fines de lucro pueden recibir donaciones. Con aportes voluntarios, digamos, las cooperativas de consumo tendrán que pagar impuesto a la renta.

En general, los ingresos de las OSFL por la producción y venta de bienes u obras deben determinarse de la misma forma que para las sociedades mercantiles. Pero también hay algunas peculiaridades. Analicemos el caso cuando una empresa vende un activo fijo comprado a expensas de fondos específicos (o recibido como ingreso específico).

Ejemplo
Qué impuestos debe pagar una organización sin fines de lucro al vender un activo fijo comprado con fondos específicos

La Fundación Vera recibió una donación de CJSC Stroymash para la compra de una computadora por valor de 47.200 rublos. El contador fijó una vida útil de 24 meses. Pero un año después de la operación, el fondo decidió vender la computadora por 35.400 rublos. (IVA incluido - 5400 rublos).

En este caso, el impuesto sobre la renta será de 15.440 rublos. ((35.400 rublos - 5.400 rublos + 47.200 rublos) × 20%).

La Fundación Vera también pagará el IVA - 5400 rublos.

Como puede ver, una organización sin fines de lucro debe pagar el impuesto sobre la renta sobre los ingresos de la venta y el costo total del activo fijo. Porque los fondos recibidos para la compra de la computadora fueron malversados. Después de todo, en el momento de la venta, la vida útil del objeto no ha expirado. Esto significa que la propiedad vendida en su totalidad no funcionó para el propósito previsto. Por la misma razón, el contador cobró el IVA. Si calcula el impuesto sobre la renta solo sobre la venta y el valor residual de la propiedad, esto puede causar una disputa con las autoridades fiscales.

Ahora pasemos a los ingresos no operativos, que a menudo enfrentan las organizaciones sin fines de lucro. Aquí hablaremos de la propiedad que se recibió de forma gratuita, pero que no tiene nada que ver con el objetivo.

El costo de dichos objetos en la contabilidad fiscal se reconoce con base en los precios de mercado. Pueden ser validados por el destinatario o por un tasador independiente.

Presta especial atención a este momento. A lo largo de sus actividades, las ONG utilizan equipos o muebles de oficina de forma gratuita. Por regla general, pertenecen a los fundadores o empleados de la organización. Así, si la transmisión del inmueble no se formaliza como donación o la organización no paga la renta de uso prevista en el contrato, entonces el inmueble se considera recibido a título gratuito. Tendrá que pagar el impuesto sobre la renta. Esto está establecido por el párrafo 8 del artículo 250 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Pero si alguien proporcionó un servicio a una organización sin fines de lucro o realizó un trabajo de forma gratuita, entonces no necesita pagar impuestos sobre esto. Esto se establece en el subpárrafo 1 del párrafo 2 del Artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Digamos algunas palabras sobre el interés recibido en las cuentas bancarias. Por lo general, el banco cobra intereses sobre la cantidad que se almacena en la cuenta corriente. De ser así, la NPO debe tener en cuenta el aumento recibido como parte de los ingresos no operativos. Después de todo, esto es requerido por el párrafo 6 del Artículo 250 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Además, esta regla deberá seguirse independientemente de si el dinero está destinado a un uso específico o comercial.

Por supuesto, la OSFL se reserva el derecho de reducir la base imponible sobre los gastos. En qué casos se puede hacer esto y en qué no, se describe en detalle en la tabla.

Mesa.

¿Qué gastos están incluidos en la base de ingresos y cuáles no?

Por cierto, las organizaciones sin fines de lucro, junto con otras empresas, tienen derecho a crear una reserva para gastos futuros. Permitirá tener en cuenta de manera uniforme los ingresos y los gastos al determinar la base del impuesto sobre la renta. Los NCO han tenido tal oportunidad solo desde el año pasado, cuando los legisladores complementaron el Código Fiscal de la Federación Rusa con el Artículo 267.3.

pago del IVA

Al igual que en el caso del impuesto a la renta, la obligación de pagar el impuesto al valor agregado surge solo si la OSFL se dedica a actividades empresariales. De los ingresos específicos que no están relacionados con el pago de bienes u obras, servicios vendidos y utilizados para el fin previsto, no es necesario calcular el IVA.

Además, si una organización sin fines de lucro recibió ingresos no operativos de estos fondos, no será necesario transferir el IVA.

¿Es una organización sin fines de lucro elegible para la deducción del IVA? Tiene, pero sólo si los bienes u obras se adquieren a través de actividades comerciales y se utilizan estrictamente en los negocios. No se acepta para deducción el IVA pagado a proveedores al adquirir bienes, inmuebles u obras con cargo a fondos destinados.

Y el monto del impuesto soportado NPO está incluido en el costo de los bienes, la propiedad o el trabajo. Esto está indicado por el subpárrafo 1 del párrafo 2 del Artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

PREGUNTA - Estamos alquilando una habitación. En él llevamos a cabo tanto las actividades principales como las empresariales. Contabilizar los costos de alquiler por separado no es realista. ¿Se puede deducir el IVA soportado?

No. El procedimiento para dividir el impuesto no está previsto en el Código Tributario. Y la organización no tiene derecho a calcular la proporción en función de los ingresos. Después de todo, los NCO no tienen el concepto de "bienes enviados (obras, servicios)" en el marco de sus actividades estatutarias.

Las organizaciones sin fines de lucro son elegibles para exenciones del IVA. Todos los casos se enumeran en el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Por ejemplo, la transferencia gratuita de derechos de propiedad en el marco de actividades benéficas está exenta de impuestos. Esto se establece en el subpárrafo 12 del párrafo 3 del Artículo 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa. O la implementación de servicios relacionados con la protección social de la población (inciso 14.1, inciso 2, artículo 149 del código).

Y de todos modos, si los NCO aplican beneficios, deben emitir facturas, pero sin el monto del impuesto asignado. De lo contrario, la organización debe transferir el impuesto especificado al presupuesto.

Por cierto, las organizaciones sin fines de lucro con un pequeño volumen de ventas para actividades empresariales están completamente exentas del IVA. Lo principal es que la cantidad de ingresos de los tres meses consecutivos anteriores no supere los 2 millones de rublos. IVA no incluido. Esto se establece directamente en el párrafo 1 del artículo 145 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los ingresos incluyen todos los ingresos en efectivo y en especie, que están asociados a liquidaciones por pago de bienes o trabajos vendidos. A excepción de los recibos asignados, no se reconocen como ingresos.

Pero incluso si una NPO disfruta de beneficios o está completamente exenta del pago del IVA, aún deberá emitir facturas a los compradores por el costo de los bienes y el trabajo vendido. Y presentar una declaración de IVA de la manera general.

Pago del impuesto predial sobre los objetos que la OSFL utilice en actividades comerciales

Tampoco nadie eximió a las organizaciones sin fines de lucro del impuesto a la propiedad. Pero aún así, los legisladores de vez en cuando amplían la lista de objetos que no están sujetos a este impuesto. Entonces, por ejemplo, la Ley Federal del 29 de noviembre de 2012 No. 202-FZ actualizó el párrafo 4 del Artículo 374 del Código Fiscal de la Federación Rusa. A los objetos privilegiados se agregaron monumentos de historia, cultura y barcos registrados en el Registro Internacional Ruso de Barcos.

Para algunas OSFL, las autoridades regionales establecen los beneficios del impuesto a la propiedad. Varias indulgencias están previstas en el artículo 381 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Por ejemplo, para empresas religiosas (cláusula 2 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación Rusa) u organizaciones de discapacitados (cláusula 3 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Pero recuerde: la exención se otorga en relación con los bienes que se utilizan en actividades estatutarias.

¿Qué pasa si, junto con la organización estatutaria, realiza actividades empresariales? Y al mismo tiempo utiliza la propiedad privilegiada con fines comerciales. Entonces el privilegio se puede aplicar sólo a la parte de la propiedad que se utiliza en las actividades estatutarias. Para hacer esto, el costo de los objetos se puede distribuir:

en proporción al área que ocupan;

Basado en la participación del financiamiento en el monto total de los ingresos.

Recomendamos usar el primer método, porque le permite no volver a calcular la proporción para la distribución del costo del sistema operativo varias veces. Pero cualquiera que sea la opción que elija, fíjela en su política contable.

PREGUNTA - En junio compramos un activo fijo, que está exento del impuesto predial. Sólo nos registraremos en julio. ¿Cómo determinar su costo promedio anual?

Para calcular el valor promedio anual de dicha propiedad, debe agregar el valor residual del objeto el 1er día de cada mes del período impositivo y el 1 de enero del año siguiente. Luego divida la cantidad recibida por 13: la cantidad de meses en el año calendario, aumentada por uno. Así lo afirmó el Ministerio de Finanzas de Rusia en una carta del 30 de diciembre de 2004 No. 03-06-01-02 / 26. Quizás los inspectores de su IFTS le indiquen que el costo del objeto debería haber sido dividido por 7 (6 meses + 1). Sin embargo, su posición es incorrecta. Puede utilizar con seguridad la metodología anterior, ya que cuenta con el apoyo del Ministerio de Hacienda.

Y además. No olvide que las OSFL tampoco tributan por los bienes muebles registrados como activos fijos a partir del 1 de enero de 2013. Tal regla se detalla en el subpárrafo 8 del párrafo 4 del Artículo 374 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

De acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, las organizaciones sin fines de lucro, en el desempeño de sus deberes sociales directos, tienen derecho a realizar actividades generadoras de ingresos. Al mismo tiempo, deben informar regularmente a las autoridades fiscales de manera oportuna. El jefe de una organización o un contador debe saber qué régimen tributario está establecido, qué impuestos debe pagar y qué informes debe presentar para no infringir la ley y no dar lugar a inspecciones no programadas por parte de las autoridades reguladoras. El sistema tributario depende directamente de las actividades realizadas por la NPO (estudiar los artículos 246 y 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa para comprender los matices).

De acuerdo con la legislación rusa, todas las organizaciones sin fines de lucro pueden operar bajo regímenes fiscales tanto generales como simplificados.

Cuando se registra una OSFL, por defecto cae bajo el régimen tributario general. Si los fundadores / jefes desean transferir la organización a un régimen simplificado, deben comunicarse con la Inspección del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa con la solicitud correspondiente.

Independientemente del régimen tributario bajo el cual opere una organización sin fines de lucro, debe realizar los siguientes pagos:

1. Las primas de seguros que tengan por objeto los pagos y otras remuneraciones que las OSFL devenguen a favor de personas físicas en virtud de contratos de trabajo y de derecho civil.
Cada tres meses, una organización sin fines de lucro envía un "Cálculo de primas de seguro" compilado a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales. Este documento incluye las primas de seguro obligatorias devengadas para el seguro de pensión obligatorio, el seguro médico obligatorio, el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.
2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en los contratos de trabajo y de derecho civil.
3. Trimestralmente, las OSFL presentan a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales un "Cálculo del monto del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido por un agente fiscal" en el formulario 6-NDFL. Si la NPO es propietaria de los objetos de impuestos relevantes, entonces esta propiedad está sujeta a los impuestos apropiados: transporte (Capítulo 28 del Código Fiscal de la Federación Rusa) y tierra (Capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Régimen fiscal general

Las organizaciones sin fines de lucro que utilizan el ORN, independientemente de la presencia de objetos de impuestos en sus actividades, son pagadores oficiales de IVA (Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa) e impuesto sobre la renta (Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Federación Rusa).

La obligación de pagar el IVA y el impuesto sobre la renta también puede surgir en ausencia de actividad empresarial. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta puede surgir de una venta única de propiedad, de la prestación de servicios a cambio de una tarifa, de la recepción de fondos gratuitos.

La obligación de pagar el IVA puede surgir cuando los bienes, obras y servicios se enajenan a título gratuito, si tal enajenación no se realiza en el marco de actividades benéficas. Además, los NCO que apliquen la ORN podrán ser reconocidos como contribuyentes del impuesto predial si poseen bienes inmuebles.

Las características de la tributación de las OSFL son las siguientes:

1. el derecho a no gravar las ganancias y el IVA sobre los ingresos afectados (por ejemplo, subvenciones, subsidios) y ciertos otros tipos de ingresos (donaciones, cuotas de membresía);
2. la disponibilidad de beneficios por determinados impuestos (IVA, predial, etc.) en la venta de bienes, obras y servicios relacionados con el ámbito social;
3. la necesidad de una contabilidad separada en la implementación de las actividades principales y generadoras de ingresos (empresariales).

Sistema tributario simplificado

Al aplicar la USN, las OSFL no se reconocen como contribuyentes del IVA, impuesto a la renta e impuesto predial. En caso de aparición de rentas sujetas a tributación, se prevé un “impuesto pagado en relación con la aplicación del régimen tributario simplificado”.

Para los suboficiales cuyos ingresos consisten en ingresos, es recomendable utilizar el objeto de tributación "ingresos reducidos por el monto de los gastos". Si los ingresos de la OSFL consisten mayoritariamente en recibos gratuitos, podemos recomendar “ingresos” como objeto de tributación.

La declaración del impuesto simplificado se presenta al IFTS una sola vez al año hasta el 31 de marzo del año siguiente al vencido, y el impuesto del impuesto simplificado debe pagarse trimestralmente, a más tardar el día 25 del mes siguiente al final del trimestre.