Finansijske poslovne transakcije. Poslovne transakcije u računovodstvu: primjeri

Istorijat razvoja računovodstva. Računovodstvo transakcija po tekućem računu. Računovodstvo gotovinske transakcije i hartije od vrijednosti.

Računovodstvene operacije

Uvod.

Ovaj predmetni rad razmatra računovodstvene transakcije po tekućem računu i gotovinske transakcije.

Sredstva organizacije su u gotovini u obliku gotovine i novca novčanih dokumenata, na bankovnim računima, u izdatim akreditivima, čekovnim knjižicama i sl. Njihovo umnožavanje, pravilno korišćenje, kontrola očuvanja najvažniji je zadatak računovodstva.

Računovodstvo Novac Ima važnost za pravilnu organizaciju novčanog prometa, u efektivnoj upotrebi finansijskih sredstava. Vješta raspodjela sredstava sama po sebi može donijeti dodatni prihod organizaciji. Stoga morate stalno razmišljati o racionalnom ulaganju privremeno slobodnog novca kako biste ostvarili profit.

Računovodstvo gotovinskog, obračunskog i kreditnog poslovanja obavlja sljedeće glavne poslove:

validacija dokumentaciju i zakonitost poslovanja sa sredstvima, poravnanje i kreditno poslovanje, njihovo pravovremeno i potpuno računovodstvo.

obezbjeđivanje blagovremenosti, potpunosti i ispravnosti obračuna svih vrsta plaćanja i primanja, identifikacija potraživanja i obaveza.

blagovremeno utvrđivanje rezultata popisa sredstava, novčanih isprava i obračuna, obezbjeđivanje naplate potraživanja i blagovremeno otplate obaveza i kredita kreditnih institucija.

osiguranje sigurnosti sredstava, nesmetano obezbjeđivanje gotovine za hitne potrebe organizacije

pronalaženje mogućnosti za najracionalnije ulaganje slobodnog novca kao izvora finansijskog ulaganja koji ostvaruje prihod.

Aktuelne brige ove oblasti računovodstva su kontrola plaćanja računa, naplata dugova od dužnika i dužnika, praćenje troškova nastalih uplatom sa tekućeg računa ili iz blagajne, te upravljanje gotovine organizacije.

Ovo seminarski rad je konsolidacija i priprema za praktičnu upotrebu znanja iz oblasti računovodstvenog poslovanja po tekućem računu i gotovinskog prometa.

1. Istorijat razvoja računovodstva.

Računovodstvo u Rusiji u prvoj polovini 19. veka: rođenje nauke.

U prvoj polovini 19. veka u računovodstveni život Rusije ušle su ideje o kojima se raspravljalo veoma dugo, mnoge od njih se raspravljaju i sada.

Tri računovođe su postavile temelje naše nauke: K.I. Arnold, I. Akhmatov, E.A. Mudar.

Arnold je prvi napravio razliku između teorije i prakse računovodstva. Pod prvim je shvatio “sposobnost sastavljanja računa, vođenja i pregledavanja”, a pod drugom – “krug svih predmeta koji pripadaju računima”; prvi djeluje kao nauka o brojanju, drugi - kao dio za brojanje.

Akhmatov je vjerovao da je ova nauka najpotrebnija, najvažnija i najkorisnija. On je tvrdio da računovodstvo treba posmatrati kao deo političke ekonomije.

Mudrov je na stvar gledao na jednostavniji način: „Računovodstvo je umijeće evidentiranja bilo koje imovine tako da se, uprkos promjenama koje se u njoj dešavaju, uvijek može vidjeti njen sadašnji položaj sa značajem onoga što je uslijedilo iz promjena u njemu.” . Mudrov se može smatrati autorom postulata: algebarski zbir stanja pomoćnih računa jednak je zbroju stanja na imovinskim računima, koji se dodaje razlici između potraživanja i obaveza na ličnim računima.

U to vrijeme ravnoteža je postala objekt ekonomske analize. Već sama interpretacija računovodstva od strane Arnolda kao nauke koja se bavi ispravnim poređenjem prihoda i rashoda naglašavala je ulogu analize u upravljanju finansijskim rezultatima.

Velika pažnja je posvećena i računovodstvenim registrima, na osnovu kojih je rađena analiza. Ukupnost ovih registara činila je oblik računovodstva. Arnold je to smatrao metodom računovodstva.

Računovođe su se tih dana suočavale i sa negativnim pojavama. Dvostruko knjigovodstvo se koristilo kao sredstvo za regulisanje ekonomske pljačke i kao sredstvo za falsifikovanje podataka. Borba protiv falsifikovanja akreditiva i zloupotrebe zahtevala je posebne tehnike. Arnold je bio prvi koji je smislio doktrinu revizije i metode za njenu implementaciju.

Pridajući veliku važnost takvoj računovodstvenoj kategoriji kao što je račun, tadašnji autori su napravili prve pokušaje da klasifikuju račune. Arnold je sve račune podijelio na lične (kalkulacije) i bezlične. Potonji su podijeljeni na imovinu, uključujući kapitalni račun, i rezultate. Zvali su se računi priraštaja i dekrementa.

Akhmatov je problemu pristupio nešto drugačije. On je izdvojio tri osnova za određivanje tri klasifikacije: prema stepenu generalizacije: osnovne (sintetičke) i pomoćne (analitičke); prema sadržaju činjenica iz privrednog života (roba, lični - dužnici i poverioci, računi u inostranstvu); po prirodi stanja (debitno - aktivno i kreditno - pasivno).

Mudrov je sve račune podijelio na imovinske, lične i pomoćne, čemu je autor pripisao račune vlastitih sredstava i rezultata.

U našem razumijevanju nije postojao račun „stalna sredstva“. Ali bilo je moguće naći račune za određene vrste imovine, na primjer, namještaj. Arnold je ponudio da kupljeni namještaj otpiše na teret istoimenog računa sa kredita blagajničkog računa.

Račun “Robe” je bio centralni kako u sistemu računovodstva materijalnih sredstava tako iu iskazivanju finansijskih rezultata. Uopšteno govoreći, račun „robe“ se smatrao ne samo kao sredstvo obračuna kretanja robe. ali i kao uslov za obračun finansijskog rezultata – bruto dobit ili gubitak.

Prema računu blagajne, Ahmatov je preporučio da se izvrši popis, a manja odstupanja treba odmah pripisati dobitima i gubicima. Kod Arnolda već vidimo jaz između finansijskog rezultata i stanja na računu blagajne. Tako je na računima rashoda prikazano obračun plata i rezervacija mogućih gubitaka, umanjujući dobit, dok je gotovina u blagajni ostala nepromijenjena.

Dakle, prva polovina 19. stoljeća bila je vrijeme kada je zapadnjačka računovodstvena misao konačno asimilirana, revidirana i razvijena. Bilo je to vrijeme formiranja sistematskog znanja o računovodstvu, koje je omogućilo da se govori o rađanju nove nauke.

2. Teorijski dio.

2.1 Računovodstvo transakcija po tekućem računu.

Metodologija obračuna transakcija po tekućem računu.

Većina obračuna između preduzeća obavlja se na bezgotovinski način - prenosom sredstava sa računa platioca na račun primaoca. Posrednik u sprovođenju ovih obračuna je banka.

U banci preduzeće otvara tekući račun za čuvanje sredstava i poslove poravnanja. Računi za poravnanje se otvaraju za preduzeća koja su pravna lica.

Postupak otvaranja tekućeg računa regulisan je uputstvom, u skladu sa kojim svako preduzeće može otvoriti samo jedan tekući račun u jednoj od banaka po svom izboru.

Na tekućem računu koncentrišu se slobodna gotovina i primici za prodate proizvode, izvršene radove i usluge, kratkoročne i dugoročne kredite primljene od banke i druge transfere.

Gotovo sva plaćanja preduzeća vrše se sa tekućeg računa: plaćanje dobavljačima za materijal, vraćanje dugova prema budžetu, socijalno osiguranje, prijem novca u blagajnu za izdavanje plata, materijalnu pomoć, bonuse itd.

Pored računa za poravnanje, otvaraju se i tekući računi za pohranjivanje sredstava za strogo određenu namjenu. Za otvaranje bankovnog računa podnose se sljedeća dokumenta:

Kopija statuta preduzeća, registrovana u skladu sa procedurom utvrđenom važećim zakonodavstvom.

Aplikacija za otvaranje računa.

Kartica sa uzorcima potpisa lica kojima je dato pravo potpisivanja dokumenata, i otisci pečata preduzeća.

Nakon provere ovih dokumenata, po nalogu direktora banke, tekućem računu preduzeća se dodeljuje broj. Za svako preduzeće u banci se vodi lični račun za evidentiranje kretanja sredstava.

Prilikom obračuna između preduzeća, banaka i države koristi se kalendarski sistem obračuna, odnosno sve uplate sa tekućeg računa, uključujući odbitke u budžet i isplatu zarada, vrše se po redosledu kalendarskog izveštavanja (po redosledu koje banka prima).

Banka vrši plaćanje bankovnim transferom uz saglasnost vlasnika tekućeg računa. Samo prilikom plaćanja finansijskih organa za zaostale poreze, po nalozima arbitraže, prilikom otplate dospjelih kredita, sredstva se zadužuju sa tekućeg računa bez njegove saglasnosti, odnosno prinudno po nalogu za naplatu.

Preduzeće periodično (na dnevnom nivou ili u drugim terminima koje odredi banka) dobija od banke izvod sa tekućeg računa, tj. spisak operacija koje je izvršio tokom izvještajnog perioda. Dokumenti primljeni od drugih preduzeća i organizacija, na osnovu kojih su odobrena ili zadužena sredstva, kao i dokumenti koje izdaje preduzeće, prilažu se uz bankovni izvod.

Izvod sa tekućeg računa je drugi primjerak ličnog računa preduzeća koji je otvorila banka. Štedeći sredstva preduzeća, banka sebe smatra dužnikom preduzeća (njegove obaveze prema dobavljačima), pa se stanje sredstava i primici na tekući račun evidentiraju na teret tekućeg računa, a smanjenje njenog duga ( otpisi, podizanje gotovine) - na teret. Prilikom obrade izvoda, računovođa mora zapamtiti ovu osobinu i evidentirati odobrene iznose i stanje na zaduženju tekućeg računa, te otpise kredita. Izvod tekućeg računa ima određene indikatore, od kojih neke šifrira banka, a iste kodove koristi i preduzeće.

Izvod iz banke zamjenjuje registar analitičkog računovodstva za tekući račun i istovremeno služi kao osnova za računovodstvene evidencije. Svi dokumenti priloženi uz izvod se poništavaju sa pečatom „otkupljeno“. Pogrešno knjiženi ili terećeni iznosi sa tekućeg računa primaju se na račun 63 „Obračuni potraživanja“, a o tim iznosima se odmah obavještava banka radi ispravki. U kasnijim iskazima banka vrši korekcije, au računovodstvu preduzeća otpisuje dug.

Na poljima ovjerenog izvoda na iznose transakcija iu dokumentima stavljaju se šifre računa koji korespondiraju sa računom 51 „Račun za poravnanje“, a na dokumentima je i naznačeno serijski broj njegovi unosi u izvodu. Ovi podaci su neophodni za kontrolu kretanja sredstava, automatizaciju računovodstvenog rada, potvrde, provjere i naknadno skladištenje dokumenata. Provjeru i obradu izjava treba izvršiti na dan njihovog prijema.

Izvod primljen od banke se provjerava i obrađuje: odabiru se sva prateća dokumentacija, stavljaju se korespondentni računi (šifre), a za troškove održavanja i rada mašina i opreme, opću proizvodnju i troškove opšte poslovne distribucije, obračune sa budžetom i drugi, pored toga, nalepljene su šifre artikala. Ovo je neophodno jer je analitičko računovodstvo za mnoge račune organizovano u kontekstu članaka. Grupisanje iznosa po stavkama vrši se u prepisnim listovima, koji se otvaraju mesečno u okviru konta, radionica i popunjavaju prema dokumentima za odgovarajuće dnevnike naloga.

Sintetičko računovodstvo poslovanja po tekućem računu računovodstva preduzeća je na računu 51 „Račun obračuna“. Riječ je o aktivnom računu na čijem zaduženju stanje slobodne gotovine preduzeća na početku mjeseca, gotovinski primici iz blagajne preduzeća, sredstva odobrena od kupaca proizvoda, kupaca, dužnika i primljeni krediti su snimljeni. Na dobrom računu ovog računa iskazuju se novčana sredstva za otplatu dugova preduzeća dobavljačima materijalnih sredstava (usluga), izvođačima izvedenih radova, budžetu, banci za primljene kredite, zavodima za socijalno osiguranje i drugim poveriocima, kao i iznosi koji su dati preduzeća u gotovini na blagajni.

Za iskazivanje prometa po kreditu računa 51 koristi se dnevnik-nalog broj 2. Promet po zaduženju ovog računa evidentira se u različitim dnevnikima naloga i pored toga se kontroliše izvodom br. 2. Osnova za popunjavanje ovih registara su ovjereni i obrađeni izvodi tekućeg računa.

Iznosi sa istim pripadajućim računima svakog izvoda se zbrajaju i evidentiraju u nalogu i u izvještaju o rezultatima.

Preduslov za popunjavanje registara je korišćenje jednog reda za svaki izvod, bez obzira na period za koji se sastavlja. Broj zauzetih redova u dnevniku-nalogu br. 2 i izvodu br. 2 za svaki mjesec treba da bude isti i jednak broju bankovnih izvoda primljenih u ovom periodu. I u nalogu br. 2 iu izvodu br. 2 iznosi se evidentiraju u okviru korespondentnih računa sa zaduženjem i odobrenjem računa 51.

Prisustvo ovih indikatora za svaki izvještajni dan i mjesec omogućava računovođama da analiziraju izvore novčanih primanja na tekući račun preduzeća, kontrolišu namjensko korištenje sredstava, ispunjenje obaveza prema budžetu i drugim privrednim organima u skladu sa odobrenim kalendarskim rasporedom. finansijskih plaćanja.

2.2 Računovodstvo gotovinskih transakcija i hartija od vrijednosti.

Metodologija računovodstva gotovinskih transakcija.

Sva preduzeća moraju da drže novac u bankarskim institucijama, au preduzeću postoji blagajna za prijem, čuvanje i trošenje gotovine. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija regulisana je uputstvom Centralne banke Rusije od 04.10.93. o postupku obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji. Iznos gotovine u blagajni preduzeća ograničen je limitom koji utvrđuje kreditna institucija u dogovoru sa preduzećem. Preko utvrđenih normi, gotovina se može držati na blagajni samo na dane isplate plata, penzija, naknada, stipendija tri dana, uključujući i dan prijema novca od kreditne institucije.

Za obračun prisustva i kretanja sredstava u blagajni preduzeća koristi se aktivni račun 50 „Blagajna”. Stanje računa ukazuje na prisustvo iznosa slobodnog novca u blagajni preduzeća na početku meseca; promet na teret - iznosi primljeni u gotovini na blagajni, a na kredit - iznosi izdati u gotovini. Gotovinske transakcije knjiže se na dobro računa 50 i iskazuju se u dnevniku naloga br.1. Promet po zaduženju ovog računa evidentira se u različitim dnevnikima naloga i pored toga se kontroliše izvodom br. 1.

Osnova za popunjavanje dnevnika-nalog br.1 i izvoda br.1 su izvještaji blagajnika. Svakom izvještaju u registru dodijeljen je jedan red, bez obzira na period za koji se sastavlja blagajnički izvještaj. Broj zauzetih redova u dnevniku-nalogu i izvodu mora odgovarati broju izvještaja koje dostavlja blagajnik.

U blagajni preduzeća mogu se čuvati, pored gotovine, vrijednosne papire i oblici strogog izvještavanja. Hartije od vrijednosti obuhvataju vaučere za domove za odmor i sanatorije kupljene o trošku Fonda za posebne namjene, poštanske marke, markice državne carine, uniformne karte i putne karte. Hartije od vrijednosti se evidentiraju na računu 56” Gotovinski dokumenti” u listu-potjernici br.3. Prijem i izdavanje hartija od vrijednosti vrši se po pristiglim i odlaznim nalozima, nakon čega blagajnik sastavlja izvještaj o kretanju hartija od vrijednosti. Oblici strogog izvještavanja ( radne knjižice i listići do njih, priznanice za tovarne listove vozila i sl.) evidentiraju se na vanbilansnom računu 006 „Obrasci strogog izvještavanja“.

Blagajnik snosi punu finansijsku odgovornost za sigurnost svih dragocjenosti koje je prihvatio i za svaku štetu nastalu preduzeću zbog njihovog nepravilnog skladištenja.

Popis (revizija) raspoloživosti novčanih sredstava vrši se u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu i izvještavanju najmanje jednom mjesečno. Reviziju blagajne vrši iznenada komisija imenovana po nalogu rukovodioca preduzeća, u prisustvu blagajnika. Istovremeno, gotovina, novčani dokumenti, hartije od vrijednosti i obrasci strogih izvještaja se provjeravaju list po list.

Potvrde za isplaćene iznose u gotovini koji nisu izdani po debitnim nalozima ne uključuju se u stanje gotovine. Rezultati popisa se dokumentuju aktom (obrazac br. inv. 15).

Na poleđini akta, materijalno odgovorno lice piše obrazloženje razloga inventarizacije utvrđenog viška ili manjka, a na osnovu rezultata popisa rešenjem rukovodilac preduzeća. Identifikovani gotovinski viškovi se obračunavaju naknadnim transferom u prihod budžeta (u državnim preduzećima) ili se prenose u prihod preduzeća:

Dt sch.50 ”Blagajna”

Set računa 68 “Računi sa budžetom”, 80 “Dobit i gubici”.

U slučaju nestašice, njihovi iznosi podliježu naplati od materijalno odgovornog lica (blagajnika) i evidentiraju se na sljedeći način:

1. Dr. sch.84 “Nedostaci i gubici od oštećenja vrijednih stvari”

Set sch.50 ”Blagajna”

2. dr. račun 73 “Računi sa kadrovima za ostale poslove”

Tačka 84 "Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima".

3 . Praktični dio.

3.1 Metodologija obračuna transakcija po tekućem računu. Dokumentacija koja se koristi prilikom obračuna transakcija po tekućem računu.

Banka vrši prijem i izdavanje novčanih, bezgotovinskih transfera prema dokumentima posebnog obrasca. Glavni dokumenti za transakcije po tekućem računu su:

1) za gotovinska plaćanja:

novčani ček;

objava novčanog priloga;

2) za bezgotovinsko plaćanje:

nalog za plaćanje;

provjera poravnanja;

akreditiv;

zahtjev za plaćanje - nalog.

Novčani ček se dostavlja banci radi podizanja sa tekućeg računa kompanije iznos gotovine koji je naveden u čeku. Ček se sastoji od tri dijela odvojena jedan od drugog: kičme, samog čeka i kontrolne oznake. Kvadrat čeka ostaje u čekovnoj knjižici preduzeća, kao potvrda korišćenja čeka za određeni iznos. Sam popunjeni ček primatelj gotovine prenosi na službenika operativnog odjela banke. Ovaj radnik izrezuje kontrolni pečat i daje ga kupcu. Klijent predaje markicu blagajniku banke i prima gotovinu.

Oglas za novčane priloge dostavlja se banci po polaganju na tekući račun iznosa primljenog gotovine za prodaju robe, obavljanje poslova i usluga, kao razna primanja od drugih preduzeća i druga primanja. U potvrdu prijema novca banka izdaje potvrdu, koja služi kao izvorni dokument.

Nalog za plaćanje je pismeni nalog platioca da prenese iznos sredstava sa svog računa na račun korisnika.

Nalozi se obračunavaju na doprinose u budžet, kod organa socijalnog osiguranja, prilikom prenosa zarada na račune zaposlenih u Sberbanci, vraćanja dugova, na prethodnu i naknadnu uplatu roba i materijala, radova i usluga. Nalozi za plaćanje se izdaju na posebnom obrascu i dostavljaju banci u roku od 10 dana od dana izdavanja.

Nalog za plaćanje banka prihvata od platioca na izvršenje samo ako na računu postoje novčana sredstva, osim ako je drugačije ugovoreno između banke i vlasnika računa.

Kod plaćanja nalozima, protok dokumenata je značajno smanjen. Istovremeno, ovaj oblik plaćanja ne garantuje blagovremeno plaćanje dobavljaču.

Prilikom obračuna sa nerezidentnim dobavljačima, preduzeća mogu koristiti akreditiv oblik poravnanja.

Prilikom korišćenja ovog oblika plaćanja, kupac polaže iznos akreditiva u banku dobavljača na poseban račun. Svaki akreditiv se izdaje za obračune sa samo jednim dobavljačem. Rok važenja i postupak poravnanja po akreditivu utvrđuje se ugovorom između platioca i dobavljača. Zahtjev za otvaranje akreditiva podnosi se u iznosu potrebnom da banka platitelja ispuni uslove akreditiva.

Depozit sredstava garantuje platiocu blagovremeno plaćanje otpremljene robe i materijala i izvršenih usluga. Sredstva iz akreditiva isplaćuju se dobavljaču na osnovu registra faktura transportnih isprava kojima se potvrđuje otprema robe i materijala.

Zahtjevi za plaćanje - narudžbe predstavljaju zahtjev dobavljača kupcu da na osnovu obračunskih i otpremnih dokumenata koji se šalju servisnoj banci platioca plati trošak isporučenih proizvoda po ugovoru, plaćenih radova, izvršenih usluga.

3.2 Metodologija računovodstva gotovinskih transakcija.

Dokumentacija koja se koristi u računovodstvu gotovinskih transakcija.

Primarna dokumentacija gotovinskog prometa:

n dolazni novčani nalog;

n troškovni nalog za gotovinu;

n blagajna;

n platni spisak;

n registar prijemnih i rashodnih naloga.

Blagajnik prima novac na blagajni prema prilaznom nalogu za gotovinu koji potpisuje šef računovodstva, uz izdavanje blagajničkog računa davaocu novca. Račun je dio ulaznog naloga za gotovinu, popunjava se istovremeno s njim i izdaje se tek nakon što blagajnik primi novac. Ulazni nalog za gotovinu pohranjuje se sa kopijom lista blagajne kao blagajnički izvještaj. Potvrda o dolaznom nalogu čuva se zajedno sa izvodom iz banke o prenosu sredstava sa računa.

Blagajnik izdaje novac na račune gotovinskih naloga, platnih lista, izvoda nastalih troškova uz priložene račune o prodaji, potvrde, potvrde i drugu prateću dokumentaciju.

Dokumentaciju o rashodima potpisuje glavni računovođa, a na izjavama i izjavama je potreban dozvoljeni natpis rukovodioca preduzeća. Troškovi blagajnički nalozi pohranjuju se uz kopiju lista blagajne, poništenu pečatom ili natpisom "plaćeno".

Prijem i izdavanje novca na ulaznim i izlaznim nalozima blagajnik vrši samo na dan njihovog izdavanja.

3.3 Opis specifičnih transakcija na tekućem računu i gotovinskih transakcija.

Izdavanje plata.

U skladu sa izabranim sistemom plata u preduzeću, vodi se primarna dokumentacija: evidencija radnog vremena, evidencija proizvodnje, narudžbe, sporazumi, ugovori i druga dokumentacija.

U računovodstvu, na osnovu primarne dokumentacije, obračunavaju se plate, rezultati obračuna, koji ukazuju na iznose odbitka i razgraničenja, unose se u platni spisak [prilog].

Prema platnom spisku nadnica isplaćeno iz kase. Nakon tri dana predviđena za izdavanje plata, izdaje se troškovni novčani nalog za ukupan iznos izdatih plata [prilog].

Preduzeće prima novac za isplatu zarada sa svog bankovnog računa. Za primanje gotovine sa bankovnog računa, preduzeće 2 dana pre dana isplate plate banci podnosi zahtev za rezervaciju sredstava.

Istovremeno, nalozi se dostavljaju banci [prilog]:

1) prebaciti poreze u budžet

(12500 / 88) * 100 = 14205 hiljada rubalja. - plata bez odbitka poreza na dohodak;

14205 - 12500 = 1705 hiljada rubalja - porez na prihod.

2) u PF (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 hiljada rubalja. - obračunate plate;

(14348/100) * 28 = 4017 hiljada rubalja. ;

14348/100 = 143 hiljade rubalja ;

4017 + 143 = 4160 hiljada rubalja - iznos poreza na dohodak.

3) u FSS (5,4%)

14348 * 5,4 / 100 = 775 hiljada rubalja.

4) u fond za zapošljavanje (2%)

14348 * 2/100 = 287 hiljada rubalja

5) Fondu zdravstvenog osiguranja (3,6%)

14348*3,6/100 = 516 hiljada rubalja

Blagajnik preuzima novac od banke čekom [Prilog 3]. Prijem novca je formaliziran gotovinskim računom [zahtjev].

Obračuni sa odgovornim licima.

Osnov za primanje gotovine od banke za putne troškove je nalog direktora za upućivanje službenika na službeni put sa priloženim obračunom troškova poslovanja - predračun ovu vrstu troškovi preduzeća. Zaposleni podnosi prijavu za službeni put računovodstvu. Na osnovu ovih dokumenata vrši se izdavanje gotovine po izvještaju, koji se izdaje po nalogu za gotovinu [zahtjev]. Najkasnije u roku od tri dana po povratku sa službenog puta, odgovorno lice je dužno da prijavi učinjene troškove - da sačini avans (aneks) na osnovu dokumenata koji potvrđuju iznos troškova.

Povrat neiskorištenog iznosa na blagajnu se izdaje dolaznim nalogom za gotovinu [prijava], a prekoračenje obračunskog iznosa nadoknađuje se izlaznim nalogom za gotovinu.

Prodaja gotovih proizvoda.

Gotovi proizvodi koje proizvodi preduzeće mogu se otpremati i prodavati direktno iz proizvodnje ili iz skladišta gotovih proizvoda. Gotovi proizvodi primljeni iz radionica prema otpremnicama evidentiraju se u skladištu gotovih proizvoda pomoću kvantitativnih i sortnih knjigovodstvenih kartica i puštaju uz ispostavljenu fakturu [prilog] i zahtjev za plaćanje.

Pušteni gotovi proizvodi smatraju se prodanima ili nakon uplate od strane kupca, ili u trenutku kada su otpremljeni. Činjenicu plaćanja proizvoda potvrđuju bankovni izvodi. Ako se plaćanje vrši u gotovini na blagajnu preduzeća, iznos prodaje se potvrđuje gotovinskim računom [prilog].

Prodaja proizvoda podliježe porezu na dodanu vrijednost.

(7000/120) * 100 = 5834 hiljade rubalja. - trošak prodatih proizvoda, bez PDV-a;

7000 - 5834 = 1166 hiljada rubalja - iznos PDV-a.

Implementacija osnovnih sredstava.

Osnovna sredstva su sredstva (oruđa) rada u vrijednosti većoj od 5.000.000 rubalja. Po jedinici i vijek trajanja duži od jedne godine. Likvidacija osnovnih sredstava uređuje se Zakonom o unovčenju osnovnih sredstava (obrazac OS-4).

Prodaja osnovnih sredstava podliježe porezu na dodatu vrijednost.

(5000 / 120) * 100 = 4167 hiljada rubalja. - trošak prodajnih osnovnih sredstava bez PDV-a;

5000 - 4167 = 833 hiljade rubalja - iznos PDV-a.

Realizacija materijala.

Sastav materijala za proizvodnju radni kapital uključuje: sirovine, kupljene poluproizvode i komponente, ambalažu i dr. .

Prilikom napuštanja skladišta u preduzeću koristi se sljedeća dokumentacija:

zahtjev;

Sales Invoice;

limit karticu.

Prodaja materijala podliježe porezu na dodatu vrijednost.

(2300/120) * 100 = 1917 rubalja. - cijena materijala bez PDV-a;

2300 - 1917 = 383 rubalja - iznos PDV-a.

Obračun poreza na dodatu vrijednost.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 hiljada rubalja. - iznos PDV-a koji se prenosi u budžet.

Tabela 1

Knjiga poslovanja.

Račun potvrde.

Prenos sredstava na račun primaoca vrši se platnim nalogom od osnivača [Prilog 14], kupaca, zakupaca. Potvrda o prijemu sredstava na tekući račun su izvodi iz banke, na osnovu kojih se vrše odgovarajući upisi u knjigu poslovanja.

Predujam za isporuku materijalnih sredstava podliježe porezu na dodatu vrijednost.

2000/120 * 100 = 1667 hiljada rubalja - trošak robe bez PDV-a;

2000-1667 = 333 hiljade rubalja - iznos PDV-a.

Ali otprema robe kupcu će se vršiti u narednim periodima, pa će se plaćanje poreza na dodatu vrijednost na primljene avanse vršiti iu narednim periodima.

Transferi sa tekućeg računa.

Obračun iznosa koji se prenose u budžet, vanbudžetske fondove i sl. vrši se u računovodstvenim izvještajima. Transferi sa računa za poravnanje preduzeća vrše se nalozima za plaćanje. Potvrda izvršenih transfera su bankovni izvodi, na osnovu kojih se vrše odgovarajući upisi u knjigu poslovnih transakcija.

Račun glavne knjige ________51____________________

Račun glavne knjige _______50_____________________

Preduzeće je za oktobar 1996. godine uzelo u obzir sljedeće poslovne transakcije (evidencija bez uzimanja u obzir hronološkog slijeda).

1) Primljen novac na blagajni:

a) sa tekućeg računa

n za isplatu plata 12.500 hiljada rubalja.

n za domaćinstvo i poslovna putovanja

troškovi 1500 hiljada rubalja.

b) prihod od prodaje

n gotovih proizvoda 7000 hiljada rubalja.

n osnovna sredstva 5000 hiljada rubalja.

n materijali 2300 hiljada rubalja.

c) stanje neiskorišćenih obračunskih iznosa od 1,2 hiljade rubalja.

2) Gotovina položena na tekući račun (Odredite iznos)

3) Primljeno na tekući račun:

a) novčani doprinos u odobreni kapital od 4.000 hiljada rubalja.

b) akontacija za isporuku dragocjenosti 2000 hiljada rubalja.

c) najam za godinu unaprijed 12.000 hiljada rubalja.

4) Preneseno sa tekućeg računa:

a) PDV (iznos se utvrđuje)

b) porez na dohodak (za utvrđivanje iznosa)

c) u PF (definirajte iznos)

d) porez na korištenje automobila

putevi 210 hiljada rubalja.

e) porez na dohodak 10.070 hiljada rubalja.

5) Iz blagajne je izdata plata od 12.500 hiljada rubalja.

Dnevnik - nalog “Račun za obračun”

Dnevnik - nalog "Blagajna"

Zaključak.

Ovaj kurs je posvećen računovodstvo transakcije po računu i gotovinske transakcije. Prilikom pisanja, pokušano je da se analiziraju ciljevi računovodstva i zadaci koje računovodstvo transakcija na računu poravnanja i gotovinskih transakcija treba da obavlja.

Da bi se olakšalo razumijevanje i što potpunije razotkrivanje njegove suštine, data je kratka istorijska pozadina o formiranju računovodstva u Rusiji kao nauke.

U teorijskom dijelu ovog kursa opisana je metodologija obračuna transakcija po tekućem računu i gotovinskih transakcija. Dati su računi uz pomoć kojih se vodi evidencija o prometu po tekućem računu i gotovinskom prometu.

U dijelu obračuna navedena je primarna dokumentacija koja se koristi u računovodstvu transakcija po tekućem računu i gotovinskih transakcija. Takođe u obračunskom dijelu sačinjeno je računovodstvo pojedinih poslova datih u zadatku, sačinjena je knjiga poslovanja i primarna dokumentacija za ove poslove, koja je dodatak ovom nastavnom radu.

Na osnovu primarne dokumentacije i knjige poslovanja popunjeni su dnevniki-nalozi i Glavne knjige za račune 50 "Blagajna" i 51 "Račun za obračun".

Navedena metodologija obračuna transakcija po tekućem računu i gotovinskih transakcija je potpuna i specifična, što vam omogućava da organizujete jasno upravljanje i kontrolu prijema, kretanja i raspolaganja sredstvima, ali to uzrokuje određenu složenost ove metodologije.

U ovom predmetnom radu pokušano je da se analizira suština i osnovni principi računovodstva transakcija po tekućem računu i gotovinskih transakcija, dat je primjer računovodstva na konkretnim transakcijama, koji može poslužiti kao smjernica za savladavanje ovog materijala, kao npr. kao i priprema za praktične aktivnosti u preduzeću.

Bibliografija

1. V.S. Fomin. Metodički razvoj.

2. P.I. Kamyshanov. Praktični vodič o računovodstvu. M. Economics. 1995

3. Računovodstvo. Ekspresni kurs. M. Infra-M. 1994

4. Poreski zakonik Ruske Federacije (nacrt). M. RIDAS. 1996

5. Kontni plan.

Bibliografija

Za pripremu ovog rada korišteni su materijali sa stranice http://www.cooldoclad.narod.ru/.

Na ovoj stranici:

Svaka kompanija u toku svojih aktivnosti obavlja određene poslove. Moraju se evidentirati u računovodstvu. Ovo uključuje račune. Oni učestvuju u izvještavanju.

Šta su poslovne transakcije

Poslovna transakcija (CW) je specifična radnja koja mijenja ili sastav imovine, ili njenu lokaciju, ili izvore njenog formiranja. Također, CW se može povezati sa promjenama u formiranju budžeta, strukturi vlasništva kompanije, vlasničkim i pozajmljenim sredstvima, te rezervnom kapitalu. Činjenica poslovne transakcije je osnova za kreiranje računovodstvenog zapisa. Knjiženje se formira na osnovu dokumenata koji potvrđuju operaciju.

Određeni događaj podrazumijeva promjenu indikatora. Na primjer, kapital, iznos imovine se može promijeniti. Vrijednosti se mogu povećati ili smanjiti. Promjene na kapitalu uzrokuju promjene u valuti bilansa stanja. Shodno tome, mijenja se i iznos imovine i obaveza.

Primjeri poslovnih transakcija u računovodstvu

Razmotrimo primjere operacija i njihovu približnu strukturu:

• Snabdevanje. Primjeri CW: prijem sirovina, prijenos sredstava dobavljaču, unos sirovina u proizvodnju.
• Implementacija. Primjeri CW: potrošnja na prodaju proizvoda, primanje prihoda, prodaja robe.
• Proizvodnja. Primjeri CW: plate zaposlenih, amortizacija osnovnih sredstava, prihvatanje radova izvođača, prijenos sredstava izvođaču.

Ovo su najčešće vrste poslovnih transakcija.

Vrste poslovnih transakcija

Razmotrimo tabelu sa klasifikacijom poslovnih transakcija:

Radi se o četiri vrste transakcija koje se klasifikuju prema načinu na koji utiču na bilans stanja.

Razmotrimo detaljnije vrste knjiženja (A je imovina, P je obaveza, O je promet):

• 1 tip. Transakcije koje smanjuju jednu stavku imovine povećanjem druge. Primeri tipa 1: roba je stigla u skladište, novac se šalje sa računa na blagajnu. Istovremeno se mijenja struktura imovine, ali konačni iznos ostaje isti.

  Ovaj tip ima sljedeću formulu:
  Stanje + O na zaduženju računa 1 - O na kreditu računa 2 \u003d P stanje.

• 2 tip. Objave koje mijenjaju članke o odgovornosti. Primjeri tipa 2: množenje rezervnog kapitala promjenom iznosa dobiti. Istovremeno, CW uzrokuje promjenu strukture izvora sredstava, ali konačna procjena ostaje ista.

  Ova formula pripada ovom tipu:
  Stanje = P stanje + O na teret računa 1 - O na teret računa 2.

• 3 tip. Radnje koje povećavaju vrijednost imovine i obaveza kompanije. Primer: poslovi prodaje osnovnih sredstava, dobijanje kredita. Knjiženja mijenjaju valute stanja.

  Formula:
  Stanje + O na zaduženju računa 1 \u003d P stanje + O na kreditu računa 2.

• 4 tip. Radnje koje smanjuju vrijednost obaveza ili iznos kapitala smanjenjem iznosa imovine. Primjer: obračuni sa dobavljačima. U tom procesu se smanjuju i imovina i obaveza.

  Formula:
  Stanje - O na zaduženju računa 1 \u003d P stanje - O na kreditu računa 2.

Takođe, operacije su klasifikovane prema svom sadržaju:

• Materijal. Pretpostavimo kretanje robe i materijala.
• Finansijski. Pretpostavlja kretanje sredstava.
• Procijenjeno. Poravnanja sa izvođačima radova.

Vrsta operacije zavisi od karakteristika njenog odraza u računovodstvu.

Kako podesiti tip operacije

Da biste odredili vrstu transakcije, potrebno je analizirati koji su računi korišteni u transakcijama i koje su promjene u valuti bilansa izvršene. Sljedeće informacije će pomoći u lakšem određivanju (A - aktivno, P - pasivno):

• Active XO. Korespondencija: oba računa A. Dt raste, a Kt opada. Balans se ne menja.
• Pasivni XO. Prepiska: oba računa P. Dt opada, Kt - raste. Balans se ne menja.
• Mješoviti XO u porastu. Korespondencija: Dt - A, Kt - P. Dt i Kt se povećavaju. Balans se povećava.
• Mješoviti XO za smanjenje. Korespondencija: Dt - P, Kt - A. Pokazatelji Dt i Kt se smanjuju. Bilans će biti smanjen.

Da biste tačno utvrdili vrstu poslovanja, potrebno je da imate informacije o kontnom planu, strukturi bilansa stanja.

BILJEŠKA! Imovina je vlasništvo kompanije, a obaveza je izvor te imovine. mešoviti oblici postoji iu imovini i u pasivi.

Računovodstveni knjiženja u zavisnosti od vrste transakcije

Razmotrite knjiženja za prvu vrstu poslovnih transakcija:

• Smjer sirovine do proizvodnje: Dt20 KT10.
• Prijem sredstava od kupca: Dt51 KT60.
• Smjer sredstava do blagajne: DT50 KT51.

Računovodstveni unosi za transakcije tipa 2:

• Porez na dohodak po odbitku od zarade: Dt70 KT68.
• Povećanje rezerve na račun dobiti: Dt84 Kt82.
• Predujam dobavljaču iz pozajmljenog novca: Dt60 Kt66.

Upišite 3 knjiženja transakcija:

• Prijem materijala od dobavljača: Dt10 Kt60.
• Isplata plata: Dt20 Kt70.
• Prijem pozajmljenih sredstava: Dt51 Kt66.

Upišite 4 knjiženja transakcija:

• Otplata kredita: Dt66 Kt51.
• Isplata plata: Dt70 Kt51.
• Smjer plaćanja dobavljaču: Dt51 Kt60.

Ovo su računovodstveni zapisi koji se najčešće koriste.

Nijanse formiranja objava

Svaka operacija ima dvostruku prirodu. Istovremeno utiče i na imovinu i na obaveze. Zavisnost Dt i Kt naziva se korespondencija računa. Na lijevoj strani (na teretu) evidentirani su ostaci imovine preduzeća, a na desnoj (na kreditu) - izvor njenog nastanka. Knjiženja moraju biti zabilježena u vrijeme transakcije.

Svaka objava je dokumentovana. Primarna dokumentacija potvrđuje činjenicu stvarnog postojanja poslovne transakcije. Na njegovom sastavljanju rade ne samo računovođe, već i menadžeri i lideri. Primarna dokumentacija mora sadržavati sljedeće obavezne informacije:

• Potpisi ovlašćenih lica.
• Podaci o osobi odgovornoj za operaciju.
• Informacije o sadržaju operacije.
• Datum kada je dokument završen.
• Vrsta dokumenta.

Radi lakšeg unosa podataka, računu je dodijeljen broj. Dvostruki unos vam omogućava da potvrdite jednakost prometa za Dt i Kt za izvještajni period. Ako je nastala nejednakost, to je dokaz greške. Takođe dvostruki unos olakšava postavljanje sadržaja objave.

Primjeri

Razmotrimo primjere odražavanja operacija u računovodstvu:

• Priority LLC je primio sredstva u iznosu od 5 hiljada rubalja za prenesenu robu. U ovom slučaju će se koristiti sljedeće ožičenje: Dt51 Kt62. Iznos transakcije: 5.000 rubalja. Valuta bilansa u ovom slučaju ostaje ista, ali se imovina mijenja. Račun za poravnanje se dopunjava za 5 hiljada rubalja, račun "Poravnanja sa kupcima" se smanjuje za isti iznos.
• Na kraju izvještajnog perioda Prioritet doo je ostvario dobit. Menadžer treba da izračuna dividende u iznosu od 10 hiljada rubalja. Ožičenje će biti kako slijedi: Dt84 Kt75. Iznos operacije: 10 hiljada rubalja. Valuta bilansa ostaje ista. Samo pasiv se mijenja.
• Sirovine u vrijednosti od 4.000 rubalja stigle su u skladište Prioritet LLC. Ožičenje će biti kako slijedi: Dt41 Kt60. Iznos: 4.000 rubalja. U ovom slučaju dolazi do promjene valute bilansa stanja.
• Prioritet LLC je prenio sredstva u iznosu od 5 hiljada rubalja dobavljaču na račun isporuke. Ožičenje će biti kako slijedi: Dt60 Kt51. Iznos: 5 hiljada rubalja.

Transakcija odražava iznos operacije, kao i primarni dokument na osnovu kojeg je formirana.

Jedan od glavnih zadataka računovodstva je formiranje informacija o imovini i obavezama preduzeća, njegovim rashodima i prihodima, kao i važne činjenice aktivnosti. U većini slučajeva predmet računovodstva su poslovne transakcije. O tome koje su vrste i kako se odražavaju u računovodstvu, pročitajte u ovom članku.

Definicija hosta. operacije

Trenutni zakon o računovodstvu nema tacna definicija domaćinstvo operacije. Međutim, Savezni zakon br. 402 daje definiciju činjenice o domaćinstvima. život.

Činjenica ekonomskog života podrazumijeva transakciju ili operaciju koja utiče na ekonomsku situaciju kompanije, finansijsko stanje i kretanje novca. Može se reći da je operacija je činjenica vlasnika. život.

Poslovanje i procesi

Poslovni procesi i poslovanje usko su međusobno povezani. Uostalom, vlasnik procesi u računovodstvu su skup domaćinstava. operacije.

Suština operacije je jedna od najvažnijih najvažnije karakteristikečinjenica vlasnika života, jer se u zavisnosti od toga vrše određena knjiženja u računovodstvu.

Evo tabele sa sadržajem poslovnih operacija i procesa:

Glavne vrste operacija

Postoje četiri vrste poslovnih transakcija:

1. Poslovanje prvog tipa utiče na sastav imovinskih objekata, odnosno samo na bilansnu aktivu. Ne mijenjaju se obaveze.
2. Prilikom obavljanja poslova drugog tipa mijenjaju se izvori iz kojih se formira imovina preduzeća. Dakle, mijenja se samo pasivni dio. Ovo se ne odnosi na bilans stanja.
3. Poslovanje trećeg tipa utiče i na imovinu preduzeća i na kapital. Promjene se prave u velikoj mjeri. I u pasivi i u aktivi, bilansna valuta raste.
4. Prilikom obavljanja transakcija četvrtog tipa, i aktivni i pasivni dio bilansa se smanjuju (štaviše, za jednak iznos).

Primjeri domaćina operacije

Evo nekoliko primjera poslovnih transakcija u računovodstvu:

1. Prvi tip:
   • D43 - K20 - puštanje gotovih proizvoda iz proizvodnje.
   • D94 - K10 - prilikom popisa utvrđena je nestašica vrijednih stvari.
2. Drugi tip:
   • D80 - K84 - veličina UK smanjena na veličinu neto imovine kompanije.
   • D96 - K70 - obračunavanje regresa za godišnji odmor na teret rezerve.
3. Treća vrsta:
   • D76 - K91 - obračunavanje novčane kazne za kršenje uslova navedenih u ugovoru.
   • D08 - K70 - platni spisak za radnike koji instaliraju OS objekat.
4. Četvrta vrsta:
   • D91 - K52 - negativna kursna razlika na računu u stranoj valuti. valuta.
   • D91 - K63 - formiranje rezerve za sumnjiva dugovanja.

Karakteristike odražavanja transakcija u računovodstvu

Poslovne transakcije u računovodstvu moraju se odražavati u skladu sa određenim pravilima.

Dakle, grupu troškova koji su povezani sa proizvodnim procesom formiraju troškovi koji nastaju u vezi sa:

• Broj proizvoda;
• Obim materijala i sirovina;
• Broj MPZ.

Neki od njih mogu nastati kada se zalihe obrađuju na:

• Pružanje raznih vrsta usluga;
• Izvođenje radova;
• Proizvodnja robe;
• Prodaja dionica.