Каква е данъчната система на обществена организация. Данък върху доходите на нестопански организации

Организациите с нестопанска цел, както подсказва името им, не са създадени с цел печалба. Ето основните им дейности: социална, благотворителна, културна, просветна, научна.

НПО (с изключение на асоциации, съюзи, СРО и профсъюзи), разбира се, имат право да се занимават с предприемаческа дейност. Но само ако е насочено към постигане на основните цели на организацията.

В тази връзка има много особености в данъчното облагане на организациите с нестопанска цел. Нека поговорим за данъците на организация с нестопанска цел.

Кога възниква задължението за плащане на данък общ доход?

Най-важното нещо при изчисляването на данъка върху доходите е точното класифициране на доходите, които отиват за компанията. Всъщност според правилата организациите с нестопанска цел трябва да плащат данък само върху печалбите, получени от предприемачески дейности.

Ако приходите са предвидени от хартата, няма задължение за прехвърляне на данък от тях. Но дори и тук доходите трябва да отговарят на член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Така например целево финансиране (безвъзмездни средства, инвестиции) и целеви приходи (дарения, встъпителни и членски вноски) няма да се облагат, ако отговарят на следните изисквания:

Получава се безплатно;

Използва се навреме по предназначение;

Разходвани за провеждане на законови дейности или поддръжка на подофицери.

И последното важно условие: организация, която получава целеви средства, е длъжна да води отделни записи за приходите и разходите от предприемачески дейности (ако има такива) и от законови. Това е посочено в член 251, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В крайна сметка, ако средствата се използват едновременно за целеви и нецелеви цели, компанията има право да плаща данък само за частта, участваща в предприемачески дейности.

В кои случаи доходите на НТО ще се облагат и в кои не, може да се каже само с подробен анализ на всяко едно финансиране. В крайна сметка всичко тук зависи не само от конкретния вид целеви доход. Но и от организационно-правната форма на организация с нестопанска цел.

Например асоциациите и съюзите нямат право да правят бизнес. Всички постъпления трябва да са свързани с тяхната законова дейност. И не всички организации с нестопанска цел могат да получават дарения. С доброволни вноски, да речем, потребителните кооперации ще трябва да плащат данък печалба.

По принцип доходите на ЮЛНЦ от производство и продажба на стоки или работи следва да се определят по същия начин, както при търговските дружества. Но има и някои особености. Нека анализираме случая, когато една компания продава дълготраен актив, закупен за сметка на целеви средства (или получен като целеви доход).

Пример
Какви данъци трябва да плати организация с нестопанска цел при продажба на дълготраен актив, закупен с целеви средства

Фондация Вера получи дарение от CJSC Stroymash за закупуване на компютър на стойност 47 200 рубли. Счетоводителят определи полезен живот от 24 месеца. Но година след операцията фондът реши да продаде компютъра за 35 400 рубли. (с ДДС - 5400 рубли).

В този случай данъкът върху доходите ще бъде 15 440 рубли. ((35 400 рубли - 5 400 рубли + 47 200 рубли) × 20%).

Фондация Вера също ще плати ДДС - 5400 рубли.

Както можете да видите, организация с нестопанска цел трябва да плати данък върху приходите от продажбата и цялата цена на дълготрайния актив. Тъй като получените средства за закупуването на компютъра са използвани неправомерно. В крайна сметка към момента на продажбата полезният живот на обекта не е изтекъл. Това означава, че продаденият имот като цяло не е работил по предназначение. По същата причина счетоводителката е начислила ДДС. Ако изчислявате данък върху дохода само върху продажбата и остатъчната стойност на имота, това може да доведе до спор с данъчните власти.

Сега нека се обърнем към неоперативните приходи, с които организациите с нестопанска цел често се сблъскват. Тук ще говорим за имущество, което е получено безвъзмездно, но няма нищо общо с целта.

Цената на такива обекти в данъчното счетоводство се признава въз основа на пазарните цени. Те могат да бъдат валидирани както от получателя, така и от независим оценител.

Обърнете специално внимание на този момент. По време на дейността си неправителствените организации ползват безвъзмездно офис оборудване или мебели. По правило те принадлежат на основателите или служителите на организацията. Така че, ако прехвърлянето на собственост не е формализирано като дарение или организацията не плаща наем за ползване по договора, тогава имотът се счита за получен безплатно. Той ще трябва да плати данък общ доход. Това се установява от член 250, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Но ако някой е предоставил на организация с нестопанска цел услуга или е извършил работа на безвъзмездна основа, тогава не е необходимо да плащате данък върху това. Това е посочено в член 251, параграф 1, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Да кажем няколко думи за лихвите, получени по банкови сметки. Обикновено банката начислява лихва върху сумата, която се съхранява в разплащателната сметка. Ако е така, тогава НПО трябва да вземе предвид полученото увеличение като част от неоперативните приходи. В крайна сметка това се изисква от член 250, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Освен това това правило ще трябва да се спазва, независимо дали парите са предназначени за целева употреба или за търговска цел.

Разбира се, ЮЛНЦ си запазва правото да намалява облагаемия доход върху разходите. В кои случаи това може да се направи и в кои не - подробно е описано в таблицата.

Таблица.

Кои разходи се включват в приходната база и кои не?

Между другото, организациите с нестопанска цел, заедно с други компании, имат право да създават резерв за бъдещи разходи. То ще даде възможност за равномерно отчитане на приходите и разходите при определяне на основата за данък общ доход. НКО имат такава възможност едва от миналата година, когато законодателите допълниха Данъчния кодекс на Руската федерация с член 267.3.

плащане на ДДС

Както в случая с данъка върху доходите, задължението за плащане на данък върху добавената стойност възниква само ако НПО се занимава с предприемаческа дейност. От целеви приходи, които не са свързани с плащане на стоки или работи, услуги, продадени и използвани по предназначение, не е необходимо да се изчислява ДДС.

Освен това, ако организация с нестопанска цел е получила неоперативни приходи от тези средства, няма да е необходимо да се прехвърля ДДС.

Организация с нестопанска цел отговаря ли на условията за приспадане на ДДС? Има, но само ако стоките или работите са придобити чрез търговски дейности и се използват стриктно в бизнеса. ДДС, платен на доставчици при придобиване на стоки, имоти или работи за сметка на целеви средства, не се приема за приспадане.

И размерът на данъка за нестопанска цел се включва в цената на стоките, имуществото или работата. Това е посочено в член 170, параграф 1, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

ВЪПРОС - Даваме стая под наем. В него извършваме както основна, така и предприемаческа дейност. Отчитането на разходите за наем отделно е нереалистично. Може ли да се приспадне ДДС?

Не. Процедурата за разделяне на данъка не е предвидена в Данъчния кодекс. И организацията няма право да изчислява съотношението въз основа на приходите. В края на краищата НКО нямат понятието „изпратени стоки (работи, услуги)“ в рамките на законовите си дейности.

Организациите с нестопанска цел отговарят на условията за освобождаване от ДДС. Всички случаи са изброени в член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например безвъзмездното прехвърляне на права на собственост в рамките на благотворителна дейност е освободено от данъчно облагане. Това е посочено в член 149, параграф 12, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Или изпълнението на услуги, свързани със социалната защита на населението (параграф 14.1, параграф 2, член 149 от кодекса).

И все пак, ако NCO прилагат облекчения, те трябва да издават фактури, но без размера на разпределения данък. В противен случай организацията трябва да прехвърли посочения данък в бюджета.

Между другото, организациите с нестопанска цел с малък оборот от продажби за предприемачески дейности са напълно освободени от ДДС. Основното е, че размерът на приходите за предходните три месеца подред не надвишава 2 милиона рубли. без ДДС. Това е пряко посочено в член 145, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Приходите включват всички приходи в брой и в натура, които са свързани с разплащания за плащане за продадени стоки или работа. С изключение на целевите постъпления, те не се признават като приход.

Но дори ако НПО се ползва от предимства или е напълно освободена от плащане на ДДС, тя пак ще трябва да издава фактури на купувачите за стойността на продадените стоки и работа. И подайте декларация по ДДС по общия ред.

Плащане на данък върху собствеността върху обекти, които ЮЛНЦ използва в търговска дейност

Никой не е освобождавал организациите с нестопанска цел от данък имоти. Но все пак законодателите от време на време разширяват списъка с обекти, които не подлежат на този данък. Така например Федералният закон от 29 ноември 2012 г. № 202-FZ актуализира параграф 4 от член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Към привилегированите обекти бяха добавени паметници на историята, културата и кораби, регистрирани в Руския международен регистър на корабите.

За някои организации с нестопанска цел облекченията за данък върху имуществото се определят от регионалните власти. В член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация са предвидени няколко индулгенции. Например за религиозни предприятия (клауза 2 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация) или организации на хората с увреждания (клауза 3 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но помнете: освобождаването се предоставя по отношение на имущество, което се използва в законови дейности.

Ами ако, наред с уставната организация, извършва предприемаческа дейност? И в същото време използва привилегирован имот за търговски цели. Тогава привилегията може да се прилага само за тази част от имуществото, която се използва в законоустановените дейности. За да направите това, цената на обектите може да бъде разпределена:

пропорционално на площта, която заемат;

Въз основа на дела на финансирането в общия размер на приходите.

Препоръчваме да използвате първия метод, тъй като той ви позволява да не преизчислявате пропорцията за разпределение на цената на ОС няколко пъти. Но който и вариант да изберете, фиксирайте го в счетоводната си политика.

ВЪПРОС - През юни закупихме дълготраен актив, който е освободен от данък върху имотите. Ще се регистрираме едва юли. Как да определим средната му годишна цена?

За да изчислите средната годишна стойност на такъв имот, трябва да добавите остатъчната стойност на обекта на 1-во число на всеки месец от данъчния период и на 1 януари на следващата година. След това разделете получената сума на 13 - броят на месеците в календарната година, увеличен с единица. Това се казва в писмо от Министерството на финансите на Русия от 30 декември 2004 г. № 03-06-01-02 / 26. Може би инспекторите от вашия IFTS ще посочат, че цената на обекта трябва да бъде разделена на 7 (6 месеца + 1). Позицията им обаче е грешна. Спокойно можете да използвате горната методика, тъй като се поддържа от Министерството на финансите.

И по-нататък. Не забравяйте, че ЮЛНЦ също не плащат данък върху движимите имоти, регистрирани като дълготрайни активи от 1 януари 2013 г. Такова правило е посочено в член 374, параграф 8, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчната система е явление, с което се сблъсква абсолютно всеки предприемач, независимо от формата на извършване на дейността му. Към днешна дата има доста широка система от данъци. Задължителните плащания са предназначени както за самата дейност, която се извършва от икономическите субекти, така и за обектите, използвани при извършването на такава дейност.

В повечето случаи сме свикнали да говорим за данъци на индивидуални предприемачи и организации, които управляват бизнеса си с цел печалба, тоест търговски дружества. Но трябва да се отбележи, че в допълнение към такива предприятия има организации, за които печалбата абсолютно не е основният мотив за правене на бизнес. Такива субекти се наричат ​​публични, тоест нетърговски форми на правене на бизнес.

Какви данъци плащат подобни организации и има ли някакви облекчения или ограничения за тях поради спецификата на дейността им? Това е темата на нашата статия.

Нетърговски форми на дейност

Днес има доста организации, които се занимават със социални дейности, като същевременно създават организации с нестопанска цел. Тези компании осигуряват правото на всеки гражданин да се сдружава за обществени цели. Те функционират по специални разпоредби и имат специален ред за регистрация и ликвидация на формата на стопанска дейност.

Законите предвиждат доста широк списък от организационни форми, чиято регистрация е предназначена специално за организации с нестопанска цел (например: фондация, обществена организация, религиозно сдружение и др.).

Важно е да се отбележи, че липсата на цел за печалба не означава, че няма печалба в такива бизнес субекти. Организациите от публичен тип могат да имат печеливша част. Но за разлика от търговските форми, които разпределят такъв доход между учредителите, печалбите на търговските организации са насочени към постигане на целите на компаниите. Ако говорим за набиране на средства, то най-често това идва като вноски от участници в подобни асоциации.

Данъчно облагане на организациите

Както вече споменахме, нестопански дейности подлежат на данъчно облагане. В същото време всички финансови отчети на такава организация се съхраняват в съответствие с общите правила, предназначени за компании, ориентирани към печалба.

Организациите от публичен тип са длъжни да водят записи, в които ще бъдат посочени всички приходи и разходи на такова предприятие. Такива действия са необходими, за да се изготвят правилни данъчни отчети. В същото време се препоръчва да има отделни сметки за операциите, свързани с печалбата и разходите.

Данъците се налагат върху предприемаческата дейност на публична компания, която има за цел да осигури функционирането на предприятието и да постигне целите, предвидени в уставните документи. Към тази позиция се добавя данъкът върху печалбите, които не са свързани с предприемаческа дейност. Абсолютно всички доходи на търговска организация подлежат на данъчно облагане.

Данъчна система на организацията

Първо, нека да определим какви данъци плащат обществените организации. При регистриране на всяка форма на бизнес основателят има право да избере опростена данъчна система или да плаща задължителни вноски на обща основа. Доста често възниква въпросът за опростеното данъчно облагане, тъй като такава система е най-популярната днес. Данъчното облагане на организациите с нестопанска цел може да се извършва на опростена основа. Към днешна дата има две форми на плащане на данъци при използване на такава система:

• "Доходи";
• „Приходи – разходи”.

Основната разлика между тези видове е лихвеният процент. И така, за вида "приходи" е 6%, а за "приходи - разходи" - 15%. Много е важно да се разбере какъв икономически компонент е обект на такива ставки. За първия тип данъкът се изчислява само върху печалбата. Вторият вариант се характеризира с това, че лихвата се изчислява от разликата между печалбата и изразходваните средства.

За да разберем по-добре системата за такова изчисление, предлагаме да разгледаме ефекта на видовете опростен данък върху пример. Обществената организация "ААА" за данъчния период има печалба в размер на 485 000 рубли. В същото време изразходваните средства за постигане на целите възлизат на 415 000 рубли.

Нека изчислим първо по системата "Доходи". За да направите това, просто умножете печалбата на организацията по лихвения процент:

485 000 рубли * 6% = 29 100 рубли.

Сега нека да разберем данъчното облагане чрез формуляра "Доходи - Разходи". В този случай трябва да извадим разходите от печалбата и да умножим резултата по лихвения процент:

(485 000 рубли - 415 000 рубли) * 15% = 10 500 рубли.

В този случай е очевидно коя система е по-изгодна за използване. Но си струва да се отбележи, че такъв избор е доста индивидуален и пряко зависи от дейността на организацията. Не винаги това, което работи за един човек, ще работи и за друг. Ето защо, преди да изберете вида на опростеното данъчно облагане, направете тези елементарни изчисления. Такива действия ще направят дейностите на организацията по-икономични.

Характеристики на данъчното облагане на организации с нестопанска цел по опростената система

Много е важно да се запознаете с основните нюанси, преди да изберете опростено данъчно облагане. На първо място, има два начина за прилагане на опростени данъци:

• подаване на заявление за регистрация;
• промяна на данъчната система, използвана от организацията, към опростена.

Първият вариант се осъществява чрез подаване на специално заявление за използване на опростен данък при първоначалното заявление на организацията до данъчния орган за предоставяне на статут на данъкоплатец.

Вторият метод се използва, когато една организация използва различен вид данъчно облагане, но поради определени обстоятелства иска да го промени в опростена форма. В такава ситуация основното нещо, което трябва да запомните, е, че преходът е възможен едва от следващата календарна година. За да го приложите, трябва да подадете специално заявление до данъчната служба преди края на текущата година.

В допълнение, за онези организации, които използват опростената система за данъчно облагане, има редица ограничения. Те включват:

• броят на наетите работници не може да надвишава 100 души;
• годишният доход на организацията не може да бъде повече от 45 000 000 рубли;
• имуществото на организацията не може да бъде оценено на сума, която не надвишава 100 000 000 рубли.

Освен това за организациите този вид задължителни плащания предвиждат факта, че организацията не може да използва опростения данък в случай, че друго юридическо лице стане собственик на капитала и неговата част е повече от една четвърт. Това правило не важи за организации с нестопанска цел. В случая е абсолютно без значение коя част от капитала на кого принадлежи.

Облагане на ЮЛНЦ по общата система

Има редица общи данъци, които обществените организации са задължени да плащат. Те включват данък добавена стойност, данък общ доход.

Данък върху добавената стойност. Независимо дали организацията извършва предприемаческа дейност или не, тя е длъжна да плаща ДДС. Но има изключение, например организацията получи печалба от продажбата на услуги (например образователни), след което с тези пари закупи средствата, необходими за постигане на целите. Сумата, платена за такава покупка, няма да се облага с данък. Такива дейности бяха насочени към постигане на цели и имаха образователен характер. За такива операции организацията трябва да поддържа специални отделни книги за приходи и разходи. Само в този случай е възможно да се изключи данъчното облагане на такива сделки.

Но в случаите, когато такава печалба е получена с търговска цел, сумите от тези операции подлежат на данъчно облагане. В този случай отчитането трябва да се извършва по обичайната система - да има специална книга, в която да се показват всички приходни и разходни части.

Всяка година организацията трябва да предоставя на данъчния орган специална декларация, която се попълва в съответствие с данните, налични в счетоводните книги за приходи и разходи. В същото време си струва да се отбележи, че специално внимание трябва да се преразпредели към седмия раздел. Необходимо е да го попълните само ако организацията с нестопанска цел е извършвала операции от следния тип:

• дейности, които според държавното законодателство по принцип не подлежат на облагане с данък върху добавената стойност;
• сделки във връзка с обети, които съгласно закона не се облагат с ДДС;
• ако организацията извършва дейности, резултатите от които се реализират извън територията на Русия;
• ако периодът на производство на стоки или тяхната доставка надвишава шест месеца.

Останалите раздели се попълват от всички организации, независимо от дейността и нейния характер. Декларацията е държавен документ. Можете да се запознаете с него във всеки отдел на данъчната служба, на официалния уебсайт или можете да го изтеглите от нас (образец):

Има определени правила за попълване на такъв документ. Така че, ако въвеждате информация ръчно, а не с помощта на компютър, използвайте печатни букви с главен шрифт. В никакъв случай не надхвърляйте посочените в декларацията ограничения. Най-добре е да използвате черно мастило.

данък общ доход. Организациите от търговски тип плащат данък върху приходите си. За да определи размера на този данък, дружеството е длъжно да води специални книги за приходите и разходите. Те показват абсолютно всички финансови транзакции, които са свързани с организацията.

Особеността е, че данъкът върху дохода не се изчислява от дохода, който е получен за целево използване на организацията. Ако такъв доход се използва за изплащане на заплати на служителите на организацията, тогава техните суми подлежат на данъчно облагане на базата на социален данък, който се прилага и за други видове организации. Този данък се изчислява за всеки служител поотделно.

Трябва да се подаде годишна декларация пред данъчния орган. Изтеглете го от нас (образец):

Данъчно облагане на автономна организация с нестопанска цел

На първо място е необходимо да се посочи кои организации обикновено се наричат ​​автономни. Те включват фирми, основани на доброволни принципи за постигане на цели в областта на културата, здравеопазването, науката, правото, физическото възпитание и др. Такава организация се създава както от юридически, така и от физически лица. Делът на един от тях в капитала на дружеството е повече от една четвърт от общата сума. Всеки от учредителите безвъзвратно прехвърля имуществото в собственост на автономна организация от публичен тип. В същото време учредителите не носят отговорност за загубите на организацията, а организацията не носи отговорност за задълженията на учредителите.

Един от най-често задаваните въпроси е възможността за прилагане на опростен данък и данъчно облагане върху условния доход към такива организации. И двете системи отговарят на условията за използване за автономна публична компания.

Опростената система беше обсъдена по-горе. Ще покажем изчислението на UTII. За да го изчислите, има специална формула:

UTII \u003d B * P * K * KK * 15%.

• B - основната рентабилност на доходите на организацията, която се установява от държавата за всеки отделен вид дейност.
• P е физически показател, който е число, предназначено за всеки отделен вид работа, в зависимост от броя на служителите, работната площ и др.
• KD е коефициентът на дефлация, който се определя от държавата ежегодно, като се вземат предвид определени показатели. И така, през 2015 г. е 1,798.
• KK е коригиращ фактор, предоставен от местните власти. Задава се в зависимост от характеристиките на региона.

Според законодателството на Руската федерация организациите с нестопанска цел, изпълняващи своите преки социални задължения, имат право да извършват дейности, генериращи доход. В същото време те трябва редовно и своевременно да се отчитат пред данъчните власти. Ръководителят на организацията или счетоводителят трябва да знае каква данъчна система е установена, какви данъци трябва да се плащат и да се подават отчети, за да не се нарушава законът и да не се предизвикват непланирани проверки от регулаторните органи. Системата за данъчно облагане пряко зависи от дейностите, извършвани от НПО (проучете членове 246 и 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за да разберете нюансите).

Според руското законодателство всички организации с нестопанска цел могат да работят както при общ, така и при опростен данъчен режим.

Когато ЮЛНЦ е регистрирана, тя по подразбиране попада под общия данъчен режим. Ако учредителите / ръководителят искат да прехвърлят организацията на опростен режим, те трябва да се свържат с Инспектората на Федералната данъчна служба на Руската федерация със съответно заявление.

Независимо от данъчния режим, при който организацията с нестопанска цел работи, тя трябва да извършва следните плащания:

1. Застрахователни премии, чийто предмет са плащания и други възнаграждения, които ЮЛНЦ начисляват в полза на физически лица по трудови и граждански договори.
На всеки три месеца организация с нестопанска цел изпраща съставено „Изчисляване на застрахователните премии“ до Инспектората на Федералната данъчна служба. Този документ включва начислените задължителни осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване, задължително медицинско осигуряване, задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството.
2. Данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ) по трудови и граждански договори.
3. На всяко тримесечие НПО представят на Инспектората на Федералната данъчна служба „Изчисляване на размера на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен и удържан от данъчен агент“ във формуляр 6-NDFL. Ако НПО притежава съответните обекти на данъчно облагане, тогава тази собственост подлежи на съответните данъци: транспорт (глава 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и земя (глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Общ данъчен режим

Организациите с нестопанска цел, които използват ORN, независимо от наличието на обекти на данъчно облагане в тяхната дейност, са официално платци на ДДС (глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и данък върху дохода (глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Руска федерация).

Задължението за плащане на ДДС и данък общ доход може да възникне и при липса на предприемаческа дейност. Например данък върху дохода може да възникне при еднократна продажба на имущество, при предоставяне на услуги срещу заплащане, при получаване на безвъзмездни средства.

Задължението за плащане на ДДС може да възникне, когато стоки, работи и услуги се прехвърлят безплатно, ако такова прехвърляне не се извършва като част от благотворителни дейности. Освен това НКО, прилагащи ORN, могат да бъдат признати за платци на данък върху имуществото, ако притежават имущество.

Характеристиките на данъчното облагане на НПО са следните:

1. правото да не се облагат с данък печалбите и ДДС върху целеви доходи (например помощи, субсидии) и някои други видове доходи (дарения, членски внос);
2. наличието на облекчения за определени данъци (ДДС, данък върху имуществото и др.) при продажба на стоки, работи и услуги, свързани със социалната сфера;
3. необходимостта от разделно счетоводство при осъществяване на основната и приходната (предприемаческата) дейност.

Опростена данъчна система

При прилагането на USN организациите с нестопанска цел не се признават за платци на ДДС, данък върху доходите и данък върху имуществото. В случай на поява на доход, подлежащ на данъчно облагане, се предвижда „данък, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система“.

За НТО, чийто доход се състои от приходи, е препоръчително да се използва обект на данъчно облагане "доход, намален с размера на разходите". Ако доходът на НПО се състои предимно от безвъзмездни приходи, можем да препоръчаме „доход“ като обект на данъчно облагане.

Опростената данъчна декларация се подава в IFTS само веднъж годишно до 31 март на годината, следваща изтеклата, а опростеният данък трябва да се плаща на тримесечие, не по-късно от 25-ия ден на месеца след края на тримесечието.

Страница 6

Л. 5 ДАНЪК ПОДОХОД НА ОРГАНИЗАЦИИ С НЕСТОПАНСКА ЦЕЛ

2. Класификация на доходите на НТО

3. Определяне на разходите на НПО

1. ЮЛНЦ като платец на данък общ доход

Организация с нестопанска цел, която е платец на данък върху доходите, може да не го плаща. Данъчният кодекс на Руската федерация предоставя на организациите с нестопанска цел няколко възможности за освобождаване от плащане и намаляване на данъчните плащания.

Първо, това може да е доход, който не се взема предвид при формирането на данъчната основа за данък върху дохода. Второ, има ползи. На трето място, съществува възможност отделните ЮЛНЦ да преминат към специални данъчни режими.

Следователно NCO има задължение да плаща данък върху дохода, ако:

Регистрирана като юридическо лице;

Не е преминал към позволените за него специални данъчни режими;

Има обект на облагане.

Обект на облагане с данък върху дохода е печалбата, получена от данъкоплатеца. Обектът на облагане с данък върху доходите възниква в два случая:

1. при получаване на приходи от продажби, включително:

Реализация на стоки, работи, услуги в хода на предприемаческата дейност;

Реализация на получената валута като целеви доход;

Продажба на дълготрайни активи на възмездна основа;

Еднократна продажба на стоки, работи, услуги и др.

2. при получаване на извъноперативни приходи.

2. Класификация на доходите на НТО

При определяне на облагаемия доход доходът включва:

1. приходи от продажба на стоки

2. извъноперативни приходи.

Приходите от продажба на стоки се признават като постъпления от продажба на стоки, както собствено производство, така и придобити преди това, както и постъпления от продажба на права на собственост.

Неоперативните приходи се признават като приходи, които не са свързани с приходи от продажби, например: от дялово участие в други организации, приходи от минали години, суми на възстановени резерви и др.

Доходите, които не се вземат предвид при формиране на данъчната основа за облагане с данък върху доходите, се разделят, както следва:

• Целеви постъпления (с изключение на акцизни стоки);
• Имущество, получено в рамките на целево финансиране;
• имущество, получено безвъзмездно;
• Приходи от предприемаческа дейност на НПО.

Особено внимание трябва да се обърне на ограниченията, които могат да бъдат свързани с организационно-правната форма на НПО, липсата на статут на благотворителна организация и други фактори, в резултат на които тези доходи няма да бъдат изтеглени от данъчната основа за тях .

От голямо значение за дейността на ЮЛНЦ са статии, които позволяват изтеглянето на средства, получени от ЮЛНЦ от данъчната основа за данък върху доходите, както за формиране, така и за използване на натрупан капитал, което значително разширява източниците на приходи на ЮЛНЦ, необходими за ефективното прилагане на целите на уставната дейност.

Доходите от предприемаческа дейност могат да не се включват в данъчната основа за много ограничен кръг организации. От тях религиозните организации представляват най-голямата група, останалата част от удръжките от данъчната основа посочват конкретни данъкоплатци: банка за развитие, държавна корпорация, застраховател за задължително пенсионно осигуряване, НКО, обслужващи жилищния фонд.

3. Определяне на разходите на НПО

За разходи се признават всички разходи, при условие че са направени за изпълнение на дейности, насочени към генериране на приходи.

Разходите в зависимост от техния характер, както и от условията за извършване и сферата на дейност на данъкоплатеца се разделят на разходи, свързани с производството и продажбата, и извъноперативни разходи. Ако някои разходи с равни основания могат да бъдат приписани едновременно на няколко групи, тогава данъкоплатецът има право самостоятелно да определи към коя група могат да бъдат приписани.

Разходи, свързани с производството и продажбитеса подразделени на следните елементи:

Материални разходи;

Разходи за труд;

Размерът на начислената амортизация;

Други разходи.

Неоперативните разходи включват:

Разходи за поддръжка на имуществото, прехвърлено по договора за наем;

Отрицателна курсова разлика, произтичаща от преоценка на имущество под формата на валутни стойности.

Отрицателна разлика, когато курсът за продажба на чуждестранна валута се отклонява от официалния курс на Централната банка на Руската федерация;

Съдебни разноски и арбитражни такси;

Други разходи.

Разходи, свързани с производството и продажбата.

Материални разходиса следните разходи за данъкоплатеца:

За закупуване на суровини и (или) материали, използвани в производството на стоки;

За закупуване на инструменти, приспособления, инвентар, използвани за технологични цели;

За закупуване на строителни работи и услуги от индустриален характер;

Свързани с поддръжката и използването на дълготрайни активи.

Основните разходи за труд са:

Начислени суми по тарифни ставки, длъжностни заплати, ставки на парче;

Начисления със стимулиращ и компенсаторен характер;

Надбавки, доплащания и плащания;

Суми, изплатени от работодателите по задължителни осигурителни договори;

Други видове разходи.

Размерът на начислената амортизация.Амортизируемото имущество за целите на данъчното облагане на доходите е имущество, резултати от интелектуална собственост и други обекти на интелектуална собственост, които са собственост на данъкоплатеца и се използват за генериране на доход, чиято стойност се възстановява чрез амортизация. Полезният живот на такъв имот е повече от 12 месеца с първоначална цена от 20 000 рубли.

4. Изчисляване и плащане на данък общ доход

Данъчната основа е паричното изражение на печалбата, подлежаща на данъчно облагане. При определяне на данъчната основа печалбата се определя на база начисляване от началото на данъчния период. Ако през данъчния период данъкоплатецът получи загуба през този отчетен период, данъчната основа се признава равна на нула.

НКО могат да плащат данък върху дохода, като използват основната ставка от 20% и специални данъчни основни ставки.

По отношение на данъчната основа, определена върху доходите, получени под формата на дивиденти, се прилагат следните данъчни ставки:

1. 0% - върху доходите, получени от руски организации под формата на дивиденти, при условие че тази организация притежава по право на собственост най-малко 50% от общата сума на изплатените дивиденти и надвишава 500 милиона рубли;
2. 9% - върху доходи, получени под формата на дивиденти от руски и чуждестранни организации от руски организации, които не са изброени по-горе.

Следните данъчни ставки се прилагат към данъчната основа, определена за сделки с определени видове дългови задължения:

1. 15% - върху доходи под формата на лихви върху държавни и общински ценни книжа, чието емитиране предвижда получаването на доходи под формата на лихви;

2. 9% - върху доходи под формата на лихви по издадени общински ценни книжа за период най-малко три години преди 1 януари 2007 г., както и върху ипотечни облигации;

3. 0% - върху доходи под формата на лихви по държавни и общински облигации, емитирани преди 20 януари 1997 г. включително.

За НПО с образователна и медицинска дейност е предвидено прилагането на нулева ставка върху доходите при спазване на съответните условия. Ако тези условия не са изпълнени, се прилага ставка от 20%. Нулевата ставка може да се прилага до 1 януари 2020 г. Организациите, които са приложили преференциалната ставка и са я отказали или са загубили правото да я използват, ще могат да преминат към нея едва след 5 години, считано от годината, в която данъкът отново се изчислява в размер на 20%.

Дължимият данък в края на данъчния период се внася не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчни декларации за съответния данъчен период, тоест не по-късно от 28 календарни дни от края на съответния отчетен период. Данъчните декларации се подават не по-късно от 28 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

За организации с нестопанска цел се считат организации, които нямат за цел да реализират печалба от дейността си. Работата им е със социална насоченост. Те са създадени за изпълнение на всякакви културни, религиозни, научни и други задачи. Помислете в статията как се извършва счетоводството и данъчното счетоводство в организация с нестопанска цел.

Дейностите на такива асоциации се регулират от сметкоплана на някои RAS, както и следните нормативни документи:

1. Закон за счетоводството № 402-FZ;
2. Граждански кодекс ( Граждански кодекс на Руската федерация);
3. Закон "За нетърговските организации" № 7-FZ от 12 януари 1996 г.;
4. Закон "За обществените сдружения" № 82-FZ от 19 май 1995 г.

Характеристики на счетоводството в нестопански организации

Организациите с нестопанска цел (НПО) водят счетоводство и изготвят отчети в съответствие със законодателството на Руската федерация. За да го поддържа, ръководството е длъжно да въведе длъжността счетоводител или да изготви договор за съответните услуги с друга фирма.

Операциите за дейностите, предписани в Хартата, и предприемачеството се извършват отделно. Сметките за приходи и разходи са представени в таблицата.

За разлика от търговските дружества, НПО, занимаващи се с предприемачество, нямат право да разпределят получените през периода приходи между участниците. Печалбата трябва да бъде насочена изключително за изпълнение на уставните цели на сдружението. В акаунта има запис:

Dt 90 Kt 99 - отразява печалбата, получена в края на отчетния период.

В края на годината c. 99 затваряне:

Dt 99 Kt 84 - взема се предвид нетната печалба за годината;

Dt 84 Kt 86 - финансиране на нормативна работа.

Ако търговските дейности на НПО са довели до загуби, се правят записи:

Dt 99 Kt 90 - взема се предвид загубата за периода (месец);

Dt 84 Kt 99 - отразява се годишна загуба.

Загубата се покрива от определени източници. Например от резервния фонд, за сметка на печалбата от миналата година, допълнителни инвестиции на участниците и др.

Има записи:

Dt 76 Kt 84 - загубата се погасява за сметка на членски внос;

Дт 86 Кт 84 - за сметка на печалбата за миналата година;

Дт 82 Кт 84 - от резервния фонд.

Пример #1. Отписване на резултатите от предприемачеството

НПО "Бариера" се занимава с предоставяне на услуги срещу заплащане. През 2016 г. приходите възлизат на 614 хиляди рубли, разходите - 389 хиляди рубли.

През годината се правят осчетоводявания:

Dt 62 Kt 90 614 000 - взети са предвид приходите от предприемачество;

Dt 90 Kt 20 389 000 - разходите за услуги са отписани;

Dt 90 Kt 99 225 000 - зачита се резултатът от работата на сдружението.

В края на годината счетоводителят ще напише:

Dt 99 Kt 84 225 000 - отписана печалба;

Dt 84 Kt 86 225 000 - годишна печалба, добавена към целевите суми.

NCO може да вземе предвид собствеността като дълготрайни активи, ако са изпълнени следните условия:

• Приложение в работата, установена от Хартата, за нуждите на управлението или предприемачеството;
• Приложение за повече от една година;
• Дарение, прехвърляне в собственост на други лица не се предвижда.

Обектът е оценен по пазарна стойност към момента на регистрация. Цената на дълготрайните активи е отразена в запис: Dt 08 Kt 86.

За дълготрайни активи НКО начисляват амортизация вместо амортизация, както търговските дружества. Получените данни се използват при изчисляването на данъка върху имуществото със средната цена на дълготрайните активи за годината (член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размерът на амортизацията се показва в задбалансова сметка, а дълготрайните активи се показват в баланса по тяхната първоначална стойност. В противен случай активът няма да бъде равен на пасива. Характеристика на отчитането на дълготрайни активи, получени за сметка на целеви средства, е използването на сметка. 83. В счетоводния баланс салдата по него се отразяват на ред “Фонд недвижимо и движимо имущество”.

Опростено данъчно облагане в организации с нестопанска цел

НКО имат право да прилагат опростено данъчно облагане. Те могат да изберат опростената данъчна система по време на създаването, като подадат подходящо заявление до данъчната служба или да преминат към режима в процеса на управление. Ограниченията за използването на опростената данъчна система са представени в таблицата.

Организациите в USN подават една опростена декларация на инспекцията за една година. Те са освободени от данък общ доход, данък собственост и ДДС. НПО изчисляват единен данък на опростена основа. Когато се облага с данък „по доход“, той е равен на 6% от всички получени доходи. С обект "приходи минус разходи" - 15% от разликата, а при липса - 1%. (виж → )

Приходите, използвани за законови цели, не се облагат с единен данък. Това се отнася за помощи, членски внос, дарения, субсидии за целеви нужди. Опростените НТО са длъжни да вземат предвид поотделно приходите и разходите на наличните целеви суми.

При тази система ръководителят има право да изпълнява задълженията на главен счетоводител и да не прибягва до услугите на други организации за счетоводство. Преходът към опростената данъчна система е от полза за НПО, които се занимават с продажба на стоки, работят срещу заплащане и имат облагаемо имущество в баланса си.

Целеви доходи и тяхното регистриране

Основният компонент на счетоводството в НТО е получаването и разходването на целеви суми. Получаването им се отразява в сметката. 86 „Целево финансиране”. Прочетете също статията: → "". Счетоводството се разделя по видове средства и източници на тяхното получаване. Според Kt 86 те показват получаването на средства от източници на финансиране в комбинация със сметки 76, 50, 51, 52. Според Dt 86 - изразходване на пари. Да брои. 86 разкрити подсметки по видове източници на средства, финансирани програми и др.

Членовете на сдружението могат да внасят пари както на каса, така и по сметки. Редът за получаване, размерът и условията за извършване на вноски трябва да бъдат предписани в Хартата.

Основата за данък върху доходите не включва следните видове целеви доходи:

• Постъпления за посочените в Устава нужди и за издръжка на сдружението;
• Безвъзмездни средства за научни, спортни прояви, с изключение на професионални;
• Принос на участниците;
• Безвъзмездни приходи от строителство, услуги по договори;
• Правата на собственост, които са наследени;
• Имуществени права за участие в благотворителност;
• Средства, получени като подарък от подразделения за нормативна работа;
• Суми, разпределени по отделите. Целевите суми се изразходват според предварително определена оценка.

Отчетност на нестопански организации

Съставът на отчетните форми се различава в зависимост от видовете дейности на НТО. Разликите са показани в таблицата.

В допълнение към счетоводството, НКО подават данъчни декларации за следното:

Данъкът върху имота се изчислява на база стойността му по кадастъра ( Изкуство. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация). НПО предоставят данни за средния брой служители и сертификати 2-NDFL. Нестопанските организации подават формуляра 4-FSS до социалноосигурителния фонд на всяко тримесечие, а изчислението RSV-1 - до пенсионния фонд. Прочетете също статията: → "". Формуляр 1-NCO се подава в статистическата служба. Съдържа информация за работата на организацията. Кратка форма № 11 се подава ежегодно и включва данни за наличността и движението на ДМА.

В Министерството на правосъдието се подават три формуляра:

• OH0001 - данни за управлението и характера на дейността на ЮЛНЦ;
• OH0002 - разход на целеви средства и използване на активи;
• OH0003 - попълва се на сайта на Министерството на правосъдието.

Тези формуляри се подават само от онези организации, в които годишните парични постъпления надвишават 3 милиона рубли, има постъпления от чуждестранни физически лица и компании или ако сред участниците в НПО има чужденци.

Отчитане на паричните средства

За счетоводство, съхранение, използване на парични средства НПО трябва да използват касов апарат. Лимитът на паричния баланс се определя задължително и се съгласува предварително с кредитната институция, предоставяща услуги на субекта.

Паричните операции се извършват с помощта на касови апарати, ако организацията се занимава с търговия или предоставя услуги. За получаване на вноски, дарения, други постъпления от физически лица не са необходими касови апарати. Касовите операции се обработват с помощта на унифицирани форми на документи.

Членовете на НПО депозират пари в касата или сметката на организацията. Тази процедура трябва да бъде определена от ръководителя или от устава на асоциацията.

Пример #2. Инвентаризация на касата в НПО: осчетоводявания

В НТО при инвентаризацията на касата е установен излишък. Счетоводителят го отдаде на увеличение на доходите и направи осчетоводявания:

Dt 50 Kt 91. 1- открит излишък;

Dt 91.1 Kt 91.9 - взета е предвид печалбата за отчетния период;

Dt 91.9 Kt 99 - взема се предвид финансовият резултат;

Dt 99 Kt 68 - начислен е данък върху дохода;

DT 99 Kt 86 - печалба от излишък, добавен към целевите суми.

Счетоводно отчитане на нематериалните активи

Нематериалните активи (IA) се отчитат от НКО на базата на RAS 14/2007. При тяхното отчитане се определя срокът на планираното използване за решаване на уставните задачи на организацията. Този период подлежи на годишен преглед и ревизия. Ако има корекции, те се отразяват в счетоводните и отчетните форми в началото на годината като промени в оценката.

Амортизацията на нематериалните активи в НСО не се начислява, дори когато се използват в търговска дейност ( клауза 24 PBU 14/2007). Ако нематериални активи са придобити за сметка на бизнес приходи, тогава се допуска амортизация.

Например, когато създавате своя собствена компютърна програма, окабеляването ще бъде както следва:

Dt 08.5 CT 10, 70, 69 - вземат се предвид разходите за създаване на продукта;

Dt 04 Ct 08.5 - програмата е регистрирана като нематериални активи;

Dt 86 Kt 83 - целевите суми са използвани за създаване на нематериални активи.

Транзакции и дешифриране на транзакции

Сметка 86 се използва в следните основни бизнес операции.

Отговори на често задавани въпроси

Въпрос номер 1.Кога NCO трябва да плати ДДС?

Ако ЮЛНЦ се занимава с търговия със сделки, облагаеми с ДДС. Например, продава стоки, подлежащи на този данък. В този случай данъкът се заплаща независимо от целта на използване на доходите от продажбата.

Въпрос номер 2.Може ли НПО да има право да приспадне ДДС върху продукти, закупени за търговски дейности?

да Но ако NCO има както облагаеми, така и необлагаеми операции, тогава, за да приеме данъка за приспадане, той трябва да води отделни записи за тях ( Изкуство. 149, 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако това изискване не е спазено, тогава приемането на приспадания данък може да доведе до данъчни санкции за занижаване на данъка.

Въпрос номер 3.НПО превеждаше средства на вдовици на военни. Трябва ли да удържа данък върху доходите на физическите лица от тези суми?

Ако лицата, които са получили помощ, не са наети от компанията, тогава трябва да се удържа данък върху доходите на физическите лица ( параграф 3 на чл. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация). Ако това не е възможно, например стоките са издадени като помощ, е необходимо да уведомите данъчната служба в рамките на един месец.

Въпрос номер 4.Облага ли се с данък върху дохода продажбата на ценности, които преди са били приети като подарък?

да Стойностите, получени като подарък от други лица (организации) за целеви дейности, не се облагат с данък върху доходите. При продажбата им се генерира доход, като стойността на продадения имот не може да бъде включена в разходите за намаляване на данъчната основа ( Изкуство. 247 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Въпрос номер 5.Какъв е лимитът за плащания в брой между организации?

В рамките на едно споразумение лимитът за парично плащане е 100 хиляди рубли. Това ограничение не важи за разплащания с физически лица.

Така че счетоводството в сдруженията с нестопанска цел има свои собствени характеристики. Трябва да се провежда отделно за целеви и търговски дейности. Това ще помогне за правилното изчисляване на данъците и ще избегне проблеми с данъка.