องค์กรสาธารณะมีระบบภาษีแบบใด? ภาษีเงินได้สำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรตามชื่อของพวกเขาไม่ได้ถูกสร้างขึ้นเพื่อผลกำไร กิจกรรมหลักของพวกเขาได้แก่ สังคม การกุศล วัฒนธรรม การศึกษา วิทยาศาสตร์

แน่นอนว่า NPO (ยกเว้นสมาคม สหภาพแรงงาน SRO และสหภาพแรงงาน) มีสิทธิที่จะมีส่วนร่วมในกิจกรรมของผู้ประกอบการ แต่หากมุ่งเป้าไปที่การบรรลุเป้าหมายหลักขององค์กรเท่านั้น

ในเรื่องนี้ในด้านภาษี องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรคุณสมบัติมากมาย มาพูดเรื่องภาษีกันดีกว่า องค์กรการค้า.

ภาระผูกพันในการส่งภาษีเงินได้เกิดขึ้นเมื่อใด?

สิ่งที่สำคัญที่สุดในการคำนวณภาษีเงินได้คือการแบ่งประเภทรายได้ที่เข้าบริษัทให้ถูกต้อง ตามกฎแล้วองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรจะต้องจ่ายภาษีเฉพาะกำไรที่ได้รับเท่านั้น กิจกรรมผู้ประกอบการ.

หากใบเสร็จรับเงินระบุไว้ตามกฎบัตร ก็ไม่มีภาระผูกพันในการส่งภาษีสำหรับใบเสร็จรับเงินเหล่านั้น แต่ที่นี่รายได้จะต้องเป็นไปตามมาตรา 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างเช่น เงินทุนเป้าหมาย (เงินช่วยเหลือ การลงทุน) และรายได้เป้าหมาย (การบริจาค ค่าเข้าชม และค่าธรรมเนียมสมาชิก) จะไม่ถูกหักภาษี หากเป็นไปตามข้อกำหนดต่อไปนี้:

รับฟรี;

ใช้ตรงเวลาตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้

ใช้ในการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายหรือบำรุงรักษา NPO

และเงื่อนไขสำคัญประการสุดท้าย: องค์กรที่ได้รับเงินทุนเป้าหมายจะต้องเก็บบันทึกรายได้และรายจ่ายจากกิจกรรมทางธุรกิจ (ถ้ามี) แยกจากกัน และจากกิจกรรมตามกฎหมาย นี่คือที่ระบุไว้ในอนุวรรค 14 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ท้ายที่สุดแล้ว หากมีการใช้เงินทุนพร้อมกันในลักษณะที่กำหนดเป้าหมายและไม่ใช่เป้าหมาย บริษัทมีสิทธิที่จะจ่ายภาษีเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจเท่านั้น

ในกรณีใดรายได้ของ NPO จะถูกเก็บภาษี และในกรณีใดไม่สามารถพูดได้ก็ต่อเมื่อ การวิเคราะห์โดยละเอียดเงินทุนแต่ละอย่าง ท้ายที่สุดแล้ว ทุกอย่างที่นี่ไม่เพียงขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้เป้าหมายที่เฉพาะเจาะจงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงรูปแบบองค์กรและกฎหมายขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรด้วย

ตัวอย่างเช่น สมาคมและสหภาพแรงงานไม่มีสิทธิ์ประกอบธุรกิจ ใบเสร็จรับเงินทั้งหมดจะต้องเกี่ยวข้องกับกิจกรรมตามกฎหมาย และไม่ใช่ทุกองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรสามารถรับเงินบริจาคได้ ในส่วนของการบริจาคโดยสมัครใจ สหกรณ์ผู้บริโภคจะต้องเสียภาษีเงินได้

โดยทั่วไป รายได้ขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรจากการผลิตและขายสินค้าหรืองานควรกำหนดในลักษณะเดียวกับบริษัทเชิงพาณิชย์ แต่ยังมีลักษณะเฉพาะของตัวเองด้วย ลองดูกรณีที่บริษัทขายสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อด้วยกองทุนที่จัดสรรไว้ (หรือได้รับเป็นรายได้ที่จัดสรรไว้)

ตัวอย่าง
องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรต้องจ่ายภาษีอะไรบ้างเมื่อขายสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อด้วยกองทุนเป้าหมาย

มูลนิธิ Vera ได้รับเงินบริจาคจาก Stroymash JSC เพื่อซื้อคอมพิวเตอร์มูลค่า 47,200 รูเบิล นักบัญชีกำหนดอายุการใช้งาน 24 เดือน แต่หนึ่งปีหลังการใช้งาน กองทุนตัดสินใจขายคอมพิวเตอร์ในราคา 35,400 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5,400 รูเบิล)

ในกรณีนี้ภาษีเงินได้จะอยู่ที่ 15,440 รูเบิล ((35,400 รูเบิล - 5,400 รูเบิล + 47,200 รูเบิล) × 20%)

มูลนิธิ Vera จะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5,400 รูเบิล

อย่างที่คุณเห็น องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้จากรายได้จากการขายและต้นทุนทั้งหมดของสินทรัพย์ถาวร เนื่องจากเงินที่ได้รับเพื่อซื้อคอมพิวเตอร์ถูกใช้ไปอย่างไม่เหมาะสม ท้ายที่สุดในขณะที่ขายอายุการใช้งานของวัตถุนั้นยังไม่หมดอายุ ซึ่งหมายความว่า ขายทรัพย์สินโดยรวมแล้วไม่ได้ผลตามที่ตั้งใจไว้ ด้วยเหตุผลเดียวกัน นักบัญชีจึงเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณคำนวณภาษีเงินได้จากการขายและมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินเท่านั้น สิ่งนี้อาจทำให้เกิดข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีได้

ตอนนี้เรามาดูรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานซึ่งองค์กรไม่แสวงหากำไรมักพบเจอกัน ที่นี่เราจะพูดถึงทรัพย์สินที่ได้รับฟรี แต่ไม่เกี่ยวข้องกับเป้าหมาย

รับรู้ต้นทุนของวัตถุดังกล่าวในการบัญชีภาษีตามราคาตลาด สามารถยืนยันได้โดยผู้รับหรือผู้ประเมินราคาอิสระ

ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับช่วงเวลานี้ ตลอดกิจกรรม NPO ใช้อุปกรณ์สำนักงานหรือเฟอร์นิเจอร์โดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ตามกฎแล้ว พวกเขาเป็นของผู้ก่อตั้งหรือพนักงานขององค์กร ดังนั้นหากการโอนทรัพย์สินไม่ถือเป็นการบริจาคอย่างเป็นทางการหรือองค์กรไม่จ่ายค่าเช่าเพื่อใช้ภายใต้ข้อตกลงจะถือว่าได้รับทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย เขาจะต้องจ่ายภาษีเงินได้ สิ่งนี้กำหนดไว้ในวรรค 8 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แต่หากมีคนให้บริการหรือทำงานให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ก็ไม่จำเป็นต้องเสียภาษีในเรื่องนี้ สิ่งนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สมมติว่าคำสองสามคำเกี่ยวกับดอกเบี้ยที่ได้รับจากบัญชีธนาคาร โดยปกติแล้ว ธนาคารจะคิดดอกเบี้ยตามจำนวนเงินที่เก็บไว้ในบัญชีกระแสรายวัน หากเป็นเช่นนั้น องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจะต้องคำนึงถึงผลที่เพิ่มขึ้นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน ท้ายที่สุดสิ่งนี้จำเป็นในวรรค 6 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ คุณจะต้องปฏิบัติตามกฎนี้ไม่ว่าเงินนั้นจะมีจุดประสงค์เพื่อใช้ตามวัตถุประสงค์หรือใช้ในเชิงพาณิชย์ก็ตาม

แน่นอนว่า NPO ยังคงมีสิทธิ์ในการลดกำไรที่ต้องเสียภาษีสำหรับค่าใช้จ่าย ในกรณีใดที่สามารถทำได้ และในกรณีใดที่ไม่สามารถทำได้ มีรายละเอียดอธิบายไว้ในตาราง

โต๊ะ.

ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่รวมอยู่ในฐานกำไรและค่าใช้จ่ายใดที่ไม่รวมอยู่ในฐานกำไร

อย่างไรก็ตาม องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร เช่นเดียวกับบริษัทอื่นๆ มีสิทธิ์สร้างเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายที่กำลังจะเกิดขึ้น จะช่วยให้คุณคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายของบัญชีอย่างเท่าเทียมกันเมื่อกำหนดฐานภาษีเงินได้ โอกาสนี้ปรากฏเฉพาะสำหรับ NPO เมื่อปีที่แล้วเมื่อผู้บัญญัติกฎหมายเพิ่มมาตรา 267.3 ลงในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

เช่นเดียวกับในกรณีภาษีเงินได้ ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อ NPO ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเท่านั้น ไม่จำเป็นต้องคำนวณ VAT จากรายได้เป้าหมายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้าที่ขายหรืองานหรือบริการ และนำไปใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้

นอกจากนี้ หากองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรได้รับรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานจากกองทุนเหล่านี้ ก็จะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ ใช่ แต่เฉพาะในกรณีที่สินค้าหรือผลงานได้มาโดยผ่านกิจกรรมเชิงพาณิชย์และนำไปใช้ในธุรกิจอย่างเคร่งครัด ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้า ทรัพย์สิน หรืองานโดยใช้เงินทุนที่จัดสรรไว้จะไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนได้

และจำนวนภาษีซื้อของ NPO จะรวมอยู่ในต้นทุนสินค้า ทรัพย์สิน หรืองาน สิ่งนี้ระบุโดยอนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำถาม - เราเช่าสถานที่ เราดำเนินกิจกรรมหลักและกิจกรรมทางธุรกิจที่นั่น การบัญชีค่าเช่าแยกกันเป็นเรื่องที่ไม่สมจริง สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่?

ไม่คุณไม่สามารถ. ขั้นตอนการแบ่งภาษีไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษี แต่องค์กรไม่มีสิทธิ์คำนวณสัดส่วนตามรายได้ ท้ายที่สุดแล้ว NPO ไม่มีแนวคิดเรื่อง "สินค้าที่จัดส่ง (งาน บริการ)" ภายในกรอบของกิจกรรมตามกฎหมาย

องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรมีสิทธิ์ได้รับสิทธิประโยชน์ VAT ทุกกรณีระบุไว้ในมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น การโอนสิทธิในทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ภายในกรอบของกิจกรรมการกุศลจะได้รับการยกเว้นภาษี นี่คือที่ระบุไว้ในอนุวรรค 12 ของวรรค 3 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หรือการขายบริการที่เกี่ยวข้องกับ การคุ้มครองทางสังคมประชากร (ข้อย่อย 14.1 ข้อ 2 บทความ 149 ของรหัส)

และเช่นเดียวกัน หาก NPO ใช้สิทธิประโยชน์ พวกเขาจะต้องออกใบแจ้งหนี้ แต่ไม่มีจำนวนภาษีที่จัดสรร มิฉะนั้นองค์กรควรโอนภาษีที่ระบุไปเป็นงบประมาณ

อย่างไรก็ตาม องค์กรไม่แสวงผลกำไรที่มียอดขายน้อยสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสมบูรณ์ สิ่งสำคัญคือจำนวนรายได้ในช่วงสามเดือนก่อนหน้าติดต่อกันไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งนี้ระบุไว้โดยตรงในวรรค 1 ของมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้รวมถึงรายได้ทั้งหมดที่เป็นเงินสดและเป็นประเภทที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้าหรืองานที่ขาย ยกเว้นรายรับที่เป็นเป้าหมาย จะไม่รับรู้เป็นรายได้

แต่แม้ว่า NPO จะได้รับสิทธิประโยชน์หรือได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสมบูรณ์ แต่ก็ยังต้องออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าสำหรับต้นทุนสินค้าและงานที่ขายไป และยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะทั่วไป

การชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับวัตถุที่ NPO ใช้ในกิจกรรมเชิงพาณิชย์

ไม่มีใครยกเว้นองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจากภาษีทรัพย์สิน แต่ถึงกระนั้นผู้บัญญัติกฎหมายก็ขยายรายการวัตถุที่ไม่ต้องเสียภาษีนี้เป็นครั้งคราว ตัวอย่างเช่น กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 202-FZ เมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2555 ได้ปรับปรุงวรรค 4 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุสาวรีย์แห่งประวัติศาสตร์ วัฒนธรรม และเรือที่จดทะเบียนในทะเบียนเรือนานาชาติของรัสเซียได้ถูกเพิ่มเข้าไปในวัตถุพิเศษ

สำหรับ NPO บางแห่ง สิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สินจะกำหนดโดยหน่วยงานระดับภูมิภาค มีการผ่อนคลายหลายประการในมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น สำหรับวิสาหกิจทางศาสนา (มาตรา 2 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือองค์กรของคนพิการ (มาตรา 3 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่โปรดจำไว้ว่า: ผลประโยชน์มีให้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมตามกฎหมาย

จะเกิดอะไรขึ้นหากดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการร่วมกับองค์กรตามกฎหมาย? และในขณะเดียวกันเขาก็ใช้ทรัพย์สินที่มีสิทธิพิเศษเพื่อวัตถุประสงค์ทางการค้า จากนั้นสิทธิพิเศษจะใช้ได้กับทรัพย์สินส่วนนั้นที่ใช้ในกิจกรรมตามกฎหมายเท่านั้น เมื่อต้องการทำเช่นนี้ คุณสามารถกระจายต้นทุนของออบเจ็กต์ได้:

สัดส่วนกับพื้นที่ที่พวกเขาครอบครอง

ซึ่งเป็นรากฐาน แรงดึงดูดเฉพาะการจัดหาเงินทุนในรายได้ทั้งหมด

เราขอแนะนำให้ใช้วิธีแรกเนื่องจากจะช่วยให้คุณสามารถหลีกเลี่ยงการคำนวณสัดส่วนในการกระจายต้นทุนของระบบปฏิบัติการใหม่ได้หลายครั้ง แต่ไม่ว่าคุณจะเลือกตัวเลือกใด ให้แก้ไขในนโยบายบัญชีของคุณ

คำถาม - ในเดือนมิถุนายน เราซื้อสินทรัพย์ถาวร ซึ่งได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สิน เราจะลงทะเบียนในเดือนกรกฎาคมเท่านั้น จะกำหนดต้นทุนเฉลี่ยต่อปีได้อย่างไร?

ในการคำนวณมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินดังกล่าว คุณต้องบวกมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินในวันที่ 1 ของแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาภาษีและในวันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป จากนั้นหารจำนวนผลลัพธ์ด้วย 13 - จำนวนเดือนในปีปฏิทินเพิ่มขึ้นหนึ่งเดือน กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุสิ่งนี้ในจดหมายลงวันที่ 30 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 03-06-01-02/26 บางทีผู้ตรวจสอบจาก Federal Tax Service ของคุณอาจชี้ให้เห็นว่าต้นทุนของวัตถุควรหารด้วย 7 (6 เดือน + 1) อย่างไรก็ตาม ตำแหน่งของพวกเขาไม่ถูกต้อง คุณสามารถใช้วิธีการข้างต้นได้อย่างปลอดภัยเนื่องจากได้รับการสนับสนุนจากกระทรวงการคลัง

และต่อไป. อย่าลืมว่า NPO ก็ไม่ต้องเสียภาษีเช่นกัน สังหาริมทรัพย์จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2556 กฎนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 8 ของวรรค 4 ของมาตรา 374 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระบบภาษีเป็นปรากฏการณ์ที่ผู้ประกอบการทุกคนต้องเผชิญ ไม่ว่ากิจกรรมของเขาจะเป็นรูปแบบใดก็ตาม ปัจจุบันมีระบบภาษีที่ค่อนข้างกว้าง การจ่ายเงินภาคบังคับมีไว้สำหรับกิจกรรมที่อาสาสมัครดำเนินการเอง กิจกรรมทางเศรษฐกิจและวัตถุที่ใช้ในการดำเนินธุรกิจดังกล่าว

ส่วนใหญ่เราจะคุ้นเคยกับการพูดคุยเกี่ยวกับภาษี ผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่ดำเนินธุรกิจโดยมุ่งหวังผลกำไรนั่นคือ หน่วยงานเชิงพาณิชย์- แต่ควรสังเกตว่านอกเหนือจากวิสาหกิจดังกล่าวแล้ว ยังมีองค์กรที่ผลกำไรไม่ใช่แรงจูงใจหลักในการทำธุรกิจอย่างแน่นอน หน่วยงานดังกล่าวเรียกว่าสาธารณะ นั่นคือ รูปแบบธุรกิจที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์

องค์กรดังกล่าวจ่ายภาษีอะไรบ้าง และมีการลดความซับซ้อนหรือข้อจำกัดใดๆ สำหรับพวกเขาเนื่องจากลักษณะเฉพาะของธุรกิจหรือไม่ บทความของเราเกี่ยวข้องกับปัญหานี้

รูปแบบของกิจกรรมที่ไม่แสวงหาผลกำไร

ปัจจุบันมีองค์กรจำนวนไม่น้อยที่จัดการกับ กิจกรรมสังคมในขณะที่สร้างองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร บริษัทดังกล่าวรับประกันสิทธิของพลเมืองทุกคนในการเข้าร่วม วัตถุประสงค์สาธารณะ- พวกเขาดำเนินการตามข้อกำหนดพิเศษและมีขั้นตอนพิเศษสำหรับการจดทะเบียนและการชำระบัญชีของรูปแบบธุรกิจ

กฎหมายกำหนดไว้ค่อนข้างกว้าง แบบฟอร์มองค์กรการจดทะเบียนมีจุดประสงค์เพื่อองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรโดยเฉพาะ (เช่น มูลนิธิ องค์กรสาธารณะ สมาคมศาสนา ฯลฯ)

สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าการไม่มีเป้าหมายในการหารายได้ไม่ได้หมายความว่าไม่มีผลกำไรในองค์กรธุรกิจดังกล่าว องค์กรภาครัฐอาจมีด้านรายได้ แต่แตกต่างจากรูปแบบเชิงพาณิชย์ที่กระจายรายได้ดังกล่าวให้กับผู้ก่อตั้ง ผลกำไรขององค์กรการค้ามุ่งไปสู่การบรรลุเป้าหมายของบริษัท ถ้าเราพูดถึงเรื่องการดึงดูด เงินซึ่งส่วนใหญ่มักมาจากการมีส่วนร่วมของผู้เข้าร่วมในสมาคมดังกล่าว

การจัดเก็บภาษีขององค์กร

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว กิจกรรมที่ไม่แสวงหากำไรจะต้องเสียภาษี ในเวลาเดียวกันบันทึกทางบัญชีทั้งหมดขององค์กรดังกล่าวจะได้รับการเก็บรักษาตาม กฎทั่วไปมีไว้สำหรับบริษัทที่มุ่งเน้นผลกำไร

องค์กรสาธารณะจะต้องจัดทำรายงานที่ระบุรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดขององค์กรดังกล่าว การดำเนินการดังกล่าวมีความจำเป็นเพื่อจัดทำรายงานภาษีที่ถูกต้อง ในเวลาเดียวกันขอแนะนำให้มีบัญชีแยกต่างหากสำหรับการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับกำไรและค่าใช้จ่าย

ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากกิจกรรมของผู้ประกอบการของบริษัทมหาชนซึ่งมีจุดมุ่งหมายเพื่อให้แน่ใจว่าการทำงานขององค์กรและบรรลุเป้าหมายที่กำหนดไว้ในเอกสารทางกฎหมาย ถึงจุดนี้จะมีการเพิ่มภาษีจากกำไรที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจ รายได้ทั้งหมดขององค์กรการค้าต้องเสียภาษีอย่างแน่นอน

ระบบภาษีองค์กร

ก่อนอื่น เรามาพิจารณาว่าองค์กรสาธารณะจ่ายภาษีประเภทใด เมื่อลงทะเบียนรูปแบบธุรกิจใด ๆ ผู้ก่อตั้งมีสิทธิ์เลือกระบบภาษีแบบง่ายหรือจ่ายเงินสมทบภาคบังคับโดยทั่วไป บ่อยครั้งที่คำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีแบบง่าย ๆ เนื่องจากระบบนี้ได้รับความนิยมมากที่สุดในปัจจุบัน การเก็บภาษีขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรสามารถทำให้ง่ายขึ้น ปัจจุบันการจ่ายภาษีมีสองรูปแบบเมื่อใช้ระบบดังกล่าว:

• "รายได้";
• “รายรับ-รายจ่าย”

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างประเภทเหล่านี้คือ อัตราดอกเบี้ย- ดังนั้นสำหรับประเภท "รายได้" คือ 6% และสำหรับ "รายได้ - ค่าใช้จ่าย" - 15% เป็นสิ่งสำคัญมากที่จะต้องเข้าใจว่าองค์ประกอบทางเศรษฐกิจใดที่อยู่ภายใต้อัตราดังกล่าว สำหรับประเภทแรก ภาษีจะคำนวณจากกำไรเท่านั้น ตัวเลือกที่สองมีลักษณะเฉพาะคือดอกเบี้ยคำนวณจากส่วนต่างระหว่างกำไรและเงินทุนที่ใช้ไป

เพื่อให้เข้าใจระบบการคำนวณได้ดีขึ้น เราเสนอให้พิจารณาผลกระทบของประเภทภาษีแบบง่ายโดยใช้ตัวอย่าง สำหรับรอบระยะเวลาภาษี องค์กรมหาชน "AAA" มีกำไร 485,000 รูเบิล ในเวลาเดียวกันเงินทุนที่ใช้เพื่อให้บรรลุเป้าหมายมีจำนวน 415,000 รูเบิล

ก่อนอื่นเรามาคำนวณโดยใช้ระบบ “รายได้” กันก่อน ในการดำเนินการนี้ เพียงคูณกำไรขององค์กรด้วยอัตราดอกเบี้ย:

485,000 รูเบิล * 6% = 29,100 รูเบิล

ตอนนี้เราจะค้นหาภาษีตามประเภท "รายได้ - ค่าใช้จ่าย" ในกรณีนี้ เราจำเป็นต้องลบค่าใช้จ่ายออกจากกำไร และคูณผลลัพธ์ที่ได้ด้วยอัตราดอกเบี้ย:

(485,000 รูเบิล – 415,000 รูเบิล) * 15% = 10,500 รูเบิล

ในกรณีนี้ชัดเจนว่าระบบใดใช้ทำกำไรได้มากกว่า แต่เป็นที่น่าสังเกตว่าการเลือกดังกล่าวค่อนข้างเป็นรายบุคคลและขึ้นอยู่กับกิจกรรมขององค์กรโดยตรง สิ่งที่เหมาะสมกับบุคคลหนึ่งไม่ได้เป็นประโยชน์ต่ออีกคนหนึ่งเสมอไป ดังนั้น ก่อนที่จะเลือกประเภทของการเก็บภาษีแบบง่าย ให้ทำการคำนวณพื้นฐานเหล่านี้ การกระทำดังกล่าวจะทำให้กิจกรรมขององค์กรประหยัดมากขึ้น

คุณสมบัติของการจัดเก็บภาษีขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรภายใต้ระบบที่เรียบง่าย

การทำความคุ้นเคยกับความแตกต่างหลัก ๆ ก่อนที่จะเลือกการเก็บภาษีแบบง่ายเป็นสิ่งสำคัญมาก ประการแรก มีสองวิธีในการใช้ภาษีแบบง่าย:

• การส่งใบสมัครเมื่อลงทะเบียน
• การเปลี่ยนระบบภาษีที่องค์กรใช้เป็นระบบที่เรียบง่าย

ตัวเลือกแรกดำเนินการโดยการส่งใบสมัครพิเศษสำหรับการใช้ภาษีแบบง่ายเมื่อองค์กรเริ่มนำไปใช้กับหน่วยงานด้านภาษีเพื่อรับสถานะผู้เสียภาษี

วิธีที่สองจะใช้เมื่อองค์กรใช้การจัดเก็บภาษีประเภทอื่น แต่เนื่องจากสถานการณ์บางอย่างต้องการเปลี่ยนเป็นรูปแบบที่เรียบง่าย ในสถานการณ์เช่นนี้ สิ่งสำคัญที่ต้องจำไว้คือการเปลี่ยนแปลงจะเกิดขึ้นได้ในปีปฏิทินหน้าเท่านั้น หากต้องการนำไปใช้คุณต้องส่งใบสมัครพิเศษไปยังบริการภาษีก่อนสิ้นปีปัจจุบัน

นอกจากนี้ สำหรับองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย ยังมีข้อจำกัดหลายประการ ซึ่งรวมถึง:

• จำนวนการจ้างงาน กำลังงานไม่เกิน 100 คน
• รายได้ต่อปีขององค์กรต้องไม่เกิน 45,000,000 รูเบิล
• ทรัพย์สินที่เป็นขององค์กรไม่สามารถประเมินมูลค่าได้ในจำนวนที่ไม่เกิน 100,000,000 รูเบิล

นอกจากนี้สำหรับองค์กรการชำระเงินภาคบังคับประเภทนี้ยังระบุถึงความจริงที่ว่าองค์กรไม่สามารถใช้ภาษีแบบง่ายในกรณีที่นิติบุคคลอื่นกลายเป็นเจ้าของทุนและส่วนหนึ่งของมันมากกว่าหนึ่งในสี่ กฎนี้ใช้ไม่ได้กับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ในกรณีนี้ไม่สำคัญเลยว่าส่วนใดของทุนจะเป็นของใคร

การจัดเก็บภาษีขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรตามระบบทั่วไป

มีภาษีทั่วไปจำนวนหนึ่งที่องค์กรสาธารณะต้องจ่าย ซึ่งรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้

ภาษีมูลค่าเพิ่ม. ไม่ว่าองค์กรจะดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจหรือไม่ก็ตามก็ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่มีข้อยกเว้นเช่นองค์กรได้รับผลกำไรจากการขายบริการ (เช่นการศึกษา) จากนั้นด้วยเงินจำนวนนี้จึงซื้อวิธีการที่จำเป็นเพื่อให้บรรลุเป้าหมาย จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการซื้อดังกล่าวจะไม่ถูกหักภาษี กิจกรรมดังกล่าวมุ่งเน้นไปที่การบรรลุเป้าหมายและมีลักษณะเป็นการศึกษา สำหรับการปฏิบัติการดังกล่าว องค์กรต้องเก็บรักษาสมุดพิเศษแยกต่างหากสำหรับการบันทึกรายรับและรายจ่าย เฉพาะในกรณีนี้เท่านั้นที่เป็นไปได้ที่จะไม่รวมภาษีสำหรับธุรกรรมดังกล่าว

แต่ในกรณีที่ได้รับกำไรดังกล่าวในเชิงพาณิชย์ จำนวนเงินจากธุรกรรมดังกล่าวจะต้องเสียภาษี ในกรณีนี้การรายงานจะต้องดำเนินการตามระบบปกติ - มีสมุดพิเศษที่แสดงส่วนรายได้และรายจ่ายทั้งหมด

ทุกปีองค์กรจะต้องจัดให้มีการประกาศพิเศษแก่หน่วยงานด้านภาษีซึ่งกรอกตามข้อมูลที่มีอยู่ในสมุดบัญชีเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่าย ในเวลาเดียวกันเป็นที่น่าสังเกตว่าส่วนที่เจ็ดควรได้รับการดูแลเป็นพิเศษ จะต้องกรอกเฉพาะในกรณีที่องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรดำเนินการประเภทต่อไปนี้:

• กิจกรรมที่ตามกฎหมายของรัฐไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเลย
• ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับคำสาบานที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมาย
• หากองค์กรดำเนินกิจกรรม ผลลัพธ์ที่ได้จะเกิดขึ้นนอกอาณาเขตของรัสเซีย
• หากระยะเวลาการผลิตของสินค้าหรือการส่งมอบเกินหกเดือน

องค์กรทั้งหมดกรอกส่วนที่เหลือโดยไม่คำนึงถึงกิจกรรมและลักษณะของกิจกรรม คำประกาศเป็นเอกสารที่รัฐออกให้ คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับมันได้ที่ Tax Service สาขาใดก็ได้บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการหรือดาวน์โหลดจากเรา (ตัวอย่าง):

สำหรับเอกสารดังกล่าวก็มี กฎบางอย่างโดยการกรอก ดังนั้นหากคุณป้อนข้อมูลด้วยตนเองและไม่ได้ใช้คอมพิวเตอร์ก็ให้ใช้ พิมพ์ตัวอักษรแบบอักษรตัวพิมพ์ใหญ่ ไม่ว่าในกรณีใดห้ามเกินขอบเขตที่กำหนดไว้ในประกาศ ควรใช้หมึกสีดำ

ภาษีเงินได้. องค์กรการค้าจ่ายภาษีตามรายได้ของตน เพื่อกำหนดจำนวนภาษีดังกล่าว บริษัทจำเป็นต้องจัดทำบัญชีรายรับและรายจ่ายพิเศษ พวกเขาแสดงทุกอย่างอย่างแน่นอน การดำเนินงานทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับองค์กร

คุณสมบัติพิเศษคือภาษีเงินได้ไม่ได้คำนวณจากรายได้ที่ได้รับสำหรับการใช้งานตามวัตถุประสงค์ขององค์กร หากใช้รายได้ดังกล่าวเพื่อจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานขององค์กร จำนวนเงินดังกล่าวจะต้องเสียภาษีตามภาษีสังคม ซึ่งใช้กับองค์กรประเภทอื่นด้วย ภาษีนี้คำนวณสำหรับพนักงานแต่ละคนแยกกัน

ทุกปีมีความจำเป็นต้องส่งคำประกาศที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานด้านภาษี ดาวน์โหลดจากเรา (ตัวอย่าง):

การเก็บภาษีขององค์กรอิสระที่ไม่แสวงหากำไร

ก่อนอื่น จำเป็นต้องระบุว่าองค์กรใดที่มักเรียกว่าองค์กรปกครองตนเอง ซึ่งรวมถึงบริษัทที่ยึดตาม หลักการสาธารณะเพื่อให้บรรลุเป้าหมายในด้านวัฒนธรรม การดูแลสุขภาพ วิทยาศาสตร์ กฎหมาย พลศึกษา ฯลฯ องค์กรดังกล่าวถูกสร้างขึ้นโดยทั้งฝ่ายกฎหมายและ บุคคล- ส่วนแบ่งหนึ่งในทุนของบริษัทนั้นมากกว่าหนึ่งในสี่ของจำนวนเงินทั้งหมด ผู้ก่อตั้งแต่ละคนจะโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินอย่างไม่อาจเพิกถอนได้ องค์กรอิสระประเภทสาธารณะ ในเวลาเดียวกัน ผู้ก่อตั้งจะไม่รับผิดชอบต่อความสูญเสียขององค์กร และองค์กรก็ไม่รับผิดชอบต่อภาระหน้าที่ของผู้ก่อตั้ง

หนึ่งในคำถามที่พบบ่อยที่สุดคือความเป็นไปได้ในการใช้ภาษีแบบง่ายและการเก็บภาษีจากรายได้ที่เรียกเก็บกับองค์กรดังกล่าว ทั้งสองระบบนี้มีสิทธิ์ที่จะนำไปใช้กับบริษัทมหาชนที่เป็นอิสระได้

ระบบที่เรียบง่ายถูกกล่าวถึงข้างต้น เราจะแสดงการคำนวณ UTII ให้คุณดู มีสูตรคำนวณพิเศษดังนี้

UTII = B * P * K * KK * 15%

• B – ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานขององค์กร ซึ่งกำหนดโดยรัฐสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท
• P คือ ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ ซึ่งเป็นตัวเลขที่มีไว้สำหรับงานแต่ละประเภท ขึ้นอยู่กับจำนวนคนงาน พื้นที่ทำงาน ฯลฯ
• CD คือค่าสัมประสิทธิ์ภาวะเงินฝืดซึ่งกำหนดเป็นประจำทุกปีโดยรัฐโดยคำนึงถึง ตัวชี้วัดบางอย่าง- ดังนั้นในปี 2558 จึงเป็น 1.798
• CC – ค่าสัมประสิทธิ์การปรับจัดทำโดยหน่วยงานท้องถิ่น มีการติดตั้งขึ้นอยู่กับลักษณะของภูมิภาค

ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรมีสิทธิในการดำเนินกิจกรรมที่สร้างรายได้ในขณะที่ดำเนินการรับผิดชอบต่อสังคมโดยตรง ในขณะเดียวกันก็ต้องรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษีเป็นประจำ กำหนดเวลา- หัวหน้าองค์กรหรือนักบัญชีต้องรู้ว่าระบบภาษีตั้งไว้อะไรต้องเสียภาษีอะไรและยื่นรายงานเพื่อไม่ให้ผิดกฎหมายและไม่ก่อให้เกิดเหตุ การตรวจสอบที่ไม่ได้กำหนดไว้หน่วยงานกำกับดูแล ระบบภาษีขึ้นอยู่กับกิจกรรมที่ดำเนินการโดย NPO โดยตรง (ศึกษามาตรา 246 และ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อทำความเข้าใจความแตกต่าง)

ตามกฎหมายของรัสเซีย องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรทั้งหมดสามารถดำเนินงานภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีทั้งแบบทั่วไปและแบบง่าย

เมื่อมีการจดทะเบียน NPO จะตกอยู่ภายใต้ระบบการเก็บภาษีทั่วไปตามค่าเริ่มต้น หากผู้ก่อตั้ง/ผู้จัดการต้องการโอนองค์กรไปยังระบอบการปกครองแบบง่าย พวกเขาควรติดต่อผู้ตรวจการของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมใบสมัครที่เกี่ยวข้อง

ไม่ว่าองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรจะดำเนินการภายใต้ระบอบภาษีใดก็ตาม จะต้องชำระเงินดังต่อไปนี้:

1. เบี้ยประกันภัย โดยมีจุดประสงค์เพื่อการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่องค์กรไม่แสวงหากำไรสะสมเพื่อสนับสนุนบุคคลภายใต้สัญญาจ้างงานและกฎหมายแพ่ง
ทุก ๆ สามเดือน องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจะส่ง "การคำนวณเงินสมทบประกัน" ที่รวบรวมไปยังสำนักงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลาง เอกสารนี้มีเนื้อหาบังคับคงค้าง เบี้ยประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ, การประกันสุขภาพภาคบังคับ, การประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร
2. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (NDFL) ภายใต้สัญญาจ้างงานและกฎหมายแพ่ง
3. ทุกไตรมาส NPO ส่งไปยัง Federal Tax Service "การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี" ในแบบฟอร์ม 6-NDFL หาก NPO มีวัตถุประสงค์ด้านภาษีที่สอดคล้องกันในทรัพย์สินของตน ทรัพย์สินนี้จะต้องเสียภาษีที่เหมาะสม: การขนส่ง (บทที่ 28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และที่ดิน (บทที่ 31 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

ระบอบการปกครองภาษีทั่วไป

องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ใช้ ORN โดยไม่คำนึงถึงวัตถุที่ต้องเสียภาษีในกิจกรรมของตน เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างเป็นทางการ (บทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และภาษีเงินได้ (บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

ภาระผูกพันในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้อาจเกิดขึ้นได้แม้ในกรณีที่ไม่มีกิจกรรมของผู้ประกอบการก็ตาม ตัวอย่างเช่น ภาษีเงินได้อาจเกิดขึ้นจากการขายทรัพย์สินเพียงครั้งเดียว จากการให้บริการแบบมีค่าธรรมเนียมเพียงครั้งเดียว หรือจากการรับเงินเปล่า

ภาระผูกพันในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเกิดขึ้นได้จากการโอนสินค้างานและบริการโดยเปล่าประโยชน์หากการโอนดังกล่าวไม่ได้ดำเนินการภายในกรอบของกิจกรรมการกุศล นอกจากนี้ NPO ที่ใช้ ORN อาจได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายภาษีทรัพย์สินหากพวกเขาเป็นเจ้าของทรัพย์สิน

คุณสมบัติของการเก็บภาษีของ NPO มีดังต่อไปนี้:

1. สิทธิที่จะไม่เรียกเก็บภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรายได้เป้าหมาย (เช่น เงินช่วยเหลือ เงินอุดหนุน) และรายได้ประเภทอื่น ๆ (การบริจาค ค่าธรรมเนียมสมาชิก)
2. ความพร้อมของสิทธิประโยชน์สำหรับภาษีบางอย่าง (ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีทรัพย์สิน ฯลฯ) เมื่อขายสินค้า งาน และบริการที่เกี่ยวข้องกับขอบเขตทางสังคม
3. ความจำเป็นในการบัญชีแยกต่างหากเมื่อดำเนินกิจกรรมหลักและสร้างรายได้ (ผู้ประกอบการ)

ระบบภาษีแบบง่าย

เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย NPO จะไม่ถือเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้ และภาษีทรัพย์สิน ในกรณีที่รายได้ที่ต้องเสียภาษีจะมีการจัดเตรียม "ภาษีที่ชำระที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย"

สำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรที่มีรายได้ประกอบด้วยรายได้ ขอแนะนำให้ใช้วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย" หากรายได้ของ NPO ประกอบด้วยรายรับฟรีเป็นส่วนใหญ่ เราสามารถแนะนำ "รายได้" ให้เป็นวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีได้

การคืนภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ปีละครั้งเท่านั้นจนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากวันหมดอายุ และจะต้องชำระภาษีระบบภาษีแบบง่ายทุกไตรมาสไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนหลังจากนั้น สิ้นไตรมาส

หน้า 6

L. 5 ภาษีเงินได้ขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไร

2. การจัดประเภทรายได้ของ NPOs

3. การกำหนดค่าใช้จ่ายของ NPO

1. NPO เป็นผู้เสียภาษีกำไร

องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรซึ่งเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้อาจไม่ต้องจ่ายภาษีนั้น รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเปิดโอกาสให้องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรมีโอกาสได้รับการยกเว้นการชำระเงินและลดการชำระภาษีหลายประการ

ประการแรกนี่อาจเป็นรายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ประการที่สองมีประโยชน์ ประการที่สาม มีความเป็นไปได้ที่ NPO แต่ละแห่งจะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบพิเศษ

ดังนั้น NPO มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้หาก:

จดทะเบียนเป็น นิติบุคคล;

ไม่ได้เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีพิเศษที่ได้รับอนุญาต

มีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภาษีเงินได้เกิดขึ้นในสองกรณี:

1. เมื่อได้รับรายได้จากการขาย ได้แก่

การขายสินค้า งาน บริการในกิจกรรมทางธุรกิจ

การขายสกุลเงินที่ได้รับเป็นรายได้เป้าหมาย

การขายสินทรัพย์ถาวรแบบคืนเงินได้

การขายสินค้า งาน บริการ ฯลฯ เพียงครั้งเดียว

2. เมื่อได้รับรายได้ที่มิใช่การดำเนินงาน

2. การจัดประเภทรายได้ของ NPOs

เมื่อกำหนดกำไรทางภาษี รายได้จะรวมถึง:

1.รายได้จากการขายสินค้า

2. รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

รายได้จากการขายสินค้ารับรู้เป็นรายได้จากการขายสินค้าดังนี้ การผลิตของตัวเองและได้มาก่อนหน้านี้ตลอดจนรายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการถือเป็นรายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับรายได้จากการขาย เช่น จากการมีส่วนร่วมในการถือหุ้นในองค์กรอื่น รายได้จากปีก่อน จำนวนทุนสำรองที่ได้รับคืน เป็นต้น

รายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้แบ่งออกเป็นดังนี้:

• รายได้เป้าหมาย (ยกเว้นสินค้าที่ต้องเสียภาษี)
• ทรัพย์สินที่ได้รับเป็นส่วนหนึ่งของการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย
• ทรัพย์สินที่ได้รับฟรี;
• รายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจของ NPO

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับข้อ จำกัด ที่อาจเกี่ยวข้องกับรูปแบบองค์กรและกฎหมายของ NPO การขาดสถานะขององค์กรการกุศลและปัจจัยอื่น ๆ อันเป็นผลมาจากการที่รายได้ที่ระบุจะไม่ถูกถอนออกจากฐานภาษี สำหรับพวกเขา.

สำคัญสำหรับกิจกรรมของ NPO มีบทความที่อนุญาตให้ถอนออกจากฐานภาษีเงินได้ของกองทุนที่ได้รับจาก NPO ทั้งสำหรับการจัดตั้งและการใช้ทุนบริจาค สิ่งนี้จะขยายแหล่งรายได้ของ NPO อย่างมีนัยสำคัญซึ่งจำเป็นสำหรับการดำเนินการอย่างมีประสิทธิภาพ เป้าหมายของกิจกรรมตามกฎหมาย

รายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจไม่ได้รับอนุญาตให้รวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับองค์กรจำนวนจำกัด ในจำนวนนี้กลุ่มที่ใหญ่ที่สุดประกอบด้วยองค์กรทางศาสนา ส่วนที่เหลือหักจากฐานภาษีระบุผู้เสียภาษีเฉพาะ: ธนาคารเพื่อการพัฒนา บริษัทของรัฐ, ผู้ประกันการประกันบำนาญภาคบังคับ, องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ให้บริการแก่สต็อกที่อยู่อาศัย

3. การกำหนดค่าใช้จ่ายของ NPO

ค่าใช้จ่ายใดๆ ถือเป็นค่าใช้จ่าย โดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับลักษณะตลอดจนเงื่อนไขในการดำเนินการและพื้นที่ของกิจกรรมของผู้เสียภาษีแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายและค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ หากมีค่าใช้จ่ายบางอย่าง เท่าๆ กันอาจถูกกำหนดให้กับหลายกลุ่มในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะกำหนดได้อย่างอิสระว่าจะมอบหมายให้กลุ่มใด

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายจะถูกแบ่งออกเป็นองค์ประกอบดังต่อไปนี้:

ต้นทุนวัสดุ

ต้นทุนแรงงาน

จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ.

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการได้แก่:

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่โอนตามสัญญาเช่า

ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบที่เกิดขึ้นจากการตีราคาทรัพย์สินในรูปของมูลค่าสกุลเงินต่างประเทศ

ความแตกต่างเชิงลบเมื่ออัตราการขายสกุลเงินต่างประเทศเบี่ยงเบนไปจากอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ.

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย

ต้นทุนวัสดุเป็นค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีดังต่อไปนี้:

สำหรับการซื้อวัตถุดิบและ (หรือ) วัสดุที่ใช้ในการผลิตสินค้า

สำหรับการซื้อเครื่องมือ อุปกรณ์ อุปกรณ์ที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี

สำหรับการซื้องานและบริการที่มีลักษณะการผลิต

ที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาและการใช้สินทรัพย์ถาวร

ต้นทุนค่าแรงหลักได้แก่:

จำนวนเงินสะสมตาม อัตราภาษี, เงินเดือนราชการ, อัตราผลงาน;

การคงค้างของสิ่งจูงใจและการชดเชย

เบี้ยเลี้ยง การชำระเงินเพิ่มเติม และการชำระเงิน

จำนวนเงินที่นายจ้างจ่ายตามสัญญา ประกันภาคบังคับ;

ค่าใช้จ่ายประเภทอื่นๆ

จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจะรับรู้เป็นทรัพย์สินและผลการดำเนินงาน ทรัพย์สินทางปัญญาและวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินทางปัญญาที่เป็นของผู้เสียภาษีและใช้เพื่อสร้างรายได้ซึ่งต้นทุนจะชำระคืนด้วยค่าเสื่อมราคา อายุการใช้งานของทรัพย์สินดังกล่าวมากกว่า 12 เดือนโดยมีราคาเริ่มต้น 20,000 รูเบิล

4. การคำนวณและการชำระภาษีเงินได้

ฐานภาษีคือการแสดงออกทางการเงินของกำไรที่ต้องเสียภาษี เมื่อกำหนดฐานภาษี กำไรจะถูกกำหนดโดยยอดรวมสะสมตั้งแต่ต้นงวดภาษี หากในรอบระยะเวลาภาษีผู้เสียภาษีได้รับผลขาดทุนตามที่กำหนด ระยะเวลาการรายงานฐานภาษีจะรับรู้เป็นศูนย์

NPO สามารถชำระภาษีเงินได้โดยใช้อัตราพื้นฐาน 20% และอัตราสำหรับฐานภาษีพิเศษ

สำหรับฐานภาษีที่กำหนดจากรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผล ให้ใช้สิ่งต่อไปนี้: อัตราภาษี:

1. 0% - สำหรับรายได้ที่ได้รับโดยองค์กรรัสเซียในรูปแบบของเงินปันผลโดยมีเงื่อนไขว่าองค์กรนี้เป็นเจ้าของโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของอย่างน้อย 50% ของจำนวนเงินปันผลที่จ่ายทั้งหมดและเกิน 500 ล้านรูเบิล
2. 9% - จากรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจากรัสเซียและ องค์กรต่างประเทศองค์กรของรัสเซียที่ไม่ได้ระบุไว้ข้างต้น

ไปยังฐานภาษีที่กำหนดโดยธุรกรรมกับ บางประเภทภาระหนี้ใช้อัตราภาษีดังต่อไปนี้:

1. 15% - จากรายได้ในรูปดอกเบี้ยของรัฐและเทศบาล หลักทรัพย์เงื่อนไขการออกคือรับรายได้ในรูปดอกเบี้ย

2. 9% - จากรายได้ในรูปดอกเบี้ยหลักทรัพย์ของเทศบาลที่ออกเป็นระยะเวลาอย่างน้อยสามปีก่อนวันที่ 1 มกราคม 2550 เช่นเดียวกับพันธบัตรที่มีการค้ำประกัน

3. 0% - ของรายได้ในรูปดอกเบี้ยของพันธบัตรของรัฐและเทศบาลที่ออกก่อนวันที่ 20 มกราคม 2540 รวมอยู่ด้วย

สำหรับ NPO ที่ดำเนินกิจกรรมด้านการศึกษาและการแพทย์ จะมีการกำหนดอัตราภาษีเงินได้เป็นศูนย์ภายใต้เงื่อนไขที่เหมาะสม หากไม่ตรงตามเงื่อนไขดังกล่าว จะมีการคิดอัตรา 20% อัตราศูนย์สามารถใช้ได้จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2020 องค์กรที่ใช้อัตราพิเศษและละทิ้งหรือสูญเสียสิทธิ์ในการใช้งานจะสามารถเปลี่ยนไปใช้อัตราพิเศษได้หลังจากผ่านไป 5 ปีนับจากปีที่คำนวณภาษีอีกครั้งในอัตรา 20%

ภาษีที่ต้องชำระเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจะไม่ได้รับการชำระ ช้าจัดตั้งขึ้นเพื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องนั่นคือไม่เกิน 28 วันตามปฏิทินนับจากวันที่สิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง การคืนภาษีจะต้องยื่นภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรคือองค์กรที่ไม่มีเป้าหมายในการทำกำไรจากกิจกรรมของตน งานของพวกเขามีการวางแนวทางสังคม สร้างขึ้นเพื่อปฏิบัติงานด้านวัฒนธรรม ศาสนา วิทยาศาสตร์ และงานอื่นๆ ในบทความนี้เราจะดูวิธีการบัญชีและการบัญชีภาษีในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

กิจกรรมของสมาคมดังกล่าวได้รับการควบคุมโดยผังบัญชี กฎเกณฑ์ทางบัญชีบางประการ รวมถึงเอกสารกำกับดูแลดังต่อไปนี้:

1. กฎหมายว่าด้วยการบัญชีหมายเลข 402-FZ;
2. ประมวลกฎหมายแพ่ง ( ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย);
3. กฎหมาย "ในองค์กรที่ไม่แสวงหากำไร" หมายเลข 7-FZ ลงวันที่ 12 มกราคม 2539
4. กฎหมาย “ว่าด้วยสมาคมสาธารณะ” หมายเลข 82-FZ ลงวันที่ 19 พฤษภาคม 1995

คุณสมบัติของการบัญชีในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

องค์กรไม่แสวงหาผลกำไร (NPO) ดูแลรักษาการบัญชีและจัดทำรายงานตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อรักษาตำแหน่งดังกล่าวไว้ ฝ่ายบริหารจำเป็นต้องแนะนำตำแหน่งนักบัญชีหรือจัดทำข้อตกลงสำหรับบริการที่เกี่ยวข้องกับบริษัทอื่น

การดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่กำหนดไว้ในกฎบัตรและการเป็นผู้ประกอบการนั้นจะดำเนินการแยกกัน บัญชีรายได้และต้นทุนแสดงอยู่ในตาราง

ต่างจากบริษัทการค้า NPO ที่มีส่วนร่วมในการเป็นผู้ประกอบการไม่มีสิทธิ์ในการกระจายรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาระหว่างผู้เข้าร่วม กำไรจะต้องใช้เพื่อบรรลุวัตถุประสงค์ตามกฎหมายของสมาคมเท่านั้น รายการต่อไปนี้เกิดขึ้นในการบัญชี:

Dt 90 Kt 99 - สะท้อนถึงกำไรที่ได้รับเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

ในตอนท้ายของปี 99 ปิด:

Dt 99 Kt 84 - นำมาพิจารณา กำไรสุทธิในหนึ่งปี;

Dt 84 Kt 86 - การจัดหาเงินทุนสำหรับงานตามกฎหมาย

หากกิจกรรมเชิงพาณิชย์ของ NPO ส่งผลให้เกิดความสูญเสีย ให้จัดทำรายการต่อไปนี้:

Dt 99 Kt 90 - คำนึงถึงการสูญเสียสำหรับงวด (เดือน)

Dt 84 Kt 99 - สะท้อนผลขาดทุนประจำปีแล้ว

การสูญเสียได้รับการคุ้มครองจากแหล่งบางแห่ง เช่น จากทุนสำรอง จากกำไรปีที่แล้ว การลงทุนเพิ่มเติมของผู้เข้าร่วม เป็นต้น

รายการต่อไปนี้เกิดขึ้น:

Dt 76 Kt 84 - การขาดทุนจะชำระคืนผ่านค่าธรรมเนียมสมาชิก

Dt 86 Kt 84 - เนื่องจากกำไรของปีที่แล้ว

Dt 82 Kt 84 - จากกองทุนสำรอง

ตัวอย่างหมายเลข 1 การตัดจำหน่ายผลลัพธ์ทางธุรกิจ

NPO "Barrier" ให้บริการโดยมีค่าธรรมเนียม สำหรับปี 2559 รายได้มีจำนวน 614,000 รูเบิลค่าใช้จ่าย - 389,000 รูเบิล

มีการโพสต์ตลอดทั้งปี:

Dt 62 Kt 90,614,000 - คำนึงถึงรายได้จากธุรกิจแล้ว

Dt 90 Kt 20,389,000 - ต้นทุนการบริการถูกตัดออก

Dt 90 Kt 99,225,000 - คำนึงถึงผลงานของสมาคมด้วย

สิ้นปีนักบัญชีจะเขียนว่า:

Dt 99 Kt 84,225,000 - กำไรตัดออก;

Dt 84 Kt 86,225,000 - กำไรต่อปีบวกเข้ากับจำนวนเป้าหมาย

NPO สามารถพิจารณาทรัพย์สินเป็นสินทรัพย์ถาวรได้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• การประยุกต์ใช้ในงานที่กำหนดโดยกฎบัตรสำหรับความต้องการของฝ่ายบริหารหรือผู้ประกอบการ
• การสมัครเป็นระยะเวลาเกินหนึ่งปี
• ไม่มีการบริจาคหรือโอนกรรมสิทธิ์ให้กับบุคคลอื่น

วัตถุได้รับการประเมินโดย มูลค่าตลาดในขณะที่ลงทะเบียน ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรสะท้อนให้เห็นโดยรายการ: Dt 08 Kt 86

สำหรับสินทรัพย์ถาวร NPO จะคิดค่าเสื่อมราคาแทนค่าเสื่อมราคา เช่นเดียวกับบริษัทเชิงพาณิชย์ ข้อมูลที่ได้รับจะถูกใช้ในการคำนวณภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของสินทรัพย์ถาวร (มาตรา 375 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนค่าเสื่อมราคาจะแสดงในบัญชีนอกงบดุล และสินทรัพย์ถาวรจะแสดงในงบดุลด้วยต้นทุนเดิม มิฉะนั้นทรัพย์สินจะไม่เท่ากับหนี้สิน คุณลักษณะของการบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากกองทุนที่ได้รับการจัดสรรคือการใช้บัญชี 83. ในงบดุล ยอดคงเหลือจะแสดงในบรรทัด "กองทุนอสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์"

การเก็บภาษีแบบง่ายในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

NPO มีสิทธิ์ใช้การเก็บภาษีแบบง่าย พวกเขาสามารถเลือกระบบภาษีแบบง่ายได้เมื่อสร้างโดยส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องไปยังสำนักงานสรรพากร หรือเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองในระหว่างกระบวนการจัดการ ข้อ จำกัด ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายแสดงอยู่ในตาราง

องค์กรในระบบภาษีแบบง่ายจะส่งคำประกาศแบบง่ายฉบับเดียวไปยังผู้ตรวจสอบทุกปี พวกเขาได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน และภาษีมูลค่าเพิ่ม NPO ใช้วิธีการที่เรียบง่ายในการคำนวณภาษีเดี่ยว เมื่อหักภาษี “ตามรายได้” จะเท่ากับ 6% ของรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ หากวัตถุคือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" - 15% ของความแตกต่าง และหากไม่มีความแตกต่าง - 1% (ดู → )

ใบเสร็จรับเงินที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางกฎหมาย ภาษีเดียวไม่ถูกเก็บภาษี สิ่งนี้ใช้กับเงินช่วยเหลือ ค่าธรรมเนียมสมาชิก การบริจาค และเงินอุดหนุนสำหรับความต้องการที่ตรงเป้าหมาย NPO แบบง่ายจะต้องบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายของจำนวนเป้าหมายที่มีอยู่แยกกัน

ภายใต้ระบบนี้ผู้จัดการมีสิทธิที่จะปฏิบัติหน้าที่ของหัวหน้าฝ่ายบัญชีและไม่หันไปใช้บริการขององค์กรอื่นเพื่อการบัญชี การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นเป็นประโยชน์สำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรที่มีส่วนร่วมในการขายสินค้าทำงานโดยมีค่าธรรมเนียมและมีทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีในงบดุล

รายได้เป้าหมายและการจดทะเบียน

องค์ประกอบหลักของการบัญชีในองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรคือการรับและรายจ่ายตามจำนวนเป้าหมาย ใบเสร็จรับเงินของพวกเขาจะแสดงอยู่ในบัญชี 86 “การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย” อ่านบทความด้วย: → “” การบัญชีแบ่งตามประเภทของเงินทุนและแหล่งที่มาของใบเสร็จรับเงิน ตาม Kt 86 การรับเงินจากแหล่งเงินทุนจะถูกระบุร่วมกับบัญชี 76, 50, 51, 52 ตาม Dt 86 - รายจ่ายของเงิน เพื่อบัญชี 86 บัญชีย่อยที่เปิดตามประเภทแหล่งเงินทุน โปรแกรมที่ได้รับทุน ฯลฯ

สมาชิกของสมาคมสามารถฝากเงินได้ทั้งเข้าบัญชีเงินสดและเข้าบัญชี ขั้นตอนการรับ ขนาด และระยะเวลาในการบริจาคต้องกำหนดไว้ในกฎบัตร

ฐานภาษีเงินได้ไม่รวมรายได้เป้าหมายประเภทต่อไปนี้:

• รายได้สำหรับความต้องการที่ระบุไว้ในกฎบัตรและเพื่อการบำรุงรักษาสมาคม
• เงินช่วยเหลือสำหรับกิจกรรมทางวิทยาศาสตร์และกีฬา ยกเว้นกิจกรรมทางวิชาชีพ
• ผลงานของผู้เข้าร่วม;
• รายได้จากการทำงานและบริการตามสัญญาฟรี
• สิทธิในทรัพย์สินที่ส่งผ่านมรดก
• สิทธิในทรัพย์สินในการมีส่วนร่วมในการกุศล
• เงินที่ได้รับเป็นของขวัญจากหน่วยงานสำหรับงานตามกฎหมาย
• จำนวนเงินที่จัดสรรให้กับแผนกต่างๆ จำนวนเงินเป้าหมายจะถูกใช้จ่ายตามการประมาณการที่รวบรวมไว้ล่วงหน้า

การรายงานขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

องค์ประกอบของแบบฟอร์มการรายงานจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมของ NPO ความแตกต่างแสดงอยู่ในตาราง

นอกเหนือจากการบัญชีแล้ว NPO ยังยื่นแบบแสดงรายการภาษีดังต่อไปนี้:

ภาษีทรัพย์สินจะคำนวณตามมูลค่าตามที่ดิน ( ศิลปะ. 346.11 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- NPO ให้ข้อมูล จำนวนเฉลี่ยบุคลากรและใบรับรอง 2-NDFL NPO ส่งแบบฟอร์ม 4-FSS ทุกไตรมาสไปยังกองทุนประกันสังคม และการคำนวณ RSV-1 ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ อ่านบทความด้วย: → “” แบบฟอร์ม 1-NKO ถูกส่งไปยังสำนักงานสถิติ ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับการทำงานขององค์กร แบบสั้นหมายเลข 11 นำเสนอเป็นประจำทุกปีและรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวร

แบบฟอร์มสามแบบถูกส่งไปยังกระทรวงยุติธรรม:

• OH0001 - ข้อมูลเกี่ยวกับการจัดการและลักษณะของกิจกรรมของ NPO
• OH0002 - รายจ่ายของกองทุนเป้าหมายและการใช้สินทรัพย์
• OH0003 - กรอกบนเว็บไซต์ของกระทรวงยุติธรรม

แบบฟอร์มเหล่านี้จะถูกส่งโดยองค์กรที่มีรายรับต่อปีเกิน 3 ล้านรูเบิล มีใบเสร็จรับเงินจากบุคคลและบริษัทต่างประเทศ หรือหากมีชาวต่างชาติในหมู่ผู้เข้าร่วม NPO

การบัญชีสำหรับเงินทุนในบัญชี

ในการบันทึก จัดเก็บ และใช้เงินสด NPO จะต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด วงเงินเงินสดคงเหลือเป็นข้อบังคับและมีการตกลงล่วงหน้ากับสถาบันสินเชื่อที่ให้บริการแก่กิจการ

การทำธุรกรรมเงินสดจะดำเนินการโดยใช้เครื่องบันทึกเงินสดหากองค์กรประกอบการค้าหรือให้บริการ ในการรับเงินบริจาค การบริจาค และใบเสร็จรับเงินอื่นๆ จากบุคคล ไม่จำเป็นต้องใช้อุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสด การทำธุรกรรมเงินสดเสร็จสิ้นโดยใช้แบบฟอร์มเอกสารมาตรฐาน

ผู้เข้าร่วม NPO ฝากเงินเข้าเครื่องบันทึกเงินสดหรือในบัญชีขององค์กร คำสั่งนี้จะต้องกำหนดโดยหัวหน้าหรือกฎบัตรของสมาคม

ตัวอย่างหมายเลข 2 สินค้าคงคลังเงินสดในองค์กรที่ไม่แสวงหากำไร: การผ่านรายการ

ใน NPO มีการระบุส่วนเกินในระหว่างสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสด นักบัญชีอ้างว่ารายได้เพิ่มขึ้นและทำรายการต่อไปนี้:

Dt 50 Kt 91. ตรวจพบ 1- ส่วนเกิน;

Dt 91.1 Kt 91.9 - คำนึงถึงกำไรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

Dt 91.9 Kt 99 - คำนึงถึงผลลัพธ์ทางการเงิน

Dt 99 Kt 68 - ภาษีเงินได้ค้างจ่าย

DT 99 Kt 86 - กำไรจากส่วนเกินที่บวกเข้ากับจำนวนเป้าหมาย

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (IMA) ได้รับการบันทึกบัญชีในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรตาม PBU 14/2007 เมื่อยอมรับสำหรับการบัญชีจะมีการกำหนดระยะเวลาการใช้งานตามแผนเพื่อแก้ไขปัญหาตามกฎหมายขององค์กร ช่วงนี้อาจมีการตรวจสอบและชี้แจงประจำปี หากมีการปรับปรุง การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะแสดงในแบบฟอร์มการบัญชีและการรายงานเมื่อต้นปีเป็นการเปลี่ยนแปลงประมาณการ

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะไม่เกิดขึ้นในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรแม้ว่าจะใช้ในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ก็ตาม ( ข้อ 24 PBU 14/2550- หากได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยใช้รายได้ทางธุรกิจจะอนุญาตให้มีการคิดค่าเสื่อมราคาได้

เช่น เมื่อสร้างผลงานขึ้นมาเอง โปรแกรมคอมพิวเตอร์การเดินสายไฟจะเป็นดังนี้:

Dt 08.5 KT 10, 70, 69 - คำนึงถึงต้นทุนในการสร้างผลิตภัณฑ์ด้วย

Dt 04 Kt 08.5 - โปรแกรมได้รับการลงทะเบียนเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

Dt 86 Kt 83 - ใช้จำนวนเงินเป้าหมายเพื่อสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

การผ่านรายการและการถอดรหัสการดำเนินการ

บัญชี 86 ใช้ในธุรกรรมทางธุรกิจหลักดังต่อไปนี้

คำตอบสำหรับคำถามทั่วไป

คำถามหมายเลข 1 NPO ควรเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีใดบ้าง?

หาก NPO ประกอบธุรกิจที่มีธุรกรรมต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่น ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีนี้ ในกรณีนี้จะต้องชำระภาษีโดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ในการใช้รายได้จากการขาย

คำถามหมายเลข 2 NPO มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อเพื่อกิจกรรมเชิงพาณิชย์หรือไม่?

ใช่. แต่หาก NPO มีทั้งธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี ดังนั้นเพื่อที่จะรับภาษีเป็นการหักลดหย่อน NPO จะต้องแยกบันทึกรายการเหล่านั้น ( ศิลปะ. 149, 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- หากไม่เป็นไปตามข้อกำหนดนี้ การยอมรับภาษีเป็นการหักลดหย่อนอาจส่งผลให้ได้รับโทษทางภาษีหากประเมินภาษีต่ำไป

คำถามหมายเลข 3องค์กรพัฒนาเอกชนโอนเงินให้หญิงม่ายทหาร เธอควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินเหล่านี้หรือไม่?

หากผู้ได้รับการช่วยเหลือไม่ได้อยู่ในพนักงานของบริษัทจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ( ข้อ 3 ศิลปะ 217 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- หากเป็นไปไม่ได้ เช่น มีการออกสินค้าเพื่อช่วยเหลือคุณต้องแจ้งให้กรมสรรพากรทราบภายในหนึ่งเดือน

คำถามหมายเลข 4การขายทรัพย์สินที่ก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับให้เป็นของขวัญต้องเสียภาษีเงินได้หรือไม่?

ใช่. ของมีค่าที่ได้รับเป็นของขวัญจากบุคคลอื่น (องค์กร) สำหรับกิจกรรมเป้าหมายไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ เมื่อมีการขายจะสร้างรายได้และต้นทุนของทรัพย์สินที่ขายไม่สามารถรวมไว้ในค่าใช้จ่ายในการลดฐานภาษี ( ศิลปะ. 247 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

คำถามข้อที่ 5คืออะไร ค่าจำกัดการจ่ายเงินสดระหว่างองค์กร?

ภายในกรอบของข้อตกลงเดียว วงเงินสำหรับการชำระด้วยเงินสดคือ 100,000 รูเบิล ข้อจำกัดนี้ใช้ไม่ได้กับการตั้งถิ่นฐานกับบุคคล

ดังนั้นการบัญชีในสมาคมที่ไม่แสวงหาผลกำไรจึงมีลักษณะเป็นของตัวเอง ควรดำเนินการแยกกันสำหรับกิจกรรมเป้าหมายและกิจกรรมเชิงพาณิชย์ ซึ่งจะช่วยให้คุณคำนวณภาษีได้อย่างถูกต้องและหลีกเลี่ยงปัญหากับสำนักงานสรรพากร