N.A. ตอบคำถาม. Martynyuk ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี

“เคลื่อนย้ายได้-อสังหาริมทรัพย์” ในรายงานภาษีทรัพย์สินฉบับแรก

ตำรากระทรวงการคลังที่กล่าวถึงในบทความนี้สามารถพบได้: ส่วน “การให้คำปรึกษาทางการเงินและบุคลากร” ของระบบ ConsultantPlus

ไม่มีการเรียกเก็บภาษีทรัพย์สินสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่ลงทะเบียนเป็น OS อีกต่อไป (นั่นคือในบัญชี 01 และ 03) ตั้งแต่วันที่ 01/01/2556 ย่อย 8 ข้อ 4 ข้อ รหัสภาษี 374 ของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ในเรื่องนี้ผู้อ่านมีคำถาม "เฉพาะกาล" ซึ่งเราตอบ

เคลื่อนย้ายได้และเคลื่อนย้ายไม่ได้

ประมวลกฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดว่าอะไรเป็นสังหาริมทรัพย์และอะไรเป็นอสังหาริมทรัพย์ ดังนั้นจึงต้องเป็นไปตามคำจำกัดความจากกฎหมายแพ่ง ศิลปะ. 11 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- มันบอกว่าอสังหาริมทรัพย์คือ ข้อ 1 ศิลปะ 130 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ทุกสิ่งที่เชื่อมต่อกับพื้นดินอย่างแน่นหนานั่นคือวัตถุที่การเคลื่อนไหวโดยไม่มีความเสียหายที่ไม่สมส่วนกับวัตถุประสงค์นั้นเป็นไปไม่ได้รวมถึงอาคารโครงสร้างการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ
• เครื่องบินและเรือเดินทะเล เรือเดินสมุทร และวัตถุอวกาศที่ต้องจดทะเบียนของรัฐ

สิ่งอื่นๆ ทั้งหมด (รวมถึงรถยนต์และยานพาหนะอื่นๆ) หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2556 เลขที่ BS-4-11/2677@) ถือเป็นสังหาริมทรัพย์

การจ่ายภาษีลิฟต์ในอาคารจะปลอดภัยกว่า

K. Sinkevich ภูมิภาคมอสโก

เมื่อต้นปี ลิฟต์ใหม่ได้ถูกนำมาใช้งานในอาคารที่เป็นของเรา เรากำลังลงทะเบียนลิฟต์เหล่านี้เป็นออบเจ็กต์ระบบปฏิบัติการแยกต่างหาก เนื่องจากอายุการใช้งานของอาคารคือ 50 ปี และลิฟต์แต่ละตัวมีอายุ 15 ปี ตอนนี้ฉันต้องเสียภาษีสำหรับพวกเขาหรือไม่: ถือเป็นสังหาริมทรัพย์หรือยังคงเป็นอสังหาริมทรัพย์หรือไม่?

: หากคุณต้องการหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี จะปลอดภัยกว่าในการชำระภาษีสำหรับลิฟต์ที่ใช้ในปี 2013 ในบัญชี 01 (รวมถึงระบบระบายอากาศในตัว เครื่องทำความร้อน ท่อน้ำทิ้ง ฯลฯ) กระทรวงการคลังยืนยันว่าแม้ว่าคุณจะปฏิบัติตามข้อ 6 ของ PBU 6/01 และจดหมายของตนเองและ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 03-03-06/2/2563 ลงวันที่ 23 กันยายน 2551 ฉบับที่ 03-05-05-01/57 ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2549 ฉบับที่ 03-06 -01-04/136หากคุณถือว่าลิฟต์เป็นออบเจ็กต์ OS ที่แยกจากกัน ลิฟต์เหล่านั้นก็จะยังคงเป็นอสังหาริมทรัพย์ชิ้นเดียวกับอาคาร ดังนั้นตามความเห็นของฝ่ายการเงินจึงไม่ถือเป็นสังหาริมทรัพย์ได้

ในเวลาเดียวกัน คำถามที่ว่าลิฟต์เป็นส่วนหนึ่งของอาคารหรือวัตถุอิสระนั้นได้รับการพิจารณาในศาลเกี่ยวกับภาษีเงินได้แล้วหรือไม่ และมีคำตัดสินของศาลว่าลิฟต์เป็นวัตถุแยกต่างหาก มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 16 กันยายน 2554 เลขที่ A40-130812/10-127-755 ลงวันที่ 21 มกราคม 2554 เลขที่ KA-A40/16849-10- หากคุณต้องการเสี่ยงคุณสามารถใช้มันได้ แต่โปรดจำไว้ว่า: ศาลเหล่านี้ไม่ได้ประเมินว่าลิฟต์เป็นทรัพย์สินหรือไม่ ดังนั้นจึงไม่อาจแน่ใจได้ว่าการตัดสินใจเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินจะเหมือนกัน

อย่างไรก็ตาม กระทรวงการคลังไม่ได้ให้ข้อโต้แย้งที่น่าสนใจใดๆ เขาอ้างถึงกฎหมายว่าด้วยกฎระเบียบทางเทคนิคเพื่อความปลอดภัยของอาคารและโครงสร้าง ย่อย ข้อ 6 วรรค 2 2 แห่งกฎหมายลงวันที่ 30 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 384-FZซึ่งหมายถึงลิฟต์เป็นส่วนหนึ่งของอาคาร แต่ขอบเขตของกฎหมายนี้แคบ - ข้อกำหนดด้านความปลอดภัย มันไม่เกี่ยวอะไรกับการควบคุมภาษี

ปัญหานี้น่าจะเกิดขึ้นไม่เฉพาะกับวัตถุที่อยู่ภายในอาคารเท่านั้น แต่ยังเกิดขึ้นกับวัตถุที่อยู่ติดกันด้วย ตัวอย่างเช่น ทางเข้าและถนนในฟาร์ม พื้นที่ยางมะตอย ซึ่งถือเป็นออบเจ็กต์สินค้าคงคลัง OS ที่แยกต่างหาก บ่อยครั้งที่หน่วยงานของรัฐปฏิเสธที่จะจดทะเบียนเป็นวัตถุอสังหาริมทรัพย์แยกต่างหาก โดยพิจารณาว่าเป็นส่วนสำคัญของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ซับซ้อน เช่น อาคารโรงงาน

และเราสามารถสรุปได้ว่ากระทรวงการคลังจะดำรงตำแหน่งเดียวกันที่นี่: เนื่องจากนี่เป็นส่วนหนึ่งของอสังหาริมทรัพย์จึงต้องรวมไว้ในการคำนวณภาษีแม้ว่าวัตถุจะได้รับการยอมรับเข้าบัญชี 01 เริ่มตั้งแต่ 01/01/ 2013 หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 16 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 07-02-06/247.

ผู้เช่าทรัพย์สินยังคงต้องจ่ายภาษีสำหรับการปรับปรุงถาวร

Yu. Perebezhkina ดินแดนสตาฟโรปอล

เราเช่าอาคารและดำเนินการด้านทุนในนั้นโดยได้รับความยินยอมจากผู้ให้เช่า ผลลัพธ์จะเป็นการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกซึ่งเราจะนำมาพิจารณาเป็นออบเจ็กต์ระบบปฏิบัติการในปี 2556
เราเข้าใจถูกต้องหรือไม่ว่าทรัพย์สินถาวรนี้ไม่ใช่อสังหาริมทรัพย์สำหรับเราในฐานะผู้เช่า และเราจะไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินในทรัพย์สินนั้น? ท้ายที่สุดแล้วการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ใด ๆ จะต้องได้รับการจดทะเบียนของรัฐและ ส่วนที่ 1 ศิลปะ 131 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ได้ลงทะเบียนสิทธิ์ความเป็นเจ้าของสำหรับการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก

: เราหันไปหาผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังเพื่อถามคำถามนี้ ในความเห็นของเขาผู้เช่าจะต้องจ่ายภาษีสำหรับต้นทุนของการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกนับตั้งแต่เวลาที่ลงทะเบียนเป็นส่วนหนึ่งของระบบปฏิบัติการและจนกว่าเขาจะได้รับค่าชดเชยสำหรับมูลค่าของพวกเขาจากผู้ให้เช่าหรือจนกว่าสัญญาเช่าจะหมดอายุ

จากแหล่งของแท้

หัวหน้ากรมทรัพย์สินและภาษีอื่น ๆ ของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

“ การลงทุนในทรัพย์สินที่เช่า (นั่นคือต้นทุนของการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก) ซึ่งผู้เช่ายอมรับสำหรับการจดทะเบียนเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 จะต้องเสียภาษีจนกว่าจะจำหน่าย

จะไม่ได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 01/01/2013 ย่อย 8 ข้อ 4 ข้อ รหัสภาษี 374 ของสหพันธรัฐรัสเซีย- และนั่นคือเหตุผล ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงให้ทันสมัยและการสร้างทรัพย์สินใหม่หลังจากเสร็จสิ้นทำให้ต้นทุนเริ่มต้นเพิ่มขึ้น ข้อ 27 PBU 6/01- นั่นคือค่าใช้จ่ายดังกล่าวของเจ้าของจะต้องเสียภาษีทรัพย์สินซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมูลค่าที่เพิ่มขึ้นของทรัพย์สิน และโดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่เจ้าของไม่ได้เป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายดังกล่าว แต่โดยผู้เช่า คุณลักษณะของการบัญชีได้ถูกสร้างขึ้น - โดยเป็นส่วนหนึ่งของระบบปฏิบัติการของผู้เช่าเป็นรายการสินค้าคงคลังแยกต่างหาก หน้า 5, 6 พ.ย. 6/01- ดังนั้นจึงเป็นผู้เช่าที่ต้องชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับต้นทุนเหล่านี้จนกว่าจะจำหน่ายรายการสินค้าคงคลังนี้ ก.”

อย่างไรก็ตาม มีข้อโต้แย้งที่สนับสนุนมุมมองตรงกันข้าม ซึ่งคุณสามารถใช้ได้หากต้นทุนของปัญหาสูงสำหรับคุณ

ตามประมวลกฎหมายแพ่ง อสังหาริมทรัพย์เป็นสิ่งหนึ่ง ข้อ 1 ศิลปะ 130 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย- เงินลงทุนในการปรับปรุงทรัพย์สินที่เช่า ซึ่งคุณในฐานะผู้เช่าถือเป็นสินทรัพย์ ข้อ 5 PBU 6/01; หน้า 3, 10 แนวทางได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 13 ตุลาคม พ.ศ.2546 ฉบับที่ 91นเป็นต้นทุนที่ไม่ใช่สิ่งของ ซึ่งหมายความว่าไม่ใช่อสังหาริมทรัพย์และไม่ต้องเสียภาษีหากผู้เช่ายอมรับเข้าบัญชี 01 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 ข้อ 1 ย่อย 8 ข้อ 4 ข้อ รหัสภาษี 374 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

การจดทะเบียนวัตถุสังหาริมทรัพย์ที่เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 ถือเป็นวัตถุประสงค์ด้านภาษีทรัพย์สินอย่างไร

สิ่งที่ชัดเจน แต่กระทรวงการคลังต้องเน้นเป็นตัวอักษรหลายฉบับพร้อมกัน: หากในปี 2556 คุณซื้อสังหาริมทรัพย์ที่ใช้แล้วซึ่งเจ้าของคนก่อนถือเป็นสินทรัพย์ถาวรจนถึงปีนี้คุณไม่จำเป็นต้อง ชำระภาษี - คุณมีความสำคัญต่อวันที่ลงทะเบียนนั่นคือโดยผู้เสียภาษีเอง หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 02/07/2556 เลขที่ 03-05-05-01/2767 ลงวันที่ 02/07/2556 เลขที่ 03-05-05-01/2766 ลงวันที่ 02/05/2556 เลขที่ 03-05-05-01/2422.

แต่ก็มีกรณีที่ไม่ชัดเจนเช่นกัน

เราปรับปรุงวัตถุให้ทันสมัยโดยมีมูลค่าคงเหลือเป็นศูนย์: ต้นทุนยังต้องเสียภาษี

T. Starchuk ภูมิภาคครัสโนดาร์

มีรถยนต์เก่าคันหนึ่ง ซึ่ง ณ วันที่ 01/01/2013 ได้เสื่อมค่าเสื่อมราคาไปนานแล้ว ดังนั้นเราจึงไม่ได้จ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับรถคันนี้ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา ในปี 2013 ได้รับการปรับปรุงให้ทันสมัย: เครื่องยนต์มีการเปลี่ยนแปลงโดยติดตั้งเครื่องยนต์ที่ทรงพลังกว่าซึ่งมีราคา 150,000 รูเบิล ฉันต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับจำนวนนี้หรือไม่?

: คุณจะต้องเสียภาษี คุณได้ชำระคืนต้นทุนของรายการสินทรัพย์ถาวรแล้ว แต่รายการนั้นไม่ได้ถูกตัดออก (คุณต้องเก็บไว้ในบัญชี 01 ตราบใดที่อยู่ในองค์กรของคุณและสามารถนำผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจมาเป็นสินทรัพย์ถาวรได้ ข้อ 29 PBU 6/01; ข้อ 76 ของคำแนะนำระเบียบวิธีได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 13 ตุลาคม พ.ศ.2546 ฉบับที่ 91น).

มีการเขียนรายละเอียดเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับส่วนประกอบของคุณสมบัติที่ซับซ้อนเป็นออบเจ็กต์ OS แยกกัน:

เนื่องจากรถจดทะเบียนก่อนปี 2013 จึงไม่ได้รับการยกเว้นภาษี การอัพเกรดจะเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของระบบปฏิบัติการ ข้อ 27 PBU 6/01- ดังนั้นตอนนี้มูลค่าคงเหลือของรถคือ 150,000 รูเบิล บวกค่าใช้จ่ายในการเปลี่ยนเครื่องยนต์ คุณต้องคำนึงถึงฐานภาษีทรัพย์สินด้วย ข้อ 1 ศิลปะ รหัสภาษี 375 ของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 1 มีนาคม 2556 เลขที่ 03-05-05-01/6096.

จะไม่ต้องชำระภาษีหากในปี 2556 มีการติดตั้งชิ้นส่วนใหม่บนวัตถุที่ถูกตัดออกจากงบดุลก่อนหน้านี้เนื่องจากไม่เหมาะสมสำหรับใช้เป็นระบบปฏิบัติการ แต่ไม่เคยชำระบัญชี จากนั้นในปี 2013 วัตถุนี้จะต้องได้รับการลงทะเบียนว่าค้นพบระหว่างสินค้าคงคลังและยอมรับอีกครั้งในบัญชี 01 ต้นทุนเริ่มต้นจะเป็นมูลค่าตลาดของวัตถุที่ "ค้นพบ" บวกกับต้นทุนในการทำให้วัตถุนั้นเข้าสู่สถานะที่จะ ให้เหมาะสมกับการใช้งานอีกครั้ง (รวมค่าจัดซื้อและติดตั้งอะไหล่ใหม่ด้วย)

เมื่อปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรที่แสดงเป็นส่วนหนึ่งของระบบปฏิบัติการ ณ วันที่ 01/01/2556 ให้ทันสมัย ​​ให้ดูว่าต้นทุนบางส่วนสามารถนำมาพิจารณาเป็นสินทรัพย์ถาวรอิสระได้หรือไม่

ตัวอย่างเช่น คุณได้ติดตั้งรถยนต์ของบริษัทคันหนึ่งด้วยอุปกรณ์ทางเทคนิคบางอย่าง ซึ่งมีอายุการใช้งานแตกต่างอย่างมากจากอายุการใช้งานของตัวรถเอง และหากจำเป็น ก็สามารถถ่ายโอนไปยังรถคันอื่นได้อย่างง่ายดาย นั่นคือพวกเขาไม่ได้สร้างคอมเพล็กซ์ที่แบ่งแยกไม่ได้ให้กับรถยนต์ ลงทะเบียนในปี 2556 เป็นระบบปฏิบัติการแยกต่างหาก ข้อ 6 PBU 6/01และคุณจะไม่ต้องจ่ายภาษีสำหรับพวกเขา

การเช่าซื้อ: การเปลี่ยนผู้ถืองบดุลจะช่วยให้คุณประหยัดภาษีได้หรือไม่?

A. Nikolaeva, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

เราเป็นผู้ให้เช่า เรามีอุปกรณ์อุตสาหกรรมให้เช่าจนถึงปี 2556 เรากำลังคิดที่จะจัดทำข้อตกลงกับสัญญาในการโอนอุปกรณ์ไปยังยอดคงเหลือของผู้เช่าเพื่อที่เราหรือพวกเขาจะไม่ต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินในนั้น ท้ายที่สุดอุปกรณ์ของพวกเขาจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นระบบปฏิบัติการแล้วในปี 2556 สามารถขอคืนภาษีได้หรือไม่และประเภทใด?

: สามารถเรียกร้องได้

แน่นอนว่าผู้เช่าในสถานการณ์ของคุณมีเหตุผลอย่างเป็นทางการที่จะไม่จ่ายภาษีสำหรับวัตถุที่เช่า ท้ายที่สุดแล้ว รหัสภาษีไม่ได้ระบุทรัพย์สินที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 01/01/2013 เท่านั้น เนื่องจากการซื้อกิจการได้รับการยกเว้นภาษี

กระทรวงการคลังเคยถูกถามคำถามเดียวกันนี้แล้วและเลี่ยงที่จะตอบ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 02/11/2556 เลขที่ 03-05-05-01/3372- เห็นได้ชัดว่าเขาไม่มีตำแหน่งที่แน่นอนในตอนนี้ ผู้ตรวจสอบในพื้นที่จะดำเนินการตามดุลยพินิจของตนเองจนกว่าจะปรากฏ

ประการแรกพวกเขาอาจยืนกรานว่าทรัพย์สินดังกล่าวไม่สามารถพิจารณาจดทะเบียนได้ในปีนี้

ท้ายที่สุดแล้วอุปกรณ์ได้รับการใช้งานมานานแล้วหลังจากเปลี่ยนผู้ถือยอดคงเหลือแล้วผู้เช่ารายเดียวกันก็จะใช้งานและเจ้าของจะไม่เปลี่ยน: ผู้ให้เช่าจะยังคงเป็นเจ้าของนั่นคือคุณ ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 11 แห่งกฎหมายลงวันที่ 29 ตุลาคม พ.ศ. 2541 ฉบับที่ 164-FZ- และภายใต้สัญญาเช่าที่ดำเนินอยู่ของคุณ อุปกรณ์ดังกล่าวถือเป็นสินทรัพย์ถาวรจนถึงปี 2556 ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีอาจสรุปได้ว่าผู้เช่ามีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีสำหรับทรัพย์สินนี้แม้ว่าจะปรากฏเฉพาะในงบดุลใน 2013.

ประการที่สองคุณอาจถูกกล่าวหาว่าได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมหากคุณไม่ได้ระบุเหตุผลอื่นนอกเหนือจากการประหยัดภาษีสำหรับการเปลี่ยนแปลงผู้ถืองบดุลอย่างกะทันหัน ท้ายที่สุดความสัมพันธ์ระหว่างทั้งสองฝ่ายก็ไม่เปลี่ยนแปลง

สิ่งนี้สามารถโต้แย้งได้: การแนะนำการเปลี่ยนแปลงสัญญาเพียงอย่างเดียวยังไม่ใช่เหตุผลที่ต้องพิจารณาสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกิดขึ้นว่าไม่ยุติธรรม ข้อ 4 ของการลงมติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2549 ครั้งที่ 53.

โปรดทราบ: เมื่อโอนอุปกรณ์ไปยังงบดุลของผู้เช่าคุณจะสูญเสียโอกาสในการคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี ข้อ 10 ข้อ 258 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; ข้อ 2 ศิลปะ มาตรา 31 แห่งกฎหมายลงวันที่ 29 ตุลาคม พ.ศ. 2541 ฉบับที่ 164-FZ- ดังนั้นก่อนอื่นให้เปรียบเทียบการประหยัดภาษีทรัพย์สินกับจำนวนภาษีเงินได้ของคุณที่จะเพิ่มขึ้น

ซื้อในปี 2555 โอนเข้าบัญชี 01 ในปี 2556 คำถามคือทำไม?

แอล. มูชิคิน่า, รอสตอฟ-ออน-ดอน

เมื่อปลายปีที่แล้วเราซื้ออุปกรณ์และเครื่องจักรคลังสินค้ามาเปิดดำเนินการและคิดบัญชีเป็นบัญชี 01 เท่านั้นในปี 2556 เราเข้าใจถูกต้องหรือไม่ว่าเราอาจไม่ต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับวัตถุเหล่านี้นับตั้งแต่วันที่ ของการซื้อไม่สำคัญ แต่การยอมรับการบัญชีเป็น OS?

: ทุกอย่างขึ้นอยู่กับสาเหตุที่ทรัพย์สินที่ซื้อยังคงอยู่ในบัญชี 08:

• <если>พร้อมใช้งานเมื่อปีที่แล้ว แต่คุณนำมาพิจารณาในบัญชี 01 เฉพาะในขณะที่ทำการทดสอบในปีนี้เท่านั้น คุณทำผิดและต้องจ่ายภาษีสำหรับวัตถุเหล่านี้ ท้ายที่สุดทันทีที่วัตถุพร้อมใช้งานเป็นระบบปฏิบัติการจะต้องโอนไปยังบัญชี 01 ทันทีโดยไม่ต้องรอการทดสอบการใช้งาน ข้อ 4 PBU 6/01;
• <если>ยังไม่พร้อมเปิดดำเนินการ คือ ต้องใช้เงินลงทุนอย่างอื่นซึ่งแล้วเสร็จเพียงปี 2556 ก็ไม่ต้องเสียภาษี หน้า 4, 7, 8 พีบียู 6/01; ข้อ 41 ของข้อบังคับการบัญชีได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34น ข้อ 8 ของหนังสือแจ้งข่าวสารของรัฐสภาอนุญาโตตุลาการสูงสุด ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 148- ตัวอย่างเช่น:

• หลังจากที่คุณได้รับกรรมสิทธิ์ในวัตถุที่ซื้อแล้ว คุณจะต้องส่งมอบไปยังสถานที่ปฏิบัติงานซึ่งมาถึงในปี 2556 เท่านั้น
• จำเป็นต้องปรับแต่งหรือติดตั้ง บางส่วนขาดหายไปเพื่อใช้งานตามวัตถุประสงค์

ทั้งหมดนี้ต้องได้รับการยืนยันด้วยเอกสาร อาจเป็นได้ทั้งเอกสารภายนอก (เช่น ใบสั่งซื้อเริ่มแรกสำหรับสิ่งที่จำเป็นสำหรับการติดตั้ง เอกสารการขนส่ง) และเอกสารภายใน (เช่น คำสั่งจากผู้อำนวยการพร้อมรายการและระยะเวลาของงานเพื่อเตรียมสิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับการใช้งาน)

เราไม่คาดหวังการลงทะเบียนกับตำรวจจราจรสำหรับรถยนต์ที่ซื้อเมื่อสิ้นปี 2555

อี. โบชารอฟ, โวโรเนซ

เราซื้อรถในเดือนธันวาคม 2555 และจดทะเบียนกับตำรวจจราจรในปีนี้ ฉันต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับรถของฉันหรือไม่?

: ใช่. ท้ายที่สุดแล้วรถก็เหมาะสำหรับการใช้งานโดยไม่คำนึงถึงการลงทะเบียน (การได้มานั้นเป็นเรื่องของเวลา) ซึ่งหมายความว่าคุณควรคำนึงถึงเรื่องนี้ในบัญชี 01 โดยไม่ต้องรอให้นำไปใช้งานนั่นคือในเดือนที่ซื้อแล้ว (เพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้เขียนไว้ :)) ในกรณีของคุณ - ในเดือนธันวาคม 2555 ดังนั้นรถของคุณจึงไม่ได้รับการยกเว้นภาษี

เราแบ่งระบบปฏิบัติการเก่าออกเป็นหลายระบบ: เรายังต้องจ่ายภาษีอยู่

E. Zemskaya ภูมิภาคมอสโก

เราขายเครื่องปรับอากาศหลายเครื่องจากระบบปรับอากาศซึ่งถือเป็นทรัพย์สินชิ้นเดียว ฉันทำการกำจัดวัตถุนี้อย่างเป็นทางการและการสร้างวัตถุใหม่หลายชิ้นบนพื้นฐานของมัน: วัตถุหนึ่งยังคงอยู่กับเรา ส่วนที่เหลือขาย ดังนั้นสิ่งที่เหลืออยู่กับเราจึงได้รับการยอมรับเข้าบัญชี 01 ในปี 2556 เรามีสิทธิ์ที่จะไม่จ่ายภาษีทรัพย์สินหรือไม่เนื่องจากเป็นออบเจ็กต์ OS อื่นที่มีหมายเลขสินค้าคงคลังใหม่

: จะต้องเสียภาษี ในกรณีของคุณ การลงทะเบียนการกำจัดวัตถุและการลงทะเบียนวัตถุใหม่ถือเป็นข้อผิดพลาด ถูกต้อง - เพื่อสะท้อนถึงการแบ่งวัตถุออกเป็นหลายส่วนโดยมีการผ่านรายการภายในไปยังบัญชี 01 นั่นคือวัตถุ OS ของคุณควรยังคงเหมือนเดิมเพียงมูลค่าของมันลดลงหลังจากการขายเครื่องปรับอากาศ

สิ่งที่ควรรวมในการรายงาน และสิ่งที่ไม่ควรรวม

ในการรายงานให้แสดงเฉพาะทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี

M. Rudnitskaya, Solnechnogorsk

จะแสดงมูลค่าของสังหาริมทรัพย์ถาวรที่จดทะเบียนในปี 2556 ในการคำนวณได้อย่างไร: รวมไว้ในบรรทัด 140 "มูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินที่ไม่ต้องเสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน"

: ต้นทุนของวัตถุดังกล่าวไม่จำเป็นต้องสะท้อนในการรายงานภาษีทรัพย์สินเลย ท้ายที่สุดแล้ว บรรทัดที่ 140 จะแสดงต้นทุนของออบเจ็กต์ที่มีสิทธิ์ได้รับสิทธิประโยชน์ และสังหาริมทรัพย์ที่บันทึกเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 01/01/2556 ไม่เข้าข่ายเป็นบุริมสิทธิ - ไม่ต้องเสียภาษีเลย ข้อ 1 ศิลปะ 56 ย่อย 8 ข้อ 4 ข้อ รหัสภาษี 374 ของสหพันธรัฐรัสเซีย- คุณจะต้องรายงานต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่เป็นเป้าหมายของ ข้อ 1 ศิลปะ 80 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2556 เลขที่ BS-4-11/2301@.

อย่างไรก็ตามเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่านี่ไม่ใช่ผลประโยชน์ แต่เป็นข้อยกเว้นจากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีผู้ตรวจจึงไม่มีสิทธิ์ขอจากคุณภายในกล้องเอกสารเกี่ยวกับสังหาริมทรัพย์ถาวรที่จดทะเบียนในวันที่ 1 มกราคม 2013. ท้ายที่สุดแล้วเจ้าหน้าที่ภาษีสามารถขอเอกสารสำหรับการตรวจสอบโต๊ะจากผู้ที่ประกาศในการประกาศการใช้ผลประโยชน์อย่างใดอย่างหนึ่งเท่านั้น ข้อ 6 ข้อ 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

สะท้อนถึงสังหาริมทรัพย์ที่ยอมรับสำหรับการบัญชีตั้งแต่วันที่ 01/01/2556 ในบัญชีย่อยแยกต่างหากของบัญชี 01 (03) ทำให้ง่ายต่อการจัดทำรายงานภาษีทรัพย์สิน

จำเป็นต้องแจ้งผู้ไม่มีอสังหาริมทรัพย์หรือไม่?

เอ็น. ซาเรชนายา, โวลอกดา

เราไม่มีอสังหาริมทรัพย์ใดๆ มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์ทั้งหมด ณ วันที่ 01/01/2556 เป็นศูนย์ ฉันจำเป็นต้องส่งบัญชีสำหรับไตรมาสแรกของปี 2556 และรายงานโดยทั่วไปในปี 2556 หรือไม่

: จำเป็นต้อง. คุณจะต้องส่งการคำนวณเป็นศูนย์จนกว่าคุณจะตัดออบเจ็กต์ทั้งหมดที่ลงทะเบียนก่อนปี 2013 ออกจากงบดุลของคุณที่เกี่ยวข้องกับการขาย การชำระบัญชี และการขายอื่น ๆ จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 02/08/2010 ฉบับที่ 3-3-05/128; ข้อ 29 PBU 6/01.

เฉพาะองค์กรที่ไม่มีอสังหาริมทรัพย์หรือสังหาริมทรัพย์ถาวรที่อยู่ในบัญชี 01 ก่อนปี 2013 เท่านั้นที่ไม่จำเป็นต้องรายงาน (ตัวอย่างเช่น สินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์ทั้งหมดของคุณถูกเช่าหรือซื้อแล้วในปี 2013) องค์กรเหล่านี้ไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีทรัพย์สิน ข้อ 1 ศิลปะ 373 วรรค 1 ย่อย 8 ข้อ 4 ข้อ รหัสภาษี 374 ของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งหมายความว่าพวกเขาไม่มีภาระผูกพันในฐานะผู้ชำระเงินในการส่งรายงานภาษี ข้อ 1 ศิลปะ รหัสภาษี 386 ของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ขณะนี้หลายคนกำลังมองหาวิธีเปลี่ยนสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนก่อนปี 2556 ให้เป็นทรัพย์สินที่จดทะเบียนในปีนี้เช่น:

• บริษัทที่เป็นมิตรในปี 2013 ขายสินทรัพย์ถาวรประเภทเดียวกันให้กัน (แลกเปลี่ยนเฟอร์นิเจอร์ อุปกรณ์สำนักงาน ฯลฯ) นั่นคือทุกคนจะได้รับทรัพย์สินประมาณเดียวกันกับที่ขาย แต่ถูกวางไว้ในบัญชี 01 ในปี 2013 และไม่ต้องเสียภาษีอย่างเป็นทางการ
• ในปี 2013 บริษัทขายระบบปฏิบัติการออกไปครั้งแรกแล้วซื้อคืนหลังจากนั้นไม่นาน ด้วยเหตุนี้ เธอจึงยังคงอยู่ในทรัพย์สินเดิม เพียงจดทะเบียนในปี 2556 เท่านั้น
• บริษัทขายระบบปฏิบัติการแล้วให้เช่า ผู้ซื้อจดทะเบียนไว้ในปี 2556 และไม่ต้องเสียภาษี

เราขอเตือนคุณ: ในกรณีเหล่านี้และกรณีที่คล้ายกัน ผู้ตรวจสอบมักจะเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม โดยยืนยันว่าได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีอย่างไม่สมเหตุสมผล ข้อ 3 มติที่ประชุมศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด เมื่อวันที่ 12 ตุลาคม พ.ศ. 2549 ครั้งที่ 53- นอกจากนี้ บริษัทเหล่านั้นที่จะดำเนินการเหล่านี้ด้วยเหตุผลอื่นนอกเหนือจากการประหยัดภาษีก็มีความเสี่ยงเช่นกัน พวกเขาควรจัดทำเหตุผลโดยละเอียดเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจของธุรกรรมดังกล่าว

การจัดเก็บภาษีสังหาริมทรัพย์ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาได้ดำเนินการตามกฎพิเศษ คำสั่งซื้อนี้มีการเปลี่ยนแปลงในปี 2018 พิจารณาสาระสำคัญของการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้

สำคัญ! ตั้งแต่วันที่ 01/01/2019 สังหาริมทรัพย์ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน สำหรับรายละเอียด โปรดดูเอกสาร “ภาษีสังหาริมทรัพย์ถูกยกเลิกแล้ว” นั่นคือตอนนี้เท่านั้น อสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษี อ่านเกี่ยวกับสิ่งที่เจ้าหน้าที่สรรพากรกำลังมองหาเพื่อจัดประเภทสังหาริมทรัพย์ให้เป็นอสังหาริมทรัพย์

การจัดเก็บภาษีสังหาริมทรัพย์: ประวัติความเป็นมาของปัญหา

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 สินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1 และ 2 ของการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหยุดรับรู้เป็นวัตถุของการเก็บภาษี (หมวดย่อย 8 ข้อ 4 บทความ 374 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันวัตถุอื่น ๆ ของสังหาริมทรัพย์จะต้องเสียภาษี ยิ่งไปกว่านั้น ตั้งแต่ปี 2558 วัตถุดังกล่าวได้รวมทรัพย์สินที่ได้มาหลังวันที่ 01/01/2556 ซึ่งไม่ต้องเสียภาษีจนถึงปี 2558 อย่างไรก็ตาม พร้อมกับการยกเว้นจากทรัพย์สินที่ไม่ต้องเสียภาษี ทรัพย์สินนั้นก็รวมอยู่ในทรัพย์สินพิเศษด้วย

ดังนั้นสังหาริมทรัพย์ทั้งหมด ยกเว้นวัตถุกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1 และ 2 ตั้งแต่ปี 2558 โดยไม่คำนึงถึงวันที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวร เริ่มถูกมองว่าต้องเสียภาษี ในเวลาเดียวกันทรัพย์สินที่ได้มาหลังวันที่ 01/01/2556 ตกอยู่ภายใต้การยกเว้น

สังหาริมทรัพย์ใดที่ควรเก็บภาษีในปี 2560

ตามวรรค 25 ของศิลปะ มาตรา 381 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนหลังวันที่ 01/01/2556 ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สิน (ข้อ 57 มาตรา 1 ส่วนที่ 5 มาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 366-FZ) สิทธิประโยชน์นี้ใช้ไม่ได้กับสังหาริมทรัพย์ที่ยอมรับสำหรับการบัญชีหลังจาก:

• การชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กรของนิติบุคคล
• การได้มาหรือโอนทรัพย์สินจากบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน

ข้อยกเว้นสำหรับรายการนี้ตั้งแต่ปี 2560 คือปริมาณขบวนรถไฟที่ผลิตหลังวันที่ 01/01/2556

หากต้องการทราบว่าการอัปเดตเอกสารประกอบของบริษัทร่วมทุนมีผลกระทบต่อผลประโยชน์สังหาริมทรัพย์หรือไม่ โปรดอ่านเนื้อหา“การเปลี่ยนแปลงบริษัทร่วมหุ้นเป็นบริษัทร่วมหุ้นสาธารณะ: จะเกิดอะไรขึ้นกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สิน” .

ดังนั้นในปี 2560 เมื่อคำนวณมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินในฐานภาษีเราควรคำนึงถึง (ข้อย่อย 8 ข้อ 4 ข้อ 374 ข้อ 25 ข้อ 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ต้นทุนของ สังหาริมทรัพย์ที่ไม่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1 และ 2 แต่เกี่ยวข้องกับวัตถุ:

• ลงทะเบียนเป็นระบบปฏิบัติการก่อนวันที่ 01/01/2556
• จดทะเบียนเป็น OS หลังจากวันที่ 01/01/2556 หลังจากการชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่ของนิติบุคคลรวมถึงผลการซื้อหรือโอนจากบุคคลที่เกี่ยวข้อง ยกเว้นหุ้นกลิ้งรถไฟ

สาระสำคัญของนวัตกรรมเกี่ยวกับสังหาริมทรัพย์ตั้งแต่ปี 2561 (มาตรา 381.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และตั้งแต่ปี 2019 (มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในปี 2560 บทของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอุทิศให้กับภาษีทรัพย์สินขององค์กรได้รับการเสริมด้วยศิลปะ มาตรา 381.1 ซึ่งชี้แจงขั้นตอนการใช้สิทธิประโยชน์ตามที่บัญญัติไว้ในวรรค 25 ของมาตรา 381.1 381 และได้รับการยกเว้นภาษีสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนหลังวันที่ 01/01/2556

ตามศิลปะ มาตรา 381.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปัญหาการใช้สิทธิประโยชน์นี้ตั้งแต่ปี 2018 จะขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของภูมิภาค นั่นคือหากกฎหมายของเรื่องกำหนดไว้เพื่อผลประโยชน์ดังกล่าวก็จะถูกนำมาใช้ หากภูมิภาคไม่ปฏิบัติตามกฎหมายที่เกี่ยวข้อง สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนหลังวันที่ 01/01/2556 จะต้องรวมอยู่ในฐานภาษีทรัพย์สินของบริษัทตั้งแต่ปี 2561 (ข้อ 69-70 ของข้อ 2 ของกฎหมายว่าด้วยการแก้ไขรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2560 ฉบับที่ 335-FZ)

ในเวลาเดียวกัน อัตราภาษีที่กำหนดโดยกฎหมายภูมิภาคที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่ระบุไว้ในวรรค 25 ของศิลปะ มาตรา 381 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยไม่ได้รับการยกเว้นภาษีตามมาตรา 381 มาตรา 381.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องไม่เกิน 1.1% ในปี 2561

ภูมิภาคกำหนดสิทธิประโยชน์สำหรับสังหาริมทรัพย์แตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น:

• ในภูมิภาค Astrakhan (กฎหมายของภูมิภาค Astrakhan ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2017 เลขที่ 60/2017-OZ) สิทธิประโยชน์ครอบคลุมสังหาริมทรัพย์ (ได้รับการยอมรับสำหรับการลงทะเบียนหลังปี 2013) เฉพาะขององค์กรที่สกัดไฮโดรคาร์บอนจากแหล่งนอกชายฝั่งที่ตั้งอยู่ในส่วนหนึ่งของรัสเซีย ก้นทะเลแคสเปียน (ใช้อัตราภาษีที่ลดลง 0.5%);
• ในภูมิภาคโวลโกกราด (กฎหมายของภูมิภาคโวลโกกราดลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2560 หมายเลข 116-OD) องค์กรทั้งหมดสำหรับสังหาริมทรัพย์ต้องใช้อัตรา 1.1%
• ในภูมิภาค Lipetsk (กฎหมายของภูมิภาค Lipetsk ลงวันที่ 14 กันยายน 2017 ฉบับที่ 106-OZ) มีข้อดีสำหรับทุกองค์กรที่ให้การยกเว้นภาษีทรัพย์สินสังหาริมทรัพย์โดยสมบูรณ์

อ่านเกี่ยวกับเงื่อนไขที่ทำให้สามารถใช้สิทธิประโยชน์สำหรับสังหาริมทรัพย์ได้ในบทความนี้

ผลลัพธ์

ปัญหาการเก็บภาษีสังหาริมทรัพย์ได้รับการแก้ไขอย่างรุนแรงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019: ไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีสำหรับทรัพย์สินเหล่านี้อีกต่อไป

ในปี 2561 ปัญหานี้อยู่ในความรับผิดชอบของหน่วยงานระดับภูมิภาค พวกเขามีสิทธิ์ที่จะยกเว้นองค์กรอย่างสมบูรณ์จากการจ่ายภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์หรือกำหนดอัตราภาษีที่ลดลง ภูมิภาคสามารถสร้างสิทธิประโยชน์เฉพาะสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทหรือสำหรับองค์กรทั้งหมดโดยไม่มีข้อยกเว้น

บทความนี้จะช่วยได้อย่างไร:คุณจะพบว่าทรัพย์สินใดที่ต้องเก็บภาษีตั้งแต่ปี 2556 และทรัพย์สินใดที่ไม่จำเป็นต้องใช้

สิ่งที่จะปกป้องคุณจาก:คุณจะไม่ต้องยื่นรายงานภาษีทรัพย์สินอีกครั้ง

ความสนใจ! จะมีการเปลี่ยนแปลงในหัวข้อนี้เร็ว ๆ นี้!

ติดตามข่าวสารบนเว็บไซต์และอ่านนิตยสาร Glavbukh ฉบับล่าสุด

นี่อาจเป็นการเปลี่ยนแปลงที่น่าพอใจและเป็นประโยชน์ที่สุดในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ปี 2556 สินทรัพย์ถาวรที่สามารถเคลื่อนย้ายทั้งหมดไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินอีกต่อไป และนี่คืออุปกรณ์สำนักงาน รถยนต์ อุปกรณ์ของบริษัทคุณทั้งหมด กฎนี้ประดิษฐานอยู่ในมาตรา 374 ของประมวลกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 202-FZ วันที่ 29 พฤศจิกายน 2555

อย่างไรก็ตาม มีข้อแม้ที่สำคัญ: เรากำลังพูดถึงเฉพาะสินทรัพย์ที่คุณลงทะเบียนไม่เร็วกว่าปี 2013 เท่านั้น แต่คุณจะคำนึงถึงทรัพย์สินเก่าเช่นเดิม ในบทความเราจะอธิบายรายละเอียดวิธีการคำนวณภาษีทรัพย์สินและการชำระเงินล่วงหน้าตลอดทั้งปี

วิธีการบัญชีสังหาริมทรัพย์ตอนนี้

ดังนั้นคุณไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์ใด ๆ ที่คุณนำมาพิจารณาในวันที่ 1 มกราคม 2013 หรือหลังจากนั้น แต่สำหรับสินทรัพย์เหล่านั้นที่คุณแสดงในการบัญชีในบัญชี "สินทรัพย์ถาวร" และ "เงินลงทุนในสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ" ย้อนกลับไปในปี 2555 หรือก่อนหน้านั้น ไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลง คุณจะต้องจ่ายภาษีจนกว่าอายุการใช้งานของวัตถุดังกล่าวจะหมดอายุหรือขายไปง่ายๆ

หากบริษัทของคุณเป็นแบบเรียบง่าย

บริษัทที่ใช้ระบบแบบง่ายไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน การยกเว้นนี้ยังคงมีผลบังคับใช้ในปี 2556

ปรากฎว่าในปีนี้วัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายจะต้องแบ่งออกเป็นสองประเภทโดยไม่สมัครใจ บางส่วนที่คุณรวมไว้ในการคำนวณภาษีทรัพย์สินของคุณ และบางส่วนที่คุณไม่ได้รวมไว้ ในการดำเนินการนี้ เราขอแนะนำให้สร้างบัญชีย่อยแยกต่างหากในบัญชี 01 (03) คุณจะรวบรวมสังหาริมทรัพย์ทั้งหมดที่จดทะเบียนก่อนปี 2556 เป็นรายการเดียวและรายการใหม่ในครั้งที่สองควรสร้างบัญชีย่อยที่คล้ายกันสำหรับปี 2556 ในบัญชี 08

จะทราบได้อย่างไรว่าเมื่อใดที่คุณยอมรับสินทรัพย์ถาวรนี้สำหรับการบัญชี ง่ายมาก. สิ่งที่คุณต้องทำคือนำการ์ดสินค้าคงคลัง ในปีที่แล้วคุณได้รวบรวมตามแบบฟอร์มหมายเลข OS-6 และจากปีนี้พวกเขาสามารถอนุมัติเองหรือออกจากรูปแบบรวมเป็นหนึ่งเดียวได้

บัตรสินค้าคงคลังจะบันทึกวันที่รับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชี โปรดทราบว่าอาจช้ากว่าวันที่ได้รับวัตถุ สมมติว่าบริษัทของคุณซื้อและรับอุปกรณ์ในเดือนธันวาคม 2012 แต่สมมติว่าเครื่องจำเป็นต้องติดตั้งแบบพิเศษ ดังนั้นคุณจึงนำวัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายนี้เข้าบัญชีในบัญชีหรือไม่ทันที แต่เฉพาะในเดือนหน้าเท่านั้นเมื่องานการติดตั้งทั้งหมดเสร็จสมบูรณ์ นั่นคือในเดือนมกราคม 2556 แล้ว หากเป็นเช่นนั้น คุณจะต้องคำนึงถึงวัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายดังกล่าวเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ต้องเสียภาษี

ตัวอย่างที่ 1 การบัญชีสังหาริมทรัพย์ในปี 2556

ในเดือนธันวาคม 2555 Zavod LLC ได้ซื้ออุปกรณ์ที่ต้องติดตั้งในราคา 5,900,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 900,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งเครื่องนี้คือ 118,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล นักบัญชีออกใบรับรองการยอมรับอุปกรณ์ตามแบบฟอร์ม OS-14

ในเดือนมกราคม 2556 หลังวันหยุดปีใหม่ บริษัทได้ส่งมอบอุปกรณ์ให้ผู้รับเหมาติดตั้งตามพระราชบัญญัติตามแบบ OS-15 ค่าใช้จ่ายของงานเหล่านี้คือ 236,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 36,000 รูเบิล เมื่อปลายเดือนมกราคมทั้งสองฝ่ายได้ลงนามในใบรับรองงานติดตั้งที่เสร็จสมบูรณ์ นักบัญชีเตรียมใบรับรองการโอนและการยอมรับในแบบฟอร์มหมายเลข OS-1 และบัตรสินค้าคงคลังในแบบฟอร์มหมายเลข OS-6 จึงมีการลงทะเบียนเครื่องแล้ว

ในเดือนมกราคม 2556 นักบัญชีได้จัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 08 บัญชีย่อย “ การซื้อสินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์” เครดิต 07
— 5,100,000 ถู (5,000,000 + 100,000) - โอนอุปกรณ์เพื่อติดตั้งตามต้นทุนการซื้อจริงซึ่งประกอบด้วยต้นทุนการซื้อและการส่งมอบไปยังคลังสินค้า

เดบิต 08 บัญชีย่อย “ การซื้อสินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์” เครดิต 60
— 200,000 ถู — คำนึงถึงต้นทุนการติดตั้งอุปกรณ์ด้วย

เดบิต 19 เครดิต 60
— 36,000 ถู — สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้รับเหมานำเสนอ

บัญชีย่อย DEBIT 01 “ วัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตั้งแต่ปี 2556”

เครดิต 08 บัญชีย่อย “ การซื้อสินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์”
— 5,300,000 ถู (5,100,000 + 200,000) - อุปกรณ์ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรและนำไปใช้งาน

เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 19
— 36,000 ถู — สามารถรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักค่าใช้จ่ายในการติดตั้งงานได้

ทุกเดือนเริ่มตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ 2556 นักบัญชีจะคำนวณค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ (ข้อ 21 ของ PBU 6/01)

อุปกรณ์ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน ดังนั้นนักบัญชีจึงไม่รวมมูลค่าในฐานสำหรับภาษีดังกล่าวและไม่ได้สะท้อนถึงสินทรัพย์นี้ในการคำนวณและการประกาศภาษี

บริษัทของคุณมีสินทรัพย์ถาวรที่คุณจดทะเบียนในเดือนมกราคม 2556 แม้ว่าคุณจะซื้อในปี 2555 หรือไม่ ตรวจสอบให้แน่ใจว่าคุณมีเอกสารพร้อมอธิบายความล่าช้านี้ รวมถึงคำสั่งของผู้อำนวยการซึ่งระบุรายการงานที่ชัดเจนเพื่อเตรียมสิ่งอำนวยความสะดวกในการใช้งาน

สิ่งที่ต้องรวมในการคำนวณภาษีทรัพย์สินในปี 2556

เช่นเดิม คุณจะคำนวณภาษีทรัพย์สินปีละสี่ครั้ง นั่นคือตามผลของไตรมาสแรกครึ่งปีและเก้าเดือนของปี 2556 คุณกำหนดการชำระเงินล่วงหน้าและ ณ สิ้นปี - ภาษีเอง

ดังนั้นในระหว่างปี ในการคำนวณการเบิกจ่ายภาษีล่วงหน้า ให้คำนึงถึงมูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลารายงาน กำหนดตัวบ่งชี้นี้โดยใช้สูตรด้านล่าง

และนั่นคือสิ่งที่สำคัญ คุณไม่ควรรวมมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับการยกเว้นภาษีในการคำนวณฐานภาษีของคุณ และหนึ่งในนั้นคือสังหาริมทรัพย์ถาวรที่จดทะเบียนในปี 2556

ตัวอย่างที่ 2 การคำนวณการชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกของปี 2556

ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงเมษายน 2556 มีการระบุสินทรัพย์ถาวรสามรายการในงบดุลของ Zavod LLC ได้แก่ เครื่องมือกล รถยนต์นั่งส่วนบุคคล และรถบรรทุก บริษัท จดทะเบียนการขนส่งในปี 2552 และ 2549 นั่นคือจนถึงปี 2556 สินทรัพย์ที่เหลือที่บริษัทใช้ในกิจกรรมต่างๆ จะถูกเช่าจากบุคคลที่สาม ตามข้อมูลทางบัญชีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเท่ากับ:

ในเดือนเมษายน 2556 นักบัญชีได้คำนวณการชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้า ในเวลาเดียวกันเขาไม่ได้คำนึงถึงต้นทุนของเครื่องจักรโดยคำนึงถึงในปี 2556

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยสำหรับไตรมาสแรกของปี 2556 เป็นดังนี้:

(480,000 rub. + 460,000 rub. + 440,000 rub. + 420,000 rub. + 100,000 rub. + 50,000 rub.): 4 = 487,500 rub.

LLC "Zavod" จดทะเบียนในมอสโก ดังนั้นเขาจึงจ่ายภาษีทรัพย์สินตามอัตราที่กำหนดโดยกฎหมายมอสโกฉบับที่ 64 วันที่ 5 พฤศจิกายน พ.ศ. 2546 ในปี 2556 อัตราภาษีอยู่ที่ร้อยละ 2.2 ซึ่งหมายความว่าการชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกของปี 2556 เท่ากับ:

487,500 รูเบิล × 2.2%: 4 = 2681 ถู 25 โคเปค

นักบัญชีจะจ่ายเงินล่วงหน้าภาษีนี้ให้กับงบประมาณจำนวน 2,681 รูเบิล

สินทรัพย์ใดที่ควรรายงานในการรายงานภาษีทรัพย์สิน?

เป็นที่ชัดเจนว่าคุณจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินปี 2555 ตามกฎเดิม สินทรัพย์ถาวรทั้งหมดที่แสดงอยู่ในงบดุลในปี 2555 จะรวมอยู่ในการคำนวณ แต่ในรายงานสำหรับไตรมาสแรกของปี 2556 คุณจะไม่สะท้อนมูลค่าของวัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายที่นำมาพิจารณาในปี 2556

สมมติว่าในปี 2013 บริษัทของคุณมีสินทรัพย์เหล่านี้อยู่ในงบดุลเท่านั้น ในกรณีนี้คุณไม่จำเป็นต้องรายงานต่อสำนักงานตรวจภาษีทรัพย์สินประจำปี 2556 เลย ไม่จำเป็นต้องส่งการคำนวณเป็นศูนย์สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าและการประกาศประจำปี ท้ายที่สุดแล้ว บริษัท ของคุณไม่ใช่ผู้เสียภาษี (มาตรา 1 ของมาตรา 373, มาตรา 1 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แต่ โปรดใช้ความระมัดระวังหากบัญชี 01 หรือ 03 มีสังหาริมทรัพย์อย่างน้อยหนึ่งรายการที่ได้รับการจดทะเบียนก่อนปี 2013 หรืออสังหาริมทรัพย์ใดๆ ในกรณีนี้คุณจะต้องส่งประกาศภาษีทรัพย์สิน (การคำนวณ) แม้ว่ามูลค่าคงเหลือของวัตถุดังกล่าว ณ วันที่ 1 มกราคม 2013 จะเท่ากับศูนย์อยู่แล้ว- ข้อสรุปนี้อยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2553 ฉบับที่ 3-3-05/128

สิ่งสำคัญที่ต้องจำ

1. ต้นทุนของสังหาริมทรัพย์ที่คุณจะจดทะเบียนเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรในปี 2556 หรือหลังจากนั้นไม่ควรรวมอยู่ในฐานภาษีทรัพย์สิน

2. กำหนดวันที่รับทรัพย์สินเพื่อลงทะเบียนโดยใช้บัตรสินค้าคงคลัง

อ่านเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอื่น ๆ ในงานของนักบัญชีในปี 2556 ในการทบทวน การเปลี่ยนแปลงด้านภาษีและการบัญชี - และใน “คำแนะนำเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงที่จะส่งผลกระทบต่องานของคุณในปี 2556” ทั้งหมดสรุปไว้ในตารางที่สะดวก

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรในวันที่ 1 มกราคม 2013 จะไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุในการเก็บภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สิน (มาตรา 374 ข้อ 4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามมาตรา 130 ส่วนที่ 1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งของที่เคลื่อนที่ได้ (อสังหาริมทรัพย์ อสังหาริมทรัพย์) รวมถึงที่ดิน แปลงดินใต้ผิวดิน และทุกสิ่งที่เชื่อมต่อกับที่ดินอย่างแน่นหนา นั่นคือ วัตถุที่มีการเคลื่อนไหวโดยไม่มีความเสียหายที่ไม่สมส่วน ไม่สามารถบรรลุวัตถุประสงค์ได้ รวมทั้งอาคาร โครงสร้าง วัตถุที่ก่อสร้างไม่เสร็จ รายการที่ไม่เกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์ รวมถึงเงินและหลักทรัพย์ถือเป็นสังหาริมทรัพย์ นั่นคือเครื่องจักรและอุปกรณ์ที่ซื้อหลังวันที่ 1 มกราคม 2556 อุปกรณ์การผลิตและอุปกรณ์ทางธุรกิจตลอดจนยานพาหนะจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีทรัพย์สินตั้งแต่ปี 2556 เนื่องจากจัดประเภทเป็นสังหาริมทรัพย์?

ถูกต้องเลย. สังหาริมทรัพย์ทั้งหมดที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013 ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้มีระบุไว้ด้านล่างในวัสดุของระบบ Glavbukh

องค์ประกอบของทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี

องค์กรในรัสเซียต้องเสียภาษีทรัพย์สิน:

– วัตถุสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนก่อนวันที่ 1 มกราคม 2556 และแสดงอยู่ในงบดุลในบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" และ 03 "การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ";*

– วัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่แสดงในงบดุลในบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" และ 03 "การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่มีตัวตน"

ทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีรวมถึงโดยเฉพาะ:

· วัตถุที่ถูกโอน (มุ่งหมายสำหรับการโอน) เพื่อการครอบครอง การใช้ การกำจัด การจัดการความไว้วางใจ และกิจกรรมร่วมกันชั่วคราว (รวมถึงในต่างประเทศ)

· วัตถุที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงสัมปทาน

· วัตถุที่ซื้อและดำเนินการจริงในต่างประเทศ (แม้ว่าจะไม่เคยนำเข้ามาในรัสเซียก็ตาม)

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 1 อนุวรรค 8 ของวรรค 4 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุวรรค "a" ของวรรค 4 และวรรค 5 ของ PBU 6/01 คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 สิงหาคม 2554 ฉบับที่ 03-05-05-01/59 ลงวันที่ 26 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 03-05-06-01/68

นอกจากนี้ จะมีการเรียกเก็บภาษีทรัพย์สินจากการลงทุนในรูปแบบของการปรับปรุงทรัพย์สินที่เช่าซึ่งแยกกันไม่ออก โดยผู้ให้เช่าจะคืนเงิน (ไม่สามารถชำระคืนได้) ผู้เช่าคงค้างภาษีจนกว่าจะจำหน่ายการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก (เป็นวัตถุทางบัญชีแยกต่างหาก) ซึ่งช่วงเวลาดังกล่าวจะกำหนดโดยสัญญาเช่า สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 2 ของวรรค 5 ของ PBU 6/01 และได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 03-05-05-01/48 ลงวันที่ 24 ตุลาคม 2551 ลำดับที่ 03-05-04-01/37 เช่นเดียวกับคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 มกราคม 2555 ลำดับที่ 16291/11)

ทรัพย์สินได้รับการยกเว้นภาษี

·ทรัพย์สินบุริมสิทธิ์ (มาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่รวมอยู่ในการคำนวณฐานภาษี

· ทรัพย์สินที่ไม่ต้องเสียภาษี (ที่ดิน สิ่งอำนวยความสะดวกการจัดการสิ่งแวดล้อม แหล่งมรดกทางวัฒนธรรม สังหาริมทรัพย์ประเภทใดก็ตามที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013* ทรัพย์สินของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางบางแห่ง ฯลฯ) (หน้า 4 บทความ 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ทรัพย์สินดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในการคืนภาษีเลย

นอกจากนี้ การลงทุนในรูปแบบของการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้สำหรับสังหาริมทรัพย์เช่าที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013 ไม่ต้องเสียภาษี ข้อสรุปนี้สามารถทำได้โดยบทบัญญัติของวรรค 1 วรรค 8 ของวรรค 4 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและวรรค 2 ของวรรค 5 ของ PBU 6/01

Elena Popova ที่ปรึกษาของรัฐฝ่ายบริการภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอันดับที่ 1

2 บทความในนิตยสาร: มีอะไรเปลี่ยนแปลงในการคำนวณภาษีทรัพย์สิน และจะส่งผลต่อการบัญชีอย่างไร

นี่อาจเป็นการเปลี่ยนแปลงที่น่าพอใจและเป็นประโยชน์ที่สุดในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ปี 2556 สินทรัพย์ถาวรที่สามารถเคลื่อนย้ายทั้งหมดไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินอีกต่อไป* และนี่คืออุปกรณ์สำนักงาน รถยนต์ อุปกรณ์ของบริษัทคุณทั้งหมด กฎนี้ประดิษฐานอยู่ในมาตรา 374 ของประมวลกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 202-FZ วันที่ 29 พฤศจิกายน 2555

จริงอยู่ มีข้อแม้ที่สำคัญ: เรากำลังพูดถึงเฉพาะสินทรัพย์ที่คุณจดทะเบียนไม่ก่อนปี 2013* แต่คุณจะพิจารณาทรัพย์สินเก่าเหมือนเมื่อก่อน ในบทความเราจะอธิบายรายละเอียดวิธีการคำนวณภาษีทรัพย์สินและการชำระเงินล่วงหน้าตลอดทั้งปี

วิธีการบัญชีสังหาริมทรัพย์ตอนนี้

ดังนั้นคุณไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์ใด ๆ ที่คุณนำมาพิจารณาในวันที่ 1 มกราคม 2013 หรือหลังจากนั้น แต่สำหรับสินทรัพย์เหล่านั้นที่คุณแสดงในการบัญชีในบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" และ 03 "การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ" ย้อนกลับไปในปี 2555 หรือก่อนหน้านั้น ไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลง คุณจะต้องจ่ายภาษีจนกว่าอายุการใช้งานของวัตถุดังกล่าวจะหมดอายุหรือขายไปง่ายๆ

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 202-FZ เมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2555 ได้นำเสนอการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในมาตรา รหัสภาษี 374 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้นตั้งแต่ปี 2013 เป็นต้นไป ต่อไปนี้จะไม่ต้องเสียภาษี:

• วัตถุที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งมรดกทางวัฒนธรรม (อนุสรณ์สถานทางประวัติศาสตร์และวัฒนธรรม) ของประชาชนในสหพันธรัฐรัสเซียที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลางในลักษณะหลักที่กำหนดโดยกฎหมาย
• สถานประกอบการทางนิวเคลียร์ที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางวิทยาศาสตร์ สถานที่จัดเก็บวัสดุนิวเคลียร์และสารกัมมันตภาพรังสี และสถานที่จัดเก็บกากกัมมันตภาพรังสี
• เรือตัดน้ำแข็ง เรือที่มีโรงไฟฟ้านิวเคลียร์ และเรือบริการเทคโนโลยีนิวเคลียร์
• วัตถุอวกาศ
• เรือที่จดทะเบียนในทะเบียนเรือระหว่างประเทศของรัสเซีย
• สังหาริมทรัพย์ที่รับจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2556

ประเด็นสุดท้ายจะทำให้เกิดอารมณ์เชิงบวกแก่ผู้เสียภาษีส่วนใหญ่ เพราะส่วนใหญ่มียานพาหนะที่เมื่อก่อนต้องเสียทั้งภาษีทรัพย์สินและภาษีขนส่ง
วัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ซึ่งจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรจะไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2013
โปรดทราบ: สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนก่อนปี 2013 จะต้องเสียภาษีทรัพย์สินจนกว่าวัตถุดังกล่าวจะถูกยกเลิกการจดทะเบียน

บันทึก. การรายงานภาษีทรัพย์สิน
ความจริงที่ว่าตั้งแต่ปี 2013 สินทรัพย์ของบริษัทบางประเภทได้รับการยกเว้นจากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีตามภาษีทรัพย์สินไม่ได้นำมาซึ่งความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงแบบฟอร์มการรายงานภาษี นับจากวันนี้ สังหาริมทรัพย์ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรในวันที่ 1 มกราคม 2013 จะไม่รวมอยู่ในวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี
ในเวลาเดียวกัน Federal Tax Service ของรัสเซียในจดหมายหมายเลข BS-4-11/2301@ ลงวันที่ 02.12.2013 รายงานว่าการรวมข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุที่ไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุภาษีในการคืนภาษี ขัดแย้งกับบทบัญญัติของมาตรา 80 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้นหากทรัพย์สินขององค์กรไม่ได้รับการเก็บภาษีตั้งแต่ปี 2556 ก็ไม่จำเป็นต้องระบุในการรายงาน

การซื้อทรัพย์สินที่ใช้แล้ว

ตามที่เราค้นพบ สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนหลังปีใหม่ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน สิ่งนี้ทำให้เกิดคำถาม: จำเป็นต้องจ่ายภาษีที่เกี่ยวข้องกับอุปกรณ์ที่ซื้อและจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรในปี 2556 หรือไม่ หากผู้ขายอุปกรณ์นี้จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรก่อนวันที่ 01/01/2556 นั่นคือจำเป็นต้องเสียภาษีหรือไม่หากบริษัทซื้อทรัพย์สินมือสอง?

ไม่จำเป็น. กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 02/07/2556 N 03-05-05-01/2767 ลงวันที่ 02/07/2556 N 03-05-05-01/2766 ลงวันที่ 02/05/2556 N 03 -05-05-01/2422 อธิบายว่าสังหาริมทรัพย์ที่องค์กรได้มาและจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรในปี 2556 ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน ไม่สำคัญว่าปีที่แล้วจะนำมาพิจารณาในงบดุลของผู้ขาย

การปรับปรุงสิ่งอำนวยความสะดวกให้ทันสมัย

สมมติว่าในปี 2556 บริษัท กำลังดำเนินการปรับปรุงอุปกรณ์เพิ่มเติมและการสร้างสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนก่อนวันที่ 01/01/2556 ผลงานเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาหลังวันที่ 01/01/2556 บริษัทสามารถหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับทรัพย์สินเหล่านี้ได้หรือไม่?

ไม่เขาไม่สามารถ. และนั่นคือเหตุผล กฎสำหรับการสร้างข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวร (FPE) ในการบัญชีกำหนดโดย PBU 6/01 ตามเอกสารนี้หน่วยการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรคือรายการสินค้าคงคลัง (ข้อ 6 ของ PBU 6/01) ในกรณีนี้ วัตถุจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนเดิม

ตามข้อ 27 ของ PBU 6/01 ต้นทุนของการปรับปรุงให้ทันสมัยและการสร้างระบบปฏิบัติการใหม่หลังจากเสร็จสิ้นแล้วจะเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นหากเป็นผลมาจากการกระทำเหล่านี้ ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพมาตรฐานที่นำมาใช้ในขั้นต้นจะปรับปรุง (เพิ่มขึ้น) (อายุการใช้งาน, พลังงาน คุณภาพของการใช้งาน ฯลฯ .) วัตถุดังกล่าว

ดังนั้นต้นทุนที่ระบุสำหรับการคืนค่าสังหาริมทรัพย์ที่บันทึกเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรก่อนวันที่ 1 มกราคม 2556 ซึ่งแล้วเสร็จในปี 2556 จะรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุ

ดังนั้นองค์กรจึงไม่มีสิทธิ์ใช้การยกเว้นภาษีที่เกี่ยวข้องกับสังหาริมทรัพย์ที่ระบุรวมถึงค่าใช้จ่ายในการฟื้นฟู (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.03.2013 N 03-05-05- 01/6096).

สินทรัพย์ถาวรในการเช่าซื้อ

บรรทัดฐานของ PBU 6/01 ยังนำไปใช้กับการลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่มีตัวตน โดยเฉพาะอย่างยิ่งกับรายการเช่าที่บันทึกไว้ในงบดุลของผู้ให้เช่า การยกเว้นภาษีทรัพย์สินที่กำหนดโดยมาตรา มาตรา 374 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับสังหาริมทรัพย์ภายใต้การเช่าหรือไม่

กระทรวงการคลังรัสเซียตอบคำถามนี้ในเชิงบวก (จดหมายลงวันที่ 10 มกราคม 2556 N 03-05-05-01/79) หน่วยงานชี้แจงว่าการยกเว้นนี้ใช้กับทรัพย์สินที่เช่า ไม่สำคัญว่าใคร (ผู้ให้เช่าหรือผู้เช่า) จะมีทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นสินทรัพย์ถาวร

ให้เราระลึกว่าสินทรัพย์ถาวรที่โอนไปยังผู้เช่าภายใต้สัญญาเช่าจะถูกบันทึกไว้ในงบดุลของผู้ให้เช่าหรือผู้เช่าตามข้อตกลงร่วมกันของคู่สัญญา วัตถุเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในบัญชีการบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" หรือ 03 "การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ"

ดังนั้นหากสังหาริมทรัพย์รวมอยู่ในงบดุลของบุคคลเหล่านี้เป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่ปี 2556 ก็ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน

การปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก

ลองจินตนาการถึงสถานการณ์ บริษัท เช่าวัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งจะทำการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกโดยได้รับความยินยอมจากผู้ให้เช่า ตามสัญญาเช่าที่สรุปไว้ ต้นทุนของการปรับปรุงที่แยกกันไม่ได้ที่ทำโดยองค์กรจะไม่ได้รับการคืนเงินจากผู้ให้เช่า การปรับปรุงเหล่านี้ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินหรือไม่

น่าเสียดายที่ไม่มี PBU 6/01 กำหนดลักษณะเฉพาะตามการลงทุนในสิ่งอำนวยความสะดวกที่เช่าซึ่งถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร นั่นคือต้นทุนที่ทำให้ต้นทุนเริ่มแรกของทรัพย์สินที่เช่าเพิ่มขึ้น

ตามข้อ 29 ของ PBU 6/01 ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่เลิกใช้หรือไม่สามารถนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรในอนาคตจะต้องถูกตัดออกจากการบัญชี

ดังนั้น ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงทรัพย์สินที่เช่าซึ่งจดทะเบียนโดยผู้เช่าตั้งแต่วันที่ 01/01/2556 จะต้องเสียภาษีทรัพย์สินจนกว่าทรัพย์สินจะจำหน่ายหมด สิ่งนี้ระบุโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 14 มีนาคม 2013 N 03-05-05-01/7760

จะเกิดอะไรขึ้นหากบริษัททำการปรับปรุงสถานที่เช่าที่สามารถแยกออกจากอสังหาริมทรัพย์ที่เช่าได้โดยไม่ก่อให้เกิดอันตรายต่อสถานที่นั้น? เช่น ผู้เช่าติดตั้งเครื่องปรับอากาศ สัญญาณแจ้งเตือนเหตุเพลิงไหม้และสัญญาณกันขโมย โครงสร้างโฆษณาในอาคาร และถือเป็นสินทรัพย์ถาวร มูลค่าของวัตถุดังกล่าวได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินหรือไม่?

ที่นี่สถานการณ์แตกต่างออกไป ควรสังเกตว่าอสังหาริมทรัพย์ไม่รวมถึงสินทรัพย์ถาวรที่ถือเป็นรายการสินค้าคงคลังแยกต่างหากของสังหาริมทรัพย์ที่สามารถใช้นอกอสังหาริมทรัพย์ได้ หากการรื้อทรัพย์สินดังกล่าวไม่ก่อให้เกิดความเสียหายต่ออาคารอย่างไม่สมส่วน ทั้งนี้ หากผู้เช่าติดตั้งโครงสร้างโฆษณาและเครื่องปรับอากาศ (ที่ไม่ใช่ระบบปรับอากาศของอาคาร) ในบริเวณที่เช่าในปี 2556 ก็ไม่จำเป็นต้องเสียภาษีทรัพย์สิน

นอกจากนี้ อาจได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับสัญญาณแจ้งเตือนเหตุเพลิงไหม้และสัญญาณรักษาความปลอดภัย หากวัตถุเหล่านี้ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของระบบสนับสนุนทางวิศวกรรมและทางเทคนิคของอาคาร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 เมษายน 2556 N 03-05-05 -01/11960).