ขึ้นอยู่กับการบริจาคของ FSS การคำนวณเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับ

"เงินเดือน", 2010, N 9

ในความคาดหมายของการยื่นรายงานรายไตรมาส คุณจะต้องคำนวณจำนวนเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นในช่วงเก้าเดือนของปี 2010 ตัวบ่งชี้นี้ขึ้นอยู่กับองค์ประกอบของการชำระเงินโดยตรงเพื่อประโยชน์ของแต่ละบุคคล ในบทความนี้ เราจะเตือนคุณว่าการชำระเงินใดบ้างที่ไม่รวมอยู่ในเบี้ยประกัน

คำถามเกี่ยวกับการคำนวณเบี้ยประกันยังคงอยู่

นับตั้งแต่มีผลใช้บังคับตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ เมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 “ สำหรับการประกันกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางและการแพทย์ภาคบังคับในดินแดน กองทุนประกัน” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 212- กฎหมายของรัฐบาลกลาง) ผ่านไปแล้วสองรอบระยะเวลาการรายงาน ส่วนรอบที่สามกำลังจะสิ้นสุดลง

ดูเหมือนว่าคราวนี้จะเพียงพอที่จะเชี่ยวชาญกฎหมายใหม่ศึกษาขั้นตอนการคำนวณฐานที่ต้องเสียภาษีและจำแนกการชำระเงินเป็นที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม คำถามยังคงอยู่ พวกเขาไปที่กองทุนประกันสังคม, กองทุนบำเหน็จบำนาญ, กระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย และบรรณาธิการของนิตยสาร "เงินเดือน"

เป็นที่ชัดเจนว่านักบัญชีจัดการกับการจ่ายเงินเดือนส่วนใหญ่ได้สำเร็จ: ส่วนประกอบเกือบทั้งหมดของเงินเดือนต้องได้รับการสมทบทุนประกัน แต่คุณสมบัติของการชำระเงินบางส่วนยังไม่ชัดเจนนัก

เราจะพยายามช่วยเหลือคุณโดยการสรุปคำตอบต่อจดหมายจากผู้อ่านและคำอธิบายจากหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต ขั้นแรกให้เรานึกถึงหลักการทั่วไปในการสร้างตัวบ่งชี้การรายงาน จากนั้นเราจะพิจารณาการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีให้ละเอียดยิ่งขึ้น

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเบี้ยประกันภัย

ก่อนที่จะพิจารณาการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน ให้เราพิจารณาประเด็นในการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีก่อน

การจ่ายเงินภายในกรอบความสัมพันธ์ในการจ้างงาน

ตามมาตรา. มาตรา 7 ของกฎหมาย N 212-FZ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเบี้ยประกันคือการจ่ายเงินและรางวัลทั้งหมดเพื่อประโยชน์ของพนักงานที่กำหนดไว้ในสัญญาจ้างงาน

ในจดหมายหมายเลข 647-19 ลงวันที่ 23 มีนาคม 2553 ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียอธิบายว่าเรื่องของเบี้ยประกันยังรวมถึงการจ่ายเงินที่ไม่ได้ระบุไว้ในสัญญาจ้างงาน แต่ดำเนินการภายในกรอบของ ความสัมพันธ์ในการจ้างงาน

ค่าตอบแทนตามสัญญากฎหมายแพ่ง

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเบี้ยประกันภัยรวมถึงค่าตอบแทนภายใต้สัญญาทางแพ่งที่ทำกับบุคคลซึ่งขึ้นอยู่กับการปฏิบัติงานและการให้บริการตลอดจนค่าตอบแทน:

• ภายใต้สัญญาลิขสิทธิ์
• ข้อตกลงเกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในงานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม และศิลปะ
• การเผยแพร่ข้อตกลงใบอนุญาต
• ข้อตกลงอนุญาตสิทธิในการใช้ผลงานด้านวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม และศิลปะ

ข้อยกเว้นจากวัตถุ

อ้างอิงจากส่วนที่ 3 และ 4 ของมาตรา มาตรา 7 ของกฎหมาย N 212-FZ การจ่ายเงินจำนวนหนึ่งให้กับบุคคลที่เกี่ยวข้องกับผู้เอาประกันภัยผ่านความสัมพันธ์ด้านแรงงานหรือกฎหมายแพ่งจะไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน ซึ่งรวมถึง:

1. การชำระเงินภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งซึ่งมีหัวข้อคือ:

• การโอนกรรมสิทธิ์หรือกรรมสิทธิ์อื่น ๆ ในทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) เช่น สัญญาจะซื้อจะขาย
• การโอนทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) เพื่อใช้ เช่น สัญญาเช่า

1. ค่าตอบแทนสำหรับชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ภายใต้สัญญาแรงงานและกฎหมายแพ่งกับแผนกแยกต่างหากขององค์กรรัสเซียที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย

การชำระเงินที่ไม่ตรงตามคำจำกัดความของวัตถุ

ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ถือกรมธรรม์และบุคคลไม่ได้จำกัดอยู่เพียงกรอบความสัมพันธ์ด้านแรงงานหรือความสัมพันธ์ที่เกิดจากสัญญาทางแพ่งซึ่งมีเนื้อหาเกี่ยวกับงานและบริการ กฎหมายหมายเลข 212-FZ ไม่ได้กล่าวถึงความสัมพันธ์ทุกประเภท ดังนั้น จึงไม่ใช่การชำระเงินที่เป็นไปได้ทุกประเภทเพื่อประโยชน์ของบุคคล

โปรดทราบ: ศิลปะส่วนที่ 3 และ 4 กฎหมายข้อ 7 N 212-FZ อธิบายการชำระเงินบางประเภทเท่านั้นที่ไม่รวมอยู่ในวัตถุ การชำระเงินอื่นๆ ทั้งหมดที่ไม่สอดคล้องกับคำจำกัดความของวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีตามเบี้ยประกันจะไม่อยู่ในรายการกฎหมาย แต่เมื่อตัดสินใจว่าจะเก็บภาษีการชำระเงินเฉพาะให้กับบุคคลที่มีเบี้ยประกันหรือไม่ คุณจะต้องประเมินจากมุมมองของการบัญชีเมื่อสร้างฐานภาษี

ฐานภาษีและองค์ประกอบของการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี

ฐานภาษี.ฐานที่ต้องเสียภาษีสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันถูกกำหนดเป็นผลต่างระหว่างจำนวนเงินรวมของการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีและการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี

การชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดฐานที่ต้องเสียภาษี การจ่ายเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีจะรวมถึงรายการที่ระบุไว้ในมาตรา กฎหมายฉบับที่ 9 เลขที่ 212-FZ ในความเป็นจริงพวกเขาจะรวมอยู่ในวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเบี้ยประกัน แต่ไม่ได้อยู่ภายใต้บังคับเนื่องจากคำแนะนำโดยตรงในกฎหมาย N 212-FZ

พร้อมกับการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียเบี้ยประกันตามมาตรา มาตรา 9 ของกฎหมาย N 212-FZ ในทางปฏิบัติทางบัญชีการชำระเงินดังกล่าวเรียกว่าไม่ต้องเสียภาษีซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีตามบทบัญญัติของศิลปะ กฎหมายฉบับที่ 7 ฉบับที่ 212-FZ

เราจะเรียกการชำระเงินทุกประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษี ซึ่งไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันภายใต้มาตรา 4 7 และตามมาตรา. กฎหมายฉบับที่ 9 เลขที่ 212-FZ อย่างไรก็ตาม นักบัญชีจะต้องเข้าใจอย่างชัดเจนว่าการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีนั้นอยู่ในกลุ่มใด เพราะหากเป็นของวัตถุประสงค์การเก็บภาษีของเบี้ยประกันภัย ก็จะมีส่วนร่วมในการคำนวณฐานที่ต้องเสียภาษีทั้งในฐานะส่วนหนึ่งของวัตถุและเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีภายใต้มาตรา กฎหมายฉบับที่ 9 เลขที่ 212-FZ หากการชำระเงินไม่รวมอยู่ในวัตถุตามมาตรา มาตรา 7 ของกฎหมาย N 212-FZ ไม่มีส่วนร่วมในการกำหนดฐานที่ต้องเสียภาษี

เนื่องจากการร้องขอจำนวนมากจากผู้อ่าน เราได้รวบรวมรายการการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี แน่นอนว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะคำนึงถึงการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีทั้งหมดในบทความเดียว ดังนั้นรายการจึงจำกัดเฉพาะรายการที่สนใจเป็นพิเศษสำหรับผู้อ่านของเรา ในกรณีนี้ การชำระเงินจะแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

• ชัดเจนว่าไม่ต้องเสียภาษี
• ไม่ต้องเสียภาษีภายใต้เงื่อนไขบางประการ

ไม่เก็บภาษีแน่นอน!

รายการการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียเบี้ยประกันมีอยู่ในตาราง 1 ที่หน้า 48. จากนี้ไปจะไม่มีการเรียกเก็บเบี้ยประกันหาก:

• การชำระเงินไม่ขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน (ในกรณีนี้คอลัมน์ 3 มีการอ้างอิงถึงมาตรา 7 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ และคอลัมน์ 4 -“ x”)
• การชำระเงินขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน แต่ไม่อยู่ภายใต้บังคับตามมาตรา มาตรา 9 ของกฎหมาย N 212-FZ (ในกรณีนี้การอ้างอิงที่เกี่ยวข้องกับการกระทำเชิงบรรทัดฐานจะได้รับในคอลัมน์ 4 และในคอลัมน์ 3 - "x")

ตารางที่ 1. รายการการชำระเงินที่ไม่ต้องมีเบี้ยประกันแน่นอน

ระวัง: การชำระเงิน "คลุมเครือ"!

การชำระเงินจำนวนหนึ่งต้องได้รับการดูแลเป็นพิเศษจากนักบัญชี การชำระเงินประเภทหนึ่งอาจต้องเสียเบี้ยประกันในกรณีหนึ่งและอีกกรณีหนึ่งอาจไม่เป็นเช่นนั้นเนื่องจากขั้นตอนการเก็บภาษีขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของวัตถุประสงค์ ในเวลาเดียวกันตามที่ระบุไว้ข้างต้นกฎหมาย N 212-FZ ไม่มีรายการการชำระเงินที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีที่สมบูรณ์และชัดเจนไม่ได้ระบุสถานการณ์ที่ส่งผลกระทบต่อขั้นตอนการคำนวณเบี้ยประกันและปล่อยให้ความเป็นไปได้ในการตีความ บทบัญญัติโดยผู้ถือกรมธรรม์เอง

เพื่อหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในรูปแบบของการลงโทษ โปรดอ่านรายการการชำระเงินที่ "คลุมเครือ" และเงื่อนไขที่ต้องเสียเบี้ยประกันหรือไม่

รายการ (ไม่ครบถ้วนสมบูรณ์) มีระบุไว้ในตาราง 2. คอลัมน์ 1 อธิบายสถานการณ์ของการชำระเงิน ซึ่งกำหนดว่าการชำระเงินนั้นขึ้นอยู่กับเงินสมทบประกันหรือไม่ เช่นเดียวกับในตาราง 1 หากการชำระเงินไม่ต้องเสียภาษี คอลัมน์ 3 จะมีการอ้างอิงถึงมาตรา 3 กฎข้อ 7 N 212-FZ และในคอลัมน์ 4 มี "x"

ตารางที่ 2 รายการการชำระเงินขั้นตอนการจัดเก็บภาษีที่มีเบี้ยประกันขึ้นอยู่กับเงื่อนไขบางประการ

ออสชินนิโควา

รองหัวหน้าบรรณาธิการ

นิตยสาร "เงินเดือน"

คำถาม

การชำระเงินใดที่ต้องชำระเบี้ยประกันและสิ่งใดที่ไม่ใช่

คำตอบ

เงินสมทบประกันภาคบังคับให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนประกันสังคม และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางได้รับการประเมินจากการชำระเงินที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของพนักงาน- พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้กรอบแรงงานสัมพันธ์เช่น (ส่วนที่ 4 ของบทความ 1 ส่วนที่ 1 ของบทความ 7 ของกฎหมาย N 212-FZ วรรค 1 ของบทความ 20.1 ของกฎหมาย N 125-FZ):

- ค่าจ้าง;

- โบนัส;

- ค่าจ้างวันหยุด

ไม่สำคัญว่าการชำระเงินจะดำเนินการอย่างไร: เงินสดหรือสิ่งของ (ส่วนที่ 6 มาตรา 8 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ ข้อ 3 มาตรา 20.1 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ)

โปรดทราบว่าตามหน่วยงานกำกับดูแล เงินสมทบจะขึ้นอยู่กับ (จดหมายของกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย N NP-30-26/9660, FSS N 17-03-10/08-2786P ลงวันที่ 29/07/2014 , หนังสือกระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 18/02/2559 N 17-4 /B-65 ลงวันที่ 20 มกราคม 2557 N 17-3/B-13, FSS ลงวันที่ 14 เมษายน 2558 N 02-09-11/06 -5250 (ข้อ 3, 9) กระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ลงวันที่ 15 มีนาคม 2554 N 784 -19 (ข้อ I, III), ข้อมูล FSS):

— การชำระค่าโรงพยาบาล - รีสอร์ทและบัตรกำนัลท่องเที่ยว

— การชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางจากสถานที่อยู่อาศัยของคุณไปทำงานและกลับ

— การชดเชยให้กับพนักงานคนที่สองสำหรับค่าบริการห้องรับรองวีไอพีที่สนามบินและสถานีรถไฟ

- ค่าชดเชยค่าจ้างล่าช้า

- รายได้เฉลี่ยที่จ่ายสำหรับวันหยุดเพิ่มเติมที่มอบให้เพื่อดูแลเด็กพิการ ในช่วงการฝึกทหาร สำหรับวันที่ต้องสังเกตการจ่ายยาโดยหญิงตั้งครรภ์ สำหรับวันผู้บริจาค (วันที่บริจาคโลหิตและวันพักผ่อนที่จัดให้เกี่ยวข้องกับสิ่งนี้ ).

การจ่ายเงินที่เกิดขึ้นภายในกรอบความสัมพันธ์ด้านแรงงานเพื่อประโยชน์ของพนักงานชาวต่างชาติจะต้องได้รับการสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญกองทุนประกันสังคมและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางในลักษณะพิเศษ

เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนประกันสังคม และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง จะไม่อยู่ภายใต้:

1) การจ่ายเงินเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่ไม่มีสัญญาจ้างงานหรือสัญญาสำหรับการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งบุตร คู่สมรส ผู้ปกครองของพนักงาน ตลอดจนอดีตพนักงานขององค์กร (จดหมายกระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 16 กันยายน 2558 N 17-3/B-464 ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2558 N 17 -3/B-312, กระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2553 N 1354-19);

2) การชำระเงินภายใต้สัญญาขาย ของขวัญ สัญญาเช่า เงินกู้และเงินกู้ (ส่วนที่ 3 ของมาตรา 7 ของกฎหมาย N 212-FZ, วรรค 1, 2 ของบทความ 20.1 ของกฎหมาย N 125-FZ, จดหมายของกระทรวงแรงงานลงวันที่ 22.09 . 2558 N 17-3/B-473, กระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ลงวันที่ 12 มีนาคม 2553 N 550-19, ข้อมูลจากกองทุนประกันสังคม);

3) ค่าตอบแทนที่จ่ายโดยการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญผู้เข้าร่วมประชุม (ผู้ถือหุ้น) ให้กับสมาชิกของคณะกรรมการ (คณะกรรมการกำกับดูแล) คณะกรรมการตรวจสอบ (หนังสือกระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 26/02/2559 N 17-4/ОOG-318 , FSS ลงวันที่ 14/04/2558 N 02-09-11 /06-5250 (ข้อ 6));

4) เงินปันผล (จดหมาย FSS ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2554 N 14-03-11/08-13985 ข้อมูล FSS)

5) ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยเงินกู้ (ข้อ 1 ของหนังสือกระทรวงแรงงานลงวันที่ 17/02/2557 N 17-4/B-54)

6) การชำระเงินที่ระบุไว้ในศิลปะ กฎหมายฉบับที่ 9 ฉบับที่ 212-FZ และมาตรา 20.2 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ เช่น เบี้ยเลี้ยงรายวัน ผลประโยชน์การลาป่วย ผลประโยชน์เด็ก (รวมถึงผลประโยชน์การคลอดบุตรและดูแลเด็ก) เงินชดเชยในจำนวนที่ไม่เกินสามเท่าของรายได้เฉลี่ยต่อเดือนของพนักงาน (หกเท่าของรายได้เฉลี่ยต่อเดือนของพนักงาน ลาออกจากงาน) องค์กรที่ตั้งอยู่ใน Far North หรือพื้นที่เทียบเท่า) ความช่วยเหลือทางการเงินบางประเภท

ดีแล้วที่รู้

ขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกันจากความช่วยเหลือทางการเงินขึ้นอยู่กับเหตุผลที่องค์กรจ่ายเงินให้กับพนักงาน

ความช่วยเหลือทางการเงินเมื่อคลอดบุตรที่จ่ายให้กับพ่อแม่ของเขา (พ่อแม่บุญธรรม ผู้ปกครอง) ในช่วงปีแรกของชีวิตของเด็กจะไม่ถูกเก็บภาษี:

— ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในจำนวนไม่เกิน 50,000 รูเบิล สำหรับเด็กแต่ละคนตามผู้ปกครองทั้งสอง (มาตรา 8 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อให้แน่ใจว่าคุณจะไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายในจำนวนนี้ พนักงานจะต้องแสดงใบรับรอง 2-NDFL จากสถานที่ทำงานของผู้ปกครองคนที่สองหรือคำชี้แจงจากผู้ปกครองคนที่สองว่าเขาไม่ได้รับความช่วยเหลือทางการเงินเมื่อคลอดบุตร (จดหมายกระทรวงการคลังลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2558 N 03-04-05/ 8495 ลงวันที่ 07/01/2556 N 03-04-06/24978)

— เบี้ยประกันในจำนวนไม่เกิน 50,000 รูเบิล สำหรับผู้ปกครองแต่ละคน (ผู้ปกครอง) และสำหรับเด็กแต่ละคน (ข้อ "c" ข้อ 3 ส่วนที่ 1 บทความ 9 ของกฎหมาย N 212-FZ ข้อ 3 ข้อ 1 ข้อ 20.2 ของกฎหมาย N 125-FZ จดหมายของกระทรวง ของแรงงานลงวันที่ 27 ตุลาคม 2558 N 17-3/В-521 ลงวันที่ 21/01/2558 N 17-3/В-18 (ข้อ 1) ลงวันที่ 20/11/2556 N 17-3/1926)

ในจำนวนเงินที่เกิน 50,000 รูเบิล ความช่วยเหลือทางการเงินจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกันในลักษณะปกติ (จดหมายกระทรวงแรงงานลงวันที่ 01.02.2016 N 17-4/B-37)

ความช่วยเหลือทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิต (สำหรับงานศพ) ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกันโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงินหากจ่าย (มาตรา 8 ของบทความ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่วนย่อย "b" ข้อ 3 ของส่วนที่ 1 ของข้อ 9 ของกฎหมายหมายเลข 212 -FZ, ข้อ 3, ข้อ 1, บทความ 20.2 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ, หนังสือกระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 09.11.2015 หมายเลข 17-3/B- 538):

- สำหรับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของสมาชิกในครอบครัวของพนักงาน

- สำหรับสมาชิกในครอบครัวของพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของพนักงาน

ความช่วยเหลือทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของพี่ชาย (น้องสาว) ของพนักงานไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเต็มจำนวนหากพวกเขาอาศัยอยู่ด้วยกัน (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2555 N 03-04-06/4- 318)

ความช่วยเหลือทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของญาติคนอื่น ๆ ที่ไม่ใช่สมาชิกในครอบครัวของพนักงานไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกันจำนวน 4,000 รูเบิล สำหรับปีปฏิทิน (ข้อ 28 ของข้อ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ข้อ 11 ของส่วนที่ 1 ของบทความ 9 ของกฎหมาย N 212-FZ, ข้อ 12 ของข้อ 1 ของบทความ 20.2 ของกฎหมาย N 125-FZ)

ความช่วยเหลือทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉิน (โดยเฉพาะ อัคคีภัย อุบัติเหตุ การโจมตีของผู้ก่อการร้าย) ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกัน โดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงิน (ข้อ 8.3 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือของ ที่กระทรวงการคลัง ลงวันที่ 04.08.2558 N 03-04-06/44861 ลงวันที่ 02/04/2556 N 03-04-06/0-34) ในกรณีนี้ ข้อเท็จจริงของเหตุการณ์ฉุกเฉินจะต้องได้รับการยืนยันจากพนักงานด้วยใบรับรองจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ (เช่น กระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉิน) (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 08/04/2558 N 03- 04-06/44861). นอกจากนี้ เพื่อยกเว้นความช่วยเหลือทางการเงินจากการบริจาค จะต้องจ่ายเงินเพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุหรืออันตรายต่อสุขภาพที่เกิดจากเหตุการณ์นี้ (ข้อ "a" ข้อ 3 ส่วนที่ 1 บทความ 9 ของกฎหมาย N 212-FZ ข้อ 3 ข้อ 1 ข้อ 20.2 ของกฎหมาย N 125-FZ)

ความช่วยเหลือทางการเงินประเภทอื่นแก่พนักงานรวมถึงการให้ความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับการลาพักร้อนไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกันจำนวน 4,000 รูเบิล ต่อปีปฏิทิน สำหรับจำนวนเงินที่เกิน 4,000 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบจะคำนวณในลักษณะปกติ (ข้อ 28 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 22/10/2556 N 03-03-06 /4/44144 กระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 10/08/2557 N 17- 3/B-473, FSS ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2554 N 14-03-11/08-13985)

จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ เบี้ยประกันได้รับการควบคุมโดยกฎหมายหมายเลข 212-FZ ปี 2009 ในปี 2560 มีการเปลี่ยนแปลงหน่วยงานควบคุม ขณะนี้เบี้ยประกันถูกโอนไปยังหน่วยงานด้านภาษีและได้รับการควบคุมตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในบทความเราจะพูดถึงจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียเบี้ยประกันและพิจารณาขั้นตอนการคำนวณ

รายการจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน

ดังนั้นมาตรา 422 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงมีรายการจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียเงินสมทบประกัน

ตัวอย่างที่ 1ในข้อตกลงร่วมของ Continent LLC การคงค้างของการลาป่วยนั้นขึ้นอยู่กับรายได้เฉลี่ยของพนักงาน สำหรับการลาป่วย 10 วัน พนักงานจะได้รับการลาป่วยจำนวน 23,000 รูเบิล (รายได้เฉลี่ยต่อวันของพนักงานคือ 2,300 รูเบิล) เมื่อคำนวณการลาป่วยตามกฎหมายปัจจุบันพนักงานจะได้รับจำนวน 19,010.70 รูเบิล (โดยรายได้เฉลี่ยต่อวันสูงสุดที่เป็นไปได้ภายใต้กฎหมายคือ 1,901.37 รูเบิล) ดังนั้นการลาป่วยเพียงบางส่วนจำนวน 3,989.30 รูเบิล (23,000 - 19,010.70) เท่านั้นที่จะต้องเสียเบี้ยประกัน

นายจ้างมีสิทธิเพิ่มจำนวนผลประโยชน์ที่จ่ายจากการประกันสังคมโดยการชำระเงินเพิ่มเติมที่จ่ายด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง

ตัวอย่างเช่น ในบางองค์กร ข้อตกลงร่วมกำหนดการชำระเงินเพิ่มเติมให้กับผลประโยชน์แบบครั้งเดียวสำหรับการคลอดบุตรหรือผลประโยชน์การดูแลเด็ก การชำระเงินเพิ่มเติมเหล่านี้ควรอยู่ภายใต้เบี้ยประกันหรือไม่?

เงินชดเชยเมื่อเลิกจ้าง

รายการจำนวนเงินที่ไม่ต้องจ่ายเงินสมทบรวมถึงเงินชดเชย แต่ไม่เกินสามเท่าของเงินเดือนโดยเฉลี่ย ยิ่งไปกว่านั้น ยังใช้กับการชำระเงินที่เกิดขึ้นเมื่อมีการเลิกจ้างตามข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย และไม่เพียงแต่เมื่อมีการลดขนาดหรือเลิกกิจการของบริษัทเท่านั้น

ค่าเดินทางสำหรับบุตรพนักงาน

หนังสือกระทรวงการคลังเลขที่ 03-04-06/48824 ชี้แจงสถานการณ์ความขัดแย้งเกี่ยวกับการให้บัตรกำนัลแก่สถานพยาบาลหรือค่ายสุขภาพสำหรับบุตรพนักงาน ตามที่ระบุในจดหมายอย่างชัดเจน การจ่ายเงินนี้ไม่ใช่การจ่ายเงินค่าแรงงานสัมพันธ์ เนื่องจากผู้ได้รับเงินคือเด็กไม่ได้ทำงานในองค์กร

หากการชำระเงินสำหรับเด็กถูกโอนโดยตรงไปยังสถานพยาบาลหรือองค์กรอื่นที่จัดวันหยุดพักผ่อนของเด็กการชำระเงินนี้จะไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน

ความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับการคลอดบุตร

การให้ความช่วยเหลือผู้ปกครองเมื่อคลอดบุตรจากองค์กรจะไม่ได้รับการสนับสนุนหากตรงตามเงื่อนไขสองประการพร้อมกัน:

• ขนาดไม่เกิน 50,000 รูเบิล
• ชำระเงินในช่วงปีที่ 1 ของชีวิตเด็ก ยิ่งไปกว่านั้น ไม่มีข้อจำกัดว่าผู้ปกครองคนใดคนหนึ่งสามารถรับได้หรือทั้งสองอย่าง

ตัวอย่างที่ 2 Petrovs ทำงานที่ Continent LLC พวกเขามีลูกสาวคนหนึ่ง ตามข้อตกลงร่วม เมื่อคลอดบุตร พนักงานจะได้รับความช่วยเหลือทางการเงินครั้งเดียวจำนวน 20,000 รูเบิล เนื่องจากมีการชำระเงินตามสัญญาสำหรับพนักงานแต่ละคน ไม่ใช่สำหรับเด็ก และไม่มีข้อจำกัดสำหรับผู้ปกครองหนึ่งคนในรหัสภาษี นักบัญชีจะต้องสะสมและจ่ายเงินให้คู่สมรสของ Petrov และคู่สมรสของ Petrova คนละ 20,000 รูเบิล ในกรณีนี้จะไม่มีการเรียกเก็บเบี้ยประกัน

ทริปธุรกิจรายวันและหนึ่งวัน

นโยบายการบัญชีและข้อบังคับภายในสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจของบริษัทสามารถกำหนดการชำระเงินรายวันจำนวนเท่าใดก็ได้ แต่การชำระเงินรายวันในจำนวนที่จำกัดเท่านั้นที่จะไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน:

• 700 รูเบิล - การเดินทางเพื่อธุรกิจภายในสหพันธรัฐรัสเซีย
• 2,500 รูเบิล – การเดินทางเพื่อธุรกิจนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจหนึ่งวันมีสถานการณ์ที่ค่อนข้างขัดแย้งเกิดขึ้นที่นี่ ตัวอย่างเช่น ในระหว่างการเดินทางที่พนักงานกลับบ้านในวันเดียวกันนั้น จะไม่มีวันครบกำหนดชำระเบี้ยเลี้ยงต่อวัน เงินที่จ่ายให้กับเขาเป็นค่าชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับความจำเป็นในการทำงานนอกสถานที่ทำงาน ซึ่งหมายความว่าจะต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันด้วย

แต่เงินที่จ่ายให้กับพนักงานนั้นเป็นเงินชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับความจำเป็นในการทำงานนอกสถานที่ทำงาน นั่นคือหากได้รับการยืนยันจากเอกสารหลัก ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางหนึ่งวันสามารถนำมาประกอบกับการจ่ายเงินชดเชยได้ และไม่จำเป็นต้องจ่ายเบี้ยประกันให้กับพวกเขา

หนี้พนักงาน: จะจัดการอย่างไร

หากบริษัทยกหนี้ให้พนักงาน ฝ่ายบัญชีควรถามว่าจำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับจำนวนนี้หรือไม่ จนถึงปี 2560 นายจ้างต้องจ่ายเบี้ยประกันตามจำนวนหนี้ที่ได้รับการยกโทษ สิ่งที่ได้รับการยืนยันจากจดหมาย FSS จาก

ไม่จำเป็นต้องทำเช่นนี้ในเวลานี้ เจ้าหน้าที่ภาษีอธิบาย (จดหมาย) ว่าจำนวนเงินที่โอนให้กับพนักงานนั้นเป็นของกำนัลซึ่งไม่ต้องเสียภาษี แต่หากมีการระบุการบริจาคอย่างเป็นระบบ ผู้ตรวจสอบอาจพิจารณาว่านี่เป็นการหลีกเลี่ยงการบริจาค ซึ่งขู่ว่าจะลงโทษบริษัท

ความรับผิดชอบในการไม่ชำระเบี้ยประกัน

เพื่อหลีกเลี่ยงการชำระเงินเบี้ยประกัน ขณะนี้นายจ้างต้องเผชิญกับความผิดทางอาญา เมื่อ "โอน" เบี้ยประกันไปยังประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญา นอกเหนือจากภาษีและค่าธรรมเนียมแล้ว ยังรวมถึงความรับผิดสำหรับการไม่จ่ายเงินสมทบด้วย ในกรณีนี้ นายจ้างจะถูกปรับ 100,000 รูเบิล ถึงจำคุก 6 ปี โดยจำกัดสิทธิ์ในกิจกรรมบางประเภทสูงสุด 3 ปี

อาจมีการผ่อนคลายสำหรับผู้จัดการและผู้ประกอบการที่ฝ่าฝืนข้อกำหนดในการจ่ายเงินสมทบ รวมถึงภาษีและค่าธรรมเนียม แต่การทำเช่นนี้องค์กรจะต้องชำระหนี้เงินสมทบจ่ายค่าปรับและค่าธรรมเนียมล่าช้า

กรอบกฎหมาย.

ในขณะเดียวกันก็มีจำนวนเงินที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายซึ่งไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน

ในบทความนี้เราจะพิจารณาว่าการชำระเงินให้กับบุคคลใดในปี 2560 ไม่ต้องเสียเบี้ยประกันตามบทบัญญัติใหม่ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การจัดเก็บภาษีเบี้ยประกันภัยปี 2560

เร็วๆ นี้ กฎหมายหมายเลข 212-FZ ของวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 จะหมดอายุ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 ขั้นตอนทั้งหมดสำหรับการคำนวณและการชำระเบี้ยประกันจะถูกควบคุมโดยบทที่ 34 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทนี้เป็นบทใหม่และแนะนำเกี่ยวกับการโอนการควบคุมเงินสมทบจากกองทุนนอกงบประมาณไปยังหน่วยงานด้านภาษี บทความในบทที่ 34 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่วนใหญ่สะท้อนบทบัญญัติของกฎหมายหมายเลข 212-FZ รวมถึงเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ฐานและการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี ในปี 2017 กฎหมายหมายเลข 125-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ว่าด้วยเงินสมทบประกันสำหรับ “การบาดเจ็บ” ให้กับกองทุนประกันสังคมจะยังคงมีผลใช้บังคับต่อไป

จำนวนเงินที่ต้องเสียเบี้ยประกันในปี 2560 คืออะไร?

ให้เราระลึกว่าจำนวนเงินที่จ่ายให้กับบุคคลนั้นรับรู้เป็นวัตถุที่ต้องสมทบทุนประกัน:

• ภายในกรอบของความสัมพันธ์ด้านแรงงานและไม่เพียงแต่เงินเดือนเท่านั้น แต่ยังรวมถึงโบนัส เบี้ยเลี้ยง และการจ่ายเงินอื่น ๆ ให้กับพนักงานซึ่งอาจไม่ได้ระบุไว้ในสัญญาจ้างงาน แต่ถือว่าได้รับอย่างแม่นยำในความสัมพันธ์ด้านแรงงาน
• ภายใต้ข้อตกลง GPC เมื่อหัวข้อของพวกเขาคือการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ
• ภายใต้สัญญาลิขสิทธิ์และข้อตกลงใบอนุญาตการเผยแพร่
• ภายใต้ข้อตกลงที่มีการจำหน่ายสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในงานวิทยาศาสตร์วรรณกรรมและศิลปะและข้อตกลงใบอนุญาตสำหรับสิทธิในการใช้งานดังกล่าว (ข้อ 1 ของมาตรา 419 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายได้ที่ไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน

ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันหากไม่มีวัตถุที่ต้องเสียภาษี รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในบางกรณีระบุโดยตรงว่าไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บเงินสมทบ

ดังนั้นการชำระเงินที่บุคคลได้รับภายใต้ข้อตกลง GPC ในเรื่องการโอนความเป็นเจ้าของและสิทธิในทรัพย์สินอื่น ๆ รวมถึงการโอนทรัพย์สินเพื่อใช้จึงไม่อยู่ภายใต้การบริจาค เหล่านี้เป็นสัญญาซื้อขาย เช่า ของขวัญ เงินกู้และอื่น ๆ (ข้อ 4 ของข้อ 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ ควรยกเว้นสัญญาที่ยังต้องเสียภาษี (คำสั่งของผู้เขียน ข้อตกลงใบอนุญาต ฯลฯ ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 419 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากคุณมีคำถามเกี่ยวกับการไม่จ่ายเบี้ยประกันเงินเดือนใด มีเพียงคำตอบเดียวเท่านั้น: จากเงินเดือนของชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติที่ได้รับการสรุปสัญญาจ้างงานและพวกเขาทำงานในแผนกต่างประเทศที่แยกจากกันขององค์กรรัสเซีย กฎเดียวกันนี้ใช้กับบุคคลเหล่านี้หากนายจ้างรัสเซียได้ทำสัญญากับพวกเขาเพื่อทำงานหรือให้บริการนอกสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 5 ของมาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ไม่มีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเบี้ยประกันเมื่อชดเชยค่าใช้จ่ายสำหรับอาสาสมัครที่ทำข้อตกลง GPC ภายใต้กรอบของกฎหมายว่าด้วยกิจกรรมการกุศล (มาตรา 7.1 ของกฎหมายหมายเลข 135-FZ วันที่ 11 สิงหาคม 2538) ในเวลาเดียวกัน ค่าอาหารยังได้รับการยกเว้นจากเบี้ยประกัน แต่ในจำนวนที่ไม่เกินค่าใช้จ่ายรายวันเท่านั้น (มาตรา 6 ของมาตรา 420; มาตรา 3 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2016 เท่านั้น มีการยกเว้นค่าเบี้ยประกันสำหรับการจ่ายเงินจำนวนหนึ่งให้กับอาสาสมัครที่เกี่ยวข้องกับการแข่งขันกีฬาโอลิมปิกฤดูหนาวและพาราลิมปิกฤดูหนาวปี 2014 ที่เมืองโซชี ในปี 2560 จะไม่มีการใช้อีกต่อไป (ส่วนที่ 6 และ 7 ของมาตรา 7 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ)

รัสเซียกำลังเตรียมเป็นเจ้าภาพจัดการแข่งขันฟุตบอลโลก 2018 และฟีฟ่าคอนเฟเดอเรชันส์คัพ 2017 ในเรื่องนี้ การจ่ายเงินที่ไม่ขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน ได้แก่ (ข้อ 7 ของมาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• การจ่ายเงินให้กับพลเมืองของต่างประเทศและบุคคลไร้สัญชาติที่ทำงานหรือให้บริการภายใต้ข้อตกลงแรงงานและราชการที่ทำร่วมกับคณะกรรมการจัดงานการแข่งขันชิงแชมป์ในสหพันธรัฐรัสเซีย สมาคมฟุตบอลนานาชาติ FIFA และบริษัทในเครือ
• การคืนเงินให้กับอาสาสมัครสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นขณะเข้าร่วมกิจกรรมภายใต้ข้อตกลง GPC ที่สรุปร่วมกับ FIFA และคณะกรรมการจัดงาน รวมถึงบริษัทในเครือ

รายการจำนวนเงินที่ไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันมีจำนวนจำกัด และรวมถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินการและการขอวีซ่าและคำเชิญ การเดินทาง อาหารและที่พัก อุปกรณ์กีฬา ค่าใช้จ่ายในการบริการสื่อสาร การขนส่ง บริการแปล รวมถึงค่าของที่ระลึกด้วย สัญลักษณ์ของงานที่จัดขึ้นในการแข่งขันฟุตบอลชิงแชมป์รัสเซียและฟีฟ่าคัพ

การชำระเงินใดบ้างที่ไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน?

รายการการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีได้รับการแก้ไขในมาตรา 422 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงว่ารายการนี้ปิดแล้วนั่นคือไม่มีการชำระเงินประเภทใด ๆ หมายความว่าจะต้องคำนวณเบี้ยประกันตามจำนวนเงินเหล่านี้ ไม่มีตำแหน่งใหม่ในรายการนี้เมื่อเทียบกับกฎหมายหมายเลข 212-FZ เราจะพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติม

ดังนั้นสิ่งที่นายจ้างไม่ต้องเสียเบี้ยประกันในปี 2560 (องค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคล และบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล):

1. ผลประโยชน์ของรัฐที่จัดตั้งขึ้นในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค ซึ่งรวมถึงสวัสดิการการว่างงานและการจ่ายเงินประกันสังคม
2. การจ่ายเงินชดเชยมาตรฐานทุกประเภทที่รัฐกำหนดขึ้นเกี่ยวข้องกับ:

• การชดเชยความเสียหายต่อสุขภาพ
• การจัดหาที่อยู่อาศัยฟรี การชำระค่าที่อยู่อาศัยและสาธารณูปโภค อาหาร เชื้อเพลิง หรือการชดใช้ค่าใช้จ่ายเป็นเงิน
• การออกเบี้ยเลี้ยงในลักษณะหรือมูลค่าเงิน
• การชำระค่าอุปกรณ์กีฬา อาหาร เครื่องแบบสำหรับการมีส่วนร่วมของนักกีฬาและผู้ตัดสินในการฝึกอบรมและการแข่งขัน
• การเลิกจ้างพนักงาน (และการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีไม่รวมค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้):

ค่าชดเชยและการชำระเงินเหล่านี้เกิดขึ้นจากจำนวนเงินที่เกิน 3 เท่าของเงินเดือนเฉลี่ยของพนักงานตลอดจนผู้จัดการเจ้าหน้าที่และหัวหน้าฝ่ายบัญชีเท่านั้น

ค่าชดเชยและรายได้สำหรับช่วงเวลาหางานใน Far North และพื้นที่เทียบเท่า - เงินสมทบจะได้รับการประเมินในจำนวนที่เกิน 6 เท่าของเงินเดือนเฉลี่ยต่อเดือน

• การชดเชยค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมทางวิชาชีพ การฝึกอบรมขึ้นใหม่และการฝึกอบรมขั้นสูง
• ค่าใช้จ่ายของแต่ละบุคคลภายใต้ข้อตกลง GPC
• การจ้างงานคนงานที่ถูกเลิกจ้างหรือถูกไล่ออกในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่หรือการเลิกกิจการของนิติบุคคลตลอดจนเกี่ยวข้องกับการยุติกิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละรายหรือผู้ประกอบอาชีพอิสระอื่น ๆ
• การปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานของบุคคลรวมถึงการเคลื่อนย้ายไปยังพื้นที่อื่น ในเวลาเดียวกันจะต้องสะสมเบี้ยประกันสำหรับการชำระค่าทำงานภายใต้สภาพการทำงานที่เป็นอันตรายและเป็นอันตรายไม่รวมค่านมและผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ที่จัดให้ตลอดจนจำนวนสกุลเงินต่างประเทศที่ออกเพื่อแลกกับเบี้ยเลี้ยงรายวันให้กับสมาชิกของรัสเซีย ลูกเรือของเรือต่างประเทศและเที่ยวบินระหว่างประเทศ

1. ความช่วยเหลือทางการเงินแบบครั้งเดียว:
   • บุคคลที่ได้รับผลกระทบจากภัยพิบัติทางธรรมชาติ หรือเหตุฉุกเฉินอื่นๆ หรือการโจมตีของผู้ก่อการร้ายภายในขอบเขตของรัสเซีย
   • พนักงานที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของสมาชิกในครอบครัว (คู่สมรส พ่อแม่หรือพ่อแม่บุญธรรม บุตร หรือบุตรบุญธรรม)
   • แก่ลูกจ้างเมื่อคลอดบุตร หรือการรับบุตรบุญธรรม การจัดตั้งผู้ปกครอง ในช่วงปีแรกของชีวิต หรือหลังการรับบุตรบุญธรรม (การเป็นผู้ปกครอง) จำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีสำหรับเด็กแต่ละคนคือ 50,000 รูเบิล
2. รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์หัตถกรรมดั้งเดิมของสมาชิกชุมชนชนเผ่าของชาวภาคเหนือขนาดเล็ก
3. เบี้ยประกันจะไม่ถูกเรียกเก็บจากการจ่ายเงินสำหรับพนักงาน:
   • ในการประกันภัยภาคบังคับ
   • ภายใต้สัญญาประกันภัยส่วนบุคคลภาคสมัครใจที่จัดให้มีการชำระค่ารักษาพยาบาลของพนักงานเป็นระยะเวลา 1 ปี
   • ภายใต้สัญญาบริการทางการแพทย์เป็นระยะเวลาอย่างน้อย 1 ปีกับองค์กรทางการแพทย์ที่ได้รับอนุญาต
   • ภายใต้สัญญาประกันสุขภาพและชีวิตส่วนตัวโดยสมัครใจ
   • ในการจัดหาเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ
4. เงินสมทบเพิ่มเติมสำหรับเงินบำนาญที่ได้รับทุนไม่เกิน 12,000 รูเบิล ต่อปีต่อพนักงาน
5. สำหรับผู้อยู่อาศัยใน Far North - การชำระเงินสำหรับ "การเดินทาง" นั่นคือการเดินทางไปยังจุดพักผ่อนและการขนส่งสัมภาระ 30 กิโลกรัม หากใช้เวลาช่วงวันหยุดในต่างประเทศเฉพาะการเดินทางและสัมภาระก่อนข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้นที่ไม่ต้องเสียเงินสมทบ
6. การจ่ายเงินให้กับบุคคลจากคณะกรรมการการเลือกตั้ง กองทุนการเลือกตั้ง ผู้จัดงานลงประชามติสำหรับการทำงานในระหว่างการหาเสียงเลือกตั้งและการลงประชามติ
7. ค่าเครื่องแบบและเครื่องแบบข้าราชการที่เหลือใช้ส่วนตัว
8. สิทธิประโยชน์การเดินทางสำหรับคนงานบางประเภท
9. ความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงานมากถึง 4,000 รูเบิลต่อปี
10. การจ่ายเงินค่าฝึกอบรมพนักงานตามหลักสูตรวิชาชีพ
11. จำนวนดอกเบี้ยสินเชื่อเพื่อที่อยู่อาศัยและการกู้ยืมที่จ่ายคืนให้กับพนักงาน
12. เงินช่วยเหลือ อาหารและเครื่องนุ่งห่มสำหรับบุคลากรทางทหาร ตลอดจนพนักงานของแผนกกิจการภายใน ระบบทัณฑ์ เจ้าหน้าที่ศุลกากร เจ้าหน้าที่ดับเพลิง และเจ้าหน้าที่สื่อสารทางไปรษณีย์
13. จำนวนเงินภายใต้สัญญาแรงงานและกฎหมายแพ่ง (รวมถึงคำสั่งของผู้เขียน) ที่จ่ายให้กับชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียชั่วคราว (ยกเว้นกรณีที่บุคคลดังกล่าวได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ประกันตน)

การเดินทางเพื่อธุรกิจ 2560: จำนวนเงินใหม่ไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน

นวัตกรรมที่สำคัญที่บทที่ 34 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะนำมาคือการเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการประเมินเบี้ยประกันสำหรับเบี้ยเลี้ยงรายวันที่จ่ายให้กับพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจ เราขอเตือนคุณว่าทุกวันนี้นายจ้างเองก็กำหนดบรรทัดฐานของการจ่ายเงินรายวันตามกฎระเบียบภายในซึ่งไม่ต้องจ่ายเงินสมทบ สำหรับจำนวนเงินที่เกินขีดจำกัดเหล่านี้ จำเป็นต้องเรียกเก็บเงินสมทบ ยกเว้นเงินสมทบเข้ากองทุนประกันสังคมสำหรับ “การบาดเจ็บ”

ตั้งแต่ปี 2017 การชำระเงินที่ไม่อยู่ภายใต้การสมทบประกันในแง่ของเบี้ยเลี้ยงรายวันจะถูกควบคุมโดยรหัสภาษีเท่านั้น ซึ่งก็คือส่วนที่ 2 ของศิลปะ 422. จำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีเท่ากับขีดจำกัดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 3 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และตอนนี้จะขึ้นอยู่กับสถานที่ตั้งของการเดินทางเพื่อธุรกิจ:

• หากพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจในรัสเซีย อัตราเบี้ยเลี้ยงรายวันที่ไม่ต้องเสียภาษีคือ 700 รูเบิล ในหนึ่งวัน;
• หากการเดินทางเพื่อธุรกิจอยู่ต่างประเทศ วงเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันที่ไม่ต้องเสียภาษีจะอยู่ที่ 2,500 รูเบิล ในหนึ่งวัน.

มิฉะนั้น การขอคืนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ (หากมีการบันทึกไว้) ก็จะยังคงไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน ได้แก่ค่าตอบแทนพนักงานในการเดินทางไปยังจุดหมายปลายทาง ค่าขนส่งสัมภาระ การชำระค่าที่พัก ค่าคอมมิชชั่นและค่าธรรมเนียมต่างๆ ที่สนามบิน บริการสื่อสาร ค่าใช้จ่ายในการขอวีซ่า หนังสือเดินทางต่างประเทศ เป็นต้น

รายได้ได้รับการยกเว้นบางส่วนจากเบี้ยประกัน

รายได้ประเภทสุดท้ายที่ต้องกล่าวถึงในบทความของเราคือการชำระเงินที่ไม่เรียกเก็บเฉพาะเบี้ยประกันบางส่วนเท่านั้น (ข้อ 3 ของมาตรา 422 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นการชำระเงินต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นจากเบี้ยประกันสำหรับประกันบำนาญเท่านั้น:

• เงินเดือนของอัยการ พนักงานสอบสวน ผู้พิพากษาของรัฐบาลกลางและผู้พิพากษาศาล
• การจ่ายเงินสำหรับงานภายใต้สัญญาแรงงานและการจ้างงานพลเรือนในทีมนักศึกษาสำหรับนักศึกษาเต็มเวลาของสถาบันการศึกษาระดับวิชาชีพและอุดมศึกษา

ต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นจากเงินสมทบประกันสังคมในกรณีเจ็บป่วยและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร:

• การชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC ใดๆ รวมถึงคำสั่งของผู้เขียน ใบอนุญาตการเผยแพร่ เกี่ยวกับการจำหน่ายสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในงานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรมและศิลปะ และข้อตกลงใบอนุญาตสำหรับสิทธิ์ในการใช้งานดังกล่าว

เราดูว่ารายได้ใดบ้างที่ไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน ดังที่เราเห็น มีเหตุผลหลายประการในการยกเว้นการจ่ายเงินให้กับบุคคลจากการประเมินเงินสมทบ: ในตอนแรกพวกเขาอาจไม่ต้องเสียภาษีหรือได้รับการยกเว้นทั้งหมดหรือบางส่วนจากการบริจาคตามกฎหมาย การโอนเบี้ยประกันภายใต้การบริหารของ Federal Tax Service ในปี 2560 จะไม่ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงที่รุนแรงในด้านนี้ในทางปฏิบัติโดยไม่ส่งผลกระทบต่อรายการการชำระเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี

พวกเขาจะต้องได้รับการชำระเงินโดยองค์กรที่มีการชำระเงินบางอย่างเพื่อประโยชน์ของพนักงาน นอกจากนี้ ค่าธรรมเนียมเหล่านี้ชำระโดยผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความ และโนตารีที่ทำงานในภาคเอกชน

การจ่ายเงินอาจมีการสมทบ

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเบี้ยประกันภัยถูกกำหนดโดยมาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย N 212-FZ) ภายใต้บทความนี้ เงินสมทบโดยเฉพาะใช้กับการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้กรอบของแรงงานสัมพันธ์และสัญญาทางแพ่ง ในเรื่องคือการปฏิบัติงานและการให้บริการ นอกจากนี้ เงินสมทบจะคำนวณจากการจ่ายเงินตามสัญญาลิขสิทธิ์ ข้อตกลงในการจำหน่ายสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในงานด้านวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ ข้อตกลงอนุญาติการตีพิมพ์ ข้อตกลงอนุญาติในการให้สิทธิในการใช้งานเหล่านี้

ดังนั้น วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเงินสมทบอาจรวมถึงโดยเฉพาะ:

จำนวนค่าตอบแทนที่องค์กรได้รับสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานของพนักงาน (ขึ้นอยู่กับเงินเดือนอย่างเป็นทางการ อัตราภาษีรายวันหรือรายชั่วโมง อัตราชิ้น) เช่นเดียวกับการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ

โบนัสการผลิต ค่าตอบแทน การจ่ายเงินเพิ่มเติมและเบี้ยเลี้ยง (สำหรับการทำงานในเวลากลางคืน วันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์ ระยะเวลาการทำงาน การทำงานในสภาวะที่ยากลำบาก เป็นอันตรายหรือเป็นอันตราย ฯลฯ) ที่กำหนดโดยสัญญาการจ้างงานหรือข้อบังคับเกี่ยวกับค่าตอบแทน

การชำระเงินอื่นๆ ที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของพนักงานขององค์กร (เช่น การชำระค่าที่พักระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ ซึ่งไม่ได้รับเอกสารสนับสนุน) (*)

(*) จดหมายจากกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 06.08.2010 N 2538-19

โปรดทราบว่าจะมีการสะสมเงินสมทบสำหรับการจ่ายเงินที่ไม่ได้ระบุไว้ในสัญญาจ้างงานกับพนักงานหรือในข้อบังคับเกี่ยวกับค่าตอบแทนที่องค์กรนำมาใช้ หากองค์กรมีการจ่ายเงินบางอย่างให้กับพนักงานภายในกรอบการทำงานของแรงงานสัมพันธ์ พวกเขาจะต้องได้รับเงินสมทบ

ดังนั้น เงินสมทบจะถูกเรียกเก็บจากการจ่ายเงินใดๆ ที่เป็นประโยชน์ต่อพนักงาน ยกเว้นการจ่ายเงินที่มีชื่อโดยตรงในกฎหมาย N 212-FZ ว่าไม่อยู่ภายใต้การจ่ายเงินสมทบ เมื่อคำนวณฐานในการคำนวณเบี้ยประกันไม่จำเป็นต้องจัดประเภทการชำระเงินที่นำมาพิจารณาและไม่รวมเมื่อกำหนดกำไรทางภาษี มันไม่สำคัญในเวลานี้

การจ่ายเงินไม่อยู่ภายใต้การสมทบ

การชำระเงินที่เกิดขึ้น (*) จะไม่ถูกพิจารณาว่าต้องเสียภาษีเงินสมทบ:

เพื่อประโยชน์ของบุคคล - พลเมืองชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติภายใต้สัญญาจ้างงานที่ทำกับองค์กรรัสเซียโดยบุคคลที่ทำงานในแผนกแยกต่างหากซึ่งตั้งอยู่นอกอาณาเขตของรัสเซีย

เพื่อประโยชน์ของชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของพวกเขานอกอาณาเขตของรัสเซียภายใต้กรอบของสัญญาทางแพ่งซึ่งมีหัวข้อคือการปฏิบัติงานและการให้บริการ

การชำระเงินจำนวนหนึ่งไม่ต้องมีการสมทบไม่ว่าผลประโยชน์จะเกิดขึ้นกับใครก็ตาม การชำระเงินดังกล่าวระบุไว้ในมาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ รายชื่อที่ให้ไว้ในบทความนี้มีเนื้อหาครบถ้วนสมบูรณ์และไม่ได้อยู่ภายใต้การตีความแบบกว้างๆ ดังนั้นจึงไม่มีการคำนวณเงินสมทบ โดยเฉพาะ:

สำหรับผลประโยชน์ของรัฐประเภทต่างๆ รวมถึงที่จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่น สำหรับความทุพพลภาพชั่วคราว การตั้งครรภ์ และการคลอดบุตร เมื่อคลอดบุตร ค่าเผื่อรายเดือนสำหรับระยะเวลาลาเพื่อเลี้ยงดูบุตร จนกว่าเด็กจะอายุครบหนึ่งปีครึ่ง ฯลฯ );

สำหรับการจ่ายเงินชดเชยทุกประเภทที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน (ภายในขอบเขตของบรรทัดฐาน) และที่เกี่ยวข้องโดยเฉพาะกับการชดเชยความเสียหายที่เกิดจากการบาดเจ็บหรือความเสียหายอื่น ๆ สำหรับการพักร้อนที่ไม่ได้ใช้ การชดใช้ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมวิชาชีพ การอบรมขึ้นใหม่ หรือ; เงินชดเชยค่านมหรือผลิตภัณฑ์อาหารอื่นที่เทียบเท่า จำนวนค่าชดเชยที่จ่ายให้กับพนักงานสำหรับการใช้ทรัพย์สินส่วนบุคคล (การขนส่ง โทรศัพท์มือถือ) หากการใช้ทรัพย์สินนี้เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ของตน (ลักษณะการเดินทางไปทำงาน วัตถุประสงค์ราชการ) ในจำนวนเงินที่กำหนดโดย ข้อตกลงของคู่สัญญา;

สำหรับความช่วยเหลือแบบครั้งเดียวที่เกิดขึ้นกับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ เพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุหรืออันตรายต่อสุขภาพ เกี่ยวข้องกับการกระทำของผู้ก่อการร้ายที่เกิดขึ้นในดินแดนรัสเซีย สำหรับความช่วยเหลือครั้งเดียวที่เกิดขึ้นกับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของสมาชิกในครอบครัว

เพื่อชดใช้ค่าใช้จ่ายในการจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้และสินเชื่อสำหรับการซื้อหรือก่อสร้างสถานที่อยู่อาศัย

การชำระเงินหรือรายได้บางอย่างอาจมีการสมทบไม่เกินจำนวนหนึ่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นจากการบริจาค:

ความช่วยเหลือทางการเงินครั้งเดียวที่จ่ายให้กับพนักงานเมื่อเกิดหรือรับบุตรบุญธรรม มากถึง 50,000 รูเบิล สำหรับเด็กแต่ละคนที่เกิด (บุญธรรม)

จำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการประกันเพิ่มเติมสำหรับส่วนที่ได้รับทุนสนับสนุนของเงินบำนาญแรงงานและการสนับสนุนจากรัฐสำหรับการก่อตัวของการออมเงินบำนาญ" ภายในวงเงิน 12,000 รูเบิลต่อปี

จำนวนความช่วยเหลือทางการเงินไม่เกิน 4,000 รูเบิลต่อปี

เบี้ยเลี้ยงรายวันที่จ่ายเมื่อพนักงานถูกส่งไปเดินทางไปทำธุรกิจ ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยองค์กรเองในข้อบังคับท้องถิ่น (*)

(*) จดหมายจากกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 08/06/2553 N 2538-19, FSS ของรัสเซียลงวันที่ 11/17/2554 N 14-03-11/08-13985

ตัวอย่าง

ในระหว่างปี พนักงานขององค์กร Ivanov ได้รับ 309,000 รูเบิล รวมไปถึง:

เงินเดือน 216,000 รูเบิล

ความช่วยเหลือทางการเงินเกี่ยวกับเหตุเพลิงไหม้ในอพาร์ตเมนต์ซึ่งได้รับการยืนยันโดยใบรับรองจากหน่วยดับเพลิงจำนวน 22,000 รูเบิล

ความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับวันหยุดพักผ่อนจำนวน 11,000 รูเบิล

การชำระเงินครั้งเดียวที่เกี่ยวข้องกับการเกิดของเด็กจำนวน 60,000 รูเบิล

เงินเดือนขึ้นอยู่กับเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับเต็มจำนวน (216,000 รูเบิล)

ความช่วยเหลือทางการเงินที่จ่ายเกี่ยวกับเพลิงไหม้จะไม่ได้รับการบริจาคเต็มจำนวน (22,000 รูเบิล)

ความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับวันหยุดพักผ่อนไม่จำเป็นต้องมีการบริจาคมากถึง 4,000 รูเบิล จำนวนเงินส่วนเกินจะชำระตามขั้นตอนทั่วไป จำนวนนี้จะเป็น: 11,000 - 4,000 = 7,000 รูเบิล

การชำระเงินครั้งเดียวที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการคลอดบุตรจะไม่ต้องจ่ายเงินสมทบสูงสุด RUB 50,000 ดังนั้นจึงคำนวณจากจำนวน:

60,000 - 50,000 = 10,000 รูเบิล

ดังนั้นเงินสมทบจะคำนวณจากการจ่ายเงินให้กับ Ivanov ในจำนวน:

216,000 + 7000 + 10,000 = 233,000 ถู

เงินสมทบกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่เกิดขึ้นสำหรับการจ่ายเงินบางส่วนให้กับพนักงานภายใต้สัญญาทางแพ่งซึ่งมีเนื้อหาเกี่ยวกับการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ พวกเขายังไม่ได้รับค่าตอบแทนที่เกิดขึ้นภายใต้สัญญาลิขสิทธิ์ เรื่องการจำหน่ายสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในงานด้านวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม และศิลปะ ข้อตกลงใบอนุญาตการเผยแพร่ ข้อตกลงใบอนุญาตให้สิทธิใช้งานผลงานด้านวิทยาศาสตร์ วรรณคดี ศิลปะ (*)

นอกจากนี้เมื่อคำนวณเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับการชำระเงินภายใต้สัญญา "สร้างสรรค์" ที่กล่าวถึงข้างต้นสามารถลดลงได้ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและจัดทำเป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการดึงรายได้ดังกล่าว นี่เป็นอะนาล็อกของการหักเงินอย่างมืออาชีพที่ให้ไว้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หากไม่สามารถยืนยันค่าใช้จ่ายที่ระบุด้วยเอกสารได้ จะยอมรับการหักค่าใช้จ่ายตามจำนวนที่ระบุในตาราง

หากหักเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ ไม่จำเป็นต้องจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับใบเสร็จรับเงิน ในเวลาเดียวกันไม่อนุญาตให้มีการหักเงินพร้อมกันทั้งจำนวนค่าใช้จ่ายในการสร้าง (ใช้) ของงานเฉพาะ (การค้นพบการประดิษฐ์การออกแบบอุตสาหกรรม) และเปอร์เซ็นต์ของรายได้ (*)

(*) ตอนที่ 8 ศิลปะ กฎหมายฉบับที่ 8 เลขที่ 212-FZ

ตัวอย่าง

พนักงานขององค์กร Ivanov มีเงินเดือน 18,000 รูเบิล ในเดือนมกราคม นอกเหนือจากเงินเดือนแล้ว เขายังมีรายได้ค้างรับภายใต้สัญญาสร้างงานวรรณกรรม จำนวนรายได้ - 23,000 รูเบิล

สถานการณ์ที่ 1

Ivanov สมัครเพื่อหักจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อสร้างงาน จำนวนค่าใช้จ่ายที่ยืนยันโดยเอกสารมีจำนวน 9,000 รูเบิล ดังนั้น เงินสมทบจะถูกหักภาษีจากรายได้ของ Ivanov ในจำนวน:

18,000 + 23,000 - 9000 = 32,000 ถู

ในเวลาเดียวกันจากการชำระเงินภายใต้สัญญาสำหรับการสร้างงานวรรณกรรมเงินสมทบจะจ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับเท่านั้น เงินสมทบกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกเรียกเก็บเงินจากพวกเขา

สถานการณ์ที่ 2

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้สำหรับการสร้างสรรค์งานวรรณกรรมไม่ได้ถูกบันทึกไว้ Ivanov ยื่นขอหักเงินจำนวน 20% ของรายได้

จำนวนเงินที่หักเนื่องจาก Ivanov จะเป็น:

23,000 ถู x 20% = 4600 ถู

จำนวนรายได้ทั้งหมดของ Ivanov ที่ต้องบริจาคจะเป็น:

18,000 + 23,000 - 4600 = 36,400 ถู

เช่นเดียวกับในสถานการณ์ที่ 1 การชำระเงินภายใต้สัญญาสำหรับการสร้างงานวรรณกรรมจะจ่ายเงินสมทบให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับเท่านั้น เงินสมทบกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกเรียกเก็บเงินจากพวกเขา

นอกจากนี้ เราทราบว่าหากการชำระเงินบางอย่างเกิดขึ้นเพื่อบุคคลที่สามซึ่งองค์กรไม่มีแรงงานหรือความสัมพันธ์ทางแพ่งด้วย (เช่น ความช่วยเหลือทางการเงินแก่ทหารผ่านศึกที่ไม่ได้ทำงานในองค์กร การจ่ายเงินให้กับหัวหน้าของบริษัทคู่สัญญา ฯลฯ) จากนั้นจะไม่มีการจ่ายเงินสมทบจากจำนวนเหล่านี้ (*)

(*) จดหมายจากกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 12 สิงหาคม 2553 N 2622-19 กองทุนบำเหน็จบำนาญลงวันที่ 18 ตุลาคม 2553 N 30-21/10970

อ้างอิงจากเอกสารอ้างอิง "เงินเดือนและการจ่ายเงินอื่น ๆ ให้กับพนักงาน"
(เรียบเรียงโดย V. Vereshchaki)