ทำไมต้องสร้างแผนกแยกต่างหากขององค์กร แยกหน่วยงานขององค์กร

การปรากฏตัวของ บริษัท ในดินแดนใหม่เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการพัฒนาตลาดเฉพาะ อย่างไรก็ตาม การเปิดแผนกมักทำให้เกิดคำถามมากมาย โครงสร้างเหล่านี้เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีซึ่งจะต้องลงทะเบียนอย่างถูกต้องและสะท้อนให้เห็นในการบัญชี

แผนกแยกคืออะไร?

แยกส่วนบริษัทเป็นโครงสร้างที่แยกจากอาณาเขตซึ่งมีงานที่มีระดับองค์กรที่เหมาะสม หลังมีข้อกำหนดเพิ่มเติม - ต้องอยู่กับที่ ส่วนย่อยที่แยกต่างหากจะได้รับสถานะทางกฎหมายเฉพาะเมื่อมีการเปิดเป็นระยะเวลาเกินหนึ่งเดือน

แผนกย่อยจะถูกรับรู้แยกจากกัน แม้ว่าจะไม่ได้บันทึกลักษณะที่ปรากฏของส่วนย่อยไว้ในเอกสารส่วนประกอบและเอกสารการบริหาร นอกจากนี้ยังไม่สำคัญว่ารายชื่ออำนาจที่กำหนดให้กับโครงสร้าง กฎข้อสุดท้ายแสดงในวรรค 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษี

สัญญาณของแผนกแยกต่างหาก

OP มีคุณสมบัติหลักสองประการ:

• มีสถานที่ทำงานประจำอยู่ในอาณาเขตของตน พวกเขาจะถูกนำมาใช้อย่างน้อยหนึ่งเดือน
• โครงสร้างอยู่ห่างจากสำนักงานใหญ่
• แผนกต้องสร้างโดยบริษัทเอง

สำคัญ!ภายใต้สถานที่ทำงานตามมาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานเป็นที่เข้าใจว่าพนักงานมาถึงเพื่อปฏิบัติหน้าที่อย่างเป็นทางการ สถานที่ทำงานต้องถูกควบคุมโดยนายจ้าง มาตรฐานเหล่านี้ไม่มีคุณสมบัติสำหรับการทำงานจากที่บ้าน อพาร์ตเมนต์ของพนักงานไม่ถือเป็นสถานที่ทำงาน ป้ายเหล่านี้ไม่รวมถึงงานของพนักงานทำความสะอาดที่จ้างมาทำความสะอาดสำนักงานของลูกค้า สำนักงานใหญ่ไม่ได้เปิด "แผนก" ดังกล่าว สถานที่ทำงานไม่ได้เช่าหรือซื้อ ดังนั้นในสถานการณ์นี้จึงไม่มีสัญญาณของหน่วยที่แยกจากกัน OP ยังไม่รวมเครื่องปลายทางการชำระเงิน ตู้เอทีเอ็ม

ลักษณะที่จะต้องพิจารณาพิจารณาจากปัจจัยดังต่อไปนี้

• เงื่อนไขที่ระบุไว้ในสัญญา
• ความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานกับองค์กร

การแยกดินแดนเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นสถานการณ์ที่ที่อยู่ของสำนักงานใหญ่และเขตการปกครองต่างกัน

หน้าที่และเป้าหมายของการค้นพบ

สามารถสร้าง OP เพื่อเป็นตัวแทนของผลประโยชน์ของบริษัทและปกป้องพวกเขาได้ โดยปกติแล้วจะเปิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้:

• ได้รับการจดทะเบียน นิติบุคคลอย่างไรก็ตาม ผู้บริหารไม่ได้ถอดถอนสำนักงาน การติดต่อทั้งหมดมาถึงที่อยู่ตามกฎหมาย นั่นคือไปยังที่อยู่ของเจ้าของนิติบุคคล แต่ด้วยจุดเริ่มต้นของการทำงานขององค์กรจึงเป็นเรื่องยากที่จะทำงานในลำดับที่คล้ายคลึงกัน ต้องระบุตำแหน่งจริง
• ได้ตัดสินใจขยายธุรกิจ พัฒนาตลาดในเมืองอื่นๆ

หากโครงสร้างเพิ่มเติมจะทำหน้าที่บางอย่างของสำนักงานใหญ่ ก็ควรเปิดสาขา

พันธุ์

ส่วนย่อยที่แยกจากกันประกอบด้วยสองรูปแบบ:

• สาขา. เข้ารับตำแหน่งบางส่วนของสำนักงานใหญ่ กิจกรรมของมันค่อนข้างเป็นสากล
• การเป็นตัวแทน. แสดงถึงผลประโยชน์ขององค์กรปกป้องพวกเขา

ในกรณีส่วนใหญ่ การเปิดสาขาเป็นเรื่องที่สมเหตุสมผล นี่เป็นแนวคิดที่กว้างขึ้นซึ่งช่วยให้คุณกำหนดฟังก์ชันต่างๆ ให้กับหน่วยได้ โดยไม่คำนึงถึงแบบฟอร์มที่เลือก OP จะดำเนินการตามบรรทัดฐานที่ได้รับอนุมัติจากสำนักงานใหญ่

วิธีเปิดแผนกแยก

ในการเปิด EP คุณจะต้องสร้างเอกสารภายใน รวมถึงลงนามโดยสมาชิกของคณะกรรมการหรือผู้แทนของที่ประชุมผู้ประมูล คำสั่งซื้อประกอบด้วยข้อมูลต่อไปนี้:

• ชื่อ EP;
• เอกสารหลักบนพื้นฐานของการสร้างแผนก (เช่น รายงานการประชุมคณะกรรมการบริษัท)
• ที่ตั้งของ OP;
• หัวของโครงสร้างที่แยกจากกัน
• ระยะเวลาการลงทะเบียน

คำสั่งต้องลงนามโดยหัวหน้าสำนักงานกลาง จากนั้นกฎระเบียบเกี่ยวกับ OP จะถูกสร้างขึ้น ประกอบด้วยข้อมูลต่อไปนี้:

• อำนาจหน้าที่;
• ฟังก์ชั่น;
• กิจกรรม;
• องค์ประกอบของผู้บริหาร
• สิ่งอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับงาน

หลังจากสร้างคำสั่งซื้อภายในทั้งหมดแล้ว คุณสามารถดำเนินการลงทะเบียนและดำเนินการทางกฎหมายอื่นๆ เพื่อลงทะเบียนได้

ฉันจำเป็นต้องลงทะเบียนส่วนย่อยแยกต่างหากหรือไม่?

จำเป็นต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการจัดตั้ง OP แต่ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนกับ FIU และบริษัทประกันภัยเสมอไป นี่เป็นมาตรการบังคับภายใต้สถานการณ์ต่อไปนี้เท่านั้น:

• ความสมดุลเฉพาะ
• เปิดบัญชีปัจจุบัน
• เงินเดือน

หากไม่มีป้ายที่แสดงไว้ทั้งหมด ก็ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนส่วนย่อยแยกต่างหาก

การสร้าง OP ในแง่ของการเก็บภาษี

การสร้าง EP ก่อให้เกิดผลกระทบทางภาษีบางประการ:

• ทะเบียนภาษี;
• ต้องจ่ายค่าธรรมเนียม;
• ค่าธรรมเนียมคงค้าง ณ ที่ตั้งของ OP

มาตรา 23 มาตรา 23 ของรหัสภาษีระบุว่าเจ้าของส่วนย่อยมีหน้าที่ต้องแจ้งให้เจ้าหน้าที่ภาษีทราบถึงการจัดตั้ง มิฉะนั้น จะมีการตัดสินลงโทษในรูปแบบของภาษีหรือความรับผิดทางปกครอง ค่าปรับมีตั้งแต่ 10,000 rubles ถึง 30 ค่าแรงขั้นต่ำ

สำคัญ!กฎหมายระบุว่าหากผู้เสียภาษีได้รับการจดทะเบียนแล้ว ไม่จำเป็นต้องป้อนเพิ่มเติมเนื่องจากการเปิด OP กฎนี้กำหนดขึ้นโดยวรรค 39 ของมติ Plenum เมื่อวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2544 มันเกี่ยวข้องกับกรณีที่ EP เปิดอยู่ในเขตเทศบาลที่สำนักงานใหญ่ตั้งอยู่

เวลา

ในการลงทะเบียนคุณต้องส่ง มีให้ตามมาตรา 23 และ 83 ของรหัสภาษีภายในข้อกำหนดต่อไปนี้:

• ภายใน 30 วัน นับแต่วันที่ปรับโครงสร้างองค์กรหรือชำระบัญชี
• ภายใน 30 วัน นับแต่วันที่สร้างหน่วย

คุณต้องไปที่หน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของ OP

ฉันจำเป็นต้องไปที่สำนักงานสรรพากรหรือไม่ถ้าแผนกแยกต่างหากไม่ทำงาน?

กฎหมายภาษีได้นำบรรทัดฐานที่สามารถอ่านได้สองวิธี หากคุณเข้าใจตามตัวอักษร คุณไม่จำเป็นต้องยื่นคำร้องต่อสำนักงานสรรพากรจนกว่าหน่วยงานจะเริ่มดำเนินการ อย่างไรก็ตาม การตัดสินใจดังกล่าวอาจเต็มไปด้วยความเสี่ยงสำหรับบริษัท

กฎหมายระบุว่าจะต้องส่งใบสมัครภายใน 30 วันหลังจากเปิด หาก EP เริ่มกิจกรรมหลังจาก 2 เดือนและลงทะเบียนอย่างถูกต้องหลังจากช่วงเวลานี้ เวลาที่กำหนดสำหรับการยื่นคำร้องจะหยุดชะงัก

สำคัญ! จำเป็นต้องรายงานไม่เพียง แต่เกี่ยวกับการเปิด แต่ยังเกี่ยวกับการปิด OP คำขอชำระบัญชีถูกร่างขึ้นตาม

สรุป.
สำนักงานสรรพากรและหน่วยงานอื่น ๆ พิจารณาการเปิดส่วนย่อย โครงสร้างใหม่จะต้องลงทะเบียนภายในระยะเวลาที่กำหนด มิฉะนั้น คุณจะต้องชำระค่าปรับ มีสัญญาณที่ชัดเจนของ EP บนพื้นฐานของการศึกษาที่ได้รับสถานะทางกฎหมายที่เหมาะสม หากไม่มีสัญญาณทั้งหมด โครงสร้างที่เกิดขึ้นจะไม่ถือว่าเป็นส่วนย่อยที่แยกจากกัน

มันเกิดขึ้นที่ LLC ที่จัดตั้งขึ้นใหม่ไม่มีสำนักงานที่ไม่ใช่ของตัวเองหรือเช่า ในกรณีนี้จะจดทะเบียนตามที่อยู่ตามกฎหมายเท่านั้น ตัวอย่างเช่นตามที่อยู่ของหัวหน้าหรือผู้ก่อตั้งองค์กร ตราบใดที่กิจกรรมยังไม่เริ่ม และการโต้ตอบ รวมถึงจากทางการ มาถึงตรงเวลา ก็ไม่มีปัญหา อย่างไรก็ตาม เมื่อ LLC เริ่มทำงาน จำเป็นต้องมีสถานที่ตั้งทางกายภาพ

ต้องการลงทะเบียน LLC หรือไม่? เฉพาะผู้เชี่ยวชาญของเราเท่านั้นที่รับประกันการประหยัดเวลาและเงินเมื่อสร้าง LLC ใหม่

ในบางกรณี ลักษณะงานขององค์กรทำให้คุณสามารถทำธุรกิจจากระยะไกลได้จากที่บ้าน แต่เมื่อเป็นเรื่องของร้านค้า โกดัง และพื้นที่สำนักงาน กิจกรรมขององค์กรจะเริ่มหมายถึงการทำงานตามที่อยู่ สถานการณ์นี้บ่งบอกถึงความจำเป็นในการเปิดหน่วยแยกต่างหาก

หรือสถานการณ์อื่น คุณต้องขยายธุรกิจของคุณไปไกลกว่าบ้านเกิดของคุณ ไม่ว่าคุณกำลังพูดถึงกิจกรรมอะไร คุณจะต้องสร้างสถานที่ใหม่อย่างถูกต้องตามกฎหมาย

มีหลายตัวเลือกสำหรับการออกแบบนี้ คุณสามารถลงทะเบียนสาขา สำนักงานตัวแทน หรือแผนกแยกต่างหาก บทความนี้จะเน้นที่หลัง

แยกส่วน:แสดงถึงการมีสถานที่ทำงานที่ "อยู่กับที่" อย่างน้อยหนึ่งแห่ง สถานที่ทำงานหมายถึงการทำสัญญาจ้างงานกับลูกจ้างเป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งเดือน นายจ้างควรควบคุมงานและลูกจ้างควรอยู่ในที่ทำงานตามหน้าที่ราชการ (เหตุผล: มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน)

ดังนั้นคลังสินค้าที่ไม่มีพนักงานประจำจึงไม่ถือว่าเป็นส่วนย่อยที่แยกต่างหาก ในทำนองเดียวกัน สิ่งต่อไปนี้ไม่ถือว่าเป็นแผนกที่แยกจากกัน: เครื่องชำระเงิน ตู้เอทีเอ็ม และอื่นๆ

พนักงานที่ได้รับการว่าจ้างซึ่งได้รับความร่วมมือจากระยะไกลจะไม่ถือว่า "อยู่กับที่" ดังนั้น ในการทำสัญญากับพวกเขา ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากเลย

สำคัญ!หากคุณเป็นผู้ค้ารายเดียว คุณไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนแผนกแยกต่างหาก ตามกฎหมาย ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิดำเนินกิจกรรมได้ทุกที่ในประเทศ โดยไม่ต้องอ้างอิงสถานที่จดทะเบียน หากผู้ประกอบการทำงานใน UTII หรือใช้สิทธิบัตร เขาต้องลงทะเบียนกับบริการภาษี ณ สถานประกอบการ

วิธีเปิดแผนกแยกสำหรับ LLC เหมาะกับระบบภาษีแบบง่าย

ตามมาตรา 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบบการเก็บภาษีแบบง่ายพิเศษไม่สามารถใช้กับองค์กรที่มีสาขาที่จดทะเบียนและสำนักงานตัวแทน คำถามเชิงตรรกะเกิดขึ้นที่นี่: องค์กรที่แยกจากกันควรลงทะเบียนอย่างไรเพื่อให้ยังคงมีสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่าย

นี่คือสิ่งที่ภาษี แรงงาน และประมวลกฎหมายแพ่งกล่าวว่า:

• ตามอาร์ท. 11, NC, แผนกย่อยที่แยกจากกันขององค์กรคือส่วนย่อยใดๆ ที่แยกอาณาเขตออกจากองค์กรนี้และมีสถานที่ทำงานที่ไม่ประจำ
• ตามอาร์ท. 55 ประมวลกฎหมายแพ่ง วิสาหกิจแยกต่างหากมีลักษณะเป็นหน่วยงานแยกต่างหากในรูปแบบของสำนักงานตัวแทนและสาขา
• (ปรากฎว่าตามประมวลกฎหมายแพ่งยังไม่ชัดเจนว่าประเภทใดนอกจากสำนักงานตัวแทนและสาขาแยกส่วนย่อยได้)
• ตามอาร์ท. 40, ข้อตกลงกลุ่ม TC อาจสรุปได้ในองค์กรโดยรวม ในสาขา สำนักงานตัวแทน และโครงสร้างที่แยกจากกันอื่นๆ

จากทั้งหมดข้างต้น ข้อสรุปชี้ให้เห็นว่าไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจนขององค์กรที่แยกจากกัน ปรากฎว่าในระหว่างการลงทะเบียน งานหลักคือการหลีกเลี่ยงสิ่งที่เป็นเรื่องปกติสำหรับสาขาและสำนักงานตัวแทน

ลักษณะของสาขาและสำนักงานตัวแทนดังต่อไปนี้กำหนดไว้ในกฎหมาย:

• สำนักงานตัวแทนเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้ง เป็นตัวแทนผลประโยชน์และปกป้องนิติบุคคล
• สาขาคือแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้ง แบรนช์ทำหน้าที่ทั้งหมดหรือบางส่วน รวมถึงหน้าที่ของการเป็นตัวแทน
• สำนักงานและสาขาที่เป็นตัวแทนไม่ใช่นิติบุคคล ข้อมูลของพวกเขาต้องลงทะเบียนในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลและในกฎบัตรขององค์กร

รายละเอียดดังกล่าวมีความจำเป็น เพราะหากคุณไม่เข้าใจปัญหานี้ หัวหน้าอาจลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากเป็นสาขาหรือสำนักงานตัวแทน ซึ่งจะทำให้เขาขาดโอกาสในการดำเนินกิจกรรมขององค์กรภายใต้ ระบบภาษีแบบง่าย

องค์กรสามารถจัดประเภทเป็นปฏิบัติการภายใต้ DOS จากช่วงเวลาของการสร้าง (เริ่มต้นของไตรมาส) ของส่วนย่อยที่แยกจากกันซึ่งมีลักษณะเฉพาะของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน และตาม DOS องค์กรจะต้องเรียกเก็บค่าธรรมเนียมภาษีทั้งหมดของระบอบการปกครองทั่วไป

คุณสมบัติของสาขาที่เปิดและสำนักงานตัวแทนของ LLC

เมื่อพิจารณาจากทั้งหมดข้างต้นแล้ว คุณควรทราบว่าคุณลักษณะใดที่ทำให้สาขาและสำนักงานตัวแทนแตกต่างออกไป

1. กฎบัตรของ LLC ระบุว่าการสร้างสาขาหรือสำนักงานตัวแทนจริง (ในตัวเองความสามารถในการสร้างสาขาหรือสำนักงานตัวแทนซึ่งสามารถสะกดในกฎบัตรได้ไม่ส่งผลกระทบต่อระบบภาษี)
2. องค์กรแม่อนุมัติระเบียบสาขาและสำนักงานตัวแทน
3. สาขาและสำนักงานตัวแทนมีผู้จัดการที่ได้รับมอบหมายทำหน้าที่แทนผู้รับมอบฉันทะ
4. เอกสารกำกับดูแลภายในได้รับการพัฒนาเพื่อควบคุมกิจกรรมของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน
5. ทั้งสาขาและสำนักงานตัวแทนดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ขององค์กรแม่ต่อหน้าบุคคลที่สาม ในศาล และกรณีอื่นๆ

สรุป: เพื่อให้มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย จำเป็นต้องตรวจสอบว่าการแบ่งส่วนย่อยที่สร้างขึ้นนั้นไม่มีสัญญาณของสาขาหรือสำนักงานตัวแทนข้างต้น นอกจากนี้ ในระเบียบว่าด้วยส่วนย่อยที่แยกจากกัน ควรระบุว่าไม่ใช่สาขาและสำนักงานตัวแทน และไม่มีสัญญาณดังกล่าว ไม่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางเศรษฐกิจอย่างอิสระ แผนกแยกต่างหากได้รับการจัดการโดยหัวหน้าของ LLC และไม่มีการแต่งตั้งผู้อำนวยการ

การลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากของ LLC ในสำนักงานสรรพากร

ในงานศิลปะ 83.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรต้องลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของเขตการปกครองแยกต่างหาก นอกจากนี้ จำเป็นต้องรายงานต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับแผนกย่อยใหม่แต่ละส่วนภายในหนึ่งเดือนและเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในส่วนย่อยเหล่านี้ภายใน 3 วันทำการ (มาตรา 23.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นเมื่อลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากของ LLC มีความจำเป็น:

• แจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่องค์กรหลักจดทะเบียน (แบบฟอร์มหมายเลข C-09-3-1)
• ดำเนินการใบแจ้งยอดไปยังสำนักงานสรรพากรตามที่อยู่ของหน่วยงานที่เปิดอยู่หากที่อยู่ของบริการภาษีแตกต่างจากที่จดทะเบียนองค์กรหลัก

ในกรณีที่มีการลงทะเบียนเขตการปกครองแยกกันหลายแห่งในครั้งเดียวซึ่งตั้งอยู่ในเขตเทศบาลแห่งเดียว แต่ในอาณาเขตของผู้ตรวจภาษีที่แตกต่างกัน เป็นไปได้ที่จะลงทะเบียนเขตการปกครองทั้งหมดในอาณาเขตของหน่วยงานตรวจสอบภาษีของหนึ่งในนั้น ตัวอย่างเช่น ในเมืองหนึ่งมีบริการภาษีหลายแห่ง และองค์กรในเมืองนี้มีแผนจะเปิดร้านค้าสี่แห่งที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของ NS ที่แตกต่างกัน ในกรณีนี้ร้านค้าทั้งสี่แห่งสามารถลงทะเบียนเป็นแผนกแยกต่างหากในบริการภาษีเดียว .

หากส่วนย่อยแยกเปลี่ยนที่อยู่ของที่ตั้ง คุณควรรายงานสิ่งนี้พร้อมระบุที่อยู่ใหม่ต่อสถาบันวิจัยแห่งชาติ (แบบฟอร์มหมายเลข С-09-3-1) ณ สถานที่ลงทะเบียนของส่วนย่อย

การลงทะเบียนแผนกแยกของ LLC

จำเป็นต้องลงทะเบียนส่วนย่อยแยกต่างหากในกองทุน ณ สถานที่นั้นหากมีการจัดทำงบดุลแยกต่างหาก เปิดบัญชีเดินสะพัด และวางแผนที่จะชำระเงินให้กับพนักงาน การลงทะเบียนจะต้องเสร็จสิ้นภายใน 30 วัน

เอกสารดังต่อไปนี้จะต้องส่งไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ:

• หนังสือรับรองการจดทะเบียนภาษี
• แจ้งการลงทะเบียน LLC ในอาณาเขตของกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ชุดเอกสารยืนยันการเปิดส่วนย่อยที่แยกจากกัน รวมถึงบัญชีเดินสะพัดและงบดุล
• แบบคำขอจดทะเบียน (เดิม)

ในการลงทะเบียนกับกองทุนประกันสังคม คุณต้องจัดเตรียมสำเนา (รับรอง) ของเอกสารต่อไปนี้:

• หนังสือรับรองการจดทะเบียนภาษี
• ใบรับรอง GRUL;
• คำสั่งเปิดส่วนย่อย เอกสารยืนยันการมีอยู่ของบัญชีกระแสรายวันและการเปิดงบดุล
• จดหมายจากสถิติสถานะของ Rosstat;
• หนังสือแจ้งการจดทะเบียนภาษี;
• ต้นฉบับเดียวคือใบสมัครสำหรับการลงทะเบียน

เป็นที่น่าสังเกตว่าจะมีการชำระภาษีแบบง่ายและเบี้ยประกันสำหรับพนักงานของแผนกย่อยแยกต่างหาก ณ สถานที่ที่จดทะเบียนสำนักงานใหญ่ และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานเหล่านี้จะถูกหัก ณ ที่ลงทะเบียนของแผนกแยกต่างหาก

ความรับผิดชอบต่อการละเมิดเมื่อเปิดส่วนย่อยแยกต่างหาก

การละเมิดระยะเวลาการลงทะเบียนสำหรับเขตการปกครองที่แยกจากกันต่อไปนี้จะมีบทลงโทษ:

• กำหนดเวลาในการยื่นรายงานการจดทะเบียนภาษีถูกละเมิด - 10,000 รูเบิล (ศิลปะ 116 NKRF);
• แผนกแยกต่างหากกำลังทำงาน แต่ไม่ได้ลงทะเบียน - ค่าปรับจะเท่ากับ 10% ของรายได้ตลอดระยะเวลาของกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียน บวก 40,000 รูเบิล (มาตรา 116 ของ NKRF);
• ละเมิดเงื่อนไขการลงทะเบียนในกองทุนบำเหน็จบำนาญ - 5,000 รูเบิล และ 10,000 รูเบิล (กรณีการลงทะเบียนล่าช้าเกิน 90 วันตามปฏิทิน) (มาตรา 27 ฉบับที่ 167-FZ วันที่ 15/12/2544);
• ค่าปรับที่คล้ายกันมีไว้สำหรับการละเมิดเงื่อนไขการลงทะเบียนในกองทุนประกันสังคม 5,000 รูเบิล และ 10,000 ถู ตามลำดับ (มาตรา 19 ฉบับที่ 125-FZ วันที่ 07/24/98)

ขั้นตอนการเปิดแผนกแยก

1. ตรวจสอบให้แน่ใจว่าคุณได้จดทะเบียนแผนกแยกต่างหาก ไม่ใช่สาขาหรือสำนักงานตัวแทน (อัลกอริทึมการลงทะเบียนอื่น)
2. ตรวจสอบว่าสถานที่ทำงานอยู่นิ่งหรือไม่ (สร้างขึ้นเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งเดือน มีพนักงานอยู่ที่นั่นตามตารางแรงงาน)
3. ภายใน 30 วันตามปฏิทิน แจ้งหน่วยงานภาษีของบริษัทแม่เกี่ยวกับการจดทะเบียนแยกส่วนย่อย (แบบฟอร์มหมายเลข С-09-3-1)
4. ภายใน 30 วันตามปฏิทิน ให้ลงทะเบียนกับ FPR และ FSS หากส่วนย่อยที่แยกจากกันมีบัญชีกระแสรายวันของตัวเองและรักษายอดคงเหลือไว้
5. รายงานการเปลี่ยนแปลงทั้งหมด (ที่อยู่, ชื่อ) ภายใน 3 วันไปยัง Tax Service ในอาณาเขตของการลงทะเบียนของส่วนย่อยที่แยกต่างหาก (แบบฟอร์มหมายเลข С-09-3-1)

มาสรุปกัน ส่วนใหญ่ การจดทะเบียนสาขาหรือสำนักงานตัวแทนอาจไม่สมเหตุสมผลเลย การลงทะเบียนแผนกย่อยแยกกันทำได้ง่ายกว่าและเร็วกว่ามากโดยการจัดสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่

เอกสารที่จำเป็นนั้นง่ายต่อการรวบรวมและขั้นตอนการลงทะเบียนนั้นเกิดขึ้นที่บริการภาษีท้องถิ่น ( ณ สถานที่จดทะเบียนของสำนักงานใหญ่)

ขั้นตอนการสมัครทั้งหมดอาจใช้เวลาเพียงสัปดาห์เดียว

ฟังดูผิดปกติ แต่ก็เป็นไปได้ที่จะสร้างหน่วยแยกต่างหากโดยไม่ได้ตั้งใจ และที่แย่ที่สุดก็คือ การสร้างส่วนย่อยที่แยกจากกันโดย "ไม่ได้ตั้งใจ" ดังกล่าวอาจนำไปสู่ผลลัพธ์ด้านลบได้ ในบทความเราจะพิจารณากรณีดังกล่าว ซึ่งจะช่วยให้ผู้อ่านของเราหลีกเลี่ยงผลกระทบด้านลบ

แผนกย่อยที่แยกจากกันขององค์กรคือส่วนย่อยใดๆ ที่แยกออกจากอาณาเขต ณ ตำแหน่งที่มีการติดตั้งสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ ในขณะที่สถานที่ทำงานจะถือว่าสร้างขึ้นหากสร้างขึ้นเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งเดือน

นอกจากนี้ หมวดย่อยจะได้รับการยอมรับว่าแยกจากกัน ไม่ว่าการสร้างนั้นจะสะท้อนให้เห็นหรือไม่สะท้อนอยู่ในองค์ประกอบหรือเอกสารทางองค์กรและการบริหารอื่น ๆ ขององค์กร และบนอำนาจที่ตกเป็นของส่วนย่อยที่ระบุ (ข้อ 2 ข้อ 11 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อพิจารณาแยกแผนกแล้ว

ส่วนย่อยที่แยกจากกันมีลักษณะสองประการ:

1. สถานที่ทำงานที่มีอุปกรณ์ครบครันซึ่งสร้างขึ้นเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งเดือน
2. การแยกดินแดนออกจากเฮดยูนิต

ลองวิเคราะห์สัญญาณเหล่านี้ในรายละเอียดเพิ่มเติม

ป้ายแรก.รหัสภาษีไม่มีแนวคิดเกี่ยวกับสถานที่ทำงาน ดังนั้นจึงควรอ้างอิงประมวลกฎหมายแรงงาน

สถานที่ทำงาน - สถานที่ที่ลูกจ้างต้องอยู่หรือที่ซึ่งเขาต้องมาถึงโดยเกี่ยวข้องกับงานของเขา และอยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างโดยตรงหรือโดยอ้อม (มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่างเช่น เมื่อเร็วๆ นี้สิ่งที่เรียกว่า “สำนักงานเสมือน” ได้รับความนิยมมากขึ้นเรื่อยๆ เมื่อพนักงานขององค์กรทำงานทางไกล เช่น ที่บ้าน บนคอมพิวเตอร์ที่บ้าน เป็นต้น ดังนั้น อพาร์ตเมนต์ของพนักงาน คอมพิวเตอร์ที่บ้านของเขาจึงไม่อยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้าง ไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อม ดังนั้นจึงไม่มีการสร้างแผนกแยกต่างหาก

นอกจากนี้ สถานที่ทำงานจะต้องสร้างขึ้นโดยองค์กรที่ว่าจ้างเอง (สถานที่เช่าหรือกรรมสิทธิ์ที่ได้มา) ตัวอย่างเช่น หากบริษัททำความสะอาดส่งคนทำความสะอาดไปที่สำนักงานของลูกค้าเพื่อทำความสะอาดรายวันเป็นเวลาสองเดือน ก็จะไม่มีหน่วยแยกต่างหาก ท้ายที่สุดหากสถานที่หรือบางส่วนของสถานที่นั้นไม่ได้เป็นขององค์กรที่จ้างงาน พนักงานทำความสะอาดจะถือเป็นพนักงานคนที่สอง (166 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามที่กระทรวงการคลังกำหนด แต่ละกรณีของการสร้างศักยภาพของส่วนย่อยที่แยกจากกันจะต้องพิจารณาแยกกัน ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญของแผนกการเงินจึงอธิบายว่าเพื่อแก้ไขปัญหาการมีอยู่หรือไม่มีสัญญาณของแผนกแยกต่างหากขององค์กร เงื่อนไขที่สำคัญของสัญญา (เช่า สัญญา การให้บริการหรืออื่น ๆ ) สรุประหว่าง องค์กรและคู่สัญญาควรคำนึงถึงลักษณะของความสัมพันธ์ระหว่างองค์กรและพนักงาน เช่นเดียวกับสถานการณ์จริงอื่น ๆ ของกิจกรรมขององค์กรนอกที่ตั้ง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2010 ยังไม่มีข้อความ 03-02-07 / 1-67)

เหนือสิ่งอื่นใด สถานที่ทำงานต้องได้รับการติดตั้ง กล่าวคือ สถานที่ทำงานแต่ละแห่งต้องได้รับการดัดแปลงเพื่อทำหน้าที่ที่สร้างขึ้น
ดังนั้น เราสามารถสรุปได้ว่าสถานที่ทำงานต้องได้รับการติดตั้ง สร้างโดยนายจ้าง และอยู่ภายใต้การควบคุมโดยตรงหรือโดยอ้อมของเขา

ลงชื่อสอง.รหัสภาษีไม่ได้กำหนดการแยกอาณาเขต อย่างไรก็ตาม ในความเห็นของเรา แผนกย่อยจะได้รับการพิจารณาแยกดินแดนหากที่อยู่ของที่ตั้งแตกต่างจากที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กรแม่ที่ระบุไว้ในเอกสารการก่อตั้ง

สำหรับการอ้างอิง: ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากขององค์กรเป็นสถานที่ที่องค์กรนี้ดำเนินกิจกรรมผ่านส่วนย่อยที่แยกจากกัน (ข้อ 2 มาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
จากที่กล่าวมาข้างต้น เราสามารถสรุปได้ว่าจะมีการเปิดแผนกย่อยแยกต่างหากตั้งแต่วันที่สถานที่ทำงานได้รับการติดตั้งตามที่อยู่ที่แตกต่างจากที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กร

แยกส่วน สาขา สำนักงานตัวแทน

กฎหมายแพ่งแบ่งเขตการปกครองออกเป็นสองประเภท: สาขาและสำนักงานตัวแทน
สำนักงานตัวแทนเป็นหน่วยงานแยกต่างหากของนิติบุคคลซึ่งตั้งอยู่นอกที่ตั้งซึ่งแสดงถึงผลประโยชน์ของนิติบุคคลและปกป้องพวกเขา (ข้อ 1 มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แนวคิดของ "สาขา" ค่อนข้างกว้างกว่าแนวคิดของ "การเป็นตัวแทน" สาขาเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งและทำหน้าที่ทั้งหมดหรือบางส่วนรวมถึงหน้าที่ของสำนักงานตัวแทน (ข้อ 2 มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แนวคิดของ "การแบ่งแยก" นั้นกว้างกว่าและรวมถึงแนวคิดของ "สาขา" และ "สำนักงานตัวแทน" แต่ละสาขาหรือสำนักงานตัวแทนเป็นแผนกที่แยกจากกัน แต่ไม่ใช่ทุกสาขาที่แยกจากกันเป็นสาขาหรือสำนักงานตัวแทน

นอกจากนี้ สาขาและสำนักงานตัวแทนยังดำเนินการตามระเบียบที่เกี่ยวข้องที่ได้รับอนุมัติจากองค์กรแม่และมีผู้จัดการ ข้อมูลเกี่ยวกับสำนักงานตัวแทนและสาขาจะต้องระบุไว้ในเอกสารที่เป็นส่วนประกอบของนิติบุคคลที่สร้างขึ้น (ข้อ 3 มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แยกหน่วยไม่จำเป็นต้องมีผู้นำ นอกจากนี้ยังไม่มีภาระผูกพันสำหรับองค์กรหลักในการอนุมัติบทบัญญัติพิเศษในส่วนย่อยที่แยกต่างหาก และไม่ต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับเรื่องนี้ในเอกสารประกอบ

โปรดทราบว่าสำนักงานตัวแทนและสาขาไม่ใช่นิติบุคคล ตามลำดับ พวกเขาไม่ได้ทำหน้าที่เป็นเรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่งหรือภาษี (ข้อ 3 ของข้อ 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ แผนกแยกต่างหากไม่ใช่นิติบุคคลและไม่ได้ทำหน้าที่เป็นเรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่งและภาษี สาขาสำนักงานตัวแทนและหน่วยงานอื่น ๆ ที่แยกจากกันขององค์กรรัสเซียปฏิบัติตามภาระผูกพันขององค์กรเหล่านี้ในการจ่ายภาษีเท่านั้น (มาตรา 19 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การลงทะเบียนหรือประกาศ?

มีการสร้างแผนกแยกต่างหากแล้ว อะไรต่อไป? จากนั้นหากองค์กรดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกนี้ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างแผนกแยกต่างหากจะต้องยื่นคำขอจดทะเบียนต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก (ข้อ 4 มาตรา 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และถ้ามีการสร้างแผนกแยกต่างหาก แต่ไม่มีการดำเนินการผ่านมัน? หากเราตีความบรรทัดฐานนี้อย่างแท้จริง ในขณะที่กิจกรรมไม่ได้ดำเนินการผ่านส่วนย่อยที่แยกต่างหาก ก็ไม่จำเป็นต้องสมัครเพื่อลงทะเบียน อย่างไรก็ตาม ตัวอย่างเช่น หากสองเดือนหลังจากการสร้างแผนกย่อยที่แยกจากกัน องค์กรเริ่มดำเนินธุรกิจผ่านส่วนย่อยนั้น ก็จะต้องลงทะเบียน เป็นไปไม่ได้ที่จะทำเช่นนี้โดยไม่ละเมิดกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ดังนั้น การตัดสินใจที่ถูกต้องคือการสมัครขอจดทะเบียนภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างส่วนย่อยที่แยกจากกัน แม้ว่าจะยังไม่มีการดำเนินการใดๆ

นอกเหนือจากการยื่นคำขอจดทะเบียน องค์กรมีหน้าที่ต้องรายงานเรื่องนี้ต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กรในทุกกรณีภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างแผนกแยกต่างหากภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สร้างส่วนย่อยแยกต่างหาก การปิดแผนกแยกต่างหากจะต้องรายงานไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในหนึ่งเดือน (ข้อย่อย 3 วรรค 2 มาตรา 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อความถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีในรูปแบบ N C-09-3 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 21.04.2009 N MM-7-6 / [ป้องกันอีเมล](ข้อ 7 มาตรา 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรได้สร้างส่วนย่อยแยกต่างหากในอาณาเขตของเขตเทศบาลที่องค์กรตั้งอยู่ก็ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนใหม่ (ข้อ 1 มาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้จะต้องส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการเปิดส่วนย่อยแยกต่างหากในลักษณะที่กำหนดโดยอนุวรรค 3 ของวรรค 2 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

และหากหน่วยงานแยกกันหลายแห่งขององค์กรตั้งอยู่ในเขตเทศบาลเดียวกันในเขตย่อยของหน่วยงานด้านภาษีต่าง ๆ หน่วยงานด้านภาษีสามารถดำเนินการจดทะเบียนขององค์กรได้ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานที่แยกจากกันซึ่งกำหนดโดยองค์กร อย่างอิสระ (มาตรา 4 ของข้อ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

ในการดำเนินการนี้ องค์กรต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรว่าหน่วยงานด้านภาษีใดที่ตนเลือกสำหรับการลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแผนกย่อยแยกต่างหาก นอกจากนี้ คุณต้องรายงานต่อหน่วยงานภาษีที่องค์กรเลือกให้ลงทะเบียน สามารถทำได้โดยใช้แบบฟอร์มข้อความที่แนะนำซึ่งพัฒนาโดย Federal Tax Service of Russia (KND N 1111051) (เอกสารแนบกับคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 24 มีนาคม 2010 N MM-7-6 / [ป้องกันอีเมล]).

ที่อยู่ "กฎหมาย" และ "จริง"

ตอนนี้แนวความคิดแบบฟิลิสเตียเช่นที่อยู่ทางกฎหมายขององค์กรนั้นเป็นเรื่องธรรมดา เมื่อพูดถึงที่อยู่ตามกฎหมายนั้นหมายถึงที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กร

ที่ตั้งขององค์กรถูกกำหนดโดยสถานที่จดทะเบียนของรัฐ และการลงทะเบียนสถานะขององค์กรจะดำเนินการ ณ ที่ตั้งของคณะผู้บริหารถาวรและในกรณีที่ไม่มีคณะผู้บริหารถาวรหน่วยงานอื่นหรือบุคคลที่มีสิทธิ์ดำเนินการในนามขององค์กรโดยไม่มีหนังสือมอบอำนาจ (ข้อ 2 มาตรา 54 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กล่าวอีกนัยหนึ่งที่อยู่ของที่ตั้งขององค์กรคือที่อยู่ที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ
ภายใต้ที่อยู่จริง ให้เข้าใจที่อยู่ที่องค์กรตั้งอยู่และดำเนินการตามความเป็นจริง
ตามที่หน่วยงานด้านภาษีอาณาเขตบางแห่งระบุว่า ความแตกต่างระหว่างที่อยู่ "ทางกฎหมาย" และที่อยู่ "จริง" คือการสร้างส่วนย่อยที่แยกจากกัน นั่นคือพวกเขาเชื่อว่าที่อยู่จริงไม่ใช่ตัวองค์กร แต่เป็นส่วนย่อยที่แยกจากกัน

ในความเห็นของเรา วิธีการนี้ไม่ถูกต้อง อย่างแรกเลย ควรแยกส่วนย่อยที่แยกจากกันออกจากองค์กรหลัก และในสถานการณ์ที่องค์กรดำเนินการตามที่อยู่ที่แตกต่างจากที่ระบุไว้ในเอกสารส่วนประกอบจะไม่สร้างแผนกแยกต่างหากเนื่องจากในกรณีนี้ไม่มีองค์กรหลัก (ไม่มีใครอยู่ที่ "กฎหมาย" และไม่มี มีการจัดกิจกรรมที่นั่น) กล่าวคือ การจะรับรู้ถึงการสร้างส่วนย่อยที่แยกจากกันนั้น จะต้องมีองค์กรหลัก
อย่างไรก็ตาม เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทที่ไม่จำเป็นและไม่จำเป็นกับหน่วยงานด้านภาษี เราขอแนะนำให้คุณทำการเปลี่ยนแปลงเอกสารส่วนประกอบโดยเปลี่ยนข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งขององค์กร

ภายใต้ความรับผิดชอบคืออะไร?

มีสองบทความในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียน
มาตรา 116 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปรับ 5,000 รูเบิลสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นคำขอจดทะเบียนภาษี หากกำหนดเส้นตายเกิน 90 วัน ค่าปรับจะเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่าและมีมูลค่า 10,000 รูเบิล
ให้เราจองทันทีว่ารหัสภาษีไม่ได้สร้างความรับผิดต่อความล้มเหลวในการแจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับการสร้างหรือการปิดส่วนย่อยที่แยกต่างหาก
มาตรา 117 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้สำหรับความรับผิดในการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี

นอกจากนี้ การลงโทษภายใต้บทความนี้มีมากกว่าการลงโทษตามมาตรา 116 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นสำหรับความผิดที่ระบุมาตรา 117 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงกำหนดให้ปรับเป็นจำนวน 10% ของรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมที่ดำเนินการโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี แต่ไม่น้อยกว่า 20,000 รูเบิล . หากทำกิจกรรมดังกล่าวเกิน 90 วัน ค่าปรับจะเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่าและคิดเป็น 20% ของรายได้ แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล
กล่าวอีกนัยหนึ่งควรใช้มาตรา 116 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่องค์กรส่งใบสมัครเพื่อลงทะเบียน แต่พลาดกำหนดเวลา มาตรา 117 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรใช้ในกรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีค้นพบและบันทึกการดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรโดยไม่ต้องจดทะเบียนภาษี

มีความเห็นว่าวัตถุประสงค์ของมาตรา 117 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียครอบคลุมเฉพาะการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนโดยทั่วไปและไม่ใช่แผนกแยกต่างหาก นั่นคือหากองค์กรจดทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีแล้ว เป็นไปไม่ได้ที่จะถือว่าองค์กรรับผิดชอบในการดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกย่อยที่แยกต่างหากโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กร (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 06.20 น. .2007 N KA-A40 / 5386 -07, ลงวันที่ 05.10.2007 N KA-A40 / 10377-07, FAS ของ North-Western District ลงวันที่ 04.29.2004 N A66-6713-03)

อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ทุกศาลที่มีความคิดเห็นนี้ ตัวอย่างเช่น FAS ของ Far Eastern District ยืนยันความชอบธรรมในการถือครองผู้เสียภาษีที่ต้องรับผิดตามมาตรา 117 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการดำเนินกิจกรรมผ่านส่วนย่อยที่แยกต่างหากโดยไม่ต้องลงทะเบียน (คำตัดสินลงวันที่ 03.09.2008 น. F03-A04 / 08-2 / 3593 ).

โดยสรุป เราทราบ: เมื่อขยายธุรกิจของคุณ อย่าลืมปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดโดยกฎหมายภาษี ซึ่งจะช่วยหลีกเลี่ยงข้อพิพาทที่ไม่จำเป็นและประหยัดเงิน

การสำรวจช่องทางการตลาดใหม่ๆ บริษัทต่างๆ มักจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าตนอยู่ในพื้นที่ "ต่างประเทศ" เนื่องจากการแบ่งแผนกในหลาย ๆ กรณีส่งผลกระทบต่อการคำนวณและการชำระภาษี นักบัญชีมักมีคำถาม: อันที่จริงแล้ว อะไรถือเป็นแผนกแยกต่างหาก? วันนี้เราจะพูดถึงสัญญาณของหน่วยงานที่แยกจากกันรวมถึงใครเมื่อใดและอย่างไรที่จะแจ้งเกี่ยวกับการสร้างของพวกเขา

รหัส โค้ดของความขัดแย้ง

น่าเสียดายที่การจัดระเบียบแผนกใหม่ของ บริษัท ไม่ได้ถูกจัดการโดยทนายความเสมอไป บ่อยครั้งที่งานนี้ได้รับมอบหมายให้ฝ่ายขายซึ่งงานหลักคือการเพิ่มการแสดงตนในภูมิภาคอย่างรวดเร็ว และจะจัดทำเป็นเอกสารอย่างไร สำหรับ "พนักงานขาย" คือสิ่งที่สิบ ดังนั้นหากไม่มีทนายความในบริษัท นักบัญชีต้องศึกษาขั้นตอนการลงทะเบียนและติดตามการปฏิบัติตาม

ประมวลกฎหมายแพ่งเมื่อพูดถึงเขตการปกครองที่แยกจากกันหมายถึงสาขาและสำนักงานตัวแทน (มาตรา 56 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การเปิดของพวกเขามีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อผู้เข้าร่วมในการทำธุรกรรมทางแพ่งและดังนั้นจึงเกี่ยวข้องกับการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมายหลายประการ ได้แก่ : การตัดสินใจเปิดการแก้ไขกฎบัตรการประทับตราของสาขาการลงทะเบียน ฯลฯ

รหัสภาษีมาจากความต้องการของงบประมาณดังนั้นเกณฑ์สำหรับการแบ่งแยกนั้นแตกต่างอย่างสิ้นเชิง: การสร้างสถานที่ทำงานที่อยู่นิ่งนอกที่ตั้งขององค์กร (ข้อ 2 มาตรา 11 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์). และสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี ไม่สำคัญเลยว่าบริษัทได้ดำเนินการตามขั้นตอนทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับเรื่องนี้หรือไม่ ดูเหมือนว่าทุกอย่างจะง่าย: มีงานในเมืองอื่น - ส่งการแจ้งเตือน ไม่ - อย่าให้มัน แต่ความเรียบง่ายนี้เต็มไปด้วยปัญหามากมาย

สัญญาณของที่ทำงาน

คำถามแรกที่เกิดขึ้นทันทีหลังจากอ่านคำจำกัดความข้างต้นจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือสถานที่ทำงานนอกที่ตั้งขององค์กรคืออะไร? รหัสภาษีไม่ได้ให้คำอธิบายที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นโดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้คำศัพท์ของกฎหมายแรงงาน ตามอาร์ท. มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน สถานที่ทำงานคือสถานที่ที่ลูกจ้างต้องอยู่หรือต้องมาถึงโดยเกี่ยวข้องกับงานของตน และอยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้างโดยตรงหรือโดยอ้อม

ด้วยเหตุนี้ จึงมีคุณลักษณะหลักสามประการของสถานที่ทำงานนอกที่ตั้งขององค์กร:

1. การมีอยู่ของความสัมพันธ์ในการจ้างงานระหว่างองค์กรและพนักงาน
2. การปรากฏตัวของพนักงานเองนอกที่ตั้งขององค์กร
3. การปรากฏตัวของการควบคุมขององค์กรเหนือสถานที่ทำงาน

จากนี้ไปเราสามารถสรุปข้อสรุปแรกเกี่ยวกับสถานการณ์ที่ไม่มีการแบ่งส่วนตามความหมายที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์ที่หนึ่ง

บุคคลที่องค์กรมีสัญญาเกี่ยวกับกฎหมายแพ่ง (สัญญา การให้บริการ) จะไม่แยกหน่วยงานออก แม้ว่าจะทำงานในภูมิภาคอื่น และมีการสรุปสัญญาเป็นระยะเวลานาน สาเหตุมาจากการขาดแรงงานสัมพันธ์และส่งผลให้ไม่มีงานทำ

สถานการณ์ที่สอง

การปรากฏตัวของทรัพย์สินของ บริษัท ในสถานที่อื่นนอกเหนือจากสถานที่จดทะเบียนนั้นไม่ถือเป็นการแบ่งแยก ตัวอย่างเช่น จะไม่มีแผนกแยกต่างหากสำหรับบริษัทที่ซื้ออสังหาริมทรัพย์ในภูมิภาคอื่นและให้เช่า (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของ West Siberian District ลงวันที่ 07.07.14 ฉบับที่ A81-4077 / 2013)

สถานการณ์ที่สาม

ผู้ทำการบ้านไม่ได้แยกส่วนย่อยเพราะ ในกรณีนี้ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขที่สถานที่ทำงานอยู่ภายใต้การควบคุมของนายจ้าง ด้วยเหตุผลเดียวกัน จะไม่มีหน่วยงานแยกต่างหากเมื่อส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ ท้ายที่สุดองค์กรไม่มีความสามารถในการควบคุมสถานที่ทำงานของพนักงานสำรอง นอกจากนี้บุคคลที่สองยังอยู่ภายใต้ข้อบังคับด้านแรงงานภายในที่ใช้บังคับ ณ สถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจ (คำตัดสินของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 20 มิถุนายน 02 No. GKPI 2002-663 คำตัดสินของศาลฎีกาของรัสเซีย สหพันธ์วันที่ 27 สิงหาคม 2545 ที่ KAS 02-441).

เครื่องเขียนหรือไม่?

ประเด็นต่อไปที่ต้องนำมาพิจารณาเมื่อตัดสินใจว่าจะมีแผนกย่อยที่แยกจากกันหรือไม่คือความนิ่งของสถานที่ทำงาน ที่นี่สถานการณ์มีความซับซ้อนมากขึ้น

ในอีกด้านหนึ่ง รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดูเหมือนจะให้คำจำกัดความของ "ความนิ่ง": นั่นคือสถานที่ทำงานที่สร้างขึ้นเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งเดือน แต่ในทางกลับกัน ในบางกรณี ศาลจะใช้สัญญาณเพิ่มเติมของการไม่เคลื่อนไหว ดังนั้น Federal Antimonopoly Service ของ Central District ในมติที่ A64-5102/2013 ลงวันที่ 03.06.14 ระบุว่าองค์กรไม่มีแผนกแยกต่างหากเนื่องจากอุปกรณ์ทางเทคนิคของที่ทำงานเป็นแบบเคลื่อนที่และพื้นที่สำนักงานถูก ไม่ได้เช่า (ในวงเล็บ เราสังเกตว่า คดีเป็นเรื่องเกี่ยวกับงานก่อสร้าง และในการสนับสนุน ศาลได้อ้างถึงประมวลกฎหมายว่าด้วยความปลอดภัยแรงงานในการก่อสร้าง ระเบียบว่าด้วยขั้นตอนการรับรองสถานที่ทำงานสำหรับสภาพการทำงานในการก่อสร้างและที่อยู่อาศัย และบริการชุมชน ” ซึ่งรับรองโดยมติของ Gosstroy of Russia ลงวันที่ 03/31/2000 ฉบับที่ 26 ซึ่งงานดังกล่าวไม่ถือว่าเป็นงานประจำ ดังนั้นในสถานการณ์ปกติจึงควรเน้นที่วันที่สร้าง งานและไม่นำเรื่องไปสู่ข้อพิพาทสำหรับสัญญาณอื่น ๆ ของ "ความนิ่ง")

ดินแดนสิ้นสุดที่ไหน?

เกณฑ์อื่นในการพิจารณาว่าองค์กรมีการแบ่งส่วนย่อยหรือไม่คืออาณาเขต ตามที่ระบุไว้ในอาร์ท มาตรา 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานต้องแยกดินแดนออกจากองค์กร ในเวลาเดียวกันอาณาเขตมักจะเข้าใจว่าเป็นเทศบาลที่องค์กรตั้งอยู่ ดังนั้นหากสถานที่ทำงานปรากฏในเขตเทศบาลอื่น เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการมีอยู่ของส่วนย่อยที่แยกต่างหากได้ภายใต้เงื่อนไขอื่นๆ

คำพูดเกี่ยวกับความรับผิดชอบ

และจะเกิดอะไรขึ้นถ้าคุณไม่ประกาศการสร้างแผนกแยกต่างหาก? ตามที่กระทรวงการคลังความรับผิดในการไม่รายงานต่อการตรวจสอบภายในระยะเวลาที่กำหนดของข้อมูลเกี่ยวกับการสร้างแผนกแยกต่างหากนั้นถูกกำหนดโดยวรรค 1 ของศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งปรับเป็น 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ยังไม่ได้ส่ง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-02-07 / 1/12946 ดู "")

อย่างไรก็ตาม การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าในหลายกรณี ผู้ตรวจสอบพยายามที่จะสร้างความรับผิดที่รุนแรงมากขึ้นโดยใช้บทบัญญัติของวรรค 2 ของศิลปะ 116 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งปรับ 10% ของรายได้ที่ได้รับในระหว่างการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียน การกระทำของผู้ตรวจการดังกล่าวสามารถและควรอุทธรณ์ได้ตั้งแต่วรรคที่มีชื่อศิลปะ 116 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดโทษปรับสำหรับการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีเลย เนื่องจากจะทำให้ผู้ตรวจสอบไม่ได้รับข้อมูลเกี่ยวกับผู้ชำระเงินและดำเนินการตามมาตรการควบคุม ความรับผิดชอบในการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนเพียงเหตุผลเดียวในมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ถูกกำหนดโดยบรรทัดฐานนี้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 29 เมษายน 2547 ฉบับที่ A66-6713-03)

ในกรณีนี้จะไม่ทำงานเพื่อเรียกคืนค่าปรับจากผู้เสียภาษีอากรตามวรรค 1 ของศิลปะ 116 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นคำขอลงทะเบียน นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบจะต้องลงทะเบียนองค์กร ณ ที่ตั้งของแผนกย่อยที่แยกจากกันบนพื้นฐานของข้อความที่เกี่ยวข้องที่องค์กรส่งโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 2 ของศิลปะ 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และในกรณีนี้ก็ไม่มีคำกล่าวใดๆ เกี่ยวกับการผลิตดังกล่าวเลย

ไม่ต้องแจ้งทุน

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 ภาระหน้าที่ในการรายงานการสร้างแผนกแยกต่างหากต่อเจ้าหน้าที่ของกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสังคม ณ ที่ตั้งขององค์กรถูกยกเลิก (กฎหมายของรัฐบาลกลาง

การสำรวจช่องทางการตลาดใหม่ๆ บริษัทต่างๆ มักจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าตนอยู่ในพื้นที่ "ต่างประเทศ" เนื่องจากการแบ่งแผนกในหลาย ๆ กรณีส่งผลกระทบต่อการคำนวณและการชำระภาษี นักบัญชีมักมีคำถาม: อันที่จริงแล้ว อะไรถือเป็นแผนกแยกต่างหาก? เกี่ยวกับสัญญาณของหน่วยงานที่แยกจากกันรวมถึงใครเมื่อใดและอย่างไรที่จะแจ้งเกี่ยวกับการสร้างของพวกเขาได้อธิบายไว้ในบทความนี้

แผนกแยกต่างหากในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย รหัส โค้ดของความขัดแย้ง

ภาษีที่นำส่งไปยัง งบประมาณรายวิชาของสหพันธรัฐรัสเซีย. การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าทำได้ทั้งที่สถานที่ตั้งขององค์กรและที่สถานที่ตั้งของแต่ละแผนกที่แยกจากกันตามส่วนแบ่งกำไรที่ตกอยู่ในแผนกที่แยกกันเหล่านี้ ขั้นตอนสำหรับการกระจายผลกำไร (การกำหนดส่วนแบ่ง) ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 288 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้สำหรับแต่ละแผนกแยกกัน หากหน่วยงานตั้งอยู่ในภูมิภาคเดียวกัน องค์กรสามารถส่งคำประกาศไปยังหน่วยงานใดหน่วยงานหนึ่งเท่านั้น ในการใช้สิทธิ์นี้ จำเป็นต้องแจ้งผู้ตรวจภาษีทุกรายที่มีการแบ่งหน่วยงาน จะต้องดำเนินการก่อนเริ่มรอบระยะเวลาภาษีใหม่

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและหน่วยงานแยกต่างหาก

องค์กร - ตัวแทนภาษีจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณทั้งที่สถานที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละส่วนย่อยที่แยกจากกัน () ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับส่วนย่อยที่แยกต่างหากจะกำหนดตามจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นและจ่ายให้กับพนักงานของแผนกย่อยนี้

หากไม่ได้จัดสรรแผนกแยกต่างหากไปยังงบดุลแยกต่างหาก หัวหน้าองค์กร ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนของแผนกจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณ (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 มีนาคม 2010 ฉบับที่ 03-04-06 / 54).

การรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานของแผนกแยกต่างหากจะต้องส่ง ณ ที่ตั้งของมัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ 08/07/2555 ฉบับที่ 03-04-06 / 3-222 วันที่ 12/16/ 2554 หมายเลข 03-04-06 / 3-348) ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินค้างจ่ายและหัก ณ ที่จ่ายจะต้องส่งไม่เกินวันที่ 1 เมษายน ()

เงินสมทบประกันกองทุนบำเหน็จบำนาญและ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย

แยกส่วนย่อยจ่ายเบี้ยประกันด้วยตนเองและส่งการคำนวณเบี้ยประกันไปยัง FSS และ PFR หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

• เขตการปกครองตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย แผนกมีงบดุลแยกต่างหาก
• หน่วยงานต่าง ๆ มีบัญชีกระแสรายวันของตนเอง การแบ่งรายได้และค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคล

หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อภาระผูกพันในการจ่ายเงินสมทบและส่งรายงานจะถูกส่งไปยังองค์กรหลัก (จดหมายของ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย 05.05.2010 ฉบับที่ 02-03-09 / 08-894p กระทรวง สุขภาพและการพัฒนาสังคมของรัสเซียเมื่อวันที่ 09.03.2010 หมายเลข 492-19)

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากในกองทุนเฉพาะเมื่อตรงตามเงื่อนไขสี่รายการ (ข้อ 12 ของมติคณะกรรมการกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 296P ข้อ 1 ของมติ ของ FSS แห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 มีนาคม 2547 ฉบับที่ 27)

ภาษีทรัพย์สินของหน่วยงานแยกต่างหาก

ขั้นตอนการชำระภาษีทรัพย์สินตามหน่วยงานที่แยกจากกันเป็นที่ประดิษฐานอยู่ใน แผนกแยกบัญชีสำหรับสังหาริมทรัพย์และชำระภาษีที่เกี่ยวข้องหากมีงบดุลแยกต่างหาก

หากส่วนย่อยไม่ได้รับการจัดสรรให้กับงบดุลอิสระองค์กรหลักจะจ่ายภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.20.12 ฉบับที่ 03-01-11 / 1-19)

ฐานภาษีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ถูกกำหนดโดยสถานที่ของที่ตั้งจริง () ดังนั้น แผนกแยกต่างหากจะต้องชำระภาษีทรัพย์สินหากทรัพย์สินตั้งอยู่ในอาณาเขตของตน (โดยไม่คำนึงถึงงบดุลแยกต่างหาก)

การประกาศภาษีทรัพย์สินและการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service Inspectorate ณ สถานที่ชำระภาษี ()

ภาษีการขนส่งของแผนกแยกต่างหาก

ชำระ ณ ที่ตั้งของยานพาหนะ (ข้อ 1) ซึ่งกำหนดตามข้อ 2 น. 5
คุณมีโอพีไหม เมื่อไหร่จะถือว่าสร้าง? เราจะตอบคำถามเหล่านี้ในบทความของเรา