ธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจ ธุรกรรมทางธุรกิจในการบัญชี: ตัวอย่าง

ประวัติความเป็นมาของการพัฒนาการบัญชี การบัญชีสำหรับธุรกรรมบัญชีกระแสรายวัน การบัญชี ธุรกรรมเงินสดและหลักทรัพย์

การบัญชีการทำธุรกรรม

การแนะนำ.

งานหลักสูตรนี้จะตรวจสอบการบัญชีของธุรกรรมบัญชีกระแสรายวันและธุรกรรมเงินสด

เงินทุนขององค์กรอยู่ที่โต๊ะเงินสดในรูปแบบของเงินสดและเงินของเอกสารการเงินในบัญชีธนาคารในเล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่ออกสมุดเช็ค ฯลฯ การเพิ่มขึ้นการใช้อย่างเหมาะสมการควบคุมการเก็บรักษาเป็นงานที่สำคัญที่สุดในการบัญชี .

การบัญชี เงินมันมี สำคัญเพื่อการจัดระบบการหมุนเวียนเงินอย่างเหมาะสมและการใช้อย่างมีประสิทธิภาพ ทรัพยากรทางการเงิน- การกระจายเงินทุนอย่างเชี่ยวชาญสามารถนำมาซึ่งรายได้เพิ่มเติมให้กับองค์กร ดังนั้นคุณต้องคิดอย่างต่อเนื่องเกี่ยวกับการลงทุนอย่างมีเหตุผลของกองทุนอิสระชั่วคราวเพื่อทำกำไร

การบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดการชำระเงินและเครดิตทำหน้าที่หลักดังต่อไปนี้:

ตรวจสอบความถูกต้อง เอกสารประกอบและความถูกต้องตามกฎหมายของการทำธุรกรรมกับกองทุน การทำธุรกรรมการชำระเงินและเครดิต สะท้อนการบัญชีในเวลาที่เหมาะสมและสมบูรณ์

รับประกันความตรงเวลา ความครบถ้วน และความถูกต้องของการชำระเงินสำหรับการชำระเงินและการรับเงินทุกประเภท การระบุลูกหนี้และเจ้าหนี้

การระบุผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังเอกสารทางการเงินและการชำระหนี้อย่างทันท่วงทีทำให้มั่นใจได้ว่าการรวบรวมลูกหนี้และการชำระคืนเจ้าหนี้และเงินกู้ยืมจากสถาบันสินเชื่อภายในกรอบเวลาที่กำหนด

สร้างความมั่นใจในความปลอดภัยของเงินทุนการจัดหาเงินสดอย่างต่อเนื่องสำหรับความต้องการเร่งด่วนขององค์กร

ค้นหาโอกาสในการลงทุนอย่างมีเหตุผลที่สุดของกองทุนที่มีอยู่เพื่อเป็นแหล่งการลงทุนทางการเงินที่สร้างรายได้

ข้อกังวลในปัจจุบันของการบัญชีส่วนนี้ ได้แก่ การติดตามการชำระตั๋วเงิน การเก็บหนี้จากผู้ยืมและลูกหนี้ การติดตามค่าใช้จ่ายที่เกิดจากการชำระจากบัญชีกระแสรายวันหรือจากเครื่องบันทึกเงินสด และการจัดการเงินสดขององค์กร

จุดประสงค์นี้ งานหลักสูตรคือการรวบรวมและเตรียมความพร้อมการนำความรู้ด้านการบัญชีไปใช้จริงสำหรับธุรกรรมบัญชีกระแสรายวันและธุรกรรมเงินสด

1. ประวัติความเป็นมาของพัฒนาการบัญชี

การบัญชีในรัสเซียในช่วงครึ่งแรกของศตวรรษที่ 19: การกำเนิดของวิทยาศาสตร์

ในช่วงครึ่งแรกของศตวรรษที่ 19 แนวคิดที่ถูกพูดคุยกันเป็นเวลานานได้เข้าสู่ชีวิตการบัญชีของรัสเซีย ซึ่งหลายแนวคิดยังคงถูกกล่าวถึงอยู่

นักบัญชีสามคนวางรากฐานสำหรับวิทยาศาสตร์ของเรา: K.I. อาร์โนลด์, ไอ. อัคมาตอฟ, อี.เอ. มูรอฟ.

อาร์โนลด์เป็นคนแรกที่แยกแยะระหว่างทฤษฎีและแนวปฏิบัติของการบัญชี ประการแรกเขาหมายถึง "ความสามารถในการจัดทำบัญชีบำรุงรักษาและแก้ไข" และประการที่สอง "วงกลมของทุกเรื่องที่เป็นของบัญชี"; สิ่งแรกทำหน้าที่เป็นวิทยาศาสตร์การนับ ส่วนที่สอง - เป็นส่วนการนับ

อัคมาตอฟเชื่อว่าวิทยาศาสตร์นี้มีความจำเป็น สำคัญ และมีประโยชน์มากที่สุด เขาแย้งว่าการบัญชีควรถือเป็นส่วนหนึ่งของเศรษฐศาสตร์การเมือง

Mudrov มองเรื่องนี้ให้เข้าใจง่ายขึ้น: “การบัญชีเป็นศิลปะในการบันทึกทรัพย์สินใดๆ ก็ตาม ดังนั้นถึงแม้จะมีการเปลี่ยนแปลงในนั้น เราจึงสามารถแยกแยะตำแหน่งที่แท้จริงของทรัพย์สินนั้นได้ด้วยความหมายของสิ่งที่เป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในนั้น” Mudrov ถือได้ว่าเป็นผู้เขียนสมมุติฐาน: ผลรวมเชิงพีชคณิตของยอดคงเหลือของบัญชีเสริมเท่ากับผลรวมของยอดคงเหลือของบัญชีทรัพย์สินที่บวกเข้ากับความแตกต่างระหว่างลูกหนี้และเจ้าหนี้ในบัญชีส่วนบุคคล

ในเวลานี้ ความสมดุลกลายเป็นเป้าหมาย การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ- การตีความการบัญชีของอาร์โนลด์ในฐานะศาสตร์ที่เกี่ยวข้องกับการเปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่ายที่ถูกต้อง เน้นย้ำถึงบทบาทของการวิเคราะห์ในการจัดการผลลัพธ์ทางการเงิน

ให้ความสนใจอย่างมากกับการลงทะเบียนทางบัญชีโดยพิจารณาจากการวิเคราะห์ จำนวนทั้งสิ้นของการลงทะเบียนเหล่านี้ถือเป็นรูปแบบหนึ่งของการทำบัญชี อาร์โนลด์ถือว่าเป็นวิธีการบัญชี

ในสมัยนั้นนักบัญชีก็เจอปรากฏการณ์ด้านลบเช่นกัน การทำบัญชีแบบ Double-entry ถูกใช้เป็นวิธีการในการควบคุมการโจรกรรมทางเศรษฐกิจและเป็นวิธีการปลอมแปลงข้อมูล การต่อสู้กับการปลอมแปลงข้อมูลรับรองและการละเมิดจำเป็นต้องใช้เทคนิคพิเศษ อาร์โนลด์เป็นคนแรกที่คิดหลักคำสอนเรื่องการตรวจสอบและวิธีการนำไปปฏิบัติ

ผู้เขียนในยุคนั้นให้ความสำคัญอย่างยิ่งกับหมวดหมู่การบัญชีเช่นบัญชีจึงพยายามจัดประเภทบัญชีเป็นครั้งแรก อาร์โนลด์แบ่งบัญชีทั้งหมดออกเป็นส่วนบุคคล (การตั้งถิ่นฐาน) และไม่มีตัวตน หลังแบ่งเป็นทรัพย์สินรวมทั้งบัญชีทุนและผล พวกเขาถูกเรียกว่าบัญชีเพิ่มขึ้นและลดลง

Akhmatov แก้ไขปัญหานี้แตกต่างออกไปบ้าง เขาระบุฐานสามฐานสำหรับกำหนดการจำแนกสามประเภท: ตามระดับของลักษณะทั่วไป: พื้นฐาน (สังเคราะห์) และเสริม (เชิงวิเคราะห์); ตามเนื้อหาของข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ (สินค้า, ส่วนบุคคล - ลูกหนี้และเจ้าหนี้, บัญชีในต่างประเทศ); ตามลักษณะของยอดคงเหลือ (เดบิต - ใช้งานอยู่และเครดิต - พาสซีฟ)

Mudrov แบ่งบัญชีทั้งหมดออกเป็นทรัพย์สินส่วนตัวและบัญชีรองซึ่งผู้เขียนได้รวมบัญชีเงินทุนและผลลัพธ์ของตัวเองไว้ด้วย

ไม่มีบัญชี "สินทรัพย์ถาวร" ในความเข้าใจของเรา แต่เราสามารถค้นหาบัญชีทรัพย์สินบางประเภทได้ เช่น เฟอร์นิเจอร์ อาร์โนลด์แนะนำให้บันทึกเฟอร์นิเจอร์ที่ซื้อมาในเดบิตของบัญชีที่มีชื่อเดียวกันจากเครดิตของบัญชี "แคชเชียร์"

บัญชี “สินค้า” เป็นศูนย์กลางทั้งในระบบบัญชีสำหรับสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญและในการสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงิน โดยทั่วไป บัญชี "สินค้า" ไม่เพียงแต่ถือเป็นวิธีการบันทึกความเคลื่อนไหวของมวลสินค้าโภคภัณฑ์เท่านั้น แต่ยังเป็นเงื่อนไขในการคำนวณผลลัพธ์ทางการเงิน - กำไรขั้นต้นหรือขาดทุน

สำหรับบัญชี "เงินสด" Akhmatov แนะนำให้ดำเนินการสินค้าคงคลังและระบุส่วนเบี่ยงเบนเล็กน้อยในบัญชีกำไรและขาดทุนทันที ด้วย Arnold เรามองเห็นช่องว่างระหว่างผลลัพธ์ทางการเงินและสถานะของบัญชี "เงินสด" แล้ว ดังนั้น ยอดคงค้างของเงินเดือนและการสำรองผลขาดทุนที่อาจเกิดขึ้นจึงแสดงอยู่ในบัญชีต้นทุน ส่งผลให้กำไรลดลง ในขณะที่เงินสดยังคงไม่เปลี่ยนแปลง

ดังนั้น ครึ่งแรกของศตวรรษที่ 19 จึงเป็นช่วงเวลาที่ความคิดทางการบัญชีของตะวันตกถูกหลอมรวม ปรับปรุง และพัฒนาในที่สุด นี่เป็นช่วงเวลาของการก่อตัวของความรู้อย่างเป็นระบบเกี่ยวกับการบัญชีซึ่งทำให้สามารถพูดคุยเกี่ยวกับการกำเนิดของวิทยาศาสตร์ใหม่ได้

2. ส่วนทางทฤษฎี

2.1 การบัญชีสำหรับธุรกรรมในบัญชีกระแสรายวัน

ระเบียบวิธีในการบันทึกธุรกรรมในบัญชีกระแสรายวัน

การชำระเงินระหว่างองค์กรส่วนใหญ่ดำเนินการที่ไม่ใช่เงินสด - โดยการโอนเงินจากบัญชีของผู้ชำระเงินไปยังบัญชีของผู้รับ คนกลางในการชำระเงินเหล่านี้คือธนาคาร

บัญชีธนาคารถูกเปิดสำหรับองค์กรเพื่อจัดเก็บเงินทุนและทำธุรกรรมการชำระเงิน บัญชีปัจจุบันเปิดสำหรับองค์กรที่เป็นนิติบุคคล

ขั้นตอนการเปิดบัญชีปัจจุบันได้รับการควบคุมโดยคำแนะนำตามที่แต่ละองค์กรสามารถเปิดบัญชีปัจจุบันได้เพียงบัญชีเดียวในธนาคารแห่งใดแห่งหนึ่งที่ตนเลือก

บัญชีกระแสรายวันรวมเงินทุนและใบเสร็จรับเงินฟรีสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาย งานและบริการที่ดำเนินการ เงินกู้ยืมระยะสั้นและระยะยาวที่ได้รับจากธนาคาร และเงินฝากอื่น ๆ

การชำระเงินเกือบทั้งหมดขององค์กรทำจากบัญชีกระแสรายวัน: การจ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุ, การชำระหนี้ตามงบประมาณ, ประกันสังคม, การรับเงินไปที่โต๊ะเงินสดเพื่อจ่ายค่าจ้าง, ความช่วยเหลือทางการเงิน, โบนัส ฯลฯ

นอกจากบัญชีกระแสรายวันแล้ว บัญชีกระแสรายวันยังถูกเปิดเพื่อเก็บเงินตามวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด ในการเปิดบัญชีธนาคารจะต้องส่งเอกสารดังต่อไปนี้:

สำเนากฎบัตรของวิสาหกิจที่จดทะเบียนในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน

ใบสมัครเปิดบัญชี

บัตรพร้อมลายเซ็นตัวอย่างของผู้มีอำนาจลงนามในเอกสารและประทับตราของบริษัท

หลังจากตรวจสอบเอกสารที่ระบุแล้ว ตามคำสั่งของผู้จัดการธนาคาร บัญชีกระแสรายวันของบริษัทจะถูกกำหนดหมายเลข สำหรับแต่ละองค์กร ธนาคารจะมีบัญชีส่วนตัวเพื่อบันทึกกระแสเงินสด

เมื่อชำระเงินระหว่างองค์กรธนาคารและรัฐจะใช้ระบบการชำระเงินตามปฏิทินนั่นคือการชำระเงินทั้งหมดจากบัญชีกระแสรายวันรวมถึงการหักงบประมาณและการจ่ายค่าจ้างจะดำเนินการตามการรายงานปฏิทิน (ตามลำดับที่พวกเขา ธนาคารได้รับแล้ว)

ธนาคารชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดโดยได้รับความยินยอมจากเจ้าของบัญชีกระแสรายวัน เฉพาะเมื่อชำระเงินให้กับหน่วยงานทางการเงินสำหรับภาษีที่ค้างชำระตามคำสั่งอนุญาโตตุลาการเมื่อชำระคืนเงินกู้ที่ค้างชำระคือการหักเงินจากบัญชีกระแสรายวันที่ดำเนินการโดยไม่ได้รับความยินยอมจากเขานั่นคือบังคับโดยคำสั่งเรียกเก็บเงิน

องค์กรเป็นระยะ ๆ (รายวันหรือในเวลาอื่นที่ธนาคารจัดตั้งขึ้น) ได้รับสารสกัดจากบัญชีปัจจุบันจากธนาคารเช่น รายการธุรกรรมที่เขาดำเนินการในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน เอกสารที่แนบมากับใบแจ้งยอดธนาคารคือเอกสารที่ได้รับจากองค์กรและองค์กรอื่น ๆ ตามการเครดิตหรือตัดเงินรวมถึงเอกสารที่ออกโดยองค์กร

สารสกัดจากบัญชีปัจจุบันคือสำเนาที่สองของบัญชีส่วนตัวขององค์กรที่ธนาคารเปิดให้ โดยการรักษาเงินทุนขององค์กรธนาคารถือว่าตัวเองเป็นลูกหนี้ขององค์กร (เจ้าหนี้) ดังนั้นจึงบันทึกยอดคงเหลือของเงินทุนและใบเสร็จรับเงินไปยังบัญชีกระแสรายวันเป็นเครดิตในบัญชีกระแสรายวันและการลดลงของหนี้ ( การตัดค่าใช้จ่ายการเบิกเงินสดล่วงหน้า) - เป็นเดบิต เมื่อประมวลผลใบแจ้งยอด นักบัญชีจะต้องจดจำคุณลักษณะนี้และบันทึกจำนวนเงินที่เครดิตและยอดคงเหลือในด้านเดบิตของบัญชีปัจจุบัน และการตัดจำหน่ายในด้านเครดิต ใบแจ้งยอดบัญชีกระแสรายวันได้ ตัวชี้วัดบางอย่างซึ่งบางส่วนเป็นรหัสโดยธนาคาร และองค์กรใช้รหัสเดียวกัน

ใบแจ้งยอดจากธนาคารจะแทนที่การลงทะเบียนการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีปัจจุบันและในขณะเดียวกันก็ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับบันทึกทางบัญชี เอกสารทั้งหมดที่แนบมากับใบแจ้งยอดจะถูกยกเลิกพร้อมประทับตรา “ยกเลิก” จำนวนเงินที่เข้าหรือหักจากบัญชีปัจจุบันอย่างไม่ถูกต้องจะได้รับการยอมรับเข้าบัญชี 63 "การชำระข้อเรียกร้อง" และธนาคารจะได้รับแจ้งจำนวนเงินดังกล่าวทันทีเพื่อแก้ไข ในงบต่อมาธนาคารจะทำการแก้ไขและในบันทึกทางบัญชีขององค์กรหนี้จะถูกตัดออก

ในช่องของใบแจ้งยอดที่ตรวจสอบแล้วเทียบกับจำนวนธุรกรรมและในเอกสารจะมีการระบุรหัสบัญชีที่เกี่ยวข้องกับบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" และเอกสารยังระบุด้วย หมายเลขซีเรียลรายการของเขาในสารสกัด ข้อมูลนี้จำเป็นสำหรับการติดตามความเคลื่อนไหวของเงินทุน การทำงานทางบัญชีอัตโนมัติ ใบรับรอง เช็ค และการจัดเก็บเอกสารในภายหลัง การตรวจสอบและการประมวลผลคำชี้แจงจะต้องดำเนินการในวันที่ได้รับ

ใบแจ้งยอดที่ได้รับจากธนาคารได้รับการตรวจสอบและประมวลผล: เลือกเอกสารประกอบทั้งหมด, ป้อนบัญชีที่เกี่ยวข้อง (รหัส) และสำหรับค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการทำงานของเครื่องจักรและอุปกรณ์, ต้นทุนการผลิตทั่วไปและการกระจายธุรกิจทั่วไป, การชำระบัญชีด้วยงบประมาณ และอื่นๆ นอกจากนี้ ยังมีการกรอกรหัสรายการอีกด้วย นี่เป็นสิ่งจำเป็นเนื่องจากการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับหลายบัญชีถูกจัดระเบียบตามรายการ การจัดกลุ่มจำนวนเงินตามรายการจะดำเนินการในแผ่นบันทึกผลการเรียนซึ่งเปิดทุกเดือนตามบัญชี เวิร์กช็อป และกรอกตามข้อมูลเอกสารสำหรับสมุดรายวันการสั่งซื้อที่เกี่ยวข้อง

แผนกบัญชีขององค์กรดูแลการบัญชีสังเคราะห์ของธุรกรรมในบัญชีปัจจุบันในบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" นี่คือบัญชีที่ใช้งานอยู่ การเดบิตซึ่งบันทึกยอดคงเหลือของเงินทุนฟรีขององค์กรเมื่อต้นเดือน ใบเสร็จรับเงินจากโต๊ะเงินสดขององค์กร เงินที่เครดิตจากผู้ซื้อผลิตภัณฑ์ ลูกค้า ลูกหนี้ และสินเชื่อที่ได้รับ เครดิตของบัญชีนี้สะท้อนถึงเงินทุนเพื่อชำระหนี้ขององค์กรให้กับซัพพลายเออร์ของสินทรัพย์ที่สำคัญ (บริการ) ผู้รับเหมาสำหรับงานที่ทำ งบประมาณ ธนาคารสำหรับสินเชื่อที่ได้รับ หน่วยงานประกันสังคมและเจ้าหนี้อื่น ๆ รวมถึงจำนวนเงินที่จ่ายให้กับองค์กร เป็นเงินสดที่โต๊ะเงินสด

เพื่อสะท้อนถึงการหมุนเวียนของเครดิตของบัญชี 51 จะใช้สมุดรายวันการสั่งซื้อหมายเลข 2 การหมุนเวียนของเดบิตของบัญชีนี้จะถูกบันทึกในสมุดรายวันการสั่งซื้อที่แตกต่างกันและนอกจากนี้จะถูกควบคุมโดยใบแจ้งยอดหมายเลข 2 พื้นฐานสำหรับการกรอกการลงทะเบียนเหล่านี้ได้รับการตรวจสอบและประมวลผลใบแจ้งยอดจากบัญชีปัจจุบัน

จำนวนเงินที่มีบัญชีที่สอดคล้องกันของแต่ละใบแจ้งยอดจะถูกเพิ่มและบันทึกไว้ในสมุดรายวันการสั่งซื้อและในใบแจ้งยอดผลรวม

ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการกรอกทะเบียนคือการใช้หนึ่งบรรทัดสำหรับแต่ละคำสั่ง โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาที่รวบรวม จำนวนบรรทัดที่ถูกครอบครองของใบสั่งสมุดรายวันหมายเลข 2 และใบแจ้งยอดหมายเลข 2 ในแต่ละเดือนจะต้องเท่ากันและเท่ากับจำนวนใบแจ้งยอดจากธนาคารที่ได้รับในช่วงเวลานี้ ทั้งในสมุดรายวันการสั่งซื้อหมายเลข 2 และในใบแจ้งยอดหมายเลข 2 จำนวนเงินจะถูกบันทึกในบริบทของบัญชีที่เกี่ยวข้องกับเดบิตและเครดิตของบัญชี 51

การมีอยู่ของตัวบ่งชี้เหล่านี้ในแต่ละวันและเดือนที่รายงานช่วยให้นักบัญชีสามารถวิเคราะห์แหล่งที่มาของเงินทุนที่ได้รับในบัญชีกระแสรายวันของ บริษัท ควบคุมการใช้เงินทุนตามวัตถุประสงค์ การปฏิบัติตามภาระผูกพันต่องบประมาณและหน่วยงานทางเศรษฐกิจอื่น ๆ ตามตารางปฏิทินที่ได้รับอนุมัติ ของการจ่ายเงินทางการเงิน

2.2 การบัญชีธุรกรรมเงินสดและหลักทรัพย์

ระเบียบวิธีในการบันทึกธุรกรรมเงินสด

องค์กรทั้งหมดจะต้องเก็บเงินไว้ที่สถาบันของธนาคาร และองค์กรมีโต๊ะเงินสดสำหรับรับ จัดเก็บ และใช้จ่ายเงินสด ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดได้รับการควบคุมโดยคำสั่งของธนาคารกลางแห่งรัสเซียลงวันที่ 4 ตุลาคม 2536 เกี่ยวกับขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินสดที่โต๊ะเงินสดขององค์กรถูกจำกัดโดยวงเงินที่กำหนดโดยสถาบันสินเชื่อตามข้อตกลงกับองค์กร เกินกว่าบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ สามารถเก็บเงินสดไว้ในเครื่องบันทึกเงินสดได้เฉพาะในวันที่จ่ายค่าจ้าง เงินบำนาญ ผลประโยชน์ ทุนการศึกษา เป็นเวลาสามวัน รวมถึงวันที่ได้รับเงินจากสถาบันสินเชื่อ

ในการบัญชีสำหรับความพร้อมและการเคลื่อนย้ายเงินทุนที่โต๊ะเงินสดขององค์กร บัญชีที่ใช้งานอยู่ 50 "เงินสด" จะถูกนำมาใช้ ยอดคงเหลือในบัญชีบ่งบอกถึงความพร้อมของจำนวนเงินฟรีบนโต๊ะเงินสดขององค์กรเมื่อต้นเดือน มูลค่าการซื้อขายเดบิตคือจำนวนเงินที่ได้รับเป็นเงินสดที่โต๊ะเงินสด และมูลค่าการซื้อขายเครดิตคือจำนวนเงินที่ออกในรูปเงินสด ธุรกรรมเงินสดจะถูกบันทึกในเครดิตบัญชี 50 และสะท้อนให้เห็นในสมุดรายวันลำดับที่ 1 การหมุนเวียนของเดบิตของบัญชีนี้จะถูกบันทึกในสมุดรายวันการสั่งซื้อที่แตกต่างกันและนอกจากนี้จะถูกควบคุมโดยใบแจ้งยอดหมายเลข 1

พื้นฐานในการกรอกสมุดรายวันการสั่งซื้อหมายเลข 1 และในใบแจ้งยอดหมายเลข 1 เป็นรายงานของแคชเชียร์ แต่ละรายงานในการลงทะเบียนจะได้รับการจัดสรรหนึ่งบรรทัด โดยไม่คำนึงถึงช่วงเวลาที่รวบรวมรายงานเงินสด จำนวนบรรทัดที่ถูกครอบครองในสมุดรายวันใบสั่งและในใบแจ้งยอดต้องสอดคล้องกับจำนวนรายงานที่ส่งโดยแคชเชียร์

นอกจากเงินสดแล้ว โต๊ะเงินสดของบริษัทยังสามารถจัดเก็บได้อีกด้วย หลักทรัพย์และแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด หลักทรัพย์รวมถึงบัตรกำนัลสำหรับบ้านพักตากอากาศและสถานพยาบาลที่ซื้อโดยใช้กองทุนจากกองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ แสตมป์ แสตมป์อากรของรัฐ ตั๋วเครื่องแบบ และตั๋วเดินทาง หลักทรัพย์เข้าบัญชีในบัญชี 56” เอกสารเงิน” ในคำสั่งบันทึกประจำวันที่ 3 การรับและการออกหลักทรัพย์จะดำเนินการตามคำสั่งเงินสดขาเข้าและขาออก ตามด้วยแคชเชียร์จัดทำรายงานความเคลื่อนไหวของหลักทรัพย์ แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด ( หนังสือทำงานและแทรกแผ่นสำหรับพวกเขา ใบเสร็จรับเงินเอกสารการเดินทางสำหรับยานพาหนะ ฯลฯ) จะถูกบันทึกในบัญชีนอกงบดุล 006 "แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด"

แคชเชียร์มีหน้าที่รับผิดชอบทางการเงินอย่างเต็มที่เพื่อความปลอดภัยของสิ่งของมีค่าทั้งหมดที่เขายอมรับและความเสียหายใด ๆ ที่เกิดขึ้นกับองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บที่ไม่เหมาะสม

สินค้าคงคลัง (การตรวจสอบ) ความพร้อมของกองทุนบนโต๊ะเงินสดจะดำเนินการตามข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานอย่างน้อยเดือนละครั้ง การตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดจะดำเนินการอย่างกะทันหันโดยคณะกรรมการที่ได้รับการแต่งตั้งตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กรต่อหน้าแคชเชียร์ ในขณะเดียวกัน เงินสด เอกสารทางการเงิน หลักทรัพย์ และแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดจะได้รับการตรวจสอบทีละหน้า

ใบเสร็จรับเงินสำหรับจำนวนเงินที่ออกเป็นเงินสดที่ไม่ได้ดำเนินการโดยการรับเงินสดจะไม่รวมอยู่ในยอดเงินสด ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังได้รับการบันทึกไว้ในพระราชบัญญัติ (แบบฟอร์มหมายเลข inv. 15)

ด้านหลังของการกระทำผู้รับผิดชอบทางการเงินเขียนคำอธิบายเกี่ยวกับสาเหตุของการเกินดุลหรือการขาดแคลนที่เกิดจากสินค้าคงคลังและหัวหน้าขององค์กรเขียนการตัดสินใจตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง เงินสดส่วนเกินที่ระบุจะได้รับพร้อมกับการโอนไปยังรายได้งบประมาณในภายหลัง (ที่รัฐวิสาหกิจ) หรือโอนไปยังรายได้ขององค์กร:

Dt. บัญชี 50 “โต๊ะเงินสด”

บัญชีบัญชี 68 "การคำนวณด้วยงบประมาณ", 80 "กำไรและขาดทุน"

หากมีการระบุการขาดแคลน จำนวนเงินดังกล่าวอาจถูกเรียกคืนจากผู้รับผิดชอบทางการเงิน (แคชเชียร์) และจะถูกบันทึกดังนี้:

1. Dt. 84 “การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อสิ่งของมีค่า”

ตั้งค่าบัญชี 50 “โต๊ะเงินสด”

2. บัญชี Dt 73 “ การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น”

กท. 84 “การขาดแคลนและความสูญเสียจากความเสียหายต่อสิ่งของมีค่า”

3. ส่วนการปฏิบัติ

3.1 วิธีการบันทึกรายการในบัญชีกระแสรายวัน เอกสารที่ใช้ในการบันทึกรายการในบัญชีกระแสรายวัน

ธนาคารรับและออกเงินและการโอนเงินที่ไม่ใช่เงินสดโดยใช้เอกสารแบบฟอร์มพิเศษ เอกสารหลักสำหรับการทำธุรกรรมในบัญชีกระแสรายวันคือ:

1) สำหรับการชำระด้วยเงินสด:

เช็คเงินสด

ประกาศการบริจาคเงินสด

2) สำหรับการชำระที่ไม่ใช่เงินสด:

คำสั่งจ่ายเงิน;

เช็คการชำระบัญชี;

เลตเตอร์ออฟเครดิต;

คำขอชำระเงิน - การสั่งซื้อ

ธนาคารจะนำเสนอเช็คเงินสดเพื่อถอนเงินสดตามจำนวนที่ระบุในเช็คออกจากบัญชีกระแสรายวันของบริษัท เช็คประกอบด้วยสามส่วนที่สามารถแยกออกจากกัน: เคาน์เตอร์ฟอยล์ ตัวเช็ค และตราประทับควบคุม ต้นขั้วเช็คยังคงอยู่ในสมุดเช็คของบริษัทเพื่อยืนยันการใช้เช็คจำนวนหนึ่ง เช็คที่เสร็จสมบูรณ์จะถูกส่งมอบโดยผู้รับเงินสดให้กับพนักงานของแผนกปฏิบัติการของธนาคาร พนักงานคนนี้ตัดตราประทับควบคุมออกแล้วส่งให้ลูกค้า ลูกค้าแสดงแสตมป์แก่พนักงานธนาคารและรับเงินสด

ประกาศการบริจาคเงินสดจะถูกส่งไปยังธนาคารเมื่อจำนวนเงินสดที่ได้รับสำหรับสินค้าที่ขายงานและบริการถูกฝากเข้าบัญชีกระแสรายวันเป็นใบเสร็จรับเงินต่าง ๆ จากองค์กรอื่นและใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ เพื่อยืนยันการรับเงิน ธนาคารจะออกใบเสร็จซึ่งทำหน้าที่เป็นเอกสารประกอบ

คำสั่งจ่ายเงินเป็นคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้ชำระเงินให้โอนเงินจากบัญชีของเขาไปยังบัญชีของผู้รับ

คำสั่งจ่ายเงินใช้เพื่อชำระเงินสมทบให้กับงบประมาณกับหน่วยงานประกันสังคมเมื่อโอนค่าจ้างไปยังบัญชีของพนักงานใน Sberbank การชำระหนี้ และสำหรับการชำระค่าสินค้าและบริการเบื้องต้นและภายหลัง งานที่ทำและบริการ คำสั่งการชำระเงินจะออกในรูปแบบพิเศษและนำเสนอต่อธนาคารภายใน 10 วันนับจากวันที่ออก

ธนาคารยอมรับคำสั่งจ่ายเงินจากผู้ชำระเงินเพื่อดำเนินการเฉพาะเมื่อมีเงินในบัญชี เว้นแต่จะตกลงเป็นอย่างอื่นระหว่างธนาคารและเจ้าของบัญชี

เมื่อชำระเงินโดยใช้คำสั่งชำระเงิน การไหลของเอกสารจะลดลงอย่างมาก ในขณะเดียวกัน รูปแบบการชำระเงินนี้ไม่รับประกันว่าซัพพลายเออร์จะชำระเงินตรงเวลา

เมื่อชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ที่อยู่นอกเมือง องค์กรสามารถใช้รูปแบบการชำระเงินเลตเตอร์ออฟเครดิตได้

เมื่อใช้รูปแบบการชำระเงินนี้ ผู้ซื้อจะฝากเงินตามจำนวนเล็ตเตอร์ออฟเครดิตในบัญชีแยกต่างหากกับธนาคารของซัพพลายเออร์ เลตเตอร์ออฟเครดิตแต่ละฉบับจะออกสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์เพียงรายเดียว ระยะเวลาและขั้นตอนการชำระหนี้ภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิตนั้นกำหนดโดยข้อตกลงระหว่างผู้ชำระเงินและซัพพลายเออร์ แอปพลิเคชันสำหรับเปิดเล็ตเตอร์ออฟเครดิตจะถูกส่งในจำนวนเงินที่จำเป็นสำหรับธนาคารของผู้ชำระเงินในการปฏิบัติตามเงื่อนไขของเล็ตเตอร์ออฟเครดิต

การฝากเงินรับประกันว่าผู้ชำระเงินจะชำระเงินค่าสินค้าที่จัดส่งและการให้บริการได้ทันเวลา เงินจากเล็ตเตอร์ออฟเครดิตจะจ่ายให้กับซัพพลายเออร์ตามการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ของเอกสารการขนส่งที่ยืนยันการขนส่งสินค้าและวัสดุ

คำขอการชำระเงิน - คำสั่งซื้อแสดงถึงคำขอของซัพพลายเออร์ต่อผู้ซื้อในการชำระเงินบนพื้นฐานของเอกสารการชำระบัญชีและการจัดส่งที่ส่งไปยังธนาคารที่ให้บริการของผู้ชำระเงิน ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่จัดหาภายใต้สัญญา งานที่จ่าย การบริการที่ได้ให้

3.2 วิธีการบันทึกธุรกรรมเงินสด

เอกสารที่ใช้ในการบันทึกธุรกรรมเงินสด

เอกสารหลักของธุรกรรมเงินสด:

คำสั่งรับเงินสด

คำสั่งซื้อเงินสดค่าใช้จ่าย;

สมุดเงินสด

เงินเดือน;

n บันทึกประจำวันสำหรับบันทึกคำสั่งซื้อเงินสดเข้าและออก

แคชเชียร์รับเงินเข้าเครื่องบันทึกเงินสดตามคำสั่งรับเงินสดที่ลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี โดยออกใบเสร็จรับเงินให้กับบุคคลที่มอบเงิน ใบเสร็จรับเงินเป็นส่วนหนึ่งของคำสั่งรับเงินสดซึ่งกรอกพร้อมกันและจะออกหลังจากที่แคชเชียร์ได้รับเงินแล้วเท่านั้น ใบสั่งรับเงินสดจะถูกเก็บไว้พร้อมกับสำเนาสมุดบัญชีเงินสดเป็นรายงานแคชเชียร์ ใบเสร็จรับเงินสำหรับคำสั่งรับเงินสดจะถูกจัดเก็บพร้อมกับใบแจ้งยอดธนาคารเกี่ยวกับการโอนเงินจากบัญชี

แคชเชียร์ออกเงินตามใบเสร็จรับเงิน สลิปเงินเดือน ใบแจ้งยอดค่าใช้จ่ายที่มีใบเสร็จรับเงิน ใบเสร็จรับเงิน ใบรับรอง และเอกสารประกอบอื่นๆ แนบมาด้วย

เอกสารค่าใช้จ่ายลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีและใบแจ้งยอดและใบแจ้งยอดต้องได้รับอนุญาตจากหัวหน้าองค์กร คำสั่งซื้อเงินสดค่าใช้จ่ายจะถูกเก็บไว้พร้อมกับสำเนาสมุดบัญชีเงินสดและถูกยกเลิกด้วยการประทับตราหรือข้อความว่า "จ่ายแล้ว"

การรับและการออกเงินสำหรับคำสั่งซื้อเงินสดเข้าและออกจะดำเนินการโดยแคชเชียร์เฉพาะในวันที่ออกเท่านั้น

3.3 คำอธิบายของธุรกรรมเฉพาะในบัญชีกระแสรายวันและธุรกรรมเงินสด

การออกค่าจ้าง

ตามระบบค่าจ้างที่องค์กรเลือก เอกสารหลักจะได้รับการเก็บรักษา: ใบบันทึกเวลา บัตรผลผลิต คำสั่งงาน ข้อตกลง สัญญา และเอกสารอื่น ๆ

ในแผนกบัญชีบนพื้นฐานของเอกสารหลักค่าจ้างจะถูกคำนวณผลการคำนวณซึ่งระบุจำนวนเงินที่หักและเงินคงค้างจะถูกป้อนลงในบัญชีเงินเดือน [ภาคผนวก]

ตามเงินเดือน ค่าจ้างจ่ายจากเครื่องบันทึกเงินสด หลังจากครบสามวันที่จัดสรรสำหรับการจ่ายค่าจ้างแล้ว จะมีการออกใบสั่งเงินสดค่าใช้จ่าย [เอกสารแนบ] สำหรับจำนวนค่าจ้างทั้งหมดที่ออก

บริษัทได้รับเงินเพื่อจ่ายค่าจ้างจากบัญชีธนาคารของบริษัท ในการรับเงินสดจากบัญชีธนาคารองค์กรจะต้องส่งใบสมัครเพื่อจองกองทุนไปที่ธนาคาร 2 วันก่อนวันชำระค่าจ้าง

ในเวลาเดียวกัน คำสั่งการชำระเงินจะถูกส่งไปยังธนาคาร [ใบสมัคร]:

1) โอนภาษีให้เป็นงบประมาณ

(12500/88) * 100 = 14205,000 รูเบิล - ค่าจ้างโดยไม่หักภาษีเงินได้

14205 - 12500 = 1,705,000 รูเบิล - ภาษีเงินได้.

2) ในกองทุนบำเหน็จบำนาญ (28% + 1%)

(14205/99) * 100 = 14348,000 รูเบิล - ค่าจ้างค้างจ่าย

(14348/100) * 28 = 4,017,000 รูเบิล -

14348/100 = 143,000 รูเบิล -

4017 + 143 = 4160,000 รูเบิล - จำนวนภาษีเงินได้

3) ในกองทุนประกันสังคม (5.4%)

14348 *5.4 /100 = 775,000 รูเบิล

4) เข้ากองทุนการจ้างงาน (2%)

14348 * 2/100 = 287,000 รูเบิล

5) กองทุนประกันสุขภาพ (3.6%)

14348*3.6/100 = 516,000 รูเบิล

แคชเชียร์รับเงินจากธนาคารโดยใช้เช็ค [ภาคผนวก 3] การรับเงินจะถูกทำให้เป็นทางการโดยคำสั่งรับเงิน [แอปพลิเคชัน]

การคำนวณกับผู้รับผิดชอบ

เกณฑ์การรับเงินสดจากธนาคารเพื่อใช้เป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทางคือคำสั่งของผู้อำนวยการให้ส่งพนักงานไปทัศนศึกษาเพื่อธุรกิจพร้อมแนบการคำนวณค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน - ประมาณการสำหรับ สายพันธุ์นี้ค่าใช้จ่ายขององค์กร พนักงานยื่นใบสมัครการเดินทางเพื่อธุรกิจให้กับฝ่ายบัญชี บนพื้นฐานของเอกสารเหล่านี้จะมีการออกเงินสดในบัญชีซึ่งวาดขึ้นพร้อมกับคำสั่งรับเงินสด [ภาคผนวก] ไม่เกินสามวันหลังจากกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจผู้รับผิดชอบจะต้องรายงานค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น - จัดทำรายงานล่วงหน้า [เอกสารแนบ] ตามเอกสารยืนยันจำนวนค่าใช้จ่าย

การคืนจำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ไปที่โต๊ะเงินสดจะออกโดยใบสั่งรับเงินสด [ภาคผนวก] และค่าใช้จ่ายส่วนเกินของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบจะได้รับการชำระคืนโดยใบสั่งเงินสดรายจ่าย

การขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ผลิตโดยองค์กรสามารถจัดส่งและขายได้โดยตรงจากการผลิตหรือจากคลังสินค้า ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป- ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ได้รับจากเวิร์กช็อปโดยใช้บันทึกการจัดส่งจะถูกนำไปบัญชีในคลังสินค้าผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปโดยใช้บัตรเชิงปริมาณและการให้คะแนน และจะออกพร้อมกับใบแจ้งหนี้ที่ออกให้ [เอกสารแนบ] และคำขอการชำระเงิน

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ออกจะถือว่าขายหลังจากผู้ซื้อชำระเงินหรือในขณะที่จัดส่ง ความจริงของการชำระเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ได้รับการยืนยันจากใบแจ้งยอดธนาคาร หากชำระเงินสดที่โต๊ะเงินสดขององค์กร ยอดขายจะได้รับการยืนยันโดยคำสั่งรับเงินสด [ภาคผนวก]

การขายสินค้าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

(7000/120) * 100 = 5834,000 รูเบิล - ต้นทุนสินค้าที่ขายไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

7,000 - 5834 = 1,166,000 รูเบิล - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

การขายสินทรัพย์ถาวร

สินทรัพย์ถาวรถือเป็นปัจจัย (เครื่องมือ) ของแรงงานที่มีมูลค่ามากกว่า 5,000,000 รูเบิล ต่อหน่วยและอายุการใช้งานมากกว่าหนึ่งปี การชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรนั้นเป็นทางการโดยพระราชบัญญัติการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวร (แบบฟอร์ม OS-4)

การขายสินทรัพย์ถาวรต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

(5,000/120) * 100 = 4167,000 รูเบิล - ต้นทุนการขายสินทรัพย์ถาวรไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

5,000 - 4167 = 833,000 รูเบิล - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

จำหน่ายวัสดุ.

องค์ประกอบของวัสดุการผลิต เงินทุนหมุนเวียนรวมถึง: วัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง ผลิตภัณฑ์และส่วนประกอบกึ่งสำเร็จรูปที่จัดซื้อ ภาชนะบรรจุ ฯลฯ -

เมื่อนำออกจากคลังสินค้า องค์กรจะใช้เอกสารดังต่อไปนี้:

ความต้องการ;

ใบกำกับการขาย;

จำกัดบัตรรั้ว

การขายวัสดุต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

(2300/120) * 100 = 1917 ถู - ค่าวัสดุไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

23.00 - 2460 = 383 รูเบิล - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

1166 + 833/6 + 383 = 1,688,000 รูเบิล - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะโอนไปยังงบประมาณ

ตารางที่ 1

สมุดธุรกรรมทางธุรกิจ

ใบเสร็จรับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวัน

การโอนเงินไปยังบัญชีของผู้รับจะดำเนินการอย่างเป็นทางการโดยคำสั่งการชำระเงินจากผู้ก่อตั้ง [ภาคผนวก 14] ผู้ซื้อ และผู้เช่า การยืนยันการรับเงินเข้าบัญชีปัจจุบันคือใบแจ้งยอดธนาคารโดยพิจารณาจากรายการที่สอดคล้องกันในสมุดธุรกรรมทางธุรกิจ

เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับการจัดหาสินทรัพย์ที่สำคัญต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

2,000/120 * 100 = 1,667,000 รูเบิล - ต้นทุนสินค้าไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

2,000-1667 = 333,000 รูเบิล - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

แต่สินค้าจะถูกจัดส่งไปยังผู้ซื้อในงวดต่อ ๆ ไป ดังนั้นการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินรับล่วงหน้าก็จะต้องชำระในงวดต่อ ๆ ไปด้วย

โอนจากบัญชีกระแสรายวัน

การคำนวณจำนวนเงินที่จะโอนไปยังงบประมาณ เงินนอกงบประมาณ ฯลฯ จะทำในใบแจ้งยอดบัญชี การโอนเงินจากบัญชีกระแสรายวันของบริษัทจะดำเนินการอย่างเป็นทางการตามคำสั่งการชำระเงิน การยืนยันการโอนที่เกิดขึ้นคือใบแจ้งยอดธนาคารโดยขึ้นอยู่กับรายการที่เกี่ยวข้องกันในสมุดบัญชีธุรกรรม

บัญชีแยกประเภททั่วไปเลขที่ ________51______

บัญชีแยกประเภททั่วไปเลขที่ _______50_____________________

องค์กรคำนึงถึงธุรกรรมทางธุรกิจต่อไปนี้ในเดือนตุลาคม พ.ศ. 2539 (เขียนโดยไม่คำนึงถึงลำดับเวลา)

1) เงินมาถึงเครื่องบันทึกเงินสดแล้ว:

ก) จากบัญชีปัจจุบัน

n สำหรับการจ่ายค่าจ้าง 12,500,000 รูเบิล

n สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจและเพื่อธุรกิจ

ค่าใช้จ่าย 1,500,000 รูเบิล

b) รายได้จากการขาย

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป 7,000,000 รูเบิล

สินทรัพย์ถาวร 5,000,000 รูเบิล

วัสดุ 2,300,000 รูเบิล

c) ยอดคงเหลือของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบที่ไม่ได้ใช้คือ 1.2 พันรูเบิล

2) เงินสดถูกฝากเข้าบัญชีกระแสรายวัน (เพื่อกำหนดจำนวนเงิน)

3) รับเข้าบัญชีกระแสรายวัน:

ก) การบริจาคเงินสดให้กับทุนจดทะเบียน 4,000,000 รูเบิล

b) การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดหาสิ่งของมีค่า 2,000,000 รูเบิล

c) ค่าเช่าล่วงหน้าหนึ่งปีคือ 12,000,000 รูเบิล

4) โอนจากบัญชีกระแสรายวัน:

ก) ภาษีมูลค่าเพิ่ม (เพื่อกำหนดจำนวนเงิน)

b) ภาษีเงินได้ (เพื่อกำหนดจำนวนเงิน)

c) ใน PF (เพื่อกำหนดจำนวนเงิน)

d) ภาษีผู้ใช้รถยนต์

ถนน 210,000 รูเบิล

e) ภาษีเงินได้ 10,070,000 รูเบิล

5) เงินเดือน 12,500,000 รูเบิลออกจากเครื่องบันทึกเงินสด

วารสาร - สั่งซื้อ “บัญชีกระแสรายวัน”

วารสาร - สั่งซื้อ “แคชเชียร์”

บทสรุป.

งานหลักสูตรนี้จัดขึ้นเพื่อ การบัญชีธุรกรรมในบัญชีกระแสรายวันและธุรกรรมเงินสด ในกระบวนการเขียนมีความพยายามที่จะวิเคราะห์เป้าหมายที่ต้องเผชิญกับการบัญชีและงานที่ควรทำการบัญชีสำหรับธุรกรรมบัญชีกระแสรายวันและธุรกรรมเงินสด

เพื่ออำนวยความสะดวกในการทำความเข้าใจและเปิดเผยสาระสำคัญอย่างเต็มที่จึงมีการให้ภูมิหลังทางประวัติศาสตร์โดยย่อเกี่ยวกับการพัฒนาการบัญชีในรัสเซียในฐานะวิทยาศาสตร์

ส่วนทางทฤษฎีของงานหลักสูตรนี้อธิบายวิธีการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีของธุรกรรมบัญชีกระแสรายวันและธุรกรรมเงินสด บัญชีได้รับความช่วยเหลือในการบันทึกธุรกรรมในบัญชีปัจจุบันและธุรกรรมเงินสด

ส่วนการชำระเงินแสดงรายการเอกสารหลักที่ใช้ในการบันทึกธุรกรรมบัญชีกระแสรายวันและธุรกรรมเงินสด นอกจากนี้ในส่วนการคำนวณจะมีการบันทึกธุรกรรมเฉพาะที่กำหนดในการมอบหมายสมุดธุรกรรมทางธุรกิจและเอกสารหลักสำหรับธุรกรรมเหล่านี้ถูกจัดทำขึ้นซึ่งเป็นภาคผนวกของงานหลักสูตรนี้

ตามเอกสารหลักและสมุดธุรกรรมทางธุรกิจ สมุดรายวันการสั่งซื้อและบัญชีแยกประเภททั่วไปสำหรับบัญชี 50 "เงินสด" และ 51 "บัญชีเงินสด" ถูกกรอกแล้ว

วิธีการที่กำหนดสำหรับการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีของธุรกรรมบัญชีกระแสรายวันและธุรกรรมเงินสดนั้นสมบูรณ์และเฉพาะเจาะจงซึ่งทำให้สามารถจัดระเบียบการจัดการและควบคุมการไหลเข้าการเคลื่อนย้ายและการไหลออกของเงินทุนได้อย่างชัดเจน แต่สิ่งนี้ทำให้เกิดความซับซ้อนบางประการของวิธีการนี้

ในงานหลักสูตรนี้ มีความพยายามในการวิเคราะห์สาระสำคัญและหลักการพื้นฐานของการบัญชีสำหรับธุรกรรมบัญชีกระแสรายวันและธุรกรรมเงินสด มีตัวอย่างการบัญชีสำหรับธุรกรรมเฉพาะซึ่งสามารถใช้เป็นแนวทางในการเรียนรู้เนื้อหานี้ได้เช่นกัน การเตรียมการสำหรับกิจกรรมภาคปฏิบัติในสถานประกอบการ

บรรณานุกรม

1. ปะทะ โฟมินา. การพัฒนาระเบียบวิธี

2. ป.ล. คามีชานอฟ. คู่มือการปฏิบัติในการบัญชี ม. เศรษฐศาสตร์. 1995.

3. การบัญชี หลักสูตรด่วน. เอ็ม อินฟรา-เอ็ม. 1994.

4. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ร่าง) เอ็ม. ริดาส. 1996.

5. ผังบัญชี

บรรณานุกรม

เพื่อเตรียมงานนี้ มีการใช้วัสดุจากเว็บไซต์ http://www.cooldoclad.narod.ru/

ในหน้านี้:

บริษัทใดๆ ในกิจกรรมของบริษัทจะดำเนินการบางอย่าง จะต้องบันทึกไว้ในการบัญชี ในกรณีนี้ บัญชีจะเกี่ยวข้องด้วย พวกเขามีส่วนร่วมในการรายงาน

ธุรกรรมทางธุรกิจคืออะไร?

การดำเนินธุรกิจ (HO) คือการกระทำเฉพาะที่เปลี่ยนแปลงองค์ประกอบของทรัพย์สิน สถานที่ตั้ง หรือแหล่งที่มาของการก่อตัวของทรัพย์สิน ใบสั่งซื้อยังอาจเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงในการจัดทำงบประมาณ โครงสร้างการเป็นเจ้าของของบริษัท ส่วนของผู้ถือหุ้นและกองทุนที่ยืม และทุนสำรอง ข้อเท็จจริงของธุรกรรมทางธุรกิจเป็นพื้นฐานสำหรับการสร้างรายการทางบัญชี การผ่านรายการถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารยืนยันการดำเนินการ

เหตุการณ์บางอย่างทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในตัวชี้วัด ตัวอย่างเช่น ทุนและปริมาณทรัพย์สินอาจมีการเปลี่ยนแปลง ค่าสามารถเพิ่มหรือลดลงได้ การเปลี่ยนแปลงเงินทุนทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในสกุลเงินในงบดุล ส่งผลให้จำนวนสินทรัพย์และหนี้สินเปลี่ยนแปลงไปด้วย

ตัวอย่างธุรกรรมทางธุรกิจทางบัญชี

ลองดูตัวอย่างการดำเนินงานและโครงสร้างโดยประมาณ:

• จัดหา.ตัวอย่างการดำเนินธุรกิจ: การรับวัตถุดิบ การโอนเงินไปยังซัพพลายเออร์ การนำเข้าวัตถุดิบเข้าสู่การผลิต
• การนำไปปฏิบัติตัวอย่างค่าใช้จ่ายทางการเงิน: ค่าใช้จ่ายในการขายสินค้า, การรับรายได้, ขายสินค้า
• การผลิต.ตัวอย่างของสินทรัพย์ทางการเงิน: การจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงาน, ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร, การยอมรับงานของผู้รับเหมา, การโอนเงินให้กับผู้รับเหมา

ธุรกรรมเหล่านี้เป็นประเภทธุรกรรมทางธุรกิจที่พบบ่อยที่สุด

ประเภทของธุรกรรมทางธุรกิจ

พิจารณาตารางที่มีการจำแนกประเภทของธุรกรรมทางธุรกิจ:

ธุรกรรมเหล่านี้เป็นธุรกรรมสี่ประเภทซึ่งจัดประเภทตามลักษณะที่ส่งผลต่องบดุล

มาดูประเภทของธุรกรรมให้ละเอียดยิ่งขึ้น (A คือสินทรัพย์ P คือหนี้สิน O คือมูลค่าการซื้อขาย):

• 1 ประเภทรายการที่ลดรายการสินทรัพย์รายการหนึ่งโดยการเพิ่มรายการอื่น ตัวอย่างประเภทที่ 1: สินค้ามาถึงคลังสินค้าแล้ว เงินจะถูกส่งจากบัญชีไปยังเครื่องบันทึกเงินสด ในกรณีนี้โครงสร้างของทรัพย์สินจะเปลี่ยนไป แต่จำนวนเงินสุดท้ายยังคงเท่าเดิม

  ประเภทนี้มีสูตรดังต่อไปนี้:
  ยอดคงเหลือ + O ในเดบิตของบัญชี 1 – O ในเครดิตของบัญชี 2 = ยอดคงเหลือ P

• ประเภทที่ 2การโพสต์การเปลี่ยนแปลงรายการรับผิด ตัวอย่างประเภทที่ 2: การคูณทุนสำรองโดยการเปลี่ยนจำนวนกำไร ในกรณีนี้วิสาหกิจเคมีทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างแหล่งเงินทุน แต่การประเมินขั้นสุดท้ายยังคงเหมือนเดิม

  สูตรนี้เป็นของประเภทนี้:
  ยอดคงเหลือ = ยอด P + O ในเครดิตของบัญชี 1 – O ในเดบิตของบัญชี 2

• ประเภทที่ 3การกระทำที่เพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สินของบริษัท ตัวอย่าง: การดำเนินการขายสินทรัพย์ถาวร การขอสินเชื่อ การผ่านรายการเปลี่ยนแปลงสกุลเงินในงบดุล

  สูตร:
  ยอดคงเหลือ + O ในเดบิตของบัญชี 1 = P ในยอดคงเหลือ + O ในเครดิตของบัญชี 2

• ประเภทที่ 4การกระทำที่ลดมูลค่าของหนี้สินหรือจำนวนทุนของตราสารทุนโดยการลดจำนวนสินทรัพย์ ตัวอย่าง: การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ ในกระบวนการนี้ทั้งสินทรัพย์และหนี้สินจะลดลง

  สูตร:
  ยอดคงเหลือ – O ในเดบิตของบัญชี 1 = ยอดคงเหลือ P – O ในเครดิตของบัญชี 2

การดำเนินงานยังจัดประเภทตามเนื้อหา:

• วัสดุ.คาดว่าจะมีการเคลื่อนย้ายสินค้าและวัสดุ
• การเงิน.สมมติความเคลื่อนไหวของเงินทุน
• คำนวณแล้วการตั้งถิ่นฐานกับคู่สัญญา

ประเภทของธุรกรรมจะกำหนดคุณสมบัติของการสะท้อนในการบัญชี

วิธีการตั้งค่าประเภทการทำงาน

ในการกำหนดประเภทของธุรกรรม คุณต้องวิเคราะห์ว่าบัญชีใดที่ใช้ในธุรกรรม และมีการเปลี่ยนแปลงใดในสกุลเงินในงบดุล ข้อมูลต่อไปนี้จะช่วยให้ตัดสินใจได้ง่ายขึ้น (A – ใช้งานอยู่, P – พาสซีฟ):

• XO ที่ใช้งานอยู่ ความสอดคล้อง: ทั้งสองบัญชี A. Dt เพิ่มขึ้น และ Kt ลดลง ยอดคงเหลือไม่เปลี่ยนแปลง
• XO แบบพาสซีฟ ความสอดคล้อง: ทั้งสองบัญชี P. Dt ลดลง Kt เพิ่มขึ้น ยอดคงเหลือไม่เปลี่ยนแปลง
• ผสม XO เพื่อเพิ่ม ความสอดคล้อง: Dt - A, Kt - P. Dt และ Kt เพิ่มขึ้น ความสมดุลเพิ่มขึ้น
• ผสม XO เพื่อลด ความสอดคล้อง: Dt - P, Kt - A. ตัวบ่งชี้ Dt และ Kt กำลังลดลง ยอดคงเหลือจะลดลง

เพื่อกำหนดประเภทของธุรกรรมได้อย่างถูกต้อง คุณต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับผังบัญชีและโครงสร้างงบดุล

สำหรับข้อมูลของคุณ! สินทรัพย์คือทรัพย์สินของบริษัท และหนี้สินคือแหล่งที่มาของทรัพย์สินนี้ รูปแบบผสมมีทั้งสินทรัพย์และหนี้สิน

รายการทางบัญชีขึ้นอยู่กับประเภทของธุรกรรม

มาดูการผ่านรายการสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจประเภทแรก:

• ทิศทางของวัตถุดิบในการผลิต: Dt20 KT10
• การรับเงินจากผู้ซื้อ: Dt51 KT60
• การโอนเงินไปที่โต๊ะเงินสด: DT50 KT51

รายการทางบัญชีสำหรับธุรกรรมประเภทที่ 2:

• หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน: Dt70 KT68
• สำรองเพิ่มขึ้นเนื่องจากกำไร: Dt84 Kt82
• การชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์จากเงินที่ยืมมา: Dt60 Kt66

การผ่านรายการสำหรับธุรกรรมประเภท 3:

• การรับวัสดุจากซัพพลายเออร์: Dt10 Kt60
• การจ่ายเงินเดือน: Dt20 Kt70
• การรับเงินที่ยืมมา: Dt51 Kt66

การผ่านรายการสำหรับธุรกรรมประเภท 4:

• การชำระคืนเงินกู้: Dt66 Kt51
• การจ่ายเงินเดือน: Dt70 Kt51
• ทิศทางการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์: Dt51 Kt60

เหล่านี้เป็นรายการทางบัญชีที่ใช้บ่อยที่สุด

ความแตกต่างของการผ่านรายการธุรกรรม

การดำเนินการแต่ละครั้งมีลักษณะเป็นคู่ มีผลกระทบทั้งทรัพย์สินและหนี้สินไปพร้อมๆ กัน การพึ่งพา Dt และ Kt เรียกว่าการติดต่อทางบัญชี ทางด้านซ้าย (ในเดบิต) สินทรัพย์ที่เหลืออยู่ของบริษัทจะถูกบันทึก และทางด้านขวา (ในเครดิต) – แหล่งที่มาของแหล่งที่มา การผ่านรายการจะต้องถูกบันทึกในเวลาที่ทำธุรกรรม

สายไฟแต่ละเส้นได้รับการบันทึกไว้ เอกสารหลักยืนยันการมีอยู่จริงของธุรกรรมทางธุรกิจ ไม่เพียงแต่นักบัญชีเท่านั้น แต่ผู้จัดการและผู้บริหารยังทำงานเพื่อเตรียมความพร้อมอีกด้วย เอกสารหลักจะต้องมีข้อมูลที่จำเป็นดังต่อไปนี้:

• ลายเซ็นของผู้มีอำนาจ
• ข้อมูลเกี่ยวกับผู้รับผิดชอบในการปฏิบัติงาน
• ข้อมูลเกี่ยวกับเนื้อหาของการดำเนินงาน
• วันที่เอกสารเสร็จสมบูรณ์
• ประเภทเอกสาร.

เพื่อความสะดวกในการป้อนข้อมูลบัญชีจะถูกกำหนดหมายเลข รายการคู่ช่วยให้คุณยืนยันความเท่าเทียมกันของมูลค่าการซื้อขายสำหรับ Dt และ Kt สำหรับรอบระยะเวลารายงาน หากเกิดความไม่เท่าเทียมกัน แสดงว่าเกิดข้อผิดพลาด นอกจากนี้ การป้อนสองครั้งยังทำให้ง่ายต่อการสร้างเนื้อหาของการโพสต์

ตัวอย่าง

ลองดูตัวอย่างการสะท้อนธุรกรรมในการบัญชี:

• บัญชีของ Prioritet LLC ได้รับเงินจำนวน 5,000 รูเบิลสำหรับสินค้าที่โอน ในกรณีนี้จะใช้การเดินสายไฟต่อไปนี้: Dt51 Kt62 จำนวนธุรกรรม: 5,000 รูเบิล ในกรณีนี้ สกุลเงินในงบดุลยังคงเหมือนเดิม แต่สินทรัพย์เปลี่ยนแปลง บัญชีปัจจุบันถูกเติมเต็ม 5,000 รูเบิล บัญชี "การชำระบัญชีกับลูกค้า" จะลดลงในจำนวนเดียวกัน
• เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน Prioritet LLC ทำกำไรได้ ผู้จัดการจำเป็นต้องคำนวณเงินปันผลจำนวน 10,000 รูเบิล การเดินสายไฟจะเป็นดังนี้: Dt84 Kt75. จำนวนธุรกรรม: 10,000 รูเบิล สกุลเงินคงเหลือยังคงเหมือนเดิม การเปลี่ยนแปลงแบบพาสซีฟเท่านั้น
• วัตถุดิบมูลค่า 4 พันรูเบิลมาถึงโกดังของ Prioritet LLC การเดินสายไฟจะเป็นดังนี้: Dt41 Kt60. จำนวน: 4,000 รูเบิล ในกรณีนี้ สกุลเงินในงบดุลจะเปลี่ยนแปลง
• Prioritet LLC โอนเงินจำนวน 5,000 รูเบิลไปยังซัพพลายเออร์เพื่อจัดส่ง การเดินสายไฟจะเป็นดังนี้: Dt60 Kt51. จำนวน: 5,000 รูเบิล

การผ่านรายการสะท้อนถึงจำนวนเงินของธุรกรรม เช่นเดียวกับเอกสารหลักตามที่สร้างขึ้น

งานหลักอย่างหนึ่งของการบัญชีคือการสร้างข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์และหนี้สินของบริษัท ค่าใช้จ่ายและรายได้ รวมถึงข้อมูลส่วนใหญ่ ข้อเท็จจริงที่สำคัญกิจกรรม. ในกรณีส่วนใหญ่ หัวข้อของการบัญชีคือธุรกรรมทางธุรกิจ อ่านเกี่ยวกับประเภทเหล่านี้และสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไรในบทความนี้

คำจำกัดความของครัวเรือน การดำเนินงาน

กฎหมายการบัญชีปัจจุบันไม่รวมถึง คำจำกัดความที่แม่นยำครัวเรือน การดำเนินงาน อย่างไรก็ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 402 กำหนดข้อเท็จจริงของการเป็นเจ้าของ ชีวิต.

ข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจหมายถึงธุรกรรมหรือการดำเนินงานที่ส่งผลกระทบต่อสถานะทางเศรษฐกิจของบริษัท สภาพทางการเงินและการเคลื่อนย้ายเงิน เราบอกได้เลยว่าเจ้าของ การดำเนินการเป็นข้อเท็จจริงทางเศรษฐศาสตร์ ชีวิต.

การดำเนินธุรกิจและกระบวนการต่างๆ

กระบวนการทางธุรกิจและการดำเนินธุรกิจมีความสัมพันธ์ใกล้ชิดกัน ท้ายที่สุดแล้วครัวเรือน กระบวนการทางบัญชีเป็นตัวแทนของกลุ่มครัวเรือน การดำเนินงาน

สาระสำคัญของการดำเนินการคือหนึ่งในสิ่งที่สำคัญที่สุด ลักษณะที่สำคัญที่สุดข้อเท็จจริงของครัวเรือน ชีวิตเนื่องจากขึ้นอยู่กับรายการบางรายการในการบัญชี

นี่คือตารางเนื้อหาของธุรกรรมและกระบวนการทางธุรกิจ:

การดำเนินงานประเภทหลัก

ธุรกรรมทางธุรกิจมีสี่ประเภท:

1. การดำเนินงานประเภทแรกส่งผลต่อองค์ประกอบของสินทรัพย์ทรัพย์สิน กล่าวคือ เฉพาะสินทรัพย์ในงบดุลเท่านั้น ไม่มีการเปลี่ยนแปลงภาระผูกพัน
2. เมื่อดำเนินการประเภทที่สอง แหล่งที่มาของทรัพย์สินของบริษัทจะเปลี่ยนไป ซึ่งหมายความว่าเฉพาะส่วนที่ไม่โต้ตอบเท่านั้นที่เปลี่ยนแปลง สิ่งนี้ใช้ไม่ได้กับสกุลเงินในงบดุล
3. การดำเนินงานประเภทที่ 3 มีผลกระทบต่อทั้งทรัพย์สินและเงินทุนของบริษัท มีการเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ ทั้งในแง่ของหนี้สินและสินทรัพย์ สกุลเงินในงบดุลมีการเติบโต
4. เมื่อดำเนินการประเภทที่สี่ ทั้งส่วนที่ใช้งานและส่วนแฝงของงบดุลจะลดลง (และในจำนวนที่เท่ากัน)

ตัวอย่างสิ่งของในครัวเรือน การดำเนินงาน

นี่คือตัวอย่างบางส่วนของธุรกรรมทางธุรกิจในการบัญชี:

1. ประเภทแรก:
   • D43 – K20 – การปล่อยสินค้าสำเร็จรูปจากการผลิต
   • D94 – K10 – มีการระบุการขาดแคลนสิ่งของมีค่าในระหว่างสินค้าคงคลัง
2. ประเภทที่สอง:
   • D80 – K84 – ขนาดของทุนลดลงตามขนาดของสินทรัพย์สุทธิของบริษัท
   • D96 – K70 – เงินคงค้างของค่าจ้างวันหยุดจากทุนสำรอง
3. ประเภทที่สาม:
   • D76 - K91 - เรียกเก็บค่าปรับจากการฝ่าฝืนเงื่อนไขที่ระบุไว้ในสัญญา
   • D08 – K70 – การคำนวณค่าจ้างสำหรับพนักงานที่ติดตั้งระบบปฏิบัติการ
4. ประเภทที่สี่:
   • D91 – K52 – ผลต่างติดลบของอัตราแลกเปลี่ยนสำหรับบัญชีต่างประเทศ สกุลเงิน.
   • D91 – K63 – การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

คุณสมบัติของการสะท้อนธุรกรรมในการบัญชี

ธุรกรรมทางธุรกิจในการบัญชีจะต้องสะท้อนให้เห็นตามกฎบางประการ

ดังนั้นกลุ่มต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการผลิตจึงประกอบด้วยต้นทุนที่เกิดขึ้นจาก:

• จำนวนสินค้า
• ปริมาณวัสดุและวัตถุดิบ
• จำนวน MPZ

บางส่วนอาจเกิดขึ้นเมื่อประมวลผลสต็อคเพื่อจุดประสงค์:

• การให้บริการประเภทต่างๆ
• การดำเนินงาน;
• การผลิตสินค้า
• การขายสินค้าคงคลัง