¿Qué información debe incluirse en un extracto bancario? Documentación de las transacciones de la cuenta. El procedimiento para el control y procesamiento contable de extractos bancarios en una cuenta corriente.

La empresa periódicamente (diariamente o en otros momentos fijados por el banco) recibe del banco un extracto de la cuenta corriente, es decir, una lista de las operaciones realizadas por él durante el período del informe. Los documentos recibidos de otras empresas y organizaciones, en base a los cuales se acreditaron o debitaron fondos, así como los documentos emitidos por la empresa, se adjuntan al extracto bancario.

Un extracto de la cuenta corriente es la segunda copia de la cuenta personal de la empresa abierta por el banco. Al ahorrar los fondos de las empresas, el banco se considera el deudor de la empresa (sus cuentas por pagar), por lo tanto, el saldo de fondos y los ingresos a la cuenta corriente se registran en el crédito de la cuenta corriente y la reducción de su deuda ( cancelaciones, retiros de efectivo) - en el débito. Al procesar estados de cuenta, el contador debe recordar esta característica y anotar los montos acreditados y el saldo en el débito de la cuenta corriente y las cancelaciones del préstamo. El estado de cuenta corriente tiene ciertos indicadores, algunos de los cuales están codificados por el banco, y la empresa utiliza los mismos códigos.

Un extracto bancario reemplaza el registro de contabilidad analítica para una cuenta corriente y al mismo tiempo sirve como base para los registros contables. Todos los documentos adjuntos al extracto están cancelados con el sello “redimido”. Los montos erróneamente acreditados o debitados de la cuenta corriente son aceptados en la cuenta 63 “Cálculos sobre siniestros”, y se informa inmediatamente al banco sobre dichos montos para su corrección. En declaraciones posteriores, el banco realiza correcciones y, en la contabilidad de la empresa, se cancela la deuda.

En los campos de la declaración verificada contra los montos de las transacciones y en los documentos, se colocan los códigos de las cuentas correspondientes a la cuenta 51 "Cuenta de liquidación", y los documentos también indican número de serie sus entradas en el extracto. Estos datos son necesarios para el control del tráfico. Dinero, automatización de labores contables, certificados, cheques y posterior almacenamiento de documentos. La verificación y procesamiento de las declaraciones debe realizarse el día en que se reciben.

El estado de cuenta recibido del banco se verifica y procesa: se seleccionan todos los documentos de respaldo, se fijan las cuentas correspondientes (códigos), y para los costos de mantenimiento y operación de maquinaria y equipo, costos generales de producción y distribución comercial general, liquidaciones con el presupuesto y otros, además, se fijan códigos de artículos. Esto es necesario porque la contabilidad analítica de muchas cuentas se organiza en el contexto de los artículos. La agrupación de montos por partidas se realiza en planillas, las cuales se abren mensualmente en el contexto de cuentas, talleres y se llenan de acuerdo a los documentos para los diarios de orden correspondientes.

> Contabilidad de efectivo en una cuenta bancaria

La cuenta 51 "Cuenta de liquidación" está activa en relación con el saldo.

El recibo de fondos va al débito de la cuenta 51, la cancelación de fondos al crédito de la cuenta 51.

D 51 K 60 -156789 Fondos recibidos de JSC "Milk Lace"

D 50 K 51 - 24385720 Los fondos fueron transferidos al cajero para la emisión de sueldo.

Todos los fondos disponibles de la empresa deben mantenerse en una cuenta bancaria. Para abrir una cuenta, JSC "Gomel Poultry Farm" presentó al banco:

Solicitud de apertura de cuenta;

Copia notariada de los estatutos sociales;

tarjeta muestra establecida con muestras de firmas del contador jefe y cajero con una impresión de sello;

Certificado de la inspección fiscal sobre el registro de JSC "Granja avícola Gomel".

Después de eso, el banco verifica los documentos recibidos y emite una decisión para abrir una cuenta. Después de eso, el banco está obligado a informar a la oficina de impuestos del número de cuenta. La financiación puede provenir de una variedad de fuentes:

De la venta de productos, obras, servicios;

Efectivo recibido de la caja de la empresa;

Préstamos bancarios a corto plazo (en la actualidad, especialmente en

bancos comerciales, no se practica tal transferencia. Esto se debe a la reticencia del banco a pagar intereses por encontrar dinero en la cuenta corriente);

Otras fuentes de la actividad económica;

recibos de presupuesto.

Los fondos se acreditan en la cuenta corriente sobre la base de los documentos de pago (orden de pago, orden de solicitud de pago, cuando se acredita dinero desde la caja, un anuncio para un depósito en efectivo). Cuando el banco acepta dinero, entrega un recibo de recibo de fondos. Los fondos de los compradores de productos, obras, servicios se transfieren a la cuenta corriente sobre la base de las órdenes de pago emitidas por los compradores. En algunos casos, cuando el comprador no quiere pagar la mercancía recibida en tiempo y forma, la empresa proveedora emite una orden de solicitud de pago. Sobre la base de este documento, el banco transfiere fondos de la cuenta de liquidación del comprador a la cuenta de liquidación del proveedor.

Posible correspondencia:

También la cuenta 51 se corresponde con las cuentas:

El dinero se puede gastar para diferentes propósitos:

Pago de productos a proveedores;

Pago de salarios;

Transferencia de fondos al presupuesto;

Para necesidades comerciales;

Sobre los intereses devengados de los préstamos recibidos.

Los pagos de la cuenta corriente se realizan sobre la base de los documentos de pago emitidos por JSC "Granja avícola Gomel" o proveedores. Éstos incluyen:

Órdenes de pago;

requisitos de pago;

Cheques en efectivo.

De acuerdo con el formulario aprobado, la orden de pago indica el nombre completo de la empresa, la dirección del banco al que se transferirán los fondos, la orden de pago, la fecha y el monto del pago. Los bancos solo aceptan órdenes de pago escritas a máquina. No se permiten borrados ni borrones en este documento.

En algunos casos, el banco puede cancelar fondos de la cuenta corriente de manera indiscutible. Esto puede suceder en los siguientes casos:

Por decisión del tribunal;

Por decisión de los órganos arbitrales estatales.

Sobre la base de estos documentos, el destinatario de los fondos emite una orden de cobro o una solicitud de pago, según la cual el banco transferirá los fondos.

El banco acompaña cada transacción en la cuenta corriente con un extracto de la cuenta corriente, que se envía a la finca. Indica el monto de la transacción y su fecha. Se adjunta a la declaración el documento en base al cual se realizó la operación. Estos estados con los documentos adjuntos son la base para los asientos contables en la cuenta 51 "Cuenta de liquidación". Si consideramos la cuenta corriente desde el punto de vista del banco, es pasiva, por lo tanto, en los estados, el saldo de la corriente la cuenta se muestra como crédito y los pagos como débito.

La declaración recibida se verifica en el departamento de contabilidad de JSC "Gomel Poultry Farm" para verificar la exactitud de la operación y las cantidades. Si se encuentra un error, entonces el departamento de contabilidad informa al banco sobre esto y carga el monto erróneo en el débito de la cuenta 63. El banco verifica la operación y realiza una correctiva, luego de lo cual informa el resultado al departamento de contabilidad de la empresa. El importe se debita del adeudo de la cuenta 63. En OJSC "Gomel Poultry Farm", el jefe de contabilidad está a cargo de realizar operaciones en la cuenta corriente.

> Características de la contabilidad de caja en términos de automatización

Para contabilizar los fondos en JSC "Granja avícola Gomel", use el programa 1C: contabilidad, que facilita enormemente las operaciones de contabilidad de efectivo. Para trabajar en este programa basta con tener conocimientos básicos de informática y conocimientos de contabilidad. La interfaz del programa es intuitiva, gracias a la cual el trabajo en este programa no parece particularmente complicado y puede ser realizado tanto por un estudiante que vino inmediatamente después de la escuela secundaria (universidad) como por un contador experimentado con conocimiento de las reglas para manejo de equipos de cómputo.

Todos los documentos principales de este programa se presentan en forma de un formulario informático especial, que se edita y completa a máquina.

Un extracto de una cuenta corriente en un banco es un documento que muestra el movimiento de fondos en una cuenta corriente o corriente. ¿Es una copia de los registros en cuenta actual en el banco.

Se compila un extracto bancario por cada día hábil en el que el banco realizó transacciones con la cuenta del cliente. Un extracto de la cuenta de liquidación de la organización es un documento bancario que brinda al contador información confiable sobre el estado de la cuenta y el movimiento de fondos en la cuenta de liquidación de la empresa. Un extracto bancario es la segunda copia de la cuenta personal de la empresa abierta por el banco. Los estados de cuenta de diferentes bancos pueden diferir ligeramente debido a las diferencias en el equipo de servicio.

A medida que se realizan transacciones en la cuenta corriente (se acreditan o debitan fondos), el banco emite a la empresa un extracto de su cuenta personal, que muestra el saldo de fondos en la cuenta a la fecha del estado de cuenta anterior, los montos acreditados a la cuenta, los importes debitados de la cuenta y el saldo a la fecha de los extractos. Un extracto de la cuenta corriente es la segunda copia de la cuenta personal de la empresa abierta por el banco. Todos los datos del estado de cuenta se dan en términos digitales, algunos de ellos son información oficial (bancaria). Manteniendo los fondos de las empresas, el banco se considera deudor de la empresa (sus cuentas por pagar), por lo tanto, el saldo de fondos y los ingresos a la cuenta corriente se registran en el crédito de la cuenta corriente, y la reducción de su deuda a la empresa (cancelaciones, retiros de efectivo) - en el débito.

Un ejemplo de un estado de cuenta:

Estado de cuenta

Cooperativa "Oreol"

Cuenta 40703810300000000003

Fecha 02.12.2007

Saldo entrante (pasivo): 1300.00

Realización de operaciones de liquidación mediante tarjetas de pago

Tarjetas plásticas con microprocesador

Las tarjetas inteligentes tienen diferentes capacidades, la capacidad de memoria de una tarjeta normal es de aproximadamente 256 bytes, pero hay tarjetas con capacidades de memoria que van desde los 32 bytes hasta los 8 KBytes. Los chips permiten almacenar en la memoria de dicha tarjeta, además de información de identificación e indicadores de costo.

El sistema operativo de la tarjeta soporta un sistema de archivos que permite diferenciar el acceso a la información. Para la información almacenada en cualquier registro (archivo, grupo de archivos, directorio), se pueden configurar los siguientes modos de acceso: · siempre disponible para leer/escribir. Este modo permite leer/escribir información sin conocer códigos secretos especiales; · legible, pero requiere permisos especiales de escritura. Este modo permite la lectura libre de información, pero permite escribir solo después de presentar un código secreto especial; · permisos especiales de lectura/escritura. Este modo permite el acceso de lectura o escritura después de presentar un código secreto especial, y los códigos de lectura y escritura pueden ser diferentes; · no disponible. Este modo no permite leer ni escribir información. La información está disponible sólo para los programas internos de la tarjeta. Normalmente, este modo se establece para registros que contienen claves criptográficas.

Las tarjetas proporcionan una gama diferente de comandos de servicio. A efectos bancarios, los más interesantes son los medios para realizar pagos electrónicos.

A pesar de beneficios obvios, las tarjetas inteligentes hasta ahora han tenido un uso limitado, por la razón de que una tarjeta de este tipo es un orden de magnitud más cara que una tarjeta de banda magnética. Solo en últimos años Cuando el daño por fraude con tarjetas magnéticas en los sistemas de pago internacionales se hizo alto y sigue creciendo, los bancos decidieron cambiar gradualmente a tarjetas inteligentes.

El banco realiza la recepción y emisión de transferencias monetarias o no monetarias sobre la base de documentos de formularios especiales aprobados por él. Estos incluyen: un cheque en efectivo, un anuncio de una contribución en efectivo, una orden de pago, una orden de solicitud de pago, una solicitud de pago, un cheque de liquidación, etc.

Un cheque (efectivo) es una orden de una organización a un banco para que emita de su cuenta corriente la cantidad de efectivo indicada en el mismo.

Se emite un anuncio de depósito en efectivo cuando se deposita efectivo en la cuenta corriente. Para confirmar el dinero recibido, el banco emite un recibo al pagador, que sirve como documento de respaldo.

Orden de pago- esta es una orden de una organización a un banco para transferir una cierta cantidad de su cuenta corriente a la dirección del destinatario.

Las órdenes de pago se pueden utilizar para realizar liquidaciones con proveedores, autoridades financieras, organismos superiores, compañías de seguros y otras organizaciones.

Para transferir dinero de la cuenta de liquidación de la organización a la cuenta de liquidación del destinatario, también se pueden utilizar cheques de liquidación.

En los acuerdos entre organizaciones para productos liberados (enviados), las solicitudes de pago, las órdenes y las solicitudes de pago son ampliamente utilizadas.

La organización recibe diariamente del banco copias de extractos de la cuenta corriente con documentos adjuntos, en base a los cuales se realizaron créditos o débitos. Al mismo tiempo, mientras preserva los fondos de las organizaciones, el banco es el deudor de la organización (su acreedor). Por lo tanto, los saldos de fondos y sus recibos en la cuenta corriente se registran en el crédito de la cuenta corriente, y la reducción de la deuda (cancelaciones, retiros de efectivo) se registra en el débito. Al procesar declaraciones, el contador debe recordar que la cuenta corriente en la organización está activa y en el banco, pasiva.

Un extracto de la cuenta corriente reemplaza el registro de contabilidad analítica de la cuenta corriente y al mismo tiempo sirve como base para los asientos contables. Todos los documentos adjuntos a la declaración se cancelan con el sello "Cancelado".

Se procesa el estado de cuenta recibido del banco, es decir, se seleccionan todos los documentos de respaldo, se compara el saldo de apertura con el estado de cuenta anterior, el saldo de cierre y se ingresan las cuentas correspondientes con la cuenta corriente. La verificación y el procesamiento de las declaraciones, por regla general, deben realizarse el día en que se reciben.

Información relacionada:

1. Error cuadrático medio (MSE). Fórmulas de Gauss y Bessel. El procedimiento para procesar una serie de mediciones igualmente precisas. Limitación de errores absolutos y relativos

La institución bancaria informa a su cliente sobre todos los cambios en la cuenta corriente mediante extractos de la cuenta corriente. Indica todos los recibos y débitos de fondos de la cuenta corriente, el saldo de fondos al principio y al final del día.

El contador verifica la declaración con los documentos adjuntos. Si se encuentra un error, la organización lo informa a la institución bancaria. Las cuentas correspondientes a cada transacción comercial se colocan en los márgenes del estado de cuenta a la derecha del monto correspondiente y el número de serie de los documentos de respaldo adjuntos.

Así, las funciones de control de un extracto bancario son las siguientes:

control mutuo sobre el movimiento de fondos en la cuenta corriente

el extracto es un registro de contabilidad analítica y la única base para llevar una contabilidad sintética de fondos en la cuenta corriente.

Contabilidad sintética de operaciones en la cuenta corriente

Recepción de fondos D 51 K 50, 55, 62, 75 76 66,67, etc.

Cancelación de fondos K ​​51 D 20,23,25,26,50,60,66,68,69, etc.

4. Contabilización de fondos en cuentas en moneda extranjera.

Documentos principales:

Reglamento sobre contabilidad Se aprobó la N° 3\06 “Contabilidad de activos y pasivos cuyo valor se expresa en moneda extranjera”. Etc. RF Ministerio de Finanzas de fecha 27 de noviembre de 2006 No. 154 n modificado el 25 de diciembre de 2007 No. 147 n.

Directiva CBR No. 383-u del 20 de octubre de 1998 "Sobre el procedimiento para que las personas jurídicas residentes compren y revendan moneda extranjera en el mercado de divisas nacional de la Federación Rusa".

Ley de la Federación Rusa del 22 de diciembre de 2003 No. 173-FZ "Sobre regulación y control de divisas"

Las cuentas en divisas son abiertas por organizaciones que participan en actividades económicas extranjeras. El procedimiento de apertura es similar al procedimiento de apertura de una cuenta corriente. Además, se presenta al banco un certificado de inscripción en el registro de empresas de un participante en una actividad económica extranjera.

La organización de las transacciones monetarias se considera parte integrante de la regulación monetaria. En la Federación Rusa, esta función está encomendada al Banco Central de Rusia. Las operaciones con moneda extranjera se dividen en corrientes y operaciones relacionadas con el movimiento de capitales.

Las transacciones actuales de divisas incluyen:

Transferencias a la Federación Rusa y desde la Federación Rusa de moneda extranjera para la implementación de liquidaciones para la exportación e importación de bienes, obras, servicios por hasta 90 días;

Recepción y concesión de préstamos financieros por un plazo no superior a 180 días;

Transferencias hacia y desde la Federación Rusa de intereses, dividendos y otros ingresos sobre depósitos, inversiones, préstamos y otras transacciones relacionadas con el movimiento de capital

Transferencias no comerciales hacia y desde la Federación de Rusia, incluidas las transferencias de salarios, pensiones, pensiones alimenticias y otras transacciones similares.

Transacciones de divisas relacionadas con el movimiento de capitales:

Inversión directa, es decir, inversiones en capital autorizado;

Proporcionar y recibir préstamos financieros por un período de más de 180 días;

Otorgar y recibir un pago diferido por un período mayor a 90 días para la exportación e importación de bienes, obras, servicios.

Las transacciones de divisas pueden ser realizadas tanto por residentes como por no residentes.

Residentes- esto es individuos residir permanentemente en la Federación Rusa, y entidades legales, creado de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa y ubicado en la Federación Rusa. Realizan transacciones de divisas sin restricciones.

no residentes- Estas son personas con residencia permanente fuera de Rusia y entidades legales establecidas de acuerdo con las leyes de estados extranjeros, ubicadas fuera de la Federación Rusa.

La presencia y movimiento de fondos en moneda extranjera se lleva en la cuenta 52 “Cuentas en moneda”.

La contabilidad de las cuentas en moneda extranjera se lleva a cabo en moneda extranjera y en rublos. Todas las transacciones se registran sobre la base de extractos bancarios y documentos de pago. Los documentos de respaldo se adjuntan al extracto, revelando el contenido de una operación en particular. Para cada tipo de moneda se lleva un estado de contabilidad analítica.

La contabilidad de las transacciones para la venta de una parte de las ganancias de divisas se realiza mediante contabilizaciones:

D 51-1 K 62 recibió pagos en moneda extranjera

D 57 K 52-1 parte de los ingresos se destina a la venta

D 51 K 91 el equivalente en rublos de las ganancias de divisas vendidas se acreditó en la cuenta corriente

Se debitaron los fondos D 91 K 57 asignados para la venta obligatoria.

D52-3 Para 52-1, la parte restante de las ganancias en divisas se acredita a la cuenta corriente en divisas.

La cuenta de tránsito especial 52-2 está destinada a contabilizar las divisas compradas en el mercado de divisas nacional. De acuerdo con el procedimiento establecido, la compra de divisas por rublos se realiza solo para pagos de importación. Si dentro de los siete días la moneda no se ha utilizado para el propósito previsto, está sujeta a venta.

La contabilidad de las transacciones para la compra de moneda se refleja en las contabilizaciones:

Como resultado de cambios en el tipo de cambio, pueden ocurrir diferencias en el tipo de cambio.

La diferencia de tipo de cambio es la diferencia entre la valoración en rublos de un activo o pasivo, cuyo valor se expresa en moneda extranjera, calculado al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de cumplimiento de las obligaciones de pago, y la valoración en rublos de estos activos o pasivos, calculada al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de su aceptación para la contabilidad en el período de informe o la fecha de presentación de los estados financieros del período de informe anterior .

En otras palabras, las diferencias de cambio se forman debido a cambios en el tipo de cambio de las monedas extranjeras frente al rublo. Las diferencias de cambio pueden ser positivas o negativas. Las diferencias de cambio se incluyen en la cuenta de gastos e ingresos no operativos 91 "Otros ingresos y gastos".