Postupak vođenja novčane discipline. Koje su kazne za kršenje novčane discipline

I individualni preduzetnici i DOO dužni su da poštuju proceduru održavanja gotovinske transakcije. Ako individualni preduzetnik prima plaćanje za robu i usluge samo bankovnim transferom (na primjer, prodajom proizvoda putem interneta), on i dalje mora izvršiti transakcije kako bi izdao ček. Istovremeno, ček možete odštampati i prije plaćanja narudžbe, ako će novac, na primjer, biti prebačen kurirskoj službi prilikom isporuke.

Prihodi koje je blagajnik primio u proteklom danu izdaje se po nalozima (može jedan papir), isto važi i za povraćaj odgovornih sredstava, gotovine primljene od banke i novca koji je preduzetnik priložio za izvršenje tekuće aktivnosti.

Za prekršaj novčana disciplina plaćaju dva puta, pošto se kazne izriču i direktoru i preduzeću u celini.

Račun za gotovinski nalog sastavlja gotovinu prikupljenu u banci, novac izdat po prijavi zaposlenima i sam IP za implementaciju preduzetničku aktivnost ili lične potrebe. Samostalni preduzetnik ima pravo da povlači sredstva za lične potrebe, budući da je vlasnik preduzeća. Istovremeno, ni poreski ni bilo koji drugi regulatorni organi nemaju pravo da kontrolišu trošenje ovih sredstava. Svi primici i izdaci moraju se upisati u posebnu knjigu blagajne, u kojoj je, po završetku svih operacija, potrebno podići stanje gotovine na blagajni.

Za šta je pravna lica zašto individualni preduzetnici zahtjevi gotovinske discipline postavili su jedno ograničenje za gotovinska poravnanja između organizacija - 100 hiljada rubalja. u okviru jedne transakcije. Na kraju radnog dana, nakon obavljenih svih transakcija, na blagajni se može pohraniti samo određeni novčani limit. Iznos određuje rukovodilac preduzeća nalogom u bilo kom obliku. Sve što prelazi ovaj iznos mora se naplatiti banci, a nije dužna obavještavati banku o ograničenju gotovine. Preko limita od pet dana na blagajni možete čuvati gotovinu za plate i druga obavezna plaćanja zaposlenima. Istovremeno, banke imaju pravo provjeravati svoje klijente najmanje jednom u dvije godine.

Kazna za kršenje novčane discipline

Odgovornost za ispunjavanje uslova utvrđenih zakonom za gotovinsku disciplinu snose blagajnik, glavni računovođa i rukovodilac preduzeća. Nepoštivanje zahtjeva za održavanje gotovinske discipline odnosi se na administrativne prekršaje (član 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Na primjer, obračunavanje s organizacijama u gotovini koja prelazi ograničenje ili prekoračuje ograničenje salda gotovine povlači kaznu od 4-5 hiljada rubalja. za službenike i 40-50 hiljada rubalja. za pravna lica. Ista kazna čeka i osobe koje nisu uplatile gotovinu na blagajnu ili to nisu učinile u potpunosti. Preduzeća koja krše gotovinsku disciplinu obično plaćaju dva puta, jer se kazne izriču i direktoru i preduzeću u cjelini.

Povreda gotovinske discipline je upravni prekršaj u oblasti finansija. Utvrđuje se mjera odgovornosti za povredu novčane discipline Art. 15.1 Administrativni zakonik Ruske Federacije“Kršenje procedure za rad s gotovinom i procedure za obavljanje gotovinskog prometa”. Prema ovom članu zakonika, administrativna kazna se utvrđuje za sledeće prekršaje:

obavljanje gotovinskih obračuna sa drugim organizacijama iznad utvrđenih iznosa;

neprijam ili nepotpuna kapitalizacija na blagajni gotovina;

prekoračenje limita stanja gotovine.

Kršenje navedenih tačaka gotovinske discipline povlači za sobom izricanje administrativne kazne za službena lica u iznosu od četiri hiljade do pet hiljada rubalja, za pravna lica u iznosu od četrdeset hiljada do pedeset hiljada rubalja.

Po pravilu, ako se otkriju takvi prekršaji novčane discipline, kažnjava se direktor i preduzeće.

91. Najava novčanih priloga

Organizacije, preduzeća i ustanove, bez obzira na organizaciono-pravnu formu, drže slobodna sredstva u bankarskim institucijama na odgovarajućim računima pod ugovornim uslovima. Novčana sredstva primljena na blagajnama preduzeća podležu predaji bankarskim institucijama radi naknadnog odobrenja računa ovih preduzeća. Organizacija mora položiti gotovinu samo u gotovini na svoj bankovni račun otvoren kod ove kreditne institucije.

Poslovi prijema gotovine od komitenata obavljaju se u kreditnoj instituciji na osnovu pristiglih novčanih dokumenata – oglasa za novčane priloge 0402001, koji predstavljaju skup dokumenata koji se sastoji od oglasa, priznanice i naloga.

Prilazni novčani dokument sastavlja klijent ili računovođa kreditne institucije (banke).

Oglas ostaje na blagajni, potvrda se daje deponentu gotovine, a nalog sa pečatom blagajne zakači se na izvod za naknadno izdavanje vlasniku tekućeg računa.

Novčani računi ukazuju na izvore novčanih primanja. Glavni kodovi (simboli) izvora prihoda:

02 Primici trgovinskih prihoda od prodaje robe široke potrošnje, bez obzira na kanale njihove prodaje;

05 Prihodi od prevoza putnika;

08 Računi za stanarinu i komunalije;

09 Prihodi od prihoda zabavnih preduzeća;

11 Prihodi od preduzeća koja pružaju druge usluge;

12 Potvrde o porezima i naknadama;

15 Primanja od prodaje nekretnina;

16 Priznanja na račune depozita građana (osim Štedionice Ruske Federacije);

17 Primici od preduzeća Državnog komiteta Ruska Federacija o komunikaciji i informatizaciji;

18 Primanja od institucija Štedionice Ruske Federacije;

19 Primanja na račune građana koji se bave preduzetničkom djelatnošću bez osnivanja pravnog lica;

20 Novčani primici od prodaje državnog i dr vredne papire(osim Štedionice Ruske Federacije)

28 Nadoknada plata i drugih ekvivalentnih isplata;

30 Primanja gotovine na blagajnama kreditnih institucija od deviznih poslova sa fizičkim licima;

32 Razni prihodi;

Bilo kakve mrlje i ispravke u oglasu za novčane priloge nisu dozvoljene. U suprotnom, banka ga ne prihvata i mora se ponovo izvršiti.

92. Ako vaše preduzeće (ili vi lično kao samostalni preduzetnik) primate prihode i druge novčane primitke uglavnom u bezgotovinskom obliku, verovatno ćete morati s vremena na vreme da "podižete" gotovinu sa svog tekućeg računa. Za primanje gotovine potrebno je banci dostaviti uredno izvršen gotovinski ček iz čekovne knjižice (uzorak popunjenog čeka dat je u poglavlju „Bankarska dokumenta“). Operater ili drugi zaposlenik banke koji je primio ček provjerit će ispravnost njegovog popunjavanja, dostupnost potrebnog iznosa na računu i nakon obavljenog niza formalnosti uputit će vas na blagajnu da primite gotovinu.

Međutim, morate znati da banka nema pravo da vam da gotovinu „tek tako“, samo zato što ste vi to želeli. Podizanje gotovine moguće je samo u određene svrhe. Spisak mogućih namena za trošenje gotovine utvrđen je već pomenutim Uputstvom Centralna banka Rusije od 20. juna 2007. br. 1843-U "O maksimalnom iznosu gotovinskih obračuna i trošenja gotovine primljene na blagajni pravnog lica ili blagajne individualnog preduzetnika", prema kojoj pravna lica i individualni preduzetnici može trošiti gotovinu u sljedeće svrhe:

za plate;

druga plaćanja zaposlenima (uključujući socijalna davanja);

stipendije

putne troškove;

plaćanje robe (osim hartija od vrijednosti), radova, usluga;

plaćanje za prethodno plaćenu gotovinu i vraćenu robu, neizvršene radove, neizvršene usluge;

isplata obeštećenja (osiguranih suma) po ugovorima o osiguranju za fizička lica.

Možete pitati: "A što je sa pojedinačnim preduzetnikom? Zar on nema pravo da prima gotovinu za svoje, lične potrebe?" Pitanje je sasvim razumno, a odgovor je da. Zaista, za razliku od pravnog lica, sredstva individualnog preduzetnika koja prima ili koristi u preduzetničkoj delatnosti nisu odvojena od njegovih drugih sredstava. Slikovito rečeno, sredstva na tekućem računu su jedan "džep", a sva ostala sredstva (na depozitima u banci, u novčaniku, u sefu i sl.) su drugi "džep", ali oba džepa i njihov sadržaj pripadaju jednom i istom vlasniku. Osim toga, lični dohodak individualnog preduzetnika je lična ekonomska korist koju pojedinac dobije u novčanom obliku iz svoje preduzetničke aktivnosti – slično nadnica- ovo je lična ekonomska korist zaposlenog od korišćenja njegovog rada od strane poslodavca. Neka stručnjaci oproste autoru radno pravo, ali u gruboj aproksimaciji možemo reći da je lični dohodak individualnog preduzetnika analog plata. Dakle, individualni poduzetnik može dobiti novac za troškove koji nisu povezani s poslovanjem - ako ste obratili pažnju na oblik gotovinskog računa, postoji odgovarajuća stavka.

Da biste mogli primati gotovinu za navedene namjene, potrebno je godišnje u duplikatu (obično krajem decembra) banci dostaviti Obračun za određivanje limita stanja gotovine i dozvolu trošenja gotovine iz prihoda za naredni godine (Obrazac za obračun je dat ovdje). U obrazac za obračun, banka će upisati svoju Odluku u kojoj će, između ostalog, navesti za koje namjene dozvoljava trošenje gotovine. Banka može smanjiti listu ovih namjena, a neke banke čak dozvoljavaju i trošenje gotovine isključivo u svrhu isplate zarada. Prema mišljenju autora, ovakav pristup nije zakonit, međutim, vjerovatno je neprimjereno u ovom slučaju pokušavati osporiti odluku banke na sudu – lakše je otvoriti tekući račun u drugoj banci. Ali, da ne bismo bili u ćorsokaku, prije otvaranja tekućeg računa treba razjasniti pitanje u koje svrhe je dozvoljeno izdavanje gotovine u ovoj banci.

Slično kao i za Obračun, potrebno je tromjesečno dostaviti banci Gotovinski zahtjev (pogledajte obrazac ovdje) - dokument kojim obavještavate banku o očekivanim primanjima i potrebama za gotovinom u narednom kvartalu.

Podnošenjem Zahtjeva za gotovinu pravno lice ili fizičko lice ne obavezuje se da u toku kvartala primi cjelokupan iskazani iznos gotovine. Gotovinski nalog je samo prognoza, planovi vašeg preduzeća (u prethodnoj verziji, gotovinski nalog se zvao "Plan gotovine"). Međutim, nepoštivanje formalnosti - nepodnošenje ili zakašnjelo podnošenje banci Zahtjeva za gotovinu ili Obračun za određivanje limita stanja gotovine i dozvole za trošenje gotovine iz prihoda - može vas lišiti mogućnosti da primite gotovinu barem tokom kvartal, pa čak i cijelu godinu.

Napominjemo da vas banka nije dužna podsjećati na potrebu podnošenja ovih dokumenata (kao što, na primjer, porezna uprava nije u obavezi da vas obavještava o rokovima za plaćanje poreza). Podrazumijeva se da, pošto ste postali preduzetnik, morate imati jasna znanja o svojim odgovornostima, zakonima na snazi ​​i regulatornom okviru koji se odnosi na poduzetničku djelatnost, uklj. i odnosi sa bankama. Stoga, odmah po otvaranju računa, detaljno raspitajte se kod blagajnika banke ili menadžera za klijente kome tačno i u kom roku trebate predati Zahtjev za obračun i gotovinu, zamolite ih da vam daju svoje formulare, saznajte da li pravila banke zahtijevaju od vas da dostavi sve dodatne dokumente.

Istovremeno, napominjemo da nikakva odgovornost (novčane ili druge sankcije) za nepodnošenje Zahtjeva za gotovinu i obračuna zakonom nije predviđena, stoga, ako ne planirate primati gotovinu od banke, nije potrebno dostavljati aplikacija za gotovinu. Takođe nije potrebno dostavljati Obračun za određivanje limita stanja gotovine i dozvolu trošenja gotovine iz prihoda, ali ipak preporučujemo da to učinite, jer. u suprotnom, ograničenje gotovine vaše kompanije će se smatrati jednakim nuli. O limitu gotovine ćemo govoriti u poglavlju "Gotovinski plaćanja".

Kada je riječ o odgovornosti, treba imati na umu da ni zakon ne utvrđuje odgovornost za zloupotrebu gotovine primljene od banke. Dakle, ako ste, na primjer, primili gotovinu, naznačujući u blagajničkom računu namjenu "putnih troškova", a sredstva potrošili na kupovinu računara, dok vam banka nije dozvolila trošenje sredstava na "platu robe" (osim za vrijednosne papire), radove, usluge“, formalno kršite proceduru za obavljanje gotovinskih transakcija koju je ustanovila Centralna banka Ruske Federacije, ali vas kao individualnog preduzetnika ili vašu organizaciju niko ne može kazniti za ovaj prekršaj – ni u Poreski zakonik niti u Zakoniku o upravnim prekršajima postoji član koji predviđa odgovornost za ovaj prekršaj. Više detalja o tome će također biti razmotreno u odjeljku "Gotovina".

Informacija o "unovčenom" iznosu novca će biti prikazana u izvodu sa tekućeg računa za tekući bankarski dan, koji možete dobiti narednog radnog dana nakon prijema gotovine.

Najčešći prekršaji koji se otkrivaju tokom revizije gotovinskih transakcija su:

- nedostatak primarnih novčanih dokumenata ili njihovo izvršenje u suprotnosti sa utvrđenim zahtjevima;

– plaćanja odgovornim licima na osnovu dokumenata koji potvrđuju troškove, bez izdavanja avansnih izvještaja;

– nepoštovanje utvrđenog limita gotovinskih obračuna između pravnih lica;

- aritmetičke greške u obračunu prometa i stanja u računovodstvenim registrima prilikom ručnog obračuna;

- nepotpuno knjiženje novčanih prihoda, izraženo u činjenici da blagajnici ostavljaju mali iznos na blagajnama organizacije Novac za "razmenu".

Odgovornost za kršenje novčane discipline regulirana je Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije. U skladu sa čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije kršenje postupka za rad s gotovinom i postupka za obavljanje gotovinskih transakcija, izraženo u gotovinskim obračunima sa drugim organizacijama iznad utvrđenih iznosa, neprimanje (nepotpuna kapitalizacija) gotovine na blagajni, nepoštivanje procedure skladištenja slobodne gotovine, kao i gomilanje gotovine na blagajni iznad utvrđenih granica, povlači za sobom izricanje administrativne kazne službenicima u iznosu od 40 do 50 minimalnih zarada. , za pravna lica - od 400 do 500 minimalnih zarada.

Dakle, organizacija koja je prekršila utvrđeni limit za gotovinsko plaćanje može biti kažnjena novčanom kaznom do 50.000 rubalja. Za isti prekršaj šefu organizacije može se izreći administrativna kazna u iznosu od 4.000 do 5.000 rubalja.

Ranije je odgovornost za navedena krivična djela bila predviđena i čl. 9 Uredbe predsjednika Ruske Federacije od 23. maja 1994. br. 1006 "O provođenju sveobuhvatnih mjera za blagovremeno i potpuno plaćanje poreza i drugih obaveznih plaćanja u budžet." Međutim, od 25. jula 2003. godine ova Uredba je postala nevažeća.

Banke i poreske inspekcije nadziru poštovanje gotovinskih transakcija. Ko od njih ima pravo da dođe sa čekom, a ko - da kazni? Zakonodavstvo u rješavanju ovog pitanja je dvosmisleno.

Neke sudije smatraju da poreske vlasti mogu kazniti za kršenje gotovinskih transakcija samo na osnovu informacija dobijenih od banaka. Druge sudije smatraju da Zakon br. 54-FZ dozvoljava poreskim vlastima da kontrolišu kompletnost računovodstva prihoda, što znači da inspektori imaju pravo da kazne kompaniju na osnovu rezultata poreske kontrole na licu mesta ili revizije CCP za ne upućivanje novca na blagajnu.

Preostale gotovinske prekršaje otkrivaju banke. I to najmanje jednom u dvije godine. Ovo je navedeno u paragrafu 2.14 Pravilnika Banke Rusije od 5. januara 1998. br. 14-P. Ukoliko poreski organi sami otkriju ove prekršaje, prvo moraju o tome obavijestiti banku. Banka će izvršiti reviziju, prikazati kršenja u potvrdi i poslati je poreskoj upravi. I tek onda inspekcija može kazniti organizaciju.

U praksi, poreski organi često krše ovu proceduru i kažnjavaju ih na osnovu materijala svojih revizija.

Ako organizacija nije platila (ili nije u potpunosti platila) porez zbog činjenice da nije uplatila prihode u blagajnu, poreski organi ga mogu kazniti samo po jednom od dva moguća člana: prema čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije (neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza) ili prema čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (neprimanje novca na blagajni). Sudije smatraju da prednost treba dati čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije (Rezolucija Saveznog arbitražnog suda Sjeverozapadnog okruga od 20. novembra 2001. br. A56-17507 / 01). Prema stavu 1 čl. 50 Ustava Ruske Federacije, nemoguće je podvesti i poreznu i administrativnu odgovornost za isti prekršaj.

Međutim, postoje situacije kada poreski inspektori mogu istovremeno primijeniti članove iz dva zakonika: ako privedu pravdi različite prekršioce. Na primjer, organizacija - prema čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije, a njegov šef ili glavni računovođa - prema čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Napominjemo: inspektori ne mogu novčano kazniti blagajnika, jer on nije službeno lice kompanije.

Nakon što od banke dobiju potvrdu o prekršajima, porezni organi moraju sastaviti protokol. Bez ovog dokumenta, oni nemaju pravo novčano kazniti kompaniju (član 28.2 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). To potvrđuje i sudska praksa.

Pravo poreskih organa da kontrolišu gotovinski limit nije sadržano ni u jednom propisu, pa ne mogu da vrše takve provere. Ovo potvrđuje i dopis UMNS-a za Moskvu od 18. decembra 2003. godine broj 11-24/69763.

Na administrativnu odgovornost za nepoštivanje procedure skladištenja slobodne gotovine, kao i gomilanje gotovog novca u blagajni preko utvrđenih ograničenja, predviđenih čl. 15.1. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, samo policijski službenici (član 23.3. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije) i poreski inspektorat (član 23.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije) mogu privući kompanije, odnosno zaposleni u banci mogu provjeriti limit stanja gotovine, a ako pronađu prekršaje, dužni su da ih odraze u potvrdu i pošalju poreznoj upravi. I tek nakon toga, inspekcija može kazniti kompaniju za 40-50 hiljada rubalja, a šefa, glavnog računovođu i blagajnika - za 4-5 hiljada rubalja.

Postavlja se pitanje: kako se naplaćuje novčana kazna u slučaju kršenja granice - za svako prekoračenje ili jednom? Odgovor će zavisiti od toga ko i kada otkrije ove prekršaje. Poenta je da prema čl. 4.4 Zakonika o upravnim prekršajima, kazna se izriče za svaki učinjeni upravni prekršaj. Štaviše, ako slučajeve više počinjenih prekršaja razmatra isti organ, onda se kazna izriče u granicama samo jedne sankcije, a ako različiti organi (ili u drugačije vrijeme) - za svaki prekršaj biće naplaćena novčana kazna.