Knjiženje novčanih primitaka. Osporavamo kazne za blagajnu i kasu

"Revizije i revizije financijskog i gospodarskog poslovanja državnih (općinskih) institucija", 2012, N 7

Sukladno stavku 1. čl. 7 Savezni zakon N 54-FZ<1>i st. 1. čl. 7 Zakon Ruske Federacije N 943-1<2>porezna tijela dužna su provoditi kontrolu i nadzor nad cjelovitošću knjiženja primitaka od strane organizacija koje obavljaju gotovinske obračune bez upotrebe fiskalnih blagajni. Treba napomenuti da se mjere koje poduzimaju porezna tijela u okviru obavljanja ove funkcije ne odnose na porezne revizije i, sukladno tome, nisu regulirane odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije. Postupak za provođenje takve kontrole i nadzora reguliran je Nalogom Ministarstva financija Rusije od 17. listopada 2011. N 133n „O odobrenju Administrativnog pravilnika za Saveznu poreznu službu za obavljanje državne funkcije praćenja i nadzora cjelovitosti računovodstvo novčanih primitaka u organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima" (u daljnjem tekstu: Upravni propisi).

<1>Savezni zakon od 22. svibnja 2003. N 54-FZ "O korištenju blagajni u provedbi gotovinskih poravnanja i (ili) naselja korištenjem platnih kartica".
<2>Zakon Ruske Federacije od 21. ožujka 1991. N 943-1 "O poreznim tijelima Ruske Federacije".

Opće odredbe

Prema stavku 1. čl. 2 Saveznog zakona N 54-FZ, organizacije, uključujući državne (općinske) institucije koje provode gotovinska plaćanja ili poravnanja korištenjem platnih kartica u slučajevima prodaje robe, obavljanja radova ili pružanja usluga, dužne su koristiti blagajnu uključenu u državnu Registar kontrolne i fiskalne opreme.

Istodobno, Savezni zakon N 54-FZ i Propisi o provedbi gotovinskih namire i (ili) namire korištenjem platnih kartica bez upotrebe blagajni, odobreni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 06.05.2008 N 359 (u daljnjem tekstu - Uredba N 359), propisano je da državne (općinske) institucije mogu obavljati obračune bez upotrebe blagajni, pod uvjetom izdavanja dokumenta sastavljenog na BSO-u, koji je izjednačen s gotovinskim primitkom. Takvi BSO (priznanice, ulaznice, pretplate itd.) moraju sadržavati sljedeće podatke (klauzula 3 Uredbe N 359):

• naziv dokumenta, šesteroznamenkasti broj i serija;
• naziv i pravni oblik ustanove;
• sjedište stalnog izvršnog tijela pravne osobe (u nedostatku stalnog izvršnog tijela pravne osobe - drugo tijelo ili osoba ovlaštena djelovati u ime pravne osobe bez punomoći);
• PIB ustanove;
• vrsta usluge;
• trošak usluge u novčanom iznosu;
• iznos uplate u gotovini;
• datum obračuna i izrade dokumenta;
• položaj, prezime, ime i patronim osobe odgovorne za transakciju i ispravnost njenog izvršenja, njegov osobni potpis, pečat organizacije;
• druge podatke koji karakteriziraju specifičnosti pružene usluge i kojima organizacija ima pravo dopuniti dokument.

Predmet kontrole i nadzora nad cjelovitošću knjiženja primitaka je utvrđivanje činjenice cjelovitosti knjiženja primitaka u organizacijama i samostalnim poduzetnicima. Podsjetimo da je 01.01.2012 Uredba Središnje banke Ruske Federacije N 373-P stupila na snagu<3>, koji utvrđuje postupak obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanicama Središnje banke Ruske Federacije na području Ruske Federacije u cilju organiziranja gotovinskog prometa na području Ruske Federacije.

<3>Odobren Pravilnik o postupku obavljanja gotovinskih transakcija novčanicama i kovanicama Središnje banke Ruske Federacije na teritoriju Ruske Federacije. Središnja banka Ruske Federacije od 12. listopada 2011. N 373-P.

Za referencu. Objekti koji se provjeravaju (osobe koje podliježu mjerama kontrole (nadzora)) su organizacije (isključujući kreditne institucije) i samostalni poduzetnici koji obavljaju gotovinska plaćanja i (ili) plaćanja platnim karticama ili njihovi ovlašteni predstavnici. Dakle, državne (općinske) institucije također mogu biti predmet revizije od strane poreznih vlasti.

Obavljanje kontrole regulirano je:

• Zakonik o upravnim prekršajima Ruske Federacije;
• Zakon Ruske Federacije N 943-1;
• Savezni zakon broj 54-FZ;
• Savezni zakon br. 103-FZ od 03.06.2009 "O aktivnostima primanja plaćanja od pojedinaca koje obavljaju agenti za plaćanje";
• Uredba Vlade Ruske Federacije od 30. rujna 2004. N 506 "O odobrenju Pravilnika o Saveznoj poreznoj službi";
• Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. srpnja 2007. N 470 "O odobrenju Pravilnika o registraciji i korištenju registar blagajni koje koriste organizacije i pojedinačni poduzetnici";
• Uredba N 359;
• Naredba Federalne porezne službe Rusije od 02.08.2005 N SAE-3-06 / [e-mail zaštićen]„O odobrenju Popisa službenika poreznih vlasti Ruske Federacije ovlaštenih za sastavljanje protokola o upravnim prekršajima”;
• Naredba Ministarstva financija Rusije od 09.08.2005 N 101n "O odobrenju Pravilnika o teritorijalnim tijelima Federalne porezne službe";
• Naredba Ministarstva industrije i energetike Rusije od 05.09.2007 N 351 "O odobrenju uzorka pečata registarskih blagajni";
• Naredba Ministarstva industrije i energetike Rusije od 05.09.2007 N 352 "O odobrenju uzorka identifikacijske oznake registarskih blagajni";
• Naredba Ministarstva financija Rusije od 18. prosinca 2007. N 135n "O odobrenju modela znaka" Usluga ";
• Naredba Ministarstva financija Rusije od 18. prosinca 2007. N 136n "O odobrenju uzorka znaka" Državni registar ";
• Naredba Federalne porezne službe Rusije od 9. travnja 2008. N MM-3-2 / [e-mail zaštićen]„O odobravanju obrazaca zahtjeva za registraciju blagajni, knjigovodstvenih knjiga za blagajne i registarskih kartica za blagajne“.

Postupak kontrole

U skladu sa stavkom 20. Upravnog pravilnika, prilikom obavljanja kontrole i nadzora nad cjelovitošću knjiženja prihoda od strane institucija koje obavljaju gotovinska poravnanja bez upotrebe fiskalnih blagajni, porezna tijela provode sljedeće postupke.

Uručenje ordena za obnašanje državne funkcije. Osnova za početak provođenja mjere kontrole je odluka čelnika (zamjenika) poreznog tijela o provjeri cjelovitosti knjiženja novčanih primitaka od strane institucije.

Bilješka! Rok za provedbu mjere nadzora u svakom konkretnom slučaju utvrđuje čelnik (zamjenik) poreznog tijela. Međutim, ne može trajati duže od 20 radnih dana od datuma podnošenja uputa za provođenje revizije revidiranoj instituciji (članak 19. Upravnog pravilnika).

Službenici poreznog tijela koji provode nadzor, po dolasku u nadzornu instituciju, predoče nalog za obavljanje nadzora i potvrde o uručenju. Ova činjenica mora biti evidentirana potpisom čelnika revidirane institucije (osobe koju on ovlasti) uz naznaku funkcije i datuma podnošenja u nalogu za reviziju. Treba napomenuti da neupoznavanje ili izbjegavanje upoznavanja i fiksiranja činjenice prezentiranja upute inspektori također odražavaju u uputi.

Razmatranje potrebnih dokumenata. Nakon davanja naloga revidiranoj instituciji za provođenje kontrole, službenici poreznog tijela pristupaju pregledu dokumenata potrebnih za provođenje kontrolne mjere. Konkretno, takvi dokumenti uključuju (članak 29. Administrativnog pravilnika):

• dnevnik blagajnika-operatera;
• akt o povratu novca kupcima (komitentima) po neiskorištenim novčanim primicima;
• registar indikacija zbrajanja gotovine i kontrolnih brojača blagajni koje rade bez blagajnika;
• ispise izvješća iz fiskalne memorije fiskalnih blagajni i iskorištenih pogona fiskalne memorije;
• kontrolne vrpce blagajni na papiru i (ili) ispisi kontrolne vrpce na elektroničkom mediju;
• ulazni i izlazni blagajnički nalozi;
• dnevnik registracije ulaznih i izlaznih gotovinskih dokumenata;
• izvješća o troškovima;
• knjiga blagajne;
• referenca-izvješće blagajnika-operatera;
• informacije o očitanjima brojača blagajni i prihodu organizacije;
• obrasci stroge prijave, preslike obrazaca stroge prijave, poleđine dokumenata;
• informacije iz automatiziranog sustava o izdanim dokumentima;
• akt o prihvaćanju obrazaca strogog izvješćivanja;
• knjigovodstvena knjiga obrazaca strogog izvješćivanja;
• akt o otpisu obrazaca strogog izvješćivanja;
• knjiga računovodstva prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja;
• upravni dokument o utvrđenom limitu stanja gotovine;
• druge primarne knjigovodstvene isprave i knjigovodstvene registre koji su potrebni za provjeru.

Ovi dokumenti moraju biti dostavljeni u obliku izvornika ili propisno ovjerenih preslika. Istodobno, inspektori nemaju pravo zahtijevati isprave i podatke koji nisu u vezi s predmetom provjere, kao ni ovjeru navedenih preslika isprava.

Bilješka! Upravni propis ne nameće inspektorima obvezu podnošenja pisanog zahtjeva za dostavu potrebnih dokumenata, odnosno ti se dokumenti mogu tražiti i usmeno. No, prema mišljenju autora, ipak je svrsishodnije da revidirana institucija od inspektora zatraži popis potrebne dokumentacije.

Prema stavku 31. Administrativnog pravilnika, maksimalni rok za razmatranje dokumenata od strane službenika poreznog tijela ne može biti duži od jednog radnog dana od trenutka kada je revidirana institucija upućena da provede reviziju. Rezultati provjere odražavaju se u aktu.

Provjera cjelovitosti obračuna novčanih primitaka. Nakon pregleda potrebnih dokumenata, porezni službenici prelaze izravno na provjeru cjelovitosti računovodstva novčanih primitaka. Navedene osobe određuju obujam i sastav kontrolnih radnji, te metode, oblike i načine njihova provođenja.

Tijekom revizije provode se kontrolne radnje kojima se dokumentiraju i stvarno proučavaju financijske i poslovne transakcije koje je izvršila revidirana institucija u revidiranom razdoblju. Kontrolne radnje za dokumentarnu studiju provode se prema dokumentima revidirane institucije, uključujući analizu i ocjenu informacija primljenih od njih. Kontrolne radnje za stvarnu studiju provode se inspekcijom, inventarizacijom, opažanjem, preračunavanjem, ispitivanjem.

Kontrolne radnje provode se kontinuirano ili selektivno. Kontinuirana metoda sastoji se u provođenju kontrolne radnje u odnosu na cjelokupni skup financijskih i ekonomskih transakcija, selektivna metoda - u odnosu na dio financijskih i ekonomskih transakcija.

Tijekom revizije provode se kontrolne radnje proučavanja dokumentacije vezane uz nabavu i registraciju, puštanje u rad i korištenje registarskih blagajni; dokumenti koji se odnose na izradu, prihvat, obračun, skladištenje, izdavanje, popis i uništavanje obrazaca stroge odgovornosti, informacije iz automatiziranih sustava o izdanim dokumentima (izdani na obrascima stroge odgovornosti, izjednačeni s blagajničkim računom), dokumenti koji se odnose na izdavanje potvrda o prodaji, potvrda i drugih dokumenata koji potvrđuju prihvaćanje sredstava za relevantni proizvod (rad, uslugu), kao i provjeru usklađenosti sa zahtjevima za blagajne, postupak i uvjete za njegovu uporabu, postupak i uvjete za primjena obrazaca strogog izvješćivanja, zahtjevi za automatizirane sustave za formiranje obrazaca strogog izvješćivanja i popunjavanje relevantnih dokumenata, postupak i uvjeti za njihovu primjenu, postupak i uvjeti za izdavanje potvrda o prodaji, potvrda i drugih dokumenata koji potvrđuju prihvaćanje sredstava za relevantni proizvod (rad, uslugu).

Tijekom nadzora porezni službenici dobivaju potrebna pisana objašnjenja, preporuke i obavijesti o pitanjima koja se pojave tijekom nadzora, dokumente i ovjerene preslike dokumenata potrebnih za radnje nadzora.

U slučajevima koji zahtijevaju korištenje znanstvenih, tehničkih ili drugih posebnih znanja, u provjeru se uključuju stručnjaci (stručne organizacije).

Bilješka! U tijeku mjere kontrole gotovina u ladici blagajne opreme fiskalne blagajne provjerava se bez greške podizanjem stanja (ponovnim obračunom) gotovine, uzimajući u obzir sredstva izdana blagajniku prije početka radne smjene kao pregovarački znak, te se sastavlja akt o provjeri gotovine u ladici blagajne u dva primjerka. Prije početka kontrole blagajnik izdaje potvrdu o nedostatku ili prisutnosti osobnog novca u ladici blagajne opreme blagajne, o predočenju svih računa, blagajničke naloge o predatoj imovini, potvrde-izvješća o blagajnik-operater, podaci o očitanjima brojača blagajni i prihoda, akti o povratu novčanih iznosa kupcima (klijentima) na neiskorištenim (vraćenim) blagajničkim računima za dan provjere. Potvrda se sastavlja u činu provjere gotovog novca u ladici blagajne opreme blagajne.

Prema članku 37. Administrativnog pravilnika, cjelovitost računovodstva gotovinskih primitaka provjerava se usporedbom iznosa gotovine utvrđenog prilikom provjere gotovine u ladici blagajne s podacima prikazanim u fiskalnom izvješću, kontrolnoj vrpci blagajni te upisi u dnevnik blagajnika-operatera. Upisi u dnevnik blagajnika-operatera ovjeravaju se ulaznim blagajničkim nalozima, blagajničkim izvješćima i podacima iz knjige blagajne, knjige prihoda i rashoda. Za svaku činjenicu nepodudarnosti službenici revidirane institucije trebaju dati objašnjenja.

Ako je iznos gotovine po čeku veći ili manji od iznosa gotovine po vjerodajnicama ustanove, razjašnjavaju se razlozi koji su doveli do odstupanja, daju se detaljna objašnjenja i donose zaključci o cjelovitosti računovodstva za novčane prihode predmeta revizije, kao io korištenju (nekorištenju) blagajni, strogim obrascima za izvješćivanje i drugim mogućim razlozima trenutnog manjka (prisutnosti viškova).

Ako ustanova obračunava bez upotrebe blagajni, provjerava se stvarna dostupnost obrazaca strogog izvješća, o čemu se sastavlja akt o provjeri stvarne dostupnosti obrazaca strogog izvješća u dva primjerka. Provjera stvarne dostupnosti obrazaca strogog izvješćivanja provodi se po vrstama obrazaca, uzimajući u obzir početne i završne brojeve pojedinih obrazaca. Osim toga, tijekom revizije utvrđuje se broj korištenih obrazaca strogog izvješćivanja za promatrano razdoblje na temelju knjige računovodstva obrazaca isprava, akata prijema obrazaca strogog izvješćivanja i akata popisa obrazaca strogog izvješćivanja. radi usporedbe sa stvarnim brojem primjeraka korištenih obrazaca stroge prijave (hrbtenica isprava). Iznos novčanih primitaka iskazan u računovodstvu uspoređuje se s iznosima prikazanim na kopijama korištenih obrazaca za strogo izvješćivanje (odrešci dokumenata).

Ako je institucija obveznik UTII-a i vrši gotovinska plaćanja i bez upotrebe blagajni, provjeravaju se dostupnost potvrda o prodaji, potvrda ili drugih dokumenata koji potvrđuju primitak sredstava za odgovarajući proizvod (rad, uslugu).

Rezultat ove faze revizije je utvrđivanje (identifikacija, fiksacija) činjenica o nepotpunom ili potpunom obračunu novčanih primitaka, koje su evidentirane u revizorskom izvješću.

Formuliranje rezultata ispitivanja. U skladu s klauzulom 46. Administrativnog pravilnika, na temelju rezultata provjere cjelovitosti računovodstva gotovinskih prihoda, sastavlja se izvješće o reviziji u dva primjerka, koje potpisuju i inspektor i revidirana institucija. Izvješće o inspekciji mora biti sastavljeno na papiru, na ruskom jeziku i imati neprekinuto numerirane stranice. Ne dopušta precrtavanja, brisanja i druge ispravke, osim ispravaka navedenih i ovjerenih potpisima službenih osoba poreznog tijela koje provodi nadzor i institucije koja se nadzire.

Izvješće o provjeri navodi:

• datum sastavljanja zapisnika o pregledu;
• puni naziv pregledane institucije, njen PIB i KPP;
• prezimena, imena, patronimika službenika poreznog tijela koji su proveli reviziju, njihove pozicije, s naznakom naziva poreznog tijela;
• datum i broj naloga za pregled;
• popis dokumenata koje je porezno tijelo primilo tijekom revizije;
• razdoblje za koje je obavljena revizija;
• datum početka i završetka revizije;
• adresa sjedišta revidirane institucije;
• dokumentirane činjenice o kršenjima utvrđenim tijekom revizije ili zapis o nepostojanju istih. U opisu kršenja treba navesti odredbe regulatornih pravnih akata koje su prekršene.

Službenici poreznih tijela o činjenicama povreda koje se odražavaju u izvješću o reviziji prihvaćaju pisana objašnjenja (komentare, primjedbe) od revidirane institucije, dok unose u izvješće o reviziji.

Ako ustanova izbjegne potpisivanje akta o ovjeri, ta se činjenica evidentira u aktu o ovjeri, a akt o ovjeri se šalje preporučenom poštom na adresu ustanove.

U slučaju da se otkriju činjenice kršenja zakonodavstva Ruske Federacije, porezna tijela pokreću i provode postupak o upravnom prekršaju na način utvrđen Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Na primjer, kršenje postupka za rad s gotovinom i postupka za obavljanje gotovinskih transakcija, izraženo u gotovinskim obračunima s drugim organizacijama iznad utvrđenih iznosa, neprimanje (nepotpuna kapitalizacija) gotovine na blagajni, nepoštivanje postupak pohranjivanja slobodnog novca, kao i akumulacija gotovine u blagajni novca iznad utvrđenih ograničenja, povlači za sobom izricanje administrativne novčane kazne službenicima u iznosu od 4.000 do 5.000 rubalja, a pravnim osobama - od 40.000 do 50 000 rubalja. (1. dio članka 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Istodobno, podsjećamo da se, kao opće pravilo, odluka u slučaju o upravnom prekršaju ne može donijeti nakon dva mjeseca od dana počinjenja (dio 1, članak 4.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije Federacija).

Zaključno, napominjemo da, nažalost, Upravni propisi ne daju odgovore na pitanja o učestalosti ovih nadzora i promatranom razdoblju.

Stručnjak za časopis

„Revizije i provjere

financijske i gospodarske djelatnosti

državni (općinski)

Razmotrili smo opća pitanja sintetičkog i analitičkog računovodstva gotovinskih transakcija. Predstavljamo glavne transakcije blagajne u našem materijalu.

Primici u blagajni: knjiženja

Račun 50 "Blagajna" je aktivan račun, stoga se primitak sredstava u blagajni organizacije odražava na teret ovog računa.

Najjednostavnija radnja na blagajni je podizanje gotovine čekovima s tekućeg računa. Ova operacija generira i promet na blagajni i tekući račun. Dakle, ako je primljeno na blagajnu s tekućeg računa, knjiženje na računu 50 bit će sljedeće:

Dužni račun 50 - Potražni račun 51 "Računi za poravnanje"

Knjigovodstvo gotovine (knjiženje primitka) za najtipičnije situacije:

• vratiti na blagajnu ranije izdani predujam dobavljaču:

Dugovni račun 50 - Potražni račun 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima"

• prijem gotovine od kupaca:

Dužni račun 50 - Potražni račun 62 "Obračuni s kupcima i kupcima"

Knjiženje na blagajni prihoda od maloprodaje ili, što je isto, knjiženje prihoda u blagajnu (knjiženje), može biti i direktno sa konta 90 “Prodaja”, jer nema potrebe voditi evidenciju obračuna s kupcima na malo. na računu 62, jer. plaćanje i otprema se obavljaju istovremeno:

Dugovni račun 50 - Potražni račun 90

• dobio gotovinski kredit na blagajni:

Zaduženje računa 50 - Potražnje računa 66 “Obračuni po kratkoročnim zajmovima i zajmovima”, 67 “Obračuni po dugoročnim zajmovima i zajmovima”

• ako se ostatak obračunskog iznosa vrati u blagajnu, knjiženje će biti kako slijedi:

Zaduženje računa 50 - Potražovanje računa 71 "Obračuni sa odgovornim licima"

• naknada materijalne štete od strane zaposlenika organizacije:

Zaduženje računa 50 - Potražovanje računa 73 "Obračuni s osobljem za ostale poslove"

• sredstva osnivača uplaćena su na račune uloga u temeljni kapital:

Dugovni račun 50 - Potražni račun 75 "Obračuni s osnivačima"

• gotovinski višak identificiran kao rezultat inventure:

Dugovni račun 50 - Potražni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi"

Odlazak s blagajne: knjigovodstvena knjiženja

Gotovinske transakcije raspolaganja gotovinom iz blagajne organizacije mogu se prikazati sljedećim glavnim zapisima prikazanim u tablici.

Za pomoć nam se obratio naš čitatelj koji nam je opisao sljedeću situaciju. Organizacija obavlja trgovinu (obavlja poslove, pruža usluge stanovništvu) za gotovinu, radno vrijeme je do 22.00 sata. Blagajna organizacije ima radno vrijeme od ponedjeljka do petka od 9.00 do 18.00 sati. Z-izvještaje svake večeri uzimaju prodavači i svoje podatke odmah unose u dnevnik blagajnika-operatera (obrazac N KM-4). Blagajnik prima novac i Z-izvještaj od prodavača ujutro svakog radnog dana. Čitatelja zanima kako u ovom slučaju evidentirati podatke o prihodima u knjizi blagajne.

Ovo se pitanje postavlja iu situaciji kada zaposlenik primi prihod daleko od blagajne i nemoguće ga je vratiti isti dan, na primjer, prilikom prodaje na izložbi u drugom gradu. Razmotrite mogućnosti koje se koriste u praksi i odlučite koje se mogu koristiti, a koje se ne isplati. Radno vrijeme blagajnika ne odgovara radnom vremenu prodaje za gotovinu OPCIJA 1. Blagajnik sastavlja PKO i retroaktivno ga evidentira u knjizi blagajne Ujutro, primivši prihod od prodavača, blagajnik jučer poslijepodne za njega sastavlja PKO, upisuje ga u knjigu blagajne i prikazuje stanje . I onda kreće list za novi dan. Ako trebate primiti ili izdati novac prije primitka jučerašnje zarade, blagajnik rezervira prostor za PKO za večernju zaradu. Istodobno, neki blagajnici na kraju radnog dana podižu stanje u knjizi blagajne (onda se ujutro ovaj list knjige jednostavno iznova izrađuje, uzimajući u obzir večernju zaradu), a neki ne. Kao rezultat toga, PQS i unosi u knjigu blagajne datirani su na dan kada je gotovina primljena. Ova se opcija temelji na činjenici da u Pravilniku o poslovanju s gotovinom nema izravnih naznaka da:

• PKO za prihod probijen kroz CCP mora se sastaviti odmah nakon završetka rada na njemu;
• Knjiga blagajne mora se popunjavati svakodnevno.

Čak i ako su inspektori drugačijeg mišljenja, teško da će moći otkriti da se PQS i knjiga ispunjavaju retroaktivno. Uostalom, kada poreznici dođu provjeriti blagajnu, niste im dužni odmah pokazati dokumente o gotovini. Rok za podnošenje dokumenata koji se traže na ovjeru nije određen, ali ne postoji obveza da se oni daju odmah. OPCIJA 2. Blagajnik sastavlja PKO i evidentira ga u knjizi blagajne do datuma primitka novca od prodavača Prije odlaska s posla, blagajnik prikazuje u knjizi blagajne stanje svih gotovinskih transakcija koje su se dogodile tijekom dan do tog vremena (u našem primjeru - u 18.00). Da bi to učinili, prodavači uklanjaju zamjenjivi Z-izvješće i polažu prihod primljen do ovog trenutka u blagajnu. Po završetku posla prodavači ponovno snimaju Z-reportažu - za večernji prihod. Njezina blagajnica dolazi ujutro njegovog sljedećeg radnog dana po primitku novca i Z-izvješća od prodavača. Na PKO stavlja tekući datum i upisuje ga u list blagajne za tekući dan. Recimo samo da ne biste trebali koristiti ovu opciju. (-) Iz blagajničkih dokumenata vidljivo je da su prekršena pravila korištenja blagajni. U skladu s njima, osoba koja je radila na blagajni mora nakon skidanja Z-izvješća i popunjavanja dnevnika blagajnika-operatera, po zatvaranju organizacije, predati prihod na blagajnu organizacije (ili kolekcionaru). Ali to nije učinjeno. (-) Porezne vlasti mogu vas kazniti za neknjiženje (nepotpuno knjiženje) gotovinskog prihoda. Činjenica je da za iznos primljen pomoću CCP-a treba sastaviti PKO s datumom na isti dan. Na temelju ovog PKO potrebno je za isti dan izvršiti upis u blagajnički list. To se zove podizanje gotovine. U našoj situaciji prihod se knjiži, ali s odgodom od jednog dana. SAC je jednom istaknuo da je početak i kraj prekršaja neprimanja dan kada je prihod primljen. Stoga i poreznici i mnogi sudovi izjednačavaju neblagovremeno prijavljivanje s neobjavljivanjem. Pažnja! Nakon što ste probili iznos na CCP-u, još niste kreditirali prihod. Za ovaj iznos potrebno je evidentirati PKO u knjizi blagajne. Ako se nađete u ovoj situaciji, onda ipak pokušajte osporiti kaznu. Prvo, u Pravilniku nema izravne naznake da bi se upis u knjigu blagajne o novcu primljenom putem CCP-a trebao izvršiti do datuma njihova primitka. Stoga neki sudovi nepravodobno knjiženje gotovine ne priznaju kao prekršaj. Drugo, ovo je kršenje beznačajno, budući da se gotovina još uvijek knjiži, iako s malim kašnjenjem. Na temelju toga sud može osloboditi novčane kazne. Može pomoći i interni nalog o posebnom postupku knjiženja prihoda CCP-a u blagajnu, vezan uz raspored rada organizacije. OPCIJA 3. Voditelj imenuje jednog od prodavača za blagajnika Tada ćete imati glavnog blagajnika koji upravlja blagajnom tijekom svog radnog vremena, i drugog koji je odgovoran za blagajnu samo u odsutnosti glavnog. On će sam sastaviti PQS za večernji prihod odmah nakon skidanja Z-izvješća i isti dan ga unijeti u knjigu blagajne. (+) PQS se sastavlja odmah i odražava stvarni datum primitka gotovine. (+) Novac ulazi u blagajnu na vrijeme i nema razloga za kaznu. Postoje dva načina podjele odgovornosti za dnevne i večernje operacije između dvije blagajnice. METODA 1. Organizirajte zasebnu "večernju" blagajnu s vlastitim sefom i knjigom blagajne. U njemu će druga blagajnica odmah evidentirati prihod primljen nakon završetka radnog dana glavne blagajne. Ujutro, prilikom prijenosa novca s "večernje" blagajne na glavnu, "navečer" se sastavlja gotovinsko poravnanje za njihov iznos, au glavnoj - PKO. METODA 2. Dvije blagajnice vode jednu glavnu blagajnu: jedna - danju, druga - navečer i vikendom. Tada ćete morati dva puta dnevno prenositi blagajnu od jedne blagajnice do druge prema aktu iz kojeg bi proizlazilo koliko je gotovine i drugih vrijednosti pohranjenih u blagajni jedna blagajnica predala, a druga primila. Ne morate provoditi dnevne inventure blagajne i sastavljati akte u obrascu N INV-15 (inventura je potrebna samo uz potpunu promjenu materijalno odgovorne osobe, na primjer, otpuštanje zaposlenika i zapošljavanje drugog u njegovom mjesto). Gotovina je primljena daleko, a zaposlenik je ne može donijeti na blagajnu ni isti ni sljedeći dan Kao što smo već rekli, ovakva situacija može nastati kod prodaje u drugom gradu, kada zaposlenici na službenom putu prodaju proizvode tvrtke za gotovinu iu drugoj odlaznoj prodaji. Odnosno, kada novac dođe na blagajnu samo nekoliko dana nakon primitka. OPCIJA 1. Blagajnik primi prihod retroaktivno, odnosno sastavlja PKO i upisuje ga u knjigu blagajne na dan kada je primio novac. Da bi to učinio, blagajnik rezervira PKO brojeve unaprijed za svaki dan. Ako je za svaki od ovih dana stanje već povučeno, stranice knjige moraju se ponovno urediti. A ako zaposlenik, koji je u drugom gradu, stavi prihod na korporativnu karticu putem bankomata? Zatim, na datum upisa, morate sastaviti i gotovinsku nagodbu za isporuku novca u banku. Ovaj djelatnik RKO ne potpisuje. Osnova za njegovu kompilaciju je provjera bankomata. (+) Datumi gotovinskih dokumenata i upisa u knjigu blagajne podudaraju se s vođenjem gotovinskog prometa. Bilješka. Ako taj novac ne primite retroaktivno, već na dan kada se zaposlenik vrati, tada, kao u opciji 2 koja je gore spomenuta, riskirate dobiti kaznu od inspekcije. Međutim, ovaj rizik nije tako velik. Sudovi su uzeli u obzir tehničku nemogućnost dostave primljenog novca u ured istog dana i odbili kaznu. OPCIJA 2. Blagajnik sastavlja PQS već na dan primitka primitka djelatnika, a to čini na temelju podataka dobivenih od zaposlenika putem telefona, faksa, e-maila i sl. Blagajnik evidentira PKO u knjizi blagajne za taj dan. Dokumente koji služe kao podloga za sastavljanje PKO (Z-izvješće, BSO) zaposlenik daje blagajniku po povratku u poslovnicu (a na dan izrade, po mogućnosti, šalje ih faxom ili e-mailom ). (-) Blagajnik potpisuje novac koji nije primio i kojeg nema u blagajni. Ali uvijek postoji rizik da gotovina iz nekog razloga ne stigne do blagajne. Stoga se ova opcija ne može koristiti. OPCIJA 3. Voditelj izdaje nalog za stvaranje privremene blagajne za vrijeme prodaje daleko od ureda A, imenuje zaposlenika koji prima gotovinu za privremenog blagajnika i daje mu pravo potpisivanja gotovinskih dokumenata. Dajemo mu PKO obrasce i potpuno novu knjigu blagajne i objašnjavamo kako i kada to sve ispuniti. Odnosno, on će svakodnevno sastavljati PKO (a ako daje novac banci, i obračun gotovine) i vršiti unose u svoju knjigu blagajne. Listove "izlazne" knjige blagajne nije potrebno slati u sjedište. Ovo je potrebno samo za odvojene jedinice. Po povratku, djelatnik uz novac predaje i svoju "izlaznu" knjigu blagajne. U njoj će biti registrirana posljednja blagajna za predaju gotovine glavnoj blagajni. Nakon toga, dužnosti blagajnika uklanjaju se od zaposlenika. A prihodi koje je donio na tekući dan evidentiraju se posebnim PKO u glavnoj knjizi blagajne. *** Koju god opciju odabrali, razmislite o tome kako možete pratiti limit svoje ladice s gotovinom. Primjerice, blagajnik prije odlaska može reći prodavačima koliko je ostalo do limita, kako bi višak vratili banci na vrijeme. Zaposlenik koji prima gotovinu na put može dnevno (telefonom, faksom, e-mailom) prijaviti blagajniku iznos primljenog prihoda. I zapamtite da od bilo kojeg dana možete postaviti novi limit ponovnim izračunom na temelju vaše maksimalne dnevne zarade.

Uputa Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014. (u daljnjem tekstu Uputa br. 3210-U). Za kršenje ovog postupka sama organizacija može biti kažnjena novčanom kaznom od 40.000 do 50.000 rubalja, a njezini službenici - od 4.000 do 5.000 rubalja. (1. dio članka 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Osim toga, predviđene su administrativne novčane kazne za neuporabu, u slučajevima utvrđenim saveznim zakonima, CCP-a, kao i za kršenja postupka za njegov rad. U tom slučaju, novčana kazna se naplaćuje od tvrtke u iznosu od 30.000 do 40.000 rubalja, od njegovih službenika - u iznosu od 3.000 do 4.000 rubalja. (2. dio članka 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Vrste prekršaja u području gotovinskih transakcija i korištenja blagajni, za koje se mogu voditi administrativno, jasno su navedene u člancima 14.5 i 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Ipak, u praksi porezne vlasti često proširuju te popise, pokušavajući novčano kazniti tvrtke za druge radnje koje nisu navedene kao prekršaji u Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Gotovina preko limita

Maksimalni iznos gotovinskog plaćanja u nagodbama između dvije pravne osobe, dva poduzetnika, kao i između organizacije i poduzetnika je 100.000 rubalja, štoviše, u okviru jednog sporazuma (klauzula 1. Direktive Banke Rusije od 20.06. 07 br. 1843-U, u daljnjem tekstu - Uputa br. 1843-U). Upravo taj dodatak izaziva najviše kontroverzi u praksi.

Očito, ako je organizacija jednom uplatila na blagajnu druge tvrtke iznos veći od 100.000 rubalja. ili u trenutku izdao više od 100.000 rubalja. putem punomoći zaposlenika primatelja, kazna je legitimna i gotovo ju je nemoguće osporiti. Sumnje u opravdanost kazne nastaju ako se gotovinska plaćanja izvrše u roku od nekoliko dana ili ako je između organizacija sklopljeno nekoliko sporazuma.

Plaćanje u više rata. Banka Rusije objasnila je da Uredba br. 1843-U ne postavlja nikakva vremenska ograničenja za gotovinska plaćanja. Na primjer, ne navodi da postoji ograničenje ukupnog iznosa plaćanja u jednom radnom danu. Ovaj dokument sadrži ograničenje samo na iznos od 100.000 rubalja. kao cjelina unutar istog ugovora. Razdoblje valjanosti ugovora i učestalost nagodbi prema njemu u ovom slučaju nisu bitni (pismo Banke Rusije od 04.12.07 br. 190-T).

Stoga se, u svrhu provjere, gotovinska plaćanja prema istom ugovoru između istih osoba zbrajaju, čak i ako su izvršena različitim danima i razdvojena dugim vremenskim razdobljem. To znači da ako ukupni iznos gotovinskih plaćanja prema određenom ugovoru premaši 100.000 rubalja, sudionici transakcije mogu biti pozvani na administrativnu odgovornost (dio 1, članak 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Postavlja se pitanje tko točno može biti kažnjen - uplatitelj ili primatelj novca, ili obje strane plaćanja. Nažalost, još uvijek nema jasnog odgovora na njega. Postoji samo dopis Banke Rusije u kojem se navodi da se odgovornost odnosi isključivo na prekolimitnu uplatu (dopis br. 14-4/308 od 24. studenog 1994.). Međutim, ovo je pismo zapravo postalo nevažeće 2003. godine.

Moskovske porezne vlasti, pozivajući se na isto pismo Banke Rusije, također su potvrdile da se članak 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije ne odnosi na pravne osobe koje primaju isplatu (točka 2 pisma Ministarstva za Porezi i porezi Rusije od 30. prosinca 2002. br. 29-12 / 64034). Neki sudovi dolaze do sličnog zaključka (odluke Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 22. svibnja 2006. br. KA-A40 / 4070-06 i Volga okruga od 30. listopada 03. br. A55-4572 / 03-3 kotari).

Međutim, nedavno su arbitri, posebno Savezna antimonopolska služba okruga Volga-Vyatka, sve više počeli ukazivati ​​na to da se administrativna novčana kazna izriče ne samo uplatitelju, već i osobi koja prima višak gotovine (Dekret Savezne antimonopolske službe od okruga Volga-Vyatka od 30. studenog 2010. br. A28-2959/2010, br. A28-1778/2010 od 27.7.2010., br. A28-16681/2009 od 18.2.2010. i br. A79-1817/2008 od 22.09.08.). Stoga, organizacija koja je kažnjena zbog primanja prekomjerne uplate, prije nego što se obrati sudu sa zahtjevom za ukidanje kazne, mora analizirati sudsku praksu u svojoj regiji.

Prisutnost nekoliko ugovora između izvođača. Recimo da su plaćanja u gotovini unutar utvrđenog limita izvršena između dviju organizacija prema različitim ugovorima, a njihov ukupni iznos premašuje 100.000 rubalja. Ovo nije prekršaj, čak i ako su ta plaćanja izvršena u roku od jednog dana.

Sporovi nastaju kada između dva društva postoji više poslovnih ugovora koji su sadržajno slični, primjerice više ugovora o kreditu. Istodobno, novčana plaćanja prema svakom ugovoru pojedinačno nisu premašila 100.000 rubalja, ali ako zbrojimo plaćanja prema svim sličnim ugovorima za odgovarajuće razdoblje, tada je njihov ukupni iznos iznosio više od 100.000 rubalja.

Pri ocjeni takvih situacija arbitražni sudovi polaze od činjenice da sama činjenica sklapanja više sadržaja sličnih ugovora ne može poslužiti kao temelj za zaključak da je jedna transakcija stvarno obavljena. Obično sudovi ispituju predmet svakog ugovora i njegove bitne odredbe.

Primjerice, razmatrajući nekoliko ugovora o prijevozu robe, sudovi su došli do zaključka da je svaki od tih ugovora samostalan. Uostalom, predviđali su različite uvjete u pogledu otpremljene robe i njezinih karakteristika, različite rute prijevoza i cijenu prijevoza. To znači da su se novčane nagodbe odvijale prema više različitih ugovora, a ne u okviru jedne transakcije. Stoga utvrđeno ograničenje gotovinske namire nije prekoračeno (odluke Osamnaestog arbitražnog žalbenog suda od 04/08/11 br. 18AP-2577/2011 i Desetog arbitražnog žalbenog suda od 09/15/10 br. A41-15407 /10).

No, postoje primjeri sudskih odluka sa suprotnim zaključcima. Tako je, nakon analize nekoliko ugovora o kreditu za uvjete kao što su kamatna stopa i razdoblje korištenja kredita, sud zaključio da je formalno potpisivanje šest ugovora o kreditu za 100.000 rubalja. svaki ne svjedoči o stvarnoj volji stranaka da sklope i izvrše šest neovisnih ugovora. U stvari, strane su izvršile jednu transakciju u ukupnom iznosu od 600.000 rubalja, čime su premašili utvrđeni limit gotovinskih obračuna između organizacija (Rezolucija Federalne antimonopolske službe okruga Volga-Vyatka od 18. ožujka 2008. br. A28-9126 /2007-60/18). Četrnaesti arbitražni prizivni sud došao je do sličnog zaključka, ali u situaciji kada su istog dana između istih osoba sklopljena dva ugovora o zajmu u ukupnom iznosu većem od 100.000 rubalja (odluka br. A05-12467 / 2011 od 29.3. .12) .

Unatoč tome, Devetnaesti arbitražni žalbeni sud, razmatrajući spor u vezi sa sklapanjem dva ugovora o zajmu, svaki u iznosu od 100.000 rubalja, smatrao ih je zasebnim ugovorima, unatoč sličnosti njihovih uvjeta (odluka od 04.10.12. br. A35-7885 / 2012).

Novčane nagodbe u okviru različitih aneksa ili dodatnih sporazuma uz jedan ugovor. U takvoj situaciji sudovi najčešće slijede formalni put i priznaju takve izračune kao napravljene prema jednom ugovoru (dekret Jedanaestog arbitražnog prizivnog suda od 27. srpnja 2012. br. A65-11294 / 2012).

Stoga, ako ukupni iznos plaćanja prema nekoliko dodatnih sporazuma uz jedan ugovor prelazi 100.000 rubalja, to se smatra kršenjem. Stoga je naplata novčane kazne u ovom slučaju zakonita (1. dio članka 15.1. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Kasno knjiženje novca na blagajnu

Porezna tijela imaju pravo provjeravati cjelovitost računovodstva gotovinskih prihoda u organizacijama, a istodobno se rukovode Administrativnim propisima za izvršenje savezne državne funkcije za kontrolu i nadzor nad cjelovitošću računovodstva gotovinskih prihoda u Organizacije i pojedinačni poduzetnici (odobreno naredbom br. 133n od 17.10.11.) .

Kontrola se sastoji u usporedbi iznosa gotovine u ladici blagajne s podacima prikazanim u fiskalnom izvješću, na kontrolnoj vrpci blagajne i unosima u dnevniku blagajnika. S druge strane, knjiženja u dnevniku blagajnika-operatera ovjeravaju se blagajničkim nalozima, blagajničkim izvješćima i podacima iz knjige blagajne, te knjigama prihoda i rashoda. Za svaku otkrivenu činjenicu nepodudarnosti, stručnjak inspektorata prima pismena objašnjenja od službenika organizacije koja se pregledava (članak 37. Upravnog pravilnika).

Očito je teško osporiti dokumentirane činjenice. Ipak, tvrtke uspijevaju izbjeći administrativnu kaznu ako su u vrijeme revizije sporni iznosi još uvijek knjiženi na blagajnu, iako nenadobno. Prema sudovima, nepravodobno knjiženje sredstava u blagajnu ne predstavlja prekršaj prema dijelu 1. članka 15.1. Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije (dekret Devetog arbitražnog žalbenog suda od 06.02.13. br. 09AP -40090/2012). Uostalom, odgovornost se utvrđuje samo za neprijam ili nepotpuno knjiženje gotovine u blagajnu (1. dio članka 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

U nizu slučajeva sudovi primjećuju da se neprimitak sredstava shvaća kao kršenje ne samo pravila za prihvaćanje, već i pravila za izdavanje gotovine. Na primjer, sud je izjednačio nepravodobno izdavanje sredstava kupcima za robu koju su vratili s neprimanjem dijela prihoda i stoga je novčanu kaznu za ovaj prekršaj priznao zakonitom (Odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 28.01. .11 br. 5-AD11-1).

Osobni novac zaposlenika na blagajni

Do 2012. godine uspostavljena je zabrana držanja gotovine i drugih vrijednosti koje ne pripadaju organizaciji na blagajni. Takav novac, pronađen tijekom revizije, priznat je kao neprimljeni prihod tvrtke i uračunat u njen prihod. Osim toga, naplaćene su novčane kazne od organizacije i njezinih službenika za nepotpuno knjiženje gotovine na blagajnu (1. dio članka 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Trenutna Direktiva br. 3210-U ne sadrži sličnu zabranu. Međutim, to ne znači da je držanje osobnog novca zaposlenika ili osnivača u blagajni organizacije dopušteno bez izdavanja odgovarajućih dokumenata.

Uostalom, prihvaćanje gotovine od strane pravne osobe, uključujući i od zaposlenika, provodi se prema dolaznim nalozima za gotovinu (klauzula 5 Direktive br. 3210-U). Dakle, kako inspekcija ne bi imala temelja za privođenje organizacije upravnoj odgovornosti, prilikom pohranjivanja osobnog novca zaposlenika, osnivača i drugih osoba u blagajnu potrebno je s njima sastaviti ugovor o pohrani i blagajnički račun. nalog za iznos primljen na privremeno skladištenje.

Gotovinski limit nije postavljen

Svaka organizacija ili poduzetnik samostalno izračunava i određuje maksimalnu dopuštenu količinu gotovine koju može držati u svojoj blagajni (točka 2. Direktive br. 3210-U). Istodobno se rukovode pravilima navedenim u dodatku Direktive br. 3210-U.

Gotovinski limit je neograničen. Doista, Direktiva br. 3210-U ne navodi razdoblje valjanosti takvog ograničenja. Ispada da ako organizacija nije odobrila ograničenje gotovine za 2014. i nastavila se rukovoditi prethodno utvrđenim iznosom, ne može se smatrati da je veličina njezinog ograničenja za tekuću godinu jednaka nuli i da je sva gotovina preostala u gotovini na kraju dana je preko granice. To znači da ne može biti kažnjena za držanje gotovine iznad tog limita.

Međutim, za akumulaciju viška gotovine na blagajni, s izuzetkom dana isplate, tvrtka i njeni dužnosnici mogu biti administrativno odgovorni (klauzula 2. Direktive br. 3210-U i dio 1. članka 15.1. Zakona o upravnim sporovima). Kaznena djela Ruske Federacije). Male tvrtke i poduzetnici imaju pravo ne postaviti gotovinski limit. A prethodno odobrena granična vrijednost stanja gotovine može se poništiti izdavanjem odgovarajućeg naloga.

Kontrolirajte kupnje tijekom provjera CCP-a

Već dugi niz godina vode se brojni sporovi oko pitanja mogu li porezne vlasti provoditi tzv. probne kupnje robe ili usluga kako bi identificirale i evidentirale prekršaje vezane uz korištenje CCP-a. Za porezne službenike ova metoda ostaje praktički jedini način da uhvate beskrupulozne blagajnike i prodavače za ruku. Pitanje je je li njegova uporaba zakonita i imaju li se porezne vlasti pravo pozivati ​​na dokaze dobivene tijekom takvih događaja.

S jedne strane, zakonodavstvo Ruske Federacije nije dalo inspektorima takve ovlasti. No, s druge strane, nije sadržavao izravnu zabranu počinjenja tih radnji. Čini se da se situacija trebala promijeniti stupanjem na snagu 5. veljače 2012. Administrativnog pravilnika za Federalnu poreznu službu za obavljanje državne funkcije vršenja kontrole i nadzora nad poštivanjem zahtjeva za blagajne, postupak, uvjeti za njegovu registraciju i korištenje, odobreni. Naredba Ministarstva financija Rusije br. 132n od 17. listopada 2011. (u daljnjem tekstu: Uredba br. 132n).

Činjenica je da stavak 23. ovog dokumenta navodi da provjera izdavanja novčanih primanja od strane stručnjaka inspekcije uključuje:

- kupnja robe, radova, usluga;
- plaćanje te robe, radova, usluga u gotovini ili platnim karticama;
- utvrđivanje činjenice registracije ili neizvršenja dokumenta kojim se potvrđuje primitak sredstava za relevantni proizvod, rad, uslugu.

Neposredno u istom stavku navedeno je da navedene radnje inspekcijski stručnjaci mogu provoditi samo u dva oblika:

- u obliku kontrole temeljene na vizualnom opažanju korištenjem video i audio zapisa činjenica kupnje i plaćanja robe;
- u vidu postupaka usmjerenih na utvrđivanje činjenica neizdavanja novčanih računa prilikom prodaje robe, plaćanja obavljenog rada ili pružene usluge.

Ispada da opet ne proizlazi iz stavka 23. Uredbe br. 132n da radi utvrđivanja kršenja u vezi s upotrebom opreme za blagajne, zaposlenik porezne inspekcije mora kupiti robu, radove ili usluge.

Sudovi se također ne žure priznati pravo poreznih vlasti na provođenje testnih kupnji. Istodobno, suci napominju da se informacije koje su porezni službenici dobili tijekom probne kupnje prilikom praćenja upotrebe CCP-a ne mogu smatrati dokazima dobivenim u skladu sa zahtjevima zakona (odluke Desetog arbitražnog prizivnog suda od 28.01. .13 br. A41-18162 /12 i Devetog arbitražnog prizivnog suda od 11. prosinca 2012. br. 09AP-33439/2012-AK).

Neki sudovi opće nadležnosti donose konkretnije zaključke, a ne u korist poreznih vlasti. Na primjer, gradski sud istaknuo je da iz analize stavka 23 Uredbe br. 132n proizlazi da bi inspektor trebao samo vizualno promatrati činjenicu kupnje i plaćanja robe od strane kupca, uključujući sa ili bez upotrebe videa ili audio fiksacija. Promatranje radnji za kupnju i plaćanje robe ne podrazumijeva izravno sudjelovanje inspektora u radnjama koje promatraju (odluka Gradskog suda Sankt Peterburga od 22.10.12 br.

Stoga ostaje otvoreno pitanje imaju li porezne vlasti pravo obavljati probne kupnje tijekom provjere korištenja CCP-a, što omogućuje osporavanje njihovih rezultata i izbjegavanje kazni.

A. Khomenko,
porezni savjetnik

Molim vas da mi pomognete razumjeti sljedeću situaciju. U našoj organizaciji imamo parking opremu, dispečeri uzimaju dnevne Z-izvještaje i donose ih u računovodstvo zajedno sa gotovinom u kasi primaoca. Vikendom, recimo, računovodstvo ne radi, dispečer u ponedjeljak donosi Z-izvještaje i novac za subotu i nedjelju u računovodstvo. Tako je i za novogodišnje praznike, primjerice, računovodstvo je izašlo 9., a dispečeri su donijeli Z-izvješća za razdoblje od 1. do 9. siječnja i shodno tome novac. A u računovodstvenom odjelu prikazujemo prihod za svako Z-izvješće do datuma ponedjeljka, ako se radi o izlazu nakon vikenda, ili 9. siječnja, ako je izlaz nakon novogodišnjih praznika, zasebni PKO-ovi za svaki Z -izvješće. Postoji li potreba za prikazom prihoda za svako Z-izvješće kao zaseban PQS ili se jedan PQS može sastaviti za nekoliko Z-izvješća? Ako je moguće, koje datume unositi u knjigu blagajne? I još jedno pitanje, računovodstvo radi na pet dana, ali nije zgodno primati prihode svaki dan, jer nema uvijek dovoljno vremena za to , a ne tako velike prihode. Da li je moguće da dispečeri dnevno uzimaju Z-izvještaje, pohranjuju ih i npr. srijedom i petkom postavljaju dostavu prihoda i Z-izvještaja u računovodstvo. Je li legalno? I kako će se u ovom slučaju, ako je moguće, evidencija odražavati u knjizi blagajne, je li pohranjena u računovodstvu?kontrolori zajedno sa Z-izvješćima?

Gdje trebaju voditi knjigu blagajne kod otpremnika koji izdaju Z-izvješća ili u računovodstvu koje prima prihode od otpremnika uz Z-izvješća?

Novac primljen od stanovništva mora se uplatiti na blagajnu organizacije najkasnije do kraja radnog dana. Ako sredstva stignu na glavnu blagajnu sljedeći dan nakon uklanjanja Z-izvješća, tada će takva kašnjenja biti u suprotnosti s redoslijedom obavljanja gotovinskih transakcija.

Odnosno, PQS se mora sastaviti za svako Z-izvješće i mora sadržavati isti datum.

U tom slučaju organizacija ima pravo samostalno uspostaviti postupak priznavanja prihoda.

, , ).

Sjevernokavkaski okrug,).

Knjigu blagajne, u pravilu, popunjava blagajnik, nakon čega je ovjerava računovođa. Ako nemate blagajnika, a računovođa vodi knjige, onda knjigu blagajne držite u računovodstvu. Narudžbu možete popraviti internim dokumentima.

Elena Popova,

Kako voditi knjigu blagajne (f. KO-4)

Tko vodi knjigu blagajne

Odrazite podatke o novčanom tijeku u knjizi blagajne u obrascu br. KO-4. To bi trebale činiti sve organizacije, bez obzira na primjenjivi porezni sustav ili njihov organizacijski i pravni oblik. Pravo neispunjavanja knjige blagajne imaju samo poduzetnici koji vode evidenciju prihoda i rashoda ili fizičkih pokazatelja sukladno poreznom zakonodavstvu. Sve to proizlazi iz stavaka i 4.6 upute Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U, kao i iz stavka 2. rezolucije Goskomstata Rusije od 18. kolovoza 1998. br. 88, stavak 4. članka 346.11 i stavak 5. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako se gotovinske transakcije ne odražavaju u knjizi blagajne na vrijeme ili u cijelosti, porezni inspektori imaju pravo kazniti organizaciju.

Činjenica je da sav novac primljen na blagajni mora biti kreditiran. Tko to ne čini, krši disciplinu u blagajni. U isto vrijeme kapitalizirati novac znači prikazati ga u knjizi blagajne. Štoviše, to je upravo u iznosu koji je potvrđen gotovinskim dokumentima.* Ovaj postupak je utvrđen stavkom 4.6 Direktive Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014., a njegovo kršenje je kažnjivo izravno je navedeno. u Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Kada porezni inspektori provjeravaju je li sva gotovina odobrena, provjeravaju podatke u knjizi blagajne s primarnim dokumentima - Z-izvješća, PKO, RKO itd. Ako se utvrdi odstupanje, organizacija će biti kažnjena. Ovo pravo inspektora potvrđuju i sudovi (vidi, na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 5. travnja 2010. br. A03-13078 / 2009, Povolškog okruga od 30. siječnja 2008. br. A12-11536 / 07-C59, istočnosibirski okrug od 13. ožujka 2007. br. A74-3799 / 2006-F02-1166 / 2007).

Prekršajem se priznaje i evidencija primljenog novca u knjizi blagajne koja nije pravodobno upisana. Odnosno, kada unosi u knjigu blagajne nisu izvršeni na dan kada je gotovina stigla na blagajnu (vidi, na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Povolškog okruga od 19. lipnja 2009. br. A12- 20715 / 2008, Sjevernokavkaski okrug od 9. lipnja 2009. br. br. A32-11915 / 2008-70 / 75-20AZH, od 10. listopada 2007. br. F08-6779 / 2007-2517A). *

Glavni računovođa treba kontrolirati da li se knjiga blagajne pravilno vodi. Ali što ako je bolestan ili na godišnjem odmoru? Tada je voditelj odgovoran za ovaj posao. Ako nemarno postupaju sa svojim dužnostima, bit će kažnjeni i zbog kršenja postupka vođenja knjige blagajne prema Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Evo kazni za prekršitelje:

• od 40.000 do 50.000 rubalja. – za organizacije;
• od 4000 do 5000 rubalja. - za dužnosnike. Odnosno za poduzetnike šef računovodstva, voditelj (kada zamjenjuje odsutnog šefa računovodstva).

Inače, blagajnici ne pripadaju dužnosnicima. I unatoč činjenici da su materijalno odgovorne osobe, za njih nema upravne kazne. Ovaj zaključak potvrđuje stavak 14. Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 24. listopada 2006. br. 18. Stoga je toliko važno kontrolirati rad blagajnika. Uostalom, zbog njihovih pogrešaka, i glavni računovođa i organizacija će biti kažnjeni.

Kako održavati obrazac br. KO-4 kada organizacija ima nekoliko operativnih blagajni

Ali kako onda kapitalizirati sav novčani prihod? Ne brinite, sve je osigurano, postupak je sljedeći. Kretanje novca u radnim blagajnama tijekom dana odražava se u dnevniku blagajnika-operatera na obrascu br. KM-4. Oni ga provode za svaki CCP. Zatim se gotovinski prihodi iz operativnih dvorana prenose u glavnu blagajnu. Tamo djelatnici vrše knjiženje u blagajničku knjigu. Osnova za njih bit će računi za primanje blagajne na obrascu broj KO-1, koji se sastavljaju prema kontrolnim vrpcama blagajni operativnih blagajni.

Takva je regulativa predviđena stavcima 4.6 i 5.2 Direktive Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014., odobrene direktive.

Da li je primitak gotovine, kao i njihovo trošenje ispravno prikazano u knjizi blagajne, možete provjeriti prometom računa 50 "Blagajna". To proizlazi iz Uputa za kontni plan (račun 50) i stavka 5. članka 4.6. Direktive Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U.

Vikend blagajnice primaju se odmah, a predaju sljedeći radni dan

Ljekarne naše organizacije rade ne samo radnim danom, već i vikendom, kao i praznicima. Zarade za vikend i državne praznike dospijevaju sljedeći radni dan. Nakon toga višak gotovine predajemo banci. To jest, drugi radni dan nakon vikenda ili praznika. Činimo li pravu stvar?

Odgovorila Victoria Ovchinnikova,

Vodeći revizor Odjela revizije KSK Grupe

Ne, morate primiti gotovinu na dan kada je operacija obavljena. Na ovaj datum trebate izdati nalog za primitak gotovine, a zatim unijeti podatke u knjigu blagajne. * Ovaj zaključak proizlazi iz sadržaja poglavlja i Uredbe koju je odobrila Banka Rusije 12. listopada 2011. br. 373-str.

Imajte na umu: ljekarne vaše tvrtke su zasebni pododjeli. Međutim, knjiga blagajne u organizaciji može se voditi samo u jednom primjerku. Slijedom navedenog, ljekarne moraju ispunjavati blagajničke listove, podizati saldo na kraju radnog dana dnevno, te ih prenositi u sjedište. To treba učiniti najkasnije sljedeći radni dan kao ulog u knjigu blagajne. Štoviše, listove knjige blagajne možete prenijeti na papiru ili u elektroničkom obliku.

Elena Popova, Državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije 1. ranga

Koje dokumente sastaviti kada radite s CCP-om

Kraj smjene

Na kraju radne smjene blagajnik-operater: *

• na temelju Z-izvješća vrši knjiženje u dnevnik blagajnika-operatera u obrascu br.KM-4;
• sastavlja potvrdu-izvještaj blagajnika-operatera na obrascu broj KM-6. Ovaj dokument također odražava očitanja kontrolnih i zbrojnih brojila, iznos prihoda po smjeni i iznos novca vraćen kupcima. Izvješće se sastavlja u jednom primjerku i zajedno s prihodom prenosi u glavnu blagajnu.
• vraća višem blagajniku glavne blagajne iznos novca primljen na početku smjene za razmjenu i početne obračune s kupcima. Ovaj povrat evidentira se u knjizi primljenih sredstava i izdaje blagajnik na obrascu br. KO-5. U potvrdi o povratu ovog iznosa, viši blagajnik se potpisuje u koloni 9.

Ovaj postupak je predviđen u klauzuli 6.1 Modela pravila odobrenih pismom Ministarstva financija Rusije od 30. kolovoza 1993. br. 104, klauzule, 4.5 instrukcije Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U, upute za popunjavanje obrazaca br. KM-4 i br. KM-6, odobrene Odlukom Goskomstata Rusije od 25. prosinca 1998. br. 132, upute za popunjavanje obrasca br. KO-5 , odobren Dekretom Goskomstata Rusije od 18. kolovoza 1998. br. 88.

Na temelju potvrda-izvješća blagajnika-operatera, blagajnik (viši blagajnik) sastavlja zbirno izvješće za sve blagajne (obrazac br. KM-7 "Informacije o očitanjima brojača blagajni i prihodu organizacije"). Izrađuje se u jednom primjerku. Stupci 5-7 sažetog izvješća odražavaju očitanja brojila svake CCP, stupac 8 - iznos prihoda. Zasebno je naznačeno koliko je novca dano kupcima prilikom povrata robe i koji su iznosi uneseni greškom. Zbirno izvješće potpisuju viši blagajnik i voditelj organizacije. Prenosi se u računovodstvo zajedno s prihvatnim i izdatnim nalozima i potvrdama-izvješćima blagajnika-operatera. Ovaj postupak propisan je uputama odobrenim Odlukom Državnog odbora za statistiku Rusije od 25. prosinca 1998. br. 132.

Situacija: na koji dan je potrebno izvršiti upis u dnevnik blagajnika-operatera i knjižiti prihod ako blagajnička smjena traje od 11 sati tekućeg dana do 6 sati sljedećeg dana.

U tom slučaju organizacija ima pravo samostalno uspostaviti postupak priznavanja prihoda. Ovo je objašnjeno na sljedeći način.*

Blagajnik-operater je dužan svakodnevno na kraju radne smjene popuniti dnevnik blagajnika-operatera na obrascu broj KM-4. Dnevnik se popunjava kronološkim redom. Osnova za unose u njega su Z-izvješća preuzeta iz CCP-a na kraju svake smjene. To proizlazi iz uputa odobrenih rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 25. prosinca 1998. br. 132.

Na temelju kontrolne vrpce izvučene iz blagajne izdaje se blagajnički nalog za ukupan iznos primljene gotovine (točka 5.2 Direktive Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U).*

Podatke o kretanju gotovine i gotovinskim obračunima blagajnik evidentira u knjizi blagajne na obrascu broj KO-4. Svakog dana računovođa potvrđuje iznos novčanih primitaka koji su odobreni po danu i prikazani od strane blagajnika u knjizi blagajne (na temelju ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu). To proizlazi iz članka 4.6 Direktive Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014.

Istodobno, vrijeme početka i završetka rada različitih odjela organizacije možda se neće podudarati (na primjer, promjena blagajnika možda se neće podudarati s radnim vremenom odjela računovodstva). Osim toga, početak (kraj) radne smjene ne smije se podudarati s početkom (krajom) kalendarskog dana. Način rada osoblja treba propisati Pravilnikom o radu (čl. , Zakon o radu Ruske Federacije).

U ovom slučaju možete kapitalizirati prihod za smjenu na sljedeći način: *

1. Blagajnik-operater uzima dva Z-izvještaja: jedan na kraju tekućeg dana, drugi na kraju radne smjene. Upisi u dnevnik blagajnika i knjigu blagajne vrše se za odgovarajuće dane. Prihod se knjiži u iznosu navedenom u svakom od Z-izvješća.

2. Blagajnik-operater uzima jedan Z-izvješće na kraju smjene i cjelokupan iznos prihoda stiže na dan završetka smjene (to se odražava u dnevniku blagajnika i knjizi blagajne istog dana ).

Na primjer, ako smjena blagajnika-operatera traje od 11 sati tekućeg dana do 6 sati sljedećeg dana, tada se prihod može knjižiti:

• u odgovarajućim iznosima tekućeg i idućih dana (na temelju Z-izvještaja uzetih u 00:00 tekućeg dana i na kraju smjene (6:00) sljedećeg dana);
• u punom iznosu sljedeći radni dan (na temelju Z-izvještaja na kraju smjene (6 ujutro), koji pada na sljedeći dan).

Odabrana opcija odobrava se nalogom voditelja organizacije.

Legitimnost takvog stava potvrđuje porezna uprava (vidi, na primjer, pisma Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 3. svibnja 2005. br. 09-24 / 31061, Federalna porezna služba Rusije za Moskvu od 3. veljače 2003. br. 29-12 / 6552 ).

Glavni računovođa savjetuje: postoje argumenti koji organizaciji omogućuju kapitalizaciju svih prihoda primljenih za smjenu (na temelju Z-izvješća snimljenog na kraju smjene) prethodnog dana. Oni su sljedeći.

Svakog dana računovođa bilježi gotovinske prihode koje organizacija primi u knjigu blagajne (članak 4.6 Direktive Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U). Ovi podaci su osnova za odražavanje unosa u računovodstvu. U skladu s načelom racionalnosti računovodstva, nezgodno je izvršiti ove unose sljedeći dan (ili raspodijeliti prihode za smjene između različitih dana), što dovodi do povećanja troškova rada (klauzula 6 PBU 1/2008). Odražavajući prihod primljen za smjenu, prethodnog dana, zadovoljava potrebe organizacije za određivanje stanja zaliha na početku sljedećeg dana. Budući da korištenje ove opcije ne dovodi do iskrivljavanja računovodstvenih podataka i kršenja gotovinske discipline, voditelj organizacije ima pravo odobriti je nalogom organizacije.*

Iz situacije

Elena Popova, Državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije 1. ranga

U kojim slučajevima je potrebno ispisati račune i naloge za plaćanje gotovine

Ulazni blagajnički nalog

Prilikom primanja gotovine sastavite dolazni blagajnički nalog na obrascu br. KO-1 i dajte deponentu potvrdu o dolaznom gotovinskom nalogu (čl. 5. stavak, 5.1. Direktive Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U).

Novac primljen od stanovništva (uz izdavanje CCP čekova) mora se uplatiti na blagajnu organizacije najkasnije do kraja radnog dana ili dolaska kolekcionara, ako stigne ranije. U tom slučaju sastavite jedan ili više ulaznih naloga za gotovinu na cjelokupni iznos prihoda (