การรวมเงินสดที่ได้รับ เราท้าทายค่าปรับสำหรับเครื่องบันทึกเงินสดและเครื่องบันทึกเงินสด

"การตรวจสอบและตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบันของรัฐ (เทศบาล)", 2555, N 7

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง N 54-FZ<1>และวรรค 1 ของมาตรา 7 แห่งกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย N 943-1<2>หน่วยงานด้านภาษีได้รับความไว้วางใจให้รับผิดชอบในการควบคุมและกำกับดูแลความสมบูรณ์ของการบันทึกรายได้โดยองค์กรที่ชำระเงินด้วยเงินสดโดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด โปรดทราบว่ากิจกรรมที่ดำเนินการโดยหน่วยงานภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการปฏิบัติหน้าที่นี้ไม่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภาษีและดังนั้นจึงไม่ได้รับการควบคุมโดยบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนในการดำเนินการควบคุมและกำกับดูแลดังกล่าวได้รับการควบคุมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 ตุลาคม 2554 N 133n “ ในการอนุมัติกฎเกณฑ์การบริหารสำหรับการดำเนินการของ Federal Tax Service ฟังก์ชั่นของรัฐควบคุมดูแลความครบถ้วนสมบูรณ์ของการบัญชีรายได้ เงินในองค์กรและ ผู้ประกอบการแต่ละราย" (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อบังคับทางปกครอง)

<1>กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 22 พฤษภาคม 2546 N 54-FZ "เกี่ยวกับการใช้อุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสดเมื่อชำระเงินด้วยเงินสดและ (หรือ) ชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงิน"
<2>กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 มีนาคม 2534 N 943-1 “ เกี่ยวกับหน่วยงานด้านภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย".

บทบัญญัติทั่วไป

ตามมาตรา 1 ของมาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง N 54-FZ องค์กรต่างๆ รวมถึงสถาบันของรัฐ (เทศบาล) ที่ดำเนินการชำระเงินสดหรือชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงินในกรณีของการขายสินค้า การปฏิบัติงานหรือการให้บริการ จำเป็นต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสดที่รวมอยู่ด้วย ใน ทะเบียนของรัฐอุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด

ในเวลาเดียวกันกฎหมายของรัฐบาลกลาง N 54-FZ และข้อบังคับในการดำเนินการชำระเงินด้วยเงินสดและ (หรือ) การชำระหนี้โดยใช้บัตรชำระเงินโดยไม่ต้องใช้อุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 พฤษภาคม 2008 N 359 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อบังคับ N 359) กำหนดว่าสถาบันของรัฐ (เทศบาล) สามารถดำเนินการชำระเงินได้โดยไม่ต้องใช้อุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับการออกเอกสารที่ออกใน BSO ซึ่งเทียบเท่ากับ ใบเสร็จรับเงิน BSO ดังกล่าว (ใบเสร็จรับเงิน ตั๋ว การสมัครสมาชิก ฯลฯ) จำเป็นต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้ (ข้อ 3 ของข้อบังคับหมายเลข 359):

• ชื่อเอกสาร ตัวเลขหกหลัก และชุด;
• ชื่อและรูปแบบทางกฎหมายของสถาบัน
• ที่ตั้งถาวร ผู้บริหารนิติบุคคล (ในกรณีที่ไม่มีผู้บริหารถาวรของนิติบุคคล - หน่วยงานอื่นหรือบุคคลที่มีสิทธิดำเนินการในนามของนิติบุคคลโดยไม่มีหนังสือมอบอำนาจ)
• TIN ของสถาบัน
• ประเภทของบริการ
• ต้นทุนการให้บริการในรูปของตัวเงิน
• จำนวนเงินที่ชำระเป็นเงินสด
• วันที่คำนวณและจัดทำเอกสาร
• ตำแหน่ง นามสกุล ชื่อและนามสกุลของผู้รับผิดชอบในการทำธุรกรรมและความถูกต้องของการดำเนินการ ลายเซ็นส่วนตัว ตราประทับขององค์กร
• รายละเอียดอื่น ๆ ที่แสดงถึงลักษณะเฉพาะของบริการที่ให้และองค์กรมีสิทธิ์ในการเสริมเอกสาร

เรื่องของการควบคุมและการกำกับดูแลความสมบูรณ์ของการผ่านรายการรายได้คือการสร้างความเป็นจริงของความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับเงินสดรับในองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย เราขอเตือนคุณว่าในวันที่ 01/01/2012 กฎระเบียบของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย N 373-P มีผลบังคับใช้<3>ซึ่งเป็นตัวกำหนดลำดับความประพฤติ ธุรกรรมเงินสดด้วยธนบัตรและเหรียญกษาปณ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อจัดระเบียบการหมุนเวียนเงินสดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

<3>ได้รับการอนุมัติกฎระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดด้วยธนบัตรและเหรียญของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 12 ตุลาคม 2554 N 373-P

สำหรับการอ้างอิง วัตถุที่ได้รับการตรวจสอบ (บุคคลที่ดำเนินมาตรการควบคุม (กำกับดูแล)) รวมถึงองค์กรต่างๆ (ยกเว้น องค์กรสินเชื่อ) และผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินการชำระเงินด้วยเงินสดและ (หรือ) ชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงินหรือตัวแทนที่ได้รับอนุญาต ดังนั้นสถาบันของรัฐ (เทศบาล) จึงสามารถตรวจสอบโดยหน่วยงานด้านภาษีได้เช่นกัน

การควบคุมถูกควบคุมโดย:

• ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย
• กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย N 943-1;
• กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 54-FZ;
• กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 3 มิถุนายน 2552 N 103-FZ “ เกี่ยวกับกิจกรรมการรับการชำระเงิน บุคคลดำเนินการโดยตัวแทนการชำระเงิน";
• พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 กันยายน 2547 N 506 "เมื่อได้รับอนุมัติกฎระเบียบเกี่ยวกับบริการภาษีของรัฐบาลกลาง";
• คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2550 N 470 "เมื่อได้รับอนุมัติกฎระเบียบเกี่ยวกับการลงทะเบียนและการใช้อุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสดที่ใช้โดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย";
• ข้อบังคับหมายเลข 359;
• คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 02.08.2005 N SAE-3-06/354@ “ เมื่อได้รับอนุมัติจากรายชื่อเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ได้รับอนุญาตให้จัดทำระเบียบการเกี่ยวกับความผิดทางการบริหาร”;
• คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/09/2548 N 101n "เมื่อได้รับอนุมัติกฎระเบียบเกี่ยวกับอาณาเขตของหน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลาง";
• คำสั่งของกระทรวงอุตสาหกรรมและพลังงานของรัสเซียลงวันที่ 5 กันยายน 2550 N 351 "เมื่อได้รับอนุมัติตราประทับตัวอย่างสำหรับอุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสด";
• คำสั่งของกระทรวงอุตสาหกรรมและพลังงานของรัสเซียลงวันที่ 5 กันยายน 2550 N 352 "เมื่อได้รับอนุมัติเครื่องหมายระบุตัวอย่างสำหรับอุปกรณ์บันทึกเงินสด";
• ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 ธันวาคม 2550 N 135n "เมื่อได้รับอนุมัติตัวอย่างป้าย "บริการ"
• ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 ธันวาคม 2550 N 136n “ เมื่อได้รับอนุมัติตัวอย่างเครื่องหมาย "ทะเบียนของรัฐ"
• คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 04/09/2008 N MM-3-2/152@ "ในการอนุมัติแบบฟอร์มใบสมัครสำหรับการลงทะเบียนอุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด สมุดบัญชีอุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด และบัตรลงทะเบียนอุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด"

ขั้นตอนการควบคุม

ตามข้อ 20 ของข้อบังคับการบริหาร เมื่อใช้การควบคุมและการกำกับดูแลความสมบูรณ์ของการผ่านรายการรายได้โดยสถาบันที่ชำระเงินด้วยเงินสดโดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด หน่วยงานด้านภาษีจะดำเนินการตามขั้นตอนต่อไปนี้

การนำเสนอคำสั่งให้ปฏิบัติหน้าที่ของรัฐพื้นฐานสำหรับการเริ่มต้นกิจกรรมการควบคุมคือการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีในการดำเนินการตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีเงินสดที่ได้รับจากสถาบัน

บันทึก! กำหนดเวลาในการดำเนินการตามมาตรการควบคุมในแต่ละกรณีกำหนดโดยหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษี อย่างไรก็ตาม จะต้องไม่เกิน 20 วันทำการนับจากวันที่นำเสนอคำสั่งให้ดำเนินการตรวจสอบต่อสถาบันที่ถูกตรวจสอบ (ข้อ 19 ของระเบียบการบริหาร)

เมื่อมาถึงสถาบันที่ได้รับการตรวจสอบ พนักงานของหน่วยงานภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบจะแสดงคำสั่งให้ดำเนินการตรวจสอบและแสดงบัตรประจำตัวอย่างเป็นทางการ ข้อเท็จจริงนี้จะต้องบันทึกพร้อมลายเซ็นของหัวหน้าสถาบันที่ถูกตรวจสอบ (บุคคลที่ได้รับอนุญาตจากเขา) ระบุตำแหน่งและวันที่นำเสนอเพื่อดำเนินการตรวจสอบ ควรสังเกตว่าความล้มเหลวในการทำความคุ้นเคยหรือการหลีกเลี่ยงความคุ้นเคยและการบันทึกข้อเท็จจริงของการนำเสนอคำสั่งนั้นสะท้อนให้เห็นโดยผู้ตรวจสอบในคำสั่งนั้นด้วย

การพิจารณา เอกสารที่จำเป็น. หลังจากนำเสนอสถาบันที่ได้รับการตรวจสอบพร้อมคำสั่งให้ดำเนินการตรวจสอบ พนักงานหน่วยงานภาษีจะดำเนินการตรวจสอบเอกสารที่จำเป็นในการดำเนินมาตรการควบคุม โดยเฉพาะอย่างยิ่งเอกสารดังกล่าวรวมถึง (ข้อ 29 ของระเบียบบริหาร):

• วารสารพนักงานแคชเชียร์
• ดำเนินการคืนเงินให้กับผู้ซื้อ (ลูกค้า) สำหรับการรับเงินสดที่ไม่ได้ใช้
• บันทึกการอ่านผลรวมเงินสดและเคาน์เตอร์ควบคุมของเครื่องบันทึกเงินสดที่ทำงานโดยไม่มีพนักงานแคชเชียร์
• การพิมพ์รายงานจากหน่วยความจำทางการเงินของอุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสดและไดรฟ์หน่วยความจำทางการเงินที่ใช้
• เทปควบคุมของอุปกรณ์บันทึกเงินสดบนกระดาษและ (หรือ) งานพิมพ์ของเทปควบคุมที่ทำบนสื่ออิเล็กทรอนิกส์
• คำสั่งซื้อเงินสดเข้าและออก
• วารสารการลงทะเบียนเอกสารเงินสดเข้าและออก
• รายงานค่าใช้จ่าย
• หนังสือเล่มเงินสด;
• รายงานใบรับรองของพนักงานแคชเชียร์
• ข้อมูลเกี่ยวกับการอ่านมิเตอร์ของเครื่องบันทึกเงินสดและรายได้ขององค์กร
• แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด สำเนาแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด เอกสารสำเนา
• ข้อมูลจากระบบอัตโนมัติเกี่ยวกับเอกสารที่ออก
• การยอมรับแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด
• สมุดบัญชีแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด
• ดำเนินการเขียนแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด
• สมุดบัญชีรายได้และรายจ่ายขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย
• เอกสารการบริหารเกี่ยวกับวงเงินเงินสดคงเหลือที่กำหนดไว้
• เอกสารทางบัญชีหลักและทะเบียนอื่น ๆ การบัญชีซึ่งจำเป็นสำหรับการตรวจสอบ

เอกสารเหล่านี้จะต้องส่งในรูปแบบของต้นฉบับหรือสำเนารับรองสำเนาถูกต้อง ในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์เรียกร้องเอกสารและข้อมูลที่ไม่เกี่ยวข้องกับเรื่องการตรวจสอบตลอดจนการรับรองสำเนาเอกสารที่ระบุ

บันทึก! กฎระเบียบด้านการบริหารไม่ได้กำหนดภาระหน้าที่ให้กับผู้ตรวจสอบในการยื่นคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับการยื่นเอกสารที่จำเป็นนั่นคือสามารถขอเอกสารเหล่านี้ได้ด้วยวาจา อย่างไรก็ตาม ตามความเห็นของผู้เขียน สถาบันที่ถูกตรวจสอบยังแนะนำให้ขอรายการเอกสารที่จำเป็นจากผู้ตรวจสอบจะดีกว่า

ตามข้อ 31 ของกฎการบริหารระยะเวลาสูงสุดในการพิจารณาโดยเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษีของเอกสารจะต้องไม่เกินหนึ่งวันทำการนับจากวันที่นำเสนอต่อสถาบันที่ถูกตรวจสอบเพื่อดำเนินการตรวจสอบ ผลการตรวจสอบจะแสดงอยู่ในรายงาน

ตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีรายได้เงินสดหลังจากตรวจสอบเอกสารที่จำเป็นเสร็จแล้ว เจ้าหน้าที่ภาษีจะดำเนินการตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับเงินสดโดยตรง บุคคลเหล่านี้จะกำหนดขอบเขตและองค์ประกอบของการดำเนินการควบคุมตลอดจนวิธีการ รูปแบบ และวิธีการนำไปปฏิบัติ

ในระหว่างการตรวจสอบ การดำเนินการควบคุมจะดำเนินการในเอกสารและการศึกษาจริงทางการเงินและ ธุรกรรมทางธุรกิจกระทำโดยสถาบันที่ได้รับการตรวจสอบในช่วงเวลาที่ตรวจสอบ การดำเนินการควบคุมการศึกษาสารคดีดำเนินการตามเอกสารของสถาบันที่ถูกตรวจสอบ รวมถึงผ่านการวิเคราะห์และประเมินข้อมูลที่ได้รับจากสถาบันเหล่านั้น การดำเนินการควบคุมสำหรับการศึกษาจริงจะดำเนินการผ่านการตรวจสอบ สินค้าคงคลัง การสังเกต การนับซ้ำ และการตรวจสอบ

การดำเนินการควบคุมดำเนินการในลักษณะต่อเนื่องหรือแบบเลือกสรร วิธีการต่อเนื่องประกอบด้วยการดำเนินการควบคุมที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจทั้งชุด วิธีการเลือก - ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจบางส่วน

ในระหว่างการตรวจสอบ จะดำเนินการควบคุมเพื่อศึกษาเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการได้มาและการลงทะเบียน การว่าจ้างและการใช้อุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสด เอกสารที่เกี่ยวข้องกับการผลิต การยอมรับ การบัญชี การจัดเก็บ การออก สินค้าคงคลัง และการทำลายแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด ข้อมูลจากระบบอัตโนมัติเกี่ยวกับเอกสารที่ออก (ดำเนินการในแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด เทียบเท่ากับใบเสร็จรับเงิน) เอกสารที่เกี่ยวข้องกับการออกการขาย ใบเสร็จรับเงิน ใบเสร็จรับเงิน และเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการรับเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง (งานบริการ) รวมถึงตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับอุปกรณ์บันทึกเงินสดขั้นตอนและเงื่อนไขในการใช้งานขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับ การใช้แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดข้อกำหนดสำหรับระบบอัตโนมัติสำหรับการจัดทำแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดและการกรอกเอกสารที่เกี่ยวข้องขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการใช้งานขั้นตอนและเงื่อนไขในการออกใบเสร็จรับเงินการขายใบเสร็จรับเงินและเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการรับเงินสำหรับ ผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง (งาน บริการ)

ในระหว่างการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ภาษีจะได้รับคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรที่จำเป็น ใบรับรอง และข้อมูลเกี่ยวกับปัญหาที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบ เอกสารและสำเนาเอกสารรับรองที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการควบคุม

ในกรณีที่จำเป็นต้องใช้ความรู้ทางวิทยาศาสตร์ เทคนิค หรือพิเศษอื่นๆ ผู้เชี่ยวชาญ (องค์กรผู้เชี่ยวชาญ) ได้รับเชิญให้เข้าร่วมในการตรวจสอบ

บันทึก! ในระหว่างเหตุการณ์การควบคุม จำเป็นต้องตรวจสอบเงินสดในลิ้นชักเงินสดของอุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสดโดยการถอนยอดคงเหลือ (การนับ) เงินสดโดยคำนึงถึงเงินทุนที่มอบให้กับแคชเชียร์ก่อนเริ่มกะงานเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อยและการดำเนินการในการตรวจสอบเงินสดในลิ้นชักเก็บเงินของอุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสดนั้นถูกจัดทำขึ้นเป็นสองชุด ก่อนเริ่มเช็คแคชเชียร์จะให้ใบเสร็จรับเงินเกี่ยวกับการไม่มีหรือมีเงินส่วนตัวในลิ้นชักเงินสดของเครื่องบันทึกเงินสดเกี่ยวกับการนำเสนอใบเสร็จรับเงินทั้งหมดคำสั่งรับเงินสดสำหรับรายได้ที่ฝากใบรับรอง - รายงานของผู้ดำเนินการแคชเชียร์ ข้อมูลเกี่ยวกับการอ่านเคาน์เตอร์ลงทะเบียนเงินสดและรายได้ ดำเนินการคืนเงินให้กับผู้ซื้อ (ลูกค้า) จากใบเสร็จรับเงินที่ไม่ได้ใช้ (คืน) สำหรับวันที่ตรวจสอบ ใบเสร็จรับเงินจะถูกวาดขึ้นในการตรวจสอบเงินสดในลิ้นชักเก็บเงินของอุปกรณ์บันทึกเงินสด

ตามข้อ 37 ของข้อบังคับการบริหารการตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับเงินสดดำเนินการโดยการเปรียบเทียบจำนวนเงินสดที่จัดตั้งขึ้นเมื่อตรวจสอบเงินสดในลิ้นชักเก็บเงินของอุปกรณ์บันทึกเงินสดกับข้อมูลที่สะท้อนอยู่ในรายงานทางการเงินเทปควบคุมของ อุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสดและรายการในบันทึกประจำวันของผู้ปฏิบัติงานแคชเชียร์ รายการในสมุดรายวันของผู้ปฏิบัติงานแคชเชียร์จะได้รับการตรวจสอบด้วยคำสั่งรับเงินสด รายงานเงินสด และข้อมูลจากสมุดเงินสด บัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย สำหรับข้อเท็จจริงแต่ละประการที่มีความคลาดเคลื่อน เจ้าหน้าที่ของสถาบันที่ถูกตรวจสอบจะต้องให้คำอธิบาย

หากจำนวนรายได้เงินสดตามข้อมูลการตรวจสอบมากกว่าหรือน้อยกว่าจำนวนรายได้เงินสดตามข้อมูลทางบัญชีของสถาบัน สาเหตุที่ทำให้เกิดความคลาดเคลื่อนจะถูกกำหนดและดำเนินการ คำอธิบายโดยละเอียดและสรุปผลเกี่ยวกับความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับเงินสดรับของวัตถุที่ตรวจสอบตลอดจนการใช้ (ไม่ใช้) อุปกรณ์บันทึกเงินสด แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดและอื่น ๆ เหตุผลที่เป็นไปได้ปัญหาการขาดแคลนที่มีอยู่ (การมีอยู่ของส่วนเกิน)

หากสถาบันดำเนินการชำระเงินโดยไม่ต้องใช้อุปกรณ์บันทึกเงินสด จะมีการตรวจสอบความพร้อมใช้งานจริงของแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบความพร้อมใช้งานจริงของแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดจะถูกร่างเป็นสองชุด การตรวจสอบความพร้อมใช้งานจริงของแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดนั้นดำเนินการตามประเภทของแบบฟอร์มโดยคำนึงถึงหมายเลขเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของแบบฟอร์มบางประเภท นอกจากนี้ในระหว่างการตรวจสอบ จำนวนแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดที่ใช้สำหรับรอบระยะเวลาการตรวจสอบจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของสมุดบัญชีของแบบฟอร์มเอกสาร การยอมรับแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด และการกระทำของสินค้าคงคลังของแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดเพื่อเปรียบเทียบกับ จำนวนสำเนาจริงของแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดที่ใช้ (สันเอกสาร) จำนวนรายได้เงินสดที่แสดงในบัญชีจะถูกเปรียบเทียบกับจำนวนเงินที่แสดงในสำเนาของแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดที่ใช้ (สันเอกสาร)

หากสถาบันเป็นผู้จ่ายเงิน UTII และดำเนินการชำระเงินสดโดยไม่ต้องใช้อุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด จะมีการตรวจสอบความพร้อมของใบเสร็จการขาย ใบเสร็จรับเงินหรือเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการรับเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง (งานบริการ)

ผลลัพธ์ของการ ขั้นตอนนี้การตรวจสอบคือการจัดทำ (การระบุการบันทึก) ข้อเท็จจริงของการบัญชีเงินสดที่ไม่สมบูรณ์หรือครบถ้วนซึ่งจะถูกบันทึกไว้ในรายงานการตรวจสอบ

การลงทะเบียนผลการตรวจสอบตามข้อ 46 ของข้อบังคับการบริหารตามผลการตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับเงินสดรับรายงานการตรวจสอบจะถูกจัดทำเป็นสองชุดซึ่งลงนามโดยทั้งผู้ตรวจสอบและสถาบันที่ได้รับการตรวจสอบ รายงานการตรวจสอบจะต้องเขียนลงบนกระดาษเป็นภาษารัสเซียและมีการกำหนดหมายเลขหน้าอย่างต่อเนื่อง ไม่อนุญาตให้มีรอยเปื้อน การลบออก หรือการแก้ไขอื่น ๆ ยกเว้นการแก้ไขที่ตกลงกันและรับรองโดยลายเซ็นของเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบและสถาบันที่ได้รับการตรวจสอบ

รายงานการตรวจสอบจะต้องระบุ:

• วันที่จัดทำรายงานการตรวจสอบ
• ชื่อเต็มของสถาบันที่ถูกตรวจสอบ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี และจุดตรวจ
• นามสกุล ชื่อ นามสกุลของเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบ ตำแหน่ง ระบุชื่อของหน่วยงานภาษี
• วันที่และเลขที่คำสั่งให้ดำเนินการตรวจสอบ
• รายการเอกสารที่ได้รับจากหน่วยงานด้านภาษีระหว่างการตรวจสอบ
• ระยะเวลาที่ทำการตรวจสอบ
• วันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดของการตรวจสอบ
• ที่อยู่ของที่ตั้งของสถาบันที่ถูกตรวจสอบ
• บันทึกข้อเท็จจริงของการละเมิดที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบ หรือบันทึกการขาดหายไปดังกล่าว คำอธิบายของการละเมิดจะต้องระบุบทบัญญัติของการดำเนินการทางกฎหมายตามกฎระเบียบที่ถูกละเมิด

เจ้าหน้าที่ภาษีเกี่ยวกับการละเมิดที่แสดงในรายงานการตรวจสอบ ยอมรับคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษร (ความคิดเห็น การคัดค้าน) จากสถาบันที่ถูกตรวจสอบ โดยกรอกลงในรายงานการตรวจสอบ

หากสถาบันหลีกเลี่ยงการลงนามในรายงานการตรวจสอบ ข้อเท็จจริงนี้จะปรากฏในรายงานการตรวจสอบ และรายงานการตรวจสอบจะถูกส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนไปยังที่ตั้งของสถาบัน

หากมีการเปิดเผยข้อเท็จจริงของการละเมิดกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าหน้าที่ภาษีจะเริ่มและดำเนินการดำเนินคดีในกรณีที่มีความผิดทางปกครองในลักษณะที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างเช่นการละเมิดขั้นตอนการทำงานกับเงินสดและขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดซึ่งแสดงไว้ในการดำเนินการชำระเงินสดกับองค์กรอื่น ๆ ที่เกินกว่าจำนวนเงินที่กำหนดการไม่รับ (ใบเสร็จรับเงินที่ไม่สมบูรณ์) ของเงินสดในเครื่องบันทึกเงินสดการไม่ การปฏิบัติตามขั้นตอนการจัดเก็บเงินสดฟรีรวมถึงการสะสมเงินสดในเงินของเครื่องบันทึกเงินสดที่เกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้จะต้องนำมาซึ่งค่าปรับทางปกครองต่อเจ้าหน้าที่ในจำนวน 4,000 ถึง 5,000 รูเบิลและสำหรับนิติบุคคล ในจำนวน 40,000 ถึง 50,000 รูเบิล (ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกันเราขอเตือนคุณว่า กฎทั่วไปการลงมติในกรณีความผิดทางปกครองไม่สามารถดำเนินการได้หลังจากสองเดือนนับจากวันที่คณะกรรมการ (ส่วนที่ 1 ของข้อ 4.5 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดยสรุป เราทราบว่าน่าเสียดายที่กฎระเบียบด้านการบริหารไม่ได้ตอบคำถามเกี่ยวกับความถี่ของการตรวจสอบเหล่านี้และระยะเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

ผู้เชี่ยวชาญด้านวารสาร

“การตรวจสอบและการตรวจสอบ

กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

รัฐ (เทศบาล)

เราพิจารณาแล้ว ปัญหาทั่วไปการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของธุรกรรมเงินสด เรานำเสนอธุรกรรมการลงทะเบียนเงินสดหลักในเอกสารของเรา

การรับเงินเข้าเครื่องบันทึกเงินสด: การผ่านรายการ

บัญชี 50 “ เงินสด” เป็นบัญชีที่ใช้งานอยู่ ดังนั้นการรับเงินจากโต๊ะเงินสดขององค์กรจะแสดงในการเดบิตของบัญชีนี้

ธุรกรรมเงินสดที่ง่ายที่สุดคือการถอนเงินสดด้วยเช็คจากบัญชีกระแสรายวัน การดำเนินการนี้สร้างการผ่านรายการไปยังเครื่องบันทึกเงินสดและบัญชีกระแสรายวันพร้อมกัน ดังนั้นหากได้รับที่โต๊ะเงินสดจากบัญชีกระแสรายวันการผ่านรายการไปยังบัญชี 50 จะเป็นดังนี้:

บัญชีเดบิต 50 - บัญชีเครดิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

การบัญชีเงินสด (การผ่านรายการรับ) สำหรับสถานการณ์ทั่วไปส่วนใหญ่:

• กลับไปที่โต๊ะเงินสดล่วงหน้าที่ออกให้กับซัพพลายเออร์ก่อนหน้านี้:

บัญชีเดบิต 50 - บัญชีเครดิต 60 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

• การรับเงินสดจากลูกค้า:

เดบิตของบัญชี 50 - เครดิตของบัญชี 62 “ การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า”

การผ่านรายการไปยังเครื่องบันทึกเงินสดสำหรับรายรับจากการขายปลีกหรือสิ่งเดียวกันคือการผ่านรายการรายรับไปยังเครื่องบันทึกเงินสด (การผ่านรายการ) สามารถทำได้โดยตรงกับบัญชี 90 "การขาย" เนื่องจากไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกการชำระหนี้กับลูกค้ารายย่อย ในบัญชีปี 62 เพราะ ชำระเงินและจัดส่งพร้อมกัน:

บัญชีเดบิต 50 - บัญชีเครดิต 90

• สินเชื่อเงินสดที่ได้รับที่โต๊ะเงินสด:

เดบิตของบัญชี 50 - เครดิตของบัญชี 66 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม", 67 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม"

• หากยอดคงเหลือของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบถูกส่งคืนไปยังแคชเชียร์ การผ่านรายการจะเป็นดังนี้:

เดบิตของบัญชี 50 - เครดิตของบัญชี 71 “ การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ”

• การชดเชยความเสียหายทางวัตถุโดยพนักงานขององค์กร:

เดบิตของบัญชี 50 - เครดิตของบัญชี 73 “ การชำระกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ”

• เงินของผู้ก่อตั้งถูกเพิ่มเข้าไปในบัญชีที่บริจาคให้กับทุนจดทะเบียน:

บัญชีเดบิต 50 - บัญชีเครดิต 75 “การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง”

• เงินสดส่วนเกินถูกระบุอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง:

บัญชีเดบิต 50 - บัญชีเครดิต 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

การจำหน่ายออกจากเครื่องบันทึกเงินสด: รายการทางบัญชี

ธุรกรรมเงินสดเมื่อถอนเงินสดออกจากโต๊ะเงินสดขององค์กรสามารถแสดงโดยบันทึกหลักต่อไปนี้ที่แสดงในตาราง

ผู้อ่านของเราหันมาขอความช่วยเหลือจากเราโดยอธิบายสถานการณ์ต่อไปนี้ องค์กรทำการค้า (ดำเนินงานให้บริการแก่สาธารณะ) เป็นเงินสด เวลาเปิดทำการคือจนถึง 22.00 น. ที่แคชเชียร์ขององค์กร เวลางานตั้งแต่วันจันทร์ถึงวันศุกร์เวลา 9.00 น. ถึง 18.00 น. ผู้ขายจะจัดทำรายงาน Z ทุกเย็นและข้อมูลของพวกเขาจะถูกป้อนลงในบันทึกประจำวันของผู้ดำเนินการแคชเชียร์ทันที (แบบฟอร์ม N KM-4) แคชเชียร์จะได้รับเงินและ Z-report จากผู้ขายในตอนเช้าของทุกวันธรรมดา ผู้อ่านสนใจที่จะบันทึกข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ในบัญชีเงินสดในกรณีนี้

คำถามนี้ยังเกิดขึ้นในสถานการณ์ที่พนักงานได้รับเงินไกลจากเครื่องบันทึกเงินสด และไม่สามารถคืนได้ในวันเดียวกัน เช่น เมื่อขายในงานนิทรรศการในเมืองอื่น ลองดูตัวเลือกที่ใช้ในทางปฏิบัติและตัดสินใจว่าตัวเลือกใดสามารถใช้ได้และตัวเลือกใดไม่ควรใช้ ชั่วโมงแคชเชียร์ไม่ตรงกับชั่วโมงการขายเงินสดตัวเลือก 1 แคชเชียร์ดึง PKO และลงทะเบียนในสมุดเงินสดย้อนหลัง ในตอนเช้าหลังจากได้รับรายได้จากผู้ขายแล้ว แคชเชียร์จะดึง PKO ขึ้นมาเมื่อวานนี้ ใส่ลงในสมุดเงินสดและถอนยอดคงเหลือ จากนั้นแผ่นงานก็เริ่มต้นสำหรับวันใหม่ หากจำเป็นต้องรับหรือออกเงินก่อนรับรายได้เมื่อวาน แคชเชียร์ขอสงวนหมายเลข PKO สำหรับรายได้ตอนเย็น ในเวลาเดียวกันพนักงานเก็บเงินบางคนเมื่อสิ้นสุดวันทำงานจะแสดงยอดคงเหลือในสมุดเงินสด (จากนั้นในตอนเช้าหน้านี้ของหนังสือเล่มนี้จะถูกทำใหม่โดยคำนึงถึงรายได้ในช่วงเย็น) แต่บางคนก็ไม่ทำ ด้วยเหตุนี้ PKO และรายการในสมุดเงินสดจึงลงวันที่ในวันที่ได้รับเงินสด ตัวเลือกนี้ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่าข้อบังคับในการทำธุรกรรมเงินสดไม่ได้ระบุโดยตรงว่า:

• PQR สำหรับรายได้ที่สร้างโดย CCP จะต้องถูกร่างขึ้นทันทีหลังจากเสร็จสิ้นงาน
• ควรกรอกสมุดเงินสดทุกวัน

แม้ว่าผู้ตรวจสอบจะมีความเห็นแตกต่างออกไป แต่ก็ไม่น่าจะพบว่า PKO และหนังสือมีการกรอกย้อนหลังแล้ว ท้ายที่สุด เมื่อเจ้าหน้าที่ภาษีมาตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสดของคุณ คุณไม่จำเป็นต้องแสดงเอกสารเครื่องบันทึกเงินสดของคุณทันที ไม่มีกำหนดเวลาในการส่งเอกสารที่ขอให้ตรวจสอบ แต่ไม่มีข้อผูกมัดที่จะต้องส่งทันที ตัวเลือก 2 แคชเชียร์ดึงเครื่องบันทึกเงินสดและลงทะเบียนในสมุดเงินสดพร้อมวันที่รับเงินจากผู้ขาย ก่อนออกจากงานแคชเชียร์จะแสดงยอดคงเหลือของธุรกรรมเงินสดทั้งหมดที่เกิดขึ้นในระหว่างนั้นในสมุดเงินสด วันตามเวลานี้ (ในตัวอย่างของเรา - เวลา 18.00 น.) ในการดำเนินการนี้ ผู้ขายจะนำรายงาน Z ที่เปลี่ยนแปลงได้ออก และฝากเงินที่ได้รับจนถึงจุดนี้ไว้ในเครื่องบันทึกเงินสด เมื่อทำงานเสร็จแล้วผู้ขายก็นำรายงาน Z อีกครั้งเพื่อดำเนินการในช่วงเย็น แคชเชียร์ของเธอจะมาในตอนเช้าของวันทำการถัดไปเมื่อได้รับเงินและรายงาน Z จากผู้ขาย เขาใส่วันที่ปัจจุบันไว้ใน PKO และจดลงในสมุดบัญชีเงินสดสำหรับวันปัจจุบัน สมมติว่าคุณไม่ควรใช้ตัวเลือกนี้ทันที (-) จากเอกสารเงินสดชัดเจนว่ามีการละเมิดกฎการใช้เครื่องบันทึกเงินสด ตามที่พวกเขากล่าวไว้ คนที่ทำงานที่เครื่องบันทึกเงินสดจะต้องหลังจากลบรายงาน Z และกรอกบันทึกประจำวันของผู้ดำเนินการแคชเชียร์เมื่อปิดองค์กรแล้วจะต้องส่งมอบรายได้ให้กับโต๊ะเงินสดขององค์กร (หรือให้กับผู้สะสม) . แต่สิ่งนี้ไม่ได้ทำ (-) หน่วยงานด้านภาษีอาจปรับคุณสำหรับการไม่บันทึก (การผ่านรายการเงินสดที่ไม่สมบูรณ์) ความจริงก็คือสำหรับจำนวนเงินที่ได้รับโดยใช้เครื่องบันทึกเงินสดจะต้องวาด PKO ที่ลงวันที่ในวันเดียวกัน ต้องทำรายการในสมุดบัญชีเงินสดในวันเดียวกันตาม PKO นี้ สิ่งนี้เรียกว่าการผ่านรายการเงินสด ในสถานการณ์ของเรา รายได้ถูกรวมเข้าเป็นทุน แต่ล่าช้าไปหนึ่งวัน ศาลอนุญาโตตุลาการเคยระบุไว้ว่าช่วงเวลาเริ่มต้นและสิ้นสุดของการละเมิดการไม่รับคือวันที่ได้รับเงิน ดังนั้นทั้งหน่วยงานด้านภาษีและศาลหลายแห่งจึงถือว่าการผ่านรายการล่าช้ากับการไม่ผ่านรายการ ความสนใจ!เมื่อป้อนจำนวนเงินในเครื่องบันทึกเงินสดแล้ว คุณยังไม่ได้นำรายได้ไปใช้ คุณต้องลงทะเบียน PKO สำหรับจำนวนเงินนี้ในสมุดเงินสด หากคุณพบว่าตัวเองตกอยู่ในสถานการณ์เช่นนี้ ให้พยายามท้าทายการลงโทษ ประการแรกไม่มีข้อบ่งชี้โดยตรงในข้อบังคับว่าการป้อนข้อมูลในบัญชีเงินสดเกี่ยวกับเงินที่ได้รับผ่านเครื่องบันทึกเงินสดควรทำภายในวันที่ได้รับ ดังนั้น ศาลบางแห่งจึงไม่ถือว่าการผ่านรายการเงินสดที่ได้รับก่อนเวลาอันสมควรถือเป็นการละเมิด ประการที่สอง การละเมิดนี้ไม่มีนัยสำคัญ เนื่องจากเงินสดยังคงผ่านรายการ แม้ว่าจะมีความล่าช้าเล็กน้อยก็ตาม บนพื้นฐานนี้ศาลอาจยกเว้นค่าปรับได้ คำสั่งภายในเกี่ยวกับขั้นตอนพิเศษสำหรับการผ่านรายการรายได้ของเครื่องบันทึกเงินสดไปที่โต๊ะเงินสดซึ่งเกี่ยวข้องกับตารางการทำงานขององค์กรก็สามารถช่วยได้เช่นกัน ตัวเลือก 3 ผู้จัดการแต่งตั้งผู้ขายรายหนึ่งเป็นแคชเชียร์ จากนั้นคุณจะมีแคชเชียร์หลักที่ดูแลเครื่องบันทึกเงินสดในช่วงเวลาทำงานของเขาและอีกคนหนึ่งที่รับผิดชอบเครื่องบันทึกเงินสดเฉพาะในกรณีที่ไม่มีเครื่องบันทึกเงินสดหลัก ตัวเขาเองจะวาด PKO สำหรับการดำเนินการในช่วงเย็นทันทีหลังจากถอนรายงาน Z และบันทึกลงในสมุดเงินสดในวันเดียวกัน (+) PQR ได้รับการรวบรวมทันทีและสะท้อนถึงวันที่รับเงินสดจริง (+) เงินสดเข้าบัญชีเงินสดตรงเวลา และไม่มีเหตุผลในการถูกปรับ มีสองวิธีในการแบ่งความรับผิดชอบสำหรับธุรกรรมรายวันและตอนเย็นระหว่างพนักงานเก็บเงินสองคน วิธี 1. จัดระเบียบเครื่องบันทึกเงินสด "ช่วงเย็น" แยกต่างหากพร้อมตู้เซฟและสมุดเงินสดของคุณเอง ในนั้นแคชเชียร์คนที่สองจะบันทึกรายได้ที่ได้รับทันทีหลังจากสิ้นสุดวันทำงานของแคชเชียร์หลัก ในตอนเช้าเมื่อคุณโอนเงินจากเครื่องบันทึกเงินสด "ตอนเย็น" ไปยังเครื่องหลัก ในเครื่องบันทึกเงินสด "ตอนเย็น" เครื่องบันทึกเงินสดจะออกตามจำนวนเงินและในเครื่องบันทึกหลัก - PKO วิธีที่ 2 พนักงานเก็บเงินสองคนจัดการเครื่องบันทึกเงินสดหลักเครื่องหนึ่ง: คนหนึ่งในระหว่างวัน อีกคนในตอนเย็นและวันหยุดสุดสัปดาห์ จากนั้นคุณจะต้องโอนเครื่องบันทึกเงินสดวันละสองครั้งจากแคชเชียร์หนึ่งไปยังอีกแคชเชียร์หนึ่งตามการกระทำที่จะติดตามจำนวนเงินสดและของมีค่าอื่น ๆ ที่เก็บไว้ในเครื่องบันทึกเงินสดที่แคชเชียร์หนึ่งส่งมอบและอันที่สองยอมรับ คุณไม่ควรดำเนินการสินค้าคงคลังรายวันของเครื่องบันทึกเงินสดและจัดทำรายงานในแบบฟอร์ม N INV-15 (จำเป็นต้องมีสินค้าคงคลังเฉพาะในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงบุคคลที่รับผิดชอบอย่างมีนัยสำคัญเช่นการเลิกจ้างพนักงานและการว่าจ้าง อีกคนอยู่ในที่ของเขา) ได้รับเงินสดไปไกลและพนักงานไม่สามารถนำไปที่แคชเชียร์ในวันเดียวกันหรือวันถัดไปได้ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว สถานการณ์นี้อาจเกิดขึ้นระหว่างการขายในเมืองอื่น เมื่อพนักงานระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจขายผลิตภัณฑ์ของบริษัทเป็นเงินสด หรือระหว่างการค้าขายต่างประเทศอื่นๆ นั่นคือเมื่อเงินถึงแคชเชียร์เพียงไม่กี่วันหลังจากได้รับเงิน ตัวเลือกที่ 1 แคชเชียร์ได้รับรายได้ย้อนหลัง นั่นคือเขารวบรวม PKO และบันทึกไว้ในสมุดเงินสดในวันที่เขาได้รับเงิน โดยแคชเชียร์จะจองหมายเลข PKO ล่วงหน้าในแต่ละวัน หากมีการถอนยอดคงเหลือในแต่ละวันแล้ว จะต้องจัดทำหน้าหนังสือใหม่ จะเกิดอะไรขึ้นหากพนักงานในขณะที่อยู่ในเมืองอื่นฝากเงินเข้าบัตรองค์กรผ่านตู้ ATM? จากนั้นในวันที่ลงทะเบียนคุณจะต้องจัดทำเงินสดเพื่อฝากเงินกับธนาคารด้วย พนักงานไม่ได้ลงนาม RKO นี้ พื้นฐานในการจัดทำคือใบเสร็จรับเงินจากตู้ ATM (+) วันที่ของเอกสารเงินสดและรายการในบัญชีเงินสดตรงกับการทำธุรกรรมเงินสด บันทึก. หากคุณได้รับเงินจำนวนนี้โดยไม่ได้มีผลย้อนหลัง แต่ในวันที่พนักงานกลับมา ดังในตัวเลือกที่ 2 ที่กล่าวไว้ข้างต้น คุณเสี่ยงที่จะถูกปรับจากผู้ตรวจ อย่างไรก็ตามความเสี่ยงนี้ไม่มากนัก ศาลคำนึงถึงความเป็นไปไม่ได้ทางเทคนิคในการส่งเงินที่ได้รับไปยังสำนักงานในวันเดียวกันและปฏิเสธที่จะเรียกเก็บค่าปรับ ตัวเลือกที่ 2 แคชเชียร์จะดึง PKO ในวันที่พนักงานได้รับเงิน เขาทำสิ่งนี้ตามข้อมูลที่ได้รับจากพนักงานทางโทรศัพท์ โทรสาร อีเมลและอื่น ๆ แคชเชียร์บันทึก PKO ลงในสมุดเงินสดสำหรับวันนั้น พนักงานมอบเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานในการจัดทำ PKO (รายงาน Z, BSO) ให้กับแคชเชียร์เมื่อกลับมาที่สำนักงาน (และหากเป็นไปได้ให้ส่งทางแฟกซ์หรืออีเมลในวันที่ดำเนินการ) . (-) แคชเชียร์ลงนามรับเงินที่ไม่ได้รับและไม่ได้อยู่ในเครื่องบันทึกเงินสด แต่มีความเสี่ยงเสมอที่เงินสดจะไม่เข้าเครื่องบันทึกเงินสดด้วยเหตุผลบางประการ ดังนั้นจึงไม่สามารถใช้ตัวเลือกนี้ได้ ตัวเลือกที่ 3 ผู้จัดการออกคำสั่งให้สร้างเครื่องบันทึกเงินสดชั่วคราวสำหรับระยะเวลาการขายห่างจากสำนักงาน A แต่งตั้งพนักงานที่รับเงินสดเป็นแคชเชียร์ชั่วคราวและให้สิทธิ์เขาลงนามในเอกสารเงินสด เราให้แบบฟอร์ม PKO และสมุดเงินสดเล่มใหม่แก่เขา พร้อมทั้งอธิบายว่าจะต้องกรอกรายละเอียดทั้งหมดอย่างไรและเมื่อใด นั่นคือตัวเขาเองจะวาด PKO ทุกวัน (และหากเขามอบเงินให้กับธนาคารก็ PKO ด้วย) และทำรายการในสมุดเงินสดของเขา ไม่จำเป็นต้องส่งต่อแผ่นสมุดเงินสด "ฟิลด์" ไปยังสำนักงานใหญ่ จำเป็นต้องมีเฉพาะหน่วยแยกต่างหากเท่านั้นจึงจะทำเช่นนี้ได้ เมื่อกลับมา พนักงานพร้อมกับเงินจะมอบสมุดเงินสด "ทางออก" ของเขา สิ่งสุดท้ายที่ต้องลงทะเบียนคือการโอนเงินเพื่อจัดส่งเงินสดไปที่โต๊ะเงินสดหลัก หลังจากนั้นหน้าที่ของพนักงานในฐานะแคชเชียร์จะถูกลบออก และรายได้ที่เขานำมาในวันนั้นถือเป็นเครื่องบันทึกเงินสดแยกต่างหากในบัญชีเงินสดหลัก ***ไม่ว่าคุณจะเลือกตัวเลือกใด โปรดพิจารณาวิธีตรวจสอบการปฏิบัติตามขีดจำกัดเงินสดคงเหลือ ตัวอย่างเช่น ก่อนออกเดินทาง แคชเชียร์สามารถบอกผู้ขายได้ว่ายอดเงินคงเหลือเท่าไรจึงจะสามารถฝากส่วนเกินที่ธนาคารได้ตรงเวลา พนักงานที่รับเงินสดขณะเดินทางสามารถรายงานจำนวนเงินที่ได้รับไปยังแคชเชียร์ได้ทุกวัน (ทางโทรศัพท์ แฟกซ์ อีเมล) และโปรดจำไว้ว่าในวันใดก็ตาม คุณสามารถกำหนดขีดจำกัดใหม่ได้ โดยคำนวณใหม่ตามรายได้รายวันสูงสุดของคุณ

คำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 11 มีนาคม 2557 หมายเลข 3210-U (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งหมายเลข 3210-U) สำหรับการละเมิดคำสั่งนี้ องค์กรอาจถูกปรับเป็นจำนวน 40,000 ถึง 50,000 รูเบิล และเจ้าหน้าที่ขององค์กร - เป็นจำนวน 4,000 ถึง 5,000 รูเบิล (ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ยังมีค่าปรับทางปกครองสำหรับการไม่ใช้งานในกรณีที่กำหนดไว้ กฎหมายของรัฐบาลกลาง, CCP รวมถึงการละเมิดขั้นตอนการปฏิบัติงาน ในกรณีนี้จะมีการเรียกเก็บค่าปรับจากบริษัทเป็นจำนวน 30,000 ถึง 40,000 รูเบิล และจากเจ้าหน้าที่ - เป็นจำนวน 3,000 ถึง 4,000 รูเบิล (ส่วนที่ 2 ของข้อ 14.5 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ประเภทของการละเมิดในด้านธุรกรรมเงินสดและการใช้ระบบลงทะเบียนเงินสดซึ่งอาจต้องเสียค่าธรรมเนียมการบริหารได้ระบุไว้อย่างชัดเจนในมาตรา 14.5 และ 15.1 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ หน่วยงานด้านภาษีมักจะขยายรายชื่อเหล่านี้ โดยพยายามปรับบริษัทที่กระทำการอื่นๆ ที่ไม่อยู่ในรายการว่าเป็นการละเมิดประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

เกินวงเงินเงินสด

จำนวนเงินสูงสุดที่ชำระเป็นเงินสดในการชำระหนี้ระหว่างนิติบุคคลสองแห่ง ผู้ประกอบการสองราย รวมถึงระหว่างองค์กรและผู้ประกอบการคือ 100,000 รูเบิล และอยู่ภายใต้กรอบของข้อตกลงเดียว (ข้อ 1 ของคำสั่ง Bank of Russia หมายเลข 1843-U ลงวันที่ 20 มิถุนายน พ.ศ. 2550 ต่อไปนี้ - คำสั่งหมายเลข 1843-U) นอกจากนี้สิ่งนี้เองที่ทำให้เกิดความขัดแย้งในทางปฏิบัติมากที่สุด

เห็นได้ชัดว่าหากองค์กรฝากเงินจำนวนเกิน 100,000 รูเบิลเข้าโต๊ะเงินสดของบริษัทอื่นในการชำระเงินครั้งเดียว หรือแจกมากกว่า 100,000 รูเบิลต่อครั้ง โดยมอบฉันทะให้กับพนักงานของผู้รับ ค่าปรับนั้นถูกกฎหมายและแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะโต้แย้ง ความสงสัยเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของค่าปรับจะเกิดขึ้นหากชำระเงินด้วยเงินสดภายในไม่กี่วันหรือมีการทำข้อตกลงหลายฉบับระหว่างองค์กร

ชำระเงินหลายงวดธนาคารแห่งรัสเซียอธิบายว่าคำสั่งหมายเลข 1843-U ไม่ได้กำหนดข้อจำกัดใดๆ เกี่ยวกับเวลาในการชำระเงินด้วยเงินสด ตัวอย่างเช่น ไม่ได้ระบุว่าจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมดต่อวันทำการนั้นมีจำกัด เอกสารนี้มีวงเงินเพียง 100,000 รูเบิล โดยทั่วไปจะอยู่ภายในกรอบของสัญญาฉบับเดียว ระยะเวลาของข้อตกลงและความถี่ของการชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงนั้นไม่สำคัญ (จดหมายของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 4 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 190-T)

ดังนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบ ระบบจะสรุปการชำระเงินสดภายใต้สัญญาฉบับเดียวระหว่างบุคคลเดียวกัน แม้ว่าจะชำระเงินในสัญญาแล้วก็ตาม วันที่แตกต่างกันและพวกมันก็ถูกแยกจากกันด้วยระยะเวลาอันยาวนาน ซึ่งหมายความว่าหากจำนวนเงินที่ชำระด้วยเงินสดทั้งหมดภายใต้ข้อตกลงเฉพาะเกินกว่า 100,000 รูเบิล ผู้เข้าร่วมในการทำธุรกรรมอาจต้องรับผิดในการบริหาร (ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.1 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำถามคือใครกันแน่ที่อาจถูกปรับ - ผู้ชำระเงินหรือผู้รับเงินหรือทั้งสองฝ่ายในการชำระเงิน น่าเสียดายที่ยังไม่มีคำตอบที่ชัดเจนสำหรับเรื่องนี้ มีเพียงจดหมายจากธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งระบุว่าความรับผิดมีผลเฉพาะกับฝ่ายที่ชำระเงินส่วนเกินเท่านั้น (จดหมายลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 1994 ฉบับที่ 14-4/308) อย่างไรก็ตาม จดหมายฉบับนี้สูญเสียอำนาจไปจริง ๆ ในปี 2546

เจ้าหน้าที่ภาษีของมอสโกโดยอ้างอิงถึงจดหมายฉบับเดียวกันจากธนาคารแห่งรัสเซียยังยืนยันว่ามาตรา 15.1 ของประมวลกฎหมายความผิดทางการบริหารของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับนิติบุคคลที่ได้รับการชำระเงิน (ข้อ 2 ของจดหมายของกรมภาษี การบริหารงานของรัสเซีย ลงวันที่ 30 ธันวาคม พ.ศ. 2545 ฉบับที่ 29-12/64034) ศาลบางแห่งได้ข้อสรุปที่คล้ายกัน (มติของ Moscow Federal Antimonopoly Service ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2549 เลขที่ KA-A40/4070-06 และเขตโวลก้า เลขที่ A55-4572/03-3 ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2546)

อย่างไรก็ตามใน เมื่อเร็วๆ นี้อนุญาโตตุลาการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเขต FAS Volga-Vyatka เริ่มบ่งชี้มากขึ้นว่าค่าปรับทางปกครองนั้นไม่เพียงแต่เรียกเก็บจากผู้ชำระเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบุคคลที่รับเงินสดส่วนเกินด้วย (มติของเขต FAS Volga-Vyatka ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2010 เลขที่ A28-2959/2553 ลงวันที่ 07.27.10 เลขที่ A28-1778/2553 ลงวันที่ 02.18.10 เลขที่ A28-16681/2552 และลงวันที่ 09.22.08 เลขที่ A79-1817/2551) ดังนั้นองค์กรที่ถูกปรับรับเงินส่วนเกินก่อนขึ้นศาลโดยเรียกร้องให้ยกเลิกการปรับจึงต้องวิเคราะห์ การพิจารณาคดีตามภูมิภาคของคุณ

การมีข้อตกลงหลายประการระหว่างคู่สัญญาสมมติว่ามีการจ่ายเงินสดภายในวงเงินที่กำหนดระหว่างสององค์กรภายใต้ข้อตกลงที่แตกต่างกันและจำนวนเงินรวมเกิน 100,000 รูเบิล นี่ไม่ใช่การละเมิด แม้ว่าการชำระเงินเหล่านี้จะดำเนินการภายในหนึ่งวันก็ตาม

ข้อพิพาทเกิดขึ้นเมื่อสองบริษัทมีข้อตกลงทางธุรกิจหลายฉบับที่มีเนื้อหาคล้ายคลึงกัน เช่น ข้อตกลงเงินกู้หลายฉบับ ในเวลาเดียวกันการชำระด้วยเงินสดสำหรับแต่ละข้อตกลงแยกกันไม่เกิน 100,000 รูเบิล แต่หากเรารวมการชำระเงินสำหรับข้อตกลงที่คล้ายกันทั้งหมดในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง จำนวนรวมของพวกเขาจะมากกว่า 100,000 รูเบิล

เมื่อประเมินสถานการณ์ดังกล่าว ศาลอนุญาโตตุลาการจะพิจารณาจากข้อเท็จจริงที่ว่าข้อเท็จจริงเพียงประการเดียวในการสรุปสัญญาหลายสัญญาที่มีเนื้อหาคล้ายกันไม่สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการสรุปได้ว่าในความเป็นจริงธุรกรรมหนึ่งได้สรุปแล้ว โดยปกติแล้ว ศาลจะตรวจสอบสาระสำคัญของสัญญาแต่ละฉบับและข้อกำหนดที่สำคัญของสัญญา

ตัวอย่างเช่น เมื่อพิจารณาสัญญาหลายสัญญาสำหรับการขนส่งสินค้า ศาลได้สรุปว่าสัญญาแต่ละฉบับมีความเป็นอิสระ ท้ายที่สุดพวกเขาก็จัดให้ เงื่อนไขที่แตกต่างกันที่เกี่ยวข้องกับสินค้าส่งต่อและลักษณะเส้นทางการขนส่งที่แตกต่างกันและต้นทุนการขนส่ง ซึ่งหมายความว่าการชำระเงินด้วยเงินสดดำเนินการภายใต้ข้อตกลงที่แตกต่างกันหลายฉบับ และไม่ได้อยู่ภายในกรอบของธุรกรรมเดียว ดังนั้นจึงไม่เกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้สำหรับการชำระหนี้ด้วยเงินสด (มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่ 18 ลงวันที่ 8 เมษายน 2554 เลขที่ 18AP-2577/2011 และศาลอนุญาโตตุลาการที่ 10 ลงวันที่ 15 กันยายน 2553 เลขที่ A41-15407/ 10)

อย่างไรก็ตาม มีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่มีข้อสรุปตรงกันข้าม จึงได้วิเคราะห์เงื่อนไขภายใต้สัญญาเงินกู้หลายฉบับดังนี้ อัตราดอกเบี้ยและระยะเวลาการใช้เงินกู้ศาลสรุปว่าการลงนามอย่างเป็นทางการของข้อตกลงเงินกู้หกฉบับฉบับละ 100,000 รูเบิล แต่ละฝ่ายไม่ได้ระบุเจตจำนงที่แท้จริงของคู่สัญญาในการสรุปและดำเนินการข้อตกลงอิสระหกฉบับ ในความเป็นจริงทั้งสองฝ่ายได้ทำธุรกรรมหนึ่งครั้งเป็นจำนวนเงินรวม 600,000 รูเบิลซึ่งเกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้สำหรับการชำระเงินสดระหว่างองค์กร (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 18 มีนาคม 2551 หมายเลข A28-9126 /2550-60/61). ศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบสี่ได้ข้อสรุปที่คล้ายกัน แต่ในสถานการณ์ที่ในวันเดียวกันนั้นมีการสรุปข้อตกลงเงินกู้สองฉบับระหว่างบุคคลคนเดียวกันเป็นจำนวนรวมกว่า 100,000 รูเบิล (มติลงวันที่ 29 มีนาคม 2555 เลขที่ A05-12467 /2554) .

อย่างไรก็ตาม ศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบเก้าพิจารณาข้อพิพาทเกี่ยวกับการสรุปข้อตกลงเงินกู้สองฉบับ แต่ละฉบับมีมูลค่า 100,000 รูเบิล พิจารณาว่าเป็นข้อตกลงที่แยกจากกัน แม้ว่าจะมีเงื่อนไขที่คล้ายคลึงกัน (มติลงวันที่ 10/04/55 ไม่ . A35-7885/2012).

การชำระด้วยเงินสดตามภาคผนวกที่แตกต่างกันหรือข้อตกลงเพิ่มเติมในสัญญาเดียวในสถานการณ์เช่นนี้ ศาลส่วนใหญ่มักจะปฏิบัติตามแนวทางที่เป็นทางการและรับรู้ถึงการคำนวณดังกล่าวซึ่งจัดทำขึ้นภายในกรอบของข้อตกลงเดียว (มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบเอ็ดลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2555 เลขที่ A65-11294/2012)

ดังนั้นหากรวมยอดชำระหลายรายการแล้ว ข้อตกลงเพิ่มเติมสำหรับสัญญาหนึ่งฉบับที่เกิน 100,000 รูเบิล ถือเป็นการละเมิด ดังนั้นการเรียกเก็บเงินค่าปรับในกรณีนี้จึงถูกกฎหมาย (ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.1 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การผ่านรายการเงินล่าช้าไปยังเครื่องบันทึกเงินสด

เจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับรายได้เงินสดในองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย โดยได้รับคำแนะนำจากระเบียบการบริหารสำหรับการดำเนินการของหน่วยงานรัฐบาลกลางในการติดตามและกำกับดูแลความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับเงินสด ในองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล (อนุมัติตามคำสั่งหมายเลข 133n ลงวันที่ 17 ตุลาคม 2554)

การควบคุมประกอบด้วยการเปรียบเทียบจำนวนเงินสดในลิ้นชักเงินสดของเครื่องบันทึกเงินสดกับข้อมูลที่ปรากฏในรายงานทางการเงิน บนเทปควบคุมเครื่องบันทึกเงินสด และรายการในสมุดรายวันของผู้ปฏิบัติงานแคชเชียร์ ในทางกลับกัน รายการในสมุดรายวันของผู้ปฏิบัติงานแคชเชียร์จะได้รับการตรวจสอบด้วยคำสั่งรับเงินสด รายงานเงินสด และข้อมูลจากสมุดเงินสด รวมถึงบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย สำหรับความคลาดเคลื่อนที่ระบุแต่ละรายการ ผู้เชี่ยวชาญด้านการตรวจสอบจะได้รับคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากเจ้าหน้าที่ขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ (ข้อ 37 ของข้อบังคับการบริหาร)

เห็นได้ชัดว่าเป็นการยากที่จะท้าทายข้อเท็จจริงที่บันทึกไว้ อย่างไรก็ตาม บริษัทต่างๆ พยายามที่จะหลีกเลี่ยงการเสียค่าปรับทางการบริหาร หาก ณ เวลาที่ตรวจสอบ จำนวนเงินที่มีการโต้แย้งนั้นถูกโอนไปที่โต๊ะเงินสด แม้ว่าจะยังไม่ถึงเวลาก็ตาม ตามที่ศาลระบุว่าการป้อนเงินเข้าโต๊ะเงินสดก่อนเวลาอันควรไม่ถือเป็นความผิดภายใต้ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.1 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่เก้าลงวันที่ 06.02.13 ลำดับที่ 09AP -40090/2012) ท้ายที่สุดแล้ว ความรับผิดจะเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่ไม่ได้รับหรือรับเงินสดที่ไม่สมบูรณ์ไปยังโต๊ะเงินสด (ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.1 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในหลายกรณี ศาลตั้งข้อสังเกตว่าการไม่รับเงินหมายถึงการละเมิดไม่เพียงแต่กฎในการรับเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกฎในการออกเงินสดด้วย ตัวอย่างเช่นศาลถือเอาการออกเงินทุนให้กับลูกค้าในเวลาที่ไม่เหมาะสมสำหรับสินค้าที่ส่งคืนโดยไม่ได้รับส่วนหนึ่งของรายได้และดังนั้นจึงยอมรับว่าค่าปรับสำหรับการละเมิดนี้ว่าถูกต้องตามกฎหมาย (มติของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 มกราคม ,2554 ฉบับที่ 5-AD11-1).

เงินส่วนตัวของพนักงานในเครื่องบันทึกเงินสด

จนถึงปี 2012 มีการห้ามเก็บเงินสดและของมีค่าอื่น ๆ ที่ไม่ได้เป็นขององค์กรในเครื่องบันทึกเงินสด เงินที่ค้นพบระหว่างการตรวจสอบดังกล่าวจะรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้บัญชีของบริษัทและรวมอยู่ในรายได้ของบริษัท นอกจากนี้ สำหรับการผ่านรายการเงินสดที่ไม่สมบูรณ์ไปยังโต๊ะเงินสด จะมีการเรียกเก็บค่าปรับจากองค์กรและเจ้าหน้าที่ (ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.1 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำสั่งหมายเลข 3210-U ที่ถูกต้องในปัจจุบันไม่มีข้อห้ามที่คล้ายกัน อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ได้หมายความว่าการเก็บเงินส่วนบุคคลของพนักงานหรือผู้ก่อตั้งไว้ในเครื่องบันทึกเงินสดขององค์กรโดยไม่ได้กรอกเอกสารที่เหมาะสมเป็นสิ่งที่ยอมรับได้

ท้ายที่สุดแล้วแผนกต้อนรับ นิติบุคคลเงินสดรวมถึงจากพนักงานนั้นจัดทำขึ้นตามคำสั่งรับเงินสด (ข้อ 5 ของคำสั่งหมายเลข 3210-U) ดังนั้นเพื่อให้การตรวจสอบไม่มีเหตุผลที่จะนำองค์กรมารับผิดชอบด้านการบริหารเมื่อจัดเก็บเงินส่วนบุคคลของพนักงานผู้ก่อตั้งและบุคคลอื่น ๆ ไว้ในเครื่องบันทึกเงินสดจำเป็นต้องจัดทำข้อตกลงการจัดเก็บกับพวกเขาและคำสั่งรับเงินสด สำหรับจำนวนเงินที่รับไว้ชั่วคราว

ไม่มีการกำหนดวงเงินเงินสดคงเหลือ

แต่ละองค์กรหรือผู้ประกอบการคำนวณและกำหนดจำนวนเงินสดสูงสุดที่อนุญาตอย่างอิสระที่สามารถเก็บไว้ในเครื่องบันทึกเงินสด (ข้อ 2 ของคำสั่งหมายเลข 3210-U) ในกรณีนี้จะปฏิบัติตามกฎที่กำหนดในภาคผนวกของคำสั่งหมายเลข 3210-U

วงเงินเงินสดไม่จำกัด ท้ายที่สุดแล้ว คำสั่งหมายเลข 3210-U ไม่ได้กำหนดระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของขีดจำกัดดังกล่าว ปรากฎว่าหากองค์กรไม่อนุมัติวงเงินลงทะเบียนเงินสดสำหรับปี 2557 และยังคงได้รับคำแนะนำจากจำนวนที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้ก็ไม่สามารถพิจารณาได้ว่าขนาดของขีด จำกัด สำหรับปีปัจจุบันจะเป็นศูนย์และเงินสดทั้งหมดที่เหลืออยู่ใน เครื่องบันทึกเงินสด ณ สิ้นวันเกินขีดจำกัด ซึ่งหมายความว่าเธอไม่สามารถถูกปรับหากเก็บเงินสดเกินขีดจำกัดนี้

อย่างไรก็ตาม สำหรับการสะสมเงินสดส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสด ยกเว้นวันที่จ่ายเงินเดือน บริษัท และเจ้าหน้าที่อาจต้องรับผิดในการบริหาร (ข้อ 2 ของคำสั่งหมายเลข 3210-U และส่วนที่ 1 ของข้อ 15.1 ของ ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) บริษัทขนาดเล็กและผู้ประกอบการมีสิทธิ์ที่จะไม่กำหนดวงเงินเงินสด และวงเงินเงินสดคงเหลือที่ได้รับอนุมัติก่อนหน้านี้สามารถยกเลิกได้โดยการออกคำสั่งซื้อที่เหมาะสม

ทดสอบการซื้อระหว่างการตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสด

เป็นเวลาหลายปีแล้วที่มีการถกเถียงกันมากมายเกี่ยวกับคำถามที่ว่าเจ้าหน้าที่ภาษีสามารถดำเนินการสิ่งที่เรียกว่าได้หรือไม่ ทดสอบการซื้อสินค้าหรือบริการเพื่อระบุและบันทึกการละเมิดที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบเครื่องบันทึกเงินสด สำหรับหน่วยงานด้านภาษี วิธีการนี้ยังคงอยู่ในความเป็นจริง วิธีเดียวเท่านั้นจับแคชเชียร์และพนักงานขายไร้ยางอายด้วยมือ คำถามก็คือว่าการใช้งานนั้นถูกกฎหมายหรือไม่ และหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์อ้างถึงหลักฐานที่ได้รับในระหว่างเหตุการณ์ดังกล่าวหรือไม่

ในด้านหนึ่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้อำนาจดังกล่าวแก่ผู้ตรวจสอบ แต่ในทางกลับกัน ไม่ได้มีข้อห้ามโดยตรงในการกระทำเหล่านี้ ดูเหมือนว่าสถานการณ์น่าจะเปลี่ยนไปเมื่อกฎการบริหารมีผลบังคับใช้ในวันที่ 5 กุมภาพันธ์ 2555 สำหรับการดำเนินการโดย Federal Tax Service ของหน่วยงานของรัฐในการตรวจสอบและกำกับดูแลการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับอุปกรณ์บันทึกเงินสดขั้นตอน เงื่อนไขในการลงทะเบียนและการใช้งานได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 132n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าระเบียบฉบับที่ 132n)

ความจริงก็คือย่อหน้าที่ 23 ของเอกสารนี้ระบุว่าการตรวจสอบการออกใบเสร็จรับเงินโดยผู้เชี่ยวชาญด้านการตรวจสอบประกอบด้วย:

— การได้มาซึ่งสินค้า งาน บริการ
— ชำระค่าสินค้า งาน บริการเหล่านี้ด้วยเงินสดหรือใช้บัตรชำระเงิน
— สร้างข้อเท็จจริงของการดำเนินการหรือไม่ดำเนินการของเอกสารยืนยันการรับเงินสำหรับผลิตภัณฑ์งานบริการที่เกี่ยวข้อง

ในย่อหน้าเดียวกันมีการชี้แจงโดยตรงว่าผู้เชี่ยวชาญด้านการตรวจสอบสามารถดำเนินการตามรายการได้ในสองรูปแบบเท่านั้น:

— ในรูปแบบของการควบคุมบนพื้นฐานของการสังเกตด้วยภาพโดยใช้วิธีการบันทึกวิดีโอและเสียงของข้อเท็จจริงของการได้มาและการชำระเงินค่าสินค้า
— ในรูปแบบของขั้นตอนที่มุ่งระบุข้อเท็จจริงของการไม่ออกใบเสร็จรับเงินเมื่อขายสินค้าการชำระค่างานที่ดำเนินการหรือการให้บริการ

ปรากฎว่าจากวรรค 23 ของกฎข้อที่ 132n ไม่ได้ปฏิบัติตามอีกครั้งว่าในการระบุการละเมิดที่เกี่ยวข้องกับการใช้เครื่องบันทึกเงินสดเป็นผู้ตรวจสอบภาษีที่ต้องซื้อสินค้างานหรือบริการ

ศาลก็ไม่รีบร้อนที่จะรับรู้ถึงสิทธิของหน่วยงานด้านภาษีในการดำเนินการซื้อทดสอบ ผู้พิพากษาทราบว่าข้อมูลที่เจ้าหน้าที่ภาษีได้รับระหว่างการทดสอบการซื้อในขณะที่ตรวจสอบการใช้ระบบบันทึกเงินสดไม่สามารถถือเป็นหลักฐานที่ได้รับตามข้อกำหนดของกฎหมาย (มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบลงวันที่ 28 มกราคม 2556 หมายเลข A41-18162 /12 และศาลอุทธรณ์ที่เก้า ลงวันที่ 12/11/55 เลขที่ 09AP-33439/2012-AK)

ศาลในเขตอำนาจศาลทั่วไปบางแห่งมีข้อสรุปที่เฉพาะเจาะจงมากกว่า และไม่เข้าข้างหน่วยงานด้านภาษี ตัวอย่างเช่น ศาลเมืองระบุว่าจากการวิเคราะห์วรรค 23 ของกฎข้อที่ 132n ตามมาว่าผู้ตรวจสอบจะต้องสังเกตด้วยสายตาเท่านั้นถึงข้อเท็จจริงของการซื้อและการชำระเงินโดยผู้ซื้อสินค้า รวมถึงมีหรือไม่มีการใช้ หมายถึงการบันทึกวิดีโอหรือเสียง การติดตามการดำเนินการในการซื้อและชำระค่าสินค้าไม่ได้หมายความถึงการมีส่วนร่วมโดยตรงของผู้ตรวจสอบในการดำเนินการที่พวกเขาสังเกตเห็น (คำตัดสินของศาลเมืองเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 33-14585/2555)

ดังนั้น คำถามที่ว่าเจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิ์หรือไม่ในการทดสอบการซื้อเมื่อตรวจสอบการใช้ระบบบันทึกเงินสดยังคงเปิดอยู่ ซึ่งทำให้สามารถท้าทายผลลัพธ์และหลีกเลี่ยงการเสียค่าปรับ

อ. โคเมนโก
ที่ปรึกษาด้านภาษี

โปรดช่วยฉันเข้าใจสถานการณ์ต่อไปนี้ องค์กรของเรามีอุปกรณ์ที่จอดรถ ผู้มอบหมายงานจะรับ Z-report ทุกวันและนำไปที่แผนกบัญชีพร้อมเงินสดในกล่องธนบัตร ตัวอย่างเช่น ในวันหยุดสุดสัปดาห์ แผนกบัญชีไม่ทำงาน ผู้มอบหมายงานจะนำรายงาน Z และเงินสำหรับวันเสาร์และวันอาทิตย์ไปที่แผนกบัญชีในวันจันทร์ เช่นเดียวกับวันหยุดปีใหม่เช่นแผนกบัญชีออกมาในวันที่ 9 และผู้มอบหมายงานนำรายงาน Z มาในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 9 มกราคมและตามด้วยเงิน และเราในแผนกบัญชีจะแสดงรายได้สำหรับรายงาน Z แต่ละรายงานด้วยวันจันทร์ หากเกี่ยวข้องกับการออกหลังสุดสัปดาห์ หรือในวันที่ 9 มกราคม หากเป็นการออกหลังจากวันหยุดสุดสัปดาห์ วันหยุดปีใหม่แยก PKO สำหรับแต่ละรายงาน Z จำเป็นต้องสะท้อนรายได้สำหรับรายงาน Z แต่ละรายงานใน PKO แยกกันหรือไม่ หรือสามารถรวบรวม PKO หนึ่งรายการสำหรับรายงาน Z หลายรายการได้หรือไม่ หากเป็นไปได้ควรลงบัญชีเงินสดวันไหน และอีกคำถามคือ ฝ่ายบัญชีทำงาน 5 วัน แต่ไม่สะดวกรับรายได้ทุกวันเพราะรายได้ไม่เพียงพอเสมอไป? ถึงเวลาสำหรับสิ่งนี้ และมันไม่ใช่อย่างนั้น จำนวนมากรายได้. เป็นไปได้หรือไม่ที่ผู้มอบหมายงานจะรับรายงาน Z ทุกวัน เก็บไว้ที่บ้าน และในวันพุธและวันศุกร์ เช่น ตั้งค่าการส่งรายได้และรายงาน Z ไปยังแผนกบัญชี สิ่งนี้ถูกกฎหมายหรือไม่? และในกรณีนี้หากเป็นไปได้ รายการจะปรากฏในสมุดเงินสดอย่างไร โดยจะจัดเก็บไว้ในแผนกบัญชีหรือไม่ และคำถามต่อไปคือผู้มอบหมายงานที่ทำรายงาน Z ควรจัดเก็บสมุดเงินสดไว้ที่ไหนอย่างเหมาะสม ในแผนกบัญชีซึ่งได้รับรายได้จากผู้มอบหมายงานพร้อมกับ Z-reports?

ผู้มอบหมายงานที่ออกรายงาน Z หรือในแผนกบัญชีที่ได้รับรายได้จากผู้มอบหมายงานพร้อมกับรายงาน Z ควรเก็บสมุดเงินสดไว้ที่ไหน

เงินที่ได้รับจากประชากรจะต้องเข้าบัญชีเงินสดขององค์กรภายในไม่เกินสิ้นวันทำการ หากเงินมาถึงที่โต๊ะเงินสดหลักในวันถัดไปหลังจากออกรายงาน Z ความล่าช้าดังกล่าวจะขัดต่อขั้นตอนในการทำธุรกรรมเงินสด

นั่นคือ ต้องรวบรวม PQR สำหรับรายงาน Z แต่ละรายงาน และต้องมีวันที่เดียวกัน

ในกรณีนี้องค์กรมีสิทธิ์สร้างขั้นตอนการรับรู้รายได้โดยอิสระ

, , ).

เขตคอเคซัสเหนือ , ).

แคชเชียร์มักจะกรอกสมุดเงินสดหลังจากนั้นได้รับการรับรองโดยนักบัญชี หากคุณไม่มีแคชเชียร์และนักบัญชีทำรายการในสมุดบัญชี ให้เก็บสมุดเงินสดไว้ที่แผนกบัญชี คุณสามารถรวมคำสั่งซื้อเข้ากับเอกสารภายในได้

เอเลนา โปโปวา

วิธีเก็บสมุดเงินสด (ฉ.KO-4)

ใครเป็นคนเก็บสมุดเงินสด

บันทึกข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดในบัญชีเงินสดโดยใช้แบบฟอร์มหมายเลข KO-4 ทุกองค์กรควรทำเช่นนี้ โดยไม่คำนึงถึงระบบภาษีที่ใช้หรือรูปแบบทางกฎหมาย เฉพาะผู้ประกอบการที่เก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายหรือตัวชี้วัดทางกายภาพตามกฎหมายภาษีเท่านั้นที่มีสิทธิ์ไม่กรอกสมุดเงินสด ทั้งหมดนี้ตามมาจากย่อหน้าและ 4.6 ของคำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 3210-U ลงวันที่ 11 มีนาคม 2014 รวมถึงจากวรรค 2 ของมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 88 ย่อหน้า มาตรา 4 ของมาตรา 346.11 และวรรค 5 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากธุรกรรมเงินสดแสดงไม่ตรงเวลาหรือไม่สมบูรณ์ในบัญชีเงินสด ผู้ตรวจสอบภาษีมีสิทธิ์ที่จะปรับองค์กร

ความจริงก็คือเงินทั้งหมดที่ได้รับที่โต๊ะเงินสดจะต้องถูกแปลงเป็นทุน ใครก็ตามที่ไม่ทำเช่นนี้ถือเป็นการละเมิดวินัยทางการเงิน ในขณะเดียวกัน การใช้เงินให้เป็นประโยชน์หมายถึงการสะท้อนเงินนั้นไว้ในบัญชีเงินสด ยิ่งไปกว่านั้นในจำนวนเงินที่ได้รับการยืนยันด้วยเอกสารเงินสด* ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นตามวรรค 4.6 ของคำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 3210-U ลงวันที่ 11 มีนาคม 2014 และความจริงที่ว่าการละเมิดนั้นมีโทษระบุไว้โดยตรง ในประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางปกครอง

เมื่อผู้ตรวจสอบภาษีตรวจสอบว่ามีการผ่านรายการเงินสดทั้งหมดหรือไม่ พวกเขาเปรียบเทียบข้อมูลในสมุดเงินสดกับเอกสารหลัก - รายงาน Z, PKO, RKO ฯลฯ หากพบความคลาดเคลื่อน องค์กรจะถูกปรับ สิทธิของผู้ตรวจสอบนี้ยังได้รับการยืนยันจากศาล (ดูตัวอย่างคำตัดสินของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 5 เมษายน 2553 เลขที่ A03-13078/2552 เขตโวลก้าลงวันที่ 30 มกราคม 2551 เลขที่ A12 -11536/07-C59 เขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 13 มีนาคม 2550 เลขที่ A74-3799/2006-F02-1166/2007)

การป้อนข้อมูลในบัญชีเงินสดเกี่ยวกับเงินที่ได้รับไม่ทันเวลาก็ถือเป็นการละเมิดเช่นกัน นั่นคือเมื่อไม่ได้ทำรายการในสมุดเงินสดในวันที่รับเงินสดที่โต๊ะเงินสด (ดูตัวอย่างมติของ FAS Volga District ลงวันที่ 19 มิถุนายน 2552 เลขที่ A12-20715/2008 ภาคเหนือ เขตคอเคซัส ลงวันที่ 9 มิถุนายน 2552 เลขที่ A32-11915/2008-70/75-20AZh ลงวันที่ 10 ตุลาคม 2550 เลขที่ F08-6779/2007-2517A)*

หัวหน้าฝ่ายบัญชีต้องควบคุมว่าบัญชีเงินสดได้รับการดูแลอย่างถูกต้องหรือไม่ ถ้าเขาป่วยหรือลาพักร้อนล่ะ? จากนั้นผู้จัดการจะรับผิดชอบงานนี้ หากพวกเขาประมาทเลินเล่อในการปฏิบัติหน้าที่ พวกเขาจะถูกลงโทษสำหรับการละเมิดขั้นตอนการรักษาบัญชีเงินสดภายใต้ประมวลกฎหมายแห่งสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางปกครอง

นี่คือค่าปรับสำหรับผู้ที่พบว่ามีความผิด:

• จาก 40,000 ถึง 50,000 ถู – สำหรับองค์กร
• จาก 4,000 ถึง 5,000 ถู - สำหรับเจ้าหน้าที่. นั่นคือสำหรับผู้ประกอบการ หัวหน้าฝ่ายบัญชี ผู้จัดการ (เมื่อเขาเข้ามาแทนที่หัวหน้าฝ่ายบัญชีที่ขาดไป)

อย่างไรก็ตามแคชเชียร์ไม่ถือเป็นเจ้าหน้าที่ และแม้ว่าพวกเขาจะเป็นผู้รับผิดชอบทางการเงิน แต่ก็ไม่มีค่าปรับทางปกครองสำหรับพวกเขา ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันในวรรค 14 ของมติของ Plenum ของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 18 ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญมากที่จะต้องติดตามการทำงานของพนักงานเก็บเงิน เนื่องจากความผิดพลาดทั้งหัวหน้าฝ่ายบัญชีและองค์กรจึงถูกลงโทษ

วิธีการรักษาแบบฟอร์มหมายเลข KO-4 เมื่อองค์กรมีโต๊ะเงินสดปฏิบัติการหลายแห่ง

แต่วิธีการใช้ประโยชน์จากทั้งหมด เงินสดที่ได้รับ- ไม่ต้องกังวล มีให้ครบ มีขั้นตอนดังนี้ ความเคลื่อนไหวของเงินในโต๊ะเงินสดที่ดำเนินงานในระหว่างวันจะแสดงในสมุดบันทึกของผู้ดำเนินการแคชเชียร์ตามแบบฟอร์มหมายเลข KM-4 พวกเขาแนะนำเขาผ่าน CCP แต่ละรายการ จากนั้นเงินสดที่ได้รับจากห้องผ่าตัดจะถูกโอนไปยังโต๊ะเงินสดหลัก มีพนักงานทำรายการในสมุดเงินสด พื้นฐานสำหรับพวกเขาคือคำสั่งรับเงินสดในรูปแบบหมายเลข KO-1 ซึ่งจัดทำขึ้นตามเทปควบคุมของเครื่องบันทึกเงินสดที่ดำเนินการลงทะเบียนเงินสด*

กฎระเบียบดังกล่าวระบุไว้ในวรรค 4.6 และ 5.2 ของคำแนะนำของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 11 มีนาคม 2014 ฉบับที่ 3210-U คำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดย

คุณสามารถตรวจสอบว่าการรับเงินสดรวมถึงค่าใช้จ่ายนั้นแสดงอย่างถูกต้องในบัญชีเงินสดหรือไม่โดยดูที่การหมุนเวียนของบัญชี 50 "เงินสด" สิ่งนี้ตามมาจากคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 50) และวรรค 5 ของข้อ 4.6 ของคำสั่ง Bank of Russia หมายเลข 3210-U ลงวันที่ 11 มีนาคม 2014

จะต้องได้รับเงินสดวันหยุดสุดสัปดาห์ทันทีและฝากในวันทำการถัดไป

ร้านขายยาขององค์กรของเราเปิดไม่เฉพาะในวันธรรมดาเท่านั้น แต่ยังเปิดทำการในวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดนักขัตฤกษ์ด้วย รายได้สุดสัปดาห์และ วันหยุดเราจะมาถึงในวันทำการถัดไป หลังจากนั้นเราจะมอบเงินสดส่วนเกินให้กับธนาคาร นั่นคือในวันทำการที่สองหลังจากวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ เรากำลังทำสิ่งที่ถูกต้องหรือไม่?

วิกตอเรีย Ovchinnikova ตอบ

หัวหน้าผู้ตรวจสอบบัญชี ฝ่ายตรวจสอบ กลุ่มเคเอสเค

ไม่ คุณต้องได้รับเงินสดในวันที่ทำธุรกรรม ในวันนี้ควรออกคำสั่งรับเงินสดจากนั้นจึงควรป้อนข้อมูลลงในสมุดเงินสด* ข้อสรุปนี้ตามมาจากเนื้อหาของบทและข้อบังคับที่ได้รับอนุมัติจากธนาคารแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2554 เลขที่373-ป.

โปรดทราบ: ร้านขายยาของบริษัทคุณคือ แยกหน่วย- อย่างไรก็ตาม สมุดเงินสดในองค์กรสามารถเก็บไว้ในสำเนาเดียวเท่านั้น ดังนั้นร้านขายยาจะต้องกรอกสมุดบัญชีเงินสดถอนยอดคงเหลือ ณ สิ้นวันทำการทุกวันและส่งไปที่สำนักงานใหญ่ ซึ่งควรทำไม่ช้ากว่าวันทำการถัดไปเพื่อเป็นการลงทุนในบัญชีเงินสด นอกจากนี้ คุณยังสามารถโอนแผ่นสมุดเงินสดบนกระดาษหรือทางอิเล็กทรอนิกส์ได้

เอเลนา โปโปวาที่ปรึกษาของรัฐด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอันดับที่ 1

เอกสารอะไรบ้างที่ต้องกรอกเมื่อทำงานกับ CCP

สิ้นสุดกะการทำงาน

เมื่อสิ้นสุดกะงาน พนักงานแคชเชียร์:*

• ตามรายงาน Z จัดทำรายการในสมุดบันทึกของผู้ปฏิบัติงานแคชเชียร์ตามแบบฟอร์มหมายเลข KM-4
• จัดทำรายงานใบรับรองของผู้ดำเนินการแคชเชียร์ตามแบบฟอร์มหมายเลข KM-6 เอกสารนี้ยังสะท้อนถึงการอ่านมิเตอร์ควบคุมและการรวม จำนวนรายได้ต่อกะ และจำนวนเงินที่คืนให้กับลูกค้า รายงานถูกจัดทำเป็นสำเนาเดียวและโอนไปยังโต๊ะเงินสดหลักพร้อมกับรายได้
• ส่งคืนแคชเชียร์อาวุโสของเครื่องบันทึกเงินสดหลักตามจำนวนเงินที่ได้รับเมื่อเริ่มต้นกะเพื่อการเปลี่ยนแปลงและการชำระหนี้เบื้องต้นกับลูกค้า การคืนสินค้านี้จะถูกบันทึกไว้ในสมุดบัญชีของกองทุนที่รับและออกโดยแคชเชียร์ในแบบฟอร์มหมายเลข KO-5 เพื่อยืนยันการคืนเงินจำนวนนี้ แคชเชียร์อาวุโสจะลงชื่อในคอลัมน์ 9

ขั้นตอนนี้จัดทำขึ้นในข้อ 6.1 ของกฎแบบจำลองซึ่งได้รับอนุมัติโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 สิงหาคม 2536 ฉบับที่ 104 ข้อ 4.5 ของคำแนะนำของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 11 มีนาคม 2557 ฉบับที่ 3210-U คำแนะนำในการกรอกแบบฟอร์มหมายเลข KM-4 และหมายเลข KM-6 ได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 132 คำแนะนำในการกรอกแบบฟอร์มหมายเลข KO-5 อนุมัติโดย มติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซีย ลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 88

ตามใบรับรอง - รายงานของผู้ปฏิบัติงานแคชเชียร์แคชเชียร์ (แคชเชียร์อาวุโส) จัดทำรายงานสรุปเกี่ยวกับเครื่องบันทึกเงินสดทั้งหมด (แบบฟอร์มหมายเลข KM-7 "ข้อมูลเกี่ยวกับการอ่านมิเตอร์ของเครื่องบันทึกเงินสดและรายได้ขององค์กร") มันถูกรวบรวมไว้ในสำเนาเดียว คอลัมน์ 5–7 ของรายงานสรุปแสดงถึงการอ่านมิเตอร์ของเครื่องบันทึกเงินสดแต่ละเครื่อง และคอลัมน์ 8 – จำนวนรายได้ มีการระบุไว้แยกต่างหากว่ามอบเงินให้กับลูกค้าเมื่อส่งคืนสินค้าและจำนวนเงินใดที่ป้อนไม่ถูกต้อง รายงานสรุปลงนามโดยแคชเชียร์อาวุโสและหัวหน้าองค์กร จะถูกโอนไปยังแผนกบัญชีพร้อมกับคำสั่งซื้อและใบรับรองและรายงานจากพนักงานแคชเชียร์ ขั้นตอนนี้จัดทำขึ้นตามคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 132

สถานการณ์:คุณต้องบันทึกลงในสมุดบันทึกของผู้ดำเนินการแคชเชียร์ในวันใดและนำรายได้ไปใช้หากกะของแคชเชียร์เริ่มตั้งแต่ 11.00 น. ของวันปัจจุบันถึง 6.00 น. วันถัดไป

ในกรณีนี้องค์กรมีสิทธิ์สร้างขั้นตอนการรับรู้รายได้โดยอิสระ โดยมีคำอธิบายดังนี้*

พนักงานแคชเชียร์มีหน้าที่กรอกสมุดจดรายการต่างของพนักงานแคชเชียร์ในแบบฟอร์มหมายเลข KM-4 ทุกวันหลังสิ้นสุดกะงาน วารสารถูกกรอกแล้ว ตามลำดับเวลา- พื้นฐานสำหรับรายการในนั้นคือรายงาน Z ที่นำมาจากเครื่องบันทึกเงินสดเมื่อสิ้นสุดแต่ละกะ สิ่งนี้เป็นไปตามคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 132

ตามเทปควบคุมที่ถูกถอดออกจากเครื่องบันทึกเงินสด จะมีการออกคำสั่งรับเงินสดตามจำนวนเงินสดทั้งหมดที่ได้รับ (ข้อ 5.2 ของคำสั่ง Bank of Russia หมายเลข 3210-U ลงวันที่ 11 มีนาคม 2014)*

แคชเชียร์บันทึกข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินสดและการชำระเงินสดในสมุดเงินสดโดยใช้แบบฟอร์มหมายเลข KO-4 ทุกวัน นักบัญชีจะยืนยันจำนวนเงินสดที่ได้รับเป็นทุนสำหรับวันนั้นและแสดงโดยแคชเชียร์ในสมุดเงินสด (ขึ้นอยู่กับคำสั่งซื้อเงินสดที่เข้าและออก) สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 4.6 ของคำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 11 มีนาคม 2557 ฉบับที่ 3210-U

ในขณะเดียวกัน เวลาเริ่มต้นและสิ้นสุดการทำงานของแผนกต่างๆ ขององค์กรอาจไม่ตรงกัน (เช่น กะแคชเชียร์อาจไม่ตรงกับเวลาทำงานของแผนกบัญชี) นอกจากนี้ จุดเริ่มต้น (สิ้นสุด) ของกะงานอาจไม่ตรงกับจุดเริ่มต้น (สิ้นสุด) ของวันตามปฏิทิน ตารางการทำงานของบุคลากรจะต้องกำหนดไว้ในข้อบังคับแรงงาน (มาตรา , ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ คุณสามารถรวมรายได้สำหรับการเปลี่ยนแปลงเป็นทุนได้ดังนี้:*

1. พนักงานแคชเชียร์รับรายงาน Z สองฉบับ: ฉบับหนึ่งเมื่อสิ้นสุดวันปัจจุบัน และอีกฉบับเมื่อสิ้นสุดกะงาน รายการในสมุดรายวันของผู้ดำเนินการแคชเชียร์และสมุดเงินสดจะดำเนินการตามวันที่เกี่ยวข้อง รายได้จะคิดเป็นจำนวนเงินที่ระบุไว้ในแต่ละคำสั่ง Z

2. พนักงานแคชเชียร์จะออกรายงาน Z หนึ่งรายงานเมื่อสิ้นสุดกะ และรับรายได้ทั้งหมดในวันที่กะสิ้นสุด (ซึ่งสะท้อนให้เห็นในบันทึกประจำวันของพนักงานแคชเชียร์และสมุดเงินสดในวันเดียวกัน ).

ตัวอย่างเช่น หากกะของผู้ดำเนินการแคชเชียร์กินเวลาตั้งแต่ 11.00 น. ของวันปัจจุบันจนถึง 6.00 น. ของวันถัดไป รายได้ที่ได้จะถูกแปลงเป็นทุน:

• ในจำนวนเงินที่สอดคล้องกันในวันปัจจุบันและวันถัดไป (ตามรายงาน Z ที่ถ่ายเวลา 00 นาฬิกาของวันปัจจุบันและเมื่อสิ้นสุดกะ (6 โมงเช้า) ตกในวันถัดไป)
• เต็มจำนวนในวันทำการถัดไป (ตามรายงาน Z ที่ถ่ายเมื่อสิ้นสุดกะ (06.00 น.) ของวันถัดไป)

ตัวเลือกที่เลือกจะต้องได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร

ความถูกต้องตามกฎหมายของตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยกรมสรรพากร (ดูตัวอย่างจดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 3 พฤษภาคม 2548 เลขที่ 09-24/31061 กรมสรรพากรของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 3 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2546 ฉบับที่ 29-12/6552 )

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: มีข้อโต้แย้งที่ทำให้องค์กรสามารถนำรายได้ทั้งหมดที่ได้รับสำหรับกะทำงานไปเป็นทุน (ตามรายงาน Z ที่ดำเนินการเมื่อสิ้นสุดกะ) ในวันก่อนหน้า พวกเขามีดังนี้

ทุกวันนักบัญชีจะบันทึกรายรับเงินสดที่องค์กรได้รับในสมุดเงินสด (ข้อ 4.6 ของคำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 3210-U ลงวันที่ 11 มีนาคม 2014) ข้อมูลนี้เป็นพื้นฐานสำหรับการบันทึกรายการในการบัญชี ตามหลักการบัญชีที่มีเหตุผล การทำรายการเหล่านี้ในวันถัดไป (หรือการกระจายรายได้สำหรับกะระหว่างวันต่างๆ) ไม่สะดวก ส่งผลให้ต้นทุนค่าแรงเพิ่มขึ้น (ข้อ 6 ของ PBU 1/2008) การสะท้อนรายได้ที่ได้รับต่อกะในวันก่อนหน้าตรงกับความต้องการขององค์กรเพื่อกำหนดยอดคงเหลือสินค้าคงคลังในจุดเริ่มต้นของวันถัดไป เนื่องจากการใช้ตัวเลือกนี้ไม่นำไปสู่การบิดเบือนข้อมูลทางบัญชีและการละเมิด วินัยเงินสดหัวหน้าองค์กรมีสิทธิอนุมัติได้ตามคำสั่งขององค์กร*

จากสถานการณ์

เอเลนา โปโปวาที่ปรึกษาของรัฐด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอันดับที่ 1

คุณต้องเขียนใบเสร็จรับเงินและ คำสั่งค่าใช้จ่ายเมื่อชำระด้วยเงินสด

รับออเดอร์เงินสด

เมื่อรับเงินสดให้จัดทำคำสั่งรับเงินสดตามแบบฟอร์มหมายเลข KO-1 และมอบใบเสร็จรับเงินให้กับผู้ฝากสำหรับคำสั่งรับเงินสด (ข้อ 5 วรรค 5.1 ของคำสั่งธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 3210-U ลงวันที่ 11 มีนาคม 2557 ).

เงินที่ได้รับจากประชากร (ด้วยการออกเช็คลงทะเบียนเงินสด) จะต้องเข้าบัญชีเงินสดขององค์กรไม่ช้ากว่าสิ้นวันทำการหรือการมาถึงของผู้สะสมหากเขามาถึงเร็วกว่านี้ ในกรณีนี้ ให้จัดทำใบสั่งรับเงินสดหนึ่งใบขึ้นไปสำหรับจำนวนรายได้ทั้งหมด (