Kakav je sistem oporezivanja javne organizacije. Porez na dohodak neprofitnih organizacija

Neprofitne organizacije, kao što im naziv govori, nisu stvorene za profit. Evo njihovih glavnih aktivnosti: društvene, dobrotvorne, kulturne, obrazovne, naučne.

NVO (osim udruženja, sindikata, SRO i sindikata), naravno, imaju pravo da se bave poduzetničkim aktivnostima. Ali samo ako je usmjereno na postizanje glavnih ciljeva organizacije.

S tim u vezi, postoji mnogo karakteristika u oporezivanju neprofitnih organizacija. Hajde da pričamo o porezima neprofitne organizacije.

Kada nastaje obaveza plaćanja poreza na dohodak?

Najvažnija stvar pri obračunu poreza na dobit je tačna klasifikacija prihoda koji ide preduzeću. Zaista, prema pravilima, neprofitne organizacije moraju plaćati porez samo na dobit ostvarenu od poduzetničkih aktivnosti.

Ako su priznanice predviđene poveljom, ne postoji obaveza prenosa poreza sa njih. Ali čak i ovdje prihod mora biti u skladu s člankom 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Tako se, na primjer, ciljano financiranje (grantovi, investicije) i ciljani prihod (donacije, ulaznice i članarine) neće oporezovati ako ispunjavaju sljedeće uvjete:

Prima se besplatno;

Korišteno na vrijeme za predviđenu svrhu;

Potrošeno na obavljanje statutarnih aktivnosti ili održavanje podoficira.

I poslednji važan uslov: organizacija koja prima ciljana sredstva dužna je da vodi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda od preduzetničkih aktivnosti (ako ih ima) i od statutarnih. To je navedeno u podstavu 14. stava 1. člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije. Uostalom, ako se sredstva istovremeno koriste u ciljane i neciljane svrhe, kompanija ima pravo da plati porez samo na dio koji je uključen u poduzetničke aktivnosti.

U kom slučaju će se prihodi podoficira oporezovati, a u kojem ne, može se reći samo uz detaljnu analizu svakog od načina finansiranja. Uostalom, ovdje sve ovisi ne samo o specifičnoj vrsti ciljanog prihoda. Ali i iz organizaciono-pravnog oblika neprofitne organizacije.

Na primjer, udruženja i sindikati nemaju pravo poslovati. Svi primici moraju biti povezani sa njihovim statutarnim aktivnostima. I ne mogu sve neprofitne organizacije primiti donacije. Uz dobrovoljne priloge, recimo, potrošačke zadruge će morati da plaćaju porez na dohodak.

Općenito, prihod nevladinih organizacija od proizvodnje i prodaje robe ili radova treba odrediti na isti način kao i za komercijalna preduzeća. Ali postoje i neke posebnosti. Analizirajmo slučaj kada preduzeće prodaje osnovno sredstvo kupljeno na teret ciljanih sredstava (ili primljeno kao ciljani prihod).

Primjer
Koje poreze treba da plati neprofitna organizacija prilikom prodaje osnovnog sredstva kupljenog ciljanim sredstvima

Fondacija Vera dobila je donaciju od CJSC Stroymash za kupovinu računara u vrijednosti od 47.200 rubalja. Računovođa je odredio korisni vijek trajanja od 24 mjeseca. Ali godinu dana nakon operacije, fond je odlučio prodati kompjuter za 35.400 rubalja. (uključujući PDV - 5400 rubalja).

U ovom slučaju, porez na dohodak iznosit će 15.440 rubalja. ((35.400 rubalja - 5.400 rubalja + 47.200 rubalja) × 20%).

Fondacija Vera će takođe platiti PDV - 5400 rubalja.

Kao što vidite, neprofitna organizacija treba da plati porez na dohodak na prihod od prodaje i cjelokupni trošak osnovnog sredstva. Zato što su sredstva dobijena za kupovinu računara nenamenski utrošena. Uostalom, do trenutka prodaje, vijek trajanja objekta nije istekao. To znači da prodana imovina kao cjelina nije radila za svoju namjenu. Iz istog razloga, računovođa je obračunao PDV. Ako porez na dohodak obračunavate samo na prodaju i preostalu vrijednost nekretnine, to može izazvati spor sa poreznom upravom.

Sada se okrenimo neoperativnim prihodima, sa kojima se neprofitne organizacije često suočavaju. Ovdje ćemo govoriti o imovini koja je dobijena besplatno, ali nema nikakve veze sa metom.

Troškovi takvih objekata u poreskom računovodstvu priznaju se na osnovu tržišnih cijena. Oni mogu biti validirani ili od strane primaoca ili od strane nezavisnog procenitelja.

Obratite posebnu pažnju na ovaj trenutak. U svom djelovanju, nevladine organizacije besplatno koriste kancelarijsku opremu ili namještaj. Po pravilu pripadaju osnivačima ili zaposlenima u organizaciji. Dakle, ako prijenos imovine nije formaliziran kao donacija ili organizacija ne plaća zakupninu za korištenje prema ugovoru, tada se smatra da je imovina primljena besplatno. Moraće da plati porez na prihod. To je utvrđeno stavom 8 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ali ako je neko neprofitnoj organizaciji pružio uslugu ili izvršio posao na besplatnoj osnovi, onda ne morate platiti porez na to. To je navedeno u podstavu 1 stava 2 člana 251 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Recimo nekoliko riječi o kamati primljenoj na bankovne račune. Obično banka zaračunava kamatu na iznos koji je pohranjen na tekućem računu. Ako je tako, onda NPO treba uzeti u obzir primljeno povećanje kao dio neposlovnih prihoda. Uostalom, to je propisano stavom 6 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Štaviše, ovo pravilo će se morati poštovati bez obzira da li je novac namijenjen za ciljanu upotrebu ili za komercijalnu upotrebu.

Naravno, NVO zadržava pravo da smanji oporezivi prihod na rashode. U kojim slučajevima se to može učiniti, a u kojim ne - detaljno je opisano u tabeli.

Table.

Koji rashodi su uključeni u osnovicu prihoda, a koji ne?

Inače, neprofitne organizacije, zajedno sa drugim kompanijama, imaju pravo da kreiraju rezervu za buduće troškove. To će omogućiti ravnomjerno uzimanje u obzir prihoda i rashoda prilikom utvrđivanja osnovice za porez na dohodak. Podoficiri imaju takvu priliku tek od prošle godine, kada su zakonodavci dopunili Poreski zakonik Ruske Federacije članom 267.3.

plaćanje PDV-a

Kao iu slučaju poreza na dohodak, obaveza plaćanja poreza na dodatu vrijednost nastaje samo ako se NVO bavi poduzetničkom djelatnošću. Od ciljanih prihoda koji se ne odnose na plaćanje roba ili radova, prodatih i namjenski korištenih usluga, PDV nije potrebno obračunavati.

Osim toga, ako je neprofitna organizacija iz ovih sredstava primila neposlovni prihod, PDV neće biti potrebno prenositi.

Da li neprofitna organizacija ima pravo na odbitak PDV-a? Ima, ali samo ako su roba ili radovi stečeni komercijalnim aktivnostima i striktno se koriste u poslovanju. PDV plaćen dobavljačima pri nabavci dobara, imovine ili radova na teret ciljanih sredstava ne prihvata se za odbitak.

A iznos pretporeza NPO je uključen u nabavnu vrijednost robe, imovine ili radova. To je naznačeno podstavom 1 stava 2 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije.

PITANJE - Izdajemo sobu. U njemu obavljamo i glavne i poduzetničke aktivnosti. Odvojeno obračunavanje troškova zakupa je nerealno. Može li se odbiti ulazni PDV?

br. Postupak podjele poreza nije predviđen Poreskim zakonikom. I organizacija nema pravo da izračuna proporciju na osnovu prihoda. Na kraju krajeva, podoficiri nemaju koncept „isporučene robe (radovi, usluge)“ u okviru svojih statutarnih aktivnosti.

Neprofitne organizacije imaju pravo na oslobađanje od PDV-a. Svi slučajevi su navedeni u članu 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Na primjer, neoporeziv je prenos imovinskih prava u okviru dobrotvornih aktivnosti. To je navedeno u podstavu 12. stava 3. člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ili sprovođenje usluga u vezi sa socijalnom zaštitom stanovništva (podtačka 14.1, tačka 2, član 149 Zakona).

I svejedno, ako podoficiri primjenjuju olakšice, moraju izdavati račune, ali bez dodijeljenog iznosa poreza. U suprotnom, organizacija treba da prenese navedeni porez u budžet.

Inače, neprofitne organizacije sa malim prometom za poduzetničku djelatnost potpuno su oslobođene PDV-a. Glavna stvar je da iznos prihoda za prethodna tri mjeseca zaredom ne prelazi 2 miliona rubalja. bez PDV-a. To je direktno navedeno u stavu 1 člana 145 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prihodi uključuju sve prihode u novcu i naturi, koji su povezani sa obračunima za plaćanje prodatih dobara ili radova. Sa izuzetkom namjenskih primitaka, oni se ne priznaju kao prihod.

Ali čak i ako NVO uživa beneficije ili je potpuno oslobođena plaćanja PDV-a, ona će i dalje morati da izdaje račune kupcima za troškove prodate robe i radova. I podnijeti PDV prijavu na opći način.

Plaćanje poreza na imovinu na objekte koje NPO koristi u komercijalnim aktivnostima

Ni neprofitne organizacije niko nije oslobodio poreza na imovinu. Ali ipak, zakonodavci s vremena na vrijeme proširuju listu objekata koji ne podliježu ovom porezu. Tako je, na primjer, Federalni zakon od 29. novembra 2012. br. 202-FZ ažurirao stav 4. člana 374. Poreskog zakona Ruske Federacije. Povlašćenim objektima dodani su spomenici istorije, kulture i brodova upisani u Ruski međunarodni registar brodova.

Za neke nevladine organizacije, olakšice za porez na imovinu uspostavljaju regionalne vlasti. Nekoliko olakšica predviđeno je članom 381 Poreskog zakona Ruske Federacije. Na primjer, za vjerska preduzeća (klauzula 2 člana 381 Poreskog zakona Ruske Federacije) ili organizacije invalida (član 3 člana 381 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali zapamtite: izuzeće se odobrava u odnosu na imovinu koja se koristi u zakonskim aktivnostima.

Šta ako uz statutarnu organizaciju obavlja i poduzetničku djelatnost? I istovremeno koristi privilegovanu imovinu u komercijalne svrhe. Tada se privilegija može primijeniti samo na onaj dio imovine koji se koristi u statutarnoj djelatnosti. Da biste to učinili, troškovi objekata mogu se rasporediti:

proporcionalno površini koju zauzimaju;

Na osnovu učešća finansiranja u ukupnom iznosu prihoda.

Preporučujemo korištenje prve metode, jer vam omogućava da više puta ne preračunavate udio za distribuciju troškova OS-a. Ali koju god opciju da odaberete, popravite je u svojoj računovodstvenoj politici.

PITANJE - U junu smo kupili osnovno sredstvo koje je oslobođeno poreza na imovinu. Registrovaćemo se tek u julu. Kako odrediti njegov prosječni godišnji trošak?

Da biste izračunali prosječnu godišnju vrijednost takve imovine, potrebno je sabrati preostalu vrijednost objekta 1. dana svakog mjeseca poreskog perioda i 1. januara naredne godine. Zatim podijelite primljeni iznos sa 13 - broj mjeseci u kalendarskoj godini, uvećan za jedan. Ovo je navelo Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 30. decembra 2004. godine broj 03-06-01-02/26. Možda će vam inspektori iz vašeg IFTS-a ukazati da je trošak objekta trebao biti podijeljen sa 7 (6 mjeseci + 1). Međutim, njihova pozicija je pogrešna. Navedenu metodologiju možete bezbedno koristiti, jer je podržava Ministarstvo finansija.

I dalje. Ne zaboravite da NVO takođe ne plaćaju porez na pokretnu imovinu koja je registrovana kao osnovna sredstva od 1. januara 2013. godine. Takvo pravilo je navedeno u podstavu 8 stava 4 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Sistem oporezivanja je pojava sa kojom se susreće apsolutno svaki preduzetnik, bez obzira na oblik obavljanja delatnosti. Do danas postoji prilično širok sistem poreza. Obavezna plaćanja su namijenjena kako za samu djelatnost koju obavljaju privredni subjekti, tako i za predmete koji se koriste u obavljanju takvog poslovanja.

U većini slučajeva navikli smo da govorimo o porezima individualnih preduzetnika i organizacija koje posluju radi profita, odnosno privrednih subjekata. Ali, treba napomenuti da pored ovakvih preduzeća postoje organizacije kojima profit apsolutno nije glavni motiv za poslovanje. Takvi subjekti se nazivaju javnim, odnosno nekomercijalnim oblicima poslovanja.

Koje poreze plaćaju takve organizacije i da li postoje pojednostavljenja ili ograničenja za njih zbog specifičnosti njihovog poslovanja? Ovo je tema našeg članka.

Nekomercijalni oblici djelatnosti

Danas postoji veliki broj organizacija koje se bave društvenim aktivnostima, a stvaraju i neprofitne organizacije. Takve kompanije osiguravaju pravo svakog građanina da se udruži u javne svrhe. Funkcionišu po posebnim odredbama i imaju poseban postupak za registraciju i likvidaciju oblika poslovanja.

Zakoni predviđaju prilično široku listu organizacionih oblika, čija je registracija namijenjena posebno za neprofitne organizacije (na primjer: fondacija, javna organizacija, vjersko udruženje itd.).

Važno je napomenuti da nepostojanje cilja zarade ne znači da u takvim privrednim subjektima nema dobiti. Organizacije javnog tipa mogu imati profitabilan dio. Ali, za razliku od komercijalnih oblika koji takve prihode raspoređuju među osnivače, dobit privrednih organizacija se usmerava na postizanje ciljeva preduzeća. Ako govorimo o prikupljanju sredstava, onda to najčešće dolaze kao prilozi učesnika u takvim udruženjima.

Oporezivanje organizacija

Kao što je već spomenuto, neprofitne djelatnosti podliježu oporezivanju. Istovremeno, svi finansijski izvještaji takve organizacije vode se u skladu sa opštim pravilima namijenjenim profitno orijentisanim kompanijama.

Organizacije javnog tipa dužne su da vode evidenciju u kojoj će biti iskazani svi prihodi i rashodi takvog preduzeća. Takve radnje su neophodne kako bi se pripremili ispravni poreski izvještaji. Istovremeno, preporučljivo je imati odvojene račune za poslove koji se odnose na dobit i rashode.

Porezi se nameću na preduzetničku delatnost javnog preduzeća, koja ima za cilj da obezbedi funkcionisanje preduzeća i ostvari ciljeve predviđene statutom. Ovoj stavci se dodaje porez na dobit koja nije vezana za poduzetničku djelatnost. Apsolutno sav prihod komercijalne organizacije podliježe oporezivanju.

Sistem oporezivanja organizacije

Prije svega, hajde da utvrdimo kakve poreze plaćaju javne organizacije. Prilikom registracije bilo kog oblika poslovanja, osnivač ima pravo da izabere pojednostavljeni poreski sistem, odnosno da uplati obavezne doprinose na opštoj osnovi. Često se postavlja pitanje pojednostavljenog oporezivanja, jer je takav sistem danas najpopularniji. Oporezivanje neprofitnih organizacija može se vršiti na pojednostavljenoj osnovi. Do danas postoje dva oblika plaćanja poreza kada se koristi ovakav sistem:

• "Prihod";
• "Prihodi - rashodi".

Glavna razlika između ovih tipova je kamatna stopa. Dakle, za vrstu "prihoda" iznosi 6%, a za "prihodi - rashodi" - 15%. Prilično je važno razumjeti koja ekonomska komponenta podliježe takvim stopama. Za prvu vrstu, porez se obračunava isključivo na dobit. Drugu opciju karakteriše činjenica da se kamata obračunava na razliku između dobiti i utrošenih sredstava.

Kako bismo bolje razumjeli sistem takvog obračuna, predlažemo da se na primjeru razmotri učinak vrsta pojednostavljenog poreza. Javna organizacija "AAA" za poreski period imala je dobit u iznosu od 485.000 rubalja. Istovremeno, utrošena sredstva za postizanje ciljeva iznosila su 415.000 rubalja.

Izračunajmo prvo po sistemu "Prihod". Da biste to učinili, jednostavno pomnožite profit organizacije sa kamatnom stopom:

485.000 rubalja * 6% = 29.100 rubalja.

Sada ćemo saznati oporezivanje po obrascu "Prihodi - rashodi". U ovom slučaju, od dobiti trebamo oduzeti troškove, a rezultat pomnožiti sa kamatnom stopom:

(485.000 rubalja - 415.000 rubalja) * 15% = 10.500 rubalja.

U ovom slučaju je očigledno koji sistem je isplativije koristiti. Ali, vrijedno je napomenuti da je takav odabir prilično individualan i direktno ovisi o aktivnostima organizacije. Neće uvijek ono što funkcionira za jednu osobu raditi i za drugu. Stoga, prije nego što odaberete vrstu pojednostavljenog oporezivanja, napravite ove elementarne proračune. Takve akcije će aktivnosti organizacije učiniti ekonomičnijim.

Osobine oporezivanja neprofitnih organizacija po pojednostavljenom sistemu

Prilično je važno upoznati se s glavnim nijansama prije nego što odaberete pojednostavljeno oporezivanje. Prije svega, postoje dva načina za primjenu pojednostavljenih poreza:

• podnošenje prijave za registraciju;
• mijenjanje sistema oporezivanja koji koristi organizacija u pojednostavljeni.

Prva opcija se provodi podnošenjem posebne prijave za korištenje pojednostavljenog poreza pri početnoj prijavi organizacije poreznom tijelu za dodjelu statusa poreskog obveznika.

Druga metoda se koristi kada organizacija koristi drugu vrstu oporezivanja, ali zbog određenih okolnosti želi da je promijeni u pojednostavljeni oblik. U takvoj situaciji, najvažnije je zapamtiti da je prijelaz moguć tek od sljedeće kalendarske godine. Da biste ga implementirali, morate podnijeti posebnu prijavu poreznoj službi prije kraja tekuće godine.

Osim toga, za one organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja postoje brojna ograničenja. To uključuje:

• broj iznajmljene radne snage ne može biti veći od 100 ljudi;
• godišnji prihod organizacije ne može biti veći od 45.000.000 rubalja;
• imovina koja pripada organizaciji ne može se procijeniti na iznos koji ne prelazi 100.000.000 rubalja.

Osim toga, za organizacije ova vrsta obaveznih plaćanja predviđa činjenicu da organizacija ne može koristiti pojednostavljeni porez u slučaju kada drugo pravno lice postane vlasnik kapitala i njegov dio je veći od četvrtine. Ovo pravilo se ne odnosi na neprofitne organizacije. U ovom slučaju je apsolutno nevažno koji dio kapitala kome pripada.

Oporezivanje neprofitne organizacije po opštem sistemu

Postoji niz opštih poreza koje su javne organizacije dužne da plaćaju. To uključuje porez na dodatu vrijednost, porez na dohodak.

Porez na dodatu vrijednost. Bez obzira da li se organizacija bavi poduzetničkom djelatnošću ili ne, dužna je platiti PDV. Ali postoji izuzetak, na primjer, organizacija je dobila profit za prodaju usluga (na primjer, obrazovnih), a zatim je tim novcem kupila sredstva potrebna za postizanje ciljeva. Iznos plaćen za takvu kupovinu neće se oporezovati. Takve aktivnosti bile su usmjerene na postizanje ciljeva i imale su edukativni karakter. Za takve operacije, organizacija mora voditi posebne posebne knjige prihoda i rashoda. Samo u ovom slučaju moguće je isključiti oporezivanje takvih transakcija.

Ali, u slučajevima kada je takva dobit ostvarena komercijalno, iznosi iz takvog poslovanja podliježu oporezivanju. U ovom slučaju, izvještavanje se mora vršiti po uobičajenom sistemu - imati posebnu knjigu u kojoj su prikazani svi dijelovi prihoda i rashoda.

Organizacija mora svake godine poreskom organu dostaviti posebnu deklaraciju, koja se popunjava u skladu sa podacima koji su dostupni u računovodstvenim knjigama za prihode i rashode. Istovremeno, vrijedi napomenuti da posebnu pažnju treba preraspodijeliti na sedmi odjeljak. Potrebno ga je popuniti samo ako je neprofitna organizacija obavljala poslove sljedećeg tipa:

• djelatnosti koje, prema državnom zakonodavstvu, uglavnom ne podliježu porezu na dodatu vrijednost;
• transakcije u vezi sa zavjetima, koje prema Zakonu ne podliježu PDV-u;
• ako organizacija obavlja aktivnosti čiji se rezultati ostvaruju izvan teritorije Rusije;
• ako je rok proizvodnje ili isporuke robe duži od šest mjeseci.

Preostale rubrike popunjavaju sve organizacije, bez obzira na djelatnost i njenu prirodu. Deklaracija je državni dokument. Možete se upoznati s njim u bilo kojem odjelu Poreske službe, na službenoj web stranici ili ga možete preuzeti od nas (uzorak):

Postoje određena pravila za popunjavanje takvog dokumenta. Dakle, ako podatke unosite ručno, a ne koristeći računar, onda koristite tiskana slova velikim fontom. Ni u kom slučaju ne prelazite granice predviđene u deklaraciji. Najbolje je koristiti crnu tintu.

porez na prihod. Organizacije komercijalnog tipa plaćaju porez na svoj prihod. Za utvrđivanje visine ovog poreza, preduzeće je dužno da vodi posebne knjige prihoda i rashoda. Oni prikazuju apsolutno sve finansijske transakcije koje se odnose na organizaciju.

Posebnost je da se porez na dohodak ne obračunava od prihoda koji je primljen za namjensku upotrebu organizacije. Ako se takvi prihodi koriste za isplatu plata zaposlenima u organizaciji, onda su njihovi iznosi podložni oporezivanju po osnovu socijalnog poreza, koji se primjenjuje i na druge vrste organizacija. Ovaj porez se obračunava za svakog zaposlenog posebno.

Poreskoj upravi se podnosi godišnja prijava. Preuzmite od nas (uzorak):

Oporezivanje samostalne neprofitne organizacije

Prije svega, potrebno je naznačiti koje se organizacije obično nazivaju autonomnim. Tu spadaju kompanije zasnovane na dobrovoljnim principima za postizanje ciljeva u oblasti kulture, zdravstva, nauke, prava, fizičkog vaspitanja itd. Ovakvu organizaciju stvaraju i pravna i fizička lica. Učešće jednog od njih u kapitalu kompanije je više od četvrtine ukupnog iznosa. Svaki od osnivača neopozivo prenosi imovinu u vlasništvo samostalne organizacije javnog tipa. Istovremeno, osnivači ne odgovaraju za gubitke organizacije, a organizacija ne odgovara za obaveze osnivača.

Jedno od najčešće postavljanih pitanja je mogućnost primjene pojednostavljenog poreza i oporezivanja na pripisani prihod na takve organizacije. Oba ova sistema mogu se koristiti za autonomno javno preduzeće.

Pojednostavljeni sistem je razmatran gore. Prikazat ćemo izračun UTII-a. Za izračunavanje postoji posebna formula:

UTII \u003d B * P * K * KK * 15%.

• B - osnovna profitabilnost prihoda organizacije, koju utvrđuje država za svaku pojedinačnu vrstu djelatnosti.
• P je fizički indikator, koji je broj namijenjen za svaku pojedinu vrstu posla, ovisno o broju zaposlenih, radnoj površini itd.
• KD je koeficijent deflacije, koji godišnje utvrđuje država, uzimajući u obzir određene pokazatelje. Dakle, u 2015. godini iznosi 1.798.
• KK je korektivni faktor koji obezbjeđuju lokalne vlasti. Postavlja se ovisno o karakteristikama regije.

Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, neprofitne organizacije, koje obavljaju svoje direktne društvene dužnosti, imaju pravo obavljati djelatnosti koje generiraju prihod. Istovremeno, moraju se redovno i blagovremeno javljati poreskim organima. Rukovodilac organizacije ili računovođa mora znati kakav je sistem oporezivanja uspostavljen, koji porezi se moraju platiti i podnijeti izvještaji kako se ne bi kršio zakon i ne bi došlo do neplaniranih inspekcija od strane regulatornih organa. Sistem oporezivanja direktno zavisi od aktivnosti koje obavlja NPO (proučite članke 246 i 251 Poreskog zakonika Ruske Federacije da biste razumeli nijanse).

Prema ruskom zakonodavstvu, sve neprofitne organizacije mogu da rade i pod opštim i po pojednostavljenim poreskim režimima.

Kada je nevladina organizacija registrovana, podrazumevano potpada pod opšti poreski režim. Ako osnivači / voditelj žele prenijeti organizaciju na pojednostavljeni režim, onda se trebaju obratiti Inspektoratu Federalne porezne službe Ruske Federacije s odgovarajućom prijavom.

Bez obzira na režim oporezivanja pod kojim posluje neprofitna organizacija, ona mora izvršiti sljedeće uplate:

1. Premije osiguranja, čiji su predmet plaćanja i druge naknade koje NVO obračunavaju u korist fizičkih lica po ugovorima o radu i građanskom pravu.
Svaka tri mjeseca neprofitna organizacija šalje sastavljeni "Obračun premija osiguranja" Inspektoratu Federalne poreske službe. Ovaj dokument obuhvata obračunate premije obaveznog osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno zdravstveno osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom.
2. Porez na dohodak fizičkih lica (PDV) po ugovorima o radu i građanskom pravu.
3. Na tromjesečnoj osnovi, NVO podnose Inspektoratu Federalne poreske službe "Obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koji je obračunao i zadržao poreski agent" u obrascu 6-NDFL. Ako NPO posjeduje relevantne objekte oporezivanja, onda ova imovina podliježe odgovarajućim porezima: transport (Poglavlje 28 Poreskog zakona Ruske Federacije) i zemljište (Poglavlje 31 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Opšti poreski režim

Neprofitne organizacije koje koriste ORN, bez obzira na postojanje predmeta oporezivanja u svojim aktivnostima, službeno su obveznici PDV-a (Poglavlje 21 Poreskog zakona Ruske Federacije) i poreza na dohodak (Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija).

Obaveza plaćanja PDV-a i poreza na dohodak može nastati iu odsustvu preduzetničke aktivnosti. Na primjer, porez na dohodak može nastati pri jednokratnoj prodaji imovine, pri pružanju usluga uz naknadu, po prijemu besplatnih sredstava.

Obaveza plaćanja PDV-a može nastati kada se roba, radovi i usluge prenose bez naknade, ako se taj prenos ne vrši u okviru dobrotvornih aktivnosti. Osim toga, podoficiri koji primjenjuju ORN mogu biti priznati kao obveznici poreza na imovinu ako posjeduju imovinu.

Karakteristike oporezivanja nevladinih organizacija su sljedeće:

1. pravo na neoporezivanje dobiti i PDV-a na namjenski prihod (npr. grantovi, subvencije) i određene druge vrste prihoda (donacije, članarine);
2. dostupnost olakšica za određene poreze (PDV, porez na imovinu i sl.) pri prodaji dobara, radova i usluga u vezi sa socijalnom sferom;
3. potreba za odvojenim računovodstvom u realizaciji osnovne i dohodovne (preduzetničke) djelatnosti.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja

Prilikom primjene USN, nevladine organizacije se ne priznaju kao obveznici PDV-a, poreza na dohodak i poreza na imovinu. U slučaju pojave prihoda koji podliježu oporezivanju, predviđa se „porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema“.

Za podoficire čiji se prihodi sastoje od prihoda, preporučljivo je koristiti predmet oporezivanja „prihod umanjen za iznos rashoda“. Ako se prihodi NPO-a uglavnom sastoje od besplatnih primanja, možemo preporučiti „dohodak“ kao predmet oporezivanja.

Pojednostavljena poreska prijava podnosi se IFTS-u samo jednom godišnje do 31. marta godine koja sledi za isteklom, a porez na pojednostavljeni porez se plaća tromesečno, najkasnije do 25. u mesecu po isteku tromesečja.

Stranica 6

L. 5 POREZ NA DOHODAK ZA NEPROFITNE ORGANIZACIJE

2. Klasifikacija prihoda podoficira

3. Utvrđivanje troškova NPO

1. NPO kao obveznik poreza na dohodak

Neprofitna organizacija, kao obveznik poreza na dohodak, ne može ga platiti. Porezni zakonik Ruske Federacije pruža neprofitnim organizacijama nekoliko mogućnosti za oslobađanje od plaćanja i smanjenje plaćanja poreza.

Prvo, to može biti prihod koji se ne uzima u obzir prilikom formiranja poreske osnovice za porez na dohodak. Drugo, postoje prednosti. Treće, postoji mogućnost da pojedinačne NVO pređu na posebne poreske režime.

Dakle, podoficir ima obavezu da plati porez na dohodak ako:

Registrovan kao pravno lice;

Nije prešao na posebne poreske režime koji su mu dozvoljeni;

Ima predmet oporezivanja.

Predmet oporezivanja porezom na dohodak je dobit koju ostvari poreski obveznik. Predmet oporezivanja porezom na dohodak nastaje u dva slučaja:

1. kada prima prihode od prodaje, uključujući:

Realizacija roba, radova, usluga u okviru poduzetničke djelatnosti;

Realizacija valute primljene kao ciljani prihod;

Prodaja osnovnih sredstava uz nadoknadu;

Jednokratna prodaja robe, radova, usluga itd.

2. po prijemu neposlovnih prihoda.

2. Klasifikacija prihoda podoficira

Prilikom utvrđivanja oporezivog prihoda prihod uključuje:

1. prihod od prodaje robe

2. neposlovni prihodi.

Prihodi od prodaje dobara priznaju se kao prihodi od prodaje robe, kako sopstvene proizvodnje tako i ranije stečene, kao i prihodi od prodaje imovinskih prava.

Vanposlovni prihodi priznaju se kao prihodi koji nisu povezani sa prihodima od prodaje, na primjer: od učešća u kapitalu drugih organizacija, prihoda iz prethodnih godina, iznosa obnovljenih rezervi i sl.

Prihodi koji se ne uzimaju u obzir pri formiranju poreske osnovice za porez na dohodak dijele se na:

• Ciljni računi (osim za akcizne proizvode);
• Imovina primljena u okviru ciljanog finansiranja;
• imovina primljena bez naknade;
• Prihodi od preduzetničkih aktivnosti nevladinih organizacija.

Posebnu pažnju treba obratiti na ograničenja koja mogu biti povezana sa organizacionim i pravnim oblikom NVO-a, nepostojanjem statusa dobrotvorne organizacije i drugim faktorima zbog kojih ovi prihodi neće biti povučeni iz poreske osnovice za njih. .

Od velikog značaja za aktivnosti NVO su članovi koji omogućavaju povlačenje sredstava koja primaju NVO iz poreske osnovice za porez na dohodak kako za formiranje tako i za korišćenje zadužbinskog kapitala, čime se značajno proširuju izvori prihoda NVO neophodni za efektivnu implementaciju ciljevi statutarnih aktivnosti.

Prihodi od preduzetničke delatnosti dozvoljeno je da se ne uključuju u poresku osnovicu za veoma ograničen krug organizacija. Od toga, vjerske organizacije čine najveću grupu, ostali odbici od poreske osnovice ukazuju na konkretne obveznike: razvojna banka, državna korporacija, osiguravač za obavezno penzijsko osiguranje, podoficiri koji opslužuju stambeni fond.

3. Utvrđivanje troškova NPO

Rashodi se priznaju kao svi troškovi, pod uslovom da su nastali radi obavljanja aktivnosti u cilju ostvarivanja prihoda.

Rashodi, u zavisnosti od svoje prirode, kao i uslova za realizaciju i oblasti delatnosti poreskog obveznika, dele se na rashode koji se odnose na proizvodnju i prodaju i vanposlovne rashode. Ako se neki troškovi sa jednakim osnovama mogu istovremeno pripisati više grupa, onda poreski obveznik ima pravo da samostalno odredi kojoj grupi se mogu pripisati.

Troškovi povezani s proizvodnjom i prodajomdijele se na sljedeće elemente:

Materijalni troškovi;

Troškovi rada;

Iznos obračunate amortizacije;

Ostali troškovi.

Neoperativni troškovi uključuju:

Troškovi održavanja imovine prenesene na osnovu ugovora o zakupu;

Negativna kursna razlika koja proizilazi iz revalorizacije imovine u obliku valutnih vrijednosti.

Negativna razlika, kada prodajni kurs strane valute odstupa od zvaničnog kursa Centralne banke Ruske Federacije;

Sudski troškovi i arbitražne takse;

Ostali troškovi.

Troškovi vezani za proizvodnju i prodaju.

Materijalni troškovisu sljedeći troškovi za poreskog obveznika:

Za kupovinu sirovina i (ili) materijala koji se koriste u proizvodnji robe;

Za kupnju alata, pribora, inventara koji se koriste u tehnološke svrhe;

Za kupnju radova i usluga industrijske prirode;

Povezan sa održavanjem i korišćenjem osnovnih sredstava.

Glavni troškovi rada su:

Iznosi obračunati po tarifnim stavovima, službenim platama, cijenama po komadu;

Obračun stimulativnog i kompenzacionog karaktera;

Naknade, doplate i isplate;

Iznosi koje poslodavci plaćaju po ugovorima o obaveznom osiguranju;

Ostale vrste troškova.

Iznos obračunate amortizacije.Imovina koja se amortizuje za potrebe oporezivanja dohotka je imovina, rezultati intelektualne svojine i drugi objekti intelektualne svojine koji su u vlasništvu poreskog obveznika i služe za ostvarivanje prihoda, čiji se trošak otplaćuje po osnovu amortizacije. Korisni vijek takve imovine je više od 12 mjeseci s početnim troškom od 20.000 rubalja.

4. Obračun i plaćanje poreza na dohodak

Poreska osnovica je novčani izraz dobiti koja se oporezuje. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice, dobit se utvrđuje po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda. Ako je u poreskom periodu poreski obveznik ostvario gubitak u ovom izveštajnom periodu, poreska osnovica se priznaje kao nula.

Podoficiri mogu plaćati porez na dohodak koristeći osnovnu stopu od 20% i posebne stope poreske osnovice.

Za poreznu osnovicu utvrđenu na prihode ostvarene u vidu dividendi primjenjuju se sljedeće poreske stope:

1. 0% - na prihode koje ruske organizacije primaju u obliku dividendi, pod uslovom da ova organizacija posjeduje najmanje 50% ukupnog iznosa isplaćenih dividendi i prelazi 500 miliona rubalja;
2. 9% - na prihode primljene u obliku dividendi od ruskih i stranih organizacija od strane ruskih organizacija koje nisu gore navedene.

Na poresku osnovicu utvrđenu na transakcije sa određenim vrstama dužničkih obaveza primenjuju se sledeće poreske stope:

1. 15% - na prihode u vidu kamate na državne i opštinske hartije od vrednosti, čijim je uslovom izdavanja predviđeno primanje prihoda u vidu kamate;

2. 9% - na prihode u vidu kamate na hartije od vrednosti opštine izdate na period od najmanje tri godine pre 1. januara 2007. godine, kao i na obveznice obezbeđene hipotekom;

3,0% - na prihode u vidu kamata na državne i municipalne obveznice izdate do 20. januara 1997. godine uključujući.

Za nevladine organizacije koje se bave obrazovnom i medicinskom djelatnošću predviđena je primjena nulte stope poreza na dohodak, pod odgovarajućim uslovima. Ako ovi uslovi nisu ispunjeni, primjenjuje se stopa od 20%. Nulta stopa može se primijeniti do 1. januara 2020. godine. One organizacije koje su primijenile preferencijalnu stopu i odbile je, ili su izgubile pravo korištenja, moći će na nju preći tek nakon 5 godina, od godine u kojoj se porez ponovo obračunava po stopi od 20%.

Porez koji se plaća na kraju poreskog perioda plaća se najkasnije do isteka roka određenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući poreski period, odnosno najkasnije 28 kalendarskih dana od isteka relevantnog izveštajnog perioda. Poreske prijave se podnose najkasnije do 28. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

Neprofitnim organizacijama smatraju se organizacije koje nemaju za cilj ostvarivanje profita od svojih aktivnosti. Njihov rad je društveno orijentisan. Stvoreni su za obavljanje bilo kakvih kulturnih, vjerskih, naučnih i drugih zadataka. Razmotrite u članku kako se računovodstveno i porezno računovodstvo provodi u neprofitnoj organizaciji.

Delatnost ovakvih udruženja regulisana je kontnim planom nekih RAS, kao i sledećim regulatornim dokumentima:

1. Zakon o računovodstvu br. 402-FZ;
2. građanski zakonik ( Građanski zakonik Ruske Federacije);
3. Zakon "O nekomercijalnim organizacijama" br. 7-FZ od 12. januara 1996. godine;
4. Zakon "O javnim udruženjima" br. 82-FZ od 19. maja 1995. godine.

Karakteristike računovodstva u neprofitnim organizacijama

Neprofitne organizacije (NPO) vode računovodstvo i pripremaju izvještaje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Da bi ga održao, uprava je dužna da uvede radno mjesto računovođe ili sklopi ugovor za odgovarajuće usluge sa drugom kompanijom.

Poslovi za djelatnosti propisane Poveljom i preduzetništvo obavljaju se odvojeno. Računi prihoda i rashoda prikazani su u tabeli.

Za razliku od privrednih društava, NVO koja se bavi preduzetništvom nema pravo da raspodeli prihod ostvaren tokom perioda među učesnicima. Dobit treba usmjeravati isključivo na ispunjavanje statutarnih ciljeva udruženja. Na računu postoji unos:

Dt 90 Kt 99 - odražava dobit primljenu na kraju izvještajnog perioda.

Krajem godine c. 99 zatvori:

Dt 99 Kt 84 - uzima se u obzir neto dobit za godinu;

Dt 84 Kt 86 - finansiranje statutarnog rada.

Ako su komercijalne aktivnosti NPO-a dovele do gubitaka, evidentiraju se:

Dt 99 Kt 90 - gubitak za period (mjesec) se uzima u obzir;

Dt 84 Kt 99 - godišnji gubitak se odražava.

Gubitak je pokriven određenim izvorima. Na primjer, iz rezervnog fonda, na teret prošlogodišnje dobiti, dodatnih ulaganja učesnika itd.

Postoje zapisi:

Dt 76 Kt 84 - gubitak se otplaćuje na teret članarine;

Dt 86 Kt 84 - na teret prošlogodišnje dobiti;

Dt 82 Kt 84 - iz rezervnog fonda.

Primjer #1. Otpisivanje rezultata iz preduzetništva

NPO "Barijera" se bavi pružanjem usluga uz naknadu. U 2016. prihodi su iznosili 614 hiljada rubalja, rashodi - 389 hiljada rubalja.

Tokom godine vrše se knjiženja:

Dt 62 Kt 90.614.000 - u obzir se uzimaju prihodi od preduzetništva;

Dt 90 Kt 20 389 000 - troškovi usluga su otpisani;

Dt 90 Kt 99 225 000 - u obzir se uzima rezultat rada udruženja.

Na kraju godine, računovođa će napisati:

Dt 99 Kt 84.225.000 - otpisana dobit;

Dt 84 Kt 86 225 000 - godišnja dobit dodata ciljnim iznosima.

Podoficir može uzeti u obzir imovinu kao osnovna sredstva ako su ispunjeni sljedeći uslovi:

• Primjena u radu utvrđenom Poveljom, za potrebe upravljanja ili preduzetništva;
• Prijava na više od godinu dana;
• Donacija, prenos u vlasništvo drugih lica nije predviđena.

Objekat se vrednuje po tržišnoj vrednosti u trenutku registracije. Troškovi osnovnih sredstava iskazuju se na unosu: Dt 08 Kt 86.

Za osnovna sredstva, podoficiri naplaćuju amortizaciju umjesto amortizacije, kao komercijalne kompanije. Dobijeni podaci se koriste za obračun poreza na imovinu sa prosječnim troškom osnovnih sredstava za godinu (član 375 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznos amortizacije iskazuje se na vanbilansnom računu, a osnovna sredstva se iskazuju u bilansu stanja po njihovoj nabavnoj vrijednosti. U suprotnom, imovina neće biti jednaka obavezi. Karakteristika računovodstva osnovnih sredstava primljenih na teret ciljanih sredstava je korištenje računa. 83. U bilansu stanja stanja na njemu se prikazuju u redu „Fond nepokretne i pokretne imovine“.

Pojednostavljeno oporezivanje u neprofitnim organizacijama

Podoficiri imaju pravo da primjenjuju pojednostavljeno oporezivanje. Oni mogu izabrati pojednostavljeni poreski sistem u trenutku kreiranja, podnošenjem odgovarajuće prijave poreskoj upravi, ili preći na režim u procesu upravljanja. Ograničenja upotrebe pojednostavljenog poreskog sistema prikazana su u tabeli.

Organizacije na USN-u podnose inspekciji jednu pojednostavljenu deklaraciju na godinu dana. Oslobođeni su poreza na dohodak, poreza na imovinu i PDV-a. NVO obračunavaju jedinstveni porez na pojednostavljenoj osnovi. Kada se oporezuje „po prihodu“, to je 6% svih primljenih prihoda. Kod objekta "prihodi minus rashodi" - 15% razlike, au nedostatku - 1%. (vidi → )

Primici koji se koriste u zakonske svrhe ne podliježu jedinstvenom porezu. Ovo se odnosi na grantove, članarine, donacije, subvencije za ciljane potrebe. Pojednostavljeni podoficiri su dužni da posebno uzmu u obzir prihode i rashode raspoloživih ciljnih iznosa.

Prema ovom sistemu, šef ima pravo da obavlja poslove glavnog računovođe i da ne pribjegava uslugama drugih organizacija za knjigovodstvo. Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem je koristan za nevladine organizacije koje se bave prodajom dobara, rade uz naknadu i imaju oporezivu imovinu u svom bilansu stanja.

Ciljani prihodi i njihova registracija

Glavna komponenta računovodstva u NCO je primanje i rashod ciljanih iznosa. Njihov prijem se odražava na računu. 86 “Ciljano finansiranje”. Pročitajte i članak: → "". Računovodstvo je raščlanjeno prema vrsti sredstava i izvorima njihovog prijema. Prema Kt 86 označavaju prijem sredstava iz izvora finansiranja u kombinaciji sa računima 76, 50, 51, 52. Prema Dt 86 - trošenje novca. Brojati. 86 otvorenih podračuna po vrstama izvora sredstava, finansiranim programima i dr.

Članovi udruženja mogu uplatiti novac i na blagajnu i na račune. Redoslijed prijema, iznos i rokovi uplate doprinosa trebaju biti propisani Poveljom.

Osnovica poreza na dohodak ne uključuje sljedeće vrste ciljanih prihoda:

• Prihodi za potrebe navedene u Statutu i za održavanje udruženja;
• Dotacije za naučne, sportske događaje, osim stručnih;
• Doprinosi učesnika;
• Besplatni prihodi od radova, usluga po ugovoru;
• Prava na imovinu koja su naslijeđena;
• Imovinska prava za bavljenje dobrotvornim radom;
• Sredstva primljena na poklon od pododjeljenja za statutarni rad;
• Iznosi dodijeljeni odjeljenjima. Ciljani iznosi se troše prema unaprijed utvrđenoj procjeni.

Izvještavanje neprofitnih organizacija

Sastav izvještajnih obrazaca razlikuje se u zavisnosti od vrste djelatnosti podoficira. Razlike su prikazane u tabeli.

Pored računovodstva, podoficiri podnose poreske prijave za:

Porez na imovinu se obračunava na osnovu njene vrijednosti prema katastru ( Art. 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije). NVO dostavljaju podatke o prosječnom broju zaposlenih i 2-NDFL certifikate. NVO kvartalno dostavljaju obrazac 4-FSS fondu socijalnog osiguranja, a penzionom fondu obračun RSV-1. Pročitajte i članak: → "". Obrazac 1-NCO se dostavlja Zavodu za statistiku. Sadrži informacije o radu organizacije. Obrazac br. 11 podnosi se godišnje i sadrži podatke o raspoloživosti i kretanju osnovnih sredstava.

Ministarstvu pravde dostavljaju se tri obrasca:

• OH0001 - podaci o upravljanju i prirodi aktivnosti NPO;
• OH0002 - utrošak ciljnih sredstava i korištenje sredstava;
• OH0003 - popunjava se na web stranici Ministarstva pravde.

Ove obrasce podnose samo one organizacije u kojima godišnji primici novca prelaze 3 miliona rubalja, postoje priznanice od stranih pojedinaca i kompanija, ili ako među učesnicima NPO ima stranaca.

Računovodstvo gotovine

Za računovodstvo, skladištenje, korištenje gotovine, NVO moraju koristiti kasu. Ograničenje stanja gotovine je obavezno i ​​prethodno je dogovoreno sa kreditnom institucijom koja pruža usluge subjektu.

Gotovinske transakcije se obavljaju pomoću kasa ako se organizacija bavi trgovinom ili pruža usluge. Za primanje priloga, donacija, drugih priznanica od fizičkih lica, kase nisu potrebne. Gotovinske transakcije se obrađuju korišćenjem jedinstvenih oblika dokumenata.

Članovi NVO polažu novac u blagajnu ili račun organizacije. Ovu proceduru treba odrediti direktor ili Statut udruženja.

Primjer #2. Inventar blagajne u NPO: knjiženja

Kod podoficira, prilikom inventara kase, otkriven je višak. Računovođa je to pripisala povećanju prihoda i izvršila knjiženja:

Dt 50 Kt 91. 1- otkriven višak;

Dt 91,1 Kt 91,9 - uzeta je u obzir dobit izvještajnog perioda;

Dt 91,9 Kt 99 - finansijski rezultat se uzima u obzir;

Dt 99 Kt 68 - obračunat porez na dobit;

DT 99 Kt 86 - dobit iz viška dodata ciljnim iznosima.

Računovodstvo nematerijalne imovine

Nematerijalna ulaganja (MA) obračunavaju NCO na osnovu RAS 14/2007. Uzimajući ih u obzir, utvrđuje se rok planirane upotrebe za rješavanje statutarnih zadataka organizacije. Ovaj period je predmet godišnje revizije i revizije. Ukoliko dođe do usklađivanja, ona se odražavaju u računovodstvenim i izvještajnim obrascima na početku godine kao promjene u procjeni.

Amortizacija nematerijalne imovine u NPO se ne obračunava, čak ni kada se koristi u komercijalnim aktivnostima ( član 24 PBU 14/2007). Ako se nematerijalna imovina pribavlja na teret poslovnog prihoda, tada je dozvoljena amortizacija.

Na primjer, kada kreirate vlastiti kompjuterski program, ožičenje će biti sljedeće:

Dt 08.5 CT 10, 70, 69 - uzimaju se u obzir troškovi stvaranja proizvoda;

Dt 04 Ct 08.5 - program se vodi kao nematerijalna imovina;

Dt 86 Kt 83 - ciljni iznosi su korišteni za stvaranje nematerijalne imovine.

Transakcije i dešifrovanje transakcija

Račun 86 koristi se u sljedećim glavnim poslovnim transakcijama.

Odgovori na uobičajena pitanja

Pitanje broj 1. Kada podoficir mora platiti PDV?

Ako se NPO bavi trgovinom transakcijama koje podliježu PDV-u. Na primjer, prodaje robu koja podliježe ovom porezu. U ovom slučaju porez se plaća bez obzira na svrhu korištenja prihoda od prodaje.

Pitanje broj 2. Može li NVO imati pravo na odbitak PDV-a na proizvode kupljene za komercijalne djelatnosti?

Da. Ali, ako podoficir ima poslovanje i oporezivo i neoporezivo, onda da bi prihvatio porez na odbitak, mora voditi posebnu evidenciju o njima ( Art. 149, 170 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako ovaj zahtjev nije ispunjen, tada prihvatanje odbitnog poreza može rezultirati poreznim sankcijama za potcjenjivanje poreza.

Pitanje broj 3. NPO je prebacio sredstva vojnim udovicama. Da li od ovih iznosa treba da zadrži porez na dohodak građana?

Ako osobe koje su dobile pomoć nisu zaposlene u kompaniji, onda se porez na dohodak fizičkih lica mora zadržati ( stav 3 čl. 217 Poreski zakon Ruske Federacije). Ukoliko to nije moguće, na primjer, roba je izdata kao pomoć, potrebno je u roku od mjesec dana obavijestiti poreznu upravu.

Pitanje broj 4. Da li prodaja vrijednosti koje su ranije prihvatane kao poklon podliježu porezu na dohodak?

Da. Vrijednosti primljene na poklon od drugih lica (organizacija) za ciljane aktivnosti ne podliježu porezu na dohodak. Prilikom njihove prodaje ostvaruje se prihod, a trošak prodate imovine ne može se uključiti u troškove smanjenja poreske osnovice ( Art. 247 Poreski zakon Ruske Federacije).

Pitanje broj 5. Koja je granica za gotovinska plaćanja između organizacija?

U okviru jednog sporazuma, ograničenje gotovinskog poravnanja je 100 hiljada rubalja. Ovo ograničenje se ne odnosi na obračune sa fizičkim licima.

Dakle, računovodstvo u neprofitnim udruženjima ima svoje karakteristike. Trebalo bi se provoditi odvojeno za ciljane i komercijalne aktivnosti. To će pomoći u pravilnom obračunu poreza i izbjegavanju problema s porezom.