, Sayfa 02 ve ekleri: N 1 ve N 2. Geriye kalan sayfalar, bölümler ve ekler yalnızca içlerinde işlemlerinizin yansıtıldığı durumlarda gereklidir. madde 1.1 Beyanın doldurulması prosedürü.

Örnek. Beyannamenin ek bölümlerini doldurmanız gereken durumlar

Sayfa 02'nin Ek 1'inde yılın ilk yarısına ilişkin geliri belirtin. Ek No. 2'de - ve giderler, zararlar. Birçok başvuru satırı sıklıkla boş bırakılır, bu normaldir.

Sayfa 02'de uygulamalardan elde edilen tüm gelir, gider ve kayıpların toplamını aktarın. 180. satırda yarı yılın kar vergisini ve 210. satırda ise yılın başından bu yana ödenmesi gereken toplam avans ödemesini hesaplayın. Aralarındaki pozitif fark ek ödeme, negatif fark ise indirim anlamına gelir.

3. çeyreğe ilişkin toplam aylık ödeme tutarını 290. satıra verin; bu, yarı yıl beyanının 180. satırı ile 1. çeyrek beyanının 180. satırı arasındaki farka eşittir. 320. satırı boş bırakın.

Alt bölüm 1.2'de, ödeme koşullarına göre 3. çeyrek için aylık ödemeleri hesaplayın. Federal bütçeye yapılan her ödeme, Sayfa 02'nin 300. satırının 1/3'üne, bölgesel bütçeye ise 310. satırın 1/3'üne eşittir. Bu satırların göstergeleri 3'e bölünemiyorsa, kalanı üçüncü dönem ödemesine ekleyin.

Alt bölüm 1.1'de, çeyrek sonuçlarına göre federal ve bölgesel bütçeye ek olarak ödenecek veya azaltılacak tutarı belirtin.

Örnek. 2019 yılının ilk yarısına ait gelir vergisi beyannamesinin doldurulması.

Her gün bir muhasebecinin işi için önemli olan haberleri seçerek size zaman kazandırıyoruz.

Sayfa 02'deki Ek 4'ün 160. sayfasını doğru şekilde nasıl doldurabilirim?

LLC'nin Sayfa 02 Ek 4'teki gelir vergisi beyannamesi, 010 satırındaki 2014 zararının bakiyesini yansıtmaktadır. 2017 yılının 1. çeyreğine ilişkin vergi matrahı da negatiftir (1. çeyrek zararı). LLC'nin raporlama çeyreği için vergi matrahını azaltmak amacıyla ne kadar zarar (s. 150) muhasebeleştirme hakkı vardır?

2017 yılının ilk çeyreğinde zarar ettiyseniz geçmiş yıl zararınızı devretmenize gerek yoktur. Vergi matrahı zaten sıfırdır, yani. gelir vergisi yoktur.

Yalnızca yılın başında aktarılmamış zararın bakiyesini yansıtacağınız 010-040 satırlarını doldurun.

Lütfen unutmayın: Ek 4 yalnızca ilk üç aylık dönem ve yıl için beyannamelerde yer almaktadır.

Bir sonraki raporlama döneminin sonunda (örneğin, yarım yıl veya 9 ay) kârınız varsa, önceki yılların zararına ilişkin vergi matrahını 110. satıra yansıtarak %50 oranında azaltma hakkına sahip olacaksınız. Sayfa 02'nin.

İyi Oleg,

Gelir vergisi beyannamesi nasıl hazırlanır ve gönderilir?

Sayfa 02'ye Ek 4

Başvuruyu yalnızca ilk çeyrek ve bir bütün olarak vergi dönemi için beyana dahil edin (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2016 tarih ve ММВ-7-3/572 sayılı emriyle onaylanan prosedür).

2017'nin ilk çeyreği için sayfa 02'deki Ek 4'ün doldurulmasına bir örnek

2016 yılı sonunda Alpha LLC 20.000 ruble tutarında zarar aldı. 2017'nin ilk çeyreğinde Alpha'nın karı 10.000 ruble olarak gerçekleşti. 1 Ocak 2017'den itibaren zararların transferine bir sınır getirildi. Zararlardan kaynaklanan vergi matrahı yüzde 50'den fazla azaltılamaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283. Maddesinin 2.1. fıkrası). Yani 5000 ruble için.

Alpha'nın muhasebecisi 2017'nin ilk çeyreği için Sayfa 02'nin Ek 4'ünü doldurdu:

• 010 hattında - 20.000 ruble;
• 040 - 20.000 ruble hattında;
• hatta 140 - 10.000 ruble;
• hatta 150 - 5000 ovmak.

İyi Oleg, Rusya Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Politikası Dairesi Kurumsal Gelir Vergisi Dairesi Başkanı

Kayıplar geleceğe nasıl aktarılır?

Cari yılda veya geçmiş yıllarda meydana gelen zararlar, sonraki yıllarda gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınabilir. 2017 yılına kadar bir zaman sınırı vardı: Zararlar yalnızca 10 yıl ileriye taşınabiliyordu. Bu sınırlamayı 2016 dönüşünüzde son bir kez uygulayın. Eski kurallara göre yalnızca 1 Ocak 2017'den önce meydana gelen zararların dikkate alınması mümkün olacak.

2017 yılından itibaren ileriye dönük zararların taşınmasında herhangi bir süre sınırlaması bulunmamaktadır. Bunun yerine vergi matrahının azaltılabileceği bir sınır belirlediler. 1 Ocak 2017 ile 31 Aralık 2020 arasındaki dönem için bu tutar asıl vergi matrahının yüzde 50'sidir. Başka bir deyişle, vergiye tabi yıl karı, önceki yıllardan herhangi bir miktardaki zararlar kadar azaltılabilir, ancak karın yarıdan fazla azaltılmaması şartıyla.

Yeni kurallar 1 Ocak 2007'den itibaren alınan zararlar için geçerli olacak. Böylece 2017 dönemlerine ilişkin beyanlardan başlayarak 2007 ve sonrasında oluşan zararları yansıtabiliyorlar.

Taşınan zararların tutarına ilişkin sınırlama, indirimli oranlarda gelir vergisi ödeyen kuruluşlar için geçerli değildir:
– bir kümede birleşmiş teknoloji-yenilikçi ve turistik-eğlence amaçlı özel ekonomik bölgelerin sakinleri için;
– bölgesel yatırım projelerine katılanlar için;
– serbest ekonomik bölgelerin katılımcıları hakkında;
– hızlı sosyo-ekonomik gelişme gösteren bölgelerin sakinleri için;
– serbest Vladivostok limanı sakinleri için;
– Magadan bölgesindeki SEZ katılımcıları için;
– Kaliningrad bölgesindeki SEZ sakinleri için.

Zararlar sadece yıl sonunda değil, her raporlama döneminin sonunda da (1. çeyrek, altı ay, dokuz ay) dikkate alınabilir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283. Maddesinin 1. paragrafının 1. paragrafında belirtilmiştir. Gelir vergisi beyannamesi doldurma prosedürü aynı zamanda önceki yılların zararlarını dikkate alarak raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre avans ödemelerini hesaplama yeteneğini de gerektirir. Vergi beyannamesinin 02. sayfasına Ek 4'ün yalnızca ilk çeyreğe ve yıla ait beyannamenin bir parçası olarak doldurulmasına rağmen (19 Ekim 2016 tarihli ve ММВ Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanan prosedür). -7-3/572), hem yılın ilk yarısı hem de dokuz ay için vergi hesaplanırken geçmiş yıl zararları vergi matrahından hariç tutulabilir (

Gelir vergisi raporlaması onaylandıRusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2016 tarihli emriyle N ММВ-7-3/572@ hangi ayarlar:

• Masa denetimi için vergi kaydı nasıl oluşturulur?

  Hizmette beyannamede yer alan gelir ve giderler özel bir vergi sicilinden değil, muhasebeden gelir. Hizmette gelir vergisine ilişkin vergi kaydı oluşturulmaz.

  Bunu yapmak neden mümkün?

  Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. maddesinin üçüncü paragrafı: “Muhasebe kayıtları bu bölümün gerekliliklerine uygun olarak vergi matrahını belirlemek için yeterli bilgi içermiyorsa, vergi mükellefi, ilgili muhasebe kayıtlarını bağımsız olarak ek olarak tamamlama hakkına sahiptir. ayrıntılarını vererek vergi muhasebesi kayıtlarını oluşturabilir veya bağımsız vergi muhasebesi kayıtlarını tutabilir.”

  Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 314. maddesinin yedinci paragrafı: “... kayıt formları vergi muhasebesi ve bunlara vergi muhasebesinin analitik verilerini, birincil muhasebe belgelerinden verileri yansıtma prosedürü vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak geliştirilir ve kuruluşun vergi amaçlı muhasebe politikalarına eklenen ekler yoluyla oluşturulur."

  İşletim sistemini zararına satmak

  Bir sabit kıymet satılmışsa ve satıştan elde edilen gelir (KDV hariç) kalıntı değerden düşükse, ortaya çıkan zarar derhal kâr vergisi açısından gider olarak yazılamaz (Vergi Kanunu'nun 268. maddesinin 3. fıkrası). Rusya Federasyonu). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, bu zararın, satıştan sonraki ilk aydan başlayarak, varlığın faydalı ömrünün sonuna kadar aylık eşit taksitlerle gider olarak yazılması gerekmektedir. Aynı zamanda muhasebeye göre bu kayıp, satış anında mali sonucun hesaplanmasında tam olarak dikkate alınır.

  Bu durumu hizmete yansıtmak için şunlara ihtiyacınız vardır:

  1. Sabit kıymetleri zararına satarken, zarar tutarını muhasebe karı hesaplamasından hariç tutmadan, gelir vergisi hesaplamasından hariç tutun. Bunu yapmak için, 91.02 hesabındaki girişlerdeki "Amortismanlı mülk" analitiğini "Vergi dışı gider" analitiği ile değiştirmeniz gerekir. Bunu yapmak için hizmette "İşletim Sistemi Satışı" belgesine ek olarak aşağıdaki girişleri içeren bir muhasebe beyanı oluşturun:
     D91.02 (Amortismana tabi mülk) - Tutar için K99 - “Zarar” (yani iptal);
     D91.02 (Vergi dışı gider) - K99 “Zarar” tutarı için,
     burada “Zarar” = “Sabit varlıkların satışından elde edilen gelirler (KDV hariç)” - “Kalan değer”.
  2. Satıştan sonra her ay aşağıdaki girişleri içeren bir muhasebe beyanı hazırlamanız gerekir:
     D91.02 (Amortismana tabi mülk satışından kaynaklanan zararlar) - Zarar/OSP tutarı için K99;
     D91.02 (Vergi dışı gider) - K99 tutarı için - Zarar/OSP (yani iptal), burada OSP, varlığın satış ayından sonraki aylarda faydalı ömrünün kalan kısmıdır.

  Aynı zamanda, yuvarlama nedeniyle, bu tür tüm muhasebe tablolarının toplamının, satılan sabit varlıkların kalıntı değerinden birkaç kopek farklı olmamasının sağlanması tavsiye edilir.

  • Etiketsiz

Önceki vergi dönemlerinde alınan zararların ileriye aktarılmasına ilişkin mekanizma 1 Ocak 2017'den itibaren değiştirildi. Değişikliklerin özü nedir ve bunlar gelir vergisi beyannamesinde doğru şekilde nasıl dikkate alınır?

Sanatın 1. paragrafından aşağıdaki gibi. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 50'si kar elde etmek ticari bir kuruluşun temel amacıdır. Ancak bu hedefe her zaman ulaşılamıyor. Organizasyonlar şu ya da bu nedenle kayıplara uğrayabilir.

Vergi muhasebesinde kayıp, Bölüm uyarınca belirlenen gelirler arasındaki negatif fark olarak anlaşılmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i ve bu bölümde öngörülen şekilde vergi amaçlı olarak dikkate alınan giderler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274. maddesinin 8. fıkrası). Raporlama (vergi) döneminde zarar oluştuğunda vergi matrahı sıfır olarak kabul edilir. Aynı zamanda Vergi Kanunu, sonraki dönemlerin vergiye tabi matrahlarının hesaplanmasında (zararın geleceğe aktarılması) bu tür olumsuz farkların dikkate alınmasına izin vermektedir. Kayıpların aktarılmasına ilişkin mekanizma Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283'ü ve 1 Ocak 2017'den itibaren değiştirildi.

2017 yılında daha önce alınan zararların vergi muhasebesine aktarılması nasıl yansıtılır? Bunu vergi beyannamemde nasıl gösterebilirim? Cevapları bu materyalde bulacaksınız.

ZARARLARIN İLERİ TAŞINMASINA İLİŞKİN VERGİ MUHASEBESİ KURALLARI.

Madde 1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283'ü, Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i, önceki vergi döneminde veya önceki vergi dönemlerinde, mevcut raporlama (vergi) döneminin vergi matrahını, aldıkları zararın tamamı kadar veya belirli bir oranda azaltma hakkına sahiptirler. bu tutarın bir kısmı (zararın geleceğe aktarılması).

Aynı zamanda, cari vergi döneminin vergi matrahının belirlenmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun aşağıdaki maddelerinde belirlenen özellikler dikkate alınarak yapılmaktadır: 264.1 (arsa arsa haklarının edinilmesi), 268.1 (satın alma) bir işletmenin mülk kompleksi olarak kullanılması), 274 (vergi matrahı), 275,1 (sanayi işletmelerinin kullanımı), 275,2 (yeni bir açık deniz hidrokarbon yatağında hidrokarbon üretimi ile ilgili faaliyetlerin yürütülmesi), 278,1 (katılımcılar tarafından elde edilen gelir) konsolide şirketler grubu), 278,2 (yatırım ortaklığı anlaşması katılımcılarının elde ettiği gelirler), 280 (menkul kıymetlerle yapılan işlemler), 304 (vadeli işlemlerin finansal araçlarıyla yapılan işlemler).

Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283'ü, vergi mükellefinin birden fazla vergi döneminde zarara uğraması durumunda, bu zarar, oluştuğu sıraya göre geleceğe aktarılır.

KURALLAR 2017 YILINA KADAR GEÇERLİDİR.

2017 yılına kadar yürürlükte olan zararların devrine ilişkin kurallar Sanatın 2. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 283 Vergi Kanunu. Bunların özü aşağıdaki gibidir:

1. Mükellefin, zararın oluştuğu vergi dönemini takip eden 10 yıl süreyle zararı ileriye taşıma hakkı vardı (başka bir deyişle, bu süre içinde kuruluş zararı karşılamaya yetecek kadar kâr elde edemediyse, o tarihten itibaren zararın alınmasından sonraki on birinci yılda, ödenmemiş bakiye vergi açısından dikkate alınamamıştır).

2. Vergi mükellefi, önceki vergi döneminde elde ettiği zarar tutarını herhangi bir kısıtlama olmaksızın cari vergi dönemine aktarabilir (örneğin, zarar, cari vergi döneminin vergi matrahına eşit bir tutarda muhasebeleştirilebilir).

3. “Karsız” yılı takip eden bir sonraki yıla devredilmeyen zarar, tamamen veya kısmen ikinci yıla ve sonraki 10 yıla devredilebilir (yani kuruluş, zararın vergi matrahını azaltabilir). her vergi döneminde değil, aralıklı olarak gözlemlenerek Bu, on yıllık bir ileriye devredilen zarar dönemidir).

örnek 1

Kuruluş (vergi muhasebesi verilerine göre) 2014 yılı için 1.600.000 ruble tutarında zarar aldı. Aşağıdaki vergi dönemlerinde kar elde etti: 2015'te - 700.000 ruble; 2016'da - 1.200.000 ruble.

2015 yılı için gelir vergisini hesaplarken kuruluş, vergi matrahının tamamını 2014 yılı zarar miktarı kadar azaltabilir. Kalan zarar 900.000 RUB tutarındadır. (1.600.000 – 700.000) 2016 yılına devredilmiştir.

Kuruluş, 2016 yılı için gelir vergisini hesaplarken, aktarılan zararın bakiyesi olan 900.000 RUB tutarındaki vergi matrahını da (1.200.000 RUB) azaltabilir. 2016 yılı gelir vergisi 300.000 ruble üzerinden hesaplanacak.

2017 - 2020 DÖNEMİ İÇİN GEÇERLİ KURALLAR.

01/01/2017 tarihinden itibaren 2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283'ü yeni baskıda ortaya konmuş ve makalenin kendisine 2.1. madde eklenmiştir.

Vergi mükellefleri, daha önce olduğu gibi, önceki vergi dönemlerinde elde ettikleri zararların tutarını ileriye taşıma hakkına sahiptir.

Ancak 2017 - 2020 dönemi için şu kural getirilmiştir: Cari raporlama (vergi) dönemine ilişkin, Sanat uyarınca hesaplanan gelir vergisi matrahı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274'ü, önceki vergi dönemlerinde alınan zararların miktarına göre% 50'den fazla azaltılamaz.

Ayrıca Sanat'tan. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283'ü, zararların devrine ilişkin geçici (on yıllık) sınırlama hükmü ortadan kalktı.

Not

Sanat hükümleri. Yeni baskıda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283'ü, vergi mükelleflerinin 01/01/2007 tarihinden itibaren vergi dönemleri için aldıkları zararlar için geçerlidir. Bu, Sanatın 16. paragrafında belirtilmiştir. 30 Kasım 2016 tarihli ve 401-FZ sayılı Federal Kanunun 13'ü.

Dolayısıyla zararların devrine ilişkin on yıllık sınırlamanın kaldırılmasına rağmen kuruluşların 2006 yılında aldıkları zararları 2017 yılında dikkate alma hakları bulunmamaktadır.

Örnek 2

2016 yılı sonunda organizasyon 200.000 ruble zarara uğradı.

Raporlama dönemleri ilk çeyrek, altı ay ve dokuz aydır.

2017 yılında gelir vergisinin vergilendirilebilir matrahı şuydu: ilk çeyreğin sonuçlarına göre - 60.000 ruble, altı ay - 140.000 ruble, dokuz ay - 270.000 ruble, yıl - 240.000 ruble.

2017 yılının ilk çeyreği için kâr vergisi hesaplanırken kuruluş, aktarılan zararın bir kısmı kadar 30.000 ruble tutarında vergi matrahını azaltma hakkına sahiptir. (60.000 RUB x %50).

Bir kuruluş, 2017 yılındaki sonraki raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre, yani altı ay boyunca 70.000 ruble tutarında kar vergisini hesaplarken 2016 yılı zararını da muhasebeleştirebilir. (140.000 RUB x %50) ve dokuz ay boyunca - 135.000 RUB. (270.000 RUB x %50).

2017 (vergi dönemi) sonuçlarına göre, bir kuruluş kâr vergisi amacıyla yalnızca 120.000 ruble tutarındaki zararı hesaba katabilir. (240.000 RUB x %50).

1 Ocak 2018 itibarıyla gerçekleşmemiş zararın bakiyesi 80.000 RUB olacaktır. (200.000 - 120.000).

Sonuçları bir tablo halinde özetleyelim.

Örnekten de görülebileceği gibi, her raporlama dönemi sonunda yıl içindeki kâr artabilir veya azalabilir (yıl sonundaki kâr, dokuz ay sonundan daha az olabilir). Dolayısıyla sonraki vergi dönemlerine devredilen zararın tutarı, vergi dönemi sonunda dikkate alınan tutara bağlıdır.

Örnek 3

Örnek 2 ile devam edelim. 2016 yılı sonunda alınan taşınmamış zararın bakiyesi 01/01/2018 tarihi itibariyle 80.000 ruble olarak gerçekleşti.

2018 yılında gelir vergisinin vergi matrahı şuna eşittir: ilk çeyreğin sonuçlarına göre - 72.000 ruble, altı ay - 210.000 ruble, dokuz ay - 90.000 ruble, yıl - 200.000 ruble.

2018 yılının ilk çeyreği için kâr vergisi hesaplanırken kuruluş, aktarılan zararın bir kısmı kadar 36.000 ruble tutarında vergi matrahını azaltma hakkına sahiptir. (72.000 RUB x %50).

Altı ay için kâr vergisi hesaplanırken vergi matrahı 105.000 rubleden fazla azaltılamaz. (210.000 RUB x %50). Ancak 01/01/2018 tarihi itibariyle zararın bakiyesi 80.000 ruble olduğundan devredilen zararın tamamı altı ay sonunda dikkate alınabilecektir. Böylece aslında baz 80.000 ruble azaltılacak ve verginin 130.000 ruble tutarından hesaplanması gerekecek. (210.000 - 80.000).

Dokuz ayın sonunda elde edilen kar 90.000 ruble olarak gerçekleşti. (bu, yılın ilk yarısındaki kârdan daha az). Böylece, 2018 yılının dokuz ayı için kâr vergisi hesaplanırken kuruluş, aktarılan zararın 45.000 ruble tutarındaki bir kısmı kadar vergi matrahını azaltma hakkına sahiptir. (90.000 ovma x %50).

2018 yılı için gelir vergisi hesaplanırken vergi matrahı 100.000 ruble'den fazla azaltılamaz. (200.000 RUB x %50). Ancak 01.01.2018 tarihi itibariyle zarar bakiyesi 80.000 ruble olduğundan, devredilen zarar tutarının tamamı yıl sonunda dikkate alınabilecektir. Böylece aslında baz 80.000 ruble azaltılacak ve verginin 120.000 ruble tutarından hesaplanması gerekecek. (200.000 - 80.000).

Sonuçları bir tablo halinde özetleyelim.

AKTARILAN ZARARIN GELİR VERGİSİ BEYANINA YANSIMASI.

Önceki yıllara ait zararlara ilişkin bilgiler, kurumlar vergisi beyannamesinin (bundan sonra beyan olarak anılacaktır) 02 nolu sayfasındaki Ek 4 “Zarar miktarının veya vergi matrahını azaltan zarar kısmının hesaplanması” bölümünde yansıtılmıştır. bu ve doldurma Prosedürü (bundan sonra Prosedür olarak anılacaktır), Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2016 tarihli ve ММВ-7-3/572@ sayılı Kararı ile onaylanmıştır.

Prosedürün 1.1 maddesine göre beyan, başlık sayfasını (sayfa 01), bölüm 1'in 1.1 alt bölümünü, sayfa 02'yi, sayfa 02'nin ek 1 ve 2'sini içermelidir.

Beyannamenin 02. sayfasındaki Ek 4, yalnızca ilk çeyrek ve vergi dönemi için raporlamaya dahil edilmiştir. Aynı zamanda, ilk çeyreğe ilişkin Ek 4, vergi döneminin başlangıcındaki taşınmamış zarar bakiyelerini gösterirken, vergi dönemine ilişkin Ek 4, vergi döneminin hem başındaki hem de sonundaki bakiyeleri göstermektedir.

Prosedürün 9.1, 9.3, 9.4 maddelerine göre, Sayfa 02'deki Ek 4'ün 010 satırı, vergi döneminin başlangıcındaki taşınmamış zararın bakiyesini yansıtır ve 040 - 130 satırları, oluştukları yıla göre zararları gösterir.

140. satır, önceki vergi dönemlerine ait zarar miktarının hesaplanmasında kullanılan ve cari vergi döneminin vergi matrahını azaltan vergi matrahını göstermektedir.

140. satıra ilişkin gösterge, sayfa 02'nin 100 "Vergi matrahı" satırına ilişkin göstergeye eşittir.

150. satır, vergi mükellefinin cari vergi döneminin vergi matrahını azalttığı zarar miktarını yansıtır.

Not

Mevcut beyanı doldurma formu ve prosedürü, 19 Ekim 2016 tarihli ve ММВ-7-3/572@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile, yani 30 Kasım tarihli Federal Kanunun yayınlanmasından önce onaylanmıştır. 2016 Sayı 401-FZ. Bu bağlamda, bu kanunla Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yapılan değişiklikler dikkate alınarak zararların transferini yansıtan satırların göstergeleri oluşturulmalıdır. Bu tür açıklamalar özellikle Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 01/09/2017 sayılı SD-4-3/61@ tarihli Mektubunda verilmiştir.

Sayfa 02'nin Ek 4'ünde, 150 ", - toplam" satırındaki gösterge, 140 "Raporlama (vergi) dönemi için vergi matrahı" satırındaki göstergenin% 50'sinden fazla olamaz.

Vergi döneminin başlangıcındaki taşınmamış zararların bakiyelerinde (Sayfa 02'deki Ek 4'ün 010, 040 - 130 satırları), 2007 yılı zararlarından başlayarak vergi mükelleflerinin aldığı zararlar dikkate alınabilir.

150. satırdaki gösterge, beyannamenin 02. sayfasındaki 110. "Raporlama (vergi) dönemi için vergi matrahını azaltan zarar miktarı veya zararın bir kısmı" satırına aktarılır.

Vergi dönemi beyannamesi hazırlanırken 160. satır doldurulur. Bu satırdaki taşınmamış zararın bakiyesi, 010, 136 ve 150 numaralı satırların toplamındaki fark olarak belirlenir. Beyannamenin verildiği sona eren vergi döneminde bir zarar alınmışsa, o zaman taşınmamış zararın bakiyesi vergi döneminin sonu (160. satır), 010, 136. satırların göstergelerini ve sona eren vergi döneminin zarar tutarını içerir.

Vergi dönemi sonunda (satır 160) taşınmamış zararın bakiyesi, bir sonraki yılın raporlama (vergi) dönemi için sunulan hesaplamanın 010 - 130, 136 satırlarına aktarılır. Bu durumda, sona eren vergi döneminin zarar tutarı, zararın oluştuğu yıllar listesinde en sonda gösterilir.

Yukarıda belirtildiği gibi, sayfa 02'deki Ek 4, yalnızca ilk çeyrek ve vergi dönemi için beyannameye dahil edilmiştir. Ancak bu durum mükellefin cari yılın altı ay ve dokuz ayı için vergi matrahının azaltılmasında önceki yılların zararını da hesaba katmasına engel olmayacaktır.

İlk çeyreğe ve vergi dönemine ilişkin beyanlarda, raporlama (vergi) dönemi için vergi matrahını azaltan zarar tutarının veya zararın bir kısmının aktarıldığını belirten Prosedürün 5.5 maddesine dönelim. Ek 4'ün 150. satırından sayfa 02'ye ve bu yaprağın 110. satırına kadar.

Diğer raporlama dönemlerine ilişkin beyanlarda, sayfa 02'nin 110. satırı, bir önceki vergi dönemine ait beyannamenin Ek 4'ünün 160. satırındaki verilere, 2017 yılının ilk çeyreğine ait beyanın Ek 4'ün 010, 135, 136. satırlarındaki verilere dayanarak belirlenir. cari vergi dönemi ve beyannamenin hazırlandığı raporlama dönemi için 100. satır.

Örnek 4

Örnek 2'deki verileri kullanalım. 2017 yılı raporlama ve vergi dönemlerine ilişkin beyannamelerde sayfa 02 ve bu sayfanın ek 4'ünde yer alan bazı göstergelerin nasıl doldurulacağını göstereceğiz.

Kurumlar vergisinin hesaplanması

Kayıp miktarının veya zararın vergi matrahını azaltan kısmının hesaplanması

KAYIBI KANITLAYAN BELGELERİN SAKLANMA SÜRESİ.

Gelir vergisini hesaplarken, kuruluşlara kanunla belirlenen gerekliliklere uyulması şartıyla zararları dikkate alma hakkı verilir. Bunlar Sanatın 4. maddesini içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283'ü, vergi mükelleflerinin, cari vergi döneminin vergi matrahını daha önce alınan zarar miktarlarına göre azalttığı tüm dönem boyunca meydana gelen zarar miktarını teyit eden belgeleri saklama yükümlülüğünü öngörmektedir.

Kayıp, bir kuruluşun ekonomik faaliyetinin, büyüklüğü vergi döneminde yapılan harcamaların tutarından etkilenen, Sanatta listelenen gereklilikleri karşılaması durumunda vergiye tabi kârı belirlerken dikkate alınan mali bir sonucudur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si. Gelir elde etmeyi amaçlayan faaliyetlerin gerçekleştirilmesi için harcamaların gerekçelendirilmesi ve belgelenmesi gerekir.

Zararın muhasebeleştirildiği süre boyunca şirket, büyüklüğünü teyit eden belgeleri saklamakla yükümlüdür (bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Mayıs 2012 tarih ve 03-03-06/1/278 tarih ve 23 Nisan tarihli mektupları, 2009 Sayı 03-03-06/1/276). Bu tür belgeler vergi muhasebe kayıtları ve birincil belgelerdir (bkz. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 24 Temmuz 2012 tarih ve 3546/12 sayılı kararları ve A56 davasında 16 Kasım 2012 tarihli FAS Kuzey-Batı Bölgesi kararları). -4116/2012).

Dolayısıyla, vergi muhasebesi kayıtları ve diğer analitik belgeler esas alınarak ilgili destekleyici birincil belgeler olmadan vergi beyannamesine bir zararın yansıtılması durumunda, Sanatın 4'üncü fıkrasında belirlenen prosedür. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283'üne uyulduğu kabul edilemez, çünkü ilgili maliyetler Sanatın 1. paragrafında belirlenen kriterleri karşılamayacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si.

Zarar tutarlarını hesaba katma fırsatı beyan niteliğinde olduğundan ve vergi mükellefine, kaybın birincil muhasebe belgeleri de dahil olmak üzere ilgili belgelerle onaylanmaması durumunda, bunların yasallığını ve geçerliliğini kanıtlama yükümlülüğü verildiğinden, Vergi matrahını daha önce alınan zarar tutarları kadar azalttığı tüm dönem boyunca, vergi mükellefi olumsuz vergi sonuçları riskini üstlenir (bkz. Moskova Yüksek Mahkemesi'nin 22 Temmuz 2016 tarihli ve F05-10138/2016 sayılı kararı No. A41-81431/2015).

Pratikte böyle bir durum mümkündür. Zararın meydana geldiği dönem, yerinde yapılan vergi denetimi sırasında kontrol edildi ve bunun sonucunda müfettişliğin, zararın kaydedilmesinin yasallığı konusunda herhangi bir yorumu olmadı. Zararın teyit edildiğini düşünen vergi mükellefi, belgeleri dört yıldan fazla saklamadı. Şu soru ortaya çıkıyor: Kaybı doğrulayan herhangi bir birincil kanıt yoksa, vergi incelemesinin sonuçlarına dayanan bir işlem olması durumunda vergi mükellefinin zararı geleceğe aktarma hakkı var mı? Örneğin 2010 yılı sonunda kuruluş zarara uğradı. Zararın bir kısmı 2011-2016 gelir vergisi matrahının hesaplanmasına dahil edilmiştir. 2014 yılında yerinde vergi denetimi yapılmış olup, bu inceleme sonucunda ileriye yönelik zararların geleceğe aktarılmasının geçerliliğine ilişkin herhangi bir yorumda bulunulmamıştır. Kuruluşun 2010 yılında meydana gelen zararı teyit eden belgeleri saklama zorunluluğu var mı, yoksa yapılan denetim dikkate alınarak imha edilebilir mi?

Tahkim uygulamasında bu konuda iki görüş bulunmaktadır. Birincisi: Zararın oluştuğu dönemlerde vergi denetimleri zaten yapılmış olsa bile, kuruluşların zararların silindiği süre boyunca belgeleri saklamaları gerekmektedir. Vergi denetim raporu, bir zararın muhasebeleştirilmesinin yasallığını gösteren bir belge değildir, zarar miktarını teyit eden belgelerin bir analizini içermemektedir. Ayrıca vergi mevzuatı, vergi denetiminin bitiminden sonra vergi mükellefinin belgeleri saklama yükümlülüğünün sona ermesini sağlamamaktadır (bu sonuç, A12-5807/ sayılı davada 25 Ocak 2012 tarihli Federal Anti-Tekel Hizmetinin kararlarından kaynaklanmaktadır). 2011, 12 Nisan 2011 tarihli A55-18273/2010 sayılı davada). İkinci görüş: Birincil muhasebe belgelerinin bulunmaması durumunda, önceki yıllara ait zarar miktarı, daha önce yerinde yapılan vergi denetiminin sonuçlarıyla doğrulanabilir (örneğin bkz. Ukrayna Federal Antitekel Hizmetinin 1 Haziran tarihli Kararı) , 2011, No. F09-2789/11-S3).

ZARARLARIN TRANSFERİNE İLİŞKİN ÖZEL HUSUSLAR.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte ve geri geçişte zararların aktarılması olasılığı üzerine.

-USNO'ya geçişte vergi mükellefinin OSNO kapsamında aldığı zararın kabul edilmediğini belirtelim. Dolayısıyla, "gelir eksi giderler" vergilendirme nesnesi ile basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir vergi mükellefi, bu vergilendirme sisteminin kullanılmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi matrahını azaltma hakkına sahip değildir.

OSNO'nun uygulandığı dönemlerde elde edilen zararlar, Madde hükümleri dikkate alınarak kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemi ile genel rejime dönmesinden sonra kâr vergisi amaçlı olarak dikkate alınabilir. Rusya Federasyonu'nun 283 Vergi Kanunu. Bu sonuç, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Ekim 2010 tarih ve 03‑03‑06/1/657 sayılı Mektubundan kaynaklanmaktadır.

Örneğin, 01.01.2017 tarihinden itibaren OSNO'dan -USNO'ya geçiş yapan bir kuruluşun, OSNO başvurusu yaparken 2017 tabanını 2016 yılında aldığı zarar miktarı kadar azaltma hakkı yoktur.

01/01/2018 tarihinden itibaren genel sisteme dönülmesi halinde bu dönemden itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş öncesinde oluşan zararları dikkate alabilecektir.

VERGİ Matrahının HESAPLAMA YÖNTEMİYLE BELİRLENMESİ İSE.

Görüşümüze göre ilginç bir durum, yakın zamanda AS VSO tarafından 12 Ocak 2017 tarih ve F02-6973/2016 sayılı Kararda A19-16924/2015 sayılı davada değerlendirilmiştir.

Yerinde vergi denetimi yapılırken kuruluş, denetlenen dönem için vergilerin doğru hesaplanmasını onaylayan birincil belgeleri sağlayamadı. Bu bağlamda, gelir vergisi matrahı Federal Vergi Servisi tarafından Sanatın 7. maddesine göre hesaplama yöntemi kullanılarak belirlenmiştir. Rusya Federasyonu'nun 31 Vergi Kanunu. Aynı zamanda, incelenen dönemden önceki dönemlerde kuruluş zarara uğramıştır. Vergi yetkilileri, zarar miktarına göre hesaplanarak belirlenen matrahı düşürmeyi reddetti. Hakemler bu konuda vergi makamlarına destek verdi.

• çevrimiçi 011 - kendi ürettiği malların, işlerin ve hizmetlerin satışından elde edilen gelir;

• 012 hattında – satın alınan malların satışından elde edilen gelir;

• gelir vergisi beyannamesi Ek 1 sayfa 02'nin 013 satırında - mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelirler. Bu tutar, Sayfa 02 Ek 3'te yansıtılan borç alacaklarının satışından elde edilen geliri içermemektedir;

• 014 hattında – diğer mülklerin satışından elde edilen gelirler (menkul kıymetler, kendi üretimi olan ürünler, satın alınan mallar, amortismana tabi mülkler hariç);

• gelir vergisi beyannamesinde 010 satırında - satışlardan elde edilen toplam gelir tutarı.

020-022 arasındaki satırlar yalnızca profesyonel menkul kıymetler piyasası katılımcıları tarafından doldurulur. Organizasyon tek değilse bu çizgilere tire işareti koyun.

023-024 satırları, organize piyasada işlem gören menkul kıymetlerin satışından, elden çıkarılmasından ve itfasından gelir elde eden diğer kuruluşlar (menkul kıymetler piyasasının profesyonel katılımcıları değil) tarafından doldurulur. 024 satırına, işlemin organize menkul kıymetler piyasası dışında tamamlanması durumunda asgari uzlaşma fiyatından sapma tutarını ayrı ayrı yansıtın.

Satır 027 "Bir işletmenin mülk kompleksi olarak satışından elde edilen gelirler" yalnızca işletmenin bir mülk kompleksi olarak satılması durumunda doldurulmalıdır. Diğer durumlarda çizgi boyunca kısa çizgiler koyun.

030. satırda, Ek 3'ün 340. satırındaki göstergeleri sayfa 02'ye aktarın.

Gelir vergisi beyannamesinin "Satışlardan elde edilen toplam gelir" sayfa 02'deki Ek 2'nin 040. satırı için göstergeyi satışlardan elde edilen tüm gelirlerin toplamı olarak hesaplayın:

100-107. satırlar

101-107 satırları faaliyet dışı geliri yansıtmayı amaçlamaktadır. Daha fazla ayrıntıya bakın.Hangi gelirler gelir vergisine tabidir? .

Lütfen vergi kayıtlarınıza göre belirtin:

• çevrimiçi 101 - cari raporlama döneminde belirlenen önceki yıllara ait gelir;

• 102 numaralı satırda - söküm, onarım, modernizasyon, yeniden yapılanma, teknik yeniden ekipman, sabit varlıkların kısmi tasfiyesi sırasında alınan malzemelerin ve diğer mülklerin maliyeti;

• gelir vergisi beyannamesinin 02. sayfasına Ek 1'in 103. satırında - karşılıksız olarak alınan mülk, iş, hizmet, mülkiyet haklarının maliyeti;

• çevrimiçi 104 - envanter sırasında belirlenen fazla stokların ve diğer mülklerin maliyeti;

• 105. satırda – geri kazanılan bonus amortisman ;

• çevrimiçi 106 - menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel bir katılımcının, organize piyasada işlem görmeyen vadeli işlem işlemlerinin finansal araçlarıyla yapılan işlemlerden elde ettiği gelir;

• on line 107 – belirleme yöntemlerini uygularken ek kar tahakkuku Market fiyatı.

100. satırda, faaliyet dışı gelirin toplam tutarını belirtin. Kuruluşun 101-107. satırlarda belirtilmeyen faaliyet dışı geliri olabilir. Bu durumda 100. satırın göstergesi 101-107. satırların göstergelerinin toplamından daha büyük olacaktır. Aksi takdirde 101-107 satırlarının toplamına eşit olacaktır.

Durum: İlişkili taraflar arasındaki bir işlemde piyasa düzeyine uymayan fiyatların kullanılması nedeniyle vergi matrahındaki artış (düzeltme) gelir vergisi beyannamesine nasıl yansıtılır??

Vergi beyannamesinin 02. sayfasındaki Ek 1'in 107. satırında gelir vergisi için vergi matrahına yapılan düzeltme tutarını yansıtın.

Birbirine bağımlı bir tarafla - alıcıyla yapılan bir işlemde, değeri piyasa seviyesinden daha düşük fiyatlar kullanılıyorsa, bu, gelir vergisi için vergi matrahının eksik beyan edilmesini gerektirebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. Maddesinin 1. fıkrası) ). Böyle bir durumda kuruluş, vergi matrahını ve bütçeye ödenecek gelir vergisi miktarını bağımsız olarak ayarlama (artırma) hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. Maddesinin 4, 6. maddeleri).

Vergi beyannamesinde, düzeltme tutarını (vergi matrahındaki artış) Sayfa 02 Ek 1'in 107. satırına yansıtın (26 Kasım 2014 tarih ve 26 Kasım 2014 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan Prosedürün 6.2 maddesi). ММВ-7-3/600). Bu satır, kuruluşun işleme ilişkin piyasa fiyatı seviyesini belirlemek için kullandığı yöntemden bağımsız olarak kullanılmalıdır. Bağımsız bir değerlendirme kullanarak piyasa fiyatını belirlerken de bu satırı kullanın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.7. Maddesinin 9. maddesi). Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 11 Mart 2015 tarihli ED-4-13/3833 tarihli mektubunun 1. paragrafında belirtilmiştir.

Matrah artışını gösteren beyanname ile birlikte vergi dairesine ibraz edilmesi tavsiye edilmektedir. açıklayıcı not Yapılan düzenleme hakkında. Açıklayıcı notta, aşağıdakiler dahil olmak üzere, düzeltmenin yapıldığı kontrollü işlem hakkında bilgi sağlayın:

• sözleşmenin numarası ve tarihi;

• sözleşmede belirtilen işlem fiyatı;

• yapılan düzeltmenin miktarı;

• işlemin tarafları hakkında bilgi (TIN, kuruluşun veya girişimcinin adı);

• diğer ilgili bilgiler.

Bu tür açıklamalar Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 21 Nisan 2014 tarihli GD-4-3/7582 sayılı mektubunda yer almaktadır.

Sayfa 02'ye Ek 2

Sayfa 02'deki Ek 2 şunları yansıtmaktadır: üretim ve satışla ilgili maliyetler , faaliyet dışı giderler ve zararlar.

Satır 010–030 Doğrudan giderler

010-030 arasındaki satırlar doğrudan harcamaları yansıtır. Maliyetlerin doğrudan ve dolaylı olarak dağıtımı hakkında daha fazla bilgi için bkz. .

Bir kuruluş kullanıyorsa nakit yöntemi, 010-030 satırlarına tire işareti koyun ve 040 satırından doldurmaya başlayın.

Bir kuruluş kullanıyorsa tahakkuk yöntemi , vergi muhasebesi verilerine göre 010 “Satılan mallar, işler, hizmetlerle ilgili doğrudan giderler” satırını doldurun.

Kuruluş, malların toptan ve perakende yeniden satışıyla uğraşıyorsa 020-030 satırlarını doldurun. Lütfen vergi kayıtlarınıza göre belirtin:

• 020 satırında - satılan mallarla ilgili toplam gider tutarı;

• 030 hattında – satın alınan malların satılan maliyeti.

Satır 040–041 Dolaylı maliyetler

040-041 arasındaki satırlar dolaylı giderleri yansıtmaktadır. Maliyetlerin doğrudan ve dolaylı olarak dağıtımı hakkında daha fazla bilgi için bkz.Doğrudan ve dolaylı giderlerin vergi kayıtları nasıl tutulur? .

040 satırında vergi muhasebesi verilerine göre dolaylı giderlerin toplam tutarını belirtin.

041 satırında tahakkuk eden vergi ve harçları belirtin. Bu tutara sigorta primleri, para cezaları, cezalar ve diğer yaptırımlar dahil değildir.

Durum: Gelir vergisi beyannamesinin 02. sayfasının Ek 2'sinin 041. satırında hangi vergiler belirtilmelidir?

Bu satırda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü uyarınca vergiye tabi karı azaltan gider olarak dikkate alınan tüm vergilerin tutarlarını belirtin.

Gelir vergisi beyannamesinin Ek 2 - Sayfa 02'nin 041. satırı, raporlama (vergi) döneminde kuruluşun yaptığı dolaylı giderlerin dökümüne dahil edilmiştir. Bu satır, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesinde belirtilen vergiler hariç, vergi mevzuatına uygun olarak tahakkuk eden vergi ve harç tutarlarını yansıtmaktadır.

041 satırındaki beyanı doldururken, tahakkuk eden tutarları belirtin (nakit yöntemi kullanılıyorsa ödenen):

• emlak vergisi;

• TANIŞMAK;

• nakliye vergisi;

• arazi vergisi;

• devlet ücretleri;

• yaban hayatı nesnelerinin kullanım ücretleri;

• su vergisi.

Ek olarak, bu satırda daha önce düşülmek üzere kabul edilen ve varlıklara iade edilen girdi KDV tutarlarını da belirtmelisiniz:

• KDV'ye tabi olmayan faaliyetlerde kullanılmaya başlanan (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 3. fıkrası, 170. maddesi);

• bütçe sübvansiyonlarından ödenen (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. fıkrası, 3. fıkrası, 170. maddesi).

Ödenmemiş varlıklar, ödenecek hesaplar silinip gelire dahil edilen varlıklara ilişkin KDV'nin giderlere dahil edilmesi (ve 041 satırına yansıtılması) sorunu, tartışmalı .

041. satırda belirtmeyin:

• kuruluş tarafından alıcılara uygulanan KDV ve tüketim vergilerinin miktarı;

• kuruluş tarafından tahakkuk eden (ödenen) gelir vergisi miktarı;

• bütçe dışı fonlara sigorta katkıları;

• vergilerin, harçların ve sigorta primlerinin ödenmesiyle ilgili olarak bütçeye (bütçe dışı fonlara) aktarılan cezalar, para cezaları ve diğer yaptırımlar;

• kirleticilerin çevreye aşırı emisyonu için ödeme miktarları.

Bu tür kurallar, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 26 Kasım 2014 tarih ve ММВ-7-3/600 sayılı emriyle onaylanan Prosedürün 7.1. maddesinin hükümlerinden ve Vergi Kanununun 264. Maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrasından kaynaklanmaktadır. Rusya Federasyonu'nun.

Ayrıca, aşağıdaki tutarlar gelir vergisi matrahının hesaplanmasına dahil edilmez (ve bu nedenle 041 satırında belirtilmez):

• UTII, OSNO ve UTII üzerindeki faaliyetleri birleştirirken tahakkuk etti;

• kumar vergisi.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274. maddesinin 9. paragrafında belirtilmiştir.

Satır 042-043 Amortisman ikramiyesi

042-043 satırlarını yalnızca muhasebe politikası şunları sağlıyorsa doldurun amortisman ikramiyesi . Lütfen vergi kayıtlarınıza göre belirtin:

• çevrimiçi 042 – sabit kıymetlerin orijinal maliyetinin yüzde 10'u oranında sermaye yatırımı giderleri;

• çevrimiçi 043 – sabit kıymetlerin orijinal maliyetinin yüzde 30'u oranında sermaye yatırımı giderleri.

Satır 045-046 Engelli kişilerin emeği

045 numaralı satırı yalnızca kuruluş engelli kişilerin emeğini kullanıyorsa doldurun. Sosyal koruma maliyetlerini burada belirtin.

046 numaralı satır yalnızca engellilere yönelik kamu kuruluşları ve tek mal sahibi kamu engelli kuruluşları olan kuruluşlar tarafından doldurulur.

Hat 047-051 Arsalar

047 satırında, mevcut raporlama veya vergi döneminin vergi matrahını azaltan giderleri belirtin:

• 1 Ocak 2007 - 31 Aralık 2011 tarihleri ​​​​arasında devlet veya belediye mülkiyetinde olan arsalara ilişkin hakların edinilmesi için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264.1 maddesinin 1. fıkrası, 5. maddesinin 5. fıkrası) 30 Aralık 2006 tarih ve 268-FZ Sayılı Kanunun);

• arsalar için bir kira sözleşmesi yapma hakkını elde etmek - bir kira sözleşmesinin yapılmasına tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264.1. Maddesinin 2. fıkrası).

047 mayıs satırında belirtilen giderler farklı sayılır (santimetre. ). 048-051 satırları için, belirlenen muhasebe yöntemine bağlı olarak 047. satırdaki tutarı ayrıntılarıyla belirtin. Lütfen dikkate alınan masrafları ayrı ayrı belirtin:

• kuruluşun bağımsız olarak belirlediği bir süre boyunca eşit olarak - 048 hattında;

• yıllık olarak bir önceki yılın gelir vergisi matrahının yüzde 30'una kadar - 049 hattında;

• sözleşmede öngörülen taksit süresi boyunca eşit olarak - 050 hattında;
• devlet kaydına tabi olmayan sözleşmeler kapsamında bir arsanın kira süresi boyunca - çevrimiçi 051.

Hat 052–055 Ar-Ge

052 numaralı satıra toplam tutarı girin Ar-Ge harcamaları . Ar-Ge harcamalarını ayrı ayrı belirterek bu miktarın dökümünü alın:

• olumlu bir sonuç olmadan - 053 numaralı hatta;

• Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından 054 hattında oluşturulan listeye göre;

• Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından 055 hattında olumlu sonuç vermeyenler listesine göre.

Satır 059-061

059 satırında, gerçekleştirilen mülkiyet haklarının edinilmesi veya yaratılmasının maliyetini belirtin. Daha fazla bilgi için bakınızMülkiyet haklarının satışından elde edilen gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi .

060 satırında, satışla ilgili maliyetlerin yanı sıra, satışından elde edilen gelir 014 satırına yansıtılan mülk edinme veya yaratma fiyatını belirtin.

İşletme bir mülk kompleksi olarak satılmışsa, net varlıklarının değerini 061 satırında belirtin. Daha fazla ayrıntıya bakın.Bir kuruluşun net varlıklarının değeri nasıl belirlenir? .

Hat 070–073 Menkul Kıymetler

Kuruluşun menkul kıymetler piyasasında profesyonel bir katılımcı olması durumunda, 070 satırında menkul kıymetlerin edinimi, satışı, elden çıkarılması ve geri ödenmesiyle ilgili maliyetleri belirtin. Diğer kuruluşlar bu çizgiye kısa çizgiler koyarlar.

Kuruluşun menkul kıymet satın alması ve satın alma fiyatının maksimum veya tahmini fiyatı aşması durumunda 071 numaralı satır doldurulmalıdır. Bu durumda bu sapmanın miktarını buraya girin. Daha fazla ayrıntıya bakın. Vergilendirme için diğer kuruluşların hisselerinin (hisselerinin) satın alınması nasıl dikkate alınır? .

072-073 arasındaki satırlar, menkul kıymetler piyasasında profesyonel katılımcı olmayan kuruluşlar tarafından doldurulur. 072 numaralı satırda, organize piyasada işlem gören menkul kıymetlerin edinimi, satışı, elden çıkarılması ve geri ödenmesiyle ilgili maliyetleri belirtmelisiniz. 073 satırında - maksimum veya tahmini fiyattan sapma miktarı.

2014 beyanında 072 ve 073 numaralı satırları doldurmayın.

Satır 080

080. satıra, Ek 3'ün 350. satırındaki gider tutarını sayfa 02'ye aktarın.

Satır 090–110 Kayıplar

090 hattında, önceki yıllarda hizmet endüstrileri ve çiftliklerin tesislerindeki kayıpların bir kısmı yansıtılmaktadır. Zararın yalnızca cari raporlama (vergi) döneminde matrahı azaltan kısmını belirtin. Daha fazla ayrıntıya bakın.Hizmet endüstrilerinin ve çiftliklerin gelir ve giderlerinin vergi kayıtları nasıl tutulur? .

Tutarı 100. satıra aktarın mülk satışından kaynaklanan zarar Bu raporlama veya vergi döneminde dikkate alınan Ek 3'ün 060. satırından Sayfa 02'ye kadar.

110. satırda arsa hakkının satışından kaynaklanan zararın kısmını belirtin. Daha fazla ayrıntıya bakın.Çeşitli raporlama dönemlerine ilişkin gelir vergisi giderlerinin nasıl muhasebeleştirileceği .

Satır 120

Kuruluş, işletmeyi bir mülk kompleksi olarak satın aldıysa, şerefiye değerinin cari dönem giderleriyle ilgili kısmı 120 satırında yansıtılır. Daha fazla ayrıntıya bakın. İşletme itibarının (şerefiyenin) muhasebe ve vergi muhasebesine nasıl yansıtılacağı .

Satır 130 Toplam muhasebeleştirilen giderler

130. satırda, muhasebeleştirilen tüm giderlerin tutarını aşağıdaki formülü kullanarak hesaplayın:

Satır 131–135 Amortisman tutarı

131-132. satırlarda şunu belirtin: doğrusal yöntem kullanılarak hesaplanan amortisman :

• 131. satırda - toplam amortisman tutarı;

• 132 numaralı hatta – .

133-134. satırlar üzerinde düşünün Doğrusal olmayan yöntem kullanılarak hesaplanan amortisman :

• 133. satırda - toplam amortisman tutarı;

• 134 numaralı hatta – maddi olmayan duran varlıklardaki amortisman .

135. satıra şunları koyun:

• 1 – muhasebe politikası doğrusal bir amortisman yöntemi oluşturuyorsa;

• 2 – muhasebe politikası doğrusal olmayan bir yöntem oluşturuyorsa.

Durum: Konsolide vergi mükellefleri grubunun üyeleri amortismanı hesaplamak için farklı yöntemler kullanıyorsa, Sayfa 02 Ek 2'nin 135. satırında hangi kod belirtilmelidir?

Konsolide vergi mükellefleri grubundaki katılımcıların çoğunluğu tarafından kullanılan amortisman yöntemine karşılık gelen kodu belirtiniz.

Beyannamenin 02. sayfasına Ek 2'nin 135. satırında, kuruluşun benimsediği amortisman yöntemine uygun olarak hangi amortisman yöntemini (doğrusal veya doğrusal olmayan) kullandığını belirtmelisiniz. vergi amaçlı muhasebe politikaları .

Konsolide bir vergi mükellefleri grubunun üyeleri amortismanı hesaplamak için farklı yöntemler kullanıyorsa, o zaman Sayfa 02'deki Ek 2'nin 135. satırındaki sorumlu katılımcı şunları belirtir:

• kod 1 – eğer en fazla sayıda katılımcı amortismanı doğrusal yöntem kullanarak hesaplıyorsa;

• kod 2 – katılımcıların çoğunluğu doğrusal olmayan bir amortisman yöntemi kullanıyorsa.

Birinci veya ikinci yöntemi kullanan katılımcı sayısı aynıysa, grup üyeleri tarafından doğrusal yöntem kullanılarak tahakkuk ettirilen toplam amortisman tutarını, doğrusal olmayan yöntem kullanılarak tahakkuk ettirilen toplam amortisman tutarıyla karşılaştırmanız gerekir. . Hangi tutarın büyük olduğuna bağlı olarak ilgili amortisman yöntemi kodu girilir.

Bu tür açıklamalar Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Nisan 2012 tarihli ED-4-3/7007 sayılı mektubunda yer almaktadır.

Satır 200–206 Faaliyet dışı giderler

200-206 satırları faaliyet dışı giderleri yansıtır. Daha fazla ayrıntıya bakın. .

201 satırında, alınan ödünç alınan fonlara tahakkuk eden faizi belirtin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesi tarafından belirlenen sınırlar dahilinde).

202. satırda engellilerin sosyal korunmasına yönelik bir rezerv oluşturmanın maliyetleri yansıtılmaktadır. Daha fazla ayrıntıya bakın.Vergi muhasebesinde engelli kişilerin sosyal korunmasına yönelik yaklaşan harcamalar için bir rezerv nasıl oluşturulur ve kullanılır? .

204. satırda masrafları belirtin:

• Açık sabit varlıkların tasfiyesi ve maddi olmayan duran varlıkların silinmesi (gereğinden az tahakkuk eden amortisman tutarları dahil);

• Açık tamamlanmamış inşaat projelerinin tasfiyesi ve kurulumu henüz tamamlanmamış diğer mülkler;

• toprak altının korunması ve benzeri işler için.

205. satırda masrafları forma yansıtın Karşı taraflarla ilişkilerde sözleşme yükümlülüklerinin ihlali nedeniyle para cezaları, cezalar ve diğer yaptırımlar ve ayrıca sebep olunan zararın tazmin edilmesi masrafları.

Kuruluşun menkul kıymetler piyasasında profesyonel bir katılımcı olmaması durumunda 206. satıra kısa çizgi koyun. Aksi takdirde, organize bir piyasada işlem görmeyen vadeli işlem işlemlerinin finansal araçlarıyla yapılan işlemlerden elde edilen zararı yansıtın.

200 satırında, işletme dışı giderlerin toplam tutarını yansıtın. Kuruluşun yalnızca 201-206 satırlarında listelenen faaliyet dışı giderleri karşılaması durumunda, 200 satırındaki gösterge bu satırların toplamına eşit olacaktır. Kuruluşun başka işletme dışı giderleri varsa (örneğin, mülkiyet güven yönetimi anlaşmaları kapsamındaki işletme dışı giderler), 200. satırdaki gösterge 201-206. satırlardaki toplam harcama tutarından daha büyük olacaktır.

Satır 300–302 Kayıplar

300-302 arasındaki satırlar, faaliyet dışı giderlere eşit zararları yansıtmaktadır. Daha fazla ayrıntıya bakın.Gelir vergisi hesaplanırken hangi faaliyet dışı giderler dikkate alınmalıdır? .

300 satırında bu tür kayıpların toplam tutarı yansıtılır.

301 satırında, mevcut raporlama (vergi) döneminde belirlenen önceki yıllara ait zararları belirtin.

302 numaralı satıra şüpheli alacakların tutarını girin. Eğer organizasyon şüpheli alacaklar karşılığı oluşturur , buraya rezerv tarafından karşılanmayan şüpheli alacakların tutarını girin.

400-403. satırlar Vergi matrahı düzenlemesi

Kuruluşun önceki yıllarda gelir vergisini fazla ödemiş olması ve vergi matrahının yeniden hesaplanması Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin 1. paragrafına dayanarak. Satırlarda, önceki dönemlerde vergi matrahının fazla tahmin edilen tutarını yansıtın - raporlama dönemi matrahı bu tutar kadar azaltılacaktır.

Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 26 Kasım 2014 tarih ve ММВ-7-3/600 sayılı emriyle onaylanan Prosedürün 7.3. maddesinden kaynaklanmaktadır.

Sayfa 02'ye Ek 4

Başvuruyu yalnızca ilk çeyrek ve bir bütün olarak vergi dönemi için beyana dahil edin (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 26 Kasım 2014 tarih ve ММВ-7-3/600 sayılı emriyle onaylanan Prosedürün 1.1 maddesi) .

010 satırında, yılın başında aktarılmayan zararın bakiyesini belirtin. Yılın başında taşınmamış zarar yoksa, ilk çeyreğe ait beyannamenin sayfa 02'sindeki Ek 4'ün doldurulmasına gerek yoktur. Eğer zarar cari dönemde meydana gelmişse, o yılın beyannamesinde Sayfa 02 Ek 4'e yansıtılmalıdır.

040-130 satırları, oluştukları yıla göre kayıpları yansıtır. Bu satırlardaki konsolide vergi mükellefleri grubunun beyanında, grup üyelerinin bu gruba katılmadan önceki dönemlerde hesaplanan zararları yansıtılmamaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 278.1. Maddesi).

135 ve 136 numaralı satırlar, organize piyasada işlem gören menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde tamamlanan işlemlerden kaynaklanan zararları yansıtmayı amaçlamaktadır.

140. satırda, önceki yıllara ait zarar tutarını hesaplarken kullanılan ve cari vergi döneminin matrahını azaltan vergi matrahını belirtin. 140. satırda belirtilen değer, sayfa 02'nin 100. satırındaki göstergeye eşit olmalıdır. Kuruluşun cari vergi dönemini zararla sonlandırması durumunda, 140. satırda belirtilen değer, 160. satırdaki göstergeyi arttırır ve Ek 4'e aktarılır. gelecek yılın ilk çeyreğine ilişkin beyanın 02 no'lu sayfası.

150. satırda, şirketin cari yıl için vergi matrahını düşürdüğü zararı yansıtın. 150. satırdaki gösterge sayfa 02'nin 110. satırına aktarılır.

151. satırda, menkul kıymetlerle yapılan işlemlerdeki zararı belirtin. 151. satırdaki tutar, 135. satırdaki zarar miktarının yüzde 20'sini geçmemelidir.

160. satırı yalnızca yıllık beyanda doldurun. Vergi döneminin sonunda taşınmamış zararın bakiyesini buraya kaydedin.

Ayrıca yıllık beyanda yalnızca 161. satırı doldurun. Bu çizginin göstergesini 136 ve 151 numaralı çizgiler arasındaki fark olarak belirleyin.

Sayfa 02'ye Ek 5

Yalnızca ayrı bölümleri olan kuruluşlar Sayfa 02'deki Ek 5'teki bilgileri belirtmelidir. Bu durumda bir beyanın nasıl doldurulacağına ilişkin ayrıntılar için bkz. Bir kuruluşun ayrı bölümleri varsa gelir vergisi beyannamesi nasıl hazırlanır ve sunulur .