N.A. soruları yanıtladı. Martynyuk, vergi uzmanı

İlk emlak vergisi raporunda “Taşınır – taşınmaz”

Yazıda bahsi geçen Maliye Bakanlığı Yazılarının metinlerine şuradan ulaşılabilir: ConsultantPlus sisteminin “Finansal ve personel istişareleri” bölümü

01/01/2013 tarihinden itibaren OS olarak kayıtlı taşınır mülklere (yani 01 ve 03 hesaplarına) emlak vergisi artık uygulanmamaktadır. alt sayfa 8 bent 4 md. Rusya Federasyonu 374 Vergi Kanunu.

Bu bağlamda okuyucuların cevapladığımız “geçiş” soruları var.

Hareketli ve taşınmaz

Vergi Kanunu, neyin taşınır ve neyin taşınmaz olduğunu belirlemez, bu nedenle medeni mevzuattaki tanımlara göre hareket edilmesi gerekir. Sanat. 11 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Gayrimenkul olduğu söyleniyor Madde 1 md. 130 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu:

• yere sıkı bir şekilde bağlı olan her şey, yani binalar, yapılar, tamamlanmamış inşaatlar dahil olmak üzere amaçlarına orantısız bir zarar vermeden hareketi imkansız olan nesneler;
• uçaklar ve deniz araçları, iç sulardaki navigasyon gemileri ve devlet tesciline tabi uzay nesneleri.

Diğer tüm şeyler (arabalar ve diğer araçlar dahil) Federal Vergi Servisi'nin 18 Şubat 2013 tarihli BS-4-11/2677@ sayılı mektubu) taşınır mal olarak kabul edilir.

Binalarda asansörlere vergi ödemek daha güvenli

K. Sinkevich, Moskova bölgesi.

Sene başında bize ait bir binada yeni asansörler devreye alındı, binanın kullanım ömrü 50 yıl, her asansörün ise 15 yıl olması nedeniyle bunları ayrı işletim sistemi nesneleri olarak kaydediyoruz. Şimdi bunlar için vergi ödemem gerekiyor mu: Bunlar taşınır mal mı yoksa hala taşınmaz mı?

: Vergi makamlarıyla anlaşmazlıklardan kaçınmak istiyorsanız, 2013 yılında 01 hesabında kabul edilen asansörlere (ve ayrıca yerleşik havalandırma, ısıtma, kanalizasyon vb.) vergi ödemek daha güvenlidir. Maliye Bakanlığı, PBU 6/01'in 6. maddesine ve kendi Mektupları ve Maliye Bakanlığının 23 Ekim 2009 tarih ve 03-03-06/2/203, 23 Eylül 2008 tarih, 03-05-05-01/57, 26 Haziran 2006 tarih ve 03-06 yazıları -01-04/136 Asansörleri ayrı işletim sistemi nesneleri olarak dikkate alırsanız, yine de binayla birlikte tek bir gayrimenkul parçası oluştururlar. Bu nedenle finans departmanının görüşüne göre bunlar taşınır mal olarak kabul edilemez.

Aynı zamanda asansörün bir binanın parçası mı yoksa bağımsız bir nesne mi olduğu sorusu zaten mahkemelerde gelir vergisiyle ilgili olarak değerlendiriliyor. Asansörün ayrı bir nesne olduğuna dair mahkeme kararları var Moskova Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 16 Eylül 2011 tarih ve A40-130812/10-127-755, 21 Ocak 2011 tarih ve KA-A40/16849-10 sayılı Kararları. Risk almak istiyorsanız bunları kullanabilirsiniz. Ancak şunu unutmayın: bu mahkemeler asansörlerin gayrimenkul olup olmadığını değerlendirmemiştir. Dolayısıyla emlak vergisine ilişkin kararların aynı olacağından emin olunamaz.

Ancak Maliye Bakanlığı'nın ikna edici bir gerekçesi yok. Bina ve Yapıların Güvenliğine İlişkin Teknik Düzenlemeler Hakkında Kanuna atıfta bulunuyor alt sayfa 6 paragraf 2 md. 30 Aralık 2009 tarih ve 384-FZ Sayılı Kanunun 2'si, asansörün binanın bir parçası olduğunu ifade eder. Ancak bu Kanunun kapsamı dardır - güvenlik gereklilikleri. Vergi düzenlemesiyle alakası yok.

Bu sorun muhtemelen sadece binaların içinde bulunan nesnelerde değil, aynı zamanda onlara bitişik olanlarda da ortaya çıkacaktır. Bunlar, örneğin, ayrı işletim sistemi envanter nesneleri olarak muhasebeleştirilen erişim ve çiftlik içi yollar, asfalt alanlarıdır. Çoğu zaman devlet kurumu, bunların fabrika kompleksi gibi karmaşık bir gayrimenkul nesnesinin ayrılmaz bir parçası olduğunu düşünerek bunları ayrı gayrimenkul nesneleri olarak kaydetmeyi reddeder.

Maliye Bakanlığı'nın da burada aynı tutumu alacağını varsayabiliriz: bu gayrimenkulün bir parçası olduğundan, nesne 01/01/ tarihinden itibaren 01 hesabına kabul edilmiş olsa bile vergi hesaplamasına dahil edilmelidir. 2013 Maliye Bakanlığı'nın 16 Ekim 2012 tarih ve 07-02-06/247 sayılı yazısı.

Mülk kiracılarının hâlâ kalıcı iyileştirmeler için vergi ödemesi gerekiyor

Yu.Perebezhkina, Stavropol Bölgesi

Bir bina kiralıyoruz ve kiraya verenin rızasıyla içinde sermaye işi yapıyoruz. Sonuç, 2013'te bir işletim sistemi nesnesi olarak dikkate alacağımız ayrılmaz iyileştirmeler olacaktır.
Bu sabit varlığın kiracı olarak bizim için gayrimenkul olmadığını ve bunun üzerinden emlak vergisi ödememize gerek kalmayacağını doğru anlıyor muyuz? Sonuçta, herhangi bir gayrimenkulün mülkiyeti devlet tesciline tabidir ve Bölüm 1 Sanat. 131 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu ve ayrılmaz iyileştirmelerin mülkiyet hakkı kayıtlı değildir.

: Bu soruyla Maliye Bakanlığı uzmanına başvurduk. Ona göre kiracı, işletim sisteminin bir parçası olarak kaydedildiği andan itibaren ve kiraya verenden değerleri için tazminat alana kadar veya kira sözleşmesinin sona ermesine kadar ayrılmaz iyileştirmelerin maliyeti üzerinden vergi ödemek zorundadır.

OTANTİK KAYNAKLARDAN

Rusya Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Emlak ve Diğer Vergiler Dairesi Başkanı

“Kiracı tarafından 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren sabit kıymetlerin bir parçası olarak tescil edilmek üzere kabul edilen, kiralanan bir mülke yapılan sermaye yatırımları (yani ayrılmaz iyileştirmelerin maliyeti), elden çıkarılıncaya kadar vergiye tabidir.

01/01/2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır nesneler vergi muafiyetine tabi değildir. alt sayfa 8 bent 4 md. Rusya Federasyonu 374 Vergi Kanunu. Ve bu yüzden. Bir mülkün tamamlanmasından sonra modernizasyon ve yeniden inşasının maliyetleri, başlangıç ​​​​maliyetini artırır madde 27 PBU 6/01. Yani malikin bu tür harcamaları, mülkün artan değerinin bir parçası olarak emlak vergisine tabidir. Ve özellikle bu tür maliyetlerin mal sahibi tarafından değil kiracı tarafından karşılandığı durumlarda, ayrı bir envanter nesnesi olarak kiracının işletim sisteminin bir parçası olarak muhasebelerinin özellikleri oluşturulmuştur. s. 5, 6 PBU 6/01. Dolayısıyla bu envanter kalemi a'nın elden çıkarılmasına kadar bu maliyetler üzerinden emlak vergisini ödeyecek olan kiracıdır.”

Ancak konunun size maliyeti yüksekse kullanabileceğiniz, karşıt görüş lehine argümanlar da var.

Medeni Kanuna göre gayrimenkul bir şeydir. Madde 1 md. 130 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Kiracı olarak varlık olarak hesaba kattığınız, kiralanan mülkün iyileştirilmesine yönelik sermaye yatırımları madde 5 PBU 6/01; s. 3, 10 Kılavuz, onaylandı. Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı Emri ile, bir şey olmayan maliyetlerdir. Bu, bunların gayrimenkul olmadığı ve dolayısıyla kiracı tarafından 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren 01 hesabına kabul edilmesi halinde vergiye tabi olmayacağı anlamına gelir. madde 1, alt. 8 bent 4 md. Rusya Federasyonu 374 Vergi Kanunu

1 Ocak 2013 tarihinden itibaren taşınır bir nesnenin tescili emlak vergisi açısından ne sayılır?

Açık bir şey, ancak Maliye Bakanlığı bunu aynı anda birkaç mektupta vurgulamak zorunda kaldı: 2013 yılında, önceki sahibi tarafından bu yıla kadar sabit kıymet olarak muhasebeleştirilen kullanılmış taşınır mülk satın aldıysanız, o zaman bunu yapmanıza gerek yoktur. vergi ödeyin - kayıt tarihi sizin tarafınızdan, yani vergi mükellefinin kendisi tarafından önemlidir Maliye Bakanlığının 02/07/2013 tarih ve 03-05-05-01/2767 tarih, 02/07/2013 tarih ve 03-05-05-01/2766, 02/05/2013 tarih ve 02/05/2013 sayılı yazıları. 03-05-05-01/2422.

Ancak bu kadar bariz vakalar da yok.

Sıfır kalıntı değeri olan bir nesneyi modernize ettik: maliyetler vergiye tabidir

T. Starchuk, Krasnodar bölgesi

01.01.2013 tarihi itibariyle tamamen amortismana tabi tutulmuş eski bir araç var, dolayısıyla son yıllarda ona emlak vergisi ödemedik. 2013 yılında modernize edildi: motor değiştirildi ve 150.000 rubleye mal olan daha güçlü bir motor takıldı. Bu tutar üzerinden emlak vergisi ödemem gerekiyor mu?

: Vergi ödemeniz gerekecek. Bir sabit kıymet kaleminin maliyetini geri ödediniz, ancak kalemin kendisi silinmedi (kuruluşunuzda olduğu ve sabit kıymet olarak ekonomik fayda sağlayabildiği sürece onu 01 hesabında tutmalısınız) madde 29 PBU 6/01; Metodolojik Talimatların 76. maddesi onaylandı. Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı Emri ile).

Karmaşık mülk bileşenlerinin ayrı işletim sistemi nesneleri olarak muhasebeleştirilmesi hakkında ayrıntılı olarak yazılmıştır:

Araç 2013 yılından önce tescil edildiğinden vergi muafiyetine tabi değildir. Yükseltme, işletim sisteminin başlangıç ​​maliyetini artırır madde 27 PBU 6/01. Dolayısıyla arabanın artık değeri artık 150.000 ruble. artı motoru değiştirme maliyeti. Bunu emlak vergisi matrahında dikkate almanız gerekir. Madde 1 md. Rusya Federasyonu'nun 375 Vergi Kanunu; Maliye Bakanlığı'nın 1 Mart 2013 tarih ve 03-05-05-01/6096 sayılı yazısı.

İşletim sistemi olarak kullanılmaya uygun olmaması nedeniyle daha önce bilançodan silinen ancak hiçbir zaman tasfiye edilmeyen bir nesneye 2013 yılında yeni parçalar takılması durumunda verginin ödenmesine gerek kalmayacaktı. Daha sonra 2013 yılında bu nesnenin envanter sırasında keşfedilmiş olarak kaydedilmesi ve 01 hesabına yeniden kabul edilmesi gerekecekti. Başlangıç ​​maliyeti, "keşfedilen" nesnenin piyasa değeri artı onu bulunabileceği duruma getirme maliyetleri olacaktır. tekrar kullanıma uygun olmalıdır (yeni parçaların satın alma ve montaj masrafları dahil).

01/01/2013 tarihinden itibaren işletim sisteminin bir parçası olarak listelenen sabit varlıkların modernizasyonu sırasında maliyetlerin bir kısmının bağımsız sabit varlıklar olarak dikkate alınıp alınamayacağına bakın.

Örneğin, şirketin arabalarından birini, hizmet ömrü arabanın hizmet ömründen önemli ölçüde farklı olan ve gerektiğinde kolaylıkla diğer arabalara aktarılabilen bazı teknik cihazlarla donattınız. Yani araba ile bölünmez tek bir kompleks oluşturmazlar. Bunları 2013 yılında ayrı işletim sistemleri olarak kaydedin madde 6 PBU 6/01 ve onlar için vergi ödemek zorunda kalmayacaksınız.

Leasing: Bakiye sahibini değiştirmek vergiden tasarruf etmenizi sağlar mı?

A.Nikolaeva, St.Petersburg

Kiracıyız, 2013 yılına kadar endüstriyel ekipman kiralamamız var. Ekipmanın kiracıların bakiyesine devredilmesine ilişkin sözleşmelerle bir anlaşma yapmayı düşünüyoruz, böylece ne biz ne de onlar emlak vergisi ödemez. Sonuçta, ekipmanları 2013 yılında işletim sistemi olarak muhasebe için kabul edilecek. Vergi talepleri olabilir mi ve ne tür?

: Talepler mümkündür.

Elbette sizin durumunuzdaki kiracının, kiralanan nesneye ilişkin vergi ödememek için resmi bir nedeni vardır. Sonuçta, Vergi Kanunu, 01/01/2013 tarihinden itibaren yalnızca edinimi sonucunda sabit kıymet olarak kaydedilen mülkün vergiden muaf olduğunu belirtmemektedir.

Maliye Bakanlığı'na daha önce de benzer bir soru sorulmuş, cevap vermekten kaçınılmıştı. Maliye Bakanlığı'nın 02/11/2013 tarih ve 03-05-05-01/3372 sayılı yazısı. Görünüşe göre şu anda kesin bir konumu yok. Görünene kadar yerel müfettişler kendi takdirlerine göre hareket edecekler.

İlk önce, bu tür mülklerin bu yıl kayıtlı sayılamayacağı konusunda ısrar edebilirler.

Sonuçta, ekipman uzun süredir faaliyete geçmiş durumda, bakiye sahibi değiştirildikten sonra aynı kiracı tarafından kullanılacak ve mal sahibi değişmeyecek: kiraya veren mal sahibi olarak kalacak, yani siz Madde 1 md. 29 Ekim 1998 tarih ve 164-FZ Sayılı Kanunun 11'i. Devam eden kiralama sözleşmeniz uyarınca, ekipman 2013 yılına kadar sabit kıymet olarak muhasebeleştirildi. Dolayısıyla vergi makamları, yalnızca bilançosunda görünse bile, kiracının bu mülk için vergi ödemek zorunda olduğu sonucuna varabilir. 2013.

İkincisi, ani bilanço sahibi değişiminde vergi tasarrufu dışındaki sebepleri belirtmemeniz halinde haksız vergi avantajı elde etmekle suçlanabilirsiniz. Sonuçta taraflar arasındaki ilişki değişmiyor.

Bu iddia edilebilir: Sadece sözleşmede değişiklik yapılması, ortaya çıkan vergi avantajının haksız olduğunu düşünmek için henüz bir neden değildir. Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 12 Ekim 2006 tarih ve 53 sayılı Kararının 4. maddesi.

Lütfen unutmayın: Ekipmanı kiracının bilançosuna aktarırken, vergi muhasebesinde amortismana tabi tutma fırsatını kaybedeceksiniz. madde 10 md. Rusya Federasyonu'nun 258 Vergi Kanunu; Madde 2 md. 29 Ekim 1998 Sayılı 164-FZ Kanunun 31'i. Bu nedenle öncelikle emlak vergisi tasarruflarınızı gelir vergilerinizin artacağı miktarla karşılaştırın.

2012'de satın alındı, 2013'te 01 hesabına aktarıldı, soru şu: neden?

L. Mushikhina, Rostov-na-Donu

Geçtiğimiz yılın sonunda depo ekipman ve makinelerini satın alarak işletmeye aldık ve bunları ancak 2013 yılında 01 hesabına muhasebeleştirdik. Bu tarihten itibaren bu nesneler için emlak vergisi ödemek zorunda kalmayabileceğimizi doğru anlıyor muyuz? Satın alma işlemi önemli değil, ancak muhasebenin işletim sistemi olarak kabul edilmesi önemli mi?

: Her şey, satın alınan mülkün 08 hesabında kalmasının nedenlerine bağlıdır:

• <если>geçen yıl kullanıma hazırdı, ancak bu yıl işletmeye alırken bunu 01 hesabında hesaba kattınız, yanlış yaptınız ve bu nesneler için vergi ödemeniz gerekiyor. Sonuçta, bir nesne işletim sistemi olarak kullanıma hazır olur olmaz, devreye alınmasını beklemeden derhal 01 hesabına aktarılmalıdır. madde 4 PBU 6/01;
• <если>işletmeye hazır değildi, yani ancak 2013 yılında tamamlanan başka bazı sermaye yatırımları gerektiriyordu, o zaman vergi ödemeye gerek yoktu s. 4, 7, 8 PBU 6/01; Muhasebe Yönetmeliği'nin 41'inci maddesi onaylandı. Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı Kararı ile; Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 17 Kasım 2011 tarih ve 148 Sayılı Bilgilendirme Yazısının 8. maddesi. Örneğin:

• satın alınan nesnelerin mülkiyetini aldıktan sonra, bunları ancak 2013 yılında ulaştıkları operasyon yerine teslim etmek zorundaydınız;
• ayar veya kurulum gerekliydi, bazı parçalar amacına uygun kullanım için eksikti.

Bütün bunların belgelerle teyit edilmesi gerekiyor. Hem harici belgeler (örneğin, kurulum için gerekli bir şey için ilk satın alma siparişi, taşıma belgeleri) hem de dahili belgeler (örneğin, tesisi kullanıma hazırlamak için bir liste ve çalışma zamanlamasını içeren yöneticiden gelen bir sipariş) olabilirler.

2012 yılı sonunda satın alınan araçların trafik polisine kayıt yaptırmasını beklemiyoruz.

E. Bocharov, Voronej

Arabayı Aralık 2012'de aldık ve bu yıl trafik polisine kaydettirdik. Arabam için emlak vergisi ödemem gerekiyor mu?

: Evet. Sonuçta, araba kayıttan bağımsız olarak kullanıma uygundur (bunun elde edilmesi an meselesidir). Bu, işletmeye alınmasını beklemeden, yani zaten satın alma ayında (bununla ilgili daha fazla bilgi yazılmıştır :), sizin durumunuzda - Aralık 2012'de, 01 hesabında dikkate almanız gerektiği anlamına gelir. Yani aracınız vergi kapsamına giren vergilerden muaf değil.

Eski işletim sistemini birkaç parçaya ayırdık: hâlâ vergi ödüyoruz

E. Zemskaya, Moskova bölgesi.

Tek bir varlık olarak muhasebeleştirilen bir klima sisteminden birden fazla klima sattık. Bu nesnenin elden çıkarılmasını ve birkaç yenisinin yaratılmasını buna dayanarak resmileştirdim: biri bizimle kaldı, geri kalanı satılık. Buna göre bizde kalan 2013 yılında 01 hesabına kabul edildi. Yeni envanter numarasına sahip farklı bir işletim sistemi nesnesi olduğu için emlak vergisi ödememe hakkımız var mı?

: Verginin ödenmesi gerekmektedir. Sizin durumunuzda, bir nesnenin elden çıkarılmasının ve yenilerinin kaydedilmesi bir hatadır. Bu doğru - nesnenin bölünmesini, 01 hesabına dahili kayıtlarla birkaç parçaya yansıtmak. Yani, işletim sistemi nesneniz aynı kalmalıydı, yalnızca klima satışından sonra değeri düştü.

Raporlamaya nelerin dahil edilmesi ve nelerin dahil edilmemesi

Raporlamada yalnızca vergiye tabi mülkleri gösterin

M. Rudnitskaya, Solnechnogorsk

2013 yılında kayıtlı taşınır sabit varlıkların değeri hesaplamalarda nasıl gösterilir: 140 "Raporlama dönemi için vergiye tabi olmayan mülklerin ortalama değeri" satırına dahil edin?

: Bu tür nesnelerin maliyetinin emlak vergisi raporlamasına yansıtılmasına kesinlikle gerek yoktur. Sonuçta 140. satır, yardımlardan yararlanmaya uygun nesnelerin maliyetini gösterir. Ve 01/01/2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır mallar imtiyazlı sayılmaz - hiçbir şekilde vergiye tabi değildir Madde 1 md. 56, alt. 8 bent 4 md. Rusya Federasyonu 374 Vergi Kanunu. Yalnızca projenin konusu olan sabit kıymetlerin maliyetini raporlamanız gerekir. Madde 1 md. Rusya Federasyonu'nun 80 Vergi Kanunu; Federal Vergi Servisi'nin 12 Şubat 2013 tarihli ve BS-4-11/2301@ sayılı mektubu.

Bu arada, bunun bir fayda değil, vergilendirme konusunun bir istisnası olması nedeniyle, müfettişliğin sizden kameral kapsamında 1 Ocak'ta kayıtlı taşınır sabit kıymetlere ilişkin belgeler talep etme hakkı yoktur, 2013. Sonuçta vergi yetkilileri, beyannamelerinde şu veya bu faydanın kullanıldığını beyan edenlerden yalnızca masa başı denetimi için belge talep edebilir. Madde 6 md. 88 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

01/01/2013 tarihinden itibaren muhasebe için kabul edilen taşınır malları 01 (03) hesabının ayrı bir alt hesabına yansıtın. Bu, emlak vergisi raporlarının hazırlanmasını kolaylaştırır.

Gayrimenkulü olmayanlara bildirimde bulunmak gerekir mi?

N. Zarechnaya, Vologda

Hiçbir gayrimenkulümüz yok. 01/01/2013 tarihi itibariyle tüm taşınır sabit kıymetlerin kalıntı değeri sıfırdır. 2013'ün ilk çeyreğine ait hesapları sunmam ve genel olarak 2013'te raporlamam gerekiyor mu?

: Gerekiyor. Satış, tasfiye ve diğer tasarruflarla bağlantılı olarak 2013'ten önce kayıtlı tüm nesneleri bilançonuzdan silinceye kadar sıfır hesaplama yapmanız gerekecektir. Federal Vergi Servisi'nin 02/08/2010 tarih ve 3-3-05/128 sayılı mektubu; madde 29 PBU 6/01.

Yalnızca 2013'ten önce 01 hesabına kayıtlı gayrimenkul veya taşınır sabit varlıkları olmayan kuruluşların raporlama yapmasına gerek yoktur (örneğin, tüm taşınır sabit varlıklarınız 2013 yılında zaten kiralanmış veya satın alınmıştır). Bu kuruluşlar emlak vergisi mükellefi değildir. Madde 1 md. 373, paragraf 1, alt. 8 bent 4 md. Rusya Federasyonu 374 Vergi Kanunu yani mükellefler olarak vergi raporu sunma gibi bir zorunlulukları yoktur. Madde 1 md. Rusya Federasyonu 386 Vergi Kanunu.

Artık pek çok kişi 2013'ten önce tescil edilen taşınır varlıkları bu yıl tescil edilenlere dönüştürmenin yollarını arıyor, örneğin:

• Dost şirketler 2013 yılında birbirlerine aynı türdeki sabit varlıkları (takas mobilyası, ofis ekipmanı vb.) satıyorlar. Yani, herkes yaklaşık olarak sattığı mülkün aynısını alır, ancak bu mülk 2013 yılında 01 hesabına kaydedilmiştir ve resmi olarak vergiye tabi değildir;
• Şirket, 2013 yılında işletim sistemlerini önce sattı, bir süre sonra da geri satın aldı. Sonuç olarak aynı mülkte kalıyor, ancak mülk 2013 yılında tescil edilmiş;
• şirket işletim sistemlerini satıyor ve ardından kiralıyor. Alıcı bunları 2013 yılında kaydettirdi ve vergi ödemiyor.

Sizi uyarıyoruz: Bu ve benzeri durumlarda, müfettişler büyük ihtimalle vergi avantajının makul olmayan bir şekilde sağlandığı konusunda ısrar ederek ek vergi talep edeceklerdir. Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 12 Ekim 2006 tarih ve 53 sayılı Kararının 3. maddesi. Üstelik vergi tasarrufu dışındaki nedenlerle bu işlemleri yapacak şirketler de risk altında. Bu tür işlemlerin ticari amacına ilişkin ayrıntılı bir gerekçe geliştirmelidirler.

Taşınır malların vergilendirilmesi son yıllarda özel kurallara göre yapılmaktadır. Bu sıralama 2018 yılında değişti. Bu değişikliklerin özünü ele alalım.

Önemli! 01/01/2019 tarihinden itibaren taşınır mallar emlak vergisine tabi değildir. Ayrıntılar için “Taşınır emlak vergisi kaldırıldı” maddesine bakın. Yani artık sadece gayrimenkuller vergiye tabi. Vergi yetkililerinin taşınır mülkleri gayrimenkul olarak yeniden sınıflandırmak için hangi gerekçeleri aradığını öğrenin.

Taşınır malların vergilendirilmesi: konunun tarihçesi

1 Ocak 2015'ten itibaren, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan sabit kıymetlerin sınıflandırılmasının 1 ve 2 amortisman gruplarına dahil olan sabit kıymetlerin vergilendirme nesneleri olarak tanınması durduruldu (Vergi Kanunu'nun 8. fıkrası, 4. fıkrası, Madde 374) Rusya Federasyonu).

Aynı zamanda diğer taşınır mallar da vergiye tabidir. Üstelik 2015 yılından bu yana bu tür bir nesne, 01/01/2013 tarihinden sonra edinilen ve 2015 yılına kadar vergiye tabi olmayan mülkleri de içermektedir. Ancak vergilendirilmeyen mülklerin hariç tutulmasıyla eş zamanlı olarak imtiyazlı mülk kapsamına dahil edildi.

Böylece, 2015 yılından itibaren amortisman grubu 1 ve 2'ye dahil olan nesneler dışındaki tüm taşınır mallar, sabit kıymet olarak tescil tarihine bakılmaksızın vergiye tabi sayılmaya başlandı. Aynı zamanda 01/01/2013 tarihinden sonra edinilen mülkler de muafiyet kapsamına girmiştir.

2017'de hangi taşınır mallar vergilendirilmeli?

Sanatın 25. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381'i, 01/01/2013 tarihinden sonra tescil edilen taşınır mallar emlak vergisinden muaftır (Madde 57, Madde 1, Bölüm 5, 366-FZ Sayılı Kanunun 9'uncu Maddesi). Bu avantaj aşağıdaki durumlarda muhasebeye kabul edilen taşınır mallar için geçerli değildir:

• tüzel kişiliğin tasfiyesi veya yeniden düzenlenmesi;
• ilişkili taraflardan mülk edinilmesi veya devredilmesi.

2017'den bu yana bu listenin bir istisnası, 01/01/2013 tarihinden sonra üretilen demiryolu vagonlarıdır.

Bir anonim şirketin kurucu belgelerinin güncellenmesinin taşınır mal faydasını etkileyip etkilemediğini öğrenmek için materyali okuyun“Anonim şirketin halka açık anonim şirkete dönüşümü: Emlak vergisi avantajı ne olacak?” .

Bu nedenle, 2017 yılında, vergi matrahındaki mülkün ortalama yıllık değerini hesaplarken, (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. fıkrası, 4. fıkrası, 374. maddesi, 25. maddesi, 381. maddesi) dikkate alınması gerekir. amortisman grubu 1 ve 2'ye dahil olmayan ancak nesnelerle ilgili taşınabilir mülk:

• 01/01/2013 tarihinden önce işletim sistemi olarak kayıtlı;
• Bir tüzel kişiliğin tasfiyesi veya yeniden düzenlenmesi sonrasında ve ayrıca demiryolu taşıtları hariç olmak üzere ilişkili taraflardan satın alma veya devretme sonucunda 01/01/2013 tarihinden sonra bir işletim sistemi olarak tescil edilmiş olanlar;

2018'den beri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381.1. Maddesi) ve 2019'dan beri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesi) taşınır mallarla ilgili yeniliklerin özü

2017 yılında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun kuruluşların emlak vergisine ayrılan bölümü Art. 381.1, Sanatın 25. paragrafında öngörülen faydaların uygulanmasına ilişkin prosedürü açıklığa kavuşturmuştur. 381 sayılı ve 01/01/2013 tarihinden sonra tescil edilen taşınır mallar vergiden muaftır.

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381.1'i uyarınca, bu avantajın 2018'den itibaren uygulanması konusu bölgelerin takdirine bırakılmıştır. Yani, eğer konunun kanunu böyle bir fayda sağlıyorsa o zaman uygulanacaktır. Bölgenin ilgili yasayı kabul etmemesi halinde, 01.01.2013 tarihinden sonra tescil edilen taşınır malların 2018 yılından itibaren kurumlar vergisi matrahına dahil edilmesi gerekecektir (Vergi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 2. maddesinin 69-70. maddeleri) Rusya Federasyonu'nun 27 Kasım 2017 tarihli ve 335-FZ sayılı kararı).

Aynı zamanda, Sanatın 25'inci paragrafında belirtilen mülkle ilgili olarak bölgesel kanunlarla belirlenen vergi oranları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381'i, Sanat uyarınca vergiden muaf değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381.1'i 2018'de% 1,1'i aşamaz.

Bölgeler, taşınır mallara ilişkin faydaları farklı şekilde belirler; örneğin:

• Astrahan bölgesinde (31 Ekim 2017 tarihli ve 60/2017-OZ sayılı Astrahan bölgesi Kanunu), yardım yalnızca Rusya'nın Rusya kısmında bulunan açık deniz alanlarından hidrokarbon çıkaran kuruluşların (2013'ten sonra kayıt için kabul edilen) taşınır mülklerini kapsar. Hazar Denizi tabanı (%0,5 indirimli vergi oranı uygulanır);
• Volgograd bölgesinde (29 Kasım 2017 tarih ve 116-OD sayılı Volgograd bölgesi kanunu), taşınır mallarla ilgili tüm kuruluşların %1,1 oranında bir oran uygulaması gerekir;
• Lipetsk bölgesinde (14 Eylül 2017 tarih ve 106-OZ sayılı Lipetsk bölgesi Kanunu), taşınır malların vergilendirilmesinden tam muafiyet sağlayan tüm kuruluşlar için bir fayda bulunmaktadır.

Bu makalede taşınır mallara ilişkin yardımların uygulanmasını mümkün kılan koşullar hakkında bilgi edinin.

Sonuçlar

Taşınır mülklerin vergilendirilmesi konusu 1 Ocak 2019'dan bu yana radikal bir şekilde çözüldü: artık bu varlıklar için vergi ödemeye gerek yok.

2018 yılında bu konu bölgesel otoritelerin sorumluluğundaydı. Kuruluşları taşınır mülkler için vergi ödemekten tamamen muaf tutma veya indirimli vergi oranları belirleme haklarına sahiptiler. Bölgeler, yalnızca belirli vergi mükellefi kategorileri veya istisnasız tüm kuruluşlar için fayda sağlayabilir.

Bu makale nasıl yardımcı olacak: 2013'ten beri hangi mülkün vergilendirilmesi gerektiğini, hangisinin ise gerekli olmadığını öğreneceksiniz.

Sizi nelerden koruyacak: Tekrar emlak vergisi raporu vermenize gerek kalmayacak.

Dikkat! Yakında bu konuda değişiklikler olacak!

Web sitesindeki haberleri takip edin ve Glavbukh dergisinin son sayılarını okuyun.

Bu belki de Rusya Federasyonu Vergi Kanununda 2013'ten bu yana yapılan en hoş ve faydalı değişikliktir. Tüm taşınır sabit varlıklar artık emlak vergisine tabi değildir. Ve bunların hepsi şirketinizin ofis ekipmanları, arabaları, ekipmanları. Bu kural, 29 Kasım 2012 tarih ve 202-FZ sayılı Federal Kanun ile Kanunun 374. Maddesinde yer almıştır.

Ancak önemli bir uyarı var: Yalnızca 2013'ten önce kaydetmediğiniz varlıklardan bahsediyoruz. Ancak eski mülkleri eskisi gibi hesaba katacaksınız. Makalede şimdi emlak vergisinin nasıl hesaplanacağını ve yıl boyunca bunun üzerindeki avans ödemelerini ayrıntılı olarak anlatacağız.

Artık taşınır malların muhasebesi nasıl yapılır?

Yani 1 Ocak 2013 ve sonrasında dikkate alacağınız menkul kıymetler için emlak vergisi ödemenize gerek yok. Ancak 2012 veya daha önce “Duran Varlıklar” ve “Maddi Varlıklara Gelir Yatırımları” hesaplarına muhasebeye yansıttığınız varlıklarla ilgili olarak hiçbir şey değişmedi. Bu tür nesnelerin kullanım ömrü dolana veya doğrudan satılana kadar vergi ödeyeceksiniz.

Şirketiniz basitleştirilmişse

Basitleştirilmiş sistemi kullanan şirketler emlak vergisi ödememektedir. Bu muafiyet 2013 yılında da yürürlüktedir.

Bu yıldan itibaren hareketli nesnelerin istemsiz olarak iki kategoriye ayrılması gerekeceği ortaya çıktı. Bazılarını emlak vergisi hesaplamanıza dahil edersiniz, bazılarını dahil etmezsiniz. Bunu yapmak için 01 (03) hesabında ayrı alt hesaplar oluşturmanızı öneririz. 2013'ten önce kayıtlı olan tüm taşınır varlıkları birinde, yenilerini ise ikincisinde toplayacaksınız. 2013 yılı için benzer bir alt hesap 08 numaralı hesapta oluşturulmalıdır.

Bunu veya bu sabit varlığı muhasebe için ne zaman kabul ettiğinizi tam olarak nasıl belirleyebilirim? Çok basit. Tek yapmanız gereken envanter kartlarını almak. Önceki yıllarda bunları OS-6 numaralı forma göre derlemiştiniz. Ve bu yıldan itibaren kendi formlarını onaylayabilir veya aynı birleşik formu bırakabilirler.

Envanter kartı, sabit kıymetin muhasebeye kabul tarihini kaydeder. Lütfen nesnenin alındığı günden daha geç olabileceğini unutmayın. Şirketinizin Aralık 2012'de ekipman satın aldığını ve teslim aldığını düşünelim. Ama diyelim ki makine özel bir kurulum gerektiriyordu. Bu nedenle, bu hareketli nesneyi hemen değil, ancak tüm kurulum çalışmalarının tamamlandığı bir sonraki ay içinde hesaba kattınız. Yani, zaten Ocak 2013'te. Eğer öyleyse, o zaman böyle bir taşınabilir nesneyi vergilendirilmeyen sabit varlıkların bir parçası olarak dikkate alacaksınız.

Örnek 1. 2013 yılında taşınır malların muhasebeleştirilmesi

Aralık 2012'de Zavod LLC, KDV - 900.000 RUB dahil 5.900.000 RUB karşılığında kurulum gerektiren ekipmanı satın aldı. Bu makinenin teslimat maliyeti KDV dahil 118.000 ruble - 18.000 ruble idi. Muhasebeci, OS-14 numaralı formda bir ekipman kabul belgesi yayınladı.

Ocak 2013'te, Yeni Yıl tatilinin ardından şirket, ekipmanı OS-15 numaralı kanuna göre kurulum için yükleniciye teslim etti. Bu işlerin maliyeti KDV dahil 236.000 ruble - 36.000 ruble. Ocak ayının sonunda taraflar, kurulum işinin tamamlandığına dair bir sertifika imzaladı. Muhasebeci, OS-1 numaralı formda devir ve kabul belgesini ve OS-6 numaralı formda envanter kartını hazırladı. Böylece makine kaydedildi.

Ocak 2013'te muhasebeci aşağıdaki girişleri yaptı:

BORÇ 08 alt hesabı “Taşınır sabit varlıkların satın alınması” KREDİ 07
- 5.100.000 ovmak. (5.000.000 + 100.000) - ekipman, satın alma ve depoya teslimat maliyetlerinden oluşan fiili satın alma maliyeti üzerinden kurulum için devredildi;

BORÇ 08 alt hesabı “Taşınır sabit varlıkların satın alınması” KREDİ 60
- 200.000 ruble. - ekipman kurulum maliyetleri dikkate alınır;

BORÇ 19 KREDİ 60
- 36.000 ovmak. — Yüklenici tarafından sunulan KDV yansıtılır;

DEBIT 01 alt hesabı “2013'ten beri muhasebeye kabul edilen taşınır nesneler”

KREDİ 08 alt hesabı “Taşınır sabit varlıkların satın alınması”
- 5.300.000 ovmak. (5.100.000 + 200.000) - ekipman sabit kıymet olarak muhasebeye kabul edildi ve işletmeye alındı;

BORÇ 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları” KREDİ 19
- 36.000 ovmak. — Kurulum işinin maliyeti üzerinden KDV indirimi kabul edilir.

Muhasebeci, Şubat 2013'ten itibaren her ay ekipmandaki amortismanı hesaplayacaktır (PBU 6/01'in 21. maddesi).

Ekipman emlak vergisine tabi değildir. Dolayısıyla muhasebeci bu tür bir vergi için değerini matraha dahil etmez ve bu varlığı vergi hesaplamalarına ve beyanlarına yansıtmaz.

Şirketinizin 2012 yılında satın aldığınız halde Ocak 2013'te tescil ettirdiğiniz sabit kıymetleri var mı? Bu gecikmeyi açıklayan belgelerin elinizde olduğundan emin olun. Tesisin kullanıma hazır hale getirilmesine yönelik net bir çalışma listesinin belirtildiği müdürün talimatı da buna dahildir.

2013'te emlak vergisi hesaplamasına neler dahil edilmeli?

Daha önce olduğu gibi emlak vergisini yılda dört kez hesaplayacaksınız. Yani, 2013 yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayının sonuçlarına göre, avans ödemelerini ve yıl sonunda verginin kendisini belirlersiniz.

Bu nedenle, yıl boyunca vergi avanslarını hesaplamak için mülkün raporlama dönemi için ortalama değerini dikkate alın. Aşağıdaki formülü kullanarak bu göstergeyi belirleyin.

Önemli olan da bu. Vergi matrahınızın hesaplanmasına vergiden muaf mülkün değerini dahil etmemelisiniz. Bunların arasında 2013 yılında tescil edilen taşınır sabit kıymetler de bulunmaktadır.

Örnek 2. 2013 yılı ilk çeyreği için emlak vergisi avans ödemesinin hesaplanması

Örnek 1'in koşullarını ele alalım. Ocak'tan Nisan 2013'e kadar Zavod LLC'nin bilançosunda üç sabit varlık listelendi - bir takım tezgahı, bir binek otomobil ve bir kamyon. Şirket, 2009 ve 2006 yıllarında, yani 2013 yılına kadar nakliyeyi tescil ettirdi. Şirketin faaliyetlerinde kullandığı kalan varlıklar üçüncü şahıslardan kiralanmaktadır. Muhasebe verilerine göre, sabit varlıkların kalıntı değeri şuna eşittir:

Nisan 2013'te muhasebeci emlak vergisi avans ödemesini hesapladı. Aynı zamanda 2013 yılında dikkate alınan makinenin maliyetini de hesaba katmadı.

2013 yılı ilk çeyreğine ait ortalama gayrimenkul değeri aşağıdaki gibidir:

(480.000 ovmak. + 460.000 ovmak. + 440.000 ovmak. + 420.000 ovmak. + 100.000 ovmak. + 50.000 ovmak.): 4 = 487.500 ovmak.

LLC "Zavod" Moskova'da kayıtlıdır. Bu nedenle 5 Kasım 2003 tarih ve 64 sayılı Moskova Kanunu ile belirlenen oranda emlak vergisi ödüyor. 2013 yılında vergi oranı yüzde 2,2'dir. Bu, 2013 yılının ilk çeyreği için geçici vergi ödemesinin şuna eşit olduğu anlamına gelir:

487.500 RUB × %2,2: 4 = 2681 ovmak. 25 kopek

Muhasebeci bu vergi avansını bütçeye 2.681 ruble tutarında ödeyecek.

Emlak vergisi raporlamasında hangi varlıklar rapor edilmelidir?

2012 yılı emlak vergisi beyannamenizi eski kurallara göre vereceğiniz açıktır. 2012 yılında bilançoda yer alan tüm sabit kıymetler hesaplamaya dahil edilecektir. Ancak 2013 yılının ilk çeyreğine ilişkin raporda, 2013 yılında dikkate alınan taşınır nesnelerin değerini yansıtmayacaksınız.

2013 yılında şirketinizin bilançosunda yalnızca bu varlıkların bulunduğunu varsayalım. Bu durumda 2013 yılı için emlak vergisi müfettişliğine rapor vermenize gerek kalmayacaktır. Peşin ödemelerde sıfır hesaplama ve yıllık beyanname verilmesine gerek yoktur. Sonuçta, şirketiniz vergi mükellefi değil (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 373. maddesinin 1. fıkrası, 374. maddesinin 1. fıkrası).

Ancak Hesap 01 veya 03'ün 2013'ten önce tescil edilmiş en az bir taşınır nesne veya herhangi bir gayrimenkul içermesi durumunda dikkatli olun. Bu durumda, böyle bir nesnenin 1 Ocak 2013 tarihi itibariyle kalıntı değeri zaten sıfıra eşit olsa bile, bir emlak vergisi beyannamesi (hesaplamalar) ibraz etmeniz gerekecektir.. Bu sonuç, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 8 Şubat 2010 tarih ve 3-3-05/128 sayılı mektubunda yer almaktadır.

Hatırlanması gereken en önemli şey

1. 2013 yılı ve sonrasında sabit kıymet olarak tescil ettireceğiniz taşınır varlıkların bedelinin emlak vergisi matrahına dahil edilmemesi gerekmektedir.

2. Stok kartını kullanarak varlığın kayıt için kabul tarihini belirleyin.

İncelemede 2013 yılında muhasebecinin çalışmalarındaki diğer değişiklikleri okuyun vergi ve muhasebe değişiklikleri . Ve "2013 yılında çalışmalarınızı etkileyecek değişikliklere ilişkin kılavuz" da bunların hepsi uygun bir tabloda özetlenmiştir.

1 Ocak 2013 tarihinden itibaren, 1 Ocak 2013 tarihinde sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır mülkler, emlak vergisi için vergilendirme konusu olarak tanınmamaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesi, 4. fıkrası). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 130. Maddesi 1. Kısmına göre, taşınmazlar (gayrimenkul, gayrimenkul) arsaları, toprak altı arazilerini ve araziye sıkı bir şekilde bağlı olan her şeyi, yani hareketi orantısız hasar olmadan olan nesneleri içerir. binalar, yapılar, tamamlanmamış inşaat nesneleri dahil olmak üzere amaçlarına ulaşmak imkansızdır. Para ve menkul kıymetler de dahil olmak üzere gayrimenkulle ilgili olmayan kalemler taşınır mal olarak kabul edilir. Yani 1 Ocak 2013 tarihinden sonra satın alınan makine ve teçhizat, teçhizat, üretim ve iş teçhizatı ile araçlar, taşınır mal olarak sınıflandırıldıkları için 2013 emlak vergisi hesaplanırken dikkate alınmayacak mı?

Evet bu doğru. 1 Ocak 2013 tarihinde tescil edilen tüm taşınır mülkler emlak vergisine tabi değildir.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin materyallerinde verilmiştir.

Vergiye tabi mülkün bileşimi

Rus kuruluşları emlak vergisine tabidir:

– 1 Ocak 2013 tarihinden önce kayıtlı olan ve bilançoda 01 “Duran Varlıklar” ve 03 “Maddi Varlıklara Kârlı Yatırımlar” hesaplarında yansıtılan taşınır mülk nesneleri;*

– 01 “Sabit varlıklar” ve 03 “Maddi varlıklara karlı yatırımlar” hesaplarında bilançoya yansıtılan gayrimenkul nesneleri.

Vergiye tabi mülkler özellikle şunları içerir:

· geçici olarak bulundurmak, kullanmak, elden çıkarmak, güven yönetimi ve ortak faaliyetler (yurtdışı dahil) amacıyla devredilen (devredilmesi amaçlanan) nesneler;

· imtiyaz sözleşmesi kapsamında alınan nesneler;

· yurt dışında satın alınan ve fiilen işletilen nesneler (Rusya'ya hiçbir zaman ithal edilmemiş olsalar bile).

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesinin 1. paragrafının 4. paragrafının 8. paragrafının, 4. paragrafının "a" alt paragrafının ve PBU 6/01'in 5. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Ağustos 2011 tarih ve 03-05-05-01/59, 26 Ekim 2009 tarih ve 03-05-06-01/68 sayılı mektuplarında da yer almaktadır.

Ayrıca, kiralanan mülkün ayrılmaz iyileştirmeleri şeklinde sermaye yatırımlarına emlak vergisi uygulanır ve kiraya veren tarafından geri ödenir (geri ödenemez). Kiracı, anı kira sözleşmesiyle belirlenen, ayrılmaz iyileştirmelerin (ayrı bir muhasebe nesnesi olarak) elden çıkarılmasına kadar vergi tahakkuk ettirir. Bu, PBU 6/01'in 5. paragrafının 2. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Kasım 2010 tarih ve 03-05-05-01/48 tarih ve 24 Ekim 2008 tarihli mektuplarıyla onaylanmıştır. 03-05-04-01/37 sayılı ve ayrıca Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 27 Ocak 2012 tarih ve 16291/11 sayılı kararı).

Vergiden muaf mülk

· imtiyazlı mülkiyet (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesi). Vergi matrahının hesaplanmasına dahil edilmez;

· vergiye tabi olmayan mülkler (arsalar, çevre yönetim tesisleri, kültürel miras alanları, 1 Ocak 2013* tarihinden itibaren sabit kıymet olarak kayıtlı her türlü taşınır mülk, bazı federal yürütme makamlarının mülkleri vb.) (s. 4 Madde) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374'ü). Bu tür mülkler vergi beyannamesinde hiçbir şekilde belirtilmemiştir.

Ayrıca, 1 Ocak 2013 tarihinde tescil edilen, kiralanan taşınır mallara yapılan ayrılmaz iyileştirmeler şeklindeki sermaye yatırımları da vergiye tabi değildir. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 1. paragrafının 4. paragrafının 8. paragrafı ve PBU 6/01'in 5. paragrafının 2. paragrafı hükümleri ile yapılabilir.

Elena Popova, Rusya Federasyonu Vergi Dairesi Devlet Danışmanı, 1. sıra

2 Dergi yazısı: Emlak vergisi hesaplamasında neler değişti ve bunun muhasebeyi nasıl etkileyeceği

Bu belki de Rusya Federasyonu Vergi Kanununda 2013'ten bu yana yapılan en hoş ve faydalı değişikliktir. Tüm taşınır sabit varlıklar artık emlak vergisine tabi değildir*. Ve bunların hepsi şirketinizin ofis ekipmanları, arabaları, ekipmanları. Bu kural, 29 Kasım 2012 tarih ve 202-FZ sayılı Federal Kanun ile Kanunun 374. Maddesinde yer almıştır.

Doğru, burada önemli bir uyarı var: Yalnızca 2013'ten önce kaydettirdiğiniz varlıklardan bahsediyoruz.* Ancak eski mülkleri daha önce olduğu gibi hesaba katacaksınız. Makalede artık emlak vergisinin nasıl hesaplanacağını ve yıl boyunca bunun üzerindeki avans ödemelerini ayrıntılı olarak anlatacağız.

Artık taşınır malların muhasebesi nasıl yapılır?

Yani 1 Ocak 2013 ve sonrasında dikkate alacağınız menkul kıymetler için emlak vergisi ödemenize gerek yok. Ancak 2012 veya öncesinde 01 "Duran Varlıklar" ve 03 "Maddi Varlıklara Kârlı Yatırımlar" hesaplarında muhasebeye yansıttığınız varlıklarla ilgili olarak hiçbir şey değişmedi. Bu tür nesnelerin kullanım ömrü dolana veya doğrudan satılana kadar vergi ödeyeceksiniz.

29 Kasım 2012 tarih ve 202-FZ sayılı Federal Kanun, Sanatta büyük değişiklikler getirdi. Rusya Federasyonu'nun 374 Vergi Kanunu.
Dolayısıyla, 2013 yılından itibaren aşağıdakiler vergiye tabi değildir:

• Rusya Federasyonu halklarının kültürel mirasının (tarihi ve kültürel anıtlar) nesneleri olarak tanınan, esas olarak kanunla belirlenen federal öneme sahip nesneler;
• bilimsel amaçlarla kullanılan nükleer tesisler, nükleer malzeme ve radyoaktif madde depolama tesisleri ve radyoaktif atık depolama tesisleri;
• buz kırıcılar, nükleer santralli gemiler ve nükleer teknoloji hizmet gemileri;
• uzay nesneleri;
• Rusya Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemiler;
• 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak tescile kabul edilen taşınır mülkler.

Son nokta çoğu vergi mükellefi arasında olumlu duygulara neden olacaktır. Sonuçta çoğunun daha önce hem emlak vergisine hem de nakliye vergisine tabi olması gereken araçları var.
Sabit kıymet olarak kayıtlı taşınır nesneler 1 Ocak 2013 tarihinden sonra emlak vergisine tabi olmayacaktır.
Lütfen unutmayın: 2013'ten önce tescil edilen taşınır mülkler, bu tür bir nesnenin kaydı silininceye kadar emlak vergisine tabi olacaktır.

Not. Emlak vergisi raporlaması
2013 yılından bu yana belirli türdeki şirket varlıklarının emlak vergisi yoluyla vergilendirme konusu dışında tutulması, vergi raporlama formlarında değişiklik yapılması ihtiyacını gerektirmemektedir. Bu tarihten itibaren, 1 Ocak 2013 tarihinde sabit kıymet olarak tescile kabul edilen taşınır mallar vergilendirme konusunun dışında tutulmuştur.
Aynı zamanda, Rusya Federal Vergi Servisi, 02.12.2013 tarihli BS-4-11/2301@ sayılı Mektupta, vergilendirme nesneleri ile ilgili olmayan nesnelerle ilgili bilgilerin vergi beyannamesine dahil edildiğini bildirdi. Maddesi hükümlerine aykırıdır. Rusya Federasyonu'nun 80 Vergi Kanunu.
Bu nedenle, kuruluşun mülkü 2013 yılından bu yana vergilendirilmemişse, bunu raporlamada belirtmenize gerek yoktur.

Kullanılmış mülk satın almak

Yani öğrendiğimiz gibi yılbaşından sonra tescil edilen taşınır nesneler emlak vergisine tabi değil. Bu şu soruyu gündeme getiriyor: Örneğin, 2013 yılında satın alınan ve sabit kıymet olarak kaydedilen ekipmanla ilgili olarak, eğer bu ekipmanın satıcısı bunu 01.01.2013 tarihinden önce sabit kıymet olarak kaydettirmişse, vergi ödemek gerekli midir? Yani bir şirketin kullanılmış mülk satın alması durumunda vergi ödemek gerekli midir?

Hayır, gerek yok. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/07/2013 N 03-05-05-01/2767 tarihli, 02/07/2013 N 03-05-05-01/2766 tarihli, 02/05/2013 N 03 tarihli Mektupları -05-05-01/2422, bir kuruluş tarafından 2013 yılında edinilen ve sabit kıymet olarak tescil edilen taşınır malların emlak vergisine tabi olmadığını açıkladı. Geçen yıl satıcının bilançosunda dikkate alınması önemli değil.

Tesis modernizasyonu

Şirketin 2013 yılında 01.01.2013 tarihinden önce tescil edilen taşınır malların modernizasyonu, ilave teçhizatı ve yeniden inşası çalışmalarını yürüttüğünü varsayalım. Bu çalışmaların sonuçları 01/01/2013 tarihinden sonra dikkate alınacaktır. Bir şirket bu mülkler için emlak vergisi ödemekten kaçınabilir mi?

Hayır yapamaz. Ve bu yüzden. Muhasebede sabit varlıklar (FPE) hakkında bilgi oluşumuna ilişkin kurallar PBU 6/01 tarafından tanımlanmıştır. Bu belgeye göre, sabit varlıkların muhasebe birimi bir envanter kalemidir (PBU 6/01'in 6. maddesi). Bu durumda nesneler orijinal maliyetleri üzerinden muhasebeye kabul edilir.

PBU 6/01'in 27. maddesine göre, işletim sistemlerinin tamamlanmasından sonra modernizasyon ve yeniden inşası maliyetleri, bu eylemlerin bir sonucu olarak başlangıçta kabul edilen standart performans göstergelerinin iyileşmesi (artması) (kullanım ömrü, güç) durumunda başlangıç ​​maliyetlerini artırır. , uygulama kalitesi vb.) gibi nesneler.

Bu nedenle, 1 Ocak 2013 tarihinden önce sabit kıymetlerin bir parçası olarak kaydedilen ve 2013 yılında tamamlanan taşınır malların restorasyonu için belirtilen maliyetler, nesnenin ilk maliyetine dahil edilmiştir.

Sonuç olarak, kuruluşun, restorasyon masrafları da dahil olmak üzere, belirtilen taşınır mallarla ilgili olarak vergi muafiyeti uygulama hakkı yoktur (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.03.2013 N 03-05-05- tarihli Mektubu) 01/6096).

Leasing'de sabit kıymetler

PBU 6/01 normları, maddi varlıklara, özellikle de kiraya verenin bilançosunda kayıtlı kiralanan kalemlere yapılan karlı yatırımlar için de geçerlidir. Sanat tarafından belirlenen emlak vergisi muafiyeti var mı? Kiralanan taşınır mallarla ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374'ü?

Rusya Maliye Bakanlığı bu soruyu olumlu yanıtladı (10 Ocak 2013 tarihli mektup N 03-05-05-01/79). Ajans, bu muafiyetin kiralanan mülkler için geçerli olduğunu açıkladı. Bu tür bir mülkün tam olarak kimin (kiralayan veya kiracı) sabit kıymet olarak muhasebeleştirildiği önemli değildir.

Kira sözleşmesi kapsamında kiracıya devredilen sabit kıymetlerin, tarafların karşılıklı mutabakatı ile kiraya verenin veya kiracının bilançosuna kaydedildiğini hatırlatalım. Bu nesneler 01 “Duran Varlıklar” veya 03 “Maddi Varlıklara Kârlı Yatırımlar” muhasebe hesaplarına yansıtılır.

Dolayısıyla bu kişilerin bilançolarında taşınır mallar 2013 yılından itibaren sabit kıymet olarak yer almışsa emlak vergisine tabi değildir.

Ayrılmaz iyileştirmeler

Durumu hayal edelim. Şirket, kiraya verenin rızası ile ayrılmaz iyileştirmeler yaptığı gayrimenkul nesnelerini kiralamaktadır. Yapılan kira sözleşmeleri uyarınca, kuruluş tarafından yapılan ayrılmaz iyileştirmelerin maliyeti kiraya veren tarafından geri ödenmez. Bu iyileştirmeler emlak vergisinden muaf mı?

Ne yazık ki hayır. PBU 6/01, kiralanan tesislere yapılan sermaye yatırımlarının sabit varlıkların bir parçası olarak dikkate alınmasına göre ayrıntıları belirler. Yani kiralanan mülkün başlangıç ​​maliyetini artıran maliyetler.

PBU 6/01'in 29. maddesine göre, kullanımdan kaldırılan veya gelecekte kuruluşa ekonomik fayda (gelir) getiremeyen sabit varlıkların maliyeti muhasebeden düşülmeye tabidir.

Bu nedenle, kiracı tarafından 01/01/2013 tarihinden itibaren tescil edilen, kiralanan mülkteki ayrılmaz iyileştirmelerin maliyeti, mülk tamamen elden çıkana kadar emlak vergisine tabidir. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 14 Mart 2013 N 03-05-05-01/7760 tarihli Mektupta belirtilmiştir.

Şirket, kiralanan mülkte, kiralanan gayrimenkulden ayrılabilecek şekilde ona zarar vermeden iyileştirmeler yaparsa ne olur? Örneğin kiracı binaya klimalar, yangın ve güvenlik alarmları, reklam yapıları yerleştirmiş ve bunları sabit kıymet olarak dikkate almıştır. Bu tür nesnelerin değeri emlak vergisinden muaf mıdır?

Burada durum farklı. Gayrimenkulün, gayrimenkul dışında kullanılabilecek taşınır malların ayrı stok kalemleri olarak muhasebeleştirilen sabit kıymetleri kapsamadığını belirtmek gerekir. Bu tür varlıkların sökülmesi binaya orantısız zarar vermiyorsa. Bu bakımdan kiracının kiraladığı meskene 2013 yılında reklam yapısı ve klima (binanın klima sistemi olmayan) takması halinde bunlara emlak vergisi ödenmesine gerek yoktur.

Ayrıca, bu nesnelerin binanın mühendislik ve teknik destek sistemlerinin ayrılmaz bir parçası olmaması durumunda, yangın ve güvenlik alarmları için de vergi muafiyeti geçerli olabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Nisan 2013 N 03-05-05 tarihli Mektubu) -01/11960).