01.01'den sonra edinilen mülklere ilişkin vergi. Taşınır mülk: vergilendirmenin incelikleri

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374'ü (bundan böyle Kanun olarak anılacaktır), Rus kuruluşları için vergilendirme nesneleri taşınır ve taşınmaz mallardır (geçici mülkiyet, kullanım, elden çıkarma, güven yönetimi için devredilen, ortak faaliyetlere katkıda bulunulan mülkler veya bir imtiyaz sözleşmesi kapsamında alınan), Sanatta aksi belirtilmedikçe, muhasebe için belirlenen şekilde bilançoda sabit kıymetler olarak muhasebeleştirilir. Sanat. Kanunun 378, 378.1'i.

Paragraflara dayalıdır. 8 bent 4 md. Kanunun 374'ü, 1 Ocak 2013 tarihinde sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır mallar, kurumlar vergisi için vergilendirme konusu olarak kabul edilmemektedir.

Bu nedenle, kurumlar vergisinin vergilendirilmesinin amacı, 1 Ocak 2013 tarihi itibariyle sabit kıymetlerin bir parçası olarak muhasebeye kaydedilen taşınır malların yanı sıra, muhasebenin sürdürülmesi için belirlenen şekilde bilançoda sabit kıymet olarak kaydedilen gayrimenkullerdir.

Bir kuruluşun sabit varlıklarıyla ilgili bilgilerin muhasebeleştirilmesine ilişkin kurallar, 30 Mart 2001 N tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan “Sabit Varlıkların Muhasebesi” (PBU 6/01) Muhasebe Yönetmeliği ile belirlenir. 26n, buna göre sabit varlıklar için muhasebe birimi bir envanter kalemidir (s. 6 PBU 6/01). Bu durumda duran varlıklar orijinal maliyeti üzerinden muhasebeye kabul edilir.

PBU 6/01'in 27. maddesine göre, sabit bir varlık nesnesinin tamamlanmasından sonra modernizasyonu ve yeniden inşası maliyetleri, modernizasyon ve yeniden yapılanma sonucunda başlangıçta kabul edilen standart performans göstergelerinin iyileşmesi durumunda böyle bir nesnenin başlangıç ​​​​maliyetini artırır ( artış) (kullanım ömrü, güç, kullanım kalitesi vb.) sabit kıymetlerin nesnesidir.

Yukarıdakiler dikkate alınarak, 1 Ocak 2013 tarihinden sonra sabit kıymetlerin bir parçası olarak muhasebeye kaydedilen bir taşınır mal kaleminin restorasyonu için belirtilen maliyetler, sabit kıymet kaleminin (envanter kalemi) başlangıç ​​maliyetine dahil edilir. Bu nedenle kuruluşun paragraf uygulama hakkı vardır. 8 bent 4 md. Restorasyon maliyetleri de dahil olmak üzere, belirtilen taşınır mallarla ilgili olarak Kanunun 374'ü.

Ve eğer bir sabit kıymet kalemi (taşınabilir mal) kuruluş tarafından 1 Ocak 2013 tarihinden önce tescil edilmişse ve belirtilen tarihten sonra tamamlanma, ek ekipman, yeniden inşa veya modernizasyon nedeniyle değerinde bir değişiklik meydana gelmişse, paragrafların hükmü. 8 bent 4 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374'ü bu sabit kıymet kalemi için geçerli değildir.

29 Kasım 2012 tarih ve 202-FZ sayılı Federal Kanun, Sanatta büyük değişiklikler getirdi. Rusya Federasyonu'nun 374 Vergi Kanunu.
Dolayısıyla, 2013 yılından itibaren aşağıdakiler vergiye tabi değildir:

• Rusya Federasyonu halklarının kültürel mirasının (tarihi ve kültürel anıtlar) nesneleri olarak tanınan, esas olarak kanunla belirlenen federal öneme sahip nesneler;
• bilimsel amaçlarla kullanılan nükleer tesisler, nükleer malzeme ve radyoaktif madde depolama tesisleri ve radyoaktif atık depolama tesisleri;
• buz kırıcılar, nükleer santralli gemiler ve nükleer teknoloji hizmet gemileri;
• uzay nesneleri;
• Rusya Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemiler;
• 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak tescile kabul edilen taşınır mülkler.

Son nokta çoğu vergi mükellefi arasında olumlu duygulara neden olacaktır. Sonuçta çoğunun daha önce hem emlak vergisine hem de nakliye vergisine tabi olması gereken araçları var.
Sabit kıymet olarak kayıtlı taşınır nesneler 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren emlak vergisine tabi olmayacaktır.
Lütfen unutmayın: 2013'ten önce tescil edilen taşınır mülkler, bu tür bir nesnenin kaydı silininceye kadar emlak vergisine tabi olacaktır.

Not. Emlak vergisi raporlaması
2013 yılından bu yana belirli türdeki şirket varlıklarının emlak vergisinden muaf tutulması, vergi raporlama formlarında değişiklik yapılması ihtiyacını gerektirmemektedir. Bu tarihten itibaren, 1 Ocak 2013 tarihinde sabit kıymet olarak tescile kabul edilen taşınır mallar vergilendirme konusunun dışında tutulmuştur.
Aynı zamanda, Rusya Federal Vergi Servisi, 02.12.2013 tarihli BS-4-11/2301@ sayılı Mektupta, vergilendirme nesneleri ile ilgili olmayan nesnelerle ilgili bilgilerin vergi beyannamesine dahil edildiğini bildirdi. Maddesi hükümlerine aykırıdır. Rusya Federasyonu'nun 80 Vergi Kanunu.
Bu nedenle, kuruluşun mülkü 2013 yılından bu yana vergilendirilmemişse, bunu raporlamada belirtmenize gerek yoktur.

Kullanılmış mülk satın almak

Yani öğrendiğimiz gibi yılbaşından sonra tescil edilen taşınır nesneler emlak vergisine tabi değil. Bu şu soruyu gündeme getiriyor: Örneğin, 2013 yılında satın alınan ve sabit kıymet olarak kaydedilen ekipmanla ilgili olarak, eğer bu ekipmanın satıcısı bunu 01.01.2013 tarihinden önce sabit kıymet olarak kaydettirmişse, vergi ödemek gerekli midir? Yani bir şirketin kullanılmış mülk satın alması durumunda vergi ödemek gerekli midir?

Hayır, gerek yok. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/07/2013 N 03-05-05-01/2767, 02/07/2013 N 03-05-05-01/2766, 02/05/2013 N 03 tarihli Mektupları -05-05-01/2422, bir kuruluş tarafından 2013 yılında edinilen ve sabit kıymet olarak tescil edilen taşınır malların emlak vergisine tabi olmadığını açıkladı. Geçen yıl satıcının bilançosunda dikkate alınması önemli değil.

Tesis modernizasyonu

Şirketin 2013 yılında 01.01.2013 tarihinden önce tescil edilen taşınır malların modernizasyonu, ilave donanımları ve yeniden inşası çalışmalarını yürüttüğünü varsayalım. Bu çalışmaların sonuçları 01/01/2013 tarihinden sonra dikkate alınacaktır. Bir şirket bu mülkler için emlak vergisi ödemekten kaçınabilir mi?

Hayır yapamaz. Ve bu yüzden. Muhasebede sabit varlıklar (FPE) hakkında bilgi oluşumuna ilişkin kurallar PBU 6/01 tarafından tanımlanmıştır. Bu belgeye göre, sabit varlıkların muhasebe birimi bir envanter kalemidir (PBU 6/01'in 6. maddesi). Bu durumda nesneler orijinal maliyetleri üzerinden muhasebeye kabul edilir.

PBU 6/01'in 27. maddesine göre, işletim sistemlerinin tamamlanmasından sonra modernizasyon ve yeniden inşası maliyetleri, bu eylemlerin bir sonucu olarak başlangıçta kabul edilen standart performans göstergelerinin iyileşmesi (artması) (kullanım ömrü, güç) durumunda başlangıç ​​maliyetlerini artırır. , uygulama kalitesi vb.) gibi nesneler.

Bu nedenle, 1 Ocak 2013 tarihinden önce sabit kıymetlerin bir parçası olarak kaydedilen ve 2013 yılında tamamlanan taşınır malların restorasyonu için belirtilen maliyetler, nesnenin ilk maliyetine dahil edilmiştir.

Sonuç olarak, kuruluşun, restorasyon masrafları da dahil olmak üzere, belirtilen taşınır mallarla ilgili olarak vergi muafiyeti uygulama hakkı yoktur (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.03.2013 N 03-05-05- tarihli Mektubu) 01/6096).

Leasing'de sabit kıymetler

PBU 6/01 normları, maddi varlıklara, özellikle de kiraya verenin bilançosunda kayıtlı kiralanan kalemlere yapılan karlı yatırımlar için de geçerlidir. Sanat tarafından belirlenen emlak vergisi muafiyeti var mı? Kiralanan taşınır mallarla ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374'ü?

Rusya Maliye Bakanlığı bu soruyu olumlu yanıtladı (10 Ocak 2013 tarihli mektup N 03-05-05-01/79). Ajans, bu muafiyetin kiralanan mülkler için geçerli olduğunu açıkladı. Bu tür bir mülkün tam olarak kimin (kiralayan veya kiracı) sabit kıymet olarak muhasebeleştirildiği önemli değildir.

Kira sözleşmesi kapsamında kiracıya devredilen sabit kıymetlerin, tarafların karşılıklı mutabakatı ile kiraya verenin veya kiracının bilançosuna kaydedildiğini hatırlatalım. Bu nesneler 01 “Duran Varlıklar” veya 03 “Maddi Varlıklara Kârlı Yatırımlar” muhasebe hesaplarına yansıtılır.

Dolayısıyla bu kişilerin bilançolarında taşınır mallar 2013 yılından itibaren sabit kıymet olarak yer almışsa emlak vergisine tabi değildir.

Ayrılmaz iyileştirmeler

Durumu hayal edelim. Şirket, kiraya verenin rızası ile ayrılmaz iyileştirmeler yaptığı gayrimenkul nesnelerini kiralamaktadır. Yapılan kira sözleşmeleri uyarınca, kuruluş tarafından yapılan ayrılmaz iyileştirmelerin maliyeti kiraya veren tarafından geri ödenmez. Bu iyileştirmeler emlak vergisinden muaf mı?

Ne yazık ki hayır. PBU 6/01, kiralanan tesislere yapılan sermaye yatırımlarının sabit varlıkların bir parçası olarak dikkate alınmasına ilişkin ayrıntıları belirler. Yani kiralanan mülkün başlangıç ​​maliyetini artıran maliyetler.

PBU 6/01'in 29. maddesine göre, kullanımdan kaldırılan veya gelecekte kuruluşa ekonomik fayda (gelir) getiremeyen sabit varlıkların maliyeti muhasebeden düşülmeye tabidir.

Bu nedenle, kiracı tarafından 01/01/2013 tarihinden itibaren tescil edilen, kiralanan mülkteki ayrılmaz iyileştirmelerin maliyeti, mülk tamamen elden çıkana kadar emlak vergisine tabidir. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 14 Mart 2013 N 03-05-05-01/7760 tarihli Mektupta belirtilmiştir.

Şirket, kiralanan mülkte, kiralanan gayrimenkulden ayrılabilecek şekilde ona zarar vermeden iyileştirmeler yaparsa ne olur? Örneğin kiracı binaya klimalar, yangın ve güvenlik alarmları, reklam yapıları yerleştirmiş ve bunları sabit kıymet olarak dikkate almıştır. Bu tür nesnelerin değeri emlak vergisinden muaf mıdır?

Burada durum farklı. Gayrimenkulün, gayrimenkul dışında kullanılabilecek taşınır malların ayrı stok kalemleri olarak muhasebeleştirilen sabit kıymetleri kapsamadığını belirtmek gerekir. Bu tür varlıkların sökülmesi binaya orantısız zarar vermiyorsa. Bu bakımdan kiracının kiraladığı meskene 2013 yılında reklam yapısı ve klima (binanın klima sistemi olmayan) takması halinde bunlara emlak vergisi ödenmesine gerek yoktur.

Ayrıca, bu nesnelerin binanın mühendislik ve teknik destek sistemlerinin ayrılmaz bir parçası olmaması durumunda, yangın ve güvenlik alarmları için de vergi muafiyeti geçerli olabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Nisan 2013 N 03-05-05 tarihli Mektubu) -01/11960).

Bu makale nasıl yardımcı olacak: 2013'ten beri hangi mülkün vergilendirilmesi gerektiğini, hangisinin ise gerekli olmadığını öğreneceksiniz.

Sizi nelerden koruyacak: Tekrar emlak vergisi raporu vermenize gerek kalmayacak.

Dikkat! Yakında bu konuda değişiklikler olacak!

Web sitesindeki haberleri takip edin ve Glavbukh dergisinin son sayılarını okuyun.

Bu, belki de 2013'ten bu yana Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndaki en hoş ve faydalı değişikliktir. Tüm taşınır sabit varlıklar artık emlak vergisine tabi değildir. Ve bunların hepsi şirketinizin ofis ekipmanları, arabaları, ekipmanları. Bu kural, 29 Kasım 2012 tarih ve 202-FZ sayılı Federal Kanun ile Kanunun 374. Maddesinde yer almıştır.

Ancak önemli bir uyarı var: Yalnızca 2013'ten önce kaydetmediğiniz varlıklardan bahsediyoruz. Ancak eski mülkleri eskisi gibi hesaba katacaksınız. Makalede artık emlak vergisinin nasıl hesaplanacağını ve yıl boyunca bunun üzerindeki avans ödemelerini ayrıntılı olarak anlatacağız.

Artık taşınır malların muhasebesi nasıl yapılır?

Yani 1 Ocak 2013 ve sonrasında dikkate alacağınız menkul kıymetler için emlak vergisi ödemenize gerek yok. Ancak 2012 veya daha önce “Duran Varlıklar” ve “Maddi Varlıklara Gelir Yatırımları” hesaplarına muhasebeye yansıttığınız varlıklarla ilgili olarak hiçbir şey değişmedi. Bu tür nesnelerin kullanım ömrü dolana veya doğrudan satılana kadar vergi ödeyeceksiniz.

Şirketiniz basitleştirilmişse

Basitleştirilmiş sistemi kullanan şirketler emlak vergisi ödememektedir. Bu muafiyet 2013 yılında da yürürlüktedir.

Bu yıldan itibaren hareketli nesnelerin istemsiz olarak iki kategoriye ayrılması gerekeceği ortaya çıktı. Bazılarını emlak vergisi hesaplamanıza dahil edersiniz, bazılarını dahil etmezsiniz. Bunu yapmak için 01 (03) hesabında ayrı alt hesaplar oluşturmanızı öneririz. 2013'ten önce kayıtlı olan tüm taşınır varlıkları birinde, yenilerini ise ikincisinde toplayacaksınız. 2013 yılı için benzer bir alt hesap 08 numaralı hesapta oluşturulmalıdır.

Bunu veya bu sabit varlığı muhasebe için ne zaman kabul ettiğinizi tam olarak nasıl belirleyebilirim? Çok basit. Tek yapmanız gereken envanter kartlarını almak. Önceki yıllarda bunları OS-6 numaralı forma göre derlemiştiniz. Ve bu yıldan itibaren kendi formlarını onaylayabilir veya aynı birleşik formu bırakabilirler.

Envanter kartı, sabit kıymetin muhasebeye kabul tarihini kaydeder. Lütfen nesnenin alındığı günden daha geç olabileceğini unutmayın. Şirketinizin Aralık 2012'de ekipman satın aldığını ve teslim aldığını düşünelim. Ama diyelim ki makine özel bir kurulum gerektiriyordu. Bu nedenle, bu hareketli nesneyi hemen değil, ancak tüm kurulum çalışmalarının tamamlandığı bir sonraki ay içinde hesaba kattınız. Yani, zaten Ocak 2013'te. Eğer öyleyse, o zaman böyle bir taşınabilir nesneyi vergilendirilmeyen sabit varlıkların bir parçası olarak dikkate alacaksınız.

Örnek 1. 2013 yılında taşınır malların muhasebeleştirilmesi

Aralık 2012'de Zavod LLC, KDV - 900.000 RUB dahil 5.900.000 RUB karşılığında kurulum gerektiren ekipmanı satın aldı. Bu makinenin teslimat maliyeti KDV dahil 118.000 ruble - 18.000 ruble idi. Muhasebeci, OS-14 numaralı formda bir ekipman kabul sertifikası verdi.

Ocak 2013'te, Yeni Yıl tatilinin ardından şirket, ekipmanı OS-15 numaralı kanuna göre kurulum için yükleniciye teslim etti. Bu işlerin maliyeti KDV dahil 236.000 ruble - 36.000 ruble. Ocak ayının sonunda taraflar, kurulum işinin tamamlandığına dair bir sertifika imzaladı. Muhasebeci, OS-1 numaralı formda devir ve kabul belgesini ve OS-6 numaralı formda envanter kartını hazırladı. Böylece makine kaydedildi.

Ocak 2013'te muhasebeci aşağıdaki girişleri yaptı:

BORÇ 08 alt hesabı “Taşınır sabit varlıkların satın alınması” KREDİ 07
- 5.100.000 ovmak. (5.000.000 + 100.000) - ekipman, satın alma ve depoya teslimat maliyetlerinden oluşan fiili satın alma maliyeti üzerinden kurulum için devredildi;

BORÇ 08 alt hesabı “Taşınır sabit varlıkların satın alınması” KREDİ 60
- 200.000 ruble. - ekipman kurulum maliyetleri dikkate alınır;

BORÇ 19 KREDİ 60
- 36.000 ruble. — Yüklenici tarafından sunulan KDV yansıtılır;

DEBIT 01 alt hesabı “2013'ten beri muhasebeye kabul edilen taşınır nesneler”

KREDİ 08 alt hesabı “Taşınır sabit varlıkların satın alınması”
- 5.300.000 ovmak. (5.100.000 + 200.000) - ekipman sabit kıymet olarak muhasebeye kabul edildi ve işletmeye alındı;

BORÇ 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları” KREDİ 19
- 36.000 ruble. — Kurulum işinin maliyeti üzerinden KDV indirimi kabul edilir.

Muhasebeci, Şubat 2013'ten itibaren her ay ekipmandaki amortismanı hesaplayacaktır (PBU 6/01'in 21. maddesi).

Ekipman emlak vergisine tabi değildir. Dolayısıyla muhasebeci bu tür bir vergi için değerini matraha dahil etmez ve bu varlığı vergi hesaplamalarına ve beyanlarına yansıtmaz.

Şirketinizin 2012 yılında satın aldığınız halde Ocak 2013'te tescil ettirdiğiniz sabit kıymetleri var mı? Bu gecikmeyi açıklayan belgelerin elinizde olduğundan emin olun. Tesisi kullanıma hazırlamak için yapılacak işlerin net bir listesini açıklayan müdürün emrini içerir.

2013'te emlak vergisi hesaplamasına neler dahil edilmeli?

Daha önce olduğu gibi emlak vergisini yılda dört kez hesaplayacaksınız. Yani, 2013 yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayının sonuçlarına göre, avans ödemelerini ve yıl sonunda verginin kendisini belirlersiniz.

Bu nedenle, yıl boyunca vergi avanslarını hesaplamak için mülkün raporlama dönemi için ortalama değerini dikkate alın. Aşağıdaki formülü kullanarak bu göstergeyi belirleyin.

Önemli olan da bu. Vergi matrahınızın hesaplanmasına vergiden muaf mülklerin değerini dahil etmemelisiniz. Bunların arasında 2013 yılında tescil edilen taşınır sabit kıymetler de bulunmaktadır.

Örnek 2. 2013 yılı ilk çeyreği için emlak vergisi avans ödemesinin hesaplanması

Örnek 1'in koşullarını ele alalım. Ocak'tan Nisan 2013'e kadar Zavod LLC'nin bilançosunda üç sabit varlık listelendi - bir takım tezgahı, bir binek otomobil ve bir kamyon. Şirket, 2009 ve 2006 yıllarında, yani 2013 yılına kadar nakliyeyi tescil ettirdi. Şirketin faaliyetlerinde kullandığı kalan varlıklar üçüncü şahıslardan kiralanmaktadır. Muhasebe verilerine göre, sabit varlıkların kalıntı değeri şuna eşittir:

Nisan 2013'te muhasebeci emlak vergisi avans ödemesini hesapladı. Aynı zamanda 2013 yılında dikkate alınan makinenin maliyetini de hesaba katmadı.

2013 yılı ilk çeyreğine ait ortalama gayrimenkul değeri aşağıdaki gibidir:

(480.000 ovmak. + 460.000 ovmak. + 440.000 ovmak. + 420.000 ovmak. + 100.000 ovmak. + 50.000 ovmak.): 4 = 487.500 ovmak.

LLC "Zavod" Moskova'da kayıtlıdır. Bu nedenle 5 Kasım 2003 tarih ve 64 sayılı Moskova Kanunu ile belirlenen oranda emlak vergisi ödüyor. 2013 yılında vergi oranı yüzde 2,2'dir. Bu, 2013 yılının ilk çeyreği için geçici vergi ödemesinin şuna eşit olduğu anlamına gelir:

487.500 RUB × %2,2: 4 = 2681 ovmak. 25 kopek

Muhasebeci bu vergi avansını bütçeye 2.681 ruble tutarında ödeyecek.

Emlak vergisi raporlamasında hangi varlıklar rapor edilmelidir?

2012 yılı emlak vergisi beyannamenizi eski kurallara göre vereceğiniz açıktır. Hesaplama, 2012 yılında bilançoda listelenen tüm sabit varlıkları içerecektir. Ancak 2013 yılının ilk çeyreğine ilişkin raporda, 2013 yılında dikkate alınan taşınır nesnelerin değerini yansıtmayacaksınız.

2013 yılında şirketinizin bilançosunda sadece bu tür varlıkların bulunduğunu varsayalım. Bu durumda 2013 yılı için emlak vergisi müfettişliğine rapor vermenize gerek kalmayacaktır. Peşin ödemelerde sıfır hesaplama ve yıllık beyanname verilmesine gerek yoktur. Sonuçta, şirketiniz vergi mükellefi değil (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 373. maddesinin 1. fıkrası, 374. maddesinin 1. fıkrası).

Ancak Hesap 01 veya 03'ün 2013'ten önce tescil edilmiş en az bir taşınır nesne veya herhangi bir gayrimenkul içermesi durumunda dikkatli olun. Bu durumda, böyle bir nesnenin 1 Ocak 2013 tarihi itibariyle kalıntı değeri zaten sıfıra eşit olsa bile, bir emlak vergisi beyannamesi (hesaplamalar) ibraz etmeniz gerekecektir.. Bu sonuç, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 8 Şubat 2010 tarih ve 3-3-05/128 sayılı mektubunda yer almaktadır.

Hatırlanması gereken en önemli şey

1. 2013 yılı ve sonrasında sabit kıymet olarak tescil ettireceğiniz taşınır varlıkların bedelinin emlak vergisi matrahına dahil edilmemesi gerekmektedir.

2. Stok kartını kullanarak varlığın kayıt için kabul tarihini belirleyin.

İncelemede 2013 yılında muhasebecinin çalışmalarındaki diğer değişiklikleri okuyun vergi ve muhasebe değişiklikleri . Ve "2013 yılında çalışmalarınızı etkileyecek değişikliklere ilişkin kılavuz" da bunların hepsi uygun bir tabloda özetlenmiştir.

Kurumsal emlak vergisi yalnızca firmalar tarafından ödenir. Girişimciler için geçerli değildir.

Kuruluşların emlak vergisi, Vergi Kanununun 30. Bölümünde belirlenir. Bu vergi bölgesel yasalara tabidir. Eğer bölgenizde böyle bir kanun yoksa vergi ödemenize gerek yok.

Vergi mükellefleri

Kurumsal emlak vergisi yalnızca şirketler tarafından ödenir. Girişimciler için geçerli değildir. Ayrıca, vergi mükellefleri yalnızca vergiye tabi mülk olarak kabul edilen, yani bilançoda sabit kıymet olarak dikkate alınan mülklere sahip şirketlerdir. Buna göre, şirketin böyle bir mülkü yoksa, müfettişliğe vergi beyannamesi vermeye gerek yoktur (daha önce bu gibi durumlarda "sıfır" beyanname vermenin gerekli olduğunu hatırlıyoruz).

Bazı işletme türleri vergiden muaftır. Özellikle vergi ödenmiyor:

1. engellilere yönelik kamu kuruluşları (engellilerin yüzde 80 veya daha fazlasının çalıştığı);
2. kayıtlı sermayesi tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan şirketler. Bu durumda, şirkette engelli kişilerin en az %50'sinin istihdam edilmesi ve bu kişilerin maaşlarının toplam ücret fonunun en az %25'i olması durumunda yardım geçerlidir. Ayrıca, bu tür şirketlerin mülkleri, özel tüketime tabi malların, mineral hammaddelerin, minerallerin ve 18 Şubat 2004 tarih ve 90 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nde belirtilen diğer malların üretimi ve satışı için kullanılmamalıdır. ;
3. Engelli kişilerin kültür ve sanat, eğitim, fiziksel kültür ve spor, sağlık ve sosyal güvenlik ihtiyaçları için kullanılan mülklerle ilgili olarak, tek mülkiyet sahibi tüm Rusya engelli kamu kuruluşları olan firmalar. Özellikle şunlar olabilir:
   • Eğitim Kurumları;
   • tıbbi kurumlar;
   • eğlence amaçlı spor kampları ve çalışma ve dinlenme kampları;
   • eğitim alanındaki merkezler, kulüpler ve çevreler;
4. uzmanlaşmış protez ve ortopedi işletmeleri;
5. barolar, hukuk büroları ve hukuki danışmanlık;
6. devlet bilim merkezleri.

Vergilendirmenin amacı

Firmalar, sabit varlıkların kalıntı değeri üzerinden emlak vergisi ödemek zorundadır.

Sabit varlıklar, şirketin bir yıldan fazla bir süre boyunca emek aracı olarak kullandığı mülkleri (örneğin binalar, ekipman, bilgisayar donanımı, araçlar vb.) veya kiraları içerir.

Bu mülkün kalıntı değeri aşağıdaki şekilde hesaplanır:

Sabit varlıkların kalıntı değeri

www.buhgalteria.ru

2013 yılından itibaren sadece gayrimenkuller emlak vergisine tabidir. Bu değişiklikler programlarda nasıl uygulanıyor?

2013 yılından itibaren sadece gayrimenkuller emlak vergisine tabidir. Bu değişiklikler 1C programlarında nasıl uygulanmaktadır?

1. “Emlak Vergisi Avansları” raporunda 2013 yılı 1. çeyrekte alınan sabit kıymetlerin kalıntı değeri dikkate alınmamıştır. Neden?

2. 01/01/2013 tarihinden sonra muhasebeye kabul edilen mülkün değerinin 1 m2 için düzenlenen “Emlak Vergisi Avansları” raporuna yansıtılması gerekir mi? 2013 (bölüm 2, satır 020-050, sütun 4 “imtiyazlı mülkün maliyeti dahil”)?

3. 1C programlarında emlak vergisi hesaplanırken yalnızca aşağıdaki gruplara dahil olan mülklerin dikkate alındığı doğru mu: Yapılar, Çok Yıllık Bitkiler, Arsalar, Devlet tescili gerektiren diğer mülkler, Doğal kaynaklar. Öyleyse neden?

1 Ocak 2013 tarihinde, 29 Kasım 2012 tarih ve 202-FZ sayılı Federal Kanun ile Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. "Kuruluşların Emlak Vergisi" Bölümünde yapılan değişiklikler yürürlüğe girmiştir. Değişikliklerden birine göre, 1 Ocak 2013 tarihinde sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır mallar emlak vergisine tabi değildir.

1C: Muhasebe 8 programında mülkün taşınır mı yoksa taşınmaz mı olduğu, dahil olduğu işletim sistemi grubu tarafından belirlenir. Grup, sabit kıymet kartında manuel olarak belirtilir.

- devlet tescili gerektiren ve Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 130. maddesine göre gayrimenkul olarak sınıflandırılan diğer nesneler.

Aşağıdaki gruplara ayrılan mülkler taşınır kabul edilir:

- makine ve ekipman (ofis ekipmanı hariç);

— üretim ve ev eşyaları;

- kiralanan mülke yapılan sermaye yatırımları;

- diğer sabit varlık türleri.

Sabit kıymet grubuna ek olarak türünü de belirtmeniz gerekir: Ana fikir veya Kiralanan gayrimenkullere yapılan sermaye yatırımları. Tür seçilirse Sermaye yatırımları. Daha sonra, nesnenin muhasebe için kabul edildiği tarihe ve gruba bakılmaksızın emlak vergisi matrahını oluştururken sabit kıymetin maliyeti dikkate alınacaktır. Programda bu tür değişiklikler Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Mart 2013 tarih ve 03-05-05-01/7760 sayılı yazısı uyarınca yapılmıştır. Belge ekranı formları Sabit varlıklar"1C: Muhasebe 8" programında 2.0 ve 3.0 sürümleri - aşağıya bakın.

Mevzuatta yapılan değişiklikler, düzenlemeye tabi raporların otomatik tamamlanmasına ilişkin algoritmalarda değişikliklere neden oldu Kurumlar vergisi avans ödemesinde vergi hesaplaması Ve Kuruluşların emlak vergisine ilişkin beyanı. 01/01/13 tarihinden itibaren, bu raporların doldurulması sırasında, 1 Ocak 2013 tarihinden önce muhasebeye kabul edilen tüm sabit kıymetlere ve 1 Ocak 2013'ten itibaren muhasebeye kabul edilen tüm gayrimenkullere ilişkin veriler işlenir. muhasebe belgenin tarihine göre belirlenir Sabit varlıkların muhasebe için kabulü.

Raporların doğru doldurulabilmesi için 2013 yılında alınan her bir sabit kıymetin atandığı grubu kontrol ederek işletim sistemi tipini seçmeniz gerekmektedir.

Emlak vergisi: yenilikler - 2018

1 Ocak 2018'den itibaren taşınır mallar yeniden vergilendirme konusu haline geldi. Mevzuatta ilgili değişiklikler 27 Kasım 2017 tarihli ve 335-FZ sayılı Federal Kanun ile yapılmıştır.

Hatırlatalım ki, 2018 öncesinde tüzel kişiler, 1 Ocak 2013 tarihinden sonra sabit kıymet olarak tescil edilen nesneler için taşınır emlak vergisi ödemekten muaf tutuluyordu.

Sanatın yeni versiyonuna göre 1 Ocak 2018'den itibaren. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380'i ve Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381.1'i, 3-10 amortisman grubuna ait kuruluşların taşınır mallarına ilişkin vergi avantajı artık geçerli değildir. Ancak Sanat'a göre. 381.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu,

“Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 25. paragrafında belirtilen, yayınlandığı tarihten itibaren 3 yıldan fazla geçmemiş olan mülklere ilişkin Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun kanunu ve mülk Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun kanunlarına göre yenilikçi, yüksek performanslı ekipman olarak sınıflandırılan mülkler, bu tür mülklerin vergiden tamamen muaf tutulmasına kadar ek vergi avantajları sağlayabilir."

Bu nedenle, Rusya'nın farklı bölgelerinde, ilgili taraflardan edinilen ve tasfiye veya yeniden yapılanma sırasında alınanlar dışındaki taşınır mallarla ilgili olarak, konunun mevzuatına bağlı olarak çeşitli menfaatler geçerli olabilir. Bununla birlikte, Rusya Federasyonu'nun bir konusunun yardımlar konusunda karar verebileceği mülklerin listesi sınırlıdır - yardımlar yalnızca veriliş tarihinden itibaren 3 yıldan fazla geçmemiş olan mülklerle ilgili olarak belirlenebilir. yenilikçi ekipmanlarla ilgili olarak da. Ancak yardımların miktarına herhangi bir kısıtlama getirilmemiştir.

Rusya Federasyonu'nun konuları ayrıca avans ödemelerinin ve taşınır emlak vergisinin ödeme zamanlamasını da düzenleyebilir. Bu nedenle zamanlama farklı bölgelerde farklılık gösterebilir.

Taşınır emlak vergisi oranlarına gelince, Sanatın 3.3. fıkrasına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380'i, 2018 yılında taşınır mallara ilişkin azami vergi oranının% 1,1'i geçmemesi gerekmektedir. 2019'dan itibaren maksimum oran iki katına çıkarılarak %2,2'ye çıkarılacak.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyet gösteren işletmelerin 2018 yılında hâlâ emlak vergisinden (taşınabilir mülkler dahil) muaf olduğunu belirtmek gerekir. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketler için vergilendirmenin amacı, yalnızca vergi döneminin başında kadastral değeri olan gayrimenkullerdir.

Diğer tüzel kişilere gelince - taşınır mülk sahipleri, vergi hesaplanırken bölgesel mevzuata göre yönlendirilmelidir.

Böylece, St. Petersburg bölgesinde, ihraç tarihi üç yıldan fazla geçmemiş olan taşınır malların faydası korundu. Geriye kalan taşınır mallar için %1,1 oranında vergi ödenmesi gerekecektir. (Madde 1, 29 Kasım 2017 tarih ve 785-129 sayılı St. Petersburg Kanunu “Vergi ve harçlara ilişkin St. Petersburg'un bazı kanunlarında değişiklik yapılması hakkında” (29 Kasım 2017 tarihinde St. Petersburg Yasama Meclisi tarafından kabul edilmiştir) )

Moskova yetkilileri henüz taşınır mallara ilişkin faydaları tanımlayan bir yasayı kabul etmedi. Bu nedenle, tüm sermaye vergisi mükelleflerinin, taşınır mülkleri %1,1 oranında vergilendirmesi gerekmektedir (kadastral değere ilişkin emlak vergisi hariç).

Moskova bölgesine gelince, 2018-2020 yılları arasında taşınır mallara uygulanan vergi oranı %0'dır. (3 Ekim 2017 tarih ve 159/2017-OZ sayılı Moskova Bölgesi Kanunu)

Ayrıca Çeçen Cumhuriyeti topraklarında taşınır malların faydaları da korunmuştur (27 Kasım 2017 tarihli ve 45-RZ sayılı Çeçen Cumhuriyeti Kanunu). Ivanovo ve Lipetsk bölgeleri topraklarında (11 Aralık 2017 tarihli ve 94-OZ sayılı Ivanovo Bölgesi Kanunu, 14 Eylül 2017 tarihli ve 106-OZ sayılı Lipetsk Bölgesi Kanunu) yardım, 2018.

Bununla birlikte, elbette, bu faydalar, Vergi Kanununun yetkilerine getirdiği kısıtlamalar dikkate alınarak, yani yalnızca veriliş tarihinden itibaren 3 yıldan fazla geçmemiş olan mülkle ilgili olarak, konular tarafından tesis edilmektedir. yenilikçi ekipmanlarla ilgili olarak.

Yazının sonunda yukarıdaki değişikliklerin yalnızca 3-10 amortisman grubuna ait kuruluşların taşınır malları için geçerli olduğunu vurgulamak isterim. Amortisman grubu 1 ve 2'nin sabit varlıkları hala vergiden muaftır (madde 8, fıkra 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesi).

2018'de emlak vergisini hesaplama algoritması önemli ölçüde değişti. Taşınır mülkler yeniden vergilendirmenin konusu haline geldi. Emlak vergisi matrahını doğru bir şekilde belirlemek için, yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarının değil, aynı zamanda Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının ilgili yasalarının da kullanılması gerekmektedir.

www.ascon-spb.ru

Kurumsal emlak vergisi - 2018'den itibaren değişiklikler

Vergi mevzuatındaki güncel değişiklikleri, yani kuruluşların emlak vergisindeki değişiklikleri ele alalım.

Taşınır mallara ilişkin federal vergi avantajı bölgesel hale geldi

2017'de nasıldı

1-2 amortisman grubunun sabit kıymetleri vergiye tabi değildi (madde 8, paragraf 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesi, Sabit varlıkların sınıflandırılması, 01.01.2002 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır) ).

3-10 amortisman grubuna ait sabit kıymetler tescil tarihlerine bakılmaksızın vergiye tabi tutuluyordu. Ancak çoğu durumda 2018 yılına kadar değerlerinin vergi matrahına dahil edilmesi gerekmemiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesinin 25. paragrafına göre, 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır mallar için federal bir fayda sağlanmıştır. Bunun istisnası, yeniden yapılanma, tasfiye sırasında veya birbirine bağımlı kişilerden alınan taşınır sabit varlıklardı.

1-2 amortisman grubunun sabit kıymetleri için her şey eskisi gibi kalır - bunlar vergilendirme nesnelerine ait değildir (madde 8, fıkra 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesi).

Diğer amortisman gruplarına dahil edilen ve 2013 yılından itibaren muhasebeye kabul edilen taşınır mallarda ise vergilendirme prosedürü değişmektedir.

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümüne, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesinin 25. paragrafında belirtilen mülkle ilgili olarak federal emlak vergisi avantajı sağlayan yeni bir 381.1 maddesi eklenmiştir. Rusya Federasyonu (1 Ocak 2013 tarihinde kayıt için kabul edilen taşınır mallar), 01/01/2018 tarihi ile Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun topraklarında yalnızca kurucu varlığın ilgili kanununun kabul edilmesi şartıyla geçerlidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanununda değişiklikler, 30 Kasım 2016 N 401-FZ tarihli Federal Kanun ile yapılmıştır.

Ayrıca, 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381.1. Maddesine 2. paragraf (27 Kasım 2017 N 335-FZ tarihli Federal Kanun) eklenmiştir. Buna göre, konunun kanunu aşağıdakilerle ilgili olarak tam vergi muafiyetine kadar ek vergi avantajları sağlama hakkına sahiptir:

• Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun kanunlarına göre yenilikçi, yüksek verimli ekipman olarak sınıflandırılan mülkler;
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesinin 25. paragrafında belirtilen, veriliş tarihinden itibaren 3 yıldan fazla geçmemiş taşınır mallar.

Rusya Federasyonu'nun birçok kurucu kuruluşu, yardımın bölgesel düzeyde "genişletilmesinin" gerekli olduğunu düşünmedi. Bu nedenle yasa koyucular, 2018 yılı için bu tür mülklere uygulanan vergi oranını sınırlamaya karar verdiler.

Bölgesel kanun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 25. paragrafında belirtilen taşınır mallarla ilgili faydalar sağlamıyorsa, bu tür mülklere ilişkin vergi oranları 2018'de% 1,1'i geçemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. Maddesinin 3.3. fıkrası). Değiştirildiği şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Aynı zamanda, vergi oranındaki sınırlama (%1,1 dahilinde) de geçerli değildir; bu tür mülkler genel olarak belirlenmiş prosedüre uygun olarak vergilendirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380. Maddesinin 3.3. fıkrası)

Bazı bölgelerde, imtiyazlı taşınır mülklerle ilgili olarak, 2018'de vergi ödememenize veya %1,1'den daha düşük bir oranda ödeme yapmanıza olanak tanıyan ilgili yasalar kabul edilmiştir.

Bunların arasında Moskova bölgesi de var. 2018 - 2020 dönemi için 3 Ekim 2017 tarih ve 159/2017-OZ sayılı Kanun. 1 Ocak 2013'ten bu yana bir kuruluş tarafından sabit kıymet olarak tescil edilmek üzere kabul edilen taşınır mallar için sıfır vergi oranı belirlenmiştir. Kanun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen ve% 0 oranının uygulanmadığı istisnaları listelemektedir: tüzel kişilerin yeniden düzenlenmesi sonucu kaydedilen nesneler, birbirine bağımlı kişiler arasında mülk devredildiğinde vb.

Ve 2018 yılında St. Petersburg'da bulunan şirketler, bu avantajı yalnızca ihraç tarihinden itibaren 3 yıldan fazla geçmemiş olan taşınır mülklere uygular (29 Kasım 2017 tarihli ve 785-129 sayılı St. Petersburg Kanunu) .

Dolayısıyla 2013-2014 yıllarında ihraç edilen ve muhasebeye kabul edilen 3 - -10 amortisman grubuna ait taşınırlar için fayda 2018 yılında geçerli değildir. Bölge kendi vergi oranını belirlemediğinden bu tür mülklere %1,1 oranında tercihli maksimum oran uygulanacaktır.

5 Kasım 2003 tarihli ve 64 sayılı “Kurumsal Mülkiyet Vergisi Hakkında” Moskova Kanununda, 2018 yılında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesinin 25. paragrafı kapsamındaki yardımın kullanılmasına izin verecek şekilde herhangi bir değişiklik yapılmamıştır. Sonuç olarak, Moskova kuruluşları için 2013'ten beri kayıtlı olan 3-10 amortisman grubunun taşınır mülkleri artık maksimum% 1,1 tercihli oranda emlak vergisine tabidir.

1 Ocak 2013 tarihinde tescil edilen taşınır mallar için azami vergi oranı %1,1'dir. 2018 yılında yardımdan yararlanırken, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun kurumsal emlak vergisi yasasını dikkatlice incelemelisiniz.

Enerji verimli tesislerin faydaları aynı zamanda bölgelere de “aktarılıyor”

1 Ocak 2018'de Sanatta yapılan değişiklikler. 30 Eylül 2017 N 286-FZ Federal Kanunu ile getirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381.1'i. Onlar sayesinde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesinin 21. paragrafında sağlanan fayda (yüksek enerji verimliliğine sahip tesisler) bölgelere verilmektedir. Onlar. Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşu ilgili yasa ile bu nesnelerle ilgili yardımların uygulanma olasılığını belirlememişse, 01/01/2018 tarihinden itibaren genel olarak belirlenmiş şekilde vergilendirilecektir.

Gayrimenkulde emlak vergisinin hesaplanması

Vergi matrahının gayrimenkulün kadastro değeri olarak belirlenmesi durumunda, vergi tutarlarının ve avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin ayrıntılar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 12. paragrafında verilmiştir.

1 Ocak 2018'den itibaren, yıl içinde kadastro değerlerinin belirlenmesi durumunda, kuruluşların belirli gayrimenkul nesnelerine ilişkin vergi matrahının belirlenmesi, verginin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin ayrıntılar açıklığa kavuşturuldu (30 Eylül 2017 N Federal Kanunu) 286-FZ, Madde 378.2'nin 12. paragrafı, 2.1) alt paragrafı ile tamamlanmıştır.

Daimi temsilcilikler aracılığıyla Rusya'da faaliyet göstermeyen yabancı kuruluşların gayrimenkullerinden ve daimi temsilcilikler aracılığıyla Rusya'daki faaliyetleriyle ilgili olmayan yabancı kuruluşların gayrimenkullerinden bahsediyoruz. Ayrıca PBU 6/01 uyarınca bilançoda sabit kıymet olarak dikkate alınmayan konut binaları ve konut binaları hakkında.

Belirtilen gayrimenkulün kadastro değeri yıl içinde belirlenmişse, vergi matrahı ve bu nesnelere ilişkin cari yıl için vergi tutarının (peşin ödeme) hesaplanması, o gün belirlenen kadastro değerine göre belirlenir. bu tür bir nesnenin kadastro değerini belirlemenin temeli olan Birleşik Devlet Emlak Siciline bilgi girme.

2017 yılı vergi beyannamesi yeni bir form kullanılarak gönderilir

2017 yılına ilişkin beyannamenin sunulmasından başlayarak, kuruluşların yeni bir beyanname biçimi ve avans ödemesinin hesaplanmasının yanı sıra, raporların doldurulması için yeni prosedürler ve belgelerin elektronik olarak onaylanmış olarak gönderilmesine yönelik formatlar kullanması gerekmektedir. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 31 Mart 2017 tarihli emriyle N ММВ-7-21/271@.

2017 yılı raporlama dönemleri için kuruluşların avans vergi ödemelerine ilişkin hesaplamaları onaylanan form aracılığıyla iletebileceklerini hatırlatalım. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 31 Mart 2017 tarihli Emri ile N ММВ-7-21/271@ ve eski forma göre onaylandı. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım 2011 N ММВ-7-11/895 tarihli emriyle (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 23 Haziran 2017 N BS-4-21/12076 tarihli mektubu).

Dolayısıyla 2018'deki ana değişiklikler, taşınır mallara yönelik federal yardımın kaldırılmasıyla ilgilidir. Artık her konunun yetkilileri, şirketlerin belirli varlıklarının vergilendirilip vergilendirilmeyeceğine bağımsız olarak karar veriyor.

pravovest-audit.ru

2013 yılı emlak vergisi oranları.

Daha önce, Moskova Şehir Dumasının “23 Ekim 2002 Tarihli ve 47 Sayılı Moskova Şehir Kanununun 1. Maddesinde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”un “Kişisel Mülkiyet Vergisi Oranları Hakkında” kabul edildiğini bildirmiştik.

14 Kasım 2012 tarih ve 56 sayılı Moskova Kanunu, 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren vatandaşların (mülkiyet hakkı gereği kendilerine ait olan) mülkleri üzerinde yeni vergi oranları belirledi. Vergi, mülkün stok değerine göre hesaplanır.

Moskova'daki vergi oranları:

Şehir sınırındaki değişiklikler sonucu Moskova topraklarına dahil olan bölgelerde emlak vergisi oranları aşağıdaki gibidir:

Ortalama envanter değeri 500-600 bin ruble dikkate alındığında ortalama vergi oranı 3.000-3.600 ruble olacaktır. (bir yıl içinde).

Dairenin stok değeri (bu büyük daireler için geçerlidir) 1 milyon rubleyi aşarsa vergi (minimum) oranı 7.500 ruble olacaktır. (bir yıl içinde).

Yeni binaların stok değerinin yaklaşık olarak piyasa değerine eşit olduğunu belirtmek gerekir.

Dairenin sahibi veya BTI yetkililerindeki temsilcisi tarafından, konutun envanter değerinin BTI çalışanları tarafından aşağıdaki formül kullanılarak hesaplandığı bir envanter değeri sertifikası alınabilir:

C = C*(1-Iphys,/100*Ci),
burada C, değerli nesnenin envanter değeridir (bin ruble);
C - bir konut binasının değiştirme maliyeti (yani, nesnenin bozulmasını eski haline getirmek için gerekli amortisman masrafları şeklindeki maliyetlerin miktarı) (bin ruble);
I - bir konut binasının fiziksel bozulma göstergeleri (%);
K, nesnelerin farklılaşma katsayısıdır.

2016'dan beri gayrimenkul satış vergisi. — buraya bakın.

2013 yılından bu yana, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. "Kurumsal Mülkiyet Vergisi" Bölümünde değişiklikler yapılmıştır. Bu değişikliklerin ana kısmını ele alalım.

1. Taşınır mülkler vergiye tabi değildir.

Paragraflara uygun olarak. 8 bent 4 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374'ü, 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren, sabit kıymet olarak kaydedilen taşınır mülkler, kuruluşlar için emlak vergisine tabi değildir. Taşınır mallar, kuruluşun tüm ofis ekipmanı, arabaları, ekipmanları, mobilyaları vb.'dir. Bu hüküm, 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren tescil edilen taşınır mallar için geçerlidir. Bu tarihten önce tescil edilen tüm taşınır mallar, orijinal maliyeti muhasebeden tamamen silininceye veya satışa (diğer elden çıkarma) kadar vergiye tabi olmaya devam edecektir.

Kuruluşların sabit varlıkları zamanında dikkate alması ve bunları 01 “Duran Varlıklar” ve 03 “Maddi Varlıklara Kârlı Yatırımlar” bilanço hesaplarına yansıtması gerektiği unutulmamalıdır.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarihli N 94n Emri uyarınca (8 Kasım 2010'da değiştirilen şekliyle) “Kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Hesap Planının ve uygulanmasına ilişkin Talimatların onaylanması üzerine ,” 08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” hesabındaki bakiye yalnızca kuruluşun devam eden inşaat yatırımlarının miktarını, sabit varlıkların, maddi olmayan duran varlıkların ve diğer duran varlıkların satın alınmasına yönelik tamamlanmamış işlemlerin tutarını yansıtabilir.

Bu nedenle kurulum gerektirmeyen taşınır malların ediniminden hemen sonra işletmeye alınması gerekmektedir. Objektif nedenlerden dolayı bu gerçekleşmezse, kuruluşun, tesisi kullanıma hazırlamak için net bir iş listesi sağlayan birincil belgelere sahip olması gerekir.

2013 yılından itibaren bir kuruluşun tüm taşınır malları emlak vergisine tabi olanlar ve vergiye tabi olmayanlar olarak bölünecektir. Taşınır mal hesapları için iki alt hesap açılması tavsiye edilir: 2013'ten önce kaydedilen nesneler için ve 2013'ten sonra kaydedilen nesneler için.

Taşınır malların muhasebe için kabul anını doğrulayan birincil belgeler, kabul işlemleri - sabit varlıkların devri ve stok kartları olabilir. Kuruluşun bu belgeleri bağımsız olarak geliştirmesi ve bunları 2013 yılı muhasebe politikalarında onaylaması gerekir.

Kuruluşların muhasebe politikalarında daha önce kabul edilen N OS-1 “Sabit varlıkların kabulü ve devri (binalar, yapılar hariç)” ve N OS-6 “Sabit varlıkların kaydedilmesi için envanter kartı” birleşik formlarını onaylayabilecekleri unutulmamalıdır. Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi tarafından (21 Ocak 2003 tarihli Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi Kararı N 7 “Sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi için birleşik birincil muhasebe belgelerinin onaylanması hakkında”).

2. Vergilendirme nesnesi olarak tanınmayan mülklerin listesi genişletildi.

2013 yılından itibaren aşağıdakiler de kurumlar vergisine tabi sayılmamaktadır:

• Rusya Federasyonu halklarının federal öneme sahip kültürel mirası (tarihi ve kültürel anıtlar) olarak tanınan nesneler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi, 4. maddesi, 374. maddesi);
• bilimsel amaçlı nükleer tesisler, nükleer malzeme ve radyoaktif maddeler için depolama tesisleri ve radyoaktif atık depolama tesisleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesi, 4. maddesi, 374. maddesi);
• buz kırıcılar, nükleer santralli gemiler ve nükleer teknoloji hizmet gemileri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. maddesi, 4. maddesi, 374. maddesi);
• uzay nesneleri (madde 6, fıkra 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesi);
• Rusya Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemiler (madde 7, fıkra 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesi).

3. Kamu demiryolları, ana boru hatları ve enerji hatları için azami vergi oranları belirlenmiştir.

Sanatın 3. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380'i, 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren kamu demiryolu hatları, ana boru hatları, enerji nakil hatları ve bu nesnelerin ayrılmaz bir teknolojik parçası olan yapılar ile ilgili olarak maksimum vergi oranı belirlenmiştir. Bu, diğer mülklerin fiyatlarından daha düşüktür. Bu gayrimenkul üzerindeki vergi oranları 2013 yılında yüzde 0,4'ü, 2014'te yüzde 0,7'yi, 2015'te yüzde 1,0'ı, 2016'da yüzde 1,3'ü, 2017'de yüzde 1,6'yı, 2018'de yüzde 1,9'u geçemez.

Sanatın 4. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 380'i, Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun kanunu bu nesnelere ilişkin vergi oranını belirlemiyorsa, o zaman vergilendirme, Sanatın 3. fıkrasında belirlenen marjinal vergi oranında yapılacaktır. Rusya Federasyonu'nun 380 Vergi Kanunu.

Belirtilen nesnelerle ilgili mülklerin listesi Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanmalıdır. Bu yazının yazıldığı sırada ilgili belge henüz kabul edilmemişti.

Vergi makamları ve Rusya Maliye Bakanlığı ortak mektuplarında (13 Aralık 2012 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu N BS-4-11/21285@ “Kuruluşların emlak vergisi hakkında” (Mektupla birlikte) Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Aralık 2012 tarihli N 03- 05-04-01/44)) yeni listenin onaylanmasına kadar Rusya Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Listeye rehberlik edilmesi gerektiğini açıkladı 30 Eylül 2004 tarihli Federasyon (6 Ekim 2011'de değiştirildiği şekliyle) N 504 “Kamu demiryolları, kamu federal yolları, ana boru hatları, enerji nakil hatları ve aynı zamanda ayrılmaz bir teknolojik parçası olan yapılar ile ilgili mülkler listesinde kuruluşlara ilişkin olarak kurumlar emlak vergisinden muaf olan bu nesnelerdir.”