Metóda porovnávania (komparácie) v ekonomickej analýze

Podmienky používania porovnávacej metódy a rozsah

Porovnávanie je činnosť, prostredníctvom ktorej sa zisťuje podobnosť a rozdiel medzi javmi objektívnej reality. Pomocou tejto metódy sa riešia tieto hlavné úlohy: identifikácia príčinno-dôsledkových vzťahov medzi javmi; vykonávanie dôkazov alebo vyvracania; klasifikácia a systematizácia javov.

Porovnanie môže byť kvalitatívne („včera bolo teplejšie“) alebo kvantitatívne (20 je vždy viac ako 10).

Postup porovnávania pri analýze finančných a ekonomických činností podniku zahŕňa niekoľko fáz: výber porovnávaných predmetov; výber typu porovnania (dynamické, priestorové, vo vzťahu k plánovaným hodnotám); výber porovnávacích škál a stupeň významnosti rozdielov; výber počtu znakov, podľa ktorých by sa malo porovnávať; výber typu vlastností, ako aj definícia kritérií ich významnosti a nevýznamnosti; výber porovnávacej základne.

Pri porovnávaní je potrebné, aby boli splnené určité požiadavky:

• * Javy musia byť navzájom kvalitatívne porovnateľné, t.j. majú niečo spoločné, čo slúži ako základ na porovnanie (napr. otázka „Čo je dlhšie, cesta alebo noc?“ je absurdná, keďže tieto javy sú neporovnateľné). Možnosť porovnania je zabezpečená homogenitou predmetov alebo javov zahrnutých do analýzy;
• * je potrebné dodržať identitu tvorby porovnávaných ukazovateľov (myslí sa tým rovnaké metódy organizácie zberu počiatočných informácií, ich zovšeobecnenie, metódy výpočtu ukazovateľov atď.);
• * porovnávané objekty by mali patriť do množín javov, ktoré sú v rovnakom štádiu vývoja (napríklad je ťažko možné porovnávať jarné a jesenné ceny na trhu so zeleninou, výnosy štátnych dlhopisov a junk, resp. junk, dlhopisy , nákladové ukazovatele v dynamike pri inflácii atď.);
• * porovnávané javy sa musia merať v rovnakých meracích jednotkách;
• * predmety alebo javy by sa mali porovnávať podľa porovnateľného súboru jednotiek (napríklad ak obchodná organizácia získala alebo naopak zatvorila niekoľko svojich predajní, porovnanie v čase absolútnych ukazovateľov jej činnosti pred a po reorganizáciu, samozrejme, nemožno považovať za spôsobilú), pri časopriestorových porovnávaniach by sa informácie o porovnávaných objektoch mali brať k rovnakému dátumu (okamžité údaje) alebo za rovnaký časový interval (intervalové údaje).

Ak objekty analýzy nespĺňajú niektoré z týchto požiadaviek, v niektorých prípadoch možno údaje ešte previesť do porovnateľnej formy. Existuje niekoľko spôsobov: rozdelenie do homogénnych skupín podľa kvantitatívnych alebo kvalitatívnych kritérií, redukcia na rovnaké merné jednotky, prepočet neporovnateľných ukazovateľov pomocou jedného algoritmu, diskontovanie atď. Napríklad pri porovnávaní efektívnosti viacerých finančných transakcií , je vhodné všetky sadzby vyjadrovať vo forme ročnej úrokovej sadzby alebo ako efektívnej sadzby. Ďalšou možnosťou na zabezpečenie porovnateľnosti by bolo zosúladiť ukazovatele na rovnakú časovú základňu. Čiže napríklad delacat pri hodnotení efektívnosti investičných projektov s rôznou dobou realizácie.

Porovnanie môže byť založené na jednom alebo viacerých kritériách. V prvom prípade sa používajú tieto metódy a typy porovnávania:

porovnanie skutočnosti s plánom (analýza odchýlok je založená na tejto metóde);

porovnanie podľa tohto kritéria v dynamike, výpočet priemerného tempa rastu (poklesu) hodnoty tohto ukazovateľa za jednotku času;

porovnanie so štandardom (štandard, konkurencia atď.);

poradie pomocou relatívnych ukazovateľov (napríklad poradie podľa ziskovosti);

používanie špeciálnych štatistických ukazovateľov spolu s ich charakteristickými hodnotami (napríklad hodnotenie rizika cenných papierov sa vykonáva pomocou variačných ukazovateľov).

Na komplexné posúdenie finančnej a ekonomickej činnosti podniku jednoznačne nestačí porovnanie podľa jedného kritéria, pri podrobnej analýze sa ekonomické subjekty porovnávajú naraz podľa viacerých kritérií (napríklad z hľadiska ziskovosti, obratu). , rast tržieb a pod.). Zároveň nie sú všetky ukazovatele ekvivalentné - mnohé z nich sú neporovnateľné alebo môžu pôsobiť rôznymi smermi. V tomto prípade by sa mala použiť nejaká klasifikačná metóda.Najčastejšie používanou metódou je súčet miest a taxonometrická metóda. Ratingy zostavené týmito metódami poskytujú komplexné hodnotenie činnosti ekonomických subjektov, čo umožňuje identifikovať tých najlepších v množstve ukazovateľov.

Viacrozmerné porovnania

Ďalšou dôležitou otázkou porovnávania je viacrozmerné porovnávanie, t.j. porovnanie ekonomických hodnôt pre viaceré ukazovatele. Porovnávanie objektov súborom ukazovateľov je vo všeobecnosti neprijateľné. V niektorých prípadoch je to možné konštrukciou zovšeobecňujúceho indikátora.

V ekonomickom výskume je široko používaný porovnávacia metóda.

Porovnávanie je činnosť, ktorou sa zisťuje podobnosť a rozdielnosť javov objektívnej reality.

Postup porovnávania v ekonomickej analýze zahŕňa niekoľko fáz:

Výber porovnávaných objektov;

Výber typu porovnania;

Výber porovnávacej základne (predchádzajúce obdobie, plán, referenčný podnik);

Vyberte počet ukazovateľov, podľa ktorých sa budú objekty porovnávať.

Existujú nasledujúce metódy porovnávacej analýzy:

1.Horizontálna analýza- slúži na určenie absolútnych a relatívnych odchýlok skutočnej úrovne študovaných ukazovateľov od východiskovej hodnoty (plánovanej, priemernej atď.);

2.Vertikálna analýza- študuje štruktúru ekonomických javov a procesov, pomer častí celku k sebe, ako aj vplyv faktorov na úroveň ukazovateľov výkonnosti porovnávaním ich veľkosti pred a po zmene zodpovedajúceho faktora;

3.Analýza trendov charakterizuje trend zmien analyzovaných ukazovateľov za niekoľko rokov v dynamike vo vzťahu k jeho základnej hodnote (základný trend) alebo k hodnote predchádzajúceho roka (reťazový trend);

4.Dynamické porovnania používa sa na štúdium zmien študovaných ukazovateľov v priebehu času;

5.Statické porovnania slúži na hodnotenie úrovne ukazovateľov jedného obdobia pre rôzne podnikateľské subjekty;

6.Kedy jednorozmerná porovnávacia analýza porovnávania sa robia podľa jedného alebo viacerých ukazovateľov jedného objektu alebo sa porovnáva viacero objektov podľa jedného ukazovateľa;

7.Používanie viacrozmerné porovnávanie výsledky výkonnosti viacerých podnikov sa porovnávajú na širokej škále ukazovateľov.

V závislosti od základu porovnávania sa v ekonomickej analýze podniku používajú tieto typy porovnaní:

1. Porovnanie skutočných úrovní ukazovateľov s plánovanými údajmi. Účelom tohto porovnania je kontrolovať a vyhodnocovať mieru plnenia plánu za mesiac, štvrťrok alebo rok.

2. Porovnanie skutočných úrovní ukazovateľov so schválenými normami a štandardmi.

Takéto porovnania sú potrebné na identifikáciu úspor alebo nadmerných výdavkov zdrojov na výrobu produktov, na posúdenie efektívnosti ich využitia vo výrobnom procese, na identifikáciu nevyužitých príležitostí na zvýšenie produkcie a zníženie jej nákladov.

3. Porovnanie úrovne ukazovateľov analyzovaného podniku s ukazovateľmi výkonnosti popredných podnikov v odvetví, ktoré dosahujú najlepšie výsledky za rovnakých východiskových ekonomických podmienok.

Účelom tohto porovnania je posúdiť konkurencieschopnosť podniku a identifikovať rezervy na zlepšenie výsledkov jeho činnosti.

4. Porovnanie rôznych možností manažérskych rozhodnutí, porovnanie ukazovateľov analyzovaného podniku s výsledkami vedy a osvedčenými postupmi iných podnikov alebo oddelení hľadať rezervy.

5. Porovnanie ukazovateľov analyzovaného hospodárstva s priemernými ukazovateľmi za okres, zónu, kraj posúdiť dosiahnuté výsledky a identifikovať nevyužité rezervy.

6. Porovnanie paralelných a dynamických radovštudovať vzťah študovaných ukazovateľov. Napríklad súčasnou analýzou dynamiky zmien objemu hrubej produkcie, fixných aktív a produktivity kapitálu je možné podložiť vzťah medzi týmito ukazovateľmi.

7. Porovnanie rôznych možností manažérskych rozhodnutí s cieľom vybrať z nich tú najlepšiu.

8. Porovnanie výsledkov výkonnosti pred a po zmene ktoréhokoľvek faktora pri výpočte vplyvu faktorov a výpočte rezerv.

Dôležitou podmienkou, ktorú je potrebné dodržať pri vykonávaní porovnávacej analýzy, je zabezpečenie porovnateľnosti ukazovateľov, na tento účel musia byť porovnávané ukazovatele privedené na jeden základ.

Východisková hodnota by mala byť porovnateľná pre všetky analyzované prípady:

Podľa jednoty objemu, nákladov, kvality, štrukturálnych faktorov;

Podľa jednoty intervalov alebo časových okamihov, pre ktoré boli porovnávané ukazovatele vypočítané;

Podľa porovnateľnosti východiskových podmienok výroby (technické, prírodné, klimatické);

Jednotou metodiky výpočtu ukazovateľov a ich zloženia;

Rovnosťou výrobných efektov;

Porovnateľnosť cien pri výpočte nákladov a efektov.

Hlavné spôsoby, ako uviesť ukazovatele do porovnateľnej podoby sú neutralizácia vplyvu nákladov, objemu, kvality a štrukturálnych faktorov.

1. Neutralizácia vplyvu objemového faktora.

Nesúlad medzi objemovým faktorom môže výrazne zhoršiť hodnotenie aktivít podniku na zníženie nákladov na produkciu hrubej produkcie. Ak porovnáme skutočnú výšku nákladov s plánovanou, tak rozdiel medzi týmito ukazovateľmi je spôsobený nielen zmenou nákladov na jednotlivé druhy výrobkov, ale aj zmenami v objeme výroby. Aby mali ukazovatele porovnateľnú formu, je potrebné neutralizovať vplyv objemového faktora. K tomu je potrebné prepočítať plánovanú výšku nákladov na skutočný objem výroby a následne porovnať so skutočnou výškou nákladov.

Príklad:

Aby sa ukazovatele dostali do porovnateľnej podoby, je potrebné neutralizovať vplyv objemového faktora na výšku nákladov podniku a zhodnotiť činnosť podniku z hľadiska zmien výrobných nákladov.

Tabuľka 5.1. Počiatočné údaje

Záver: Pri zohľadnení neutralizácie vplyvu objemového faktora sa výška výrobných nákladov v skutočnosti oproti plánu zvýšila o 5,1 %.

2. Neutralizácia vplyvu nákladového faktora.

Pri posudzovaní zmien v objeme hrubej produkcie môže nastať aj problém nekonzistentnosti, len nie objemového faktora, ale nákladového faktora. Na neutralizáciu vplyvu nákladového faktora je potrebné vyjadriť skutočné objemy výkonov v plánovanom odhade a porovnať ho s plánovaným objemom hrubého výkonu v rovnakom odhade. .

Príklad:

Aby sa ukazovatele dostali do porovnateľnej podoby, je potrebné neutralizovať vplyv nákladového faktora a analyzovať zmenu skutočného objemu hrubej produkcie oproti plánu.

Tabuľka 5.2. Počiatočné údaje

Záver: S prihliadnutím na neutralizáciu vplyvu nákladového faktora sa objem výroby v skutočnosti zvýšil o 40 % oproti plánu.

3. Neutralizácia vplyvu kvalitatívneho faktora.

Na neutralizáciu vplyvu kvalitatívneho faktora sa najčastejšie objem získaných produktov uvádza na štandardnú kvalitu, respektíve znižuje alebo zvyšuje jeho množstvo.

Príklad:

Aby sa ukazovatele dostali do porovnateľnej podoby, je potrebné neutralizovať vplyv kvality mlieka a určiť, ako sa zmenil objem jeho produkcie a jednotkové výrobné náklady.

Tabuľka 5.3. Počiatočné údaje

Záver: Po zohľadnení neutralizácie vplyvu kvalitatívneho faktora sa objem produkcie mlieka vo vykazovanom roku zvýšil o 13,1 % v porovnaní so základným rokom, jednotkové výrobné náklady sa zvýšili o 16,6 %.

4. Neutralizácia štrukturálneho faktora.

V prípadoch, keď neexistuje základný ukazovateľ kvality a je určený distribúciou produktov získaných odrodami (napríklad tučnotou zvieraťa), možno problém neutralizácie kvalitatívnych rozdielov vyriešiť neutralizáciou štrukturálneho faktora. .

Na dosiahnutie porovnateľnosti by sa mali používať rovnaké ceny, napríklad plánované ( C pl.). Potom sa musí v rovnakom zložení určiť objem výroby podľa plánu aj skutočne. Ten sa získa rozdelením skutočnej celkovej produkcie podľa typu podľa plánovanej štruktúry. Porovnanie takto získaných ukazovateľov hrubého výkonu a po vylúčení vplyvu štrukturálnych a nákladových faktorov umožňuje správnejšie posúdiť nárast výkonu.

Prvou univerzálnou logickou metódou ekonomickej analýzy, ktorá nám umožňuje predbežne posúdiť dosiahnuté výsledky ekonomickej a finančnej činnosti organizácie a jej finančnú situáciu, je komparácia. Pomocou komparácie sa zisťujú všeobecné a špecifické znaky v ekonomických javoch (procesoch), študujú sa zmeny ekonomických ukazovateľov.

Porovnanie- ide o činnosť, ktorou sa zisťuje podobnosť a rozdielnosť javov objektívnej reality.

V ekonomickej analýze sa porovnávanie používa na riešenie všetkých problémov ako hlavná alebo pomocná metóda. Ako výsledok aplikácie porovnávacej metódy sa získa hodnota, ktorá charakterizuje absolútna odchýlka skúmaného stavu objektu z daného podkladu . Absolútna odchýlka je označená ikonou " D". Ak je hlavnou úlohou zhodnotiť realizáciu plánu pre akýkoľvek ukazovateľ, potom ako základ pre porovnanie použite plánované údaje za vykazované obdobie. Výpočet predstavuje nasledujúci vzorec:

DT \u003d T f n- T pl n,

kde T f - skutočný stav skúmaného ukazovateľa T vo vykazovanom období; T pl - plánovaná hodnota ukazovateľa T v tom istom období; n- bodka.

Na identifikáciu trendu v akomkoľvek ukazovateli môžu ako základ na porovnanie slúžiť aj aktuálne údaje z predchádzajúceho obdobia alebo základného obdobia:

DT \u003d T f n– T f ( n-1) ,

kde ( n–1) – predchádzajúce obdobie;

DT \u003d T f n– T f 0,

kde 0 je základné obdobie.

Základov na porovnanie môže byť veľa a čím viac ich analytik použije, tým viac príležitostí má na hľadanie vnútorných rezerv na zlepšenie výsledkov predmetu štúdia. Zároveň je výber základu pre porovnanie určený povahou a obsahom stanovených úloh.

V ekonomickej analýze je ich niekoľko typy porovnávania:

1. Jednorozmerné porovnanie- porovnanie podľa jedného alebo viacerých indikátorov jedného objektu alebo viacerých objektov jedným indikátorom. Takéto analytické porovnania sú rozdelené do nasledujúcich typov podľa aspektu a účelu porovnania:

- porovnanie skutočných ukazovateľov s plánovanými, prognózovanými alebo štandardnými (plánované alebo štandardné porovnania);

- porovnanie skutočných ukazovateľov vykazovaného obdobia s predchádzajúcim (periodické porovnania);

- porovnanie ukazovateľov analyzovaného podniku s výsledkami vedy, osvedčenými postupmi iných podnikov a odborov, s priemernými ukazovateľmi za región alebo priemysel a pod. (vnútroekonomické, vnútroodvetvové, medziodvetvové porovnania);

- porovnanie rôznych ukazovateľov ekonomickej a finančnej činnosti jedného podniku s cieľom zistiť proporcie dynamického rozvoja;

- porovnanie rôznych možností manažérskych rozhodnutí s cieľom vybrať tú najoptimálnejšiu z nich.

2. Viacrozmerné porovnanie– porovnanie výsledkov výkonnosti viacerých podnikov (oddielov) pre širokú škálu ukazovateľov, ktoré sa vykonáva v rámci komplexnej analýzy (s ratingovým hodnotením) alebo pri sumarizácii výkonnosti podnikov. Viacrozmerné porovnanie možno znázorniť nasledujúcimi spôsobmi:

- porovnanie niektorých ukazovateľov ekonomickej a finančnej činnosti viacerých podnikov alebo divízií (porovnanie paralelných radov);

- porovnanie výsledkov činnosti objektu analýzy v čase (porovnanie časových radov);

– porovnanie paralelných a dynamických radov na štúdium vzťahu medzi ukazovateľmi.

Porovnanie predstavuje isté požiadavky na porovnateľné hodnoty: musia byť primerané a kvalitatívne homogénne. Aby ste to dosiahli, musia byť splnené nasledujúce požiadavky:

- porovnateľnosť študovaných kalendárnych období a jednotiek merania;

- eliminácia vplyvu cenového faktora;

– odstránenie rozdielov v metodike výpočtu ukazovateľov;

– odstránenie vplyvu rozdielov v objeme, nákladoch, kvalite a štrukturálnych faktoroch.

Porovnanie je najskoršia a najbežnejšia metóda analýzy. Začína sa korešpondenciou javov, t. j. syntetickým aktom, pomocou ktorého sa porovnávané javy analyzujú, rozlišujú sa v nich spoločné a odlišné. Všeobecné, ktoré sa objaví ako výsledok analýzy, zasa spája, t. j. syntetizuje zovšeobecnené javy.

V ekonomickej analýze sa metóda porovnávania považuje za jednu z najdôležitejších: analýza sa ňou začína. Existuje viacero foriem porovnania s plánom, porovnanie s minulosťou, porovnanie s najlepšími, porovnanie s priemernými údajmi.

Porovnávacia (priestorová) analýza je jednak analýza na farme súhrnných reportovacích ukazovateľov pre jednotlivé ukazovatele spoločnosti, dcérskych spoločností, divízií, dielní, jednak medzifarmová analýza ukazovateľov danej spoločnosti s ukazovateľmi konkurentov, s priemerným odvetvím. a priemerné ekonomické údaje;

V ekonomickej analýze sa porovnávanie používa na riešenie všetkých jej problémov ako hlavná alebo pomocná metóda. Uvádzame najtypickejšie situácie, keď sa porovnávanie používa, a ciele, ktoré sa v tomto prípade dosahujú.

1. Porovnanie skutočných úrovní ukazovateľov s plánovanými sa používa na posúdenie miery plnenia plánu.

Porovnanie skutočných úrovní ukazovateľov s normatívnymi umožňuje kontrolovať náklady a podporuje zavádzanie technológií šetriacich zdroje.


Porovnanie skutočných úrovní ukazovateľov s údajmi z predchádzajúcich rokov slúži na určenie trendov vo vývoji ekonomických procesov.


Pre hľadanie rezerv je potrebné porovnanie úrovne ukazovateľov analyzovaného podniku s výsledkami vedy a osvedčenými postupmi iných podnikov alebo oddelení.


5. Porovnanie úrovne ukazovateľov analyzovaného podniku s ich priemernými hodnotami za odvetvie sa vykonáva s cieľom zistiť postavenie podniku na trhu medzi ostatnými podnikmi rovnakého odvetvia alebo pododvetvia.


6. Porovnanie paralelných a dynamických radov slúži na štúdium vzťahu študovaných ukazovateľov. Napríklad súčasnou analýzou dynamiky zmien objemu hrubej produkcie, fixných aktív a produktivity kapitálu je možné podložiť vzťah medzi týmito ukazovateľmi.


Uskutočňuje sa porovnanie rôznych možností manažérskych rozhodnutí, aby sa vybrala tá najoptimálnejšia z nich.


Porovnanie výsledkov výkonnosti pred a po zmene ktoréhokoľvek faktora sa používa pri výpočte vplyvu faktorov a výpočte rezerv.


Dôležitou úlohou analýzy ekonomickej činnosti je, ako už bolo uvedené vyššie, komplexné posúdenie plnenia podnikateľského plánu. To určuje dôležitosť metódy porovnávania skutočných ukazovateľov s plánom. Nevyhnutnou podmienkou takéhoto porovnania by mala byť porovnateľnosť, podobnosť v obsahu a štruktúre plánovaných a vykazovacích ukazovateľov (z hľadiska plánovaných a evidovaných objektov; z hľadiska cien, ak sa analyzujú nákladové ukazovatele; z hľadiska štruktúry výkonov a jeho predaj, ak sa analyzujú náklady na priemyselné výrobky a úroveň výrobných nákladov). Odchýlky odhalené v dôsledku porovnania vykazovaných ukazovateľov s plánovanými hodnotami sú predmetom ďalšej analýzy. Tým sa stanovujú okolnosti súvisiace s kvalitou samotného plánovania. Najmä k výrazným pozitívnym odchýlkam od plánu môže niekedy dôjsť v dôsledku podhodnoteného alebo nedostatočne namáhaného plánu. Na zabezpečenie porovnateľnosti sú povolené odhadované úpravy plánovaných ukazovateľov. Je teda možné a vhodné prepočítať plánovanú výšku nákladov na nákladové položky, ktoré závisia od objemu vyrobených a predaných priemyselných výrobkov.


Porovnanie s predchádzajúcim časom, s minulosťou je tiež široko používané v ekonomickej analýze. Prejavuje sa v porovnaní ekonomických ukazovateľov bežného dňa, dekády, mesiaca, štvrťroka, roka s podobnými predchádzajúcimi obdobiami, s predvojnovou a predperestrojkovou dobou.


Porovnávanie s minulosťou je spojené s veľkými ťažkosťami, ktoré sú spôsobené výrazným porušením podmienok porovnateľnosti. Bolo by napríklad ekonomicky negramotné porovnávať hrubú, obchodovateľnú a predanú produkciu za niekoľko rokov v súčasných halieroch; nesprávna bude aj dynamická séria, ktorá charakterizuje úroveň nákladov na 3-5 a viac rokov (a niekedy aj na priľahlé roky), postavená bez potrebných úprav. Porovnanie s predchádzajúcim obdobím si vyžaduje prepočet obratov v rovnakých cenách (najčastejšie v číslach základného obdobia), prepočet množstva nákladových položiek pomocou cenového indexu, taríf, sadzieb a porovnanie s obdobím pred perestrojkou. je potrebné brať do úvahy množstvo ďalších faktorov: sociálne, etnografické, prírodné.


Porovnanie s najlepšími – s najlepšími metódami práce a ukazovateľmi, osvedčenými postupmi, novými úspechmi vo vede a technike – sa môže uskutočniť v rámci podniku aj mimo neho. V rámci podniku sa porovnávajú výkony najlepších dielní, sekcií, oddelení a najpokročilejších pracovníkov. Ekonomická analýza ukazovateľov daného podniku dáva veľký efekt porovnaním s ukazovateľmi najlepších podnikov tohto systému, ktoré fungujú v približne rovnakých podmienkach, s ukazovateľmi podnikov iných oddelení (majiteľov).


V AHD sa využíva aj porovnanie rôznych možností riešenia ekonomických problémov, čo umožňuje vybrať tú najoptimálnejšiu a tým plnšie využiť možnosti na zlepšenie efektivity činností. Používa sa najmä v predbežnej analýze pri zdôvodňovaní plánov a rozhodnutí manažmentu.


Porovnanie paralelných a dynamických radov slúži na určenie a zdôvodnenie formy a smeru vzťahu medzi rôznymi ukazovateľmi. Na tento účel musia byť čísla charakterizujúce jeden z ukazovateľov usporiadané vo vzostupnom alebo zostupnom poradí a zvážiť, ako sa v súvislosti s tým menia ostatné skúmané ukazovatele: zvýšenie alebo zníženie a do akej miery.


V ekonomickej analýze sa rozlišujú tieto typy porovnávacej analýzy: horizontálna, vertikálna, trendová, ako aj jednorozmerná a viacrozmerná.


Horizontálna porovnávacia analýza sa používa na určenie absolútnych a relatívnych odchýlok skutočnej úrovne študovaných ukazovateľov od základnej línie (plánovaná, minulé obdobie, priemerná úroveň, vedecké úspechy a osvedčené postupy).


Pomocou vertikálnej komparatívnej analýzy sa študuje štruktúra ekonomických javov a procesov výpočtom podielu častí na celkovom celku (podiel vlastného imania na jeho celkovej výške), pomeru častí celku k sebe navzájom (napr. napríklad vlastný a cudzí kapitál, fixný a pracovný kapitál) a tiež vplyv faktorov na úroveň ukazovateľov výkonnosti porovnaním ich hodnôt pred a po zmene zodpovedajúceho faktora.


Trendová analýza sa využíva pri štúdiu relatívnych mier rastu a rastu ukazovateľov v priebehu niekoľkých rokov na úroveň základného roka, t.j. pri štúdiu radu dynamiky.


Pri jednorozmernej komparatívnej analýze sa porovnáva jeden alebo viacero ukazovateľov jedného objektu alebo niekoľko objektov jedného ukazovateľa.


Pomocou viacrozmernej komparatívnej analýzy sa porovnávajú výsledky výkonnosti niekoľkých podnikov (oddielov) pre širokú škálu ukazovateľov. Jeho podstatou sa podrobnejšie zaoberáme v nasledujúcom odseku.


Viacrozmerná komparatívna analýza je potrebná pre komplexné hodnotenie výsledkov riadenia výrobných jednotiek, podnikov atď. Takáto úloha vzniká vždy, keď je potrebné poskytnúť všeobecné ratingové hodnotenie výsledkov hospodárenia viacerých podnikov. Robia to vyššie orgány, ako aj investori a banky, aby posúdili mieru finančného rizika.


Všeobecné hodnotenie výkonnosti podnikov sa zvyčajne vykonáva podľa celého radu ukazovateľov. V tomto ohľade sa úloha zvyčajne stáva komplikovanejšou, pretože podriadenosť podnikov podľa rôznych ukazovateľov bude odlišná. Napríklad z hľadiska produktivity bude podnik na prvom mieste, z hľadiska nákladov na treťom mieste a na piatom mieste z hľadiska ziskovosti atď.


Ďalším smerom komplexného hodnotenia je vývoj algoritmov pre výpočtové postupy, ktoré by na základe súboru ukazovateľov poskytovali jednoznačné hodnotenie výsledkov hospodárskej činnosti.


Na vyriešenie tohto problému sa široko používajú algoritmy na výpočet integrálnych ukazovateľov založených na metódach "súčet miest", geometrický priemer atď. Tieto metódy však majú významnú nevýhodu, pretože nezohľadňujú váhu určitých ukazovateľov a mieru rozdielov v ich úrovni. Najsľubnejším prístupom je použitie viacrozmernej komparatívnej analýzy založenej na metóde euklidovských vzdialeností, ktorá umožňuje brať do úvahy nielen absolútne hodnoty ukazovateľov každého podniku, ale aj stupeň ich blízkosti (rozsahu) k ukazovatele štandardného podniku. V tejto súvislosti je potrebné vyjadriť súradnice porovnávaných podnikov v zlomkoch zodpovedajúcich súradníc štandardného podniku, braných ako jednotka.


Dôležitou podmienkou, ktorú treba pri analýze dodržať, je potreba zabezpečiť porovnateľnosť ukazovateľov, keďže (možno porovnávať iba kvalitatívne homogénne hodnoty.


Pri porovnávaní rôznych ukazovateľov si musí byť analytik istý ich porovnateľnosťou, najmä ak sa berú do úvahy rôzne obdobia, rôzne podniky.


Nezlučiteľnosť môže byť spôsobená zmenami nákladových, objemových, kvalitatívnych a štrukturálnych faktorov, rôznymi časovými obdobiami, za ktoré boli porovnávané ukazovatele vypočítané, nerovnakými počiatočnými podmienkami činnosti (technické, prírodné, klimatické atď.), rôznymi metódami výpočtu ukazovateľov. a ďalšie. Aby sa zabezpečila porovnateľnosť, porovnávané ukazovatele musia byť pre vyššie uvedené faktory spojené s jedným základom.


V prvom rade je potrebné vziať do úvahy rast cien v dôsledku inflácie, ktorá ovplyvňuje hodnotu všetkých nákladových ukazovateľov (náklady na vyrobené a predané výrobky, výnosy, náklady, zisk, výška nákladov na materiál, zásoby, náklady na výrobu a predaj tovaru, náklady na tovar, náklady na tovar, náklady na tovar, skladové zásoby, atď.). fixný majetok atď.). Na neutralizáciu vplyvu tohto faktora sú porovnávané ukazovatele vyjadrené v rovnakých cenách.


Mnohé ukazovatele nemusia byť porovnateľné kvôli objemovému faktoru. Na neutralizáciu vplyvu kvalitatívneho faktora sa najčastejšie objem získaných produktov uvádza na štandardnú kvalitu, respektíve znižuje alebo zvyšuje jeho množstvo.


Porovnateľnosť ukazovateľov v mnohých prípadoch je možné dosiahnuť, ak sa namiesto absolútnych hodnôt použijú priemerné alebo relatívne hodnoty. Nie je možné napríklad porovnávať také absolútne ukazovatele, ako je objem výroby, výška zisku atď., Bez zohľadnenia výrobnej základne podniku. Ak však namiesto absolútnych ukazovateľov vezmeme relatívne ukazovatele, napríklad produkciu na zamestnanca, výšku zisku na rubeľ aktív, potom ich možno porovnať.


V niektorých prípadoch sa na zabezpečenie porovnateľnosti ukazovateľov používajú korekčné faktory.


Osobitná pozornosť by sa mala venovať metodickej nejednotnosti ukazovateľov. Môže nielen skresliť výsledky porovnania, ale celkovo zmeniť význam.


Napríklad produktivita kapitálu môže byť vypočítaná pre celú sumu fixných aktív, pre fixné výrobné aktíva alebo len pre ich aktívnu časť. Preto bez kontroly identity metodiky výpočtu ukazovateľov v pláne a správe za bežný rok, ako aj za predchádzajúce obdobia, je možné nesprávne posúdiť dynamiku, pretože zmena v skúmanom ukazovateli bude založená na na rozdiel v spôsobe jeho výpočtu. Na zabezpečenie správnosti záverov je potrebné dosiahnuť identitu ukazovateľov podľa spôsobu ich výpočtu.


Pri porovnávaní ukazovateľov je tiež veľmi dôležité zabezpečiť ich porovnateľnosť z hľadiska prírodných a klimatických podmienok. To platí najmä pre poľnohospodárstvo. Hľadanie firiem v rozdielne prírodné a ekonomické zóny má významný vplyv na produkciu, úroveň variabilných a fixných nákladov, prácnosť produktov a pod. Pre zabezpečenie porovnateľnosti ukazovateľov pre tento faktor je vyčlenený podiel nárastu ukazovateľov v dôsledku klimatických a územných charakteristík s následnou elimináciou ich vplyvu.


Je potrebné venovať pozornosť sezónnosti niektorých ukazovateľov. Napríklad zásoby tovaru sa hromadia na sezónu, vytvárajú sa zásoby krmiva na zimné obdobie, zvyšuje sa ukazovateľ obratu kapitálu počas obdobia podnikateľskej činnosti podniku atď.


Rovnako nie je možné pripustiť, aby porovnávané ukazovatele boli heterogénne z hľadiska zloženia nákladov, počtu zohľadňovaných objektov atď. Nie je možné napríklad porovnávať ukazovatele dielne s ukazovateľmi závodu, ako napr. celok, hrubé náklady a náklady na predaj, súvahu a čistý zisk podniku atď.


Hlavnými spôsobmi, ako uviesť ukazovatele do porovnateľnej formy, je teda neutralizovať vplyv nákladov, objemu, kvality a štrukturálnych faktorov ich zjednotením, ako aj použitím priemerných a relatívnych hodnôt, korekčných faktorov, metód prepočtu. , atď.


27. ETAPY KOMPLEXNEJ ANALÝZY


Analýza je jednou z hlavných funkcií riadenia a spočíva v rozdelení celého súboru na samostatné časti, ktorých štúdiom získajú predstavu o vývoji celého súboru pod vplyvom vnútorných aj vonkajších faktorov. Analýza finančných a ekonomických aktivít podniku (firmy) umožňuje skúmať interakciu prvkov výrobných síl (nástroje, predmety práce a práce) vo fázach výroby a predaja pracovných produktov, pochopiť a objektívne zhodnotiť efektivitu práce zamestnancov podniku s existujúcim výrobným potenciálom. Analýza odhaľuje rezervy, kauzálne vzťahy a faktory, ktoré je možné využiť na zvýšenie efektívnosti podniku. Analytici vypracúvajú metódy pre implementáciu zistených rezerv a faktorov, praktické využitie výsledkov analýzy v súčasných a budúcich manažérskych aktivitách spoločnosti.


Pri vykonávaní komplexnej AHD sa rozlišujú nasledujúce fázy.


V prvej fáze sú špecifikované predmety, účel a úlohy analýzy a je zostavený plán analytických prác.


V druhej fáze je vyvinutý systém syntetických a analytických ukazovateľov, pomocou ktorých je charakterizovaný predmet analýzy.


V tretej fáze sa zozbierajú potrebné informácie a pripravia sa na analýzu (skontroluje sa ich správnosť, prevedú sa do porovnateľnej formy atď.).


Vo štvrtej fáze sa porovnávajú skutočné výsledky hospodárenia s ukazovateľmi plánu na vykazovaný rok, skutočnými údajmi z predchádzajúcich rokov, s úspechmi popredných podnikov, priemyslu ako celku atď.


V piatej fáze sa vykonáva faktorová analýza: stanovujú sa faktory a ich vplyv na výkonnosť.


V šiestej etape sa identifikujú nevyužité a perspektívne rezervy na zvýšenie efektívnosti výroby.


V siedmej etape sa posudzujú výsledky hospodárenia s prihliadnutím na pôsobenie rôznych faktorov a zistené nevyužité zásoby a vypracúvajú sa opatrenia na ich využitie.


Takáto postupnosť analytických štúdií je najvhodnejšia z hľadiska teórie a praxe ACD.


37. ANALÝZA POUŽÍVANIA ZARIADENÍ


V praxi sa počítajú ukazovatele, ktoré charakterizujú: rozsiahle zaťaženie zariadení, t.j. využitie plánovaného fondu času prevádzky zariadení; intenzívne zaťaženie zariadení, t.j. výkon za jednotku času v priemere na stroj (stroj-hodina). Ukazovateľom intenzity prevádzky zariadenia je jeho intenzívny zaťažovací faktor.


V procese analýzy sa berú do úvahy tieto skupiny zariadení: dostupné a inštalované (uvedené do prevádzky); skutočne používané vo výrobe (pracovné); prebieha oprava a modernizácia; zálohovanie. Najväčší efekt sa dosiahne, keď sú prvé tri skupiny zariadení približne rovnako veľké.


Na charakterizáciu stupňa zapojenia zariadenia do výroby sa počíta:


miera využitia dostupného vybavenia:





miera využitia inštalovaného zariadenia:





miera využitia strojového parku:





Rozdiel medzi množstvom disponibilného a prevádzkového zariadenia, vynásobený plánovaným priemerným ročným výkonom na jednotku zariadenia, je potenciálnou rezervou na zvýšenie výroby zvýšením množstva prevádzkových zariadení.


Na charakterizáciu stupňa rozsiahleho zaťaženia zariadenia sa študuje rovnováha jeho prevádzkového času, ktorá zahŕňa:


kalendárny fond času - maximálny možný prevádzkový čas zariadenia (počet kalendárnych dní vo vykazovanom období sa vynásobí 24 hodinami a počtom jednotiek inštalovaného zariadenia);


režimový fond času (počet jednotiek inštalovaných zariadení sa vynásobí počtom pracovných dní vykazovaného obdobia a počtom hodín dennej práce, berúc do úvahy pomer zmien);


plánovaný fond - doba prevádzky zariadenia podľa plánu;


líši sa od režimu časom, v ktorom je zariadenie v plánovaných opravách a modernizáciách;


skutočný fond odpracovaných hodín.


Porovnanie skutočných a plánovaných kalendárnych fondov času vám umožňuje určiť mieru plnenia plánu uvedenia zariadenia do prevádzky z hľadiska množstva a načasovania;


kalendár a režim - možnosť lepšieho využitia techniky zvýšením zmenového pomeru a režimové a plánované - časové rezervy znížením času vynaloženého na opravy.


Na charakterizáciu využitia času prevádzky zariadenia sa používajú koeficienty časového fondu:


kalendár -;


režim -;


plánované -;


Podiel prestojov v kalendárnom fonde:


kde T f, T p, T r, T k- respektíve skutočné, plánované, režimové a kalendárne fondy pracovného času zariadenia;


ATĎ- prestoje zariadenia.


Ďalšou fázou analýzy je vyhodnotenie ukazovateľov charakterizujúcich využitie zariadenia, jeho zaťaženie. Aby bolo možné posúdiť čas prevádzky zariadenia, tvoria bilanciu času jeho používania. Prvky tejto rovnováhy sú:


kalendárny fond času - maximálny možný prevádzkový čas zariadenia. Pre zariadenie sa výška fondu určí ako súčin počtu kalendárnych dní v roku (štvrťrok, mesiac) o 24 hodín;

režimový fond času - pre každé zariadenie sa určí ako súčin počtu pracovníkov počtom pracovných zmien v súlade s režimom prevádzky organizácie a počtom pracovných hodín na zmenu;


disponibilný časový fond sa vypočíta tak, že sa z režimového fondu vylúči čas, kedy je zariadenie v plánovanej oprave a modernizácii;


skutočne odpracovaný čas je súčet času užitočnej prevádzky zariadenia (vrátane času na vykonávanie pomocných a prípravných a záverečných operácií). Skutočne odpracovaný čas je menší ako disponibilný fond pre čas odstávky zariadenia;


celkový čas stroja – čas, počas ktorého stroj beží pod záťažou a naprázdno – pozostáva zo skutočne odpracovaných hodín; užitočný strojový čas vynaložený na výrobu vhodných produktov; strojový čas strávený manželstvom; strata času v dôsledku nečinnej práce.


Na základe tejto bilancie sa v praxi vypočítavajú ukazovatele, ktoré charakterizujú:


rozsiahle zaťaženie zariadení, t.j. využitie plánovaného fondu času prevádzky zariadení. Kvantitatívne hodnotenie týchto faktorov sa vykonáva pomocou koeficientu rozsiahleho zaťaženia zariadenia, ktorý sa nachádza podľa vzorca:


,

• intenzívne zaťaženie zariadení, t.j. výkon za jednotku času v priemere na stroj (stroj-hodina). Ukazovateľom intenzity prevádzky zariadenia je jeho faktor intenzívneho zaťaženia:
  

  kde SW f, NE pl- skutočný a plánovaný priemerný hodinový výkon.
  

  Zovšeobecňujúcim ukazovateľom, ktorý komplexne charakterizuje využitie zariadení, je integrálny koeficient zaťaženia, ktorý je súčinom koeficientov extenzívneho a intenzívneho zaťaženia zariadení.
  

  V procese analýzy sa študuje dynamika týchto ukazovateľov, dôvody ich zmeny a implementácia plánu.
  

  Pre skupiny homogénnych zariadení sa zmena objemu výroby vzhľadom na jej množstvo, rozsiahlosť a intenzitu používania vypočíta podľa tohto vzorca:
  

  K i- číslo i zariadenie;
  

  D i- počet dní odpracovaných zariadením;
  

  K cm i– koeficient posunu prevádzky zariadenia;
  

  P i- priemerné trvanie zmeny;
  

  C wi- výrobný výkon za 1 strojohodinu za ja- m vybavenie.
  

  Výpočet vplyvu týchto faktorov sa robí pomocou substitúcie reťazca, absolútnych a relatívnych rozdielov.
  

  Ďalšou etapou analýzy je štúdia zabezpečenia organizácie základným výrobným majetkom. Dostupnosť určitých typov strojov, mechanizmov, zariadení, priestorov sa zisťuje porovnaním ich skutočnej dostupnosti s plánovaným dopytom potrebným na splnenie plánu výroby. Zovšeobecňujúce ukazovatele charakterizujúce úroveň zabezpečenia organizácie základnými výrobnými aktívami sú pomer kapitálu a práce a technické vybavenie pracovnej sily. Ukazovateľ celkového pomeru kapitálu a práce ( PV celkom) sa vypočíta ako podiel priemernej ročnej ceny aktív priemyselnej výroby ( F porov) na priemerný počet pracovníkov v najdlhšej zmene ( H otrok) (to znamená, že pracovníci v iných zmenách používajú rovnaké nástroje).
  

  Úroveň technického vybavenia pracovnej sily je určená pomerom ceny výrobného zariadenia k priemernému počtu pracovníkov v najväčšej zmene. Jeho rast sa porovnáva s tempom rastu produktivity práce. Je žiaduce, aby tempo rastu produktivity práce predbehlo tempo rastu technického vybavenia práce.
  

  7. ANALÝZA POHYBU PRACOVNÝCH ZDROJOV. ANALÝZA REŽIMNÝCH NÁKLADOV
  

  Vyšetrovaný podnik „LEGION-M“ bol zorganizovaný 16. novembra 1990. Spoločnosť LEGION-M s ručením obmedzeným, ďalej len „Spoločnosť“, je právnická osoba, ktorá pôsobí na základe charty a právnych predpisov Ruskej federácie. Spoločnosť bola založená v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie a zákonom Ruskej federácie „o spoločnostiach s ručením obmedzeným“ na základe platnej legislatívy. Spoločnosť je registrovaná Registračnou komorou Krasnodar.
  

  Sídlo spoločnosti: 350020, Rusko, Krasnodarské územie, Krasnodar, ul. Odessa, 41. Adresa sídla: 350004, Krasnodar, ul. Severná, 223
  

  Účelom činnosti Spoločnosti je dosahovanie zisku. Spoločnosť má občianske práva a nesie občianske záväzky potrebné na vykonávanie akýchkoľvek druhov činností, ktoré nie sú zakázané federálnymi zákonmi.
  

  LEGION-M LLC vykonáva tieto činnosti:
  

  — zásobovanie, skladovanie, uvoľňovanie a predaj spotrebného tovaru;
  

  - vytváranie pomocných priemyselných odvetví;
  

  — zahraničná hospodárska činnosť;
  

  – služby prenájmu skladov;
  

  — poskytovanie rôznych druhov služieb pre domácnosť;
  

  — výroba spotrebného tovaru;
  

  – organizovanie nákladnej dopravy a poskytovanie dopravných služieb obyvateľstvu;
  

  - spoločnosť môže vykonávať aj iné druhy činností, ktoré nie sú zakázané právnymi predpismi Ruskej federácie.
  

  Počet zamestnancov je 16 osôb.
  

  LEGION-M LLC je právnická osoba. Spoločnosť nadobúda práva a povinnosti právnickej osoby od jej štátnej registrácie. Právne postavenie spoločnosti je určené platnou legislatívou a stanovami. Spoločnosť vlastní majetok evidovaný v jej nezávislej súvahe, môže vo svojom mene nadobúdať a vykonávať majetkové a osobné nemajetkové práva, niesť záväzky, byť žalobcom a žalovaným na súde.
  

  Spoločnosť ručí za svoje záväzky celým svojím majetkom. Štát a jeho orgány nezodpovedajú za záväzky Spoločnosti, rovnako ako Spoločnosť nezodpovedá za záväzky štátu a jeho orgánov.
  

  Spoločnosť môže vytvárať pobočky a otvárať zastúpenia na území Ruskej federácie av zahraničí. Pobočky a zastúpenia konajú v mene Spoločnosti, ktorá zodpovedá za ich činnosť.
  

  Najvyšším orgánom spoločnosti je valné zhromaždenie účastníkov spoločnosti. Valné zhromaždenie účastníkov môže byť riadne alebo mimoriadne.
  

  Revízna komisia je orgánom kontroly finančnej a hospodárskej činnosti Spoločnosti.
  

  Riadenie bežnej činnosti Spoločnosti vykonáva jediný výkonný orgán Spoločnosti. Výkonným orgánom je riaditeľ zodpovedný vo svojej činnosti valnému zhromaždeniu účastníkov spoločnosti. Jediný výkonný orgán bez plnej moci koná v mene Spoločnosti, vrátane zastupovania jej záujmov, uskutočňovania transakcií, schvaľovania stavov, vydávania príkazov a vydávania pokynov, ktoré sú záväzné pre všetkých zamestnancov Spoločnosti.
  

  Organizačná schéma podniku je znázornená na obrázku 1.
  

  
  

  Kontrolu finančnej a hospodárskej činnosti Spoločnosti vykonáva Revízna komisia. Členom revíznej komisie môže byť tak člen Spoločnosti, ako aj akákoľvek osoba navrhnutá členom.
  

  LEGION-M LLC je povinná uchovávať nasledujúce dokumenty: zakladajúce dokumenty, zmeny a doplnky vykonané v zakladajúcich dokumentoch; doklady potvrdzujúce majetkové práva Spoločnosti v súvahe; interné dokumenty spoločnosti; účtovné doklady; účtovné doklady; zápisnice zo zasadnutí zakladateľov spoločnosti; ďalšie dokumenty stanovené internými dokumentmi spoločnosti;
  

  Hlavné ekonomické ukazovatele podniku LEGION-M LLC a ich analýza sú uvedené v tabuľke. 1.
  

  Tabuľka 1 - Hlavné ekonomické ukazovatele LEGION-M LLC za roky 2004 - 2006
  

  Názov indikátora	2004	2005	2006	Zmena štruktúry, %		(+,-)		Tempo rast, %
  				2005 až 2004	2006 Komu 2005	2005 Komu 2004	2006 do 2005	2005 až 2004	2006 do 2005
  Výnosy (čisté), tisíc rubľov	14935	23602	20999			8667	2603	58,0	11,0
  vrátane z predaja, tisíc rubľov, vrátane: - z predaja	14683	23196	20199			8667	2603	58,0	11,0
  - služby, tisíc rubľov								61,1
  Náklady, tisíc rubľov	11505	17592	16223			6087	1369	52,9
  Hrubý zisk, tisíc rubľov	3430	6010	4776			2580	1234	75,2	20,5
  Distribučné náklady, tisíc rubľov	2438	5590		7,14	3,44	3085	1260	229,3
  Zisk (strata) z predaja, tisíc rubľov								57,8	38,4
  Splatný úrok, tisíc rubľov									54,3
  Ostatné prevádzkové náklady, tisíc rubľov									35,9
  Neprevádzkový príjem, tisíc rubľov				0,04	0,03				55,6
  Neprevádzkové náklady, tisíc rubľov				0,26	0,09			79,2
  Zisk (strata) pred zdanením, tisíc rubľov				5,58	1,08			80,4	111,3
  Bežná daň, tisíc rubľov				0,64	0,14			44,4	10,6
  Čistý zisk, tisíc rubľov								87,3	196,0
  Obrat obrat obežných aktív, rev.	3,43		3,41			0,02	0,01	99,4	100,3
  Obrat bežných zásob, rev.	5,53	6,38	5,91			0,85	0,38	115,4	92,6
  Obrat pohľadávok, obrat	12,36	10,89	12,31			1,47	0,05	88,1	113,0

  Po analýze ukazovateľov uvedených v tabuľke 1 skúmaného podniku LEGION-M LLC môžeme vyvodiť nasledujúci záver. Príjmy podniku v porovnaní so základným rokom 2004 vo vykazovanom roku 2006 vzrástli o 6064 tisíc rubľov. Analýza zároveň ukazuje významný nárast príjmov v roku 2005 na 23 602 tisíc rubľov. a potom jeho zníženie o 2603 tisíc rubľov. Zároveň došlo v roku 2005 k poklesu hrubého zisku v porovnaní s predchádzajúcim rokom, alebo v absolútnom vyjadrení o -1234 tisíc rubľov. Zároveň počas analyzovaného obdobia dochádza k výraznému poklesu čistého zisku. Ak v roku 2004 bola výška čistého zisku 797 tisíc rubľov, tak v roku 2005 to už bolo 101 tisíc rubľov, t.j. pokles zisku dosiahol 87,3% alebo -696 tisíc rubľov av roku 2006 - iba 299 tisíc rubľov, čo bolo napriek nárastu v porovnaní s predchádzajúcim rokom o 198 tisíc rubľov približne 2,7-krát menej ako vo vykazovanom roku. V roku 2006 spoločnosť nemala žiadne výnosy z poskytovaných služieb, čo predstavovalo malý podiel v rokoch 2005 a 2004 – 1,7 %. Podnik má pomerne vysoký podiel na distribučných nákladoch. Ich podiel sa za analyzované obdobie pohyboval od 16,3 do 20,0 %, od roku 2005 navyše spoločnosť spláca úroky z úverov, ktorých podiel je veľmi malý – 0,7 (v roku 2004) a 0,4 (v roku 2005). )%.
  

  Analyzujme pracovné zdroje skúmaného podniku za roky 2004 a 2006. (tabuľka 2 a 3).
  

  Tabuľka 2 - Dynamika a zloženie pracovných zdrojov LEGION-M LLC
  

  Index	2004	bije váha,	2006	bije váha,	Odchýlka
  					štruktúry, %	absolútne	súvisí, %
  Priemerný počet ľudí							23,8
  predajcovia, ľudia		76,2		68,8			31,3
  vrcholový manažment, ľudia				25,0
  servisný personál, ľudia

  Počas sledovaného obdobia sa tak počet zamestnancov znížil o 5 osôb z 21 osôb v roku 2004 na 16 osôb v sledovanom roku. Zároveň sa zmenila personálna štruktúra v dôsledku poklesu počtu predajcov o 7,4 %, resp. podiel manažérov a obslužných zamestnancov vzrástol o 6 % a 1,4 %.
  

  Tabuľka 3 - Charakteristika pohybu pracovnej sily, os.
  

  Index	2004	2006	Odchýlka
  			absolútna, tisíc rubľov	relatívne, %
  Priemerný počet zamestnancov, celkom počítajúc do toho				23,8
  počet prijatých zamestnancov
  Ukazovateľ obratu pri prijímaní zamestnancov	0,095	0,06	0,035	36,8
  Celkový počet ľudí, ktorí prestali, vrátane
  rezignovali z vlastnej vôle
  Miera odchodu do dôchodku	0,191	0,375	0,181	96,3
  Miera fluktuácie zamestnancov	0,191	0,375	0,181	96,3
  Počet zamestnancov, ktorí pracovali celý rok
  Koeficient stálosti zloženia personálu podniku	0,714	0,563	0,151	21,2

  Ako vidíte, väčšina zamestnancov pracuje neustále. Zároveň bol vo vykazovanom roku 2006, ako aj v základnom roku 2004 vysoký počet ľudí, ktorí ukončili prácu. Ukazovateľ obratu pri prijímaní zamestnancov sa znížil o -0,035. Miera odchodov do dôchodku a fluktuácia zamestnancov sa zvýšila o +0,181. Trendom je zvyšovanie fluktuácie zamestnancov a znižovanie počtu zamestnancov.
  

  Poďme analyzovať dynamiku distribučných nákladov skúmaného podniku.
  

  Tabuľka 4 - Distribučné náklady spoločnosti LEGION-M LLC, s.
  

  Celková hodnota distribučných nákladov sa teda v roku 2005 zvýšila a do konca roka 2006 sa znížila, no napriek tomu sa ich hodnota na konci vykazovaného roka zvýšila o 4 079 848 - 2 411 596 = 1 668 252 rubľov. Najväčší rast distribučných nákladov takmer vo všetkých ukazovateľoch bol zaznamenaný v roku 2005 a v roku 2006 je pozitívna dynamika v porovnaní s rokom 2005 zaznamenaná len vo výške odpisov dlhodobého majetku a nákladov na úhradu za komunikačné služby - o 111,6 a 104,1 %, resp. V porovnaní s rokom 2004 je v roku 2005 zaznamenaný najvýraznejší rast nájomného - o 714,4 % a cestovných nákladov - 319,3 %. V roku 2006 bolo najväčším poklesom oproti roku 2005 zníženie nákladov na bežné opravy dlhodobého majetku -84,2 %.
  Hlavné skupiny používateľov informácií ekonomickej analýzy a ich záujmy Klasifikácia typov ekonomických analýz

  2013-11-12

Charakteristický

Podstatou porovnávacej metódy je porovnávanie údajov. To znamená, že analytik môže vziať niekoľko hodnôt jedného ukazovateľa alebo niekoľko hodnôt absolútnych a relatívnych ukazovateľov a porovnať ich navzájom. Túto metódu je možné aplikovať vo všetkých prípadoch finančnej analýzy: tak v procese tvorby komplexného hodnotenia finančnej situácie a výkonnosti podniku, ako aj pri skúmaní niektorých aspektov činnosti podniku.

Metóda porovnávania údajov v analýze sa používa napríklad pri štúdiu dynamiky a štruktúry procesu alebo javu, pri určovaní trhovej pozície podniku, pri identifikácii smeru rozvoja podniku atď.

Príklady použitia porovnávacej metódy:

• porovnanie hodnoty nejakého ukazovateľa na určitý čas(porovnanie so základnou hodnotou, s hodnotou za predchádzajúce obdobie a pod.). Napríklad, ak v roku 2016 spoločnosť predala 10 000 kusov výrobkov (tabuľka 1) av roku 2014 - 2 000 kusov, potom môžeme hovoriť o zvýšení predaja počas sledovaného obdobia;

Tabuľka 1. Príklad porovnania výkonnosti predaja

• porovnanie hodnoty ukazovateľa s konkurentmi. Napríklad, ak spoločnosť predala 10 000 kusov výrobkov a hlavný konkurent iba 5 000 kusov, potom môžeme konštatovať, že skúmaná spoločnosť má vysokú úroveň konkurencieschopnosti a trhovej sily;
• porovnanie ukazovateľov s priemermi v odvetví. Napríklad, ak priemerná návratnosť vlastného kapitálu v odvetví bola 10% a v skúmanej spoločnosti - 18%, potom môžeme konštatovať, že bohatstvo akcionárov rastie, vysoká investičná atraktívnosť a efektívna činnosť v záujme vlastníkov;
• porovnanie ukazovateľa s niekt základ pre určenie podielu. Napríklad, ak výška finančných investícií bola 600 miliónov rubľov a celková suma aktív bola 1 000 miliónov rubľov, potom použitie porovnávacej metódy v tomto prípade nám umožní dospieť k záveru, že finančná aktivita hrá kľúčovú úlohu pre skúmanú spoločnosť. a tvorí asi 60 % všetkých aktív;
• porovnanie s normatívne alebo referenčné hodnoty. Napríklad, ak normatívny ukazovateľ finančnej autonómie pre podniky tejto skupiny bol 60% a hodnota koeficientu pre skúmanú spoločnosť je 20%, potom môžeme hovoriť o vysokej úrovni finančného rizika a možnom bankrote v prípade obmedzený prístup na trh úverových zdrojov.

Vo všeobecnosti je možné navzájom porovnávať akékoľvek hodnoty toho istého ukazovateľa alebo rôznych ukazovateľov, ak to umožňuje vyvodiť ďalšie závery o skúmanom objekte.

Porovnanie s konkurenciou a alternatívami

Prevádzkové podmienky v každom odvetví alebo segmente trhu sú špeciálne a vytvárajú sa pod vplyvom veľkého množstva mezofaktorov. V dôsledku toho sa maximálny limit účinnosti bude v rôznych situáciách líšiť. Nedá sa povedať, že riadenie podniku, ktorý pôsobí na klesajúcom trhu, bude menej efektívne, ak jeho ukazovateľ ziskovosti bude nižší ako identický ukazovateľ podniku, ktorý pôsobí na rastúcom trhu. Preto je zrejmé, že na vytvorenie jednoznačného záveru o kvalite finančnej činnosti v podniku je potrebné porovnávať kľúčové ukazovatele rentability, likvidity, finančnej stability a podnikateľskej činnosti s hodnotami konkurentov.

Porovnanie by malo byť s podnikmi, ktoré fungujú v najpodobnejších podmienkach. Najlepšou možnosťou je porovnať s priamy konkurentov ktoré súťažia o rovnakých zákazníkov, ponúkajú rovnaké produkty a služby. Títo účastníci trhu majú rovnaké príležitosti, takže porovnanie finančných ukazovateľov umožňuje pochopiť kompetencie manažmentu každého jednotlivého konkurenta.

Ťažkosťou pri riešení tohto problému môže byť absencia týchto konkurentov. V tomto prípade môžete porovnať výkon s priemerom v odvetví. Do úvahy treba brať aj veľkosť podniku, pretože napríklad malé firmy majú oveľa viac možností prispôsobiť sa novým podmienkam a sú v tomto smere flexibilnejšie.

Pri absencii týchto údajov je možné porovnať finančnú výkonnosť spoločnosti s priemernými hodnotami v ekonomike, hoci získaný výsledok nebude mať rovnakú hodnotu a neumožní vyvodiť presné závery o finančnej výkonnosti spoločnosti. .

Zdrojmi na získanie potrebných informácií môžu byť:

1. Oficiálne stránky spoločnosti

2. Stránky, na ktorých je zverejnený finančné výkazy napríklad pre potenciálnych investorov

3. Údaje Federálna štátna štatistická služba(online a offline)

4. Údaje rôznych priemyselné asociácie, združenia, organizácie

Špeciálnym ukazovateľom je rentabilita vlastného kapitálu. Jeho hodnota vypovedá o efektívnosti využívania prostriedkov vlastníkov a umožňuje získať odpoveď na otázku „Oplatí sa investovať do spoločnosti?“. Ak by majitelia mohli získať väčší zisk, keby investovali do alternatívnych nástrojov, napríklad do vkladu v komerčnej banke, potom investovanie do podniku bolo chybou. Preto sa v prípade použitia ukazovateľa rentability vlastného kapitálu oplatí porovnať ho so sadzbami vkladov, priemernými výnosmi na akciovom trhu, výnosmi s investičnými fondmi porovnateľnými z hľadiska rizika a s akýmikoľvek inými finančnými nástrojmi, v ktorých by majitelia mohli investovať.

Zohľadnenie finančnej výkonnosti konkurentov teda zlepší kvalitu finančnej analýzy podniku, umožní formulovať presnejšie závery o aktuálnej situácii a výkonnosti počas sledovaného obdobia.

Zoznam použitých zdrojov

Thomas R. Robinson, Medzinárodná analýza finančných výkazov / Wiley, 2008, 188 s.

Kogdenko VG, Ekonomická analýza / Učebnica. - 2. vyd., prepracované. a dodatočné - M.: Unity-Dana, 2011. - 399 s.

Buzyrev V.V., Nuzhina I.P. Analýza a diagnostika finančnej a ekonomickej činnosti stavebnej firmy / Učebnica. - M.: KnoRus, 2016. - 332 s.