Aký je daňový systém verejnej organizácie. Daň z príjmu pre neziskové organizácie

Neziskové organizácie, ako už z ich názvu vyplýva, nevznikajú za účelom zisku. Tu sú ich hlavné aktivity: sociálne, charitatívne, kultúrne, vzdelávacie, vedecké.

Neziskové organizácie (okrem združení, zväzov, SRO a odborov) majú samozrejme právo podnikať. Ale iba ak je zameraná na dosiahnutie hlavných cieľov organizácie.

Zdaňovanie neziskových organizácií má v tomto smere veľa funkcií. Povedzme si niečo o daniach neziskovej organizácie.

Kedy vzniká povinnosť platiť daň z príjmu?

Najdôležitejšou vecou pri výpočte dane z príjmu je presné zatriedenie príjmov, ktoré spoločnosti plynú. Neziskové organizácie totiž podľa pravidiel musia platiť daň len zo ziskov získaných z podnikateľskej činnosti.

Ak sú potvrdenia stanovené v listine, nevzniká z nich povinnosť odviesť daň. Ale aj tu musí byť príjem v súlade s článkom 251 daňového poriadku Ruskej federácie.

Takže napríklad účelové financovanie (granty, investície) a účelové príjmy (dary, vstupné a členské poplatky) nebudú zdanené, ak budú spĺňať nasledujúce požiadavky:

Prijaté bezplatne;

Používa sa včas na určený účel;

Vynaložené na vykonávanie štatutárnych činností alebo údržbu poddôstojníkov.

A posledná dôležitá podmienka: organizácia, ktorá prijíma účelovo viazané prostriedky, je povinná viesť oddelenú evidenciu príjmov a výdavkov z podnikateľskej činnosti (ak existuje) a z podnikateľskej činnosti. Toto je uvedené v pododseku 14 odseku 1 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak sa totiž finančné prostriedky súčasne použijú na účelové aj neúčelové účely, spoločnosť má právo platiť daň len z tej časti, ktorá sa podieľa na podnikateľskej činnosti.

V akom prípade budú príjmy poddôstojníkov zdanené a v akom nie, to možno povedať len s podrobnou analýzou každého financovania. Všetko tu totiž závisí nielen od konkrétneho typu cieleného príjmu. Ale aj z organizačnej a právnej formy neziskovej organizácie.

Napríklad združenia a zväzy nemajú právo podnikať. Všetky príjmy musia súvisieť s ich zákonnými činnosťami. A nie všetky neziskové organizácie môžu dostávať dary. Dobrovoľnými príspevkami povedzme budú musieť spotrebné družstvá platiť daň z príjmu.

Vo všeobecnosti by sa príjem NPO z výroby a predaja tovaru alebo prác mal určovať rovnako ako u obchodných spoločností. Ale sú tu aj niektoré zvláštnosti. Analyzujme prípad, keď spoločnosť predá fixné aktívum nakúpené na úkor cielených prostriedkov (alebo prijaté ako cielený príjem).

Príklad
Aké dane musí nezisková organizácia zaplatiť pri predaji dlhodobého majetku zakúpeného za cielené prostriedky

Nadácia Vera získala od CJSC Stroymash dar na nákup počítača v hodnote 47 200 rubľov. Účtovník stanovil dobu použiteľnosti na 24 mesiacov. Ale rok po operácii sa fond rozhodol predať počítač za 35 400 rubľov. (vrátane DPH - 5400 rubľov).

V tomto prípade bude daň z príjmu 15 440 rubľov. ((35 400 rubľov - 5 400 rubľov + 47 200 rubľov) × 20%).

Nadácia Vera bude platiť aj DPH - 5400 rubľov.

Ako vidíte, nezisková organizácia musí zaplatiť daň z príjmu z príjmu z predaja a celú cenu dlhodobého majetku. Pretože prostriedky prijaté na nákup počítača boli zneužité. V čase predaja totiž ešte neuplynula životnosť objektu. To znamená, že predávaná nehnuteľnosť ako celok nefungovala na zamýšľaný účel. Z rovnakého dôvodu účtovníčka účtovala DPH. Ak vypočítate daň z príjmu len z predaja a zostatkovej ceny nehnuteľnosti, môže to spôsobiť spor s daňovými úradmi.

Teraz prejdime k neprevádzkovým príjmom, s ktorými sa neziskové organizácie často stretávajú. Tu budeme hovoriť o majetku, ktorý bol prijatý bezplatne, ale nemá nič spoločné s cieľom.

Náklady na takéto predmety sa v daňovom účtovníctve vykazujú na základe trhových cien. Môže ich potvrdiť príjemca alebo nezávislý odhadca.

Venujte zvláštnu pozornosť tomuto momentu. Mimovládne organizácie pri svojej činnosti bezplatne využívajú kancelárske vybavenie či nábytok. Spravidla patria zakladateľom alebo zamestnancom organizácie. Ak teda prevod majetku nie je formalizovaný ako dar alebo organizácia neplatí nájomné za používanie podľa zmluvy, majetok sa považuje za prijatý bezplatne. Bude musieť zaplatiť daň z príjmu. Stanovuje to odsek 8 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ale ak niekto poskytol neziskovej organizácii službu alebo vykonal prácu bezodplatne, nemusíte z toho platiť daň. Toto je uvedené v pododseku 1 odseku 2 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie.

Povedzme si pár slov o úrokoch prijatých na bankových účtoch. Banka si zvyčajne účtuje úrok zo sumy, ktorá je uložená na bežnom účte. Ak áno, potom by mal NPO zohľadňovať prijaté zvýšenie ako súčasť neprevádzkových príjmov. Koniec koncov, vyžaduje to odsek 6 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie.

Toto pravidlo sa navyše bude musieť dodržiavať bez ohľadu na to, či sú peniaze určené na cielené alebo komerčné použitie.

Samozrejme, NPO si zachováva právo na zníženie zdaniteľných príjmov o výdavky. V ktorých prípadoch je to možné a v ktorých nie - je podrobne popísané v tabuľke.

Tabuľka.

Ktoré výdavky sa zahŕňajú do základu príjmov a ktoré nie?

Mimochodom, neziskové organizácie spolu s ďalšími spoločnosťami majú právo vytvárať si rezervu na budúce výdavky. Umožní rovnomerné zohľadnenie príjmov a výdavkov pri zisťovaní základu dane z príjmov. Takúto možnosť majú poddôstojníci len od minulého roka, keď zákonodarcovia doplnili daňový poriadok Ruskej federácie o článok 267.3.

platba DPH

Povinnosť platiť daň z pridanej hodnoty vzniká podobne ako v prípade dane z príjmov len vtedy, ak NPO podniká. Z účelových príjmov, ktoré nesúvisia s platbou za tovar alebo práce, služby predané a použité na určený účel, DPH nie je potrebné počítať.

Okrem toho, ak by nezisková organizácia mala z týchto prostriedkov neprevádzkové príjmy, DPH nebude potrebné odviesť.

Má nezisková organizácia nárok na odpočet DPH? Má, ale iba v prípade, ak sú tovary alebo práce nadobudnuté komerčnou činnosťou a sú striktne používané v podnikaní. DPH zaplatená dodávateľom pri nadobudnutí tovaru, majetku alebo prác na úkor účelových finančných prostriedkov nie je akceptovaná na odpočet.

A suma dane na vstupe NPO je zahrnutá do nákladov na tovar, majetok alebo prácu. Toto je uvedené v odseku 2 pododseku 1 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie.

OTÁZKA - Dáme do prenájmu izbu. V ňom vykonávame hlavné aj podnikateľské aktivity. Samostatne účtovať náklady na prenájom je nereálne. Je možné odpočítať DPH na vstupe?

Nie Postup pri delení dane daňový poriadok neupravuje. A organizácia nemá právo vypočítať podiel na základe príjmov. Napokon, poddôstojníci nemajú v rámci svojich zákonných činností pojem „expedovaný tovar (práce, služby)“.

Neziskové organizácie majú nárok na oslobodenie od DPH. Všetky prípady sú uvedené v článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Od dane je oslobodený napríklad bezodplatný prevod vlastníckych práv v rámci charitatívnej činnosti. Toto je uvedené v pododseku 12 odseku 3 článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Alebo vykonávanie služieb súvisiacich so sociálnou ochranou obyvateľstva (článok 14.1 odsek 2, článok 149 zákonníka).

A napriek tomu, ak poddôstojníci uplatňujú výhody, musia vystavovať faktúry, ale bez pridelenej sumy dane. V opačnom prípade by organizácia mala previesť určenú daň do rozpočtu.

Mimochodom, neziskové organizácie s malým obratom tržieb za podnikateľskú činnosť sú úplne oslobodené od DPH. Hlavná vec je, že výška príjmov za predchádzajúce tri mesiace v rade nepresahuje 2 milióny rubľov. Bez DPH. Toto je priamo uvedené v odseku 1 článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie. Výnosy zahŕňajú všetky príjmy v hotovosti a naturáliách, ktoré sú spojené s úhradami platieb za predaný tovar alebo prácu. S výnimkou účelovo viazaných príjmov sa nevykazujú ako výnosy.

Ale aj keď nezisková organizácia využíva výhody alebo je úplne oslobodená od platenia DPH, stále bude musieť vystavovať kupujúcim faktúry za náklady na predaný tovar a práce. A celkovo podať daňové priznanie k DPH.

Platenie majetkovej dane z predmetov, ktoré poddôstojník používa v obchodnej činnosti

Nikto neoslobodil neziskové organizácie ani od dane z nehnuteľnosti. Zákonodarcovia však z času na čas rozšíria zoznam objektov, ktoré nepodliehajú tejto dani. Napríklad federálny zákon z 29. novembra 2012 č. 202-FZ aktualizoval odsek 4 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie. K privilegovaným objektom pribudli pamiatky histórie, kultúry a lode zapísané v ruskom medzinárodnom registri lodí.

Pre niektoré neziskové organizácie zriaďujú výhody dane z nehnuteľností regionálne orgány. V článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie je uvedených niekoľko odpustkov. Napríklad pre náboženské podniky (článok 2 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie) alebo organizácie zdravotne postihnutých (článok 3 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale pamätajte: výnimka sa udeľuje vo vzťahu k majetku, ktorý sa používa na zákonné činnosti.

Čo ak spolu so štatutárnou organizáciou vykonáva podnikateľskú činnosť? A zároveň využíva privilegovaný majetok na komerčné účely. Potom sa privilégium môže vzťahovať len na tú časť majetku, ktorá sa využíva pri zákonnej činnosti. Na tento účel je možné rozdeliť náklady na objekty:

v pomere k ploche, ktorú zaberajú;

Na základe podielu financovania na celkovej výške príjmu.

Odporúčame použiť prvú metódu, pretože vám umožňuje niekoľkokrát neprepočítať podiel na rozdelenie nákladov na OS. Nech si však vyberiete ktorúkoľvek možnosť, opravte ju vo svojich účtovných zásadách.

OTÁZKA - V júni sme kúpili dlhodobý majetok, ktorý je oslobodený od dane z nehnuteľnosti. Registrovať sa budeme až v júli. Ako určiť jeho priemerné ročné náklady?

Pre výpočet priemernej ročnej hodnoty takéhoto majetku je potrebné pripočítať zostatkovú cenu predmetu k 1. dňu každého mesiaca zdaňovacieho obdobia a k 1. januáru nasledujúceho roka. Potom vydeľte prijatú sumu 13 - počet mesiacov v kalendárnom roku, zvýšený o jeden. Uviedlo to Ministerstvo financií Ruska v liste z 30. decembra 2004 č. 03-06-01-02 / 26. Možno vás inšpektori z vášho IFTS upozornia, že náklady na objekt mali byť rozdelené 7 (6 mesiacov + 1). Ich pozícia je však nesprávna. Vyššie uvedenú metodiku môžete pokojne použiť, pretože ju podporuje ministerstvo financií.

A ďalej. Nezabudnite, že NPO tiež neplatia daň z hnuteľného majetku evidovaného ako dlhodobý majetok od 1. januára 2013. Takéto pravidlo je uvedené v odseku 4 pododseku 8 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňový systém je fenomén, s ktorým sa stretáva úplne každý podnikateľ, bez ohľadu na formu vykonávania jeho činnosti. K dnešnému dňu existuje pomerne široký systém daní. Povinné platby sú určené tak za samotnú činnosť, ktorú vykonávajú ekonomické subjekty, ako aj za predmety používané pri vykonávaní takéhoto podnikania.

Vo väčšine prípadov sme zvyknutí hovoriť o daniach individuálnych podnikateľov a organizácií, ktoré podnikajú za účelom zisku, teda komerčných subjektov. Treba však poznamenať, že okrem takýchto podnikov existujú organizácie, pre ktoré zisk absolútne nie je hlavným motívom podnikania. Takéto subjekty sa nazývajú verejné, teda nekomerčné formy podnikania.

Aké dane platia takéto organizácie a existujú pre ne nejaké zjednodušenia alebo obmedzenia vzhľadom na špecifiká ich podnikania? Toto je predmetom nášho článku.

Nekomerčné formy činnosti

Dnes existuje pomerne veľa organizácií, ktoré sa venujú spoločenským aktivitám, pričom vytvárajú neziskové organizácie. Takéto spoločnosti zabezpečujú právo každého občana združovať sa na verejné účely. Fungujú na základe osobitných ustanovení a majú osobitný postup pri registrácii a likvidácii formy podnikania.

Zákony stanovujú pomerne široký zoznam organizačných foriem, ktorých registrácia je určená špeciálne pre neziskové organizácie (napr. nadácia, verejná organizácia, náboženské združenie a pod.).

Je dôležité si uvedomiť, že absencia cieľa zárobku neznamená, že v takýchto podnikateľských subjektoch nie je zisk. Organizácie verejného typu môžu mať ziskovú časť. Ale na rozdiel od komerčných foriem, ktoré rozdeľujú takýto príjem medzi zakladateľov, zisky komerčných organizácií smerujú na dosiahnutie cieľov spoločností. Ak hovoríme o získavaní finančných prostriedkov, tak najčastejšie ide o príspevky od účastníkov takýchto združení.

Zdaňovanie organizácií

Ako už bolo uvedené, nezisková činnosť podlieha zdaneniu. Všetky účtovné závierky takejto organizácie sú zároveň vedené v súlade so všeobecnými pravidlami určenými pre ziskovo orientované spoločnosti.

Organizácie verejného typu sú povinné viesť záznamy, v ktorých budú uvedené všetky príjmy a výdavky takéhoto podniku. Takéto kroky sú potrebné na prípravu správnych daňových správ. Zároveň sa odporúča mať oddelené účty pre operácie súvisiace so ziskom a nákladmi.

Dane sú uvalené na podnikateľskú činnosť verejnej obchodnej spoločnosti, ktorej cieľom je zabezpečiť fungovanie podniku a dosiahnuť ciele stanovené zákonnými dokumentmi. K tejto položke sa pripočítava daň zo zisku, ktorý nesúvisí s podnikateľskou činnosťou. Absolútne všetky príjmy obchodnej organizácie podliehajú zdaneniu.

Daňový systém organizácie

Najprv si určme, aké dane platia verejné organizácie. Pri registrácii akejkoľvek formy podnikania má zakladateľ právo zvoliť si zjednodušený daňový systém, prípadne platiť povinné odvody na všeobecnom základe. Pomerne často vyvstáva otázka o zjednodušenom zdaňovaní, pretože takýto systém je dnes najpopulárnejší. Zdaňovanie neziskových organizácií je možné vykonávať na zjednodušenom základe. K dnešnému dňu existujú dve formy platenia daní pri používaní takéhoto systému:

• "Príjmy";
• „Výnosy – výdavky“.

Hlavným rozdielom medzi týmito typmi je úroková sadzba. Takže pre typ „príjmov“ je to 6 % a pre „príjmy – výdavky“ – 15 %. Je veľmi dôležité pochopiť, ktorá ekonomická zložka podlieha takýmto sadzbám. Pri prvom type sa daň vypočítava len zo zisku. Druhá možnosť sa vyznačuje tým, že úroky sa počítajú z rozdielu medzi ziskom a vynaloženými prostriedkami.

Pre lepšie pochopenie systému takéhoto výpočtu navrhujeme zvážiť vplyv typov zjednodušenej dane na príklade. Verejná organizácia "AAA" za zdaňovacie obdobie mala zisk vo výške 485 000 rubľov. Finančné prostriedky vynaložené na dosiahnutie cieľov zároveň dosiahli 415 000 rubľov.

Počítajme najskôr podľa systému „Príjmy“. Ak to chcete urobiť, jednoducho vynásobte zisk organizácie úrokovou sadzbou:

485 000 rubľov * 6 % = 29 100 rubľov.

Teraz si zistime zdanenie formulárom „Príjmy – náklady“. V tomto prípade musíme od zisku odpočítať náklady a výsledok vynásobiť úrokovou sadzbou:

(485 000 rubľov - 415 000 rubľov) * 15% = 10 500 rubľov.

V tomto prípade je zrejmé, ktorý systém je výhodnejšie použiť. Je však potrebné poznamenať, že takýto výber je dosť individuálny a priamo závisí od činností organizácie. Nie vždy to, čo vyhovuje jednému, bude fungovať aj druhému. Preto pred výberom typu zjednodušeného zdaňovania vykonajte tieto základné výpočty. Takéto akcie spôsobia, že činnosť organizácie bude hospodárnejšia.

Vlastnosti zdaňovania neziskových organizácií v zjednodušenom systéme

Pred výberom zjednodušeného zdaňovania je dosť dôležité zoznámiť sa s hlavnými nuansami. V prvom rade existujú dva spôsoby uplatňovania zjednodušených daní:

• podanie žiadosti o registráciu;
• zmena daňového systému, ktorý organizácia používa, na zjednodušený.

Prvá možnosť sa uskutočňuje podaním osobitnej žiadosti o použitie zjednodušenej dane pri prvotnej žiadosti organizácie správcovi dane o priznanie postavenia platiteľa dane.

Druhý spôsob sa používa vtedy, keď organizácia používa iný typ zdaňovania, no vzhľadom na určité okolnosti ho chce zmeniť na zjednodušenú formu. V takejto situácii treba pamätať hlavne na to, že prechod je možný až od budúceho kalendárneho roka. Na jeho realizáciu musíte podať osobitnú žiadosť daňovej službe do konca bežného roka.

Okrem toho pre organizácie, ktoré používajú zjednodušený daňový systém, existuje množstvo obmedzení. Tie obsahujú:

• počet najatých pracovných síl nesmie presiahnuť 100 osôb;
• ročný príjem organizácie nemôže byť vyšší ako 45 000 000 rubľov;
• majetok patriaci organizácii nemožno oceniť na sumu, ktorá nepresahuje 100 000 000 rubľov.

Okrem toho pre organizácie tento typ povinných platieb zabezpečuje, že organizácia nemôže použiť zjednodušenú daň v prípade, že sa vlastníkom kapitálu stane iná právnická osoba a jej časť je viac ako štvrtina. Toto pravidlo neplatí pre neziskové organizácie. V tomto prípade je absolútne jedno, ktorá časť hlavného mesta komu patrí.

Zdaňovanie neziskovej organizácie podľa všeobecného systému

Existuje množstvo všeobecných daní, ktoré sú verejné organizácie povinné platiť. Patrí medzi ne daň z pridanej hodnoty, daň z príjmu.

Daň z pridanej hodnoty. Bez ohľadu na to, či organizácia vykonáva podnikateľskú činnosť alebo nie, je povinná platiť DPH. Existuje však výnimka, napríklad organizácia získala zisk za predaj služieb (napríklad vzdelávacích), potom za tieto peniaze nakúpila prostriedky potrebné na dosiahnutie cieľov. Suma zaplatená za takýto nákup sa nebude zdaňovať. Takéto aktivity boli zamerané na dosahovanie cieľov a mali vzdelávací charakter. Pre takéto operácie musí organizácia viesť osobitné samostatné knihy príjmov a výdavkov. Iba v tomto prípade je možné vylúčiť zdanenie takýchto transakcií.

Ale v prípadoch, keď sa takýto zisk dosiahol komerčne, sumy z takýchto operácií podliehajú zdaneniu. V tomto prípade je potrebné vykazovanie vykonávať podľa zaužívaného systému – mať špeciálnu knihu, ktorá zobrazuje všetky príjmové a výdavkové časti.

Organizácia musí každoročne podávať správcovi dane osobitné vyhlásenie, ktoré sa vypĺňa v súlade s údajmi, ktoré má k dispozícii v účtovníctve príjmov a výdavkov. Zároveň stojí za zmienku, že osobitná pozornosť by sa mala prerozdeliť na siedmu sekciu. Je potrebné ho vyplniť iba v prípade, ak nezisková organizácia vykonávala činnosti tohto typu:

• činnosti, ktoré podľa štátnej legislatívy vo všeobecnosti nepodliehajú dani z pridanej hodnoty;
• transakcie súvisiace so sľubmi, ktoré podľa zákona nepodliehajú DPH;
• ak organizácia vykonáva činnosti, ktorých výsledky sa realizujú mimo územia Ruska;
• ak doba výroby tovaru alebo jeho dodania presahuje šesť mesiacov.

Zvyšné časti vypĺňajú všetky organizácie bez ohľadu na činnosť a jej charakter. Vyhlásenie je štátny dokument. Môžete sa s ním zoznámiť na ktoromkoľvek oddelení daňovej služby, na oficiálnej webovej stránke alebo si ho môžete stiahnuť u nás (vzor):

Existujú určité pravidlá na vyplnenie takéhoto dokumentu. Ak teda zadávate informácie ručne a nepoužívate počítač, použite paličkové písmená veľké. V žiadnom prípade neprekračujte limity zamýšľané vo vyhlásení. Najlepšie je použiť čierny atrament.

daň z príjmu. Organizácie komerčného typu platia daň zo svojich príjmov. Na určenie výšky takejto dane je spoločnosť povinná viesť osobitné knihy príjmov a výdavkov. Zobrazujú absolútne všetky finančné transakcie, ktoré súvisia s organizáciou.

Charakteristickým znakom je, že daň z príjmu sa nevypočítava z príjmu, ktorý bola prijatá na zamýšľané použitie organizácie. Ak sa z takýchto príjmov vyplácajú mzdy zamestnancov organizácie, potom ich sumy podliehajú zdaneniu na základe sociálnej dane, ktorá sa vzťahuje aj na iné typy organizácií. Táto daň sa vypočítava za každého zamestnanca samostatne.

Daňovému úradu je potrebné podať ročné vyhlásenie. Stiahnite si ho od nás (ukážka):

Zdaňovanie autonómnej neziskovej organizácie

V prvom rade je potrebné uviesť, ktoré organizácie sa zvyčajne nazývajú autonómne. Patria sem spoločnosti založené na dobrovoľných princípoch dosahovania cieľov v oblasti kultúry, zdravotníctva, vedy, práva, telesnej výchovy a pod. Takúto organizáciu vytvárajú právnické aj fyzické osoby. Podiel jedného z nich na základnom imaní spoločnosti je viac ako štvrtinový z celkovej sumy. Každý zo zakladateľov neodvolateľne prevádza majetok do vlastníctva autonómnej organizácie verejného typu. Zriaďovatelia zároveň nezodpovedajú za straty organizácie a organizácia nezodpovedá za záväzky zriaďovateľov.

Jednou z najčastejšie kladených otázok je možnosť uplatnenia zjednodušeného zdaňovania a zdanenia imputovaných príjmov pre takéto organizácie. Oba tieto systémy sú vhodné na použitie pre autonómnu verejnú spoločnosť.

O zjednodušenom systéme sme hovorili vyššie. Ukážeme si výpočet UTII. Na jeho výpočet existuje špeciálny vzorec:

UTII \u003d B * P * K * KK * 15%.

• B - základná rentabilita príjmu organizácie, ktorú stanovuje štát pre každý jednotlivý druh činnosti.
• P - fyzický ukazovateľ, čo je číslo určené pre každý jednotlivý druh práce v závislosti od počtu zamestnancov, pracovnej oblasti atď.
• KD je koeficient deflácie, ktorý každoročne stanovuje štát s prihliadnutím na určité ukazovatele. Takže v roku 2015 je to 1,798.
• KK je korekčný faktor poskytovaný miestnymi úradmi. Nastavuje sa v závislosti od charakteristík regiónu.

Podľa právnych predpisov Ruskej federácie majú neziskové organizácie, ktoré vykonávajú svoje priame sociálne povinnosti, právo vykonávať činnosti generujúce príjem. Zároveň musia pravidelne a včas podávať správy daňovému úradu. Vedúci organizácie alebo účtovník musí vedieť, aký daňový systém je zavedený, aké dane sa musia platiť a podávať správy, aby nedošlo k porušeniu zákona a nedošlo k neplánovaným kontrolám zo strany regulačných orgánov. Daňový systém priamo závisí od činností vykonávaných NPO (preštudujte si články 246 a 251 daňového poriadku Ruskej federácie, aby ste pochopili nuansy).

Podľa ruskej legislatívy môžu všetky neziskové organizácie pôsobiť v rámci všeobecného aj zjednodušeného daňového režimu.

Keď je NPO zaregistrovaná, štandardne spadá do všeobecného daňového režimu. Ak zakladatelia / vedúci chcú previesť organizáciu do zjednodušeného režimu, mali by sa obrátiť na Inšpektorát Federálnej daňovej služby Ruskej federácie s príslušnou žiadosťou.

Bez ohľadu na daňový režim, v ktorom nezisková organizácia pôsobí, musí platiť tieto platby:

1. Poistné, ktorého predmetom sú platby a iné odmeny, ktoré neziskové organizácie získavajú v prospech jednotlivcov na základe pracovnoprávnych a občianskoprávnych zmlúv.
Každé tri mesiace posiela nezisková organizácia zostavený „Výpočet poistného“ inšpektorátu Federálnej daňovej služby. Tento doklad obsahuje kumulované povinné poistné na povinné dôchodkové poistenie, povinné nemocenské poistenie, povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom.
2. Daň z príjmu fyzických osôb (PDZ) podľa pracovnoprávnych a občianskoprávnych zmlúv.
3. NCO štvrťročne predkladajú IFTS „Výpočet súm dane z príjmu fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom“ vo formulári 6-NDFL. Ak NPO vlastní príslušné predmety zdaňovania, potom tento majetok podlieha príslušným daniam: doprava (kapitola 28 daňového poriadku Ruskej federácie) a pôda (kapitola 31 daňového poriadku Ruskej federácie).

Všeobecný daňový režim

Neziskové organizácie, ktoré používajú ORN, bez ohľadu na prítomnosť predmetov zdanenia vo svojej činnosti, sú oficiálne platiteľmi DPH (kapitola 21 daňového poriadku Ruskej federácie) a dane z príjmu (kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie). Ruská federácia).

Povinnosť platiť DPH a daň z príjmov môže vzniknúť aj pri absencii podnikateľskej činnosti. Napríklad daň z príjmu môže vzniknúť pri jednorazovom predaji majetku, pri poskytovaní služieb za odplatu, pri prijatí bezodplatných peňažných prostriedkov.

Povinnosť platiť DPH môže vzniknúť pri bezodplatnom prevode tovarov, prác a služieb, ak sa takýto prevod neuskutočňuje v rámci charitatívnej činnosti. Okrem toho NCO uplatňujúce ORN môžu byť uznané za platcov dane z majetku, ak vlastnia majetok.

Charakteristiky zdaňovania neziskových organizácií sú tieto:

1. právo nezdaňovať príjmy a DPH z účelových príjmov (napríklad granty, dotácie) a niektorých iných druhov príjmov (dary, členské príspevky);
2. dostupnosť výhod pre niektoré dane (DPH, daň z nehnuteľnosti a pod.) pri predaji tovarov, prác a služieb súvisiacich so sociálnou sférou;
3. potreba oddeleného účtovníctva pri vykonávaní hlavnej a výnosovej (podnikateľskej) činnosti.

Zjednodušený daňový systém

Pri uplatňovaní USN sa poddôstojníci neuznávajú ako platitelia DPH, dane z príjmu a dane z majetku. V prípade výskytu príjmov podliehajúcich zdaneniu sa poskytuje „daň zaplatená v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému“.

Pre poddôstojníkov, ktorých príjmy tvoria príjmy, je vhodné použiť predmet zdanenia „príjem znížený o sumu výdavkov“. Ak príjem NPO tvoria z veľkej časti bezodplatné príjmy, možno ho odporučiť ako predmet zdanenia – „príjem“.

Zjednodušené daňové priznanie sa podáva IFTS len raz ročne do 31. marca roku nasledujúceho po uplynutí jeho platnosti, pričom zjednodušené daňové priznanie je potrebné platiť štvrťročne, najneskôr do 25. dňa mesiaca po skončení štvrťroka.

Strana 6

L. 5 DAŇ Z PRÍJMOV PRE NEZISKOVÉ ORGANIZÁCIE

2. Klasifikácia príjmov poddôstojníkov

3. Stanovenie výdavkov NPO

1. NPO ako platiteľ dane z príjmov

Nezisková organizácia, ktorá je platiteľom dane z príjmu, ju nesmie platiť. Daňový poriadok Ruskej federácie poskytuje neziskovým organizáciám viaceré možnosti oslobodenia od platenia a zníženia platenia dane.

Jednak môže ísť o príjmy, ktoré sa nezohľadňujú pri tvorbe základu dane pre daň z príjmov. Po druhé, existujú výhody. Po tretie, jednotlivé neziskové organizácie majú možnosť prejsť na osobitné daňové režimy.

NCO má teda povinnosť platiť daň z príjmu, ak:

Registrovaný ako právnická osoba;

neprešiel na osobitné daňové režimy, ktoré to umožňujú;

Má predmet zdanenia.

Predmetom zdanenia pri dani z príjmov je zisk, ktorý daňovník dostane. Predmet zdanenia dane z príjmov vzniká v dvoch prípadoch:

1. pri príjme z predaja, vrátane:

Realizácia tovarov, prác, služieb v rámci podnikateľskej činnosti;

Realizácia meny prijatej ako cieľový príjem;

Predaj dlhodobého majetku na základe odplaty;

Jednorazový predaj tovaru, prác, služieb a pod.

2. pri poberaní neprevádzkových príjmov.

2. Klasifikácia príjmov poddôstojníkov

Pri určovaní zdaniteľných príjmov sa do príjmov započítavajú:

1. príjem z predaja tovaru

2. neprevádzkový príjem.

Výnosy z predaja tovaru sa vykazujú ako výnosy z predaja tovaru vlastnej výroby aj predtým nadobudnutého, ako aj výnosy z predaja majetkových práv.

Neprevádzkové výnosy sa vykazujú ako výnosy, ktoré nesúvisia s výnosmi z predaja, napr.: z majetkovej účasti v iných organizáciách, výnosy z minulých rokov, sumy obnovených rezerv a pod.

Príjmy, na ktoré sa pri tvorbe základu dane z príjmov neprihliada, sa delia takto:

• Cieľové účtenky (okrem tovarov podliehajúcich spotrebnej dani);
• Majetok získaný v rámci cieľového financovania;
• majetok získaný bezplatne;
• Príjmy z podnikateľskej činnosti neziskových organizácií.

Osobitná pozornosť by sa mala venovať obmedzeniam, ktoré môžu súvisieť s právnou formou NCO, neexistenciou štatútu charitatívnej organizácie a ďalšími faktormi, v dôsledku ktorých sa uvedené príjmy pre nich neodpočítajú z daňového základu.

Pre činnosť poddôstojníkov sú dôležité články, ktoré umožňujú výber finančných prostriedkov prijatých poddôstojníkom na tvorbu a použitie nadačného imania zo základu dane pre daň z príjmov, čím sa výrazne rozširujú zdroje príjmov poddôstojníkov potrebné pre efektívnu realizáciu cieľov. štatutárnych činností.

Príjmy z podnikateľskej činnosti je povolené nezahŕňať do základu dane pre veľmi obmedzený okruh organizácií. Najväčšiu skupinu z nich tvoria náboženské organizácie, zvyšok odvodov zo základu dane označuje konkrétnych daňovníkov: rozvojová banka je štátny podnik, poisťovateľ povinného dôchodkového poistenia, neziskové organizácie, ktoré obsluhujú bytový fond.

3. Stanovenie výdavkov NPO

Výdavky sa účtujú ako všetky náklady za predpokladu, že sú vynaložené na realizáciu činností zameraných na vytváranie výnosov.

Výdavky sa podľa charakteru, ako aj podmienok realizácie a oblastí činnosti daňovníka členia na výdavky súvisiace s výrobou a predajom a neprevádzkové výdavky. Ak možno niektoré náklady s rovnakými dôvodmi priradiť súčasne niekoľkým skupinám, potom má daňovník právo nezávisle určiť, do ktorej skupiny ich možno priradiť.

Náklady spojené s výrobou a predajomsú rozdelené do nasledujúcich prvkov:

Materiálové náklady;

Cena práce;

Výška časovo rozlíšených odpisov;

Ďalšie výdavky.

Neprevádzkové náklady zahŕňajú:

výdavky na údržbu prevedeného majetku na základe nájomnej zmluvy;

Záporný kurzový rozdiel vznikajúci z precenenia majetku vo forme menových hodnôt.

Záporný rozdiel, keď sa kurz predaja cudzej meny odchyľuje od oficiálneho kurzu Centrálnej banky Ruskej federácie;

súdne trovy a poplatky za arbitráž;

Ďalšie výdavky.

Náklady spojené s výrobou a predajom.

Materiálne výdavkysú tieto náklady pre daňovníka:

Na nákup surovín a (alebo) materiálov používaných pri výrobe tovaru;

Na nákup nástrojov, prípravkov, inventára používaných na technologické účely;

Na nákup prác a služieb priemyselného charakteru;

Súvisí s údržbou a používaním dlhodobého majetku.

Hlavné náklady na prácu sú:

Sumy naakumulované podľa colných sadzieb, oficiálnych platov, kusových sadzieb;

Nárast stimulačného a kompenzačného charakteru;

Príplatky, príplatky a platby;

Čiastky zaplatené zamestnávateľmi na základe zmlúv o povinnom poistení;

Iné druhy výdavkov.

Suma časovo rozlíšených odpisov.Odpisovateľným majetkom na účely zdanenia príjmov je majetok, výsledky duševného vlastníctva a iné predmety duševného vlastníctva, ktoré sú vo vlastníctve daňovníka a slúžia na tvorbu príjmov, ktorých obstarávacia cena sa spláca časovými odpismi. Životnosť takéhoto majetku je viac ako 12 mesiacov s počiatočnými nákladmi 20 000 rubľov.

4. Výpočet a platenie dane z príjmov

Základom dane je peňažné vyjadrenie zisku, ktorý podlieha zdaneniu. Pri zisťovaní základu dane sa zisk zisťuje na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia. Ak daňovník v zdaňovacom období dosiahol v tomto účtovnom období stratu, uzná sa základ dane nulový.

NPO môžu platiť daň z príjmu pomocou základnej sadzby 20 % a sadzieb pre osobitné základy dane.

Pre základ dane zistený z príjmov prijatých vo forme dividend platia tieto sadzby dane:

1. 0% - z príjmov prijatých ruskými organizáciami vo forme dividend za predpokladu, že táto organizácia vlastní na základe vlastníckeho práva najmenej 50% z celkovej sumy vyplatených dividend a presahuje 500 miliónov rubľov;
2. 9% - z príjmov prijatých vo forme dividend od ruských a zahraničných organizácií ruskými organizáciami, ktoré nie sú uvedené vyššie.

Na základ dane zistený z transakcií s určitými typmi dlhových záväzkov sa vzťahujú tieto sadzby dane:

1. 15 % - z výnosov vo forme úrokov zo štátnych a komunálnych cenných papierov, ktorých podmienka vydania zabezpečuje príjem výnosov vo forme úrokov;

2. 9 % - z výnosov vo forme úrokov z komunálnych cenných papierov vydaných za obdobie najmenej troch rokov pred 1. januárom 2007, ako aj z hypotekárnych záložných listov;

3. 0 % - z výnosov vo forme úrokov zo štátnych a komunálnych dlhopisov vydaných do 20. januára 1997 vrátane.

Pre neziskové organizácie zaoberajúce sa vzdelávacími a zdravotníckymi činnosťami je za splnenia príslušných podmienok ustanovené uplatnenie nulovej sadzby dane z príjmu. Ak tieto podmienky nie sú splnené, platí sadzba 20 %. Nulovú sadzbu je možné uplatniť do 1. januára 2020. Tie organizácie, ktoré uplatnili zvýhodnenú sadzbu a odmietli ju alebo stratili právo na jej používanie, budú môcť na ňu prejsť až po 5 rokoch, od roku, v ktorom sa daň opäť vypočíta sadzbou 20 %.

Daň splatná na konci zdaňovacieho obdobia je zaplatená najneskôr v lehote určenej na podanie daňových priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie, to znamená najneskôr do 28 kalendárnych dní od skončenia príslušného zdaňovacieho obdobia. Daňové priznania sa podávajú najneskôr do 28. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Za neziskové organizácie sa považujú organizácie, ktorých cieľom nie je dosahovať zisk zo svojej činnosti. Ich práca je sociálne zameraná. Sú vytvorené na vykonávanie akýchkoľvek kultúrnych, náboženských, vedeckých a iných úloh. Zvážte v článku, ako sa vedie účtovníctvo a daňové účtovníctvo v neziskovej organizácii.

Činnosť takýchto združení upravuje účtovná osnova niektorých RAS, ako aj tieto regulačné dokumenty:

1. Zákon o účtovníctve č. 402-FZ;
2. Občianskeho zákonníka ( Občiansky zákonník Ruskej federácie);
3. Zákon „O nekomerčných organizáciách“ č. 7-FZ z 12. januára 1996;
4. Zákon "O verejných združeniach" číslo 82-FZ z 19. mája 1995.

Vlastnosti účtovníctva v neziskových organizáciách

Neziskové organizácie (NPO) vedú účtovníctvo a pripravujú správy v súlade s legislatívou Ruskej federácie. Na jej zachovanie je vedenie povinné zaviesť funkciu účtovníka alebo vypracovať zmluvu na príslušné služby s inou spoločnosťou.

Operácie pre činnosti predpísané v charte a podnikanie sa vykonávajú oddelene. Účty príjmov a výdavkov sú uvedené v tabuľke.

Na rozdiel od obchodných spoločností, nezisková organizácia, ktorá podniká, nemá právo rozdeľovať príjmy získané počas obdobia medzi účastníkov. Zisk by mal smerovať výlučne na plnenie zákonom stanovených cieľov združenia. V účte je záznam:

Dt 90 Kt 99 – odráža zisk získaný na konci účtovného obdobia.

Na konci roka c. 99 zavrieť:

Dt 99 Kt 84 - berie sa do úvahy čistý zisk za rok;

Dt 84 Kt 86 - financovanie štatutárnych prác.

Ak komerčné aktivity neziskovej organizácie viedli k stratám, urobia sa záznamy:

Dt 99 Kt 90 - zohľadňuje sa strata za obdobie (mesiac);

Dt 84 Kt 99 - ročná strata je zohľadnená.

Strata je krytá z určitých zdrojov. Napríklad z rezervného fondu, na úkor minuloročného zisku, dodatočných investícií účastníkov a pod.

Existujú záznamy:

Dt 76 Kt 84 - strata sa spláca na úkor členských príspevkov;

Dt 86 Kt 84 - na úkor minuloročného zisku;

Dt 82 Kt 84 - z rezervného fondu.

Príklad #1. Odpisovanie výsledkov z podnikania

NPO "Bariéra" sa zaoberá poskytovaním služieb za odplatu. V roku 2016 dosiahli príjmy 614 tisíc rubľov, výdavky - 389 tisíc rubľov.

V priebehu roka sa vypisujú:

Dt 62 Kt 90 614 000 - zohľadňujú sa príjmy z podnikania;

Dt 90 Kt 20 389 000 - náklady na služby boli odpísané;

Dt 90 Kt 99 225 000 - berie sa do úvahy výsledok práce združenia.

Na konci roka účtovník napíše:

Dt 99 Kt 84 225 000 - odpísaný zisk;

Dt 84 Kt 86 225 000 - ročný zisk pripočítaný k cieľovým sumám.

NCO môže vziať do úvahy majetok ako dlhodobý majetok, ak sú splnené tieto podmienky:

• Aplikácia v práci ustanovenej chartou pre potreby manažmentu alebo podnikania;
• Aplikácia na viac ako jeden rok;
• Darovanie, prevod do majetku iných osôb sa neposkytuje.

Predmet je ocenený trhovou hodnotou v čase registrácie. Obstarávacia cena dlhodobého majetku je zohľadnená v položke: Dt 08 Kt 86.

V prípade dlhodobého majetku si NCO účtujú odpisy namiesto odpisov, ako obchodné spoločnosti. Získané údaje sa používajú pri výpočte dane z nehnuteľností s priemernými nákladmi na dlhodobý majetok za rok (článok 375 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výška odpisov je vykázaná na podsúvahovom účte a dlhodobý majetok je vykázaný v súvahe v pôvodnej obstarávacej cene. V opačnom prípade sa majetok nebude rovnať záväzku. Znakom účtovania dlhodobého majetku prijatého na úkor účelových prostriedkov je použitie účtu. 83. V súvahe sú zostatky na nej vykázané v riadku „Fond nehnuteľností a hnuteľných vecí“.

Zjednodušené zdaňovanie v neziskových organizáciách

NCO majú právo uplatňovať zjednodušené zdaňovanie. Zjednodušený daňový systém si môžu zvoliť už pri vzniku, podaním príslušnej žiadosti na daňový úrad, alebo prejsť na režim v procese hospodárenia. Obmedzenia používania zjednodušeného daňového systému sú uvedené v tabuľke.

Organizácie na USN predkladajú inšpekcii jediné zjednodušené vyhlásenie na rok. Sú oslobodení od dane z príjmu, dane z nehnuteľností a DPH. NPO vypočítavajú jednu daň na zjednodušenom základe. Pri zdanení „príjmom“ sa rovná 6 % všetkých prijatých príjmov. S objektom "príjmy mínus výdavky" - 15% z rozdielu av jeho neprítomnosti - 1%. (pozri → )

Potvrdenia používané na zákonné účely nepodliehajú ani jednej dani. Týka sa to grantov, členských príspevkov, darov, dotácií na účelové potreby. Od zjednodušených NCO sa vyžaduje, aby samostatne zohľadňovali príjmy a výdavky dostupných cieľových súm.

V rámci tohto systému má vedúci právo vykonávať povinnosti hlavného účtovníka a nevyužívať služby iných organizácií na vedenie účtovníctva. Prechod na zjednodušený daňový systém je výhodný pre neziskové organizácie, ktoré sa zaoberajú predajom tovaru, pracujú za poplatok a majú vo svojej súvahe zdaniteľný majetok.

Cieľové príjmy a ich evidencia

Hlavnou zložkou účtovníctva v NCO je príjem a výdaj účelových súm. Ich príjem sa prejaví na účte. 86 „Cielené financovanie“. Prečítajte si tiež článok: → "". Účtovníctvo sa člení podľa druhu finančných prostriedkov a zdrojov ich prijatia. Podľa Kt 86 označujú príjem prostriedkov zo zdrojov financovania v kombinácii s účtami 76, 50, 51, 52. Podľa Dt 86 - míňanie peňazí. Počítať. 86 otvorených podúčtov podľa typov zdrojov financií, financovaných programov a pod.

Členovia združenia môžu vkladať peniaze do pokladne aj na účty. Poradie prijatia, výška a podmienky poskytovania príspevkov by mali byť stanovené v charte.

Do základu dane z príjmov sa nezahŕňajú tieto druhy účelových príjmov:

• Výnosy na potreby uvedené v stanovách a na údržbu združenia;
• Granty na vedecké, športové podujatia s výnimkou odborných;
• Účastnícke príspevky;
• Bezodplatné príjmy z prác, služieb na základe zmlúv;
• Právo na majetok, ktorý bol zdedený;
• Vlastnícke práva na charitatívne aktivity;
• Finančné prostriedky prijaté ako dar od oddielov na štatutárnu prácu;
• Sumy pridelené oddeleniam. Cieľové sumy sa míňajú podľa vopred stanoveného odhadu.

Vykazovanie neziskových organizácií

Zloženie oznamovacích formulárov sa líši v závislosti od druhov činností NCO. Rozdiely sú uvedené v tabuľke.

Okrem účtovníctva predkladajú neziskové organizácie daňové priznania za:

Daň z nehnuteľnosti sa vypočítava na základe jej hodnoty podľa katastra ( čl. 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie). NPO predkladajú údaje o priemernom počte zamestnancov a 2-NDFL certifikátoch. NPO predkladajú formulár 4-FSS fondu sociálneho poistenia štvrťročne a výpočet RSV-1 dôchodkovému fondu. Prečítajte si tiež článok: → "". Formulár 1-NCO sa podáva štatistickému úradu. Obsahuje informácie o práci organizácie. Skrátený formulár č. 11 sa podáva každoročne a obsahuje údaje o dostupnosti a pohybe dlhodobého majetku.

Ministerstvu spravodlivosti sa predkladajú tri formuláre:

• OH0001 - údaje o riadení a charaktere činnosti NPO;
• OH0002 - vynaloženie cieľových prostriedkov a použitie majetku;
• OH0003 - vyplnené na stránke ministerstva spravodlivosti.

Tieto formuláre predkladajú iba tie organizácie, v ktorých ročné príjmy peňazí presahujú 3 milióny rubľov, existujú príjmy od zahraničných jednotlivcov a spoločností alebo ak sú medzi účastníkmi NPO cudzinci.

Účtovanie v hotovosti

Na účtovníctvo, skladovanie, používanie hotovosti musia mimovládne organizácie používať registračnú pokladnicu. Limit hotovostného zostatku je stanovený povinne a je predbežne dohodnutý s úverovou inštitúciou poskytujúcou subjektu služby.

Hotovostné transakcie sa uskutočňujú pomocou registračných pokladníc, ak sa organizácia zaoberá obchodom alebo poskytuje služby. Na prijímanie príspevkov, darov, iných príjmov od fyzických osôb nie sú potrebné registračné pokladnice. Hotovostné transakcie sa spracúvajú pomocou jednotných foriem dokumentov.

Členovia NPO vkladajú peniaze do pokladne alebo na účet organizácie. Tento postup by mal určiť vedúci alebo stanovy združenia.

Príklad č. 2. Inventarizácia pokladne v NPO: zaúčtovania

V poddôstojníkoch bol pri inventarizácii pokladne odhalený prebytok. Účtovník to pripísal zvýšeniu príjmu a zaúčtoval:

Dt 50 Kt 91. 1- zistený prebytok;

Dt 91,1 Kt 91,9 - bol zohľadnený zisk za účtovné obdobie;

Dt 91,9 Kt 99 - berie sa do úvahy výsledok hospodárenia;

Dt 99 Kt 68 - daň z príjmov sa časovo rozlišuje;

DT 99 kt 86 - zisk z prebytku pripočítaného k cieľovým sumám.

Účtovanie o nehmotnom majetku

Nehmotný majetok (IA) účtujú NCO na základe RAS 14/2007. Pri ich zohľadnení sa stanovuje termín plánovaného použitia na riešenie zákonom stanovených úloh organizácie. Toto obdobie podlieha každoročnému preskúmaniu a revízii. Ak dôjde k úpravám, premietnu sa do účtovníctva a výkazov na začiatku roka ako zmeny v hodnotení.

Odpisy nehmotného majetku v neziskových organizáciách sa neúčtujú, a to ani vtedy, keď sa používajú na komerčné aktivity ( doložka 24 PBU 14/2007). Ak sa nehmotný majetok obstará na úkor príjmov z podnikania, potom sú povolené odpisy.

Napríklad pri vytváraní vlastného počítačového programu bude zapojenie nasledovné:

Dt 08,5 CT 10, 70, 69 - sú zohľadnené náklady na vytvorenie produktu;

Dt 04 Ct 08,5 - program je evidovaný ako nehmotný majetok;

Dt 86 Kt 83 - cieľové sumy boli použité na tvorbu nehmotného majetku.

Transakcie a dešifrovanie transakcií

Účet 86 sa používa v nasledujúcich hlavných obchodných operáciách.

Odpovede na bežné otázky

Otázka číslo 1. Kedy musí NCO zaplatiť DPH?

Ak NPO obchoduje s transakciami podliehajúcimi DPH. Napríklad predáva tovar podliehajúci tejto dani. V tomto prípade sa daň platí bez ohľadu na účel použitia príjmu z predaja.

Otázka číslo 2. Môže mať nezisková organizácia nárok na odpočet DPH z produktov zakúpených na komerčné účely?

Áno. Ak však NCO vykonáva zdaniteľné aj nezdaniteľné činnosti, musí o nich viesť oddelené záznamy, aby mohol prijať daň na odpočítanie ( čl. 149, 170 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak táto požiadavka nie je splnená, prijatie odpočítateľnej položky môže viesť k daňovým sankciám za podhodnotenie dane.

Otázka číslo 3. NPO previedla finančné prostriedky vdovám po armáde. Má z týchto súm zraziť daň z príjmu fyzických osôb?

Ak osoby, ktorým bola poskytnutá pomoc, nie sú zamestnancami spoločnosti, musí byť zrazená daň z príjmu fyzických osôb ( odsek 3 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie). Ak to nie je možné, napríklad tovar bol vydaný ako výpomoc, je potrebné to oznámiť daňovému úradu do mesiaca.

Otázka číslo 4. Podlieha predaj hodnôt, ktoré boli predtým prijaté ako dar, dani z príjmu?

Áno. Hodnoty prijaté ako dar od iných osôb (organizácií) na cielenú činnosť nepodliehajú dani z príjmov. Pri ich predaji vzniká príjem, pričom náklady na predaný majetok nie je možné zahrnúť do nákladov na zníženie základu dane ( čl. 247 Daňový poriadok Ruskej federácie).

Otázka číslo 5. Aký je limit pre hotovostné platby medzi organizáciami?

V rámci jednej dohody je limit hotovostného vyrovnania 100 tisíc rubľov. Tento limit sa nevzťahuje na vyrovnania s fyzickými osobami.

Účtovníctvo v neziskových združeniach má teda svoje vlastné charakteristiky. Malo by sa vykonávať oddelene pre cielené a komerčné aktivity. Pomôže to správne vypočítať dane a vyhnúť sa problémom s daňou.