, List 02 a prílohy k nemu: N 1 a N 2. Zostávajúce hárky, sekcie a prílohy sú potrebné iba vtedy, ak ste v nich mali premietnuté operácie bod 1.1 Postup pri vypĺňaní vyhlásenia.

Príklad. Situácie, keď potrebujete vyplniť ďalšie časti vyhlásenia

V prílohe č. 1 k hárku 02 uveďte tržby za 1. polrok. V prílohe č.2 - a výdavky, straty. Mnoho aplikačných riadkov je často ponechaných prázdnych, to je normálne.

V hárku 02 preneste súčty všetkých príjmov, výdavkov a strát zo žiadostí. V riadku 180 vypočítajte daň zo zisku za polrok a v riadku 210 celkovú sumu preddavkov, ktoré bolo potrebné zaplatiť od začiatku roka. Kladný rozdiel medzi nimi znamená doplatok, záporný rozdiel znamená zníženie.

Celkovú sumu mesačných platieb za 3. štvrťrok uveďte do riadku 290, rovná sa rozdielu medzi riadkom 180 výkazu za polrok a riadkom 180 výkazu za 1. štvrťrok. Nechajte riadok 320 prázdny.

V bode 1.2 vypočítajte mesačné splátky za 3. štvrťrok podľa platobných podmienok. Každá platba do federálneho rozpočtu sa rovná 1/3 riadku 300 hárku 02, do regionálneho rozpočtu - 1/3 riadku 310. Ak ukazovatele týchto riadkov nie sú deliteľné 3, pripočítajte zvyšok k platbe za tretí termín.

V pododdiele 1.1 uveďte sumu, ktorá sa má dodatočne zaplatiť alebo znížiť na základe výsledkov štvrťroka do federálneho a regionálneho rozpočtu.

Príklad. Vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov za prvý polrok 2019.

Každý deň vyberáme novinky, ktoré sú dôležité pre prácu účtovníka, čím šetríme váš čas.

Ako správne vyplniť stranu 160 prílohy 4 k listu 02?

Daňové priznanie LLC k dani z príjmov v prílohe 4 k hárku 02 odráža zostatok straty za rok 2014 v riadku 010. Základ dane za 1. štvrťrok 2017 je tiež záporný (strata za 1. štvrťrok). Akú výšku straty (s. 150) je LLC oprávnená uznať za účelom zníženia základu dane za vykazovaný štvrťrok?

Ak ste v prvom štvrťroku 2017 dosiahli stratu, stratu z minulých rokov nemusíte prenášať. Základ dane je už nulový, t.j. neexistuje daň z príjmu.

Vyplňte len riadky 010-040, do ktorých premietnete zostatok neprevedenej straty na začiatku roka.

Upozornenie: Príloha 4 je zahrnutá vo vyhláseniach len za prvý štvrťrok a rok.

Ak ku koncu nasledujúceho vykazovacieho obdobia (napríklad za pol roka alebo 9 mesiacov) dosiahnete zisk, máte právo znížiť základ dane o 50 % o stratu predchádzajúcich rokov, čo sa prejaví na riadku 110. hárku 02.

Oleg Dobrý,

Ako pripraviť a podať daňové priznanie k dani z príjmov

Príloha 4 k listu 02

Žiadosť uveďte do priznania len za prvý štvrťrok a za zdaňovacie obdobie ako celok (Postup schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572).

Príklad vyplnenia Prílohy 4 k listu 02 za prvý štvrťrok 2017

Na konci roka 2016 získala spoločnosť Alpha LLC stratu vo výške 20 000 rubľov. V prvom štvrťroku 2017 dosiahol zisk spoločnosti Alpha 10 000 rubľov. Od 1. januára 2017 bol stanovený limit na prevod strát. Základ dane v dôsledku strát možno znížiť najviac o 50 percent (odsek 2.1 článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená za 5 000 rubľov.

Účtovník Alpha vyplnil prílohu 4 k hárku 02 za prvý štvrťrok 2017:

• na riadku 010 – 20 000 rubľov;
• na riadku 040 – 20 000 rubľov;
• na riadku 140 – 10 000 rubľov;
• na linke 150 – 5000 rub.

Oleg Dobrý, Vedúci oddelenia dane z príjmov právnických osôb na oddelení daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska

Ako preniesť straty do budúcnosti

Straty, ktoré vznikli v bežnom alebo predchádzajúcich rokoch, sa môžu zohľadniť pri výpočte dane z príjmov v nasledujúcich rokoch. Do roku 2017 existovalo časové obmedzenie: straty sa mohli prenášať len na 10 rokov. Aplikujte toto obmedzenie poslednýkrát pri návrate v roku 2016. Podľa starých pravidiel bude možné zohľadniť len straty, ktoré vznikli pred 1. januárom 2017.

Od roku 2017 neexistuje žiadne obmedzenie na obdobie prevodu strát. Namiesto toho stanovili hranicu, o ktorú je možné znížiť základ dane. Za obdobie od 1. januára 2017 do 31. decembra 2020 je táto suma 50 percent z pôvodného základu dane. Inými slovami, zdaniteľný zisk za rok môže byť znížený o akúkoľvek výšku strát z minulých rokov, avšak za predpokladu, že samotný zisk nie je znížený o viac ako polovicu.

Nové pravidlá sa vzťahujú na straty prijaté od 1. januára 2007. Počnúc priznaniami za obdobia roku 2017 teda môžu odrážať straty, ku ktorým došlo v roku 2007 a neskôr.

Obmedzenie výšky prenesených strát sa nevzťahuje na organizácie, ktoré platia daň z príjmu so zníženými sadzbami:
– pre obyvateľov technologicky inovatívnych a turisticko-rekreačných špeciálnych ekonomických zón združených v klastri;
– pre účastníkov regionálnych investičných projektov;
– o účastníkoch slobodných ekonomických zón;
– pre obyvateľov území s rýchlym sociálno-ekonomickým rozvojom;
– pre obyvateľov slobodného prístavu Vladivostok;
– pre účastníkov SEZ v regióne Magadan;
– pre obyvateľov SEZ v Kaliningradskej oblasti.

Straty je možné zohľadniť nielen na konci roka, ale aj na konci každého vykazovacieho obdobia (1. štvrťrok, polrok, ​​deväť mesiacov). Toto je uvedené v odseku 1 odseku 1 článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie. Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov predpokladá aj schopnosť vypočítať preddavky na základe výsledkov účtovných období s prihliadnutím na straty minulých rokov. Napriek tomu, že príloha 4 k listu 02 daňového priznania sa vypĺňa len ako súčasť priznania za prvý štvrťrok a za rok (Postup schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ -7-3/572), straty z minulých rokov je možné vylúčiť zo základu dane pri výpočte dane za prvý polrok aj za deväť mesiacov (

Schválené daňové priznanie k dani z príjmovnariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 19. októbra 2016 N ММВ-7-3/572@ ktorý stanovuje:

• Ako vytvoriť daňový register pre stolový audit

  V službe príjmy a výdavky v priznaní nepochádzajú z osobitnej daňovej evidencie, ale z účtovníctva. V službe sa negeneruje daňový register k dani z príjmov.

  Prečo je to možné?

  Tretí odsek článku 313 daňového poriadku Ruskej federácie: „Ak účtovné evidencie neobsahujú dostatočné informácie na určenie základu dane v súlade s požiadavkami tejto kapitoly, daňovník má právo samostatne doplniť príslušné účtovné evidencie o ďalšie podrobnosti, čím sa vytvárajú daňové účtovné registre alebo vedú nezávislé daňové účtovné registre.“

  Siedmy odsek článku 314 daňového poriadku Ruskej federácie: „... registračné formuláre daňové účtovníctvo a postup premietania do nich analytických údajov daňového účtovníctva, údajov z prvotných účtovných dokladov vypracúva daňovník samostatne a sú stanovené v dodatkoch k účtovným zásadám organizácie na daňové účely.“

  Predaj OS so stratou

  Ak bol dlhodobý majetok predaný a výnosy z predaja (bez DPH) sú nižšie ako zostatková cena, výslednú stratu nemožno okamžite odpísať do nákladov na účely dane zo zisku (článok 3 § 268 daňového poriadku Ruská federácia). Podľa daňového poriadku Ruskej federácie je potrebné túto stratu odpísať ako náklady v rovnakých mesačných splátkach až do konca životnosti majetku, počnúc prvým mesiacom po jeho predaji. Zároveň je podľa účtovníctva táto strata zohľadnená pre účely výpočtu výsledku hospodárenia, a to v plnej výške pri predaji.

  Aby ste túto situáciu premietli do služby, potrebujete:

  1. Pri predaji dlhodobého majetku so stratou vylúčte výšku straty z výpočtu dane z príjmov bez toho, aby ste ju vylúčili z výpočtu účtovného zisku. Na tento účel musíte v záznamoch na účte 91.02 nahradiť analýzu „Odpisovateľný majetok“ analýzou „Nedaňový náklad“. Za týmto účelom vytvorte v službe okrem dokumentu „Predaj OS“ aj účtovný výkaz s nasledujúcimi položkami:
     D91.02 (Odpisovateľný majetok) - K99 za sumu - „Strata“ (t. j. storno);
     D91.02 (Nedaňový náklad) - 99 KČ pre sumu „Strata“,
     kde „Strata“ = „Príjmy z predaja dlhodobého majetku (bez DPH)“ - „Zostatková hodnota“.
  2. Každý mesiac po predaji musíte urobiť účtovný výkaz s nasledujúcimi položkami:
     D91.02 (Strata z predaja odpisovateľného majetku) - K99 pre sumu Straty/OSP;
     D91,02 (Nedaňový náklad) - K99 vo výške - Strata/OSP (t. j. storno), kde OSP je zvyšok doby životnosti majetku v mesiacoch po mesiaci predaja.

  Zároveň je vhodné zabezpečiť, aby sa z dôvodu zaokrúhľovania súčet všetkých takýchto účtovných výkazov nelíšil o pár kopejok od zostatkovej ceny predávaného investičného majetku.

  • Žiadne značky

Mechanizmus prenosu strát prijatých v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach sa od 1. januára 2017 zmenil. Čo je podstatou zmien a ako ich správne zohľadniť v daňovom priznaní k dani z príjmov?

Ako vyplýva z odseku 1 čl. 50 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je hlavným cieľom obchodnej organizácie dosahovanie zisku. Ale tento cieľ nie je vždy dosiahnutý. Z jedného alebo druhého dôvodu môžu organizácie utrpieť straty.

V daňovom účtovníctve sa stratou rozumie záporný rozdiel medzi príjmami zistenými podľa kap. 25 daňového poriadku Ruskej federácie a výdavky zohľadnené na daňové účely spôsobom predpísaným v tejto kapitole (článok 8 článku 274 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri vzniku straty v zdaňovacom období sa za základ dane považuje nula. Daňový poriadok zároveň umožňuje takýto negatívny rozdiel zohľadniť pri výpočte základov dane nasledujúcich období (prenášanie straty do budúcnosti). Mechanizmus prevodu strát je uvedený v čl. 283 Daňového poriadku Ruskej federácie a od 1. januára 2017 bol zmenený.

Ako premietnuť do daňového účtovníctva v roku 2017 prenos strát prijatých skôr? Ako to uvediem v daňovom priznaní? Odpovede nájdete v tomto materiáli.

PRAVIDLÁ DAŇOVÉHO ÚČTOVANIA O PRENÁŠANÍ STRÁT.

Ustanovenie 1 čl. 283 Daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že daňovníci, ktorí utrpeli stratu (straty) vypočítanú podľa kap. 25 Daňového poriadku Ruskej federácie v predchádzajúcom zdaňovacom období alebo v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach majú právo znížiť základ dane bežného vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia o celú výšku straty, ktorú utrpeli, alebo o časť tejto sumy (preniesť stratu do budúcnosti).

Zároveň sa pri určovaní základu dane bežného zdaňovacieho obdobia zohľadňujú znaky stanovené v nasledujúcich článkoch daňového poriadku Ruskej federácie: 264,1 (nadobudnutie práv k pozemkom), 268,1 (nadobudnutie podniku ako komplexu majetku), 274 (základ dane), 275,1 (využívanie priemyselných podnikov), 275,2 (vykonávanie činností spojených s ťažbou uhľovodíkov na novom pobrežnom ložisku uhľovodíkov), 278,1 (príjmy účastníkov konsolidovaný celok podnikov), 278,2 (výnosy účastníkov zmluvy o investičnom partnerstve), 280 (obchody s cennými papiermi), 304 (obchody s finančnými nástrojmi forwardových obchodov).

Podľa odseku 3 čl. 283 Daňového poriadku Ruskej federácie, ak daňovník utrpel stratu vo viac ako jednom zdaňovacom období, táto strata sa prenesie do budúcnosti v poradí, v akom vznikla.

PRAVIDLÁ S ÚČINNOSŤOU DO ROKU 2017.

Pravidlá pre prevod strát, ktoré platili do roku 2017, boli predpísané v odseku 2 čl. 283 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ich podstata je nasledovná:

1. Daňovník mal právo na uhradenie straty počas 10 rokov nasledujúcich po zdaňovacom období, v ktorom strata vznikla (inými slovami, ak počas tohto obdobia organizácia nedosiahla dostatočný zisk na úhradu straty, počnúc od jedenásty rok po získaní straty sa neuhradený zostatok nemohol zohľadniť na daňové účely).

2. Daňovník mohol preniesť do bežného zdaňovacieho obdobia sumu straty, ktorú dosiahol v minulom zdaňovacom období, bez obmedzenia (napr. stratu mohol uznať vo výške základu dane bežného zdaňovacieho obdobia).

3. Stratu, ktorá nebola prenesená do nasledujúceho roku nasledujúceho po „neziskovom“ roku, bolo možné úplne alebo čiastočne preniesť do druhého roka a nasledujúcich 10 rokov (to znamená, že organizácia si mohla znížiť základ dane o stratu nie každé zdaňovacie obdobie, ale prerušovane, pričom toto je desaťročné obdobie prenosu strát).

Príklad 1

Organizácia (podľa údajov z daňového účtovníctva) za rok 2014 dostala stratu vo výške 1 600 000 rubľov. V nasledujúcich zdaňovacích obdobiach dosiahla zisk: v roku 2015 - 700 000 rubľov; v roku 2016 - 1 200 000 rubľov.

Organizácia si pri výpočte dane z príjmov za rok 2015 mohla znížiť celý základ dane o výšku straty za rok 2014. Zostávajúca strata vo výške 900 000 RUB. (1 600 000 - 700 000) sa prenieslo do roku 2016.

Pri výpočte dane z príjmov za rok 2016 mohla organizácia znížiť základ dane (1 200 000 RUB) aj o zostatok prevedenej straty vo výške 900 000 RUB. Daň z príjmu za rok 2016 by sa vypočítala zo sumy 300 000 rubľov.

PRAVIDLÁ PLATNÉ NA OBDOBIE 2017 - 2020.

Od 01.01.2017 bod 2 čl. 283 daňového poriadku Ruskej federácie je uvedený v novom vydaní a samotný článok je doplnený o odsek 2.1.

Daňovníci, tak ako doteraz, majú právo previesť si do budúcich období straty prijaté v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.

Pre obdobie rokov 2017 - 2020 sa však zavádza toto pravidlo: základ dane z príjmov za bežné vykazovacie (zdaňovacie) obdobie vypočítaný podľa čl. 274 daňového poriadku Ruskej federácie nemožno znížiť o viac ako 50% o sumu strát získaných v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.

Okrem toho z čl. 283 daňového poriadku Ruskej federácie zmizlo ustanovenie o dočasnom (desaťročnom) obmedzení prevodu strát.

Poznámka

Ustanovenia čl. 283 daňového poriadku Ruskej federácie v novom vydaní sa vzťahuje na straty prijaté daňovníkmi za zdaňovacie obdobia začínajúce od 1.1.2007. Toto je uvedené v odseku 16 čl. 13 federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ.

Organizácie teda napriek odstráneniu desaťročného obmedzenia prevodu strát nemajú právo zohľadňovať v roku 2017 straty prijaté v roku 2006.

Príklad 2

Na konci roka 2016 organizácia utrpela stratu 200 000 rubľov.

Vykazované obdobia sú prvý štvrťrok, pol roka, deväť mesiacov.

Zdaniteľný základ dane z príjmov v roku 2017 bol: podľa výsledkov prvého štvrťroka - 60 000 rubľov, pol roka - 140 000 rubľov, deväť mesiacov - 270 000 rubľov, rok - 240 000 rubľov.

Pri výpočte dane zo zisku za prvý štvrťrok 2017 má organizácia právo znížiť základ dane o časť prevedenej straty vo výške 30 000 rubľov. (60 000 RUB x 50 %).

Organizácia môže vykázať stratu za rok 2016 aj pri výpočte dane zo zisku na základe výsledkov nasledujúcich vykazovaných období v roku 2017, to znamená za šesť mesiacov vo výške 70 000 rubľov. (140 000 RUB x 50 %) a na deväť mesiacov - 135 000 RUB. (270 000 RUB x 50 %).

Na základe výsledkov za rok 2017 (zdaňovacie obdobie) môže organizácia na účely dane zo zisku zohľadniť stratu vo výške iba 120 000 rubľov. (240 000 RUB x 50 %).

Zostatok neuhradenej straty k 1. januáru 2018 bude 80 000 RUB. (200 000 - 120 000).

Zhrňme si výsledky do tabuľky.

Ako je možné vidieť z príkladu, zisk počas roka na konci každého vykazovaného obdobia sa môže buď zvýšiť, alebo znížiť (zisk na konci roka môže byť nižší ako na konci deviatich mesiacov). Výška straty prenesená do nasledujúcich zdaňovacích období teda závisí od sumy, ktorá sa zohľadňuje na konci zdaňovacieho obdobia.

Príklad 3

Pokračujme príkladom 2. Zostatok neuhradenej straty prijatej na konci roka 2016 k 1. 1. 2018 predstavoval 80 000 rubľov.

Zdaniteľný základ dane z príjmov v roku 2018 sa rovná: podľa výsledkov za prvý štvrťrok - 72 000 rubľov, pol roka - 210 000 rubľov, deväť mesiacov - 90 000 rubľov, rok - 200 000 rubľov.

Pri výpočte dane zo zisku za prvý štvrťrok 2018 má organizácia právo znížiť základ dane o časť prevedenej straty vo výške 36 000 rubľov. (72 000 RUB x 50 %).

Pri výpočte dane zo zisku za šesť mesiacov možno základ dane znížiť najviac o 105 000 rubľov. (210 000 RUB x 50 %). Zostatok straty k 01.01.2018 sa však rovná 80 000 rubľov, preto je možné na konci šiestich mesiacov zohľadniť celú sumu prevedenej straty. V skutočnosti sa teda základ zníži o 80 000 rubľov a daň sa bude musieť vypočítať zo sumy 130 000 rubľov. (210 000 - 80 000).

Zisk získaný na konci deviatich mesiacov predstavoval 90 000 rubľov. (čo je menej ako zisk za prvý polrok). Pri výpočte dane zo zisku za deväť mesiacov roku 2018 má teda organizácia právo znížiť základ dane o časť prevedenej straty vo výške 45 000 rubľov. (90 000 rub. x 50 %).

Pri výpočte dane z príjmu za rok 2018 možno základ dane znížiť najviac o 100 000 rubľov. (200 000 RUB x 50 %). Zostatok straty k 01.01.2018 sa však rovná 80 000 rubľov, preto je možné na konci roka zohľadniť celú sumu prevedenej straty. V skutočnosti sa teda základ zníži o 80 000 rubľov a daň sa bude musieť vypočítať zo sumy 120 000 rubľov. (200 000 - 80 000).

Zhrňme si výsledky do tabuľky.

PREMIETNUTIE PRENESENEJ STRATY V PRIZNANÍ DANE Z PRÍJMOV.

Informácie o stratách z minulých rokov sú uvedené v prílohe 4 „Výpočet výšky straty alebo časti straty, ktorá znižuje základ dane“ k listu 02 daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb (ďalej len vyhlásenie), tlačivo ktoré a Postup pri jeho vypĺňaní (ďalej len Postup) schvaľuje vyhláška Federálnej daňovej služby Rusko zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572@.

Podľa bodu 1.1 Postupu musí vyhlásenie obsahovať titulnú stranu (list 01), pododdiel 1.1 oddielu 1, list 02, prílohy 1 a 2 k listu 02.

Príloha 4 k listu 02 priznania sa uvádza vo výkaze len za prvý štvrťrok a za zdaňovacie obdobie. Zároveň sa v prílohe č. 4 za prvý štvrťrok uvádzajú zostatky neuhradenej straty k začiatku zdaňovacieho obdobia a v prílohe č. 4 za zdaňovacie obdobie zostatky na začiatku aj na konci zdaňovacieho obdobia.

Podľa bodov 9.1, 9.3, 9.4 postupu sa v riadku 010 prílohy č. 4 k hárku 02 premieta zostatok neuhradenej straty na začiatku zdaňovacieho obdobia a v riadkoch 040 - 130 sa uvádzajú straty podľa roku ich vzniku.

Na riadku 140 sa uvádza základ dane, ktorý sa použije pri výpočte výšky straty minulých zdaňovacích období, ktorá znižuje základ dane bežného zdaňovacieho obdobia.

Ukazovateľ pre riadok 140 sa rovná ukazovateľu pre riadok 100 „Základ dane“ hárku 02.

Na riadku 150 sa uvádza suma straty, o ktorú si daňovník zníži základ dane bežného zdaňovacieho obdobia.

Poznámka

Formulár a postup na vyplnenie aktuálneho vyhlásenia boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572@, teda pred vydaním federálneho zákona z 30. novembra, 2016 číslo 401-FZ. V tomto ohľade musia byť ukazovatele riadkov, ktoré odrážajú prevod strát, vytvorené s prihliadnutím na zmeny vykonané týmto zákonom v daňovom zákonníku Ruskej federácie. Takéto vysvetlenia sú uvedené najmä v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 1. 9. 2017 č. SD-4-3/61@.

V prílohe 4 k listu 02 ukazovateľ na riadku 150 „, - spolu“ nemôže byť väčší ako 50 % ukazovateľa na riadku 140 „Základ dane za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie.“

V zostatkoch neuhradených strát na začiatku zdaňovacieho obdobia (riadky 010, 040 - 130 prílohy č. 4 k hárku 02) možno zohľadniť straty prijaté daňovníkmi počnúc stratou za rok 2007.

Ukazovateľ na riadku 150 sa prenesie do riadku 110 „Výška straty alebo časti straty, ktorá znižuje základ dane za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie“ listu 02 priznania.

Riadok 160 sa vypĺňa pri príprave priznania za zdaňovacie obdobie. Zostatok neuhradenej straty na tomto riadku sa zistí ako rozdiel súčtu riadkov 010, 136 a 150. Ak v uplynulom zdaňovacom období, za ktoré bolo podané priznanie, bola prijatá strata, zostatok neuhradenej straty k do konca zdaňovacieho obdobia (riadok 160) sa uvádzajú ukazovatele riadkov 010, 136 a výška straty uplynulého zdaňovacieho obdobia.

Zostatok neuhradenej straty na konci zdaňovacieho obdobia (riadok 160) sa prenesie do riadkov 010 - 130, 136 výpočtu predloženého za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie budúceho roka. V tomto prípade sa výška straty za uplynulé zdaňovacie obdobie uvádza ako posledná v zozname rokov, za ktoré straty vznikli.

Ako je uvedené vyššie, príloha č. 4 k listu 02 sa uvádza vo vyhlásení len za prvý štvrťrok a za zdaňovacie obdobie. To však daňovníkovi nebráni v tom, aby pri znižovaní základu dane za šesť mesiacov a deväť mesiacov bežného roka zohľadnil stratu minulých rokov.

Vráťme sa k bodu 5.5 Postupu, ktorý hovorí, že vo výkazoch za prvý štvrťrok a za zdaňovacie obdobie sa preúčtuje suma straty alebo časti straty, ktorá znižuje základ dane za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie. od riadku 150 dodatku 4 po list 02 po riadok 110 tohto listu.

V priznaniach za ostatné účtovné obdobia sa riadok 110 hárku 02 určí na základe údajov v riadku 160 prílohy 4 k priznaniu za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, riadky 010, 135, 136 prílohy 4 k priznaniu za prvý štvrťrok r. bežné zdaňovacie obdobie a riadok 100 za vykazovacie obdobie, za ktoré sa vyhlásenie zostavuje.

Príklad 4

Využime údaje z príkladu 2. V priznaniach za vykazovacie a zdaňovacie obdobie roku 2017 si ukážeme, ako vyplniť niektoré ukazovatele na liste 02 a prílohe 4 k tomuto listu.

Výpočet dane z príjmu právnických osôb

Výpočet výšky straty alebo časti straty, ktorá znižuje základ dane

TRVANIE USKLADNENIA DOKLADOV PREUKAZOVANIE STRATY.

Pri výpočte dane z príjmu majú organizácie právo zohľadniť straty, ak sú dodržané požiadavky stanovené zákonom. Patrí medzi ne článok 4 čl. 283 Daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje povinnosť daňovníkov uchovávať doklady potvrdzujúce výšku strát vzniknutých počas celého obdobia, keď znižuje základ dane bežného zdaňovacieho obdobia o sumy predtým prijatých strát.

Strata je hospodársky výsledok hospodárenia organizácie, ktorého veľkosť je ovplyvnená výškou výdavkov vynaložených v zdaňovacom období zohľadnených pri určení zdaniteľného zisku, ak spĺňajú požiadavky uvedené v čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Výdavky musia byť odôvodnené a zdokumentované, vynaložené na vykonávanie činností zameraných na vytváranie príjmov.

Počas obdobia účtovania straty je spoločnosť povinná uchovávať doklady potvrdzujúce jej veľkosť (pozri listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 25. mája 2012 č. 03-03-06/1/278 a zo dňa 23. apríla, 2009 č. 03-03-06/1/276). Takýmito dokumentmi sú daňové účtovné registre a prvotné dokumenty (pozri uznesenia Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 24. júla 2012 č. 3546/12 a okres FAS Severozápad zo dňa 16. novembra 2012 vo veci č. A56 -4116/2012).

V prípade, že sa strata premietne do daňového priznania bez zodpovedajúcich podkladov na základe daňových účtovných registrov a iných analytických dokumentov, postupuje sa podľa bodu 4 čl. 283 Daňového poriadku Ruskej federácie nemožno považovať za splnený, pretože zodpovedajúce náklady nespĺňajú kritériá stanovené v odseku 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie.

Keďže možnosť zohľadniť sumy straty má deklaratívny charakter a daňovníkovi je zverená povinnosť preukázať ich zákonnosť a opodstatnenosť, v prípade absencie potvrdenia straty príslušnými dokladmi vrátane prvotných účtovných dokladov v priebehu celé obdobie, kedy si znižuje základ dane o sumy predtým prijatej straty, znáša daňovník riziko nepriaznivých daňových dôsledkov (pozri uznesenie Najvyššieho súdu v Moskve zo dňa 22.07.2016 č. F05-10138/2016 vo veci č. A41-81431/2015).

V praxi je takáto situácia možná. Obdobie vzniku straty bolo preverené daňovou kontrolou na mieste, v dôsledku čoho inšpekcia nemala pripomienky k zákonnosti zaúčtovania straty. Daňovník, keďže považoval stratu za potvrdenú, neuchovával doklady dlhšie ako štyri roky. Vzniká otázka: má daňovník právo preniesť stratu do budúcnosti v prípade konania na základe výsledkov daňovej kontroly, ak neexistuje primárny dôkaz potvrdzujúci stratu? Napríklad ku koncu roka 2010 sa organizácia dostala do straty. Časť straty sa zahrnie do výpočtu základu dane z príjmov za roky 2011 - 2016. V roku 2014 bola vykonaná daňová kontrola na mieste, v dôsledku ktorej neboli pripomienky k platnosti prevodu strát do budúcnosti. Je organizácia povinná uchovávať doklady potvrdzujúce stratu vzniknutú v roku 2010, alebo ich možno s prihliadnutím na vykonaný audit zničiť?

V rozhodcovskej praxi existujú na túto otázku dva názory. Po prvé: organizácie sú povinné uchovávať doklady po celú dobu odpisovania strát, a to aj v prípade, že daňové kontroly už boli vykonané v obdobiach, v ktorých strata vznikla. Protokol z daňovej kontroly nie je dokladom preukazujúcim zákonnosť vyúčtovania straty, neobsahuje rozbor dokladov potvrdzujúcich výšku straty. Daňová legislatíva navyše neupravuje zánik povinnosti daňovníka uchovávať doklady po skončení daňovej kontroly (tento záver vyplýva z rozhodnutí Federálneho protimonopolného úradu zo dňa 25.01.2012 vo veci č. A12-5807 /2011, zo dňa 4.12.2011 vo veci A55-18273/2010 ). Druhý názor: pri absencii primárnych účtovných dokladov výšku straty z predchádzajúcich rokov môžu potvrdiť výsledky predtým vykonanej daňovej kontroly na mieste (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Ukrajiny zo dňa 06/ 01/2011 vo veci F09-2789/11-S3).

ŠPECIFICKÉ OTÁZKY SÚVISIACE S PRENOSOM STRET.

O možnosti prenosu strát pri prechode na zjednodušený daňový systém a späť.

Upozorňujeme, že strata prijatá daňovníkom v rámci OSNO sa pri prechode na -USNO neakceptuje. Daňovník využívajúci zjednodušený daňový systém s predmetom dane „príjmy mínus výdavky“ teda nemá právo na zníženie základu dane zaplatenej v súvislosti s použitím tohto daňového systému.

Straty získané počas období uplatňovania OSNO môžu byť zohľadnené na účely dane zo zisku po tom, čo sa organizácia vráti do všeobecného režimu so zjednodušeným daňovým systémom, berúc do úvahy ustanovenia čl. 283 Daňový poriadok Ruskej federácie. Tento záver vyplýva z listu Ministerstva financií Ruska z 25. októbra 2010 č. 03-03-06/1/657.

Napríklad po prechode od 01.01.2017 z OSNO na -USNO organizácia nemá právo znížiť základ za rok 2017 o výšku straty získanej v roku 2016 pri uplatňovaní OSNO.

Ak sa od 1.1.2018 vráti do všeobecného systému, od tohto obdobia môže brať do úvahy straty prijaté pred prechodom na zjednodušený daňový systém.

AK JE ZÁKLAD DANE URČENÝ SPÔSOBOM VÝPOČTU.

Kurióznou situáciou sa podľa nášho názoru nedávno zaoberal AS VSO uznesením číslo F02-6973/2016 zo dňa 12.01.2017 vo veci A19-16924/2015.

Pri daňovej kontrole na mieste organizácia nevedela poskytnúť primárne doklady potvrdzujúce správny výpočet daní za kontrolované obdobie. V tejto súvislosti základ dane z príjmov určila Federálna daňová služba pomocou metódy výpočtu podľa článku 7 čl. 31 Daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň v obdobiach predchádzajúcich sledovanému obdobiu vznikla organizácii strata. Daňoví úradníci odmietli znížiť základ určený výpočtom o výšku strát. Rozhodcovia v tejto veci podporili daňové úrady.

• na riadku 011 – tržby z predaja tovarov, prác a služieb vlastnej výroby;

• na riadku 012 – tržba z predaja nakúpeného tovaru;

• na riadku 013 prílohy 1 k listu 02 daňového priznania k dani z príjmov - výnosy z predaja nehnuteľností. V tejto sume nie sú zahrnuté príjmy z predaja pohľadávok, ktoré sú uvedené v prílohe č. 3 k hárku 02;

• na riadku 014 – príjmy z predaja ostatného majetku (okrem cenných papierov, produktov vlastnej výroby, nakúpeného tovaru, odpisovaného majetku);

• na riadku 010 v daňovom priznaní k dani z príjmov - celková suma príjmov z predaja.

Riadky 020–022 vypĺňajú len profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi. Ak organizácia nie je jedna, vložte na tieto riadky pomlčky.

Riadky 023–024 vypĺňajú iné organizácie (nie profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi), ktoré mali príjmy z predaja, nakladania a splatenia cenných papierov obchodovaných na organizovanom trhu. V riadku 024 samostatne uviesť výšku odchýlky od minimálnej zúčtovacej ceny, ak sa obchod uskutočnil mimo organizovaného trhu s cennými papiermi.

Riadok 027 „Príjmy z predaja podniku ako komplexu nehnuteľností“ vypĺňajte len vtedy, ak sa podnik predáva ako komplex nehnuteľností. V ostatných prípadoch umiestnite čiarky pozdĺž čiary.

V riadku 030 preneste ukazovatele z riadku 340 prílohy 3 na list 02.

Ukazovateľ pre riadok 040 prílohy 2 k listu 02 daňového priznania k dani z príjmov „Príjmy z predaja celkom“ vypočítajte ako súčet všetkých príjmov z predaja:

Riadky 100–107

Riadky 101 – 107 sú určené na vyjadrenie neprevádzkových výnosov. Pozrite si ďalšie podrobnosti.Aké príjmy podliehajú dani z príjmov .

Podľa vašich daňových záznamov uveďte:

• na riadku 101 - príjmy z minulých rokov zistené v bežnom účtovnom období;

• na riadku 102 - náklady na materiál a ostatný majetok prijatý pri demontáži, oprave, modernizácii, rekonštrukcii, technickom vybavení, čiastočnej likvidácii dlhodobého majetku;

• na riadku 103 prílohy č. 1 k listu 02 daňového priznania k dani z príjmov - náklady na bezodplatne prijatý majetok, prácu, služby, majetkové práva;

• na riadku 104 - obstarávacia cena prebytočných zásob a iného majetku zistených pri inventarizácii;

• na linke 105 - obnovené bonusové odpisy ;

• na riadku 106 – príjem profesionálneho účastníka trhu s cennými papiermi z operácií s finančnými nástrojmi termínových obchodov neobchodovaných na organizovanom trhu;

• na riadku 107 – dodatočné časové rozlíšenie zisku pri uplatnení metód zisťovania Trhová cena.

Na riadku 100 uveďte celkovú sumu neprevádzkových príjmov. Organizácia môže mať neprevádzkové príjmy, ktoré nie sú uvedené v riadkoch 101 – 107. V tomto prípade bude ukazovateľ pre riadok 100 väčší ako súčet ukazovateľov pre riadky 101–107. V opačnom prípade sa bude rovnať súčtu riadkov 101–107.

situácia: Ako premietnuť do daňového priznania k dani z príjmov zvýšenie (úpravu) základu dane z dôvodu použitia cien pri transakcii medzi spriaznenými osobami, ktoré nezodpovedajú trhovej úrovni?

Výšku úpravy základu dane pre daň z príjmov premietnite na riadok 107 prílohy č. 1 k listu 02 daňového priznania.

Ak sa pri transakcii so vzájomne závislou stranou - kupujúcim používajú ceny, ktorých hodnota je nižšia ako trhová úroveň, môže to viesť k podhodnoteniu základu dane pre daň z príjmu (odsek 1 článku 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie ). V takejto situácii má organizácia právo nezávisle upraviť (zvýšiť) daňový základ a výšku dane z príjmu splatnej do rozpočtu (články 4, 6 článku 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie).

V daňovom priznaní uveďte výšku úpravy (zvýšenie základu dane) na riadku 107 prílohy 1 k hárku 02 (odsek 6.2 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600). Tento riadok by sa mal použiť bez ohľadu na metódu, ktorú organizácia používa na určenie úrovne trhovej ceny pre transakciu. Tento riadok použite aj pri určovaní trhovej ceny pomocou nezávislého hodnotenia (článok 9 článku 105.7 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto je uvedené v odseku 1 listu Federálnej daňovej služby Ruska z 11. marca 2015 č. ED-4-13/3833.

Spolu s vyhlásením, ktoré odráža zvýšenie základu dane, sa odporúča podať daňovému úradu vysvetľujúca poznámka o vykonanej úprave. Vo vysvetlivke uveďte informácie o kontrolovanej transakcii, v súvislosti s ktorou bola vykonaná úprava, vrátane:

• číslo a dátum zmluvy;

• cena transakcie uvedená v zmluve;

• výška vykonanej úpravy;

• informácie o stranách transakcie (DIČ, názov organizácie alebo podnikateľa);

• ďalšie relevantné informácie.

Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 21. apríla 2014 č. GD-4-3/7582.

Príloha 2 k listu 02

Dodatok 2 k listu 02 odráža náklady spojené s výrobou a predajom , neprevádzkové náklady a straty.

Riadky 010–030 Priame výdavky

Riadky 010–030 uvádzajú priame výdavky. Bližšie informácie o rozdelení nákladov na priame a nepriame pozri .

Ak organizácia používa hotovostnou metódou, na riadky 010–030 vložte pomlčky a od riadku 040 začnite vypĺňať.

Ak organizácia používa akruálna metóda , vyplňte riadok 010 „Priame výdavky súvisiace s predaným tovarom, prácami, službami“ podľa údajov z daňovej evidencie.

Ak sa organizácia zaoberá veľkoobchodným a maloobchodným predajom tovaru, vyplňte riadky 020–030. Podľa vašich daňových záznamov uveďte:

• na riadku 020 - celková suma výdavkov súvisiacich s predaným tovarom;

• na riadku 030 – náklady na predaný nakúpený tovar.

Riadky 040–041 Nepriame náklady

V riadkoch 040–041 sa uvádzajú nepriame výdavky. Bližšie informácie o rozdelení nákladov na priame a nepriame pozriAko viesť daňovú evidenciu priamych a nepriamych výdavkov .

Na riadku 040 uveďte celkovú sumu nepriamych výdavkov podľa údajov daňovej evidencie.

Na riadku 041 uveďte časovo rozlíšené dane a poplatky. Táto suma nezahŕňa poistné, pokuty, penále a iné sankcie.

situácia: aké dane uviesť na riadku 041 prílohy 2 k listu 02 daňového priznania k dani z príjmov?

V tomto riadku uveďte sumy všetkých daní, ktoré sa berú do úvahy ako výdavky, ktoré znižujú zdaniteľný zisk v súlade s kapitolou 25 daňového poriadku Ruskej federácie.

Riadok 041 prílohy č. 2 k hárku 02 daňového priznania k dani z príjmov je zahrnutý v členení nepriamych výdavkov vynaložených organizáciou v zdaňovacom období. Tento riadok odzrkadľuje sumy daní a poplatkov vzniknutých v súlade s daňovou legislatívou, s výnimkou daní uvedených v článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pri vypĺňaní priznania na riadku 041 uveďte časovo rozlíšené sumy (ak používate hotovostnú metódu - zaplatené):

• daň z nehnuteľnosti;

• MET;

• prepravná daň;

• pozemková daň;

• štátne poplatky;

• poplatky za používanie objektov voľne žijúcich živočíchov;

• daň z vody.

Okrem toho by ste v tomto riadku mali uviesť sumy DPH na vstupe, ktoré boli predtým akceptované na odpočet a obnovené na aktívach:

• ktoré sa začali používať pri činnostiach nepodliehajúcich DPH (odsek 2, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie);

• ktoré boli zaplatené z rozpočtových dotácií (odsek 6, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie).

Otázka zahrnutia do nákladov (a premietnutia do riadku 041) DPH na vstupe z neuhradeného majetku, ktorého záväzky sú odpísané a zahrnuté do príjmov, je kontroverzný .

V riadku 041 neuvádzajte:

• výška DPH a spotrebných daní účtovaných organizáciou kupujúcim;

• výška dane z príjmu, ktorá vznikla (zaplatila) organizáciou;

• poistné príspevky do mimorozpočtových fondov;

• penále, pokuty a iné sankcie prevedené do rozpočtu (do mimorozpočtových fondov) súvisiace s platením daní, poplatkov a poistného;

• výšky platieb za nadmerné emisie znečisťujúcich látok do životného prostredia.

Takéto pravidlá vyplývajú z ustanovení bodu 7.1 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600 a odseku 1 článku 1 článku 264 daňového poriadku. Ruskej federácie.

Okrem toho sa do výpočtu základu dane pre daň z príjmov nezahŕňajú (a preto sa na riadku 041 neuvádzajú):

• UTII vznikli pri kombinovaní aktivít na OSNO a UTII;

• daň z hazardných hier.

To je uvedené v odseku 9 článku 274 daňového poriadku Ruskej federácie.

Riadky 042–043 Odpisový bonus

Riadky 042–043 vyplňte len vtedy, ak to účtovná zásada umožňuje odpisový bonus . Podľa vašich daňových záznamov uveďte:

• na riadku 042 – výdavky na kapitálové investície vo výške 10 % z pôvodnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku;

• na riadku 043 – výdavky na kapitálové investície vo výške 30 percent z pôvodnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku.

Riadky 045–046 Práca občanov so zdravotným postihnutím

Riadok 045 vyplňte len vtedy, ak organizácia využíva prácu zdravotne postihnutých ľudí. Tu uveďte náklady na ich sociálnu ochranu.

Riadok 046 vypĺňajú len verejné organizácie občanov so zdravotným postihnutím a organizácie, ktorých jediným vlastníkom majetku sú verejné organizácie občanov so zdravotným postihnutím.

Riadky 047–051 Pozemky

Na riadku 047 uveďte výdavky, ktoré znižujú základ dane bežného vykazovacieho alebo zdaňovacieho obdobia:

• na nadobudnutie práv k pozemkom, ktoré boli vo vlastníctve štátu alebo obce v období od 1. januára 2007 do 31. decembra 2011 (odsek 1 článku 264.1 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 5 článku 5 zákona z 30. decembra 2006 č. 268 -FZ);

• získať právo na uzavretie nájomnej zmluvy na pozemky - s výhradou uzavretia nájomnej zmluvy (článok 2 článku 264.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výdavky uvedené na riadku 047 môžu počítali inak (cm. ). Pre riadky 048–051 uveďte sumu z riadku 047 v závislosti od ustanoveného spôsobu účtovania. Oddelene uveďte výdavky, ktoré sa berú do úvahy:

• rovnomerne za obdobie, ktoré si organizácia určí samostatne - na riadku 048;

• ročne vo výške do 30 percent základu dane z príjmov za predchádzajúci rok - na riadku 049;

• rovnomerne počas doby splátok stanovenej zmluvou - na riadku 050;
• počas doby prenájmu pozemku na základe zmlúv nepodliehajúcich štátnej registrácii - na riadku 051.

Riadky 052–055 R&D

Na riadok 052 uveďte celkovú sumu výdavky na výskum a vývoj . Rozdeľte túto sumu a samostatne uveďte výdavky na výskum a vývoj:

• bez pozitívneho výsledku - na linke 053;

• podľa zoznamu vytvoreného vládou Ruskej federácie - na linke 054;

• podľa zoznamu vytvoreného vládou Ruskej federácie - tie, ktoré nepriniesli pozitívny výsledok - na linke 055.

Linky 059–061

Na riadku 059 uveďte náklady na obstaranie alebo vytvorenie realizovaných majetkových práv. Ďalšie informácie nájdete v častiAko účtovať príjmy a výdavky z predaja nehnuteľností .

Na riadku 060 uveďte náklady spojené s predajom, ako aj cenu obstarania alebo vytvorenia majetku, ktorého príjem z predaja sa premietne na riadok 014.

Ak bol podnik predaný ako majetkový komplex, uveďte hodnotu jeho čistého majetku na riadku 061. Pozrite si ďalšie podrobnosti.Ako určiť hodnotu čistého majetku organizácie .

Riadky 070–073 Cenné papiere

Ak je organizácia profesionálnym účastníkom trhu s cennými papiermi, na riadku 070 uveďte náklady spojené s nadobudnutím, predajom, vyradením a splatením cenných papierov. Ostatné organizácie vkladajú do tohto riadku pomlčky.

Riadok 071 je potrebné vyplniť, ak organizácia nakupovala cenné papiere a obstarávacia cena presiahla maximálnu alebo predpokladanú cenu. V tomto prípade sem zadajte výšku tejto odchýlky. Pozrite si ďalšie podrobnosti. Ako zohľadniť nadobudnutie akcií (akcií) iných organizácií na zdanenie .

Riadky 072–073 vypĺňajú všetky organizácie, ktoré nie sú profesionálnymi účastníkmi trhu s cennými papiermi. V riadku 072 je potrebné uviesť náklady spojené s obstaraním, predajom, vyradením a splatením cenných papierov obchodovaných na organizovanom trhu. V riadku 073 - výška odchýlky od maximálnej alebo predpokladanej ceny.

Vo vyhlásení za rok 2014 riadky 072 a 073 nevypĺňajte.

Linka 080

Do riadku 080 preneste sumu výdavkov z riadku 350 prílohy 3 na list 02.

Riadky 090–110 Straty

Na riadku 090 odzrkadľuje časť straty na zariadeniach odvetví služieb a fariem získanú v predchádzajúcich rokoch. Uveďte len tú časť straty, ktorá znižuje základ v bežnom účtovnom (zdaňovacom) období. Pozrite si ďalšie podrobnosti.Ako viesť daňovú evidenciu príjmov a výdavkov odvetví služieb a fariem .

Preveďte sumu do riadku 100 stratu z predaja majetku z riadku 060 prílohy 3 do hárku 02 zohľadnené v tomto vykazovacom alebo zdaňovacom období.

Na riadku 110 uveďte časť straty z predaja práva k pozemku. Pozrite si ďalšie podrobnosti.Ako zaúčtovať výdavky na daň z príjmov súvisiace s viacerými účtovnými obdobiami .

Riadok 120

Ak organizácia nadobudla podnik ako majetkový komplex, na riadku 120 sa uvedie časť hodnoty goodwillu súvisiaca s nákladmi bežného obdobia. Pozrite si ďalšie podrobnosti. Ako odrážať obchodnú povesť (goodwill) v účtovníctve a daňovom účtovníctve .

Riadok 130 Zaúčtované výdavky spolu

Na riadku 130 vypočítajte výšku všetkých uznaných výdavkov podľa vzorca:

Riadky 131 – 135 Výška odpisu

V riadkoch 131–132 uveďte odpisy vypočítané lineárnou metódou :

• na riadku 131 - celková výška odpisov;

• na linke 132 - .

Zamyslite sa nad riadkami 133–134 odpisy vypočítané nelineárnou metódou :

• na riadku 133 - celková výška odpisov;

• na linke 134 - odpisy nehmotného majetku .

Na riadok 135 uveďte:

• 1 – ak účtovná zásada stanovuje lineárnu metódu odpisovania;

• 2 – ak účtovná politika stanovuje nelineárnu metódu.

situácia: aký kód uviesť na riadku 135 prílohy č. 2 k hárku 02, ak členovia konsolidovaného celku daňovníkov používajú rôzne spôsoby výpočtu odpisov?

Uveďte kód, ktorý zodpovedá spôsobu odpisovania, ktorý používa väčšina účastníkov konsolidovaného celku daňovníkov.

Na riadku 135 dodatku 2 k hárku 02 priznania musíte uviesť, ktorý spôsob odpisovania (lineárny alebo nelineárny) organizácia používa v súlade s tou, ktorú prijala. účtovných zásad na daňové účely .

Ak členovia konsolidovaného celku daňovníkov používajú rôzne spôsoby výpočtu odpisov, potom zodpovedný účastník na riadku 135 prílohy 2 k hárku 02 uvedie:

• kód 1 – ak najväčší počet účastníkov počíta odpisy rovnomernou metódou;

• kód 2 – ak väčšina účastníkov používa nelineárny spôsob odpisovania.

Ak je počet účastníkov používajúcich prvú alebo druhú metódu rovnaký, musíte porovnať celkovú výšku odpisov členov skupiny pomocou lineárnej metódy s celkovou sumou odpisov, ktoré naakumulovali pomocou nelineárnej metódy. . Podľa toho, ktorá suma je väčšia, sa zadá príslušný kód spôsobu odpisovania.

Takéto vysvetlenia sú obsiahnuté v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 25. apríla 2012 č. ED-4-3/7007.

Riadky 200 – 206 Neprevádzkové náklady

V riadkoch 200 – 206 zohľadnite neprevádzkové náklady. Pozrite si ďalšie podrobnosti. .

V riadku 201 uveďte úrok naakumulovaný z prijatých vypožičaných prostriedkov (v rámci limitov stanovených v článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na riadku 202 sa premietnu náklady na vytvorenie rezervy na sociálnoprávnu ochranu občanov so zdravotným postihnutím. Pozrite si ďalšie podrobnosti.Ako vytvoriť a použiť rezervu na nadchádzajúce výdavky na sociálnoprávnu ochranu občanov so zdravotným postihnutím v daňovom účtovníctve .

Na riadku 204 uveďte výdavky:

• na likvidácia dlhodobého majetku a odpisy nehmotného majetku (vrátane čiastok nedostatočne časovo rozlíšených odpisov);

• na likvidácia nedokončených stavebných projektov a iný majetok, ktorého inštalácia nebola dokončená;

• na ochranu podložia a iné podobné práce.

Na riadku 205 premietnite výdavky vo formulári pokuty, penále a iné sankcie za porušenie zmluvných povinností vo vzťahoch s protistranami , ako aj trovy náhrady spôsobenej škody.

Na riadok 206 uveďte pomlčky, ak organizácia nie je profesionálnym účastníkom trhu s cennými papiermi. V opačnom prípade odzrkadľuje stratu získanú z transakcií s finančnými nástrojmi termínových transakcií, ktoré nie sú obchodované na organizovanom trhu.

Na riadku 200 uveďte celkovú sumu neprevádzkových nákladov. Ak organizácii vznikli len neprevádzkové výdavky uvedené na riadkoch 201–206, ukazovateľ na riadku 200 sa bude rovnať súčtu týchto riadkov. Ak mala organizácia iné neprevádzkové náklady (napríklad neprevádzkové náklady podľa zmlúv o správe majetkových trustov), ​​ukazovateľ na riadku 200 bude väčší ako celková suma nákladov na riadkoch 201–206.

Riadky 300 – 302 Straty

Riadky 300 – 302 odrážajú straty rovnajúce sa neprevádzkovým nákladom. Pozrite si ďalšie podrobnosti.Aké neprevádzkové výdavky treba zohľadniť pri výpočte dane z príjmov? .

V riadku 300 uveďte celkovú výšku takýchto strát.

Na riadku 301 uveďte straty z minulých rokov zistené v bežnom účtovnom (zdaňovacom) období.

Na riadok 302 uveďte sumu nedobytných pohľadávok. Ak organizácia vytvára rezervu na pochybné pohľadávky , sem zadajte sumu nedobytných pohľadávok nekrytých rezervou.

Riadky 400 – 403 Úprava základu dane

Riadky 400 – 403 je potrebné vyplniť, ak v predchádzajúcich rokoch organizácia preplatila daň z príjmu a preplatky prepočet základu dane na základe článku 54 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. V riadkoch uveďte výšku nadhodnotenia základu dane v minulých obdobiach - o túto sumu sa zníži základ vykazovacieho obdobia.

Vyplýva to z bodu 7.3 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600.

Príloha 4 k listu 02

Žiadosť uveďte vo vyhlásení len za prvý štvrťrok a za zdaňovacie obdobie ako celok (bod 1.1 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600) .

Na riadku 010 uveďte stav neuhradenej straty na začiatku roka. Ak na začiatku roka nie je neuhradená strata, Prílohu 4 k listu 02 v priznaní za prvý štvrťrok nie je potrebné vypĺňať. Ak strata vznikla v bežnom období, je potrebné ju premietnuť do prílohy č. 4 k listu 02 vo vyhlásení za r.

Na riadkoch 040–130 zohľadnite straty podľa roku ich vzniku. Vo vyhlásení za konsolidovanú skupinu daňovníkov v týchto riadkoch nezohľadňujú straty členov skupiny vypočítané v obdobiach pred vstupom do tejto skupiny (článok 278.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Riadky 135 a 136 sú určené na zohľadnenie strát z uskutočnených obchodov v obchodoch s cennými papiermi obchodovanými na organizovanom trhu.

Na riadku 140 uveďte základ dane, ktorý sa použije pri výpočte výšky straty z minulých rokov, ktorá znižuje základ bežného zdaňovacieho obdobia. Hodnota uvedená na riadku 140 sa musí rovnať ukazovateľu na riadku 100 listu 02. Ak organizácia ukončila bežné zdaňovacie obdobie stratou, hodnota uvedená na riadku 140 zvýši ukazovateľ na riadku 160 a prenesie sa do prílohy č. list 02 priznania za prvý štvrťrok budúceho roka .

Na riadku 150 premietne stratu, o ktorú si firma zníži základ dane bežného roka. Indikátor na riadku 150 sa prenesie do riadku 110 listu 02.

Na riadku 151 uveďte stratu z obchodov s obchodovateľnými cennými papiermi. Suma na riadku 151 by nemala presiahnuť 20 percent zo sumy straty na riadku 135.

Riadok 160 vyplňte len v ročnom priznaní. Zaznamenajte tu zostatok neuhradenej straty na konci zdaňovacieho obdobia.

Riadok 161 vyplňte tiež len v ročnom priznaní. Určte ukazovateľ pre tento riadok ako rozdiel medzi riadkami 136 a 151.

Príloha 5 k listu 02

Informácie v prílohe 5 k hárku 02 by mali uvádzať len organizácie so samostatnými divíziami. Podrobnosti o vyplnení priznania v tomto prípade nájdete na Ako vypracovať a podať daňové priznanie k dani z príjmov, ak má organizácia samostatné divízie .