Limit gotovinskog obračuna između pravnih osoba u 2016

Ograničenje za gotovinska plaćanja između pravnih osoba u 2016. je 100.000 RUB. (članak 6. Direktive Banke Rusije br. 3073-U od 7. listopada 2013.). Ali nije uvijek jasno kada doći do ove granice.

Ograničenje gotovinskog obračuna između pravnih osoba u 2016. godini, ako nije sastavljen ugovor

Ograničenje gotovinskog plaćanja između pravnih osoba u 2016. godini vrijedi u okviru jednog ugovora. No tvrtke ne sastavljaju uvijek pisani ugovor. Događa se da dobavljač ispostavi fakturu za plaćanje, a zatim po fakturi otpremi robu. Ali to ne znači da u takvoj situaciji možete plaćati gotovinom bez ograničenja. U ovom slučaju još uvijek se smatra da su tvrtke sklopile kupoprodajni ugovor (rezolucija Moskovskog okružnog arbitražnog suda od 21. srpnja 2015. br. F05-9033/2015).

Ugovor ne mora biti sklopljen u obliku jedne isprave potpisane od stranaka. Ako je dobavljač izdao račun na kojem je naznačen naziv i količina robe, tada je taj dokument ponuda, odnosno ponuda za sklapanje ugovora. Plaćanje računa je uz suglasnost (članak 3. članka 434. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Shodno tome, možete platiti robu u gotovini ako njihova fakturirana vrijednost ne prelazi 100.000 rubalja. To su nam potvrdili u Banci Rusije.

Događa se da tvrtka ima ugovor s dobavljačem. Osim toga, tvrtka dobiva robu na posebnim računima, koji ne sadrže reference na ugovor. Inspektori zbrajaju ukupnu isplatu u gotovini za sve pošiljke. Ako prekorači ograničenje, porezne vlasti izriču novčanu kaznu do 50.000 rubalja. (1. dio članka 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). U takvim situacijama moguće je izbjeći kaznu, budući da računi ne sadrže referencu na ugovor. Suci se slažu da se s ovim dizajnom radi o zasebnim jednokratnim isporukama (presuda Trećeg arbitražnog prizivnog suda od 9. travnja 2013. u predmetu br. A33-18496/2012). Ali sigurnije je da ukupni iznos plaćanja u gotovini kod dobavljača ne prelazi 100.000 rubalja. To će vas spasiti novčane kazne i suđenja.

Primjer
Tvrtka je s dobavljačem sklopila ugovor o nabavi čokolade. Prema ovom ugovoru, tvrtka je platila u gotovini robu u vrijednosti od 50.000 RUB. Osim toga, tvrtka je od ovog dobavljača kupila seriju halve u vrijednosti od 70.000 rubalja. Strane nisu formalizirale ugovor za ovu robu. Stoga je sigurnije platiti u gotovini za iznos koji ne prelazi 50.000 RUB. (100 000 - 50 000).

Odnosno, ograničenje gotovinskih plaćanja između pravnih osoba u 2016. godini mora se poštivati ​​bez obzira na to postoji li pisani ugovor s drugom ugovornom stranom ili ne.

Ograničenje gotovinskog obračuna između pravnih osoba u 2016. za slične ugovore

Neke tvrtke sklapaju slične ugovore kako bi povećale iznos gotovinskih plaćanja. Na primjer, umjesto jednog ugovora o kreditu, oni potpisuju nekoliko ugovora o kreditu s drugom ugovornom stranom, svaki za iznos manji od 100.000 rubalja. U takvim slučajevima, tijekom revizija, porezne vlasti zbrajaju gotovinska plaćanja za sve ugovore i kaznu za kršenje limita. Novčanu kaznu moguće je osporiti na sudu (presuda Desetog arbitražnog prizivnog suda od 7. rujna 2015. u predmetu br. A41-27520/15, više detalja). Iako iz objašnjenja koja smo dobili od Banke Rusije možemo zaključiti da se limit mora računati zasebno za svaki ugovor.

Da biste smanjili rizik od potraživanja, bolje je sklopiti ugovore s različitim uvjetima: različiti asortiman, trošak, rokovi i uvjeti isporuke. Za ugovore o zajmu sigurnije je osigurati različite količine, kamatna stopa, uvjeti otplate kredita. Također je sigurnije ne provoditi nagodbe prema nekoliko ugovora u isto vrijeme.

Stoga razmotrite ograničenje gotovinske namire za svaki ugovor zasebno, čak i kada tvrtka sklopi nekoliko ugovora s drugom ugovornom stranom.

Važno!
Kada se treba pridržavati ograničenja gotovinskog plaćanja između pravnih osoba u 2016
1. Ograničenje 100 000 rub. koristi se u obračunima između poduzeća i poduzetnika. Ako je trgovačko društvo ili poduzetnik sklopio ugovor sa pojedinac, ograničenje se možda neće poštovati.

2. Limit vrijedi i nakon isteka ugovora. Primjerice, kod otplate duga koji kupac nije uspio platiti tijekom trajanja ugovora.

3. Ograničenje se odnosi na sva plaćanja prema ugovoru: plaćanje glavnice duga, kamata ili kazni.

Ograničenje podmirenja u gotovini pri isplati dividendi

Ne postoje jasna pravila za dividende, pa se postavlja pitanje ograničenja gotovinskih isplata. Na ovo pitanje odgovorili su nam stručnjaci iz Središnje banke Rusije.

Ako je osnivač LLC-a organizacija, sigurnije je prebaciti dividendu na tekući račun. Ili izdajte gotovinu u iznosu koji ne prelazi 100.000 RUB.

Ograničenje plaćanja u gotovini vrijedi u okviru dogovora. Društvo isplaćuje dividende ne na temelju sporazuma, već zapisnika sa sastanka sudionika. Stoga možemo zaključiti da se formalno gotovinsko ograničenje ne odnosi na isplatu dividendi.

Porezne vlasti mogu misliti drugačije tijekom revizija. Štoviše, na popisu plaćanja za koje se ne primjenjuje ograničenje, dividende nisu navedene (klauzula 6. Direktive Banke Rusije br. 3073-U od 7. listopada 2013.). Stoga, ako tvrtka isplaćuje dividendu u gotovini, sigurnije je dati osnivaču iznos ne veći od 100.000 rubalja.

Ako osnivač, fizička osoba, prima dividende, one se mogu isplatiti u gotovini bez ograničenja (članak 5. Direktive Banke Rusije br. 3073-U od 7. listopada 2013.).

Za dionička društva posebno pravilo. Oni moraju prenijeti dividende bankovnim prijenosom (klauzula 8, članak 42 Saveznog zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ).

Ispada da se morate pridržavati limita od 100 tisuća kada se dividende izdaju u novcu osnivačima - pravnim osobama.

Ograničenje gotovinskog plaćanja prilikom isplate na račun

Tvrtka ima pravo izdati bilo koji iznos zaposleniku na račun. Ograničenje plaćanja u gotovini se u ovom slučaju ne primjenjuje (članak 6. Direktive Banke Rusije br. 3073-U od 7. listopada 2013.).

Međutim, ako zaposlenik plaća robu ili usluge za tvrtku, gotovinska plaćanja mogu se izvršiti samo do 100.000 RUB. Stručnjaci iz Banke Rusije objasnili su da se ograničenje mora poštivati ​​ako zaposlenik koristi gotovinu za plaćanja prema ugovorima s organizacijama ili poduzetnicima koje je sklopio na temelju punomoći. Ili prema drugim ugovorima koje je tvrtka potpisala s drugim ugovornim stranama. Na primjer, ako zaposlenik kupuje robu za tvrtku na temelju punomoći, dobavljaču možete platiti u gotovini ne više od 100.000 rubalja.

Ako se nagodbe ne odnose na ugovore sklopljene u ime društva, limit se ne mora primjenjivati. Na primjer, ako je zaposlenik na službenom putu platio usluge kemijskog čišćenja.

Primjer
Tvrtka je poslala zaposlenika na službeni put radi nabave opreme. Računovođa mu je dao 135.000 rubalja za izvještaj. Zaposlenik je sklopio ugovor s prodavateljem na temelju punomoći i platio 135.000 RUB u gotovini. Ako porezne vlasti to otkriju, imaju pravo kazniti i tvrtku kupca i prodavatelja u iznosu do 50.000 rubalja.

Odnosno, možete izdati i vratiti odgovorne u bilo kojem iznosu. Ograničenje gotovinskog plaćanja između pravnih osoba u 2016. godini ovdje ne vrijedi. Ali to se odnosi na kupnje odgovornih osoba.

Odgovornost za gotovinska plaćanja između pravnih osoba nastaje ako se prekorači ograničenje iznosa plaćanja prema jednom ugovoru. Norme Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije također predviđaju odgovornost za druge povrede postupka za rad s gotovinom. Više o tome pročitajte u našem članku.

Prekoračenje limita od strane pravnih osoba i kršenje pravila plaćanja: zastarjelost dovođenja do odgovornosti

Odgovornost za prekoračenje ograničenja plaćanja gotovinom predviđena je u 1. dijelu čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakonik o upravnim prekršajima Ruske Federacije) zajedno s nizom prekršaja uspostavljeni red. Ova odredba predviđa odgovornost za isplate u gotovini iznad utvrđenog limita u obliku novčane kazne. Novčana kazna za prekršaj plaćanja u gotovini može se izreći i službenoj osobi i organizaciji. Kazne za kršenje ograničenja plaćanja gotovinom za pravne osobe imaju gornju granicu od 50.000 RUB.

Upravni predmeti koji se odnose na prekršaje plaćanja gotovinom razmatraju se:

• porezna tijela (1. dio članka 23.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije);
• u rijetkim slučajevima - od strane sudova (klauzula 1.1 članka 23.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Zastara za dovođenje do upravne odgovornosti za kršenje gotovinskih plaćanja je 2 mjeseca (članak 4.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije). U skladu sa stavkom "b" dijela 1 čl. 24.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije nakon njegovog završetka nije dopušteno izdavanje rješenja o novčanoj kazni. Dakle, nemoguće je pozvati na odgovornost za kršenje limita gotovinskih plaćanja izvan roka.

Zastara za ovu povredu mora se računati počevši od sljedeći dan nakon izvršenja (članak 14. rezolucije Plenuma oružanih snaga RF „O nekim pitanjima ..." od 24. ožujka 2005. br. 5, u daljnjem tekstu rezolucija br. 5). Ako se činjenica kaznenog progona otkrije izvan roka, pobijana odluka podliježe ukidanju (vidi, na primjer, rezoluciju 9. AAC-a od 28. listopada 2014. br. 09AP-42198/14) ili sud isključuje relevantne epizode iz svog obrazloženja (rješenje 13. ZRS-a od 03.03.2016. br. 13AP-1221/16).

Primjena odgovornosti u obliku novčane kazne službenoj osobi: tko je odgovoran za ispravno obavljanje gotovinskih transakcija u organizaciji

Na temelju stavka 15. Odluke br. 5, odgovornost prema čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, istovremeno mogu biti uključeni i organizacija i službena osoba kojoj je povjerena odgovornost da osigura poštivanje utvrđenog postupka.

Odgovornost za organiziranje računovodstva leži na čelniku organizacije u skladu s čl. 7 Zakona o računovodstvu od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ (u daljnjem tekstu: Zakon br. 402-FZ). Specifične odgovornosti za pripremu dokumenata sadržane su u opisu poslova koje je odobrio upravitelj i mogu se dodijeliti:

1. Za službenike navedene u propisima Središnje banke Ruske Federacije (na primjer, glavni računovođa, blagajnik, klauzule 4.2, 4.3 i druge upute br. 3210-u).
2. Ako u osoblju nema imenovanih pozicija - upravitelju (točke 4, 4.2 upute br. 3210-u).
3. Drugim službenim osobama, ako je navedeno u opis posla. Kao primjer možemo navesti odluku Lenjingradskog regionalnog suda od 12. prosinca 2012. br. 7-721/2012: novčana kazna prema 1. dijelu čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije primijenjen je na teritorijalnog upravitelja, čije su dužnosti, prema opisu posla, uključivale kontrolu pripreme vanjskog i internog izvješćivanja.

VAŽNO! U skladu sa stavkom 26. rezolucije Plenuma oružanih snaga Ruske Federacije „O nekim pitanjima ...” od 24. listopada 2006. br. 18, ako računovodstvo provodi treća strana, ova okolnost ne može poslužiti kao temelj za oslobađanje voditelja organizacije od administrativne odgovornosti, budući da je on odgovoran za ispravno računovodstvo.

Kršenje ograničenja plaćanja gotovinom

Sukladno čl. 9 Zakona br. 402-FZ, svaki događaj gospodarskog života dokumentiran je u primarnom računovodstvenom dokumentu. Pravila za rukovanje gotovinom regulirana su uputama Središnje banke Ruske Federacije „O gotovinskim plaćanjima” od 7. listopada 2013. br. 3073-U (u daljnjem tekstu: uputa br. 3073-u) i „O postupku za dirigiranje gotovinske transakcije..." od 11. ožujka 2014. br. 3210-U (u daljnjem tekstu: uputa br. 3210-u).

Provedba transakcija poravnanja u gotovini ograničen je na iznos utvrđen klauzulom 6 upute br. 3073-u: 100.000 rubalja. ili protuvrijednost ovog iznosa u drugoj valuti prema jednom ugovoru. Istodobno, zakon ne zabranjuje obavljanje više nagodbi između istih osoba prema različitim ugovorima za ukupno veće veličine, pod uvjetom da:

• za svaki od sporazuma gotovinska plaćanja ne prelaze 100.000 rubalja;
• svaki od ugovora ima neovisni predmet, tj. minimalno vam omogućuje određivanje naziva i količine robe u skladu s klauzulom 3. čl. 455 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Na primjer, u jednom od slučajeva došlo je do situacije kada su namirenja izvršena između istih osoba unutar jednog dana prema različitim ugovorima, a ukupni iznos premašuje utvrđeni limit. Sud je ukinuo odluku o odgovornosti organizacije (v. rješenje 20. AAS od 20. siječnja 2016. br. 20AP-7487/15).

Prema čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, moguće je odgovarati za druge prekršaje pri rukovanju gotovinom.

Neprimitak sredstava

Jedan od najčešćih prekršaja u praksi je neknjiženje novca u blagajnu - kršenje klauzule 4.6 Direktive br. 3210-U.

Jedan od dokaza ove povrede može biti djelo probna kupnja, koju sastavljaju porezne vlasti prilikom provjere korištenja sustava registar blagajni. U takvoj situaciji, neprimitak može rezultirati činjenicom da prilikom izdavanja gotovinskog računa kupcu nema relevantnih podataka o transakciji u dokumentima organizacije (vidi Rezoluciju 9. AAS-a od 22. listopada 2015. br. 09AP -41654/15). Argument da je akt o nabavi jedna od operativno-istražnih radnji odbacuju arbitražni sudovi na temelju članka 19. rezolucije Plenuma oružanih snaga RF „O nekim pitanjima...” od 24. listopada 2006. 18. koji se odnosi na dopuštenost akta o nabavi kao dokaza.

Odlukom Vrhovnog suda Ruske Federacije od 17. veljače 2015. br. 301-AD14-6145 u predmetu br. A29-1732/2014 navodi se da je neuspjeh u prikazivanju gotovinskih prihoda primljenih istog dana u knjizi blagajne sam po sebi označava da gotovina nije primljena na blagajnu.

U neprimitak sredstava spada i nepostojanje knjige blagajne (Rješenje 11. AAS od 24. ožujka 2016. br. 11AP-400/16). Najčešće se ovo kršenje bilježi u odvojeni odjeli koji su također dužni voditi knjige blagajne, unatoč nepostojanju izravnog pravila koje to ukazuje (vidi i odluku 14. AAS-a od 18. siječnja 2016. br. 14AP-9902/15).

Kršenje postupka pohranjivanja raspoloživih sredstava i prekoračenje gotovinskog limita

Trošenje sredstava primljenih na blagajni u svrhe koje nisu navedene u klauzuli 2. upute br. 3073, umjesto da se polažu na tekući račun, predstavlja kršenje postupka pohrane, jer se novac umjesto ostavljanja u blagajni troši o nenamjenskim namjenama (rješenje 3. AAS od 22. ožujka 2016. br. 03AP-736/16).

Akumulacija gotovine u blagajni iznad ograničenja događa se kada sredstva u iznosu koji premašuje ograničenje stanja gotovine utvrđeno u organizaciji (točka 2. upute br. 3210-U) nisu položena na tekući račun na kraju radni dan.

U nedostatku ograničenja u numerički smatra se ništetnim. Sukladno tome, sva gotovina mora se držati na tekućem računu, inače dolazi do prekoračenja limita (Rješenje 1. AAS od 11. prosinca 2015. br. 01AP-7731/15).

Žalba na rješenje o izricanju novčane kazne

Ovlasti za sastavljanje zapisnika i donošenje rješenja o privođenju pred sud iz čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije dodijeljeni su poreznim vlastima (članak 23.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Na rješenja se može izjaviti žalba upravnom i sudski postupak. Na arbitražnom sudu takvi se slučajevi razmatraju u skraćenom postupku, budući da je maksimalna novčana kazna za njih 50.000 rubalja. za organizacije (pojedinačni poduzetnici odgovorni su jednako kao i dužnosnici, članak 2.4 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). U tom smislu, zahtjev mora dati maksimalnu argumentaciju bez oslanjanja na održavanje osobnih sudskih rasprava.

Žalbe protiv odluka o meritumu ograničene su na žalbenu instancu, budući da u skladu s dijelom 5.1. 211 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije pri izricanju novčane kazne manje od 100.000 rubalja. revizija u kasacijskoj instanci moguća je samo na temelju 4. dijela čl. 288 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije (na temelju prisutnosti proceduralnih povreda). Ne provodi se suštinski pregled. To je navedeno, na primjer, u rezoluciji Vrhovnog suda Vrhovnog sovjeta od 15. veljače 2016. br. F02-467/16 u predmetu br. A78-11041/2015.

Dakle, Zakonik o upravnim prekršajima Ruske Federacije predviđa sankcije za niz prekršaja pri radu s gotovinom: prekoračenje maksimalnog iznosa plaćanja tijekom obračuna, kršenje postupka skladištenja i ograničenja stanja gotovine, neprimanje gotovinskih iznosa. U svim navedenim slučajevima mjeru odgovornosti primjenjuju porezna tijela. Prilikom podnošenja žalbe na odluke, potrebno je uzeti u obzir značajke pojednostavljenog arbitražnog postupka, kao i ograničene mogućnosti kasacijskog postupka za ovu kategoriju predmeta.

Bezgotovinsko plaćanje prilično je praktično i relativno brzo. Ne zahtijeva dodatni troškovi vrijeme za pripremu novčanica, njihov dizajn i druge značajke rada s gotovinom. Ali u procesu rada malih poduzetnika, samostalnih poduzetnika, vrlo često se javljaju situacije kada je neisplativo prenositi sredstva bankovnim prijenosom. To je zbog iznosa transakcije i ugovornih strana kojima se plaćanje vrši. Stoga je u takvim slučajevima za pojedinačne poduzetnike bolje odabrati plaćanje gotovinom. 2019. nije bila iznimka kada je riječ o održavanju ove vrste odnosa. Svaki pojedinačni poduzetnik koji planira provesti ovu vrstu izračuna mora se rukovoditi ograničenjima utvrđenim propisima Ruske Federacije, kao i pravilima za njihovu provedbu, uključujući povlačenja s računa.

Osnove gotovinskog plaćanja

Zakonodavstvo Ruske Federacije ne zabranjuje obračune između pojedinačnih poduzetnika i pravnih ili fizičkih osoba u gotovini. Ova norma je predstavljena u čl.861 Građanski zakonik RF. Osim toga, regulirana su sva plaćanja u gotovini između pojedinačnih poduzetnika i doo ili drugih pravnih osoba Centralna banka Rusija, koja je izdala Dekret br. 3073-U pod naslovom, koji ukazuje na njegovu suštinu, "O pružanju gotovinskih plaćanja" 07.10.2013. Njegove norme vrijede i u 2019. godini. Sadrži nekoliko točaka koje definiraju odnos između pojedinačnih poduzetnika, doo, kao i drugih pojedinaca, u procesu plaćanja gotovinom.

Ali postoje iznimke koje ne potpadaju pod kontrolu Centralne banke, naime:

• kalkulacije, jedna od strana u kojima je sama Središnja banka;
• kada se obračuni provode radi osiguranja bankovnog poslovanja;
• prilikom plaćanja carine;
• vršenje plaćanja plaće, kao i ostala plaćanja društvene prirode;
• izdavanje sredstava zaposlenicima pojedinačnih poduzetnika na račun;
• podizanje gotovine od strane poduzetnika sa svog računa za osobne potrebe koje nisu u vezi s poslovanjem.

Eventualne nagodbe koje pojedinačni poduzetnik sklapa s fizičkim osobama ne podliježu kontroli. Ali u isto vrijeme, plaćanja između poduzetnika i LLC-a ne mogu premašiti iznos od 100 tisuća rubalja prema jednom ugovoru. Ovo pravilo je na snazi ​​već nekoliko godina i bit će relevantno i danas.

Ograničenja plaćanja u gotovini

Naime, Uredbom koja regulira ovo područje platnog prometa uvodi se sustav ograničenja upotrebe gotovine prilikom plaćanja između gospodarstvenika:

• po iznosu;
• prema namjeni uplate.

Ograničenje iznosa

Ako govorimo o iznosu, već je rečeno da je u ovu opciju Pojedinačni poduzetnik može izvršiti bilo koja naselja između LLC ili drugih oblika pravnih osoba, ne prelazeći prag od 100 tisuća prema jednom ugovoru.

Postoji nekoliko značajki ovog ograničenja:

• rok valjanosti ograničenja nije određen točnim rokom valjanosti ugovora, već ima trajnu snagu u odnosu na konkretan ugovor;
• Sve strane u odnosu moraju se pridržavati ograničenja, odnosno sporazuma prema kojem je ovo ograničenje nagodbe utvrđeno;
• Treba biti pažljiv pri potpisivanju ugovora o najmu, kao i kod određivanja uvjeta plaćanja u njemu. Često se događa da se nekretnine iznajmljuju na duži period. Ova situacija dovodi do činjenice da je ukupni iznos plaćanja prilično velik. Neki stanodavci zahtijevaju plaćanje za cijelo razdoblje najma. Ali u ovom slučaju moraju se poštivati ​​i ograničenja Središnje banke. Stoga, ako pojedinačni poduzetnik treba dugo koristiti nekretninu, morat će se potpisati nekoliko ugovora u kojima iznos gotovine neće prelaziti 100 tisuća rubalja;
• Nemojte brkati ograničenje iznosa po ugovoru s dnevnim ograničenjem. Tijekom dana pojedinačni poduzetnik može platiti desecima različitih partnera, uključujući i gotovinu, za bilo koji iznos općenito. Glavna stvar je da prema jednom ugovoru plaćanje iznosi samo 100 tisuća rubalja.
• ako je ugovorni iznos već postavljen na maksimalnom ograničenju utvrđenom za gotovinsko plaćanje u ugovoru između pojedinačnog poduzetnika i LLC-a, tada se ne može platiti podmirenje dodatnih obveza, kao što je kazna za kaznu, kazna ili drugo. Da biste to učinili, morat ćete sklopiti još jedan ugovor između njih ili prvo uzeti u obzir ovu mogućnost.

U slučaju nepoštivanja ograničenja gotovinskog plaćanja između pojedinačnih poduzetnika i LLC ili drugih pravnih osoba, ako se ta činjenica otkrije, bit će kažnjeni novčanom kaznom od 4 do 5 tisuća rubalja. Ova norma navedena je u čl. 15.1 Zakon o upravnim prekršajima Rusije.

Prilikom plaćanja gotovinom u 2019. godini, individualni poduzetnik također mora imati na umu da svrhe u koje će se novac slati također moraju biti u okviru propisa:

• isplate angažiranim zaposlenicima, koje su osigurane Zakon o radu RF;
• odgovoran novac koji se daje za plaćanje usluga zaposlenika;
• kalkulacije naknada za osiguranje;
• osobni troškovi samostalnih poduzetnika koji su izvan djelatnosti;
• nagodba između izvođača za robu ili usluge koje su im pružene;
• moneyback – povrat novca kupcima za robu koja ne zadovoljava deklariranu kvalitetu;
• obavljanje bankarskih poslova.

Osim toga, Uredbom je utvrđen popis vrsta djelatnosti pojedinog poduzetnika koje se mogu platiti samo nakon uplate gotovine u blagajnu i podizanja s bankovnog računa:

• sva plaćanja vezana uz obradu ili otplatu kredita;
• unutarorganizacijski rad;
• Kockanje.

Ovo pravilo dovodi do gubitka određenog iznosa provizije u banci, koji je utvrđen tarifama za podizanje gotovine s računa, ali će uštedjeti tisuće na kaznama za nepoštivanje Uredbe Središnje banke.

Video o ograničavanju: mišljenje računovođe

Sve transakcije koje su povezane s gotovinskim plaćanjima između pojedinačnih poduzetnika, kao i LLC društava ili drugih pravnih osoba, u svakom slučaju moraju biti predmet računovodstva i provedene u skladu s normama zakonodavstva Ruske Federacije.

Postoji nekoliko načina plaćanja gotovinom:

• korištenje blagajne i opreme za blagajne.
• korištenje BSO, obrazaca za striktno izvješćivanje, koji se koriste umjesto novčanih primitaka. Ali njihovo izdavanje dopušteno je samo onim pojedinačnim poduzetnicima koji pružaju usluge stanovništvu. Sam BSO nema strog obrazac, već samo popis detalja koji moraju biti navedeni u njemu. Poduzetnik samostalno izrađuje vlastiti obrazac za strogo izvješćivanje za korištenje u svom poslovanju. Vrijedno je napomenuti da se moraju razvijati isključivo u specijalizirani programi i tiskan na tipografski način. Zabranjeno je kreirati BSO u standardnim aplikacijama.
• bez upotrebe blagajne i bilo kakvih dokumenata, što je dopušteno u iznimnim slučajevima za pojedinačne poduzetnike u skladu s popisom stavka 2. članka 2. 54-FZ. Riječ je o poduzetnicima koji imaju posebnu specifičnost djelatnosti, a nalaze se i na praktički nedostupnim mjestima.
• bez upotrebe blagajne, što dopuštaju pojedinačni poduzetnici koji su na UTII ili patentnom sustavu oporezivanja. Svojim klijentima smiju izdavati potvrde sa svim podacima o poduzetniku prilikom plaćanja u gotovini.

Upravo ove metode pojedinačni poduzetnici imaju pravo koristiti za primanje gotovine prilikom plaćanja svojim klijentima.

Ugovorna ograničenja

Važno je napomenuti da za pojedinačne poduzetnike koji se uklapaju u ograničenje od 100 tisuća rubalja prema ugovorima s pojedinačnim poduzetnicima, LLC-ima i drugim pravnim osobama, ne mogu otvoriti bankovni račun. Ali ipak, ako poduzetnik ima dnevne obračune prema nekoliko ugovora za značajne iznose, onda je bolje koristiti bezgotovinska plaćanja.

Značajke ograničenja gotovinskih plaćanja u 2019. po dogovoru:

• Po dodatni dogovor– ovaj dokument je dodatak glavnom ugovoru, odnosno nije dopuštena mogućnost sklapanja dodatnih ugovora na puni iznos. Takve radnje bit će popraćene izricanjem administrativne novčane kazne.
• pod sličnim ugovorima, što uključuje otvaranje nekoliko identičnih ugovora za operacije koje zahtijevaju namirenje više od 100 tisuća rubalja, odnosno podjelu iznosa. U tom slučaju i kontrolna tijela imaju pravo izreći novčanu kaznu. Ali postoji izlaz, koji uključuje sastavljanje nekoliko ugovora u jednom smjeru, ali s naznakom različitih karakteristika. Na primjer, količina, volumen, vrijeme isporuke i drugo. Osim toga, ako postoji potreba za sastavljanjem takvih ugovora, onda je bolje izvršiti izračune za svaki od njih u različita razdoblja kako ne bi izazvali sumnju i takvim radnjama zaposlenike kontrolnih tijela ne doveli do potrebe inspekcije.
• bez sklapanja ugovora, što zahtijeva rad samostalnog poduzetnika, kao i gotovinska plaćanja po fakturama i nakon stvarne otpreme robe. Zakonodavstvo Ruske Federacije u ovoj verziji predlaže ograničenje od 100 tisuća rubalja za svaku fakturu.
• Za dugoročne ugovore, unatoč razdoblju valjanosti dokumenta, ograničenje je postavljeno u iznosu određenom normama Uredbe Središnje banke. To jest, čak i ako je ugovor potpisan na nekoliko godina, njegov iznos ne može biti veći od 100 tisuća rubalja.

Prilično je teško zaobići sustav, pa doista, kada postoji potreba za čestim nagodbama s drugim ugovornim stranama, čiji ukupni iznos prelazi 100 tisuća rubalja, tada će otvaranje bankovnog računa i prijenos sredstava preko njega biti puno lakši i pouzdaniji. .

U svakom slučaju, sve vrste operacija moraju biti potkrijepljene dokumentom, dakle, u slučaju velika količina ugovori za gotovinsko plaćanje morat će potrošiti puno vremena na papirologiju, koja je automatizirana kod bezgotovinskog plaćanja.

Osim toga, neka gotovinska plaćanja zahtijevaju obveznu uplatu na račun u bankovnoj instituciji kako bi se kasnije podigla i platila. Ova situacija još jednom potvrđuje da gotovinu treba koristiti samo u ograničenim granicama. Ako je poduzetnik veliki, tada će mu čak i uz naknadu za podizanje biti isplativije otvoriti račun i raditi bankovnim prijenosom.

Gotovinska plaćanja se možda neće odnositi na sve transakcije. Stoga ćete morati otvoriti bankovni račun.

U svim slučajevima kršenja, pojedinačni poduzetnik djeluje kao odgovorna osoba kojoj je dodijeljena odgovornost, kao i novčana kazna od 4 do 5 tisuća rubalja. Štoviše, ne ovisi o iznosu prijenosa. Opseg kazni u 2019. godini jasno je naznačen. Njihov korak nije tako velik, pa će za one koji obavljaju male transakcije gotovinom bez pridržavanja normi limita biti vrlo neugodno plaćati ovaj iznos u državni proračun zbog malih iznosa ugovora.

Povezane objave:

Nisu pronađeni slični unosi.

Koliko gotovine poduzetnik može potrošiti da plati drugu ugovornu stranu? Zašto se poduzetnik ne mora pridržavati limita kada troši novac na osobne potrebe? Koja kazna prijeti poduzetniku ako se ne pridržava ograničenja plaćanja gotovinom?

- sastavni i značajan dio gospodarskog života svakog poduzetnika. I ti izračuni podliježu posebnoj kontroli poreznih vlasti. Uostalom, možete platiti u gotovini samo u granicama koje su utvrdili zakonodavci. Danas je ovo ograničenje 100.000 rubalja. prema jednom ugovoru (klauzula 6 Smjernice Banke Rusije br. 3073-U od 7. listopada 2013., u daljnjem tekstu Smjernica br. 3073-U). Sve pojedinosti o tome kako se pridržavati ograničenja plaćanja gotovinom saznat ćete iz ovog članka.

Kada se pridržavati ograničenja plaćanja gotovinom, a kada ne

Pridržavajte se - 100.000 rubalja. prema jednom ugovoru - trebate pri sklapanju poslova s ​​organizacijama i drugim poduzetnicima. Štoviše, ovo bi se ograničenje trebalo primijeniti bez obzira na to plaćate li gotovinu ili je primate (članci 2. i 6. Direktive br. 3073-U).

Ali kod građana koji nisu poduzetnici možete plaćati u gotovini bez ograničenja (čl. 2. i 5. Smjernice br. 3073-U). Isto tako, nema ograničenja u izdavanju gotovine zaposlenicima. Na primjer, za izvješće zaposleniku možete dati bilo koji iznos, čak i 500.000 rubalja.

Međutim, imajte na umu sljedeće. Ako zaposlenik ne kupi nešto od organizacije ili poduzetnika u vaše ime i na temelju punomoći, tada će se limit morati poštovati. Odnosno, zaposlenik ne bi trebao platiti više od 100.000 rubalja u gotovini. jedan posao u isto vrijeme. Budući da se u ovom slučaju ispostavlja da posao nije sklopljen s njim kao običnom osobom, već s vama kao poduzetnikom.

Ako zaposlenik kupi nešto u trgovini kao privatna osoba, tada će se u tom slučaju transakcija izvršiti između prodavatelja i pojedinca. To znači da nema potrebe za primjenom ograničenja plaćanja u gotovini. To jest, vaš zaposlenik, djelujući kao pojedinac, može kupiti robu za bilo koji iznos, uključujući i one veće od 100.000 rubalja.

Nema potrebe pridržavati se ograničenja, a kada povlačite novac iz poslovanja na svoj . Činjenica je da je poduzetnik potpuni i jedini vlasnik poduzeća. I on ima pravo raspolagati novcem dobivenim od obavljanja djelatnosti i preostalim nakon plaćanja poreza po vlastitom nahođenju. Ispada da u bilo kojem trenutku možete uzeti bilo koji iznos od poslovanja i potrošiti ga na osobne potrebe (članci 209. i 861. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Bilješka. Izdavanje gotovine poduzetniku za osobne potrebe ne mora se odražavati u poreznom računovodstvu.

Jasnu sliku o tome kada je potrebno pridržavati se maksimalnog iznosa gotovinskih plaćanja prikazali smo u tablici u nastavku.

Što učiniti ako iznos prema ugovoru premašuje 100.000 rubalja.

Limit poravnanja je 100.000 RUB. posluje u okviru jednog ugovora. U ovom slučaju nije važno niti trajanje ugovora niti učestalost plaćanja prema njemu. Odnosno, čak i ako je rok trajanja ugovora jedna godina, a novac prema njemu prenosite u nekoliko plaćanja, njihov ukupni iznos i dalje ne bi trebao premašiti 100.000 rubalja.

Stoga, ako ste sklopili ugovor za iznos od, na primjer, 600.000 rubalja, tada je višak 500.000 rubalja. morat će se prenijeti bankovnim prijenosom.

Bilješka. Ne mogu uplatiti različiti dani roba isporučena prema jednom ugovoru u nekoliko plaćanja, ako je njihova vrijednost veća od 100.000 rubalja. U isto vrijeme, u jednom danu možete izvršiti nekoliko gotovinskih plaćanja u iznosu koji ne prelazi 100.000 rubalja, ali prema različitim ugovorima.

Kada poduzetnik treba poštovati ograničenje gotovinskog plaćanja

Mogući ciljevi	Ograničenje plaćanja u gotovini
Kupoprodajne transakcije s organizacijama ili drugim poduzetnicima, uključujući povrat gotovine prema takvim ugovorima	100 000 rub. unutar jednog ugovora
Kupoprodajni poslovi s fizičkim osobama koje nisu poduzetnici	Bez ograničenja
Isplata plaća i drugih socijalnih naknada
Uzimanje gotovine za osobne potrebe poduzetnika nevezano uz poduzetničke aktivnosti
Izdavanje gotovine zaposlenicima na račun

Ne pokušavajte zaobići ograničenje od 100.000 RUB. sklapanjem dodatnog sporazuma uz ugovor. Na primjer, sklopili ste glavni ugovor za 70.000 rubalja. A onda su potpisali dodatni sporazum u iznosu od 40.000 rubalja. U tom slučaju premašit ćete gotovinski limit. Budući da je dodatni sporazum uz ugovor njegov sastavni dio. A ukupni iznos gotovine prema sporazumu i prema dodatnom sporazumu ne bi trebao prelaziti 100.000 rubalja.

Bolje je ovako. Jedan ugovor bit će podijeljen na nekoliko, od kojih će svaki biti sklopljen za iznos manji od 100.000 rubalja. Samo imajte na umu sljedeće: kako biste izbjegli nesuglasice s regulatornim tijelima, sklapajte takve ugovore u različite dane (rezolucije FAS-a istočnosibirskog okruga od 04.08.2010. br. A33-20038/2009 i FAS-a Okrug Sjevernog Kavkaza od 30. travnja 2009. broj: A32-171/2009-51/18-9AZh). Inače, porezna tijela mogu prepoznati takve transakcije kao lažne i prekvalificirati ih u jedan sporazum (rezolucije FAS-a Volga-Vyatka Distrikta od 18. ožujka 2008. br. A28-9126/2007-90/18 i FAS-a Volga Distrikta od 3. prosinca 2008. broj A72-3587/2008).

Ili rastavite ugovor ne samo po iznosu, već i po stavkama. Na primjer, umjesto jednog ugovora za nabavu komponenti za uredsku opremu u iznosu od 130.000 rubalja. sklopiti dva ugovora. Jedan je za kupnju monitora u iznosu od 90.000 rubalja, drugi je za kupnju tipkovnice i računalnog miša u iznosu od 40.000 rubalja.

Imajte na umu: ograničenje plaćanja u gotovini ne primjenjuje se samo tijekom razdoblja valjanosti ugovora, već i nakon njegovog isteka (klauzula 6 Direktive br. 3073-U). To znači da je, na primjer, nemoguće platiti ugovorne sankcije (penale) u gotovini ako su roba, radovi i usluge prema ugovoru u iznosu od 100.000 rubalja već plaćeni u gotovini.

Koja je odgovornost za gotovinska plaćanja veća od 100.000 RUB?

Odgovornost za gotovinska plaćanja veća od 100.000 RUB. utvrđeno člankom 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Kazna za organizacije kreće se od 40.000 do 50.000 rubalja, za službene osobe - od 4.000 do 5.000 rubalja. Članak 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije ne spominje novčane kazne za poduzetnike. A mnogi vjeruju da poduzetnik neće odgovarati za plaćanja iznad limita.

Ali, nažalost, nije tako. Za nepoštivanje ograničenja plaćanja gotovinom, poduzetnik može biti kažnjen novčanom kaznom u iznosu od 4.000 do 5.000 rubalja, budući da je izjednačen sa službenim osobama (članak 2.4 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, Rezolucija Federalne antimonopolske službe okruga Volga-Vyatka od 18. veljače 2010. br. A28-16681/2009) .

Međutim, porezne vlasti imaju pravo izreći kaznu samo u roku od dva mjeseca od dana počinjenja prekršaja. Trenutak kada otkriju kršenje nije bitan (1. dio članka 4.5. i pododjeljak 6. dijela 1. članka 24.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Odnosno, kontrolori, nakon što su otkrili da ste prije šest mjeseci platili drugoj organizaciji ili poduzetniku prema jednom ugovoru, na primjer, 150.000 rubalja, neće vas moći kazniti jer su dva mjeseca već istekla od datuma plaćanja.

Mnoge poduzetnike muči pitanje: tko je odgovoran za prekoračenje limita plaćanja gotovinom – onaj tko je izvršio plaćanje ili onaj tko je primio gotovinu? Nažalost, ova točka nije navedena u članku 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. No, usprkos tome, suci smatraju da za gotovinske isplate preko limita treba kazniti obje strane - i uplatitelja i primatelja sredstava. O tome - odluke Osamnaestog arbitražnog žalbenog suda od 08.04.2011. br. 18AP-2577/2011, FAS-a okruga Volga-Vyatka od 30.11.2010. br. A28-2959/2010 i FAS-a Urala okruga od 31.08.2010. br. F09-5561/10-S1 ).

Zaključci:

1. Ako plaćate kod organizacije ili drugog poduzetnika, morate se pridržavati ograničenja gotovinskog plaćanja - 100.000 rubalja. Ali možete prenijeti pojedincima ili, obrnuto, od njih primiti bilo koji iznos novca.
2. Imajte na umu da je ograničenje 100 000 RUB. primjenjuje se na cjelokupni iznos nagodbe prema ugovoru, a ne na svako plaćanje zasebno.
3. Možete biti kažnjeni za prekoračenje ograničenja plaćanja u gotovini samo ako još nisu prošla dva mjeseca od dana počinjenja prekršaja.

rujna 2015

Sklopljen je ugovor s pravnom osobom i samostalnim poduzetnikom za pružanje usluga. Svaki ugovor vrijedi 1 godinu. Godišnji iznos svakog ugovora je 600.000 rubalja. Svaki od njih mora plaćati 50.000 rubalja mjesečno. Imamo blagajnu. Mogu li naše druge ugovorne strane plaćati svaki mjesec za pružene usluge u gotovini tijekom trajanja ugovora? (50 000 RUB svaki * 12 mjeseci)

Ne, druge ugovorne strane ne mogu plaćati u gotovini u gotovini prema ugovoru, budući da su pravne osobe i poduzetnici, a iznos ugovora prelazi 100 0000 rubalja. U gotovini mogu platiti samo prve dvije uplate, odnosno iznos koji ne prelazi 100.000 rubalja.

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Sve organizacije i poduzetnici dužni su se pridržavati procedure gotovinskog plaćanja. Ovaj je zahtjev izričito naveden u stavku 6. Direktive Banke Rusije br. 3073-U od 7. listopada 2013. A ako se prekrši, organizacija se suočava s novčanom kaznom *.

Kako ne biste prekršili zakon, morate jasno razumjeti koji je limit za gotovinska plaćanja, kada se ne smije prekoračiti i za koja plaćanja ne vrijedi. Više o svemu tome pročitajte u ovoj preporuci.

Veličina limita i kada vrijedi

Maksimalni iznos za gotovinsko plaćanje je 100.000 RUB. Ovo se ograničenje odnosi na plaćanja prema jednom ugovoru. To znači da ako sklopite nekoliko ugovora s istom drugom ugovornom stranom, tada iznos svih gotovinskih obračuna s njim može premašiti ograničenje. Glavno je pridržavati se ograničenja za svaki pojedinačni ugovor*.

Limit vrijedi bez vremenskog ograničenja. Odnosno, bez obzira koliko je vremena prošlo od sklapanja ugovora, uzmite u obzir ograničenje na njemu prilikom gotovinskih plaćanja.

Limit je postavljen za plaćanja između:

• organizacije;
• organizacija i individualni poduzetnik*;
• individualni poduzetnici.

Ograničenja ne utječu na obračune s građanima.

Iz svega navedenog proizlazi da organizacija ili poduzetnik ne može platiti u gotovini cijeli iznos prema ugovoru (uključujući i dugoročni) ako cijena navedena u njemu prelazi 100 000 rubalja. Učestalost isplata nije bitna. To jest, ako je, recimo, cijena ugovora 200.000 rubalja, tada možete platiti u gotovini samo u iznosu od 100.000 rubalja. A ako ste izvršili prvu uplatu na blagajnu druge ugovorne strane prema takvom ugovoru u iznosu od 55 000 rubalja, tada će iznos sljedeće uplate u gotovini prema istom ugovoru biti najviše 45 000 rubalja. Višak stanja prema ugovoru morat će se prenijeti bankovnim prijenosom na račun druge ugovorne strane.*

Na primjer, organizacija nije platila na vrijeme prema ugovoru čija je cijena bila 80.000 rubalja. Sada je dužna platiti dodatnih 30 tisuća kuna kazne. U tom slučaju, dug se može vratiti u gotovini samo u roku od 100 tisuća kuna.

Kada limit ne vrijedi za gotovinska plaćanja

Gotovina se može trošiti bez uzimanja u obzir ograničenja:

• za određena plaćanja građanima, uključujući i zaposlenike. Konkretno, za plaće, razne beneficije i naknade, izvještavanje (ali ne i njihovo trošenje) itd.;
• za osobne potrebe poduzetnika.

Odgovornost za prekoračenje limita

Pažnja: predviđena je administrativna odgovornost za prekoračenje ograničenja plaćanja gotovinom. I za kupce i za prodavače *.

Kazna za kršenje ograničenja plaćanja u gotovini može se izreći samo u roku od dva mjeseca od dana počinjenja. Trenutak kada je prekršaj otkriven nije bitan.

Ovaj zaključak proizlazi iz odredaba dijela 1. članka 4.5 i podtočke 6. dijela 1. članka 24.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Situacija: koje će porezna inspekcija kazniti novčanom kaznom ako iznos plaćanja u gotovini između kupca i prodavatelja premaši 100 000 rubalja.

Porezna uprava ima pravo kazniti i kupca i prodavatelja.

Uostalom, sudionici gotovinskih plaćanja su i platitelj i primatelj, što znači da obojica moraju biti odgovorni za kršenja ().

Arbitražna praksa potvrđuje ovo stajalište. Tako, na primjer, za kršenje ograničenja plaćanja u gotovini, možete kazneno goniti organizaciju koja prima novac (rezolucija Savezne antimonopolske službe Volga-Vyatka okruga od 30. studenog 2010. u slučaju br. A28-2959/2010). Štoviše, čak i ako poduzetnik plati novac (). Ako gotovinski dodatak premašuje utvrđeni limit, porezna će uprava kazniti oba sudionika.

Elena Popova,

Državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije, 1. rang