1c'de program için bir lisansın alınmasının yansıması. Muhasebe bilgileri

1C "Maaşlar ve Personel" programının satın alınmasına ve muhasebe ve vergi muhasebesine (kâr vergisi amaçlı) kurulumuna ilişkin giderlerin tanınması prosedürü nedir? Sözleşmede bulunmadığı takdirde programın kullanım süresini belirleme prosedürü nedir (genel olarak ve ilgili kuralların daha önce muhasebe politikasında belirlenmediği durumla ilgili olarak)?

Konuyu değerlendirdiğimizde şu sonuca vardık:

Soruda belirtilen kuruluşun maliyetlerinin (programın bir lisans sözleşmesi kapsamında satın alınması ve aynı sözleşme kapsamında bir bilgisayara kurulumu için birlikte) kabul edilmesi (geçici farklılıkların ortaya çıkmasının önlenmesi açısından da dahil olmak üzere) daha uygundur. ) bilgisayar programının beklenen kullanım süresi boyunca üretim ve satışla ilgili diğer giderlerin bir parçası olarak eşit olarak.

Muhasebede bu giderler önce ertelenmiş giderler olarak yansıtılır ve daha sonra kuruluş tarafından belirlenen süre içerisinde olağan faaliyet giderleri kapsamında dikkate alınır. Programın kendisi aynı anda bilançoda dikkate alınır.

Sonucun gerekçesi:

Muhasebe

Muhasebe amaçlı yazılım, yalnızca şirketin münhasır haklara sahip olması durumunda maddi olmayan bir varlık (IMA) olarak tanınır (bundan sonra PBU 14/2007 olarak anılacak olan PBU 14/2007 “Maddi Olmayan Varlıkların Muhasebesi”nin 3, 4. maddeleri).

Bir lisans sözleşmesi kapsamında elde edilen fikri faaliyetin sonucunun münhasır olmayan kullanımına ilişkin haklar, maddi olmayan duran varlıklar olarak kabul edilmez; yani, münhasır olmayan hakların elde edilmesinin maliyetleri, giderlere dahil edilmeye tabidir (ayrıca bkz. Konsept'in 7.2 ve 8.6 paragrafları). Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'na bağlı muhasebe Metodoloji Konseyi tarafından Profesyonel Muhasebeciler Enstitüsü Başkanlık Konseyi tarafından onaylanan Rusya Piyasa Ekonomisinde Muhasebe 29.12.1997).

Program, ürünlerin (malların) üretiminde veya satışında, hizmet sağlamak, iş yapmak veya bir işletmenin yönetim ihtiyaçları için kullanılacaksa, bir lisans sözleşmesi kapsamında satın alma maliyetleri muhasebede gider olarak muhasebeleştirilir. olağan faaliyetler (madde 2, 4, 5, 7 PBU 10/99 “Kuruluşun Giderleri”, bundan sonra PBU 10/99 olarak anılacaktır).

PBU 10/99'un 18. maddesine göre giderler, fiili ödeme zamanlarına bakılmaksızın, oluştukları raporlama döneminde muhasebeleştirilmelidir.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 N 34n tarihli emriyle onaylanan Rusya Federasyonu'ndaki muhasebe ve mali raporlama Yönetmeliğinin 65. maddesi ve PBU 14/2007'nin 39. maddesi dikkate alınarak, kullanım için alınan maddi olmayan duran varlıklar (bir lisans sözleşmesi kapsamında) lisans sahibi tarafından bilanço dışı olarak muhasebeleştirilir, sözleşmede belirlenen ücret miktarına göre belirlenen değerlendirmede hesap (örneğin, bilanço dışı hesap 012 “Maddi olmayan duran varlıklar borçlandırılarak) bir lisans sözleşmesine dayanarak kullanılmak üzere alınmıştır”).

Verilen fikri mülkiyet kullanım hakkı için tek seferlik sabit bir ödeme şeklinde yapılan ödemeler (söz konusu durumda olduğu gibi), lisans sahibinin muhasebe kayıtlarına ertelenmiş giderler olarak yansıtılır ve kayıttan silinmeye tabidir. anlaşmanın süresi.

Görüşümüze göre, yazılımın kurulduğu şartlara uygun olarak bir lisans sözleşmesi kapsamındaki harcamaların muhasebeleştirilmesi sırasında, satın alınan program olmadan kullanılamayacağı için kurulum maliyeti izole edilmemektedir.

Dolayısıyla, yazılıma ilişkin edinilen münhasır olmayan hakların, birkaç raporlama dönemi (ay) boyunca amaçlanan amaçları doğrultusunda kullanılması durumunda, bu tür hakların edinilmesinin tek seferlik bir ödemeyle ödenen toplam maliyeti, başlangıçta muhasebe kayıtlarına şu şekilde yansıtılır: 97 "Ertelenmiş giderler" hesabına borç yazılması ve bunların daha sonra sözleşme süresi boyunca üretim maliyetleri (satış giderleri, genel işletme giderleri) hesaplarının borçlarına yazılması.

Muhasebede aşağıdaki girişler yapılır:

Borç 012
- bir lisans sözleşmesi kapsamında edinilen haklar, sözleşmede belirlenen ücret miktarına göre belirlenen bir değerlendirmede bilanço dışı bir hesaba kaydedilir;

Kurumlar vergisi

Söz konusu durumda kuruluş, yazılıma ilişkin münhasır haklara sahip olmadığından, ortaya çıkan maliyetler maddi olmayan varlıkların edinilmesi maliyetlerine atfedilemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. maddesinin 3. fıkrası, Rusya Federasyonu Bakanlığı'nın mektubu). Rusya Maliyesi, 05.05.2012 N 07-02-06/128, 13.02.2012 N 03-03-06/2/19, 24.11.2011 N 03-03-06/2/181). Bu durumda, paragraflara göre bilgisayar programlarını kullanma haklarının edinilmesine ilişkin maliyetler dikkate alınır. 26 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü - üretim ve satışla ilgili diğer giderlerin bir parçası olarak (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Ocak 2017 tarihli N 03-03-06/1/4386 tarihli, 12 Şubat 2016 tarihli mektupları) N 07-01-09/7509). Ayrıca, diğer masrafların bir parçası olarak, yazılımın uyarlanması, programın kurulması da dahil olmak üzere yazılımın kullanıma hazırlanmasıyla ilgili maliyetleri, bu maliyetlerin Sanatın 1. paragrafında belirlenen kriterleri karşılaması koşuluyla dikkate alma hakkı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Moskova için 22 Ağustos 2007 N 20-12/079908 tarihli mektubu).

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272'si, tahakkuk yöntemini uygularken, giderler, fonların fiili ödeme zamanına ve (veya) başka bir şekle bakılmaksızın, sözleşme şartlarına göre ortaya çıktıkları raporlama döneminde muhasebeleştirilir. ödemesi Sanat hükümleri dikkate alınarak belirlenir. 318-320 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Giderler, işlem şartlarına bağlı olarak bu giderlerin oluştuğu raporlama (vergi) döneminde muhasebeleştirilir. İşlemin, giderlerin ortaya çıkma süresine ilişkin şartları içermemesi ve gelir ile gider arasındaki bağlantının açıkça belirlenememesi veya dolaylı olarak belirlenebilmesi durumunda, giderler mükellef tarafından bağımsız olarak dağıtılır.

Böylece kuruluş, lisans sözleşmesinin öngördüğü takdirde, programları ve veritabanlarını kullanma haklarını edinme maliyetlerinin (ve satın almayla doğrudan ilişkili yazılımı kurma maliyetlerinin) kar vergisi amacıyla eşit şekilde dikkate alınacağı süreyi bağımsız olarak belirler. programın kullanım süresini belirtmez (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03/18/2014 N 03-03-06/1/11743, 01/16/2012 N 03-03-06/1/15 tarihli mektupları, 02/02/2011 tarihli N 03-03-06/1/52, 20.04.2009 tarihli N 03-03-06/2/88, 19.02.2009 tarihli N 03-03-06/2/25, yazı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19.01.2009 tarihli N 3-2-13/9, vb. tarihli kararı). Rusya Maliye Bakanlığı'nın pozisyonundan, son tarihi belirlerken, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu hükümlerini dikkate almak gerekir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Nisan 2013 N 03-03- tarihli mektubu). 06/1/14039).

Farklı bir bakış açısıyla açıklamaların da olduğunu belirtmeden geçemeyeceğiz (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 04/23/2013 N 03-03-06/1/14039, 02/02/2011 N 03 tarihli mektupları) -03-06/1/52, tarih 29.01.2010 N 03-03-06/2/13, tarih 08/16/2010 N 03-03-06/1/551, tarih 10/23/2009 N 03- 03-06/1/681, 04/20/2009 N 03-03- 06/2/88, tarih 03/17/2009 N 03-03-06/2/48, tarih 02/19/2009 N 03- 03-06/2/25).

Tahkim uygulaması, vergi mükelleflerinin vergi makamlarının bilgisayar programlarındaki harcamaların eşit olarak tanınması taleplerine başarılı bir şekilde itiraz ettiğini göstermektedir (örneğin bkz. Dördüncü Tahkim Temyiz Mahkemesinin 04/03/2014 N 04AP-4378/13, FAS Moskova Bölgesi tarihli kararları) 03/18/2014 N F05- 1208/14, N A40-14277/2012, Yedinci Tahkim Temyiz Mahkemesi'nin 28 Kasım 2012 tarihli N 07AP-9152/12, FAS Volga Bölgesi, 12 Temmuz 2012 tarihli N F06-5251/ 12, N A65-20465/2011 durumunda, FAS Kuzeybatı Bölgesi, 08/09/2011 tarihli N F07-7033/11, N A56-52065/2010 ve 07/21/2011 N F07-12326/10, N A56 durumunda -48512/2009).

Aynı zamanda, kararın vergi makamları lehine verildiği farklı durumdaki dava örnekleri de vardır. Bu nedenle hakimler, lisans sözleşmesinin şartları bir bilgisayar programının kullanım süresini belirlemiyorsa, bu yazılıma ilişkin münhasır olmayan hakların edinilmesine ilişkin maliyetlerin, kurumlar vergisi matrahının eşit olarak belirlenmesinde kabul edileceği sonucuna varmışlardır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu tarafından belirlenen süreyi dikkate alarak (5 yıl) ve vergi mükellefi tarafından yapıldığı gibi bir seferde değil (18 Nisan 2016 tarihli ve 11AP-2863 sayılı Onbirinci Tahkim Temyiz Mahkemesinin kararı) 16).

Bu nedenle, bir bilgisayar programı satın alma maliyetlerinin kâr vergisi amacıyla muhasebeleştirilmesi konusu şu anda belirsizdir, çünkü mevzuat, lisans sözleşmesinin kullanım süresini belirtmemesi durumunda maliyetlerin silinme süresinin belirlenmesine ilişkin kurallar içermemektedir. yazılımın kullanımı.

Görüşümüze göre, vergi açısından, bir kuruluş, bir lisans sözleşmesi kapsamındaki giderleri belirli bir süre boyunca eşit olarak muhasebeleştirme hakkına sahiptir; bu, vergi ve muhasebe muhasebesinin yakınlaşmasına yol açacak ve geçici farklılıklara yol açmayacak (madde 3, 8) PBU 18/02 "Kurumsal gelir vergisine ilişkin hesaplamaların muhasebeleştirilmesi").

Muhasebe politikası

Muhasebe ve vergi amaçlı harcamaların muhasebeleştirilmesi için seçilen prosedür, muhasebe politikasının ilgili bölümlerinde belirlenmelidir (ayrıca Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 08/09/2011 N F07-7033/ tarihli kararına bakınız) 11).

Bir kuruluşun muhasebe amaçları doğrultusunda bir muhasebe politikasının ilgili unsurlarını formüle ederken, seçeneklerden birinin seçilmesine izin verilir (bundan sonra PBU 1/2008 olarak anılacak olan PBU 1/2008 “Bir Kuruluşun Muhasebe Politikası”nın 7. maddesi) ):

1. Münhasır olmayan hakların edinilmesine ilişkin giderler, Sanatın 4. fıkrasında belirlenen beş yıllık süre içinde muhasebeleştirilir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235'i. Bu seçenek vergi risklerinin en aza indirilmesi açısından tercih edilebilir;

2. Münhasır olmayan hakların edinilmesine ilişkin giderler, kuruluş tarafından bağımsız olarak belirlenen daha kısa bir süre içinde muhasebeleştirilir.

Görüşümüze göre, vergi mükellefi bir son tarih belirlerken, üretici tarafından önerilen son teslim tarihlerinden değil, yazılımın faaliyetlerinde fiilen planlanan kullanım süresinden hareket etmelidir. Bu durumda planlanan süre, yazılım üreticisinin veya diğer yetkili kişinin tavsiye ettiği süreye denk gelebilir.

Paragrafları dikkate alarak 8 ve 10 PBU 1/2008, muhasebe politikasında belirlenmiş bir prosedür yoksa (yazılımın kullanım süresinin belirlenmesi dahil), kuruluş bunu ilgili kurallarla destekleyebilir.

Çözümler ansiklopedisi. Lisans sözleşmeleri kapsamında bilgisayar programlarını ve veritabanlarını kullanma haklarının edinilmesiyle ilgili maliyetlerin muhasebeleştirilmesi;

Çözümler ansiklopedisi. Yasal referans sistemlerinin, muhasebe programlarının vb. kullanımına ilişkin vergi.

Hazırlanan cevap:
Hukuki Danışmanlık Hizmeti Uzmanı GARANT
Volkova Olga

Yanıt kalite kontrolü:
Hukuki Danışmanlık Hizmeti GARANT'ın İnceleyicisi
Kraliçe Helena

Materyal, Hukuk Danışmanlığı hizmetinin bir parçası olarak sağlanan bireysel yazılı istişare esas alınarak hazırlanmıştır.

Oksana, duruma bak. Lisans kapsamında, 1C yazılımının kendisini değil, entelektüel faaliyet sonuçlarını kullanma hakkını alırsınız. Genellikle münhasır değildir. Buna göre PBU 14/2007'ye bakarsanız bu hakkın maddi olmayan bir varlık olmadığını göreceksiniz.

Yazılımın ödemesi tek seferlik bir ödemeyse, bu münhasır olmayan ertelenmiş gider hakkının maliyetini tahsil etmeniz gerekecektir. Ayrıca, bu tutar, sözleşmenin tüm süresi boyunca gider olarak kademeli olarak silinecektir (hesap 26 “Genel işletme giderleri”).

Durumunuzu bilmiyorum ama benim uygulamamda lisans sözleşmesinin geçerlilik süresine ilişkin bilgi içermediği bir durum vardı. Bu durumda şirketiniz, yazılımın hizmet ömrünü bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir. Bunun şirketinizin muhasebe politikalarında belirtilmesi gerekecektir. 1C firmasından gelen bilgi mektubuna göre programın önerilen kullanım süresi 2 yıldır.

Her şeyden önce, yazılımı büyük harfe çevirmeniz gerekecek. Bunu yapmak için “Mal ve hizmetlerin alınması” belgesini oluşturun. “Hizmetler (hareket)” belge türünü seçin. Listede satın aldığınız 1C programını belirtmeniz gerekecektir. Bunu yapmak için “Adlandırma” dizininde yeni bir pozisyon oluşturmanız gerekecektir. İstediğiniz gibi adlandırabilirsiniz, örneğin, "1C programının satın alınması: Muhasebe 8.3 (rev. 3.0) PROF." Öğe türünün "Mallar" değil "Hizmet" olması gerektiğini lütfen unutmayın. "Hesap Hesabı" sütununda, 97.21 "Diğer ertelenmiş giderler" hesabını belirtin. Ertelenmiş giderler detayını doldururken yeni bir ertelenmiş gider kalemi oluşturmanız gerekmektedir. İçinde programın maliyetini ve masrafların yazılması prosedürünü belirtmeniz gerekecektir.

1C satın alımının muhasebe ve vergi muhasebesine nasıl yansıtılacağı

Yani, silmenin başladığı ve bittiği tarih, faturalar, maliyet analizleri).

Artık “Mal ve hizmet alımı” belgesini yayınlayabilirsiniz. Bu durumda, 1C şu ilanları oluşturacaktır: Dt 97.21 Kt 60.01 ve kuruluş KDV mükellefi ise, kayıt KDV'siz programın maliyeti tutarında yapılacak ve KDV ilanı Dt 19.04 oluşturulacaktır. Kt 60.01.

Ertelenen giderlerin silinmesinde ise “Ay Kapanışı” işlemi yaptığınızda program tarafından otomatik olarak belirlenen parametrelere göre bu işlem gerçekleştirilecektir. Ertelenmiş giderlerin silinmesinin gerekli olup olmadığını 1C kendisi belirleyecek ve gerekli tutarı hesaplayacaktır.

Bir silme işlemi gerçekleştirirken, belirtilen maliyet hesabına (hesap 26) göre bir kayıt oluşturulacaktır. Tutar, silme işleminin seçilen başlangıç ​​ve bitiş tarihlerine göre belirlenir.

Belgede "Ertelenmiş giderlerin silinmesinin hesaplanması" sekmesini açarsanız, ertelenmiş giderlerin silinmesinin hesaplanmasını, silme parametrelerini göreceksiniz. Mahsup ve bakiye tutarları.

Gelecekteki harcamalar, belirtilen silme süresi dolana kadar otomatik olarak silinecektir. Ertelenen giderlerin silinmesi ay sonunda dönem kapanış işlemleri listesine yansıtılır. Operasyonlar rutin operasyonların günlüğünde görüntülenebilir. Bunu yapmak için “İşlemler” - “Dönem kapanışı” - “Rutin işlemler” bölümüne gitmeniz gerekir. Bu işlemi “Ay Kapanışı” işlemini kullanmadan manuel olarak oluşturabilirsiniz.

Natalie, muhasebeci

Cevap

Kayıt olduktan sonra bu konuya yorum bırakabilirsiniz. Kayıtlı kullanıcılar daha fazla seçeneğe sahiptir. Kayda gidin.

1C Accounting 8.3 programında yazılım satın almanız gerekiyor, bu nasıl yapılır?

Her zamanki "1C Accounting 8.3 satın al" ifadesinin aksine, kullanıcı yazılımın kendisini bir lisans kapsamında değil, entelektüel faaliyet sonuçlarını kullanma hakkını edinir. Tipik olarak bu hak münhasır değildir. Rusya muhasebesinde, PBU 14/2007 Yönetmeliğine göre, böyle bir hak maddi olmayan duran varlık olarak tanınmamaktadır.

Ödemenin bir kerelik bir ödeme olması durumunda, münhasır olmayan hakkın maliyeti ertelenmiş giderlere (kısaltılmış ad - RBP) yansıtılmalıdır, o zaman dönem boyunca gider olarak kademeli olarak silinmeye tabi tutulur. sözleşme.

Lisans sözleşmesinin geçerlilik süresi hakkında bilgi içermediği görülür. Daha sonra kuruluş, yazılımın hizmet ömrünü kendisinin belirleme hakkına sahiptir; bu, muhasebe politikasında belirtilmelidir.

Örnek. Kuruluş, 1C şirketinin bir ortağından 13.000 ruble değerinde PROF sürümü olan “1C: Muhasebe 8.3 (rev. 3.0)” bilgisayar programını kullanmak için bir lisans satın aldı. Yazılımın münhasır olmayan kullanım hakkının satın alınmasını aynı programa yansıtmak, maliyetini ertelenmiş giderlere atfetmek ve ardından iki yıl boyunca maliyeti aylık kayıt kullanarak 26 "Genel giderler" maliyet hesabına yazmak gerekir. işlemler kapalı.

1C 8.3'te yazılım satın alma

Bu işlemi, belgenin türünü - "Hizmetler (hareket)" belirten standart bir "Mal ve hizmet alımı" belgesiyle kaydedeceğiz. İsimlendirmeyi belirlerken dizine yeni bir pozisyon ekleyeceğiz, buna "1C Muhasebe 8 PROF programının satın alınması" adını vereceğiz, isimlendirme türü "Hizmet" olmalıdır.

“Ertelenmiş giderler” ayrıntılarını doldururken, dizinin yeni bir öğesini oluşturmanız gerekir - programın maliyetini ve iptal parametrelerini (giderleri tanıma prosedürü, başlangıç) gösteren yeni bir ertelenmiş gider kalemi. silme tarihi, BPR'nin silinmesinin bitiş tarihi, hesap ve maliyet analitiği):

Böylece satın alınan programın maliyeti anında BRP'ye dahil edilecektir. “Mal ve hizmetlerin alınması” belgesini yayınlayacağız ve girilen “1C Muhasebe” maddesine göre 97.21 muhasebe hesabının Dt'sinde bir kayıt oluşturacaktır. (Bu örnekte, satın alma organizasyonu bir KDV mükellefidir, bu nedenle kayıt KDV hariç program maliyeti tutarı için yapılmıştır ve KDV tutarı Dt 19.04'e dahil edilmiştir):

Operasyon rutindir.

Bir 1C programının veya başka bir yazılımın satın alınması 1C Muhasebe 8.3'e nasıl yansıtılır?

Aylık “Ayın kapanışı” işlemi yapılırken belirtilen parametrelere göre (giderleri muhasebeleştirme prosedürü, dönem, mahsup hesabı) otomatik olarak gerçekleştirilecektir. Programın kendisi RBP'yi yazma ve tutarı hesaplama ihtiyacını belirleyecektir.

İşlemi gerçekleştirirken, belirtilen maliyet hesabına (örneğimizde hesap 26) göre bir kayıt oluşturulur, tutar, seçilen kayıttan silme başlangıç ​​tarihi ve bitiş tarihine göre hesaplanır.

“Ertelenmiş giderlerin silinmesinin hesaplanması” sekmesindeki belge hareketleri şeklinde kullanıcı, BPR'nin silinmesinin hesaplanmasını, silme parametrelerini, yazılan BPR tutarını ve bakiyeyi görebilir.

Gelecek giderlerin otomatik olarak silinmesi, belirlenen silme dönemi sonuna kadar ay sonu kapanış işlemi yapılarak gerçekleştirilecektir.

Ay sonunda oluşturulan RBP'nin silinmesine ilişkin işlem, diğer dönem kapanış işlemleriyle birlikte rutin işlemler günlüğüne kaydedilir ("İşlemler" bölümü - Dönem kapanışı - Rutin işlemler). Program, “Ay Kapanışı” işlemini kullanmadan bu işlemi manuel olarak oluşturmanıza olanak sağlar.

Şu kaynaktaki materyallere dayanmaktadır: programmist1s.ru

1C programının silinmesi (Ertelenmiş giderler)

1C şirketinin yazılım ürünleri maddi olmayan bir varlıktır (maddi olmayan bir varlıktır), ancak yazılımı satın alırken size belirli bir maddi olmayan varlık verilmez, ancak Maddi olmayan varlıkların kullanımına ilişkin münhasır olmayan haklar. Bu tür bir yazılımın satın alınması işletmenin bilançosuna gider ve maliyeti, Alıcının organizasyonu tarafından belirlenen süre içerisinde eşit paylarla düşülür!

1C programının alınması (ertelenmiş giderlerin alınması)

1C programının makbuzu belge tarafından oluşturulur Makbuz (işlemler, faturalar) - Hizmetler (Kanun).

Belge oluşturma Giriş — Hizmetler (Kanun)

Dokümanın başlığını doldurup, satın alınan yazılım ürününü dokümanın tablolar kısmına ekliyoruz. Lütfen bunu not al Ürünün kullanımına ilişkin münhasır olmayan hakların devri KDV'ye tabi değildir. Tedarikçi size Hakların Devri belgesini veriyor!

Girmek muhasebe hesabı 97.21. Gelecekteki giderler alanına yeni bir öğe girin.

Verileri doldurun.

Ad - listede görüntülenecek ad.

NU - Diğer yazın.

Bilançodaki varlık türü - Diğer duran varlıklar.

Tutar - ürünün toplam maliyeti.

Giderlerin tanınması - aya göre

Silinme süresi - silme işleminin gerçekleştirileceği tarih aralığını girin.

Maliyet kalemleri - Diğer maliyetler

Belge Makbuz (tapu, fatura) hesaplara kayıtlar oluşturur D 97.21 K 60.01.

1C programının silinmesi (RBP'nin silinmesi)

Yazılım ürünümüz 01/05/2017 tarihinde satın alınmıştır, bu nedenle 01/05/2017 ile 31/01/2017 arasındaki dönem için tam bir aydan daha kısa bir süre için zarar yazmamız gerekmektedir!

Hadi gidelim Operasyonlar - Düzenli operasyonlar.

Rutin bir işlem oluşturun Ertelenen giderlerin silinmesi 1C programı için.

İptal tarih aralıklarını seçin. Bizim durumumuzda, 1C programının hizmet dışı bırakılmasının başlangıcı Ocak 2017'de gerçekleşiyor.

Belge, 1C programını yazmak için hesaplamalar ve işlemler oluşturur.

Bu işlem aracılığıyla gerçekleştirilebilir Ayın kapanışı. Artık ödeme kartınızı görüntüleyebilirsiniz.

Bir muhasebe programında giderlerin muhasebeleştirilmesi

Kapanış işleminden bakalım. Hadi gidelim Operasyonlar - Ay Sonu. Tıklamak Ertelenen giderlerin silinmesi ve Seç Ertelenen giderlerin silinmesi.

Yardım hesaplamasından görülebileceği gibi, 1C programının silinmesi 5 Ocak - 31 Ocak arasındaki dönemde 8 numaralı sütunda (Cari dönemdeki ay/gün sayısı) hesaplanır, bu katsayıdır bu, 1C programının silinme hesaplamasının miktarını etkiler.

Ayı kapatmanın sonraki rutin işlemleri sırasında, 1C programının silinme hesaplaması gerçekleştirilecektir.

Faaliyetleri sırasında hemen hemen her kuruluş, bilgisayar programlarının edinilmesi ve kullanılmasıyla karşı karşıya kalmaktadır. Muhasebe ve vergi muhasebesinde bilgisayar programlarına ilişkin harcamalar nasıl dikkate alınır? Hangi girişler bilgisayar programlarının muhasebesini yansıtır?

Bir bilgisayar programı, özelliklerine göre belirli bir mülk kategorisine (maddi olmayan varlıklar) benzer, ancak gerçekte onlara ait değildir. Bu durumda, bir muhasebe nesnesinin maddi olmayan duran varlıklar kategorisine uygunluğunun ana koşullarından biri karşılanmadığından - bu nesnenin münhasır hakkı. Bir bilgisayar programının bir kuruluş tarafından edinilmesi, özünde, bu programın kullanıcı olarak kullanılmasına ilişkin münhasır olmayan hakların satın alınmasıdır.

Bilgisayar programı hakkının geçerlilik süresi

Bir bilgisayar programını muhasebe amacıyla kabul etmek için, kullanım süresini - program lisansının geçerlilik süresini - bilmeniz gerekir. Genellikle lisans kopyasında veya lisans sözleşmesinde belirtilir. Aksi takdirde yazılımın kullanım süresi, satın alma sözleşmesinin geçerlilik süresi olarak kabul edilir. Sözleşmede veya sözleşmede süreden bahsedilmiyorsa, Sanatın 4. paragrafını takip edin. Medeni Kanun'un 1235'i 5 yıla eşit sayılmalıdır.

Bilgisayar programları için muhasebe

Bir bilgisayar programı satın alma maliyetinin muhasebeye ertelenmiş gider olarak kaydedilmesi gerektiğini belirtmektedir.

Bir bilgisayar programını kullanmak için münhasır olmayan bir hak satın alırken, hesap 97, belirli bir nesnenin ilk maliyetinin tutarını yansıtır.

Bilgisayar programının tüm kullanım ömrü boyunca, başlangıç ​​​​maliyeti, kullanılan yazılımın özelliklerine ve üretim süreciyle olan ilişkisine uygun olarak kuruluşun maliyet hesaplarının borç tarafına yazılır. Basit bir ifadeyle, nesne adeta amortismana tabi tutulmuştur.

Bilgisayar programlarının muhasebesine ilişkin muhasebe girişleri:

• D 97 K 60 (76)- Yazılıma ilişkin münhasır olmayan bir hak elde edilirken masraflar yapılmışsa;
• D 19 K 60− satın alınan yazılıma ilişkin girdi KDV'si dikkate alınır;
• D 68 K 19− Programın satın alınmasına ilişkin girdi KDV'si düşülebilir;
• D 60 (76) K 51− Ödeme bilgisayar programı için cari hesaptan yapılmıştır.

Yazılım muhasebe için kabul edildikten sonra, her ay maliyetin bir kısmı işletmenin muhasebe politikasının onayladığı şekilde düşülür.

Yazılımın maliyetinin silinmesi için kayıt yapılması – D 20 (25, 26, 44) K 97

Ayrıca yazılım nesnesinin kuruluşun bilançosunda gösterilmesi gerekir. Hesap planında böyle bir isim bulunmadığından muhasebecinin kendisinin oluşturması gerekmektedir.

Bilgisayar programlarının vergi muhasebesi muhasebesi

Gelir vergisini doğru hesaplamak için, herhangi bir bilgisayar programının satın alınmasıyla ilgili maliyetler diğer giderlerin bir parçası olarak dikkate alınmalıdır.

Madde 1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272'si, vergi amacıyla kabul edilen harcamaların, ödemelerine bakılmaksızın, yapıldıkları raporlama döneminde yapılması gerektiğini söylüyor. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26'sı, karların vergilendirilmesinde yazılım giderleri dikkate alınır. Bu durumda, Vergi Kanunu bunu yasaklamadığından, nesnenin ilk maliyeti tutarındaki harcamalar bir kez düşülebilir. Tahkim adli uygulamasında, hakimlerin tam olarak bu pozisyonu desteklediği birçok dava birikmiştir.

Nakit yöntemini kullanan kuruluşlar, gerekli yazılımın satın alınmasının maliyetlerini en ufak bir şüphe olmadan bir kerede yazabilirler. Ayrıca basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemini tercih eden kuruluşlar da bunu tereddüt etmeden yapabilirler.

İki muhasebe arasındaki fark: vergi ve muhasebe

Muhasebede programın maliyetleri ertelenmiş giderlerin bir parçası olarak dikkate alındığından ve vergi muhasebesinde işlem anında tamamen silindiğinden vergilendirilebilir bir geçici fark ortaya çıkar. Bu farkın etkisi ertelenmiş vergi borcudur. Bu gibi durumlar için özel olarak oluşturulan 77 nolu hesap dikkate alınmalıdır.

1C yazılımı satın almak gibi bir şey var. Aslında satın alınan şey ürünün kendisi değil, resmi bir kullanım lisansıdır çünkü yazılımın münhasır hakkı doğrudan geliştirici firmaya aittir. Edinim olgusu maddi olmayan duran varlık olarak tanımlanamaz ve böyle bir hakkın münhasır olmadığı kabul edilir. Yazılımı kullanmak için münhasır olmayan bir hakkın satın alınmasının 8.3'te nasıl yansıtılacağını ayrıntılı olarak ele alalım.

Yazılıma ilişkin ödemenin ertelenmiş giderler (FPR) olarak sınıflandırılması ve lisans sözleşmesinin süresi boyunca kademeli olarak silinmesi gerektiğini hemen belirtmek isterim. Geçerlilik süresi sözleşmede belirtilmemişse, kullanıcı kuruluş bunu bağımsız olarak belirler ve "Muhasebe Politikası" ayarında belirtir.

Bu yüzden öncelikle yazılımın alındığını programa kaydedeceğiz. Bu, “Hizmetler (hareket)” türündeki “Mal ve hizmetlerin alınması” belgesi aracılığıyla yapılır:

Lütfen yazılım öğesinin “Hizmet” türünde olması gerektiğini unutmayın.

Makbuz belgesindeki tüm alanlar, tablo bölümündeki “Hesaplar” sütunu haricinde standart olarak doldurulur. Burada maliyet hesabı 97.21'i (Diğer ertelenmiş giderler) belirtmeniz gerekir:

Kuruluş KDV mükellefi ise, "KDV Hesabı" alanında hesap belirtilmelidir - 19.04. Veri girerken “Gelecekteki giderler” alanında yeni bir detay oluşturmanız ve alanları detaylı bir şekilde doldurmanız gerekecektir:

Ad – yazılımın adını yansıtmalıdır;

Grup – bu öğenin saklanacağı klasör;

Kuruluş birimi türü – “Diğer”i belirtin;

Bilançodaki varlığın türü – diğer dönen varlıklar;

Tutar – belirtilmelidir;

Giderlerin tanınması - varlıkların silindiği dönem (ay, çeyrek) belirtilir;

Silinmenin başlangıcı – silmenin başlayacağı tarihi seçin;

Bitiş – silme işleminin sona ereceği tarihi seçin;

Maliyet hesabı – 26 (Genel giderler);

Maliyet kalemleri – diğer maliyetleri belirtir.

Buna dayanarak, satın alınan yazılımın maliyeti derhal BPR'ye dahil edilecektir. Verileri girdikten sonra “Mal ve hizmet alımını” gerçekleştirip belgenin hareketine bakıyoruz:

Bu durumda, varlığın girişi, 19.04 hesabına ayrı bir kayıt olarak tahsis edilen KDV dikkate alınmaksızın 97.21 hesabına yansıtılır. Gelecekteki masrafları yazmaya devam edelim. Bu işlem rutindir ve "Ay Kapanışı" belgesi kullanılarak raporlama ayının sonunda tamamlanan verilere dayanarak gerçekleştirilir:

RBP tutarının silinmesi program tarafından otomatik olarak belirlenir. Kaydedildikten sonra belge, daha önce makbuz belgesinde belirtildiği gibi varlığın kısmi değerini hesap 97.21'den hesap 26'ya taşımak için bir işlem oluşturur:

"Ertelenmiş giderlerin silinmesinin hesaplanması" sekmesinde, RBP'nin silinmesinin hesaplanmasını, tüm parametrelerin yanı sıra silinen tutar ve bakiyenin bir yansımasıyla görüntüleyebilirsiniz. "Ay Kapanışı" işlemi sayesinde, tam geri ödemeye kadar maliyetin kısmi silinmesi gerçekleştirilecektir. Ay sonunda her bir sonraki işlem "Rutin İşlemler" günlüğüne yansıtılacaktır. Günlüğü “İşlemler” menü sekmesine, ardından “Ay Kapanışı” bölümüne giderek bulabilirsiniz.

Denetçiye soru

Kuruluş, “gelir eksi giderler” amacı ile basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaktadır. Ödeme tek seferlik bir ödeme (toplu meblağ) olarak yapılmışsa, "1C: Muhasebe 8" programının satın alınması muhasebe ve vergi muhasebesine nasıl doğru şekilde yansıtılır?

Vergi muhasebesi

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki mükellefler, iki koşula bağlı olarak giderleri dikkate alırlar: giderler, Sanatın 1. paragrafında listelenmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı ve aynı zamanda ekonomik olarak gerekçelendirilmesi, gelir elde etmeyi amaçlaması ve belgelenmesi gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 2. fıkrası ve 252. Maddesinin 1. fıkrası).

Hemen hemen tüm bilgisayar programları bir lisans sözleşmesi kapsamında satın alınır; vergi mükellefi yazılımı kullanma hakkını alır. Bu tür sözleşmeler kapsamındaki giderler paragraflara göre muhasebeleştirilebilir. 19 fıkra 1 md. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu, sözleşme kapsamında fiili ödeme yapıldıktan ve kullanım hakkının tescil edilmesinden sonra yapılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 2. fıkrası).

Düzenleyici makamlar ayrıca, basitleştirilmiş vergi sisteminin mükellefinin bir bilgisayar programı satın alma maliyetlerini hesaba katabileceğini defalarca doğruladılar (bkz. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 11 Haziran 2009 tarih ve 03-11-06 tarihli mektupları) /2/103, Rusya Federal Vergi Dairesi, 3 Nisan 2008 tarih ve 02-6-10/ 36@).

Muhasebe

Bir bilgisayar programı kullanılmak üzere satın alınmışsa; münhasır hakkı vergi mükellefine geçmez; bu varlığın maddi olmayan duran varlık olarak değerlendirilmesi için hiçbir neden yoktur.

Raporlama döneminde oluşan ancak sonraki dönemlere ilişkin maliyetler, muhasebeye ilişkin düzenleyici yasal düzenlemeler tarafından belirlenen varlıkların muhasebeleştirilmesi koşullarına uygun olarak bilançoya yansıtılır. Bu tür varlıklar için belirlenen şekilde silinmeye tabidirler (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emriyle onaylanan Muhasebe ve Mali Raporlama Yönetmeliğinin 65. maddesi). Bu kural, kullanım hakkını (münhasır olmayan hak) edinme maliyetlerini, yazılıma (maddi olmayan bir varlık) yönelik münhasır olmayan hakları edinme maliyetleriyle aynı şekilde dikkate almanıza olanak tanır.

PBU 14/2007'nin 39. maddesine göre onaylandı. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Aralık 2007 tarih ve 153n sayılı emriyle, entelektüel faaliyet sonuçlarını kullanma hakkına verilen ödemeler aşağıdaki sırayla dikkate alınır:

• periyodik ödemeler (telif hakları) şeklinde - raporlama döneminin giderlerinde;
• tek seferlik sabit bir ödeme (toplu ödeme) şeklinde - ertelenmiş giderler olarak (97 “Ertelenmiş giderler” hesabında) ve sözleşmenin süresi boyunca silinir.

Ayrıca, 14/2007 sayılı PBU'nun 39. maddesinin, kullanım için alınan maddi olmayan varlıkların, kullanıcı (lisans sahibi) tarafından, sözleşmede belirlenen ücret miktarına göre belirlenen bir değerlendirmede bilanço dışı bir hesapta muhasebeleştirilmesini öngördüğünü de not ediyoruz.

Hesap planının kullanım talimatlarının onaylandığını lütfen unutmayın. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri böyle bir muhasebe öngörmemektedir. Bazı uzmanlar muhasebe için yeni bir bilanço dışı hesap 012 veya 002 hesabının ayrı bir alt hesabının kullanılmasını önerir.Ayrıca 001 hesabının özel bir alt hesabını da kullanabilirsiniz.

Muhasebede aşağıdaki girişlerin yapılması gerekir:

• Dt 012 (001.04, 002) – maddi olmayan duran varlığın kullanım hakkı dikkate alınmıştır;
• Dt 60.01 Kt 51 – maddi olmayan duran varlığın kullanım hakkı için ödenen;
• Dt 97.21 Kt 60 – maddi olmayan duran varlığın verilen kullanım hakkı için yapılan ödeme ertelenmiş giderlere yansıtılır;
• Dt maliyet muhasebesi hesapları Kt 97.21 - ödemenin ilgili kısmı raporlama döneminin son gününde silinir.