Knjiženje gotovinskih računa. Osporavamo kazne za kasu i kasu

"Revizije i revizije finansijsko-ekonomskih aktivnosti državnih (opštinskih) institucija", 2012, N 7

U skladu sa stavom 1. čl. 7 Federalni zakon N 54-FZ<1>i stav 1. čl. 7 Zakon Ruske Federacije N 943-1<2>poreski organi su dužni da vrše kontrolu i nadzor nad potpunošću knjiženja prihoda od strane organizacija koje vrše gotovinska poravnanja bez upotrebe kasa. Treba napomenuti da se mjere koje poduzimaju porezni organi u okviru obavljanja ove funkcije ne odnose na poreske kontrole i, shodno tome, nisu regulisane odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije. Procedura za vršenje takve kontrole i nadzora regulisana je Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 17. oktobra 2011. N 133n „O odobravanju Administrativnih propisa Federalnoj poreskoj službi za obavljanje državne funkcije praćenja i nadzora kompletnosti računovodstvo novčanih primanja u organizacijama i individualnim preduzetnicima“ (u daljem tekstu: Upravni propisi).

<1>Federalni zakon od 22. maja 2003. N 54-FZ "O korištenju kasa u provedbi gotovinskih obračuna i (ili) obračuna pomoću platnih kartica".
<2>Zakon Ruske Federacije od 21. marta 1991. N 943-1 "O poreskim vlastima Ruske Federacije".

Opće odredbe

Prema stavu 1 čl. 2 Federalnog zakona N 54-FZ, organizacije, uključujući državne (opštinske) institucije koje obavljaju gotovinska poravnanja ili obračune pomoću platnih kartica u slučajevima prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga, dužne su koristiti kasu uključenu u državu. Registar kontrolne i blagajne opreme.

Istovremeno, Federalni zakon N 54-FZ i Propisi o provedbi gotovinskih obračuna i (ili) obračuna korištenjem platnih kartica bez upotrebe kasa, odobreni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 06.05.2008. 359 (u daljem tekstu – Uredba br. 359), propisano je da državne (opštinske) institucije mogu obavljati obračune bez upotrebe kasa, uz izdavanje isprave sastavljene na OPS-u, koja je izjednačena sa novčanim računom. Takvi BSO (priznanice, karte, pretplate, itd.) moraju sadržavati sljedeće detalje (klauzula 3 Uredbe N 359):

• naziv dokumenta, šestocifreni broj i serija;
• naziv i pravni oblik ustanove;
• sjedište stalnog izvršnog organa pravnog lica (u odsustvu stalnog izvršnog organa pravnog lica - drugog organa ili lica koje ima pravo da djeluje u ime pravnog lica bez punomoćja);
• PIB institucije;
• vrsta usluge;
• trošak usluge u novčanom smislu;
• iznos plaćanja u gotovini;
• datum obračuna i pripreme dokumenta;
• položaj, prezime, ime i prezime osobe odgovorne za transakciju i ispravnost njenog izvršenja, njegov lični potpis, pečat organizacije;
• drugi detalji koji karakterišu specifičnosti pružene usluge i kojima organizacija ima pravo da dopuni dokument.

Predmet kontrole i nadzora nad potpunošću knjiženja sredstava je utvrđivanje činjenice o potpunosti obračuna prihoda sredstava u organizacijama i individualnim preduzetnicima. Podsjetimo da je 01.01.2012. godine stupila na snagu Uredba Centralne banke Ruske Federacije N 373-P<3>, kojim se utvrđuje postupak obavljanja gotovinskih transakcija novčanicama i kovanim novcem Centralne banke Ruske Federacije na teritoriji Ruske Federacije u cilju organizovanja gotovinskog prometa na teritoriji Ruske Federacije.

<3>Odobren Pravilnik o postupku obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanim novcem Centralne banke Ruske Federacije na teritoriji Ruske Federacije. Centralna banka Ruske Federacije od 12. oktobra 2011. N 373-P.

Za referenciju. Predmet nadzora (osoba koja podliježu mjerama kontrole (nadzora)) su organizacije (izuzev kreditnih institucija) i individualni preduzetnici koji vrše gotovinska plaćanja i (ili) plaćanja platnim karticama ili njihovi ovlašteni predstavnici. Tako i državne (opštinske) institucije mogu biti pod revizijom poreskih organa.

Obavljanje kontrole regulisano je:

• Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije;
• Zakon Ruske Federacije N 943-1;
• Federalni zakon br. 54-FZ;
• Federalni zakon br. 103-FZ od 03.06.2009. „O aktivnostima primanja plaćanja od pojedinaca koje obavljaju agenti za plaćanje“;
• Uredba Vlade Ruske Federacije od 30. septembra 2004. N 506 "O odobravanju Pravilnika o Federalnoj poreskoj službi";
• Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. jula 2007. N 470 "O odobravanju Pravilnika o registraciji i upotrebi registar kasa koje koriste organizacije i individualni preduzetnici";
• Uredba N 359;
• Naredba Federalne poreske službe Rusije od 02.08.2005. N SAE-3-06 / [email protected]"O odobravanju liste službenika poreskih organa Ruske Federacije ovlaštenih za sastavljanje protokola o administrativnim prekršajima";
• Naredba Ministarstva finansija Rusije od 09.08.2005. N 101n "O odobravanju Pravilnika o teritorijalnim organima Federalne poreske službe";
• Naredba Ministarstva industrije i energetike Rusije od 05.09.2007. N 351 "O odobravanju modela pečata registar kasa";
• Naredba Ministarstva industrije i energetike Rusije od 05.09.2007. N 352 "O odobravanju uzorka identifikacione oznake registar kasa";
• Naredba Ministarstva finansija Rusije od 18. decembra 2007. N 135n "O odobravanju modela znaka" Usluga ";
• Naredba Ministarstva finansija Rusije od 18. decembra 2007. N 136n "O odobravanju uzorka znaka" Državni registar ";
• Naredba Federalne poreske službe Rusije od 9. aprila 2008. N MM-3-2 / [email protected]„O odobravanju obrazaca zahtjeva za registraciju kasa, knjigovodstvenih knjiga za kase i registarskih kartica za kase“.

Kontrolni postupak

U skladu sa stavom 20. Administrativnih propisa, prilikom vršenja kontrole i nadzora nad potpunošću knjiženja prihoda od strane institucija koje vrše gotovinska poravnanja bez upotrebe kasa, poreski organi sprovode sledeće postupke.

Predstavljanje naloga za obavljanje državne funkcije. Osnov za početak kontrolne mjere je odluka rukovodioca (zamjenika) poreskog organa da provjeri potpunost obračuna novčanih primanja od strane institucije.

Bilješka! Rok za sprovođenje kontrolne mere u svakom konkretnom slučaju utvrđuje rukovodilac (zamenik rukovodioca) poreskog organa. Međutim, ne može biti duže od 20 radnih dana od dana dostavljanja instituciji pod revizijom uputstva za sprovođenje revizije (klauzula 19. Administrativnih propisa).

Zaposleni u poreskom organu koji vrši reviziju, po dolasku u revidiranu instituciju, predaju nalog za vršenje revizije i uslužne potvrde. Ova činjenica mora biti evidentirana potpisom rukovodioca revidirane institucije (od njega ovlašćenog lica) sa naznakom pozicije i datuma iznošenja u nalogu za reviziju. Treba napomenuti da se neupoznavanje ili izbjegavanje upoznavanja i fiksiranja činjenice davanja uputstva ogledaju i inspektori u uputstvu.

Razmatranje potrebnih dokumenata. Nakon davanja naloga revidiranoj instituciji za sprovođenje revizije, službenici poreskog organa prelaze na pregled dokumentacije neophodne za sprovođenje kontrolne mere. Konkretno, takvi dokumenti uključuju (klauzula 29 Administrativnih propisa):

• dnevnik blagajnika-operatera;
• akt o povratu novca kupcima (klijentima) po neiskorištenim novčanim računima;
• registar indikacija sabiranja gotovine i kontrolnih šaltera kasa koje rade bez blagajnika-operatera;
• ispisi izvještaja iz fiskalne memorije kasa i korištenih fiskalnih memorijskih diskova;
• kontrolne trake kasa na papiru i (ili) ispisi kontrolne trake na elektronskim medijima;
• dolazni i odlazni nalozi za gotovinu;
• dnevnik registracije ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata;
• Izvještaji o troškovima;
• blagajnička knjiga;
• referenca-izvještaj blagajnika-operatera;
• informacije o očitanjima brojača kasa i prihodima organizacije;
• obrasci strogog izvještavanja, kopije obrazaca strogog izvještavanja, poleđine dokumenata;
• informacije iz automatizovanog sistema o izdatim dokumentima;
• akt o prihvatanju obrazaca striktnog izvještavanja;
• knjigovodstvena knjiga obrazaca strogog izvještavanja;
• akt o otpisu obrazaca striktnog izvještavanja;
• knjiga obračuna prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja;
• administrativni dokument o utvrđenom limitu stanja gotovine;
• druge primarne računovodstvene isprave i računovodstvene registre koji su neophodni za verifikaciju.

Ovi dokumenti moraju biti dostavljeni u obliku originala ili propisno ovjerenih kopija. Istovremeno, inspektori nemaju pravo da zahtijevaju isprave i podatke koji nisu u vezi sa predmetom provjere, kao ni ovjeru navedenih kopija dokumenata.

Bilješka! Administrativnim propisom nije propisana obaveza inspektora da podnesu pismeni zahtjev za podnošenje potrebne dokumentacije, odnosno ta dokumenta se mogu tražiti i usmeno. Međutim, prema mišljenju autora, ipak je svrsishodnije da revidirana institucija od inspektora zatraži spisak potrebnih dokumenata.

Prema stavu 31. Administrativnih propisa, maksimalni rok za razmatranje dokumenata od strane službenika poreskog organa ne može biti duži od jednog radnog dana od trenutka kada je revidiranoj instituciji naloženo da izvrši reviziju. Rezultati provjere se odražavaju u aktu.

Provjera kompletnosti obračuna novčanih primanja. Nakon pregleda potrebne dokumentacije, poreski službenici direktno prelaze na provjeru potpunosti računovodstva novčanih primanja. Navedena lica određuju obim i sastav kontrolnih radnji, kao i metode, oblike i metode njihovog sprovođenja.

Tokom revizije sprovode se kontrolne radnje kako bi se dokumentovale i stvarno proučavale finansijske i poslovne transakcije koje je revidirana institucija izvršila tokom perioda revizije. Kontrolne radnje za dokumentarnu studiju sprovode se prema dokumentima revidirane institucije, uključujući analizu i procenu informacija dobijenih od njih. Kontrolne radnje za stvarnu studiju sprovode se pregledom, inventarizacijom, posmatranjem, preračunavanjem, ispitivanjem.

Kontrolne radnje se sprovode kontinuirano ili selektivno. Kontinuirana metoda se sastoji u sprovođenju kontrolne radnje u odnosu na cjelokupni skup finansijskih i ekonomskih transakcija, selektivna metoda - u odnosu na dio finansijskih i ekonomskih transakcija.

U toku revizije sprovode se kontrolne radnje na proučavanju dokumentacije vezane za nabavku i registraciju, puštanje u rad i korišćenje kasa; dokumenti koji se odnose na izradu, prijem, knjigovodstvo, skladištenje, izdavanje, popis i uništavanje obrazaca stroge odgovornosti, informacije iz automatizovanih sistema o izdatim dokumentima (izdati na obrascima stroge odgovornosti, izjednačeni sa novčanim računom), dokumenti u vezi sa izdavanjem prodajnih računa, potvrda i drugih dokumenata koji potvrđuju prihvatanje sredstava za odgovarajući proizvod (rad, uslugu), kao i provjeru usklađenosti sa zahtjevima za kase, postupkom i uslovima za njihovo korištenje, procedurom i uslovima za primjena obrazaca striktnog izvještavanja, zahtjevi za automatizovane sisteme za formiranje formulara striktnog izvještavanja i popunjavanje odgovarajućih dokumenata, postupak i uslovi za njihovu primjenu, postupak i uslovi za izdavanje potvrda o prodaji, računa i drugih dokumenata koji potvrđuju prihvatanje sredstava za relevantni proizvod (rad, uslugu).

Tokom revizije, poreski službenici dobijaju potrebna pismena objašnjenja, reference i informacije o pitanjima koja se javljaju tokom revizije, dokumenta i ovjerene kopije dokumenata neophodnih za radnje kontrole.

U slučajevima koji zahtijevaju korištenje naučnih, tehničkih ili drugih posebnih znanja, u verifikaciju se uključuju stručnjaci (stručne organizacije).

Bilješka! U toku kontrolne mere, gotovina u fioci blagajne opreme blagajne se bez greške proverava podizanjem stanja (preračuna) gotovine, uzimajući u obzir sredstva izdata blagajniku pre početka radne smene kao ugovorni monet, a sastavlja se akt o ovjeri gotovine u kasi kasa, u dva primjerka. Prije početka čeka, blagajnik daje potvrdu o nedostatku ili prisustvu ličnog novca u fioci blagajne opreme blagajne, o predočenju svih računa, blagajničkih naloga o predatom prihodu, potvrde-izvještaje blagajnik-operater, podatke o očitanjima brojača kasa i prihoda, akte o vraćanju novčanih iznosa kupcima (klijentima) po neiskorištenim (vraćenim) računima za dan ovjere. Potvrda se sastavlja u činu provjere gotovine u kasi opreme blagajne.

Prema čl. 37. Administrativnih propisa, potpunost računovodstva novčanih primitaka provjerava se upoređivanjem iznosa gotovine utvrđenog prilikom provjere gotovine u fioci blagajne sa podacima prikazanim u fiskalnom izvještaju, kontrolnoj vrpci kasa. i upisi u dnevnik blagajnika-operatera. Unosi u dnevnik blagajnika-operatera ovjeravaju se ulaznim nalozima za gotovinu, blagajničkim izvještajima i podacima iz knjige blagajne, knjige prihoda i rashoda. Za svaku činjenicu neslaganja, službenici revidirane institucije treba da daju objašnjenja.

Ako je iznos novčanih primanja po čeku veći ili manji od iznosa novčanih primanja prema akreditivima institucije, razjašnjavaju se razlozi koji su doveli do neslaganja, daju se detaljna objašnjenja i donose zaključci o potpunosti računovodstva novčanih primanja revidiranog objekta, kao i o korišćenju (nekorišćenju) kasa, obrasca striktnog izveštavanja i drugih mogućih razloga tekuće nestašice (prisustvo viškova).

Ako ustanova vrši obračun bez upotrebe kasa, provjerava se stvarna dostupnost obrazaca strogih izvještaja, zbog čega se sastavlja akt o provjeri stvarne dostupnosti obrazaca strogih izvještaja u dva primjerka. Provjera stvarne dostupnosti obrazaca striktnog izvještavanja vrši se po vrstama obrazaca, uzimajući u obzir početni i završni broj određenih obrazaca. Pored toga, tokom revizije, broj korišćenih obrazaca strogog izveštavanja za posmatrani period utvrđuje se na osnovu knjige računovodstva obrazaca dokumenata, akata o prijemu obrazaca strogog izveštavanja i akata inventara obrazaca strogog izveštavanja. za poređenje sa stvarnim brojem primjeraka korištenih obrazaca strogog izvještavanja (bodlji dokumenata). Iznos gotovinskih primanja iskazan u računovodstvu upoređuje se sa iznosima prikazanim u kopijama korištenih obrazaca za strogo izvješćivanje (dokumentne rubrike).

Ako je institucija obveznik UTII i vrši gotovinska plaćanja i bez upotrebe kasa, vrše se provjere dostupnosti računa o prodaji, računa ili drugih dokumenata koji potvrđuju prijem sredstava za odgovarajući proizvod (rad, uslugu).

Rezultat ove faze revizije je utvrđivanje (identifikacija, fiksiranje) činjenica nepotpunog ili potpunog obračuna novčanih primanja, koje se evidentiraju u revizorskom izvještaju.

Formulisanje rezultata ispitivanja. U skladu sa tačkom 46. Administrativnih propisa, na osnovu rezultata provjere potpunosti računovodstva novčanih sredstava, sastavlja se izvještaj o reviziji u dva primjerka, koji potpisuju inspektor i revidirana institucija. Izvještaj o inspekciji mora biti sastavljen na papiru, na ruskom jeziku i imati kontinuirano numeriranje stranica. Ne dozvoljava mrlje, brisanja i druge ispravke, osim ispravki koje su navedene i overene potpisima službenika poreskog organa koji vrši reviziju i institucije koja se revidira.

U izvještaju o verifikaciji stoji:

• datum sastavljanja izvještaja o inspekciji;
• puni naziv inspekcirane institucije, njen PIB i KPP;
• prezimena, imena, patronimike službenika poreskog organa koji su izvršili reviziju, njihova radna mjesta, sa naznakom naziva poreskog organa;
• datum i broj naloga za inspekciju;
• spisak dokumenata koje je poreski organ primio tokom revizije;
• period za koji je izvršena revizija;
• datum početka i završetka revizije;
• adresa lokacije revidirane institucije;
• dokumentovane činjenice o povredama utvrđenim tokom revizije, ili zapisnik o odsustvu istih. U opisu povreda treba navesti odredbe regulatornih pravnih akata koje su prekršene.

Službenici poreskih organa o činjenicama prekršaja iskazanim u izvještaju o reviziji prihvataju pismena objašnjenja (komentare, primjedbe) od revidirane institucije, uz upis u izvještaj o reviziji.

Ukoliko institucija izbjegne potpisivanje akta ovjeravanja, ta činjenica se odražava u aktu ovjeravanja, a akt ovjeravanja se šalje preporučenom poštom na adresu ustanove.

U slučaju otkrivanja činjenica o kršenju zakonodavstva Ruske Federacije, poreski organi pokreću i provode postupak o upravnom prekršaju na način utvrđen Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Na primjer, kršenje procedure rada sa gotovinom i procedure za obavljanje gotovinskih transakcija, izraženo u gotovinskim obračunima sa drugim organizacijama iznad utvrđenih iznosa, neprimanje (nepotpuna kapitalizacija) gotovine na blagajni, nepoštivanje Postupak skladištenja slobodne gotovine, kao i akumulacija gotovine na blagajni iznad utvrđenih granica, podrazumijeva izricanje administrativne kazne službenicima u iznosu od 4.000 do 5.000 rubalja, a pravnim licima - od 40.000 do 50.000 rubalja. (dio 1 člana 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Istovremeno, podsjećamo da, po pravilu, odluka u predmetu o administrativnom prekršaju ne može biti donesena nakon dva mjeseca od dana njenog izvršenja (dio 1, član 4.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Federacija).

U zaključku, napominjemo da, nažalost, Upravni propisi ne daju odgovore na pitanja o učestalosti ovih inspekcija i periodu koji se razmatra.

Journal Expert

„Revizije i provjere

finansijske i ekonomske aktivnosti

državna (opštinska)

Razmatrali smo opšta pitanja sintetičkog i analitičkog računovodstva gotovinskih transakcija. U našem materijalu predstavljamo glavne transakcije sa blagajnama.

Primici gotovine na blagajni: knjiženja

Račun 50 "Blagajnik" je aktivan račun, stoga se prijem sredstava u blagajni organizacije odražava na zaduženju ovog računa.

Najjednostavnija operacija na blagajni je podizanje gotovine čekom sa tekućeg računa. Ova operacija generiše i transakciju na kasi i tekući račun. Dakle, ako se dobije na blagajni sa tekućeg računa, knjiženje na račun 50 će biti kako slijedi:

Debitni račun 50 - Kreditni račun 51 "Računi obračuna"

Računovodstvo gotovine (knjiženja računa) za najtipičnije situacije:

• vratite u blagajnu avansa koji je ranije izdat dobavljaču:

Debitni račun 50 - Kreditni račun 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima"

• prijem gotovine od kupaca:

Debitni račun 50 - Kreditni račun 62 "Računi sa kupcima i kupcima"

Knjiženje na blagajni za prihode od maloprodaje ili, što je isto, knjiženje prihoda na blagajnu (knjiženje), može i direktno na račun 90 „Prodaja“, jer nije potrebno voditi evidenciju obračuna sa kupcima na malo. na račun 62, jer. plaćanje i otprema se vrši istovremeno:

Debitni račun 50 - Kreditni račun 90

• dobio gotovinski kredit na blagajni:

Potraživanje računa 50 - Potraživanje računa 66 „Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica“, 67 „Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica“

• ako se stanje obračunskog iznosa vrati blagajni, knjiženje će biti kako slijedi:

Dugovanje računa 50 - Potraživanje računa 71 "Računi sa odgovornim licima"

• naknada materijalne štete od strane zaposlenika organizacije:

Dugovanje računa 50 - Potraživanje računa 73 "Računi sa osobljem za ostale poslove"

• sredstva osnivača uplaćena su na račune doprinosa u osnovnom kapitalu:

Debitni račun 50 - Kreditni račun 75 "Poravnanja sa osnivačima"

• višak gotovine identifikovan kao rezultat inventara:

Debitni račun 50 - Kreditni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi"

Odlazak iz kase: knjigovodstveni zapisi

Gotovinske transakcije kojima se raspolaže gotovinom iz blagajne organizacije mogu se predstaviti sljedećim matičnim evidencijama prikazanim u tabeli.

Naš čitatelj nam se obratio za pomoć, opisujući sljedeću situaciju. Organizacija trguje (obavlja poslove, pruža usluge stanovništvu) za gotovinu, radno vrijeme joj je do 22.00 sata. Blagajna organizacije ima radno vreme od ponedeljka do petka od 9.00 do 18.00 časova. Prodavci svake večeri preuzimaju Z-izvještaje i svoje podatke odmah unose u dnevnik blagajnika-operatera (obrazac N KM-4). Blagajnik prima novac i Z-izvještaj od prodavaca ujutro svakog radnog dana. Čitaoca zanima kako, u ovom slučaju, evidentirati podatke o prihodima u blagajnu.

Ovo pitanje se postavlja i u situaciji kada prihod prima zaposlenik daleko od blagajne i nemoguće ga je vratiti istog dana, na primjer, prilikom prodaje na izložbi u drugom gradu. Razmotrite opcije koje se koriste u praksi i odlučite koje se mogu koristiti, a koje ne vrijede. Radno vrijeme blagajne se ne poklapa sa satima prodaje u gotovini OPCIJA 1. Blagajnik sastavlja PKO i retroaktivno ga upisuje u blagajnu. Ujutro, nakon što je primio prihod od prodavaca, blagajnik jučer popodne sastavlja PKO za njega, upisuje ga u blagajnu i prikazuje stanje . A onda počinje list za novi dan. Ako trebate primiti ili izdati novac prije nego što primite jučerašnju zaradu, blagajnik rezerviše prostoriju za PKO za večernju zaradu. Istovremeno, neki blagajnici na kraju svog radnog dana podižu stanje u blagajničkoj knjizi (onda se ujutro ovaj list knjige jednostavno pravi iznova, uzimajući u obzir večernju zaradu), a neki ne. Kao rezultat toga, PQS i unosi u blagajnu datiraju se na dan prijema gotovine. Ova opcija se zasniva na činjenici da u Pravilniku o obavljanju gotovinskih transakcija ne postoji direktna naznaka da:

• PKO za prihod probijen preko CCP mora se sastaviti odmah nakon završetka rada na njemu;
• Knjigu blagajne potrebno je svakodnevno popunjavati.

Čak i ako su inspektori drugačijeg mišljenja, malo je vjerovatno da će moći otkriti da se PQS i knjiga popunjavaju retroaktivno. Uostalom, kada poreznici dođu da provjere kasu, niste dužni odmah im pokazati gotovinske dokumente. Rok za podnošenje traženih dokumenata na verifikaciju nije određen, ali ne postoji obaveza da se isti odmah daju. OPCIJA 2. Blagajnik sastavlja PKO i upisuje ga u blagajnu do datuma prijema novca od prodavaca.Prije napuštanja posla blagajnik ispisuje u blagajnu stanje svih gotovinskih transakcija koje su se desile tokom dana do tog vremena (u našem primjeru - u 18.00). Da bi to učinili, prodavci uklanjaju zamjenjivi Z-izvještaj i polažu do sada primljeni prihod u kasu. Nakon što su završili posao, prodavci još jednom snimaju Z-izvještaj - za večernji prihod. Njen blagajnik dolazi ujutro narednog radnog dana po prijemu novca i Z-izvještaja od prodavaca. On stavlja trenutni datum na PKO i upisuje ga u blagajnu za tekući dan. Recimo samo da ne biste trebali koristiti ovu opciju. (-) Iz blagajničkih dokumenata se vidi da su prekršena pravila korištenja kasa. U skladu sa njima, onaj ko je radio na blagajni mora, nakon uklanjanja Z-izvještaja i popunjavanja dnevnika blagajnika-operatera, po zatvaranju organizacije, prihod predati u blagajnu organizacije (odnosno kolektoru). Ali to nije urađeno. (-) Poreska uprava vas može kazniti zbog neknjiženja (nepotpunog knjiženja) gotovinskih prihoda. Činjenica je da se za iznos primljen putem CCP-a treba sastaviti PKO od istog dana. Za isti dan se na osnovu ovog PKO mora izvršiti upis u blagajnu. To se zove podizanje gotovine. Kod nas se prihod upisuje, ali sa zakašnjenjem od jednog dana. SAC je svojevremeno istakao da je početak i kraj kršenja neprimanja dan kada je prihod primljen. Stoga i porezne vlasti i mnogi sudovi poistovjećuju neblagovremeno objavljivanje sa neknjiženjem. Pažnja! Nakon što ste probili iznos na CCP, još niste kreditirali prihod. Za ovaj iznos potrebno je upisati PKO u blagajnu. Ako se nađete u ovoj situaciji, pokušajte ipak osporiti kaznu. Prvo, ne postoji direktna indikacija da bi upis u blagajnu o novcu primljenom preko KPK obavezno bio izvršen do datuma njihovog prijema, u Pravilniku. Stoga neki sudovi ne prepoznaju neblagovremeno knjiženje novčanih prihoda kao prekršaj. Drugo, ovaj prekršaj je beznačajan, jer se gotovina i dalje kreditira, iako sa malim zakašnjenjem. Po tom osnovu sud može osloboditi novčanu kaznu. Može pomoći i interni nalog o posebnoj proceduri za knjiženje prihoda KPK na blagajnu, koji se odnosi na raspored rada organizacije. OPCIJA 3. Menadžer imenuje jednog od prodavaca za blagajnika Tada ćete imati glavnog blagajnika koji upravlja kasom u toku svog radnog vremena, a drugog koji je odgovoran za kasu samo u odsustvu glavnog. On će sam sastaviti PQS za večernji prihod odmah nakon uklanjanja Z-izvještaja i istog dana ga upisati u blagajnu. (+) PQS se sastavlja odmah i odražava stvarni datum prijema gotovine. (+) Gotovina ulazi u blagajnu na vrijeme i nema razloga za kaznu. Postoje dva načina podjele odgovornosti za dnevne i večernje poslove između dva blagajnika. NAČIN 1. Organizujte zasebnu „večernju“ blagajnu sa sopstvenim sefom i blagajnom. U njemu će drugi blagajnik odmah evidentirati prihode primljene nakon završetka radnog dana glavnog blagajnika. Ujutro, prilikom prebacivanja novca sa "večernje" blagajne na glavnu, u "večernjim satima" se plaća gotovinsko poravnanje za njihov iznos, a u glavnoj - PKO. NAČIN 2. Dva blagajnika vode jednu glavnu blagajnu: jedan - tokom dana, drugi - uveče i vikendom. Tada ćete morati dva puta dnevno prenijeti blagajnu od jednog blagajnika do drugog po aktu, iz kojeg bi proizlazilo koliko je gotovine i drugih dragocjenosti u blagajni jedan blagajnik predao, a drugi prihvatio. Ne morate provoditi dnevne popise blagajne i sastavljati akte na obrascu N INV-15 (popis je potreban samo uz potpunu promjenu materijalno odgovornog lica, na primjer, otpuštanje zaposlenog i zapošljavanje drugog u njegovom mjesto). Gotovina primljena daleko, a zaposleni je ne može donijeti na blagajnu ni istog dana ni sljedećeg Kao što smo već rekli, ova situacija može nastati pri prodaji u drugom gradu, kada zaposleni na službenom putu prodaju proizvode kompanije za gotovinu, te u drugoj odlaznoj prodaji. Odnosno, kada novac stigne na blagajnu samo nekoliko dana nakon što ga primi. OPCIJA 1. Blagajnik prima prihod retroaktivno, tj. sastavlja PKO i upisuje ih u blagajnu na dan kada je primio novac. Da bi to uradio, blagajnik unapred rezerviše PKO brojeve za svaki dan. Ako je za svaki od ovih dana saldo već povučen, stranice knjige moraju se preurediti. A ako zaposlenik, koji je u drugom gradu, stavi prihod na korporativnu karticu preko bankomata? Zatim, na dan upisa, potrebno je sastaviti i gotovinski obračun za dostavu novca u banku. Ovaj radnik RKO ne potpisuje. Osnova za njegovu kompilaciju je provjera bankomata. (+) Datumi gotovinskih dokumenata i upisa u blagajnu poklapaju se sa obavljanjem gotovinskih transakcija. Bilješka. Ako ovaj novac primite ne retroaktivno, već na dan kada se zaposlenik vrati, tada, kao u opciji 2 o kojoj smo gore govorili, rizikujete da dobijete kaznu od inspekcije. Međutim, ovaj rizik nije tako velik. Sudovi su uzeli u obzir tehničku nemogućnost dostavljanja primljenog novca u kancelariju istog dana i odbili kaznu. OPCIJA 2. Blagajnik sastavlja PQS već na dan kada zaposlenik primi zaradu.To čini na osnovu informacija dobijenih od zaposlenog telefonom, faksom, e-mailom itd. Blagajnik evidentira PKO u blagajničkoj knjizi za taj dan. Dokumente koji služe kao osnova za sastavljanje PKO (Z-izvještaj, BSO), zaposlenik daje blagajniku po povratku u kancelariju (a na dan izvršenja, ako je moguće, šalje faksom ili e-mailom ). (-) Blagajnik potpisuje novac koji nije primio i koji nije u kasi. Ali uvijek postoji rizik da gotovina iz nekog razloga neće stići na blagajnu. Dakle, ova opcija se ne može koristiti. OPCIJA 3. Menadžer izdaje nalog za formiranje privremene kase za period prodaje daleko od kancelarije A, imenuje zaposlenog koji prima gotovinu za privremenog blagajnika i daje mu pravo da potpisuje gotovinske dokumente. Dajemo mu PKO obrasce i potpuno novu blagajnu i objašnjavamo kako i kada sve to ispuniti. Odnosno, on će sam svakodnevno sastavljati PKO (a ako daje novac banci, i gotovinsko poravnanje) i vršiti unose u svoju blagajnu. Liste "izlazne" blagajne nije potrebno slati u centralu. Ovo je potrebno samo za posebne jedinice. Po povratku, radnik, uz novac, predaje svoju „izlaznu“ blagajnu. U njemu će se registrovati posljednja kasa za predaju gotovine na glavnu blagajnu. Nakon toga, dužnosti blagajnika se uklanjaju sa zaposlenog. A prihodi koje je on doneo tekućeg dana evidentiraju se posebnim PKO u glavnoj knjizi blagajne. *** Koju god opciju da odaberete, razmislite o tome kako možete pratiti ograničenje ladice za gotovinu. Na primjer, blagajnik prije odlaska može reći prodavcima koliko je preostalo prije limita, kako bi oni višak mogli vratiti banci na vrijeme. Zaposleni koji prima gotovinu na putovanju može dnevno (telefonom, faksom, e-mailom) prijaviti blagajniku iznos primljenih prihoda. I zapamtite da od bilo kojeg dana možete postaviti novo ograničenje tako što ćete ga ponovo izračunati na osnovu svoje maksimalne dnevne zarade.

Direktiva Banke Rusije br. 3210-U od 11. marta 2014. godine (u daljem tekstu Direktiva br. 3210-U). Za kršenje ove procedure, sama organizacija može biti kažnjena od 40.000 do 50.000 rubalja, a njeni službenici - od 4.000 do 5.000 rubalja. (dio 1 člana 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Pored toga, predviđene su administrativne kazne za nekorišćenje, u slučajevima utvrđenim saveznim zakonima, ZKP, kao i za prekršaje u postupku njenog delovanja. U ovom slučaju, kazna se naplaćuje od kompanije u iznosu od 30.000 do 40.000 rubalja, od njenih službenika - u iznosu od 3.000 do 4.000 rubalja. (dio 2 člana 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Vrste prekršaja u oblasti gotovinskih transakcija i upotrebe kasa, zbog kojih se mogu administrativno držati, jasno su navedene u članovima 14.5 i 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Ipak, u praksi, porezne vlasti često proširuju ove liste, pokušavajući kazniti kompanije za druge radnje koje nisu navedene kao kršenja u Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Gotovina preko limita

Maksimalni iznos gotovinskog plaćanja u obračunima između dva pravna lica, dva preduzetnika, kao i između organizacije i preduzetnika je 100.000 rubalja, štaviše, u okviru jednog sporazuma (klauzula 1 Direktive Banke Rusije od 20.06. 07 broj 1843-U, u daljem tekstu - Uputstvo br. 1843-U). Upravo ovaj dodatak izaziva najviše kontroverzi u praksi.

Očigledno, ako je organizacija jednom uplatom uplatila na blagajnu druge kompanije iznos veći od 100.000 rubalja. ili u jednom trenutku izdato više od 100.000 rubalja. putem punomoćja radnika primaoca, kazna je legitimna i gotovo je nemoguće osporiti je. Sumnje u legitimnost kazne nastaju ako se gotovinska plaćanja izvrše u roku od nekoliko dana ili ako se sklopi više sporazuma između organizacija.

Plaćanje u više uplata. Banka Rusije je objasnila da Uredba br. 1843-U ne postavlja nikakva vremenska ograničenja za plaćanje gotovinom. Na primjer, ne precizira da postoji ograničenje ukupnog iznosa plaćanja u jednom radnom danu. Ovaj dokument sadrži ograničenje samo na iznos od 100.000 rubalja. u celini u okviru istog ugovora. Period važenja ugovora i učestalost poravnanja po njemu u ovom slučaju nisu bitni (pismo Banke Rusije od 04.12.07. br. 190-T).

Dakle, u svrhu verifikacije, gotovinska plaćanja po istom ugovoru između istih osoba se zbrajaju, čak i ako su izvršena različitim danima i razdvojena dužim vremenskim periodom. To znači da ako je ukupan iznos gotovinskih plaćanja prema određenom sporazumu premašio 100.000 rubalja, učesnici u transakciji mogu biti pozvani na administrativnu odgovornost (dio 1, član 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Postavlja se pitanje ko tačno može biti kažnjen - platilac ili primalac novca, ili obe strane u isplati. Nažalost, još uvijek nema jasnog odgovora na to. Postoji samo pismo Banke Rusije u kojem se navodi da se odgovornost odnosi isključivo na stranu koja vrši plaćanje prekograničnog iznosa (pismo br. 14-4/308 od 24. novembra 1994. godine). Međutim, ovo pismo je postalo nevažeće 2003. godine.

Poreska uprava Moskve, pozivajući se na isto pismo Banke Rusije, takođe je potvrdila da se član 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije ne primenjuje na pravna lica koja primaju isplatu (klauzula 2 pisma Ministarstva za Porezi i porezi Rusije od 30. decembra 2002. br. 29-12 / 64034). Neki sudovi dolaze do sličnog zaključka (odluke Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 22. maja 2006. br. KA-A40 / 4070-06 i Volškog okruga od 30. oktobra 03. br. A55-4572 / 03-3 okruzi).

Međutim, nedavno su arbitri, posebno Federalna antimonopolska služba Volga-Vjatskog okruga, sve više počeli da ukazuju na to da se administrativna kazna izriče ne samo platitelju, već i osobi koja prima višak gotovine (Uredba Federalne antimonopolske službe od Volga-Vyatka Distrikt od 30. novembra 2010. br. A28-2959/2010, br. A28-1778/2010 od 27.07.10, br. A28-16681/2009 od 18.02.2010. godine i br. 22.09.08). Stoga, organizacija koja je kažnjena zbog prekomjerne isplate, prije nego što se obrati sudu sa zahtjevom za poništenje kazne, treba da analizira sudsku praksu u svom regionu.

Prisustvo nekoliko ugovora između izvođača. Recimo da su gotovinska plaćanja u okviru utvrđenog limita obavljena između dvije organizacije prema različitim sporazumima i njihov ukupan iznos je premašio 100.000 rubalja. Ovo nije prekršaj, čak i ako su ove uplate izvršene u roku od jednog dana.

Sporovi nastaju kada postoji više poslovnih ugovora između dva preduzeća koji su slični po sadržaju, na primjer, nekoliko ugovora o kreditu. Istovremeno, gotovinska poravnanja po svakom ugovoru pojedinačno nisu prelazila 100.000 rubalja, ali ako zbrojimo plaćanja po svim sličnim ugovorima za odgovarajući period, onda je njihov ukupan iznos iznosio više od 100.000 rubalja.

Pri ocjeni ovakvih situacija, arbitražni sudovi polaze od činjenice da sama činjenica sklapanja više ugovora sličnog sadržaja ne može poslužiti kao osnov za zaključak da je jedna transakcija stvarno obavljena. Obično sudovi ispituju predmet svakog ugovora i njegove bitne uslove.

Na primjer, razmatrajući nekoliko ugovora o prevozu robe, sudovi su došli do zaključka da je svaki od ovih ugovora samostalan. Na kraju krajeva, predviđali su različite uslove u pogledu prosleđene robe i njenih karakteristika, različite rute transporta i troškove transporta. To znači da su gotovinska poravnanja vršena u okviru više različitih ugovora, a ne u okviru jedne transakcije. Dakle, utvrđeni limit za gotovinsko poravnanje nije prekoračen (odluke Osamnaestog arbitražnog apelacionog suda od 08.04.2011. br. 18AP-2577/2011. i Desetog arbitražnog apelacionog suda od 15.09.2010. br. A41-15407 /10).

Međutim, postoje primjeri sudskih odluka sa suprotnim zaključcima. Dakle, nakon analize nekoliko ugovora o kreditu za uslove kao što su kamatna stopa i period korišćenja kredita, sud je zaključio da je formalno potpisivanje šest ugovora o kreditu na 100.000 rubalja. svaki ne svjedoči o stvarnoj volji strana da zaključe i izvrše šest nezavisnih ugovora. U stvari, strane su izvršile jednu transakciju u ukupnom iznosu od 600.000 rubalja, čime su premašile utvrđeni limit gotovinskih obračuna između organizacija (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Volgo-Vjatskog okruga od 18. marta 2008. br. A28-9126 /2007-60/18). Do sličnog zaključka došao je i Četrnaesti arbitražni apelacioni sud, ali u situaciji kada su istog dana zaključena dva ugovora o kreditu između istih lica u ukupnom iznosu većem od 100.000 rubalja (odluka br. A05-12467/2011 od 29.03. .12) .

Ipak, Devetnaesti arbitražni apelacioni sud, razmatrajući spor oko zaključenja dva ugovora o zajmu, svaki u iznosu od po 100.000 rubalja, smatra ih zasebnim ugovorima, uprkos sličnosti njihovih uslova (odluka od 04.10.12. br. A35-7885 / 2012).

Gotovinska poravnanja u okviru različitih aneksa ili dodatnih sporazuma na jedan ugovor. U takvoj situaciji sudovi najčešće idu formalnim putem i priznaju takve obračune kao urađene po jednom ugovoru (odredba Jedanaestog arbitražnog apelacionog suda od 27. jula 2012. godine br. A65-11294/2012).

Stoga, ako je ukupan iznos plaćanja po nekoliko dodatnih sporazuma na jedan ugovor premašio 100.000 rubalja, to se smatra kršenjem. Stoga je naplata novčane kazne u ovom slučaju zakonita (dio 1 člana 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Kasno knjiženje novca na blagajnu

Porezni organi imaju pravo provjeravati potpunost knjiženja novčanih prihoda u organizacijama, a pritom se rukovode Administrativnim propisima za izvršavanje Federalne državne funkcije kontrole i nadzora nad potpunošću obračuna novčanih prihoda u Organizacije i individualni preduzetnici (odobreno naredbom br. 133n od 17.10.11.) .

Kontrola se sastoji u poređenju količine gotovine u fioci kase sa podacima prikazanim u fiskalnom izveštaju, na kontrolnoj traci kase i upisima u dnevnik blagajnika-operatera. Zauzvrat, unosi u dnevnik blagajnika-operatera se provjeravaju nalozima za prijem gotovine, blagajničkim izvještajima i podacima iz blagajne, kao i knjigama prihoda i rashoda. Za svaku otkrivenu činjenicu neslaganja, specijalista inspektorata dobija pismena objašnjenja od službenika organizacije koja se vrši inspekcija (član 37. Administrativnog pravilnika).

Očigledno, teško je osporiti dokumentovane činjenice. Ipak, kompanije uspijevaju izbjeći administrativnu kaznu ako su u vrijeme revizije sporni iznosi i dalje knjiženi na blagajnu, iako neblagovremeni. Prema sudovima, neblagovremeno knjiženje sredstava na blagajnu ne predstavlja prekršaj iz člana 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (odredba Devetog arbitražnog apelacionog suda od 06.02.13. br. 09AP -40090/2012). Na kraju krajeva, odgovornost se utvrđuje samo za neprimanje ili nepotpuno knjiženje gotovine na blagajnu (dio 1. člana 15.1. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

U nizu slučajeva, sudovi primjećuju da se neprimanje sredstava podrazumijeva kao kršenje ne samo pravila za prihvatanje, već i pravila za izdavanje gotovine. Na primjer, sud je izjednačio neblagovremeno izdavanje sredstava kupcima za robu koju su vratili s neprimanjem dijela prihoda i stoga je kaznu za ovaj prekršaj priznao kao zakonitu (Rešenje Vrhovnog suda Ruske Federacije od 28.01. .11 br. 5-AD11-1).

Lični novac zaposlenog na blagajni

Do 2012. godine uvedena je zabrana držanja gotovine i drugih vrijednosti koje ne pripadaju organizaciji na blagajni. Takav novac, pronađen tokom revizije, priznat je kao neprimljeni prihod preduzeća i knjižen u njegov prihod. Osim toga, naplaćene su kazne od organizacije i njenih službenika za nepotpuno knjiženje gotovine na blagajnu (dio 1. člana 15.1. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Trenutna Direktiva br. 3210-U ne sadrži sličnu zabranu. Međutim, to ne znači da je držanje ličnog novca zaposlenih ili osnivača na blagajni organizacije bez izdavanja relevantnih dokumenata dozvoljeno.

Na kraju krajeva, primanje gotovine od strane pravnog lica, uključujući i od zaposlenih, vrši se prema pristiglim nalozima za gotovinu (klauzula 5 Direktive br. 3210-U). Dakle, kako inspekcija ne bi imala osnova za privođenje organizacije administrativnoj odgovornosti, prilikom pohranjivanja ličnog novca zaposlenih, osnivača i drugih lica u blagajni, potrebno je sa njima sastaviti ugovor o skladištenju i blagajnički račun. nalog za iznos prihvaćen za privremeno skladištenje.

Nije postavljeno ograničenje gotovine

Svaka organizacija ili preduzetnik samostalno izračunava i utvrđuje maksimalan dozvoljeni iznos gotovine koji može da drži u svojoj kasi (klauzula 2 Direktive br. 3210-U). Istovremeno se rukovode pravilima datim u dodatku Direktive br. 3210-U.

Ograničenje gotovine je neograničeno. Zaista, Direktiva br. 3210-U ne precizira period važenja takvog ograničenja. Ispada da ako organizacija nije odobrila gotovinski limit za 2014. godinu i nastavila da se rukovodi prethodno utvrđenim iznosom, ne može se smatrati da je veličina njenog limita za tekuću godinu nula i da je sva gotovina preostala u gotovini na kraju dana je preko granice. To znači da ona ne može biti kažnjena za držanje gotovine iznad tog limita.

Međutim, za akumulaciju viška gotovine na blagajni, izuzev dana plaćanja, kompanija i njeni službenici mogu biti administrativno odgovorni (klauzula 2 Direktive br. 3210-U i dio 1 člana 15.1 Zakona o administrativnim poslovima). Prekršaji Ruske Federacije). Mala preduzeća i preduzetnici imaju pravo da ne određuju gotovinski limit. A prethodno odobrena granična vrijednost stanja gotovine može se poništiti izdavanjem odgovarajućeg naloga.

Kontrola kupovine tokom provjera CCP-a

Već dugi niz godina pokreću se brojni sporovi oko pitanja da li poreski organi mogu vršiti takozvane probne kupovine dobara ili usluga kako bi identifikovali i evidentirali prekršaje u vezi sa upotrebom KPK. Za porezne službenike, ova metoda ostaje praktično jedini način da se beskrupulozni blagajnici i prodavci uhvati za ruke. Postavlja se pitanje da li je njegova upotreba zakonita i da li poreski organi imaju pravo da se pozivaju na dokaze dobijene tokom ovakvih događaja.

S jedne strane, zakonodavstvo Ruske Federacije nije dalo inspektorima takva ovlaštenja. Ali, s druge strane, nije sadržavao direktnu zabranu izvršenja ovih radnji. Čini se da se situacija trebala promijeniti stupanjem na snagu 5. februara 2012. godine Administrativnog pravilnika da Federalna porezna služba obavlja državnu funkciju kontrole i nadzora nad ispunjavanjem zahtjeva za kase, procedure, odobreni uslovi za njegovu registraciju i upotrebu. Naredba Ministarstva finansija Rusije br. 132n od 17. oktobra 2011. godine (u daljem tekstu Uredba br. 132n).

Činjenica je da stav 23 ovog dokumenta navodi da provjera izdavanja novčanih računa od strane stručnjaka za inspekciju uključuje:

- nabavka roba, radova, usluga;
- plaćanje ovih roba, radova, usluga u gotovini ili platnim karticama;
- utvrđivanje činjenice registracije ili neizvršavanja dokumenta kojim se potvrđuje prijem sredstava za odgovarajući proizvod, rad, uslugu.

Neposredno u istom stavu precizira se da navedene radnje inspekcijski stručnjaci mogu izvršiti samo u dva oblika:

- u vidu kontrole na osnovu vizuelnog posmatranja korišćenjem video i audio snimanja činjenica kupovine i plaćanja robe;
- u vidu postupaka u cilju utvrđivanja činjenica neizdavanja novčanih računa prilikom prodaje robe, plaćanja izvršenih radova ili izvršenih usluga.

Ispostavlja se da iz stava 23. Uredbe br. 132n opet ne proizilazi da u cilju utvrđivanja prekršaja u vezi sa upotrebom opreme za kase, roba, radove ili usluge mora nabavljati službenik poreske inspekcije.

Sudovi takođe ne žure da priznaju pravo poreskih vlasti da vrše probne kupovine. Istovremeno, sudije napominju da se informacije dobijene od poreskih službenika tokom probne kupovine prilikom praćenja upotrebe CCP-a ne mogu smatrati dokazima pribavljenim u skladu sa zahtjevima zakona (odluke Desetog Apelacionog suda od 28.01. .13 br. A41-18162 /12 i Deveti arbitražni apelacioni sud od 11. decembra 2012. godine broj 09AP-33439/2012-AK).

Neki sudovi opšte nadležnosti dolaze do konkretnijih zaključaka, a ne u korist poreskih organa. Na primjer, gradski sud je istakao da iz analize stava 23. Uredbe br. 132n proizilazi da inspektor treba samo vizuelno sagledati činjenicu kupovine i plaćanja od strane kupca robe, uključujući sa ili bez upotrebe video zapisa. ili audio fiksacija. Posmatranje radnji za kupovinu i plaćanje robe ne podrazumeva direktno učešće inspektora u radnjama koje posmatraju (rešenje Gradskog suda Sankt Peterburga od 22.10.12. br.

Dakle, ostaje otvoreno pitanje da li poreski organi imaju pravo da vrše probne kupovine tokom provere upotrebe CCP, što omogućava osporavanje njihovih rezultata i izbegavanje novčanih kazni.

A. Khomenko,
poreski konsultant

Molim vas pomozite mi da razumijem sljedeću situaciju. U našoj organizaciji imamo parking opremu, dispečeri uzimaju dnevne Z-izvještaje i donose ih u računovodstvo zajedno sa gotovinom u kasi prijemnika. Vikendom, na primjer, računovodstvo ne radi, dispečer donosi Z-izvještaje i novac za subotu i nedjelju u računovodstvo u ponedjeljak. Tako je i za novogodišnje praznike, na primjer, računovodstvo je izašlo 9. i dispečeri su donosili Z-izvještaje za period od 1. januara do 9. januara i, shodno tome, novac. A u računovodstvu prikazujemo prihod za svaki Z-izvještaj do ponedjeljka, ako se radi o izlasku nakon vikenda, ili 9. januara, ako je izlaz nakon novogodišnjih praznika, posebne PKO za svaki Z -izveštaj. Da li postoji potreba da se prihod za svaki Z-izvještaj prikaže kao poseban PQS, ili se jedan PQS može sastaviti za nekoliko Z-izvještaja? Ako je moguce, koje datume upisivati ​​u blagajnu?I drugo pitanje je racunovodstvo radi petodnevno, ali nije zgodno primati prihode svaki dan, jer nema uvijek dovoljno vremena za to , a ne tako velike količine prihoda. Da li je moguće da dispečeri svakodnevno uzimaju Z-izvještaje, pohranjuju ih, a u srijedu i petak, na primjer, podese dostavljanje prihoda i Z-izvještaja u računovodstvo. Da li je legalno? I kako će se u ovom slučaju, ako je moguće, evidentirati evidencija u knjizi blagajne, da li se ona čuva u računovodstvu?kontrolori zajedno sa Z-izvještajima?

Gdje bi blagajnu trebali voditi dispečeri koji izdaju Z-izvještaje ili u računovodstvu koje prima prihode od dispečera uz Z-izvještaje?

Novac primljen od stanovništva mora se uplatiti na blagajnu organizacije najkasnije do kraja radnog dana. Ukoliko sredstva stignu u glavnu blagajnu sljedeći dan nakon uklanjanja Z-izvještaja, takva kašnjenja će biti u suprotnosti sa redoslijedom obavljanja gotovinskih transakcija.

To jest, PQS se mora sastaviti za svaki Z-izvještaj i mora sadržavati isti datum.

U ovom slučaju, organizacija ima pravo da samostalno uspostavi postupak za priznavanje prihoda.

, , ).

Severnokavkaski okrug,).

Knjigu blagajne, po pravilu, popunjava blagajnik, nakon čega je ovjerava računovođa. Ako nemate blagajnika, a knjigovođa vrši upise u knjigu, onda blagajnu vodite u računovodstvu. Narudžbu možete popraviti internim dokumentima.

Elena Popova,

Kako voditi blagajnu (f. KO-4)

Ko vodi blagajnu

Podatke o novčanim tokovima prikazati u knjizi blagajne na obrascu br. KO-4. Sve organizacije bi to trebale učiniti, bez obzira na primjenjivi sistem oporezivanja ili njihov organizacioni i pravni oblik. Samo preduzetnici koji vode evidenciju prihoda i rashoda ili fizičke pokazatelje u skladu sa poreskim zakonodavstvom imaju pravo da ne popune blagajnu. Sve ovo proizilazi iz paragrafa i 4.6 uputstva Banke Rusije od 11. marta 2014. br. 3210-U, kao i iz stava 2. rezolucije Goskomstata Rusije od 18. avgusta 1998. godine br. 88, st. 4 člana 346.11 i stav 5 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako se gotovinske transakcije ne prikažu u blagajničkoj knjizi na vrijeme ili u potpunosti, poreski inspektori imaju pravo kazniti organizaciju.

Činjenica je da se sav novac primljen na blagajni mora uplatiti. Ko to ne učini, krši gotovinsku disciplinu. Istovremeno, kapitalizirati novac znači prikazati ga u blagajničkoj knjizi. Štaviše, upravo u iznosu koji potvrđuju gotovinski dokumenti.* Ova procedura je utvrđena paragrafom 4.6 Direktive Banke Rusije br. 3210-U od 11. marta 2014. godine i direktno je navedeno da je njeno kršenje kažnjivo. u Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Kada poreski inspektori provjere da li je sva gotovina knjižena, provjeravaju podatke u blagajničkoj knjizi sa primarnim dokumentima - Z-izvještaji, PKO, RKO itd. Ako se utvrdi neslaganje, organizacija će biti kažnjena. Ovo pravo inspektora potvrđuju i sudovi (vidi, na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 5. aprila 2010. br. A03-13078 / 2009., Volškog okruga od 30. januara 2008. br. A12-11536 / 07-C59, Istočnosibirski okrug od 13. marta 2007. br. A74-3799 / 2006-F02-1166 / 2007).

Prekršajem se priznaje i evidencija primljenog novca u blagajnu koja nije blagovremeno upisana. Odnosno, kada unosi u blagajnu nisu izvršeni na dan kada je gotovina stigla na blagajnu (vidi, na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 19. juna 2009. br. A12- 20715 / 2008, Severno-Kavkaski okrug od 9. juna 2009. br. br. A32-11915 / 2008-70 / 75-20AZH, od 10. oktobra 2007. godine br. F08-6779 / 2007-2517A).

Glavni računovođa treba da kontroliše da li se knjiga blagajne ispravno vodi. Ali šta ako je bolestan ili je na odmoru? Tada je vođa odgovoran za ovaj posao. Ako se nesavjesno ponašaju prema svojim dužnostima, bit će kažnjeni i za kršenje procedure vođenja blagajne prema Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Evo kazni za prekršioce:

• od 40.000 do 50.000 rubalja. – za organizacije;
• od 4000 do 5000 rubalja. - za službenike. Odnosno, za preduzetnike, glavni računovođa, šef (kada zamjenjuje odsutnog glavnog računovođu).

Inače, blagajnici ne pripadaju službenicima. I pored toga što su materijalno odgovorne osobe, za njih nema administrativne kazne. Ovaj zaključak potvrđuje stav 14. Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 24. oktobra 2006. br. 18. Stoga je veoma važno kontrolisati rad blagajnika. Uostalom, zbog njihovih grešaka bit će kažnjeni i glavni računovođa i organizacija.

Kako održavati obrazac br. KO-4 kada organizacija ima nekoliko radnih kasa

Ali kako onda kapitalizirati sav gotovinski prihod? Ne brinite, sve je obezbeđeno, procedura je sledeća. Kretanje novca u radnim kasama u toku dana iskazuje se u dnevniku blagajne-operatera na obrascu broj KM-4. Oni to provode za svaku KPK. Potom se gotovinski prihod iz operacionih sala prenosi u glavnu blagajnu. Tu zaposleni vrše upis u blagajnu. Osnova za njih će biti prijemni nalozi za gotovinu na obrascu broj KO-1, koji se sastavljaju prema kontrolnim trakama kasa operativnih kasa.

Takva regulativa je predviđena stavovima 4.6 i 5.2 Direktive Banke Rusije br. 3210-U od 11. marta 2014. godine, odobrenih direktiva.

Da li je prijem gotovine, kao i njihovo trošenje, ispravno prikazan u knjizi blagajne, možete provjeriti po prometu računa 50 „Blagajna“. Ovo proizilazi iz Uputstva za kontni plan (konto 50) i stava 5. tačke 4.6 Direktive Banke Rusije od 11. marta 2014. godine br. 3210-U.

Vikend gotovinski računi se moraju odmah primiti, a predati narednog radnog dana

Apoteke naše organizacije rade ne samo radnim danima, već i vikendom, kao i praznicima. Zarada za vikend i praznike dospijeva na naplatu sljedećeg radnog dana. Nakon toga, višak gotovine predajemo banci. Odnosno, drugog radnog dana nakon vikenda ili praznika. Da li radimo pravu stvar?

Odgovorila Viktorija Ovčinnikova,

Glavni revizor Odeljenja revizije KSK Grupe

Ne, morate primiti gotovinu na dan kada je operacija obavljena. Tog datuma treba da izdate nalog za prijem gotovine, a zatim podatke unesete u blagajnu.* Ovaj zaključak proizilazi iz sadržaja poglavlja i Uredbe koju je odobrila Banka Rusije 12. oktobra 2011. br. 373-P.

Imajte na umu: apoteke Vaše kompanije su odvojene jedinice. Međutim, knjiga blagajne u organizaciji može se voditi samo u jednom primjerku. Shodno tome, apoteke moraju popuniti blagajničke listove, podižući stanje dnevno na kraju radnog dana i prenijeti ih u centralu. To treba učiniti najkasnije narednog radnog dana kao ulaganje u blagajnu. Štaviše, možete prenijeti listove blagajne na papiru ili u elektronskom obliku.

Elena Popova, Državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije 1. ranga

Koje dokumente sastaviti kada radite sa CCP

Kraj smjene

Na kraju radne smjene, blagajnik-operater: *

• na osnovu Z-izvještaja vrši upise u dnevnik blagajne-operatera na obrascu broj KM-4;
• sastavlja potvrdu-izvještaj blagajnika-operatera na obrascu broj KM-6. Ovaj dokument također odražava očitanja kontrolnih i zbirnih brojila, iznos prihoda po smjeni i iznos novca koji se vraća kupcima. Izvještaj se sastavlja u jednom primjerku i zajedno sa novcem se prenosi u glavnu blagajnu.
• vraća starijem blagajniku glavne blagajne iznos novca primljen na početku smjene za razmjenu i početna obračuna sa kupcima. Ovaj povrat se evidentira u knjizi primljenih sredstava i izdatih od strane blagajnika na obrascu broj KO-5. Kao potvrdu povrata ovog iznosa, viši blagajnik se potpisuje u koloni 9.

Ova procedura je predviđena u tački 6.1 Modela pravila odobrenih pismom Ministarstva finansija Rusije od 30. avgusta 1993. br. 104, klauzule 4.5 instrukcije Banke Rusije od 11. marta 2014. br. 3210-U, uputstvo za popunjavanje obrasca br. KM-4 i br. KM-6, odobreno Uredbom Goskomstata Rusije od 25. decembra 1998. br. 132, uputstvo za popunjavanje obrasca br. , odobren Uredbom Goskomstata Rusije od 18. avgusta 1998. br. 88.

Na osnovu potvrda-izvještaja blagajnika-operatera, blagajnik (viši blagajnik) sastavlja zbirni izvještaj za sve kase (obrazac br. KM-7 „Informacija o očitanjima brojača kasa i prihodima organizacije“). Izrađen je u jednom primjerku. Kolone 5-7 sažetog izvještaja odražavaju očitanja brojila svake CCP, kolona 8 - iznos prihoda. Posebno je naznačeno koliko je novca dato kupcima prilikom vraćanja robe i koji su iznosi greškom upisani. Zbirni izvještaj potpisuju viši blagajnik i rukovodilac organizacije. Prenosi se u računovodstvo zajedno sa prijemnim i utrošnim nalozima i potvrdama-izvještajima blagajnika-operatera. Ovaj postupak je propisan uputstvima odobrenim Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. br. 132.

situacija: koji dan je potrebno izvršiti upis u dnevnik blagajnika-operatera i uplatiti prihod ako smjena blagajnika traje od 11 sati tekućeg dana do 6 sati narednog dana

U ovom slučaju, organizacija ima pravo da samostalno uspostavi postupak za priznavanje prihoda. Ovo se objašnjava na sljedeći način.*

Blagajnik-operater je dužan svakodnevno na kraju radne smjene popuniti dnevnik blagajnika-operatera na obrascu broj KM-4. Časopis se popunjava hronološkim redom. Osnova za unose u njemu su Z-izvještaji uzeti od CCP na kraju svake smjene. Ovo proizilazi iz uputstava odobrenih rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. br. 132.

Na osnovu kontrolne trake izvučene iz kase, izdaje se nalog za prijem gotovine za ukupan iznos primljene gotovine (klauzula 5.2 Direktive Banke Rusije od 11. marta 2014. br. 3210-U). *

Blagajnik podatke o kretanju gotovine i gotovinskih obračuna evidentira u blagajnskoj knjizi na obrascu broj KO-4. Računovođa svakog dana potvrđuje iznos gotovinskih primitaka koji su odobreni dnevno i iskazani od strane blagajnika u knjizi blagajne (na osnovu ulaznih i izlaznih naloga). Ovo proizilazi iz tačke 4.6 Direktive Banke Rusije br. 3210-U od 11. marta 2014. godine.

Istovremeno, vrijeme početka i završetka rada različitih odjela organizacije možda se neće podudarati (na primjer, promjena blagajnika se možda neće podudarati s vremenom rada računovodstvenog odjela). Osim toga, početak (kraj) radne smjene ne može se podudarati s početkom (krajem) kalendarskog dana. Način rada osoblja treba propisati Pravilnikom o radu (čl. , Zakonika o radu Ruske Federacije).

U ovom slučaju, prihod za smjenu možete kapitalizirati na sljedeći način:*

1. Blagajnik-operater uzima dva Z-izvještaja: jedan na kraju tekućeg dana, drugi na kraju radne smjene. Upisi u dnevnik blagajnika i blagajnu vrše se za odgovarajuće dane. Prihod se priznaje u iznosu navedenom u svakom od Z-izvještaja.

2. Blagajnik-operater uzima jedan Z-izvještaj na kraju smjene i cijeli iznos prihoda stiže na dan završetka smjene (ovo se odražava u dnevniku blagajnika i blagajničkoj knjizi istog dana ).

Na primjer, ako smjena blagajnika traje od 11 sati tekućeg dana do 6 sati ujutro sljedećeg dana, tada se prihod može upisati:

• u odgovarajućim iznosima tekućeg i narednog dana (na osnovu Z-izvještaja uzetih u 00:00 sati tekućeg dana i na kraju smjene (6:00 sati) narednog dana);
• u punom iznosu narednog radnog dana (na osnovu Z-izvještaja na kraju smjene (6 h), pada narednog dana).

Odabranu opciju odobrava naredbom šefa organizacije.

Legitimnost takvog stava potvrđuje poresko odeljenje (vidi, na primer, pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 3. maja 2005. br. 09-24 / 31061, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 3. februara 2003. godine broj 29-12 / 6552 ).

Glavni računovođa savjetuje: postoje argumenti koji omogućavaju organizaciji da kapitalizira sav prihod primljen za smjenu (na osnovu Z-izvještaja napravljenog na kraju smjene) prethodnog dana. One su sljedeće.

Računovođa svakog dana evidentira novčane prihode koje je organizacija primila u knjigu blagajne (klauzula 4.6 Direktive Banke Rusije od 11. marta 2014. br. 3210-U). Ovi podaci su osnova za prikazivanje knjiženja u računovodstvu. U skladu s načelom racionalnosti računovodstva, ove unose je nezgodno izvršiti sljedeći dan (ili raspodijeliti prihode za smjene između različitih dana), to dovodi do povećanja troškova rada (klauzula 6 PBU 1/2008). Odražavajući prihod primljen za smjenu, prethodni dan, zadovoljava potrebe organizacije za utvrđivanje stanja zaliha na početku sljedećeg dana. Budući da korištenje ove opcije ne dovodi do iskrivljavanja računovodstvenih podataka i kršenja gotovinske discipline, rukovodilac organizacije ima pravo da je odobri po nalogu organizacije.*

Van situacije

Elena Popova, Državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije 1. ranga

U kojim slučajevima je potrebno ispisati račune i naloge za terećenje za gotovinska poravnanja

Dolazni gotovinski nalog

Prilikom prijema gotovine sastaviti nalog za prijem gotovine na obrascu br. KO-1 i dati deponentu priznanicu za prijem gotovine (klauzula, stav 5, tačka 5.1 Direktive Banke Rusije od 11. marta 2014. godine br. 3210-U).

Novac primljen od stanovništva (uz izdavanje CCP čekova) mora se uplatiti na blagajnu organizacije najkasnije do kraja radnog dana ili dolaska inkasatora, ako stigne ranije. U tom slučaju sastavite jedan ili više ulaznih naloga za gotovinu za cijeli iznos prihoda (