, List 02 i prilozi uz njega: N 1 i N 2. Preostali listovi, odjeljci i dodaci potrebni su samo ako ste u njima imali odraz operacija tačka 1.1 Procedura za popunjavanje deklaracije.

Primjer. Situacije kada je potrebno popuniti dodatne rubrike deklaracije

U Prilogu br. 1. Listu 02 navesti prihode za prvo polugodište. U Dodatku br. 2 - i troškovi, gubici. Mnogi redovi aplikacije često ostaju prazni, to je normalno.

U list 02 prenesite zbroj svih prihoda, rashoda i gubitaka iz aplikacija. U red 180 obračunava se porez na dobit za polugodište, au red 210 - ukupan iznos akontacija koje je trebalo platiti od početka godine. Pozitivna razlika između njih znači dodatno plaćanje, negativna razlika znači smanjenje.

Dati ukupan iznos mjesečnih uplata za 3. kvartal u red 290, jednak je razlici između reda 180 deklaracije za polugodište i reda 180 deklaracije za 1. kvartal. Ostavite red 320 prazan.

U pododjeljku 1.2 obračunajte mjesečne uplate za 3. kvartal prema uslovima plaćanja. Svaka uplata u savezni budžet jednaka je 1/3 linije 300 lista 02, regionalnom budžetu 1/3 linije 310. Ako indikatori ovih linija nisu djeljivi sa 3, ostatak dodajte uplati za treći termin.

U pododjeljku 1.1 navesti iznos koji se plaća dodatno ili umanjuje na osnovu rezultata za kvartal u savezni i regionalni budžet.

Primjer. Popunjavanje prijave poreza na dobit za prvo polugodište 2019.

Svaki dan biramo vijesti koje su važne za rad računovođe, čime vam štedimo vrijeme.

Kako pravilno popuniti stranicu 160 dodatka 4 na listu 02?

Prijava poreza na dobit DOO u Dodatku 4 na listu 02 odražava stanje gubitka iz 2014. na liniji 010. Poreska osnovica za 1. kvartal 2017. godine je također negativna (gubitak za 1. kvartal). Koji iznos gubitka (str. 150) DOO ima pravo da prizna radi smanjenja poreske osnovice za izveštajni kvartal?

Ako ste ostvarili gubitak u prvom tromjesečju 2017. godine, ne morate prenositi gubitak iz prethodnih godina. Poreska osnovica je već nula, tj. nema poreza na dohodak.

Popunite samo redove 010-040, u kojima prikazujete stanje neprenesenog gubitka na početku godine.

Napomena: Dodatak 4 je uključen u deklaracije samo za prvi kvartal i godinu.

Ako na kraju sljedećeg izvještajnog perioda (na primjer, pola godine ili 9 mjeseci) imate dobit, imate pravo na smanjenje porezne osnovice u roku od 50% za gubitak prethodnih godina, odražavajući to u redu 110. lista 02.

Oleg Dobri,

Kako pripremiti i predati prijavu poreza na dohodak

Dodatak 4 listu 02

Uključite prijavu u deklaraciju samo za prvi kvartal i za poreski period u celini (Procedura odobrena naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3/572).

Primjer popunjavanja Priloga 4 na listu 02 za prvi kvartal 2017.

Krajem 2016. godine Alpha LLC je dobila gubitak u iznosu od 20.000 rubalja. U prvom kvartalu 2017. Alpha-in profit iznosio je 10.000 rubalja. Od 1. januara 2017. godine uspostavljen je limit za prenos gubitaka. Poreska osnovica zbog gubitaka može se smanjiti za najviše 50 posto (klauzula 2.1 člana 283 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, za 5000 rubalja.

Računovođa Alfe popunio je Dodatak 4. Tabu 02 za prvi kvartal 2017. godine:

• na liniji 010 – 20.000 rubalja;
• na liniji 040 – 20.000 rubalja;
• na liniji 140 – 10.000 rubalja;
• na liniji 150 – 5000 rub.

Oleg Dobri,Šef Odjeljenja za porez na dobit preduzeća Odjeljenja za poreznu i carinsku politiku Ministarstva finansija Rusije

Kako prenijeti gubitke u budućnost

Gubici koji su nastali u tekućoj ili prethodnim godinama mogu se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dobit u narednim godinama. Do 2017. postojalo je vremensko ograničenje: gubici su se mogli prenositi samo na 10 godina. Primijenite ovo ograničenje posljednji put prilikom povratka 2016. Prema starim pravilima, moći će se uzeti u obzir samo gubici koji su nastali prije 1. januara 2017. godine.

Od 2017. godine ne postoji ograničenje perioda za prenos gubitaka. Umjesto toga, uspostavili su granicu za koju se poreska osnovica može smanjiti. Za period od 1. januara 2017. do 31. decembra 2020. ovaj iznos iznosi 50 posto izvorne poreske osnovice. Drugim riječima, oporeziva dobit za godinu može se umanjiti za bilo koji iznos gubitaka iz prethodnih godina, ali pod uslovom da se sama dobit umanji za najviše polovicu.

Nova pravila primjenjuju se na gubitke primljene od 1. januara 2007. godine. Dakle, počevši od deklaracija za periode 2017. godine, one mogu odražavati gubitke koji su nastali u 2007. godini i kasnije.

Ograničenje iznosa prenesenih gubitaka ne odnosi se na organizacije koje plaćaju porez na dobit po sniženim stopama:
– za stanovnike tehnološko-inovativnih i turističko-rekreativnih posebnih ekonomskih zona ujedinjenih u klaster;
– za učesnike u regionalnim investicionim projektima;
– o učesnicima slobodnih ekonomskih zona;
– za stanovnike teritorija brzog društveno-ekonomskog razvoja;
– za stanovnike slobodne luke Vladivostok;
– za učesnike SEZ u regiji Magadan;
– za stanovnike SEZ u Kalinjingradskoj oblasti.

Gubici se mogu uzeti u obzir ne samo na kraju godine, već i na kraju svakog izvještajnog perioda (1. kvartal, pola godine, devet mjeseci). To je navedeno u stavu 1. stava 1. člana 283. Poreskog zakona Ruske Federacije. Postupak popunjavanja prijave poreza na dobit pretpostavlja i mogućnost obračuna akontacije na osnovu rezultata izvještajnih perioda, uzimajući u obzir gubitke iz prethodnih godina. Uprkos činjenici da se Dodatak 4 listu 02 poreske prijave popunjava samo kao deo deklaracije za prvi kvartal i za godinu (Procedura odobrena naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV -7-3/572), gubici iz prethodnih godina mogu se isključiti iz poreske osnovice prilikom obračuna poreza i za prvo polugodište i za devet mjeseci (

Odobreno prijavljivanje poreza na dobitnaredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 19. oktobra 2016. N MMV-7-3/572@ koji postavlja:

• Kako napraviti poreski registar za kancelarijsku reviziju

  U službi prihodi i rashodi u prijavi ne dolaze iz posebnog poreskog registra, već iz računovodstva. Poreski registar za porez na dohodak se ne generiše u servisu.

  Zašto je to moguće uraditi?

  Treći stav člana 313 Poreskog zakonika Ruske Federacije: „Ako računovodstveni registri ne sadrže dovoljno informacija za utvrđivanje poreske osnovice u skladu sa zahtjevima ovog poglavlja, poreski obveznik ima pravo da samostalno dopuni važeće računovodstvene registre dodatnim pojedinosti, čime se formiraju registri poreskog računovodstva ili održavaju nezavisne poreske računovodstvene registre.”

  Sedmi stav člana 314 Poreskog zakona Ruske Federacije: „... registarske forme poresko računovodstvo i postupak za prikazivanje u njima analitičkih podataka poreskog računovodstva, podataka iz primarnih računovodstvenih isprava koje poreski obveznik razvija samostalno i utvrđeni su prilozima računovodstvenim politikama organizacije za poreske svrhe.”

  Prodaja OS sa gubitkom

  Ako je osnovno sredstvo prodato, a prihod od prodaje (bez PDV-a) manji je od preostale vrijednosti, tada se nastali gubitak ne može odmah otpisati kao rashod za potrebe poreza na dobit (član 3. člana 268. Poreskog zakona Ruska Federacija). Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ovaj gubitak je potrebno otpisati kao rashod u jednakim mjesečnim ratama do kraja korisnog vijeka trajanja sredstva, počevši od prvog mjeseca nakon njegove prodaje. Istovremeno, prema računovodstvu, ovaj gubitak se uzima u obzir za potrebe obračuna finansijskog rezultata, u cijelosti u trenutku prodaje.

  Da biste ovu situaciju odrazili u usluzi, trebate:

  1. Prilikom prodaje osnovnih sredstava sa gubitkom iznos gubitka isključiti iz obračuna poreza na dobit, a da ga ne isključuje iz obračuna računovodstvene dobiti. Da biste to uradili, potrebno je da na unosima na računu 91.02 zamenite analitiku „Imovina koja se amortizuje“ analitikom „Neoporezivi rashodi“. Da biste to učinili, kreirajte u servisu, pored dokumenta „Prodaja OS“, i računovodstveni izvod sa sljedećim unosima:
     D91.02 (Imovina koja se amortizuje) - K99 za iznos - “Gubitak” (tj. ukidanje);
     D91.02 (Neoporezivi trošak) - K99 za iznos “gubitka”,
     gdje je “Gubitak” = “Prihodi od prodaje osnovnih sredstava (bez PDV-a)” - “Rezidualna vrijednost”.
  2. Svaki mjesec nakon prodaje potrebno je sastaviti računovodstveni izvještaj sa sljedećim unosima:
     D91.02 (Gubici od prodaje imovine koja se amortizuje) - K99 za iznos gubitka/OSP;
     D91.02 (Neoporezivi trošak) - K99 za iznos od - Gubitak/OSP (tj. ukidanje), gdje je OSP ostatak korisnog vijeka trajanja sredstva u mjesecima nakon mjeseca prodaje.

  Istovremeno, preporučljivo je osigurati da se, zbog zaokruživanja, zbir svih takvih računovodstvenih izvještaja ne razlikuje za nekoliko kopejki od preostale vrijednosti prodatih osnovnih sredstava.

  • Nema oznaka

Mehanizam prenosa gubitaka primljenih u prethodnim poreskim periodima promijenjen je od 1. januara 2017. godine. Koja je suština promjena i kako ih pravilno uzeti u obzir u prijavi poreza na dohodak?

Kako proizilazi iz stava 1. čl. 50 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ostvarivanje profita je glavni cilj komercijalne organizacije. Ali ovaj cilj nije uvijek postignut. Iz ovog ili onog razloga, organizacije mogu pretrpjeti gubitke.

U poreskom računovodstvu, gubitak se shvata kao negativna razlika između prihoda utvrđenih u skladu sa poglavljima. 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, i troškovi koji se uzimaju u obzir za poreske svrhe na način propisan ovim poglavljem (član 8. člana 274. Poreskog zakona Ruske Federacije). Kada je gubitak nastao u izvještajnom (poreskom) periodu, poreska osnovica se smatra jednakom nuli. Istovremeno, Poreski zakonik dozvoljava da se takva negativna razlika uzme u obzir prilikom izračunavanja oporezive osnovice narednih perioda (prenošenje gubitka u budućnost). Mehanizam za prenos gubitaka je utvrđen u čl. 283 Poreskog zakonika Ruske Federacije, a od 1. januara 2017. promijenjen je.

Kako u poreskom računovodstvu u 2017. godini prikazati prenos ranije primljenih gubitaka? Kako da to pokažem u svojoj poreskoj prijavi? Odgovore ćete pronaći u ovom materijalu.

PRAVILA PORESKOG RAČUNOVODSTVA O PRENOŠENJU GUBITAKA.

Tačka 1. čl. 283 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa da poreski obveznici koji su pretrpjeli gubitak (gubitke) izračunate u skladu sa č. 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, u prethodnom poreskom periodu ili u prethodnim poreskim periodima, imaju pravo da umanje poresku osnovicu tekućeg izveštajnog (poreskog) perioda za ukupan iznos gubitka koji su primili ili za dio ovog iznosa (prenesite gubitak u budućnost).

Istovremeno, utvrđivanje poreske osnovice tekućeg poreskog perioda vrši se uzimajući u obzir karakteristike utvrđene sledećim članovima Poreskog zakona Ruske Federacije: 264.1 (sticanje prava na zemljišne parcele), 268.1 (sticanje preduzeća kao imovinskog kompleksa), 274 (poreska osnovica), 275.1 (korišćenje industrijskih preduzeća), 275.2 (obavljanje delatnosti u vezi sa proizvodnjom ugljovodonika na novom morskom nalazištu ugljovodonika), 278.1 (prihodi koje primaju učesnici u konsolidovana grupa preduzeća), 278,2 (prihodi koji su ostvarili učesnici u ugovoru o investicionom partnerstvu), 280 (transakcije sa hartijama od vrednosti), 304 (transakcije sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija).

Prema stavu 3 čl. 283 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako je poreski obveznik pretrpio gubitak u više od jednog poreskog perioda, takav gubitak se prenosi u budućnost onim redom kojim je nastao.

PRAVILA VAŽE DO 2017.

Pravila prenosa gubitaka, koja su bila na snazi ​​do 2017. godine, propisana su stavom 2. čl. 283 Poreski zakon Ruske Federacije. Njihova suština je sledeća:

1. Poreski obveznik je imao pravo da prenese gubitak za 10 godina nakon poreskog perioda u kojem je gubitak nastao (drugim riječima, ako za to vrijeme organizacija nije primila dovoljno dobiti da pokrije gubitak, tada počevši od jedanaestu godinu nakon primanja gubitka, nepodmireni saldo nije mogao biti uzet u obzir za poreske svrhe).

2. Poreski obveznik je mogao bez ikakvih ograničenja prenijeti u tekući poreski period iznos primljenog gubitka u prethodnom poreskom periodu (npr. gubitak bi se mogao priznati u iznosu jednakom poreskoj osnovici tekućeg poreskog perioda).

3. Gubitak koji nije prenesen u sljedeću godinu nakon „neprofitabilne“ godine mogao bi se u cijelosti ili djelomično prenijeti na drugu godinu i narednih 10 godina (tj. organizacija bi mogla smanjiti poreznu osnovicu za gubitak ne svaki poreski period, ali povremeno, posmatrajući ovo je desetogodišnji period prenosa gubitka).

Primjer 1

Organizacija (prema podacima poreskog računovodstva) za 2014. godinu je ostvarila gubitak u iznosu od 1.600.000 rubalja. U sljedećim poreskim periodima ostvarila je dobit: u 2015. godini - 700.000 rubalja; u 2016. - 1.200.000 rubalja.

Prilikom obračuna poreza na dobit za 2015. godinu, organizacija bi mogla umanjiti cjelokupnu poresku osnovicu za iznos gubitka za 2014. godinu. Preostali gubitak u iznosu od 900.000 RUB. (1.600.000 - 700.000) prebačeno je u 2016.

Prilikom obračuna poreza na dobit za 2016. godinu, organizacija bi takođe mogla smanjiti poresku osnovicu (1.200.000 RUB) za saldo prenesenog gubitka u iznosu od 900.000 RUB. Porez na dohodak za 2016. bi se obračunao na iznos od 300.000 rubalja.

PRAVILA NA VAŽENJU ZA PERIOD 2017 - 2020.

Od 01.01.2017. čl. 2. 283 Poreskog zakonika Ruske Federacije postavljen je u novom izdanju, a sam član je dopunjen klauzulom 2.1.

Poreski obveznici, kao i do sada, imaju pravo da prenesu iznos gubitaka ostvaren u prethodnim poreskim periodima.

Međutim, za period 2017. - 2020. godine uvodi se sljedeće pravilo: osnovica poreza na dobit za tekući izvještajni (poreski) period, obračunata u skladu sa čl. 274 Poreskog zakona Ruske Federacije ne može se smanjiti za više od 50% za iznos gubitaka primljenih u prethodnim poreskim periodima.

Osim toga, iz čl. 283 Poreskog zakona Ruske Federacije, nestala je odredba o privremenom (desetogodišnjem) ograničenju prijenosa gubitaka.

Bilješka

Odredbe čl. 283 Poreskog zakona Ruske Federacije u novom izdanju primjenjuje se na gubitke koje su porezni obveznici primili za poreske periode počev od 01.01.2007. To je navedeno u stavu 16 čl. 13 Federalnog zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ.

Dakle, uprkos uklanjanju desetogodišnjeg ograničenja na prenos gubitaka, organizacije nemaju pravo da u 2017. uzimaju u obzir gubitke primljene u 2006. godini.

Primjer 2

Krajem 2016. godine organizacija je pretrpjela gubitak od 200.000 rubalja.

Izvještajni periodi su prvo tromjesečje, pola godine, devet mjeseci.

Oporeziva osnovica poreza na dohodak u 2017. bila je: prema rezultatima prvog kvartala - 60.000 rubalja, pola godine - 140.000 rubalja, devet meseci - 270.000 rubalja, godine - 240.000 rubalja.

Prilikom izračunavanja poreza na dobit za prvi kvartal 2017. godine, organizacija ima pravo smanjiti poreznu osnovicu za dio prenesenog gubitka u iznosu od 30.000 rubalja. (60.000 RUB x 50%).

Organizacija takođe može priznati gubitak za 2016. prilikom obračuna poreza na dobit na osnovu rezultata narednih izvještajnih perioda u 2017. godini, odnosno za šest mjeseci u iznosu od 70.000 rubalja. (140.000 RUB x 50%) i za devet meseci - 135.000 RUB. (270.000 RUB x 50%).

Na osnovu rezultata 2017. (poreski period), organizacija može uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit gubitak u iznosu od samo 120.000 rubalja. (240.000 RUB x 50%).

Stanje neiznesenog gubitka od 1. januara 2018. iznosiće 80.000 RUB. (200.000 - 120.000).

Hajde da sumiramo rezultate u tabeli.

Kao što se vidi iz primjera, dobit u toku godine na kraju svakog izvještajnog perioda može se povećati ili smanjiti (profit na kraju godine može biti manji nego na kraju devet mjeseci). Dakle, iznos gubitka koji se prenosi u naredne poreske periode zavisi od iznosa koji se uzima u obzir na kraju poreskog perioda.

Primjer 3

Nastavimo sa primjerom 2. Stanje neiznesenog gubitka primljenog na kraju 2016. na dan 01.01.2018. iznosilo je 80.000 rubalja.

Oporeziva osnovica poreza na dohodak u 2018. iznosi: prema rezultatima prvog kvartala - 72.000 rubalja, pola godine - 210.000 rubalja, devet meseci - 90.000 rubalja, godine - 200.000 rubalja.

Prilikom izračunavanja poreza na dobit za prvi kvartal 2018. godine, organizacija ima pravo smanjiti poreznu osnovicu za dio prenesenog gubitka u iznosu od 36.000 rubalja. (72.000 RUB x 50%).

Prilikom obračuna poreza na dobit za šest mjeseci, porezna osnovica se može smanjiti za najviše 105.000 rubalja. (210.000 RUB x 50%). Međutim, stanje gubitka na dan 01.01.2018. iznosi 80.000 rubalja, tako da se na kraju šest mjeseci može uzeti u obzir cjelokupni iznos prenesenog gubitka. Tako će se, zapravo, osnovica smanjiti za 80.000 rubalja, a porez će se morati obračunati od iznosa od 130.000 rubalja. (210.000 - 80.000).

Dobit ostvarena na kraju devet mjeseci iznosila je 90.000 rubalja. (što je manje od dobiti za prvu polovinu godine). Dakle, pri obračunu poreza na dobit za devet mjeseci 2018. godine, organizacija ima pravo smanjiti poreznu osnovicu za dio prenesenog gubitka u iznosu od 45.000 rubalja. (90.000 rub. x 50%).

Prilikom obračuna poreza na dohodak za 2018. porezna osnovica se može smanjiti za najviše 100.000 rubalja. (200.000 RUB x 50%). Međutim, stanje gubitka na dan 01.01.2018. iznosi 80.000 rubalja, pa se na kraju godine može uzeti u obzir cjelokupni iznos prenesenog gubitka. Tako će se, zapravo, osnovica smanjiti za 80.000 rubalja, a porez će se morati obračunati od iznosa od 120.000 rubalja. (200.000 - 80.000).

Hajde da sumiramo rezultate u tabeli.

OBRAZOVANJE PRENESENOG GUBITAKA U POREZU NA DOBITAK.

Podaci o gubicima iz prethodnih godina prikazani su u Prilogu 4 „Obračun iznosa gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poresku osnovicu“ na listu 02 prijave poreza na dobit pravnih lica (u daljem tekstu: prijava), obrasca koji i Procedura za popunjavanje (u daljem tekstu Procedura) odobreni su Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3/572@.

U skladu sa tačkom 1.1. ovog Pravilnika, deklaracija mora sadržavati naslovnu stranu (list 01), pododjeljak 1.1 odjeljka 1, list 02, dodatke 1 i 2 listu 02.

Prilog 4. listu 02 deklaracije se unosi u izveštaj samo za prvi kvartal i za poreski period. Istovremeno, u Prilogu 4 za prvi kvartal prikazana su stanja neiznesenog gubitka na početku poreskog perioda, a u Prilogu 4 za poreski period prikazana su stanja i na početku i na kraju poreskog perioda.

Prema tač. 9.1, 9.3, 9.4. Pravilnika, red 010 Priloga 4. listu 02 iskazuje stanje neprenesenog gubitka na početku poreskog perioda, a u redovima 040 - 130 iskazuju se gubici po godini nastanka.

U red 140. iskazuje se poreska osnovica koja se koristi pri obračunu iznosa gubitka prethodnih poreskih perioda, čime se umanjuje poreska osnovica tekućeg poreskog perioda.

Indikator za red 140 jednak je indikatoru za red 100 „Poreska osnovica“ lista 02.

U red 150 iskazuje se iznos gubitka za koji poreski obveznik umanjuje poresku osnovicu tekućeg poreskog perioda.

Bilješka

Obrazac i postupak za popunjavanje trenutne deklaracije odobreni su Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3/572@, odnosno pre objavljivanja Federalnog zakona od 30. novembra, 2016. br. 401-FZ. S tim u vezi, indikatori linija koje odražavaju prijenos gubitaka moraju se formirati uzimajući u obzir promjene unesene u Porezni zakonik Ruske Federacije ovim zakonom. Takva pojašnjenja su data, posebno, u pismu Federalne poreske službe Rusije od 01.09.2017. br. SD-4-3/61@.

U Prilogu 4. na listu 02, indikator u redu 150 “, - ukupno” ne može biti veći od 50% indikatora na redu 140 “Poreska osnovica za izvještajni (poreski) period”.

U bilansima neprenesenih gubitaka na početku poreskog perioda (redovi 010, 040 - 130 Priloga 4. lista 02) mogu se uzeti u obzir gubici poreskih obveznika počevši od gubitaka za 2007. godinu.

Pokazatelj iz reda 150 prenosi se u red 110 „Iznos gubitka ili dio gubitka koji umanjuje poresku osnovicu za izvještajni (poreski) period“ lista 02 deklaracije.

Red 160 se popunjava prilikom sastavljanja prijave za poreski period. Stanje neprenesenog gubitka na ovoj liniji utvrđuje se kao razlika u zbiru redova 010, 136 i 150. Ako je gubitak nastao u proteklom poreskom periodu za koji je prijava podneta, tada je stanje neizvršenog gubitka na kraj poreskog perioda (red 160) uključuje indikatore redova 010, 136 i iznos gubitka proteklog poreskog perioda.

Stanje neprenesenog gubitka na kraju poreskog perioda (red 160) prenosi se u redove 010 - 130, 136 obračuna dostavljenog za izvještajni (poreski) period naredne godine. U ovom slučaju, iznos gubitka proteklog poreskog perioda je poslednji u listi godina za koje su gubici nastali.

Kao što je gore navedeno, Dodatak 4. listu 02. uključen je u deklaraciju samo za prvi kvartal i za poreski period. Međutim, to neće spriječiti poreskog obveznika da prilikom smanjenja poreske osnovice za šest mjeseci i devet mjeseci tekuće godine uzme u obzir gubitak prethodnih godina.

Okrenimo se tački 5.5. Pravilnika u kojoj se navodi da se u prijavama za prvi kvartal i za poreski period prenosi iznos gubitka ili dio gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu za izvještajni (poreski) period. od reda 150 Dodatka 4 do lista 02 do reda 110 ovog lista.

U prijavama za ostale izvještajne periode red 110 lista 02 utvrđuje se na osnovu podataka iz reda 160 Priloga 4 prijave za prethodni poreski period, redova 010, 135, 136 Priloga 4 deklaracije za prvi kvartal tekući poreski period i red 100 za izvještajni period za koji se sastavlja prijava.

Primjer 4

Koristimo podatke iz primjera 2. Pokazaćemo kako se popunjavaju neki indikatori na listu 02 i prilogu 4 ovog lista u deklaracijama za izvještajni i poreski period 2017. godine.

Obračun poreza na dobit pravnih lica

Obračun iznosa gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu

TRAJANJE ČUVANJA DOKUMENTA KOJI DOKAZUJE GUBITAK.

Prilikom obračuna poreza na dohodak, organizacije imaju pravo da uzmu u obzir gubitke, u skladu sa zahtjevima utvrđenim zakonom. To uključuje klauzulu 4 čl. 283 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa obavezu poreskih obveznika da čuvaju dokumente koji potvrđuju iznos gubitaka nastalih tokom čitavog perioda kada se umanjuje poreska osnovica tekućeg poreskog perioda za iznose prethodno primljenih gubitaka.

Gubitak je finansijski rezultat privredne aktivnosti organizacije, na čiju veličinu utiče visina troškova nastalih u poreskom periodu, koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju oporezive dobiti ako ispunjavaju uslove navedene u čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije. Troškovi moraju biti opravdani i dokumentovani, učinjeni za obavljanje aktivnosti u cilju ostvarivanja prihoda.

Tokom perioda obračuna gubitka, kompanija je dužna da čuva dokumente koji potvrđuju njenu veličinu (videti pisma Ministarstva finansija Rusije od 25. maja 2012. godine br. 03-03-06/1/278 i od 23. aprila, 2009. broj 03-03-06/1/276). Takvi dokumenti su poreski računovodstveni registri i primarni dokumenti (vidi odluke Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. jula 2012. br. 3546/12 i FAS severozapadnog okruga od 16. novembra 2012. godine u predmetu br. A56 -4116/2012).

Dakle, u slučaju da je gubitak iskazan u poreskoj prijavi bez odgovarajućih pratećih primarnih dokumenata na osnovu poreskih računovodstvenih registara i drugih analitičkih dokumenata, postupak utvrđen čl. 4. čl. 283 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne može se smatrati ispunjenim, jer odgovarajući troškovi neće zadovoljiti kriterije utvrđene stavom 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Budući da je mogućnost uzimanja u obzir iznosa gubitka deklarativne prirode i poreskom obvezniku je povjerena obaveza da dokaže njihovu zakonitost i valjanost, u nedostatku potvrde gubitka relevantnom dokumentacijom, uključujući primarnu knjigovodstvenu dokumentaciju, tokom tokom čitavog perioda kada umanji poresku osnovicu za iznose prethodno primljenog gubitka, poreski obveznik snosi rizik nepovoljnih poreskih posledica (vidi Rešenje Vrhovnog suda Moskve od 22. jula 2016. godine br. F05-10138/2016 u predmetu br. A41-81431/2015).

U praksi je takva situacija moguća. Period nastanka gubitka provjeren je poreskom inspekcijom na licu mjesta, zbog čega inspektorat nije imao primjedbe na zakonitost evidentiranja gubitka. Poreski obveznik, smatrajući da je gubitak potvrđen, nije čuvao dokumentaciju duže od četiri godine. Postavlja se pitanje: da li poreski obveznik ima pravo prenijeti gubitak u budućnost uz postojanje akta na osnovu rezultata poreske revizije, ako nema primarnih dokaza koji potvrđuju gubitak? Na primjer, krajem 2010. godine organizacija je pretrpjela gubitak. Dio gubitka je uključen u obračun osnovice poreza na dobit za 2011-2016. U 2014. godini izvršena je poreska kontrola na licu mjesta, zbog koje nije bilo primjedbi u pogledu valjanosti prenošenja gubitaka u budućnost. Da li je organizacija dužna da čuva dokumente koji potvrđuju gubitak nastao u 2010. godini ili se mogu uništiti, uzimajući u obzir obavljenu reviziju?

U arbitražnoj praksi postoje dva mišljenja o ovom pitanju. Prvo: organizacije su dužne da čuvaju dokumente za čitav period otpisa gubitaka, čak i ako su poreske kontrole već obavljene tokom perioda u kojem je gubitak nastao. Izveštaj poreske revizije nije dokument koji ukazuje na zakonitost obračuna gubitka, ne sadrži analizu dokumenata koji potvrđuju iznos gubitka. Osim toga, poresko zakonodavstvo ne predviđa prestanak obaveze poreskog obveznika da čuva dokumentaciju nakon završetka poreske kontrole (ovaj zaključak proizilazi iz rješenja Federalne antimonopolske službe od 25. januara 2012. godine u predmetu br. A12-5807/ 2011, od 12. aprila 2011. godine u predmetu br. A55-18273/2010). Drugo mišljenje: u nedostatku primarnih računovodstvenih dokumenata, iznos gubitka iz prethodnih godina može se potvrditi rezultatima prethodno obavljene poreske revizije na licu mjesta (vidi, na primjer, Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 1. juna 2011. godine u predmetu br. F09-2789/11-S3).

POSEBNA PITANJA U VEZI SA PRENOSOM GUBITAKA.

O mogućnosti prenošenja gubitaka pri prelasku na pojednostavljeni poreski sistem i nazad.

Napominjemo da se gubitak koji poreski obveznik primi po OSNO ne prihvata prilikom prelaska na -USNO. Dakle, poreski obveznik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem sa objektom oporezivanja „prihodi minus rashodi“ nema pravo na smanjenje poreske osnovice plaćene u vezi sa korišćenjem ovog sistema oporezivanja.

Gubici ostvareni tokom perioda primjene OSNO mogu se uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit nakon što se organizacija vrati na opšti režim sa pojednostavljenim poreskim sistemom, uzimajući u obzir odredbe čl. 283 Poreski zakon Ruske Federacije. Ovaj zaključak proizilazi iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 25. oktobra 2010. godine br. 03‑03‑06/1/657.

Na primjer, nakon prelaska sa 01.01.2017. sa OSNO na -USNO, organizacija nema pravo na smanjenje osnovice za 2017. za iznos gubitka primljenog u 2016. prilikom primjene OSNO.

Ako se od 01.01.2018. vrati u opći sistem, onda počevši od ovog perioda može uzeti u obzir gubitke primljene prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem.

AKO JE PORESKA OSNOVA UTVRĐENA NAČINOM OBRAČUNA.

Zanimljivu situaciju, po našem mišljenju, nedavno je razmotrio AS VSO u Rezoluciji br. F02-6973/2016 od 12. januara 2017. godine u predmetu br. A19-16924/2015.

Prilikom sprovođenja poreske kontrole na licu mesta, organizacija nije bila u mogućnosti da dostavi primarne dokumente koji potvrđuju tačan obračun poreza za period revizije. S tim u vezi, osnovicu poreza na dohodak utvrdila je Federalna poreska služba metodom obračuna na osnovu čl. 7. čl. 31 Poreski zakon Ruske Federacije. Istovremeno, u periodima koji su prethodili posmatranom periodu, organizacija je imala gubitak. Poreznici su odbili da osnovicu utvrđenu obračunom umanje za iznos gubitaka. Arbitri su podržali poreske organe u ovom pitanju.

• na liniji 011 – prihod od prodaje roba, radova i usluga sopstvene proizvodnje;

• na liniji 012 – prihod od prodaje kupljene robe;

• na red 013 Priloga 1. listu 02. prijave poreza na dohodak - prihod od prodaje imovinskih prava. U ovaj iznos nisu uključeni prihodi od prodaje potraživanja po osnovu duga, koji su prikazani u Prilogu 3. Tabela 02;

• na red 014 – prihodi od prodaje druge imovine (osim hartija od vrednosti, proizvoda sopstvene proizvodnje, kupljene robe, imovine koja se amortizuje);

• na red 010 u prijavi poreza na dobit - ukupan iznos prihoda od prodaje.

Redove 020–022 popunjavaju samo profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti. Ako organizacija nije jedna, stavite crtice na ove linije.

Redove 023–024 popunjavaju druge organizacije (ne profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti) koje su ostvarile prihod od prodaje, otuđenja i otkupa hartija od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu. U red 024 posebno se iskazuje iznos odstupanja od minimalne cijene poravnanja ako je transakcija obavljena van organizovanog tržišta hartija od vrijednosti.

Red 027 „Prihodi od prodaje preduzeća kao imovinskog kompleksa“ popunjava se samo ako se preduzeće prodaje kao imovinski kompleks. U drugim slučajevima, stavite crtice duž linije.

U redu 030 prenijeti indikatore iz reda 340 Priloga 3 u list 02.

Izračunajte indikator za red 040 Priloga 2 listu 02 prijave poreza na dobit „Ukupni prihodi od prodaje“ kao zbir svih prihoda od prodaje:

Linije 100–107

Redovi 101–107 su namijenjeni za prikazivanje neoperativnih prihoda. Pogledajte više detalja.Koji prihod podliježe porezu na dohodak .

Molimo navedite prema Vašoj poreskoj evidenciji:

• na red 101 - prihodi iz prethodnih godina identifikovani u tekućem izvještajnom periodu;

• u red 102 - trošak materijala i druge imovine primljene tokom demontaže, popravke, modernizacije, rekonstrukcije, tehničke preuređenja, djelimične likvidacije osnovnih sredstava;

• na red 103. Priloga 1. listu 02. prijave poreza na dohodak - trošak besplatno primljene imovine, radova, usluga, imovinskih prava;

• u red 104 - trošak viškova zaliha i druge imovine utvrđene prilikom popisa;

• na liniji 105 – vraćena amortizacija bonusa ;

• na red 106 – prihodi profesionalnog učesnika na tržištu hartija od vrednosti od poslovanja sa finansijskim instrumentima terminskih poslova kojima se ne trguje na organizovanom tržištu;

• na liniji 107 – dodatno obračunavanje dobiti prilikom primjene metoda za utvrđivanje tržišnu cijenu.

U red 100 navesti ukupan iznos neposlovnih prihoda. Organizacija bi mogla imati neoperativni prihod koji nije naznačen u redovima 101–107. U ovom slučaju, indikator za red 100 će biti veći od zbira indikatora za redove 101–107. Inače će biti jednak zbiru linija 101–107.

situacija: Kako u prijavi poreza na dohodak odraziti povećanje (usklađivanje) porezne osnovice zbog korištenja cijena u transakciji između povezanih lica koje ne odgovaraju tržišnom nivou?

Iznos usklađivanja poreske osnovice za porez na dohodak prikazati na liniji 107 Priloga 1. lista 02. poreske prijave.

Ako se u transakciji sa međuzavisnom stranom - kupcem koriste cijene čija je vrijednost manja od tržišnog nivoa, to može dovesti do umanjenja porezne osnovice za porez na dohodak (klauzula 1 člana 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije). ). U takvoj situaciji, organizacija ima pravo samostalno prilagoditi (povećati) poresku osnovicu i iznos poreza na dohodak koji se plaća u budžet (klauzule 4, 6 člana 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U poreskoj prijavi odraziti iznos usklađivanja (povećanje poreske osnovice) u liniji 107 Dodatka 1 Listu 02 (klauzula 6.2 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. godine br. MMV-7-3/600). Ovu liniju treba koristiti bez obzira na to kako organizacija određuje nivo tržišne cijene za transakciju. Takođe koristite ovu liniju prilikom određivanja tržišne cijene koristeći nezavisnu procjenu (član 9. člana 105.7 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo se navodi u stavu 1. pisma Federalne poreske službe Rusije od 11. marta 2015. godine br. ED-4-13/3833.

Uz prijavu, koja odražava povećanje poreske osnovice, preporučuje se podnošenje poreskoj upravi objašnjenje o izvršenom prilagođavanju. U napomeni sa objašnjenjem navedite informacije o kontrolisanoj transakciji u vezi sa kojom je izvršeno usklađivanje, uključujući:

• broj i datum ugovora;

• transakciona cijena navedena u ugovoru;

• iznos izvršenog prilagođavanja;

• podatke o stranama u transakciji (PIB, naziv organizacije ili preduzetnika);

• druge relevantne informacije.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 21. aprila 2014. br. GD-4-3/7582.

Dodatak 2 listu 02

Dodatak 2 listu 02 odražava troškovi vezani za proizvodnju i prodaju , neposlovni rashodi i gubici.

Redovi 010–030 Direktni troškovi

Redovi 010–030 odražavaju direktne troškove. Za više informacija o raspodjeli troškova na direktne i indirektne pogledajte .

Ako organizacija koristi gotovinski metod, stavite crtice na redove 010–030 i počnite popunjavati od reda 040.

Ako organizacija koristi obračunski metod , popuniti red 010 „Direktni rashodi koji se odnose na prodate robe, radove, usluge“ prema podacima poreskog računovodstva.

Popunite redove 020–030 ako se organizacija bavi preprodajom robe na veliko i malo. Molimo navedite prema Vašoj poreskoj evidenciji:

• na liniji 020 - ukupan iznos rashoda u vezi sa prodatom robom;

• na liniji 030 – trošak prodate kupljene robe.

Redovi 040–041 Indirektni troškovi

Redovi 040–041 odražavaju indirektne troškove. Za više informacija o raspodjeli troškova na direktne i indirektne pogledajteKako voditi poresku evidenciju direktnih i indirektnih troškova .

U red 040 navesti ukupan iznos indirektnih rashoda prema podacima poreskog računovodstva.

U red 041 navesti obračunate poreze i naknade. Ovaj iznos ne uključuje premije osiguranja, kazne, penale i druge sankcije.

situacija: koje poreze treba navesti u redu 041 Priloga 2. listu 02. prijave poreza na dohodak?

U ovom redu navedite iznose svih poreza koji se uzimaju u obzir kao rashodi koji umanjuju oporezivu dobit u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Red 041 Priloga 2. Listu 02. prijave poreza na dobit uključuje se u pregled indirektnih rashoda koje je organizacija napravila u izvještajnom (poreskom) periodu. Ova linija odražava iznose poreza i naknada obračunate u skladu sa poreskim zakonodavstvom, osim poreza navedenih u članu 270. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prilikom popunjavanja deklaracije na liniji 041 navesti obračunate iznose (ako koristite gotovinski metod - plaćeno):

• porez na imovinu;

• MET;

• transportna taksa;

• porez na zemljište;

• državne takse;

• naknade za korištenje objekata divljih životinja;

• porez na vodu.

Osim toga, u ovom redu treba navesti iznose ulaznog PDV-a koji su prethodno prihvaćeni za odbitak i vraćeni na imovinu:

• koji je počeo da se koristi u aktivnostima koje ne podležu PDV-u (podtačka 2, tačka 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije);

• koji su plaćeni iz budžetskih subvencija (podtačka 6, tačka 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pitanje uključivanja u rashode (i reflektovanje na liniji 041) ulaznog PDV-a na neplaćenu imovinu, obaveze za koje se otpisuju i uključuju u prihode, je kontroverzna .

Ne precizirati na liniji 041:

• iznos PDV-a i akciza koje organizacija naplaćuje kupcima;

• iznos poreza na dohodak koji je obračunala (platila) organizacija;

• doprinosi za osiguranje vanbudžetskim fondovima;

• kazne, novčane kazne i druge sankcije koje se prenose u budžet (u vanbudžetske fondove) u vezi sa plaćanjem poreza, naknada i premija osiguranja;

• iznose plaćanja za višak emisija zagađujućih materija u životnu sredinu.

Takva pravila proizilaze iz odredbi klauzule 7.1 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600 i podtačke 1. tačke 1. člana 264. Poreskog zakonika. Ruske Federacije.

Osim toga, sljedeći iznosi nisu uključeni u obračun porezne osnovice za porez na dohodak (pa stoga nisu navedeni u redu 041):

• UTII nastao kada se kombiniraju aktivnosti na OSNO i UTII;

• porez na kockanje.

To je navedeno u stavu 9 člana 274 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Redovi 042–043 Bonus amortizacije

Popunite redove 042–043 samo ako to predviđa računovodstvena politika bonus za amortizaciju . Navedite prema Vašoj poreskoj evidenciji:

• na red 042 – rashodi za kapitalna ulaganja po stopi od 10 odsto prvobitne vrednosti osnovnih sredstava;

• na red 043 – rashodi za kapitalna ulaganja po stopi od 30 odsto prvobitne vrednosti osnovnih sredstava.

Redovi 045–046 Rad invalida

Popunite red 045 samo ako organizacija koristi rad osoba sa invaliditetom. Ovdje navedite troškove njihove socijalne zaštite.

Red 046 popunjavaju samo javne organizacije invalida i organizacije čiji su jedini vlasnici imovine javne organizacije invalida.

Redovi 047–051 Zemljišne parcele

U red 047 navesti rashode koji umanjuju poresku osnovicu tekućeg izvještajnog ili poreskog perioda:

• za sticanje, u periodu od 1. januara 2007. do 31. decembra 2011. godine, prava na zemljišnim parcelama koje su bile u državnoj ili opštinskoj svojini (tačka 1. člana 264.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 5. člana 5. Zakona od 30. decembra 2006. br. 268 -FZ);

• da stekne pravo na zaključenje ugovora o zakupu zemljišnih parcela - pod uslovom zaključivanja ugovora o zakupu (član 2. člana 264.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi naznačeni na liniji 047 svibanj računati drugačije (cm. ). Za redove 048–051 navedite iznos iz reda 047 u zavisnosti od utvrđene računovodstvene metode. Molimo vas da posebno navedete troškove koji su uzeti u obzir:

• ravnomjerno u periodu koji organizacija samostalno utvrđuje - na liniji 048;

• godišnje u iznosu do 30 odsto osnovice poreza na dohodak za prethodnu godinu - na red 049;

• ravnomerno u ugovorom predviđenom roku rata - na liniji 050;
• u periodu zakupa zemljišne parcele po ugovorima koji ne podliježu državnoj registraciji - na red 051.

Linije 052–055 Istraživanje i razvoj

U red 052 unesite ukupan iznos Troškovi istraživanja i razvoja . Rastavite ovaj iznos, posebno navodeći troškove istraživanja i razvoja:

• bez pozitivnog rezultata - na liniji 053;

• prema listi koju je utvrdila Vlada Ruske Federacije - na liniji 054;

• prema listi koju je utvrdila Vlada Ruske Federacije - onih koji nisu dali pozitivan rezultat - na liniji 055.

Linije 059–061

U red 059 navesti trošak sticanja ili stvaranja ostvarenog imovinskog prava. Za više informacija pogledajteKako obračunati prihode i rashode od prodaje imovinskih prava .

U red 060 navedite troškove vezane za prodaju, kao i cijenu sticanja ili stvaranja imovine čiji se prihod od prodaje odražava u red 014.

Ako je preduzeće prodato kao imovinski kompleks, na red 061 navesti vrijednost njegove neto imovine. Pogledajte više detalja.Kako odrediti vrijednost neto imovine organizacije .

Redovi 070–073 Hartije od vrijednosti

Ukoliko je organizacija profesionalni učesnik na tržištu hartija od vrednosti, na liniji 070 navesti troškove vezane za nabavku, prodaju, otuđenje i otkup hartija od vrednosti. Druge organizacije stavljaju crtice u ovaj red.

Red 071 se mora popuniti ako je organizacija kupila hartije od vrijednosti i kupovna cijena je premašila maksimalnu ili procijenjenu cijenu. U tom slučaju ovdje unesite iznos ovog odstupanja. Pogledajte više detalja. Kako uzeti u obzir sticanje dionica (dionica) drugih organizacija za oporezivanje .

Redove 072–073 popunjavaju sve organizacije koje nisu profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti. U red 072 navesti troškove vezane za sticanje, prodaju, otuđenje i otkup hartija od vrijednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu. U redu 073 - iznos odstupanja od maksimalne ili procijenjene cijene.

U deklaraciji za 2014. godinu ne popunjavati redove 072 i 073.

Linija 080

U red 080 prenijeti iznos troškova iz reda 350 Priloga 3 u list 02.

Redovi 090–110 Gubici

Na liniji 090 iskazuje se dio gubitka na objektima uslužnih djelatnosti i farmi ostvaren u prethodnim godinama. Navesti samo onaj dio gubitka koji umanjuje osnovicu u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu. Pogledajte više detalja.Kako voditi poreznu evidenciju prihoda i rashoda uslužnih djelatnosti i farmi .

Prenesite iznos u red 100 gubitak od prodaje imovine iz reda 060 Priloga 3. na listu 02., uzeto u obzir u ovom izvještajnom ili poreskom periodu.

U red 110 navesti dio gubitka od prodaje prava na zemljišnoj parceli. Pogledajte više detalja.Kako obračunati rashode poreza na dobit koji se odnose na nekoliko izvještajnih perioda .

Linija 120

Ako je organizacija stekla preduzeće kao imovinski kompleks, na liniji 120 iskazuje se deo vrednosti goodwilla koji se odnosi na rashode tekućeg perioda. Pogledajte više detalja. Kako odraziti poslovnu reputaciju (goodwill) u računovodstvenom i poreskom računovodstvu .

Red 130 Ukupni priznati rashodi

U redu 130 izračunajte iznos svih priznatih troškova koristeći formulu:

Redovi 131–135 Iznos amortizacije

U redovima 131–132 naznačite amortizacija obračunata pravolinijskom metodom :

• na red 131 - ukupan iznos amortizacije;

• na liniji 132 – .

Razmislite o redovima 133–134 amortizacija obračunata nelinearnom metodom :

• na red 133 - ukupan iznos amortizacije;

• na liniji 134 – amortizacija nematerijalne imovine .

Na liniji 135 stavite:

• 1 – ako je računovodstvenom politikom utvrđen linearni metod amortizacije;

• 2 – ako je računovodstvenom politikom utvrđena nelinearna metoda.

situacija: koju šifru naznačiti u redu 135 Dodatka 2. Listu 02 ako članovi konsolidovane grupe poreskih obveznika koriste različite metode za obračun amortizacije?

Navesti šifru koja odgovara metodu amortizacije koji koristi većina učesnika u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika.

U redu 135 Dodatka 2 na listu 02 deklaracije morate navesti koji metod amortizacije (linearnu ili nelinearnu) organizacija koristi u skladu sa onim koji je usvojila računovodstvene politike za poreske svrhe .

Ako članovi konsolidovane grupe poreskih obveznika koriste različite metode za obračun amortizacije, tada odgovorni učesnik na liniji 135 Priloga 2. Listu 02 označava:

• šifra 1 – ako najveći broj učesnika obračunava amortizaciju proporcionalnom metodom;

• šifra 2 – ako većina učesnika koristi nelinearnu metodu amortizacije.

Ako je broj učesnika koji koriste prvu ili drugu metodu isti, potrebno je da uporedite ukupan iznos amortizacije koji su članovi grupe akumulirali pravolinijskom metodom sa ukupnim iznosom amortizacije koji su oni obračunali nelinearnom metodom . Ovisno o tome koji je iznos veći, upisuje se odgovarajuća šifra metode amortizacije.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 25. aprila 2012. br. ED-4-3/7007.

Redovi 200–206 Neoperativni rashodi

U redovima 200–206 odražavaju neoperativne troškove. Pogledajte više detalja. .

U liniji 201 navedite kamatu obračunatu na primljena pozajmljena sredstva (u granicama utvrđenim članom 269. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Na liniji 202 iskazuju se troškovi stvaranja rezerve za socijalnu zaštitu osoba sa invaliditetom. Pogledajte više detalja.Kako kreirati i koristiti rezervu za predstojeće izdatke za socijalnu zaštitu invalida u poreskom računovodstvu .

Na liniji 204 navedite troškove:

• on likvidacija osnovnih sredstava i otpis nematerijalne imovine (uključujući iznose nedovoljno obračunate amortizacije);

• on likvidacija nedovršenih građevinskih projekata i drugu imovinu čija montaža nije završena;

• za zaštitu podzemlja i druge slične radove.

Na liniji 205 u obrascu odrazite troškove novčane kazne, kazne i druge sankcije za kršenje ugovornih obaveza u odnosima sa ugovornim stranama , kao i troškove naknade pričinjene štete.

U red 206 stavite crtice ako organizacija nije profesionalni učesnik na tržištu hartija od vrednosti. U suprotnom, odražavaju primljeni gubitak po transakcijama sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija kojima se ne trguje na organizovanom tržištu.

Na liniji 200 odražavaju ukupan iznos neposlovnih troškova. Ako je organizacija imala samo neposlovne troškove navedene u redovima 201–206, indikator u redu 200 će biti jednak zbiru ovih redova. Ako je organizacija imala druge neposlovne troškove (na primjer, neposlovne troškove po ugovorima o povjerenju imovine), indikator u redu 200 će biti veći od ukupnog iznosa troškova na redovima 201–206.

Redovi 300–302 Gubici

Redovi 300–302 odražavaju gubitke koji su izjednačeni sa neposlovnim rashodima. Pogledajte više detalja.Koje vanposlovne troškove treba uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit? .

Na liniji 300 odraziti ukupan iznos takvih gubitaka.

U red 301 navesti gubitke iz prethodnih godina utvrđene u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu.

U red 302 upisuje se iznos nenaplativih potraživanja. Ako organizacija stvara rezervu za sumnjive dugove , ovdje unesite iznos loših potraživanja koji nisu pokriveni rezervom.

Redovi 400–403 Usklađivanje poreske osnovice

Redovi 400–403 se moraju popuniti ako je organizacija prethodnih godina preplatila porez na dobit i čini ponovni obračun poreske osnovice na osnovu stava 1. člana 54. Poreskog zakona Ruske Federacije. U redovima se odražava iznos precijenjene poreske osnovice u prethodnim periodima - za ovaj iznos će se umanjiti osnovica izvještajnog perioda.

Ovo proizilazi iz tačke 7.3 Procedure, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. godine br. MMV-7-3/600.

Dodatak 4 listu 02

Uključite prijavu u deklaraciju samo za prvi kvartal i za poreski period u celini (tačka 1.1 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600) .

U red 010 navesti stanje neprenesenog gubitka na početku godine. Ako na početku godine nema neizvršenog gubitka, Prilog 4. listu 02 u deklaraciji za prvi kvartal nije potrebno popunjavati. Ako je gubitak nastao u tekućem periodu, mora se prikazati u Dodatku 4 na listu 02 u izjavi za godinu.

U redovima 040–130 iskazuju se gubici po godinama njihovog formiranja. U deklaraciji za konsolidovanu grupu poreskih obveznika na ovim redovima, ne odražavaju gubitke članova grupe izračunate u periodima pre nego što su se pridružili ovoj grupi (član 278.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U redovima 135 i 136 se iskazuju gubici po obavljenim transakcijama u transakcijama sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu.

U red 140 navesti poresku osnovicu koja se koristi pri obračunu iznosa gubitka iz prethodnih godina, čime se umanjuje osnovica tekućeg poreskog perioda. Vrijednost navedena u redu 140 mora biti jednaka indikatoru u redu 100 lista 02. Ako je organizacija završila tekući poreski period sa gubitkom, vrijednost navedena u redu 140 povećava indikator u redu 160 i prenosi se u Dodatak 4 na list 02 deklaracije za prvi kvartal naredne godine.

U red 150 iskazuje se gubitak za koji društvo umanjuje poresku osnovicu za tekuću godinu. Indikator na liniji 150 se prenosi u red 110 lista 02.

U red 151 navesti gubitak po transakcijama sa tržišnim hartijama od vrednosti. Iznos u redu 151 ne bi trebao biti veći od 20 posto iznosa gubitka u redu 135.

Popuniti red 160 samo u godišnjoj deklaraciji. Ovdje zabilježite stanje neiznesenog gubitka na kraju poreskog perioda.

Takođe popunite red 161 samo u godišnjoj deklaraciji. Odredite indikator za ovu liniju kao razliku između linija 136 i 151.

Dodatak 5 listu 02

Samo organizacije sa posebnim odjeljenjima trebaju naznačiti informacije u Dodatku 5 na listu 02. Za detalje o tome kako popuniti deklaraciju u ovom slučaju, pogledajte Kako sastaviti i predati prijavu poreza na dohodak ako organizacija ima odvojene odjele .