กำหนดเวลาทางกฎหมายสำหรับการตรวจสอบ เกณฑ์การตรวจสอบภาคบังคับ

กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรต้องให้ความสนใจกับสินทรัพย์ ทรัพยากร และกระแสเงินสดเพิ่มมากขึ้น การตรวจสอบใช้เพื่อระบุข้อผิดพลาด การตรวจสอบภาคบังคับสำหรับ LLC ในปี 2019 คืออะไร

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

สำหรับนิติบุคคลในรัสเซีย รูปแบบองค์กรและกฎหมายที่ได้รับความนิยมมากที่สุดคือบริษัทจำกัด ธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางส่วนใหญ่จดทะเบียนเป็น LLC

สิ่งนี้จำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดบางประการ ซึ่งหนึ่งในนั้นคือการดำเนินการตรวจสอบ การตรวจสอบภาคบังคับดำเนินการสำหรับ LLC ในปี 2562 อย่างไร

สิ่งที่คุณต้องรู้

นอกจากนี้ ด้วยวิธีนี้ คุณสามารถมั่นใจได้ว่าการรายงานจะเสร็จสมบูรณ์อย่างถูกต้อง และป้องกันการเสียค่าปรับที่ไม่คาดคิดและภาษีที่เพิ่มขึ้น

การตรวจสอบดำเนินการโดยสำนักงานตรวจสอบอิสระ ข้อกำหนดบังคับสำหรับพวกเขาคือการมีความสามารถในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ

บริการตรวจสอบบัญชีมีให้โดยคิดค่าบริการ แต่ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกินสมควร เนื่องจากข้อผิดพลาดบางประการในการรายงานอาจทำให้เกิดการสูญเสียร้ายแรงได้

บทบาทของเขาคืออะไร?

การดำเนินการตรวจสอบไม่เพียงแต่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบกิจกรรมทางบัญชีเท่านั้น จากผลการตรวจสอบสามารถวิเคราะห์ปฏิสัมพันธ์ระหว่างแผนกต่างๆ ฝ่ายบริการ และการบัญชีได้

จากผลการตรวจสอบ สามารถประเมินประสิทธิภาพขององค์กรโดยรวม ระบุความเสี่ยงหลัก และกำจัดข้อบกพร่องที่สำคัญในกิจกรรมการผลิตได้

รายงานการตรวจสอบเชิงบวกจะกลายเป็น:

รายงานการตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของการรายงานในช่วงระยะเวลาหนึ่งจะออกตามผลการตรวจสอบภาคบังคับ

ฝ่ายบริหารยังจะได้รับรายงานการตรวจสอบที่ระบุถึงการละเมิดหรือการบิดเบือนทางบัญชีที่พบ และคำแนะนำในการแก้ไข

องค์กรที่ต้องได้รับการตรวจสอบบังคับจะส่งรายงานการตรวจสอบไปยัง Rosstat พร้อมด้วยงบการเงินประจำปี

การส่งรายงานจะต้องดำเนินการภายในสิบวันนับแต่วันที่การตรวจสอบเสร็จสิ้น แต่ต้องไม่เกินวันที่สามสิบเอ็ดของเดือนธันวาคมถัดจากปีที่รายงาน

กฎระเบียบทางกฎหมาย

สำหรับองค์กรใหม่ ปีที่รายงานแรกคือช่วงเวลา:

วัตถุที่จะตรวจสอบ

การตรวจสอบประกอบด้วยการรวบรวมหลักฐานการตรวจสอบ การประเมิน และการวิเคราะห์ ในกรณีนี้ รายการออบเจ็กต์ที่จะตรวจสอบจะขึ้นอยู่กับวิธีการยืนยันที่ใช้

การตรวจสอบอาจเป็น:

การตรวจสอบเอกสารและข้อเท็จจริงสามารถทำได้โดยใช้วิธีการต่อเนื่อง เลือกสรร หรือผสมผสานกัน

ลำดับการปฏิบัติ

การตรวจสอบสามารถแบ่งออกเป็นสามขั้นตอนหลัก:

ค่าปรับคงค้าง

หากไม่มีการตรวจสอบบังคับ LLC จะถูกปรับ นอกจากนี้ยังมีให้ไว้ในข้อ 11 ของบทความ 15.23.1 ด้วย

ตามมาตรฐานเหล่านี้สามารถถูกปรับเป็นจำนวนสองหมื่นถึงสามหมื่นรูเบิลหรือถูกตัดสิทธิ์นานถึงหนึ่งปี

สำหรับนิติบุคคลสำหรับการละเมิดดังกล่าวจะต้องเสียค่าปรับตั้งแต่ห้าแสนถึงเจ็ดแสนรูเบิล

หากมีการดำเนินการตรวจสอบ แต่ไม่ได้ส่งข้อสรุปไปยัง Rosstat หรือส่งล่าช้า จะต้องเสียค่าปรับทางปกครองตามที่กำหนดโดย

อย่างเป็นทางการถูกปรับเป็นจำนวนเงินตั้งแต่สิบถึงสองหมื่นรูเบิลและองค์กร - จากสองหมื่นถึงเจ็ดหมื่นรูเบิล

สำหรับการละเมิดซ้ำ ๆ ค่าปรับเพิ่มขึ้น - สามสิบถึงห้าหมื่นรูเบิลและหนึ่งร้อยถึงหนึ่งแสนห้าหมื่นรูเบิลตามลำดับ ไม่จำเป็นต้องส่งรายงานการตรวจสอบไปยังสำนักงานสรรพากร เนื่องจากไม่รวมอยู่ในงบการเงิน

แต่หากมีการเผยแพร่แถลงการณ์ที่ตรวจสอบแล้วของ LLC ก็ต้องเผยแพร่รายงานการตรวจสอบด้วย

สิ่งนี้จะเกิดขึ้นเมื่อลงทะเบียน JSC ใหม่ใน LLC หรือไม่

หมายเหตุว่าการเปลี่ยนแปลงของนิติบุคคลถือเป็นการปรับโครงสร้างองค์กร

ตามกฎหมายว่าด้วยการจดทะเบียนนิติบุคคล การปรับโครงสร้างองค์กรจะถือว่าเสร็จสิ้นหลังจากการจดทะเบียนอย่างเป็นทางการของนิติบุคคลใหม่ ในขณะที่นิติบุคคลที่เปลี่ยนแปลงจะถือว่าได้ดำเนินกิจกรรมเสร็จสิ้นแล้ว

ดังนั้นเมื่อลงทะเบียน JSC ใหม่ใน LLC ปรากฎว่าองค์กรหนึ่งหยุดกิจกรรมและอีกองค์กรหนึ่งกลายเป็นนิติบุคคลที่สร้างขึ้นใหม่

LLC อยู่ภายใต้การตรวจสอบภาคบังคับในกรณีนี้หรือไม่? เมื่อวันที่ 1 กันยายน 2014 การแก้ไขกฎหมายแพ่งมีผลใช้บังคับ ส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับนิติบุคคล

ตามมาว่าแม้ว่าการปรับโครงสร้างองค์กรจะสร้าง LLC ซึ่งไม่ต้องได้รับการตรวจสอบในปีแรกของกิจกรรม แต่การตรวจสอบก็เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับ JSC

นอกจากนี้ยังมีสิ่งที่เรียกว่าการตรวจสอบเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษอีกด้วย ซึ่งดำเนินการที่หรือองค์กรต่างๆ

มีวัตถุประสงค์เพื่อยืนยันความถูกต้องของการรายงาน มูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สิน ในกระบวนการตรวจสอบพิเศษจะมีการตรวจสอบการปฏิบัติตามบรรทัดฐานทางกฎหมายของเอกสารประกอบ

1) หากองค์กรมีรูปแบบทางกฎหมายของบริษัทร่วมหุ้น

2) หากหลักทรัพย์ขององค์กรได้รับการยอมรับในการซื้อขายแบบมีระเบียบ

(ดูข้อความในฉบับก่อนหน้า)

3) หากองค์กรเป็นองค์กรสินเชื่อ, สำนักงานประวัติเครดิต, องค์กรที่เป็นผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์, องค์กรประกันภัย, องค์กรหักบัญชี, บริษัทประกันภัยร่วม, ผู้จัดการการค้า, เงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐหรือ กองทุนอื่น กองทุนร่วมหุ้น บริษัทจัดการของกองทุนร่วมหุ้น กองทุนรวมที่ลงทุน หรือกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ (ยกเว้นกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ)

(ดูข้อความในฉบับก่อนหน้า)

4) ถ้าปริมาณรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (การขายสินค้า ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ขององค์กร (ยกเว้นหน่วยงานของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น สถาบันของรัฐและเทศบาล รัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล สหกรณ์การเกษตร สหภาพแรงงานของสหกรณ์เหล่านี้) สำหรับปีที่แล้วของปีที่รายงานเกิน 400 ล้านรูเบิลหรือจำนวนสินทรัพย์ในงบดุล ณ สิ้นปีที่รายงานก่อนหน้าเกิน 60 ล้านรูเบิล

5) หากองค์กร (ยกเว้นหน่วยงานของรัฐ หน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่น กองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ รวมถึงสถาบันของรัฐและเทศบาล) นำเสนอและ (หรือ) เปิดเผยสรุปประจำปี (รวม) การบัญชี (การเงิน) งบ;

(ดูข้อความในฉบับก่อนหน้า)

(ดูข้อความในฉบับก่อนหน้า)

2. มีการตรวจสอบภาคบังคับเป็นประจำทุกปี

3. การตรวจสอบภาคบังคับของงบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กรที่หลักทรัพย์ได้รับการยอมรับในการซื้อขายที่จัดตั้งขึ้น, องค์กรเครดิตและประกันภัยอื่น ๆ , กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ, องค์กรในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาตซึ่งมีส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของของรัฐอยู่ที่ อย่างน้อยร้อยละ 25 บริษัทของรัฐ บริษัทของรัฐ บริษัทมหาชน รวมถึงงบการเงิน (การเงิน) ที่รวมอยู่ในหนังสือชี้ชวนหลักทรัพย์และงบการเงินรวมนั้นดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบเท่านั้น

(ดูข้อความในฉบับก่อนหน้า)

4. ข้อตกลงที่จะดำเนินการตรวจสอบบังคับของงบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กรในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ซึ่งส่วนแบ่งของรัฐเป็นเจ้าของอย่างน้อย 25 เปอร์เซ็นต์ตลอดจนดำเนินการตรวจสอบบัญชี (การเงิน) ) คำแถลงของ บริษัท ของรัฐ บริษัท ของรัฐ บริษัท กฎหมายมหาชน วิสาหกิจรวมของรัฐหรือวิสาหกิจรวมเทศบาลสรุปตามผลของการจัดการแข่งขันแบบเปิดอย่างน้อยหนึ่งครั้งทุก ๆ ห้าปีในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วย ระบบสัญญาในด้านการจัดซื้อ สินค้า งาน บริการ เพื่อตอบสนองความต้องการของรัฐและเทศบาล ในขณะที่การสร้างข้อกำหนดสำหรับการรักษาความปลอดภัยการสมัครเข้าร่วมการแข่งขัน และ (หรือ) สำหรับการดำเนินการตามสัญญานั้นไม่จำเป็น

(ดูข้อความในฉบับก่อนหน้า)

5. ในการแข่งขันที่เปิดกว้างสำหรับการสรุปสัญญาเพื่อดำเนินการตรวจสอบงบบัญชี (การเงิน) ขององค์กรปริมาณรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (การขายสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการ) สำหรับครั้งก่อน ปีที่รายงานไม่เกิน 1 พันล้านรูเบิล การมีส่วนร่วมขององค์กรตรวจสอบเป็นสิ่งจำเป็นซึ่งเป็นเรื่องของธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง

6. ข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ของการตรวจสอบภาคบังคับนั้นอยู่ภายใต้การรวมไว้ใน Unified Federal Register ของข้อมูลเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของกิจกรรมของนิติบุคคลโดยลูกค้าการตรวจสอบ โดยระบุในข้อความของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบข้อมูลที่ระบุนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ ( หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี หมายเลขทะเบียนหลักของรัฐสำหรับนิติบุคคล หมายเลขประกันของบัญชีส่วนบุคคลส่วนบุคคล หากมี) ชื่อ (นามสกุล ชื่อ นามสกุล) ของผู้ตรวจสอบ ระบุผู้ตรวจสอบข้อมูล (หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ทะเบียนหลักของรัฐ หมายเลขสำหรับนิติบุคคล หมายเลขประกันของบัญชีส่วนบุคคลส่วนบุคคล หากมี) รายการใบแจ้งยอดบัญชี (การเงิน) ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ ระยะเวลาที่รวบรวม วันที่สรุป ความเห็น ขององค์กรตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ โดยระบุสถานการณ์ที่มีหรืออาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อความน่าเชื่อถือของงบดังกล่าว ยกเว้นในกรณีที่ข้อมูลที่ถูกเปิดเผย ตามส่วนนี้ถือว่าเป็นความลับของรัฐหรือความลับทางการค้าตลอดจนในกรณีอื่น ๆ ที่จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง

1) หากองค์กรมีรูปแบบองค์กรและกฎหมายของบริษัทร่วมหุ้นแบบเปิด

2) หากหลักทรัพย์ขององค์กรได้รับอนุญาตให้หมุนเวียนในการซื้อขายที่จัดไว้

3) หากองค์กรเป็นองค์กรสินเชื่อ, สำนักงานประวัติเครดิต, องค์กรที่เป็นผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์, องค์กรประกันภัย, องค์กรหักบัญชี, บริษัทประกันภัยร่วม, ผู้จัดการการค้า, เงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐหรือ กองทุนอื่น กองทุนร่วมหุ้น บริษัทจัดการของกองทุนร่วมหุ้น กองทุนรวมที่ลงทุน หรือกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ (ยกเว้นกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ)

4) ถ้าปริมาณรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (การขายสินค้า ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ขององค์กร (ยกเว้นหน่วยงานของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น สถาบันของรัฐและเทศบาล รัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล สหกรณ์การเกษตร สหภาพแรงงานของสหกรณ์เหล่านี้) สำหรับปีที่แล้วของปีที่รายงานเกิน 400 ล้านรูเบิลหรือจำนวนสินทรัพย์ในงบดุล ณ สิ้นปีที่รายงานก่อนหน้าเกิน 60 ล้านรูเบิล

5) หากองค์กร (ยกเว้นหน่วยงานของรัฐ หน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่น กองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ รวมถึงสถาบันของรัฐและเทศบาล) ส่งและ (หรือ) เผยแพร่งบการบัญชี (การเงิน) รวม

มีการตรวจสอบภาคบังคับเป็นประจำทุกปี

รายงานการตรวจสอบ

รายงานการตรวจสอบ- เอกสารอย่างเป็นทางการที่มีไว้สำหรับผู้ใช้งบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งมีความเห็นขององค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลซึ่งแสดงตามแบบฟอร์มที่กำหนดเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ .

รายงานของผู้สอบบัญชีจะต้องมี:

1) ชื่อ "รายงานการตรวจสอบ";

2) การระบุผู้รับ (ผู้ถือหุ้นของบริษัทร่วมหุ้น ผู้เข้าร่วมของบริษัทจำกัดความรับผิด บุคคลอื่น)

3) ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ: ชื่อ หมายเลขทะเบียนของรัฐ สถานที่ตั้ง

4) ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรตรวจสอบ, ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล: ชื่อองค์กร, นามสกุล, ชื่อจริง, นามสกุลของผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล, หมายเลขทะเบียนของรัฐ, ที่ตั้ง, ชื่อขององค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชีซึ่งสมาชิกระบุ องค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล หมายเลขในทะเบียนผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบ ;

5) รายการงบการเงิน (การเงิน) ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบซึ่งระบุช่วงเวลาที่รวบรวมการกระจายความรับผิดชอบที่เกี่ยวข้องกับงบการเงิน (การเงิน) ที่ระบุระหว่างหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล

6) ข้อมูลเกี่ยวกับงานที่ดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ (ขอบเขตของการตรวจสอบ)

7) ความคิดเห็นขององค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งระบุสถานการณ์ที่มีหรืออาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อความน่าเชื่อถือของงบดังกล่าว

8) การระบุวันที่สรุป

ข้อกำหนดสำหรับแบบฟอร์มและเนื้อหาขั้นตอนการลงนามและส่งรายงานการตรวจสอบกำหนดโดยมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง รายงานการตรวจสอบจะถูกนำเสนอโดยองค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคลต่อหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบหรือต่อหน่วยงานที่ทำข้อตกลงในการให้บริการตรวจสอบเท่านั้น

รายงานการตรวจสอบที่เป็นเท็จทั้งที่รู้ดี- รายงานการตรวจสอบที่จัดทำขึ้นโดยไม่ได้ดำเนินการตรวจสอบหรือจัดทำขึ้นตามผลการตรวจสอบ แต่ขัดแย้งกับเนื้อหาของเอกสารที่นำเสนอต่อองค์กรตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล และที่พิจารณาในระหว่างการตรวจสอบอย่างชัดเจน รายงานของผู้สอบบัญชีจะรับรู้ว่าเป็นเท็จโดยคำตัดสินของศาล

ตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) หมายเลข 6 มีการกำหนดประเภทรายงานการตรวจสอบต่อไปนี้: เป็นบวกและแก้ไขโดยไม่มีเงื่อนไข

ความเห็นที่ไม่มีเงื่อนไขจะถูกจัดทำขึ้นเมื่อผู้สอบบัญชีมีความเห็นว่างบการเงินมีมุมมองที่ถูกต้องเกี่ยวกับฐานะทางการเงินและผลกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบตามหลักการและวิธีการบัญชีที่กำหนดไว้และการจัดทำงบการเงินใน ตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้สอบบัญชีอาจปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็นอย่างไม่มีเงื่อนไขหากมีสถานการณ์ต่อไปนี้อย่างน้อยหนึ่งสถานการณ์ และตามความเห็นของผู้สอบบัญชี เหตุการณ์นี้มีหรืออาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี)

มีข้อจำกัดในขอบเขตงานของผู้สอบบัญชี

มีความขัดแย้งกับฝ่ายบริหารเกี่ยวกับ:

การยอมรับนโยบายการบัญชีที่เลือก

วิธีการสมัคร

ความเพียงพอของการเปิดเผยข้อมูลในงบการเงิน (บัญชี)

มีการออกรายงานของผู้สอบบัญชีที่แก้ไขแล้วถ้ามีปัจจัยเกิดขึ้น:

ที่ไม่มีอิทธิพลต่อความคิดเห็นของผู้สอบบัญชี แต่ได้อธิบายไว้ในรายงานของผู้สอบบัญชีเพื่อดึงความสนใจของผู้ใช้ไปยังสถานการณ์ใด ๆ ที่เกิดขึ้นในกิจการที่ได้รับการตรวจสอบและเปิดเผยในงบการเงิน

มีอิทธิพลต่อความคิดเห็นของผู้สอบบัญชี ซึ่งอาจนำไปสู่ความเห็นที่มีเงื่อนไข การปฏิเสธความเห็น หรือความคิดเห็นที่ไม่พึงประสงค์

รายงานของผู้สอบบัญชีที่ได้รับการปรับปรุงซึ่งมีปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อความเห็นของผู้สอบบัญชีอาจเป็นความเห็นที่มีคุณสมบัติ ข้อจำกัดความรับผิดชอบ หรือความคิดเห็นเชิงลบ ไม่ว่าในกรณีใดจะต้องเปิดเผยเหตุผลในการออกในบทสรุปของวรรคแยกต่างหาก

ผู้สอบบัญชีจะแก้ไขรายงานด้วยปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อความเห็นของผู้สอบบัญชี หากมีสถานการณ์ต่อไปนี้อย่างน้อยหนึ่งกรณี:

การจำกัดขอบเขตของการตรวจสอบ - อาจส่งผลให้เกิดความเห็นที่มีคุณสมบัติหรือการปฏิเสธความเห็น

ไม่เห็นด้วยกับฝ่ายบริหารของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบเกี่ยวกับการยอมรับนโยบายการบัญชีที่เลือกวิธีการสมัครความเพียงพอของการเปิดเผยข้อมูลในงบการเงิน - ทำให้เกิดการแสดงความเห็นอย่างมีเงื่อนไขหรือความคิดเห็นเชิงลบ

รายงานของผู้สอบบัญชีที่แก้ไขอาจเป็น:

ไม่ส่งผลกระทบต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี)

มีการจอง;

โดยปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็น

เชิงลบ.

ความเห็นที่มีคุณสมบัติจะต้องจะแสดงออกมาเมื่อผู้สอบบัญชีสรุปว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะแสดงความคิดเห็นอย่างไม่มีเงื่อนไข แต่ผลกระทบจากความไม่เห็นด้วยกับฝ่ายบริหารของกิจการ หรือการจำกัดขอบเขตของการตรวจสอบนั้นไม่มีนัยสำคัญหรือลึกซึ้งเพียงพอที่จะรับประกันความคิดเห็นหรือข้อจำกัดความรับผิดชอบที่ไม่พึงประสงค์ ของความคิดเห็น มันจะต้องมีถ้อยคำ “ยกเว้นในสถานการณ์...”

การปฏิเสธการแสดงออกความเห็นเกิดขึ้นเมื่อข้อจำกัดในขอบเขตการตรวจสอบมีนัยสำคัญและลึกซึ้งจนผู้สอบบัญชีไม่สามารถได้รับหลักฐานเพียงพอ จึงไม่สามารถแสดงความเห็นต่อความเป็นธรรมของงบการเงินได้

ความคิดเห็นเชิงลบควรแสดงเฉพาะเมื่อผลกระทบของความไม่เห็นด้วยกับฝ่ายบริหารของกิจการที่ถูกตรวจสอบมีสาระสำคัญต่องบการเงินจนผู้สอบบัญชีสรุปว่าคุณสมบัติไม่เพียงพอที่จะเปิดเผยลักษณะของงบการเงินที่ทำให้เข้าใจผิดหรือไม่สมบูรณ์

การตรวจสอบเป็นกระบวนการประเมินกิจกรรมขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยอิสระ

มีวัตถุประสงค์เพื่อกำหนดความน่าเชื่อถือของการรายงาน (การบัญชีและการเงิน)

แนวคิดของ "การตรวจสอบ" นั้นกว้างกว่าแค่ฟังก์ชันการควบคุมและการตรวจสอบ

นอกเหนือจากงานตรวจสอบแล้ว ผู้ตรวจสอบยังปฏิบัติงานเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพกิจกรรมด้านภาษีและเศรษฐกิจขององค์กร โดยมีเป้าหมายเพื่อเพิ่มผลกำไรและการใช้เงินทุนอย่างมีเหตุผลมากขึ้น

การตรวจสอบภายในและประเภทของการตรวจสอบภายใน

การตรวจสอบสามารถเกิดขึ้นได้อย่างต่อเนื่องภายในองค์กร

นี่คือการตรวจสอบภายในซึ่งดำเนินการโดยสมัครใจโดยเฉพาะซึ่งดำเนินการตามความคิดริเริ่มขององค์กรธุรกิจเอง (ผู้ก่อตั้ง เจ้าของ ผู้อำนวยการ)

ในทางกลับกันจะแบ่งออกเป็นการตรวจสอบภาคบังคับและความคิดริเริ่ม (ดำเนินการในองค์กรที่มีรูปแบบการเป็นเจ้าของใด ๆ ตามคำสั่งของฝ่ายบริหาร - เจ้าของผู้ก่อตั้ง)

ผู้ตรวจสอบภายนอกหรือบริษัทตรวจสอบบัญชีได้รับเชิญให้ดำเนินการตรวจสอบ

ขั้นตอนหลัก งาน และเป้าหมายของการตรวจสอบกำหนดโดยผู้ริเริ่มการตรวจสอบ และสะท้อนให้เห็นในสัญญาการตรวจสอบสำหรับการให้บริการ

ส่วนใหญ่แล้ว การตรวจสอบเชิงรุกจะดำเนินการโดย:

1. เพื่อรับความเห็นของผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับการบำรุงรักษาบันทึกภาษีและการบัญชีในองค์กร
2. หากเจ้าของ (ผู้ก่อตั้ง) สงสัยในความสามารถของหัวหน้าฝ่ายบัญชี
3. ในช่วงระยะเวลารายงานมีการเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้นในกฎหมายที่ควบคุมกิจกรรมของรัฐวิสาหกิจ
4. ธนาคารสั่งการตรวจสอบก่อนที่จะให้กู้ยืมแก่องค์กร

รัฐวิสาหกิจที่ต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ

ในประเทศของเรามีขั้นตอนดังนี้

การตรวจสอบบังคับ

กฎหมายฉบับนี้ระบุวิสาหกิจจำนวนหนึ่งที่ต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ ซึ่งรวมถึง:

1. บริษัทที่มีรูปแบบองค์กรและกฎหมายของ OJSC
2. องค์กรที่ออกหลักทรัพย์ที่มีการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์หรือทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์
3. ธนาคาร สถาบันสินเชื่อ
4. บริษัทประกันภัยและสำนักหักบัญชี
5. กองทุนนอกงบประมาณ (ยกเว้นกองทุนของรัฐ)
6. การแลกเปลี่ยนหุ้น สินค้าโภคภัณฑ์ และสกุลเงิน
7. กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ กองทุนร่วมหุ้น กองทุนรวมที่ลงทุน
8. บริษัทที่ดำเนินงานอย่างมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์
9. องค์กร (ยกเว้นหน่วยงานของรัฐ สหกรณ์การเกษตร รัฐบาลท้องถิ่น วิสาหกิจแบบรวม) ที่มีรายได้จากกิจกรรม (การขายสินค้า บริการ งาน) เกิน 400 ล้านรูเบิล หรือจำนวนสินทรัพย์ในงบดุล ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน – 60 ล้านรูเบิล;
10. องค์กรเผยแพร่รายงานของตนในสื่อ
11. กรณีอื่นๆ.

องค์กรข้างต้นได้รับการตรวจสอบบังคับทุกปี

ในการดำเนินการดังกล่าว ผู้ตรวจสอบส่วนตัวที่มีคุณสมบัติเหมาะสมและองค์กรตรวจสอบที่ได้รับการรับรองเข้ามาเกี่ยวข้อง

อ่านด้วย เอกสารการโอนสากลขั้นตอนการกรอก UPD

องค์กรที่มีทุนจดทะเบียนซึ่งมีส่วนแบ่งของรัฐอย่างน้อย 25% จะต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ

องค์กรตรวจสอบที่จะดำเนินการตรวจสอบได้รับการคัดเลือกบนพื้นฐานการแข่งขัน

กฎและข้อบังคับของการแข่งขันกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

เกณฑ์การตรวจสอบภาคบังคับ

การดำเนินการตรวจสอบบังคับ

กำหนดภาระผูกพันบางประการกับองค์กรตรวจสอบ - เกณฑ์การตรวจสอบบังคับ

ซึ่งรวมถึง:

1. เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ การตรวจสอบจะดำเนินการเต็มจำนวน:

• วิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจทั้งหมดขององค์กร
• ทุกภาคส่วน ทรัพย์สิน หนี้สิน
• สินค้าคงคลังของสินค้าและวัสดุ
• การวิเคราะห์การตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณและกองทุนผู้ก่อตั้ง
• สินทรัพย์และหนี้สินในงบดุล
• ตัวแทนวิสาหกิจ สาขา;

2. ข้อสรุปของผู้สอบบัญชีต้องไม่คลุมเครือ และความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่นำเสนอต้องได้รับการยืนยันหรือไม่

3. ในระหว่างการตรวจสอบภาคบังคับ ผู้ตรวจสอบจะต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบ (กฎ) ทั้งหมดที่กำหนดการกระทำของผู้ตรวจสอบในสถานการณ์เฉพาะ

หัวข้อของการตรวจสอบภาคบังคับที่หลบเลี่ยงการตรวจสอบภาคบังคับหรือขัดขวางการดำเนินการจะต้องได้รับโทษตามคำตัดสินของศาล

การลงโทษอาจอยู่ในรูปแบบของการปรับ:

• จากองค์กรธุรกิจ - 100–500 เท่าของค่าแรงขั้นต่ำ
• จากผู้จัดการ - 50–100 ครั้ง

จำนวนเงินที่รวบรวมจะถูกส่งไปยังรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง

องค์ประกอบหนึ่งของงบการเงินประจำปีตามข้อ 2 ของศิลปะ 13 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" คือ รายงานการตรวจสอบ,ยืนยันความถูกต้อง. นอกจากนี้ หากองค์กรต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ องค์ประกอบของการรายงานนี้ก็จะกลายเป็นข้อบังคับเช่นกัน
แวดวงบุคคลที่เกี่ยวข้องกับเรื่องนี้ได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยศิลปะ 5 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 N 307-FZ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ"
เมื่อปลายเดือนธันวาคมปีที่แล้ว บทความนี้ได้รับการแก้ไขเนื่องจากการนำกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28 ธันวาคม 2553 N 400-FZ นอกจากนี้ในศิลปะ กฎหมายฉบับที่ 2 N 400-FZ ระบุว่ามีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2554 แต่บทบัญญัติของมาตราฉบับใหม่ กฎหมายหมายเลข 5 N 307-FZ ใช้กับความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบงบการเงินขององค์กรโดยเริ่มจากการรายงานปี 2010
พูดง่ายๆ ก็คือ จะต้องปฏิบัติตามรายชื่อใหม่ของบุคคลที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบภาคบังคับในขณะนี้ เมื่อการตรวจสอบงบการเงินสำหรับปี 2553 อยู่ในช่วงเต็มรูปแบบ และเนื่องจากรายชื่อนี้มีการเปลี่ยนแปลง ในทางปฏิบัติปรากฏว่าบางองค์กรที่ไม่เคยอยู่ภายใต้การควบคุมมาก่อน การตรวจสอบภาคบังคับจะต้องเชิญผู้ตรวจสอบบัญชีอย่างเร่งด่วน ในขณะที่คนอื่นๆ ที่อาจได้ทำข้อตกลงในการดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับแล้วอาจไม่ดำเนินการตรวจสอบดังกล่าว

“ความรับผิดชอบ” ใหม่...

นอกเหนือจากองค์กรเหล่านั้นที่ควรจะเป็น ผ่านการตรวจสอบบังคับและก่อนหน้านี้ - เช่น องค์กรสินเชื่อ สินค้าโภคภัณฑ์และตลาดหลักทรัพย์ องค์กรประกันภัย และอื่นๆ - รายการต่อไปนี้ถูกเพิ่มเข้าไปในรายการ "ภาระผูกพัน":
- การแลกเปลี่ยนสกุลเงิน
- องค์กรสำนักหักบัญชี
- บริษัทจัดการของกองทุนร่วมหุ้น กองทุนรวมที่ลงทุน หรือกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ
- องค์กรที่เข้าร่วมวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์
- เช่นเดียวกับองค์กรที่นำเสนอและ (หรือ) เผยแพร่สรุป (รวม) งบการบัญชี (การเงิน) (ยกเว้นหน่วยงานของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น กองทุนนอกงบประมาณของรัฐ รวมถึงสถาบันของรัฐและเทศบาล)
องค์กรเหล่านี้ทั้งหมดจะต้องส่งรายงานของผู้สอบบัญชีโดยเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงินประจำปี 2553 และหากยังไม่ได้สรุปข้อตกลงในการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย พวกเขาจำเป็นต้องเลือกผู้ตรวจสอบบัญชีทันทีและทำข้อตกลงดังกล่าว

...และไม่ได้ "บังคับ" อีกต่อไป

แต่ยังมีองค์กรที่ การตรวจสอบกลายเป็นทางเลือก.
ความจริงก็คือในข้อ 4 ส่วนที่ 1 ฉบับพิมพ์ใหม่ มาตรา 5 ของกฎหมาย N 307-FZ ได้รับการเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ จำกัดมูลค่าของรายได้จากการขายและสกุลเงินในงบดุลซึ่งองค์กรจำเป็นต้องผ่านการตรวจสอบภาคบังคับ
เราขอเตือนคุณว่าก่อนหน้านี้ขีดจำกัดเหล่านี้อยู่ที่ 50 ล้านรูเบิล สำหรับรายได้และ 20 ล้านรูเบิล สำหรับจำนวนสินทรัพย์ในงบดุล ณ สิ้นปีก่อนปีที่รายงาน
ขีดจำกัดใหม่มีลักษณะดังนี้:
- ปริมาณรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ การขายสินค้า ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ (ยกเว้นหน่วยงานของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น สถาบันของรัฐและเทศบาล รัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล สหกรณ์การเกษตร สหภาพแรงงานของสหกรณ์เหล่านี้) สำหรับปีก่อนปีที่รายงาน - มากกว่า 400 ล้านรูเบิล
- จำนวนสินทรัพย์ในงบดุล ณ สิ้นปีก่อนปีที่รายงานมากกว่า 60 ล้านรูเบิล
ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับความจริงที่ว่าขีดจำกัดทั้งสองนี้เชื่อมโยงกันด้วยคำว่า "หรือ" ซึ่งหมายความว่าในการกำหนดภาระหน้าที่ของการตรวจสอบ ก็เพียงพอแล้วที่จะเกิดเกณฑ์เพียงข้อเดียวเท่านั้น กล่าวอีกนัยหนึ่งไม่จำเป็นเลยที่จะต้องมีทั้งรายได้และทรัพย์สินมากเกินไปในเวลาเดียวกัน ตัวอย่างเช่น บริษัทอาจมีสกุลเงินในงบดุล 5 ล้านรูเบิล แต่มีรายได้ต่อปี 550 ล้านรูเบิล - จากนั้นจะต้องได้รับการตรวจสอบบังคับอย่างแน่นอน
การตรวจสอบการปฏิบัติตามขีดจำกัดจะต้องดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลการรายงานสำหรับปีก่อนปีที่รายงาน ตามที่อธิบายไว้ในวรรค 8 ของข้อความข้อมูลของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 3 ที่เกี่ยวข้องกับการบังคับใช้กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 307-FZ (เผยแพร่ในเดือนพฤศจิกายน 2552) โดยอิงตามบรรทัดฐานที่เกี่ยวข้องกันของประมวลกฎหมายแพ่งของ สหพันธรัฐรัสเซีย, กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในบริษัทร่วมหุ้น", "สำหรับบริษัทจำกัดความรับผิด", "ในวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล", "ในการบัญชี" และ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ บนพื้นฐานของตัวชี้วัดทางการเงินสำหรับปีก่อนปีที่ต้องดำเนินการตรวจสอบภาคบังคับ
ซึ่งหมายความว่าคำถามที่ว่าจำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบงบการเงินประจำปีสำหรับปี 2553 หรือไม่นั้นจะต้องตัดสินใจตามตัวบ่งชี้การรายงานสำหรับปี 2552 นั่นคือโดยคำนึงถึงจำนวนรายได้ที่แสดงในบรรทัด 010 ของแบบฟอร์มหมายเลข .2 สำหรับปี 2552 และสกุลเงินในงบดุล (จำนวนสินทรัพย์) ณ สิ้นปี 2552 (บรรทัดที่ 300 ของแบบฟอร์มหมายเลข 1 สำหรับปี 2552)
เมื่อคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงขีด จำกัด ปรากฎว่าตัวอย่างเช่นองค์กรที่ตามข้อมูลการรายงานในปี 2552 มีรายได้จำนวน 300 ล้านรูเบิล และจำนวนสินทรัพย์ในงบดุลคือ 35 ล้านรูเบิล ไม่จำเป็นต้องผ่านการตรวจสอบบังคับอีกต่อไป และรวมรายงานการตรวจสอบในการรายงานปี 2553
แน่นอนว่าหากข้อตกลงในการดำเนินการตรวจสอบได้ข้อสรุปแล้ว รวมถึงก่อนที่จะมีการนำกฎหมาย N 400-FZ มาใช้ ก็ไม่จำเป็นต้องปฏิเสธที่จะปฏิบัติตาม คุณสามารถรับการตรวจสอบ รับรายงานการตรวจสอบภายในกำหนดเวลาที่กำหนดในสัญญา และมอบให้กับผู้ใช้ที่สนใจโดยเป็นส่วนหนึ่งของการรายงาน ตลอดจนใช้ประโยชน์จากคำแนะนำและข้อสรุปของผู้ตรวจสอบเพื่อปรับปรุงคุณภาพของการรายงานและปรับปรุง กระบวนการบัญชีในองค์กร
ในทางกลับกัน - โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่ผู้ตรวจสอบบัญชียังไม่ได้เริ่มการตรวจสอบหรือหากเพิ่งเริ่มการตรวจสอบ - ยังสามารถบอกเลิกสัญญาการให้บริการตรวจสอบบัญชีได้ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายแพ่งและข้อกำหนดเฉพาะ ของสัญญากับสำนักงานสอบบัญชีหรือผู้สอบบัญชีรายบุคคล อย่างไรก็ตาม ตามกฎแล้ว เมื่อสัญญาสิ้นสุดลง คุณจะต้องจ่ายค่างานส่วนหนึ่งของผู้ตรวจสอบบัญชีที่เสร็จสมบูรณ์แล้วในเวลาที่ปฏิเสธการให้บริการ

สำหรับข้อมูลของคุณ ข้อเสนอแนะในการดำเนินการตรวจสอบงบการเงินประจำปี
ในวันส่งรายงานประจำปีกระทรวงการคลังของรัสเซียได้ออกคำแนะนำสำหรับองค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลและผู้ตรวจสอบบัญชีเกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบงบการเงินประจำปี 2553 คำแนะนำที่มีอยู่ในจดหมายลงวันที่ 24 มกราคม 2554 N 07- 02-18/01 มีวัตถุประสงค์เพื่อปรับปรุงคุณภาพของการรายงานการตรวจสอบบัญชีขององค์กร