Lehota na zaplatenie DPH. Postup a termíny platenia DPH Platba DPH 4. štvrťrok

Postup pri platení DPH, podávaní daňového priznania, novinky v DPH v roku 2016, pokuty za priestupky, ako aj podrobný kalendár podávania výkazov a platieb do rozpočtu.

Postup pri platení DPH, lehoty na zaplatenie DPH

Po tom, ako si podnikateľ (s ro alebo fyzická osoba), ktorý je platiteľom DPH, určí, akú výšku dane z pridanej hodnoty musí odviesť do rozpočtu, musí tak urobiť najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia. . Zdaňovacie obdobie pre DPH je štvrťrok. Toto pravidlo platí pre drvivú väčšinu platiteľov DPH – podnikateľov, ktorí sa venujú živnosti, poskytovaniu služieb a výkonu práce. To isté platí, ak ide o prevod tovaru a výstavbu pre vlastnú potrebu.

Termín na zaplatenie DPH je do 25. – hlavná zmena, ktorá nastane v roku 2016 ohľadom tejto dane. Ide o pomerne výrazné uvoľnenie v prospech platiteľa: predtým (pred rokom 2015) bolo potrebné priznanie zaplatiť a podať do 20. Teraz peniaze zostávajú v obehu podnikateľa ďalších 5 dní.

Nemôžete platiť okamžite, ale rozdeliť platbu na tri časti a zaplatiť 1/3 každý mesiac. Každá 1/3 platby za vykazovaný štvrťrok - ukončené zdaňovacie obdobie - sa skutočne platí počas celého nasledujúceho štvrťroka každý mesiac v rovnakých splátkach. „Do 25.“ je pravidlo pre čiastočné mesačné platby DPH: každá 1/3 platby je uhradená najneskôr do 25. dňa v danom mesiaci.

Ak sa náhle štvrťročná suma DPH nerozdelí presne na tri časti, potom sa každá časť jednoducho zaokrúhli na najbližší rubeľ a posledná sa zaokrúhli nahor. Napríklad výška DPH za štvrtý štvrťrok 2015 sa rovná 123841 rubľa Ak túto sumu rozdelíme na tri časti, dostaneme 41280,3333 (3 v období) trieť. Preto v našom príklade zaplatíme celú sumu DPH za štvrtý štvrťrok 2015 nasledovne:

41 280,00 RUR – do 25. januára 2016.
41 280,00 RUR – do 25.2.2016.
a 41281,00 rub. – do 25.3.2016.

Ak termín – 25. – pripadne na víkend alebo sviatok, potom termín na zaplatenie DPH je prvý nasledujúci pracovný deň.

priznanie k DPH

Daňové priznanie sa podáva daňovej službe za každý štvrťrok, teda za každé zdaňovacie obdobie. Musí sa podať elektronicky prostredníctvom špeciálnych komunikačných kanálov s daňovou službou. V tomto prípade sa podanie v listinnej podobe, napríklad keď sa podnikateľ rozhodol manuálne vyplniť hlásenie a poslať ho poštou, bude považovať za nepodanie hlásenia. Daňoví agenti podávajú priznania rovnakým spôsobom a v rovnakom časovom rámci.

Vyhlásenie sa podáva daňovej službe (oddelenie federálnej daňovej služby), v ktorej je daňovník registrovaný. Vyhlásenie sa podáva aj do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.

Pokuty za porušenie odvodu DPH

Daňový poriadok stanovuje pokuty za rôzne porušenia v oblasti platenia daní a podávania priznaní:

• Nepodanie (nepodanie) priznania – 5 % zo sumy dane za toto neúspešné priznanie. Platí to aj pre „nulové“ vyhlásenia - ak nie je potrebné zaplatiť daň a vyhlásenie nebolo podané, existuje minimálna pokuta 1 000 rubľov.
• Podanie vyhlásenia v rozpore so spôsobom jeho podania - 200 rubľov.

Za porušenia súvisiace s platbou dane sú sankcie oveľa prísnejšie:

• Nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie dane - 20% z tejto nezaplatenej sumy. A to vtedy, ak k nezaplateniu došlo neúmyselne, náhodne, napríklad sa účtovníčka pomýlila v dokladoch a výpočtoch.
• Nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie, ak sa tak stane úmyselne, teda úmyselne, pokuta bude 40 % z nedostatočne zaplatenej sumy.

Termíny platenia DPH v roku 2016

Za 4. štvrťrok 2015 bude potrebné priznanie podať do 25. januára 2016. A sumu dane treba zaplatiť rovným dielom 1/3 do 25. januára, 25. februára a 25. marca 2016, resp.
Za 1. štvrťrok 2016 podávate prehľad do 25.4.2016. A platby sa realizujú v termínoch 25. apríla, 25. mája a 27. júna (25. deň je voľný).
Za 2. štvrťrok 2016 musíte nahlásiť daňovému úradu do 25. júla 2016. Uskutočnite tri platby do 25. júla, 25. augusta a 26. septembra 2016 (25. deň je opäť voľný).
Za 3. štvrťrok 2016 pošlite priznanie najneskôr do 25. októbra. Platby: do 25. októbra, 25. novembra a 26. decembra 2016.
Za 4. štvrťrok 2016 nahlásite a zaplatíte v roku 2017. Priznanie je potrebné podať do 25.1.2017. Platby: do 25. januára, 27. februára a 27. marca 2017.

Postup pri platení DPH: niektoré funkcie

Všeobecné pravidlo: DPH sa platí v mieste registrácie platiteľa dane. To isté platí pre daňových agentov vrátane platobných lehôt.

Ak zahraničná organizácia niečo predáva v Rusku (alebo poskytuje služby) a nie je registrovaná vo Federálnej daňovej službe ako platiteľ dane, potom sa platba DPH z takýchto transakcií uskutoční súčasne s vyrovnaním s touto zahraničnou organizáciou.

Banka, ktorá slúži daňovému agentovi na takéto transakcie, sleduje: platobný príkaz na prevod peňazí zahraničnej spoločnosti za predaný tovar (poskytnuté služby) akceptuje len vtedy, ak je súčasne zaplatená DPH. Inými slovami, banka dbá na to, aby existovali dva bločky: na prevod peňazí zahraničnej spoločnosti a druhý bloček na zaplatenie DPH. Navyše, DPH sa v takýchto prípadoch platí z účtu otvoreného v tej istej banke.

Daňové úrady vždy venujú veľkú pozornosť priznaniu DPH. Preto je dôležité vypĺňať výkazy bezchybne. Cenou za chybu sú totiž odpočty a vrátenie daní. Čítajte ďalej a dozviete sa, ako vyplniť vyhlásenie, aby ste nemuseli nič objasňovať ani vysvetľovať.

Priznanie DPH za 4. štvrťrok 2016 predložiť najneskôr do 25. januára 2017 (článok 5 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie). Formulár je rovnaký, bol schválený Federálnou daňovou službou príkazom z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/ Kto je povinný podávať hlásenia a v akom časovom rámci? Ako a ktorej kontrole podať výkaz DPH? Odpovede na tieto a ďalšie otázky nájdete v článku.

Tlačivo priznania k DPH za 4. štvrťrok 2016

Kto podáva daňové priznanie k DPH za 4. štvrťrok 2016

Daňový poriadok Ruskej federácie jasne definuje, kto je povinný vykazovať DPH. Tento zoznam zahŕňa spoločnosti a podnikateľov, ak:

• sú daňovníkmi v súlade s článkom 145 daňového poriadku Ruskej federácie;
• v období od 1. októbra do 31. decembra 2016 pôsobili ako daňoví agenti. Napríklad nakúpili tovar v Rusku, ale od cudzincov, ktorí nie sú registrovaní v našej krajine; prenajatý alebo kúpený štátny alebo obecný majetok atď. (článok 161 daňového poriadku Ruskej federácie).
• využívali zjednodušený daňový systém, UTII, jednotnú poľnohospodársku daň alebo patentový systém; odoslaný tovar na dovoz; vystavovali faktúry s DPH z vlastnej vôle alebo slobodnej vôle protistrany alebo podnikali v jednoduchých partnerstvách;
• oslobodené od DPH, ale vystavovali faktúry s daňou alebo obchodovali s výrobkami podliehajúcimi spotrebnej dani.

Existuje však výnimka, keď spoločnosti, ktoré platia DPH, nemôžu podať priznanie, ale podať jeho zjednodušenú verziu (Nariadenie Ministerstva financií z 10. júla 2007 č. 62n). Existuje len jedna podmienka - počas účtovného obdobia spoločnosť nevykonala žiadne transakcie, ktoré sú predmetom dane. Napríklad na bežnom účte ani v pokladni nie je žiadny peňažný tok. Ak táto podmienka nie je splnená, podajte daňové priznanie k DPH za 4. štvrťrok 2016, aj keď nulové.

Na ktorú kontrolu treba podať priznanie k DPH za 4. štvrťrok 2016?

DPH musíte oznámiť iba inšpektorátu, v ktorom je spoločnosť alebo podnikateľ zaregistrovaný (článok 5 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie). Priznania za jednotky nepodávajú. Tvorí sa ako celok pre celú spoločnosť a prezentuje sa v mieste registrácie materskej organizácie.

Formulár daňového priznania k DPH za 4. štvrťrok 2016

Kto podáva výkazy DPH elektronicky? Ak je počet zamestnancov vyšší ako 100 osôb, daňové priznanie k DPH sa podáva výlučne elektronicky prostredníctvom TKS (článok 5 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie). Formulár bol schválený Federálnou daňovou službou v príkaze zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/

Formulár daňového priznania k DPH za 4. štvrťrok 2016

Daňové úrady nebudú akceptovať výpočty na papieri a môžu spoločnosti uložiť pokutu (list Federálnej daňovej služby Ruska z 30. januára 2015 č. OA-4-17/, Federálnej daňovej služby pre Moskvu zo dňa 14. januára 2015 č. 13- 11/000824).

Za porušenie spôsobu podania vyhlásenia bude pokuta 200 rubľov (článok 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Zrušiť ho nie je možné ani súdnou cestou (uznesenie Rozhodcovského súdu okresu Volga zo dňa 15.10.2015 č. F06-1532/2015).

Ak ste vyhlásenie podali online, nemusíte ho duplikovať na papieri. Hlásenia stačí uložiť do vašej elektronickej databázy.

Kto má právo podať daňové priznanie k DPH v papierovej forme? Iba tie spoločnosti, ktoré neplatia daň alebo sú od nej oslobodené podľa článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie, ale stali sa daňovými agentmi (list Federálnej daňovej služby Ruska z 30. januára 2015 č. OA-4- 17/) môže podať priznanie v listinnej podobe.

Ale ak je firma sprostredkovateľ a zároveň prijíma alebo vystavuje faktúry s DPH, priznanie treba podať cez internet.

Ak chcete zistiť, ako podať vyhlásenie za 4. štvrťrok, pozrite si diagram 1.

Aké tlačivo mám použiť na podanie daňového priznania k DPH za 4. štvrťrok 2016? Schéma 1

Zloženie daňového priznania k DPH za 4. štvrťrok 2016

Daňové priznanie k DPH je formulár pozostávajúci z titulnej strany a 12 oddielov, z ktorých niektoré sú doplnené prílohami. Koľko listov je potrebné vyplniť, závisí od toho, akým typom činnosti sa spoločnosť zaoberá a aké operácie vykonáva.

Všetky spoločnosti, vrátane daňových agentov, musia vyplniť knihu titulov a oddiel 1. Ak došlo k určitým transakciám, zahrňte do výkazu aj ďalšie oddiely (pozri tabuľku 1).

Aké je zloženie daňového priznania k DPH za 4. štvrťrok 2016? Talitsa 1

Ako vyplniť daňové priznanie k DPH za 4. štvrťrok 2016

Na vyplnenie formulára vezmite údaje z dokumentov:

• knihy nákupov a predajov;
• protokol vystavených a prijatých faktúr;
• faktúry;
• účtovných a daňových registrov.

Titulná strana. Ide o prednú stranu vyhlásenia, v ktorej musia byť uvedené všetky základné údaje o spoločnosti – identifikačné číslo, kontrolný bod atď. Je v ňom aj pole Číslo úpravy, zadajte kód označujúci, z ktorého účtu spoločnosť podáva priznanie za štvrťrok. Ak ide o primárne hlásenie, kód 0— a pre vysvetlenie 1—, 2— atď. (bod 19 postupu, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/).

Aké polia musia byť vyplnené na titulnej strane?

Zdaňovacie obdobie. Na titulnej strane do poľa Zdaňovacie obdobie zadajte kód štvrťroka, za ktorý podávate daňové priznanie k DPH. Určite kód z prílohy 3 k postupu plnenia. Napríklad za 4. štvrťrok 2016 - kód 24. Ale existujú aj samostatné kódy. Napríklad pri likvidácii spoločnosti zadajte kód 56.

Kód kontroly. Zvoľte kontrolný kód podľa miesta registrácie. Zistite kód z oznámenia o registrácii alebo pomocou internetovej služby na webovej stránke Federálnej daňovej služby.

Meno daňovníka. Tu uveďte úplný názov organizácie, ktorý musí jasne zodpovedať tomu, čo je napísané v zakladajúcich dokumentoch. Napríklad z charty, zakladajúcej zmluvy. Pre podnikateľa - celé meno, ako je napísané v pase.

OKVED. Kód možno zistiť z výpisu z Jednotného štátneho registra právnických osôb (USRIP) alebo z klasifikátora (schváleného nariadením Rosstandartu z 31. januára 2014 č. 14-st).

Sekcia 1. V tejto časti priznania na riadok 010 napíšte OKTMO. Zadajte údaje zľava doprava a ak bunky zostali voľné, vložte do nich pomlčky.

V riadku 020 odrážať KBK pre DPH(Nariadenie Ministerstva financií Ruska z 1. júla 2013 č. 65n). A do riadku 030 - zadajte sumu naakumulovanej DPH podľa článku 173 ods. 5 daňového poriadku Ruskej federácie. Túto sumu nie je potrebné premietnuť do oddielu 3 priznania, ako aj do riadkov 040 a 050 oddielu 1.

Na riadkoch 040 a 050 uveďte súčty údajov z oddielov 3-6. Ak chýba základ dane a výška splatnej dane, do riadkov 1. oddielu uveďte pomlčky.

• oslobodené od DPH;
• zdanené 0 % sadzbou;
• platba vopred oproti budúcim dodávkam.

V riadku 070 vyplňte výšku zálohy alebo iných platieb za nadchádzajúce dodávky tovaru. Na riadku 080 - suma, ktorú spoločnosť plánuje vymáhať. A v riadku 090 - suma vymáhania vo vzťahu k platbe, preddavok na budúce dodávky.

V riadku 100 - suma vrátenia za transakcie, ktoré sú zdaňované sadzbou 0 %. riadok 110 – suma dane vrátane vymáhania. Určte ho pridaním posledných stĺpcov riadkov od 010 do 080 v časti 3.

Časť 4-6. Túto časť vyplňte iba vtedy, ak spoločnosť počas 4. štvrťroka uskutočnila transakcie zdanené sadzbou 0 %.

Sekcia 7. Táto sekcia je určená pre transakcie, ktoré nepodliehajú DPH a tiež v prípade, ak spoločnosť v štvrťroku prijala od kupujúceho zálohovú platbu na budúce dodávky tovaru, ktorý je uvedený v zozname (schválené nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 28. júla 2006 č. 468).

Oddiel 8 a 9. V časti 8 zapíšte údaje z nákupnej knihy. Ale len tie, za ktoré mala spoločnosť v 4. štvrťroku 2016 právo na odpočet. Túto časť vypĺňajú všetky spoločnosti a daňoví agenti. Existuje však výnimka - agenti, ktorí predávajú zaistený majetok na základe rozhodnutia súdu a tovar od zahraničných organizácií, ktoré nie sú registrované v Ruskej federácii.

Sekcia 9– údaje z predajnej knihy. Presnejšie za všetky faktúry, ktoré firma vystavila svojim protistranám.

Ak ste vykonali zmeny v knihách nákupov a predajov za posledné štvrťroky, vyplňte okrem oddielov 8 a 9 aj prílohu 1.

Časti 10, 11 a 12. Sprostredkovatelia, zasielatelia, developeri – vyplňte oddiel 10 a 11. A oddiel 12 – spoločnosti, ktoré sú oslobodené od DPH alebo vykonali obchody oslobodené od dane, ale vystavili faktúry s DPH.

Podiel odpočtov v priznaní DPH za 4. štvrťrok

Zosúlaďte svoje odpočty DPH za 4. štvrťrok s bezpečným podielom vášho regiónu. Federálna daňová služba zverejnila čerstvé údaje a vypočítali sme nový bezpečný prah. Ak ho dodržíte, daňové úrady nebudú mať otázky o výške odpočtov.

Bezpečný podiel odpočtov DPH na akruálnej dani v celej krajine vzrástol z 88,4 na 88,5 %. Skontrolujte hodnotu pre váš región. Inšpektori sa pri výbere do provízií riadia týmto ukazovateľom (list Federálnej daňovej služby Ruska zo 17. júla 2013 č. AS-4-2/12722).

Najnižší bezpečný podiel v krajine je v Chanty-Mansijskom autonómnom okruhu a Kaliningrade (66,8 a 66,9 %). To je dvakrát menej ako v najpriaznivejšom regióne, pokiaľ ide o odvody - Nenets Autonomous Okrug (117,6 %).

V Moskve sa zrážky zvýšili o 0,2 % a dosiahli 89,9 %. Pozitívna dynamika je aj v Petrohrade – bezpečný podiel vzrástol o 0,1 a rovná sa 91,9 %.

Nie ste povinní eliminovať zrážky, aby ste dosiahli bezpečný podiel. Ak sú však zrážky vyššie ako priemer, buďte pripravení poskytnúť vysvetlenie. Zrážky sa môžu zvýšiť, ak objemy predaja klesli, spoločnosť urobila zľavy zákazníkom, zohľadnila staré faktúry atď.

Od 1. januára spoločnosti poskytujú vysvetlenia k DPH elektronicky, inšpektori nebudú akceptovať papierovú odpoveď (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Elektronický formát vysvetliviek bol však zverejnený až 13. januára a účinnosť nadobúda 24. januára (schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. decembra 2016 č. ММВ-7-15/). Opýtali sme sa daňových špecialistov a právnikov, ako odpovedať na žiadosť o výšku odpočtov DPH (pozri názory).

Ako reagovať na nárok na vysoký odpočet

Michail Mukhin, prezident Centra pre daňové expertízy a audit LLC

Inšpektori majú právo požiadať o vysvetlenie formátu Federálnej daňovej služby na základe článku 88 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie. Ide o situáciu, keď daňové úrady zistili chyby alebo rozpory vo vyhlásení. Ale výška zrážok nie je rozpor, takže to netreba vysvetľovať. Ak budete požiadaní o vysvetlenie veľkých odpočtov na základe článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie, odvolajte sa proti nezákonnej požiadavke.

Sergej Tarakanov, poradca štátnej služby Ruskej federácie, 2. trieda

Hoci neexistuje elektronický formát vysvetliviek, o spôsobe ich predloženia rozhoduje sám daňovník. Môžete odpovedať na papieri alebo v odporúčanom formáte z listu Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. júla 2013 č. AS-4-2/12705. Inšpektori nemajú právo pokutovať za nesprávny formát. Keď formát vstúpi do platnosti, spoločnosti ho budú musieť použiť na objasnenie nezrovnalostí. Napríklad daňové medzery. Ale vysoké odpočty DPH nie sú v rozpore. Inšpektori majú právo požadovať objasnenie výšky odpočtov iba podľa článku 31 daňového poriadku Ruskej federácie. Odpovedať môžete v akejkoľvek forme: na papieri alebo v elektronickej forme.

Chyby v priznaní DPH za 4. štvrťrok 2016

Federálna daňová služba pre Moskovský región v reakcii na žiadosť UNP hovorila o štyroch typických chybách v daňových priznaniach DPH (list z 9. decembra 2016 č. 21-36/).

Kód 26. Program inšpektor nespája faktúry s kódom 26 s vyhláseniami protistrany. Ak omylom zadáte kód 26, faktúra nenájde pár a daňový úrad požiada o vysvetlenie.

Kód 26 funguje len s kupujúcimi, ktorí neplatia DPH. Keď bol tovar odoslaný protistrane na spoločnom systéme, zadajte kód 01. Použite ho, keď nie je známe, v akom režime sa kupujúci nachádza (list Federálnej daňovej služby pre Moskvu z 13. septembra 2016 č. 24-11 /104017).

Spoločnosť nie je povinná predložiť vysvetlenie, ak je v kóde chyba. Nezrovnalosti stačí vysvetliť. Vysvetlenia kódov však niekedy nezapadajú do programu Federálnej daňovej služby a daňová medzera zostáva. Je bezpečnejšie znova odoslať vyhlásenie alebo zistiť pri kontrole, ako chybu opraviť – s vysvetlením alebo vysvetlením.

Rozdelenie zrážok. Zrážky na jednej faktúre môžete rozdeliť na tri roky (list Ministerstva financií Ruska z 18. mája 2015 č. 03-07-RZ/28263).

Ak zrážku rozdelíte, do stĺpca 16 nákupnej knihy uveďte výšku zrážky v bežnom období. V stĺpci 15 zapíšte plnú cenu tovaru podľa faktúry. Suma v stĺpci 15 sa musí zhodovať s riadkom splatných celkom v stĺpci 9 faktúry. Táto suma pôjde do riadku 170 oddielu 8 daňového priznania k DPH.

Predávajúci premietne celú cenu zásielky do vyhlásenia. Ak kupujúci ukáže nižšiu hodnotu, inšpekcia požiada o upresnenie. Objasňovanie nie je potrebné, pretože spoločnosť daň nepodcenila.

Importovať. Pri dovoze je potrebné rôznymi spôsobmi vyplniť číslo faktúry v oddiele 8 vyhlásenia (3. stĺpec nákupnej knihy). Všetko závisí od toho, odkiaľ firma tovar doviezla.

Pri dovoze tovaru z krajín EAEU uveďte v stĺpci 3 namiesto čísla faktúry evidenčné číslo žiadosti o dovoz tovaru. V tomto prípade musí vyhlásenie obsahovať kód 19.

Ak dovážate tovar z krajín mimo EAEU, napíšte číslo a dátum colného vyhlásenia do stĺpca 3 nákupnej knihy. Operačný kód - 20.

Ak zadáte nesprávne čísla a kódy, inšpekcia odošle žiadosť. Budú potrebné vysvetlenia.

Správa nástupcu. Pri vykazovaní po reorganizácii vzniká zmätok s poľom umiestnenie (účtovníctvo) na titulnej strane priznania. Nástupnícka spoločnosť uvedie do priznania kód miesta prezentácie 215 (najväčší je 216).

Bolo by chybou, keby sa spoločnosť hlásila za svojho predchodcu s kódom 213 alebo 214. Tieto kódy znamenajú, že nová spoločnosť sa hlási sama za seba. Potom sa ruší vyhlásenie, ktoré spoločnosť predtým za seba podala. Ak sa vyskytne chyba, musíte znova prevziať svoju správu a správu svojho predchodcu so správnymi kódmi a údajmi.

Vzor daňového priznania k DPH za 4. štvrťrok 2016

Vzor daňového priznania k DPH za 4. štvrťrok 2016

Dostane spoločnosť pokutu, ak podá priznanie neskoro?

Termín na podanie daňového priznania k DPH je do 25.1.2017. Ak firma mešká s hlásením aspoň jeden deň, daňový úrad jej uloží pokutu. Pokuta je značná a závisí od výšky vypočítanej dane, ktorú treba zaplatiť. Inšpektori posudzujú pokutu nasledovne: 5 % zo sumy dane za každý celý aj začatý mesiac. Ak napríklad spoločnosť podala priznanie 27. februára, ide o jeden úplný a jeden neúplný mesiac omeškania.

Upozorňujeme, že pokuta nemôže presiahnuť 30 % splatnej dane. A jeho minimálna výška je 1 000 rubľov (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie).

Jednou z prvých správ, ktoré musia daňovníci (vrátane daňových agentov), ​​ako aj osoby uvedené v článku 161 ods. 8 a článku 173 ods. 5 Daňového poriadku Ruskej federácie podať v roku 2018, je daňové priznanie k DPH.

Vyhlásenie je potrebné podať daňovému úradu v mieste registrácie v ustanovenom formáte najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Ak tento dátum pripadne na víkend (sviatok), posledný deň dodania sa presúva na nasledujúci pracovný deň.

Podrobný postup vyplnenia daňového priznania k DPH bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 N ММВ-7-3/558@ (zmeny boli vykonané nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 20. decembra , 2016 N ММВ-7-3/696@), tak sa zastavte na Návod na vyplnenie priznania poskytovať nebudeme.

Tou istou vyhláškou bol stanovený aj formát jej prezentácie v elektronickej forme. Nezabudnite: ak je poskytnutý elektronický formát hlásenia, pri podaní daňového priznania v papierovej forme sa vyhlásenie nepovažuje za podané. Poďme identifikovať hlavné body, ktorým by ste mali venovať pozornosť.

Čo je potrebné skontrolovať pred podaním daňového priznania k DPH

Pred vyplnením daňového priznania k DPH sa odporúča dôkladne skontrolovať správnosť zadania fakturačných údajov. Nesprávne fakturačné údaje sú veľmi častou chybou v priznaniach, v dôsledku čoho program Federálnej daňovej služby nedokáže správne zosúladiť faktúry a v dôsledku toho inšpektori žiadajú spoločnosti o objasnenie. Preto nebude zbytočné kontrolovať vašu nákupnú knihu s predajnou knihou dodávateľa.

Spolu s údajmi o faktúrach by ste si mali skontrolovať aj DIČ predajcov, pretože skončia v nákupnej knihe. Ak je DIČ uvedené nesprávne, program nebude môcť nájsť faktúru s požadovanými ukazovateľmi v databáze, čo bude vyžadovať vysvetlenia od daňových inšpektorov. Je to bezpečnejšie, aby ste sa vyhli ďalším žiadostiam a požiadavkám daňových úradov.

Kniha predajov a kniha faktúr by mali obsahovať iba kódy, ktoré skutočne zodpovedajú týmto knihám.

Kódy v priznaní k DPH

Uvedenie kódov treba brať veľmi zodpovedne. Napríklad kód 26 by sa mal použiť iba vtedy, ak spoločnosť predáva tovar kupujúcim v osobitnom režime alebo jednotlivcom (príloha k objednávke Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. marca 2016 č. ММВ-7-3/136) , aj keď dodávatelia často používajú kód 26, keď odrážajú predaj tovaru kupujúcim vo všeobecnom režime, je to však nesprávne.

Existujú aj dva kódy účtovania záloh - 02 a 22, ktoré tiež často spôsobujú chyby pri ich použití. Pre dodávateľov musí byť kód 02 použitý len v knihe tržieb, keď dodávateľ prijal zálohovú platbu a pre uplatnenie odpočtu zo zálohovej platby je potrebné v knihe nákupov uviesť kód 22 Rovnako ako pre kupujúcich kód 02 je určený pre tých, ktorí akceptujú preddavok na odpočet DPH. Kód 02 je potrebný pre daňové úrady na zosúladenie vyhlásení dodávateľa a kupujúceho.

Vyplnenie častí daňového priznania k DPH

Pre spoločnosti, ktoré sú daňovými agentmi, sa vo vyhlásení počíta s oddielom 2. Pripomíname, že daňoví agenti sú osoby, ktoré sú v súlade s daňovým poriadkom poverené zodpovednosťou za výpočet, zrážanie dane daňovníkovi a odvádzanie daní do rozpočtového systému. Ruskej federácie (doložka 1, článok 24 daňového poriadku Ruskej federácie).

Sekcia odráža informácie o každom účastníkovi transakcií, v ktorých organizácia vystupovala ako daňový agent, t.j. ak bolo protistrán niekoľko, je potrebné pridať ďalšie listy pre každého účastníka takýchto transakcií.

Príklad: Spoločnosť predáva tovar zahraničného splnomocniteľa v Rusku a podieľa sa na zúčtovaní, v súvislosti s ktorým vystupuje ako daňový agent. V 4. štvrťroku spoločnosť expedovala tovar v hodnote 100 000 RUB. DPH vzniknutá za túto operáciu vo výške 18 000 rubľov. by sa malo odraziť v riadku 080 oddielu 2. V tom istom štvrťroku bola od kupujúceho prijatá platba vo výške 59 000 rubľov, z toho 9 000 rubľov. DPH, ktorá sa musí prejaviť v riadku 090 oddielu 2, ako aj platba vopred, tovar bol odoslaný vo výške 10 000 rubľov. DPH na prepravu predstavovala 1 800 rubľov. Výška DPH je 1 800 rubľov. odráža sa na strane 080 aj v riadku 100.

Stránka 080:18 000 rub. 1 800 rubľov.

Stránka 090: 9 000 rub.

Stránka 100: 1800 rub.

Teda riadok 060: p.080 p.090 - p.100. Výška splatnej dane je 27 000 RUB.

Ak daňový agent nezrazí alebo neprevedie daň v stanovenej lehote, bude musieť zaplatiť pokutu - 20 percent zo sumy splatnej dane (článok 123 daňového poriadku Ruskej federácie). Za nepredloženie priznania môže byť daňový agent zodpovedný podľa čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie.

Je potrebné venovať pozornosť ustanoveniu 5 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie, pretože Situácie nastávajú, keď sú spoločnosti oslobodené od DPH povinné podať daňové priznanie k DPH:

1. Ak spoločnosť nie je platiteľom DPH alebo je oslobodená od plnenia povinností platiteľa DPH, alebo predáva tovar (prácu, službu) nepodliehajúci DPH, ale zároveň vystavila protistrane faktúru, v ktorej DPH je pridelený a je povinný ho odvádzať do rozpočtu;

2. Daňoví agenti, ktorí nie sú platiteľmi DPH alebo sú od platenia oslobodení, sú povinní podávať daňové priznanie k DPH elektronickou formou v prípade vystavovania alebo prijímania faktúr pri konaní v záujme inej osoby na základe komisionárskych zmlúv (sprostredkovateľské zmluvy) ktoré zabezpečujú predaj alebo kúpu tovaru (prác, služieb), majetkových práv v mene komisionára (agenta), alebo na základe prepravných expedičných zmlúv (ak sú tieto príjmy vo forme odmeny zohľadnené v základ dane ako súčasť príjmu), ako aj pri výkone funkcie developera.

Nezabudnite na premietnutie transakcií, ktoré nepodliehajú zdaneniu v časti 7. Údaje v časti 7 nemajú vplyv na konečnú výšku dane pre odvod do rozpočtu (úhradu z rozpočtu).

Upozorňujeme, že pri zohľadnení transakcií v stĺpci 1, ktoré nie sú uznané ako predmet zdanenia, ako aj transakcií, ktorých miesto realizácie nie je uznané ako územie Ruskej federácie, ukazovatele v stĺpcoch 3 a 4 nie sú vyplnené. v.

Často vznikajú otázky týkajúce sa zaznamenávania transakcií súvisiacich s obehom ruských a zahraničných mien. Legislatíva neobsahuje jasný zoznam transakcií súvisiacich s obehom ruských a zahraničných mien a neexistujú žiadne oficiálne vysvetlenia týkajúce sa postupu zaznamenávania transakcií.

Je však potrebné pripomenúť, že transakcie súvisiace s obehom ruskej a cudzej meny (okrem transakcií vykonávaných na numizmatické účely) sa neuznávajú ako podliehajúce DPH (článok 39 ods. 1 ods. 2 článku 146 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie), a preto sa v oddiele 7 daňového priznania k DPH musia uviesť pomocou kódu 1010801.

Precenenie majetku vo forme menových hodnôt sa netýka operácií súvisiacich s obehom cudzej meny, a preto sa táto operácia neodráža v oddiele 7 daňového priznania k DPH.

A nezabudnite po vypracovaní vyhlásenia skontrolovať kontrolné pomery v súlade s. Táto kontrola vám pomôže vyhnúť sa chybám a ochrániť sa pred nárokmi daňových úradov.

Do konca prvého štvrťroka všetky firmy premýšľajú nad postupom pri platení dane z pridanej hodnoty. Pre právnické osoby je povinné účtovať poplatky na základe regulačných právnych aktov Ruskej federácie.

Minulý rok došlo k zmenám v legislatíve ohľadom výpočtu. S blížiacim sa dátumom výplaty sa preto vynára čoraz viac otázok.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

V roku 2019 došlo aj k zmenám v termíne platenia DPH. Je dôležité poznať vlastnosti registrácie pre LLC, individuálnych podnikateľov a právnické osoby.

Zvýraznenie

Pre určenie lehoty na zaplatenie DPH je potrebné odkázať na ustanovenia zákona. Aj regulačné právne akty predpisujú špecifiká úvodu a všeobecných bodov.

Ustanovenia zo zákona

Požiadavky na platbu dane z pridanej hodnoty sú uvedené v článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie. Nedávno však prešiel niekoľkými zmenami. Na ich realizáciu bol 29. októbra 2008 pripravený list Federálnej daňovej služby Ruska č. ШS-6-3/782@.

Daň z pridanej hodnoty z transakcií predpísaných zákonom sa platí za 1., 2., 3. alebo 4. štvrťrok pred 20. dňom každého mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Tento postup je určený pre platby, ktoré sa prijímajú rovnakým dielom.

Ak sa tovar dováža na územie štátu, daň sa určuje v súlade s ustanoveniami Colného kódexu a predpismi na úrovni štátu o colných záležitostiach.

Právnická osoba alebo fyzická osoba podnikateľ je povinný zaplatiť daň orgánu, ktorý daňovníka registruje. Ak platbu uskutočňujú daňoví agenti, musíte ich kontaktovať na ich mieste.

Vklad finančných prostriedkov zahraničnými osobami, ktoré nie sú registrované vo Federálnej daňovej službe, vykonávajú daňoví agenti po dokončení transakcie. Musí mať platobný príkaz na daň potvrdzujúci dostatok finančných prostriedkov na účte.

Vyhlásenie sa podáva do 20. dňa mesiaca po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Podobné pravidlo platí aj pre daňových agentov.

Ak je zahraničná spoločnosť zastúpená v tuzemsku viacerými divíziami, potom má právo vybrať si jeden orgán na podanie daňového priznania. Na tento účel sa vyhotovuje písomné oznámenie o zablokovaní konkrétnemu daňovému úradu.

Všeobecné vylúčenia zodpovednosti

Od nového roka sú spoločnosti, ktoré sú zapísané v registri právnických osôb, povinné podávať daňové priznanie k DPH Federálnej daňovej službe do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Po prvom štvrťroku je potrebné predložiť najneskôr 20. apríla. DPH je splatná do 25. Novelizoval sa zákon, podľa ktorého musí byť priznanie vyhotovené výlučne v elektronickej forme.

Preto sa objavili nové požiadavky na poskytnuté dokumenty:

• Federálna daňová služba už nebude akceptovať papierové dokumenty.
• Nie všetci platitelia vedia, aké výpočty a prevody finančných prostriedkov sa vykonávajú do rozpočtu, ak sa dokument nepredloží včas. V tomto prípade budete musieť zaplatiť dodatočných 5 % DPH.
• Ak nebude elektronické vyhlásenie podané včas, transakcie na účte sa nevykonajú.
• Nové vyhlásenia musia obsahovať informácie z knihy nákupu a predaja, ako aj údaje z faktúr.

Vedenie denníka faktúr je potrebné:

• sprostredkovateľské organizácie v oblasti špedície;
• spoločnosť, ak je agentom alebo sprostredkovateľom v komisionárskej zmluve;
• vývojári projektu.

Okrem hlavných môžu dokumenty obsahovať ďalšie riadky a stĺpce.

Vlastnosti prevodov

Platba DPH sa uskutoční najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období. Suma je rozdelená na tri časti. Mesačný preddavok je povolený do 25.

Na objasnenie vlastností platby je potrebné zvážiť príklad. Za štvrtý štvrťrok by mala byť prijatá platba vo výške 30 000 rubľov.

Platba sa uskutočňuje:

• za január 10 000 rubľov;
• vo februári 10 000 rubľov;
• do 25. marca 10 000 rubľov.

V prípade, že dátum výplaty pripadne na deň pracovného pokoja, je suma vyplatená do 26. alebo 27. dňa v súlade s postupom.

Daňový poriadok Ruskej federácie nezakazuje platby vopred. Ak má podnik obavy o svoju vlastnú povesť, potom môžete zaplatiť DPH na začiatku prvého mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Dá sa to urobiť na začiatku nového štvrťroka. Preto sa za najskorší dátum považuje 1.

Je potrebné pripomenúť, že platby po dátume splatnosti sú zakázané. Ak platba nebude vykonaná včas, bude účtovaná pokuta od prvého dňa omeškania.

Dôležité je správne zadať údaje potrebné na zaplatenie dane. Finančné prostriedky sa totiž posielajú do federálneho rozpočtu. Preto sa pozornosť sústreďuje na vklad na účet štátnej pokladnice.

BCC závisia od vykonávanej transakcie, z ktorej bola daň vyrubená. Musíte tiež uviesť kód platiteľa, ktorý sa zmení pri prevode prostriedkov do pokladnice.

Jasné termíny na zaplatenie DPH v roku 2019

Daň z pridanej hodnoty sa platí v akciách.

Prevod sa uskutoční pred 25. dňom každého mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Táto norma je zakotvená v článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak je dátum víkend, presúva sa na nasledujúci deň, ktorý bude pracovným dňom.

Je dôležité určiť konkrétne a jasné termíny, ktoré sú stanovené zákonom pre každé vykazované obdobie.

Dátumy môžete zvážiť na príklade platenia dane za roky 2019 - 2019:

Vykazovaný štvrťrok	Počet vkladov	Platobný mesiac
IV štvrťrok 2019	25	januára
	27	februára
	27	marca
Prvý štvrťrok 2019	25	apríla
	25	Smieť
	26	júna
Druhý štvrťrok 2019	25	júla
	25	augusta
	25	septembra
III štvrťrok 2019	25	októbra
	27	november
	26	December

Špeciálne prípady hlásenia

Na zaplatenie dane z pridanej hodnoty sú pre daňových agentov stanovené osobitné podmienky. Hlásenie sa prenáša aj z iných dôvodov pri použití špeciálnych režimov a vopred.

Postup pre agentov

Daňoví agenti prevedú daň z pridanej hodnoty do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Ak sa finančné prostriedky vyplácajú v splátkach, potom sa platba po prijatí zisku rozdelí na tri mesiace.

Pre pochopenie podstaty legislatívnej normy je potrebné zvážiť konkrétny príklad. Sphinx LLC zakúpila nábytok pre kancelárske vybavenie od zahraničnej spoločnosti. V čase nákupu boli výrobky v Moskve.

V júli bola prevedená platba za zakúpený tovar. Táto suma bude určená pre výpočet DPH. Daňový agent „Sphinx“ zráža daň z pridanej hodnoty. Na základe sadzby 18 % sa suma odvádza do štátneho rozpočtu ku dňu ukončenia tretieho štvrťroka. Presun sa teda musí uskutočniť do 25. októbra, novembra a decembra.

Sú situácie, keď daňový agent platí DPH iným spôsobom. Je to možné pri nákupe diel od zahraničnej spoločnosti alebo pri prijímaní služieb, ktoré sa predávajú v Rusku. Potom sa daň z pridanej hodnoty prevedie priamo v čase platby za prácu alebo služby. Táto norma je predpísaná v odseku 4 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak chcete určiť dátum platby, musíte zvážiť konkrétny príklad. Sphinx LLC si prenajíma administratívnu budovu od zahraničnej spoločnosti. Nájomné sa platí v júli. Z tejto sumy odvádza DPH spoločnosť, ktorá je daňovým agentom.

Od spoločnosti s ručením obmedzeným musia byť na bankový účet súčasne prijaté dve platby. Prvou je platba za prenájom kancelárskych priestorov. Druhá platba pozostáva zo sumy zrazenej ako daň z pridanej hodnoty.

Pokročilé a špeciálne režimy

Niektoré spoločnosti sa snažia zaplatiť daň z pridanej hodnoty v predstihu. Dá sa to urobiť, pretože daňový poriadok takúto platbu nezakazuje. Mnohé spoločnosti preto využívajú svoje zákonné právo na zaplatenie DPH.

Dôležitým bodom je vyplatenie peňažných prostriedkov na začiatku nového zdaňovacieho obdobia. Ak sa platba uskutoční za tretí štvrťrok 2019, DPH je možné zaplatiť najskôr 3. októbra, čo je pondelok.

Je možná aj plná možnosť platby. Spoločnosti nemusia deliť platbu na tri časti, ale zaplatiť celú sumu DPH naraz. Vrátenie 2/3 a /3 dane je povolené.

Osobitné režimy používané v zdaňovaní ustanovujú odlišný postup platenia DPH. Je potrebné pripomenúť, že LLC, právnické osoby a jednotliví podnikatelia využívajúci osobitné režimy musia platiť daň v dvoch prípadoch. Odrážajú sa v odseku 5 článku 173 daňového poriadku Ruskej federácie. Úhrada je potrebná pri vystavení sumy dane z pridanej hodnoty kupujúcemu a zvýraznení výšky dane z pridanej hodnoty v doklade.

Tieto kategórie daňovníkov musia zaplatiť sumu najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Zohľadňuje sa obdobie uvedené na faktúre.

Platbu je možné uskutočniť len jednou sumou. Rozdrvenie na časti v týchto situáciách je zakázané. Dôvodom je nedostatok stálych pravidelných platieb dane z pridanej hodnoty v týchto kategóriách.

Sankcie za meškanie

Platenie DPH upravujú legislatívne zákony. V prípade, že finančné prostriedky nebudú zložené načas, bude spoločnosti hroziť pokuta a ďalšie sankcie a bude sa od nej vyberať aj penále. Oneskorené platby sa považujú za nedoplatky.

Medzi dôvody, na základe ktorých vzniká zodpovednosť, patria:

• omeškanie s platbou DPH vopred v súlade s ruskou daňovou legislatívou;
• ignorovanie termínov mesačných platieb na základe hlásenia predloženého za vykazované obdobie;
• úmyselné zníženie základu dane v dokumentácii na vykazovanie;
• nedoplatok daní do štátnej pokladnice.

Ak daňové orgány zistia daňové nedoplatky, môžu byť platiteľovi vyrubené pokuty a penále. Aby sa tomu predišlo, DPH musí byť zaplatená včas. Daňový poriadok Ruskej federácie (článok 122 ods. 1) stanovuje pokutu vo výške 20 % z nezaplatenej DPH.

Fiškálne orgány môžu preukázať úmysel neplatenia daní. Potom bude pokuta 40 % z celkového nedoplatku. K 1. januáru 2019 došlo v zákone k zmenám.

Federálna daňová služba tiež na základe článku 76 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie zabaví bankové účty organizácie, ktorá neuskutočnila platbu včas. V tomto prípade budú operácie na nich nemožné.

Podnikatelia, ktorí nebudú platiť dane, dostanú tvrdú pokutu. Je dôležité daňovým úradom preukázať, že platba nebola vykonaná včas. Potom môžete vyviaznuť s pokutou vo výške 20 % z nedoplatku. Ak sa zistí zlý úmysel, sadzba sa zvýši na 40 %.

Aby sa predišlo technickým poruchám, je dôležité včas kontrolovať dokončené transakcie. Okrem toho sa pri špecifikovaní podrobností môžu vyskytnúť chyby.

V prípade predčasného podania priznania daňovému úradu sa vymeriava pokuta vo výške 5 % z DPH. Ak sú informácie poskytnuté nesprávne, budete musieť zaplatiť 200 rubľov. Okrem pokuty môžu byť uložené aj sankcie.

Od čias prvých účtovných dokumentov známych vedcom – babylonských hlinených tabuliek a starých balíkov Inkov sa požiadavky na vedenie účtu nezmenili. Jednou z hlavných vlastností dobrého účtovníka je presnosť. Dôkladne a metodicky vedené účtovníctvo a analýza ekonomických aktivít podniku počas vykazovaného obdobia a včas predložené záruky na vykazovanie proti ukladaniu rôznych pokút a sankcií.

Jedným z dôležitých aspektov moderného účtovníctva je výpočet daňových súm, vratiek DPH a včasné zaplatenie dane z pridanej hodnoty. O lehotách na zaplatenie DPH si povieme v tomto článku.

O dani z pridanej hodnoty

Daň z pridanej hodnoty - DPH, vynález francúzskeho ekonóma Mauricea Laureta z polovice minulého storočia. V Rusku je zákon o DPH platný od začiatku roku 1992. Štáty, ktoré vo svojom daňovom systéme používajú DPH, sa domnievajú, že platenie DPH uľahčuje výber daní – prirážka k nákladom na tovary a služby eliminuje možnosť daňových únikov. Okrem toho sa verí, že daň z pridanej hodnoty prispieva k ekonomickému rozvoju podniku a stabilite jeho platobnej bilancie.

Výška poplatku sa vypočíta na základe základu dane a ustanovenej sadzby dane – 18 alebo 10 %. Pri platení poplatku si poplatník môže uplatniť odpočítanie dane ustanovené zákonom. Výška odpočtu dane sa vypočíta zo súm DPH účtovaných podniku, keď nakupuje tovary a služby tretích strán vo fáze výroby vlastného produktu. Vypočíta sa zistením rozdielu medzi odoslanou DPH a prijatou DPH.

V konečnom dôsledku bremeno platenia tohto poplatku padá na spotrebiteľa, no príjem komponentov konečnej pridanej hodnoty do rozpočtu začína už vo veľmi ranom štádiu výroby určitého tovaru alebo služby. Platba dane z pridanej hodnoty podnikmi podliehajúcimi tomuto typu poplatku sa uskutočňuje štvrťročne v troch rovnakých splátkach.

Účtovný kalendár

Účtovné oddelenie podniku žije podľa vlastného, ​​špeciálneho kalendára, odlišného od bežného svetského počítania času. Mernými jednotkami sú vykazované obdobia. Sviatky a víkendy sa samozrejme počítajú, ale napríklad pondelok 11. januára 2016 je pre všetkých prvým pracovným dňom po novoročných sviatkoch a pre účtovníka je to posledný termín, do ktorého je potrebné priznať oslobodenie od DPH.

Január je vo všeobecnosti pre účtovníkov rušným obdobím. Okrem zaplatenia DPH za štvrtý štvrťrok 2015 musíte v januári nasledujúceho roka:

• do 20. januára. Pred týmto dátumom by ste mali oznámiť daňovej organizácii v mieste registrácie podniku, že chcete využiť právo na oslobodenie od platenia dane z pridanej hodnoty;
• do 25. januára. 25. január je termín na podanie daňového priznania k DPH a zaplatenie prvej tretiny poplatku za štvrtý štvrťrok 2015;
• do 29. januára. Pri vrátení DPH za nový rok je potrebné podať žiadosť o vrátenie zaplatenej dane z pridanej hodnoty za október 2015 a uplatnenie takéhoto postupu - deklaratívneho.

Lehoty na podanie priznania a zaplatenie dane z pridanej hodnoty

Ako je uvedené vyššie, daň z pridanej hodnoty sa platí štvrťročne v troch rovnakých splátkach. Platby sa vykonávajú najneskôr do 25. dňa každého z troch mesiacov nasledujúcich po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Požiadavky na postup a načasovanie platby poplatku upravuje článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie. Môžete si tak vytvoriť tabuľku lehôt na zaplatenie dane z pridanej hodnoty za rok 2016:

vyhliadka	Termín
Termín na podanie daňového priznania k DPH za štvrtý štvrťrok 2015	do 25. januára 2016
termín na zaplatenie prvej tretiny dane z pridanej hodnoty za štvrtý štvrťrok 2015	do 25. februára 2016
termín na zaplatenie druhej tretiny dane z pridanej hodnoty za štvrtý štvrťrok 2015	do 25. marca 2016
termín na zaplatenie tretej časti dane z pridanej hodnoty za štvrtý štvrťrok 2015	do 25. apríla 2016
termín na zaplatenie prvej tretiny dane z pridanej hodnoty za prvý štvrťrok 2016	do 25. mája 2016
termín na zaplatenie druhej tretiny dane z pridanej hodnoty za prvý štvrťrok 2016	do 27. júna 2016 (25. a 26. júna sú dni voľna)
termín zaplatenia tretej časti dane z pridanej hodnoty za prvý štvrťrok 2016	do 25. júla 2016
termín na zaplatenie prvej tretiny dane z pridanej hodnoty za druhý štvrťrok 2016	do 25. augusta 2016
termín zaplatenia tretej časti dane z pridanej hodnoty za druhý štvrťrok 2016	do 25. októbra 2016
termín na zaplatenie prvej tretiny dane z pridanej hodnoty za tretí štvrťrok 2016	do 25. novembra 2016
termín na zaplatenie druhej tretiny dane z pridanej hodnoty za tretí štvrťrok 2016	do 26.12.2016 (26.12. – nedeľa)

Predkladanie správ za IV 2016 a platby do rozpočtu sa uskutočnia v roku 2017. A pred nástupom nového roka, pred 20. decembrom 2015, bolo potrebné odviesť poslednú tretinu dane z pridanej hodnoty za tretí štvrťrok 2015. Pri bližšom skúmaní nie je na platení a priznaní DPH nič zložité, aspoň to nie je náročnejšie ako viazať uzly na balíku.

Dane sa platia v mieste registrácie podniku. Toto pravidlo platí aj pre daňových agentov. Podnik môže pôsobiť ako daňový agent, napríklad prenajímaním nehnuteľností od vládnych agentúr alebo vykonávaním ekonomických aktivít so zahraničnou organizáciou, ktorá nie je registrovaná na daňových úradoch v Rusku.

Zmeny a doplnky

V roku 2016 dôjde k niektorým zmenám v pravidlách podávania daňového priznania a odvodu daňových prostriedkov do rozpočtu.

Od nového roka získajú daňoví poplatníci určité úľavy v súvislosti s načasovaním odvodov daní do rozpočtu. Termín na zaplatenie dane je teraz 25. deň každého mesiaca. V porovnaní s predchádzajúcimi obdobiami môžu byť finančné prostriedky v obehu ďalších päť dní.

V budúcom roku zostanú sadzby DPH rovnaké. V Rusku sa na väčšinu tovarov a služieb, ktoré podliehajú tejto dani, vzťahuje 18 % sadzba DPH. Množstvo tovarov a služieb, ktorých zoznam je stanovený v článku 164 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie, sa zdaňuje sadzbou 10 %.

Týka sa to zdravotníckych výrobkov, niektorých výrobkov pre deti, kníh vzdelávacieho charakteru a niektorých periodík. Sadzba DPH v Rusku je jedna z najnižších v európskych krajinách. Pripomeňme, že po zavedení dane z pridanej hodnoty dosiahla sadzba 28 %. Súčasná sadzba dane (18 %) je v platnosti od roku 2004.