Odraz u 1c stjecanju licence za program. Računovodstveni podaci

Kakav je postupak priznavanja rashoda za nabavu programa 1C "Plaće i osoblje" i njegovu instalaciju u računovodstveno i porezno računovodstvo (za potrebe poreza na dobit)? Kakav je postupak za određivanje razdoblja korištenja programa ako ga nema u ugovoru (općenito i u odnosu na slučaj kada odgovarajuća pravila nisu prethodno utvrđena u računovodstvenoj politici)?

Razmotrivši problem, došli smo do sljedećeg zaključka:

Svrsishodnije je (uključujući i sa stajališta izbjegavanja nastanka privremenih razlika) priznati troškove organizacije navedene u pitanju (zajedno za nabavu programa prema licencnom ugovoru i njegovu instalaciju na računalo prema istom ugovoru) ) ravnomjerno kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom tijekom očekivanog razdoblja korištenja računalnog programa.

U računovodstvu se ti troškovi najprije prikazuju kao odgođeni troškovi, a zatim se, unutar razdoblja koje je odredila organizacija, uzimaju u obzir kao dio troškova redovnih aktivnosti. Sam program se istovremeno uzima u obzir u bilanci.

Obrazloženje za zaključak:

Računovodstvo

Softver za računovodstvene svrhe priznaje se kao nematerijalna imovina (IMA) samo ako tvrtka dobije isključiva prava na njega (članci 3, 4 PBU 14/2007 „Računovodstvo nematerijalne imovine”, u daljnjem tekstu PBU 14/ 2007).

Neisključiva prava na korištenje rezultata intelektualne aktivnosti stečena temeljem licencnog ugovora ne priznaju se kao nematerijalna imovina, odnosno troškovi stjecanja neisključivih prava podliježu uključivanju u rashode (vidi i stavke 7.2. i 8.6. Koncepta računovodstva u tržišnoj ekonomiji Rusije, odobreno od strane Metodološkog vijeća za računovodstvo pri Ministarstvu financija Ruske Federacije, od strane Predsjedničkog vijeća Instituta profesionalnih računovođa 29.12.1997.).

Ako će se program koristiti u proizvodnji ili prodaji proizvoda (robe), za pružanje usluga, izvođenje radova ili za potrebe upravljanja poduzećem, tada se troškovi njegove nabave temeljem licencnog ugovora priznaju u računovodstvu kao rashod za redovne aktivnosti (članci 2, 4, 5, 7 PBU 10/99 „Troškovi organizacije”, u daljnjem tekstu PBU 10/99).

Prema klauzuli 18 PBU 10/99, troškovi se moraju priznati u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na vrijeme njihovog stvarnog plaćanja.

Uzimajući u obzir klauzulu 65 Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji, odobrenog nalogom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. N 34n, i klauzulu 39 PBU 14/2007, nematerijalna imovina primljena na korištenje (prema ugovoru o licenci) nositelj licence vodi na izvanbilančnoj osnovi.konto u procjeni utvrđenoj na temelju iznosa naknade utvrđenog u ugovoru (npr. zaduženjem izvanbilančnog računa 012 „Nematerijalna imovina“). primljen na korištenje temeljem licencnog ugovora”).

Plaćanja za dodijeljeno pravo korištenja intelektualnog vlasništva, izvršena u obliku fiksnog jednokratnog plaćanja (kao u situaciji koja se razmatra), odražavaju se u računovodstvenim evidencijama nositelja licence kao odgođeni troškovi i podložni su otpisu tijekom rok trajanja ugovora.

Po našem mišljenju, prilikom obračunavanja troškova prema licencnom ugovoru, u skladu s uvjetima iz kojeg je softver instaliran, trošak instalacije nije izoliran, jer se bez njega kupljeni program ne može koristiti.

Dakle, ako se stečena neisključiva prava na softver koriste za njihovu namjenu tijekom nekoliko izvještajnih razdoblja (mjeseci), ukupni troškovi stjecanja takvih prava, plaćeni u jednokratnom plaćanju, početno se prikazuju u računovodstvenim evidencijama kao tereti konto 97 “Razgranična razdoblja” s naknadnim otpisom na teret konta troškova proizvodnje (troškovi prodaje, opći poslovni troškovi) tijekom trajanja ugovora.

U računovodstvu se provode sljedeća knjiženja:

Dugovanje 012
- prava stečena ugovorom o licenci evidentiraju se na izvanbilančnom računu u procjeni koja se utvrđuje na temelju visine naknade utvrđene ugovorom;

Porez na dobit poduzeća

Budući da u ovom slučaju organizacija ne dobiva isključiva prava na softver, nastali troškovi ne mogu se pripisati troškovima stjecanja nematerijalne imovine (3. stavak članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva Financije Rusije od 05.05.2012 N 07-02-06/128, od 13.02.2012 N 03-03-06/2/19, od 24.11.2011 N 03-03-06/2/181). U tom slučaju uzimaju se u obzir troškovi stjecanja prava na korištenje računalnih programa sukladno st. 26. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije - kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom (pisma Ministarstva financija Rusije od 30. siječnja 2017. N 03-03-06/1/4386 od 12. veljače 2016. N 07-01-09/7509). Također, u sklopu ostalih troškova, pravo na uzimanje u obzir troškova vezanih uz pripremu programske opreme za uporabu, uključujući prilagodbu programske opreme, postavljanje programa, pod uvjetom da ti troškovi ispunjavaju kriterije utvrđene u stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 22. kolovoza 2007. N 20-12/079908).

Prema stavku 1. čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije, kada se primjenjuje metoda obračuna, troškovi se priznaju u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali na temelju uvjeta ugovora, bez obzira na vrijeme stvarne isplate sredstava i (ili) drugi oblik plaćanja i utvrđuju se uzimajući u obzir odredbe čl. 318-320 Porezni zakon Ruske Federacije.

Rashodi se priznaju u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem nastaju na temelju uvjeta transakcije. Ako promet ne sadrži uvjete u pogledu razdoblja nastanka rashoda, a veza između prihoda i rashoda ne može se jasno definirati ili se utvrđuje posredno, rashode raspoređuje porezni obveznik samostalno.

Stoga organizacija samostalno utvrđuje razdoblje tijekom kojeg će se troškovi stjecanja prava na korištenje programa i baza podataka (i troškovi instaliranja softvera izravno povezani sa stjecanjem) ravnomjerno uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit, ako ugovor o licenci ne ne navodite razdoblje korištenja programa (pisma Ministarstva financija Rusije od 18.3.2014. N 03-03-06/1/11743, od 16.1.2012. N 03-03-06/1/15, od 02/02/2011 N 03-03-06/1/52, od 20. 4. 2009 N 03-03-06/2/88, od 02/19/2009 N 03-03-06/2/25, pismo Federalne porezne službe Rusije od 19.01.2009 N 3-2-13/9 itd.). Sa stajališta ruskog Ministarstva financija, prilikom postavljanja roka potrebno je uzeti u obzir odredbe Građanskog zakonika Ruske Federacije (pismo ruskog Ministarstva financija od 23. travnja 2013. N 03-03- 01.06.14039).

Ne možemo ne primijetiti da postoje i objašnjenja s druge točke gledišta (pisma Ministarstva financija Rusije od 23.4.2013. N 03-03-06/1/14039, od 2.2.2011. N 03 -03-06/1/52, od 29. 1. 2010. N 03-03-06/2/13, od 16. 8. 2010. N 03-03-06/1/551, od 23. 10. 2009. N 03- 03-06/1/681, 04/20/2009 N 03-03-06/2/88, od 03/17/2009 N 03-03-06/2/48, od 02/19/2009 N 03- 03-06/2/25).

Arbitražna praksa pokazuje da porezni obveznici uspješno osporavaju zahtjeve poreznih vlasti za jednakim priznavanjem troškova računalnih programa (vidi, na primjer, odluke Četvrtog arbitražnog žalbenog suda od 03.04.2014. N 04AP-4378/13, FAS Moskovskog okruga od 03/18/2014 N F05-1208/14 u predmetu N A40-14277/2012, Sedmi arbitražni prizivni sud od 28. studenog 2012. N 07AP-9152/12, FAS Volga District od 12. srpnja 2012. N F06-5251/ 12 u predmetu N A65-20465/2011, FAS Sjeverozapadni okrug od 08/09/2011 N F07-7033/11 u predmetu N A56-52065/2010 i od 07/21/2011 N F07-12326/10 u predmetu N A56 -48512/2009).

Istodobno, postoje primjeri slučajeva s drugačijim stavom, kada se odluka donosi u korist poreznih vlasti. Stoga su suci zaključili da ako se uvjetima licencnog ugovora ne utvrđuje razdoblje za korištenje računalnog programa, onda se troškovi stjecanja neisključivih prava na ovaj softver prihvaćaju pri utvrđivanju porezne osnovice poreza na dobit ravnomjerno, uzimajući uzimajući u obzir razdoblje utvrđeno Građanskim zakonikom Ruske Federacije (5 godina), a ne odjednom, kao što je učinio porezni obveznik (odluka Jedanaestog arbitražnog žalbenog suda od 18. travnja 2016. br. 11AP-2863/ 16).

Dakle, pitanje računovodstva za potrebe poreza na dobit za troškove nabave računalnog programa trenutno je nejasno, budući da zakonodavstvo ne sadrži pravila za određivanje razdoblja za otpis troškova u slučaju kada u licencnom ugovoru nije navedeno razdoblje korištenje softvera.

Po našem mišljenju, u porezne svrhe, organizacija ima pravo priznati troškove prema licencnom ugovoru ravnomjerno tijekom određenog vremenskog razdoblja, što će dovesti do konvergencije poreznog i računovodstvenog računovodstva i neće dovesti do privremenih razlika (čl. 3, 8 PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna” o porezu na dobit").

Računovodstvena politika

Odabrani postupak za priznavanje troškova u računovodstvu iu porezne svrhe mora biti utvrđen u relevantnim odjeljcima računovodstvene politike (vidi također rezoluciju Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 09.08.2011. N F07-7033/ 11).

Prilikom formuliranja relevantnih elemenata računovodstvene politike za potrebe računovodstva organizacije, dopušteno je odabrati jednu od opcija (klauzula 7 PBU 1/2008 „Računovodstvena politika organizacije”, u daljnjem tekstu PBU 1/2008 ):

1. Troškovi za stjecanje neisključivih prava priznaju se u roku od pet godina utvrđenom stavkom 4. čl. 1235 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ova opcija je poželjnija sa stajališta minimiziranja poreznih rizika;

2. Izdaci za stjecanje neisključivih prava priznaju se u kraćem roku koji organizacija samostalno utvrđuje.

Smatramo da porezni obveznik pri određivanju roka treba polaziti od stvarno planiranog razdoblja korištenja programske opreme u svojoj djelatnosti, a ne od rokova koje preporučuje proizvođač. U tom slučaju planirano razdoblje može se podudarati s razdobljem koje preporučuje proizvođač softvera ili druga ovlaštena osoba.

Uzimajući u obzir paragrafe 8 i 10 PBU 1/2008, ako u računovodstvenoj politici nema određenog postupka (uključujući u pogledu određivanja razdoblja korištenja softvera), organizacija ga može nadopuniti odgovarajućim pravilima.

Enciklopedija rješenja. Računovodstvo troškova povezanih sa stjecanjem prava na korištenje računalnih programa i baza podataka prema licencnim ugovorima;

Enciklopedija rješenja. Porez povezan s korištenjem pravnih referentnih sustava, računovodstvenih programa itd.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Volkova Olga

Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
Kraljica Helena

Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija pruženih u sklopu usluge Pravnog savjetovanja.

Oksana, pogledaj situaciju. Pod licencom ne stječete sam softver 1C, već pravo korištenja rezultata intelektualne aktivnosti. Obično nije isključiv. Sukladno tome, ako pogledate PBU 14/2007, vidjet ćete da ovo pravo nije nematerijalna imovina.

Ako je plaćanje za softver bilo jednokratno plaćanje, tada ćete morati naplatiti trošak ovog neisključivog prava na odgođene troškove. Nadalje, ovaj iznos podliježe postupnom otpisu kao rashod (konto 26 “Opći poslovni rashodi”) tijekom cijelog trajanja ugovora.

Ne znam za vaš slučaj, ali u mojoj praksi postojala je situacija u kojoj licencni ugovor nije sadržavao informacije o razdoblju valjanosti. U tom slučaju vaša tvrtka ima puno pravo samostalno odrediti vijek trajanja softvera. To će morati biti naznačeno u računovodstvenim politikama vaše tvrtke. Prema informativnom pismu tvrtke 1C, preporučeno razdoblje korištenja programa je 2 godine.

Prije svega, morat ćete kapitalizirati softver. Da biste to učinili, izradite dokument "Primitak robe i usluga". Odaberite vrstu dokumenta “Usluge (akt)”. Na popisu ćete morati navesti kupljeni 1C program. Da biste to učinili, morat ćete stvoriti novu poziciju u imeniku "Nomenklatura". Možete ga nazvati kako želite, na primjer, "Kupnja programa 1C: Računovodstvo 8.3 (rev. 3.0) PROF." Imajte na umu da vrsta artikla mora biti "Usluga", a ne "Roba". U stupcu „Konto konto“ označiti konto 97.21 „Ostali rashodi budućeg razdoblja“. Prilikom popunjavanja detalja “Razgraničeni troškovi” potrebno je kreirati novu stavku razgraničenog troška. U njemu ćete morati navesti trošak programa i postupak otpisa troškova.

Kako odražavati kupnju 1C u računovodstvu i poreznom računovodstvu

Odnosno, datum kada otpis počinje i kada završava, fakture, analitika troškova).

Sada možete knjižiti dokument “Primitak robe i usluga”. U ovom slučaju 1C će generirati knjiženja: Dt 97,21 Kt 60,01 i ako je organizacija obveznik PDV-a, knjiženje će se izvršiti za iznos troška programa bez PDV-a, a knjiženje za PDV će se generirati Dt 19,04 Kt 60.01.

Što se tiče otpisa odgođenih troškova, ova operacija će se provesti u skladu s parametrima koje automatski postavlja program kada izvršite obradu "Zatvaranje mjeseca". 1C će sam utvrditi je li potrebno otpisati odgođene troškove i izračunati potrebni iznos.

Prilikom obavljanja operacije otpisa generira se knjiženje prema navedenom kontu troškova (konto 26). Iznos se utvrđuje u skladu s odabranim datumom početka i završetka otpisa.

Ukoliko u dokumentu otvorite karticu “Obračun otpisa razgraničenih troškova” vidjet ćete obračun otpisa razgraničenih troškova, parametre otpisa. Iznosi otpisa i stanja.

Budući troškovi automatski će se otpisivati ​​do isteka navedenog razdoblja otpisa. Otpis odgođenih troškova prikazuje se na kraju mjeseca u popisu transakcija na kraju razdoblja. Operacije se mogu vidjeti u dnevniku rutinskih operacija. Da biste to učinili, morate otići na "Operacije" - "Zatvaranje razdoblja" - "Rutinske operacije". Ovu operaciju možete izraditi ručno, bez korištenja obrade "Zatvaranje mjeseca".

Natalie, računovođa

Odgovor

Nakon registracije možete ostaviti komentar na ovu temu. Registrirani korisnici imaju na raspolaganju više opcija. Idi na registraciju.

Morate kupiti softver u programu 1C Računovodstvo 8.3, kako to učiniti?

Suprotno uobičajenom izrazu „kupite 1C Računovodstvo 8.3“, korisnik ne stječe sam softver pod licencom, već pravo korištenja rezultata intelektualne aktivnosti. Obično je ovo pravo neisključivo. U ruskom računovodstvu, prema Uredbi PBU 14/2007, takvo se pravo ne priznaje kao nematerijalna imovina.

Ako je plaćanje za njega bilo jednokratno, tada se trošak neisključivog prava mora teretiti na odgođene troškove (skraćeni naziv - RBP), tada podliježe postupnom otpisu kao rashod tijekom trajanja ugovor.

Događa se da licencni ugovor ne sadrži informacije o razdoblju valjanosti. Tada organizacija ima pravo odrediti vijek trajanja samog softvera; to mora biti naznačeno u računovodstvenoj politici.

Primjer. Organizacija je od partnera tvrtke 1C kupila licencu za korištenje računalnog programa "1C: Računovodstvo 8.3 (rev. 3.0)", verzija PROF, u vrijednosti od 13 000 rubalja. Potrebno je u istom programu odraziti kupnju neisključivog prava korištenja softvera, pripisati njegov trošak odgođenim troškovima, a zatim otpisati trošak tijekom dvije godine na račun troškova 26 „Opći troškovi” koristeći mjesečni otpis- izvan transakcija.

Kupnja softvera u 1C 8.3

Ovu operaciju ćemo registrirati standardnim dokumentom „Primitak robe i usluga“, navodeći vrstu dokumenta - „Usluge (akt)“. Prilikom određivanja nomenklature dodat ćemo novu poziciju u imenik, nazvati je "Kupnja programa 1C Računovodstvo 8 PROF", vrsta nomenklature trebala bi biti "Usluga".

Prilikom popunjavanja pojedinosti „Odgođeni troškovi” trebate stvoriti novi element imenika - novu stavku odgođenih troškova, navodeći u njoj troškove programa i parametre otpisa (postupak priznavanja troškova, početak datum otpisa, datum završetka otpisa BPR-a, računska i troškovna analitika):

Tako će trošak kupljenog programa odmah biti uključen u BOS. Knjižit ćemo dokument “Primitak roba i usluga”, a on će generirati knjiženje u Dt računovodstvenog konta 97.21 prema unesenoj poziciji “1C Računovodstvo”. (U ovom primjeru, nabavna organizacija je obveznik PDV-a, pa je knjiženje izvršeno za iznos troška programa bez PDV-a, a iznos PDV-a je uključen u Dt 19.04):

Operacija je rutinska.

Kako odraziti kupnju 1C programa ili drugog softvera u 1C Računovodstvo 8.3?

Provest će se prema zadanim parametrima (postupak priznavanja rashoda, razdoblje, konto otpisa) automatski prilikom provođenja mjesečne obrade “Zatvaranje mjeseca”. Sam program će odrediti potrebu za otpisom RBP-a i izračunati iznos.

Prilikom izvođenja operacije generira se knjiženje prema navedenom kontu troškova (u našem primjeru konto 26), iznos se obračunava na temelju odabranog datuma početka i datuma završetka otpisa.

U formi kretanja dokumenta na kartici “Obračun otpisa razgraničenih troškova” korisnik može vidjeti obračun otpisa BPR, parametre otpisa, iznos otpisane BPR i stanje.

Automatski otpis budućih troškova vršit će se obradom zatvaranja na kraju mjeseca do kraja navedenog razdoblja otpisa.

Transakcija otpisa RBP-a kreirana na kraju mjeseca sprema se zajedno s ostalim transakcijama zatvaranja razdoblja u dnevnik rutinskih poslova (odjeljak „Poslovi“ – ​​Zatvaranje razdoblja – Redovni poslovi). Program vam omogućuje ručno kreiranje ove operacije, bez korištenja obrade "Zatvaranje mjeseca".

Na temelju materijala s: programmist1s.ru

Otpis programa 1C (Odgođeni troškovi)

Softverski proizvodi tvrtke 1C nematerijalna su imovina (nematerijalna imovina), ali pri kupnji softvera ne dobivate određenu nematerijalnu imovinu, već neisključiva prava korištenja nematerijalne imovine. Kupnja takvog softvera ide u bilancu poduzeća, a njegov trošak se otpisuje u jednakim udjelima u roku koji je odredila organizacija Kupca!

Prijem programa 1C (prijem odgođenih troškova)

Primitak programa 1C formiran je dokumentom Račun (akti, računi) - Usluge (akti).

Formiranje dokumenta Prijem — Usluge (Zakon)

Ispunjavamo zaglavlje dokumenta, te dodamo kupljeni programski proizvod u tabelarnom dijelu dokumenta. Imajte na umu da Prijenos neisključivih prava korištenja proizvoda ne podliježe PDV-u. Dobavljač Vam daje dokument Prijenos prava!

Unesi knjigovodstveni konto 97.21. U polje Budući troškovi unesite novi element.

Ispunite podatke.

Ime - ime koje će biti prikazano na popisu.

Vrsta za NU - Ostalo.

Vrsta imovine u bilanci - Ostala dugotrajna imovina.

Iznos - ukupni trošak proizvoda.

Priznavanje troškova - po mjesecima

Razdoblje otpisa - upisuje se razdoblje u kojem će se izvršiti otpis.

Stavke troškova - Ostali troškovi

Dokumentom Potvrda (akt, račun) generiraju se knjiženja na kontima D 97,21 K 60,01.

Otpis programa 1C (otpis RBP)

Naš softverski proizvod kupljen je 05.01.2017., stoga za razdoblje od 05.01.2017. do 31.01.2017. moramo obračunati otpis za manje od punog mjeseca!

Idemo Operacije - Redovne operacije.

Stvorite rutinsku operaciju Otpis odgođenih troškova za program 1C.

Odaberite raspone datuma otpisa. U našem slučaju, početak razgradnje programa 1C događa se u siječnju 2017.

Dokument generira izračune i transakcije za otpis programa 1C.

Ova se operacija može izvesti putem Zatvaranje mjeseca. Sada možete vidjeti platnu karticu.

Obračun troškova na računovodstvenom programu

Da vidimo iz završne obrade. Idemo Operacije - kraj mjeseca. Kliknite na Otpis odgođenih troškova i izabrati Otpis odgođenih troškova.

Kao što se može vidjeti iz izračuna pomoći, otpis programa 1C izračunava se u razdoblju od 5. siječnja do 31. siječnja, u stupcu br. 8 (Broj mjeseci / dana u tekućem razdoblju) to je koeficijent koji utječe na iznos obračuna otpisa programa 1C.

Tijekom sljedećih rutinskih operacija zatvaranja mjeseca izvršit će se izračun otpisa programa 1C.

Gotovo svaka organizacija se u svom poslovanju susreće s nabavom i korištenjem računalnih programa. Kako se obračunavaju izdaci za računalne programe u računovodstvenom i poreznom knjigovodstvu? Koje stavke odražavaju računovodstvo za računalne programe?

Računalni program po svojim je karakteristikama sličan određenoj kategoriji imovine – nematerijalnoj imovini, no u stvarnosti im ne pripada. Budući da u ovom slučaju nije ispunjen jedan od glavnih uvjeta za usklađenost računovodstvenog objekta s kategorijom nematerijalne imovine - isključivo pravo na ovaj objekt. Kupnja računalnog programa od strane organizacije je, u biti, kupnja neisključivih prava na korištenje tog programa kao korisnika.

Rok važenja prava na računalni program

Za prihvaćanje računalnog programa u računovodstvo potrebno je znati razdoblje njegovog korištenja – razdoblje valjanosti licence programa. Obično je navedeno u kopiji licence ili licencnom ugovoru. U nedostatku takvog, razdoblje korištenja softvera smatra se razdobljem valjanosti kupoprodajnog ugovora. Ako se razdoblje ne spominje ni u ugovoru ni u sporazumu, tada slijedeći stavak 4. čl. 1235 Građanskog zakonika, treba ga smatrati jednakim 5 godina.

Računovodstvo računalnih programa

Navodi da se trošak nabave računalnog programa treba računovodstveno evidentirati kao odgođeni trošak.

Pri kupnji neisključivog prava korištenja računalnog programa na računu 97 iskazuje se iznos početnog troška određenog predmeta.

Tijekom cijelog životnog vijeka računalnog programa početni trošak otpisuje se na dugovnu stranu konta troškova organizacije, sukladno specifičnostima korištenog softvera i njegovom odnosu prema proizvodnom procesu. Jednostavnije rečeno, objekt se, takoreći, amortizira.

Računovodstvena knjiženja za računovodstvo računalnih programa:

• D 97 K 60 (76)− troškovi nastali pri stjecanju neisključivog prava na softver;
• D 19 K 60− uračunat je pretporez na nabavljeni softver;
• D 68 K 19− ulazni PDV na kupnju programa se može odbiti;
• D 60 (76) K 51− uplata je izvršena s tekućeg računa za računalni program.

Nakon što je softver prihvaćen za računovodstvo, svaki mjesec dio troška se otpisuje na način odobren računovodstvenom politikom poduzeća.

Knjiženje za otpis troška softvera – D 20 (25, 26, 44) K 97

Osim toga, softverski objekt mora biti prikazan u bilanci organizacije. Budući da takav naziv ne postoji u kontnom planu, računovođa ga treba sam izraditi.

Porezno računovodstvo računovodstvo računalnih programa

Za točan obračun poreza na dohodak, troškove vezane uz kupnju bilo kojeg računalnog programa treba uzeti u obzir kao dio ostalih rashoda.

Stavak 1. čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije kaže da se troškovi prihvaćeni u svrhe oporezivanja moraju izvršiti u izvještajnom razdoblju u kojem su napravljeni, bez obzira na njihovo plaćanje. Prema stavku 1. čl. 26 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi softvera uzimaju se u obzir pri oporezivanju dobiti. U ovom slučaju, troškovi u iznosu početnog troška objekta mogu se otpisati jednom, budući da Porezni zakon to ne zabranjuje. U arbitražnoj sudskoj praksi nagomilalo se mnogo slučajeva kada su suci zastupali upravo ovo stajalište.

Organizacije koje koriste gotovinsku metodu mogu, bez imalo sumnje, otpisati troškove kupnje potrebnog softvera odjednom. Također, organizacije koje su odabrale pojednostavljeni sustav oporezivanja mogu to učiniti bez oklijevanja.

Razlika između dva računovodstva: poreznog i računovodstvenog

Budući da se u računovodstvu troškovi programa uzimaju u obzir kao dio razgraničenih troškova, au poreznom se knjigovodstvu otpisuju jednokratno u cijelosti u trenutku transakcije, nastaje oporeziva privremena razlika. Učinak ove razlike je odgođena porezna obveza. Mora se uzeti u obzir na računu 77, posebno stvorenom za takve slučajeve.

Postoji nešto poput kupnje 1C softvera. Zapravo, ono što se kupuje nije sam proizvod, već službena licenca za korištenje, budući da ekskluzivno pravo na softver pripada izravno tvrtki koja ga razvija. Činjenica stjecanja ne može se označiti kao nematerijalna imovina i takvo se pravo smatra neisključivim. Razmotrimo detaljno kako u 8.3 prikazati kupnju neisključivog prava na korištenje softvera.

Želio bih odmah napomenuti da bi plaćanje softvera trebalo klasificirati kao odgođene troškove (FPR) i postupno otpisivati ​​tijekom trajanja licencnog ugovora. Ako rok valjanosti nije naveden u ugovoru, tada ga korisnička organizacija samostalno postavlja i označava u postavci „Računovodstvena politika“.

Dakle, prvo ćemo registrirati primitak softvera u programu. To se radi kroz dokument „Primka robe i usluga” s tipom „Usluge (akt)”:

Imajte na umu da softverska stavka mora imati vrstu "Service".

Sva polja dokumenta o primitku popunjavaju se standardno, osim stupca „Računi” u tabelarnom dijelu. Ovdje je potrebno navesti konto troškova 97.21 (Ostali rashodi budućeg razdoblja):

Ako je organizacija obveznik PDV-a, tada u polju "PDV račun" mora biti naveden račun - 19.04. Prilikom unosa podataka potrebno je kreirati novi detalj u polju „Budući troškovi“ i detaljno popuniti polja:

Naziv – mora odražavati naziv softvera;

Grupa – mapa u kojoj će ova stavka biti pohranjena;

Tip za OU – označite „Ostalo”;

Vrsta imovine u bilanci – ostala kratkotrajna imovina;

Iznos – mora se navesti;

Priznavanje rashoda - naznačeno je razdoblje (mjesec, tromjesečje) otpisa imovine;

Početak otpisa – odaberite datum od kojeg će započeti otpis;

Kraj – odaberite datum završetka otpisa;

Račun troškova – 26 (Opći rashodi);

Stavke troškova – označite ostale troškove.

Na temelju toga, trošak kupljenog softvera odmah će biti uključen u BPR. Nakon unosa podataka provodimo “Prijam robe i usluga” i gledamo kretanje dokumenta:

U ovom slučaju, primitak sredstva odražava se na računu 97.21 bez uzimanja u obzir PDV-a, koji se izdvaja kao zasebno knjiženje na računu 19.04. Prijeđimo na otpis budućih troškova. Ova obrada je rutinska i provodi se na temelju popunjenih podataka na kraju izvještajnog mjeseca putem dokumenta „Zaključak mjeseca“:

Otpis iznosa RBP program automatski određuje. Nakon knjiženja, dokument generira transakciju za premještanje djelomične vrijednosti sredstva sa konta 97.21 na konto 26, kako je prethodno navedeno u dokumentu prijema:

U kartici “Obračun otpisa odgođenih troškova” možete pogledati obračun otpisa RBP sa prikazom svih parametara, kao i otpisani iznos i stanje. Kroz obradu "Zatvaranje mjeseca", automatski će se djelomični otpis troška dogoditi do pune otplate. Svaka sljedeća obrada na kraju mjeseca bit će prikazana u dnevniku "Rutinske operacije". Dnevnik možete pronaći ako odete na karticu izbornika "Operacije", zatim odjeljak "Zatvaranje mjeseca".

Pitanje revizoru

Organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s objektom "prihodi minus troškovi". Kako pravilno prikazati kupnju programa "1C: Računovodstvo 8" u računovodstvu i poreznom računovodstvu ako je plaćanje izvršeno jednokratno (paušalno)?

Porezno računovodstvo

Obveznici pojednostavljenog poreznog sustava uzimaju u obzir troškove pod dva uvjeta: troškovi moraju biti navedeni u stavku 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, a također mora biti ekonomski opravdan, usmjeren na stvaranje prihoda i dokumentiran (klauzula 2. članka 346.16 i klauzula 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Gotovo svi računalni programi kupuju se prema licencnom ugovoru, tj. porezni obveznik dobiva pravo korištenja softvera. Troškovi po takvim ugovorima mogu se priznati na temelju st. 19 stavak 1 čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije. To se može učiniti nakon stvarnog plaćanja prema ugovoru i registracije prava korištenja (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Regulatorna tijela također su više puta potvrdila da obveznik pojednostavljenog poreznog sustava može uzeti u obzir troškove kupnje računalnog programa (vidi dopise Ministarstva financija Ruske Federacije od 11. lipnja 2009. br. 03-11-06 /2/103, Federalna porezna služba Rusije od 3. travnja 2008. br. 02-6-10/ 36@).

Računovodstvo

Ako je računalni program kupljen za korištenje, t.j. isključivo pravo na nju ne prelazi na poreznog obveznika; nema razloga smatrati ovu imovinu nematerijalnom imovinom.

Troškovi nastali u izvještajnom razdoblju, ali koji se odnose na naredna razdoblja, odražavaju se u bilanci u skladu s uvjetima za priznavanje imovine utvrđenim regulatornim pravnim aktima o računovodstvu. Oni podliježu otpisu na način utvrđen za imovinu ove vrste (članak 65. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. br. 34n). Ovo pravilo vam omogućuje da uzmete u obzir troškove stjecanja prava korištenja (neisključivo pravo) na isti način kao i troškove stjecanja neisključivih prava na softver (nematerijalna imovina).

Prema klauzuli 39 PBU 14/2007, odobreno. Naredbom Ministarstva financija Rusije od 27. prosinca 2007. br. 153n, plaćanja za dodijeljeno pravo korištenja rezultata intelektualne djelatnosti uzimaju se u obzir sljedećim redoslijedom:

• u obliku periodičnih plaćanja (tantijema) - u rashodima izvještajnog razdoblja;
• u obliku fiksne jednokratne isplate (paušalnog plaćanja) - kao odgođeni troškovi (na računu 97 „Odgođeni troškovi”) i otpisuju se tijekom trajanja ugovora.

Također napominjemo da klauzula 39 PBU 14/2007 propisuje da nematerijalnu imovinu primljenu na korištenje korisnik (korisnik licence) evidentira na izvanbilančnom računu u procjeni određenoj na temelju iznosa naknade utvrđenog u ugovoru.

Napominjemo da je Uputa za korištenje kontnog plana, odn. Naredba Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n ne predviđa takvo računovodstvo. Neki stručnjaci predlažu korištenje novog izvanbilančnog računa 012 ili zasebnog podračuna računa 002. Također možete koristiti poseban podračun računa 001.

U računovodstvu je potrebno unijeti sljedeće stavke:

• Dt 012 (001.04, 002) – uzeto je u obzir pravo korištenja nematerijalne imovine;
• Dt 60.01 Kt 51 – plaćeno za pravo korištenja nematerijalne imovine;
• Dt 97.21 Kt 60 – plaćanje za dodijeljeno pravo korištenja nematerijalne imovine tereti razgraničene troškove;
• Dt računi troškovnog računovodstva Kt 97,21 - pripadajući dio uplate otpisuje se zadnji dan izvještajnog razdoblja.