, List 02 i prilozi uz njega: N 1 i N 2. Preostali listovi, odjeljci i prilozi potrebni su samo ako ste u njima odrazili operacije točka 1.1. Postupak popunjavanja deklaracije.

Primjer. Situacije kada je potrebno ispuniti dodatne rubrike deklaracije

U prilogu broj 1 uz list 02 navesti prihode za prvo polugodište. U prilogu br. 2 - i rashodi, gubici. Mnoge linije aplikacije često ostaju prazne, to je normalno.

U list 02 prenesite zbrojeve svih prihoda, rashoda i gubitaka iz prijava. U retku 180. obračunava se porez na dobit za polugodište, au retku 210. - ukupan iznos predujmova koje je trebalo platiti od početka godine. Pozitivna razlika između njih znači dodatno plaćanje, negativna razlika znači smanjenje.

U redak 290 unesite ukupan iznos mjesečnih isplata za 3. tromjesečje, jednak je razlici između retka 180. prijave za polugodište i retka 180. prijave za 1. tromjesečje. Ostavite redak 320 prazan.

U pododjeljku 1.2 izračunajte mjesečne rate za 3. kvartal prema rokovima plaćanja. Svaka uplata u savezni proračun jednaka je 1/3 retka 300. lista 02, u regionalni proračun - 1/3 retka 310. Ako pokazatelji ovih redaka nisu djeljivi s 3, ostatak dodajte uplati za treći rok.

U pododjeljku 1.1 navedite iznos koji treba dodatno platiti ili smanjiti na temelju rezultata tromjesečja u savezni i regionalni proračun.

Primjer. Popunjavanje prijave poreza na dohodak za prvo polugodište 2019.

Svaki dan biramo novosti koje su važne za rad računovođe, štedeći Vaše vrijeme.

Kako pravilno ispuniti stranicu 160 priloga 4 na list 02?

Prijava poreza na dohodak LLC-a u Dodatku 4 Listi 02 odražava stanje gubitka za 2014. u retku 010. Porezna osnovica za 1. kvartal 2017. također je negativna (gubitak za 1. kvartal). Koji iznos gubitka (str. 150) LLC ima pravo priznati kako bi smanjio poreznu osnovicu za izvještajno tromjesečje?

Ako ste u prvom kvartalu 2017. ostvarili gubitak, ne morate prenositi gubitak iz prethodnih godina. Porezna osnovica je već nula, tj. nema poreza na dohodak.

Ispunite samo retke 010-040 u kojima iskazujete stanje neprenesenog gubitka na početku godine.

Napomena: Dodatak 4 uključen je u deklaracije samo za prvi kvartal i godinu.

Ako na kraju sljedećeg izvještajnog razdoblja (na primjer, pola godine ili 9 mjeseci) imate dobit, imat ćete pravo smanjiti poreznu osnovicu unutar 50% za gubitak prethodnih godina, odražavajući to u retku 110. lista 02.

Oleg Dobri,

Kako pripremiti i predati prijavu poreza na dohodak

Dodatak 4 na listu 02

Uključite prijavu u deklaraciju samo za prvo tromjesečje i za porezno razdoblje u cjelini (Postupak odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572).

Primjer popunjavanja Dodatka 4 listu 02 za prvi kvartal 2017.

Na kraju 2016. Alpha LLC je ostvario gubitak u iznosu od 20.000 rubalja. U prvom tromjesečju 2017. dobit Alfe iznosila je 10.000 rubalja. Od 1. siječnja 2017. godine uspostavljeno je ograničenje prijenosa gubitaka. Porezna osnovica zbog gubitaka može se smanjiti za najviše 50 posto (točka 2.1. članka 283. Poreznog zakona Ruske Federacije). To jest, za 5000 rubalja.

Računovođa Alfe ispunio je Dodatak 4 uz List 02 za prvi kvartal 2017. godine:

• na liniji 010 – 20.000 rubalja;
• na liniji 040 – 20 000 rubalja;
• na liniji 140 – 10.000 rubalja;
• na liniji 150 – 5000 rub.

Oleg Dobri, Voditelj Odjela za porez na dobit Odjela za poreznu i carinsku politiku Ministarstva financija Rusije

Kako prenijeti gubitke u budućnost

Gubici nastali u tekućoj ili prethodnim godinama mogu se uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit u narednim godinama. Do 2017. postojalo je vremensko ograničenje: gubici su se mogli prenositi samo 10 godina. Primijenite ovo ograničenje posljednji put prilikom povratka u 2016. Prema starim pravilima moći će se uzeti u obzir samo gubici nastali prije 1. siječnja 2017. godine.

Od 2017. godine ne postoji ograničenje razdoblja za prijenos gubitaka. Umjesto toga, utvrdili su granicu do koje se može smanjiti porezna osnovica. Za razdoblje od 1. siječnja 2017. do 31. prosinca 2020. taj iznos iznosi 50 posto izvorne porezne osnovice. Drugim riječima, oporeziva dobit za godinu može se umanjiti za bilo koji iznos gubitaka iz prethodnih godina, ali pod uvjetom da se sama dobit umanjuje za najviše polovicu.

Nova pravila primjenjuju se na gubitke primljene od 1. siječnja 2007. Dakle, počevši od izjava za razdoblja 2017., one mogu odražavati gubitke koji su se dogodili u 2007. i kasnije.

Ograničenje iznosa prenesenih gubitaka ne odnosi se na organizacije koje plaćaju porez na dobit po sniženim stopama:
– za stanovnike tehnološko-inovativnih i turističko-rekreacijskih posebnih gospodarskih zona udruženih u klaster;
– za sudionike regionalnih investicijskih projekata;
– o sudionicima slobodnih gospodarskih zona;
– za stanovnike područja brzog društveno-ekonomskog razvoja;
– za stanovnike slobodne luke Vladivostok;
– za sudionike SEZ-a u regiji Magadan;
– za stanovnike SEZ u Kalinjingradskoj regiji.

Gubici se mogu uzeti u obzir ne samo na kraju godine, već i na kraju svakog izvještajnog razdoblja (1. kvartal, polugodište, devet mjeseci). To je navedeno u stavku 1. stavka 1. članka 283. Poreznog zakona Ruske Federacije. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak također pretpostavlja mogućnost izračuna akontacija na temelju rezultata izvještajnih razdoblja, uzimajući u obzir gubitke iz prethodnih godina. Unatoč činjenici da se Dodatak 4 listu 02 porezne prijave ispunjava samo kao dio prijave za prvo tromjesečje i za godinu (Postupak odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV -7-3/572), gubici iz prethodnih godina mogu se isključiti iz porezne osnovice pri obračunu poreza i za prvo polugodište i za devet mjeseci (

Odobreno prijavljivanje poreza na dohodaknalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 19. listopada 2016. N MMV-7-3/572@ koji postavlja:

• Kako izraditi porezni registar za uredsku reviziju

  U službi prihodi i rashodi u prijavi ne dolaze iz posebnog poreznog registra, već iz računovodstva. Porezni registar za porez na dohodak se ne generira u servisu.

  Zašto je to moguće učiniti?

  Treći stavak članka 313. Poreznog zakona Ruske Federacije: „Ako računovodstveni registri ne sadrže dovoljno podataka za određivanje porezne osnovice u skladu sa zahtjevima ovog poglavlja, porezni obveznik ima pravo samostalno dopuniti važeće računovodstvene registre dodatnim pojedinosti, na taj način formirajući porezne knjigovodstvene registre, ili voditi neovisne porezno knjigovodstvene registre.”

  Sedmi stavak članka 314. Poreznog zakona Ruske Federacije: „... registracijski obrasci porezno računovodstvo i postupak odražavanja u njima analitičkih podataka poreznog računovodstva, podataka iz primarnih računovodstvenih dokumenata razvija porezni obveznik samostalno i utvrđuju se prilozima računovodstvenih politika organizacije za porezne svrhe.”

  Prodaja OS-a s gubitkom

  Ako je dugotrajna imovina prodana, a prihodi od prodaje (bez PDV-a) manji su od preostale vrijednosti, tada se nastali gubitak ne može odmah otpisati kao rashod za potrebe poreza na dobit (3. stavak članka 268. Poreznog zakona Ruska Federacija). Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ovaj gubitak potrebno je otpisati kao rashod u jednakim mjesečnim obrocima do kraja korisnog vijeka imovine, počevši od prvog mjeseca nakon prodaje. Istodobno, prema računovodstvu, ovaj gubitak se uzima u obzir za potrebe izračuna financijskog rezultata, u cijelosti u trenutku prodaje.

  Da biste odražavali ovu situaciju u usluzi, trebate:

  1. Kod prodaje dugotrajne imovine s gubitkom, iznos gubitka isključiti iz obračuna poreza na dobit, bez isključivanja iz obračuna računovodstvene dobiti. Za to je potrebno u knjiženjima na kontu 91.02 analitiku „Nekretnine koje se amortiziraju“ zamijeniti analitikom „Neoporezivi rashod“. Da biste to učinili, kreirajte u servisu, osim dokumenta „Prodaja OS-a“, i knjigovodstveni izvod sa sljedećim unosima:
     D91.02 (Imovina koja se amortizira) - K99 za iznos - “Gubitak” (tj. poništenje);
     D91.02 (Neoporezivi rashod) - K99 za iznos “Gubica”,
     gdje je “Gubitak” = “Primici od prodaje dugotrajne imovine (bez PDV-a)” - “Preostala vrijednost”.
  2. Svaki mjesec nakon prodaje potrebno je napraviti računovodstvenu izjavu sa sljedećim unosima:
     D91.02 (Gubici od prodaje imovine koja se amortizira) - K99 za iznos Gubitak/OSP;
     D91.02 (Neoporezivi rashod) - K99 za iznos - Gubitak/OSP (tj. poništenje), gdje je OSP ostatak korisnog vijeka imovine u mjesecima nakon mjeseca prodaje.

  Istodobno, preporučljivo je osigurati da se zbog zaokruživanja zbroj svih takvih računovodstvenih izvješća ne razlikuje za nekoliko kopejki od preostale vrijednosti prodane dugotrajne imovine.

  • Nema oznaka

Od 1. siječnja 2017. promijenjen je mehanizam za prijenos gubitaka ostvarenih u prethodnim poreznim razdobljima. Što je bit izmjena i kako ih pravilno uračunati u prijavi poreza na dohodak?

Kako proizlazi iz st. 1. čl. 50 Građanskog zakonika Ruske Federacije, stvaranje dobiti je glavni cilj komercijalne organizacije. Ali ovaj cilj nije uvijek postignut. Iz ovog ili onog razloga, organizacije mogu pretrpjeti gubitke.

U poreznom računovodstvu gubitak se podrazumijeva kao negativna razlika između prihoda utvrđenih u skladu s poglav. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, a troškovi koji se uzimaju u obzir za porezne svrhe na način propisan ovim poglavljem (točka 8 članka 274 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kada u izvještajnom (poreznom) razdoblju nastane gubitak, smatra se da je porezna osnovica jednaka nuli. Istodobno, Porezni zakon dopušta da se takva negativna razlika uzme u obzir pri izračunu oporezive osnovice sljedećih razdoblja (prenošenje gubitka u budućnost). Mehanizam prijenosa gubitaka utvrđen je čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije, a od 1. siječnja 2017. promijenjen je.

Kako odraziti prijenos gubitaka primljenih ranije u poreznom računovodstvu u 2017.? Kako to prikazati u svojoj poreznoj prijavi? Odgovore ćete pronaći u ovom materijalu.

PRAVILA POREZNOG RAČUNOVODSTVA O PRENOŠENJU GUBITKA.

Stavak 1. čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da porezni obveznici koji su pretrpjeli gubitak (gubitke) izračunat u skladu s Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, u prethodnom poreznom razdoblju ili u prethodnim poreznim razdobljima, imaju pravo smanjiti poreznu osnovicu tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja za cjelokupni iznos gubitka koji su primili ili za dio ovog iznosa (prenijeti gubitak u budućnost).

Istodobno, određivanje porezne osnovice tekućeg poreznog razdoblja vrši se uzimajući u obzir značajke utvrđene sljedećim člancima Poreznog zakona Ruske Federacije: 264.1 (stjecanje prava na zemljišne parcele), 268.1 (stjecanje poduzeća kao imovinskog kompleksa), 274 (porezna osnovica), 275,1 (korištenje industrijskih poduzeća), 275,2 (obavljanje djelatnosti u vezi s proizvodnjom ugljikovodika na novom ležištu ugljikovodika na moru), 278,1 (dohodak sudionika konsolidirana grupa društava), 278,2 (prihodi koje ostvaruju sudionici ugovora o investicijskom partnerstvu), 280 (transakcije s vrijednosnim papirima), 304 (transakcije s financijskim instrumentima terminskih poslova).

Prema stavku 3. čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako je porezni obveznik pretrpio gubitak u više od jednog poreznog razdoblja, takav se gubitak prenosi u budućnost redoslijedom kojim je nastao.

PRAVILNIK NA SNAZI DO 2017.

Pravila za prijenos gubitaka, koja su bila na snazi ​​do 2017. godine, propisana su stavkom 2. čl. 283 Porezni zakon Ruske Federacije. Njihova suština je sljedeća:

1. Porezni obveznik je imao pravo prenijeti gubitak 10 godina nakon poreznog razdoblja u kojem je gubitak nastao (drugim riječima, ako tijekom tog vremena organizacija nije ostvarila dovoljno dobiti da pokrije gubitak, tada počevši od jedanaeste godine nakon zaprimanja gubitka, nepodmireni iznos nije se mogao uzeti u obzir za porezne svrhe).

2. Porezni obveznik može prenijeti u tekuće porezno razdoblje iznos gubitka ostvaren u prethodnom poreznom razdoblju bez ikakvih ograničenja (primjerice, gubitak se može priznati u iznosu jednakom poreznoj osnovici tekućeg poreznog razdoblja).

3. Gubitak koji nije prenesen u sljedeću godinu nakon "neprofitabilne" godine mogao bi se u cijelosti ili djelomično prenijeti u drugu godinu i sljedećih 10 godina (odnosno, organizacija bi mogla smanjiti poreznu osnovicu za gubitak ne svako porezno razdoblje, ali povremeno, promatrajući ovo je desetogodišnje razdoblje prijenosa gubitka).

Primjer 1

Organizacija je (prema podacima poreznog računovodstva) za 2014. godinu ostvarila gubitak u iznosu od 1.600.000 rubalja. U sljedećim poreznim razdobljima ostvarila je dobit: 2015. - 700.000 rubalja; u 2016. - 1.200.000 rubalja.

Pri obračunu poreza na dobit za 2015. godinu organizacija može umanjiti cjelokupnu poreznu osnovicu za iznos gubitka za 2014. godinu. Preostali gubitak u iznosu od 900.000 RUB. (1.600.000 - 700.000) prebačen je u 2016. godinu.

Prilikom izračuna poreza na dobit za 2016., organizacija bi također mogla smanjiti poreznu osnovicu (1 200 000 RUB) za saldo prenesenog gubitka u iznosu od 900 000 RUB. Porez na dohodak za 2016. bi se obračunao na iznos od 300.000 rubalja.

PRAVILNIK NA SNAZI ZA RAZDOBLJE 2017. - 2020.

Od 01.01.2017. stavak 2. čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije izneseno je u novom izdanju, a sam članak dopunjen je klauzulom 2.1.

Porezni obveznici, kao i do sada, imaju pravo prenijeti iznose gubitaka ostvarenih u prethodnim poreznim razdobljima.

Međutim, za razdoblje 2017. - 2020. uvodi se pravilo: osnovica poreza na dohodak za tekuće izvještajno (porezno) razdoblje, obračunata prema čl. 274 Poreznog zakona Ruske Federacije ne može se smanjiti za više od 50% iznosa gubitaka ostvarenih u prethodnim poreznim razdobljima.

Osim toga, iz čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije nestala je odredba o privremenom (desetogodišnjem) ograničenju prijenosa gubitaka.

Bilješka

Odredbe čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije u novom izdanju primjenjuje se na gubitke koje su primili porezni obveznici za porezna razdoblja koja počinju od 01.01.2007. To je navedeno u stavku 16. čl. 13 Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Dakle, unatoč uklanjanju desetogodišnjeg ograničenja prijenosa gubitaka, organizacije nemaju pravo uzeti u obzir gubitke primljene 2006. u 2017.

Primjer 2

Na kraju 2016. organizacija je pretrpjela gubitak od 200.000 rubalja.

Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci.

Oporeziva osnovica poreza na dohodak u 2017. bila je: prema rezultatima prvog tromjesečja - 60.000 rubalja, polugodišta - 140.000 rubalja, devet mjeseci - 270.000 rubalja, godine - 240.000 rubalja.

Prilikom izračuna poreza na dobit za prvo tromjesečje 2017., organizacija ima pravo smanjiti poreznu osnovicu za dio prenesenog gubitka u iznosu od 30.000 rubalja. (60 000 RUB x 50%).

Organizacija također može priznati gubitak za 2016. godinu pri izračunu poreza na dobit na temelju rezultata sljedećih izvještajnih razdoblja u 2017. godini, odnosno za šest mjeseci u iznosu od 70 000 rubalja. (140 000 RUB x 50%) i za devet mjeseci - 135 000 RUB. (270 000 RUB x 50%).

Na temelju rezultata 2017. (porezno razdoblje), organizacija može uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit gubitak u iznosu od samo 120.000 rubalja. (240 000 RUB x 50%).

Stanje neprenesenog gubitka od 1. siječnja 2018. bit će 80 000 RUB. (200 000 - 120 000).

Sažmimo rezultate u tablicu.

Kao što se može vidjeti iz primjera, dobit tijekom godine na kraju svakog izvještajnog razdoblja može se povećati ili smanjiti (dobit na kraju godine može biti manja nego na kraju devet mjeseci). Dakle, iznos gubitka koji se prenosi u sljedeća porezna razdoblja ovisi o iznosu koji se uzima u obzir na kraju poreznog razdoblja.

Primjer 3

Nastavimo s primjerom 2. Stanje neisplaćenih gubitaka primljenih na kraju 2016., na dan 01.01.2018., iznosilo je 80 000 rubalja.

Oporeziva osnovica poreza na dohodak u 2018. godini jednaka je: prema rezultatima prvog tromjesečja - 72.000 rubalja, polugodišta - 210.000 rubalja, devet mjeseci - 90.000 rubalja, godine - 200.000 rubalja.

Prilikom izračuna poreza na dobit za prvo tromjesečje 2018., organizacija ima pravo smanjiti poreznu osnovicu za dio prenesenog gubitka u iznosu od 36.000 rubalja. (72 000 RUB x 50%).

Pri izračunu poreza na dobit za šest mjeseci, porezna osnovica može se smanjiti za najviše 105.000 rubalja. (210 000 RUB x 50%). Međutim, stanje gubitka na dan 01.01.2018. iznosi 80 000 rubalja, stoga se cjelokupni iznos prenesenog gubitka može uzeti u obzir na kraju šest mjeseci. Tako će se zapravo osnovica smanjiti za 80.000 rubalja, a porez će se morati obračunati od iznosa od 130.000 rubalja. (210 000 - 80 000).

Dobit ostvarena na kraju devet mjeseci iznosila je 90.000 rubalja. (što je manje od dobiti za prvo polugodište). Stoga, prilikom izračuna poreza na dobit za devet mjeseci 2018., organizacija ima pravo smanjiti poreznu osnovicu za dio prenesenog gubitka u iznosu od 45.000 rubalja. (90 000 rub. x 50%).

Pri izračunu poreza na dohodak za 2018. porezna osnovica može se smanjiti za najviše 100.000 rubalja. (200 000 RUB x 50%). Međutim, stanje gubitka na dan 01.01.2018. iznosi 80 000 rubalja, stoga se cijeli iznos prenesenog gubitka može uzeti u obzir na kraju godine. Tako će se zapravo osnovica smanjiti za 80.000 rubalja, a porez će se morati obračunati od iznosa od 120.000 rubalja. (200 000 - 80 000).

Sažmimo rezultate u tablicu.

ODRAZ PRENESENOG GUBITKA U PRIJAVI POREZA NA DOBITAK.

Podaci o gubicima iz prethodnih godina vidljivi su u Prilogu 4. „Izračun iznosa gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu” na listu 02 prijave poreza na dobit (u daljnjem tekstu: prijava), obrazac koji i Postupak za njegovo popunjavanje (u daljnjem tekstu: Postupak) odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@.

Prema točki 1.1. Postupka, deklaracija mora sadržavati naslovnu stranicu (list 01), pododjeljak 1.1. odjeljka 1., list 02., priloge 1. i 2. listu 02.

Dodatak 4 listu 02 deklaracije uključen je u izvješćivanje samo za prvo tromjesečje i za porezno razdoblje. Istovremeno, u Prilogu 4. za prvo tromjesečje iskazana su stanja neiskazanog gubitka na početku poreznog razdoblja, au Prilogu 4. za porezno razdoblje prikazana su stanja na početku i na kraju poreznog razdoblja.

Prema točkama 9.1, 9.3, 9.4 Postupka, redak 010 Dodatka 4 na listu 02 odražava stanje neizvršenog gubitka na početku poreznog razdoblja, a retke 040 - 130 prikazuju gubitke po godini njihovog nastanka.

U retku 140. iskazuje se porezna osnovica koja se koristi pri izračunu iznosa gubitka prethodnih poreznih razdoblja kojim se umanjuje porezna osnovica tekućeg poreznog razdoblja.

Pokazatelj za redak 140. jednak je pokazatelju za redak 100. „Porezna osnovica“ lista 02.

U retku 150 iskazuje se iznos gubitka za koji porezni obveznik umanjuje poreznu osnovicu tekućeg poreznog razdoblja.

Bilješka

Obrazac i postupak za ispunjavanje trenutne deklaracije odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@, odnosno prije objavljivanja Saveznog zakona od 30. studenoga, 2016 br. 401-FZ. U tom smislu, pokazatelji redaka koji odražavaju prijenos gubitaka moraju se formirati uzimajući u obzir promjene unesene u Porezni zakon Ruske Federacije ovim zakonom. Takva pojašnjenja dana su, posebno, u pismu Federalne porezne službe Rusije od 01.09.2017. br. SD-4-3/61@.

U Prilogu 4 lista 02 pokazatelj u retku 150 “, - ukupno” ne može biti veći od 50% pokazatelja u retku 140 “Porezna osnovica za izvještajno (porezno) razdoblje.”

U stanjima neknjiženih gubitaka na početku poreznog razdoblja (red. 010, 040 - 130 Priloga 4 Liste 02) mogu se uzeti u obzir gubici koje porezni obveznici ostvaruju počevši od gubitaka za 2007. godinu.

Pokazatelj u retku 150 prenosi se u redak 110 „Iznos gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu za izvještajno (porezno) razdoblje” lista 02 prijave.

Redak 160 popunjava se prilikom sastavljanja prijave za porezno razdoblje. Stanje neizvršenog gubitka na ovom retku utvrđuje se kao razlika u zbroju redaka 010, 136 i 150. Ako je gubitak ostvaren u proteklom poreznom razdoblju za koje je prijava podnesena, tada se stanje neizvršenog gubitka na na kraju poreznog razdoblja (redak 160) upisuju se pokazatelji redaka 010, 136 i iznos gubitka proteklog poreznog razdoblja.

Stanje neizvršenog gubitka na kraju poreznog razdoblja (redak 160) prenosi se u retke 010 - 130, 136 obračuna koji se podnosi za izvještajno (porezno) razdoblje iduće godine. U tom slučaju iznos gubitka proteklog poreznog razdoblja navodi se zadnji u popisu godina za koje su gubici nastali.

Kao što je gore navedeno, Dodatak 4 listu 02 uključen je u deklaraciju samo za prvo tromjesečje i za porezno razdoblje. No, to neće spriječiti poreznog obveznika da u umanjenje porezne osnovice za šest mjeseci i devet mjeseci tekuće godine uračuna gubitak iz prethodnih godina.

Prijeđimo na točku 5.5. Postupka, koja kaže da se u prijavama za prvo tromjesečje i za porezno razdoblje prenosi iznos gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu za izvještajno (porezno) razdoblje. od reda 150. Dodatka 4. do lista 02. do reda 110. ovog lista.

U prijavama za ostala izvještajna razdoblja redak 110. lista 02 utvrđuje se na temelju podataka u retku 160. Dodatka 4. prijave za prethodno porezno razdoblje, redak 010., 135., 136. Dodatka 4. deklaracije za prvo tromjesečje godine. tekuće porezno razdoblje i redak 100. za izvještajno razdoblje za koje se sastavlja prijava.

Primjer 4

Poslužimo se podacima iz primjera 2. Pokazat ćemo kako popuniti neke pokazatelje na listu 02 i prilogu 4 ovog lista u prijavama za izvještajno i porezno razdoblje 2017. godine.

Obračun poreza na dobit

Izračun iznosa gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu

TRAJANJE ČUVANJA DOKUMENATA KOJI DOKAZUJU GUBITAK.

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, organizacije imaju pravo uzeti u obzir gubitke, pod uvjetom da ispunjavaju zahtjeve utvrđene zakonom. To uključuje stavak 4. čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa obvezu poreznih obveznika da čuvaju dokumente koji potvrđuju iznos gubitaka nastalih tijekom cijelog razdoblja kada se smanjuje porezna osnovica tekućeg poreznog razdoblja za iznose prethodno primljenih gubitaka.

Gubitak je financijski rezultat gospodarske djelatnosti organizacije na čiju veličinu utječe visina rashoda nastalih u poreznom razdoblju koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju oporezive dobiti ako ispunjavaju uvjete navedene u čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi moraju biti opravdani i dokumentirani, napravljeni za obavljanje aktivnosti usmjerenih na stvaranje prihoda.

Tijekom razdoblja obračunavanja gubitka, tvrtka je dužna čuvati dokumente koji potvrđuju njegovu veličinu (vidi dopise Ministarstva financija Rusije od 25. svibnja 2012. br. 03-03-06/1/278 i od 23. travnja, 2009. broj 03-03-06/1/276). Takvi dokumenti su porezni računovodstveni registri i primarni dokumenti (vidi odluke Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. srpnja 2012. br. 3546/12 i FAS Sjeverozapadnog okruga od 16. studenog 2012. u predmetu br. A56 -4116/2012).

Dakle, u slučaju da se gubitak odražava u poreznoj prijavi bez odgovarajućih popratnih primarnih dokumenata na temelju poreznih knjigovodstvenih registara i drugih analitičkih dokumenata, postupak utvrđen stavkom 4. čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije ne može se smatrati ispunjenim, budući da odgovarajući troškovi neće zadovoljiti kriterije utvrđene stavkom 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Budući da je mogućnost uzimanja u obzir iznosa gubitka deklarativne prirode i poreznom obvezniku je povjerena obveza dokazivanja njihove zakonitosti i valjanosti, u nedostatku potvrde gubitka relevantnim dokumentima, uključujući primarne računovodstvene dokumente, tijekom cijelo razdoblje kada umanjuje poreznu osnovicu za iznose prethodno ostvarenog gubitka, porezni obveznik snosi rizik nepovoljnih poreznih posljedica (vidi Odluku Vrhovnog suda Moskve od 22. srpnja 2016. br. F05-10138/2016 u predmetu br. A41-81431/2015).

U praksi je takva situacija moguća. Razdoblje nastanka gubitka provjeravalo se terenskim poreznim nadzorom, nakon čega inspekcija nije imala primjedbi na zakonitost evidentiranja gubitka. Porezni obveznik, smatrajući da je gubitak potvrđen, nije čuvao dokumentaciju dulje od četiri godine. Postavlja se pitanje: ima li porezni obveznik pravo prenijeti gubitak u budućnost uz postojanje akta temeljenog na rezultatima porezne kontrole, ako nema primarnih dokaza koji potvrđuju gubitak? Na primjer, krajem 2010. organizacija je poslovala s gubitkom. Dio gubitka uključen je u izračun osnovice poreza na dobit za 2011. - 2016. godinu. U 2014. godini obavljen je porezni nadzor na licu mjesta, nakon čega nije bilo primjedbi na valjanost prijenosa gubitaka u budućnost. Je li organizacija dužna čuvati dokumente koji potvrđuju gubitak ostvaren u 2010. godini ili ih se može uništiti s obzirom na provedenu reviziju?

U arbitražnoj praksi postoje dva mišljenja o ovom pitanju. Prvo: organizacije su dužne čuvati dokumente za cijelo razdoblje otpisa gubitaka, čak i ako su porezne kontrole već obavljene tijekom razdoblja u kojima je gubitak nastao. Izvješće o poreznom nadzoru nije dokument koji ukazuje na zakonitost obračuna gubitka, ne sadrži analizu dokumenata koji potvrđuju visinu gubitka. Osim toga, porezno zakonodavstvo ne predviđa prestanak obveze poreznog obveznika da pohranjuje dokumente nakon završetka porezne kontrole (ovaj zaključak proizlazi iz odluka Federalne antimonopolske službe od 25.01.2012. u predmetu br. A12-5807 /2011, od 04.12.2011., u predmetu broj: A55-18273/2010). Drugo mišljenje: u nedostatku primarnih računovodstvenih dokumenata, iznos gubitka iz prethodnih godina može se potvrditi rezultatima prethodno provedene porezne revizije na licu mjesta (vidi, na primjer, Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 06. 01/2011 u predmetu broj F09-2789/11-S3).

SPECIFIČNA PITANJA VEZANA UZ PRIJENOS GUBITAKA.

O mogućnosti prijenosa gubitaka pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav i natrag.

Napominjemo da se kod prelaska na -USNO ne priznaje gubitak koji porezni obveznik ostvaruje po OSNO. Dakle, porezni obveznik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav s objektom oporezivanja "dohodak umanjen za troškove" nema pravo na smanjenje porezne osnovice plaćene u vezi s korištenjem ovog poreznog sustava.

Gubici primljeni tijekom razdoblja primjene OSNO-a mogu se uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit nakon što se organizacija vrati na opći režim s pojednostavljenim poreznim sustavom, uzimajući u obzir odredbe čl. 283 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovaj zaključak proizlazi iz pisma Ministarstva financija Rusije od 25. listopada 2010. br. 03‑03‑06/1/657.

Na primjer, prelaskom s 01.01.2017. s OSNO na -USNO, organizacija nema pravo smanjiti osnovicu za 2017. za iznos gubitka ostvarenog u 2016. prilikom primjene OSNO.

Ako se od 01.01.2018. vrati na opći sustav, tada počevši od tog razdoblja može uzeti u obzir gubitke primljene prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav.

AKO SE POREZNA OSNOVICA UTVRĐUJE OBRAČUNSKOM METODOM.

Zanimljivu situaciju, po našem mišljenju, nedavno je razmatrao AS VSO Rješenjem br. F02-6973/2016 od 12. siječnja 2017. u predmetu br. A19-16924/2015.

Prilikom provođenja porezne revizije na licu mjesta, organizacija nije mogla pružiti primarne dokumente koji potvrđuju točan izračun poreza za revidirano razdoblje. S tim u vezi, osnovicu poreza na dohodak utvrdila je Federalna porezna služba metodom izračuna temeljenom na stavku 7. čl. 31 Porezni zakon Ruske Federacije. Istodobno, u razdobljima koja su prethodila promatranom razdoblju, organizacija je poslovala s gubitkom. Poreznici su odbijali obračunski umanjiti osnovicu za iznos gubitaka. Arbitri su po tom pitanju podržali porezne vlasti.

• na retku 011 – prihodi od prodaje proizvoda, radova i usluga vlastite proizvodnje;

• na retku 012 – prihod od prodaje kupljene robe;

• na retku 013. Priloga 1. lista 02. prijave poreza na dohodak - primici od prodaje imovinskih prava. U ovaj iznos nisu uključeni prihodi od prodaje potraživanja duga, koji su prikazani u Dodatku 3 Liste 02;

• na retku 014 – primici od prodaje ostale imovine (osim vrijednosnih papira, proizvoda vlastite proizvodnje, nabavljene robe, imovine koja se amortizira);

• na retku 010 u prijavi poreza na dohodak - ukupan iznos dohotka od prodaje.

Redove 020–022 popunjavaju samo profesionalni sudionici tržišta vrijednosnih papira. Ako organizacija nije jedna, stavite crtice na ove retke.

Redove 023–024 popunjavaju druge organizacije (neprofesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira) koje su ostvarile prihode od prodaje, otuđenja i otkupa vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu. U retku 024 posebno se iskazuje iznos odstupanja od minimalne cijene namire ako je transakcija obavljena izvan organiziranog tržišta vrijednosnih papira.

Redak 027 »Primici od prodaje poduzeća kao imovinskog sklopa« popunjava se samo ako se poduzeće prodaje kao imovinski sklop. U ostalim slučajevima stavite crtice duž crte.

U retku 030 prenesite pokazatelje iz retka 340 Dodatka 3 na list 02.

Izračunajte pokazatelj za redak 040. Priloga 2. lista 02. prijave poreza na dobit „Ukupan prihod od prodaje“ kao zbroj svih prihoda od prodaje:

Redci 100–107

Redovi 101–107 namijenjeni su za prikaz neoperativnih prihoda. Pogledajte više detalja.Koji dohodak podliježe porezu na dohodak .

Navedite prema svojoj poreznoj evidenciji:

• na retku 101 - prihodi iz prethodnih godina utvrđeni u tekućem izvještajnom razdoblju;

• na retku 102 - trošak materijala i druge imovine primljene tijekom demontaže, popravka, modernizacije, rekonstrukcije, tehničke ponovne opreme, djelomične likvidacije dugotrajne imovine;

• na retku 103. Priloga 1. lista 02. prijave poreza na dohodak - trošak besplatno primljene imovine, radova, usluga, imovinskih prava;

• na retku 104 - trošak viška zaliha i druge imovine utvrđene popisom;

• na liniji 105 – vraćena bonus amortizacija ;

• na retku 106 – prihodi profesionalnog sudionika na tržištu vrijednosnih papira od poslova s ​​financijskim instrumentima terminskih poslova kojima se ne trguje na organiziranom tržištu;

• na retku 107 – dodatno razgraničenje dobiti kod primjene metoda za utvrđivanje tržišna cijena.

U retku 100 upisuje se ukupan iznos izvanposlovnih prihoda. Organizacija bi mogla imati neoperativni prihod koji nije naveden u redovima 101–107. U tom će slučaju pokazatelj za redak 100 biti veći od zbroja pokazatelja za retke 101–107. Inače će biti jednak zbroju redaka 101–107.

Situacija: Kako u prijavi poreza na dobit prikazati povećanje (usklađenje) porezne osnovice zbog korištenja cijena u transakciji između povezanih osoba koje ne odgovaraju tržišnoj razini?

Iznos usklađenja porezne osnovice poreza na dohodak iskazati na retku 107. Priloga 1. lista 02. porezne prijave.

Ako se u transakciji s međuovisnom stranom - kupcem koriste cijene čija je vrijednost manja od tržišne razine, to može dovesti do podcjenjivanja porezne osnovice poreza na dohodak (1. stavak članka 105.3. Poreznog zakona Ruske Federacije ). U takvoj situaciji, organizacija ima pravo samostalno prilagoditi (povećati) poreznu osnovicu i iznos poreza na dohodak koji se plaća u proračun (točke 4, 6 članka 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U poreznoj prijavi odrazite iznos usklađenja (povećanje porezne osnovice) u retku 107 Dodatka 1 Listu 02 (točka 6.2 Postupka odobrenog Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600). Ovaj se redak treba koristiti bez obzira na to kako organizacija određuje razinu tržišne cijene za transakciju. Također koristite ovaj redak pri određivanju tržišne cijene pomoću neovisne procjene (klauzula 9 članka 105.7 Poreznog zakona Ruske Federacije). To je navedeno u stavku 1. pisma Federalne porezne službe Rusije od 11. ožujka 2015. br. ED-4-13/3833.

Uz prijavu, koja odražava povećanje porezne osnovice, preporuča se podnijeti poreznoj upravi objašnjenje o izvršenoj prilagodbi. U bilješci s objašnjenjem navedite podatke o kontroliranoj transakciji u vezi s kojom je izvršeno usklađivanje, uključujući:

• broj i datum ugovora;

• transakcijska cijena navedena u ugovoru;

• iznos izvršene prilagodbe;

• podaci o stranama u transakciji (PIB, naziv organizacije ili poduzetnika);

• druge relevantne informacije.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 21. travnja 2014. br. GD-4-3/7582.

Dodatak 2 na list 02

Dodatak 2 listu 02 odražava troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom , izvanposlovni troškovi i gubici.

Redovi 010–030 Izravni troškovi

U redovima 010–030 iskazuju se izravni troškovi. Za više informacija o raspodjeli troškova na izravne i neizravne vidi .

Ako organizacija koristi gotovinska metoda, stavite crtice na retke 010–030 i počnite popunjavati od retka 040.

Ako organizacija koristi obračunska metoda , popunite redak 010 „Izravni rashodi u svezi s prodanom robom, radovima, uslugama” prema podacima poreznog knjigovodstva.

Ispunite retke 020–030 ako se organizacija bavi preprodajom robe na veliko i malo. Navedite prema svojoj poreznoj evidenciji:

• na retku 020 - ukupan iznos troškova koji se odnose na prodanu robu;

• na retku 030 – nabavna vrijednost prodane robe.

Linije 040–041 Neizravni troškovi

U redovima 040–041 iskazuju se neizravni troškovi. Za više informacija o raspodjeli troškova na izravne i neizravne vidiKako voditi poreznu evidenciju izravnih i neizravnih izdataka .

U retku 040 upisuje se ukupan iznos neizravnih rashoda prema podacima poreznog knjigovodstva.

Na retku 041 upisuju se obračunati porezi i naknade. Ovaj iznos ne uključuje premije osiguranja, kazne, penale i druge sankcije.

Situacija: koje poreze treba navesti u retku 041 Priloga 2 na listu 02 prijave poreza na dohodak?

U ovom retku navedite iznose svih poreza koji se uzimaju u obzir kao rashodi koji smanjuju oporezivu dobit u skladu s Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Redak 041. Priloga 2. Listu 02. prijave poreza na dobit uključuje se u prikaz neizravnih rashoda organizacije u izvještajnom (poreznom) razdoblju. Ovaj redak odražava iznose poreza i naknada obračunatih u skladu s poreznim zakonodavstvom, osim poreza navedenih u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prilikom popunjavanja deklaracije u retku 041 navedite obračunate iznose (ako koristite gotovinsku metodu - plaćene):

• porez na imovinu;

• MET;

• porez na prijevoz;

• zemljišni porez;

• državne pristojbe;

• naknade za korištenje objekata divljači;

• porez na vodu.

Osim toga, u ovom retku trebate navesti iznose ulaznog PDV-a koji su prethodno prihvaćeni za odbitak i vraćeni na imovinu:

• koji se počeo koristiti u djelatnostima koje ne podliježu PDV-u (podtočka 2, točka 3, članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije);

• koji su plaćeni iz proračunskih subvencija (podklauzula 6, klauzula 3, članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pitanje uključivanja u troškove (i odražavanja na retku 041) ulaznog PDV-a na neplaćenu imovinu, obveze prema dobavljačima za koje su otpisane i uključene u prihod, je kontroverzan .

Nemojte navesti u liniji 041:

• iznos PDV-a i trošarina koje organizacija naplaćuje kupcima;

• iznos poreza na dohodak koji je obračunala (plaćala) organizacija;

• doprinosi za osiguranje u izvanproračunske fondove;

• kazne, novčane kazne i druge sankcije prenesene u proračun (u izvanproračunske fondove) u vezi s plaćanjem poreza, naknada i premija osiguranja;

• iznosi plaćanja za prekomjerne emisije onečišćujućih tvari u okoliš.

Takva pravila proizlaze iz odredaba članka 7.1. Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600 i podtočke 1. točke 1. članka 264. Poreznog zakona. Ruske Federacije.

Osim toga, sljedeći iznosi ne ulaze u izračun porezne osnovice poreza na dohodak (pa se stoga ne iskazuju u retku 041):

• UTII obračunat pri kombiniranju aktivnosti na OSNO i UTII;

• porez na kockanje.

To je navedeno u stavku 9. članka 274. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Linije 042–043 Bonus za amortizaciju

Redove 042–043 popuniti samo ako je to predviđeno računovodstvenom politikom bonus za amortizaciju . Navedite prema svojoj poreznoj evidenciji:

• na retku 042 – izdaci za kapitalna ulaganja u visini od 10 posto izvorne vrijednosti dugotrajne imovine;

• na retku 043 – izdaci za kapitalna ulaganja po stopi od 30 posto izvorne vrijednosti dugotrajne imovine.

Redovi 045–046 Rad invalida

Ispunite redak 045 samo ako organizacija koristi rad osoba s invaliditetom. Ovdje navedite troškove njihove socijalne zaštite.

Redak 046 popunjavaju samo javne invalidske organizacije i organizacije čiji su jedini vlasnici imovine javne invalidske organizacije.

Linije 047–051 Zemljišne parcele

U retku 047 upisuju se izdaci koji umanjuju poreznu osnovicu tekućeg izvještajnog ili poreznog razdoblja:

• za stjecanje, u razdoblju od 1. siječnja 2007. do 31. prosinca 2011., prava na zemljišne čestice koje su bile u državnom ili općinskom vlasništvu (1. stavak članka 264.1. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 5. članka 5. Zakona od 30. prosinca 2006. br. 268 -FZ);

• za stjecanje prava na sklapanje ugovora o zakupu zemljišnih parcela - pod uvjetom sklapanja ugovora o zakupu (klauzula 2 članka 264.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi iskazani na retku 047 mogu drugačije računati (cm. ). Za retke 048–051 detaljno iskazati iznos iz retka 047 ovisno o utvrđenoj računovodstvenoj metodi. Molimo zasebno navedite troškove koji su uzeti u obzir:

• ravnomjerno kroz razdoblje koje organizacija samostalno odredi - na retku 048;

• godišnje u iznosu do 30 posto osnovice poreza na dohodak za prethodnu godinu – na red 049;

• ravnomjerno tijekom ugovorenog razdoblja otplate - na retku 050;
• tijekom razdoblja zakupa zemljišne čestice prema ugovorima koji ne podliježu državnoj registraciji - na liniji 051.

Linije 052–055 Istraživanje i razvoj

U retku 052 upisuje se ukupan iznos Troškovi istraživanja i razvoja . Raščlanite ovaj iznos, zasebno navodeći troškove istraživanja i razvoja:

• bez pozitivnog rezultata - na liniji 053;

• prema popisu koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije - na liniji 054;

• prema popisu koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije - oni koji nisu dali pozitivan rezultat - na liniji 055.

Linije 059–061

Na retku 059 upisuje se trošak stjecanja ili nastanka ostvarenih imovinskih prava. Za više informacija pogledajteKako obračunati prihode i rashode od prodaje imovinskih prava .

U retku 060 navedite troškove povezane s prodajom, kao i cijenu stjecanja ili stvaranja imovine, čiji se prihod od prodaje odražava na retku 014.

Ako je poduzeće prodano kao imovinska cjelina, u retku 061 navedite vrijednost njegove neto imovine. Pogledajte više detalja.Kako odrediti vrijednost neto imovine organizacije .

Linije 070–073 Vrijednosni papiri

Ako je organizacija profesionalni sudionik na tržištu vrijednosnih papira, u retku 070 navesti troškove vezane uz stjecanje, prodaju, otuđenje i otkup vrijednosnih papira. Druge organizacije stavljaju crtice u ovaj redak.

Redak 071 popunjava se ako je organizacija kupila vrijednosne papire, a kupovna cijena premašila maksimalnu ili procijenjenu cijenu. U tom slučaju ovdje unesite iznos ovog odstupanja. Pogledajte više detalja. Kako uzeti u obzir stjecanje dionica (udjela) drugih organizacija za oporezivanje .

Redove 072–073 popunjavaju sve organizacije koje nisu profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira. U retku 072 potrebno je navesti troškove vezane uz stjecanje, prodaju, otuđenje i otkup vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu. U retku 073 - iznos odstupanja od maksimalne odnosno procijenjene cijene.

U prijavi za 2014. godinu ne popunjavaju se redovi 072 i 073.

Linija 080

U redak 080 prenijeti iznos troškova iz retka 350 Priloga 3 na list 02.

Linije 090–110 Gubici

Na retku 090 iskazati dio gubitka na objektima uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava primljenih prethodnih godina. Navesti samo onaj dio gubitka koji umanjuje osnovicu u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju. Pogledajte više detalja.Kako voditi poreznu evidenciju prihoda i rashoda uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava .

Prenesite iznos u red 100 gubitak od prodaje imovine iz retka 060. Priloga 3. Listu 02. uzeti u obzir u ovom izvještajnom odnosno poreznom razdoblju.

U retku 110 upisuje se dio gubitka od prodaje prava na zemljišnu česticu. Pogledajte više detalja.Kako obračunati rashode poreza na dobit koji se odnose na nekoliko izvještajnih razdoblja .

Linija 120

Ako je organizacija stekla poduzeće kao imovinski kompleks, u retku 120 odražava se dio vrijednosti goodwilla koji se odnosi na troškove tekućeg razdoblja. Pogledajte više detalja. Kako prikazati poslovni ugled (goodwill) u računovodstvu i poreznom računovodstvu .

Red 130 Ukupno priznati rashodi

U retku 130 izračunajte iznos svih priznatih troškova po formuli:

Redovi 131–135 Iznos amortizacije

U redovima 131–132 naznačite amortizacija obračunata pravocrtnom metodom :

• na retku 131 - ukupan iznos amortizacije;

• na liniji 132 – .

Osvrnite se na retke 133–134 amortizacija obračunata nelinearnom metodom :

• na retku 133 - ukupan iznos amortizacije;

• na liniji 134 – amortizacija nematerijalne imovine .

U redak 135 stavite:

• 1 – ako je računovodstvenom politikom utvrđena linearna metoda amortizacije;

• 2 – ako je računovodstvenom politikom utvrđena nelinearna metoda.

Situacija: koju šifru navesti u retku 135. Dodatka 2. Listu 02. ako članovi konsolidirane skupine poreznih obveznika koriste različite metode obračuna amortizacije?

Označite šifru koja odgovara metodi amortizacije koju koristi većina sudionika konsolidirane skupine poreznih obveznika.

U retku 135 Dodatka 2 listu 02 izjave morate navesti koju metodu amortizacije (linearnu ili nelinearnu) organizacija koristi u skladu s onom koju je usvojila računovodstvene politike za porezne svrhe .

Ako članovi konsolidirane skupine poreznih obveznika koriste različite metode obračuna amortizacije, tada odgovorni sudionik na retku 135. Priloga 2. Listu 02. označava:

• oznaka 1 – ako najveći broj sudionika obračunava amortizaciju pravocrtnom metodom;

• kod 2 – ako većina sudionika koristi nelinearnu metodu amortizacije.

Ako je broj sudionika koji koriste prvu ili drugu metodu isti, trebate usporediti ukupni iznos amortizacije koju su članovi grupe obračunali pravocrtnom metodom s ukupnim iznosom amortizacije koju su oni obračunali nelinearnom metodom . Ovisno o tome koji je iznos veći, upisuje se odgovarajuća šifra metode amortizacije.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 25. travnja 2012. br. ED-4-3/7007.

Redovi 200–206 Izvanposlovni rashodi

U redovima 200–206 iskazati neoperativne troškove. Pogledajte više detalja. .

U retku 201 navedite kamate obračunate na primljena posuđena sredstva (u granicama utvrđenim člankom 269. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na retku 202 iskazati troškove stvaranja pričuve za socijalnu zaštitu osoba s invaliditetom. Pogledajte više detalja.Kako u poreznom knjigovodstvu stvoriti i koristiti pričuvu za buduće izdatke za socijalnu zaštitu osoba s invaliditetom .

U retku 204 navedite troškove:

• na likvidacija dugotrajne imovine i otpis nematerijalne imovine (uključujući iznose nedovoljno obračunate amortizacije);

• na likvidacija nedovršenih građevinskih objekata i druga imovina čija instalacija nije dovršena;

• za zaštitu podzemlja i druge slične poslove.

U retku 205 unesite troškove u obrazac novčane kazne, penali i druge sankcije za kršenje ugovornih obveza u odnosima s drugim ugovornim stranama , kao i troškove naknade pričinjene štete.

U redak 206 stavite crtice ako organizacija nije profesionalni sudionik na tržištu vrijednosnih papira. U suprotnom, odrazite gubitak ostvaren u transakcijama s financijskim instrumentima terminskih transakcija kojima se ne trguje na organiziranom tržištu.

U retku 200, odražavajte ukupni iznos neposlovnih troškova. Ako je organizacija imala samo neposlovne troškove navedene u redovima 201–206, pokazatelj u retku 200 bit će jednak zbroju tih redaka. Ako je organizacija imala druge neoperativne troškove (na primjer, neoperativne troškove prema ugovorima o povjereničkom upravljanju imovinom), pokazatelj u retku 200 bit će veći od ukupnog iznosa troškova u recima 201–206.

Linije 300–302 Gubici

U redovima 300–302 iskazuju se gubici izjednačeni s neposlovnim troškovima. Pogledajte više detalja.Koje izvanposlovne rashode treba uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit? .

U retku 300 navedite ukupan iznos takvih gubitaka.

U redak 301 upisuju se gubici iz prethodnih godina utvrđeni u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju.

U redak 302 upisuje se iznos nenaplativih potraživanja. Ako organizacija stvara rezervu za sumnjiva dugovanja , ovdje unesite iznos nenaplativih potraživanja koja nisu pokrivena pričuvom.

Redovi 400–403 Ispravak porezne osnovice

Redovi 400–403 moraju se popuniti ako je u prethodnim godinama organizacija preplatila porez na dobit i čini preračunavanje porezne osnovice na temelju stavka 1. članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije. U redovima odrazite iznos precijenjene porezne osnovice u prethodnim razdobljima - osnovica izvještajnog razdoblja bit će smanjena za taj iznos.

To proizlazi iz članka 7.3. Postupka, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.

Dodatak 4 na listu 02

Uključite prijavu u deklaraciju samo za prvo tromjesečje i za porezno razdoblje u cjelini (točka 1.1. Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600) .

U retku 010 upisuje se stanje neprenesenog gubitka na početku godine. Ako na početku godine nema neizvršenog gubitka, ne popunjava se Prilog 4. lista 02. u prijavi za prvo tromjesečje. Ako je gubitak nastao u tekućem razdoblju, mora se odraziti u Dodatku 4 na list 02 u deklaraciji za godinu.

U redovima 040–130 odrazite gubitke prema godini njihovog nastanka. U deklaraciji za konsolidiranu grupu poreznih obveznika u ovim redcima ne odražavajte gubitke članova grupe izračunate u razdobljima prije nego što su se pridružili ovoj grupi (članak 278.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U redovima 135 i 136 iskazuju se gubici od obavljenih transakcija u poslovima s vrijednosnim papirima kojima se trguje na organiziranom tržištu.

U redak 140. upisuje se porezna osnovica koja se koristi za izračun iznosa gubitka iz prethodnih godina, a kojim se umanjuje osnovica tekućeg poreznog razdoblja. Vrijednost navedena u retku 140 mora biti jednaka pokazatelju u retku 100 lista 02. Ako je organizacija završila tekuće porezno razdoblje s gubitkom, vrijednost navedena u retku 140 povećava pokazatelj u retku 160 i prenosi se u Dodatak 4 na list 02 deklaracije za prvi kvartal iduće godine.

U retku 150 iskazati gubitak za koji tvrtka umanjuje poreznu osnovicu za tekuću godinu. Indikator na retku 150 prenosi se na red 110 lista 02.

U retku 151 upisuje se gubitak po poslovima s utrživim vrijednosnim papirima. Iznos u retku 151 ne smije premašiti 20 posto iznosa gubitka u retku 135.

Redak 160 popunjava se samo u godišnjoj prijavi. Ovdje zabilježite stanje neprenesenog gubitka na kraju poreznog razdoblja.

Također se u godišnjoj prijavi popunjava samo redak 161. Indikator za ovaj redak odredite kao razliku između redaka 136 i 151.

Dodatak 5 na listu 02

Samo organizacije s odvojenim odjelima trebaju navesti podatke u Dodatku 5 na Listu 02. Pojedinosti o tome kako ispuniti deklaraciju u ovom slučaju pogledajte Kako sastaviti i predati prijavu poreza na dohodak ako organizacija ima zasebne odjele .