Odraz v 1c získání licence k programu. Účetní informace

Jaký je postup při uznávání výdajů na pořízení programu 1C „Mzdy a personalistika“ a jeho instalaci do účetnictví a daňové evidence (pro účely daně ze zisku)? Jaký je postup pro stanovení doby používání programu, pokud není uvedena ve smlouvě (obecně a ve vztahu k případu, kdy odpovídající pravidla nebyla dříve stanovena v účetní politice)?

Po zvážení problému jsme dospěli k následujícímu závěru:

Je účelnější (včetně z hlediska zamezení vzniku dočasných rozdílů) uznat náklady organizace uvedené v dotazu (společně na pořízení programu na základě licenční smlouvy a jeho instalaci na počítač podle stejné smlouvy ) rovnoměrně v rámci ostatních nákladů spojených s výrobou a prodejem po celou předpokládanou dobu užívání počítačového programu.

V účetnictví jsou tyto výdaje nejprve promítnuty do nákladů příštích období a následně ve lhůtě stanovené organizací v rámci nákladů na běžnou činnost. Samotný program je současně zohledněn v rozvaze.

Zdůvodnění závěru:

Účetnictví

Software pro účetní účely je zaúčtován jako nehmotný majetek (IMA) pouze v případě, že k němu společnost získá výhradní práva (odstavce 3, 4 PBU 14/2007 „Účtování o nehmotných aktivech“, dále jen PBU 14/ 2007).

Nevýhradní práva na užití výsledku duševní činnosti nabytý na základě licenční smlouvy nejsou vykázána jako nehmotný majetek, to znamená, že náklady na pořízení nevýhradních práv podléhají zahrnutí do nákladů (viz také odstavce 7.2 a 8.6 Koncepce účetnictví v tržní ekonomice Ruska, schváleno Metodickou radou pro účetnictví při Ministerstvu financí Ruské federace, Radou prezidenta Institutu profesionálních účetních 29.12.1997).

Pokud bude program používán při výrobě nebo prodeji výrobků (zboží), k poskytování služeb, provádění prací nebo pro potřeby řízení podniku, pak jsou náklady na jeho pořízení na základě licenční smlouvy účtovány jako náklady na běžné činnosti (body 2, 4, 5, 7 PBU 10/99 „Výdaje organizace“, dále jen PBU 10/99).

Podle bodu 18 PBU 10/99 musí být výdaje uznány v účetním období, ve kterém vznikly, bez ohledu na okamžik jejich skutečné úhrady.

S přihlédnutím k článku 65 Předpisů o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 N 34n, a článku 39 PBU 14/2007, nehmotný majetek přijatý do užívání (na základě licenční smlouvy) účtuje držitel licence podrozvahově.účtuje v posudku stanoveném na základě výše úplaty stanovené ve smlouvě (např. na vrub podrozvahového účtu 012 „Nehmotný majetek“ přijaté k použití na základě licenční smlouvy“).

Platby za udělené právo užívat duševní vlastnictví, provedené formou fixní jednorázové platby (jako v posuzované situaci), jsou promítnuty do účetnictví držitele licence jako náklady příštích období a podléhají odpisu v průběhu dobu trvání smlouvy.

Podle našeho názoru nejsou náklady na instalaci při účtování nákladů podle licenční smlouvy v souladu s podmínkami instalace softwaru ojedinělé, protože bez nich nelze zakoupený program používat.

Pokud jsou tedy získaná nevýhradní práva k softwaru používána k zamýšlenému účelu v průběhu několika vykazovaných období (měsíců), celkové náklady na získání takových práv, zaplacené jednorázovou platbou, se nejprve promítnou do účetních záznamů jako na vrub účtu 97 „Náklady příštích období“ s jejich následným odepsáním na vrub účtů výrobních nákladů (náklady na prodej, všeobecné obchodní náklady) po dobu trvání smlouvy.

V účetnictví se provádějí následující zápisy:

Debet 012
- práva nabytá na základě licenční smlouvy jsou evidována na podrozvahovém účtu v ocenění stanoveném na základě výše odměny stanovené ve smlouvě;

Daň z příjmu firmy

Vzhledem k tomu, že v posuzovaném případě organizace nezíská výhradní práva k softwaru, nelze vzniklé náklady přičíst k nákladům na pořízení nehmotného majetku (článek 3 článku 257 daňového řádu Ruské federace, dopis ministerstva Finance of Russia ze dne 05.05.2012 N 07-02-06/128, ze dne 13.02.2012 N 03-03-06/2/19, ze dne 24.11.2011 N 03-03-06/2/181). V tomto případě jsou náklady na nabytí práv k užívání počítačových programů zohledněny podle odstavců. 26, odstavec 1, čl. 264 daňového řádu Ruské federace - v rámci ostatních výdajů spojených s výrobou a prodejem (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 30. ledna 2017 N 03-03-06/1/4386, ze dne 12. února 2016 N 07-01-09/7509). V rámci ostatních výdajů dále právo na zohlednění nákladů spojených s přípravou softwaru k užívání, včetně přizpůsobení softwaru, nastavení programu, pokud tyto náklady splňují kritéria stanovená v odst. 1 čl. 252 daňového řádu Ruské federace (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 22. srpna 2007 N 20-12/079908).

Podle odstavce 1 Čl. 272 daňového řádu Ruské federace, při použití akruální metody, jsou náklady uznány ve vykazovaném období, ve kterém vzniknou na základě podmínek smlouvy, bez ohledu na čas skutečné platby finančních prostředků a (nebo) jinou formu platby a jsou stanoveny s přihlédnutím k ustanovení čl. 318-320 Daňový řád Ruské federace.

Náklady se účtují do účetního období, ve kterém tyto náklady vzniknou na základě podmínek transakce. Pokud transakce neobsahuje podmínky týkající se doby vzniku výdajů a souvislost mezi příjmy a výdaji nelze jednoznačně definovat nebo je určena nepřímo, rozděluje výdaje poplatník samostatně.

Organizace tak samostatně stanoví období, během kterého budou náklady na pořízení práv k užívání programů a databází (a náklady na instalaci softwaru přímo spojené s pořízením) zohledněny rovnoměrně pro účely daně ze zisku, pokud licenční smlouva neuvádět dobu používání programu (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743, ze dne 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, ze dne 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, ze dne 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, ze dne 19.02.2009 N 03-03-06/2/25, písm. Federální daňové služby Ruska ze dne 19.1.2009 N 3-2-13/9 atd.). Z pozice Ministerstva financí Ruské federace je při stanovení lhůty nutné zohlednit ustanovení Občanského zákoníku Ruské federace (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 23. dubna 2013 N 03-03- 1.6.14039).

Nemůžeme nepoznamenat, že existují i ​​vysvětlení z jiného úhlu pohledu (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 23.4.2013 N 03-03-06/1/14039, ze dne 2. 2. 2011 N 03 -03-06/1/52, ze dne 29.01.2010 N 03-03-06/2/13, ze dne 16.08.2010 N 03-03-06/1/551, ze dne 23.10.2009 N 03- 03-06/1/681, 04/20/2009 N 03-03- 06/2/88, ze dne 17.03.2009 N 03-03-06/2/48, ze dne 19.02.2009 N 03- 03-06/2/25).

Rozhodčí praxe ukazuje, že poplatníci úspěšně napadají požadavky daňových úřadů na rovné uznání výdajů na počítačové programy (viz např. rozhodnutí čtvrtého odvolacího rozhodčího soudu ze dne 4. 3. 2014 N 04AP-4378/13, FAS Moskevský okres ze dne 18.03.2014 N F05- 1208/14 ve věci N A40-14277/2012, Sedmý odvolací soud ze dne 28. listopadu 2012 N 07AP-9152/12, okres FAS Volha ze dne 12. července F06-551 N F06-551 N 12 ve věci N A65-20465/2011, FAS Severozápadní okres ze dne 8. 9. 2011 N F07-7033/11 ve věci N A56-52065/2010 a ze dne 21. 7. 2011 N F07-12326/10 ve věci N A56. -48512/2009).

Zároveň existují příklady případů s odlišným postavením, kdy je rozhodnuto ve prospěch finančních úřadů. Soudci tak došli k závěru, že pokud podmínky licenční smlouvy nestanoví lhůtu pro užívání počítačového programu, pak jsou náklady na pořízení nevýhradních práv k tomuto softwaru akceptovány při stanovení základu daně pro daň z příjmů právnických osob rovnoměrně, přičemž zohlednit dobu stanovenou Občanským zákoníkem Ruské federace (5 let ), a nikoli najednou, jak učinil daňový poplatník (usnesení Odvolacího jedenáctého rozhodčího soudu ze dne 18. dubna 2016 č. 11AP-2863/ 16).

Problematika účtování pro účely daně ze zisku u nákladů na pořízení počítačového programu je tedy v současné době nejednoznačná, neboť právní úprava neobsahuje pravidla pro stanovení lhůty pro odpis nákladů v případě, kdy v licenční smlouvě není uvedena doba odpisu. používání softwaru.

Podle našeho názoru má organizace pro daňové účely právo uznat výdaje na základě licenční smlouvy rovnoměrně po určitou dobu, což povede ke sbližování daňového a účetního účetnictví a nepovede k přechodným rozdílům (odstavce 3, 8 PBU 18/02 „Účtování pro výpočty“ o dani z příjmu právnických osob“).

Účetní politika

Zvolený postup účtování výdajů v účetnictví a pro daňové účely musí být pevně stanoven v příslušných oddílech účetní politiky (viz též usnesení Federálního antimonopolního úřadu Severozápadního okruhu ze dne 8. 9. 2011 N F07-7033/ 11).

Při formulování příslušných prvků účetní politiky pro účely účetnictví organizace je přípustné zvolit jednu z možností (bod 7 PBU 1/2008 „Účetní politika organizace“, dále jen PBU 1/2008 ):

1. Náklady na pořízení nevýhradních práv se účtují v pětiletém období stanoveném článkem 4 čl. 1235 občanského zákoníku Ruské federace. Tato varianta je výhodnější z hlediska minimalizace daňových rizik;

2. Náklady na pořízení nevýhradních práv jsou zaúčtovány v kratším období stanoveném organizací samostatně.

Podle našeho názoru by měl poplatník při stanovení lhůty vycházet ze skutečné plánované doby používání softwaru při své činnosti, nikoli z lhůt doporučených výrobcem. V tomto případě se plánované období může shodovat s obdobím doporučeným výrobcem softwaru nebo jinou oprávněnou osobou.

S přihlédnutím k paragrafům 8 a 10 PBU 1/2008 není-li v účetních zásadách stanoven postup (včetně stanovení doby používání softwaru), může jej organizace doplnit o příslušná pravidla.

Encyklopedie řešení. Účtování nákladů spojených s pořízením práv k užívání počítačových programů a databází na základě licenčních smluv;

Encyklopedie řešení. Daň související s používáním právních referenčních systémů, účetních programů atd.

Připravená odpověď:
Expert Právní poradny GARANT
Volková Olga

Kontrola kvality odezvy:
Recenzent právního poradenství GARANT
Královna Helena

Materiál byl zpracován na základě individuální písemné konzultace poskytnuté v rámci služby Právní poradenství.

Oksano, podívej se na situaci. V rámci licence nezískáváte samotný software 1C, ale právo používat výsledky duševní činnosti. Obvykle je nevýhradní. Pokud se tedy odkážete na PBU 14/2007, uvidíte, že toto právo není nehmotným majetkem.

Pokud byla platba za software jednorázová, budete si muset účtovat náklady na toto nevýlučné právo na odložené výdaje. Dále bude tato částka postupně odepisována do nákladů (účet 26 „Všeobecné provozní náklady“) po celou dobu trvání smlouvy.

Neznám váš případ, ale v mé praxi došlo k situaci, kdy licenční smlouva neobsahovala informaci o době platnosti. V takovém případě má vaše společnost plné právo nezávisle určit životnost softwaru. To bude nutné uvést v účetních zásadách vaší společnosti. Dle informačního dopisu společnosti 1C je doporučená doba užívání programu 2 roky.

Nejprve budete muset použít velká písmena v softwaru. Za tímto účelem vytvořte dokument „Příjem zboží a služeb“. Vyberte typ dokumentu „Služby (akt)“. V seznamu budete muset uvést zakoupený program 1C. K tomu budete muset vytvořit novou pozici v adresáři „Nomenklatura“. Můžete si jej pojmenovat, jak chcete, například „Nákup programu 1C: Účetnictví 8.3 (rev. 3.0) PROF.“ Upozorňujeme, že typ položky musí být „Služba“ a nikoli „Zboží“. Ve sloupci „Účet“ uveďte účet 97.21 „Ostatní náklady příštích období“. Při vyplňování detailu „Výdaje příštích období“ je potřeba vytvořit novou položku nákladů příštích období. V něm budete muset uvést náklady na program a postup odepisování výdajů.

Jak promítnout nákup 1C do účetnictví a daňového účetnictví

Tedy datum, kdy odpis začíná a kdy končí, faktury, analýzy nákladů).

Nyní můžete zaúčtovat doklad „Příjem zboží a služeb“. V tomto případě 1C vygeneruje účtování: Dt 97,21 Kt 60,01 a pokud je organizace plátcem DPH, bude účtování provedeno na částku nákladů programu bez DPH a účtování k DPH bude vygenerováno Dt 19,04. Kt 60,01.

Pokud jde o odepisování nákladů příštích období, tato operace bude provedena v souladu s parametry nastavenými automaticky programem při zpracování „Měsíční uzávěrky“. 1C sám určí, zda je nutné odepsat náklady příštích období a vypočítat požadovanou částku.

Při provádění operace odpisu se vygeneruje zaúčtování podle zadaného nákladového účtu (účet 26). Částka je stanovena v souladu se zvoleným datem zahájení a ukončení odpisu.

Pokud v dokumentu otevřete záložku „Výpočet odpisu nákladů příštích období“, zobrazí se vám výpočet odpisu nákladů příštích období, parametry odpisu. Odpisové a zůstatkové částky.

Budoucí výdaje budou automaticky odepisovány, dokud neuplyne stanovená doba odpisu. Odpis nákladů příštích období se promítne na konci měsíce do přehledu transakcí k uzávěrce období. Operace lze zobrazit v protokolu rutinních operací. Chcete-li to provést, musíte přejít na „Operace“ - „Uzavření období“ - „Rutinní operace“. Tuto operaci můžete vytvořit ručně, bez použití zpracování „Měsíční uzávěrka“.

Natalie, účetní

Odpovědět

Po registraci můžete zanechat komentář k tomuto tématu. Registrovaní uživatelé mají k dispozici více možností. Přejděte na registraci.

Potřebujete zakoupit software v programu 1C Accounting 8.3, jak to udělat?

Na rozdíl od obvyklého výrazu „koupit 1C Accounting 8.3“ nezíská uživatel na základě licence samotný software, ale právo používat výsledky duševní činnosti. Toto právo je obvykle nevýlučné. V ruském účetnictví se podle nařízení PBU 14/2007 takové právo neuznává jako nehmotné aktivum.

Pokud by platba za něj byla jednorázová, pak je třeba náklady na nevýhradní právo zaúčtovat do nákladů příštích období (zkrácený název - RBP), pak podléhá postupnému odepisování do nákladů po dobu trvání smlouva.

Stává se, že licenční smlouva neobsahuje informaci o době platnosti. Poté má organizace právo si sama nastavit životnost softwaru, což musí být uvedeno v účetních zásadách.

Příklad. Organizace zakoupila od partnera společnosti 1C licenci k používání počítačového programu „1C: Účetnictví 8.3 (rev. 3.0)“, verze PROF, v hodnotě 13 000 rublů. Ve stejném programu je nutné promítnout nákup nevýhradního práva k užívání softwaru, přiřadit jeho náklady do nákladů příštích období a poté náklady odepsat během dvou let na nákladový účet 26 „Všeobecné náklady“ s použitím měsíčního odpisu. off transakce.

Nákup softwaru v 1C 8.3

Tuto operaci zaevidujeme standardním dokladem „Příjem zboží a služeb“ s uvedením typu dokladu – „Služby (úkon)“. Při specifikaci nomenklatury přidáme do adresáře novou pozici, nazveme ji „Nákup programu 1C Accounting 8 PROF“, typ nomenklatury by měl být „Služba“.

Při vyplňování údajů „Výdaje příštích období“ musíte vytvořit nový prvek adresáře - novou položku výdajů příštích období, v níž budou uvedeny náklady na program a parametry odpisu (postup pro uznání výdajů, začátek datum odpisu, datum ukončení odpisu BPR, účetní a nákladová analýza):

Náklady na zakoupený program tak budou okamžitě zahrnuty do SZ. Zaúčtujeme doklad „Příjem zboží a služeb“ a vygeneruje zaúčtování v Dt účetního účtu 97.21 dle zadané položky „1C Účetnictví“. (V tomto příkladu je nakupující organizace plátcem DPH, takže zaúčtování bylo provedeno na částku nákladů programu bez DPH a částka DPH byla zahrnuta do Dt 19,04):

Operace je rutinní.

Jak promítnout nákup programu 1C nebo jiného softwaru do 1C Accounting 8.3?

Proběhne dle zadaných parametrů (postup účtování výdajů, období, odpisový účet) automaticky při provádění měsíčního zpracování „Uzávěrka měsíce“. Program sám určí nutnost odepsat RBP a vypočítat částku.

Při provádění operace se vygeneruje zaúčtování podle zadaného nákladového účtu (v našem příkladu účet 26), částka se vypočítá na základě zvoleného data zahájení a data ukončení odpisu.

Ve formě pohybů dokladů na záložce „Výpočet odpisu nákladů příštích období“ uživatel vidí výpočet odpisu BPR, parametry odpisu, výši odepsaného BPR a zůstatek.

Automatický odpis budoucích nákladů bude proveden zpracováním měsíční uzávěrky do konce stanoveného odpisového období.

Transakce pro odpis RBP vytvořená na konci měsíce se ukládá spolu s ostatními transakcemi uzávěrky období do deníku rutinních operací (sekce „Operace“ – Uzávěrka období – Rutinní operace). Program umožňuje vytvořit tuto operaci ručně, bez použití zpracování „Měsíční uzávěrka“.

Na základě materiálů z: programmist1s.ru

Odepsání programu 1C (Výdaje příštích období)

Softwarové produkty společnosti 1C jsou nehmotným aktivem (nehmotným aktivem), ale při nákupu softwaru vám není poskytnuto konkrétní nehmotné aktivum, ale nevýhradní práva užívat nehmotný majetek. Nákup takového softwaru jde do rozvahy podniku a jeho náklady jsou odepsány rovným dílem ve lhůtě stanovené organizací kupujícího!

Příjem programu 1C (příjem výdajů příštích období)

Příjem programu 1C je tvořen dokladem Účtenka (úkony, faktury) - Služby (Zákon).

Vytváření dokumentu Přijetí — služby (zákon)

Vyplníme záhlaví dokumentu a do tabulkové části dokumentu přidáme zakoupený softwarový produkt. Vezměte prosím na vědomí, že Převod nevýhradních práv na užívání produktu nepodléhá DPH. Dodavatel vám předá dokument Převod práv!

Vstupte účetní účet 97,21. Do pole Budoucí výdaje zadejte nový prvek.

Vyplňte údaje.

Jméno – jméno, které se zobrazí v seznamu.

Typ pro NU - Jiné.

Druh aktiva v rozvaze - Ostatní dlouhodobý majetek.

Částka – celkové náklady na produkt.

Účtování výdajů - po měsících

Doba odpisu - zadejte časové období, ve kterém bude odpis proveden.

Nákladové položky - Ostatní náklady

Doklad Příjemka (listina, faktura) generuje zaúčtování na účty D 97,21 K 60,01.

Odepsání programu 1C (odpis RBP)

Náš softwarový produkt byl zakoupen dne 01.05.2017, proto musíme za období od 01.05.2017 do 31.01.2017 naběhnout odpis za méně než celý měsíc!

Pojďme Operace - Pravidelné operace.

Vytvořte rutinní operaci Odpis nákladů příštích období pro program 1C.

Vyberte období odpisů. V našem případě k zahájení vyřazování programu 1C dochází v lednu 2017.

Dokument generuje výpočty a transakce pro odepsání programu 1C.

Tuto operaci lze provést prostřednictvím Uzavření měsíce. Nyní si můžete prohlédnout platební kartu.

Účtování výdajů na účetním programu

Podívejme se na závěrečné zpracování. Pojďme Operace – konec měsíce. Klikněte na Odpis nákladů příštích období a vybrat si Odpis nákladů příštích období.

Jak je patrné z Help-kalkulace, odpis programu 1C se počítá v období od 5. ledna do 31. ledna, ve sloupci č. 8 (Počet měsíců/dnů v aktuálním období) je to koeficient to ovlivňuje výši výpočtu odpisu programu 1C.

Při následných rutinních operacích uzavření měsíce bude proveden výpočet odpisu programu 1C.

Téměř každá organizace se v rámci své činnosti potýká s pořizováním a používáním počítačových programů. Jak se v účetnictví a daňovém účetnictví zohledňují výdaje na počítačové programy? Jaké položky odrážejí účtování počítačových programů?

Počítačový program se svými vlastnostmi podobá specifické kategorii majetku – nehmotnému majetku, ale ve skutečnosti do něj nepatří. Protože v tomto případě není splněna jedna z hlavních podmínek pro soulad účetního předmětu s kategorií nehmotného majetku - výhradní právo k tomuto předmětu. Pořízení počítačového programu organizací je v podstatě zakoupením nevýhradních práv k užívání tohoto programu jako uživatel.

Doba platnosti práva k počítačovému programu

Abyste mohli přijmout počítačový program do účtování, potřebujete znát dobu jeho užívání - dobu platnosti licence programu. Obvykle je uveden v licenční kopii nebo licenční smlouvě. V opačném případě se za dobu používání softwaru považuje doba platnosti kupní smlouvy. Není-li tato lhůta uvedena ani ve smlouvě, ani v dohodě, pak podle odstavce 4 čl. 1235 občanského zákoníku by měla být považována za 5 let.

Účetnictví pro počítačové programy

uvádí, že náklady na nákup počítačového programu by měly být v účetnictví zachyceny jako náklady příštích období.

Při nákupu nevýhradního práva na užívání počítačového programu se na účtu 97 promítne výše počátečních nákladů na konkrétní předmět.

Po celou dobu životnosti počítačového programu jsou počáteční náklady odepisovány na vrub nákladových účtů organizace v souladu se specifiky použitého softwaru a jeho vztahu k výrobnímu procesu. Jednoduše řečeno, objekt je jakoby odepsán.

Účetní zápisy pro účtování počítačových programů:

• D 97 K 60 (76)− náklady vznikly při pořízení nevýhradního práva k softwaru;
• D 19 K 60− je zohledněna DPH na vstupu u zakoupeného softwaru;
• D 68 K 19− DPH na vstupu při nákupu programu je odpočitatelná;
• D 60 (76) K 51− platba byla provedena z běžného účtu za počítačový program.

Po přijetí softwaru do účetnictví je každý měsíc část nákladů odepsána způsobem schváleným účetními zásadami podniku.

Účtování za odepisování nákladů na software – D 20 (25, 26, 44) K 97

Kromě toho musí být softwarový objekt uveden v rozvaze organizace. Vzhledem k tomu, že v účtovém rozvrhu takový název není, musí si jej účetní vytvořit sám.

Daňové účetnictví účetnictví počítačových programů

Pro správný výpočet daně z příjmu je třeba v rámci ostatních výdajů zohlednit náklady spojené s nákupem jakéhokoli počítačového programu.

Ustanovení 1 Čl. 272 daňového řádu Ruské federace říká, že výdaje uznané pro daňové účely musí být uskutečněny ve vykazovacím období, ve kterém byly uskutečněny, bez ohledu na jejich platbu. Podle odstavce 1 Čl. 26 daňového řádu Ruské federace se při zdanění zisků berou v úvahu náklady na software. V tomto případě lze výdaje ve výši počátečních nákladů na objekt odepsat jednou, protože daňový řád to nezakazuje. V rozhodčí soudní praxi se nahromadilo mnoho případů, kdy soudci podpořili právě tento postoj.

Organizace využívající hotovostní metodu mohou bez nejmenších pochybností odepsat náklady na nákup potřebného softwaru najednou. Také organizace, které si zvolily zjednodušený daňový systém, to mohou bez váhání udělat.

Rozdíl mezi dvěma účetnictvím: daňovým a účetním

Vzhledem k tomu, že v účetnictví jsou náklady na program zohledněny jako součást nákladů příštích období a v daňovém účetnictví jsou odepisovány v plné výši v okamžiku transakce, vzniká zdanitelný přechodný rozdíl. Důsledkem tohoto rozdílu je odložený daňový závazek. Je třeba to vzít v úvahu na účtu 77, speciálně vytvořeném pro takové případy.

Existuje něco jako nákup softwaru 1C. Ve skutečnosti se nekupuje samotný produkt, ale oficiální licence k použití, protože výhradní právo na software náleží přímo vývojářské společnosti. Skutečnost nabytí nelze označit za nehmotný majetek a takové právo je považováno za nevýhradní. Podívejme se podrobně na to, jak v 8.3 promítnout nákup nevýhradního práva na používání softwaru.

Rád bych ihned poznamenal, že platba za software by měla být klasifikována jako náklady příštích období (FPR) a odepisována postupně po dobu platnosti licenční smlouvy. Pokud není doba platnosti ve smlouvě uvedena, nastaví ji uživatelská organizace samostatně a uvede ji v nastavení „Účetní zásady“.

Nejprve tedy zaregistrujeme příjem softwaru v programu. To se provádí prostřednictvím dokladu „Příjem zboží a služeb“ s typem „Služby (úkon)“:

Vezměte prosím na vědomí, že softwarová položka musí mít typ „Service“.

Všechna pole příjmového dokladu jsou standardně vyplněna s výjimkou sloupce „Účty“ v tabulkové části. Zde musíte uvést nákladový účet 97.21 (Ostatní náklady příštích období):

Pokud je organizace plátcem DPH, musí být v poli „Účet DPH“ uveden účet - 19.04. Při zadávání údajů budete muset vytvořit nový detail v poli „Budoucí výdaje“ a podrobně vyplnit pole:

Název – musí odrážet název softwaru;

Skupina – složka, do které bude tato položka uložena;

Typ pro OU – uveďte „Jiné“;

Druh aktiva v rozvaze – ostatní oběžná aktiva;

Částka – musí být specifikována;

Účtování nákladů - uvádí se období (měsíc, čtvrtletí) odpisu majetku;

Začátek odpisu – vyberte datum, od kterého bude odpis zahájen;

Konec – výběr data ukončení odpisu;

Nákladový účet – 26 (Všeobecné náklady);

Nákladové položky – uveďte ostatní náklady.

Na základě toho budou náklady na zakoupený software okamžitě zahrnuty do BPR. Po zadání údajů provedeme „Příjem zboží a služeb“ a podíváme se na pohyb dokladu:

V tomto případě se příjem majetku promítne na účet 97.21 bez zohlednění DPH, která se přiřadí jako samostatné zaúčtování na účet 19.04. Přejděme k odepisování budoucích výdajů. Toto zpracování je rutinní a provádí se na základě vyplněných údajů na konci vykazovaného měsíce pomocí dokumentu „Měsíční uzávěrka“:

Odpis částky RBP je určen automaticky programem. Po zaúčtování doklad vygeneruje transakci pro přesun dílčí hodnoty majetku z účtu 97.21 na účet 26, jak bylo dříve uvedeno v příjmovém dokladu:

V záložce „Výpočet odpisu nákladů příštích období“ si můžete prohlédnout výpočet odpisu RBP se zohledněním všech parametrů, stejně jako výši a zůstatek odpisu. Prostřednictvím zpracování „Měsíční uzávěrka“ dojde k automatickému částečnému odepsání nákladů až do úplného splacení. Každé další zpracování na konci měsíce se projeví v deníku „Rutine Operations“. Deník najdete, když přejdete na záložku nabídky „Operace“ a poté na část „Uzávěrka měsíce“.

Otázka na auditora

Organizace uplatňuje zjednodušený daňový systém s objektem „příjmy minus náklady“. Jak správně zohlednit nákup programu „1C: Accounting 8“ v účetnictví a daňovém účetnictví, pokud byla platba provedena jednorázově (jednorázová částka)?

Daňové účetnictví

Plátci ve zjednodušeném daňovém systému zohledňují výdaje za splnění dvou podmínek: výdaje musí být uvedeny v odstavci 1 čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace a musí být také ekonomicky odůvodněné, zaměřené na generování příjmu a zdokumentované (článek 2 článku 346.16 a doložka 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace).

Téměř všechny počítačové programy jsou zakoupeny na základě licenční smlouvy, tzn. poplatník získá právo používat software. Náklady podle takových smluv lze uznat na základě odstavců. 19, odstavec 1, čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace. To lze provést po skutečné platbě podle smlouvy a registraci užívacího práva (ustanovení 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace).

Regulační úřady také opakovaně potvrdily, že plátce zjednodušeného daňového systému může zohlednit náklady na pořízení počítačového programu (viz dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 11. června 2009 č. 03-11-06 /2/103, Federální daňová služba Ruska ze dne 3. dubna 2008 č. 02-6-10/ 36@).

Účetnictví

Je-li k užívání zakoupen počítačový program, tzn. výhradní právo na něj nepřechází na poplatníka, není důvod považovat tento majetek za nehmotný majetek.

Náklady vynaložené v účetním období, ale vztahující se k následujícím obdobím, jsou zohledněny v rozvaze v souladu s podmínkami pro účtování majetku stanovenými regulačními právními předpisy o účetnictví. Podléhají odpisu způsobem stanoveným pro aktiva tohoto typu (článek 65 Předpisů o účetnictví a finančním výkaznictví, schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 č. 34n). Toto pravidlo umožňuje zohlednit náklady na pořízení práva k užívání (nevýhradní právo) stejným způsobem jako náklady na pořízení nevýhradních práv k softwaru (nehmotnému majetku).

Dle 39 PBU 14/2007 schváleno. Nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 27. prosince 2007 č. 153n se platby za udělené právo užívat výsledky duševní činnosti berou v úvahu v tomto pořadí:

• ve formě pravidelných plateb (tantiém) - do nákladů účetního období;
• formou pevné jednorázové platby (paušální platba) - jako náklady příštích období (na účet 97 „Náklady příštích období“) a odepisují se po dobu trvání smlouvy.

Dále upozorňujeme, že bod 39 PBU 14/2007 stanoví, že nehmotný majetek přijatý do užívání účtuje uživatel (držitel licence) na podrozvahovém účtu ve výměře stanoveném na základě výše odměny stanovené ve smlouvě.

Upozorňujeme, že Pokyny k používání účtového rozvrhu byly schváleny. Vyhláška Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 č. 94n takové účtování nestanoví. Někteří odborníci doporučují k účtování používat nový podrozvahový účet 012 nebo samostatný podúčet 002. Můžete také použít zvláštní podúčet účtu 001.

V účetnictví je třeba provést následující záznamy:

• Dt 012 (001.04, 002) – zohledněno právo užívání nehmotného majetku;
• Dt 60,01 Kt 51 – zaplaceno za právo užívat nehmotný majetek;
• Dt 97,21 Kt 60 – úhrada za udělené právo užívat nehmotný majetek je účtována do nákladů příštích období;
• Dt nákladové účty Kt 97,21 - odpovídající část platby je odepsána k poslednímu dni účetního období.