Účtování kovového odpadu z demontáže dlouhodobého majetku. Odpis dlouhodobého majetku do kovového odpadu: účetnictví

Úspěšná ekonomická činnost ekonomického subjektu není možná bez účasti fixního a pracovního kapitálu na ní. Pokud jsou suroviny a materiály použity ve výrobním procesu pouze jednou, pak se dlouhodobý majetek opotřebovává a stává se nepoužitelným postupně. V důsledku toho se provoz těchto fondů stává pro podnik ekonomicky neproveditelným a je třeba je odepsat. Poté zůstává odpad ve formě kovového odpadu, náhradních dílů, které je nutné promítnout do účetnictví a nezapomenout spočítat výši příjmů podléhajících zdanění při prodeji kovového odpadu. V tomto článku se podíváme na to, jak se dlouhodobý majetek odepisuje do šrotu.

Posloupnost akcí pro odepsání OS za kovový šrot

Pokud se použití majetku stalo pro podnik ekonomicky nerentabilním, je nutné provést určitá opatření k jeho odepsání, jejichž pořadí je:

• vytvoření likvidační komise za účelem vytvoření jejího závěru o stavu majetku;
• přijetí konečného rozhodnutí o likvidaci dlouhodobého majetku a jeho účetním odpisu vedoucím podniku na základě výsledků činnosti komise. Toto je formalizováno příkazem;
• vznik aktu odpisu dlouhodobého majetku;
• zapisování údajů o odepisovaném předmětu do dokladů (o fyzickém a morálním opotřebení nebo o jiném důvodu likvidace).

Jak odepisovat dlouhodobý majetek?

Odpis dlouhodobého majetku bez ohledu na důvod, jako každá jiná obchodní transakce, vyžaduje povinnou dokumentaci. Aby taková operace mohla být provedena v souladu se zákonem, jsou vyžadovány dva dokumenty:

• příkaz vedoucího podniku o likvidaci dlouhodobého majetku;
• jednat o odpisech dlouhodobého majetku (nebo skupiny objektů).

Konkrétní standardní podoba příkazu dodnes není stanovena a je nutné sjednotit akt odpisu. V současné době se používají následující typy tohoto dokumentu:

• (kromě vozidel);
• (pro vozidla);
• Formulář OS - 4b (kromě vozidel pro skupiny majetku).

Zákon o odpisu se vyplňuje ve dvou vyhotoveních, z nichž jedno předá účetnímu oddělení a druhé převezme finančně odpovědná osoba. Na základě tohoto dokumentu, který je podepsán všemi členy likvidační komise a schválen vedoucím, je kovový šrot získaný z likvidace zařízení předán do skladu. Pokud je vozidlo odepsáno, je k protokolu o odpisu připojen doklad, který potvrzuje jeho vyřazení z evidence u dopravní policie.

Na dokladu musí být nutně uvedeny počáteční nebo výměnné náklady, výše opotřebení za celou dobu provozu, výše nákladů spojených s odpisem majetku a údaje o přijatých cennostech po jeho demontáži.

Účtování o odepsaném dlouhodobém majetku

Účtování o odpisech dlouhodobého majetku u kovového odpadu je založeno na paragrafech. 29-31 oddíl 5 PBU 6/1 a Směrnice pro účtování dlouhodobého majetku (bod 84).

Pro zaúčtování těchto operací je otevřen samostatný podúčet pod účtem 01. Počáteční náklady na předměty, které je třeba odepsat, jsou převedeny na jeho vrub a naběhlé odpisy z nich během doby provozu jsou převedeny na kredit . Při vyřazení se zbytková hodnota zaúčtuje na tento podúčet do výkazu zisku a ztráty jako provozní náklad. Patří sem i výdaje vzniklé v souvislosti s likvidací. Ve prospěch účtu Zisk a ztrát se promítají výnosy související s odpisy dlouhodobého majetku. Patří sem náklady na kovový šrot získaný likvidací zařízení.

Náklady vyplývající z demontáže dlouhodobého majetku lze zaúčtovat jako:

• neprovozní (pokud je odpis odůvodněn morálním nebo fyzickým opotřebením);
• nouze (pokud je odpis způsoben nějakou mimořádnou událostí).

Pořadí korespondenčních účtů pro odpisy majetku v účetnictví je různé a závisí na důvodu, pro který byly vyřazeny, a některých dalších faktorech.

Korespondence s účtem
Debetní
	01	počáteční (výměnné) náklady na majetek, který je v likvidaci
02	01 (podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“	Oprávky se odepisují
91/2, 99		Zůstatková hodnota je odepsána
91/2, 99	23, 25, 70, 69	Náklady na likvidaci jsou odepsány
		Aktivace kovového šrotu přijatého po demontáži

Účtování o majetku po uplynutí doby jeho životnosti

To je nejčastější důvod odpisů. Po jejím dokončení lze objekt dále využívat. V tomto případě se odpisy přestanou načítat, jakmile se jejich hodnota rovná původním nákladům. Postup při dokládání a sepisování zápisů nezávisí na tom, nakolik byly po odepsání použity k zamýšlenému účelu.

Po ukončení likvidace by měl být zůstatek účtu 01 pro tento objekt vynulován. Náklady vzniklé při demontáži se účtují na vrub účtu 91 a kovový šrot přijatý z demontáže na vrub účtu 10 v podúčtu „ostatní materiál“.

Náklady na kovový šrot získaný při likvidaci dlouhodobého majetku jsou stanoveny v tržních cenách a náhradní díly a ostatní materiály jsou upraveny s ohledem na jejich opotřebení.

Příklad #1. Po likvidaci zcela odepsaného stroje, jehož původní cena byla 45 000 rublů, byl přijat kovový šrot, oceněný komisí na 3 000 rublů. Náklady na demontáž činily 10 000 rublů (mzdy pracovníků 7 000 rublů, jednotná sociální daň - 3 000 rublů).

Likvidace zařízení by se měla odrážet takto:

Dt 01/podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“ Kt 01 = 45000

Dt 02 Kt 01/podúčet “Vyřazení dlouhodobého majetku” = 45000

Dt 10 Kt 91 „Ostatní příjmy“ = 3 000

Dt91 “Ostatní výdaje” Kt 70 = 7000

Dt 91 “Ostatní výdaje” Kt 69 =37000

nebo Dt 23 Kt 70, a dále Dt 91 Kt 23 - na výši mzdy a jednotné sociální daně.

Účtování o dlouhodobém majetku v době, kdy ještě neuplynula doba použitelnosti

Ne vždy je pro podnik ekonomicky výhodné používat dlouhodobý majetek, i když ještě není plně odepsán. To se týká především zastaralých objektů. Dlouhodobý majetek může podnik odepsat, pokud bylo rozhodnuto o změně druhu činnosti a prodej těchto předmětů je z různých důvodů nerentabilní.

V tomto případě budou jeho počáteční náklady vyšší než celkové odpisy. To znamená, že na vrub účtu 01 je zůstatek, který by měl být odepsán na účet 91. V tomto případě se náklady na kovový šrot, který je přijat po demontáži, zohledňují v pořadí popsaném výše.

Korespondence s účtem		Obsah obchodní transakce
Debetní	Kredit
01 (podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“	01	původní (výměnné) náklady na nemovitost, kterou je třeba demontovat
02	01 (podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“	Odepsání naběhlých odpisů
91	O1 (podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“	Odpis zůstatkové hodnoty
	91	Aktivace kovového odpadu přijatého z likvidace

Dlouhodobý majetek lze zlikvidovat zcela nebo po částech. Když je například objekt velký a jeho část je demontována, není následně nahrazena a funkce zůstávají nezměněny, pak můžeme mluvit o částečné likvidaci. Tím se snižuje nejen hodnota nemovitosti, ale i míra opotřebení.

Příklad č. 2. Hospodářský subjekt se rozhodl zlikvidovat zastaralé vadné zařízení s počátečními náklady 20 000 rublů. Na jeho demontáž bylo vynaloženo 3 000 rublů materiálu. Kumulované odpisy činily 15 000 rublů. V důsledku demontáže byl získán kovový šrot v hodnotě 3 000 rublů.

Demontáž zařízení by se měla odrážet takto:

Debet 01/podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“ Kredit 01 = 20 000

Debet 02 Kredit 01/podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“ = 15 000

Debet 91 Kredit 01/podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“ = 5 000 (pododpisovaná část nákladů)

Debet 10 Kredit 91 = 3000 (náklady na kovový šrot)

Debet 91 Kredit 10 = 3 000 (náklady na demontáž)

nebo Debet 23 Kredit 10 a poté Debet 91 Kredit 23

Jak dopravit na faru kovový šrot získaný z demontáže?

Pro zařazení kovového šrotu přijatého z demontáže dlouhodobého majetku do rozvahy je nutné sepsat zákon o převzetí MK, pokud je objekt demontován, a v ostatních případech fakturu. Musí uvádět tržní hodnotu kovového odpadu, která následně určí výši ostatních příjmů podniku z těchto operací. Při stanovení ceny odpadu byste měli vzít v úvahu datum jeho přijetí do účetnictví a tržní ocenění, tedy cenu, kterou lze získat při prodeji kovového odpadu. Tržní ocenění lze nastavit různými způsoby. Například spoléhání se na oficiální údaje z burz, statistických orgánů, cen, znaleckých posudků, médií, tedy na informace z jakéhokoli oficiálního zdroje.

Odpovědi na naléhavé otázky

Otázka č. 1. Je možné, aby byl hlavním předsedou likvidační komise jmenován hlavní účetní podniku?

Ano, taková situace je možná. Regulační právní akty v oblasti účetnictví neobsahují v této věci žádná omezení. Předsedou komise pro odpis dlouhodobého majetku tak může být kterýkoli zaměstnanec podniku jmenovaný jeho vedoucím.

Otázka č. 2. Je nutné k odpisu dlouhodobého majetku vydat příkaz vedoucího organizace?

Ano, takový dokument musí být vypracován, protože na jeho základě je vyplněn akt formuláře OS-4. Objednávku lze sepsat libovolně, neboť nebyla stanovena její jednotná podoba.

Otázka č. 3. Je možné odepsat dlouhodobý majetek, pokud při sepisování aktu o odpisu nejsou přítomni všichni členové likvidační komise?

Ne, nemůžeš. Je to dáno tím, že akt jsou povinni podepsat všichni členové komise. Pokud je podpis platný, ale zaměstnanec nebyl přítomen, bude takové jednání považováno za nezákonné. Proto, když nastanou nepředvídatelné okolnosti, například člen komise onemocní nebo odjede na dovolenou, musí vedoucí organizace vydat příkaz ke jmenování náhradníka.

Otázka č. 4. Jak správně zdůvodnit důvod odepsání zastaralého, ale ne zcela odepsaného dlouhodobého majetku?

Aby daňové úřady neměly během kontroly otázky, proč byl dlouhodobý majetek odepsán, měl by být jasně formulován a zdokumentován. Například v odpisovém úkonu je třeba označit nevhodnost následného užívání věci z důvodu nemožnosti provést opravy nebo z důvodu jejího morálního či fyzického opotřebení. Na základě těchto značek je třeba provádět zápisy do inventárních karet nebo knih dlouhodobého majetku (OS-6a, OS-6b).

Otázka č. 5. Jak správně vykazovat v účetnictví transakce související s likvidací nedokončené stavby a aktivací vzniklého kovového odpadu?

Vzhledem k tomu, že náklady na nedokončenou stavbu jsou klasifikovány jako kapitálové investice a dosud nebyly převedeny do dlouhodobého majetku, musí být náklady na takový objekt při likvidaci odepsány jako ostatní náklady:

Debet 91 Kredit 08

Taková operace nevyžaduje vytvoření likvidační komise příkazem ředitele organizace a provedení úkonu k odpisu dlouhodobého majetku. To však neznamená, že odpis nedokončené stavby nemusí být potvrzen primárními dokumenty. Zákon je nutné vypracovat v jakékoli formě, protože zákon nestanoví jednotnou formu. Kovový šrot zbývající po likvidaci takového předmětu by měl být zaúčtován v tržní hodnotě jako součást ostatních příjmů:

Debet 10 Kredit 91

Otázka č. 6. Jak promítnout prodej šrotu na účetní účty?

Při prodeji kovového odpadu:

Debet 91 Kredit 10 – pro odpis

Debet 62 Kredit 91 – za částku výtěžku z prodeje.

Kovový šrot získaný v důsledku demontáže odepsaného dlouhodobého majetku podléhá předání specializované organizaci. Mohou instituce těžit z prostředků z jeho realizace? Jak tuto transakci promítnout do účetnictví? Podléhá prodej kovového odpadu DPH? Je nutné při stanovení základu daně pro daň z příjmů zohlednit příjmy získané z prodeje kovového odpadu? Odpovědi na tyto a další otázky najdete v tomto článku.

Obecná ustanovení

Stálá komise pro příjem a nakládání s majetkem zřízená v instituci rozhoduje o odpisu položky dlouhodobého majetku z důvodu fyzického nebo morálního opotřebení a vypracuje zákon o odpisu položky dlouhodobého majetku. dlouhodobý majetek (kromě motorových vozidel) (f. 0306003), zákon o odpisech motorových vozidel (f. 0306004).

Odepisování movitého a nemovitého majetku ve federálním vlastnictví se řídí schválenými předpisy Nařízením vlády Ruské federace ze dne 14. října 2010 č. 834 (dále jen nařízení č. 834).

Podle str. "d","E"bod 4 vyhlášky č. 834 Federální vládní agentury musí koordinovat odpis nemovitého a movitého majetku s federálními vládními agenturami (federální vládní agentury), pod jejichž jurisdikcí spadají.

Federální rozpočtové a autonomní instituce mají samostatnost při rozhodování o odpisech movitého majetku (s výjimkou zvláště cenného movitého majetku (dále jen VTsDI), který jim byl přidělen právem provozní správy nebo jimi nabytý na náklady finančních prostředků přidělených zřizovatelem na pořízení takového majetku) ( str. "g" bod 4 Nařízení č. 834 ).

Kromě toho mají federální rozpočtové a autonomní instituce právo činit nezávislé rozhodnutí o odpisu OCDI, který spadá pod jejich právo provozního řízení a který je získán z prostředků získaných z činností vytvářejících příjem ( str. "k" bod 4 Nařízení č. 834 ).

Odpis nemovitostí (včetně objektů nedokončené stavby) a OCDI přidělených zřizovatelem federálním rozpočtovým a autonomním institucím s právem provozního řízení nebo jimi pořízených na úkor prostředků přidělených zřizovatelem na pořízení tohoto majetku musí být tyto instituce koordinovány s orgány federální vlády (orgány federální vlády) vykonávajícími funkce a pravomoci zřizovatele ( str. "z","a" bod 4 Nařízení č. 834 ).

V rámci vyhlášky č. 834 vydalo Ministerstvo kultury Objednávka ze dne 3. října 2011 č. 957 , kterým byl schválen Postup při schvalování rozhodnutí Ministerstva kultury Ruské federace o odpisu zvláště cenného movitého majetku, jakož i federálních nemovitostí (včetně předmětů nedokončené stavby) přidělených organizacím podřízeným Ministerstvu Kultura Ruské federace s právem ekonomického řízení nebo operativního řízení.

Seznam dokladů potřebných k rozhodnutí o odpisu spolkového majetku, včetně nemovitostí (včetně předmětů nedokončené stavby) a zvláště cenného movitého majetku přiděleného organizacím podřízeným Ministerstvu kultury s právem hospodářského hospodaření nebo provozního vedení, bylo schváleno Nařízením Ministerstva kultury Ruské federace ze dne 3. října 2011 č. 956 .

V důsledku toho komisí vypracovaný zákon o odpisech schvaluje vedoucí instituce buď samostatně, nebo po dohodě s orgánem spolkové vlády (orgánem spolkové země), v jehož působnosti se nachází.

Po ukončení řízení o schválení odpisu majetku a schválení zákona podléhá demontáži.

Účetnictví

Po dokončení demontážních prací na základě zákona o odpisech dlouhodobého majetku (kromě motorových vozidel) (f. 0306003), zákona o odpisech motorových vozidel (f. 0306004), předmět je odepsán z účetní evidence.

Tato operace se v účetnictví odráží pomocí následující souvztažnosti účtů:

Kovový šrot získaný při demontáži odepsaného majetku podléhá kapitalizaci. Současně je jeho skutečná hodnota stanovena na základě jeho aktuální tržní hodnoty k datu přijetí do účetnictví a také částek zaplacených institucí za jeho dodání ( odstavec 106 Pokyny č.157n).

Převzetí kovového odpadu do účetnictví se promítne do následujícího zápisu:

Vzniklý kovový šrot se následně prodává specializované organizaci.

Prodej kovového šrotu je jednou z činností generujících příjem. Kromě toho mohou vládní instituce provádět takové činnosti, pokud je takové právo stanoveno v jejich ustavujících dokumentech ( Umění. 161 př. n. l. RF).

Rozpočtové a autonomní instituce mají právo vykonávat jiné druhy činností, pouze pokud to slouží k dosažení cílů, pro které byly vytvořeny, a odpovídá těmto cílům, za předpokladu, že takové činnosti jsou uvedeny v jejich ustavujících dokumentech (chartaturach) ( bod 4 čl. 9.2 Federální zákon č.7-FZ, bod 7, čl. 4 Federální zákon č.174-FZ).

S finančními prostředky získanými z těchto činností však budou hospodařit různými způsoby:

• Státní instituce jsou povinny poslat tyto prostředky do příslušného rozpočtu rozpočtového systému Ruské federace ( Umění. 161 Daňový řád Ruské federace);
• rozpočtové a autonomní instituce mají právo s nimi samostatně disponovat ( ustanovení 3 čl. 298 Občanského zákoníku Ruské federace,bod 8 čl. 2 federálního zákona č.174-FZ, Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 16. dubna 2012 č. 02-04-10/1305 ).

Při prodeji jsou náklady na kovový šrot odepsány na základě aktu odpisu zásob (f. 0504230). Tato operace se odráží v účetních záznamech takto:

V účetnictví by mělo být časové rozlišení příjmů z prodeje kovového odpadu doloženo pomocí následujících korespondenčních účtů:

Samostatná instituce odepisuje zařízení, které se stalo nepoužitelným (jiný movitý majetek) na základě dokladu vyhotoveného předepsaným způsobem. Zařízení bylo pořízeno z prostředků z výdělečné činnosti. Náklady na zařízení jsou 58 000 rublů. odpisy jsou účtovány ve výši 100 %.

Kovový šrot získaný v důsledku demontáže zařízení byl přijat k zaúčtování za tržní cenu ve výši 20 000 rublů. (čísla jsou podmíněná), který byl poté implementován třetí stranou. Příjem z této operace činil 24 000 rublů. Prostředky byly převedeny na osobní účet instituce otevřený u OFK.

V účetnictví se tyto transakce projeví v následující souvztažnosti účtů:

V rozpočtovém účetnictví vládní instituce by při zohlednění provozu prodeje kovového šrotu měly být zohledněny některé rysy.

Když tedy specializovaná organizace převádí prostředky na rozpočtové příjmové účty, bude postup promítání operací prodeje šrotu do rozpočtového účetnictví záviset na tom, zda je správcem rozpočtových příjmů vládní agentura.

Používají se následující účty:

• 1  303  05  000 "Výpočty pro další platby do rozpočtu." Tento účet platí, pokud instituce není správcem příjmů z prodeje kovového odpadu;
• 1  210  02  440 "Vypořádání s finančním úřadem o příjmech rozpočtu z vyřazení zásob." Tento účet bude uplatňovat instituce, která je správcem příslušných rozpočtových příjmů.

Vládní agentura prodala kovový šrot získaný při demontáži zařízení. Příjem z této operace činil 18 000 rublů. Tržní hodnota šrotu byla 17 000 rublů. Prostředky byly organizací převedeny do příjmů rozpočtu. Instituce je správcem příjmů, který vykonává samostatné pravomoci k načítání a účtování plateb do rozpočtu.

V rozpočtovém účetnictví vládní instituce bude tato operace doprovázena následujícími položkami:

Obsah operace	Debetní	Kredit	Částka, rub.
Kovový šrot byl kapitalizován v tržní hodnotě	1 105 36 340	1 401 10 172	17 000
Příjmy příštích období z prodeje kovového odpadu	1 205 74 560	1 401 10 172	18 000
Hodnota šrotu odepsána	1 401 10 172	1 105 36 440	17 000
Naběhlý dluh za převod prostředků do rozpočtu z prodeje kovového odpadu	1 304 04 440	1 303 05 730	18 000
Příjem prostředků z dodávky kovového odpadu do příjmů rozpočtu se promítne na základě avíza (f. 0504805) s odpovídajícími značkami správce pokladních příjmů do rozpočtu	1 303 05 830	1 205 74 660	18 000

Použijme podmínky příkladu 2 a předpokládejme, že instituce je správcem příjmů z prodeje kovového odpadu.

V tomto případě se v rozpočtovém účetnictví vládní instituce tato operace projeví takto:

Zdanění

KÁĎ. Na základě ustanovení str. 25, odstavec 2, čl. 149 Daňový řád Ruské federace Prodej šrotu a odpadu ze železných a neželezných kovů je osvobozen od daně.

V tomto případě je nutné vzít v úvahu ustanovení ustanovení 6 čl. 149 Daňový řád Ruské federace, podle kterého operace prodeje šrotu a odpadu z barevných kovů nepodléhají DPH (osvobozené od zdanění), pokud poplatníci provádějící tyto operace mají příslušná oprávnění k provádění činností povolených v souladu s právními předpisy Ruské federace. . Podobně se vyjádřilo i ministerstvo financí Dopis ze dne 17. července 2013 č. 03-03-05/27903 .

Na základě str. 34, odstavec 1, čl. 12 federálního zákona ze dne 04.05.2011 č.99-FZ „O udělování licencí na určité druhy činností“ jsou licencovány činnosti související s obstaráváním, skladováním, zpracováním a prodejem šrotu ze železných kovů a neželezných kovů.

Povolování činností pro zprostředkování, skladování, zpracování a prodej šrotu ze železných kovů a neželezných kovů je regulováno Nařízení vlády Ruské federace ze dne 12. prosince 2012 č. 1287.

bod 1 Tento dokument stanoví, že licenční řízení pro tuto činnost se vztahuje na instituce zabývající se nákupem, skladováním, zpracováním a prodejem šrotu ze železných kovů a neželezných kovů, s výjimkou prodeje šrotu ze železných a neželezných kovů vytvořeného právními předpisy. subjektů v procesu vlastní výroby.

Podle Federální zákon č. 89-FZ ze dne 24. června 1998 „O odpadech z výroby a spotřeby“(dále jen spolkový zákon č. 89-FZ) pod pojmem „šrot a odpad z neželezných a železných kovů“ se rozumějí ty, které se staly nepoužitelnými nebo ztratily své spotřebitelské vlastnosti:

• výrobky z neželezných a železných kovů a jejich slitin;
• odpad vznikající při výrobě výrobků z neželezných a železných kovů a jejich slitin;
• neopravitelné vady, které vznikly při výrobě těchto výrobků.

Ustanovení spolkového zákona č. 89-FZ umožňuje širší výklad pojmu „šrot vytvářený právnickými osobami v procesu jejich vlastní výroby“.

Můžeme tedy konstatovat, že prodej odpadu a šrotu ze železných a neželezných kovů vzniklých v procesu vlastní výroby není licencovaným druhem činnosti v souladu s legislativou Ruské federace a je osvobozen od DPH, bez ohledu na to, zda poplatník má oprávnění k obstarávání, zpracování a prodeji kovového odpadu.

Tento závěr lze potvrdit rozhodnutím Federální antimonopolní služby prezentovaným v Usnesení ze dne 22. října 2010 č. A08-764/2009-16-20. Uvádí, že povolení k uplatnění preferenčního zdanění je předpokladem v případech, kdy daný druh činnosti podléhá povinnému udělování licencí v souladu s platnou legislativou. Soudci dospěli k závěru, že nedostatek licence nebrání poplatníkovi uplatnit právo na osvobození od zdanění plnění při prodeji zboží (práce, služby) v souladu s pravidly Umění. 149 Daňový řád Ruské federace, není-li k provádění těchto operací potřeba licence.

Daň z příjmu. V Článek 251 daňového řádu Ruské federace uvádí příjmy, ke kterým se při stanovení základu daně pro daň z příjmů právnických osob nepřihlíží. V tomto seznamu však nejsou zahrnuty operace související s prodejem kovového odpadu.

Instituce proto musí při stanovení základu daně pro daň z příjmů zohlednit příjmy z prodeje kovového odpadu.

Kromě toho jsou náklady na materiál (včetně kovového odpadu) získané při demontáži odepsaného dlouhodobého majetku zohledněny v neprovozních výnosech ( článek 13 čl. 250 Daňový řád Ruské federace). Přitom podle str. 2 str. 1 čl. 268 Daňový řád Ruské federace Instituce má právo snížit příjem z prodeje kovového odpadu o jeho hodnotu zahrnutou do neprovozních výnosů.

Výnosy z prodeje šrotu tak mohou být sníženy o jeho tržní hodnotu, dříve zahrnutou do neprovozních výnosů při odepisování zařízení.

V Dopis ministerstva financí Ruské federace ze dne 28. prosince 2012 č. 42-7.4-05/8.0-748 Je vysvětlen postup při plnění povinnosti platit daň z příjmů státními institucemi. Uvádí, že plnění rozpočtových povinností k odvodu daně z příjmů se uskutečňuje ve stanovených limitech rozpočtových povinností. V tomto případě jsou rozpočtové závazky výdajové závazky, které mají být splněny v odpovídajícím rozpočtovém roce. Dopis dále obsahuje následující účetní korespondenci, která by měla doprovázet výpočet daně z příjmu v rozpočtovém účetnictví a její převod do příslušného rozpočtu:

Pokyny k použití Účtové osnovy pro orgány veřejné moci (státní orgány), samosprávy, orgány hospodaření státních mimorozpočtových fondů, státní akademie věd, státní (obecní) instituce, schváleno. Příkazem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 1. prosince 2010 č. 157n.

Dnes existují tři hlavní formy tohoto papíru:

• OS-4 - používá se pro všechny jednotlivé objekty kromě vozidel;
• OS-4a - používá se k odstranění motorové dopravy z rozvahy organizace;
• OS-4b - relevantní při likvidaci více předmětů.

Do formuláře se zadávají následující údaje o nemovitosti:

1. Nominální hodnota aktiva. Může být obnovující nebo získaný zpočátku.
2. Míra opotřebení. Uvedeno po celou dobu životnosti.
3. Náklady, které vznikly během procesu demontáže.

Vhodný dokument je vyhotoven ve dvou vyhotoveních. Jeden formulář je zaslán účetnímu oddělení společnosti a druhý zůstává u zaměstnance, který je finančně odpovědný. Tento papír, ověřený podpisy komise a vedení, slouží jako podklad pro převod majetku do skladu.

Jak zúročit kovový šrot z odpisů dlouhodobého majetku?

Jak evidovat železný šrot, aby byl později správně prodán? Postup při zaúčtování šrotu a odpadu ze železných kovů (dále jen železný šrot) závisí především na tom, čí kovový šrot bude následně prodán: - při nákupu externě se zohlední ihned v účtu 41 „Zboží “, neboť hlavním účelem výkupu šrotu je jeho následný prodej: D41 „Zboží“ K 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ - za kupní cenu šrotu (bez DPH); - pokud zůstane v důsledku demontáže zařízení, automobilů a jiného dlouhodobého majetku a není vhodný pro interní účely, pak se takový kovový šrot účtuje také na účtu 41 a bude vypadat takto: D41 K91 „Ostatní výnosy a náklady“, „Ostatní výnosy“ - promítne se příjem kovového odpadu po demontáži kovových konstrukcí nebo demontáži majetku dle tržního ocenění.

Kde a jak naložit s dlouhodobým majetkem po odepsání?

Tento zákon jasně říká, že šrot a odpad ze železných a neželezných kovů zahrnují výrobky, které: - ztratily své spotřebitelské vlastnosti; - nebo se staly nepoužitelnými; - nebo představují odpad získaný při výrobě výrobků z neželezných nebo železných kovů; - nebo jsou vadné během výroby a nelze je opravit. Pokud šrot nebo odpad nesplňuje některou z charakteristik, pak jeho prodej podléhá DPH! Co když však prodej kovového odpadu podléhá DPH? Poté bude účtování dodávky šrotu obsahovat dodatečný záznam o výši daně: - pokud prodáváte vlastní kovový šrot: K91 D68 „Výpočty daní a poplatků“ - pro výši DPH; - při prodeji nakoupeného kovového odpadu: D90 K68 – ve výši daně.

Jak aktivovat kovový šrot z odpisů dlouhodobého majetku

Pokud se bavíme o přepravě, musí být mimo jiné odhlášena u dopravní policie, k čemuž je třeba získat odpovídající potvrzení od inspektorátu. Zobrazení v účetnictví (dále jen BU) zákona o odpisu, v souladu s odst.
43 Metodické doporučení č. 561 se provádí po jeho ověření podpisem vedení. K dokladům potvrzujícím skutečnosti o jejich vyřazení jsou připojeny příslušné evidence analytického účtování dlouhodobého majetku vyřazeného z rozvahy společnosti.

Aktivace šrotu z odpisů dlouhodobého majetku Pro zařazení šrotu do rozvahy podniku je nutné vypracovat akt o aktivaci hmotného majetku. Vzorový úkon pro příjem kovového odpadu: Doklad musí obsahovat jmenovitou hodnotu kovu, která je zahrnuta v rozvaze.

V ideálním případě se určuje na základě aktuálních kotací z LME (London Metal Exchange), ale vhodné jsou i ceny z jiných oficiálních zdrojů.

Odpis dlouhodobého majetku do kovového odpadu: účetnictví

Důležité

Daňový řád Ruské federace. Okamžik uznání výnosů je přísně vázán na metodu výpočtu výnosů a nákladů. Okamžik uznání příjmu tedy u metody časového rozlišení nastane ke dni sepsání aktu o likvidaci odpisovaného předmětu.

A to hotovostní metodou - v den, kdy je tento objekt kapitalizován. Pokud se společnost rozhodne kovový šrot vzniklý při likvidaci použít při výrobě nebo jej prodat, je cena tohoto materiálu zahrnuta do nákladů na materiál nebo prodej.

POZNÁMKA! Podle Čl. 252 daňového řádu Ruské federace musí být přiměřenost výdajů odůvodněna a zdokumentována. Nebude-li takové úsilí vynaloženo, budou mít daňoví inspektoři důvody k vyloučení těchto nákladů ze základu daně z příjmů, a tudíž k doúčtování této daně.

Likvidace dlouhodobého majetku. účetnictví drahých kovů

Pozornost

V tomto případě se náklady na kovový šrot, který se získá po demontáži, berou v úvahu ve výše popsaném pořadí. Korespondence účtů Obsah obchodní transakce Debet Kredit 01 (podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“ 01 počáteční (obměna) cena majetku, který je třeba zlikvidovat 02 01 (podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“ Odpis naběhlých odpisů 91 O1 (podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“ Odpis zůstatkové ceny 10 91 Aktivace kovového odpadu přijatého z likvidace Dlouhodobý majetek lze zlikvidovat zcela nebo po částech.

Když je například objekt velký a jeho část je demontována, není následně nahrazena a funkce zůstávají nezměněny, pak můžeme mluvit o částečné likvidaci. Tím se snižuje nejen hodnota nemovitosti, ale i míra opotřebení.

Příklad č. 2.
Také pro postup aktivace šrotu z odpisů dlouhodobého majetku můžete použít cenu z jiných oficiálních zdrojů. Nezapomeňte v aktu uvést hmotnost odpadu a vlastnosti. Na konci uveďte datum přijetí do rozvahy. Účetní zápisy aktivace kovového šrotu Postup aktivace kovového šrotu se provádí podle odstavců 29 a 31 PBU. V rozvaze podniku je otevřen samostatný podúčet pod účtem 01. Automatizace, která se časově rozlišuje za používání operačního systému, se připočítává ke kreditu.
Prvotní cena, za kterou byl dlouhodobý majetek přijat do rozvahy, je zaúčtován na vrub. Po provedení likvidace jsou náklady na objekt realizovány jako náklady provozní nebo jiné povahy. Z nově otevřeného podúčtu jsou rozdělovány do ztrát nebo zisků podniku - v závislosti na situaci odpisů.

Dlouhodobý majetek odepíšeme a zařadíme do kovového šrotu

Jak kapitalizovat kovový šrot z odpisů dlouhodobého majetku a všechny složitosti tohoto procesu budou diskutovány níže. Obsah

• 1 Vyřazení OS z provozu
• 2 Aktivace kovového odpadu z odpisů dlouhodobého majetku
• 3 Účtování kovového odpadu a příklady zaúčtování
  • 3.1 Pokud vypršela životnost
  • 3.2 Pokud nevypršela životnost
  • 3.3 Účtování o likvidaci dlouhodobého majetku a příjmu kovového odpadu v 1C
• 4 Prodej šrotu ze železných kovů
  • 4.1 Je předmětem DPH?
  • 4.2 Nabídky
  • 4.3 Vývoz šrotu železných kovů
• 5 Příjem kovového odpadu v rozpočtové organizaci
• 6 Závěr

Odepsání OS Dle odst.

Předpisy o vedení účetnictví a účetních výkazů v Ruské federaci, schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 N 34n, bod 79 Metodického pokynu pro účtování dlouhodobého majetku, bod 9 PBU 5/01) . Aktivace kovového odpadu se promítne na vrub účtu 10, podúčet 10-6 „Ostatní materiál“, souvztažně s dobropisem účtu 91, podúčtu 91-1 „Ostatní příjmy“ (Pokyny k používání účtové osnovy).
Náklady na modernizaci vozidla (instalaci nové kabiny) jsou zahrnuty do zvýšení počátečních nákladů tohoto dlouhodobého majetku. Při převodu nové kabiny k montáži (místo opotřebované) na nákladní automobil se její skutečné náklady odepíší z účtu 10, podúčet 10-5, v tomto případě na vrub účtu 23 „Pomocná výroba“ (od r. instalaci nové kabiny provádějí pomocné výrobní síly) (klauzule.
Měl by obsahovat následující informace:

• kdy je předmět aktivován a zapsán do účetních registrů;
• když je vyroben nebo postaven;
• při uvedení do provozu v podniku;
• kolik času je vyhrazeno pro jeho prospěšné využití;
• jeho počáteční náklady;
• výši odpisů naběhlých v době odpisu;
• kolik bylo přecenění a jejich velikost;
• počet oprav, jaký je stav částí objektu v době odpisu.

Organizace zpravidla používají šablony pro odpis ve formě jednotných formulářů, které stanoví Státní výbor statistiky Ruské federace usnesením č. 7 ze dne 21. ledna 2003.

Proto, když nastanou nepředvídatelné okolnosti, například člen komise onemocní nebo odjede na dovolenou, musí vedoucí organizace vydat příkaz ke jmenování náhradníka. Otázka č. 4. Jak správně zdůvodnit důvod odepsání zastaralého, ale ne zcela odepsaného dlouhodobého majetku? Aby daňové úřady neměly během kontroly otázky, proč byl dlouhodobý majetek odepsán, měl by být jasně formulován a zdokumentován.

Například v odpisovém úkonu je třeba označit nevhodnost následného užívání věci z důvodu nemožnosti provést opravy nebo z důvodu jejího morálního či fyzického opotřebení. Na základě těchto značek je třeba provádět zápisy do inventárních karet nebo knih dlouhodobého majetku (formulář OS-6, OS-6a, OS-6b). Otázka č. 5.

Práce komise 1. Prozkoumejte objekt Rozhovor s pracovníky, kteří s objektem pracovali, vizuálně prohlédněte, vyzkoušejte objekt. 2. Zjistěte důvody, proč objekt selhal, zda s ním měl někdo něco společného nebo zda k opotřebení došlo časem.

3. Určete možnosti: Je možné použít uzly, prvky, části objektu k recyklaci. 4. Posoudit míru opotřebení Určete, zda je možné předmět prodat jako použitý. Byla by taková transakce výhodnější než odepsání a aktivace předmětu jako šrotu z dlouhodobého majetku? Jak aktivovat kovový šrot z odpisu dlouhodobého majetku Abyste mohli šrot uvést do rozvahy podniku, musíte vypracovat akt o aktivaci hmotného majetku.

Na dokladu musí být uvedena nominální hodnota kovu, který se přidává do rozvahy. Obvykle je cena stanovena podle kotací londýnské burzy kovů.

Aktivace kovového odpadu z odpisů dlouhodobého majetku, účetnictví (účetnictví) Po vystavení aktu o odpisu musí účtárna zaznamenat, že položka dlouhodobého majetku se již nepoužívá. To se provádí pomocí inventárních karet formulářů OS-6, OS-6a a OS-6b. Pokud mluvíme o účetnictví, pak by náklady na likvidovaný dlouhodobý majetek měly být odepsány z 01. účtu, čímž se odráží skutečnost, která se stala. Časové rozlišení odpisů se od příštího měsíce zastaví. Pokud vznikne kovový šrot jako výsledek likvidačních prací, měl by být odpovídající objem aktivován. Pro promítnutí do účetních registrů se používá tržní cena kovového odpadu. Do budoucna o prodeji takových materiálů nebo jejich použití ve výrobě rozhoduje vedení společnosti. V účetnictví by se měl odpis dlouhodobého majetku promítnout následovně: Dt 10 Kt 91 - přijímáme materiály vzniklé při likvidaci předmětu dlouhodobého majetku (v tomto případě kovový šrot).

Jak zúročit kovový šrot z odpisů dlouhodobého majetku?

Měl by obsahovat následující informace:

• kdy je předmět aktivován a zapsán do účetních registrů;
• když je vyroben nebo postaven;
• při uvedení do provozu v podniku;
• kolik času je vyhrazeno pro jeho prospěšné využití;
• jeho počáteční náklady;
• výši odpisů naběhlých v době odpisu;
• kolik bylo přecenění a jejich velikost;
• počet oprav, jaký je stav částí objektu v době odpisu.

Organizace zpravidla používají šablony pro odpis ve formě jednotných formulářů, které stanoví Státní výbor statistiky Ruské federace usnesením č. 7 ze dne 21. ledna 2003.

Demontáž a odpis dlouhodobého majetku

Jak promítnout sešrotování odepsaného auta do účetnictví? Účetnictví. Účtování dlouhodobého majetku Otázka: Jak promítnout sešrotování odepsaného vozu do účetnictví? Odpověď ze dne 16.05.2013: V popsané situaci lze skutečně hovořit o prodeji do šrotu:

• kov přijatý po likvidaci dlouhodobého majetku (automobilu), který byl vyřazen z dlouhodobého majetku a jeho vyřazení z evidence;

• auto po jeho vyřazení z dlouhodobého majetku a jeho vyřazení z evidence.

V případě prodeje kovu do šrotu se generují účetní zápisy (Návod k použití účtové osnovy pro účtování finanční a ekonomické činnosti organizací, schválen.

Prodej kovového odpadu

Abyste mohli správně kapitalizovat kovový šrot (neželezný i železný), musíte se nejprve rozhodnout, zda se kovový šrot nakupuje k prodeji nebo k použití ve výrobě. V závislosti na odpovědi na tuto otázku se staví další účetnictví! Jako produkt zohledňujeme kovový šrot ze železných kovů, pokud se firma zabývá výhradně dalším prodejem kovového šrotu, aniž by jej využívala pro své interní účely, pak musí mít licenci k výkonu své činnosti.
Kromě toho bude kov, který přijme, považován za komoditu, protože účelem jeho pořízení je následný prodej zpracovateli. V tomto ohledu bude kapitalizace šrotu ze železných kovů strukturována takto:

1. Nakoupený šrot je zaúčtován v pořizovací ceně (tj.

Prodáváme nelikvidní zboží na kovový šrot

Účtování v účetnictví je sestaveno následovně: Například můžeme vzít v úvahu situaci, kdy v důsledku vyřazení zařízení z rozvahy podniku, které bylo zcela odepsáno, vznikl kovový šrot. Počáteční cena zařízení byla čtyřicet pět tisíc rublů a cena získaného šrotu byla tři tisíce.

Důležité

Během procesu demontáže vznikly náklady ve výši deseti tisíc rublů. Z toho sedm tisíc byly platy zaměstnanců a tři tisíce - jednotná sociální daň.

V tomto případě se výběr z rozvahy zobrazí takto: Pokud nevypršela doba použitelnosti V tomto případě může zastaralost OS nebo jiné důvody, které znemožňují jejich použití, přimět podnik, aby je odepsal z rozpočtu. V tomto případě budou počáteční náklady na majetek vyšší než odpisy, což znamená vytvoření kladného zůstatku na vrub účtu 01.

Odpis dlouhodobého majetku do kovového odpadu: účetnictví

Pozornost

Pokud byl kov přijat při demontáži některého zařízení, budou zápisy pro evidenci kovového odpadu z odpisů dlouhodobého majetku následující: D01 „Dlouhodobý majetek“, „Vyřazení“ K01, „Počáteční cena“ - náklady na vyřazené aktivum; D02 „Odpisy dlouhodobého majetku“ K01, „Vyřazení“ - odpisy vyřazeného předmětu; D91 „Ostatní výnosy a náklady“, „Ostatní náklady“ K01, „Vyřazení“ - zůstatková cena vyřazení; D10, „Ostatní materiál“ K91, „Ostatní výnosy“ - kovový šrot byl aktivován podle aktuálního tržního ocenění. Pro tuto farnost je vypracován zákon. Neexistuje žádná forma úkonu pro přímé převzetí kovového odpadu získaného při demontáži zařízení.

Po ukončení likvidace by měl být zůstatek účtu 01 pro tento objekt vynulován. Náklady vzniklé při demontáži se účtují na vrub účtu 91 a kovový šrot přijatý z demontáže na vrub účtu 10 v podúčtu „ostatní materiál“.

Náklady na kovový šrot získaný při likvidaci dlouhodobého majetku jsou stanoveny v tržních cenách a náhradní díly a ostatní materiály jsou upraveny s ohledem na jejich opotřebení. Příklad #1. Po likvidaci zcela odepsaného stroje, jehož původní cena byla 45 000 rublů, byl přijat kovový šrot, oceněný komisí na 3 000 rublů.

Náklady na demontáž činily 10 000 rublů (mzdy pracovníků 7 000 rublů, jednotná sociální daň - 3 000 rublů).

Výsledek z prodeje šrotu by měl být zaúčtován v ostatních příjmech. Náklady na kovový šrot jsou zase součástí ostatních výdajů.

V důsledku toho budou účtování vypadat takto: Dt 62 Kt 91-1 - odrážejí výnosy z prodeje kovového odpadu; Dt 91-2 Kt 10 - odepište náklady na kovový šrot. Položka Dt 91 Kt 08 by měla být použita, pokud se likvidace dotkla nedokončeného stavebního projektu.

Info

Faktem je, že nedokončený objekt je klasifikován jako kapitálová investice, nikoli jako fixní aktiva. Dt 10 Kt 91 - kovový šrot, který zůstal po likvidaci nedokončeného předmětu, promítneme za tržní cenu do ostatních příjmů.

Daňové účetnictví při likvidaci dlouhodobého majetku, použití a prodeji kovového odpadu Podle norem čl. 13 čl. 1 písm. 250 daňového řádu Ruské federace by při výpočtu daně z příjmu měly neprovozní příjmy zahrnovat náklady na materiál vzniklý během likvidace. Z tohoto seznamu by měly být vyloučeny pouze ty, které jsou uvedeny v odstavci.

Aktivace kovového odpadu z odpisů dlouhodobého majetku

V tomto případě se náklady na kovový šrot, který se získá po demontáži, berou v úvahu ve výše popsaném pořadí. Korespondence účtů Obsah obchodní transakce Debet Kredit 01 (podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“ 01 počáteční (obměna) cena majetku, který je třeba zlikvidovat 02 01 (podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“ Odpis naběhlých odpisů 91 O1 (podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“ Odpis zůstatkové ceny 10 91 Aktivace kovového odpadu přijatého z likvidace Dlouhodobý majetek lze zlikvidovat zcela nebo po částech.

Když je například objekt velký a jeho část je demontována, není následně nahrazena a funkce zůstávají nezměněny, pak můžeme mluvit o částečné likvidaci. Tím se snižuje nejen hodnota nemovitosti, ale i míra opotřebení.

Příklad č. 2.

Aktivace kovového odpadu z odpisů dlouhodobého majetku, zaúčtování do rozpočtu

Pokud k odnětí dojde před uplynutím tříleté lhůty ode dne zařazení do rozvahy, platí se penále ve stanovené výši a základ daně se přepočítává na celou dobu životnosti předmětu.

• V případě vyřazení z důvodu opotřebení vzniká provize. Úplná likvidace se absolutně neodráží v daňovém pozadí podniku.
• Částka ztráty je odepsána a zisk je klasifikován jako neprovozní výnos.
Jak odepsat OS v 1C zjednodušeně viz toto video: Prodej šrotu ze železných kovů Podléhá DPH Současná daňová legislativa osvobozuje podniky od placení daně z přidané hodnoty při dodání kovového šrotu pouze v případě, že byl vytvořen v rámci činnosti společnosti . Odepsaný dlouhodobý majetek lze prodat specializovaným společnostem bez účtování DPH státem.

Aktivace kovového odpadu z odpisů dlouhodobého majetku zaúčtování v rozpočtu

• chátral;
• nebo došlo ke ztrátě jejich spotřebitelských vlastností;
• nebo jde o průmyslový odpad;
• nebo jsou uznány jako neopravitelná výrobní vada.

Pokud kovový šrot tato kritéria nesplňuje, pak jeho prodej podléhá DPH! Na základě toho, že se šrot nakupuje za účelem následného prodeje, budou zápisy pro zaúčtování šrotu sestaveny následovně: D 41 „Zboží“ K 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ - přijato kovem dle jeho původního vyměření (bez DPH); D 19 „DPH“ K 60 – pokud prodávající vystavil fakturu s DPH, D 68 „Výpočty daní a poplatků“ K 19 – akceptováno pro dobropis DPH (pokud je kupující kovového odpadu v obecném daňovém systému) , D 41 K 19 – částka DPH je zahrnuta do nákladů na kovový odpad (pokud je odběratel kovového odpadu ve zvláštním režimu, např. zjednodušeném).

Příjem kovového odpadu z odpisů dlouhodobého majetku

Likvidační operace zařízení by měly být zohledněny následovně: Dt 01/podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“ Kt 01 = 45 000 Dt 02 Kt 01/podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“ = 45 000 Dt 10 Kt 91 „Ostatní příjmy“ = 3000 Dt91 „O výdaje“ Kt 70 = 7000 Dt 91 „Ostatní výdaje“ Kt 69 = 37000 nebo Dt 23 Kt 70 a dále Dt 91 Kt 23 - na výši mzdy a sjednocené sociální daně. Účtování o dlouhodobém majetku po uplynutí doby použitelnosti Pro podnik není vždy ekonomicky výhodné používat dlouhodobý majetek, i když ještě není zcela odepsán. To se týká především zastaralých objektů. Dlouhodobý majetek může podnik odepsat, pokud bylo rozhodnuto o změně druhu činnosti a prodej těchto předmětů je z různých důvodů nerentabilní.

V tomto případě budou jeho počáteční náklady vyšší než celkové odpisy. To znamená, že na vrub účtu 01 je zůstatek, který by měl být odepsán na účet 91.

Ne vždy se firmám podaří prodat nakoupené zboží. Mohou se ukázat jako nevyzvednuté (nelikvidní), například z důvodu zastaralosti (např. výrobce vydal nový, efektivnější model čerpacího zařízení a ten starý už nikdo nepotřebuje). A pokud výrobek obsahuje kov, je někdy výhodnější jej sešrotovat.

To je případ, který budeme zvažovat. Řekneme vám také, jak tuto operaci zdokumentovat a jaké budou její daňové důsledky.

Co by měl účetní dělat, když je identifikováno nelikvidní zboží?

Pokud jste obdrželi informaci (například z obchodního oddělení), že zboží ve skladu organizace je zastaralé, ale vedení ještě nerozhodlo o jeho odepsání, musíte takové zboží odepsat. To znamená, že objasní jejich skutečnou tržní hodnotu, aby byly ve výkazech uvedeny spolehlivé informace. Koneckonců, s největší pravděpodobností bude tato tržní hodnota nižší než náklady. Pokud jsou identifikovány známky snížení hodnoty, měli byste vytvořit opravnou položku na snížení hodnoty hmotného majetku. ustanovení 25 PBU 5/01.

Jak vypočítat rezervu na snížení pořizovací ceny zásob, čtěte:

Poté se manažer rozhodne prodat nelikvidní zboží jako kovový šrot. Problém je, že toto zboží nebude možné prodávat tak, jak je (ani za snížené ceny) a evidovat tuto operaci jako běžný prodej. A právě proto. Prodáváte nejen stávající zboží za sníženou cenu, ale také šrot. A specializovaná organizace zabývající se výkupem/zpracováním kovového odpadu vám vystaví doklady, že od vás nekoupila vaše zařízení, ale šrot. Proto, ať už byste chtěli jakkoli, budete muset nejprve odepsat nelikvidní zboží a místo toho kapitalizovat šrot, který bude následně prodán.

Nyní se podívejme, jaké dokumenty bude potřeba vyplnit.

Jaké dokumenty budete potřebovat?

Pro provedení odborného posouzení znehodnocení zboží je vytvořena komise. Její součástí jsou technologové, specialisté obchodního oddělení, komoditní experti a další pracovníci, kteří budou schopni posoudit reálný stav produktu a stanovit možnou cenu za jeho prodej. Na základě výsledků práce komise vydá manažer příkaz k uznání produktu jako zastaralého a ke snížení ceny tohoto produktu. Dále musíte vypracovat zákon o odpisování inventárních položek. K tomu můžete použít standardizované formuláře č. TORG-15 nebo č. MX-15. Nebo můžete akt vypracovat v jakékoli formě. Poté musí obsahovat všechny náležitosti požadované pro primární dokument a jeho podoba musí být schválena příkazem vedoucího. K zákonu je také vhodné přiložit doklady potvrzující tržní hodnotu zboží v bod 20 pokynů, schválen. Příkazem Ministerstva financí ze dne 28. prosince 2001 č. 119n (dále jen směrnice).

Neexistují žádná zvláštní ustanovení pro odepisování zboží. Jsou však součástí inventáře v bod 2 PBU 5/01, takže společnost může použít postup používaný při odepisování zastaralých materiálů v str. 124-126 Pokyny.

Opět je vytvořena provize, která zaznamená skutečnost, že produkt nelze prodat. V komisi mohou být specializovaní specialisté (specialisté obchodního oddělení, techničtí specialisté, kteří budou schopni určit vhodnost dalšího použití jednotlivých dílů a zařízení). Po zvážení všech skutečností (společnost se pokusila zařízení prodat, ale všechny možné způsoby prodeje byly vyčerpány, zařízení není velmi žádaným zbožím a/nebo je zastaralé - a nepodařilo se najít kupce), komise uzná produkt jako nelikvidní a podléhající odpisu, o čemž je sepsán protokol (závěr ). Na základě tohoto dokladu vydá správce příkaz k odpisu majetku. V objednávce je nutné doplnit, že hmotný majetek - šrot, který zůstane po odepsání, je nutné odevzdat do sběrny kovů. Dále komise vypracuje zákon o odpisu. K tomu můžete použít jednotné formuláře č. TORG-15 a č. TORG-16. Nebo vypracujte akt v jakékoli formě, ale s ohledem na požadavky na primární dokumenty Umění. 9 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ. Zákon by měl odrážet množství vyprodukovaného šrotu a jeho tržní hodnotu, která je stanovena společně s ekonomickými službami.

Šrot je přijímán na základě aktu o odepsání zboží a příjemky.

Předání šrotu specializované organizaci je formalizováno fakturou za vydání materiálu třetí osobě (na formuláři č. M-15). Kromě toho vám společnost přebírající šrot vystaví potvrzení o převzetí Příloha č. 1 Pravidel, schválena. Nařízení vlády č. 369 ze dne 11.05.2001.

Doklady jsme vytřídili, nyní se pojďme podívat, jak to vše promítnout do účetnictví.

Účetnictví

Proveďte následující záznamy v účetnictví.

Obsah operace	Dt	ČT
Ke dni sepsání zákona o snížení ceny zboží
Je vytvořena rezerva na snížení hodnoty hmotného majetku	91 „Ostatní příjmy a výdaje“, podúčet „Ostatní výdaje“
Výše rezervy se stanoví jako rozdíl mezi aktuální tržní hodnotou produktu a jeho skutečnými náklady. V tomto případě je nutné doložit výpočet aktuální tržní hodnoty a odst. 7 bod 20 pokynů. Ke stanovení aktuální tržní hodnoty můžete využít cenová data z oficiálních publikací (například statistické sběry) a také informace poskytnuté nezávislými odhadci, odborníky nebo výrobcem. Při vyplňování zůstatku se skutečné náklady na zboží uvedené na účtu 41 „Zboží“ snižují o výši rezervy (kreditní zůstatek účtu 14). V důsledku toho se zboží promítne do rozvahy ve své skutečné tržní hodnotě
Ke dni odepsání nelikvidního zboží dle zák
Na základě objednávky bylo odepsáno nelikvidní zboží	91, podúčet „Ostatní výdaje“	41 "Produkty"
Naběhlá rezerva obnovena	14 „Rezervy na snížení hodnoty hmotného majetku“	91, podúčet „Ostatní příjmy“
Šrot získaný z odpisu zboží byl přijat k zaúčtování v aktuální tržní hodnotě	10 „Materiály“, podúčet „Ostatní materiály“	91, podúčet „Ostatní příjmy“
Aktuální tržní hodnota se vztahuje k částce, kterou lze získat při prodeji aktiva. V tomto případě je třeba doložit údaje o aktuální ceně článek 23 prováděcích předpisů, schválen. Příkazem Ministerstva financí ze dne 29. července 1998 č. 34n. K tomu můžete využít ceny z ceníků organizací zabývajících se sběrem kovového odpadu.
K datu prodeje šrotu
Promítne se příjem z prodeje šrotu		91, podúčet „Ostatní příjmy“
Náklady na prodaný šrot byly odepsány	91, podúčet „Ostatní výdaje“	10, podúčet „Další materiály“
V den přijetí platby od kupujícího
Platba přijata za šrot	51 "Běžný účet"	62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“

Daňové účetnictví

Ale v daňovém účetnictví, na rozdíl od účetnictví, není obraz úplně radostný. Při výpočtu daně z příjmů totiž nelze zohlednit všechny výdaje.

Daň z příjmu

V daňovém účetnictví se hodnota zboží neodepisuje.

Jak známo, kupní cenu zboží určeného k dalšímu prodeji lze zohlednit jako výdaje při výpočtu daně z příjmů až při jeho prodeji. subp. 3 str. 1 čl. 268 Daňový řád Ruské federace. A v případě odepisování nelikvidního zboží se úředníci domnívají, že jejich náklady nejsou zohledněny ve výdajích pro účely daně ze zisku, protože takový odpis nemá žádný prospěch Dopisy Ministerstva financí ze dne 21.07.2011 č. 03-03-06/1/428, ze dne 6.7.2011 č. 03-03-06/1/332, ze dne 7.5.2011 č. 03-03-06/1/397. S inspektory ale bude možné polemizovat. V našem případě totiž společnost jednoduše neodepíše (nezničí) nelikvidní zboží, ale plánuje následně získat příjem z jeho prodeje do šrotu. Výdaje v podobě nákladů na odepsané nelikvidní zboží tedy splňují požadavky ekonomického opodstatnění a lze je zohlednit při zdaňování zisků a ustanovení 1 čl. 252 Daňový řád Ruské federace. Další argument ve váš prospěch: seznamy neprovozních a dalších výdajů spojených s výrobou a (nebo) prodejem jsou otevřené a subp. 49, odstavec 1, čl. 264, sub. 20, odstavec 1, čl. 265 daňový řád Ruské federace; Usnesení Federální antimonopolní služby Moskevské oblasti ze dne 15. listopadu 2012 č. A40-34482/09-151-160; FAS NWO ze dne 11. září 2008 č. A56-3652/2007.

Dále se budeme zabývat zmetky vzniklými při odepisování nelikvidního zboží. Tržní hodnota přijatého šrotu se bude muset promítnout do neprovozních výnosů v období, kdy byl šrot aktivován (tj. ke dni sepsání aktu o odepsání zboží). Umění. 250 daňový řád Ruské federace; Dopisy Ministerstva financí ze dne 21. října 2009 č. 03-03-05/188; Federální daňová služba ze dne 23. listopadu 2009 č. 3-2-13/227@.

Ale při dalším prodeji tohoto šrotu úředníci nedovolí, aby jeho tržní hodnota byla odepsána do nákladů. Vysvětluje to skutečnost, že daňový řád nestanoví postup pro stanovení hodnoty přijatých zásob při odepisování neodpisovaného majetku. ustanovení 2 čl. 254 Daňový řád Ruské federace.

Postoj finančních úřadů je samozřejmě pro společnost krajně nevýhodný. Zde je několik důvodů pro jiný přístup:

• soudy docházejí k závěru, že neprovozní výnosy zahrnují náklady na materiál (majetek), který je získán pouze v důsledku demontáže (demontáže) při likvidaci dlouhodobého majetku vyřazeného z provozu Usnesení Federální antimonopolní služby Moskevské oblasti ze dne 13. 4. 2011 č. KA-A40/1689-11, ze dne 8. 9. 2011 č. KA-A40/8328-11. A pokud mluvíme o odepisování nelikvidního zboží, pak neexistují důvody pro promítnutí daňových příjmů do hodnoty přijatého šrotu;
• Pokud při prodeji nezohledníte náklady na šrot, povede to ke dvojímu zdanění. Ve skutečnosti organizace promítne příjem ve formě tržní hodnoty šrotu dvakrát – při jeho aktivaci a při prodeji. A to je v rozporu s pravidly daňového řádu ustanovení 3 čl. 248 Daňový řád Ruské federace.

káď

Odpis nelikvidního zboží nepodléhá zdanění DPH. Rovněž prodej šrotu vzniklého v důsledku vaší vlastní výrobní/ekonomické činnosti nepodléhá DPH (když prodej šrotu není předmětem činnosti vaší společnosti) subp. 25, odstavec 2, čl. 149 Daňový řád Ruské federace. Pojďme si vysvětlit proč. Pro osvobození od DPH z prodeje kovového odpadu je nutná licence a ustanovení 6 čl. 149 Daňový řád Ruské federace; ustanovení 34, část 1, čl. 12 zákona ze dne 04.05.2011 č. 99-FZ. K prodeji šrotu vzniklého v procesu vlastní výroby však není potřeba licence. bod 1 předpisů, schválen. Nařízení vlády č. 1287 ze dne 12.12.2012 a taková plnění nepodléhají DPH Dopis Federální daňové služby ze dne 16. srpna 2006 č. 03-1-03/1562@.

Upozornění: prodej šrotu musí být zohledněn v části 7 přiznání k DPH str. 44- 44.7 Postup při vyplnění daňového přiznání, schváleno. Nařízením Federální daňové služby ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558@. A nemusíte vystavovat fakturu za prodej. subp. 1 bod 3 čl. 169 Daňový řád Ruské federace.

Ale je tu problém. Obecným pravidlem je, že pokud majetek přestane být používán pro činnost zdanitelnou DPH, musí společnost obnovit DPH na vstupu, která byla dříve legálně přijata k odpočtu. subp. 2 s. 3 čl. 170 Daňový řád Ruské federace. Při provádění kontroly proto mohou finanční úřady požadovat obnovení odpočitatelné DPH u zboží, které se následně stane nelikvidním.

Dle našeho názoru není potřeba DPH obnovovat a společnost má šanci tento postoj obhájit u soudu Usnesení 2 ZŘS ze dne 26. dubna 2013 č. A82-17163/2011. Zboží se totiž nenakupuje za účelem jeho zpracování na kovový šrot pro další prodej, který nepodléhá DPH. Byly nakoupeny za účelem dalšího prodeje, tedy pro plnění podléhající DPH, ale byly odepsány do šrotu pro jejich nevhodnost, a proto nevzniká povinnost DPH vracet. Odepsání zastaralého zboží navíc také není základem pro obnovení DPH nárokované na odpočet. Usnesení Federální antimonopolní služby regionu Severní Kazachstán ze dne 07.05.2014 č. A32-18211/2012.

Stále se však stává, že soud podporuje finanční úřady a ukládá společnosti povinnost vrátit DPH dříve přijatou k odpočtu. Usnesení Nejvyššího sovětu Ruské federace ze dne 23. března 2015 č. Ф01-649/2015.

USNO

Pokud společnost uplatňuje zjednodušený přístup k objektu „příjmy minus náklady“, zohledňuje kupní cenu zboží nakoupeného za účelem dalšího prodeje i DPH na vstupu jako výdaje v době prodeje tohoto zboží - s výhradou jejich plná platba subp. 8, pod. 23, odstavec 1, čl. 346,16, subd. 2 s. 2 čl. 346.17 Daňový řád Ruské federace; Dopis Federální daňové služby ze dne 02.05.2014 č. GD-4-3/1891.

V případě odepisování nelikvidního zboží není jeho cena dosud zohledněna ve výdajích. Pokud je váš produkt odhlášen jako nelikvidní, pak se v této situaci při výpočtu zjednodušené daně neberou v úvahu náklady na jeho nákup ani účtovaná DPH z důvodu uzavřeného seznamu výdajů v ustanovení 1 čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace.

Situaci ale zachraňuje následný prodej zboží jako kovošrot. Potvrdilo nám to ministerstvo financí.

Z AUTENTICKÝCH ZDROJŮ

vedoucí odboru zvláštních daňových režimů odboru daňové a celní politiky ministerstva financí Ruska

„Pokud společnost uplatňující zjednodušený daňový systém s cílem zdanění ve formě příjmů snížených o částku výdajů odepíše nelikvidní zboží nakoupené za účelem dalšího prodeje a následně prodá zmetek vzniklý odpisem, pak má právo zohlednit kupní cenu tohoto zboží včetně předložené DPH subp. 2 s. 2 čl. 346.17 Daňový řád Ruské federace. Samozřejmě za předpokladu plné úhrady za uvedené zboží.

A pokud organizace pouze vyřadí (odepíše) nelikvidní zboží, pak náklady na jeho pořízení a další likvidaci nelze považovat v rámci dosahování příjmů z podnikatelské činnosti, a proto nepodléhají účtování nákladů pro daňové účely podle zjednodušený daňový systém“.

Odrážet příjem z prodeje šrotu k datu přijetí peněz ustanovení 1 čl. 346.15 odst. 1 čl. 249, odstavec 1, čl. 346.17 Daňový řád Ruské federace.

Zbavit se nelikvidního zboží způsobuje spoustu problémů. Ano a mohou nastat problémy s daňovými výdaji. Hlavní je ale věnovat pozornost dokumentaci odpisu nelikvidního zboží, o které jsme psali výše. Soudy vás určitě podpoří, pokud budou sepsány všechny potřebné dokumenty Usnesení Federální antimonopolní služby ZSO ze dne 13. prosince 2010 č. j. A45-7702/2010.