หลายองค์กร โดยเฉพาะองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้าหรือส่งออกผลิตภัณฑ์ มักมีคำถาม: จะดำเนินการบัญชีสำหรับบริการนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์อย่างเหมาะสมได้อย่างไร คำถามนี้เป็นคำถามที่ยากเพราะมีความแตกต่างมากมายที่ต้องนำมาพิจารณา เราจะพยายามทำความเข้าใจความแตกต่างเหล่านี้ในบทความของเรา

ขั้นแรก จะต้องสรุปข้อตกลงตัวแทนระหว่างบริษัทกับนายหน้าเอง - นี่คือสิ่งที่กฎหมายกำหนด ภายใต้ข้อตกลงนี้ นายหน้าจะกระทำการในนามของลูกค้า เอกสารขึ้นอยู่กับว่าเรากำลังพูดถึงการนำเข้าสินค้านำเข้าหรือการส่งออกผลิตภัณฑ์

เรามาดูแต่ละตัวเลือกให้ละเอียดยิ่งขึ้นและดูความแตกต่าง

เมื่อนำเข้าสินค้า:

• ต้นทุนการซื้อสินค้าจะต้องรวมอยู่ในต้นทุนจริง กล่าวคือ รวมถึงราคาค่าบริการนายหน้า ค่าภาษีศุลกากรต่างๆ และค่าธรรมเนียมพิธีการศุลกากร
• ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ควรแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชีหมายเลข 41 "สินค้า" จากนั้นบันทึกทางบัญชีขององค์กรที่ใช้บริการของนายหน้าศุลกากรจะต้องสะท้อนถึงสิ่งต่อไปนี้:

จดหมายโต้ตอบทางบัญชี
		การชำระภาษีศุลกากรและอากรศุลกากรจะสะท้อนให้เห็น
		การชำระเงินสำหรับบริการนายหน้าศุลกากรสะท้อนให้เห็น
		ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนถึงต้นทุนการให้บริการนายหน้าศุลกากร
		ภาษีศุลกากรที่ชำระและค่าธรรมเนียมศุลกากรจะรวมอยู่ในต้นทุนสินค้า
		รวมอยู่ในต้นทุนสินค้าเป็นต้นทุนการบริการนายหน้าศุลกากร (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

• เมื่อจดทะเบียนสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม นายหน้าศุลกากรจะต้องแสดงจำนวนเงินจำนวนหนึ่งแก่บริษัทลูกค้าซึ่งสามารถนำไปหักลดหย่อนได้ กฎหมายพูดถึงเรื่องนี้ในอนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของศิลปะ 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในมาตรา 172 ของรหัสเดียวกัน)
• ในขณะเดียวกัน สำหรับองค์กรที่นำเข้าสินค้า การชำระค่าบริการนายหน้าไม่สำคัญในแง่ของการได้รับการหักเงิน มีเงื่อนไขที่จำเป็นเพียงข้อเดียว: บริการจะต้องใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีและผู้เสียภาษี VAT จะต้องนำมาพิจารณาด้วย
• ลูกค้ามีสิทธิ์หักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นายหน้าศุลกากรจ่ายตามคำแนะนำของเธอเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่ใช้ขั้นตอนใหม่ในการประเมินมูลค่าสินค้าในการบัญชีภาษีสามารถรวมการชำระเงินสำหรับบริการนายหน้าไว้ในต้นทุนสินค้าได้ด้วย
• จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้าหรือบริการหรือที่จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่รัสเซียโดยตรงก็อาจถูกหักเช่นกัน
• และประเด็นสุดท้าย: ภาษีที่ผู้เสียภาษีจ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนโดยไม่มีพิธีการศุลกากรก็สามารถนำมาหักลดหย่อนได้เช่นกัน

นักบัญชีที่พิถีพิถันอาจถามว่าใครมีสิทธิ์หักภาษีหากภาษีไม่ได้จ่ายโดยผู้เสียภาษี VAT เอง แต่โดยนายหน้า? คำตอบนั้นง่าย: ในที่สุดนายหน้าเองจะต้องสนับสนุนงบประมาณตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จำเป็นสำหรับสินค้านำเข้า ในกรณีนี้ นายหน้าจะต้องรับผิดชอบในการชำระภาษีและอากรศุลกากรอย่างเต็มที่ ผู้ประกาศจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้ชำระภาษีที่เหมาะสม - นั่นคือโอนไปยังตัวกลางตามจำนวนเงินที่ระบุไว้ในข้อตกลงบริการนายหน้า

เมื่อส่งออกสินค้าการบัญชีสำหรับบริการนายหน้าจะดำเนินการในลักษณะที่แตกต่างออกไปเล็กน้อย:

• ค่าใช้จ่ายในการขายสินค้าเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติดังนั้นจึงยอมรับการบัญชีในจำนวนที่แน่นอนซึ่งเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระหรือจำนวนเจ้าหนี้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ซึ่งสอดคล้องกับเครดิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นายหน้าศุลกากรแสดงต่อองค์กรเพื่อการส่งออกสินค้าจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 19 “ ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ” โดยสอดคล้องกับเครดิตของบัญชีเดียวกันหมายเลข 76
• จากนั้นผู้เสียภาษีเองก็มีสิทธิ์รับจำนวนที่ระบุเป็นการลดหย่อนภาษี ในกรณีนี้รายการทางบัญชีจะมีลักษณะดังนี้: เดบิต 68 "การคำนวณพร้อมงบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม" - เครดิต 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ"

กล่าวโดยสรุป การบัญชีสำหรับบริการนายหน้าจะต้องดำเนินการโดยบริษัทที่ประกาศ ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการนายหน้าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและขายสินค้าทางตรง บริษัทลูกค้าจะต้องตัดสินใจด้วยตัวเองว่าจะมอบหมายงานนี้ให้กับนักบัญชีเต็มเวลา หรือหากเป็นไปไม่ได้ จะหันไปใช้บริการของผู้เชี่ยวชาญจากภายนอก

บริษัท "YURMED" จะช่วยให้องค์กรของคุณจัดทำรายงานทางบัญชีที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสำหรับบริการของบริษัทนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ เราจะสามารถตรวจสอบการปฏิบัติตามภาระผูกพันทั้งหมดในส่วนของนายหน้าและดำเนินการบัญชีบริการนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ในเชิงคุณภาพ พนักงานที่มีประสบการณ์ของเราจะวิเคราะห์รายละเอียดความต้องการและความเฉพาะเจาะจงของกิจกรรมของลูกค้าแต่ละราย และให้บริการด้านบัญชีที่มีคุณภาพดีเยี่ยมในระดับมืออาชีพระดับสูง

ลูกค้ามีสิทธิ์หักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นายหน้าศุลกากรจ่ายตามคำแนะนำของเธอเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่ใช้ขั้นตอนใหม่ในการประเมินมูลค่าสินค้าในการบัญชีภาษีสามารถรวมการชำระเงินสำหรับบริการนายหน้าไว้ในต้นทุนสินค้าได้ด้วย

• จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้าหรือบริการหรือที่จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่รัสเซียโดยตรงก็อาจถูกหักเช่นกัน
• และประเด็นสุดท้าย: ภาษีที่ผู้เสียภาษีจ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนโดยไม่มีพิธีการศุลกากรก็สามารถนำมาหักลดหย่อนได้เช่นกัน

นักบัญชีที่พิถีพิถันอาจถามว่า: ใครมีสิทธิ์หักภาษีหากภาษีไม่จ่ายโดยผู้เสียภาษี VAT เอง แต่โดยนายหน้า? คำตอบนั้นง่าย: ในที่สุดนายหน้าเองจะต้องสนับสนุนงบประมาณตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จำเป็นสำหรับสินค้านำเข้า

คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินภายใต้ข้อตกลงกับนายหน้า

ความสนใจ

หาก ณ วันที่รายงานหุ้นเหล่านี้มีมูลค่าตลาด 200,000 รูเบิล ธุรกรรมนี้จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของผู้ประกันตนดังนี้: Dt 91.2 กท. 58.1 — 13,706.80 ถู. ในงบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มหมายเลข 2-บริษัทประกันภัย) จำนวนเงินนี้จะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการลงทุนในบรรทัด 191 “การเปลี่ยนแปลงมูลค่าของการลงทุนทางการเงินอันเป็นผลมาจากการปรับมูลค่า”

เมื่อใช้วิธีการที่อธิบายไว้เดิมสำหรับการบัญชีค่าธรรมเนียมนายหน้า ค่าคอมมิชชันนี้จะถูกบันทึกเป็นส่วนหนึ่งของบรรทัดทั่วไป 190 ค่าใช้จ่ายในการลงทุน ดูเหมือนว่าการใช้ข้อ 11 ของ PBU 19/02 เป็นที่นิยมที่สุด

การบัญชีสำหรับตัวแทนจำหน่ายและนายหน้าที่ทำงานในตลาดหลักทรัพย์

อัตราภาษีที่ใช้โดยนายหน้าจะต้องตกลงกับลูกค้าในข้อตกลงหรือเอกสารแยกต่างหาก อัตราภาษีที่โบรกเกอร์ใช้นั้นแตกต่างกันและขึ้นอยู่กับหมวดหมู่ของลูกค้า กิจกรรมของเขาในตลาดหลักทรัพย์ และเงื่อนไขอื่น ๆ

สำคัญ

โดยทั่วไป ภาษีสามารถแบ่งออกเป็นครั้งเดียว (สำหรับธุรกรรมเฉพาะ) และเป็นระยะ (สำหรับช่วงระยะเวลาหนึ่ง) ขั้นตอนการบัญชีค่าใช้จ่ายค่าธรรมเนียมนายหน้าขึ้นอยู่กับประเภทของภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าธรรมเนียมตลอดจนวิธีการเลือกในนโยบายการบัญชีของผู้ประกันตน

ให้เราหันไปใช้บทบัญญัติของ PBU 19/02 "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" ตามข้อ 9 ของ PBU 19/02 ต้นทุนเริ่มแรกของการลงทุนทางการเงินที่ได้มาโดยเสียค่าธรรมเนียมจะรับรู้เป็นจำนวนต้นทุนจริงขององค์กรสำหรับการซื้อกิจการ ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีขอคืนอื่น ๆ (ยกเว้นกรณี กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม)

ในกรณีนี้ต้นทุนที่แท้จริงของการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงินคือ: - จำนวนเงินที่จ่ายตามข้อตกลงกับผู้ขาย; — จำนวนเงินที่จ่ายให้กับองค์กรและบุคคลอื่นสำหรับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์เหล่านี้ — ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับองค์กรตัวกลางหรือบุคคลอื่นที่ได้รับสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน — ต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน จากนี้เราสามารถสรุปได้ว่าค่าตอบแทนของนายหน้าที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งหลักทรัพย์ควรรวมอยู่ในราคาหลักทรัพย์ด้วย

Dt 98010 “หลักทรัพย์ในการจัดเก็บในศูนย์รับฝากชั้นนำ (NOSTRO depot basic)” - ในบัญชีส่วนบุคคล “หลักทรัพย์ที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์” Kt 98053 “หลักทรัพย์ของลูกค้าภายใต้ข้อตกลงการเป็นนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์” - ในบัญชีส่วนบุคคล “หลักทรัพย์ที่ซื้อเพื่อประโยชน์ของ ลูกค้า » บัญชีส่วนบุคคลภายใต้บัญชี 98053 มีไว้สำหรับการบัญชีชั่วคราวของหลักทรัพย์ โดยจะต้องโอนไปยังบัญชีของเจ้าของเมื่อมีการสรุปข้อตกลงที่เกี่ยวข้องกับลูกค้า: Dt 98053 - ภายใต้บัญชีส่วนบุคคล “หลักทรัพย์ที่ซื้อเพื่อประโยชน์ของ ลูกค้า” Kt 98040 - ภายใต้บัญชีส่วนตัวของลูกค้า ตอนนี้ เรามาพิจารณาขั้นตอนการขายหุ้นของลูกค้ากัน ธนาคารตัวแทนดำเนินการตามคำสั่งจากลูกค้าเพื่อขายหุ้นของตนตามข้อตกลงการเป็นนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์

การตั้งถิ่นฐานกับนายหน้าการโพสต์

ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานรายได้จากการจัดการความน่าเชื่อถือมีจำนวน 2,170,000 รูเบิล ตารางที่ 2. รายการบัญชี เช่น 2 Dt Ct Amount, rub.

ข้อมูล

คำอธิบาย 79.3 “การชำระหนี้เพื่อการจัดการกองทรัสต์” 51 “บัญชีกระแสรายวัน” 12,000,000 สะท้อนถึงการโอนเงินไปยังการจัดการกองทรัสต์ 79.3 “การชำระหนี้เพื่อการจัดการกองทรัสต์” 91.1 “รายได้อื่น” 2,170,000 สะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินจากการดำเนินการจัดการกองทรัสต์สำหรับงวดตามการรายงาน , นำเสนอโดยผู้จัดการองค์กรยังสามารถสะท้อนผลโดยละเอียดจากการจัดการความน่าเชื่อถือในการบัญชีโดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากสะดวกกว่าในการกรอกงบการเงิน ตัวอย่างที่ 4 สมมติว่าจากจำนวนรายได้สุทธิที่ระบุในตัวอย่างที่ 3 รายได้จากการขายหลักทรัพย์มีจำนวน 9,800,000

ถู. ราคาหลักทรัพย์ 9,300,000 รูเบิล รายได้จากการตีราคาใหม่ 1,560,000

การตั้งถิ่นฐานกับการผ่านรายการนายหน้าศุลกากร

หลายองค์กร โดยเฉพาะองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้าหรือส่งออกผลิตภัณฑ์ มักมีคำถาม: จะดำเนินการบัญชีสำหรับบริการนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์อย่างเหมาะสมได้อย่างไร คำถามนี้เป็นคำถามที่ยากเพราะมีความแตกต่างมากมายที่ต้องนำมาพิจารณา

เราจะพยายามทำความเข้าใจความแตกต่างเหล่านี้ในบทความของเรา ขั้นแรก จะต้องสรุปข้อตกลงตัวแทนระหว่างบริษัทกับนายหน้าเอง - นี่คือสิ่งที่กฎหมายกำหนด ภายใต้ข้อตกลงนี้ นายหน้าจะกระทำการในนามของลูกค้า เอกสารขึ้นอยู่กับว่าเรากำลังพูดถึงการนำเข้าสินค้านำเข้าหรือการส่งออกผลิตภัณฑ์
เรามาดูแต่ละตัวเลือกให้ละเอียดยิ่งขึ้นและดูความแตกต่าง เมื่อนำเข้าสินค้า:

• ต้นทุนการซื้อสินค้าจะต้องรวมอยู่ในต้นทุนจริง

เมื่อส่งออกสินค้าการบัญชีสำหรับบริการนายหน้าจะดำเนินการในลักษณะที่แตกต่างออกไปเล็กน้อย:

• ค่าใช้จ่ายในการขายสินค้าเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติดังนั้นจึงยอมรับการบัญชีในจำนวนที่แน่นอนซึ่งเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระหรือจำนวนเจ้าหนี้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ซึ่งสอดคล้องกับเครดิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นายหน้าศุลกากรแสดงต่อองค์กรเพื่อการส่งออกสินค้าจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 19 “ ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ” โดยสอดคล้องกับเครดิตของบัญชีเดียวกันหมายเลข 76
• จากนั้นผู้เสียภาษีเองก็มีสิทธิ์รับจำนวนที่ระบุเป็นการลดหย่อนภาษี

ถัดไปบัญชี 30409 จะถูกปิด: Dt 30404 - สำหรับบัญชีส่วนตัวของภาค "FR - K" Kt 30409 - สำหรับบัญชีส่วนบุคคลของภาค "FR - K" เมื่อทำธุรกรรมเพื่อโอนเงินจากบัญชีซื้อขายไปยัง บัญชีหลักรายการบัญชีถูกวาดขึ้น: Dt 30402 - สำหรับบัญชีส่วนตัว MICEX Kt 30404 - ตามบัญชีส่วนตัวของภาค FR - K ค่าคอมมิชชันที่จ่ายให้กับลูกค้าเพื่อสนับสนุน RC ORSB จะถูกตัดออก: Dt 30601 - ตามบัญชีส่วนตัวของข้อตกลงกับลูกค้า Kt 30402 - ตามบัญชีส่วนตัวของผู้เข้าร่วมสำหรับจำนวนค่าคอมมิชชันเพื่อประโยชน์ของศูนย์การชำระบัญชี ORTS จำนวนค่าคอมมิชชั่น ค่าคอมมิชชันที่ธนาคารตัวแทนจำหน่ายเรียกเก็บจากลูกค้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว เนื่องจากบริการนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ต้องเสียภาษีดังกล่าว

ในกรณีนี้รายการทางบัญชีจะมีลักษณะดังนี้: เดบิต 68 “การคำนวณพร้อมงบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม” – เครดิต 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มา” กล่าวโดยสรุป การบัญชีสำหรับบริการนายหน้าจะต้องดำเนินการโดยบริษัทที่ประกาศ ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการนายหน้าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและขายสินค้าทางตรง บริษัทลูกค้าจะต้องตัดสินใจด้วยตัวเองว่าจะมอบหมายงานนี้ให้กับนักบัญชีเต็มเวลา หรือหากเป็นไปไม่ได้ จะหันไปใช้บริการของผู้เชี่ยวชาญจากภายนอก บริษัท YURMED จะช่วยให้องค์กรของคุณจัดทำรายงานทางบัญชีที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสำหรับบริการของบริษัทนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์
เราจะสามารถตรวจสอบการปฏิบัติตามภาระผูกพันทั้งหมดในส่วนของนายหน้าและดำเนินการบัญชีบริการนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ในเชิงคุณภาพ
เงินทุน สิทธิ์ในการใช้ซึ่งลูกค้าได้รับเพื่อผลประโยชน์ของนายหน้าจะต้องอยู่ในบัญชีนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์พิเศษ แยกจากบัญชีนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์พิเศษซึ่งเงินทุนของลูกค้าที่ไม่ได้ให้สิทธิ์แก่นายหน้าในการใช้ พวกเขาตั้งอยู่ เงินทุนของลูกค้าที่ให้สิทธิ์แก่นายหน้าในการใช้งานนายหน้าสามารถโอนเข้าบัญชีธนาคารของเขาเองได้
สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าขั้นตอนในการส่งรายงานไปยังลูกค้า แบบฟอร์ม ข้อกำหนด และเงื่อนไขอื่น ๆ ตามกฎนั้นจะถูกกำหนดโดยนายหน้าเองโดยกฎระเบียบที่เกี่ยวข้อง เนื่องจากข้อตกลงสำหรับบริการนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์มีเพียงเงื่อนไขทั่วไปของ ความสัมพันธ์ระหว่างทั้งสองฝ่าย เช่น สิทธิและหน้าที่ทั่วไป อัตราภาษี และอื่นๆ
รายชื่อบัญชีในส่วนที่สามของบท A “บัญชีงบดุล” ที่มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับการชำระหนี้หลักทรัพย์ บัญชีลำดับแรก บัญชีลำดับที่สอง หมายเลขบัญชี ชื่อบัญชี หมายเลขบัญชี ชื่อบัญชี 306 “การชำระหนี้หลักทรัพย์” 30601 “กองทุนลูกค้า สำหรับการดำเนินธุรกิจนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์และสินทรัพย์ทางการเงินอื่น ๆ" 30602 "การชำระหนี้ของสถาบันสินเชื่อ - เงินต้น (เงินต้น) สำหรับการดำเนินธุรกิจนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ด้วยหลักทรัพย์และสินทรัพย์ทางการเงินอื่น ๆ" 30606 "กองทุนของลูกค้าที่ไม่มีถิ่นที่อยู่สำหรับการดำเนินธุรกิจนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์และสินทรัพย์ทางการเงินอื่น ๆ" องค์กรสินเชื่อจะต้องเปิดบัญชีธนาคารแยกต่างหากสำหรับลูกค้า - บัญชีโบรกเกอร์สำหรับการบัญชีแยกต่างหากสำหรับเงินทุนของลูกค้าที่นายหน้าได้รับตามข้อตกลงที่ทำกับลูกค้าตามกฎหมาย

บทความนี้จะบอกคุณว่าธุรกรรมใดที่ควรสะท้อนในการบัญชีสำหรับธุรกรรมในบัญชีนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์

คำถาม:จะสะท้อนธุรกรรมในบัญชีนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ (ตลาดหุ้น) ได้อย่างไร? สิ่งเหล่านี้ไม่ใช่ธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ เราใช้นับ 51

คำตอบ:ใช้นับ 76
เมื่อนายหน้าทำธุรกรรมในนามของตนเองและเป็นค่าใช้จ่ายของลูกค้า นายหน้าในกรณีนี้จะกระทำการบนพื้นฐานของตัวกลาง องค์กรจะต้องจ่ายค่าตอบแทนให้กับนายหน้าตามข้อตกลงนี้ (ข้อ 1 ข้อ 3 ของกฎหมายวันที่ 22 เมษายน 2539 ฉบับที่ 39-FZ "ในตลาดหลักทรัพย์" ข้อ 5.1 ของขั้นตอนการรักษาบันทึกภายในของธุรกรรม รวมถึงการทำธุรกรรมล่วงหน้าและการทำธุรกรรมกับผู้เข้าร่วมผู้เชี่ยวชาญด้านหลักทรัพย์ในตลาดหลักทรัพย์ที่ดำเนินการเป็นนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ กิจกรรมตัวแทนจำหน่าย และกิจกรรมการจัดการหลักทรัพย์ ได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ฉบับที่ 32 กระทรวงการคลังของรัสเซีย ฉบับที่ 108n ลงวันที่ 11 ธันวาคม , 2544, มาตรา 1005 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
PBU ปัจจุบันและคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีไม่มีขั้นตอนในการบันทึกธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการซื้อหลักทรัพย์โดยใช้บัญชีนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ ดังนั้นเมื่อใช้บัญชีนายหน้า องค์กรสามารถใช้บัญชีย่อย 76 บัญชี “มูลค่าการซื้อขายในบัญชีนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์” ได้ สิ่งนี้ตามมาจากคำแนะนำสำหรับแผน 94n

จากมาตรา 3 ของกฎหมายวันที่ 22 เมษายน 2539 N 39-FZ “ ในตลาดหลักทรัพย์”

“ข้อ 3 กิจกรรมนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์

1. กิจกรรมการเป็นนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ถือเป็นกิจกรรมในการดำเนินการตามคำสั่งจากลูกค้า (รวมถึงผู้ออกหลักทรัพย์ระดับผู้ออกหลักทรัพย์เมื่อวางคำสั่งซื้อ) เพื่อดำเนินธุรกรรมทางแพ่งกับหลักทรัพย์และ (หรือ) เพื่อสรุปข้อตกลงที่เป็นเครื่องมือทางการเงินอนุพันธ์ที่ดำเนินการ ออกบนพื้นฐานของข้อตกลงการชดเชยกับลูกค้า (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสัญญาบริการนายหน้า)

ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ที่ดำเนินกิจกรรมนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์เรียกว่านายหน้า

หากนายหน้าให้บริการในการวางหลักทรัพย์เกรดผู้ออกหลักทรัพย์ นายหน้ามีสิทธิซื้อหลักทรัพย์ที่ออกค่าใช้จ่ายเองซึ่งไม่ได้วางภายในระยะเวลาที่กำหนดในสัญญา

2. นายหน้าจะต้องดำเนินการตามคำสั่งซื้อของลูกค้าโดยสุจริตและเป็นไปตามลำดับที่ได้รับ ธุรกรรมที่ดำเนินการในนามของลูกค้าในทุกกรณีจะต้องได้รับการดำเนินการตามลำดับความสำคัญเมื่อเปรียบเทียบกับการดำเนินการของตัวแทนจำหน่ายของนายหน้าเอง เมื่อเขารวมกิจกรรมของนายหน้าและตัวแทนจำหน่ายเข้าด้วยกัน”

จากมติของคณะกรรมการกลางว่าด้วยตลาดหลักทรัพย์แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ฉบับที่ 32 กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ฉบับที่ 108n ลงวันที่ 11 ธันวาคม 2544

“เมื่อได้รับอนุมัติขั้นตอนการรักษาบัญชีภายในของธุรกรรม รวมถึงธุรกรรมส่งต่อ และการดำเนินการกับหลักทรัพย์โดยผู้เข้าร่วมวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์ที่ทำธุรกิจนายหน้าค้าหลักทรัพย์ กิจกรรมผู้ค้า และกิจกรรมการจัดการหลักทรัพย์”

5. วัตถุประสงค์ของการบัญชีภายในของผู้เข้าร่วมมืออาชีพตามขั้นตอนนี้คือ:

5.1. ธุรกรรม รวมถึงธุรกรรมส่งต่อ และธุรกรรมกับหลักทรัพย์ที่ดำเนินการโดยผู้เข้าร่วมมืออาชีพ:

บนพื้นฐานของข้อตกลงค่านายหน้า (คำสั่ง) หรือข้อตกลงตัวแทนเพื่อผลประโยชน์ของลูกค้า (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อตกลงการบริการนายหน้า)

บนพื้นฐานของข้อตกลงการจัดการหลักทรัพย์และกองทุนที่มีวัตถุประสงค์เพื่อการลงทุนในหลักทรัพย์ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อตกลงการจัดการหลักทรัพย์)

เพื่อประโยชน์ของตนเอง

จากบทที่ 52 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทที่ 52 หน่วยงาน

ข้อ 1005 ข้อตกลงตัวแทน

1. ภายใต้ข้อตกลงตัวแทน ฝ่ายหนึ่ง (ตัวแทน) ดำเนินการทางกฎหมายและการดำเนินการอื่น ๆ ในนามของอีกฝ่าย (หลัก) ในนามของตนเองโดยมีค่าธรรมเนียม แต่ต้องเสียค่าใช้จ่ายของตัวการหรือในนามของและที่ ค่าใช้จ่ายของเงินต้น

ภายใต้การทำธุรกรรมที่ทำโดยตัวแทนกับบุคคลที่สามในนามของตนเองและด้วยค่าใช้จ่ายของเงินต้น ตัวแทนได้รับสิทธิและมีภาระผูกพัน แม้ว่าเงินต้นจะถูกระบุชื่อในการทำธุรกรรมหรือมีความสัมพันธ์โดยตรงกับบุคคลที่สามสำหรับ การดำเนินการของธุรกรรม

ในการทำธุรกรรมที่ทำโดยตัวแทนกับบุคคลที่สามในนามของและค่าใช้จ่ายของเงินต้น สิทธิและภาระผูกพันเกิดขึ้นโดยตรงจากเงินต้น

2. ในกรณีที่ข้อตกลงตัวแทนทำเป็นลายลักษณ์อักษรให้อำนาจทั่วไปของตัวแทนในการทำธุรกรรมในนามของตัวการ ฝ่ายหลังในความสัมพันธ์กับบุคคลที่สามไม่มีสิทธิ์อ้างถึงการขาดของตัวแทน อำนาจที่เหมาะสม เว้นแต่จะพิสูจน์ได้ว่าบุคคลที่สามรู้หรือควรรู้เกี่ยวกับการจำกัดอำนาจของตัวแทน

3. ข้อตกลงตัวแทนอาจสรุปได้ในช่วงระยะเวลาหนึ่งหรือโดยไม่ต้องระบุระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้

4. กฎหมายอาจกำหนดลักษณะเฉพาะของข้อตกลงตัวแทนบางประเภท

จากคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n

"ในการอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัคร"

บัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

บัญชี 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการชำระหนี้สำหรับธุรกรรมกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ไม่ได้กล่าวถึงในคำอธิบายของบัญชี 60 - 75: สำหรับทรัพย์สินและการประกันภัยส่วนบุคคล เกี่ยวกับการเรียกร้อง; สำหรับจำนวนเงินที่หักจากค่าจ้างของพนักงานขององค์กรเพื่อประโยชน์ขององค์กรและบุคคลอื่น ๆ ตามเอกสารผู้บริหารหรือการตัดสินของศาล ฯลฯ

บัญชีย่อยต่อไปนี้สามารถเปิดได้ในบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ":

76-1 "การคำนวณทรัพย์สินและการประกันภัยส่วนบุคคล";

76-2 "การคำนวณสำหรับการเรียกร้อง";

76-3 “ การคำนวณเงินปันผลที่ถึงกำหนดและรายได้อื่น”;

76-4 “การชำระยอดเงินฝาก” ฯลฯ

บัญชี 76-1 “ การตั้งถิ่นฐานสำหรับทรัพย์สินและการประกันส่วนบุคคล” สะท้อนถึงการชำระหนี้สำหรับการประกันทรัพย์สินและบุคลากร (ยกเว้นการชำระหนี้สำหรับการประกันสังคมและประกันสุขภาพภาคบังคับ) ขององค์กรที่องค์กรทำหน้าที่เป็นผู้ประกันตน

จำนวนการชำระเงินประกันที่คำนวณได้จะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" โดยสอดคล้องกับบัญชีต้นทุนการผลิต (ค่าใช้จ่ายในการขาย) หรือแหล่งอื่น ๆ ของการชำระค่าประกัน

การโอนจำนวนเงินที่ชำระประกันให้กับองค์กรประกันภัยจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” โดยสอดคล้องกับบัญชีเงินสด

ในการเดบิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" การสูญเสียอันเนื่องมาจากเหตุการณ์ที่เอาประกันภัย (การทำลายและความเสียหายต่อสินค้าคงคลังผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินทรัพย์วัสดุอื่น ๆ ฯลฯ ) จะถูกตัดออกจากบัญชีเครดิตของสินค้าคงคลังสินทรัพย์ถาวร ฯลฯ . โดยบัญชีเดบิต 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” ยังสะท้อนถึงจำนวนเงินค่าสินไหมทดแทนที่ครบกำหนดชำระภายใต้สัญญาประกันสำหรับพนักงานขององค์กรตามบัญชี 73 “ การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ” จำนวนค่าสินไหมทดแทนที่องค์กรได้รับจากองค์กรประกันภัยตามสัญญาประกันภัยจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 51 "บัญชีสกุลเงิน" หรือ 52 "บัญชีสกุลเงิน" และเครดิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" ความสูญเสียจากเหตุการณ์ที่เอาประกันภัยไม่ได้รับการชดเชยด้วยเงินชดเชยการประกันภัย

ขอให้เราระลึกว่าตามมาตรฐานของกฎหมาย มีสัญญาระหว่างองค์กรที่ประกาศกับนายหน้าศุลกากร ซึ่งภายในนั้นนายหน้าศุลกากรจะกระทำการในนามของและในนามของผู้ประกาศ

เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้าสินค้านำเข้าโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มตามวรรค 2, 5 และ 6 ของ PBU 5/01 จะรวมอยู่ในต้นทุนจริงของสินค้าที่ซื้อ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รวมถึง:

ภาษีศุลกากร;

ค่าธรรมเนียมพิธีการศุลกากร

ต้นทุนการให้บริการนายหน้าศุลกากร

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้แสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 41 "สินค้า"

ในกรณีนี้ต้องทำรายการต่อไปนี้ในบันทึกทางบัญชีขององค์กรที่ประกาศ:

จดหมายโต้ตอบทางบัญชี
เดบิต	เครดิต
		การชำระภาษีศุลกากรและอากรศุลกากรจะสะท้อนให้เห็น
		การชำระเงินสำหรับบริการนายหน้าศุลกากรสะท้อนให้เห็น
		ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนถึงต้นทุนการให้บริการนายหน้าศุลกากร
		ภาษีศุลกากรที่ชำระและค่าธรรมเนียมศุลกากรจะรวมอยู่ในต้นทุนสินค้า
		รวมอยู่ในต้นทุนสินค้าเป็นต้นทุนการบริการนายหน้าศุลกากร (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยนายหน้าศุลกากรในระหว่างการดำเนินพิธีการทางศุลกากรของสินค้าซึ่งการขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มองค์กรมีสิทธิ์ที่จะยอมรับการหักเงินตามอนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของ มาตรา 171 หากตรงตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เราเตือนคุณว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 ความจริงในการชำระค่าบริการของนายหน้าศุลกากรสำหรับองค์กรผู้นำเข้าไม่สำคัญในแง่ของการได้รับการหักเงิน ก็เพียงพอแล้วที่จะใช้บริการเหล่านี้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีและได้รับการยอมรับจากผู้เสียภาษี VAT สำหรับการบัญชี

โปรดทราบว่าการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจะชำระเมื่อนำเข้าสินค้าข้ามพรมแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย หากต้องการรับการหักเงินนำเข้าสินค้า จะต้องชำระเงิน ตามวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

“ เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในบทความนี้ เฉพาะจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้นที่จะถูกหักเงิน หรือจ่ายจริงเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่เขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียหลังจากลงทะเบียนสินค้าที่ระบุ (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินโดยคำนึงถึงคุณสมบัติที่มีให้ในบทความนี้และต่อหน้าเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง”

นอกจากนี้ผู้เสียภาษี VAT ควรให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าจำนวนภาษีที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ระบอบศุลกากรของการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศ การนำเข้าชั่วคราวและการประมวลผลนอกอาณาเขตศุลกากร เพื่อการหักเงิน ให้เราระลึกว่าในเวอร์ชันก่อนหน้าของวรรค 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เรากำลังพูดถึงระบอบการปกครองของศุลกากรในการปล่อยสู่การหมุนเวียนอย่างเสรี กฎหมายหมายเลข 119-FZ นำข้อความของรหัสภาษีตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามมาตรา 155 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย:

“มาตรา 155 ประเภทของระบอบการปกครองศุลกากร

1. เพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมศุลกากร จะมีการจัดตั้งระบบศุลกากรประเภทต่อไปนี้ที่เกี่ยวข้องกับสินค้า:

1) ระบอบศุลกากรหลัก:

- ปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศ

- ส่งออก;

- การผ่านแดนศุลกากรระหว่างประเทศ

2) ระบอบศุลกากรทางเศรษฐกิจ:

- การประมวลผลในอาณาเขตศุลกากร

- การแปรรูปเพื่อการบริโภคภายในประเทศ

- การประมวลผลนอกเขตศุลกากร

- การนำเข้าชั่วคราว

- คลังสินค้าทัณฑ์บน

- เขตศุลกากรปลอดอากร (คลังสินค้าฟรี)

3) ระบอบศุลกากรขั้นสุดท้าย:

- นำเข้าใหม่;

- ส่งออกซ้ำ;

- การทำลาย;

- การปฏิเสธเพื่อประโยชน์ของรัฐ

4) ระบอบศุลกากรพิเศษ:

- การส่งออกชั่วคราว

- การค้าปลอดภาษี

- การเคลื่อนย้ายสิ่งของ

- ระบอบศุลกากรพิเศษอื่น ๆ

2. ระบอบการปกครองศุลกากรกำหนดโดยประมวลนี้

ระบอบการปกครองศุลกากรของเขตศุลกากรเสรี (คลังสินค้าเสรี) ได้รับการจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางกฎหมายเกี่ยวกับการจัดตั้งและการประยุกต์ใช้ระบอบการปกครองศุลกากรของเขตศุลกากรเสรี (คลังสินค้าเสรี)”

นอกจากนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 จำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษีจ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าที่ขนส่งข้ามชายแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีการควบคุมทางศุลกากรและพิธีการศุลกากรจะต้องถูกหักเงิน โปรดทราบว่านี่เป็นช่วงเวลาเชิงบวกสำหรับการค้าภายในสหภาพศุลกากร

ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มจึงมีสิทธิหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อนำเข้าสินค้าได้ และใครมีสิทธิได้รับการหักลดหย่อนหากนายหน้าศุลกากรเป็นผู้ชำระภาษี?

หากการสำแดงสินค้าดำเนินการโดยนายหน้าศุลกากรนายหน้าศุลกากรจะต้องรับผิดชอบในการชำระภาษีศุลกากรและภาษี (ข้อ 1 ข้อ 320 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นในสถานการณ์ที่ผู้ประกาศใช้บริการของนายหน้าศุลกากรนายหน้าศุลกากรมีหน้าที่ต้องชำระงบประมาณตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณเมื่อนำเข้าสินค้าที่ซื้อโดยผู้ประกาศเข้าไปในเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย และผู้ประกาศตามสัญญาการให้บริการนายหน้าศุลกากรมีหน้าที่ต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้ชำระภาษีตามจำนวนที่ระบุนั่นคือเพื่อโอนเงินที่จำเป็นไปยังนายหน้าศุลกากรทันที

ดังนั้นผู้ชำระ VAT ตามจริงในสถานการณ์ข้างต้นจึงยังคงเป็นผู้สำแดง

จากที่กล่าวข้างต้นเราสามารถสรุปได้ว่าองค์กรที่ประกาศมีสิทธิ์หักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายในนามของตัวแทนศุลกากรเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่เขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราดึงดูดความสนใจของผู้อ่านถึงความจริงที่ว่าองค์กรการค้าได้เปลี่ยนขั้นตอนการประเมินสินค้าในการบัญชีภาษีเล็กน้อย โปรดทราบว่าองค์กรเหล่านั้นที่ใช้กฎ "ใหม่" ในการประเมินมูลค่าสินค้าในงานของตนมีสิทธิ์ที่จะรวมต้นทุนการชำระค่าบริการของนายหน้าศุลกากรไว้ในต้นทุนการซื้อสินค้า

หากองค์กรไม่ได้ใช้โอกาสนี้ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สมมติว่าองค์กรที่ผลิตสินค้าเพื่อการส่งออกใช้บริการของนายหน้าศุลกากร

ตามวรรค 5, 6 ของ PBU 10/99 ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติและได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในจำนวนเงินที่คำนวณเป็นเงื่อนไขทางการเงินเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระเป็นเงินสดและรูปแบบอื่น ๆ หรือ จำนวนบัญชีเจ้าหนี้

ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้แสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย"

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและตามอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT คือการขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยนายหน้าศุลกากรสำหรับบริการสำหรับการจดทะเบียนวัสดุส่งออกจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มา" ซึ่งสอดคล้องกับเครดิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

จากนั้น ผู้เสียภาษีตามบทบัญญัติของมาตรา 171 และ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สามารถยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนนี้เป็นการลดหย่อนภาษีได้ สิ่งนี้จะทำสิ่งต่อไปนี้:

เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรขององค์กร ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของนายหน้าศุลกากรจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซีย สหพันธ์.

คุณสามารถหาข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลเฉพาะของการบัญชีและการบัญชีภาษีเมื่อให้บริการในหนังสือของ JSC “BKR-Intercom-Audit” “ การบริการโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของอุตสาหกรรม (ยกเว้นในครัวเรือนและทางการแพทย์)».

ฉันขอให้คุณชี้แจงการออกแบบที่ถูกต้องของหัวข้อสัญญาในสัญญากับลูกค้าและตามวิธีการระบุชื่อของงานที่ทำและบริการในใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้องในสถานการณ์ต่อไปนี้ 1. องค์กรมีข้อตกลงแยกต่างหากสำหรับการให้บริการสื่อสารพิเศษ - บริการสำหรับการรับและส่งมอบสินค้าอันมีค่าซึ่งดำเนินการตามข้อกำหนดระหว่างประเทศสำหรับการขนส่งสินค้าอันมีค่า 2. นอกจากนี้ Federal State Unitary Enterprise ยังมีใบอนุญาตสำหรับนายหน้าศุลกากรและบริการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของบริการสื่อสารพิเศษ ลูกค้าหลายรายมีข้อตกลงแยกต่างหากสำหรับบริการประเภทนี้ 3. ในบางข้อตกลง หัวข้อของข้อตกลงคือทั้งการให้บริการสื่อสารพิเศษและการให้บริการนายหน้าศุลกากร จะสะท้อนชื่อของบริการในใบแจ้งหนี้ได้อย่างถูกต้องได้อย่างไรหาก Federal State Unitary Enterprise ให้บริการการสื่อสารพิเศษและนายหน้าศุลกากรสำหรับลูกค้ารายเดียวกันซึ่งดำเนินการภายใต้สัญญาที่แตกต่างกัน แต่สำหรับการขนส่งเดียวกันตามที่ตกลงไว้ในกรณีแรกและกรณีที่สอง ในกรณีนี้จะมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเท่าใดและแสดงอยู่ในใบแจ้งหนี้ บริการแต่ละประเภทควรแยกบรรทัดกันหรือไม่? ควรทำรายการบัญชีและบัญชีภาษีใดบ้าง? วิธีการจัดทำใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้องในกรณีที่สามจำเป็นต้องเน้นบริการนายหน้าศุลกากรเป็นบรรทัดแยกต่างหากหรือไม่ ควรทำรายการบัญชีและบัญชีภาษีใดบ้าง? หากองค์กรรวมของรัฐบาลกลางดำเนินการขนส่งภายใต้สัญญาตามเงื่อนไขของสัญญาดำเนินการพิธีการศุลกากรสำหรับลูกค้าและชำระภาษีศุลกากรแล้วการชำระเงินเหล่านี้จะถูกออกใบแจ้งหนี้ใหม่ให้กับลูกค้าอย่างไร - ด้วยหรือ โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งควรสะท้อนให้เห็นในวัตถุประสงค์ของการชำระเงิน? สิ่งนี้ควรถูกเน้นเป็นบรรทัดแยกต่างหากในใบแจ้งหนี้เนื่องจากการชำระเงินเหล่านี้ไม่ได้ระบุไว้ในอัตราภาษีสำหรับบริการสื่อสารพิเศษหรือไม่

ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่ดำเนินการโดยองค์กรจะต้องได้รับการบันทึกไว้ในเอกสารทางบัญชีหลัก และต้องมีรายละเอียดที่จำเป็น รวมถึง: เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจและมาตรการของธุรกรรมทางธุรกิจในแง่กายภาพและการเงิน ข้อกำหนดเหล่านี้มีอยู่ในมาตรา 9 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ

บรรทัดฐานของบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้ - รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" กำหนดว่าเมื่อขายสินค้างานบริการภาษีมูลค่าเพิ่ม (ต่อไปนี้ - ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ผู้เสียภาษีจะออกใบแจ้งหนี้ ให้กับลูกค้าซึ่งเป็นเอกสารบัญชีภาษีตามภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเวลาเดียวกันเมื่อกรอกใบแจ้งหนี้ตามข้อกำหนดของวรรค 5 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และอื่นๆ จะต้องระบุรายละเอียดที่จำเป็นต่อไปนี้:

"5) ชื่อของสินค้าที่จัดหา (จัดส่ง) (คำอธิบายของงานที่ทำ, การบริการที่ให้) และหน่วยการวัด (หากเป็นไปได้ที่จะระบุ)

6) ปริมาณ (ปริมาณ) ของสินค้า (งานบริการ) ที่จัดหา (จัดส่ง) ตามใบแจ้งหนี้ตามหน่วยการวัดที่ใช้ (หากเป็นไปได้ที่จะระบุ)

7) ราคา (ภาษี) ต่อหน่วยการวัด (หากเป็นไปได้) ภายใต้ข้อตกลง (สัญญา) ไม่รวมภาษี และในกรณีของการใช้ราคาควบคุมของรัฐ (ภาษี) ที่รวมภาษี โดยคำนึงถึงจำนวน ภาษี";

“10) อัตราภาษี;

11) จำนวนภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน กำหนดตามอัตราภาษีที่ใช้บังคับ"

ตามบรรทัดฐานของบทที่ 39 "การให้บริการที่ชำระเงิน" ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และมาตรา 779 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภายใต้ สัญญาการให้บริการแบบชำระเงิน ผู้รับจ้างดำเนินการตามคำแนะนำของลูกค้า เพื่อให้บริการ (ดำเนินการบางอย่างหรือดำเนินกิจกรรมบางอย่าง) และลูกค้าตกลงที่จะชำระค่าบริการเหล่านี้" “กฎของบทนี้ใช้กับสัญญาการให้บริการการสื่อสาร” และบริการอื่น ๆ มาตรา 779 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียใช้กับทั้งการให้บริการด้านการสื่อสารรวมถึงบริการสำหรับการรับและส่งมอบสินค้ามีค่าและการให้บริการนายหน้าศุลกากร บริการการสื่อสารจัดเป็นบริการตามตัวจำแนกประเภทกิจกรรมทางเศรษฐกิจ All-Russian OK004-93 ภายใต้รหัส 641 "กิจกรรมบริการไปรษณีย์" เกี่ยวข้องกับการให้บริการและสามารถจัดเป็นกิจกรรมตัวกลางตามเงื่อนไขของสัญญาที่สรุปไว้ แต่เป็นค่าใช้จ่ายของลูกค้าในการดำเนินการบางอย่างเพื่อจัดทำเอกสารที่ศุลกากรเกี่ยวกับสินค้าที่เป็นทรัพย์สินของลูกค้า ชำระอากรศุลกากร อากร ภาษีสำหรับสินค้านั้น และดำเนินการอื่น ๆ ในนามของลูกค้า

ตามวรรค 5 ของมาตรา 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "บริการเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีคือกิจกรรมที่ผลลัพธ์ไม่มีการแสดงออกที่เป็นสาระสำคัญ แต่มีการขายและบริโภคในกระบวนการดำเนินกิจกรรมนี้"

เพื่อระบุบริการที่ให้และรับจะต้องระบุไว้อย่างชัดเจนในเอกสารทางบัญชีและใบแจ้งหนี้หลัก ไม่สำคัญว่าบริการเหล่านี้จะให้บริการภายใต้สัญญาหนึ่งสัญญาหรือมากกว่านั้น ที่จริงแล้ว สิ่งสำคัญคือต้องให้บริการเฉพาะเจาะจงใดบ้างและมีปริมาณเท่าใด (สำหรับจำนวนเท่าใด) การให้บริการแต่ละประเภทจะต้องเน้นเป็นบรรทัดแยกต่างหากในเอกสารทางบัญชีหลักและใบแจ้งหนี้

จากคำอธิบายของคุณ บริษัทของคุณให้บริการการสื่อสารพิเศษประเภทต่างๆ ต่อไปนี้แก่ลูกค้า:

บริการรับสินค้า

บริการขนส่งสินค้า;

บริการขนส่งสินค้า;

บริการสำหรับการขนถ่ายสินค้า

บริการประเภทอื่นๆ

บริษัทให้บริการนายหน้าศุลกากรที่เกี่ยวข้องกับ: บนพื้นฐานของใบอนุญาตที่มีอยู่

สำแดงสินค้า;

การส่งเอกสารและข้อมูลเพิ่มเติมที่จำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์ทางศุลกากรไปยังหน่วยงานศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

การนำเสนอสินค้าที่สำแดงต่อเจ้าหน้าที่ศุลกากร

รับประกันการชำระภาษีศุลกากรและการชำระเงินอื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ประกาศ

จัดทำร่างเอกสารที่จำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์ด้านศุลกากรเมื่อดำเนินการเบื้องต้น

การวางสินค้าในคลังสินค้าชั่วคราว

ดำเนินการอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับพิธีการศุลกากรและการควบคุมทางศุลกากรในฐานะบุคคลที่มีอำนาจเกี่ยวกับสินค้าที่ประกาศ

เมื่อให้บริการ ไม่ว่าจะสรุปสัญญาหนึ่งฉบับหรือหลายสัญญา "สำหรับการขนส่งเดียวกัน" กับลูกค้าก็ตาม ใบแจ้งหนี้จะต้องระบุทั้งประเภทของบริการสื่อสารพิเศษที่มีให้และประเภทของบริการนายหน้าศุลกากรที่มีให้

ดังนั้น เมื่อให้บริการการสื่อสารพิเศษและบริการนายหน้าศุลกากร ใบแจ้งหนี้จะต้องระบุบริการทุกประเภทที่มอบให้กับลูกค้า โดยเน้นบริการแต่ละประเภทในบรรทัดที่แยกจากกัน โดยไม่คำนึงถึงจำนวนสัญญาที่สรุปได้

2. ตามมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT คือการขายสินค้า งาน และบริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานที่ขายบริการสื่อสารพิเศษและบริการนายหน้าศุลกากรเป็นอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดจำนวนอัตราภาษีที่ใช้เมื่อขายบริการ ในสถานการณ์ของคุณ สามารถใช้อัตราภาษี 0 และ 18% เงื่อนไขในการใช้อัตราภาษี 0% ได้รับการควบคุมโดยวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตรา 18% ใช้กับทุกกรณีที่ไม่ได้ใช้อัตรา 0% และ 10% ประมวลกฎหมายไม่ได้ให้สิทธิ์แก่ผู้เสียภาษีในการเลือกอัตราภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งและผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ตำแหน่งนี้มีอยู่ในมติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่า SAC ของสหพันธรัฐรัสเซีย) ลงวันที่ 20 มิถุนายน 2549 N 14588/05 ลงวันที่ 20 มิถุนายน 2549 N 14555/05 ลงวันที่มิถุนายน ฉบับที่ 19 พ.ศ. 2549 N 1964/06 ลงวันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2549 N 4364/06 ลงวันที่ 20 ธันวาคม พ.ศ. 2548 N 9263/05

2.1. สามารถใช้อัตรา 0% เมื่อให้บริการการสื่อสารพิเศษในสถานการณ์ที่ระบุไว้ในอนุวรรค 2, 3, 4 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จากคำอธิบายเพิ่มเติมของคุณ คุณได้ให้บริการสื่อสารพิเศษที่เกี่ยวข้องกับการขายโดยลูกค้าของคุณสำหรับสินค้าที่อยู่ภายใต้ระบอบการส่งออกของศุลกากรและพัสดุที่ส่งออกภายใต้ระบอบศุลกากรสำหรับการเคลื่อนย้ายสิ่งของ คุณยังให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าที่อยู่ภายใต้ระบบศุลกากรของการขนส่งทางศุลกากรระหว่างประเทศ

2.1.1. เมื่อขายบริการที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้าที่ส่งออกภายใต้ระบอบศุลกากรของการส่งออกเช่นเดียวกับสินค้าที่วางไว้ภายใต้ระบอบศุลกากรของเขตศุลกากรเสรีโดยมีเงื่อนไขว่าเอกสารที่กำหนดไว้ในมาตรา 165 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี โดยจะใช้อัตราภาษี 0 %

“บทบัญญัตินี้ใช้กับงาน (บริการ) สำหรับองค์กรและการสนับสนุนการขนส่งการขนส่งหรือการขนส่งองค์กรการสนับสนุนการบรรทุกและการขนถ่ายสินค้าที่ส่งออกนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหรือนำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการ ( แสดงผล) โดยองค์กรรัสเซียหรือผู้ประกอบการแต่ละราย ( ยกเว้นผู้ให้บริการรถไฟของรัสเซีย) และงาน (บริการ) อื่นที่คล้ายคลึงกัน" (อนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากลูกค้าของคุณมีสัญญากับพันธมิตรต่างประเทศในการจัดหา (ซื้อ) สินค้า องค์กรของคุณสามารถใช้อัตราภาษี 0% เมื่อให้บริการสำหรับองค์กรและสนับสนุนการขนส่ง การบรรทุกและการขนถ่าย การขนส่ง การขนส่งสินค้าที่ส่งออกภายนอก อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบัญญัติเหล่านี้ใช้กับสินค้านำเข้าด้วย

ในเวลาเดียวกันเงื่อนไขที่สำคัญในการจำแนกงานที่ทำหรือบริการให้กับประเภทของการดำเนินงานนี้ที่เสียภาษีในอัตรา 0% คือความสัมพันธ์โดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้าที่ส่งออกภายใต้ระบอบศุลกากรของการส่งออกตลอดจนสินค้า วางอยู่ภายใต้ระบอบศุลกากรของเขตศุลกากรเสรี เพื่อยืนยันการใช้อัตรา 0% จะต้องส่งเอกสารที่ระบุในวรรค 4 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังหน่วยงานด้านภาษี

มูลค่าการซื้อขายบริการสำหรับการขนส่งสินค้าส่งออกจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามลักษณะที่กำหนดโดยทั่วไปในอัตรา 18% เว้นแต่จะยืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตรา 0% ในกรณีนี้จะต้องชำระจำนวนภาษีจากกองทุนของตัวเองเนื่องจากผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิ์แสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องให้กับผู้บริโภคบริการ ตำแหน่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 13 มกราคม 2549 N MM-6-03/18@ และกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 4 มีนาคม 2548 N 03-04-08/34

2.1.2. เมื่อทำงาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขนส่งหรือการขนส่งสินค้าที่อยู่ภายใต้ระบอบศุลกากรของการขนส่งศุลกากรระหว่างประเทศ (อนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราภาษี 0% ก็ถูกนำไปใช้เช่นกัน

ในเวลาเดียวกันเราขอแจ้งให้ทราบว่าตามมาตรา 167 ของประมวลกฎหมายศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย "การขนส่งศุลกากรระหว่างประเทศเป็นระบอบศุลกากรที่สินค้าจากต่างประเทศถูกเคลื่อนย้ายผ่านเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ การควบคุมทางศุลกากรระหว่างสถานที่ที่มาถึงในเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียกับสถานที่ที่ออกเดินทางจากดินแดนนี้ (หากเป็นส่วนหนึ่งของเส้นทางของพวกเขาซึ่งเริ่มต้นและสิ้นสุดนอกเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยไม่ต้องเสียภาษีศุลกากร อากรภาษีรวมถึงการห้ามใช้สินค้าและข้อ จำกัด ในลักษณะทางเศรษฐกิจที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยกิจกรรมการค้าต่างประเทศของกฎระเบียบของรัฐ "

สินค้าจากต่างประเทศของลูกค้าก่อนเริ่มการเคลื่อนย้ายและเมื่อสิ้นสุดการเคลื่อนย้ายจะต้องตั้งอยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคืองานและบริการที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งสินค้าที่กล่าวถึงข้างต้นซึ่งอยู่ภายใต้ระบบศุลกากรของการขนส่งทางศุลกากรระหว่างประเทศ เพื่อยืนยันการใช้อัตรา 0% จะต้องส่งเอกสารที่ระบุในวรรค 4 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังหน่วยงานด้านภาษี

จากที่กล่าวมาข้างต้นจึงไม่น่าเป็นไปได้ที่การให้บริการการสื่อสารพิเศษในสถานการณ์เช่นนี้

2.1.3. เมื่อขายวัสดุที่ส่งออกจากดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ระบอบศุลกากรสำหรับการขนย้ายวัสดุ จะใช้อัตรา 0% เพื่อวัตถุประสงค์ของบทความนี้ อุปทานจะถือเป็นเชื้อเพลิงและเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่นที่จำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่าการทำงานปกติของเครื่องบิน เรือเดินทะเล และเรือเดินทะเลแบบผสม (แม่น้ำ-ทะเล) (ข้อย่อย 8 ของข้อ 1 ของมาตรา 164 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตรา 0% ใช้กับการขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่อยู่ภายใต้ระบอบศุลกากรสำหรับการเคลื่อนย้ายสิ่งของ นอกจากนี้ สิ่งของเหล่านี้ยังต้องมีความจำเป็นโดยเฉพาะสำหรับการใช้งานปกติของเครื่องบิน เรือเดินทะเล และเรือเดินทะเลแบบผสม บริษัทของคุณไม่ได้จำหน่ายอุปกรณ์ข้างต้น แต่ให้บริการด้านการสื่อสารพิเศษ ย่อหน้าย่อยของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับการให้บริการ ด้วยเหตุนี้ บทบัญญัติของรหัสภาษีนี้จึงไม่สามารถใช้กับกิจกรรมขององค์กรของคุณได้

ดังนั้นผู้เสียภาษีจะต้องกำหนดจากเงื่อนไขของการทำธุรกรรมอย่างอิสระถึงความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราภาษี 0% ในกรณีที่ไม่ได้ใช้อัตรา 0% ตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะใช้อัตราภาษี 18%

เมื่อให้บริการนายหน้าศุลกากรจะใช้อัตราภาษีเพียง 18% เท่านั้นเนื่องจากบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อกำหนดเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการใช้อัตราภาษีที่แตกต่างกัน ความคิดเห็นที่คล้ายกันแสดงอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 4 สิงหาคม 2549 N 03-04-08/175 ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2549 N 03-04-08/239

เมื่อออกการกระทำการบริการและใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าภายใต้สัญญาหนึ่งสัญญาหรือมากกว่าสำหรับการให้บริการประเภทต่างๆ ผู้เสียภาษีอาจใช้อัตราภาษีที่แตกต่างกันตามมาตรฐานที่กำหนดโดยมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

3. ในบันทึกทางบัญชีขององค์กรการให้บริการสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:

จากมุมมองของประมวลกฎหมายแพ่งและประมวลกฎหมายศุลกากร บริการนายหน้าศุลกากรจัดเป็นบริการตัวกลาง กิจกรรมของนายหน้าศุลกากรได้รับการควบคุมโดยกฎระเบียบของนายหน้าศุลกากรซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 17 กรกฎาคม พ.ศ. 2539 N 873 และประกอบด้วยการดำเนินการในนามของตนเองเพื่อดำเนินการพิธีการทางศุลกากรของ สินค้าและยานพาหนะและการปฏิบัติหน้าที่ตัวกลางอื่น ๆ ในด้านศุลกากรโดยเสียค่าใช้จ่ายและในนามของบุคคลที่เป็นตัวแทน ความสัมพันธ์ระหว่างนายหน้าศุลกากรและตัวแทนจะขึ้นอยู่กับข้อตกลง ข้อตกลงดังกล่าวเปิดเผยต่อสาธารณะและจัดทำเป็นลายลักษณ์อักษร

นายหน้าศุลกากรดำเนินการในนามของตนเองเพื่อผลประโยชน์ของลูกค้าและเป็นค่าใช้จ่ายของเขาเอง ในเวลาเดียวกันเมื่อสรุปข้อตกลงสำหรับการให้บริการนายหน้าศุลกากรกฎของทั้งข้อตกลงตัวแทน (บทที่ 52 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และข้อตกลงอาณัติ (บทที่ 49 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย สหพันธ์) สามารถสมัครได้ สำหรับการดำเนินการตามเงื่อนไขของข้อตกลงในการให้บริการนายหน้าศุลกากรเขาจะได้รับค่าตอบแทนซึ่งเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษีจะรับรู้เป็นรายได้จากการขายบริการภายใต้ข้อตกลงตัวกลาง

ต้นทุนที่เกิดขึ้นโดยนายหน้าศุลกากรในการดำเนินการตามสัญญาสำหรับการให้บริการจะต้องแยกความแตกต่างเป็นต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการโดยตรงและบริการที่ลูกค้าจะคืนเงินให้

ตามกฎของข้อตกลงตัวกลางกำหนดว่าค่าใช้จ่ายใดที่เกิดขึ้นในการดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ของลูกค้าจะต้องได้รับการชดใช้คืนให้กับคนกลางและไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและการบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่งค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึงอากรศุลกากรและการชำระ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำเสนอต่อลูกค้าและเขาจะคืนเงินให้ตามรายงานของนายหน้าศุลกากรและเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ในการบัญชีของนายหน้าศุลกากร ค่าใช้จ่ายที่จะนำเสนอในภายหลังเพื่อการชำระเงินให้กับลูกค้าจะรวมอยู่ในบัญชี 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ การชำระหนี้กับลูกค้า” และไม่ใช่ค่าใช้จ่ายของเขาสำหรับวัตถุประสงค์ทั้งทางบัญชีและภาษี การบัญชี

ในการบัญชีธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงตัวกลางสามารถสะท้อนได้ดังนี้:

D76 "การคำนวณ ที่แตกต่างกัน ลูกหนี้และ เจ้าหนี้ การคำนวณด้วย ลูกค้า"	K51 "คำนวณแล้ว ตรวจสอบ"	ผลิต การชำระเงิน ศุลกากร การชำระเงิน อื่น ค่าใช้จ่าย, คืนเงินแล้ว ลูกค้า
D76 "การคำนวณ ที่แตกต่างกัน ลูกหนี้และ เจ้าหนี้ การคำนวณด้วย ลูกค้า"	K90.1 "ฝ่ายขาย. รายได้"	สะท้อนออกมา ผลรวม ค่าตอบแทน เนีย ศุลกากร นายหน้า
D90.3 "ฝ่ายขาย. ภาษี เพิ่ม ราคา"	K68 “คำนวณตาม. ภาษีและ ค่าธรรมเนียม ภาษีมูลค่าเพิ่ม"	ค้างจ่าย ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับจำนวนเงิน ค่าตอบแทน เนีย ศุลกากร นายหน้า
D62 “การตั้งถิ่นฐานด้วย ผู้ซื้อและ ลูกค้า"	K76 "การคำนวณ ที่แตกต่างกัน ลูกหนี้และ เจ้าหนี้ การคำนวณด้วย ลูกค้า"	นำเสนอ ด้านหลัง ศุลกากร ตกแต่ง และบริการ ศุลกากร นายหน้า
D51 "คำนวณแล้ว ตรวจสอบ"	K62 “การตั้งถิ่นฐานด้วย ผู้ซื้อ และลูกค้า”	ได้รับ การเงิน สิ่งอำนวยความสะดวก จากลูกค้า

4. เมื่อออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้า คุณต้องคำนึงถึงขั้นตอนเฉพาะในการออกและลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ การเก็บรักษาบัญชีการขายและการซื้อเมื่อดำเนินการตัวกลาง ซึ่งกำหนดไว้ในกฎสำหรับการรักษาบันทึกการรับ และออกใบแจ้งหนี้ สมุดซื้อ และสมุดขายสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 914 วันที่ 2 ธันวาคม พ.ศ. 2543 (ขึ้นอยู่กับการแก้ไขและเพิ่มเติม ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 914)

ใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยนายหน้าศุลกากรเกี่ยวกับค่าตอบแทนสำหรับการให้บริการนั้น จะมีการสะท้อนอยู่ในบัญชีการขายและการคืนภาษี

ใบแจ้งหนี้ที่นายหน้าศุลกากรได้รับสำหรับบริการที่ลูกค้าต้องคืนเงินนั้นไม่ต้องลงทะเบียนในสมุดซื้อและสมุดขายของนายหน้าศุลกากร ในเวลาเดียวกันข้อมูลจากพวกเขาจะถูก "มิเรอร์" โอนไปยังใบแจ้งหนี้ที่ออกโดย นายหน้าศุลกากรให้กับลูกค้าตามข้อมูลของใบแจ้งหนี้ที่เขาได้รับโดยคำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรร

ขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้เมื่อซื้อสินค้าผ่านคนกลางอธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2544 N VG-6-03/404 “ เกี่ยวกับการใช้ใบแจ้งหนี้เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”

ขั้นตอนในการสะท้อนให้เห็นในใบแจ้งหนี้จำนวนภาษีศุลกากรที่คุณจ่ายในระหว่างการดำเนินพิธีการศุลกากรสำหรับสินค้าของลูกค้าที่คุณขนส่งไม่มีอยู่ในบทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ความละเอียดหมายเลข 914 คุณต้องแสดงจำนวนเงินภาษีศุลกากรที่จ่ายให้กับลูกค้าและสะท้อนให้เห็นในรายงานของนายหน้าศุลกากรให้กับลูกค้าพร้อมแนบเอกสารที่เกี่ยวข้อง การชำระเงินเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีในบัญชี 76 และลูกค้าจะคืนเงินให้ การชำระเงินเหล่านี้ไม่ควรต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนภาษีศุลกากรและภาษีที่ลูกค้าคืนเงิน