ภาษีทรัพย์สินที่ได้มาหลัง 01.01 น. สังหาริมทรัพย์: ความแตกต่างทางภาษี

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับองค์กรรัสเซียเป็นสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ (รวมถึงทรัพย์สินที่โอนเพื่อการครอบครองชั่วคราว การใช้ การกำจัด การจัดการความไว้วางใจ มีส่วนร่วมในกิจกรรมร่วมกันหรือ ได้รับภายใต้ข้อตกลงสัมปทาน) ซึ่งบันทึกในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวรในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการบัญชี เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยศิลปะ ศิลปะ. 378, 378.1 ของประมวลกฎหมาย

ขึ้นอยู่กับย่อหน้า 8 ข้อ 4 ข้อ มาตรา 374 ของประมวลกฎหมาย สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013 เนื่องจากสินทรัพย์ถาวรไม่รับรู้เป็นวัตถุในการเก็บภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินของบริษัท

ดังนั้นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กรคือสังหาริมทรัพย์ที่บันทึกในการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร ณ วันที่ 1 มกราคม 2013 รวมถึงอสังหาริมทรัพย์ที่บันทึกไว้ในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวรในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการดูแลรักษาบัญชี

กฎสำหรับการจัดทำข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรขององค์กรถูกกำหนดโดยกฎการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" (PBU 6/01) ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 N 26n ตามที่หน่วยการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรเป็นรายการสินค้าคงคลัง (หน้า 6 PBU 6/01) ในกรณีนี้ สินทรัพย์ถาวรจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนเดิม

ตามข้อ 27 ของ PBU 6/01 ต้นทุนของการปรับปรุงให้ทันสมัยและการสร้างวัตถุสินทรัพย์ถาวรใหม่หลังจากเสร็จสิ้นแล้วจะเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุดังกล่าวหากเป็นผลมาจากการปรับปรุงให้ทันสมัยและการสร้างใหม่ ตัวชี้วัดประสิทธิภาพมาตรฐานที่นำมาใช้ในขั้นต้นได้รับการปรับปรุง ( เพิ่มขึ้น) (อายุการใช้งาน พลังงาน คุณภาพการใช้งาน ฯลฯ) วัตถุของสินทรัพย์ถาวร

เมื่อคำนึงถึงข้างต้น ต้นทุนที่ระบุสำหรับการเรียกคืนรายการทรัพย์สินสังหาริมทรัพย์ที่บันทึกในการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรหลังวันที่ 1 มกราคม 2556 จะรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของรายการสินทรัพย์ถาวร (รายการสินค้าคงคลัง) ดังนั้นองค์กรจึงมีสิทธิใช้ย่อหน้าได้ 8 ข้อ 4 ข้อ ประมวลกฎหมายมาตรา 374 ที่เกี่ยวข้องกับสังหาริมทรัพย์ที่ระบุ รวมถึงค่าใช้จ่ายในการบูรณะด้วย

และหากองค์กรลงทะเบียนรายการสินทรัพย์ถาวร (สังหาริมทรัพย์) ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2013 และการเปลี่ยนแปลงมูลค่าเนื่องจากความสมบูรณ์ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่หรือการปรับปรุงให้ทันสมัย ​​เกิดขึ้นหลังจากวันที่ระบุบทบัญญัติของย่อหน้า 8 ข้อ 4 ข้อ รหัสภาษี 374 ของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับรายการสินทรัพย์ถาวรนี้

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 202-FZ เมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2555 ได้นำเสนอการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในมาตรา รหัสภาษี 374 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้นตั้งแต่ปี 2013 เป็นต้นไป ต่อไปนี้จะไม่ต้องเสียภาษี:

• วัตถุที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งมรดกทางวัฒนธรรม (อนุสรณ์สถานทางประวัติศาสตร์และวัฒนธรรม) ของประชาชนในสหพันธรัฐรัสเซียที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลางในลักษณะหลักที่กำหนดโดยกฎหมาย
• สถานประกอบการทางนิวเคลียร์ที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางวิทยาศาสตร์ สถานที่จัดเก็บวัสดุนิวเคลียร์และสารกัมมันตภาพรังสี และสถานที่จัดเก็บกากกัมมันตภาพรังสี
• เรือตัดน้ำแข็ง เรือที่มีโรงไฟฟ้านิวเคลียร์ และเรือบริการเทคโนโลยีนิวเคลียร์
• วัตถุอวกาศ
• เรือที่จดทะเบียนในทะเบียนเรือระหว่างประเทศของรัสเซีย
• สังหาริมทรัพย์ที่รับจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2556

ประเด็นสุดท้ายจะทำให้เกิดอารมณ์เชิงบวกแก่ผู้เสียภาษีส่วนใหญ่ เพราะส่วนใหญ่มียานพาหนะที่เมื่อก่อนต้องเสียทั้งภาษีทรัพย์สินและภาษีขนส่ง
วัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ซึ่งจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรจะไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2013
โปรดทราบ: สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนก่อนปี 2013 จะต้องเสียภาษีทรัพย์สินจนกว่าวัตถุดังกล่าวจะถูกยกเลิกการจดทะเบียน

บันทึก. การรายงานภาษีทรัพย์สิน
ความจริงที่ว่าตั้งแต่ปี 2013 สินทรัพย์ของบริษัทบางประเภทได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษีทรัพย์สินไม่ได้นำมาซึ่งความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงแบบฟอร์มการรายงานภาษี นับจากวันนี้ สังหาริมทรัพย์ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรในวันที่ 1 มกราคม 2013 จะไม่รวมอยู่ในวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี
ในเวลาเดียวกัน Federal Tax Service ของรัสเซียในจดหมายหมายเลข BS-4-11/2301@ ลงวันที่ 02.12.2013 รายงานว่าการรวมข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุที่ไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุภาษีในการคืนภาษี ขัดแย้งกับบทบัญญัติของมาตรา 80 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้นหากทรัพย์สินขององค์กรไม่ได้รับการเก็บภาษีตั้งแต่ปี 2556 ก็ไม่จำเป็นต้องระบุในการรายงาน

การซื้อทรัพย์สินที่ใช้แล้ว

ตามที่เราค้นพบ สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนหลังปีใหม่ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน สิ่งนี้ทำให้เกิดคำถาม: จำเป็นต้องจ่ายภาษีที่เกี่ยวข้องกับอุปกรณ์ที่ซื้อและจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรในปี 2556 หรือไม่ หากผู้ขายอุปกรณ์นี้จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรก่อนวันที่ 01/01/2556 นั่นคือจำเป็นต้องเสียภาษีหรือไม่หากบริษัทซื้อทรัพย์สินมือสอง?

ไม่จำเป็น. กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 02/07/2556 N 03-05-05-01/2767 ลงวันที่ 02/07/2556 N 03-05-05-01/2766 ลงวันที่ 02/05/2556 N 03 -05-05-01/2422 อธิบายว่าสังหาริมทรัพย์ที่องค์กรได้มาและจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรในปี 2556 ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน ไม่สำคัญว่าปีที่แล้วจะนำมาพิจารณาในงบดุลของผู้ขาย

การปรับปรุงสิ่งอำนวยความสะดวกให้ทันสมัย

สมมติว่าในปี 2556 บริษัท กำลังดำเนินการปรับปรุงอุปกรณ์เพิ่มเติมและการสร้างสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนก่อนวันที่ 01/01/2556 ผลงานเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาหลังวันที่ 01/01/2556 บริษัทสามารถหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับทรัพย์สินเหล่านี้ได้หรือไม่?

ไม่เขาไม่สามารถ. และนั่นคือเหตุผล กฎสำหรับการสร้างข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวร (FPE) ในการบัญชีกำหนดโดย PBU 6/01 ตามเอกสารนี้หน่วยการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรคือรายการสินค้าคงคลัง (ข้อ 6 ของ PBU 6/01) ในกรณีนี้ ออบเจ็กต์จะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนเดิม

ตามข้อ 27 ของ PBU 6/01 ต้นทุนของการปรับปรุงให้ทันสมัยและการสร้างระบบปฏิบัติการใหม่หลังจากเสร็จสิ้นแล้วจะเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นหากเป็นผลมาจากการกระทำเหล่านี้ ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพมาตรฐานที่นำมาใช้ในขั้นต้นจะปรับปรุง (เพิ่มขึ้น) (อายุการใช้งาน, พลังงาน คุณภาพของการใช้งาน ฯลฯ .) วัตถุดังกล่าว

ดังนั้นต้นทุนที่ระบุสำหรับการคืนค่าสังหาริมทรัพย์ที่บันทึกเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรก่อนวันที่ 1 มกราคม 2556 ซึ่งแล้วเสร็จในปี 2556 จะรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุ

ดังนั้นองค์กรจึงไม่มีสิทธิ์ใช้การยกเว้นภาษีที่เกี่ยวข้องกับสังหาริมทรัพย์ที่ระบุรวมถึงค่าใช้จ่ายในการฟื้นฟู (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.03.2013 N 03-05-05- 01/6096).

สินทรัพย์ถาวรในการเช่าซื้อ

บรรทัดฐานของ PBU 6/01 ยังใช้กับการลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่มีตัวตน โดยเฉพาะอย่างยิ่งกับรายการเช่าที่บันทึกไว้ในงบดุลของผู้ให้เช่า การยกเว้นภาษีทรัพย์สินที่กำหนดโดยมาตรา มาตรา 374 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับสังหาริมทรัพย์ภายใต้การเช่าหรือไม่

กระทรวงการคลังรัสเซียตอบคำถามนี้ในเชิงบวก (จดหมายลงวันที่ 10 มกราคม 2556 N 03-05-05-01/79) หน่วยงานชี้แจงว่าการยกเว้นนี้ใช้กับทรัพย์สินที่เช่า ไม่สำคัญว่าใคร (ผู้ให้เช่าหรือผู้เช่า) จะมีทรัพย์สินดังกล่าวถือเป็นสินทรัพย์ถาวร

ให้เราระลึกว่าสินทรัพย์ถาวรที่โอนไปยังผู้เช่าภายใต้สัญญาเช่าจะถูกบันทึกไว้ในงบดุลของผู้ให้เช่าหรือผู้เช่าตามข้อตกลงร่วมกันของคู่สัญญา วัตถุเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในบัญชีการบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" หรือ 03 "การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ"

ดังนั้นหากสังหาริมทรัพย์รวมอยู่ในงบดุลของบุคคลเหล่านี้เป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่ปี 2556 ก็ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน

การปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก

ลองจินตนาการถึงสถานการณ์ บริษัท เช่าวัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งจะทำการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกโดยได้รับความยินยอมจากผู้ให้เช่า ตามสัญญาเช่าที่สรุปไว้ ต้นทุนของการปรับปรุงที่แยกกันไม่ได้ที่ทำโดยองค์กรจะไม่ได้รับการคืนเงินจากผู้ให้เช่า การปรับปรุงเหล่านี้ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินหรือไม่

น่าเสียดายที่ไม่มี PBU 6/01 กำหนดลักษณะเฉพาะตามการลงทุนในสิ่งอำนวยความสะดวกที่เช่าซึ่งถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร นั่นคือต้นทุนที่ทำให้ต้นทุนเริ่มแรกของทรัพย์สินที่เช่าเพิ่มขึ้น

ตามข้อ 29 ของ PBU 6/01 ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่เลิกใช้หรือไม่สามารถนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรในอนาคตจะต้องถูกตัดออกจากการบัญชี

ดังนั้น ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงทรัพย์สินที่เช่าซึ่งจดทะเบียนโดยผู้เช่าตั้งแต่วันที่ 01/01/2556 จะต้องเสียภาษีทรัพย์สินจนกว่าทรัพย์สินจะจำหน่ายหมด สิ่งนี้ระบุโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 14 มีนาคม 2013 N 03-05-05-01/7760

จะเกิดอะไรขึ้นหากบริษัททำการปรับปรุงสถานที่เช่าที่สามารถแยกออกจากอสังหาริมทรัพย์ที่เช่าได้โดยไม่ก่อให้เกิดอันตรายต่อสถานที่นั้น? เช่น ผู้เช่าติดตั้งเครื่องปรับอากาศ สัญญาณแจ้งเตือนเหตุเพลิงไหม้และสัญญาณกันขโมย โครงสร้างโฆษณาในอาคาร และถือเป็นสินทรัพย์ถาวร มูลค่าของวัตถุดังกล่าวได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินหรือไม่?

ที่นี่สถานการณ์แตกต่างออกไป ควรสังเกตว่าอสังหาริมทรัพย์ไม่รวมถึงสินทรัพย์ถาวรที่ถือเป็นรายการสินค้าคงคลังแยกต่างหากของสังหาริมทรัพย์ที่สามารถใช้นอกอสังหาริมทรัพย์ได้ หากการรื้อทรัพย์สินดังกล่าวไม่ก่อให้เกิดความเสียหายต่ออาคารอย่างไม่สมส่วน ทั้งนี้ หากผู้เช่าติดตั้งโครงสร้างโฆษณาและเครื่องปรับอากาศ (ที่ไม่ใช่ระบบปรับอากาศของอาคาร) ในบริเวณที่เช่าในปี 2556 ก็ไม่จำเป็นต้องเสียภาษีทรัพย์สิน

นอกจากนี้ อาจได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับสัญญาณแจ้งเตือนเหตุเพลิงไหม้และสัญญาณรักษาความปลอดภัย หากวัตถุเหล่านี้ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของระบบสนับสนุนทางวิศวกรรมและทางเทคนิคของอาคาร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 เมษายน 2556 N 03-05-05 -01/11960).

บทความนี้จะช่วยได้อย่างไร:คุณจะพบว่าทรัพย์สินใดที่ต้องเก็บภาษีตั้งแต่ปี 2556 และทรัพย์สินใดที่ไม่จำเป็นต้องใช้

สิ่งที่จะปกป้องคุณจาก:คุณจะไม่ต้องยื่นรายงานภาษีทรัพย์สินอีกครั้ง

ความสนใจ! จะมีการเปลี่ยนแปลงในหัวข้อนี้เร็ว ๆ นี้!

ติดตามข่าวสารบนเว็บไซต์และอ่านนิตยสาร Glavbukh ฉบับล่าสุด

นี่อาจเป็นการเปลี่ยนแปลงที่น่าพอใจและเป็นประโยชน์ที่สุดในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ปี 2556 สินทรัพย์ถาวรที่สามารถเคลื่อนย้ายทั้งหมดไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินอีกต่อไป และนี่คืออุปกรณ์สำนักงาน รถยนต์ อุปกรณ์ของบริษัทคุณทั้งหมด กฎนี้ประดิษฐานอยู่ในมาตรา 374 ของประมวลกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 202-FZ วันที่ 29 พฤศจิกายน 2555

อย่างไรก็ตาม มีข้อแม้ที่สำคัญ: เรากำลังพูดถึงเฉพาะสินทรัพย์ที่คุณลงทะเบียนไม่เกินปี 2013 เท่านั้น แต่คุณจะคำนึงถึงทรัพย์สินเก่าเช่นเดิม ในบทความเราจะอธิบายรายละเอียดวิธีการคำนวณภาษีทรัพย์สินและการชำระเงินล่วงหน้าตลอดทั้งปี

วิธีการบัญชีสังหาริมทรัพย์ตอนนี้

ดังนั้นคุณไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์ใด ๆ ที่คุณนำมาพิจารณาในวันที่ 1 มกราคม 2013 หรือหลังจากนั้น แต่สำหรับสินทรัพย์เหล่านั้นที่คุณแสดงในการบัญชีในบัญชี "สินทรัพย์ถาวร" และ "เงินลงทุนในสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ" ย้อนกลับไปในปี 2555 หรือก่อนหน้านั้น ไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลง คุณจะต้องจ่ายภาษีจนกว่าอายุการใช้งานของวัตถุดังกล่าวจะหมดอายุหรือขายไปง่ายๆ

หากบริษัทของคุณเป็นแบบเรียบง่าย

บริษัทที่ใช้ระบบแบบง่ายไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน การยกเว้นนี้ยังคงมีผลบังคับใช้ในปี 2556

ปรากฎว่าในปีนี้วัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายจะต้องแบ่งออกเป็นสองประเภทโดยไม่สมัครใจ บางส่วนที่คุณรวมไว้ในการคำนวณภาษีทรัพย์สินของคุณ และบางส่วนที่คุณไม่ได้รวมไว้ ในการดำเนินการนี้ เราขอแนะนำให้สร้างบัญชีย่อยแยกต่างหากในบัญชี 01 (03) คุณจะรวบรวมสังหาริมทรัพย์ทั้งหมดที่จดทะเบียนก่อนปี 2556 เป็นรายการเดียวและรายการใหม่ในครั้งที่สองควรสร้างบัญชีย่อยที่คล้ายกันสำหรับปี 2556 ในบัญชี 08

จะทราบได้อย่างไรว่าเมื่อใดที่คุณยอมรับสินทรัพย์ถาวรนี้สำหรับการบัญชี ง่ายมาก. สิ่งที่คุณต้องทำคือนำการ์ดสินค้าคงคลัง ในปีที่แล้วคุณได้รวบรวมตามแบบฟอร์มหมายเลข OS-6 และจากปีนี้พวกเขาสามารถอนุมัติของตนเองหรือออกจากรูปแบบรวมเป็นหนึ่งเดียวได้

บัตรสินค้าคงคลังจะบันทึกวันที่รับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชี โปรดทราบว่าอาจช้ากว่าวันที่ได้รับวัตถุ สมมติว่าบริษัทของคุณซื้อและรับอุปกรณ์ในเดือนธันวาคม 2012 แต่สมมติว่าเครื่องจำเป็นต้องติดตั้งแบบพิเศษ ดังนั้นคุณจึงนำวัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายนี้เข้าบัญชีในบัญชีหรือไม่ทันที แต่เฉพาะในเดือนหน้าเท่านั้นเมื่องานการติดตั้งทั้งหมดเสร็จสมบูรณ์ นั่นคือในเดือนมกราคม 2556 แล้ว หากเป็นเช่นนั้น คุณจะต้องคำนึงถึงวัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายดังกล่าวเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ต้องเสียภาษี

ตัวอย่างที่ 1 การบัญชีสังหาริมทรัพย์ในปี 2556

ในเดือนธันวาคม 2555 Zavod LLC ได้ซื้ออุปกรณ์ที่ต้องติดตั้งในราคา 5,900,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 900,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งเครื่องนี้คือ 118,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล นักบัญชีออกหนังสือรับรองอุปกรณ์ตามแบบฟอร์ม OS-14

ในเดือนมกราคม 2556 หลังวันหยุดปีใหม่ บริษัทได้ส่งมอบอุปกรณ์ให้ผู้รับเหมาติดตั้งตามพระราชบัญญัติตามแบบฟอร์ม OS-15 ต้นทุนของงานเหล่านี้คือ 236,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 36,000 รูเบิล เมื่อปลายเดือนมกราคมทั้งสองฝ่ายได้ลงนามในใบรับรองงานติดตั้งที่เสร็จสมบูรณ์ นักบัญชีเตรียมใบรับรองการโอนและการยอมรับในแบบฟอร์มหมายเลข OS-1 และบัตรสินค้าคงคลังในแบบฟอร์มหมายเลข OS-6 จึงมีการลงทะเบียนเครื่องแล้ว

ในเดือนมกราคม 2556 นักบัญชีได้จัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 08 บัญชีย่อย “ การซื้อสินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์” เครดิต 07
— 5,100,000 ถู (5,000,000 + 100,000) - โอนอุปกรณ์เพื่อติดตั้งตามต้นทุนการซื้อจริงซึ่งประกอบด้วยต้นทุนการซื้อและการส่งมอบไปยังคลังสินค้า

เดบิต 08 บัญชีย่อย “ การซื้อสินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์” เครดิต 60
— 200,000 ถู — คำนึงถึงต้นทุนการติดตั้งอุปกรณ์ด้วย

เดบิต 19 เครดิต 60
— 36,000 ถู — สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้รับเหมานำเสนอ

บัญชีย่อย DEBIT 01 “ วัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตั้งแต่ปี 2556”

เครดิต 08 บัญชีย่อย “ การซื้อสินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์”
— 5,300,000 ถู (5,100,000 + 200,000) - อุปกรณ์ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรและนำไปใช้งาน

เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 19
— 36,000 ถู — สามารถรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักค่าใช้จ่ายในการติดตั้งงานได้

ทุกเดือนเริ่มตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ 2556 นักบัญชีจะคำนวณค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ (ข้อ 21 ของ PBU 6/01)

อุปกรณ์ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน ดังนั้นนักบัญชีจึงไม่รวมมูลค่าในฐานสำหรับภาษีดังกล่าวและไม่ได้สะท้อนถึงสินทรัพย์นี้ในการคำนวณและการประกาศภาษี

บริษัทของคุณมีสินทรัพย์ถาวรที่คุณจดทะเบียนในเดือนมกราคม 2556 แม้ว่าคุณจะซื้อในปี 2555 หรือไม่ ตรวจสอบให้แน่ใจว่าคุณมีเอกสารพร้อมอธิบายความล่าช้านี้ รวมถึงคำสั่งของผู้อำนวยการซึ่งระบุรายการงานที่ชัดเจนเพื่อเตรียมสิ่งอำนวยความสะดวกในการใช้งาน

สิ่งที่ต้องรวมในการคำนวณภาษีทรัพย์สินในปี 2556

เช่นเดิม คุณจะคำนวณภาษีทรัพย์สินปีละสี่ครั้ง นั่นคือตามผลของไตรมาสแรกครึ่งปีและเก้าเดือนของปี 2556 คุณกำหนดการชำระเงินล่วงหน้าและ ณ สิ้นปี - ภาษีเอง

ดังนั้นในระหว่างปี ในการคำนวณการเบิกจ่ายภาษีล่วงหน้า ให้คำนึงถึงมูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลารายงาน กำหนดตัวบ่งชี้นี้โดยใช้สูตรด้านล่าง

และนั่นคือสิ่งที่สำคัญ คุณไม่ควรรวมมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับการยกเว้นภาษีในการคำนวณฐานภาษีของคุณ และหนึ่งในนั้นคือสังหาริมทรัพย์ถาวรที่จดทะเบียนในปี 2556

ตัวอย่างที่ 2 การคำนวณการชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกของปี 2556

ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงเมษายน 2556 มีการระบุสินทรัพย์ถาวรสามรายการในงบดุลของ Zavod LLC ได้แก่ เครื่องมือกล รถยนต์นั่งส่วนบุคคล และรถบรรทุก บริษัท จดทะเบียนการขนส่งในปี 2552 และ 2549 นั่นคือจนถึงปี 2556 สินทรัพย์ที่เหลือที่บริษัทใช้ในกิจกรรมต่างๆ จะถูกเช่าจากบุคคลที่สาม ตามข้อมูลทางบัญชีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเท่ากับ:

ในเดือนเมษายน 2556 นักบัญชีได้คำนวณการชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้า ในเวลาเดียวกันเขาไม่ได้คำนึงถึงต้นทุนของเครื่องจักรโดยคำนึงถึงในปี 2556

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยสำหรับไตรมาสแรกของปี 2556 เป็นดังนี้:

(480,000 rub. + 460,000 rub. + 440,000 rub. + 420,000 rub. + 100,000 rub. + 50,000 rub.): 4 = 487,500 rub.

LLC "Zavod" จดทะเบียนในมอสโก ดังนั้นเขาจึงจ่ายภาษีทรัพย์สินตามอัตราที่กำหนดโดยกฎหมายมอสโกฉบับที่ 64 วันที่ 5 พฤศจิกายน พ.ศ. 2546 ในปี 2556 อัตราภาษีอยู่ที่ร้อยละ 2.2 ซึ่งหมายความว่าการชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกของปี 2556 เท่ากับ:

487,500 รูเบิล × 2.2%: 4 = 2681 ถู 25 โคเปค

นักบัญชีจะจ่ายเงินล่วงหน้าภาษีนี้ให้กับงบประมาณจำนวน 2,681 รูเบิล

สินทรัพย์ใดที่ควรรายงานในการรายงานภาษีทรัพย์สิน?

เป็นที่ชัดเจนว่าคุณจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินปี 2555 ตามกฎเดิม การคำนวณจะรวมสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดที่แสดงอยู่ในงบดุลในปี 2555 แต่ในรายงานสำหรับไตรมาสแรกของปี 2556 คุณจะไม่สะท้อนมูลค่าของวัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายที่นำมาพิจารณาในปี 2556

สมมติว่าในปี 2013 บริษัทของคุณมีเฉพาะสินทรัพย์ดังกล่าวในงบดุล ในกรณีนี้ในปี 2556 คุณไม่จำเป็นต้องรายงานต่อสำนักงานตรวจภาษีทรัพย์สินเลย ไม่จำเป็นต้องส่งการคำนวณเป็นศูนย์สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าและการประกาศประจำปี ท้ายที่สุดแล้ว บริษัท ของคุณไม่ใช่ผู้เสียภาษี (มาตรา 1 ของมาตรา 373, มาตรา 1 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แต่ โปรดใช้ความระมัดระวังหากบัญชี 01 หรือ 03 มีสังหาริมทรัพย์อย่างน้อยหนึ่งรายการที่ได้รับการจดทะเบียนก่อนปี 2013 หรืออสังหาริมทรัพย์ใดๆ ในกรณีนี้คุณจะต้องส่งประกาศภาษีทรัพย์สิน (การคำนวณ) แม้ว่ามูลค่าคงเหลือของวัตถุดังกล่าว ณ วันที่ 1 มกราคม 2013 จะเท่ากับศูนย์อยู่แล้ว- ข้อสรุปนี้อยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2553 ฉบับที่ 3-3-05/128

สิ่งสำคัญที่ต้องจำ

1. ต้นทุนของสังหาริมทรัพย์ที่คุณจะจดทะเบียนเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรในปี 2556 หรือหลังจากนั้นไม่ควรรวมอยู่ในฐานภาษีทรัพย์สิน

2. กำหนดวันที่รับทรัพย์สินเพื่อลงทะเบียนโดยใช้บัตรสินค้าคงคลัง

อ่านเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอื่น ๆ ในงานของนักบัญชีในปี 2556 ในการทบทวน การเปลี่ยนแปลงด้านภาษีและการบัญชี - และใน “คำแนะนำเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงที่จะส่งผลกระทบต่องานของคุณในปี 2556” ทั้งหมดสรุปไว้ในตารางที่สะดวก

ภาษีทรัพย์สินของบริษัทจะชำระโดยบริษัทแต่เพียงผู้เดียว มันใช้ไม่ได้กับผู้ประกอบการ

ภาษีทรัพย์สินขององค์กรกำหนดขึ้นตามบทที่ 30 ของรหัสภาษี ภาษีนี้บังคับใช้โดยกฎหมายภูมิภาค หากไม่มีกฎหมายดังกล่าวในภูมิภาคของคุณ คุณไม่จำเป็นต้องเสียภาษี

ผู้เสียภาษี

ภาษีทรัพย์สินขององค์กรจ่ายโดยบริษัทเท่านั้น มันใช้ไม่ได้กับผู้ประกอบการ นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีเป็นเพียงบริษัทที่มีทรัพย์สินที่รับรู้เป็นวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี ซึ่งก็คือ นำมาพิจารณาในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร ดังนั้น หากบริษัทไม่มีทรัพย์สินดังกล่าว ก็ไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีให้ผู้ตรวจ (เราจำได้ว่าก่อนหน้านี้ในกรณีเช่นนี้ จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการ "ศูนย์")

ธุรกิจบางประเภทได้รับการยกเว้นภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งไม่มีการจ่ายภาษี:

1. องค์กรสาธารณะเพื่อคนพิการ (ซึ่งคนพิการร้อยละ 80 ขึ้นไปทำงาน)
2. บริษัทที่มีทุนจดทะเบียนประกอบด้วยเงินบริจาคจากองค์กรสาธารณะเพื่อคนพิการทั้งหมด ในกรณีนี้ ผลประโยชน์จะมีผลสมบูรณ์หากบริษัทจ้างงานคนพิการอย่างน้อย 50% และเงินเดือนของพวกเขาอย่างน้อย 25% ของกองทุนค่าจ้างทั้งหมด นอกจากนี้ ทรัพย์สินของบริษัทดังกล่าวไม่ควรนำไปใช้ในการผลิตและจำหน่ายสินค้าที่ต้องเสียภาษี วัตถุดิบแร่ แร่ธาตุ รวมถึงสินค้าอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2547 ฉบับที่ 90 ;
3. บริษัทที่เจ้าของทรัพย์สินแต่เพียงผู้เดียวคือองค์กรสาธารณะสำหรับคนพิการในรัสเซียทั้งหมด โดยเกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่ใช้สำหรับความต้องการด้านวัฒนธรรมและศิลปะ การศึกษา วัฒนธรรมทางกายภาพและการกีฬา การดูแลสุขภาพ และประกันสังคมสำหรับคนพิการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งเหล่านี้อาจเป็น:
   • สถาบันการศึกษา;
   • สถาบันการแพทย์
   • ค่ายกีฬาสันทนาการและค่ายแรงงานและนันทนาการ
   • ศูนย์ ชมรม และแวดวงการศึกษา
4. สถานประกอบการด้านกายอุปกรณ์และกระดูกเฉพาะทาง
5. สมาคมเนติบัณฑิตยสภา สำนักงานกฎหมาย และการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย
6. ศูนย์วิทยาศาสตร์ของรัฐ

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

บริษัทต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินจากมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร

สินทรัพย์ถาวร ได้แก่ ทรัพย์สินที่บริษัทใช้เป็นปัจจัยในการจ้างงานมานานกว่าหนึ่งปี (เช่น อาคาร อุปกรณ์ อุปกรณ์คอมพิวเตอร์ ยานพาหนะ เป็นต้น) หรือค่าเช่า

มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินดังกล่าวคำนวณได้ดังนี้

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร

www.buhgalteria.ru

ตั้งแต่ปี 2013 มีเพียงอสังหาริมทรัพย์เท่านั้นที่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้นำไปใช้ในโปรแกรมอย่างไร?

ตั้งแต่ปี 2013 มีเพียงอสังหาริมทรัพย์เท่านั้นที่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้นำไปใช้ในโปรแกรม 1C อย่างไร

1. ในรายงาน "การทดรองภาษีทรัพย์สิน" มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับในไตรมาสที่ 1 ปี 2556 จะไม่ถูกนำมาพิจารณา ทำไม

2. หากมูลค่าของทรัพย์สินที่ยอมรับสำหรับการบัญชีหลังวันที่ 01/01/2556 สะท้อนให้เห็นในรายงานที่มีการควบคุม "การทดรองภาษีทรัพย์สิน" สำหรับ 1 ตร.ม. 2556 (ส่วนที่ 2 บรรทัด 020-050 คอลัมน์ 4 “รวมต้นทุนทรัพย์สินบุริมสิทธิ”)?

3. เป็นความจริงหรือไม่ที่ในโปรแกรม 1C เมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สินจะพิจารณาเฉพาะทรัพย์สินที่รวมอยู่ในกลุ่มต่อไปนี้: โครงสร้าง, การปลูกไม้ยืนต้น, ที่ดิน, ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ต้องจดทะเบียนของรัฐ, ทรัพยากรธรรมชาติ ถ้าเป็นเช่นนั้นทำไม?

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013 การเปลี่ยนแปลงในบทที่ 30 "ภาษีทรัพย์สินขององค์กร" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 202-FZ วันที่ 29 พฤศจิกายน 2555 มีผลบังคับใช้ ตามการแก้ไขข้อใดข้อหนึ่ง สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013 ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน

ในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 ไม่ว่าทรัพย์สินจะเป็นสังหาริมทรัพย์หรืออสังหาริมทรัพย์จะถูกกำหนดโดยกลุ่มระบบปฏิบัติการที่รวมอยู่ด้วย มีการระบุกลุ่มด้วยตนเองในบัตรสินทรัพย์ถาวร

- วัตถุอื่น ๆ ที่ต้องลงทะเบียนของรัฐและจำแนกตามมาตรา 130 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียว่าเป็นอสังหาริมทรัพย์

ทรัพย์สินที่จำแนกออกเป็นกลุ่มต่อไปนี้ถือเป็นสังหาริมทรัพย์:

— เครื่องจักรและอุปกรณ์ (ยกเว้นอุปกรณ์สำนักงาน)

- การผลิตและอุปกรณ์ในครัวเรือน

- เงินลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ให้เช่า

— สินทรัพย์ถาวรประเภทอื่น

นอกจากกลุ่มสำหรับสินทรัพย์ถาวรแล้ว คุณต้องระบุประเภท: สิ่งหลักหรือ การลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ให้เช่า- หากเลือกประเภทแล้ว การลงทุนด้านทุนจากนั้นต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อสร้างฐานภาษีทรัพย์สินโดยไม่คำนึงถึงกลุ่มและวันที่ยอมรับวัตถุสำหรับการบัญชี การเปลี่ยนแปลงโปรแกรมดังกล่าวจัดทำขึ้นตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 14 มีนาคม 2556 เลขที่ 03-05-05-01/7760 แบบฟอร์มหน้าจอเอกสาร สินทรัพย์ถาวรในโปรแกรม "1C: การบัญชี 8" รุ่น 2.0 และ 3.0 - ดูด้านล่าง

การแก้ไขกฎหมายทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในอัลกอริทึมสำหรับการเติมรายงานที่ได้รับการควบคุมโดยอัตโนมัติ การคำนวณภาษีสำหรับการชำระภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลล่วงหน้าและ ประกาศภาษีทรัพย์สินขององค์กร- ตั้งแต่วันที่ 01/01/56 เมื่อกรอกรายงานเหล่านี้ ข้อมูลจะถูกประมวลผลในสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดที่ยอมรับสำหรับการบัญชีก่อนวันที่ 1 มกราคม 2013 และในวัตถุอสังหาริมทรัพย์ทั้งหมดที่ยอมรับสำหรับการบัญชีเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 วันที่ยอมรับ การบัญชีจะถูกกำหนดโดยวันที่ของเอกสาร การรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชี.

เพื่อให้กรอกรายงานได้อย่างถูกต้องสำหรับสินทรัพย์ถาวรแต่ละรายการที่ได้รับในปี 2556 คุณต้องตรวจสอบกลุ่มที่ได้รับมอบหมายและเลือกประเภทระบบปฏิบัติการ

ภาษีทรัพย์สิน: นวัตกรรม - 2018

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 สังหาริมทรัพย์กลายเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีอีกครั้ง การเปลี่ยนแปลงกฎหมายที่เกี่ยวข้องนั้นจัดทำขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 335-FZ ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2017

ให้เราระลึกว่าก่อนปี 2018 นิติบุคคลได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายภาษีสังหาริมทรัพย์สำหรับวัตถุที่ลงทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรหลังวันที่ 1 มกราคม 2013

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 ตาม Art เวอร์ชันใหม่ 380 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและศิลปะ มาตรา 381.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ขององค์กรที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3-10 กลุ่มจะไม่ใช้อีกต่อไป อย่างไรก็ตาม ตามมาตรา. 381.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

“ กฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับทรัพย์สินที่ระบุไว้ในวรรค 25 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นับจากวันที่ออกซึ่งไม่เกิน 3 ปีผ่านไป เช่นเดียวกับทรัพย์สิน จำแนกตามกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียว่าเป็นอุปกรณ์ที่มีประสิทธิภาพสูงที่เป็นนวัตกรรมใหม่ อาจกำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีเพิ่มเติมได้จนถึงการยกเว้นทรัพย์สินดังกล่าวจากการเก็บภาษีให้เสร็จสิ้น”

ดังนั้นในดินแดนของภูมิภาคต่าง ๆ ของรัสเซียอาจมีการใช้สิทธิประโยชน์ต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับสังหาริมทรัพย์นอกเหนือจากที่ได้มาจากบุคคลที่เกี่ยวข้องและได้รับระหว่างการชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กร - ขึ้นอยู่กับกฎหมายของเรื่อง อย่างไรก็ตาม รายการทรัพย์สินที่บุคคลในสหพันธรัฐรัสเซียสามารถตัดสินใจเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์นั้นมีจำกัด - สิทธิประโยชน์สามารถกำหนดได้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินเท่านั้น นับจากวันที่ออกซึ่งไม่เกิน 3 ปีผ่านไป เนื่องจาก ตลอดจนเกี่ยวกับอุปกรณ์ที่เป็นนวัตกรรมใหม่ อย่างไรก็ตาม ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนสิทธิประโยชน์

หน่วยงานของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถควบคุมระยะเวลาการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีสังหาริมทรัพย์ได้ ดังนั้นระยะเวลาอาจแตกต่างกันไปในแต่ละภูมิภาค

สำหรับอัตราภาษีสังหาริมทรัพย์นั้นตามข้อ 3.3 ของศิลปะ มาตรา 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2561 อัตราภาษีสูงสุดสำหรับสังหาริมทรัพย์ไม่ควรเกิน 1.1% ตั้งแต่ปี 2019 อัตราสูงสุดจะเพิ่มเป็นสองเท่า – เป็น 2.2%

ควรสังเกตว่าองค์กรที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายยังคงได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สิน (รวมถึงสังหาริมทรัพย์) ในปี 2561 สำหรับบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคืออสังหาริมทรัพย์ที่มีมูลค่าที่ดินเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษี

สำหรับนิติบุคคลอื่น ๆ - เจ้าของสังหาริมทรัพย์เมื่อคำนวณภาษีควรได้รับคำแนะนำจากกฎหมายระดับภูมิภาค

ดังนั้นในดินแดนเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กผลประโยชน์จึงยังคงอยู่สำหรับสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นวันที่ออกซึ่งผ่านไปไม่เกินสามปี สังหาริมทรัพย์ที่เหลือจะต้องเสียภาษีในอัตรา 1.1% (มาตรา 1 กฎหมายเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2017 ฉบับที่ 785-129 “เกี่ยวกับการแก้ไขกฎหมายบางประการของเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม” (รับรองโดยสภานิติบัญญัติแห่งเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กเมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2017) )

ทางการมอสโกยังไม่ได้นำกฎหมายกำหนดผลประโยชน์สำหรับสังหาริมทรัพย์มาใช้ ดังนั้นผู้เสียภาษีที่เป็นทุนทั้งหมดจะต้องเสียภาษีสังหาริมทรัพย์ในอัตรา 1.1% (ยกเว้นภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดิน)

สำหรับภูมิภาคมอสโก อัตราภาษีสังหาริมทรัพย์ตั้งแต่ปี 2561-2563 อยู่ที่ 0% (กฎหมายภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 3 ตุลาคม 2560 ฉบับที่ 159/2017-OZ)

นอกจากนี้ผลประโยชน์สำหรับสังหาริมทรัพย์ยังได้รับการเก็บรักษาไว้ในอาณาเขตของสาธารณรัฐเชเชน (กฎหมายของสาธารณรัฐเชเชนลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2560 ฉบับที่ 45-RZ) ในอาณาเขตของภูมิภาค Ivanovo และ Lipetsk (กฎหมายของภูมิภาค Ivanovo ลงวันที่ 11 ธันวาคม 2017 ฉบับที่ 94-OZ กฎหมายของภูมิภาค Lipetsk ลงวันที่ 14 กันยายน 2017 ฉบับที่ 106-OZ) ผลประโยชน์จะขยายออกไปจนกว่าจะสิ้นสุด 2018.

อย่างไรก็ตาม แน่นอนว่าสิทธิประโยชน์เหล่านี้กำหนดขึ้นโดยวิชาต่างๆ โดยคำนึงถึงข้อจำกัดที่ประมวลกฎหมายภาษีกำหนดต่ออำนาจของพวกเขา กล่าวคือ เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สิน นับจากวันที่ออกซึ่งผ่านไปไม่เกิน 3 ปีเช่นกัน เช่นเดียวกับอุปกรณ์ที่เป็นนวัตกรรมใหม่

ในตอนท้ายของบทความ ฉันอยากจะเน้นย้ำว่าการเปลี่ยนแปลงข้างต้นมีผลกับสังหาริมทรัพย์ขององค์กรที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3-10 เท่านั้น สินทรัพย์ถาวรของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1 และ 2 ยังคงได้รับการยกเว้นภาษี (ข้อ 8 ข้อ 4 บทความ 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัลกอริทึมในการคำนวณภาษีทรัพย์สินในปี 2561 มีการเปลี่ยนแปลงอย่างมาก สังหาริมทรัพย์กลายเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีอีกครั้ง ในการกำหนดฐานภาษีทรัพย์สินอย่างถูกต้องจำเป็นต้องใช้ไม่เพียง แต่บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกฎหมายที่เกี่ยวข้องของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียด้วย

www.ascon-spb.ru

ภาษีทรัพย์สินขององค์กร - เปลี่ยนแปลงจากปี 2018

พิจารณาการเปลี่ยนแปลงในปัจจุบันในกฎหมายภาษี ได้แก่ การเปลี่ยนแปลงภาษีทรัพย์สินขององค์กร

สิทธิประโยชน์ทางภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับสังหาริมทรัพย์ได้กลายเป็นระดับภูมิภาค

เป็นอย่างไรในปี 2560

สินทรัพย์ถาวรของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1-2 กลุ่มไม่ต้องเสียภาษี (ข้อ 8 วรรค 4 บทความ 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.01.2002 ).

สินทรัพย์ถาวรของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3-10 กลุ่ม โดยไม่คำนึงถึงวันที่จดทะเบียน จะต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม ในกรณีส่วนใหญ่ ไม่จำเป็นต้องรวมมูลค่าในฐานภาษีจนถึงปี 2018

เนื่องจากตามวรรค 25 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการจัดให้มีผลประโยชน์ของรัฐบาลกลางสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 ข้อยกเว้นคือสินทรัพย์ถาวรที่สามารถสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร การชำระบัญชี หรือจากบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

สำหรับสินทรัพย์ถาวรของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1-2 กลุ่มทุกอย่างจะยังคงเหมือนเดิม - สิ่งเหล่านี้ไม่อยู่ในวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี (ข้อ 8 ข้อ 4 ข้อ 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาอื่น ๆ และได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตั้งแต่ปี 2556 ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีกำลังเปลี่ยนแปลง

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 บทที่ 30 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมด้วยบทความใหม่ 381.1 ตามที่สิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สินของรัฐบาลกลางในส่วนที่เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ระบุไว้ในวรรค 25 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย (สังหาริมทรัพย์ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการจดทะเบียนในวันที่ 1 มกราคม 2013) ภายในวันที่ 01/01/2018 มีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับการนำกฎหมายที่เกี่ยวข้องของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบเท่านั้น

การแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 N 401-FZ

นอกจากนี้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 มาตรา 381.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมด้วยวรรค 2 (กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2017 N 335-FZ) ตามที่กฎหมายเรื่องมีสิทธิกำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีเพิ่มเติมจนถึงการยกเว้นภาษีที่สมบูรณ์เกี่ยวกับ:

• ทรัพย์สินที่จำแนกตามกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียว่าเป็นอุปกรณ์นวัตกรรมประสิทธิภาพสูง
• สังหาริมทรัพย์ที่ระบุไว้ในวรรค 25 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นับจากวันที่ออกซึ่งไม่เกิน 3 ปีผ่านไป

หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบหลายแห่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้พิจารณาว่าจำเป็นต้อง "ขยาย" ผลประโยชน์ในระดับภูมิภาค ดังนั้นผู้บัญญัติกฎหมายจึงตัดสินใจจำกัดอัตราภาษีสำหรับทรัพย์สินดังกล่าวในปี 2561

หากกฎหมายภูมิภาคไม่ได้กำหนดผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้องกับสังหาริมทรัพย์ที่ระบุไว้ในวรรค 25 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินดังกล่าวจะต้องไม่เกิน 1.1% ในปี 2018 (มาตรา 3.3 ของมาตรา 380 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม)

ในขณะเดียวกัน ข้อจำกัดของอัตราภาษี (ภายใน 1.1%) ก็ใช้ไม่ได้เช่นกัน เช่น ทรัพย์สินดังกล่าวจะถูกเก็บภาษีตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป (ข้อ 3.3 ของมาตรา 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในบางภูมิภาค มีการนำกฎหมายที่เกี่ยวข้องมาใช้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสังหาริมทรัพย์สิทธิพิเศษ ซึ่งช่วยให้คุณไม่ต้องจ่ายภาษีในปี 2018 หรือจ่ายในอัตราที่ต่ำกว่า 1.1%

หนึ่งในนั้นคือภูมิภาคมอสโก กฎหมายวันที่ 3 ตุลาคม 2560 ฉบับที่ 159/2017-OZ รอบระยะเวลา 2018 - 2020 มีการกำหนดอัตราภาษีเป็นศูนย์สำหรับสังหาริมทรัพย์ที่องค์กรยอมรับเพื่อจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 กฎหมายแสดงรายการข้อยกเว้นที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอัตรา 0% ไม่ได้ใช้: วัตถุที่ลงทะเบียนอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กรของนิติบุคคลเมื่อโอนทรัพย์สินระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน ฯลฯ

และบริษัทที่ตั้งอยู่ในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก ในปี พ.ศ. 2561 ให้ใช้สิทธิประโยชน์เฉพาะสังหาริมทรัพย์เท่านั้น นับแต่วันที่ออก ซึ่งพ้นกำหนดมาแล้วไม่เกิน 3 ปี (กฎหมายเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน พ.ศ. 2560 ฉบับที่ 785-129) .

ดังนั้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสังหาริมทรัพย์ของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3 - -10 กลุ่มที่ออกและรับเพื่อการบัญชีในปี 2556-2557 ผลประโยชน์จะไม่ใช้ในปี 2561 เนื่องจากภูมิภาคนี้ไม่ได้กำหนดอัตราภาษีของตนเอง จึงจะใช้อัตราพิเศษสูงสุดที่ 1.1% กับทรัพย์สินดังกล่าว

ไม่มีการแก้ไขกฎหมายมอสโกลงวันที่ 5 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ 64 "ภาษีทรัพย์สินขององค์กร" เพื่ออนุญาตให้ใช้สิทธิประโยชน์ภายใต้วรรค 25 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2561 ดังนั้น สำหรับองค์กรในมอสโก สังหาริมทรัพย์ของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3-10 กลุ่มที่จดทะเบียนตั้งแต่ปี 2556 ปัจจุบันต้องเสียภาษีทรัพย์สินในอัตราพิเศษสูงสุด 1.1%

อัตราภาษีสูงสุดสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2556 คือ 1.1% เมื่อใช้สิทธิประโยชน์ในปี 2561 คุณต้องศึกษากฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินของนิติบุคคลอย่างรอบคอบ

สิทธิประโยชน์สำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกประหยัดพลังงานจะถูก “โอน” ไปยังภูมิภาคด้วย

ในวันที่ 1 มกราคม 2018 มีการแก้ไขมาตรา 381.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 กันยายน 2017 N 286-FZ “ ขอบคุณ” พวกเขามอบสิทธิประโยชน์ที่ได้รับในวรรค 21 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (สิ่งอำนวยความสะดวกที่มีประสิทธิภาพการใช้พลังงานสูง) ให้กับภูมิภาค เหล่านั้น. หากหัวข้อของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎหมายที่เกี่ยวข้องความเป็นไปได้ในการยื่นสิทธิประโยชน์ที่เกี่ยวข้องกับวัตถุเหล่านี้ ตั้งแต่วันที่ 01/01/2018 เป็นต้นไป พวกเขาจะถูกเก็บภาษีในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป

การคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับอสังหาริมทรัพย์

ข้อมูลเฉพาะของการคำนวณจำนวนภาษีและการชำระล่วงหน้าหากฐานภาษีถูกกำหนดให้เป็นมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์จะได้รับในวรรค 12 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 ได้มีการชี้แจงลักษณะเฉพาะของการกำหนดฐานภาษีการคำนวณและการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับวัตถุบางอย่างของอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรหากมีการกำหนดมูลค่าที่ดินในระหว่างปี (กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 กันยายน 2560 N 286-FZ ย่อหน้าที่ 12 ของมาตรา 378.2 เสริมด้วยย่อหน้าย่อย 2.1)

เรากำลังพูดถึงอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร และเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร และยังเกี่ยวกับอาคารที่อยู่อาศัยและสถานที่อยู่อาศัยที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวรตาม PBU 6/01

หากมีการกำหนดมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์ที่ระบุในระหว่างปี ฐานภาษีและการคำนวณจำนวนภาษี (การชำระล่วงหน้า) สำหรับปีปัจจุบันที่เกี่ยวข้องกับวัตถุเหล่านี้จะถูกกำหนดตามมูลค่าที่ดินที่สร้างขึ้นในวันนั้น ของการป้อนข้อมูลลงในทะเบียนอสังหาริมทรัพย์แบบครบวงจรซึ่งเป็นพื้นฐานในการกำหนดมูลค่าที่ดินของวัตถุดังกล่าว

การคืนภาษีสำหรับปี 2560 จะถูกส่งโดยใช้แบบฟอร์มใหม่

เริ่มต้นด้วยการส่งคำประกาศสำหรับปี 2560 องค์กรจำเป็นต้องใช้รูปแบบใหม่ของการประกาศและการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า รวมถึงขั้นตอนใหม่ในการกรอกรายงานและรูปแบบสำหรับการส่งเอกสารทางอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับอนุมัติ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 31 มีนาคม 2017 N ММВ-7-21/271@

ให้เราระลึกว่าสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานปี 2560 องค์กรสามารถส่งการคำนวณสำหรับการชำระภาษีล่วงหน้าโดยใช้แบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 31 มีนาคม 2017 N ММВ-7-21/271@ และได้รับการอนุมัติตามแบบฟอร์มเก่า ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2011 N ММВ-7-11/895 (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 23 มิถุนายน 2017 N BS-4-21/12076)

ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในปี 2561 จึงเกี่ยวข้องกับการยกเลิกผลประโยชน์ของรัฐบาลกลางสำหรับสังหาริมทรัพย์ ขณะนี้เจ้าหน้าที่ของแต่ละเรื่องตัดสินใจอย่างอิสระว่าจะเก็บภาษีทรัพย์สินที่ระบุของบริษัทหรือไม่

pravovest-audit.ru

อัตราภาษีทรัพย์สินในปี 2556

ก่อนหน้านี้ เรารายงานว่าสภาดูมาเมืองมอสโกได้นำกฎหมาย "ในการแก้ไขมาตรา 1 ของกฎหมายเมืองมอสโกลงวันที่ 23 ตุลาคม พ.ศ. 2545 ฉบับที่ 47" ว่าด้วยอัตราภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล"

กฎหมายมอสโกฉบับที่ 56 ลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2555 กำหนดอัตราภาษีใหม่สำหรับทรัพย์สินของพลเมือง (ซึ่งเป็นของพวกเขาตามสิทธิในการเป็นเจ้าของ) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 ภาษีจะคำนวณตามมูลค่าสินค้าคงคลังของทรัพย์สิน

อัตราภาษีในมอสโก:

ในดินแดนที่รวมอยู่ในอาณาเขตของมอสโกอันเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงในชายแดนเมือง อัตราภาษีทรัพย์สินมีดังนี้:

เมื่อพิจารณามูลค่าสินค้าคงคลังเฉลี่ย 500-600,000 รูเบิล อัตราภาษีเฉลี่ยจะอยู่ที่ 3,000-3,600 รูเบิล (ในหนึ่งปี).

หากมูลค่าสินค้าคงคลังของอพาร์ทเมนต์ (ใช้กับอพาร์ทเมนต์ขนาดใหญ่) เกิน 1 ล้านรูเบิล อัตราภาษี (ขั้นต่ำ) จะเป็น 7,500 รูเบิล (ในหนึ่งปี).

ควรสังเกตว่ามูลค่าสินค้าคงคลังของอาคารใหม่มีค่าเท่ากับมูลค่าตลาดโดยประมาณ

เจ้าของอพาร์ทเมนต์หรือตัวแทนของเขาในหน่วยงาน BTI สามารถรับใบรับรองมูลค่าสินค้าคงคลังได้ โดยที่พนักงาน BTI คำนวณมูลค่าสินค้าคงคลังของที่อยู่อาศัยโดยใช้สูตร:

C = C * (1 -ไอไฟส์,/100 * Ci)
โดยที่ C คือมูลค่าสินค้าคงคลังของวัตถุมีค่า (พันรูเบิล)
C - ต้นทุนทดแทนอาคารที่อยู่อาศัย (นั่นคือจำนวนต้นทุนในรูปแบบของค่าเสื่อมราคาที่จำเป็นในการฟื้นฟูการเสื่อมสภาพของวัตถุ) (พันรูเบิล)
I - ตัวบ่งชี้การเสื่อมสภาพทางกายภาพของอาคารที่พักอาศัย (%);
K คือสัมประสิทธิ์การแยกความแตกต่างของวัตถุ

ภาษีการขายอสังหาริมทรัพย์ตั้งแต่ปี 2559 - ดูที่นี่

ตั้งแต่ปี 2013 มีการเปลี่ยนแปลงในบทที่ 30 “ ภาษีทรัพย์สินองค์กร” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พิจารณาหลักของการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้

1. สังหาริมทรัพย์ไม่ถือเป็นวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี

ตามวรรค 8 ข้อ 4 ข้อ มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 เป็นต้นไป สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินสำหรับองค์กร สังหาริมทรัพย์ ได้แก่ อุปกรณ์สำนักงาน รถยนต์ อุปกรณ์ เฟอร์นิเจอร์ขององค์กร ฯลฯ ข้อกำหนดนี้ใช้กับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 สังหาริมทรัพย์ทั้งหมดที่จดทะเบียนเร็วกว่าวันที่นี้จะยังคงต้องเสียภาษีจนกว่าต้นทุนเดิมจะถูกตัดออกอย่างสมบูรณ์ในการบัญชีหรือจนกว่าจะมีการขาย (การกำจัดอื่น ๆ )

ควรสังเกตว่าองค์กรจะต้องคำนึงถึงสินทรัพย์ถาวรในเวลาที่เหมาะสมและสะท้อนให้เห็นในบัญชีงบดุล 01 "สินทรัพย์ถาวร" และ 03 "การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์วัสดุ"

ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 8 พฤศจิกายน 2553) “ ในการอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัคร ” ยอดคงเหลือในบัญชี 08“ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” สามารถสะท้อนถึงจำนวนเงินลงทุนขององค์กรระหว่างการก่อสร้าง, ธุรกรรมที่ยังไม่เสร็จสำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวร, สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ

ดังนั้นรายการสังหาริมทรัพย์ที่ไม่จำเป็นต้องติดตั้งจะต้องเริ่มดำเนินการทันทีหลังจากที่ได้มา หากไม่เกิดขึ้นด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์ องค์กรต้องมีเอกสารหลักที่ให้รายการงานที่ชัดเจนเพื่อเตรียมสิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับการใช้งาน

ตั้งแต่ปี 2013 สังหาริมทรัพย์ทั้งหมดขององค์กรจะถูกแบ่งออกเป็นประเภทที่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินและประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษี ขอแนะนำให้เปิดบัญชีย่อยสองบัญชีสำหรับบัญชีสังหาริมทรัพย์: สำหรับวัตถุที่ลงทะเบียนก่อนปี 2556 และสำหรับวัตถุที่ลงทะเบียนหลังปี 2556

เอกสารหลักที่ยืนยันช่วงเวลาของการยอมรับสังหาริมทรัพย์เพื่อการบัญชีอาจเป็นการยอมรับ - การโอนสินทรัพย์ถาวรและบัตรสินค้าคงคลัง องค์กรจะต้องพัฒนาเอกสารเหล่านี้อย่างเป็นอิสระและอนุมัติในนโยบายการบัญชีปี 2556

ควรสังเกตว่าองค์กรสามารถอนุมัติในนโยบายการบัญชีของตนในรูปแบบรวม N OS-1 "พระราชบัญญัติการยอมรับและการโอนสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นอาคารโครงสร้าง)" และ N OS-6 "บัตรสินค้าคงคลังสำหรับการบันทึกสินทรัพย์ถาวร" ที่นำมาใช้ก่อนหน้านี้ โดยคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 21 มกราคม 2546 N 7 "ในการอนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร")

2. รายการทรัพย์สินที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีได้ถูกขยายออกไป

ตั้งแต่ปี 2013 เป็นต้นไป รายการต่อไปนี้จะไม่ถูกรับรู้โดยต้องเสียภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล:

• วัตถุที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งมรดกทางวัฒนธรรม (อนุสรณ์สถานทางประวัติศาสตร์และวัฒนธรรม) ของประชาชนในสหพันธรัฐรัสเซียที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลาง (ข้อ 3 ข้อ 4 ข้อ 374 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• สถานประกอบการนิวเคลียร์เพื่อวัตถุประสงค์ทางวิทยาศาสตร์, สถานที่จัดเก็บวัสดุนิวเคลียร์และสารกัมมันตภาพรังสีและสถานที่จัดเก็บกากกัมมันตภาพรังสี (ข้อ 4 ข้อ 4 ข้อ 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• เรือตัดน้ำแข็ง, เรือที่มีโรงไฟฟ้านิวเคลียร์และเรือบริการเทคโนโลยีนิวเคลียร์ (ข้อ 5, ข้อ 4, บทความ 374 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• วัตถุอวกาศ (ข้อ 6 ข้อ 4 บทความ 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• เรือที่จดทะเบียนในทะเบียนเรือระหว่างประเทศของรัสเซีย (ข้อ 7 ข้อ 4 บทความ 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

3. มีการกำหนดอัตราภาษีสูงสุดสำหรับทางรถไฟสาธารณะ ท่อหลัก และสายไฟฟ้า

ตามวรรค 3 ของศิลปะ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 เป็นต้นไป มาตรา 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรางรถไฟสาธารณะ ท่อหลัก สายส่งพลังงาน รวมถึงโครงสร้างที่เป็นส่วนสำคัญของเทคโนโลยีของวัตถุเหล่านี้ อัตราภาษีสูงสุดได้ถูกกำหนดขึ้น ซึ่งต่ำกว่าอัตราทรัพย์สินอื่น ในปี 2013 อัตราภาษีสำหรับทรัพย์สินนี้ต้องไม่เกินร้อยละ 0.4 ในปี 2014 - 0.7 เปอร์เซ็นต์ในปี 2558 - 1.0 เปอร์เซ็นต์ในปี 2559 - 1.3 เปอร์เซ็นต์ในปี 2560 - 1.6 เปอร์เซ็นต์ในปี 2561 - 1.9 เปอร์เซ็นต์

ตามวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากกฎหมายของหัวข้อของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดอัตราภาษีที่เกี่ยวข้องกับวัตถุเหล่านี้ การเก็บภาษีจะดำเนินการตามอัตราภาษีส่วนเพิ่มที่กำหนดโดยมาตรา 3 ของศิลปะ รหัสภาษี 380 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายการทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับวัตถุที่ระบุจะต้องได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะที่เขียนเอกสารนี้ ยังไม่มีการนำเอกสารที่เกี่ยวข้องมาใช้

หน่วยงานด้านภาษีและกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายร่วมของพวกเขา (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 13 ธันวาคม 2012 N BS-4-11/21285@ “เกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินขององค์กร” (ร่วมกับจดหมาย ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 ธันวาคม 2555 N 03- 05-04-01/44)) อธิบายว่าจนกว่าจะได้รับการอนุมัติรายการใหม่ควรได้รับคำแนะนำจากรายการที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลรัสเซีย สหพันธรัฐ 30 กันยายน 2547 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 6 ตุลาคม 2554) N ​​504 “ ในรายการทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับทางรถไฟสาธารณะถนนสาธารณะของรัฐบาลกลางท่อส่งหลักสายส่งพลังงานรวมถึงโครงสร้างที่เป็นส่วนหนึ่งของเทคโนโลยีที่สำคัญของ วัตถุเหล่านี้ในส่วนที่องค์กรได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินของบริษัท”