วิธีปิดบัญชี 90.02 1 โพสต์ ปิดเดือน: การโพสต์และตัวอย่าง

บัญชี 90 ในการบัญชีถูกปิดขึ้นอยู่กับช่วงเวลา:

• ในระดับสังเคราะห์ทุกเดือนที่ 99;
• ระดับการวิเคราะห์ของบัญชีย่อยจะถูกรีเซ็ตในช่วงปลายปี
• ใน 1C การปิดเป็นไปโดยอัตโนมัติ
• ณ สิ้นปีจะมีการปรับปรุงงบดุล

 

ขั้นตอนสุดท้ายของการปิดบัญชีที่สำคัญคือการเตรียมรายงานเพื่อดูผลการดำเนินงานของบริษัท ในการดำเนินการนี้จำเป็นต้องสรุปบัญชีที่รับผิดชอบในการสะสมรายได้และค่าใช้จ่าย

มีไว้เพื่ออะไร?

บัญชี 90 “การขาย” ใช้เพื่อสะท้อนรายได้และต้นทุนจากกิจกรรมหลักของบริษัท แบ่งออกเป็นบัญชีย่อยบังคับ:

• 90.01 “รายได้”;
• 90.02 “ต้นทุนขาย”;
• 90.03 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม”;
• 90.07 “ค่าใช้จ่ายในการขาย”;
• 90.08 “ค่าใช้จ่ายในการบริหาร”;
• 90.09 “กำไร/ขาดทุนจากการขาย”

เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) รายได้จากการขายจะสะสมภายใต้สินเชื่อ 90.01 การหมุนเวียนในการเดบิตของบัญชีย่อยอื่น ๆ เป็นส่วนต้นทุน เป็นผลให้ ณ สิ้นเดือน ยอดดุลสังเคราะห์จะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ เนื่องจากมูลค่าการซื้อขายในบัญชีย่อยเดบิตจะต้องเท่ากับมูลค่าการซื้อขายเครดิต

จะกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินได้อย่างไร?

ในกรณีนี้ บัญชี 90 ถูกปิด บัญชีย่อยทั้งหมดยังคงมียอดคงเหลือเปิดอยู่ หากต้องการปิดยอดดุลสังเคราะห์ คุณจะต้องติดต่อกับบัญชี 90.09 การโพสต์ขึ้นอยู่กับว่ายอดขายมีกำไรหรือไม่ทำกำไร ผลลัพธ์ทางการเงินคำนวณโดยใช้สูตร:

• รายได้ (90.01) - ต้นทุน (90.02-90.08)

หากความแตกต่างเป็นบวก กำไรจะถูกสร้างขึ้นและสะท้อนให้เห็นจากการโพสต์:

• Dt 90.09 Kt

ดังนั้น ความแตกต่างเชิงลบหมายถึงการขาดทุนและสร้างรายการย้อนกลับ:

• DT 99 Kt 90.09.

ตัวอย่างเช่น Sandman LLC ให้บริการสำหรับการจัดกิจกรรมจำนวน 52,952,105.23 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 8,077,439.78 ราคาอยู่ที่ 38,745,863.10 รูเบิล ในระหว่างเดือน ธุรกรรมต่อไปนี้สะท้อนให้เห็น:

• Dt 62 “ การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” Kt 90.01 - ยอดขาย 52,952,105.23 รูเบิล
• Dt 90.03 Kt - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บสำหรับการชำระเงินจากการขาย 8,077,439.78 RUB
• Dt 90.02 Kt - ต้นทุนการขายถูกตัดออกจำนวน RUB 38,745,863.10

• 52,952,105.23 - 38,745,863.10 - 8,077,439.78 = 6,128,802.35 รูเบิล

เนื่องจากสุดท้ายก็มีกำไร จึงจำเป็นต้องปิดเดือนด้วยการโพสต์ต่อไปนี้:

• Dt 90.09 Kt 99 - จำนวนกำไรที่ได้รับ 6,128,802.35 รูเบิล

การโต้ตอบของการหมุนเวียนจะมองเห็นได้ชัดเจนในการดาวน์โหลดจากโปรแกรม:

ข้อมูลขาออก: BU (ข้อมูลทางบัญชี)

จะเกิดอะไรขึ้นในช่วงปลายปี?

การโต้ตอบกับบัญชี 99 จะปิดระดับบัญชีสังเคราะห์ที่ 90 ณ สิ้นเดือน ด้วยวิธีนี้ ผลลัพธ์ระหว่างกาลของการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินจะถูกสรุปทุกเดือน

บัญชีย่อยจะสรุปข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมหลักตลอดทั้งปี ตามกฎทางบัญชีจะปิดทำการเมื่อสิ้นปีการเงิน เมื่อปิดบัญชี 90 สำหรับปี การผ่านรายการจะเป็นดังนี้:

• Dt 90.01 Kt 90.09 - รายได้ที่สะสมจากเงินกู้ตลอดทั้งปีจะถูกตัดไปยังกำไร/ขาดทุน
• Dt 90.09 Kt 90.02 - ต้นทุนถูกตัดออกตามราคาทุน
• Dt 90.09 Kt 90.03 - ปิดยอดเงิน VAT แล้ว
• Dt 90.09 Kt 90.04 (90.05) - ปิดยอดเงินสำหรับภาษีสรรพสามิตและการส่งออก
• Dt 90.09 Kt 90.07 - ตัดค่าใช้จ่ายในการขาย
• Dt 90.09 Kt 90.08 - ค่าใช้จ่ายในการจัดการถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์

สำคัญ!จากผลของการปรับเปลี่ยน การหมุนเวียนเครดิตจะเท่ากับการหมุนเวียนของเดบิต ซึ่งจะลดยอดคงเหลือในบัญชีย่อยการขายทั้งหมดให้เป็นศูนย์ ดังนั้นต้นปีหน้าจึงไม่มียอดคงเหลือ

เพื่อหลีกเลี่ยงความผิดพลาด

บริษัทมักจะมีการหมุนเวียนที่เกี่ยวข้องกับการขายเป็นจำนวนมาก ดังนั้นคุณสามารถปิดได้ด้วยตนเองโดยใช้ใบรับรองการบัญชีเท่านั้น ในเวลาเดียวกัน ขอแนะนำให้ลดการหมุนเวียนตามกลุ่มรายการเพื่อไม่ให้การวิเคราะห์ที่ว่างเปล่าปรากฏขึ้น

รายการจำลองทำให้เกิดความสับสนภายในในการลงทะเบียนการบัญชี เนื่องจากโปรแกรมมองว่าบัญชีย่อยที่ว่างเปล่าเป็นบัญชีใหม่ ด้วยเหตุนี้ ยอดคงเหลือในใบแจ้งยอดจะกลับรายการและมูลค่าการซื้อขายติดลบจะปรากฏขึ้น

สิ่งเดียวกันนี้เกิดขึ้นเมื่อใช้ธุรกรรมการปิดบัญชีสิ้นเดือนแบบอัตโนมัติ ใน 1C 8.2 และ 8.3 คุณสามารถปิดการขายได้ในส่วน "การบัญชี ภาษี และการรายงาน" ของเมนู "การปิดงวด" ส่วนย่อย "การปิดบัญชีเดือน" ในกระบวนการดำเนินการต่อเนื่อง "การปิดบัญชี 90 และ 91" เกือบจะอยู่ในตำแหน่งสุดท้ายเนื่องจากการคำนวณกำไรขาดทุนเป็นขั้นตอนสุดท้ายของการบัญชีหลังจากนั้นจะเริ่มการรวบรวมงบการเงิน

คุณสามารถดูการวิเคราะห์โดยละเอียดเกี่ยวกับคำจำกัดความของผลลัพธ์ทางการเงินได้ในวิดีโอที่มีประโยชน์นี้

การปิดประจำปีดำเนินการโดยใช้การปฏิรูปงบดุลซึ่งเป็นการดำเนินการขั้นสุดท้ายใน 1C การปฏิรูปที่ดำเนินการอย่างถูกต้องจะรีเซ็ตผลรวมทั้งหมดและคำนวณกำไรหรือขาดทุนที่เกิดขึ้น สิ่งสำคัญมากคือต้องแน่ใจว่าสามารถเข้าใจความขัดแย้งระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีได้ และไม่เป็นผลมาจากจำนวนเงินที่ผ่านรายการอย่างผิดพลาด

บัญชี 90 เป็นบัญชีพิเศษที่ใช้ในการสะท้อนและวิเคราะห์จำนวนรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กร ขึ้นอยู่กับยอดคงเหลือในบัญชีนี้จะกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร ในบทความเราจะดูการดำเนินการพื้นฐานของบัญชี 90 ในตัวอย่างและการผ่านรายการ

บัญชี 90 ใช้เพื่อกำหนดและวิเคราะห์จำนวนและปริมาณการขายสำหรับกิจกรรมหลัก โดยเฉพาะ:

• งานอุตสาหกรรม/ไม่ใช่อุตสาหกรรม
• การก่อสร้าง การออกแบบ งานสำรวจ
• บริการให้เช่า;
• การจัดหาสินค้า (รวมถึงผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง)
• การให้สิทธิในทรัพย์สินทางปัญญา

บัญชีย่อย 90 บัญชี

การบัญชีสำหรับธุรกรรมในบัญชี 90 มักจะดำเนินการโดยใช้บัญชีย่อยหลักต่อไปนี้:

ธุรกรรมทั่วไปสำหรับบัญชี 90

ลองพิจารณาจำนวน 90:

ธุรกรรมบัญชี 90 รายการโดยใช้ตัวอย่าง

ในการพิจารณาการบัญชีสำหรับธุรกรรมเพื่อสะท้อนถึงยอดขาย ภาษีมูลค่าเพิ่ม และผลลัพธ์ทางการเงินในบัญชี 90 เราจะใช้ตัวอย่างที่แสดงให้เห็น

การผ่านรายการขายพร้อมการชำระเงินรอการตัดบัญชี (บัญชี 90.1)

Signal JSC และ Faza LLC สรุปข้อตกลงในการจัดหาผลิตภัณฑ์สีและวานิชโดยมีราคาสินค้า 857,500 รูเบิล Faza LLC ชำระค่าสินค้าภายใน 30 วันหลังจากได้รับสินค้า เมื่อมีโอกาสที่จะเลื่อนการชำระเงิน Faza LLC จะจ่าย 0.15% สำหรับแต่ละวันที่เลื่อนออกไป (857,500 รูเบิล * 30 วัน * 0.15% = 38,588 รูเบิล)

รายการต่อไปนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีของ Signal JSC:

การบัญชีสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (บัญชี 90.3)

ตามข้อตกลงการจัดหา Magnit LLC ได้จัดส่งสินค้า (อุปกรณ์กีฬา) ให้กับ Marshal JSC ค่าจัดส่งภายใต้สัญญาคือ 457,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม 69,712 รูเบิล ราคาสินค้าอยู่ที่ 305,400 รูเบิล JSC “จอมพล” ได้รับกรรมสิทธิ์ในการส่งมอบอุปกรณ์กีฬาหลังจากชำระเงินแล้ว

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชีของ Magnit LLC:

ด	กะรัต	คำอธิบาย	ผลรวม	เอกสาร
	41	ได้จัดส่งอุปกรณ์กีฬาจำนวนหนึ่งแล้ว	305,400 รูเบิล	รายการบรรจุภัณฑ์
76		จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง	69,712 รูปีอินเดีย	ใบแจ้งหนี้
	62	เงินทุนได้รับเครดิตจาก JSC “จอมพล” เพื่อชำระค่าอุปกรณ์กีฬา	457,000 ถู	รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก
62	.1	จำนวนรายได้ที่ได้รับจะถูกนำมาพิจารณา	457,000 ถู	รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก
		ต้นทุนของอุปกรณ์กีฬาชุดที่จัดส่งถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย	305,400 รูเบิล	การคิดต้นทุน

การสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินในธุรกรรม - ปิดบัญชี 90

จากผลของเดือนธันวาคม 2558 JSC Gigant:

• 261,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม 39,814 รูเบิล
• ต้นทุนการขาย - 133,500 รูเบิล

การกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไร) ณ สิ้นเดือนมีนาคม 2558 สะท้อนให้เห็น (261,000 รูเบิล - 39,814 รูเบิล - 133,500 รูเบิล)

87,686 รูปีอินเดีย งบดุลการหมุนเวียน

เมื่อสิ้นเดือน (90.1, 90.2, 90.3) มีการผลิต

หากมีจำนวนเงินดังกล่าวจะต้องตัดออกพร้อมกับรายการที่เหมาะสมและต้องปรับปรุงงบดุลก่อนส่งรายงาน ในเวลาเดียวกันมูลค่ารวมของบัญชี 91 "ค่าใช้จ่ายและรายได้อื่น" จะถูกตัดออกอันเป็นผลมาจากการปิดบัญชี 90 และ 91 ผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรสำหรับปีปัจจุบันจะเกิดขึ้นที่ 99 ระบบการบัญชีอัตโนมัติ งานของนักบัญชีสมัยใหม่เกี่ยวข้องกับการใช้โปรแกรมพิเศษที่มีความสามารถ บัญชีที่จำเป็นทั้งหมดจะถูกปิดโดยอัตโนมัติเมื่อปิดช่วงเวลา ความรับผิดชอบของพนักงานบัญชี ได้แก่ การตรวจสอบผลการดำเนินการและบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจอย่างละเอียด การศึกษางบดุลและการวิเคราะห์บัญชีจะทำให้สามารถติดตามความถูกต้องของการปิดบัญชีตามลำดับเพื่อให้ได้ผลลัพธ์ที่แม่นยำของงาน

การวิเคราะห์บัญชี 90 การขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้า

การปิดบัญชี 90 ณ สิ้นปี (การผ่านรายการ): ณ สิ้นปี บัญชี 90 จะต้องถูกปิดเพื่อให้ยอดคงเหลือของแต่ละบัญชีย่อยกลายเป็นศูนย์

ความสนใจ

ในกรณีนี้ แต่ละบัญชีย่อยจะถูกปิดไปยังบัญชีย่อย 90/9:

1. 90/1: เราพิจารณายอดคงเหลือสุดท้าย ซึ่งเป็นยอดเครดิต เพื่อให้ยอดคงเหลือในบัญชีย่อยนี้กลายเป็นศูนย์ คุณต้องผ่านรายการ D90/1 K90/9
2. 90/2: เราคำนวณยอดคงเหลือสุดท้าย ซึ่งเป็นเดบิต เพื่อให้ยอดคงเหลือเท่ากับศูนย์ เราดำเนินการผ่านรายการ D90/9 K90/2
3. 90/3: คล้ายกับบัญชีย่อย 2 เราดำเนินการผ่านรายการ D90/9 K90/3
4. 90/9: ตอนนี้ หากคุณคำนวณยอดคงเหลือสุดท้ายของบัญชีย่อยนี้หลังจากกรอกรายการก่อนหน้าทั้งหมดแล้ว มันจะเท่ากับ 0

บัญชี 90 ถูกปิด

ในช่วงต้นปีใหม่ เราจะเปิดบัญชี 90 อีกครั้งโดยมียอดคงเหลือเป็นศูนย์ในบัญชีย่อยทั้งหมด และเริ่มบันทึกธุรกรรมการขายอีกครั้ง

วิธีปิดบัญชี 90

ดังนั้นจะต้องโอนเงินสมทบ 1% สำหรับปี 2560 ไปยังงบประมาณภายในวันที่ 07/02/2561 (1 กรกฎาคม - วันอาทิตย์)< … Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы.
< …

การไล่ออกของผู้ปกครองของเด็กพิการ: มีลักษณะเฉพาะ ในกรณีที่องค์กรวางแผนที่จะลดจำนวนพนักงานและพนักงานที่เป็นผู้ปกครองของเด็กพิการตกอยู่ภายใต้การลดจำนวนนี้ อาจเป็นไปได้ว่าวันที่ของ การเลิกจ้างของเขาจะต้องถูกเลื่อนออกไป ไม่เช่นนั้นงานของเขาโดยทั่วไปจะยังคงอยู่

< … Безопасная доля вычетов по НДС Высокая доля НДС-вычетов может привести к пристальному вниманию проверяющих.

สำคัญ

เปอร์เซ็นต์ที่ปลอดภัยของการหัก VAT คำนวณอย่างไร ฉันจะดูมูลค่าได้ที่ไหน และนำไปใช้อย่างไร< …

บัญชี 90 – “การขาย” บัญชีย่อย บัญชี 90

ในการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายอาจมีได้หลายประเภท:

• สำหรับกิจกรรมปกติซึ่งแสดงอยู่ในบัญชี 90 "การขาย"
• อื่น ๆ ซึ่งบันทึกไว้ในบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับกิจกรรมปกติจะแสดงอยู่ในบัญชี 90 "การขาย"

ตามผังบัญชีบัญชีย่อยจะเปิดขึ้น:

• 90-1 “รายได้”;
• 90-2 “ต้นทุนขาย”;
• 90-3 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม”;
• 90-4 “ภาษีสรรพสามิต”;
• 90-9 “กำไร/ขาดทุนจากการขาย”

ปิดเดือน: การโพสต์และตัวอย่าง

ข้อมูล

บัญชี 91 การผ่านรายการทางบัญชี: เลขที่ เดบิต เนื้อหาเครดิต รายการ 1 62 90-1 รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) สะท้อนให้เห็น 2 90-2 41 (42.43, 44) เขียนต้นทุนขาย (ค่าใช้จ่ายในการขาย) เป็นลายลักษณ์อักษร off 3 90-3 68 (VAT) เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้าที่ขาย 4 99 90-9 ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขาย (ขาดทุน) สะท้อนให้เห็น 5 90-9 99 ผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไร) สะท้อนให้เห็น

. ปิดบัญชี “90” และผ่านรายการ เมื่อสิ้นเดือนจะมีการสร้างผลการขายในบัญชีย่อย 90.9
ยอดคงเหลือจะถูกคำนวณสำหรับแต่ละบัญชีย่อย จากนั้นจะคำนวณมูลค่าการซื้อขายรวมสำหรับบัญชีย่อยทั้งหมด และมูลค่าการซื้อขายเครดิตจะถูกลบออกจากมูลค่าการซื้อขายเดบิต
ยอดคงเหลือที่เป็นบวกหมายถึงการสูญเสีย ยอดคงเหลือติดลบหมายถึงกำไร กำไรสะท้อนให้เห็นโดยการผ่านรายการ: Dt 90.9 - Kt 99.1, ขาดทุน - Dt 99.1, Kt 90.9 เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน แต่ละบัญชีย่อยจะปิดที่ 90.9

บัญชี 90 การบัญชี "การขาย" และการผ่านรายการ

บัญชีย่อยหลักไปยังบัญชี 90 1 – เงินกู้สะท้อนถึงรายได้จากการขายสินค้าและบริการ 2 – ต้นทุนของสิ่งที่เราขายถูกป้อนเป็นเดบิต 3 – เดบิตสะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการขาย 9 – ณ สิ้นเดือน ผลลัพธ์จะถูกสรุปในบัญชีย่อยนี้: คำนวณผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสำหรับเดือนนั้น กำไรจะถูกบันทึกเป็นเดบิต และขาดทุนจะถูกบันทึกเป็นเครดิต

โปรดจำไว้ว่าบัญชีทางบัญชีเป็นตารางสองด้าน ด้านซ้ายเรียกว่าเดบิต และด้านขวาเรียกว่าเครดิต

ตามแผนผัง บัญชี 90 สามารถอธิบายได้ดังต่อไปนี้: คุณสมบัติหลักที่โดดเด่นของบัญชีนี้คือปิดสนิท (เป็นศูนย์) เฉพาะช่วงสิ้นปีเท่านั้น

ตลอดทั้งปีปฏิทิน ยอดคงเหลือจะสะสมในแต่ละบัญชีย่อยจากเดือนต่อเดือน

เมื่อสิ้นปี แต่ละบัญชีย่อยจะถูกปิด และคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินรวมสำหรับปี

บัญชี 90 ในการบัญชี

การผ่านรายการ: พฤศจิกายน: ยอดคงเหลือสิ้นสุดตั้งแต่เดือนตุลาคมสำหรับแต่ละบัญชีย่อยจะเป็นยอดคงเหลือเริ่มต้น ในรูปจะแสดงเป็นสีเขียว

ในช่วงเดือนพฤศจิกายน มีการจัดส่งผลิตภัณฑ์เพียงชุดเดียวซึ่งมีราคา 80,000 รูเบิล

ในราคาขาย 118,000 รูเบิล โดยคำนึงถึง

ภาษีมูลค่าเพิ่ม บัญชี 90 มีลักษณะเช่นนี้ ณ สิ้นเดือนพฤศจิกายน: ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับเดือน = 118,000 - 80,000 - 11,800 = 26,200

สำหรับแต่ละบัญชีย่อย ณ สิ้นเดือนพฤศจิกายน มูลค่าการซื้อขายของเดือนนั้นจะถูกคำนวณอีกครั้ง โดยจะมีการเพิ่มยอดคงเหลือต้นเดือนเมื่อต้นเดือน หลังจากนั้นจะแสดงยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนพฤศจิกายนสำหรับแต่ละบัญชีย่อย ธันวาคม: ยอดคงเหลือสิ้นสุดของเดือนพฤศจิกายนจะเป็นยอดคงเหลือต้นเดือนของเดือนธันวาคม (สีเขียวในรูปด้านล่าง) ในช่วงเดือนนี้มีการจัดส่ง 2 ครั้งในราคา 23,600 (ราคาต้นทุน 15,000) และสำหรับ 70,800 รูเบิล (ราคาต้นทุน 50,000)
ดังนั้นเมื่อการบัญชีรับรู้รายได้จากการขายสินค้าผลิตภัณฑ์การปฏิบัติงานหรือการให้บริการโดยปกติการผ่านรายการจะถูกสร้างขึ้นดังนี้: บัญชีเดบิต 62“ การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า” - บัญชีเครดิต 90 ในเวลาเดียวกัน ต้นทุนขาย งาน บริการ จะถูกตัดออกด้วยรายการบัญชีต่อไปนี้ เดบิตของบัญชี 90 – เครดิตของบัญชี 20 “การผลิตหลัก”, 41 “สินค้า”, 43 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป” ฯลฯ นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ การขายจะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 90 รวมถึงต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับบัญชีการขายโดยตรง เช่น ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปซึ่งถือเป็นค่าใช้จ่ายกึ่งคงที่ตามนโยบายการบัญชีขององค์กร

โครงสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์ เพื่อการดำเนินการที่ถูกต้อง บัญชีย่อยของบัญชี 90 จะถูกเปิดสำหรับรายการต่อไปนี้:

• 90/1 “รายได้จากการค้า”;
• 90/2 “ต้นทุนการผลิตสินค้า”;
• 90/3 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม”;
• 90/4 “ภาษีสรรพสามิต”;
• 90/5 “อากรส่งออก”;
• 90/9 “กำไรและ/หรือขาดทุนจากการขาย”

แต่ละบัญชีย่อยจะถูกเติมเต็มตลอดทั้งปีด้วยธุรกรรมทางธุรกิจ

มูลค่าการซื้อขายที่สร้างขึ้นเมื่อสิ้นสุดแต่ละงวดจะปิดที่ 90/9 และไม่มียอดคงเหลือกลาง

ผลลัพธ์ทางการเงินและเศรษฐกิจของงานในเดือนนั้นคำนวณจากผลต่างระหว่างการหมุนเวียนเดบิตและมูลค่าการหมุนเวียนเครดิตทั้งหมดของบัญชีย่อย

ค่าผลลัพธ์จะถูกผ่านรายการไปยังบัญชีย่อย 9 ซึ่งปิดไปยังบัญชี 99 ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเครื่องหมาย

รายได้ เพื่อสะท้อนถึงสินทรัพย์ที่รับรู้ตาม PBU (ระเบียบการบัญชี) 9/99 บัญชีย่อย 90/1 จึงถูกสร้างขึ้นเป็นรายได้จากกิจกรรมหลัก

บัญชี 90 ปิดหมายถึงอะไร?

บัญชี 90 ถูกปิดในลำดับที่แน่นอน ตามรูปแบบต่อไปนี้:

1. มีคำนวณจำนวนธุรกรรมในบัญชีย่อย 90/1 บัญชีย่อยถูกปิดโดยการผ่านรายการ Dt 90/1, Kt 90/9
2. การหมุนเวียนของค่าใช้จ่ายจะถูกสรุปและมูลค่ารวมจะถูกบันทึกเป็นเดบิต 90/9, เครดิต 90/2, 3, 4, 5
3. มูลค่าการซื้อขายในบัญชีย่อยทั้งหมดและยอดคงเหลือ 90 จะต้องเท่ากับศูนย์
4. ในบัญชีย่อยที่ 9 เราจะกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินซึ่งคำนวณเป็นจำนวนเงินที่แสดงในบัญชี Dt - มูลค่าการซื้อขาย Kt

   ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ที่ได้รับจะถูกตัดออกจากบัญชี 99

5. ยอดคงเหลือในบัญชี

   กำไรขาดทุนจากการขาย” ควรถูกปิดในตอนท้ายเช่น

   นั่นคือจะเท่ากับศูนย์

บัญชี 90 ไม่ได้แสดงในงบดุล จะต้องตรวจสอบการลงทะเบียนขั้นสุดท้ายทั้งหมด อาจเป็นผลมาจากข้อผิดพลาด บัญชีนี้อาจมีการหมุนเวียนที่ยังไม่ปิดสำหรับปีปฏิทิน

บัญชีย่อยสำหรับบัญชี 90 โดยเฉพาะบัญชีย่อยต่อไปนี้สามารถเปิดได้สำหรับบัญชี 90:

• 90-1 “รายได้”;
• 90-2 “ต้นทุนขาย”;
• 90-3 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม”;
• 90-4 “ภาษีสรรพสามิต”;
• 90-5 “อากรส่งออก”;
• 90-9 “กำไร/ขาดทุนจากการขาย”

องค์กรสร้างรายการบัญชีย่อยเฉพาะขึ้นอยู่กับลักษณะของกิจกรรมและได้รับการอนุมัติให้เป็นส่วนหนึ่งของผังบัญชีในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี

การบัญชีในบัญชี 90 ตามที่ระบุไว้ข้างต้นบัญชี 90 มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายและเปรียบเทียบ ความแตกต่างในการใช้บัญชี 90 เมื่อสร้างบันทึกทางบัญชีจะเป็นว่าธุรกรรมทางธุรกิจที่เฉพาะเจาะจงจะแสดงในเดบิตหรือเครดิตของบัญชีนี้หรือไม่ ดังนั้นรายได้ในบัญชีบัญชี 90 จะแสดงเป็นเครดิตและค่าใช้จ่าย - เป็นเดบิต

ทักทาย! วันนี้เราจะมาดูขั้นตอนการ “ปิดเดือน” ของบริษัทที่ให้บริการจริง เราจะดูว่าทฤษฎีการบัญชีของเราทำงานอย่างไรในทางปฏิบัติ ในขณะเดียวกัน มาเรียนรู้ที่จะ "ดูทางเลี้ยว" อีกครั้ง

ตามทฤษฎีการบัญชีเบื้องต้นและความรู้ใหม่ของเรา ลองมาทำนายกันว่าหลัง “ปิดเดือน” เราควรเห็นอะไรบ้าง เพื่อความชัดเจน เราจะใช้งบดุลการหมุนเวียน (TSV) ขององค์กรของเราเป็นพื้นฐาน นี่คือตัวอย่างของ OSV

นี่ไม่ใช่สิ่งที่เราคาดหวังที่จะเห็นใช่ไหม

• บัญชี 26 ไม่น่าจะมียอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน
  เหล่านั้น. ยอดคงเหลือสิ้นสุดเดบิต(SKD) = 0
• บัญชี 90 และ 91 จะต้องไม่มียอดคงเหลือ
• จำนวนเงินบางส่วนควรปรากฏในมูลค่าการซื้อขายในช่วงระยะเวลาบัญชี 99

เราเปิดตัวขั้นตอน "การปิดเดือน"

มาดูกันว่าผลประกอบการของเราเปลี่ยนแปลงไปอย่างไร

ฉันจะแสดงความคิดเห็นเล็กน้อย.

ดูสิ บัญชีที่ 26 ตอนสิ้นเดือน "ปิด" - กลายเป็น 0 ถือว่าดี นี่คือบันทึกการเดินสายไฟที่แสดงให้เห็นว่ามันเกิดขึ้นได้อย่างไร

ดังที่เราเห็น บัญชีค่าใช้จ่าย "โอน" จำนวนเงินสะสมจากบัญชีเครดิตไปเดบิตไปยังบัญชีผลลัพธ์ทางการเงิน จำสูตรผลลัพธ์ทางการเงินได้ไหม? บัญชีใดบ้างที่เกี่ยวข้อง?

ดังนั้นบัญชีเดบิต 90 และ 91 จะรวบรวมค่าใช้จ่ายของบริษัทของเราในเดือนปัจจุบัน ตอนนี้เราสามารถคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับแต่ละรายการได้แล้ว การคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินเป็นการดำเนินการบางอย่างในบัญชี 90, 91 อย่างที่คุณจำได้ บัญชี 90 และ 91 หลังจากสรุปผลลัพธ์ทางการเงินแล้วควรเท่ากับ 0 และผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมทางการเงินจะอยู่ในบัญชี 99

ยอดคงเหลือเป็นศูนย์ในบัญชี 90 และ 91 ควรอยู่ในบัญชีทั้งหมด บัญชีย่อยของบัญชีเหล่านี้จะมียอดคงเหลือจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมซึ่งอยู่ระหว่างดำเนินการตามขั้นตอน - การปฏิรูปยอดคงเหลือ แต่จะเพิ่มเติมในภายหลัง

นี่คือลักษณะที่สถานการณ์ใน SALT ของเราสำหรับบัญชี 90, 91 และ 99 สถานการณ์นี้เกิดขึ้นหลังจากการ "โอน" ค่าใช้จ่ายไปยังบัญชี 90 แต่จนถึงปิด 90, 91.

ดูสิ ฉันได้เน้นบัญชีหลักจาก SALT ทั้งหมดเพื่อแสดงขั้นตอนกลางของ "การปิดบัญชีเดือน" เราเห็นว่าบัญชี 26 ถูกปิดแล้ว ยอดคงเหลือเป็นศูนย์ และในกรณีของเรา จำนวนบัญชี 26 จะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 90

ในตัวอย่างของเรา บริษัทมีบัญชี 26 เท่านั้น หากมีบัญชี 44 ก็จะถูกปิดเช่นกัน และจำนวนเงินจากบัญชีนั้นจะไปที่เดบิตของบัญชี 90

ดังนั้นบัญชีเดบิต 90 จะรวบรวมจำนวนเงินจากบัญชีค่าใช้จ่ายของบริษัทบวกกับสะสมต้นทุนสินค้าขายและผลิตภัณฑ์ ตามที่คุณเข้าใจ ต้นทุนมีให้สำหรับบริษัทผู้ผลิตและการค้า สำหรับเรามีแต่รายจ่ายสะสมจากบัญชี 26

ตอนนี้เราเห็นว่าในบัญชี 90 และ 91 จำนวนเงินที่แตกต่างกันถูกสร้างขึ้นสำหรับการหมุนเวียนเดบิต (DO) และการหมุนเวียนเครดิต (CR) ปรากฎว่าสำหรับแต่ละบัญชีเหล่านี้จะมียอดคงเหลือสุดท้าย: 1705778.54 และ 11374.53 ตอนนี้มันไม่ได้สร้างความแตกต่างมากนักสำหรับเราในเรื่องที่ยอดคงเหลือนี้ - เป็นเดบิตหรือเครดิต มีเพียงสิ่งเดียวที่สำคัญสำหรับเรา:

การปิดบัญชี 90 และ 91 หมายถึงการดำเนินการดังกล่าวเพื่อให้ยอดคงเหลือกลายเป็นศูนย์ เหล่านั้น. เราต้องทำรายการดังกล่าวสำหรับแต่ละบัญชีโดยติดต่อกับ 99 เพื่อให้หมายเลขของเรา - 1705778.54 และ 11374.53 - หายไป เหล่านั้น. ส่วนที่เหลือจะกลายเป็นศูนย์ นี่คือกฎสำหรับการปิดบัญชีทั้งหมด 90 และ 91 บัญชี - ยอดคงเหลือในบัญชีเหล่านั้นควรเป็นศูนย์

และเพื่อให้ยอดคงเหลือกลายเป็นศูนย์ เราต้องมียอดคงเหลือที่มีอยู่ ความแตกต่างระหว่าง DO และ CO, (นี่คือยอดสุดท้าย) โอนโดยผ่านรายการเข้าบัญชี 99 กล่าวอีกนัยหนึ่ง
- สำหรับบัญชี 90 เราจะ "เพิ่ม" 1705778.54 ไปยังเดบิต
- สำหรับ 91 บัญชี เราจะ "เพิ่ม" 11374.53 ไปยังเครดิต

รายงานต่อไปนี้แสดงวิธีที่เรา "เพิ่มหมายเลขที่จำเป็น" ผ่านการผ่านรายการ ดังนั้นการปิดบัญชี 90 และ 91 การปิดบัญชีเหล่านี้จะถูกต้องหากหลังจากนั้นยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด (เดือน) กลายเป็น 0

อย่างที่คุณเห็น การปิดบัญชี 90 และ 91 จะต้องผ่านบัญชีย่อยภายใน 90.9 และ 91.9 โดยสอดคล้องกับบัญชี 99 โดยที่ 90.9 (91.9) จะปรากฏในรายการเดบิตหรือเครดิตขึ้นอยู่กับว่ามีจำนวนเงินไม่เพียงพอเพื่อให้บัญชีเมื่อสิ้นสุดงวดให้ 0

บทสรุป
ตอนนี้เราได้ดูตัวเลือกที่ง่ายมากว่า "การหมุนเวียน" จะเป็นอย่างไรและหลักการ "ปิดเดือน" สำหรับบริษัทที่ให้บริการ

สำหรับองค์กรการค้า SALT มีลักษณะแตกต่างออกไปบ้าง ตัวอย่างเช่นเราจะเห็นจำนวน 41 และ 44 สำหรับการผลิต - จะเป็น 20, 25, 40, 43, 44

ธุรกิจทั้งหมดสามารถมีบัญชีได้ 76 และ 73 บัญชี นอกจากนี้ องค์กรหลายแห่งมีบัญชี 01 บัญชีซึ่งมีบัญชีเสริม 02 และ 08 ของตนเอง

ความหลากหลายทั้งหมดนี้ไม่ได้ซับซ้อนอย่างที่คิดเมื่อเห็นแวบแรก ไม่ว่าบัญชีบัญชีใดที่คุณต้องจัดการในการบัญชีทุกอย่างจะเข้าสู่ "การหมุนเวียน" โดยจะต้องนำจำนวนเงินจากบัญชีบัญชีทั้งหมดของค่าใช้จ่ายและ "ย้าย" ไปยังบัญชี 90 และ 91 จากนั้นจากบัญชี 90 และ 91 ให้ย้ายยอดดุลผลลัพธ์ไปยังบัญชี 99 และต่อเนื่องทุกเดือนจนถึงเดือนธันวาคม ในเดือนธันวาคม จะมีการดำเนินการอื่นที่เรียกว่า “การปฏิรูปงบดุล” ในช่วง “ปิดเดือน”

สำหรับกระบวนการ “ปิดเดือน” มีความรู้พื้นฐานเพิ่มเติมบางประการที่ส่งผลต่อกฎการโอนเงินเข้าบัญชี 90 เราดูทั้งหมดนี้ในชั้นเรียนภาคปฏิบัติและเรียนรู้ที่จะแก้ไขสถานการณ์ทางบัญชีดังกล่าวตั้งแต่งานจนถึงสิ้นเดือน

ส่วนที่เพิ่มเข้าไป
บทความนี้ทำให้เกิดคำถามซึ่งคาดว่าจะเกิดขึ้น การบัญชีไม่ใช่เรื่องยาก แต่ตัวเลขและกฎเกณฑ์ทั้งหมดทำให้ยาก สับสน และสับสน คำถามแรกแสดงให้เห็นว่าควรให้คำชี้แจงเพิ่มเติมในบทความนี้ ตอบคำถามสำคัญสองข้อ:
- ควรให้รายละเอียดเพิ่มเติมใน SALT หรือไม่
- ใน SALT สำหรับบัญชี 26 มีจำนวนเงินที่แตกต่างกัน - นี่เป็นข้อผิดพลาดในบทความหรือไม่

11 คอม

ขั้นตอนสุดท้ายของการทำงานของหัวหน้าฝ่ายบัญชีคือการดำเนินการที่เรียกว่า "การปิดเดือน" องค์กรส่วนใหญ่ดำเนินการนี้......

ตอนนี้เรามีหัวข้อที่ครอบคลุมมากที่สุดและบางครั้งก็ซับซ้อนมาก บางทีแม้ในห้าหรือสิบครั้งก็เป็นไปไม่ได้ที่จะศึกษาทั้งหมด วันนี้เราจะพูดถึงแต่เรื่อง......

วัสดุในองค์กรคือวัตถุในโลกแห่งความเป็นจริงที่สามารถมองเห็นและสัมผัสได้ การกำหนดวัตถุให้ชื่อวัสดุเกิดขึ้นตามบทบาท......