Odraz v 1c získanie licencie na program. Účtovné informácie

Aký je postup pri uznaní výdavkov na obstaranie programu 1C „Mzdy a personalistika“ a jeho inštalácia v účtovníctve a daňovom účtovníctve (pre účely dane zo zisku)? Aký je postup na určenie doby používania programu, ak nie je uvedená v zmluve (vo všeobecnosti a vo vzťahu k prípadu, keď príslušné pravidlá predtým neboli stanovené v účtovnej politike)?

Po zvážení problému sme dospeli k tomuto záveru:

Je vhodnejšie (aj z hľadiska predchádzania vzniku dočasných rozdielov) uznať náklady organizácie uvedené v otázke (spolu na získanie programu na základe licenčnej zmluvy a jeho inštaláciu na počítač na základe tej istej zmluvy ) rovnomerne v rámci ostatných nákladov spojených s výrobou a predajom počas celej predpokladanej doby používania počítačového programu.

V účtovníctve sa tieto výdavky najskôr premietnu do nákladov budúcich období a potom sa v lehote stanovenej organizáciou zohľadnia ako súčasť výdavkov na bežnú činnosť. Samotný program sa súčasne zohľadňuje v súvahe.

Zdôvodnenie záveru:

účtovníctvo

Softvér na účtovné účely je vykázaný ako nehmotný majetok (IMA) len vtedy, ak naň spoločnosť získa výhradné práva (body 3, 4 PBU 14/2007 „Účtovanie o nehmotnom majetku“, ďalej len PBU 14/ 2007).

Nevýhradné práva na použitie výsledku duševnej činnosti nadobudnutého na základe licenčnej zmluvy sa nevykazujú ako nehmotný majetok, to znamená, že náklady na nadobudnutie nevýhradných práv podliehajú zahrnutiu do nákladov (pozri aj odseky 7.2 a 8.6 Koncepcie účtovníctva v trhovom hospodárstve Ruska, schválený Metodickou radou pre účtovníctvo pod Ministerstvom financií Ruskej federácie, Radou prezidenta Inštitútu profesionálnych účtovníkov 29.12.1997).

Ak sa program bude používať pri výrobe alebo predaji produktov (tovaru), na poskytovanie služieb, výkon prác alebo pre potreby riadenia podniku, potom sa náklady na jeho obstaranie na základe licenčnej zmluvy účtujú ako náklady na bežné činnosti (body 2, 4, 5, 7 PBU 10/99 „Výdavky organizácie“, ďalej len PBU 10/99).

Podľa bodu 18 PBU 10/99 musia byť výdavky vykázané v účtovnom období, v ktorom vznikli, bez ohľadu na čas ich skutočnej úhrady.

Berúc do úvahy doložku 65 Predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii, schválenú nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 N 34n, a doložku 39 PBU 14/2007, nehmotný majetok prijatý do používania (na základe licenčnej zmluvy) účtuje držiteľ licencie podsúvahovo.účet v posudku určenom na základe výšky odmeny ustanovenej v zmluve (napr. na ťarchu podsúvahového účtu 012 „Nehmotný majetok“ prijaté na používanie na základe licenčnej zmluvy“).

Platby za udelené právo používať duševné vlastníctvo, realizované formou fixnej ​​jednorazovej platby (ako v posudzovanej situácii), sú premietnuté v účtovníctve držiteľa licencie ako náklady budúcich období a podliehajú odpisu počas dobu platnosti zmluvy.

Podľa nášho názoru pri účtovaní nákladov na základe licenčnej zmluvy, v súlade s podmienkami, ktorých sa softvér inštaluje, nie sú náklady na inštaláciu izolované, pretože bez nej nie je možné zakúpený program používať.

Ak sa teda nadobudnuté nevýhradné práva na softvér používajú na určený účel počas niekoľkých vykazovaných období (mesiacov), celkové náklady na získanie takýchto práv, zaplatené jednorazovou platbou, sa najprv premietnu do účtovných záznamov ako na ťarchu účtu 97 „Výdavky budúcich období“ s ich následným odpísaním na ťarchu účtov výrobných nákladov (náklady na predaj, všeobecné obchodné náklady) počas trvania zmluvy.

V účtovníctve sa vykonávajú tieto zápisy:

Debet 012
- práva nadobudnuté na základe licenčnej zmluvy sú evidované na podsúvahovom účte v ohodnotení určenom na základe výšky odmeny stanovenej v zmluve;

Daň z príjmu právnických osôb

Keďže v posudzovanom prípade organizácia nezískava výhradné práva na softvér, vzniknuté náklady nemožno pripísať nákladom na nadobudnutie nehmotného majetku (článok 3 článku 257 daňového poriadku Ruskej federácie, list ministerstva Finance of Russia zo dňa 05.05.2012 N 07-02-06/128, zo dňa 13.02.2012 N 03-03-06/2/19, zo dňa 24.11.2011 N 03-03-06/2/181). V tomto prípade sa zohľadňujú náklady na nadobudnutie práv na používanie počítačových programov podľa ods. 26 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie - v rámci ostatných výdavkov spojených s výrobou a predajom (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 30. januára 2017 N 03-03-06/1/4386, zo dňa 12. februára 2016 N 07-01-09/7509). V rámci ostatných výdavkov sa započítava aj právo na zohľadnenie nákladov spojených s prípravou softvéru na používanie, vrátane prispôsobenia softvéru, nastavenia programu, ak tieto náklady spĺňajú kritériá ustanovené v odseku 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 22. augusta 2007 N 20-12/079908).

Podľa odseku 1 čl. 272 Daňového poriadku Ruskej federácie, pri použití akruálnej metódy sa výdavky vykazujú vo vykazovanom období, v ktorom vznikli na základe podmienok zmluvy, bez ohľadu na čas skutočnej platby finančných prostriedkov a (alebo) inú formu. platby a sú určené s prihliadnutím na ustanovenia čl. 318-320 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Náklady sa účtujú v účtovnom (zdaňovacom) období, v ktorom tieto náklady vznikli na základe podmienok transakcie. Ak transakcia neobsahuje podmienky týkajúce sa doby vzniku výdavkov a vzťah medzi príjmami a výdavkami nie je možné jednoznačne definovať alebo je určený nepriamo, rozdeľuje si výdavky daňovník samostatne.

Organizácia tak samostatne stanovuje obdobie, počas ktorého budú náklady na nadobudnutie práv na používanie programov a databáz (a náklady na inštaláciu softvéru priamo spojené s nadobudnutím) zohľadnené rovnomerne pre účely dane zo zisku, ak licenčná zmluva neuviesť obdobie používania programu (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743, zo dňa 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, zo dňa 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, zo dňa 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, zo dňa 19.02.2009 N 03-03-06/2/25, písm. Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19.01.2009 N 3-2-13/9 atď.). Z pozície Ministerstva financií Ruskej federácie je pri stanovení lehoty potrebné brať do úvahy ustanovenia Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (list ministerstva financií Ruskej federácie z 23. apríla 2013 N 03-03- 06/1/14039).

Nedá nám nepoznamenať, že existujú aj vysvetlenia z iného uhla pohľadu (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039, zo dňa 2.2.2011 N 03 -03-06/1/52, zo dňa 29.01.2010 N 03-03-06/2/13, zo dňa 16.08.2010 N 03-03-06/1/551, zo dňa 23.10.2009 N 03- 03-06/1/681, 04/20/2009 N 03-03- 06/2/88, zo dňa 17.03.2009 N 03-03-06/2/48, zo dňa 19.02.2009 N 03- 03-06/2/25).

Rozhodcovská prax ukazuje, že daňovníci úspešne napádajú požiadavky daňových úradov na rovnaké uznanie výdavkov na počítačové programy (pozri napr. rozhodnutia 4. odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 04.03.2014 N 04AP-4378/13, FAS Moskovský okres zo dňa 18.03.2014 N F05- 1208/14 vo veci N A40-14277/2012, siedmy odvolací rozhodcovský súd zo dňa 28. novembra 2012 N 07AP-9152/12, okres FAS Volga zo dňa 12. júla/206-52 N F06-552 N. 12 vo veci N A65-20465/2011, FAS Severozápadný okres zo dňa 08.09.2011 N F07-7033/11 vo veci N A56-52065/2010 a zo dňa 21.07.2011 N F07-12326/10 vo veci N56/10. -48512/2009).

Zároveň existujú príklady prípadov s odlišným postavením, keď sa rozhoduje v prospech daňových úradov. Sudcovia teda dospeli k záveru, že ak podmienky licenčnej zmluvy neustanovujú lehotu na používanie počítačového programu, potom náklady na nadobudnutie nevýhradných práv k tomuto softvéru sú akceptované pri stanovení základu dane pre daň z príjmov právnických osôb rovnomerne, pričom berúc do úvahy lehotu ustanovenú Občianskym zákonníkom Ruskej federácie (5 rokov ), a nie v čase, ako to urobil daňovník (uznesenie 11. odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 18. apríla 2016 č. 11AP-2863/ 16).

Problematika účtovania nákladov na obstaranie počítačového programu pre účely dane zo zisku je teda v súčasnosti nejednoznačná, keďže právna úprava neobsahuje pravidlá pre určenie doby odpisovania nákladov v prípade, ak v licenčnej zmluve nie je uvedené obdobie používanie softvéru.

Podľa nášho názoru má organizácia na daňové účely právo uznať výdavky na základe licenčnej zmluvy rovnomerne počas určitého časového obdobia, čím dôjde k zblíženiu daňového a účtovného účtovníctva a nedôjde k dočasným rozdielom (odseky 3, 8 PBU 18/02 „Účtovanie pre výpočty“ o dani z príjmov právnických osôb“).

Účtovná politika

Zvolený postup uznania výdavkov v účtovníctve a na daňové účely je potrebné zafixovať v príslušných častiach účtovnej politiky (pozri aj uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 8. 9. 2011 N F07-7033/ 11).

Pri formulovaní relevantných prvkov účtovnej politiky pre účely účtovníctva organizácie je prípustné zvoliť si jednu z možností (bod 7 PBU 1/2008 „Účtovná politika organizácie“, ďalej len PBU 1/2008 ):

1. Výdavky na nadobudnutie nevýlučných práv sa účtujú v päťročnej lehote ustanovenej v odseku 4 čl. 1235 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Táto možnosť je výhodnejšia z hľadiska minimalizácie daňových rizík;

2. Výdavky na nadobudnutie nevýlučných práv sa účtujú v kratšom období, ktoré organizácia stanoví samostatne.

Podľa nášho názoru by mal daňovník pri stanovení lehoty vychádzať zo skutočnej plánovanej doby používania softvéru pri svojej činnosti, a nie z lehôt odporúčaných výrobcom. V tomto prípade sa plánované obdobie môže zhodovať s obdobím odporúčaným výrobcom softvéru alebo inou oprávnenou osobou.

Berúc do úvahy paragrafy 8 a 10 PBU 1/2008, ak v účtovnej politike nie je určený postup (a to aj z hľadiska určenia doby používania softvéru), môže ho organizácia doplniť o príslušné pravidlá.

Encyklopédia riešení. Účtovanie nákladov spojených so získaním práv na používanie počítačových programov a databáz na základe licenčných zmlúv;

Encyklopédia riešení. Daň súvisiaca s používaním právnych referenčných systémov, účtovných programov a pod.

Pripravená odpoveď:
Expert Právneho poradenstva GARANT
Volková Oľga

Kontrola kvality odozvy:
Recenzent Právneho poradenstva GARANT
Kráľovná Helena

Materiál bol pripravený na základe individuálnej písomnej konzultácie poskytnutej v rámci služby Právne poradenstvo.

Oksana, pozri sa na situáciu. Na základe licencie nezískavate samotný softvér 1C, ale právo používať výsledky duševnej činnosti. Zvyčajne je nevýhradný. Ak sa teda odvoláte na PBU 14/2007, uvidíte, že toto právo nie je nehmotným majetkom.

Ak bola platba za softvér jednorazová, budete musieť účtovať náklady na toto nevýlučné právo na odložené výdavky. Ďalej bude táto suma postupne odpisovaná do nákladov (účet 26 „Všeobecné prevádzkové náklady“) počas celej doby trvania zmluvy.

Neviem ako je to vo Vašom prípade, ale v mojej praxi došlo k situácii, že licenčná zmluva neobsahovala informáciu o dobe platnosti. V tomto prípade má vaša spoločnosť plné právo nezávisle určiť životnosť softvéru. Toto bude potrebné uviesť v účtovných zásadách vašej spoločnosti. Podľa informačného listu spoločnosti 1C je odporúčaná doba používania programu 2 roky.

Po prvé, budete musieť použiť veľké písmená v softvéri. Na tento účel vytvorte dokument „Prijatie tovaru a služieb“. Vyberte typ dokumentu „Služby (akt)“. V zozname budete musieť uviesť zakúpený program 1C. Na to budete musieť vytvoriť novú pozíciu v adresári „Nomenklatúra“. Môžete si ho pomenovať ako chcete, napríklad „Nákup programu 1C: Účtovníctvo 8.3 (rev. 3.0) PROF.“ Upozorňujeme, že typ položky musí byť „Služba“ a nie „Tovar“. V stĺpci „Účet“ uveďte účet 97.21 „Ostatné výdavky budúcich období“. Pri vypĺňaní detailu „Výdavky budúcich období“ je potrebné vytvoriť novú položku nákladov budúcich období. V ňom budete musieť uviesť náklady na program a postup odpisovania výdavkov.

Ako premietnuť nákup 1C do účtovníctva a daňového účtovníctva

To znamená dátum, kedy sa odpis začína a kedy končí, faktúry, analýza nákladov).

Teraz môžete zaúčtovať doklad „Prijatie tovaru a služieb“. V tomto prípade 1C vygeneruje účtovania: Dt 97,21 Kt 60,01 a ak je organizácia platcom DPH, účtovanie sa vykoná za sumu nákladov programu bez DPH a vygeneruje sa účtovanie pre DPH Dt 19,04. Kt 60,01.

Čo sa týka odpisu nákladov budúcich období, táto operácia bude vykonaná v súlade s parametrami nastavenými automaticky programom, keď vykonáte spracovanie „Uzávierka mesiaca“. 1C sám určí, či je potrebné odpísať výdavky budúcich období a vypočítať požadovanú sumu.

Pri vykonaní operácie odpisu sa vygeneruje zaúčtovanie podľa zadaného nákladového účtu (účet 26). Suma sa určí v súlade so zvoleným dátumom začiatku a konca odpisu.

Ak si v doklade otvoríte záložku „Výpočet odpisu výdavkov budúcich období“, zobrazí sa vám výpočet odpisu výdavkov budúcich období, parametre odpisov. Odpisové a zostatkové sumy.

Budúce výdavky sa budú automaticky odpisovať až do uplynutia stanovenej doby odpisovania. Odpis nákladov budúcich období sa premietne na konci mesiaca do zoznamu transakcií k uzávierke obdobia. Operácie je možné zobraziť v protokole rutinných operácií. Ak to chcete urobiť, musíte prejsť na „Prevádzky“ - „Uzavretie obdobia“ - „Rutinné operácie“. Túto operáciu môžete vytvoriť manuálne bez použitia spracovania „Uzávierka mesiaca“.

Natalie, účtovníčka

Odpoveď

Po registrácii môžete zanechať komentár k tejto téme. Registrovaní užívatelia majú k dispozícii viac možností. Prejdite na registráciu.

Potrebujete si kúpiť softvér v programe 1C Accounting 8.3, ako to urobiť?

Na rozdiel od bežného výrazu „kúpiť 1C Accounting 8.3“ používateľ nezískava samotný softvér na základe licencie, ale právo na používanie výsledkov duševnej činnosti. Toto právo je zvyčajne nevýlučné. V ruskom účtovníctve sa podľa nariadenia PBU 14/2007 takéto právo nevykazuje ako nehmotný majetok.

Ak platba za to bola jednorazová, potom je potrebné náklady na nevýhradné právo zaúčtovať do nákladov budúcich období (skrátený názov - RBP), potom podlieha postupnému odpisu do nákladov počas obdobia zmluvy.

Stáva sa, že licenčná zmluva neobsahuje informáciu o dobe platnosti. Potom má organizácia právo nastaviť životnosť samotného softvéru, čo musí byť uvedené v účtovných zásadách.

Príklad. Organizácia zakúpila od partnera spoločnosti 1C licenciu na používanie počítačového programu „1C: Accounting 8.3 (rev. 3.0)“, verzia PROF, v hodnote 13 000 rubľov. V tom istom programe je potrebné premietnuť nákup nevýhradného práva na používanie softvéru, priradiť jeho náklady k nákladom budúcich období a potom náklady počas dvoch rokov odpísať na nákladový účet 26 „Všeobecné náklady“ pomocou mesačného odpisu. off transakcie.

Nákup softvéru v 1C 8.3

Túto operáciu zaevidujeme pomocou štandardného dokumentu „Prijatie tovaru a služieb“, pričom uvedieme typ dokumentu – „Služby (úkon)“. Pri špecifikácii nomenklatúry pridáme do adresára novú pozíciu, nazvime ju „Nákup programu 1C Accounting 8 PROF“, typ nomenklatúry by mal byť „Služba“.

Pri vypĺňaní údajov „Výdavky budúcich období“ musíte vytvoriť nový prvok adresára - novú položku výdavkov budúcich období, v ktorej sú uvedené náklady na program a parametre odpisu (postup na uznávanie výdavkov, začiatok dátum odpisu, dátum ukončenia odpisu BPR, účtovná a nákladová analýza):

Náklady na zakúpený program budú teda okamžite zahrnuté do SZ. Doklad „Príjem tovaru a služieb“ zaúčtujeme a vygeneruje zaúčtovanie v Dt účtovného účtu 97.21 podľa zadanej položky „Účtovníctvo 1C“. (V tomto príklade je nakupujúca organizácia platcom DPH, takže účtovanie bolo uskutočnené na sumu nákladov programu bez DPH a suma DPH bola zahrnutá do Dt 19,04):

Operácia je rutinná.

Ako premietnuť nákup programu 1C alebo iného softvéru do účtovníctva 1C 8.3?

Prebehne podľa zadaných parametrov (postup uznania výdavkov, obdobia, odpisového účtu) automaticky pri mesačnom spracovaní „Uzávierka mesiaca“. Program sám určí potrebu odpísať RBP a vypočítať sumu.

Pri vykonávaní operácie sa vygeneruje účtovanie podľa zadaného nákladového účtu (v našom príklade účet 26), suma sa vypočíta na základe zvoleného dátumu začiatku a dátumu ukončenia odpisu.

Vo forme pohybov dokladov na záložke „Výpočet odpisu nákladov budúcich období“ môže používateľ vidieť výpočet odpisu BPR, parametre odpisu, výšku odpisu BPR a zostatok.

Automatický odpis budúcich nákladov sa vykoná spracovaním mesačných uzávierok do konca určeného obdobia odpisov.

Transakcia na odpis RBP vytvorená na konci mesiaca sa uloží spolu s ostatnými uzávierkovými transakciami do denníka bežných operácií (časť „Operácie“ – Uzávierka obdobia – Bežné operácie). Program vám umožňuje vytvoriť túto operáciu manuálne bez použitia spracovania „Uzávierka mesiaca“.

Na základe materiálov z: programmist1s.ru

Odpísanie programu 1C (odložené výdavky)

Softvérové ​​produkty spoločnosti 1C sú nehmotným majetkom (nehmotným majetkom), ale pri nákupe softvéru vám nie je daný konkrétny nehmotný majetok, ale nevýlučné práva na užívanie nehmotného majetku. Nákup takéhoto softvéru ide do súvahy podniku a jeho náklady sa odpisujú rovnakým dielom v lehote stanovenej organizáciou kupujúceho!

Príjem programu 1C (príjem odložených výdavkov)

Príjem programu 1C je tvorený dokumentom Potvrdenie (úkony, faktúry) - Služby (Zákon).

Formovanie dokumentu Vstupné — Služby (Zákon)

Vyplníme hlavičku dokumentu a do tabuľkovej časti dokumentu pridáme zakúpený softvérový produkt. Vezmite prosím na vedomie, že Prevod nevýhradných práv na používanie produktu nie je predmetom DPH. Dodávateľ vám odovzdá dokument Prevod práv!

Zadajte účtovný účet 97,21. Do poľa Budúce výdavky zadajte nový prvok.

Vyplňte údaje.

Názov – meno, ktoré sa zobrazí v zozname.

Typ pre NU - Iné.

Druh majetku v súvahe - Ostatný neobežný majetok.

Suma – celkové náklady na produkt.

Účtovanie výdavkov - podľa mesiacov

Doba odpisu - zadajte rozsah dátumov, v ktorom bude odpis vykonaný.

Nákladové položky - Ostatné náklady

Doklad Príjemka (listina, faktúra) generuje účtovania na účty D 97,21 K 60,01.

Odpísanie programu 1C (odpis RBP)

Náš softvérový produkt bol zakúpený dňa 01.05.2017, preto za obdobie od 01.05.2017 do 31.01.2017 musíme nabehnúť odpis za menej ako celý mesiac!

Poďme do Operácie - Pravidelné operácie.

Vytvorte rutinnú operáciu Odpis nákladov budúcich období pre program 1C.

Vyberte rozsahy dátumov odpisu. V našom prípade sa začiatok vyraďovania programu 1C vyskytuje v januári 2017.

Dokument generuje výpočty a transakcie na odpísanie programu 1C.

Túto operáciu je možné vykonať cez Uzavretie mesiaca. Teraz si môžete pozrieť platobnú kartu.

Účtovanie výdavkov na účtovnom programe

Pozrime sa na záverečné spracovanie. Poďme Prevádzka – koniec mesiaca. Kliknite na Odpis nákladov budúcich období a vyberte si Odpis nákladov budúcich období.

Ako vidno z Help-kalkulácie, odpis programu 1C sa počíta v období od 5. januára do 31. januára, v stĺpci č.8 (Počet mesiacov/dní v aktuálnom období) je to koeficient. ktorý ovplyvňuje výšku výpočtu odpisu programu 1C.

Počas nasledujúcich rutinných operácií uzávierky mesiaca sa vykoná výpočet odpisu programu 1C.

Takmer každá organizácia sa pri svojej činnosti stretáva s akvizíciou a používaním počítačových programov. Ako sa v účtovníctve a daňovom účtovníctve zohľadňujú výdavky na počítačové programy? Aké položky odrážajú účtovanie počítačových programov?

Počítačový program sa svojou charakteristikou podobá na špecifickú kategóriu majetku – nehmotný majetok, no v skutočnosti doň nepatrí. Keďže v tomto prípade nie je splnená jedna z hlavných podmienok súladu účtovného predmetu s kategóriou nehmotného majetku - výhradné právo na tento predmet. Nadobudnutie počítačového programu organizáciou je v podstate kúpou nevýhradných práv na používanie tohto programu ako používateľa.

Doba platnosti práva na počítačový program

Na prijatie počítačového programu do účtovníctva potrebujete poznať dobu jeho používania – dobu platnosti licencie programu. Zvyčajne je to uvedené v licenčnej kópii alebo licenčnej zmluve. V opačnom prípade sa za obdobie používania softvéru považuje doba platnosti kúpnej zmluvy. Ak v zmluve ani v dohode nie je uvedená lehota, potom podľa odseku 4 čl. 1235 Občianskeho zákonníka by sa mala považovať za 5 rokov.

Účtovanie počítačových programov

uvádza, že náklady na nákup počítačového programu by sa mali účtovne zaúčtovať ako výdavky budúcich období.

Pri kúpe nevýhradného práva na používanie počítačového programu sa na účte 97 premieta výška počiatočných nákladov na konkrétny predmet.

Počas celej doby životnosti počítačového programu sa počiatočné náklady odpisujú na ťarchu nákladových účtov organizácie v súlade so špecifikami používaného softvéru a jeho vzťahu k výrobnému procesu. Zjednodušene povedané, objekt je akoby odpísaný.

Účtovné zápisy pre účtovanie počítačových programov:

• D 97 K 60 (76)− výdavky vznikli pri nadobudnutí nevýlučného práva na softvér;
• D 19 K 60− zohľadňuje sa DPH na vstupe na zakúpený softvér;
• D 68 K 19− DPH na vstupe pri kúpe programu je odpočítateľná;
• D 60 (76) K 51− platba bola vykonaná z bežného účtu za počítačový program.

Po prijatí softvéru do účtovníctva sa každý mesiac odpíše časť nákladov spôsobom schváleným účtovnou zásadou podniku.

Účtovanie na odpísanie nákladov na softvér – D 20 (25, 26, 44) K 97

Okrem toho musí byť softvérový objekt uvedený v súvahe organizácie. Keďže v účtovej osnove takýto názov nie je, účtovník si ho musí vytvoriť sám.

Daňové účtovníctvo účtovníctvo počítačových programov

Pre správny výpočet dane z príjmov treba v rámci ostatných výdavkov zohľadniť náklady spojené s nákupom akéhokoľvek počítačového programu.

Ustanovenie 1 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie hovorí, že výdavky akceptované na daňové účely sa musia vykonať v účtovnom období, v ktorom boli vykonané, bez ohľadu na ich zaplatenie. Podľa odseku 1 čl. 26 daňového poriadku Ruskej federácie sa pri zdaňovaní ziskov zohľadňujú výdavky na softvér. V tomto prípade môžu byť výdavky vo výške počiatočných nákladov na objekt odpísané raz, pretože daňový poriadok to nezakazuje. V rozhodcovskej súdnej praxi sa nahromadilo veľa prípadov, keď sudcovia podporili práve tento postoj.

Organizácie využívajúce hotovostnú metódu môžu bez najmenších pochybností odpísať náklady na nákup potrebného softvéru naraz. Bez váhania to môžu urobiť aj organizácie, ktoré si zvolili zjednodušený daňový systém.

Rozdiel medzi dvoma účtovníctvom: daňovým a účtovným

Keďže v účtovníctve sa náklady na program zohľadňujú ako súčasť nákladov budúcich období a v daňovom účtovníctve sa odpisujú v plnej výške v čase uskutočnenia transakcie, vzniká zdaniteľný dočasný rozdiel. Vplyvom tohto rozdielu je odložený daňový záväzok. Musí sa to vziať do úvahy na účte 77, špeciálne vytvorenom pre takéto prípady.

Existuje niečo ako nákup softvéru 1C. V skutočnosti to, čo sa kupuje, nie je samotný produkt, ale oficiálna licencia na používanie, pretože výhradné právo na softvér patrí priamo vývojárskej spoločnosti. Skutočnosť nadobudnutia nemožno označiť za nehmotný majetok a takéto právo sa považuje za nevýlučné. Pozrime sa podrobne na to, ako v bode 8.3 premietnuť nákup nevýlučného práva na používanie softvéru.

Hneď by som chcel poznamenať, že platba za softvér by mala byť klasifikovaná ako náklady budúcich období (FPR) a odpisovaná postupne počas platnosti licenčnej zmluvy. Ak doba platnosti nie je uvedená v zmluve, používateľská organizácia ju nastaví samostatne a uvedie ju v nastavení „Zásady účtovníctva“.

Najprv teda zaregistrujeme príjem softvéru v programe. A to prostredníctvom dokladu „Prijatie tovaru a služieb“ s typom „Služby (úkon)“:

Upozorňujeme, že softvérová položka musí mať typ „Service“.

Všetky polia príjmového dokladu sú štandardne vyplnené, s výnimkou stĺpca „Účty“ v tabuľkovej časti. Tu musíte uviesť nákladový účet 97.21 (Ostatné výdavky budúcich období):

Ak je organizácia platiteľom DPH, v poli „Účet DPH“ musí byť uvedený účet - 19.04. Pri zadávaní údajov budete musieť vytvoriť nový detail v poli „Budúce výdavky“ a podrobne vyplniť polia:

Názov – musí odrážať názov softvéru;

Skupina – priečinok, do ktorého bude táto položka uložená;

Typ pre OU – uveďte „Iné“;

Druh aktíva v súvahe – ostatné obežné aktíva;

Suma – musí byť špecifikovaná;

Účtovanie nákladov - uvádza sa obdobie (mesiac, štvrťrok) odpisu majetku;

Začiatok odpisovania – vyberte dátum, od ktorého sa začne odpisovať;

Koniec – vyberte dátum ukončenia odpisu;

Nákladový účet – 26 (Všeobecné výdavky);

Nákladové položky – uveďte ostatné náklady.

Na základe toho budú náklady na zakúpený softvér okamžite zahrnuté do BPR. Po zadaní údajov vykonáme „Prijatie tovaru a služieb“ a pozrieme sa na pohyb dokladu:

V tomto prípade sa príjem majetku premietne na účet 97.21 bez zohľadnenia DPH, ktorá sa priraďuje ako samostatné účtovanie na účet 19.04. Prejdime k odpisovaniu budúcich výdavkov. Toto spracovanie je rutinné a vykonáva sa na základe vyplnených údajov na konci vykazovaného mesiaca pomocou dokumentu „Uzávierka mesiaca“:

Odpis sumy RBP je určený automaticky programom. Po zaúčtovaní doklad vygeneruje transakciu na presun čiastkovej hodnoty majetku z účtu 97.21 na účet 26, ako bolo predtým uvedené v príjmovom doklade:

V záložke „Výpočet odpisu nákladov budúcich období“ si môžete pozrieť výpočet odpisu RBP s premietnutím všetkých parametrov, ako aj výšku odpisu a zostatok. Prostredníctvom spracovania „Uzávierka mesiaca“ dôjde k automatickému čiastočnému odpisu nákladov až do úplného splatenia. Každé následné spracovanie na konci mesiaca sa prejaví v denníku „Rutinné operácie“. Denník nájdete, ak prejdete na kartu ponuky „Operácie“ a potom na časť „Uzávierka mesiaca“.

Otázka pre audítora

Organizácia uplatňuje zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus náklady“. Ako správne zohľadniť nákup programu „1C: Accounting 8“ v účtovníctve a daňovom účtovníctve, ak bola platba vykonaná jednorazovou platbou (jednorazová suma)?

Daňové účtovníctvo

Platitelia v zjednodušenom daňovom systéme berú do úvahy výdavky pri splnení dvoch podmienok: výdavky musia byť uvedené v odseku 1 čl. 346.16 Daňového poriadku Ruskej federácie a musia byť aj ekonomicky opodstatnené, zamerané na vytváranie príjmu a zdokumentované (článok 2 článku 346.16 a článok 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie).

Takmer všetky počítačové programy sú zakúpené na základe licenčnej zmluvy, t.j. daňovník získa právo používať softvér. Výdavky na základe takýchto zmlúv možno vykázať na základe odsekov. 19 odsek 1 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie. To možno vykonať po skutočnej platbe podľa zmluvy a registrácii práva na používanie (článok 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Regulačné orgány tiež opakovane potvrdili, že platiteľ zjednodušeného daňového systému môže zohľadniť náklady na nákup počítačového programu (pozri listy Ministerstva financií Ruskej federácie z 11. júna 2009 č. 03-11-06 /2/103, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 3. apríla 2008 č. 02-6-10/ 36@).

účtovníctvo

Ak sa za účelom používania zakúpi počítačový program, t.j. výhradné právo naň neprechádza na daňovníka, nie je dôvod považovať tento majetok za nehmotný majetok.

Náklady vynaložené v účtovnom období, ale súvisiace s nasledujúcimi obdobiami, sú premietnuté do súvahy v súlade s podmienkami vykazovania majetku určenými regulačnými právnymi predpismi o účtovníctve. Podliehajú odpisu spôsobom stanoveným pre aktíva tohto druhu (článok 65 Predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve schválených nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 č. 34n). Toto pravidlo umožňuje zohľadniť náklady na nadobudnutie práva na používanie (nevýhradné právo) rovnakým spôsobom ako náklady na nadobudnutie nevýlučných práv k softvéru (nehmotnému majetku).

Podľa bodu 39 PBU 14/2007 schválené. Nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 27. decembra 2007 č. 153n sa platby za udelené právo používať výsledky duševnej činnosti zohľadňujú v tomto poradí:

• vo forme pravidelných platieb (tantiém) - vo výdavkoch vykazovaného obdobia;
• formou fixnej ​​jednorazovej platby (paušálna platba) - ako výdavky budúcich období (na účet 97 „Výdavky budúcich období“) a odpisujú sa počas trvania zmluvy.

Poznamenávame tiež, že v § 39 PBU 14/2007 sa ustanovuje, že nehmotný majetok prijatý do užívania účtuje užívateľ (držiteľ licencie) na podsúvahovom účte vo výmere určenej na základe výšky odmeny stanovenej v zmluve.

Upozorňujeme, že Pokyny na používanie účtového rozvrhu boli schválené. Vyhláška Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n takéto účtovanie neupravuje. Niektorí odborníci navrhujú na účtovanie použiť nový podsúvahový účet 012 alebo samostatný podúčet 002. Môžete použiť aj osobitný podúčet účtu 001.

V účtovníctve je potrebné vykonať tieto zápisy:

• Dt 012 (001.04, 002) – bolo zohľadnené právo užívať nehmotný majetok;
• Dt 60,01 Kt 51 – zaplatené za právo užívať nehmotný majetok;
• Dt 97,21 Kt 60 – platba za udelené právo užívať nehmotný majetok sa účtuje do nákladov budúcich období;
• Dt nákladové účtovníctvo Kt 97,21 - príslušná časť platby sa odpisuje k poslednému dňu účtovného obdobia.