مالیات بر اموال تحصیل شده پس از 01.01. اموال منقول: تفاوت های ظریف مالیات

مطابق بند 1 هنر. طبق ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون شناخته می شود) ، موارد مالیات سازمان های روسی اموال منقول و غیر منقول (از جمله اموال منتقل شده برای تصرف موقت ، استفاده ، دفع ، مدیریت اعتماد ، مشارکت در فعالیت های مشترک یا دریافت شده تحت قرارداد امتیاز)، در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت به روشی که برای حسابداری تعیین شده است، حساب می شود، مگر اینکه در ماده دیگری مقرر شده باشد. هنر 378، 378.1 قانون.

بر اساس پاراگراف ها ماده 8 بند 4 374 قانون، اموال منقول ثبت شده در 1 ژانویه 2013 به عنوان دارایی ثابت به عنوان موضوع مالیات برای مالیات بر دارایی شرکت ها شناخته نمی شود.

بنابراین، موضوع مالیات برای مالیات بر دارایی شرکت ها، اموال منقول ثبت شده در حسابداری به عنوان بخشی از دارایی های ثابت از تاریخ 1 ژانویه 2013، و همچنین املاک ثبت شده در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت به روشی است که برای حفظ حسابداری تعیین شده است.

قوانین تشکیل در حسابداری اطلاعات در مورد دارایی های ثابت یک سازمان توسط آیین نامه حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" (PBU 6/01) تعیین می شود که با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس 2001 N. 26n، که طبق آن واحد حسابداری دارایی های ثابت یک آیتم موجودی است (ص 6 PBU 6/01). در این حالت دارایی های ثابت به بهای تمام شده اولیه برای حسابداری پذیرفته می شود.

بر اساس بند 27 PBU 6/01، هزینه های نوسازی و بازسازی یک شی دارایی ثابت پس از اتمام آنها، هزینه اولیه چنین شی را افزایش می دهد اگر در نتیجه نوسازی و بازسازی، شاخص های عملکرد استاندارد اولیه اتخاذ شده بهبود یابد ( افزایش) (عمر مفید، قدرت، کیفیت استفاده و غیره) موضوع دارایی های ثابت.

با در نظر گرفتن موارد فوق، هزینه های تعیین شده برای ترمیم یک اقلام منقول ثبت شده در حسابداری به عنوان بخشی از دارایی های ثابت پس از 1 ژانویه 2013 در بهای اولیه اقلام دارایی ثابت (قلم موجودی) منظور می شود. بنابراین سازمان حق اعمال بندها را دارد. ماده 8 بند 4 374 قانون در رابطه با اموال منقول مشخص شده، از جمله در مورد هزینه های بازسازی آن.

و در صورتی که یک قلم دارایی ثابت (اموال منقول) قبل از تاریخ 10/1/1392 توسط سازمان به ثبت رسیده باشد و تغییر ارزش آن به دلیل تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی یا نوسازی بعد از تاریخ تعیین شده صورت گرفته باشد، رعایت بندها. ماده 8 بند 4 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد این دارایی ثابت اعمال نمی شود.

قانون فدرال شماره 202-FZ در 29 نوامبر 2012 تغییرات عمده ای را در هنر ایجاد کرد. 374 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
بنابراین، از سال 2013، موارد زیر مشمول مالیات نمی شوند:

• اشیایی که به عنوان میراث فرهنگی (آثار تاریخی و فرهنگی) مردمان فدراسیون روسیه با اهمیت فدرال به رسمیت شناخته شده اند به روش اصلی که توسط قانون تعیین شده است.
• تاسیسات هسته ای مورد استفاده برای اهداف علمی، تاسیسات ذخیره سازی مواد هسته ای و مواد رادیواکتیو و تاسیسات ذخیره سازی زباله های رادیواکتیو.
• یخ شکن ها، کشتی های دارای نیروگاه های هسته ای و کشتی های خدمات فناوری هسته ای؛
• اشیاء فضایی؛
• کشتی های ثبت شده در ثبت بین المللی کشتی های روسیه؛
• اموال منقول پذیرفته شده برای ثبت به عنوان دارایی ثابت از 1 ژانویه 2013.

نکته آخر باعث ایجاد احساسات مثبت در بین اکثر مالیات دهندگان خواهد شد. از این گذشته، اکثر آنها وسایل نقلیه ای دارند که قبلاً باید مشمول مالیات بر دارایی و مالیات حمل و نقل می شدند.
اشیای منقول ثبت شده به عنوان دارایی ثابت پس از اول ژانویه 2013 مشمول مالیات بر دارایی نخواهند بود.
لطفاً توجه داشته باشید: اموال منقول ثبت شده قبل از سال 1392 مشمول مالیات بر دارایی تا زمانی که چنین شیء از ثبت خارج نشود، خواهد بود.

توجه داشته باشید. گزارش مالیات بر دارایی
این واقعیت که از سال 2013 انواع خاصی از دارایی های شرکت از مالیات بر دارایی مستثنی شده اند، نیازی به ایجاد تغییرات در فرم های گزارش مالیاتی ندارد. از این تاریخ اموال منقول پذیرفته شده برای ثبت به عنوان دارایی ثابت در تاریخ 1 ژانویه 2013 از شمول مالیات خارج شد.
در همان زمان، خدمات مالیاتی فدرال روسیه، در نامه شماره BS-4-11/2301@ مورخ 02.12.2013، گزارش داد که درج در اظهارنامه مالیاتی اطلاعات مربوط به اشیایی که به اشیاء مالیاتی مربوط نمی شود. با مفاد ماده مغایرت دارد. 80 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
بنابراین، اگر دارایی سازمان از سال 2013 مالیات نگرفته باشد، ذکر آن در گزارش ضروری نیست.

خرید ملک مستعمل

بنابراین همانطور که متوجه شدیم اشیای منقول ثبت شده بعد از سال نو مشمول مالیات بر دارایی نمی شوند. این سوال ایجاد می کند که آیا در رابطه با مثلاً تجهیزات خریداری شده و ثبت شده به عنوان دارایی ثابت در سال 1392 در صورتی که فروشنده این تجهیزات آن را قبل از 1392/01/01 به عنوان دارایی ثابت ثبت کرده باشد، آیا پرداخت مالیات لازم است؟ یعنی اگر شرکتی اموال مستعمل خریداری کرده باشد، آیا پرداخت مالیات لازم است؟

نه نیازی نیست وزارت دارایی روسیه در نامه های مورخ 02/07/2013 N 03-05-05-01/2767، مورخ 02/07/2013 N 03-05-05-01/2766، مورخ 02/05/2013 N 03 -05-05-01/2422 توضیح داد، اموال منقولی که توسط سازمانی تملک و در سال 1392 به عنوان دارایی ثابت ثبت شده است مشمول مالیات بر دارایی نمی باشد. مهم نیست که سال گذشته در ترازنامه فروشنده در نظر گرفته شده است.

نوسازی تاسیسات

فرض کنید در سال 2013 شرکت در حال انجام نوسازی، تجهیزات اضافی و بازسازی اموال منقول ثبت شده قبل از 01/01/2013 است. نتایج این کارها پس از تاریخ 1392/01/01 لحاظ خواهد شد. آیا یک شرکت می تواند از پرداخت مالیات بر دارایی این املاک اجتناب کند؟

نه، او نمی تواند. و به همین دلیل. قوانین تشکیل اطلاعات در مورد دارایی های ثابت (FPE) در حسابداری توسط PBU 6/01 تعریف شده است. بر اساس این سند، واحد حسابداری دارایی های ثابت یک قلم موجودی است (بند 6 PBU 6/01). در این حالت، اشیاء به قیمت اصلی خود برای حسابداری پذیرفته می شوند.

براساس بند 27 PBU 6/01، هزینه‌های نوسازی و بازسازی سیستم‌های عامل پس از اتمام، هزینه اولیه آنها را افزایش می‌دهد در صورتی که در نتیجه این اقدامات، شاخص‌های عملکرد استاندارد اولیه اتخاذ شده بهبود (افزایش) (عمر مفید، توان) ، کیفیت کاربرد و غیره .) از این قبیل اشیاء.

بنابراین، هزینه های مشخص شده برای بازسازی اموال منقول ثبت شده به عنوان بخشی از دارایی های ثابت قبل از 1 ژانویه 2013، تکمیل شده در سال 2013، در هزینه اولیه شی لحاظ می شود.

در نتیجه، سازمان حق اعمال معافیت مالیاتی در رابطه با اموال منقول مشخص شده، از جمله هزینه های بازسازی آن را ندارد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 01.03.2013 N 03-05-05- 01/6096).

دارایی های ثابت در لیزینگ

هنجارهای PBU 6/01 همچنین در مورد سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مشهود، به ویژه در مورد اقلام اجاره ای ثبت شده در ترازنامه موجر اعمال می شود. آیا معافیت مالیاتی دارایی که توسط هنر تعیین شده است. 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه در رابطه با اموال منقول تحت اجاره؟

وزارت دارایی روسیه به این سؤال پاسخ مثبت داد (نامه مورخ 10 ژانویه 2013 N 03-05-05-01/79). این آژانس تصریح کرد که این معافیت برای املاک اجاره ای اعمال می شود. فرقی نمی کند که دقیقاً چه کسی (موجر یا مستاجر) چنین اموالی را به عنوان دارایی های ثابت به حساب می آورد.

به یاد بیاوریم که دارایی های ثابتی که تحت یک قرارداد لیزینگ به مستاجر منتقل می شود با توافق طرفین در ترازنامه موجر یا مستاجر ثبت می شود. این اشیاء در حساب های حسابداری 01 "دارایی های ثابت" یا 03 "سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی" منعکس می شوند.

بنابراین، اگر اموال منقول از سال 1392 به عنوان دارایی ثابت در ترازنامه این افراد لحاظ شده باشد، مشمول مالیات بر دارایی نمی شود.

پیشرفت های جدا نشدنی

بیایید شرایط را تصور کنیم. شرکت املاکی را اجاره می کند که در آنها با رضایت موجر پیشرفت های غیرقابل تفکیک انجام می دهد. طبق قراردادهای اجاره منعقده، هزینه اصلاحات غیرقابل تفکیک انجام شده توسط سازمان توسط موجر بازپرداخت نمی شود. آیا این بهبودها از مالیات بر دارایی معاف هستند؟

متاسفانه نه. PBU 6/01 مشخصاتی را تعیین می کند که براساس آن سرمایه گذاری های سرمایه ای در تسهیلات اجاره ای به عنوان بخشی از دارایی های ثابت در نظر گرفته می شود. یعنی هزینه هایی که هزینه اولیه ملک مورد اجاره را افزایش می دهد.

طبق بند 29 PBU 6/01 بهای تمام شده دارایی های ثابتی که بازنشسته شده و یا قادر به ایجاد منافع اقتصادی (درآمد) برای سازمان در آینده نیستند مشمول حذف از حسابداری می باشد.

بنابراین هزینه اصلاحات غیر قابل تفکیک ملک مورد اجاره که از تاریخ 1392/01/01 توسط مستاجر به ثبت رسیده است تا زمان واگذاری کامل ملک مشمول مالیات بر دارایی می باشد. این توسط وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 14 مارس 2013 N 03-05-05-01/7760 نشان داده شده است.

اگر شرکت بهبودهایی را در محل استیجاری انجام دهد که می تواند بدون آسیب رساندن به آن از املاک اجاره ای جدا شود؟ به عنوان مثال، مستاجر در ساختمان کولر، اعلام حریق و ایمنی و سازه های تبلیغاتی نصب کرده و آنها را به عنوان دارایی ثابت در نظر گرفته است. آیا ارزش این گونه اشیا از مالیات بر دارایی معاف است؟

اینجا وضعیت فرق می کند. لازم به ذکر است که املاک و مستغلات شامل دارایی های ثابتی نمی شود که به عنوان اقلام موجودی جداگانه اموال منقول قابل استفاده در خارج از اموال غیر منقول به حساب می آیند. در صورتی که برچیدن این گونه دارایی ها آسیب نامتناسبی به ساختمان وارد نکند. در این راستا اگر مستاجر در سال 1392 سازه تبلیغاتی و تهویه مطبوع (که سیستم تهویه مطبوع ساختمان نیستند) را در محل استیجاری نصب کند، دیگر نیازی به پرداخت مالیات بر ملک نیست.

علاوه بر این، در صورتی که این اشیاء جزء لاینفک سیستم های مهندسی و پشتیبانی فنی ساختمان نباشند، ممکن است معافیت مالیاتی برای هشدارهای آتش سوزی و امنیتی نیز اعمال شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11 آوریل 2013 N 03-05-05). -01/11960).

چگونه این مقاله کمک خواهد کرد:متوجه خواهید شد که از سال 2013 چه دارایی باید مشمول مالیات شود و برعکس، کدام ملک مورد نیاز نیست.

چه چیزی از شما محافظت می کند:دیگر مجبور نخواهید بود که گزارش مالیات بر دارایی را ارسال کنید.

توجه! به زودی تغییراتی در این موضوع ایجاد خواهد شد!

اخبار سایت را دنبال کنید و آخرین شماره های مجله گلابوخ را بخوانید.

این شاید خوشایندترین و سودمندترین تغییر در قانون مالیات فدراسیون روسیه از سال 2013 باشد. کلیه دارایی های ثابت منقول دیگر مشمول مالیات بر دارایی نمی شوند. و این همه تجهیزات اداری، ماشین ها، تجهیزات شرکت شما است. این قانون توسط قانون فدرال شماره 202-FZ مورخ 29 نوامبر 2012 در ماده 374 این قانون گنجانده شده است.

با این حال، یک هشدار مهم وجود دارد: ما فقط در مورد دارایی هایی صحبت می کنیم که شما زودتر از سال 2013 ثبت کرده اید. اما شما مانند قبل ملک قدیمی را در نظر خواهید گرفت. در این مقاله به طور مفصل نحوه محاسبه مالیات بر دارایی و پیش پرداخت های آن را در طول سال شرح خواهیم داد.

نحوه حسابداری اموال منقول در حال حاضر

بنابراین، شما نیازی به پرداخت مالیات بر دارایی برای دارایی های ثابت منقول ندارید که در تاریخ 1 ژانویه 2013 یا بعد از آن در نظر گرفته اید. اما با توجه به آن دسته از دارایی هایی که در حساب های "دارایی های ثابت" و "سرمایه گذاری های درآمدی در دارایی های مادی" در سال 2012 یا قبل از آن در حسابداری منعکس کرده اید، هیچ چیز تغییر نکرده است. شما تا زمانی که عمر مفید چنین اشیایی به پایان برسد یا به سادگی فروخته شوند، مالیات پرداخت خواهید کرد.

اگر شرکت شما ساده شده است

شرکت هایی که از سیستم ساده شده استفاده می کنند مالیات بر دارایی پرداخت نمی کنند. این معافیت در سال 2013 به قوت خود باقی است.

معلوم می شود که از این سال اشیاء متحرک به طور غیر ارادی باید به دو دسته تقسیم شوند. برخی را در محاسبه مالیات بر دارایی خود لحاظ می کنید، برخی دیگر را نمی کنید. برای انجام این کار، توصیه می کنیم در حساب 01 (03) حساب های فرعی جداگانه ایجاد کنید. شما تمام دارایی های منقول ثبت شده قبل از سال 2013 را در یکی و دارایی های جدید را در دومی جمع آوری خواهید کرد.یک حساب فرعی مشابه برای سال 2013 باید در حساب 08 ایجاد شود.

چگونه مشخص کنیم که دقیقا چه زمانی این یا آن دارایی ثابت را برای حسابداری پذیرفته اید؟ بسیار ساده. تنها کاری که باید انجام دهید این است که کارت های موجودی را بردارید. در سال های گذشته شما آنها را طبق فرم شماره OS-6 جمع آوری کردید. و از این سال آنها می توانند خود را تأیید کنند یا همان فرم یکپارچه را ترک کنند.

در کارت موجودی، تاریخ پذیرش دارایی ثابت برای حسابداری ثبت می شود. لطفاً توجه داشته باشید، ممکن است دیرتر از روز دریافت شیء باشد. بیایید تصور کنیم که شرکت شما تجهیزات را در دسامبر 2012 خریداری و دریافت کرده است. اما فرض کنید دستگاه نیاز به نصب خاصی دارد. بنابراین، شما این شی متحرک را در حساب خود در نظر گرفتید یا نه بلافاصله، بلکه فقط در ماه بعد، زمانی که تمام کارهای نصب به پایان رسید. یعنی قبلاً در ژانویه 2013. در این صورت، چنین شیء متحرکی را به عنوان بخشی از آن دارایی های ثابتی که مشمول مالیات نمی شوند، در نظر می گیرید.

مثال 1. حسابداری اموال منقول در سال 1392

در دسامبر 2012، Zavod LLC تجهیزاتی را خریداری کرد که نیاز به نصب دارد به مبلغ 5,900,000 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 900,000 روبل. هزینه تحویل این دستگاه 118000 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 18000 روبل بود. حسابدار گواهی پذیرش تجهیزات را در فرم شماره OS-14 صادر کرد.

در ژانویه 2013، پس از تعطیلات سال نو، این شرکت تجهیزات را برای نصب به پیمانکار طبق قانون شماره OS-15 تحویل داد. هزینه این کارها 236000 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 36000 روبل است. در پایان ژانویه، طرفین گواهی پایان کار نصب را امضا کردند. حسابدار برگه انتقال و قبولی در فرم شماره OS-1 و کارت موجودی در فرم شماره OS-6 تهیه کرد. بنابراین، دستگاه ثبت شده است.

در ژانویه 2013، حسابدار موارد زیر را انجام داد:

حساب فرعی DEBIT 08 "خرید دارایی های ثابت منقول" اعتبار 07
- 5،100،000 روبل. (5000000 + 100000) - تجهیزات برای نصب با هزینه واقعی خرید منتقل شد که شامل هزینه های خرید و تحویل به انبار است.

حساب فرعی DEBIT 08 "خرید دارایی های ثابت منقول" اعتبار 60
- 200000 روبل. - هزینه های نصب تجهیزات در نظر گرفته می شود.

بدهی 19 اعتبار 60
- 36000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط پیمانکار منعکس شده است.

حساب فرعی DEBIT 01 "اشیاء متحرک پذیرفته شده برای حسابداری از سال 2013"

حساب فرعی CREDIT 08 "خرید دارایی های ثابت منقول"
- 5،300،000 روبل. (5,100,000 + 200,000) - تجهیزات برای حسابداری به عنوان دارایی ثابت پذیرفته شد و به بهره برداری رسید.

حساب فرعی DEBIT 68 "محاسبات VAT" اعتبار 19
- 36000 روبل. — مالیات بر ارزش افزوده برای کسر هزینه کار نصب پذیرفته می شود.

هر ماه، از فوریه 2013، حسابدار استهلاک تجهیزات را محاسبه می کند (بند 21 PBU 6/01).

تجهیزات مشمول مالیات بر دارایی نیستند. بنابراین حسابدار ارزش آن را در پایه چنین مالیاتی لحاظ نمی کند و این دارایی را در محاسبات و اظهارنامه های مالیاتی منعکس نمی کند.

آیا شرکت شما دارایی های ثابتی دارد که در ژانویه 2013 ثبت کرده اید، اگرچه در سال 2012 آنها را خریداری کرده اید؟ مطمئن شوید که اسنادی در دست دارید که این تاخیر را توضیح می دهد. از جمله دستور کارگردان، که فهرست واضحی از کار را برای آماده‌سازی تسهیلات برای استفاده شرح می‌دهد.

آنچه در محاسبه مالیات بر دارایی در سال 2013 باید لحاظ شود

مانند قبل، شما چهار بار در سال مالیات ملک را محاسبه خواهید کرد. یعنی بر اساس نتایج سه ماهه اول، نیم سال و نه ماه سال 2013، پیش پرداخت ها را تعیین می کنید و در پایان سال - خود مالیات.

بنابراین، در طول سال، برای محاسبه پیش پرداخت مالیات، میانگین ارزش ملک برای دوره گزارش را در نظر بگیرید. این شاخص را با استفاده از فرمول زیر تعیین کنید.

و این چیزی است که مهم است. شما نباید ارزش اموال معاف از مالیات را در محاسبه پایه مالیاتی خود لحاظ کنید. و از جمله دارایی های ثابت منقول ثبت شده در سال 1392 می باشد.

مثال 2. محاسبه پیش پرداخت مالیات دارایی برای سه ماهه اول سال 1392

بیایید شرایط مثال 1 را در نظر بگیریم. از ژانویه تا آوریل 2013، سه دارایی ثابت در ترازنامه Zavod LLC درج شد - یک ماشین ابزار، یک ماشین سواری و یک کامیون. این شرکت حمل و نقل را در سال های 2009 و 2006، یعنی تا سال 2013 به ثبت رساند. مابقی دارایی هایی که شرکت در فعالیت های خود استفاده می کند از اشخاص ثالث اجاره داده می شود. بر اساس داده های حسابداری، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت برابر است با:

در آوریل 2013، حسابدار پیش پرداخت مالیات بر دارایی را محاسبه کرد. در همان زمان، او هزینه دستگاه را که در سال 2013 در نظر گرفته شده بود، در نظر نگرفت.

میانگین ارزش ملک برای سه ماهه اول سال 2013 به شرح زیر است:

(480000 روبل. + 460000 روبل. + 440000 روبل. + 420000 روبل. + 100000 روبل. + 50000 روبل.) : 4 = 487500 روبل.

LLC "Zavod" در مسکو ثبت شده است. بنابراین، او مالیات بر دارایی را با نرخ تعیین شده توسط قانون مسکو شماره 64 مورخ 5 نوامبر 2003 می پردازد. در سال 2013، نرخ مالیات 2.2 درصد است. این بدان معنی است که پیش پرداخت مالیات برای سه ماهه اول سال 2013 برابر است با:

487500 روبل × 2.2٪: 4 = 2681 روبل. 25 کوپک

حسابدار این پیش پرداخت مالیاتی را به مبلغ 2681 روبل به بودجه پرداخت می کند.

چه دارایی هایی باید در گزارش مالیات بر دارایی گزارش شود؟

واضح است که اظهارنامه مالیات ملک خود را برای سال 1391 طبق قوانین قدیمی ارائه خواهید کرد. کلیه دارایی های ثابتی که در ترازنامه سال 1391 درج شده اند در محاسبه لحاظ خواهند شد. اما در گزارش سه ماهه اول سال 2013، ارزش اجسام متحرکی که در سال 2013 در نظر گرفته شده اند را منعکس نمی کنید.

بیایید فرض کنیم که در سال 2013، شرکت شما فقط دارایی های این چنینی را در ترازنامه خود دارد. در این صورت، برای سال 1392 به هیچ وجه نیازی به گزارش به بازرسی مالیات املاک نخواهید داشت. برای پیش پرداخت و اظهارنامه سالیانه نیازی به ارائه محاسبات صفر نیست. از این گذشته ، شرکت شما مالیات دهنده نیست (بند 1 ماده 373 ، بند 1 ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ولی مراقب باشید اگر حساب 01 یا 03 حاوی حداقل یک شیء متحرک است که قبل از سال 2013 ثبت شده است، یا هر ملکی. در این صورت، شما باید اظهارنامه مالیات بر دارایی (محاسبات) را ارسال کنید، حتی اگر ارزش باقیمانده چنین شی از 1 ژانویه 2013 قبلاً برابر با صفر باشد.. این نتیجه گیری در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 8 فوریه 2010 شماره 3-3-05/128 آمده است.

نکته اصلی که باید به خاطر بسپارید

1. هزینه دارایی های منقولی که در سال 2013 یا بعد از آن به عنوان بخشی از دارایی های ثابت ثبت می کنید نباید در پایه مالیات بر دارایی لحاظ شود.

2. با استفاده از کارت موجودی، تاریخ پذیرش دارایی را برای ثبت تعیین کنید.

تغییرات دیگر در کار حسابدار در سال 2013 را در بررسی بخوانید تغییرات مالیاتی و حسابداری . و در "راهنمای تغییراتی که بر کار شما در سال 2013 تأثیر می گذارد"، همه آنها در یک جدول مناسب خلاصه شده اند.

مالیات بر دارایی شرکت ها منحصراً توسط شرکت ها پرداخت می شود. برای کارآفرینان اعمال نمی شود.

مالیات بر دارایی سازمان ها طبق فصل 30 قانون مالیات تعیین می شود. این مالیات توسط قانون منطقه ای اجرا می شود. اگر چنین قانونی در منطقه شما وجود ندارد، نیازی به پرداخت مالیات ندارید.

مالیات دهندگان

مالیات بر دارایی سازمانیبه طور انحصاری توسط شرکت ها پرداخت می شود. برای کارآفرینان اعمال نمی شود. علاوه بر این، مالیات دهندگان فقط شرکت هایی هستند که دارایی را به عنوان موضوع مالیات شناسایی می کنند، یعنی در ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت در نظر گرفته می شوند. بر این اساس، اگر شرکت چنین اموالی نداشته باشد، نیازی به ارائه اظهارنامه مالیاتی به بازرسی نیست (به یاد می آوریم که قبلاً در چنین مواردی ارائه اظهارنامه "صفر" ضروری بود).

برخی از مشاغل از پرداخت مالیات معاف هستند. به ویژه، مالیات پرداخت نمی شود:

1. سازمان های عمومی معلولین (که 80 درصد یا بیشتر از افراد معلول در آن کار می کنند).
2. شرکت هایی که سرمایه مجاز آنها تماماً از کمک های سازمان های دولتی معلولان تشکیل شده است. در این صورت، مزایا در صورتی معتبر است که شرکت حداقل 50 درصد از افراد معلول را به کار گرفته باشد و حقوق آنها حداقل 25 درصد کل صندوق دستمزد باشد. علاوه بر این، اموال چنین شرکت هایی نباید برای تولید و فروش کالاهای غیر مستقیم، مواد خام معدنی، مواد معدنی و همچنین سایر کالاهای مشخص شده در فرمان شماره 90 دولت فدراسیون روسیه در 18 فوریه 2004 استفاده شود. ;
3. شرکت هایی که تنها صاحبان اموال آنها سازمان های عمومی همه روسی افراد معلول هستند - در رابطه با اموال مورد استفاده برای نیازهای فرهنگ و هنر، آموزش، فرهنگ بدنی و ورزش، مراقبت های بهداشتی و تامین اجتماعی برای افراد معلول. به طور خاص، این موارد ممکن است:
   • مؤسسات آموزشی؛
   • موسسات پزشکی؛
   • کمپ های ورزشی تفریحی و اردوهای کارگری و تفریحی؛
   • مراکز، کانون ها و محافل در زمینه آموزش؛
4. شرکت های تخصصی پروتز و ارتوپدی؛
5. کانون های وکلا، دفاتر وکالت و مشاوره حقوقی؛
6. مراکز علمی دولتی

موضوع مالیات

شرکت ها باید مالیات بر دارایی باقیمانده دارایی های ثابت را بپردازند.

دارایی های ثابت شامل اموالی است که شرکت به عنوان وسیله کار برای بیش از یک سال استفاده می کند (مثلاً ساختمان ها، تجهیزات، تجهیزات کامپیوتری، وسایل نقلیه و غیره) یا اجاره می دهد.

ارزش باقیمانده این اموال به صورت زیر محاسبه می شود:

ارزش باقیمانده دارایی های ثابت

www.buhgalteria.ru

از سال 2013، فقط املاک و مستغلات مشمول مالیات بر دارایی هستند. این تغییرات چگونه در برنامه ها اجرا می شود؟

از سال 2013، فقط املاک و مستغلات مشمول مالیات بر دارایی هستند. این تغییرات در برنامه های 1C چگونه اعمال می شوند؟

1. در گزارش «پیش پرداخت‌های مالیاتی املاک»، ارزش باقیمانده دارایی‌های ثابت دریافتی در سه ماهه اول سال 1392 لحاظ نشده است. چرا؟

2. آیا ارزش اموال پذیرفته شده برای حسابداری بعد از 1392/01/01 باید در گزارش تنظیم شده "پیش های مالیاتی املاک" برای 1 متر مربع منعکس شود. 2013 (بخش 2، خطوط 020-050، ستون 4 "شامل هزینه ملک ترجیحی")؟

3. آیا درست است که در برنامه های 1C، هنگام محاسبه مالیات بر دارایی، فقط اموال شامل گروه های زیر در نظر گرفته می شود: سازه ها، کاشت های چند ساله، قطعات زمین، سایر اموالی که نیاز به ثبت دولتی دارند، منابع طبیعی. اگر چنین است، چرا؟

در 1 ژانویه 2013، تغییرات اعمال شده در فصل 30 "مالیات بر دارایی سازمان ها" قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 202-FZ مورخ 29 نوامبر 2012 لازم الاجرا شد. بر اساس یکی از اصلاحات، اموال منقول ثبت شده به عنوان دارایی ثابت در تاریخ 1/1/1392 مشمول مالیات بر دارایی نمی باشد.

در برنامه 1C: حسابداری 8، منقول یا غیرمنقول بودن دارایی توسط گروه سیستم عاملی که در آن گنجانده شده است تعیین می شود. گروه به صورت دستی در کارت دارایی ثابت مشخص شده است.

- سایر اشیایی که نیاز به ثبت نام دولتی دارند و طبق ماده 130 قانون مدنی فدراسیون روسیه به عنوان املاک و مستغلات طبقه بندی شده اند.

اموالی که در گروه های زیر طبقه بندی می شوند، منقول محسوب می شوند:

- ماشین آلات و تجهیزات (به جز تجهیزات اداری)؛

- تولید و تجهیزات خانگی؛

- سرمایه گذاری در املاک اجاره ای؛

- انواع دیگر دارایی های ثابت

علاوه بر گروه دارایی ثابت، باید نوع آن را نیز مشخص کنید: نکته اصلییا سرمایه گذاری در املاک اجاره ای. اگر نوع انتخاب شده باشد سرمایه گذاری های سرمایه ای، پس از آن صرف نظر از گروه و تاریخ پذیرش شی برای حسابداری، هزینه دارایی ثابت هنگام تشکیل پایه مالیات بر دارایی در نظر گرفته می شود. چنین تغییراتی در برنامه مطابق با نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 14 مارس 2013 به شماره 03-05-05-01/7760 انجام شد. فرم های صفحه نمایش اسناد دارایی های ثابتدر برنامه "1C: حسابداری 8" نسخه های 2.0 و 3.0 - زیر را ببینید.

اصلاحات در قانون باعث تغییر در الگوریتم های تکمیل خودکار گزارش های تنظیم شده شده است. محاسبه مالیات برای پیش پرداخت مالیات بر دارایی شرکت هاو اظهارنامه مالیات بر دارایی سازمان ها. از تاریخ 01/01/13، هنگام پر کردن این گزارش ها، داده ها در مورد کلیه دارایی های ثابت پذیرفته شده برای حسابداری قبل از 1 ژانویه 2013، و در مورد کلیه املاک و مستغلات پذیرفته شده برای حسابداری از 1 ژانویه 2013 پردازش می شود. تاریخ پذیرش برای حسابداری با تاریخ سند تعیین می شود پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری.

برای اینکه گزارش ها به درستی پر شوند، باید گروهی را که به آن تعلق دارد بررسی کنید و برای هر دارایی ثابت دریافتی در سال 2013 نوع سیستم عامل را انتخاب کنید.

مالیات بر دارایی: نوآوری ها - 2018

از اول ژانویه 2018، اموال منقول دوباره موضوع مالیات قرار گرفت. تغییرات مربوطه در قانون توسط قانون فدرال شماره 335-FZ مورخ 27 نوامبر 2017 ایجاد شد.

به یاد بیاوریم که قبل از سال 2018، اشخاص حقوقی از پرداخت مالیات بر اموال منقول برای اشیایی که پس از 1 ژانویه 2013 به عنوان دارایی ثابت ثبت شده بودند، معاف بودند.

از 1 ژانویه 2018، طبق نسخه جدید Art. 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه و هنر. 381.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مزایای مالیاتی بر اموال منقول سازمان های متعلق به 3-10 گروه استهلاک دیگر اعمال نمی شود. با این حال، با توجه به هنر. 381.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه،

قانون یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در رابطه با اموال مندرج در بند 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه که از تاریخ صدور آن بیش از 3 سال نگذشته است و همچنین اموال طبقه بندی شده توسط قانون یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه به عنوان تجهیزات نوآورانه با کارایی بالا، ممکن است مزایای مالیاتی اضافی را تا معافیت کامل این اموال از مالیات ایجاد کند.

بنابراین، در قلمرو مناطق مختلف روسیه، بسته به قانون موضوع، ممکن است مزایای مختلفی در رابطه با اموال منقول به غیر از آنچه از اشخاص مرتبط به دست آمده و در حین انحلال یا سازماندهی مجدد دریافت می شود اعمال شود. با این حال، فهرست اموالی که یک موضوع فدراسیون روسیه می تواند در مورد آنها تصمیم گیری کند محدود است - منافع را فقط می توان در رابطه با دارایی ایجاد کرد که از تاریخ صدور آن بیش از 3 سال نگذشته باشد. و همچنین در رابطه با تجهیزات نوآورانه. با این حال، هیچ محدودیتی در میزان سود اعمال نمی شود.

موضوعات فدراسیون روسیه همچنین می توانند زمان پرداخت پیش پرداخت و مالیات بر اموال منقول را تنظیم کنند. بنابراین، زمان ممکن است در مناطق مختلف متفاوت باشد.

در مورد نرخ مالیات بر اموال منقول ، طبق بند 3.3 هنر. 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در سال 2018 حداکثر نرخ مالیات بر اموال منقول نباید از 1.1٪ تجاوز کند. از سال 2019، حداکثر نرخ دو برابر خواهد شد - به 2.2٪.

لازم به ذکر است که شرکت‌هایی که تحت سیستم مالیاتی ساده‌شده فعالیت می‌کنند همچنان از مالیات بر دارایی (از جمله اموال منقول) در سال 2018 معاف هستند. برای شرکت هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، موضوع مالیات منحصراً املاک و مستغلاتی است که در ابتدای دوره مالیاتی دارای ارزش کاداستری هستند.

در مورد سایر اشخاص حقوقی - صاحبان اموال منقول، هنگام محاسبه مالیات، باید توسط قوانین منطقه ای هدایت شود.

بنابراین، در قلمرو سنت پترزبورگ، منفعت برای اموال منقول حفظ شد که تاریخ صدور آن بیش از سه سال نگذشته است. مابقی اموال منقول باید مالیات با نرخ 1.1 درصد بپردازد. (ماده 1 قانون سن پترزبورگ مورخ 29 نوامبر 2017 شماره 785-129 "در مورد اصلاحات برخی از قوانین سنت پترزبورگ در مورد مالیات و عوارض" (مصوب مجلس قانونگذاری سن پترزبورگ در 29 نوامبر 2017) )

مقامات مسکو هنوز قانونی برای تعریف مزایای اموال منقول تصویب نکرده اند. بنابراین، کلیه مودیان مالیاتی باید از اموال منقول با نرخ 1.1% (به استثنای مالیات بر دارایی ارزش کاداستر) مالیات بگیرند.

در مورد منطقه مسکو، نرخ مالیات بر اموال منقول از 2018-2020 0٪ است. (قانون منطقه مسکو مورخ 3 اکتبر 2017 شماره 159/2017-OZ)

همچنین، سود اموال منقول در قلمرو جمهوری چچن حفظ شده است (قانون جمهوری چچن مورخ 27 نوامبر 2017 شماره 45-RZ). در قلمرو مناطق ایوانوو و لیپتسک (قانون منطقه ایوانوو مورخ 11 دسامبر 2017 شماره 94-OZ، قانون منطقه لیپتسک مورخ 14 سپتامبر 2017 شماره 106-OZ) مزایا تا پایان سال تمدید شد. 2018.

با این حال ، البته ، این مزایا توسط افراد با در نظر گرفتن محدودیت هایی که قانون مالیات بر اختیارات آنها اعمال می کند - ایجاد می شود - یعنی فقط در رابطه با اموال که از تاریخ صدور آن بیش از 3 سال نگذشته است. همانطور که در رابطه با تجهیزات نوآورانه است.

در پایان مقاله، مایلم تأکید کنم که تغییرات فوق فقط در مورد اموال منقول سازمانهای متعلق به 3 تا 10 گروه استهلاک اعمال می شود. دارایی های ثابت گروه های استهلاک 1 و 2 هنوز از مالیات معاف هستند (بند 8، بند 4، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

الگوریتم محاسبه مالیات بر دارایی در سال 2018 تغییرات قابل توجهی داشته است. اموال منقول دوباره موضوع مالیات شد. برای تعیین صحیح پایه مالیات بر دارایی، لازم است نه تنها از هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه، بلکه از قوانین مربوطه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه نیز استفاده شود.

www.ascon-spb.ru

مالیات بر دارایی سازمانی - تغییرات از سال 2018

بیایید تغییرات فعلی در قوانین مالیاتی، یعنی تغییرات در مالیات بر دارایی سازمان ها را در نظر بگیریم.

مزایای مالیاتی فدرال بر اموال منقول منطقه ای شده است

چگونه در سال 2017 بود

دارایی های ثابت 1-2 گروه استهلاک مشمول مالیات نمی شوند (بند 8، بند 4، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه، طبقه بندی دارایی های ثابت، مصوب 2002/01/01 دولت فدراسیون روسیه. ).

دارایی های ثابت 3 تا 10 گروه استهلاک، صرف نظر از تاریخ ثبت آنها، مشمول مالیات می شدند. با این حال، در بیشتر موارد تا سال 2018 نیازی به درج ارزش آنها در پایه مالیاتی نبود.

از آنجایی که طبق بند 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از 1 ژانویه 2013 برای اموال منقول ثبت شده به عنوان دارایی های ثابت، سود فدرال ارائه شد. استثنا دارایی های ثابت منقول بود که در جریان سازماندهی مجدد، انحلال یا از افراد وابسته به یکدیگر دریافت می شد.

برای دارایی های ثابت 1-2 گروه استهلاک، همه چیز مانند قبل باقی می ماند - آنها به اشیاء مالیات تعلق ندارند (بند 8، بند 4، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

و با توجه به اموال منقول مشمول سایر گروه های استهلاک و پذیرفته شده برای حسابداری از سال 1392، رویه مالیات در حال تغییر است.

از 1 ژانویه 2017، فصل 30 قانون مالیات فدراسیون روسیه با ماده 381.1 جدید تکمیل شد که طبق آن سود مالیات بر دارایی فدرال در رابطه با اموال مشخص شده در بند 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه (اموال منقول پذیرفته شده برای ثبت در 1 ژانویه 2013)، با 01/01/2018 در قلمرو یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تنها با تصویب قانون مربوطه نهاد مؤسس معتبر است.

اصلاحات قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال مورخ 30 نوامبر 2016 N 401-FZ ارائه شد.

همچنین، از 1 ژانویه 2018، ماده 381.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه با بند 2 (قانون فدرال مورخ 27 نوامبر 2017 N 335-FZ) تکمیل شد. به موجب آن قانون موضوع حق ایجاد مزایای مالیاتی اضافی را تا معافیت کامل مالیاتی در رابطه با موارد زیر دارد:

• اموال طبقه بندی شده توسط قانون یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه به عنوان تجهیزات نوآورانه و بسیار کارآمد.
• اموال منقول مندرج در بند 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه که از تاریخ صدور آن بیش از 3 سال نگذشته است.

بسیاری از نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه "توسعه" مزایا را در سطح منطقه ای ضروری نمی دانستند. بنابراین، قانونگذاران تصمیم گرفتند نرخ مالیات بر چنین اموالی را برای سال 2018 محدود کنند.

اگر قانون منطقه ای مزایایی را در رابطه با اموال منقول مندرج در بند 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد نکند، نرخ مالیات در مورد چنین اموالی در سال 2018 نمی تواند از 1.1٪ تجاوز کند (بند 3.3 از ماده 380 قانون مالیات). کد مالیاتی فدراسیون روسیه اصلاح شده).

در عین حال، محدودیت در نرخ مالیات (در حدود 1.1٪) نیز اعمال نمی شود، یعنی. چنین دارایی طبق رویه عمومی تعیین شده مالیات می شود (بند 3.3 ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

در برخی از مناطق، قوانین مربوطه در رابطه با اموال منقول ترجیحی تصویب شده است که به شما امکان می دهد در سال 2018 مالیات پرداخت نکنید یا با نرخ کمتر از 1.1٪ پرداخت کنید.

از جمله آنها منطقه مسکو است. قانون 3 اکتبر 2017 شماره 159/2017-OZ برای دوره 2018 - 2020. نرخ مالیات صفر برای اموال منقول پذیرفته شده توسط یک سازمان برای ثبت به عنوان دارایی ثابت از اول ژانویه 2013 تعیین شده است. قانون استثنائات ایجاد شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه را فهرست می کند که در مورد آنها نرخ 0٪ اعمال نمی شود: اشیاء ثبت شده در نتیجه سازماندهی مجدد اشخاص حقوقی، هنگام انتقال اموال بین افراد وابسته و غیره.

و شرکت های مستقر در سن پترزبورگ در سال 2018 سود را فقط برای اموال منقول اعمال می کنند که از تاریخ صدور آن بیش از 3 سال نگذشته است (قانون سن پترزبورگ مورخ 29 نوامبر 2017 شماره 785-129) .

لذا در رابطه با اموال منقول 3-10 گروه استهلاک صادره و پذیرفته شده برای حسابداری در سال 93-1392 سود در سال 1397 اعمال نمی شود. از آنجایی که منطقه نرخ مالیاتی خود را تعیین نکرده است، حداکثر نرخ ترجیحی 1.1٪ برای چنین املاکی اعمال می شود.

هیچ اصلاحیه ای در قانون مسکو مورخ 5 نوامبر 2003 شماره 64 "در مورد مالیات دارایی سازمانی" برای اجازه استفاده از مزیت طبق بند 25 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه در سال 2018 انجام نشد. در نتیجه، برای سازمان های مسکو، اموال منقول از 3-10 گروه استهلاک، ثبت شده از سال 2013، اکنون مشمول مالیات بر دارایی با حداکثر نرخ ترجیحی 1.1٪ است.

حداکثر نرخ مالیات برای اموال منقول ثبت شده در تاریخ 1 ژانویه 2013 1.1٪ است. هنگام استفاده از مزایا در سال 2018، باید قانون نهاد تشکیل دهنده خود در فدراسیون روسیه در مورد مالیات بر دارایی شرکت ها را به دقت مطالعه کنید.

مزایای تأسیسات کارآمد انرژی نیز به مناطق «انتقال» می شود

در 1 ژانویه 2018، اصلاحات به هنر. 381.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه که توسط قانون فدرال 30 سپتامبر 2017 N 286-FZ معرفی شده است. "به لطف" آنها، مزیت مندرج در بند 21 ماده 381 قانون مالیات فدراسیون روسیه (تاسیسات با راندمان انرژی بالا) به مناطق داده می شود. آن ها اگر یک موضوع فدراسیون روسیه توسط قانون مربوطه امکان استفاده از مزایای مربوط به این اشیاء را ایجاد نکرده باشد، از 01/01/2018 آنها به روشی که به طور کلی تعیین شده است مشمول مالیات می شوند.

محاسبه مالیات بر املاک و مستغلات

اگر پایه مالیاتی به عنوان ارزش کاداستر املاک و مستغلات تعیین شود، مشخصات محاسبه مبالغ مالیاتی و پیش پرداخت ها در بند 12 ماده 378.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

از اول ژانویه 2018، مشخصات تعیین پایه مالیاتی، محاسبه و پرداخت مالیات در رابطه با برخی از اشیاء املاک و مستغلات سازمان ها در صورتی که ارزش کاداستر آنها در طول سال تعیین شود، روشن شده است (قانون فدرال 30 سپتامبر 2017 N. 286-FZ، بند 12 ماده 378.2 با بند 2.1 تکمیل می شود.

ما در مورد املاک و مستغلات سازمان های خارجی صحبت می کنیم که از طریق دفاتر نمایندگی دائم در روسیه فعالیت نمی کنند و در مورد املاک سازمان های خارجی که با فعالیت آنها در روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائمی ارتباط ندارند. و همچنین در مورد ساختمانهای مسکونی و اماکن مسکونی که طبق PBU 6/01 در ترازنامه به عنوان دارایی ثابت در نظر گرفته نشده است.

اگر ارزش کاداستر املاک مشخص شده در طول سال تعیین شده باشد، پایه مالیاتی و محاسبه میزان مالیات (پیش پرداخت) برای سال جاری در رابطه با این اشیاء بر اساس ارزش کاداستر تعیین شده در روز تعیین می شود. ورود اطلاعات به ثبت نام یکپارچه املاک و مستغلات، که مبنایی برای تعیین ارزش کاداستری چنین اموالی است.

اظهارنامه مالیاتی سال 2017 با استفاده از یک فرم جدید ارسال می شود

با شروع تسلیم اظهارنامه برای سال 1396، سازمان ها نیازمند استفاده از فرم جدید اظهارنامه و محاسبه پیش پرداخت و همچنین رویه های جدید برای تکمیل گزارش ها و فرمت های ارسال الکترونیکی مدارک هستند که به تصویب رسیده است. به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مارس 2017 N MMВ-7-21/271@.

یادآوری می‌کنیم که برای دوره‌های گزارش سال 1396، سازمان‌ها می‌توانند با استفاده از فرم تایید شده، محاسباتی را برای پیش پرداخت مالیات ارائه کنند. با دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مارس 2017 N ММВ-7-21/271@ و طبق فرم قدیمی، تأیید شده است. به دستور سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 N ММВ-7-11/895 (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 23 ژوئن 2017 N BS-4-21/12076).

بنابراین، تغییرات اصلی در سال 2018 مربوط به لغو مزایای فدرال برای اموال منقول است. اکنون مقامات هر موضوع به طور مستقل تصمیم می گیرند که آیا از دارایی های مشخص شده شرکت ها مالیات بگیرند یا خیر.

pravovest-audit.ru

نرخ مالیات بر دارایی در سال 2013

قبلاً گزارش دادیم که دومای شهر مسکو قانون "در مورد اصلاحات ماده 1 قانون شهر مسکو 23 اکتبر 2002 شماره 47 "در مورد نرخ مالیات بر اموال شخصی" را تصویب کرد.

قانون شماره 56 مسکو مورخ 14 نوامبر 2012 نرخ های مالیاتی جدیدی را بر دارایی شهروندان (که به دلیل حق مالکیت به آنها تعلق دارد) از اول ژانویه 2013 تعیین کرد. مالیات بر اساس ارزش موجودی ملک محاسبه می شود.

نرخ مالیات در مسکو:

در مناطقی که در قلمرو مسکو در نتیجه تغییرات مرز شهر گنجانده شده است، نرخ مالیات بر دارایی به شرح زیر است:

با در نظر گرفتن میانگین ارزش موجودی 500-600 هزار روبل، متوسط ​​نرخ مالیات 3000-3600 روبل خواهد بود. (در یک سال).

اگر ارزش موجودی آپارتمان (این برای آپارتمان های بزرگ اعمال می شود) از 1 میلیون روبل بیشتر شود، نرخ مالیات (حداقل) 7500 روبل خواهد بود. (در یک سال).

لازم به ذکر است که ارزش موجودی ساختمان های جدید تقریبا برابر با ارزش بازار آنها می باشد.

گواهی ارزش موجودی را می توان توسط صاحب آپارتمان یا نماینده وی در مقامات BTI دریافت کرد، که در آن ارزش موجودی مسکن توسط کارمندان BTI با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

C = C * (1 -Iphys،/100 * Ci)،
که در آن C مقدار موجودی شی با ارزش (هزار روبل) است.
ج - هزینه جایگزینی یک ساختمان مسکونی (یعنی مقدار هزینه ها به صورت هزینه های استهلاک لازم برای بازگرداندن خرابی شی) (هزار روبل).
I - شاخص های زوال فیزیکی یک ساختمان مسکونی (٪)؛
K ضریب تمایز اجسام است.

مالیات بر فروش املاک و مستغلات از سال 2016. - اینجا را ببین.

از سال 2013، تغییراتی در فصل 30 "مالیات بر دارایی سازمانی" قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده است. بیایید اصلی ترین این تغییرات را در نظر بگیریم.

1. اموال منقول به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شود.

مطابق با بندها. ماده 8 بند 4 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از 1 ژانویه 2013، اموال منقول ثبت شده به عنوان دارایی های ثابت مشمول مالیات بر دارایی برای سازمان ها نیست. اموال منقول عبارت است از کلیه تجهیزات اداری، اتومبیل، تجهیزات، اثاثیه سازمان و .... این حکم در مورد اموال منقولی که از اول ژانویه 2013 به ثبت رسیده اند اعمال می شود. کلیه اموال منقولی که زودتر از این تاریخ به ثبت رسیده اند تا زمانی که هزینه اصلی آن به طور کامل در حسابداری حذف نشود یا تا زمان فروش (سایر واگذاری) مشمول مالیات خواهند بود.

لازم به ذکر است که سازمان ها موظفند به موقع دارایی های ثابت را در نظر گرفته و در حساب های ترازنامه 01 "دارایی های ثابت" و 03 "سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی" منعکس کنند.

مطابق با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 N 94n (در 8 نوامبر 2010 اصلاح شده) "در مورد تصویب نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل ها برای استفاده از آن". ، موجودی حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" فقط می تواند میزان سرمایه گذاری های سازمان در ساخت و ساز ناتمام، معاملات ناتمام برای تحصیل دارایی های ثابت، نامشهود و سایر دارایی های غیرجاری را منعکس کند.

بنابراین، اقلام منقول که نیاز به نصب ندارند، باید بلافاصله پس از تحصیل به بهره برداری برسند. اگر به دلایل عینی این اتفاق نیفتد، سازمان باید اسناد اولیه ای را داشته باشد که فهرست روشنی از کار را برای آماده کردن تسهیلات برای استفاده ارائه دهد.

از سال 1392 کلیه اموال منقول یک سازمان به دو دسته مشمول مالیات بر دارایی و غیر مشمول مالیات تقسیم می شود. باز کردن دو حساب فرعی برای حساب اموال منقول توصیه می شود: برای اشیایی که قبل از سال 1392 ثبت شده اند و برای اشیایی که پس از سال 1392 به ثبت رسیده اند.

اسناد اولیه تأیید کننده لحظه پذیرش اموال منقول برای حسابداری ممکن است اعمال پذیرش - انتقال دارایی های ثابت و کارت های موجودی باشد. سازمان باید این اسناد را به طور مستقل توسعه دهد و در سیاست های حسابداری خود برای سال 2013 تصویب کند.

لازم به ذکر است که سازمان ها می توانند در سیاست های حسابداری خود فرم های یکپارچه N OS-1 "قانون پذیرش و انتقال دارایی های ثابت (به استثنای ساختمان ها، سازه ها)" و N OS-6 "کارت موجودی برای ثبت دارایی های ثابت" را که قبلاً تصویب شده است تأیید کنند. توسط کمیته آمار دولتی فدراسیون روسیه (قطعنامه کمیته آمار دولتی فدراسیون روسیه به تاریخ 21 ژانویه 2003 N 7 "در مورد تایید اشکال یکپارچه اسناد حسابداری اولیه برای حسابداری دارایی های ثابت").

2. فهرست اموال غیر شناخته شده به عنوان اشیاء مالیاتی گسترش یافته است.

از سال 2013، موارد زیر نیز مشمول مالیات دارایی شرکت شناخته نمی شوند:

• اشیایی که به عنوان میراث فرهنگی (آثار تاریخی و فرهنگی) مردمان فدراسیون روسیه با اهمیت فدرال شناخته می شوند (بند 3، بند 4، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• تأسیسات هسته ای برای اهداف علمی، تأسیسات ذخیره سازی مواد هسته ای و مواد رادیواکتیو و تأسیسات ذخیره سازی زباله های رادیواکتیو (بند 4، بند 4، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• یخ شکن ها، کشتی های دارای نیروگاه های هسته ای و کشتی های خدمات فناوری هسته ای (بند 5، بند 4، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• اشیاء فضایی (بند 6، بند 4، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• کشتی های ثبت شده در ثبت بین المللی کشتی های روسیه (بند 7، بند 4، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

3. حداکثر نرخ مالیات برای راه آهن عمومی، خطوط لوله اصلی و خطوط برق تعیین شده است.

مطابق بند 3 هنر. 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از 1 ژانویه 2013، در رابطه با خطوط راه آهن عمومی، خطوط لوله اصلی، خطوط انتقال انرژی، و همچنین سازه هایی که جزء لاینفک فن آوری این اشیاء هستند، حداکثر نرخ مالیات تعیین شد. ، که کمتر از نرخ سایر املاک است. در سال 2013، نرخ مالیات بر این ملک نمی تواند از 0.4 درصد، در سال 2014 - 0.7 درصد، در سال 2015 - 1.0 درصد، در سال 2016 - 1.3 درصد، در سال 2017 - 1.6 درصد، در سال 2018 - 1.9 درصد تجاوز کند.

مطابق بند 4 هنر. 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اگر قانون یک موضوع فدراسیون روسیه نرخ مالیات را در رابطه با این اشیاء تعیین نکند، مالیات با نرخ مالیات نهایی تعیین شده توسط بند 3 هنر انجام می شود. 380 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

لیست اموال مربوط به اشیاء مشخص شده باید توسط دولت فدراسیون روسیه تأیید شود. در زمان نگارش، سند مربوطه تصویب نشده است.

مقامات مالیاتی و وزارت دارایی روسیه در نامه مشترک خود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 دسامبر 2012 N BS-4-11/21285@ "در مورد مالیات بر دارایی سازمان ها" (همراه با نامه) وزارت دارایی روسیه مورخ 11 دسامبر 2012 N 03-05-04-01/44)) توضیح داد که تا تصویب لیست جدید، باید توسط فهرستی که با فرمان دولت روسیه تصویب شده است هدایت شود. فدراسیون 30 سپتامبر 2004 (در 6 اکتبر 2011 اصلاح شده) N 504 "در فهرست اموال مربوط به راه آهن عمومی، جاده های عمومی فدرال، خطوط لوله اصلی، خطوط انتقال انرژی، و همچنین سازه هایی که بخش فناورانه جدایی ناپذیر هستند. این اشیاء که در مورد آنها سازمان ها از مالیات دارایی شرکت ها معاف هستند.