Môže individuálny podnikateľ uplatniť UTII? Jednotná daň z imputovaného príjmu

Jediný imputovaný príjem pre individuálnych podnikateľov alebo UTII je špeciálna schéma zdaňovania, ktorú používajú jednotliví podnikatelia a LLC. V tomto článku podrobne zvážime vlastnosti tohto daňového systému.

Kde sa používa UTII?

Do režimu UTII môžete prejsť na vlastnú žiadosť. Môžete ho odmietnuť aj dobrovoľne. Používanie UTII sa malo skončiť pred koncom roka 2017, no legislatíva predĺžila jeho platnosť o ďalšie 3 roky. Táto daň bude teda k dispozícii do konca roka 2020.

Jednotliví podnikatelia, ktorí sa zaoberajú určitými druhmi činností predpísaných v daňovom poriadku Ruskej federácie, majú právo používať UTII.

Každý jednotlivý región má však svoje špecifické zoznamy činností schválené miestnou legislatívou. Okrem toho možno imputovanú daň pre individuálnych podnikateľov kombinovať s inými daňovými schémami, napríklad so zjednodušeným daňovým systémom. UTII môžete použiť, ak aktivita súvisí s:

• služby pre domácnosť (zoznam kódov pre druhy ekonomickej činnosti je uvedený v Celoruskom klasifikátore OK 029-2014, zoznam služieb je v Nariadení vlády Ruskej federácie č. 2496-r zo dňa 24.11.2016 );
• veterinárne služby;
• osobná, nákladná doprava, čerpacie stanice, autoumyvárne, parkovanie;
• maloobchod (bez haly alebo s halou do 150 m2);
• stravovacie služby (bez haly alebo s halou do 150 m2);
• doručovateľský alebo podomový obchod;
• umiestňovanie vonkajšej reklamy;
• služby na prechodný pobyt obyvateľstva (do 500 m2);
• iné služby.

Presnejší obraz o typoch činností vhodných na uplatnenie UTII možno získať preštudovaním celého zoznamu v daňovom poriadku. A tiež zvážte zoznamy v konkrétnom regióne, kde sa táto činnosť bude vykonávať, pretože sa môžu v rôznych regiónoch líšiť.

Pre prechod na režim imputovanej dane musí byť priemerný počet zamestnancov fyzických osôb podnikateľov za predchádzajúci rok nižší ako 100 osôb. Nie je možné prejsť na UTII, ak:

• v platnosti je jednoduché partnerstvo alebo zmluvné podmienky správy majetku;
• Individuálny podnikateľ prešiel na platenie patentovej alebo jednotnej poľnohospodárskej dane;
• Jednotliví podnikatelia prevádzajú čerpacie stanice do dočasného vlastníctva/používania.

LLC, ktoré chcú prejsť na UTII, by nemali byť veľkými daňovníkmi a podiel iných právnických osôb na základnom imaní by nemal presiahnuť 25 %. UTII sa nepoužíva pri činnostiach, kde bola zavedená živnostenská daň.

Aké dane platí individuálny podnikateľ z UTII a od akých daní je oslobodený?

Tento režim zabezpečuje platbu jedinej dane z imputovaného príjmu. Výška UTII je pevná, nemení sa v závislosti od skutočnej výšky príjmov z podnikateľskej činnosti, sadzba je 15 % z imputovaného príjmu.

Imputovaný príjem sa vypočíta ako potenciálna výška príjmu za určitý typ činnosti. Vypočítava sa podľa vzorca:

Prečítajte si tiež: Čo je 4-NDFL pre jednotlivcov

VP = Základná rentabilita x Fyzický ukazovateľ x K1 x K2

Daňový poriadok Ruskej federácie poskytuje hodnoty základných výnosov a ukazovateľov výkonnosti konkrétnych činností, ktoré sú akceptované na výpočet UTII. Fyzické ukazovatele sú špeciálne obchodné ukazovatele, ktoré závisia od typu činnosti, napríklad: plocha predajnej plochy, počet vozidiel, počet sedadiel alebo jednoducho počet zamestnancov. Sú uvedené v tabuľke daňového poriadku:

• Koeficient K1 je deflačný koeficient, ktorý je stanovený pre daný rok. K1 v roku 2017 je 1,798.
• Koeficient K2 je opravný koeficient pre základnú ziskovosť, stanovený na regionálnej úrovni v závislosti od obchodných podmienok. K2 sa pohybuje od 0,005 do 1.

Podnikateľ musí zaplatiť UTII do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania: do 25. apríla - za 1. štvrťrok, do 25. júla - za 2. štvrťrok, do 25. októbra - za 3. štvrťrok, do 25. januára za 4. štvrťroku.
Jednotliví podnikatelia na UTII sú oslobodení od platenia dane z príjmu a DPH (s výnimkou dovážaného tovaru). Čo sa týka dane z nehnuteľnosti, treba ju zaplatiť, ak základom pre jej výpočet je katastrálna hodnota nehnuteľnosti, schválená krajskými úradmi.

Dopravné a pozemkové dane pre individuálnych podnikateľov na UTII sa platia ako podľa OSNO a zjednodušeného daňového systému. Tieto dane závisia od skutočného príjmu jednotlivého podnikateľa, takže ak neexistoval žiadny príjem, nie je potrebné platiť dane. Vyplácajú sa do 1. decembra nasledujúceho vykazovacieho roka. Zatiaľ čo jedna imputovaná daň pre individuálnych podnikateľov sa platí bez ohľadu na úroveň ziskovosti a aktivity.

Dane UTII pre individuálnych podnikateľov bez zamestnancov sa líšia od individuálnych podnikateľov so zamestnancami iba v platení dane z príjmu fyzických osôb. Ak sú najatí zamestnanci, individuálny podnikateľ vystupuje ako daňový agent: zráža a odvádza do rozpočtu sumy dane z príjmu fyzických osôb vo výške 13% zo mzdy zamestnancov. Daň z príjmov fyzických osôb sa odvádza najneskôr v deň výplaty zamestnancovi. Bez zamestnancov fyzická osoba podnikateľ neplatí daň z príjmu.

Platenie poistného

Podnikatelia, ktorí zaregistrovali UTII, platia okrem daní aj príspevky na poistenie do Dôchodkového fondu Ruskej federácie a Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia:

• poistné za seba, ak individuálny podnikateľ neprijme zamestnancov;
• poistné za seba a za zamestnancov, ak nejaké existujú.

Za zdaňovacie obdobie sa považuje štvrťrok. Pri prevode UTII môžete využiť právo na odpočet príspevkov prevedených za rovnaké obdobie. To znamená, že od vypočítanej sumy UTII musíte odpočítať:

• plnú výšku poistného za seba, ak pracuje sám a neprijíma zamestnancov;
• výšku poistného za svojich zamestnancov, najviac však 50 % pôvodne vypočítanej sumy dane.

Na výpočet platieb dane UTII môžete použiť bezplatnú online kalkulačku priamo na tejto stránke.

Čo je UTII

Jednotná daň z imputovaných príjmov je osobitným daňovým režimom, ktorý môžu uplatniť jednotliví podnikatelia a organizácie v súvislosti s určitými druhmi činností.

Poznámka: na rozdiel od zjednodušeného daňového systému pre UTII nezáleží na skutočnom získanom príjme. Daň sa vypočítava na základe sumy predpokladaného príjmu, ktorú stanovuje (imputuje) štát.

Charakteristickým znakom UTII, ako aj každého iného osobitného režimu, je nahradenie hlavných daní všeobecného daňového systému jednou - jedinou. Nasledujúce položky nepodliehajú platbe pri imputácii:

• Daň z príjmu fyzických osôb (pre fyzických osôb podnikateľov).
• Daň z príjmu (pre organizácie).
• DPH (okrem vývozu).
• Daň z nehnuteľností (okrem objektov, pri ktorých sa základ dane zisťuje ako ich katastrálna hodnota).

Kto má právo uplatňovať UTII

Jednotliví podnikatelia a organizácie, ktoré spĺňajú určité podmienky, najmä:

• Počet zamestnancov nepresahuje 100 osôb (do 31.12.2020 sa toto obmedzenie nevzťahuje na družstvá a hospodárske spoločnosti, ktorých zriaďovateľom je spotrebiteľská spoločnosť alebo zväz).
• Podiel účasti ostatných organizácií nie je vyšší ako 25 %, s výnimkou organizácií, ktorých základné imanie tvoria príspevky od verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím.

Kto nemôže použiť UTII

• Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých zamestnanci presahujú 100 osôb.
• Organizácie, v ktorých podiel účasti iných organizácií nepresahuje 25 %, s výnimkou niekoľkých inštitúcií uvedených v odseku 2 ods. 2.2 čl. 346.26 Daňový poriadok Ruskej federácie.
• Jednotliví podnikatelia a organizácie fungujúce na základe jednoduchých zmlúv o partnerstve alebo správe trustu.
• Jednotliví podnikatelia a organizácie poskytujúce služby prenájmu plynu a čerpacích staníc plynu.
• Výchovné, zdravotné a sociálne zariadenia poskytujúce stravovacie služby.
• Organizácie klasifikované ako najväčší daňoví poplatníci.

Kritériá na klasifikáciu organizácie ako hlavných daňových poplatníkov sú stanovené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. mája 2007 N MM-3-06/308@. Existujú 2 kategórie najväčších daňových poplatníkov: regionálna a federálna úroveň.

Regionálne organizácie zahŕňajú organizácie, ktoré spĺňajú tieto podmienky:

• Ročný príjem sa pohybuje od 2 až 20 miliárd rubľov.
• Priemerný počet zamestnancov nie je nižší ako 50 ľudí.
• Aktíva sa pohybujú od 100 miliónov rubľov. až 20 miliárd rubľov, alebo celková suma časovo rozlíšených daní a poplatkov je od 75 miliónov rubľov. až 1 miliarda rubľov

Medzi najväčších daňových poplatníkov na federálnej úrovni patria organizácie:

• Celkový objem časovo rozlíšených daní nie je menší ako 1 miliarda rubľov. Pre organizácie poskytujúce komunikačné a dopravné služby musí výška daní prekročiť 300 miliónov rubľov.
• Celkový príjem prevyšuje 20 miliárd rubľov

Samostatné kritériá boli stanovené pre organizácie vojensko-priemyselného komplexu, strategické podniky a spoločnosti.

Ak existuje licencia, medzi najväčších daňových poplatníkov patria úverové organizácie, poisťovne (poskytujúce poistenie, zaistenie, vzájomné poistenie), účastníci trhu s cennými papiermi, poisťovací makléri, organizácie zaoberajúce sa dôchodkovým poistením a zabezpečovacími činnosťami.

Poznámka: organizáciu, ktorá uplatňuje osobitné daňové režimy, nemožno klasifikovať ako najväčšieho platiteľa dane.

Poznámka, návrhom zákona z 2. júna 2016 predĺžila platnosť UTII do roku 2021. Následne sa plánuje tento režim zdaňovania úplne zrušiť.

Typy činností spadajúcich pod UTII

Klasifikátor typov činností, pre ktoré sa poskytuje použitie UTII

V každej obci miestne orgány samostatne rozhodujú o tom, pre ktoré druhy činností majú daňovníci právo prejsť na UTII. V závislosti od predmetu sa preto tento zoznam môže zmeniť. Zoznam činností podliehajúcich imputácii je uvedený v regulačnom akte miestnych orgánov.

Poznámka: v mnohých regiónoch, napríklad v Moskve, UTII nebola zavedená.

Prechod na UTII v roku 2019

Pre prechod na UTII je potrebné v rámci 5 dní, po začatí činnosti vyplňte žiadosť v 2 kópiách (pre organizácie - UTII formulár-1, pre individuálnych podnikateľov - UTII formulár-2) a odošlite ju daňovej službe.

Žiadosť sa podáva Federálnej daňovej službe v mieste podnikania, ale v prípade poskytovania služieb, ako sú:

• Maloobchod s doručovaním alebo podomovým predajom.
• Reklama na vozidlách.
• Poskytovanie služieb autodopravy na prepravu osôb a tovaru

Žiadosť o prechod na UTII musia podať organizácie v mieste ich sídla a jednotliví podnikatelia v mieste bydliska.

Ak sa činnosť vykonáva na viacerých miestach jedného mesta alebo okresu (s jedným OKTMO), potom nie je potrebné registrovať sa ako platiteľ UTII pri každej daňovej službe.

Počas 5 dní Po prijatí žiadosti musí daňová služba vydať oznámenie potvrdzujúce registráciu jednotlivého podnikateľa alebo organizácie ako platiteľa UTII.

Podmienky prechodu na prechod na UTII v roku 2019

• Počet zamestnancov je nižší ako 100 osôb.
• Podiel ostatných organizácií nie je vyšší ako 25 %.
• Organizácia alebo individuálny podnikateľ nepatrí k subjektom, ktoré majú zakázané používať UTII (odsek 2, odsek 2.2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).
• UTII je zavedený na území, v ktorom je činnosť plánovaná.

Výpočet dane UTII v roku 2019

Jednotná daň z imputovaného príjmu za jeden mesiac vypočíta sa pomocou nasledujúceho vzorca:

UTII = základná ziskovosť x fyzický ukazovateľ x K1 x K2 x 15 %

Základný výťažok je stanovená štátom na jednotku fyzického ukazovateľa a závisí od druhu podnikateľskej činnosti.

Fyzický indikátor Každý typ činnosti má svoje (zvyčajne počet zamestnancov, metre štvorcové a pod.).

Tabuľka 1. Základné ukazovatele rentability a fyzické ukazovatele podľa typu činnosti UTII

K1– koeficient deflátora. Jeho hodnotu stanovuje na každý kalendárny rok Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruska. IN 2019 tento koeficient sa rovná K1 = 1,915.

K2– korekčný faktor. Zriaďujú ho mestské úrady s cieľom znížiť výšku dane UTII na určité druhy činností. Jeho význam nájdete na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby (v hornej časti stránky vyberte svoj región, potom sa v dolnej časti stránky v časti „Funkcie regionálnej legislatívy“ zobrazí právny akt s potrebnými informáciami sekcia “).

Poznámka, od 1. októbra 2015 dostali právo na zmenu miestne úrady v regiónoch Sadzba dane UTII. Rozsah hodnôt sa pohybuje od 7,5 do 15 percent v závislosti od kategórie daňovníka a druhu podnikateľskej činnosti.

Výpočet dane UTII za štvrťrok

Na výpočet UTII za štvrťrok Je potrebné zrátať sumy dane podľa mesiacov. Sumu dane za jeden mesiac môžete tiež vynásobiť 3 , ale len za podmienky, že sa fyzický ukazovateľ v priebehu štvrťroka nezmenil (pri výpočte je potrebné zohľadniť novú hodnotu ukazovateľa od toho istého mesiaca, v ktorom sa zmenila).

Výpočet dane UTII za menej ako mesiac

Na výpočet UTII menej ako mesiac, je potrebné vynásobiť sumu dane za celý mesiac počtom skutočných dní výkonu činnosti za mesiac a vydeliť počtom kalendárnych dní v mesiaci.

Výpočet dane UTII pre niekoľko druhov činností

Ak máte viacero druhov aktivít spadajúce pod UTII, potom sa musí daň pre každú z nich vypočítať samostatne, potom sa musia výsledné sumy spočítať. Ak sa činnosť vykonáva v rôzne obce, potom treba daň vypočítať a zaplatiť samostatne za každé OKTMO.

Ako znížiť daň UTII

• Jednotliví podnikatelia bez zamestnancov môže znížiť 100% UTII daň zo sumy fixných platieb zaplatených za seba v zdaňovacom období (štvrťrok). Jednotliví podnikatelia si samostatne volia najvhodnejší harmonogram platenia poistného pre seba (hlavná vec je, že celá suma je zaplatená včas v kalendárnom roku, t. j. od 1. januára do 31. decembra).

  Poznámka, že v súlade s Listom Ministerstva financií Ruska zo dňa 26. januára 2016 č. 03-11-09/2852 bolo daňovníkom umožnené znížiť daň z poistného zaplateného v inom štvrťroku za predpokladu, že bolo zaplatené pred predloženie priznania za uplynulé vykazovacie obdobie. Fyzický podnikateľ si môže napríklad znížiť daň za 1. štvrťrok za príspevky zaplatené do 20. apríla (termín na podávanie správ za 1. štvrťrok).

  Rovnako, ak bolo poistné zaplatené za jedno zdaňovacie obdobie v inom (napríklad za 4. štvrťrok 2018 v 1. štvrťroku 2019), možno ho zohľadniť aj pri výpočte dane za 1. štvrťrok 2019. (List z 29. marca 2013 č. 03-11-09/10035).

• Jednotliví podnikatelia a organizácie so zamestnancami môže byť znížená na 50% daň zo sumy zaplateného poistného za zamestnancov a pevných príspevkov za seba (IP).

  Poznámka: zmeny v čl. 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý poskytuje individuálnym podnikateľom možnosť znížiť si daň z príspevkov pre seba, ak si najali personál, nadobudol účinnosť 1. januára 2017. Do roku 2017 jednotliví podnikatelia, ktorí platia svojim zamestnancom, nemali právo na zníženie dane z poistného za seba.

  Limit 50 % zníženia dane pre fyzických osôb podnikateľov sa vzťahuje len na tie štvrťroky, v ktorých mal zamestnancov.

• Jednotliví podnikatelia na UTII môžu vziať do úvahy náklady na nákup a inštaláciu online pokladnice vo výške 18 000 rubľov. pri výpočte dane Na získanie tohto benefitu musí fyzická osoba – podnikateľ zaregistrovať online pokladnicu v období od 1. februára 2017 do 1. júla 2019, a ak fyzická osoba – podnikateľ poskytuje stravovacie služby a vykonáva maloobchod so zamestnancami, potom. pokladnicu treba registrovať od 1.2.2017 do 1.7.2018.

  Poznámkaže na získanie odpočtu by sa tieto výdavky nemali brať do úvahy skôr podľa iných daňových systémov.

  Výška benefitu - 18 000 rubľov. pre každú pokladnicu.

Príklad výpočtu dane UTII so znížením o poistné

Počiatočné údaje

Predpokladajme, že v roku 2019 individuálny podnikateľ V.M. poskytovala služby opravy obuvi v Balashikha (región Moskva).

Základný výťažok 7500 rubľov.

Fyzickým ukazovateľom pre služby opravy obuvi je počet zamestnancov (vrátane individuálnych podnikateľov). Počas roku fyzický indikátor sa nezmenil a bol rovný 2 .

Koeficient K1 v roku 2019 sa rovná 1,915 .

Koeficient K2 pre tento typ činnosti v Balashikha sa rovná 0,8 .

Mesačný IP Antonov V.M. platil poistné za svojho zamestnanca. Celkovo zaplatil 86 000 rubľov.(1. štvrťrok: 20 000 rubľov, 2. štvrťrok: 23 000 rubľov, 3. štvrťrok: 22 000 rubľov, 4. štvrťrok: 21 000 rubľov)

Za seba IP Antonov V.M. zaplatil v roku 2019 fixné poistné vo výške 36 238 RUB

Výpočet dane

Keďže fyzický ukazovateľ sa počas roka nezmenil, daň v každom štvrťroku sa vypočíta rovnakým spôsobom: 7 500 rubľov. x 2 x 1,915 x 0,8 x 3 mesiace x 15 % = 10 341 RUB

Výsledná suma dane môže byť znížená o poistné zaplatené za zamestnanca a fixné príspevky za seba, maximálne však 50% .

Preto IP Petrov V.M. v každom štvrťroku bude potrebné zaplatiť 5 171 RUB(10 341 RUB x 50 %).

Príklad výpočtu UTII pre individuálnych podnikateľov bez zamestnancov

Počiatočné údaje

V roku 2019 Ivanov A.A. poskytoval veterinárne služby v Smolensku.

Základný výťažok pre tento typ činnosti je 7500 rubľov.

Fyzickým ukazovateľom pre veterinárne služby je počet zamestnancov (vrátane individuálnych podnikateľov). Počas roku fyzický indikátor sa nezmenil a bol rovný 1 (samotná IP adresa).

Koeficient K1 v roku 2019 sa rovná 1,915 .

Koeficient K2 pre tento typ činnosti sa v Smolensku rovná 1 .

Štvrťročník Ivanov A.A. platil za seba poistné. Celkovo zaplatil 36 238 RUB(9 059,5 rubľov každý štvrťrok).

Výpočet dane

Keďže fyzický ukazovateľ sa počas roka nezmenil, daň v každom štvrťroku sa vypočíta rovnakým spôsobom: 7 500 rubľov. x 1 x 1,915 x 1 x 3 mesiace x 15 % = 6 463 RUR

Keďže výška zaplateného poistného presahuje vypočítanú výšku dane, IP Petrov V.M. Na konci štvrťroka nemusíte platiť nič (6 463 rubľov – 9 059,5 rubľov = 0 rubľov)

Príklad výpočtu UTII pre fyzického podnikateľa bez zamestnancov pri platení poistného v inom zdaňovacom období

Počiatočné údaje

V prvom štvrťroku 2019 Sergeev A.A. poskytovala služby v oblasti opravy, údržby a umývania motorových vozidiel v meste Pushkino v Moskovskej oblasti.

Základný výťažok pre tento typ činnosti je 12 000 rubľov.

Fyzický indikátor je počet zamestnancov (vrátane fyzických osôb podnikateľov).

Koeficient K1 v roku 2019 sa rovná 1,915 .

Koeficient K2 pre tento typ činnosti v Pushkino je 1 .

V 1. štvrťroku 2019 zaplatil Sergeev za seba poistné za 4. štvrťrok 2018 a 1. štvrťrok 2019 v celkovej výške 17 155,7 rubľov. (8 096,2 rubľov za 4. štvrťrok 2018 a 9 059,5 rubľov za 1. štvrťrok 2019).

Výpočet dane za 1. štvrťrok 2019

12 000 rubľov. x 1 x 1,915 x 1 x 3 mesiace x 15 % = 10 341 RUB

Výsledná suma dane sa môže znížiť o poistné zaplatené za seba v plnej výške.

IP Sergeev A.A. za 1. štvrťrok budete musieť zaplatiť 1 281 RUB(10 341 – 9 059,5 RUB).

Termíny na zaplatenie dane UTII v roku 2019

Zdaňovacie obdobie pre UTII je štvrťrok.

Termíny na zaplatenie UTII v roku 2019

Poznámka: v roku 2019 termíny platenia dane nepripadajú na sviatky a víkendy, a teda sa neposúvajú, ale termín na zaplatenie UTII za 4. štvrťrok pripadá na víkend (sobota), preto sa posúva na 27.1.2020 .

Daň treba zaplatiť štvrťročne načas do 25 prvý mesiac nasledujúceho štvrťroka.

Daňové účtovníctvo a výkazníctvo UTII

Účtovanie fyzických ukazovateľov

Všetci jednotliví podnikatelia a organizácie na UTII sú povinní viesť záznamy o fyzických ukazovateľoch. Kódex neupravuje, akou formou by sa to malo robiť, takže všetky takzvané „knihy UTII“, ktoré daňoví úradníci dôrazne odporúčajú, nezákonné. Najmä ak obsahujú časti ako „Príjmy“, „Výdavky“ atď.

V každom prípade je však potrebné vziať do úvahy fyzické ukazovatele, a preto, ak sú náklady na takúto knihu prijateľné (pokuta za jej absenciu je od 500 do 700 rubľov), môže byť vhodné ju kúpiť. Zároveň je však dôležité pamätať na to, že je potrebné konať berúc do úvahy iba fyzické ukazovatele, všetky ostatné údaje o príjmoch a výdavkoch tam zadávať netreba.

Daňové priznanie

Zdaňovacie obdobie pre UTII je štvrťrok.

Autor: výsledky každého štvrťroka, nie neskôr 20 prvý mesiac nasledujúceho štvrťroka sú všetci jednotliví podnikatelia a organizácie na UTII povinní podať daňové priznanie.

Termíny na predloženie vyhlásení UTII v roku 2019

Poznámka: vzhľadom na to, že termíny na podanie priznania UTII za 1., 2. a 3. štvrťrok 2019 pripadajú na víkendy (20. apríla a 20. júla sú soboty a 20. októbra je nedeľa), posúvajú sa na prvý pracovný deň. - 22. apríla, 22. júla a 21. októbra.

Účtovníctvo a výkazníctvo

Jednotliví podnikatelia používajúci UTII nie sú povinní predkladať účtovnú závierku a viesť záznamy.

Organizácie na UTII sú okrem podávania daňového priznania a evidencie fyzických ukazovateľov povinné viesť účtovnú evidenciu a predkladať účtovnú závierku.

Účtovné výkazy pre rôzne kategórie organizácií sa líšia. Vo všeobecnosti pozostáva z nasledujúcich dokumentov:

• Súvaha (formulár 1).
• Výkaz o finančných výsledkoch (formulár 2).
• Výkaz zmien kapitálu (Formulár 3).
• Výkaz peňažných tokov (formulár 4).
• Správa o zamýšľanom použití finančných prostriedkov (formulár 6).
• Vysvetlivky v tabuľkovej a textovej forme.

Získajte viac informácií o účtovnej závierke

Peňažná disciplína

Organizácie a jednotliví podnikatelia vykonávajúci operácie súvisiace s príjmom, výdajom a skladovaním hotovosti (hotovostné operácie) sú povinní dodržiavať pravidlá pokladničnej disciplíny.

Zistite viac o peňažnej disciplíne.

Poznámka, od roku 2017 všetci jednotliví podnikatelia a organizácie vykonávajúce zúčtovanie hotovosťou a elektronickými platobnými prostriedkami (až na výnimky) prešli na online registračné pokladnice. Pre individuálnych podnikateľov na UTII to bude potrebné urobiť o niečo neskôr, a to najneskôr 1. júla 2019.

Dodatočné hlásenie

Kombinácia UTII s inými daňovými režimami

Poznámka: súčasne vykonávať rovnaký druh činnosti v rámci rôznych daňových režimov je zakázané. Okrem toho je to potrebné od seba pre každý daňový systém viesť daňovú evidenciu (majetok, záväzky, obchodné transakcie), podávať správy a platiť dane.

Samostatné účtovníctvo pre UTII

Pri kombinovaní daňových režimov je to nevyhnutné oddelené príjmy a výdavky pre UTII z príjmov a výdavkov na iné druhy činností. S rozdelením príjmu spravidla nie sú žiadne ťažkosti. Situácia s výdavkami je zase o niečo komplikovanejšia.

Existujú výdavky, ktoré nemožno jednoznačne priradiť ani k UTII, ani k iným činnostiam, napríklad platy zamestnancov, ktorí sa venujú všetkým typom činností súčasne (riaditeľ, účtovník atď.). V takýchto prípadoch sú potrebné náklady rozdeliť na dve časti proporcionálne príjmy prijaté na základe časového rozlíšenia od začiatku roka.

Strata práva na používanie UTII

Organizácia a jednotlivý podnikateľ stráca právo používať UTII, ak na konci zdaňovacieho obdobia (štvrťroka) priemerný počet zamestnancov presiahol 100 osôb, ako aj ak bol podiel účasti iných organizácií vyšší ako 25%.

Ak organizácia a individuálny podnikateľ používajú iba UTII, potom ak stratia právo na imputáciu, automaticky sa prenesú do všeobecného daňového režimu od štvrťroka, v ktorom boli porušenia spáchané.

Ak spolu s UTII používate zjednodušený daňový systém, potom ak stratíte právo na imputáciu, budete automaticky presunutí do zjednodušeného daňového systému ako hlavného daňového režimu. V tomto prípade nie je potrebné opätovné podanie žiadosti o prechod na zjednodušený daňový systém.

Prechod na iný daňový režim

Z UTII na iný režim zdaňovania je možné prejsť až od budúceho roka, s výnimkou prípadu, keď fyzická osoba podnikateľ alebo organizácia prestane byť platiteľom pripočítanej dane. V tomto prípade môže platiteľ prejsť napríklad na zjednodušený daňový systém, a to od mesiaca, kedy bola imputovaná činnosť ukončená.

Zrušenie registrácie UTII

Žiadosť o zrušenie registrácie je potrebné vypracovať do 5 dní odo dňa ukončenia činnosti na UTII v 2 kópiách (pre organizácie - UTII formulár-3, pre fyzických osôb - UTII formulár-4) a predložiť ju daňovej službe.

Do 5 dní od prijatia žiadosti musí Federálna daňová služba vydať oznámenie potvrdzujúce zrušenie registrácie jednotlivého podnikateľa alebo organizácie ako platiteľa UTII.

Často kladené otázky o používaní UTII

Čo sa považuje za dátum začatia aktivít na UTII? Dátum nájomnej zmluvy, dátum otvorenia predajne alebo dátum prvého príjmu?

Začiatkom podnikania je deň dosiahnutia prvého príjmu. Pri podávaní žiadosti o prechod na UTII sa teda musí správa uchovávať odo dňa prijatia prvého príjmu, a nie od uzavretia nájomnej zmluvy alebo podpísania osvedčenia o prevode a prevzatí priestorov.

Existuje obmedzenie príjmu pre UTII, ako napríklad pre zjednodušený daňový systém alebo patent?

Na UTII neexistuje žiadny limit príjmov. Toto je hlavný rozdiel medzi UTII a inými špeciálnymi režimami.

Môže individuálny podnikateľ pôsobiaci v maloobchode uzatvárať zmluvy so zahraničnými spoločnosťami?

Daňový poriadok neustanovuje žiadne obmedzenia maloobchodu so zahraničnými spoločnosťami na účely uplatňovania UTII. Ak sú splnené podmienky tohto druhu činnosti (a to maloobchod, nie veľkoobchod), má individuálny podnikateľ právo vykonávať zahraničnú ekonomickú činnosť ako platiteľ UTII.

Má individuálny podnikateľ na UTII právo poskytovať služby na prepravu cestujúcich a nákladu právnickým osobám?

V súlade s odsekom 2 pododsekom 5 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie sa na obchodné činnosti pri poskytovaní motorovej dopravy môže uplatniť daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností. služby na prepravu osôb a tovaru, ktoré vykonávajú organizácie a jednotliví podnikatelia s vlastníckym právom alebo iným právom (používať, držať a (alebo) disponovať) najviac 20 vozidlami určenými na poskytovanie takýchto služieb.

Počet motorových vozidiel dostupných na základe vlastníckeho práva alebo iného práva (držba, užívanie a (alebo) disponovanie) je potrebné chápať ako počet motorových vozidiel, najviac však 20 kusov, určených na poskytovanie platených služieb pre preprava cestujúcich a tovaru, ktoré daňovníci majú v súvahe alebo prenajaté (prijaté), a to aj na základe lízingových a podnájomných zmlúv.

V článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že vozidlá zahŕňajú motorové vozidlá určené na prepravu cestujúcich a tovaru po cestách (autobusy akéhokoľvek typu, osobné a nákladné autá). Medzi vozidlá nepatria prívesy, návesy a prívesy.

Vzťahy v oblasti poskytovania služieb motorovej dopravy upravuje kapitola „Doprava“ Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (ďalej len Občiansky zákonník Ruskej federácie).

Odsek 1 článku 784 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie stanovuje, že preprava tovaru a cestujúcich sa vykonáva na základe zmluvy o preprave.

Od roku 2013 je UTII dobrovoľným daňovým režimom, na ktorý môžu prejsť organizácie aj jednotliví podnikatelia. „Imputement“ možno uplatniť len na niektoré druhy podnikateľských činností, ktorých zoznam je obmedzený daňovým poriadkom. Krajské úrady samy rozhodujú o potrebe zavedenia osobitného režimu na svojom území a určujú, na ktoré podnikateľské činnosti sa bude vzťahovať. Za akých podmienok sa UTII uplatňuje v roku 2016 pre individuálnych podnikateľov, aký je vzorec na výpočet dane a ako vyplniť správy, zvážime ďalej.

Kto sa môže stať „imputátorom“

Pre podnikateľa na prechod na UTII existuje niekoľko podmienok:

• činnosti jednotlivých podnikateľov sú zaradené do zoznamu druhov činností, na ktoré sa vzťahuje „imputácia“ a sú vykonávané na území, kde je UTII zavedené,
• dodržiavanie priemerného počtu zamestnancov - nie viac ako 100 ľudí,
• nebyť platcom jednotnej poľnohospodárskej dane,
• nezúčastňovať sa na dohodách o spoločných aktivitách alebo správe trustu,
• neposkytujú na prenájom autá a čerpacie stanice,
• hala pre obchod alebo obsluhu návštevníkov vo verejnom stravovaní by nemala presiahnuť 150 metrov štvorcových. m.

Keďže „imputácia“ je územná, pri podnikaní v rôznych obciach sa budete musieť zaregistrovať ako platiteľ UTII v každej z nich. Výnimkou je doručovateľský obchod, reklama na autá a dopravcovia cestujúcich a nákladu - daň môžete zaplatiť a nahlásiť ju v mieste registrácie jednotlivého podnikateľa.

• K1 – koeficient deflátora (v roku 2016 rovný 1,798),
• K2 je koeficient, ktorého hodnota je každoročne stanovená na miestnej úrovni a môže sa pohybovať od 0,005 do 1. V jednom predmete môže byť viacero takýchto koeficientov.

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3)

Ak sa individuálny podnikateľ od začiatku mesiaca nezaregistroval ako platiteľ UTII alebo prestal byť „imputovanou osobou“ bez toho, aby odpracoval celý mesiac, je potrebné imputovaný príjem vydeliť počtom kalendárnych dní v mesiaci ( CD) a vynásobený počtom skutočne odpracovaných dní (CD1):

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3) / KD * KD1

Sadzba dane je 15 %, ale od roku 2016 môže byť jej hodnota znížená na 7,5 % rozhodnutím miestnych úradov (odsek 2 článku 346.31 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výsledkom je, že na výpočet získame nasledujúci vzorec UTII:

UTII = VD * 15 %

kde VD = DB * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3), ak je mesiac úplne spracovaný na „impute“,

alebo VD = BD * K1 * K2 * (FP1+FP2+FP3) / KD * KD1, ak neboli všetky dni v mesiaci odpracované na UTII.

Prijatú daň UTII pre individuálnych podnikateľov s najatými zamestnancami je možné znížiť odpočítaním práceneschopnosti, dobrovoľných príspevkov na osobné poistenie a príspevkov na poistenie zaplatených v účtovnom období do fondov pre zamestnancov, ktorí vykonávajú „imputované“ činnosti. Zároveň je možné znížiť daň z dôvodu takýchto príspevkov maximálne o 50 % (odsek 2 článku 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie). Odpočítanie dane sa premietne do oddielu 3 vyhlásenia, kde jednotliví podnikatelia a zamestnanci uvádzajú atribút daňovníka „1“.

Ak sa „imputovaná“ činnosť vykonáva v rôznych oblastiach, potom v časti 1 je potrebné pomerne rozdeliť celkovú sumu dane podľa kódov OKTMO.

Individuálny podnikateľ na UTII bez zamestnancov

Ak podnikateľ pracuje sám, jeho vyhlásenie UTII pre jednotlivého podnikateľa, ktorého formulár s príkladom vyplnenia je priložený nižšie, bude vyzerať rovnako ako pre jednotlivého podnikateľa s najatými zamestnancami. Iba oddiel 3 sa bude líšiť, pretože v tomto prípade si môžete odpočítať poistné do fondov výlučne „pre seba“. V časti 3 uvádzame charakteristiku daňovníka „2“.

Pripomeňme, že jednotliví podnikatelia na UTII bez zamestnancov v roku 2016, rovnako ako všetci podnikatelia, musia zaplatiť 23 153,33 rubľov. fixné príspevky, z toho:

• v dôchodkovom fonde Ruskej federácie - 19 356,48 rubľov,
• vo Federálnom fonde povinného zdravotného poistenia – 3796,85 rubľov.

Ak príjem jednotlivého podnikateľa presiahne 300 000,00 rubľov, z prebytočnej sumy budete musieť zaplatiť:

• 1% v dôchodkovom fonde, ale nie viac ako 135 495,36 rubľov.

V dôsledku toho bude maximálna výška príspevkov do dôchodkového fondu v roku 2016 154 851,84 rubľov a všetky pevné príspevky budú 158 648,69 rubľov.

Príspevky „pre seba“ je možné započítať do zníženia UTII bez obmedzení, ale iba vo vykazovanom období, kedy boli prevedené do fondov. Aby sa „imputovaná“ daň mohla štvrťročne znižovať o príspevky „pre seba“, je lepšie ich prevádzať nie jednou platbou raz za rok, ale po častiach raz za štvrťrok.

Bol vyplnený vzor prehlásenia pre individuálnych podnikateľov na UTII bez zamestnancov za 3. štvrťrok 2016.

Môže organizácia pri poskytovaní služieb domácnostiam obyvateľstvu nepoužívať UTII, ale platiť zjednodušený daňový systém? Sú možné sankcie zo strany daňových úradov za neuplatňovanie UTII?

Po zvážení problému sme dospeli k tomuto záveru:

Používanie UTII je v súčasnosti dobrovoľné. Preto v súvislosti s činnosťami poskytujúcimi osobné služby obyvateľstvu môže organizácia platiť, ako keby uplatňovala zjednodušený daňový systém.

Zdôvodnenie záveru:

Zjednodušený daňový systém (ďalej len zjednodušený daňový systém) organizáciami a individuálnymi podnikateľmi (ďalej len jednotliví podnikatelia) sa používa spolu s ďalšími daňovými režimami stanovenými v právnych predpisoch Ruskej federácie o daniach a poplatkoch. Prechod na zjednodušený daňový systém alebo návrat k iným daňovým režimom vykonávajú organizácie a jednotliví podnikatelia dobrovoľne spôsobom predpísaným v kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zároveň organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí v súlade s kapitolou 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie prešli na platenie UTII za jeden alebo viac druhov obchodných činností, majú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém vo vzťahu k na iné druhy obchodných činností, ktoré vykonávajú (článok 4 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňovníkmi daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností (ďalej len „UTII alebo jednotná daň“) sú organizácie a jednotliví podnikatelia pôsobiaci na území mestskej časti, mestskej časti, federálnych miest Moskvy, Petrohrad a Sevastopoľ, v ktorých jediná daň, podnikateľská činnosť podlieha jednej dani a prešla na platenie UTII spôsobom stanoveným v kapitole 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie.

Organizácie a jednotliví podnikatelia prechádzajú na platenie UTII dobrovoľne (článok 1 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dobrovoľný postup prechodu na platenie UTII je zavedený od 1. januára 2013 (odsek 1 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona z 25. júna 2012 N 94-FZ, list spol. Daňová služba Ruska zo dňa 29. decembra 2012 N ED-4-3/22651@ , listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 27. decembra 2012 N 03-02-07/2-183, zo dňa 20. decembra 2012 N 03 -11-06/3/89, zo dňa 5. decembra 2012 N 03-11-06/3/82).

Ako je vysvetlené v liste Ministerstva financií Ruska z 31. júla 2014 N 03-11-06/3/37731, od 1. januára 2013 má organizácia právo nezávisle si zvoliť daňový režim vrátane daňového systému. vo forme UTII, vo vzťahu k jej podnikateľskej činnosti. Zároveň do UTII neprechádza organizácia ako celok, ale určité druhy činností, ktoré daňovník uviedol v žiadosti o registráciu podanej správcovi dane v súlade s odsekom 3 čl. 346.28 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Daňový systém vo forme UTII je možné aplikovať rozhodnutiami zastupiteľských orgánov mestských častí, mestských častí, zákonodarných (zastupiteľských) orgánov štátnej správy federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ, vo vzťahu k druhom poskytovaných podnikateľských aktivít v odseku 2 čl. 346,26. UTII je možné použiť najmä pri poskytovaní služieb pre domácnosť. Zároveň kódy druhov činností v súlade s celoruským klasifikátorom druhov ekonomických činností a kódy služieb v súlade s celoruským klasifikátorom produktov podľa druhov ekonomických činností súvisiacich so službami pre domácnosť určuje Vláda Ruskej federácie (doložka 1, doložka 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako ustanovuje čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie sú služby pre domácnosť platené služby, ktoré sa poskytujú jednotlivcom a ktorých kódy sú v súlade s celoruským klasifikátorom druhov ekonomických činností a celoruským klasifikátorom produktov podľa typu Hospodárske činnosti určuje vláda Ruskej federácie.

Uvedené kódy boli schválené nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 24. novembra 2016 N 2496-r (pozri aj listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 27. marca 2017 N 03-11-11/17687 z januára 13, 2017 N 03-11-11/947, zo dňa 27. decembra 2016 N 03-11-10/78273, zo dňa 6. decembra 2016 N 03-11-06/3/72654, Informačná správa Ministerstva financií z r. Rusko zo dňa 28. novembra 2016 o zoznamoch kódov súvisiacich so službami pre domácnosť na účely uplatňovania daňového poriadku Ruskej federácie).

Keďže teda organizácie (a jednotliví podnikatelia) od 1. januára 2013 prechádzajú na platenie UTII dobrovoľne, organizácia na základe odseku 1 čl. 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie má právo rozhodnúť o dobrovoľnom prechode na platenie UTII v prípade zavedenia daňového systému vo forme UTII pre taký druh činnosti, ako je poskytovanie služieb pre domácnosť v obci. v ktorej sa bude činnosť vykonávať.

Ako je uvedené vyššie, na rozdiel od daňového systému vo forme UTII sa prechod na zjednodušený daňový systém neuskutočňuje vo vzťahu k jednotlivým druhom podnikateľských činností, ale vo vzťahu ku všetkým činnostiam organizácie ako celku. V dôsledku toho môže organizácia vo vzťahu k tomuto typu podnikateľskej činnosti, ako je poskytovanie služieb pre domácnosť, uplatniť zjednodušený daňový systém (pozri napríklad listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 8. 9. 2013 N 03- 11-11/32275, zo dňa 24.07.2013 N 03-11-11/ 29241, zo dňa 07.04.2013 N 3-11-06/3/25801, zo dňa 19.04.2013 N 063-04 /13549).

Daňový úrad teda nemôže uplatniť sankcie na organizáciu, ktorá dobrovoľne neprešla na platenie UTII pri poskytovaní služieb pre domácnosť obyvateľstvu, ale platí daň z tohto druhu činnosti ako daňovník využívajúci zjednodušený daňový systém.

Encyklopédia riešení. Podmienky a obmedzenia používania UTII;

Encyklopédia riešení. UTII pri poskytovaní služieb pre domácnosť.

Pripravená odpoveď:
Expert Právneho poradenstva GARANT
, člen Ruskej únie audítorov Fedorová Lilia

Kontrola kvality odozvy:
Recenzent Právneho poradenstva GARANT
audítor, člen RSA Melniková Elena

Materiál bol pripravený na základe individuálnej písomnej konzultácie poskytnutej v rámci služby Právne poradenstvo.

Mnoho malých podnikov uprednostňuje použitie tohto preferenčného daňového režimu, v ktorom daňovník vypočítava jednu daň z imputovaného príjmu. Nie je potrebné účtovať príjem vo forme výnosu spoločnosti alebo jednotlivého podnikateľa pre každý smer, vypočítava sa podmienený príjem, z ktorého sa určuje povinná platba.

Jednotná daň z imputovaného príjmu je jedným z prvých preferenčných systémov, ktorý si získal veľkú obľubu medzi malými podnikmi a individuálnymi podnikateľmi. Jeho základy sú položené v daňovom zákonníku Ruskej federácie. Orgány obcí na základe týchto zákonov rozvíjajú zložky tohto systému, každý pre svoje územie.

Ich zodpovednosťou je určiť oblasti činnosti, v ktorých môžu spoločnosti a jednotliví podnikatelia pracovať na UTII. Tento systém bude trvať do roku 2021 a bude postupne nahradený systémom patentovej dane.

V súčasnosti to nie je povinné, takže subjekty ho môžu využívať ako chcú. Hlavná vec je dodržiavať kritériá stanovené zákonom.

V tomto režime sa nezohľadňuje skutočný príjem podnikateľského subjektu. Právne predpisy určujú fyzický ukazovateľ pre každú oblasť činnosti. S tým je spojená základná ziskovosť stanovená zákonmi.

V tomto prípade môžu ukazovatele zahŕňať oblasť obchodného poschodia alebo parkoviska, počet zamestnancov, počet sedadiel pre cestujúcich v doprave a oveľa viac.

Príjem sa považuje za súčin sumy ustanovenej zákonom upravenej pomocou viacerých koeficientov.

Systém zahŕňa zjednodušený postup pri podávaní priznania, ako aj pri výpočte dane. Môžete naň prejsť okamžite pri otvorení jednotlivého podnikateľa alebo LLC alebo z iných režimov predložením príslušného dokumentu.

Dôležité! Hlavnou výhodou tohto systému je, že daň sa počíta nie zo skutočne prijatého zisku, ale na základe stanovených koeficientov. Najlepšie je použiť ho, keď sa plánujú veľké zisky.

Aké dane nahrádza imputovaná daň?

Jednotná daň z imputovaného príjmu za určité druhy činností, ak sa používa, zahŕňa nahradenie časti daní. Poďme sa bližšie pozrieť, na čo presne slúži.

Podnikatelia, ktorí uplatňujú tento režim, sú oslobodení od týchto daní:

• daň z príjmu fyzických osôb, ktorá sa vyberá z výsledkov činností, ktoré sú teraz prevedené v rámci UTII;
• Daň z nehnuteľností pre fyzické osoby - nevzťahuje sa na nehnuteľnosť, ktorá sa používa na vykonávanie činností podľa UTII;
• DPH, bez dane, ktorá sa platí pri dovoze tovaru do tuzemska zo zahraničia.

Pre právnické osoby

Pre organizácie, ktoré prešli na imputáciu, UTII nahradí nasledujúce dane:

• daň z príjmu za činnosti, na ktoré sa uplatňuje UTII;
• Daň z majetku organizácie. Nevzťahuje sa na tie majetkové predmety, ktoré sa používajú na vykonávanie činností podľa UTII;
• DPH bez sumy dane, ktorá sa účtuje pri dovoze tovaru na územie štátu.

Podmienka používania

Hlavnou podmienkou uplatnenia dane pre firmy aj podnikateľov je, že vykonávaná činnosť je na uzavretom zozname a fyzický ukazovateľ nesmie byť väčší ako stanovená maximálna hodnota. Všetky tieto informácie možno získať z daňového poriadku Ruskej federácie.

Zápočet pre živnostenskú oblasť činnosti nemožno uplatniť na oba typy subjektov, ak je na území obce zavedená daň zo živnosti. Rovnako nie je možné uplatniť tento režim v rámci jednoduchých partnerských zmlúv a zmlúv o zverení.

Pre individuálnych podnikateľov

Okrem toho, že podnikateľ musí mať uvedený druh činnosti v zozname povolených činností a veľkosťou zodpovedá fyzickému ukazovateľu, musí zamestnávať najviac 100 ľudí.

Pre právnické osoby

Okrem prítomnosti druhu činnosti v zozname sa na spoločnosti vzťahujú ďalšie dve kritériá:

• Počet zamestnancov by nemal byť vyšší ako 100 osôb;
• Na základnom imaní spoločnosti by iné právnické osoby nemali vlastniť celkový podiel väčší ako 25 %;
• Spoločnosť by nemala byť „najväčšieho“ typu;
• Spoločnosť nie je:
  • nezisková organizácia zahŕňajúca finančné prostriedky od ľudí so zdravotným postihnutím;
  • vzdelávacie alebo zdravotnícke zariadenie poskytujúce výživové služby.

Predmet zdanenia daňou

Daňový poriadok stanovuje, že predmetom zdanenia podľa UTII nie sú skutočne prijaté príjmy za určité obdobie, ale imputované príjmy. Ten je stanovený ako príjem, ktorý môže subjekt získať na základe určitých ukazovateľov, ktoré ovplyvňujú jeho veľkosť.

TK obsahuje základné ukazovatele rentability a fyzické ukazovatele ako ukazovatele, na základe ktorých sa vykonáva výpočet.

Základný výťažok- ide o príjem, ktorý môže jeden fyzický ukazovateľ získať počas obdobia. Je stanovená pre každý typ činnosti federálnou legislatívou. Do daňového poriadku bola zahrnutá tabuľka, ktorá obsahuje ukazovatele potrebné na výpočet.

Postup výpočtu dane

Jednotná daň z imputovaného príjmu sa určuje podľa tohto vzorca:

UTII daň = (BD x P x K1 x K2) x ST, kde

DB je základný výnos;

P - typ fyzického indikátora;

K1 je koeficient deflátora, ktorý na každý rok prideľuje vláda.

K2 je koeficient deflátora, ktorý si prideľuje každá obec na základe regionálnej charakteristiky svojej činnosti. Koeficient sa môže pohybovať od 0,005 do 1 a je zvyčajne vyšší vo väčších obciach a nižší v menších sídlach.

Pozor! Koeficient K1 pre rok 2019 je 1,915. Koeficient K2 je stanovený pre každý región na miestnej úrovni. Môžete sa napríklad pozrieť na webovú stránku daní. Pre ostatné regióny musíte vybrať svoju daňovú ru v hornej časti stránky.

ST – sadzba dane, ktorá je v súčasnosti 15 %. (ale v niektorých regiónoch to môže byť menej).

Daň za štvrťrok = Daň M1 + Daň M2 + Daň M3, kde M1, M2, M3 sú mesiace štvrťroka.

Zákon tiež umožňuje znížiť si výšku dane o sumu zaplateného poistného:

Splatná daň = Daň za štvrťrok - Príspevky za štvrťrok

Sumy zaplatené do dôchodkových fondov a zdravotného poistenia sú akceptované ako príspevky. Ak podnikateľ pracuje sám, potom sa môže brať do úvahy celá výška zaplatených príspevkov. V prípade spoločností a individuálnych podnikateľov so zamestnancami je výška zohľadnených platieb obmedzená na 50 %.

Pri výpočte UTII by sa mali brať do úvahy niektoré nuansy

• Ak sa činnosť nevykonávala celý mesiac z dôvodu otvorenia alebo ukončenia činnosti na imputáciu, potom je možné znížiť skutočnú výšku dane. Na tento účel je potrebné výslednú hodnotu vydeliť počtom dní v mesiaci výpočtu a vynásobiť počtom skutočne odpracovaných dní.
• Ak účtovná jednotka vykonáva niekoľko druhov činností na základe imputácie, musíte najprv vypočítať celkovú výšku splatnej dane a až potom ju znížiť o prevedené platby do fondov.
• Na stanovenie fyzického ukazovateľa je lepšie ho prevziať z oficiálnych dokumentov. Napríklad pre maloobchodný priestor alebo areál pozemku to bude nájomná zmluva alebo osvedčenie o vlastníctve.
• Pri niektorých typoch činností sa ako ukazovateľ používa počet zamestnancov za mesiac. Ich množstvo je potrebné odobrať z fakturačného mesiaca. Okrem toho, ak bol zamestnanec prihlásený do práce v posledný deň, musí byť pri výpočte zohľadnený v plnej výške. Preto je pre takéto situácie lepšie počkať pár dní a uchádzať sa o prácu v novom mesiaci.

Príklad výpočtu dane

Ako príklad si vezmime automobilový biznis podnikateľa. V prvom mesiaci štvrťroka pozostával personál vrátane podnikateľa z 3 ľudí, v druhom zo 4, v treťom - 6 ľudí (fyzický ukazovateľ). Základný príjem je 12 000 rubľov. Z platov zamestnancov bolo prevedených 28 456 daní, podnikateľ zaplatil za seba 3 000 rubľov.

Postup výpočtu dane:

1. Výška dane za prvý mesiac je: 12 000*3 (osoba)*1,915*0,9= 62 046
2. Ďalej vypočítame výšku dane za druhý mesiac, rovná sa: 12000*4 (osoba)*1,915*0,9= 82 728
3. Výška dane za tretí mesiac je: 12000*6 (osoba)*1,915*0,9= 124 092
4. Celková suma za štvrťrok: 62 046 + 82 728 + 124 092 = 268 866
5. Výška dane je 268 866*15 % = 40 330
6. O sumu poistného poukázaného za toto obdobie zamestnancom a podnikateľom znižujeme výšku dane, najviac však o 50 %. V našom prípade môžeme znížiť daň najviac o 40,330/2=20,165, keďže výška odvodov bola 28456+3000=31456, teda výška splatnej dane bude 20,165 Berieme maximálne množstvo, ktoré môžeme znížiť.

Zdaňovacie obdobie

Daňový poriadok ustanovuje, že zdaňovacie obdobie na započítanie je jedna štvrtina. Po uplynutí tejto doby je potrebné vypočítať daň. Rovnaké obdobie je nastavené aj ako vykazovacie obdobie, čo znamená, že súčasne s platbou dane musíte podať priznanie Federálnej daňovej službe.

Postup a lehoty na zaplatenie dane

Na konci každého štvrťroka musí účtovná jednotka vypočítať daň a odviesť ju do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku.

Je potrebné mať na pamäti, že UTII nemôže mať „nulové“ obdobie, pretože nejde o skutočný, ale imputovaný príjem, ktorý podlieha zdaneniu. Preto je potrebné robiť kalkulácie a platby aj vtedy, ak sa v pôvodnom štvrťroku nevykonávala vôbec žiadna činnosť.

Dôležité! Pokuta za nezaplatenie alebo zaplatenie dane v nesprávnom čase je stanovená na 20 % z nezaplatenej sumy. Ak daňový úrad preukáže, že k nezaplateniu došlo úmyselne, jeho výška sa zvýši na 40 %.

Zníženie dane zo zaplateného poistného

Dôležité! Príspevky prijaté na zníženie dane organizáciami a individuálnymi podnikateľmi musia byť zaplatené v tom istom štvrťroku, za ktorý sa výpočet vykonáva. Nie je možné napríklad krátiť 2. štvrťrok z dôvodu platieb zaplatených v 1., 3. alebo 4. štvrťroku.

Zníženie UTII pre LLC a individuálnych podnikateľov so zamestnancami

Firmy a podnikatelia, ktorí prijali zamestnancov, si môžu sumu dane určenú za štvrťrok znížiť najviac o 50 % zo sumy poistného. Pri výpočte súm príspevkov sa zohľadňujú odvody do dôchodkového fondu a zdravotného poistenia.