Izvještaj o novčanom toku (ODFS) odražava novčane tokove i stanja novca i novčanih ekvivalenata na početku i na kraju izvještajnog razdoblja. Prisjetimo se kako izgleda obrazac izvještaja o novčanom tijeku, a predstavimo i primjer njegovog popunjavanja.

Izvješće o novčanom tijeku: obrazac

Za izvještaj o novčanom tijeku obrazac je odobren Nalogom Ministarstva financija od 2. srpnja 2010. br. 66n.

Izvješće o novčanom tijeku: .

Ako je ODDS potreban u Word formatu, možete ga preuzeti ispod.

Izvješće o novčanom toku:

Za prezentaciju na papiru, obrazac Izvještaja o novčanom tijeku za 2018. godinu u strojno čitljivom obliku u PDF formatu možete preuzeti kao dio kompleta računovodstvenih (financijskih) izvještaja na adresi.

Postupak za izradu izvješća o novčanom tijeku predviđen je PBU 23/2011.

Izvješće o novčanom tijeku: primjer popunjavanja

Dajmo za f 4 izvješća o novčanom tijeku uzorak njegovog ispunjavanja na uvjetnim digitalnim podacima.

Zbirne podatke o stanju gotovine i poslovanju novčanog toka prikazat ćemo u tablici:

Indeks	Iznos (tisuća rubalja)
	2017	2018
Stanje gotovine na početku godine	2396	17867
Prihodi primljeni od kupaca (uključujući PDV 18%)	725368	938022
Dobio kredit od banke	6000	—
Primici od prodaje dugotrajne imovine (sa PDV-om 18%)	96	—
Prihodi u obliku otplaćenog zajma od druge organizacije	—	36000
Prihodi od kamata po ugovoru o kreditu	1206	3219
Plaćanja dobavljačima (uključujući PDV 18%)	625113	897402
Isplaćene plaće zaposlenicima	11082	13778
Preneseni porez na dohodak iz plaće zaposlenih	1656	2059
Navedene su premije osiguranja iz plaća zaposlenih	2801	4011
Plaćene kamate na ugovor o kreditu	318	726
Plaćen porez na dohodak	12302	19011
Prebačen PDV u proračun	23927	36764
Zajam odobren drugoj organizaciji	40000	—
Bankovni kredit otplaćen	—	6000
Stanje gotovine na kraju godine	17867	15357

Za potrebe popunjavanja ODDS-a izvršit ćemo korekcije za PDV.

Podaci su prikazani uključujući PDV, jer je to bio puni iznos prihoda koji je primljen u novčanom smislu.

Primjer 2

Godine 2003. Forum LLC je primio 1.200.000 rubalja od kupaca. (uključujući PDV - 200.000 rubalja). Stoga bi se u stupcima 3 i 4 ovog retka Izvještaja o novčanom toku trebalo odraziti 1.200 tisuća rubalja.

Organizacija može raspoređivati, uzimajući u obzir načelo materijalnosti, odvojeno prihode i predujmove, kao i druge prihode koji se odnose na prihode od redovnog poslovanja.

Ako je organizacija primila deviznu zaradu, njezina se vrijednost odražava prema tečaju relevantne valute na dan 31. prosinca izvještajne godine.

Članak "Ostali prihodi"

Pri raspodjeli drugog prihoda treba se pridržavati paragrafa 7 i 8 PBU 9/99 "Prihod organizacije". Ova linija prikazuje:

novac primljen besplatno od druge organizacije ili pojedinaca;

novčane kazne, penali, gubici zbog kršenja uvjeta ugovora primljenih od kupaca;

Primici naknade za gubitke nanesene organizaciji;

Dobit prethodnih godina, otkrivena u izvještajnoj godini;

sredstva dobivena iz proračuna za financiranje osnovne djelatnosti;

novac vraćen od odgovornih osoba;

avansi vraćeni od strane dobavljača,

iznos poreza vraćen iz proračuna,

Primanje sredstava od osnivača i sl.

Morat ćete pregledati kreditni promet na računima , , , , , , , u korespondenciji s gotovinskim računima. Glavni uvjet je primitak sredstava u vezi s tekućim aktivnostima.

Tečajne razlike od preračuna dok je na tekućem računu ili na blagajni (knjiženje Debitna kartica) neće biti u Izvješću iz razloga što se Izvješće sastavlja za sve stavke po tečaju na datum izvještavanja.

Ostale vrste poslovnih i neposlovnih prihoda odnose se na investicijske i financijske aktivnosti.

Primjer 3

U 2003. godini, OOO "Forum" primio je na blagajni neiskorišteni iznos prethodno izdanog pod izvješćem za kupnju materijala u iznosu od 900 rubalja. Stoga se u stupcu 3 ovog retka Izvještaja o novčanom toku mora odraziti 1 tisuća rubalja.

Članak "Sredstva poslana na:"

Prikazuje smjerove trošenja novca vezane uz tekuće aktivnosti. Oni se odražavaju u kreditu računa , , , : od njih trebate odabrati samo one koji se odnose na statutarne aktivnosti organizacije.

U izvješću su odbitni iznosi navedeni u zagradama.

… za plaćanje kupljene robe, radova, usluga, sirovina i druge obrtne imovine

U tom retku u stupcu 3 navedite sredstva koja su tijekom 2003. godine doznačena dobavljačima i izvođačima za primljenu robu, sirovine, obavljene radove i usluge. Stupac 4 ovog retka prikazuje koliko je potrošeno na sirovine, materijale, gorivo, komponente, komunalije itd. prošle godine. Obično se ti prometi odražavaju knjiženjima Debit 60-1 Kredit , , , .

Imajte na umu da izdane predujmove prvo odražavate knjiženjem Dt 60-2 Kt , , , međutim, tada, po primitku dragocjenosti, predujmovi se gase prijebojem Dt 60-1 Kt 60-2. To znači da te iznose treba uključiti u isplatu stečene obrtne imovine. Drugim riječima, to su plaćanja koja se otplaćuju isporukom dobara (radova, usluga).

Primjer 4

U 2003. godini, OOO "Forum" je prenio 1.080.000 rubalja za primljene materijale i usluge koje su pružile organizacije treće strane vezane uz njegovu osnovnu djelatnost. (uključujući PDV - 180.000 rubalja). Stoga će stupac 3 pokazati 1.080 tisuća rubalja.

… za plaće

Ova linija pokazuje koliko je otišlo na plaće. To su kreditni prometi po računima iu korespondenciji s računom "Obračuni s osobljem za plaće".

Primjer 5

Godine 2003. Forum LLC je zaposlenicima isplatio plaću od 100.000 rubalja.

Prikazat ćemo u stupcu 3 iznos od 100 tisuća rubalja.

... isplatiti dividende, kamate

U ovom retku iskazuju se dividende isplaćene osnivačima organizacije, kamate isplaćene drugim osobama na primljene zajmove, izdane obveznice, dionice, zadužnice i druge vrijednosne papire. Popunjavanjem ovog retka uzima se kreditni promet na računima , , i 55 u korespondenciji s računom , , , .

Primjer 6

Forum LLC je 2003. prenio banci iznos kamata za korištenje kredita uzetog za nadopunjavanje obrtnog kapitala u iznosu od 10.000 rubalja. Stoga će stupac 3 pokazati 10 tisuća rubalja.

… za poreze i naknade

U ovoj se retki bilježi ukupan iznos poreza i naknada prenesenih u proračun i izvanproračunske fondove: UST, premije osiguranja u mirovinski fond Ruske Federacije, za obvezno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, porez na dohodak, imovinu , dobit i drugi porezi i naknade.

Svi ovi porezi odnose se na tekuću djelatnost, osim u slučajevima njihove povezanosti s ulaganjima ili financijskim ulaganjima - porezi po odbitku pri isplati dividendi, kamata na vrijednosne papire.

Ovdje odražavaju kreditni promet na računu, koji odgovara računu "Obračuni s proračunom" i 69 "Nagodbe za socijalno osiguranje i sigurnost".

Primjer 7

Godine 2003. Forum LLC platio je poreze i naknade u iznosu od 40 000 rubalja. Stoga će stupac 3 pokazati 40 tisuća rubalja.

Prazni redovi Izvješća služe za prikaz pokazatelja koje organizacija smatra potrebnim pružiti zbog njihove materijalnosti.

… za ostale troškove

Ovaj redak odražava ostale troškove organizacije za njezine osnovne aktivnosti koji nisu uključeni u prethodne retke. Na primjer, iznosi izdani iz blagajne odgovornim osobama za gospodarske potrebe, plaćanje bankovnih usluga itd.

Također pokazuje iznos nepodmirenih predujmova izdanih za nabavu robe, materijala, pružanje radova i usluga povezanih s glavnom djelatnošću poduzeća.

Iznos tečajnih razlika na devizna sredstva ne iskazuju se u rashodima.

Primjer 8

Pretpostavimo da je 1.000 dolara ležalo na tekućem računu tijekom cijele 2003. godine, a tečaj na početku godine bio je 31,7844, a 31.12.03 -29,4545. U tom će slučaju tečajne razlike na valutnom računu u bilanci iznositi 2329,9 rubalja. (ožičenje Debit 91-2 Kredit).

Međutim, stupac 3 ne prikazuje ovaj iznos. Već je uzeto u obzir u retku "Stanje gotovine na početku godine" u našem primjeru.

Članak "Neto novac iz tekućih aktivnosti"

Zbrojite sve pokazatelje novčanih primitaka (sredstva primljena od kupaca i kupaca, ostali prihodi),

Naći iznos usmjerenih, korištenih sredstava (za plaćanje roba, radova, usluga, sirovina i drugih obrtnih sredstava, plaća, isplatu dividendi, kamata, obračuna poreza i naknada, ostalih troškova),

Oduzmite drugu od prve.

Ovo je "neto novčani tok". U tom slučaju može doći ne samo do priljeva sredstava, već i do njihovog odljeva za određenu djelatnost. Oni. rezultat može biti negativan, u kojem će slučaju biti prikazan u zagradama. Na primjer, manje primljenog novca nego potrošenog. To je moguće ako je stanje na tekućem računu na početku godine dopuštalo njihovo trošenje.

Primjer 9

To se dogodilo u našem primjeru. U stupcu 3 moramo prikazati u zagradama 29 tisuća rubalja = 1200 + 1-1080-100-10-40. Oni. operativni subjekt je ostvario negativan neto novčani tok.

Odjeljak "Novčani tok iz investicijskih aktivnosti"

Investicijske aktivnosti povezani sa stjecanjem i prodajom zemljišta, nekretnina, opreme, nematerijalne i druge dugotrajne imovine; provedba vlastite izgradnje, troškovi istraživanja i razvoja; financijska ulaganja (stjecanje vrijednosnih papira drugih organizacija, uključujući dužničke vrijednosne papire, ulozi u temeljni (dionički) kapital drugih organizacija, davanje zajmova drugim organizacijama itd.).

Podsjetimo da PBU 19/02 "Računovodstvo financijskih ulaganja" u sastavu financijskih ulaganja poziva: državnih i općinskih vrijednosnih papira; dužničke vrijednosne papire kod kojih je određen datum i trošak otkupa (obveznice, mjenice); depoziti u kreditnim institucijama; potraživanja stečena na temelju ustupanja prava potraživanja; ulozi ortačke organizacije po ugovoru o jednostavnom društvu i dr.

Članak "Primici od prodaje dugotrajne imovine i ostale dugotrajne imovine"

Ova stavka prikazuje primitke od prodaje dugotrajne imovine i ostale dugotrajne imovine. To su kreditni promet računa "Obračuni s kupcima i kupcima", koji korespondiraju s računima "Blagajna", 51 "Račun poravnanja" i 52 "Devizni račun", ako su povezani s primitkom sredstava za navedenu imovinu. . Troškovi u stranoj valuti prikazani su prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na datum izvještavanja.

Primjer 10

Godine 2003. LLC "Forum" prodao je svoju dugotrajnu imovinu. Iznos dobiven od prodaje dugotrajne imovine iznosio je 84.000 rubalja. (uključujući PDV - 14.000 rubalja).

Iznos od 84 tisuće rubalja. moraju se upisati u stupac 3. ovoga članka.

Članak "Primici od prodaje vrijednosnih papira i drugih financijskih ulaganja"

U stupcu 3. ovoga članka iskazuje se iznos koji je organizacija primila od prodaje vrijednosnih papira, potraživanja, koja je stekla na temelju ustupanja prava potraživanja. Za popunjavanje ovog retka potrebno je uzeti kreditni promet na računima i, koji se odnosi na provedbu financijskih ulaganja, u korespondenciji s gotovinskim računima.

Primjer 11.

U 2003. godini, LLC "Forum" prihod od prodaje vrijednosnih papira iznosio je 10.000 rubalja. (NDS se ne pojavljuje).

U stupcu 3 bit će naznačen iznos od 10 tisuća rubalja.

Članak "Primljene dividende"

Odražava iznos dividendi primljenih tijekom 2003. godine. Obično se odražavaju u računovodstvenom unosu. Debitna kartica .

Članak "Primljene kamate"

Organizacija može primiti kamate na zadužnice, izdane zajmove itd.

Kamate obračunate prema ugovoru o zajmu su operativni prihodi (klauzula 7 PBU 9/99 „Prihodi organizacije”) i odražavaju se u skladu s ugovorom u računovodstvenom unosu Debitna kartica podračun 1 "Ostali prihodi". Sukladno tome, njihov će se primitak odraziti Debitna kartica.

Članak "Primanja od povrata zajmova danih drugim organizacijama"

Ako je organizacija izdala zajmove drugim pravnim ili fizičkim osobama (osim zaposlenicima organizacije), tada se računovodstvo za kretanje danih zajmova provodi pomoću bilančnog računa 58-3 "Dani zajmovi". Za kredite čije je izdavanje osigurano mjenicama dužnika može se izdvojiti poseban podračun "Dani krediti osigurani mjenicama".

Otplata zajma se očituje na teret računa "Obračunski računi" ili drugih odgovarajućih računa iu korist računa "Financijska ulaganja".

Otplaćeni iznosi zajma bit će prikazani pod ovom stavkom.

Članak "Stjecanje podružnica"

Prema čl. 105 Građanskog zakonika Ruske Federacije, poslovno društvo se priznaje kao podružnica ako drugo (glavno) poslovno društvo ili partnerstvo, na temelju svog pretežnog sudjelovanja u njegovom temeljnom kapitalu, ili u skladu s ugovorom sklopljenim između njih, ili inače ima sposobnost odlučivanja o odlukama koje donosi takva tvrtka.

Na "drugačije" možete utjecati davanjem kredita, osnivanjem zaloga na imovini podružnice, slanjem svojih predstavnika u upravni odbor (upravu) podružnice i sl.

Gospodarsko društvo se priznaje ovisnim ako drugo (pretežno, sudjelujuće) društvo ima više od 20% dionica s pravom glasa dioničkog društva ili 20% temeljnog kapitala društva s ograničenom odgovornošću (čl. 106. Građanskog zakonika Ruska Federacija).

Ako ste kupili takvu tvrtku, ovdje bi se trebala prikazati sredstva korištena za kupnju.

Članak "Stjecanje dugotrajne imovine, isplativa ulaganja u materijalnu imovinu i nematerijalnu imovinu"

Iskazuje se kreditni promet na novčanim računima, ako su sredstva korištena za kupnju dugoročnih ulaganja u strojeve, opremu, vozila, kao i kapitalnu izgradnju.

Ovdje će biti naznačena plaćanja otplaćena isporukama i nepodmireni iznosi predujmova i predujmova za navedene namjene.

Primjer 12.

Godine 2003. Forum LLC je prenio 60.000 rubalja za nabavu dugotrajne imovine. (uključujući PDV 10.000 rubalja).

U stupcu 3 bit će naznačen iznos od 60 tisuća rubalja.

Članak "Stjecanje vrijednosnih papira i drugih financijskih ulaganja"

Ova stavka odražava sredstva korištena za kupnju vrijednosnih papira, udjela u temeljnom kapitalu drugih organizacija itd. Za popunjavanje ovog retka potrebno je zbrojiti kreditni promet na novčanim računima u korespondenciji s računom.

Ako ste tijekom godine dali takve zajmove, njihov iznos mora biti prikazan pod ovom stavkom.

Članak "Neto novac od investicijskih aktivnosti"

Postupamo na isti način kao kod utvrđivanja neto gotovine za tekuće aktivnosti.

Prema našim primjerima, rezultat ulaganja je 25 tisuća rubalja. (84+10-60-9). To znači da je došlo do priljeva novca od ove vrste djelatnosti.

Odjeljak "Novčani tok iz financijskih aktivnosti"

financijske aktivnosti smatra se aktivnost koja rezultira promjenom veličine i sastava temeljnog kapitala organizacije, posuđenih sredstava (prihodi od izdavanja dionica, obveznica, davanje zajmova od strane drugih organizacija, otplata posuđenih sredstava itd.).

Članak "Primici od izdavanja dionica ili drugih vlasničkih vrijednosnih papira"

Dionička društva imaju pravo izdavati dionice koje će osigurati priljev novčanih sredstava. Ako ste izdali takve dionice ili vlasničke vrijednosne papire, novčani primici za njih obično se prikazuju u računovodstvenom unosu Dugovanje, .

Članak "Otplata zajmova i kredita (beskamatno)"

To odražava iznos otplaćenih kredita i posudbi. Za popunjavanje ovog retka uzimaju se dugovni prometi na računima i , koji odgovaraju novčanim računima (osim kamata).

Plaćene kamate se ne odražavaju u ovom retku, one su uključene u retku „gotovina raspoređena za isplatu dividendi i kamata” u tekućim aktivnostima.

Članak "Otplata obveza financijskog leasinga"

Financijski najam je najam. Ako plaćate plaćanja leasinga ili otkupnu vrijednost imovine primljene prema ugovoru o leasingu, tada se ovdje moraju prikazati iznosi dodijeljeni ovim fondovima tijekom godine.

Članak "Neto novac iz financijskih aktivnosti"

Kao iu prethodnim odjeljcima, nalazimo neto novčani tok iz financijskih aktivnosti. Zbrojite sve primitke (priljev) i oduzmite sve uplate (odljev). Rezultat se odražava uzimajući u obzir znak rezultata.

Stavka "Neto povećanje (smanjenje) novca i novčanih ekvivalenata"

Ovaj redak prikazuje ukupni neto novčani tijek iz sve tri aktivnosti. Da biste ga dobili, potrebno je zbrojiti rezultate tijekova svih vrsta aktivnosti.

U našem slučaju, pokazatelj "neto gotovina iz tekućih aktivnosti" jednak je (-29 tisuća rubalja), tj. došlo je do odljeva, neto novac iz investicijskih aktivnosti jednak je +25 tisuća rubalja, tj. osiguran im je priljev, a financijske aktivnosti nisu se provodile. Konačni pokazatelj neto promjene u gotovini bit će (- 4 tisuće rubalja) = -29 tisuća rubalja. + 25 tisuća rubalja.

Dakle, možemo reći da je tijekom cijele godine došlo do odljeva gotovine u iznosu od 4 tisuće rubalja, prikazat ćemo to u zagradama.

Članak "Stanje gotovine na kraju izvještajnog razdoblja"

Stupac 3 odražava novac ostavljen u organizaciji na blagajni, kao i na obračunskim, deviznim, posebnim i drugim bankovnim računima. Pokazatelj ovog retka treba biti jednak zbroju stanja gotovine na početku godine i pokazatelja "neto povećanje (smanjenje) novca i novčanih ekvivalenata".

Prema našem primjeru, za ovaj članak trebate prikazati 127 tisuća rubalja. (131 tisuća rubalja - 4 tisuće rubalja).

Isti iznos gotovine mora biti iskazan u retku 260 bilance u stupcu 3 kao stanje na dan 31. prosinca 2003. godine.

Članak "Veličina utjecaja promjena tečaja strane valute u odnosu na rublju"

Ovo je nova referentna linija izvješća, trebala bi pokazati utjecaj fluktuacija tečaja na novčane tokove.

, , .

U našem primjeru, sredstva od 1 tisuću dolara bila su na tekućem računu godinu dana i tijekom tog vremena tečajne razlike iznosile su 2329,9 rubalja, stoga bi se u ovom članku trebalo odraziti 2 tisuće rubalja.

A kada se konačni podaci usporede s ovim redom, bit će jasno kakav su utjecaj imale tečajne razlike na konačno povećanje (ili smanjenje) gotovine.

Sastavljanje ove vrste izvješća odvija se na temelju izvještajnih razdoblja i redovite je prirode. Dokument spada u "primarni", radi se jednom godišnje i uključen je u impresivan set godišnjih financijskih izvješća. Prikazuje sve financijske primitke i odlazne transfere, a također utvrđuje stanje gotovine na početku i na kraju razdoblja.

Čemu služi ovaj izvještaj?

Dokument je, moglo bi se reći, generalizirajući i daje jasnu sliku o novčanom tijeku tvrtke. Ovo je važno, jer ponekad, čak i s drugim sredstvima u redu, tvrtka može patiti od nedostatka novca potrebnog, na primjer, za plaćanje poreza i socijalnih doprinosa, isplatu plaća, transfere dobavljačima itd. Osim toga, očito je da nedostatak jasne slike gotovine uvijek utječe na ekonomsku komponentu organizacije, zbog čega je izvješće od velike važnosti za određivanje daljnjih akcija i perspektiva u financijskom smislu.

DATOTEKE

Izvješće također igra važnu ulogu kada je tvrtka zainteresirana za privlačenje investicija, jer prije nego što se uključi u bilo koji projekt, zahtjevan investitor uvijek traži ovo izvješće i proučava ga sa strašću.

Osim toga, primatelji izvješća o novčanim tokovima mogu biti:

• Porezni ured,
• Rosstat,
• bankarske institucije,
• osnivači poduzeća i dr.

Tko je dužan prijaviti

Ova vrsta izvješćivanja obvezna je za sva poduzeća i organizacije, s izuzetkom malih poduzeća, kao i onih poduzeća koja koriste pojednostavljene metode računovodstva i izvješćivanja za računovodstvo i poreze.

Struktura i sadržaj izvješća

Za osobu koja nema posebno obrazovanje, dokument se može činiti prilično kompliciranim. Sastoji se od tri odjeljka u kojima se novčane transakcije odražavaju u vrijednostima kodova za tri glavna pokazatelja aktivnosti organizacije:

• Trenutno,
• financijski
• i ulaganja.

Treba imati na umu da se u ovaj dokument ne moraju unositi sva kretanja gotovine. Iznimke uključuju:

• devizni poslovi,
• prijem i isporuka gotovine na bankovni račun,
• međusobnu razmjenu novčanih ekvivalenata,
• prijenos s jednog računa organizacije na drugi itd.

Potpuni popis radnji nalazi se u klauzuli 6 PBU 23/2011.

Važna značajka: Sve novčane transakcije tvrtke uključene su u izvješće. podložno njegovim kvalifikacijskim zahtjevima, bez obzira na valutu zemlje u kojoj su proizvedeni, ali u isto vrijeme, svi podaci u dokumentu unose se samo u ruskim rubljima, i to strogo u korištenoj mjernoj jedinici (tisuće, milijuni) u izradi bilance .

Primjer izvješća o novčanom tijeku

Popunjavanje zaglavlja

Budući da je dokument iznimno važan, potrebno je vrlo pažljivo pristupiti njegovoj izradi i popuniti sve potrebne ćelije.

1. Prvo, izvješće označava godinu za koju je sastavljeno.
2. Zatim se upisuje puni naziv organizacije (uz dekodiranje kratice organizacijsko-pravnog statusa) i sljedeći podaci:
   • Datum pripreme,
   • Kod OKPO (sveruski klasifikator poduzeća i organizacija),
   • vrsta gospodarske aktivnosti (obavezno u obliku OKVED šifre i dešifriranja).
3. Ispod se ponovno upisuje organizacijsko-pravni oblik i oblik vlasništva, a uz njih su šifre OKOPF (Sveruski klasifikator organizacijsko-pravnih oblika) i OKFS (Sveruski klasifikator oblika vlasništva).
4. Posljednji redak "zaglavlja" dokumenta označava OKEI kodove (sveruski klasifikator mjernih jedinica): tj. tisuće ili milijune koji se koriste u izvješću.

Popunjavanje odjeljka 1

Prvi dio dokumenta sadrži podatke o trenutnim novčanim tokovima.

• Prije svega, unesite ovdje informacije o dolasku: u retku 4110 upisuje se podatak o ukupnom iznosu primljenih sredstava koji se zatim raspoređuju po pratećim tematskim recima, od 4111 do 4119, sukladno knjigovodstvenim registrima. Uzima u obzir transakcije od prodaje usluga i zaliha, plaćanja najma, kamate i druge "dolazne" financije.
• U redak 4120 upisuje se ukupan iznos o plaćanjima izvršenim tijekom izvještajnog razdoblja: uplate poreza i doprinosa u mirovinske fondove, plaće, transferi izvođačima i dobavljačima i dr. Tada se taj iznos knjiži na isti način u retke od 4121 do 4129.
• Zatim, u retku 4100, unesite Trenutno stanje računa(tj. iznos "dolaznog" financiranja minus nastali troškovi).

Ovaj odjeljak uključuje informacije o prijenosima i primicima novca koji se ne mogu jednoznačno klasificirati.

Važna nijansa: troškovi u tablici moraju biti navedeni u zagradama, a trošarine plaćene dobavljačima i izvođačima, baš kao i PDV, ovdje ne moraju biti uključene.

Popunjavanje odjeljka 2

Odjeljak pod nazivom " Novčani tokovi iz investicijskih operacija". Prije svega, linija 4210 odgovara " ukupni prihod“, uključujući od prodaje udjela, povrata zajmova, dividende, prodaje dugotrajne imovine itd., što se zatim knjiži u tražene vrijednosti u odgovarajućim redovima (od 4211 do 4219) .

Ispod ispunite na isti način " plaćanja»o investicijskom poslovanju. U retku 4220, indikator " Ukupno”, koji se zatim, u potpunosti sukladno računovodstvenim registrima, potpisuje za donje retke (od 4221 do 4219), uključujući akviziciju i druge skupe transakcije s dugotrajnom imovinom, plaćanje kamata, kupnju dužničkih vrijednosnih papira i sl.

Zatim se upisuje vrijednost stanja novčanih tokova od svih akcija investicijske prirode (primitak minus troškovi).

Ispunjavanje odjeljka 3

Posljednji dio dokumenta bavi se novčanim tokovima od raznih financijskih transakcija. Ovdje je sve isto:

1. prvi redak 4310 označava vrijednost "ukupna" primanja, koji se zatim raspoređuje duž krajnjih linija (od 4311 do 4319), uključujući prihode od izdavanja dionica i obveznica, kredita, zajmova itd.
2. Nadalje, identično prethodnim odjeljcima, uvode se indikatori "ukupno" na financijska plaćanja u red 4320 s njihovim naknadnim razmakom u retke od 4321 do 4329.
3. Tada se ukazuje razlika između dolaznog i odlaznog novčani tokovi za izvještajno razdoblje o financijskim transakcijama.
4. Na kraju, dokument uključuje ukupno stanje sva tri novčana toka za izvještajno razdoblje (može biti i s predznakom plus i s predznakom minus), financijska stanja na početku i na kraju razdoblja, kao i razlika u tečaju između monetarnih jedinica drugih zemalja i ruske rublje , koji se izračunava pomoću posebne formule (popunjava se samo kada je organizacija izvršila transakcije namire u stranoj valuti).

Nakon sastavljanja izvješća, dokument se podnosi na odobrenje voditelju organizacije, koji svojim potpisom potvrđuje vjerodostojnost podataka koji su u njega uneseni.

Izvještaj o novčanom tijeku (Obrazac br. 4). Upute, pravila i postupak popunjavanja

Izvješće o novčanom tijeku treba sadržavati informacije o novčanim tokovima (priljev, usmjeravanje novca) uzimajući u obzir stanja gotovine na početku i na kraju izvještajnog razdoblja, u kontekstu tekućih aktivnosti, investicijskih aktivnosti i financijskih aktivnosti.

Podaci o novčanom toku organizacije evidentirani na odgovarajućim novčanim računima koji se drže u blagajni organizacije, na posebnim računima za namirenje, valutu, odražavaju se na obračunskoj osnovi od početka godine i prikazuju se u valuti Ruske Federacije.

U slučaju raspoloživosti (kretanja) novčanih sredstava u stranoj valuti, prvo se vrši obračun u stranoj valuti za svaku vrstu. Nakon toga, podaci svakog izračuna, sastavljeni u stranoj valuti, preračunavaju se prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan sastavljanja financijskih izvješća. Podaci dobiveni za pojedine izračune sumiraju se prilikom popunjavanja odgovarajućih pokazatelja izvješća.

Prilikom sastavljanja podataka izvješća o novčanom tijeku treba imati na umu sljedeće.

Tekuća djelatnost je djelatnost organizacije koja kao glavni cilj ima stjecanje dobiti ili nema stjecanje dobiti kao takav cilj u skladu s predmetom i ciljevima djelatnosti, odnosno s proizvodnjom industrijskih proizvoda, obavljanjem građevinarstvo, poljoprivreda, promet robe, pružanje javnih usluga, prehrana, žetva poljoprivrednih proizvoda, davanje nekretnina u zakup i dr.

Investicijska djelatnost je djelatnost organizacije koja se odnosi na kapitalna ulaganja organizacije u vezi sa stjecanjem zemljišnih čestica, zgrada i drugih nekretnina, opreme, nematerijalne imovine i druge dugotrajne imovine, kao i njihovom prodajom; uz provedbu dugoročnih financijskih ulaganja u druge organizacije, izdavanje obveznica i drugih dugoročnih vrijednosnih papira i sl.

Financijska djelatnost je djelatnost organizacije koja se odnosi na provedbu kratkoročnih financijskih ulaganja, izdavanje obveznica i drugih kratkoročnih vrijednosnih papira, otuđenje ranije stečenih dionica, obveznica i sl. do 12 mjeseci.

Prilikom iskazivanja podataka o novčanim tokovima u kontekstu tekućih, investicijskih i financijskih aktivnosti, svaki navedeni dio aktivnosti mora sadržavati raščlambu u kojoj se iskazuje stvarni primitak novca od prodaje robe, proizvoda, radova, usluga, od prodaje fiksne imovine. imovina i druga imovina, primici predujmova, proračunska sredstva i sredstva drugog namjenskog financiranja, krediti, zajmovi, dividende, kamate na financijska ulaganja i drugi primici; usmjeravanje sredstava za plaćanje roba, proizvoda, radova, usluga, za plaće, za odbitke državnim izvanproračunskim fondovima, za izdavanje predujmova, za financijska ulaganja, za isplatu dividendi, kamata na vrijednosne papire, za poravnanja s proračunu, za plaćanje kamata na primljene kredite i zajmove i druga plaćanja i transfere.

Subjekti trebaju imati na umu da u raščlanjivanju, novčani tokovi povezani s plaćanjem (primitkom) kamata i dividendi, kao i rezultati izvanrednih okolnosti, trebaju biti objavljeni odvojeno. Podatke o novčanom toku koji se odnose na porez na dohodak i druga slična obvezna plaćanja treba prijaviti odvojeno kao dio podataka o tekućim aktivnostima, osim ako se ne mogu posebno povezati s aktivnostima ulaganja ili financiranja.

Kada su sredstva primljena od prodaje strane valute (uključujući obveznu prodaju) na račune kod kreditnih institucija ili u blagajnu organizacije, odgovarajući iznosi odražavaju se u podacima o tekućim aktivnostima kao novčani primici od prodaje dugotrajne imovine i druga imovina. Pritom se iznos prodanih deviza uključuje u podatke koji karakteriziraju utrošak sredstava za tekuće aktivnosti, u odgovarajućem smjeru trošenja.

Kod stjecanja deviza doznačena sredstva uključuju se u podatke o tekućim poslovima u predmetnom smjeru. Primici stečenih deviza također se iskazuju u tekućem poslovanju zasebno ili u sklopu ostalih primitaka (osim od prodaje dugotrajne imovine i druge imovine).

Prilikom izrade i usvajanja obrasca izvješća o novčanom toku, organizacije mogu koristiti kao uzorak obrazac naveden u dodatku Naredbe Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. siječnja 2000. N 4n "O obrascima računovodstvenih izvješća organizacija" .

Organizacije imaju pravo, prilikom izrade i usvajanja obrasca izvješća o novčanom tijeku, uzeti kao definirajuće pokazatelje područja aktivnosti: tekuće, investicijsko, financijsko, a ne novčani tijek, kako je predloženo u uzorku obrasca br. 4.

Organizacije bi trebale uzeti u obzir da izvješće o novčanom toku treba sadržavati referentne podatke o novčanim primicima u izvještajnom razdoblju (s izuzetkom novčanih primitaka od kreditne institucije u blagajnu organizacije) s raspodjelom, uključujući poravnanja s pravnim osobama i na obračunima s pojedincima, kao i dodjelom podataka o primitku sredstava gotovinom pomoću blagajni ili obrazaca za strogo izvješćivanje (odnosno redoslijedom izdavanja potvrda, bonova, ulaznica, kupona, poštanskih markica i drugih izjednačenih s čekovima dokumenata stroge odgovornosti u obrascima odobrenim prema važećem postupku).

Ako organizacija u odgovarajućim odjeljcima prihvaćenog obrasca izvješća o novčanom tijeku ne izdvaja podatke o iznosima novca koje je organizacija prenijela kreditnoj instituciji ili primila na blagajnu organizacije od kreditne institucije, tada ti podaci treba dati u referenci izvještaja o novčanom toku.

Izvješće o novčanom tijeku prikazuje podatke koji proizlaze izravno iz knjiženja na računima gotovine.

Ako se brojke moraju odbiti za ponovni izračun poreza, tada ih treba tretirati na isti način. Mjerne jedinice koje se koriste u izvješću obrasca 1 su tisuće ili milijuni rubalja. Dakle, ako je pokazatelj 130 tisuća rubalja, tada ne morate pisati 130 000 u stupac, trebali biste jednostavno napisati 130, au nazivu stupca imajte na umu da su svi brojevi navedeni s dimenzijom "tisuću rubalja". R". Sastav Obrazac 4 financijskih izvještaja sadrži sljedeće podatke o kretanju financija:

• Trenutna aktivnost;
• investicijske aktivnosti;
• financijske aktivnosti.

Svaka je sorta podijeljena u sljedeće dijelove:

• financijski tokovi iz tekućeg poslovanja;
• financijski tokovi iz investicijskih aktivnosti;
• financijsko poslovanje.

Pod novčanim tokovima treba razumjeti sva plaćanja poduzeća, kao i financijske primitke.

Obrazac izvještaja o novčanom tijeku 4: popunjavanje

Oni su ti koji su odgovorni regulatornim tijelima za vjerodostojnost i pouzdanost informacija sadržanih u financijskim izvještajima. Opća pravila Sljedeća pravila za podnošenje financijskih izvješća zakonski su odobrena:

1. Izvještajno razdoblje za koje je potrebno dostaviti dokumentaciju je jedna godina.

Obrazac 4 treba dostaviti IFTS-u najkasnije tri mjeseca nakon završetka izvještajnog razdoblja.

Ako vrijeme određeno za podnošenje izvještajnih dokumenata završava na praznik ili vikend, tada se to vrijeme produžuje do sljedećeg radnog dana.

Za kršenje pravila utvrđenih zakonom, čelnik i glavni računovođa poduzeća kažnjavaju se novčanom kaznom.

Važan savjet poduzetnicima: ne gubite vrijeme, čak ni na jednostavne rutinske poslove koji se mogu delegirati. Prebacite ih na freelancere "Execute.ru".

Izvještaj o novčanom tijeku (obrazac 4) za 2017. godinu

Ovdje možete vidjeti ukupan iznos uplata. Suština retka 4320 je zbroj "4321" - "4329".

Popunjavanje obrazaca 3, 4 i 6 bilance

Ovo ne uključuje financijska ulaganja u samu imovinu;

• iz poslova otuđenja udjela drugog poduzeća;
• od povrata ranije izdanih kredita i od prodaje dužničkih vrijednosnih papira;
• od ulaganja u dionice i depozite, u druga poduzeća;
• druga opskrba.

U redak 4220 upisuje se ukupan iznos uplata. U redovima 4221–4229 oni su dešifrirani:

• trošak popravka i modernizacije opreme i znanstvenog istraživanja (uključujući dugotrajnu imovinu);
• kupnja dionica i udjela drugih poduzeća;
• kupnja dužničkih vrijednosnih papira, troškovi posudbe;
• plaćanje kamata na obveze u vezi s provedbom investicijskih aktivnosti;
• ostala plaćanja.

U retku 4200 obrasca 4 iskazuje se stanje novčanih tokova iz investicijskih poslova.

Postupak popunjavanja financijskih izvještaja

• 4124 jednako je 80 000 rubalja;
• 4125 je jednako 117 200 rubalja;
• 4126 je jednako 55 000 rubalja;
• 4110 je jednako 935 000 rubalja. (zbroj redaka 4111 i 4119);
• 4120 je jednako 774 200 rubalja. (zbroj redaka 4121, 4122, 4124, 4125 i 4126);
• 4100 je jednako 160 800 rubalja. (razlika redaka 4110 i 4120);
• 4211 je jednako 850 000 rubalja;
• 4210 je jednako 850 000 rubalja. (zbroj redaka 4211 i 4212);
• 4221 jednako je 300 000 rubalja;
• 4223 je jednako 250 000 rubalja;
• 4220 je jednako 550 000 rubalja. (zbroj redaka 4221 i 4223);
• 4200 je jednako 300.000 rubalja. (razlika redaka 4210 i 4220);
• 4311 je jednako 1.000.000 rubalja;
• 4323 je jednako 450 000 rubalja;
• 4320 je jednako 450 000 rubalja;
• 4300 je jednako 550 000 rubalja. (razlika redaka 4311 i 4323);
• 4400 je jednako 1.010.800 rubalja. (zbroj redaka 4100, 4200 i 4300);
• 4450 je jednako 176 000 rubalja.

Obrazac 4 financijskih izvještaja - koncept i značajke popunjavanja

• Prodaja dugotrajne imovine (nematerijalna imovina, nekretnine, dugotrajna imovina) ne uključuje financijska ulaganja u tu imovinu.
• Iz poslova otuđenja udjela drugih poduzeća
• Od prodaje dužničkih vrijednosnih papira, povrata ranije izdanih kredita
• Od prihoda u obliku ulaganja u poduzeća, dionice, depoziti
• Ostala ponuda.

Uplate: 4220 - ukupan iznos uplata. 4221-4229 - prijepis:

• Troškovi ažuriranja, popravka opreme, znanstvenog razvoja, uklj. i dugotrajna imovina
• Kupnja dionica drugih poduzeća, dionica
• Kupnja dužničkih vrijednosnih papira, prava potraživanja, trošenje kredita
• Kamate na obveze proizašle iz investicijskih transakcija
• ostala plaćanja.

U retku 4200 izvješća o novčanom tijeku iskazuje se stanje novčanih tijekova iz investicijskih operacija.

Nijanse popunjavanja obrazaca br. 3, 4 i 5 godišnjih financijskih izvještaja

• Prije svake vrste operacije postoje dva stupca koji prikazuju iznos novca koji je prošao kroz te operacije. U stupac 3 upisuje se iznos za izvještajnu godinu, au stupac 4 - za prethodnu godinu.

Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja Primici iskazuju ukupni iznos primitaka (red 4110).
Nakon toga slijedi dešifriranje u redovima od 4111 do 4119:

• prodaja roba, radova i usluga;
• financijska plaćanja za najam, licence, tantijeme;
• ustupanje prava na traženje novčanih isplata;
• druga opskrba.

Na sličan način se vrši i popunjavanje podataka za plaćanje.

Kako ispuniti izvještaj o novčanom tijeku - obrazac 4

Prvi mora potpisati direktor poduzeća (ova kopija se dostavlja Saveznoj poreznoj službi i Službi za statistiku). Treba imati na umu da prilikom podnošenja obrasca saveznoj poreznoj službi trebate koristiti podružnicu u kojoj je tvrtka registrirana.

Dokument se na sličan način dostavlja statističkoj službi na mjestu registracije. Obrazac 4 potrebno je predati najkasnije do 31. ožujka sljedeće godine. Primjerice, izvješće za 2017. treba predati do 31. ožujka 2018. Kako popuniti izvješće? Računovodstveni propisi koji su doneseni još 2011. u potpunosti opisuju sva načela i pravila po kojima se mora sastavljati obrazac 4 financijskih izvještaja. popunjen.

Postupak sastavljanja izvješća o novčanom tijeku (Obrazac 4)

Primici imovine koja ima materijalnu vrijednost (materijalni ekvivalent) također se obračunavaju kao novčani tijek. Treba imati na umu da postoje takvi primici koji ne utječu značajno na ukupan iznos sredstava.

Info

Oni se ne moraju uzeti u obzir u obrascu 4. Vrlo je važno da računovođa zna razdvojiti "važne" pokazatelje od "nevažnih". Redovi Kako bismo detaljnije opisali principe popunjavanja, navodimo što treba sadržavati svaki pojedini red.

• Redak "4310".

Ovdje su prikazani primici konačne prirode. Vrijednost ovog retka može se dobiti zbrajanjem 4311-4319.

Redak "4311". Ovo bi trebalo naznačiti iznos svih kredita koje je poduzeće primilo od banaka.
Iznos je naveden bez kamata.

Redak "4312" i "4313". Ovdje treba napisati doprinos koji je dao vlasnik poduzeća.

Redak "4320".

Izvještaj o novčanom tijeku (obrazac f-4), obrazac preuzmite u ms excelu

Iskazuje stanje namjenskih sredstava na početku izvještajne godine, primitak i utrošak tih sredstava u izvještajnom razdoblju te njihovo stanje na kraju godine. Obrazac 6, kao i glavni obrasci izvješćivanja (bilance i izvješća o financijskim rezultatima), ima 2 mogućnosti dizajna: potpuni (Prilog 1 Naredbe br. 66n) i pojednostavljeni (Dodatak 5 Naredbe br. 66n).

Potonji se mogu sastojati od organizacija koje imaju pravo primjenjivati ​​pojednostavljene računovodstvene metode pri sastavljanju izvješća u pojednostavljenom obliku. Obje verzije obrasca 6 možete preuzeti na našim stranicama.
Preuzmite cjelovito izvješće o namjenskom korištenju sredstava Preuzmite pojednostavljeno izvješće o namjenskom korištenju sredstava. Obrasci rezultata 3, 4 i 6 su prilozi uz 2 glavna računovodstvena izvještajna dokumenta: bilancu i izvješće o financijskim rezultatima.