Može li pojedinačni poduzetnik primijeniti UTII? Jedinstveni porez na pripisani dohodak

Jednostruki pripisani dohodak za pojedinačne poduzetnike ili UTII posebna je shema oporezivanja koju koriste pojedinačni poduzetnici i LLC poduzeća. U ovom ćemo članku detaljno razmotriti značajke ovog poreznog sustava.

Gdje se koristi UTII?

Na vlastiti zahtjev možete prijeći na UTII režim. Možete ga i dobrovoljno odbiti. Korištenje UTII-a trebalo je prestati prije kraja 2017., ali je Zakon produžio njegovu valjanost za još 3 godine. Tako će ovaj porez biti moguće koristiti do kraja 2020. godine.

Pojedinačni poduzetnici koji se bave određenim vrstama djelatnosti propisanim Poreznim zakonom Ruske Federacije imaju pravo koristiti UTII.

Međutim, svaka pojedinačna regija ima svoje posebne popise aktivnosti odobrene lokalnim zakonodavstvom. Osim toga, pripisani porez za pojedinačne poduzetnike može se kombinirati s drugim shemama oporezivanja, na primjer, pojednostavljenim poreznim sustavom. Možete koristiti UTII ako je aktivnost povezana sa:

• usluge kućanstva (popis kodova za vrste gospodarske djelatnosti naveden je u Sveruskom klasifikatoru OK 029-2014, popis usluga je u Naredbi Vlade Ruske Federacije br. 2496-r od 24. studenog 2016. );
• veterinarske usluge;
• putnički, teretni prijevoz, servisi, usluge pranja automobila, parking;
• trgovina na malo (bez hale ili sa halom do 150 m2);
• ugostiteljske usluge (bez dvorane ili sa dvoranom do 150 m2);
• dostavna ili trgovačka trgovina;
• postavljanje vanjskog oglašavanja;
• usluge privremenog boravka stanovništva (do 500 m2);
• druge usluge.

Točnija slika vrsta aktivnosti prikladnih za korištenje UTII može se dobiti proučavanjem cijelog popisa u Poreznom kodu. Također razmotrite popise u određenoj regiji u kojoj će se ova aktivnost provoditi, jer se mogu razlikovati u različitim regijama.

Za prelazak na režim imputiranog poreza prosječan broj zaposlenih kod individualnog poduzetnika za prethodnu godinu mora biti manji od 100 osoba. Nemoguće je prijeći na UTII ako:

• na snazi ​​su jednostavno partnerstvo ili ugovorni uvjeti povjereničkog upravljanja imovinom;
• Pojedinačni poduzetnik prešao je na plaćanje patenta ili jedinstvenog poljoprivrednog poreza;
• Pojedinačni poduzetnici prenose benzinske postaje na privremeno posjedovanje / korištenje.

LLC društva koja žele prijeći na UTII ne bi trebala biti veliki porezni obveznici, a udio udjela drugih pravnih osoba u temeljnom kapitalu ne bi trebao prelaziti 25%. UTII se ne koristi za djelatnosti u kojima je uveden porez na obrt.

Koje poreze pojedinačni poduzetnik plaća na UTII i kojih je poreza oslobođen?

Ovaj režim predviđa plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak. Iznos UTII je fiksan, ne mijenja se ovisno o stvarnom iznosu prihoda od poslovnih aktivnosti, stopa je 15% imputiranog prihoda.

Imputirani prihod izračunava se kao potencijalni iznos prihoda za određenu vrstu djelatnosti. Izračunava se po formuli:

Pročitajte također: Što je 4-NDFL za pojedince

VP = Osnovna profitabilnost x Fizički pokazatelj x K1 x K2

Porezni zakon Ruske Federacije daje vrijednosti osnovnih povrata i pokazatelja uspješnosti određenih aktivnosti koje su prihvaćene za izračun UTII. Fizički pokazatelji su posebni pokazatelji poslovanja koji ovise o vrsti djelatnosti, npr.: površina prodajnog prostora, broj vozila, broj sjedećih mjesta ili jednostavno broj zaposlenih. Oni su navedeni u tablici Poreznog zakona:

• Koeficijent K1 je koeficijent deflacije koji se utvrđuje za godinu. K1 u 2017. iznosi 1.798.
• Koeficijent K2 je koeficijent usklađivanja osnovne profitabilnosti koji se utvrđuje na regionalnoj razini ovisno o uvjetima poslovanja. K2 varira od 0,005 do 1.

Poduzetnik mora platiti UTII do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca: do 25. travnja - za 1. tromjesečje, do 25. srpnja - za 2. tromjesečje, do 25. listopada - za 3. tromjesečje, do 25. siječnja za 4. četvrtina.
Pojedinačni poduzetnici na UTII oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak i PDV-a (osim uvezene robe). Što se tiče poreza na imovinu, on se mora platiti ako je osnova za njegov izračun katastarska vrijednost nekretnine koju su odobrile regionalne vlasti.

Porezi na prijevoz i zemljište za pojedinačne poduzetnike na UTII plaćaju se kao prema OSNO i pojednostavljenom poreznom sustavu. Ovi porezi ovise o stvarnom prihodu pojedinog poduzetnika, pa ako nije bilo prihoda, onda nema potrebe plaćati porez. Isplaćuju se do 1. prosinca sljedeće izvještajne godine. Dok se jedinstveni imputirani porez za pojedinačne poduzetnike plaća bez obzira na razinu profitabilnosti i djelatnosti.

UTII porezi za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih razlikuju se od pojedinačnih poduzetnika sa zaposlenima samo u plaćanju poreza na dohodak. Ako postoje zaposlenici, pojedinačni poduzetnik djeluje kao porezni agent: zadržava i prenosi u proračun iznose poreza na dohodak od 13% od plaća zaposlenika. Porez na dohodak plaća se najkasnije na dan isplate plaće zaposleniku. Bez zaposlenih, samostalni poduzetnik ne plaća porez na dobit.

Plaćanje premija osiguranja

Osim poreza, poduzetnici koji su registrirali UTII plaćaju doprinose za osiguranje Mirovinskom fondu Ruske Federacije i Saveznom fondu obveznog obveznog zdravstvenog osiguranja:

• premije osiguranja za sebe ako pojedinačni poduzetnik ne zapošljava zaposlenike;
• premije osiguranja za vas i za zaposlenike, ako postoje.

Poreznim razdobljem smatra se tromjesečje. Prilikom prijenosa UTII-a možete iskoristiti pravo na odbitak doprinosa prenesenih za isto razdoblje. Odnosno, od izračunatog iznosa UTII potrebno je oduzeti:

• puni iznos premije osiguranja za sebe ako radi sam i ne zapošljava djelatnike;
• iznos premija osiguranja za svoje zaposlenike, ali ne više od 50% prvotno obračunatog iznosa poreza.

Za izračun plaćanja UTII poreza možete koristiti besplatni online kalkulator izravno na ovoj web stranici.

Što je UTII

Jedinstveni porez na imputirani dohodak je poseban porezni režim koji mogu primijeniti pojedinačni poduzetnici i organizacije u odnosu na određene vrste djelatnosti.

Bilješka: za razliku od pojednostavljenog poreznog sustava, za UTII stvarni prihod nije bitan. Porez se obračunava na temelju iznosa procijenjenog dohotka, koji utvrđuje (imputira) država.

Značajka UTII-a, kao i svakog drugog posebnog režima, je zamjena glavnih poreza općeg poreznog sustava jednim - jednim. Sljedeće ne podliježe plaćanju pri imputaciji:

• Porez na dohodak (za samostalne poduzetnike).
• Porez na dohodak (za organizacije).
• PDV (osim za izvoz).
• Porez na nekretnine (osim za objekte za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost).

Tko ima pravo primijeniti UTII

Samostalni poduzetnici i organizacije koji ispunjavaju određene uvjete, a posebice:

• Broj zaposlenih ne prelazi 100 osoba (do 31. prosinca 2020. ovo ograničenje ne odnosi se na zadruge i gospodarska društva čiji je osnivač potrošačko društvo ili savez).
• Udio sudjelovanja ostalih organizacija nije veći od 25%, s izuzetkom organizacija čiji se temeljni kapital sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom.

Tko ne može primijeniti UTII

• Organizacije i samostalni poduzetnici čiji broj zaposlenih prelazi 100 ljudi.
• Organizacije u kojima udio sudjelovanja drugih organizacija ne prelazi 25%, s izuzetkom niza institucija navedenih u stavku 2. stavka 2.2. 346.26 Porezni zakon Ruske Federacije.
• Pojedinačni poduzetnici i organizacije koje djeluju u okviru jednostavnog partnerstva ili ugovora o povjereničkom upravljanju.
• Pojedinačni poduzetnici i organizacije koje pružaju usluge zakupa plina i benzinskih postaja.
• Obrazovne, zdravstvene i ustanove socijalne skrbi koje pružaju ugostiteljske usluge.
• Organizacije klasificirane kao najveći porezni obveznici.

Kriteriji za klasifikaciju organizacije kao glavnog poreznog obveznika utvrđeni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. svibnja 2007. N MM-3-06/308@. Postoje 2 kategorije najvećih poreznih obveznika: regionalna i savezna razina.

Regionalne organizacije uključuju organizacije koje ispunjavaju sljedeće uvjete:

• Godišnji prihod kreće se od 2 do 20 milijardi rubalja.
• Prosječan broj zaposlenih nije manji od 50 ljudi.
• Imovina se kreće od 100 milijuna rubalja. do 20 milijardi rubalja, odnosno ukupan iznos obračunatih poreza i naknada je od 75 milijuna rub. do 1 milijarde rubalja

Najveći porezni obveznici na saveznoj razini uključuju organizacije:

• Ukupni obujam obračunatih poreza nije manji od 1 milijarda rublja. Za organizacije koje pružaju komunikacijske i transportne usluge iznos poreza mora premašiti 300 milijuna rubalja.
• Ukupan prihod premašuje 20 milijardi rubalja

Utvrđeni su posebni kriteriji za organizacije vojno-industrijskog kompleksa, strateška poduzeća i tvrtke.

Ako postoji licenca, najveći porezni obveznici uključuju kreditne organizacije, osiguravajuća društva (pružaju osiguranje, reosiguranje, uzajamno osiguranje), sudionici na tržištu vrijednosnih papira, posrednici u osiguranju, organizacije koje se bave mirovinskim osiguranjem i sigurnosnim poslovima.

Bilješka: organizacija koja primjenjuje posebne porezne režime ne može se klasificirati kao najveći porezni obveznik.

Bilješka, račun od 2. lipnja 2016. produžio je valjanost UTII do 2021. Naknadno se ovaj porezni režim planira potpuno ukinuti.

Vrste aktivnosti koje spadaju u UTII

Klasifikator vrsta djelatnosti za koje je predviđena uporaba UTII

U svakoj općini lokalne vlasti samostalno odlučuju za koje vrste djelatnosti porezni obveznici imaju pravo prijeći na UTII. Stoga se ovaj popis može mijenjati ovisno o temi. Popis aktivnosti koje podliježu imputaciji naveden je u regulatornom aktu lokalnih vlasti.

Bilješka: u nizu regija, na primjer, u Moskvi, UTII nije uspostavljen.

Prijelaz na UTII u 2019

Za prebacivanje na UTII potrebno je unutar 5 dana, nakon pokretanja aktivnosti, ispunite prijavu u 2 primjerka (za organizacije - UTII obrazac-1, za pojedinačne poduzetnike - UTII obrazac-2) i podnesite je poreznoj službi.

Zahtjev se podnosi Federalnoj poreznoj službi na mjestu poslovanja, ali u slučaju pružanja usluga kao što su:

• Dostavna ili mješovita trgovina na malo.
• Oglašavanje na vozilima.
• Pružanje usluga autoprijevoza za prijevoz putnika i robe

Zahtjev za prijelaz na UTII moraju podnijeti organizacije na svom mjestu, a pojedinačni poduzetnici u mjestu prebivališta.

Ako se djelatnost obavlja na nekoliko mjesta u jednom gradu ili okrugu (s jednim OKTMO-om), tada nema potrebe da se registrirate kao UTII obveznik kod svake porezne službe.

Tijekom 5 dana Nakon primitka prijave, porezna služba mora izdati obavijest kojom potvrđuje registraciju pojedinačnog poduzetnika ili organizacije kao obveznika UTII.

Uvjeti za prijelaz na UTII u 2019

• Broj zaposlenih je manji od 100 ljudi.
• Udio sudjelovanja ostalih organizacija nije veći od 25%.
• Organizacija ili pojedinačni poduzetnik ne pripada subjektima kojima je zabranjeno korištenje UTII (klauzula 2, klauzula 2.2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).
• UTII je uveden na području na kojem se planira aktivnost.

Izračun UTII poreza u 2019

Jedinstveni porez na pripisani dohodak u jednom mjesecu izračunava se pomoću sljedeće formule:

UTII = Osnovna profitabilnost x Fizički pokazatelj x K1 x K2 x 15%

Osnovni prinos utvrđuje država po jedinici fizičkog pokazatelja i ovisi o vrsti poslovne djelatnosti.

Fizički pokazatelj Svaka vrsta djelatnosti ima svoje (obično broj zaposlenih, četvornih metara itd.).

Tablica 1. Osnovni pokazatelji profitabilnosti i fizički pokazatelji prema vrsti djelatnosti UTII

K1– koeficijent deflatora. Njegovu vrijednost za svaku kalendarsku godinu utvrđuje Ministarstvo gospodarskog razvoja Rusije. U 2019 ovaj koeficijent je jednak K1 = 1,915.

K2– faktor korekcije. Uspostavljaju ga općinske vlasti kako bi smanjile iznos UTII poreza za određene vrste djelatnosti. Njegovo značenje možete saznati na službenoj web stranici Federalne porezne službe (odaberite svoju regiju na vrhu stranice, nakon čega će se pravni akt s potrebnim informacijama pojaviti na dnu stranice u "Značajke regionalnog zakonodavstva" ” odjeljak).

Bilješka, od 1. listopada 2015. lokalne vlasti u regijama dobile su pravo na promjenu Porezna stopa UTII. Raspon vrijednosti kreće se od 7,5 do 15 posto, ovisno o kategoriji poreznog obveznika i vrsti djelatnosti.

Izračun UTII poreza za tromjesečje

Za izračun UTII za četvrtinu Potrebno je zbrajati iznose poreza po mjesecima. Također možete pomnožiti iznos poreza za jedan mjesec sa 3 , ali samo pod uvjetom da se fizički pokazatelj nije mijenjao tijekom tromjesečja (pri izračunu se mora uzeti u obzir nova vrijednost pokazatelja, počevši od istog mjeseca u kojem se promijenio).

Obračun UTII poreza za manje od mjesec dana

Za izračun UTII za manje od mjesec dana, potrebno je iznos poreza za cijeli mjesec pomnožiti s brojem stvarnih dana aktivnosti u mjesecu i podijeliti s brojem kalendarskih dana u mjesecu.

Izračun UTII poreza za nekoliko vrsta djelatnosti

Ako imate nekoliko vrsta aktivnosti potpada pod UTII, tada se porez za svaki od njih mora izračunati zasebno, nakon čega se dobiveni iznosi moraju zbrojiti. Ako se djelatnost obavlja u različite općine, tada se porez mora obračunati i platiti posebno za svaki OKTMO.

Kako smanjiti UTII porez

• Individualni poduzetnici bez zaposlenih može smanjiti 100% UTII porez na iznos fiksnih plaćanja plaćenih za sebe u poreznom razdoblju (tromjesečje). Pojedinačni poduzetnici samostalno odabiru najpovoljniji raspored plaćanja premija osiguranja za sebe (glavno je da se cijeli iznos plati na vrijeme unutar kalendarske godine, tj. od 1. siječnja do 31. prosinca).

  Bilješka, da je u skladu s dopisom Ministarstva financija Rusije od 26. siječnja 2016. br. 03-11-09/2852 poreznicima dopušteno smanjenje poreza na premije osiguranja plaćene u drugom kvartalu, pod uvjetom da su plaćene prije podnošenje deklaracije za proteklo izvještajno razdoblje. Primjerice, samostalni poduzetnik može umanjiti porez za 1. tromjesečje za doprinose plaćene prije 20. travnja (rok za podnošenje izvješća za 1. tromjesečje).

  Također, ako su premije osiguranja plaćene za jedno porezno razdoblje u drugom (npr. za 4. tromjesečje 2018. godine u 1. tromjesečju 2019. godine), one se također mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza za 1. tromjesečje 2019. godine. (Dopis od 29. ožujka 2013. godine broj 03-11-09/10035).

• Individualni poduzetnici i organizacije sa zaposlenicima može se svesti na 50% porez na iznos plaćenih premija osiguranja za zaposlene i fiksne doprinose za sebe (IP).

  Bilješka: izmjene čl. 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji pojedinačnim poduzetnicima daje mogućnost da sami smanje porez na doprinose ako su zaposlili osoblje, stupio je na snagu 1. siječnja 2017. Do 2017. godine samostalni poduzetnici koji su isplaćivali svoje zaposlenike nisu imali pravo na smanjenje poreza na premije osiguranja za sebe.

  Ograničenje smanjenja poreza od 50% za samostalne poduzetnike odnosi se samo na ona tromjesečja u kojima je imao zaposlene.

• Pojedinačni poduzetnici na UTII mogu uzeti u obzir troškove kupnje i instaliranja internetske blagajne u iznosu od 18.000 rubalja. Za ostvarivanje ove olakšice pojedini poduzetnik mora registrirati internetsku blagajnu u razdoblju od 1. veljače 2017. do 1. srpnja 2019. godine, a ako pojedini poduzetnik pruža ugostiteljske usluge i obavlja trgovinu na malo sa zaposlenicima, tada blagajna mora biti prijavljena od 1. veljače 2017. do 1. srpnja 2018. godine.

  Bilješka da za dobivanje odbitka ti troškovi ne bi trebali biti uzeti u obzir ranije u drugim sustavima oporezivanja.

  Iznos naknade – 18 000 rub. za svaku blagajnu.

Primjer izračuna UTII poreza uz smanjenje premija osiguranja

Početni podaci

Pretpostavimo da je 2019. godine individualni poduzetnik V.M. pružao usluge popravka cipela u Balashikhi (Moskovska regija).

Osnovni prinos 7500 rub.

Fizički pokazatelj za usluge popravka obuće je broj zaposlenih (uključujući i samostalne poduzetnike). Kroz godinu fizički pokazatelj nije mijenjala i bila je jednaka 2 .

Koeficijent K1 u 2019. je jednak 1,915 .

Koeficijent K2 jer je ova vrsta aktivnosti u Balashikhi jednaka 0,8 .

Mjesečni IP Antonov V.M. platio premije osiguranja za svog zaposlenika. Ukupno je platio 86 000 rub.(1. kvartal: 20.000 rubalja, 2. kvartal: 23.000 rubalja, 3. kvartal: 22.000 rubalja, 4. kvartal: 21.000 rubalja)

Za sebe IP Antonov V.M. uplaćenih fiksnih premija osiguranja u 2019. godini u iznosu od 36 238 RUB

Obračun poreza

Budući da se fizički pokazatelj nije mijenjao tijekom godine, porez će se u svakom tromjesečju izračunati na isti način: 7500 rubalja. x 2 x 1,915 x 0,8 x 3 mjeseca x 15% = 10 341 rublja

Rezultirajući iznos poreza možete umanjiti za premije osiguranja plaćene za zaposlenika i fiksne doprinose za sebe, ali ne više od 50% .

Dakle, IP Petrov V.M. u svakom kvartalu bit će potrebno platiti 5171 rublja(10 341 RUB x 50%).

Primjer izračuna UTII za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih

Početni podaci

Godine 2019. Ivanov A.A. pružao veterinarske usluge u Smolensku.

Osnovni prinos za ovu vrstu djelatnosti je 7500 rub.

Fizički pokazatelj za veterinarske usluge je broj zaposlenih (uključujući i samostalne poduzetnike). Kroz godinu fizički pokazatelj nije mijenjala i bila je jednaka 1 (sam IP).

Koeficijent K1 u 2019. je jednak 1,915 .

Koeficijent K2 za ovu vrstu aktivnosti u Smolensku je jednako 1 .

Tromjesečnik Ivanov A.A. plaćao premije osiguranja za sebe. Ukupno je platio 36 238 RUB(9 059,5 rubalja svako tromjesečje).

Obračun poreza

Budući da se fizički pokazatelj nije mijenjao tijekom godine, porez će se u svakom tromjesečju izračunati na isti način: 7500 rubalja. x 1 x 1.915 x 1 x 3 mjeseca x 15% = 6463 rublja

Budući da iznos plaćenih premija osiguranja premašuje obračunati iznos poreza, IP Petrov V.M. Ne morate ništa platiti na temelju rezultata tromjesečja (6463 rubalja – 9059,5 rubalja = 0 rubalja)

Primjer izračuna UTII za pojedinačnog poduzetnika bez zaposlenih prilikom plaćanja premija osiguranja u drugom poreznom razdoblju

Početni podaci

U 1. kvartalu 2019. Sergeev A.A. pruža usluge popravka, održavanja i pranja motornih vozila u gradu Puškino, Moskovska regija.

Osnovni prinos za ovu vrstu djelatnosti je 12 000 rub.

Fizički pokazatelj je broj zaposlenih (uključujući individualne poduzetnike).

Koeficijent K1 u 2019. je jednak 1,915 .

Koeficijent K2 za ovu vrstu aktivnosti u Pushkino je 1 .

U 1. kvartalu 2019. Sergeev je za sebe platio premije osiguranja za 4. kvartal 2018. i 1. kvartal 2019. u ukupnom iznosu od 17.155,7 rubalja. (8.096,2 rubalja za 4. kvartal 2018. i 9.059,5 rubalja za 1. kvartal 2019.).

Obračun poreza za 1. kvartal 2019

12 000 rub. x 1 x 1.915 x 1 x 3 mjeseca x 15% = 10 341 rublja

Dobiveni iznos poreza možete umanjiti za premije osiguranja koje ste u cijelosti platili.

Dakle, IP Sergeev A.A. za 1. kvartal morat ćete platiti 1281 rublja(10.341 – 9.059,5 RUB).

Rokovi za plaćanje UTII poreza u 2019

Porezno razdoblje za UTII je četvrtina.

Rokovi za plaćanje UTII u 2019

Bilješka: u 2019. rokovi plaćanja poreza ne padaju na praznike i vikende, pa se stoga ne pomiču, ali rok za plaćanje UTII-a za 4. tromjesečje pada na vikend (subota), zbog čega se odgađa za 27. siječnja 2020. .

Porez se mora platiti kvartalno na vrijeme do 25 prvi mjesec sljedećeg kvartala.

Porezno računovodstvo i izvješćivanje UTII

Računovodstvo fizičkih pokazatelja

Svi pojedinačni poduzetnici i organizacije na UTII dužni su voditi evidenciju fizičkih pokazatelja. Kodeks ne regulira u kojem obliku to treba učiniti, pa sve takozvane “UTII knjige”, koje poreznici snažno preporučuju, nezakonito. Pogotovo ako sadrže odjeljke kao što su "Prihodi", "Raškovi" itd.

Međutim, u svakom slučaju, potrebno je uzeti u obzir fizičke pokazatelje, stoga, ako je cijena takve knjige prihvatljiva (kazna za njezino odsustvo je od 500 do 700 rubalja), možda bi se isplatilo kupiti. Ali, u isto vrijeme, važno je zapamtiti da je potrebno provoditi samo uzimajući u obzir fizičke pokazatelje, sve ostale podatke o prihodima i rashodima tu nije potrebno upisivati.

Povrat poreza

Porezno razdoblje za UTII je četvrtina.

Po rezultate svakog kvartala, ne kasnije 20 prvi mjesec sljedećeg tromjesečja, svi pojedinačni poduzetnici i organizacije na UTII dužni su podnijeti poreznu prijavu.

Rokovi za podnošenje UTII deklaracija u 2019

Bilješka: zbog činjenice da rokovi za podnošenje UTII deklaracije za 1., 2. i 3. kvartal 2019. padaju vikendom (20. travnja i 20. srpnja su subote, a 20. listopada nedjelja), odgađaju se na prvi radni dan - 22. travnja, 22. srpnja i 21. listopada.

Računovodstvo i izvješćivanje

Pojedinačni poduzetnici koji koriste UTII nisu dužni podnositi financijska izvješća i voditi evidenciju.

Organizacije na UTII-u, osim podnošenja porezne prijave i bilježenja fizičkih pokazatelja, dužne su voditi računovodstvene evidencije i podnositi financijska izvješća.

Računovodstvena izvješća za različite kategorije organizacija razlikuju se. Općenito, sastoji se od sljedećih dokumenata:

• Bilanca stanja (obrazac 1).
• Izvještaj o financijskim rezultatima (obrazac 2).
• Izvještaj o promjenama kapitala (Obrazac 3).
• Izvještaj o novčanom tijeku (obrazac 4).
• Izvješće o namjenskom korištenju sredstava (obrazac 6).
• Objašnjenja u tabelarnom i tekstualnom obliku.

Saznajte više o financijskim izvještajima

Novčana disciplina

Organizacije i samostalni poduzetnici koji obavljaju poslove vezane uz primanje, izdavanje i skladištenje gotovine (gotovinske transakcije) dužni su pridržavati se pravila gotovinske discipline.

Saznajte više o gotovinskoj disciplini.

Bilješka, od 2017. godine svi pojedinačni poduzetnici i organizacije koje obavljaju obračune gotovinom i elektroničkim sredstvima plaćanja (uz neke iznimke) prešli su na internetske blagajne. Za pojedinačne poduzetnike na UTII, to će morati biti učinjeno nešto kasnije, naime, najkasnije do 1. srpnja 2019.

Dodatno izvješćivanje

Kombinacija UTII s drugim poreznim režimima

Bilješka: istodobno obavljati istu vrstu djelatnosti pod različitim poreznim režimima Zabranjeno je. Pored ovoga potrebno je odvojeno za svaki porezni sustav voditi porezne evidencije (imovina, obveze, poslovne transakcije), podnositi izvješća i plaćati poreze.

Odvojeno računovodstvo za UTII

Kod kombiniranja poreznih režima potrebno je odvojiti prihodi i rashodi za UTII od prihoda i rashoda za druge vrste djelatnosti. S podjelom prihoda u pravilu nema poteškoća. S druge strane, situacija s troškovima je nešto složenija.

Postoje troškovi koji se ne mogu jasno pripisati niti UTII-u niti drugim aktivnostima, na primjer, plaće zaposlenika koji su istovremeno angažirani u svim vrstama aktivnosti (direktor, računovođa itd.). U takvim slučajevima potrebni su troškovi podijeliti na dva dijela proporcionalno prihod primljen na obračunskoj osnovi od početka godine.

Gubitak prava na korištenje UTII

Organizacija i pojedinačni poduzetnik gube pravo na korištenje UTII ako je na kraju poreznog razdoblja (tromjesečje) prosječni broj zaposlenih premašio 100 ljudi, kao i ako je udio sudjelovanja drugih organizacija bio veći od 25%.

Ako organizacija i pojedinačni poduzetnik koriste samo UTII, onda ako izgube pravo na imputaciju, automatski se prenose na opći režim oporezivanja iz tromjesečja u kojem su počinjene povrede.

Ako uz UTII koristite pojednostavljeni porezni sustav, tada ako izgubite pravo na imputaciju, automatski ćete biti prebačeni na pojednostavljeni porezni sustav kao glavni porezni režim. U tom slučaju nije potrebno ponovno podnošenje zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.

Prijelaz na drugi porezni režim

Moguće je prijeći s UTII na drugi režim oporezivanja tek od sljedeće godine, osim u slučaju kada pojedinačni poduzetnik ili organizacija prestane biti obveznik imputiranog poreza. U tom slučaju, obveznik može prijeći, na primjer, na pojednostavljeni porezni sustav, od mjeseca kada je pripisana djelatnost prekinuta.

Odjava UTII

Zahtjev za odjavu mora se sastaviti u roku od 5 dana od dana prestanka djelatnosti na UTII u 2 primjerka (za organizacije - UTII obrazac-3, za samostalne poduzetnike - UTII obrazac-4) i dostaviti ga poreznoj službi.

U roku od 5 dana nakon primitka zahtjeva, Savezna porezna služba mora izdati obavijest kojom potvrđuje odjavu pojedinačnog poduzetnika ili organizacije kao obveznika UTII.

Često postavljana pitanja o korištenju UTII

Što se smatra datumom početka aktivnosti na UTII? Datum ugovora o najmu, datum otvaranja trgovine ili datum prvog prihoda?

Datum početka poslovanja je dan kada je prvi prihod primljen. Dakle, prilikom podnošenja zahtjeva za prelazak na UTII, izvješće se mora voditi od datuma primitka prvog prihoda, a ne od sklapanja ugovora o zakupu ili potpisivanja potvrde o prijenosu i prihvaćanju prostora.

Postoji li ograničenje prihoda za UTII, kao što je pojednostavljeni porezni sustav ili patent?

Ne postoji ograničenje prihoda na UTII. Ovo je glavna razlika između UTII i drugih posebnih režima.

Može li samostalni poduzetnik koji se bavi trgovinom na malo sklapati ugovore sa stranim tvrtkama?

Porezni zakon ne utvrđuje nikakva ograničenja trgovine na malo sa stranim tvrtkama u svrhu primjene UTII. Ako su ispunjeni uvjeti za ovu vrstu djelatnosti (tj. maloprodaja, a ne trgovina na veliko), pojedinačni poduzetnik ima pravo obavljati inozemnu gospodarsku djelatnost, kao obveznik UTII-a.

Ima li pojedinačni poduzetnik na UTII-u pravo pružati usluge prijevoza putnika i tereta pravnim osobama?

U skladu s podstavkom 5. stavka 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti može se primijeniti na poslovne aktivnosti u pružanju motornog prijevoza usluge prijevoza putnika i robe koje obavljaju organizacije i samostalni poduzetnici s pravom vlasništva ili drugim pravom (korištenje, posjedovanje i (ili) raspolaganje) ne više od 20 vozila namijenjenih za pružanje takvih usluga.

Pod brojem motornih vozila raspoloživih na temelju prava vlasništva ili drugog prava (posjed, korištenje i (ili) raspolaganje) treba razumjeti broj motornih vozila, ali ne više od 20 jedinica, namijenjenih za pružanje plaćenih usluga za prijevoz putnika i robe koje porezni obveznici drže u bilanci ili dali u zakup (primili), uključujući ugovore o leasingu i podzakupu.

Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije definira da vozila uključuju motorna vozila namijenjena za prijevoz putnika i robe na cestama (autobusi bilo koje vrste, automobili i kamioni). Vozila ne uključuju prikolice, poluprikolice i prikolice.

Odnosi u području pružanja usluga motornog prijevoza regulirani su poglavljem "Promet" Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije).

Stavak 1. članka 784. Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da se prijevoz robe i putnika obavlja na temelju ugovora o prijevozu.

Od 2013. UTII je dobrovoljni porezni režim na koji se mogu prebaciti i organizacije i pojedinačni poduzetnici. "Pripisivanje" se može primijeniti samo na određene vrste poslovnih aktivnosti, čiji je popis ograničen Poreznim zakonom. Regionalne vlasti same odlučuju o potrebi uvođenja posebnog režima na svom teritoriju i određuju na koje će se poslovne djelatnosti on odnositi. Pod kojim uvjetima se UTII primjenjuje u 2016. za pojedinačne poduzetnike, koja je formula za izračun poreza i kako ispuniti izvješća, razmotrit ćemo dalje.

Tko može postati "imputator"

Postoji nekoliko uvjeta da poduzetnik prijeđe na UTII:

• djelatnosti pojedinačnih poduzetnika uključene su u popis vrsta djelatnosti na koje se primjenjuje "imputacija" i obavljaju se na području na kojem je uveden UTII,
• usklađenost s prosječnim brojem zaposlenih - ne više od 100 ljudi,
• da nije obveznik jedinstvenog poreza na poljoprivredu,
• ne sudjelovati u sporazumima o zajedničkim aktivnostima ili povjereničkom upravljanju,
• ne daju automobile i benzinske postaje za iznajmljivanje,
• dvorana za trgovinu ili za posluživanje posjetitelja u javnom ugostiteljstvu ne smije biti veća od 150 četvornih metara. m.

Budući da je "imputacija" teritorijalna, kada poslujete u različitim općinama, morat ćete se registrirati kao obveznik UTII-a u svakoj od njih. Iznimka je dostava, auto reklama i prijevoznici putnika i tereta - možete platiti porez i prijaviti ga na mjestu registracije samostalnog poduzetnika.

• K1 – koeficijent deflatora (u 2016. jednak 1,798),
• K2 je koeficijent čija se vrijednost utvrđuje godišnje na lokalnoj razini i može se kretati od 0,005 do 1. Takvih koeficijenata može biti više u jednom predmetu.

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3)

Ako se pojedinačni poduzetnik nije registrirao kao obveznik UTII-a od početka mjeseca ili je prestao biti "pripisana osoba" bez rada cijeli mjesec, pripisani prihod mora se podijeliti s brojem kalendarskih dana u mjesecu ( CD) i pomnoženo s brojem stvarno odrađenih dana (CD1):

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3) / KD * KD1

Porezna stopa je 15%, ali od 2016. godine njezina se vrijednost može smanjiti na 7,5% odlukom lokalnih vlasti (točka 2 članka 346.31 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kao rezultat, dobivamo sljedeću UTII formulu za izračun:

UTII = VD * 15%

gdje je VD = DB * K1* K2 * (FP1+FP2+FP3), ako se mjesec u potpunosti obrađuje na „imputiranju“,

ili VD = BD * K1 * K2 * (FP1+FP2+FP3) / KD * KD1, ako nisu svi dani u mjesecu odrađeni na UTII.

Primljeni UTII porez za pojedinačne poduzetnike s zaposlenicima može se smanjiti oduzimanjem bolovanja, doprinosa za dobrovoljno osobno osiguranje i doprinosa za osiguranje plaćenih u izvještajnom razdoblju u fondove za zaposlenike koji se bave "pripisanim" aktivnostima. Istodobno, moguće je smanjiti porez zbog takvih doprinosa za najviše 50% (klauzula 2 članka 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni odbici prikazani su u odjeljku 3 deklaracije, gdje pojedinačni poduzetnici i zaposlenici označavaju atribut poreznog obveznika "1".

Ako se "pripisana" djelatnost obavlja u različitim područjima, tada je u odjeljku 1 potrebno proporcionalno rasporediti ukupni iznos poreza prema šiframa OKTMO.

Pojedinačni poduzetnik na UTII bez zaposlenih

Ako poduzetnik radi sam, tada će njegova UTII deklaracija za pojedinog poduzetnika, čiji je obrazac s primjerom popunjavanja priložen u nastavku, izgledati isto kao i za pojedinog poduzetnika s zaposlenicima. Samo će odjeljak 3 biti drugačiji, jer u ovom slučaju možete odbiti doprinose za osiguranje u fondove isključivo "za sebe". U odjeljku 3 navodimo svojstvo poreznog obveznika "2".

Podsjetimo vas da pojedinačni poduzetnici na UTII bez zaposlenih u 2016., kao i svi poduzetnici, moraju platiti 23.153,33 rubalja. stalni doprinosi, od čega:

• u mirovinskom fondu Ruske Federacije - 19.356,48 rubalja,
• u Saveznom fondu obveznog medicinskog osiguranja - 3796,85 rubalja.

Kada prihod pojedinačnog poduzetnika premaši 300.000,00 rubalja, dodatno ćete morati platiti od viška:

• 1% u mirovinski fond, ali ne više od 135.495,36 rubalja.

Kao rezultat toga, maksimalni iznos doprinosa u mirovinski fond u 2016. bit će 154.851,84 rubalja, a svi fiksni doprinosi bit će 158.648,69 rubalja.

Doprinosi "za sebe" mogu se uračunati u smanjenje UTII bez ograničenja, ali samo u izvještajnom razdoblju kada su prebačeni u fondove. Kako bi se "imputirani" porez mogao smanjiti doprinosima "za sebe" kvartalno, bolje ih je prenijeti ne jednom godišnje, već u dijelovima jednom kvartalno.

Ispunjena je ogledna izjava za pojedinačne poduzetnike na UTII bez zaposlenih za 3. kvartal 2016.

Kada pruža usluge kućanstva stanovništvu, može li organizacija ne koristiti UTII, ali plaćati pojednostavljeni porezni sustav? Jesu li moguće sankcije poreznih vlasti za neprimjenjivanje UTII?

Razmotrivši problem, došli smo do sljedećeg zaključka:

Korištenje UTII trenutno je dobrovoljno. Stoga, u odnosu na djelatnosti koje pružaju osobne usluge stanovništvu, organizacija može platiti kao da primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav.

Obrazloženje za zaključak:

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (u daljnjem tekstu: pojednostavljeni porezni sustav) organizacija i pojedinačnih poduzetnika (u daljnjem tekstu: pojedinačni poduzetnici) koristi se zajedno s drugim režimima oporezivanja predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama. Prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja ili povratak na druge porezne režime dobrovoljno provode organizacije i pojedinačni poduzetnici na način propisan poglavljem 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Istodobno, organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su u skladu s Poglavljem 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije prešli na plaćanje UTII za jednu ili više vrsta poslovnih aktivnosti, imaju pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u odnosu na na druge vrste poslovnih aktivnosti koje obavljaju (članak 4. članak 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni obveznici poreznog sustava u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti (u daljnjem tekstu - UTII ili jedinstveni porez) su organizacije i pojedinačni poduzetnici koji djeluju na području općinskog okruga, gradskog okruga, saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburgu i Sevastopolju, u kojima je jedinstveni porez, poduzetnička aktivnost podliježe jedinstvenom porezu i prešla na plaćanje UTII na način utvrđen Poglavljem 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Organizacije i pojedinačni poduzetnici dobrovoljno prelaze na plaćanje UTII (1. stavak članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dobrovoljni postupak za prijelaz na plaćanje UTII uspostavljen je od 1. siječnja 2013. (1. stavak članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 25. lipnja 2012. N 94-FZ, pismo Saveznog Porezna služba Rusije od 29. prosinca 2012. N ED-4-3/22651@ , pisma Ministarstva financija Rusije od 27. prosinca 2012. N 03-02-07/2-183 od 20. prosinca 2012. N 03 -11-06/3/89, od 5. prosinca 2012. N 03-11-06/3/82).

Kao što je objašnjeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 31. srpnja 2014. N 03-11-06/3/37731, od 1. siječnja 2013. organizacija ima pravo samostalno odabrati režim oporezivanja, uključujući sustav oporezivanja u obliku UTII, u odnosu na svoje poslovne aktivnosti. Istodobno, na UTII se ne prenosi organizacija kao cjelina, već određene vrste djelatnosti koje je porezni obveznik naveo u prijavi za registraciju podnesenoj poreznoj upravi u skladu sa stavkom 3. čl. 346.28 Porezni zakon Ruske Federacije.

Sustav oporezivanja u obliku UTII može se primijeniti odlukama predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavnih (predstavničkih) državnih tijela federalnih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja, u odnosu na vrste poslovnih aktivnosti koje se pružaju jer u stavku 2. čl. 346.26. Konkretno, UTII se može koristiti u pružanju usluga kućanstva. Istodobno, šifre vrsta djelatnosti u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta gospodarskih djelatnosti i šifre usluga u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda po vrstama gospodarskih djelatnosti koje se odnose na usluge kućanstva utvrđuju Vlada Ruske Federacije (klauzula 1, klauzula 2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako je utvrđeno čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, usluge kućanstva su plaćene usluge koje se pružaju pojedincima i čiji su kodovi, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta gospodarskih djelatnosti i Sveruskim klasifikatorom proizvoda po vrsti Gospodarske aktivnosti utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

Navedeni kodovi odobreni su nalogom Vlade Ruske Federacije od 24. studenog 2016. N 2496-r (vidi također pisma Ministarstva financija Rusije od 27. ožujka 2017. N 03-11-11/17687 od siječnja 13, 2017. N 03-11-11/947, od 27. prosinca 2016. N 03-11-10/78273, od 6. prosinca 2016. N 03-11-06/3/72654, Informativna poruka Ministarstva financija Rusija od 28. studenog 2016. O popisima kodova koji se odnose na usluge kućanstva u svrhu primjene Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, budući da organizacije (i pojedinačni poduzetnici) od 1. siječnja 2013. dobrovoljno prelaze na plaćanje UTII, organizacija na temelju članka 1. čl. 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije ima pravo odlučiti o dobrovoljnom prijelazu na plaćanje UTII u slučaju uvođenja sustava oporezivanja u obliku UTII za takvu vrstu djelatnosti kao što je pružanje usluga kućanstva u općini u kojem će se djelatnost obavljati.

Kao što je gore spomenuto, za razliku od poreznog sustava u obliku UTII, prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav provodi se ne u odnosu na pojedinačne vrste poslovnih aktivnosti, već u odnosu na sve aktivnosti organizacije u cjelini. Slijedom toga, u odnosu na ovu vrstu poslovne aktivnosti, kao što je pružanje usluga u kućanstvu, organizacija može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav (vidi, na primjer, pisma Ministarstva financija Rusije od 09.08.2013. N 03- 11-11/32275, od 24. 7. 2013. N 03-11-11/ 29241, od 04. 7. 2013. N 03-11-06/3/25801, od 19. 4. 2013. N 03-04-06 /13549).

Sukladno tome, porezna uprava ne može primijeniti sankcije na organizaciju koja nije dobrovoljno prešla na plaćanje UTII-a prilikom pružanja usluga kućanstva stanovništvu, ali plaća porez od ove vrste djelatnosti kao porezni obveznik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav.

Enciklopedija rješenja. Uvjeti i ograničenja za korištenje UTII;

Enciklopedija rješenja. UTII pri pružanju usluga u kućanstvu.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
, član Ruske unije revizora Fedorova Lilia

Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
revizor, član RSA Melnikova Elena

Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija pruženih u sklopu usluge Pravnog savjetovanja.

Mnoga mala poduzeća radije koriste ovaj povlašteni porezni režim, u kojem porezni obveznik obračunava jedinstveni porez na imputirani dohodak. Nema potrebe za obračunom prihoda u obliku prihoda trgovačkog društva ili samostalnog poduzetnika, za svaki smjer izračunava se uvjetni prihod od kojeg se utvrđuje obvezna uplata.

Jedinstveni porez na imputirani dohodak jedan je od prvih preferencijalnih sustava koji je stekao veliku popularnost među malim poduzećima i pojedinačnim poduzetnicima. Njegovi temelji položeni su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Općinska tijela na temelju ovih zakona razvijaju sastavnice ovog sustava, svaka za svoje područje.

Njihova je odgovornost odrediti područja djelovanja u kojima tvrtke i pojedinačni poduzetnici mogu raditi na UTII. Ovaj sustav trajat će do 2021. godine i postupno će biti zamijenjen sustavom poreza na patente.

Trenutačno nije obvezan pa ga subjekti mogu koristiti kako žele. Glavna stvar je da postoji usklađenost s kriterijima utvrđenim zakonom.

U ovom načinu rada ne uzima se u obzir stvarni prihod poslovnog subjekta. Pravna pravila određuju fizički pokazatelj za svako područje djelatnosti. Uz to je vezana osnovna profitabilnost utvrđena zakonima.

U ovom slučaju pokazatelji mogu uključivati ​​površinu trgovačkog prostora ili parkirališta, broj zaposlenih, broj putničkih sjedala u prijevozu i još mnogo toga.

Dohodak se smatra umnoškom iznosa utvrđenog zakonom, usklađenog s nekoliko koeficijenata.

Sustav uključuje pojednostavljenu proceduru podnošenja prijave, kao i obračuna poreza. Možete se prebaciti na njega odmah u trenutku otvaranja samostalnog poduzetnika ili LLC-a ili iz drugih načina podnošenjem odgovarajućeg dokumenta.

Važno! Glavna prednost ovog sustava je da se porez ne obračunava na stvarno primljenu dobit, već na temelju utvrđenih koeficijenata. Najbolje ga je koristiti kada se planira velika zarada.

Koje poreze zamjenjuje imputirani porez?

Jedinstveni porez na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti, kada se koristi, uključuje zamjenu dijela poreza. Pogledajmo pobliže za što se točno koristi.

Poduzetnici koji primjenjuju ovaj režim oslobođeni su sljedećih poreza:

• Porez na dohodak, koji se naplaćuje na rezultate aktivnosti sada prenesenih pod UTII;
• Porez na imovinu za pojedince - ne odnosi se na imovinu koja se koristi za obavljanje djelatnosti prema UTII;
• PDV, bez poreza koji se plaća pri uvozu robe u zemlju iz inozemstva.

Za pravna lica

Za organizacije koje su prešle na imputiranje, UTII će zamijeniti sljedeće poreze:

• Porez na dohodak za djelatnosti za koje se primjenjuje UTII;
• Porez na imovinu organizacije. Ne odnosi se na one objekte imovine koji se koriste za obavljanje aktivnosti prema UTII;
• PDV bez iznosa poreza koji se naplaćuje pri uvozu robe na područje države.

Uvjet korištenja

Glavni uvjet za primjenu poreza i za tvrtke i za poduzetnike je da je djelatnost koju obavljaju na zatvorenoj listi, a fizički pokazatelj ne smije biti veći od utvrđene maksimalne vrijednosti. Sve ove informacije mogu se dobiti iz Poreznog zakona Ruske Federacije.

Uračunavanje trgovačkog područja djelatnosti ne može se primijeniti na obje vrste subjekata ako je na području općine uveden porez na promet. Također je nemoguće primijeniti ovaj režim u okviru ugovora o jednostavnom ortaštvu i ugovora o povjerenju.

Za pojedine poduzetnike

Osim što se vrsta djelatnosti nalazi na popisu dopuštenih djelatnosti i odgovara veličini fizičkog pokazatelja, poduzetnik mora zapošljavati najviše 100 osoba.

Za pravna lica

Osim prisutnosti vrste djelatnosti na popisu, za tvrtke vrijede još dva kriterija:

• Broj zaposlenih ne smije biti veći od 100 ljudi;
• U temeljnom kapitalu društva druge pravne osobe ne smiju imati ukupni udio veći od 25%;
• Tvrtka ne bi trebala biti "najvećeg" tipa;
• Tvrtka nije:
  • neprofitna organizacija koja uključuje sredstva osoba s invaliditetom;
  • obrazovna ili medicinska ustanova koja pruža usluge prehrane.

Objekt oporezivanja porezom

Porezni zakon utvrđuje da predmet oporezivanja prema UTII-u nije dohodak stvarno primljen za određeno razdoblje, već pripisani. Potonji je prihod koji subjekt može ostvariti na temelju određenih pokazatelja koji utječu na njegovu veličinu.

TC uključuje osnovne pokazatelje profitabilnosti i fizičke pokazatelje kao pokazatelje na temelju kojih se vrši obračun.

Osnovni prinos je prihod koji jedan fizički pokazatelj može ostvariti tijekom razdoblja. Utvrđuje se za svaku vrstu djelatnosti saveznim zakonodavstvom. U porezni zakon uključena je tablica koja sadrži pokazatelje potrebne za izračun.

Postupak obračuna poreza

Jedinstveni porez na pripisani dohodak određuje se sljedećom formulom:

UTII porez = (BD x P x K1 x K2) x ST, gdje

DB je osnovni povrat;

P - vrsta fizičkog pokazatelja;

K1 je koeficijent deflatora koji za svaku godinu dodjeljuje vlada.

K2 je koeficijent deflatora, koji dodjeljuje svaka općina na temelju regionalnih karakteristika svojih djelatnosti. Koeficijent može varirati od 0,005 do 1, a obično je viši u većim općinama, a niži u manjim naseljima.

Pažnja! Koeficijent K1 za 2019. godinu iznosi 1,915. Koeficijent K2 određen je za svaku regiju na lokalnoj razini. Na primjer, možete pogledati poreznu web stranicu. Za ostale regije trebate odabrati svoj porezni ru na vrhu stranice.

ST – porezna stopa koja trenutno iznosi 15%. (ali u nekim regijama može biti manje).

Porez za kvartal = Porez M1 + Porez M2 + Porez M3, gdje su M1, M2, M3 mjeseci u kvartalu.

Zakon također dopušta smanjenje iznosa poreza za iznos plaćenih premija osiguranja:

Porez koji se plaća = Porez za kvartal - Doprinosi za kvartal

Iznosi uplaćeni u mirovinske fondove i zdravstveno osiguranje prihvaćaju se kao doprinosi. Ako poduzetnik radi sam, tada se može uzeti u obzir cjelokupan iznos uplaćenih doprinosa. Za trgovačka društva i samostalne poduzetnike sa zaposlenima iznos isplata koji se uzima u obzir ograničen je na 50%.

Pri izračunavanju UTII-a treba uzeti u obzir neke nijanse

• Ako se djelatnost nije obavljala cijeli mjesec zbog otvaranja ili zatvaranja djelatnosti na imputaciju, tada je moguće umanjiti stvarni iznos poreza. Da biste to učinili, dobivena vrijednost mora se podijeliti s brojem dana u mjesecu izračuna i pomnožiti s brojem stvarno odrađenih dana.
• Ako subjekt obavlja nekoliko vrsta aktivnosti na imputaciji, tada prvo morate izračunati ukupni iznos porezne obveze, a tek onda ga smanjiti za prenesene uplate u fondove.
• Da biste utvrdili fizički pokazatelj, bolje ga je uzeti iz službenih dokumenata. Na primjer, za maloprodajni prostor ili prostor na lokaciji to će biti ugovor o najmu ili potvrda o vlasništvu.
• Za neke vrste djelatnosti kao pokazatelj koristi se broj zaposlenih po mjesecu. Njihova količina mora se uzeti iz obračunskog mjeseca. Štoviše, ako je zaposlenik zadnji dan bio prijavljen na posao, još uvijek ga treba uzeti u obzir pri obračunu u cijelosti. Stoga je za takve situacije bolje pričekati nekoliko dana i prijaviti se za posao u novom mjesecu.

Primjer obračuna poreza

Kao primjer, uzmimo auto biznis poduzetnika. U prvom mjesecu tromjesečja osoblje, uključujući poduzetnika, sastojalo se od 3 osobe, u drugom od 4, u trećem - 6 ljudi (fizički pokazatelj). Osnovni dohodak je 12.000 rubalja. Iz plaća zaposlenika prebačeno je 28 456 poreza, a za sebe je poduzetnik platio 3000 rubalja.

Postupak obračuna poreza:

1. Iznos poreza za prvi mjesec je: 12000*3 (osoba)*1.915*0.9= 62.046
2. Zatim izračunavamo iznos poreza za drugi mjesec, on je jednak: 12000*4 (osoba)*1,915*0,9= 82,728
3. Iznos poreza za treći mjesec je: 12000*6 (osoba)*1.915*0.9= 124.092
4. Ukupni iznos za kvartal: 62,046+82,728+124,092=268,866
5. Iznos poreza je 268.866*15% = 40.330
6. Iznos poreza umanjujemo za iznos premije osiguranja za ovo razdoblje za zaposlene i poduzetnike, ali ne više od 50%. U našem slučaju porez ne možemo smanjiti za više od 40,330/2=20,165 Budući da je iznos doprinosa bio 28456+3000=31456, dakle, iznos poreza koji se plaća bit će 20,165 Uzimamo najveći iznos koji možemo smanjiti.

Porezno razdoblje

Porezni zakon utvrđuje da je porezno razdoblje za imputiranje jedno tromjesečje. Porez se mora obračunati nakon tog razdoblja. Isto razdoblje je također određeno kao razdoblje izvješćivanja, što znači da istovremeno s plaćanjem poreza morate podnijeti izjavu Federalnoj poreznoj službi.

Postupak i rokovi plaćanja poreza

Na kraju svakog kvartala u godini, subjekt mora obračunati porez i uplatiti ga prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon kvartala.

Mora se imati na umu da UTII ne može imati "nulto" razdoblje, jer nije stvarni, već imputirani dohodak koji podliježe oporezivanju. Stoga je potrebno izvršiti obračune i plaćanja čak i ako u izvornom tromjesečju nije bilo nikakve aktivnosti.

Važno! Kazna za neplaćanje ili plaćanje poreza u krivom trenutku je 20% neplaćenog iznosa. Ako porezna uprava dokaže da je neplaćanje učinjeno namjerno, njegov će se iznos povećati na 40%.

Smanjenje poreza na plaćene premije osiguranja

Važno! Doprinosi prihvaćeni za smanjenje poreza od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika moraju biti plaćeni u istom tromjesečju za koje se vrši izračun. Nemoguće je, primjerice, smanjiti 2. tromjesečje zbog isplata uplaćenih u 1., 3. ili 4. tromjesečju.

Smanjenje UTII za LLC poduzeća i pojedinačne poduzetnike sa zaposlenicima

Tvrtke i poduzetnici koji imaju zaposlene osobe mogu umanjiti iznos poreza utvrđenog za tromjesečje najviše do 50% iznosa premije osiguranja. Pri izračunu iznosa doprinosa uzimaju se u obzir doprinosi za mirovinsko i zdravstveno osiguranje.