Riadok vlastných zdrojov. Vlastné imanie v súvahe: riadok

Pracovný kapitál, ako jeden z druhov hodnotného majetku obchodnej spoločnosti, musí byť premietnutý vo forme účtovnej závierky, a to v súvahe. Na tento účel obsahuje ohlasovací formulár osobitnú časť určenú na zverejnenie informácií o tomto druhu majetku. Pozrime sa, čo je vlastný pracovný kapitál (vzorec v súvahe), ako sa odráža v účtovnej správe, ako aj aké ukazovatele obežných aktív možno získať z údajov súvahy.

Pracovný kapitál v súvahe: čo predstavujú a aké informácie nesú

Prítomnosť pracovného kapitálu v domácej organizácii umožňuje spoločnosti úspešne fungovať. Dôvodom je predovšetkým skutočnosť, že pracovný kapitál, ktorý je v podstate mobilným majetkom organizácie, umožňuje, aby bol výrobný proces nepretržitý. K obežnému majetku sa neúčtujú odpisy, pretože v súlade so súčasným systémom ekonomického účtovníctva sa náklady na tento druh majetku úplne prenášajú na vyrobené výrobky.

Pozrime sa, ako sa pracovný kapitál odráža v súvahe nižšie.

Pokiaľ ide o obdobie použitia pracovného kapitálu, je obmedzené na jeden kalendárny rok alebo jeden výrobný cyklus.

Ďalšou dôležitou charakteristikou pracovného kapitálu je významná úroveň likvidity tohto aktíva, a to schopnosť čo najrýchlejšej premeny na peňažný ekvivalent. Vďaka tejto vlastnosti majú firmy v prípade potreby k dispozícii finančné zdroje, čo minimalizuje potrebu prilákať externých investorov.

Dnes existuje veľa klasifikátorov, ktoré vám umožňujú zoskupiť pracovný kapitál spoločnosti. Napríklad podľa úrovne likvidity možno všetky obežné aktíva rozdeliť do 5 kategórií, ako sú nelikvidné, slabo likvidné, stredne likvidné, vysoko likvidné a absolútne likvidné pracovné aktíva.

Ako sa vlastný pracovný kapitál odráža v súvahe (riadok), zvážime nižšie.

Pracovný kapitál organizácie umožňuje na svojom základe vykonávať mnohé analytické činnosti, ktoré umožňujú posúdiť finančnú situáciu spoločnosti. Pomocou analýzy pracovného kapitálu môžete získať nasledujúce informácie:

1. Skutočná úroveň obchodnej činnosti obchodnej organizácie.
2. Atraktivita podnikateľského subjektu pre potenciálnych a existujúcich investorov.
3. Úroveň finančnej stability organizácie.
4. Riziká sprevádzajúce spoločnosť v procese vykonávania obchodných aktivít.
5. Efektívnosť podnikania, konkrétne reálna úroveň ziskovosti podniku.

Každá organizácia má určitú úroveň pracovného kapitálu, ktorá jej umožňuje fungovať čo najefektívnejšie. Táto hodnota je určená výpočtom a experimentálnymi metódami aplikácie štandardizačných metód. Tieto metódy umožňujú vyhnúť sa iracionálnemu využívaniu finančných zdrojov, ich nadmernému hromadeniu, ako aj nedostatkom vo výrobnom procese.

Dostupnosť vlastného pracovného kapitálu: vzorec súvahy

Účtovný balík vyžaduje povinné zohľadnenie informácií o prevádzkovom kapitáli spoločnosti v dokumentácii. V súvahe organizácie sú všetky informácie zoskupené do aktív a pasív. Ktoré časti súvahy charakterizujú obežné aktíva?

Druhá časť účtovnej správy „Obežné aktíva“ je určená na vyjadrenie informácií o prevádzkovom kapitáli. Obežný majetok organizácie sa teda premieta do súvahového majetku.

Obežný majetok v súvahe predstavuje hmotný majetok podniku, ktorý je skutočne v obehu a používa sa na realizáciu výrobných procesov.

Každá skupina obežných aktív v súvahe je riadok v rozsahu od 1200 do 1260. Uvažujme, ktorý majetok by sa mal vo výkazovom doklade odraziť riadok po riadku.

1. Inventár - strana 1210.
2. DPH z nakúpeného majetku – strana 1220.
3. Pohľadávky – strana 1230.
4. Finančné investície – strana 1240.
5. Peňažné zdroje a ich peňažné ekvivalenty – strana 1250.
6. Ostatný obežný majetok – strana 1260.
7. Celkové náklady na pracovný kapitál v súvahe sú riadok 1200.

Významný obežný majetok v súvahe je teda uvedený v riadku 1210 výkazu.

Výsledkom tejto časti je súhrn celkových hodnôt jednotlivých ukazovateľov. V súlade s tým je suma obežných aktív uvedená v súvahe v riadku 1200.

Používanie údajov zo súvahy na analytické činnosti

Na základe informácií uvedených v druhej časti reportovacieho dokumentu majú odborníci možnosť vypočítať rôzne ukazovatele používané na posúdenie finančnej situácie spoločnosti. Patria sem najmä:

1. Koeficient mobility pracovného kapitálu – súvahový vzorec:

Koeficient = (Strana 1240 + Strana 1250) / Strana 1200

1. Vlastný pracovný kapitál – súvahový vzorec:

Vlastný pracovný kapitál = Stránka 1200 – Strana 1500

1. Priemerná hodnota obežných aktív v súvahe. Tento ukazovateľ sa určuje porovnaním hodnôt pracovného kapitálu na konci dvoch vykazovaných období. Na výpočet teda budete potrebovať:

Priemerný obežný majetok = (Riadok 1200 rok1 + Riadok 1200 rok2) / 2.

Využitie informácií prezentovaných v súvahe teda umožňuje spoločnosti vyhodnotiť efektívnosť svojich činností. Pracovný kapitál - vzorec v súvahe - je zároveň súborom riadkov, ktoré zverejňujú informácie o všetkých obežných aktívach, ktoré má spoločnosť k dispozícii.

Potreba odrážať informácie o prevádzkovom kapitáli spoločnosti v súvahe je zakotvená v normách súčasnej ruskej legislatívy.

Pozor! Koeficient možno použiť na všetok pracovný kapitál.

Do cca = tržby z predaja výrobkov / priemerný stav zásob

Inými slovami, záujemcovia pomocou koeficientu uvidia, koľkokrát sa im náklady vrátili v peňažnom vyjadrení. Priemerný stav zásob sa vypočíta pomocou súvahy. Je potrebné sčítať stavy zásob na začiatku a na konci roka a vydeliť ich dvomi.

Vysoký obrat môže mať dva významy:

• vynikajúca účinnosť použitia MPZ
• vyčerpanie zásob na sklade

Preto sa podnik musí spoliehať na svoju vlastnú marketingovú politiku, aby pochopil, či sú vysoké koeficienty dobré.

Na štúdium použitia hmotných rezerv sa používa koeficient zaťaženia finančných prostriedkov do obehu. Vypočíta sa pomocou vzorca:

Kz = zostatky hmotného majetku / tržby z predaja výrobkov

Tento koeficient je opakom obratu a je potrebný na preukázanie, koľko zásob pripadá na rubeľ tržieb.

S materiálnym pracovným kapitálom v súvahe má spoločnosť pochopenie pre produktivitu práce a dostatok zdrojov na udržanie úspešných obchodných aktivít.

Napíšte svoju otázku do formulára nižšie

SOS = SK - VOA,

kde SOS je vlastný pracovný kapitál na konci zúčtovacieho obdobia SK je vlastný kapitál (výsledok časti III súvahy); SAI - neobežný majetok (výsledok I. oddielu súvahy).

2. Dostupnosť vlastných a dlhodobých zdrojov financovania zásob (zásob) sa určuje podľa vzorca:

SDI = SK - VOA + DKZ

SDI = SOS + DKZ,

kde DKZ sú dlhodobé úvery a pôžičky (výsledok časti IV súvahy „Dlhodobé záväzky“).

3. Celková hodnota hlavných zdrojov tvorby rezerv (oiz) je určená ako:

OIZ = SDI + KKZ,

kde KKZ - krátkodobé úvery a pôžičky (výsledok časti V „Krátkodobé záväzky“).

V dôsledku toho je možné určiť tri ukazovatele zabezpečenia rezerv so zdrojmi ich financovania.

1. Prebytok (+), nedostatok (-) vlastného pracovného kapitálu:

∆SOS = SOS - Z,

kde ∆SOS je zvýšenie (prebytok) vlastného pracovného kapitálu; Z - rezervy (oddiel II súvahy).

2. Prebytok (+), nedostatok (-) vlastných a dlhodobých zdrojov financovania zásob (∆SDI):

∆SDI = SDI - Z.

3. Prebytok (+), nedostatok (-) celkovej hodnoty hlavných zdrojov krytia zásob (∆OIZ):

∆OIZ = OIZ - Z.

Uvedené ukazovatele zabezpečenia rezerv relevantnými zdrojmi financovania sú transformované do trojfaktorového modelu (M):

M = (∆SOS; ∆SDI; ∆OIZ).

Tento model vyjadruje typ finančnej stability podniku. V praxi existujú štyri typy finančnej stability (tabuľka 1).

Stôl 1.

Typy finančnej stability podniku.

Prvý typ finančnej stability môže byť vyjadrený nasledujúcim vzorcom:

M1 = (1, 1, 1), t.j. ∆SOS > 0; ∆SDI > 0; ∆OIZ > 0.

Absolútna finančná stabilita (M1) je v modernom Rusku veľmi zriedkavá.

Druhý typ (normálna finančná stabilita) možno vyjadriť takto:

M2 = (0, 1, 1), t.j. ∆SOS< 0; ∆СДИ >0; ∆OIZ > 0.

Bežná finančná stabilita zaručuje plnenie finančných záväzkov podniku voči zmluvným stranám a štátu.

Tretí typ (nestabilná finančná situácia) nastaviť podľa vzorca:

M3 = (0, 0, 1), t.j. ∆SOS< 0; ∆СДИ < 0; ∆ОИЗ > 0.

Štvrtý typ (krízová finančná situácia) môžu byť zastúpené v tejto forme:

M4 = (0, 0, 0), t.j. ∆SOS< 0; ∆СДИ < 0; ∆ОИЗ < 0.

V druhej situácii je podnik úplne insolventný a je na pokraji bankrotu, pretože hlavný prvok obežných aktív „Zásoby“ nie je vybavený zdrojmi financovania.

Vlastný pracovný kapitál, alebo pracovný kapitál (pracovný kapitál, čistý pracovný kapitál) je suma, o ktorú obežný majetok organizácie prevyšuje jej krátkodobé záväzky. Tento ukazovateľ sa používa na hodnotenie schopnosti podniku splácať krátkodobé záväzky predajom všetkých svojich obežných aktív.

Vlastný pracovný kapitál určuje mieru solventnosti a finančnej stability organizácie.

Výpočet (vzorec)

Vlastný pracovný kapitál (SOS) = Obežný majetok - Krátkodobé záväzky

Rovnakú hodnotu možno získať iným spôsobom:

Vlastný pracovný kapitál (SOS) = (Vlastný kapitál + ​​Dlhodobé záväzky) - Neobežný majetok

Normálna hodnota

Kladná hodnota ukazovateľa SOS sa považuje za normálnu, t.j. stav, keď obežný majetok prevyšuje obežné záväzky. Ukazovateľ SOS je v skutočnosti podobný aktuálnemu pomeru likvidity s jediným rozdielom, že ten sa považuje za pomer dvoch faktorov, ktoré tvoria vzorec.

Negatívny ukazovateľ vlastného pracovného kapitálu mimoriadne negatívne charakterizuje finančnú situáciu organizácie. Existujú však príklady odvetví, v ktorých môže firma úspešne fungovať aj s negatívnym ukazovateľom. Klasickým príkladom je odvetvie rýchleho občerstvenia (McDonalds), kde je tento negatívny pomer kompenzovaný ultrarýchlym prevádzkovým cyklom, kedy sa zásoby takmer okamžite premieňajú na hotovostné príjmy.

V ďalšej analýze sa ukazovateľ SOS porovnáva s výškou rezerv organizácie. Za normálnych podmienok by mal byť ukazovateľ SOS nielen kladný, ale nemal by byť nižší ako hodnota rezerv. Vysvetľuje to skutočnosť, že zásoby sú spravidla najmenej likvidnou súčasťou pracovného kapitálu, preto zásoby musia byť financované z vlastných (prípadne) dlhodobo požičaných prostriedkov.