N.A. respondió preguntas. Martynyuk, experto en impuestos

“Muebles - inmuebles” en el primer informe de impuesto a la propiedad

Los textos de las Cartas del Ministerio de Hacienda mencionados en el artículo se pueden encontrar: sección “Consultas financieras y de personal” del sistema ConsultantPlus

El impuesto predial ya no se aplica a los bienes muebles registrados como OS (es decir, en las cuentas 01 y 03) a partir del 01/01/2013. subp. 8 cláusula 4 art. 374 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En este sentido, los lectores tienen preguntas "transicionales", a las que respondemos.

Muebles e inmuebles

El Código Tributario no establece qué son bienes muebles y qué son inmuebles, por lo que hay que guiarse por las definiciones de la legislación civil. Arte. 11 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Dice que los bienes raíces son cláusula 1 art. 130 Código Civil de la Federación de Rusia:

• todo lo que esté firmemente conectado al suelo, es decir, objetos cuyo movimiento sin daño desproporcionado a su finalidad es imposible, incluidos edificios, estructuras y construcciones sin terminar;
• aeronaves y embarcaciones marítimas, embarcaciones de navegación interior y objetos espaciales sujetos a registro estatal.

Todas las demás cosas (incluidos automóviles y otros vehículos) Carta del Servicio de Impuestos Federales de 18 de febrero de 2013 No. BS-4-11/2677@) se reconocen como bienes muebles.

Es más seguro pagar impuestos por los ascensores de los edificios

K. Sinkevich, región de Moscú.

A principios de año se pusieron en funcionamiento nuevos ascensores en un edificio que nos pertenece, los estamos registrando como objetos separados del SO, ya que la vida útil del edificio es de 50 años y cada ascensor es de 15 años. ¿Tengo que pagar ahora impuestos sobre ellos? ¿Se consideran bienes muebles o siguen siendo inmuebles?

: Si desea evitar disputas con las autoridades fiscales, es más seguro pagar el impuesto sobre los ascensores adoptado en 2013 en la cuenta 01 (así como los sistemas integrados de ventilación, calefacción, alcantarillado, etc.). El Ministerio de Finanzas insiste en que, incluso si se cumple plenamente con la cláusula 6 de PBU 6/01 y sus propias Cartas y Cartas del Ministerio de Hacienda de 23 de octubre de 2009 No. 03-03-06/2/203, de 23 de septiembre de 2008 No. 03-05-05-01/57, de 26 de junio de 2006 No. 03-06 -01-04/136 Si se consideran los ascensores como objetos separados del sistema operativo, siguen formando una sola pieza inmobiliaria con el edificio. Por tanto, a juicio del departamento financiero, no pueden considerarse bienes muebles.

Al mismo tiempo, la cuestión de si un ascensor es parte de un edificio o un objeto independiente ya ha sido considerada en los tribunales en relación con el impuesto sobre la renta. Y hay decisiones judiciales de que el ascensor es un objeto aparte. Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio de la Región de Moscú de 16 de septiembre de 2011 No. A40-130812/10-127-755, de 21 de enero de 2011 No. KA-A40/16849-10. Si quieres correr un riesgo, puedes utilizarlos. Pero tenga en cuenta: estos tribunales no han evaluado si los ascensores son bienes inmuebles o no. Por lo tanto, no se puede estar seguro de que las decisiones relativas al impuesto a la propiedad serán las mismas.

Sin embargo, el Ministerio de Hacienda no aporta ningún argumento convincente. Se refiere a la Ley de Normas Técnicas para la Seguridad de Edificios y Estructuras. subp. 6 apartado 2 del art. 2 de la Ley de 30 de diciembre de 2009 No. 384-FZ, que se refiere al ascensor como parte del edificio. Pero el alcance de esta Ley es limitado: los requisitos de seguridad. No tiene nada que ver con la regulación fiscal.

Es probable que este problema surja no sólo con los objetos ubicados dentro de los edificios, sino también con los que están adyacentes a ellos. Estos son, por ejemplo, caminos de acceso y de acceso a la finca, áreas asfaltadas, que se contabilizan como objetos separados del inventario de sistemas operativos. A menudo, la agencia gubernamental se niega a registrarlos como objetos inmobiliarios separados, considerándolos parte integral de un objeto inmobiliario complejo, como un complejo fabril.

Y podemos suponer que el Ministerio de Finanzas adoptará la misma posición aquí: dado que esto es parte de un inmueble, entonces debe incluirse en el cálculo del impuesto, incluso si el objeto fue aceptado en la cuenta 01 a partir del 01/01/ 2013 Carta del Ministerio de Hacienda de 16 de octubre de 2012 No. 07-02-06/247.

Los inquilinos de propiedades todavía deben pagar impuestos sobre mejoras permanentes

Yu. Perebezhkina, territorio de Stavropol

Alquilamos un edificio y, con el consentimiento del arrendador, realizamos en él obras de capital. El resultado serán mejoras inseparables que tendremos en cuenta como objeto del sistema operativo en 2013.
¿Entendemos correctamente que este activo fijo no es un inmueble para nosotros como inquilinos y no tendremos que pagar impuestos sobre la propiedad? Después de todo, la propiedad de cualquier bien inmueble está sujeta a registro estatal y Parte 1 Arte. 131 Código Civil de la Federación de Rusia, y no se registra el derecho de propiedad sobre mejoras inseparables.

: Con esta pregunta acudimos a un especialista del Ministerio de Hacienda. En su opinión, el inquilino debe tributar por el costo de las mejoras inseparables desde el momento en que se registran como parte del sistema operativo y hasta que recibe una compensación por su valor del arrendador, o hasta el vencimiento del contrato de arrendamiento.

DE FUENTES AUTÉNTICAS

Jefe del Departamento de Impuestos sobre la Propiedad y Otros Impuestos del Departamento de Política Fiscal y Arancelaria del Ministerio de Finanzas de Rusia

“Las inversiones de capital en un inmueble arrendado (es decir, el costo de mejoras inseparables), aceptadas por el inquilino para su registro como parte del activo fijo a partir del 1 de enero de 2013, están sujetas a impuestos hasta su enajenación.

No están sujetos a exención fiscal para los objetos muebles registrados como activo fijo a partir del 01/01/2013. subp. 8 cláusula 4 art. 374 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y es por eso. Los costos de modernización y reconstrucción de una propiedad después de su finalización aumentan su costo inicial. cláusula 27 PBU 6/01. Es decir, dichos gastos del propietario están sujetos al impuesto a la propiedad como parte del aumento de valor de la propiedad. Y especialmente en el caso en que dichos costos no corren a cargo del propietario, sino del inquilino, se han establecido características de su contabilidad, como parte del sistema operativo del inquilino como un elemento de inventario separado. páginas. 5, 6 PBU 6/01. Por lo tanto, es el inquilino quien paga el impuesto predial sobre estos costos hasta la enajenación de este artículo a del inventario.”

Sin embargo, existen argumentos a favor del punto de vista opuesto, que puede utilizar si el coste del problema es elevado para usted.

Según el Código Civil, los bienes inmuebles son una cosa. cláusula 1 art. 130 Código Civil de la Federación de Rusia. Inversiones de capital para mejorar la propiedad arrendada, que usted, como inquilino, contabiliza como un activo cláusula 5 PBU 6/01; páginas. 3, 10 Directrices, aprobadas. Por Orden del Ministerio de Hacienda de 13 de octubre de 2003 No. 91n, son costos que no son una cosa. Esto significa que no son bienes inmuebles y por lo tanto no están sujetos a impuestos si son aceptados por el inquilino en la cuenta 01 a partir del 1 de enero de 2013. cláusula 1, sub. 8 cláusula 4 art. 374 Código Fiscal de la Federación de Rusia

¿Qué se considera para efectos del impuesto predial la inscripción de un objeto mueble a partir del 1 de enero de 2013?

Algo obvio, pero el Ministerio de Finanzas tuvo que enfatizarlo en varias cartas a la vez: si en 2013 compró bienes muebles usados, que hasta este año el propietario anterior contabilizaba como activos fijos, entonces no es necesario pagar impuestos: la fecha de registro es importante para usted, es decir, para el propio contribuyente Cartas del Ministerio de Hacienda de 07/02/2013 No. 03-05-05-01/2767, de 07/02/2013 No. 03-05-05-01/2766, de 05/02/2013 No. 03-05-05-01/2422.

Pero también hay casos no tan evidentes.

Modernizamos un objeto con valor residual cero: los costes están sujetos a impuestos

T. Starchuk, región de Krasnodar

Hay un vehículo antiguo, que desde el 01/01/2013 hace tiempo que está completamente depreciado, por lo que no hemos pagado el impuesto sobre la propiedad en los últimos años. En 2013 se modernizó: se cambió el motor e instaló uno más potente que costó 150.000 rublos. ¿Tengo que pagar impuesto a la propiedad sobre esta cantidad?

: Tendrás que pagar impuestos. Ha reembolsado el costo de un activo fijo, pero el activo en sí no ha sido cancelado (debe mantenerlo en la cuenta 01 mientras esté en su organización y sea capaz de generar beneficios económicos como activo fijo). cláusula 29 PBU 6/01; Cláusula 76 del Instructivo Metodológico, aprobado. Por Orden del Ministerio de Hacienda de 13 de octubre de 2003 No. 91n).

Está escrito en detalle sobre cómo contabilizar los componentes de una propiedad compleja como objetos separados del sistema operativo:

Dado que el coche se matriculó antes de 2013, no está sujeto a exención de impuestos. La actualización aumenta el costo inicial del sistema operativo cláusula 27 PBU 6/01. Por tanto, ahora el valor residual del coche es de 150.000 rublos. más el costo de reemplazar el motor. Debes tenerlo en cuenta en la base del impuesto predial. cláusula 1 art. 375 Código Fiscal de la Federación de Rusia; Carta del Ministerio de Hacienda de 1 de marzo de 2013 No. 03-05-05-01/6096.

El impuesto no tendría que pagarse si en 2013 se instalaran piezas nuevas en un objeto que, por su inadecuación para su uso como sistema operativo, había sido dado de baja del balance anteriormente, pero nunca fue liquidado. Luego, en 2013, este objeto tendría que registrarse como descubierto durante el inventario y volver a aceptarse en la cuenta 01. El costo inicial sería el valor de mercado del objeto "descubierto" más los costos de llevarlo a un estado en el que estaría. nuevamente ser adecuado para su uso (incluido el costo de compra e instalación de piezas nuevas).

Al modernizar los activos fijos que figuran como parte del sistema operativo a partir del 01/01/2013, ver si una parte de los costos se puede tener en cuenta como activos fijos independientes.

Por ejemplo, ha equipado uno de los coches de la empresa con algunos dispositivos técnicos, cuya vida útil difiere significativamente de la vida útil del propio coche y que, si es necesario, se puede trasladar fácilmente a otros coches. Es decir, no forman un único complejo indivisible con el coche. Regístrelos en 2013 como sistemas operativos separados cláusula 6 PBU 6/01 y no tendrás que pagar impuestos por ellos.

Leasing: ¿cambiar el titular del balance permitirá ahorrar en impuestos?

A. Nikolaeva, San Petersburgo

Somos arrendadores, contamos con arrendamiento de equipos industriales hasta el año 2013. Estamos pensando en llegar a un acuerdo con los contratos de cesión de equipos al saldo de los arrendatarios, para que ni nosotros ni ellos paguemos impuesto predial por ellos. Al fin y al cabo, sus equipos se contabilizarán como sistema operativo ya en 2013. ¿Pueden existir reclamaciones fiscales y de qué tipo?

: Las reclamaciones son posibles.

Por supuesto, el arrendatario en su situación tiene un motivo formal para no pagar impuestos sobre el objeto arrendado. Después de todo, el Código Tributario no especifica que la propiedad registrada como activo fijo desde el 01/01/2013 solo como resultado de su adquisición esté exenta de impuestos.

Al Ministerio de Hacienda ya le hicieron una pregunta similar y evitó responder Carta del Ministerio de Hacienda del 11/02/2013 No. 03-05-05-01/3372. Al parecer, no tiene un puesto definido en este momento. Hasta que aparezca, los inspectores locales actuarán según su propio criterio.

En primer lugar, pueden insistir en que dicha propiedad no puede considerarse registrada este año.

Al fin y al cabo, el equipo lleva mucho tiempo puesto en funcionamiento, tras cambiar el titular del saldo será utilizado por el mismo arrendatario y el propietario no cambiará: el arrendador seguirá siendo el propietario, es decir, usted cláusula 1 art. 11 de la Ley de 29 de octubre de 1998 No. 164-FZ. Y según su contrato de arrendamiento en curso, el equipo se contabilizó como activo fijo hasta 2013. Por lo tanto, las autoridades fiscales bien pueden llegar a la conclusión de que el arrendatario está obligado a pagar impuestos sobre esta propiedad, incluso si solo apareció en su balance en 2013.

En segundo lugar, Se le puede acusar de recibir un beneficio fiscal injustificado si no indica motivos distintos del ahorro fiscal para el cambio repentino de titular del balance. Después de todo, la relación entre las partes no cambia.

Se puede argumentar que la mera introducción de cambios en el contrato aún no es motivo para considerar injustificado el beneficio fiscal resultante. inciso 4 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de 12 de octubre de 2006 No. 53.

Tenga en cuenta: al transferir el equipo al balance del arrendatario, perderá la oportunidad de depreciarlo en la contabilidad fiscal. cláusula 10 art. 258 Código Fiscal de la Federación de Rusia; cláusula 2 art. 31 de la Ley de 29 de octubre de 1998 No. 164-FZ. Así que primero compare los ahorros en impuestos a la propiedad con la cantidad que aumentarán sus impuestos sobre la renta.

Comprado en 2012, transferido a la cuenta 01 en 2013, la pregunta es: ¿por qué?

L. Mushikhina, Rostov del Don

A fines del año pasado, compramos equipo y maquinaria de almacén, los pusimos en funcionamiento y los contabilizamos en la cuenta 01 recién en 2013. ¿Entendemos correctamente que es posible que no tengamos que pagar el impuesto a la propiedad sobre estos objetos, desde la fecha ¿La compra no es importante, pero la aceptación en la contabilidad como sistema operativo?

: Todo depende de los motivos por los que la propiedad comprada quedó en la cuenta 08:

• <если>estuvo listo para su uso el año pasado, pero lo tuvo en cuenta en la cuenta 01 solo en el momento de la puesta en servicio este año, lo hizo mal y debe pagar impuestos sobre estos objetos. Después de todo, tan pronto como un objeto esté listo para su uso como sistema operativo, debe transferirse inmediatamente a la cuenta 01, sin esperar a que se ponga en servicio. cláusula 4 PBU 6/01;
• <если>no estaba listo para funcionar, es decir, requirió algunas otras inversiones de capital, que se completaron solo en 2013, entonces no hay necesidad de pagar impuestos páginas. 4, 7, 8 PBU 6/01; Cláusula 41 del Reglamento de Contabilidad, aprobada. Por Orden del Ministerio de Hacienda de 29 de julio de 1998 No. 34n; cláusula 8 de la Carta Informativa del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de 17 de noviembre de 2011 No. 148. Por ejemplo:

• después de recibir la propiedad de los objetos comprados, era necesario entregarlos al lugar de operación, donde llegaron recién en 2013;
• Se requirió ajuste o instalación, faltaban algunas piezas para su uso para el propósito previsto.

Todo esto debe confirmarse con documentos. Pueden ser tanto documentos externos (por ejemplo, una orden de compra inicial de algo necesario para la instalación, documentos de transporte) como internos (por ejemplo, una orden del director con una lista y plazos de trabajo para preparar la instalación para su uso).

No esperamos el registro en la policía de tránsito de los vehículos adquiridos a finales de 2012.

E. Bocharov, Vorónezh

Compramos el coche en diciembre de 2012 y lo registramos en la policía de tránsito este año. ¿Tengo que pagar el impuesto a la propiedad por mi automóvil?

: Sí. Después de todo, el coche es apto para su uso independientemente de su matriculación (obtenerlo es cuestión de tiempo). Esto significa que debiste tenerlo en cuenta en la cuenta 01, sin esperar a que se ponga en funcionamiento, es decir, ya en el mes de la compra (más sobre esto está escrito :), en tu caso, en diciembre de 2012. Por lo que su coche no está exento de impuestos.

Dividimos el antiguo sistema operativo en varios: todavía pagamos impuestos

E. Zemskaya, región de Moscú.

Vendimos varios aires acondicionados de un sistema de aire acondicionado contabilizado como un solo activo. Formalicé la enajenación de este objeto y la creación de varios nuevos sobre su base: uno se queda con nosotros, el resto están a la venta. En consecuencia, el que quedó con nosotros fue aceptado en la cuenta 01 en 2013. ¿Tenemos derecho a no pagar el impuesto a la propiedad por él, ya que es un objeto diferente del sistema operativo con un nuevo número de inventario?

: Se deben pagar impuestos. En su caso, registrar la enajenación de un objeto y registrar otros nuevos es un error. Así es, para reflejar la división del objeto en varias partes con contabilizaciones internas en la cuenta 01. Es decir, su objeto OS debería haber permanecido igual, solo que su valor disminuyó después de la venta de los acondicionadores de aire.

Qué incluir en los informes y qué no incluir

En los informes, muestre solo la propiedad que está sujeta a impuestos.

M. Rudnitskaya, Solnechnogorsk

¿Cómo mostrar en los cálculos el valor de los activos fijos muebles registrados en 2013: incluirlo en la línea 140 “Valor promedio de los bienes no sujetos a impuestos para el período del informe”?

: No es necesario reflejar el costo de dichos objetos en la declaración del impuesto a la propiedad. Después de todo, la línea 140 muestra el costo de los objetos elegibles para recibir beneficios. Y los bienes muebles, registrados como activos fijos desde el 01/01/2013, no califican como preferenciales, no están sujetos a impuestos en absoluto. cláusula 1 art. 56, sub. 8 cláusula 4 art. 374 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sólo es necesario informar sobre el costo de los activos fijos que son objeto de la cláusula 1 art. 80 Código Fiscal de la Federación de Rusia; Carta del Servicio de Impuestos Federales de 12 de febrero de 2013 No. BS-4-11/2301@.

Por cierto, debido a que esto no es un beneficio, sino una excepción del objeto tributario, la inspección no tiene derecho a solicitarle, dentro del cameral, documentos sobre activos fijos muebles registrados el 1 de enero. 2013. Después de todo, los funcionarios fiscales solo pueden exigir documentos para una auditoría documental a aquellos que declaran en su declaración el uso de uno u otro beneficio. cláusula 6 art. 88 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Refleje los bienes muebles aceptados para contabilización desde el 01/01/2013 en una subcuenta separada de la cuenta 01 (03). Esto facilita la preparación de informes de impuestos a la propiedad.

¿Es necesario informar a quienes no tienen inmuebles?

N. Zarechnaya, Vólogda

No tenemos bienes inmuebles. El valor residual de todos los activos fijos muebles al 01/01/2013 es cero. ¿Necesito presentar cuentas para el primer trimestre de 2013 y, en general, informar en 2013?

: Necesitar. Tendrá que presentar cero cálculos hasta que cancele de su balance todos los objetos registrados antes de 2013 en relación con su venta, liquidación y otras enajenaciones. Carta del Servicio de Impuestos Federales de 08/02/2010 No. 3-3-05/128; cláusula 29 PBU 6/01.

Solo aquellas organizaciones que no tienen bienes inmuebles o activos fijos muebles colocados en la cuenta 01 antes de 2013 no necesitan informar (por ejemplo, todos sus activos fijos muebles ya fueron alquilados o comprados en 2013). Estas organizaciones no pagan impuestos a la propiedad. cláusula 1 art. 373, párrafo 1, inciso. 8 cláusula 4 art. 374 Código Fiscal de la Federación de Rusia, lo que significa que no tienen la obligación como pagadores de presentar informes de impuestos. cláusula 1 art. 386 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Ahora muchos están buscando formas de convertir los bienes muebles registrados antes de 2013 en los registrados este año, por ejemplo:

• Las empresas amigas en 2013 se venden entre sí su mismo tipo de activos fijos (cambio de mobiliario, material de oficina, etc.). Es decir, todos reciben aproximadamente la misma propiedad que vendieron, pero se colocó en la cuenta 01 en 2013 y formalmente no está sujeta a impuestos;
• En 2013, la empresa vendió por primera vez sus sistemas operativos y, al cabo de un tiempo, los recompró. Como resultado, ella se queda con la misma propiedad, solo que fue registrada en 2013;
• la empresa vende sus sistemas operativos y luego los alquila. El comprador los registró en 2013 y no paga impuestos por ellos.

Le advertimos: en estos y otros casos similares, lo más probable es que los inspectores cobren impuestos adicionales, insistiendo en que el beneficio fiscal se recibió de forma irrazonable. inciso 3 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de 12 de octubre de 2006 No. 53. Además, también están en riesgo aquellas empresas que vayan a realizar estas operaciones por motivos distintos al ahorro fiscal. Deberían desarrollar una justificación detallada del propósito comercial de dichas transacciones.

La tributación de los bienes muebles en los últimos años se ha realizado según normas especiales. Este orden cambió en 2018. Consideremos la esencia de estos cambios.

¡Importante! A partir del 01/01/2019, los bienes muebles no están sujetos al impuesto predial. Para obtener más información, consulte el material “Se ha abolido el impuesto sobre bienes muebles”. Es decir, ahora sólo los bienes inmuebles están sujetos a impuestos. Lea acerca de los motivos que buscan los funcionarios fiscales para reclasificar bienes muebles como bienes inmuebles.

Tributación de bienes muebles: historia de la cuestión.

A partir del 1 de enero de 2015, los activos fijos incluidos en los grupos de depreciación 1 y 2 de la Clasificación de activos fijos aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia dejaron de ser reconocidos como objetos tributarios (subcláusula 8, cláusula 4, artículo 374 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Al mismo tiempo, otros bienes muebles están sujetos a impuestos. Además, desde 2015, dicho objeto también incluye bienes adquiridos después del 01/01/2013, que no estuvieron sujetos a impuestos hasta 2015. Sin embargo, simultáneamente con la exclusión de la propiedad no sujeta a impuestos, se incluyó en la propiedad preferencial.

Así, todos los bienes muebles, excepto los objetos de los grupos de depreciación 1 y 2, a partir de 2015, independientemente de la fecha de registro como activo fijo, pasaron a considerarse sujetos a tributación. Al mismo tiempo, los bienes adquiridos después del 01/01/2013 estaban sujetos a la exención.

¿Qué bienes muebles deberían tributar en 2017?

De conformidad con el párrafo 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los bienes muebles registrados después del 01/01/2013 están exentos del impuesto sobre la propiedad (Cláusula 57, Artículo 1, Parte 5, Artículo 9 de la Ley No. 366-FZ). Este beneficio no se aplica a los bienes muebles aceptados para contabilidad después de:

• liquidación o reorganización de una persona jurídica;
• adquisición o transferencia de bienes de partes relacionadas.

Una excepción a esta lista desde 2017 es el material rodante ferroviario producido después del 01/01/2013.

Para saber si la actualización de los documentos constitutivos de una sociedad anónima afecta el beneficio de bienes muebles, lea el material.“Transformación de una sociedad anónima en sociedad anónima pública: ¿qué pasará con el beneficio del impuesto sobre la propiedad?” .

Así, en 2017, al calcular el valor medio anual de la propiedad en la base imponible, se debe tener en cuenta (subcláusula 8, cláusula 4, artículo 374, cláusula 25, artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) el costo de bienes muebles que no están incluidos en los grupos de depreciación 1 y 2 , pero relacionados con objetos:

• registrado como SO antes del 01/01/2013;
• registrado como SO a más tardar el 01/01/2013 después de la liquidación o reorganización de una persona jurídica, así como como resultado de la adquisición o transferencia de partes relacionadas, excepto material rodante ferroviario;

La esencia de las innovaciones en materia de bienes muebles desde 2018 (artículo 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y desde 2019 (artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

En 2017, el capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dedicado al impuesto sobre la propiedad de las organizaciones, se complementó con el art. 381.1, que aclaró el procedimiento para la aplicación de los beneficios previstos en el apartado 25 del art. 381 y exento de impuestos sobre bienes muebles registrados después del 01/01/2013.

Según el art. 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la cuestión de la aplicación de este beneficio desde 2018 queda a discreción de las regiones. Es decir, si la ley del sujeto prevé tal beneficio, entonces se aplicará. Si la región no adopta la ley correspondiente, los bienes muebles registrados después del 01/01/2013 deberán incluirse en la base del impuesto sobre la propiedad corporativa a partir de 2018 (cláusulas 69-70 del artículo 2 de la ley de modificación del Código Tributario de la Federación de Rusia de 27 de noviembre de 2017 No. 335-FZ).

Al mismo tiempo, los tipos impositivos determinados por las leyes regionales en relación con la propiedad especificada en el párrafo 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no exento de impuestos de conformidad con el art. 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no puede exceder el 1,1% en 2018.

Las regiones establecen beneficios para los bienes muebles de manera diferente, por ejemplo:

• en la región de Astrakhan (Ley de la región de Astrakhan del 31 de octubre de 2017 No. 60/2017-OZ), el beneficio cubre los bienes muebles (aceptados para registro después de 2013) solo de organizaciones que extraen hidrocarburos de campos marinos ubicados en la parte rusa de el fondo del Mar Caspio (se aplica un tipo impositivo reducido del 0,5%);
• en la región de Volgogrado (ley de la región de Volgogrado del 29 de noviembre de 2017 No. 116-OD), todas las organizaciones de bienes muebles deben aplicar una tasa del 1,1%;
• en la región de Lipetsk (Ley de la región de Lipetsk del 14 de septiembre de 2017 No. 106-OZ) existe un beneficio para todas las organizaciones que prevé la exención total de impuestos sobre bienes muebles.

Lea sobre las condiciones que permiten aplicar beneficios para bienes muebles en este artículo.

Resultados

La cuestión de la tributación de los bienes muebles se ha resuelto radicalmente desde el 1 de enero de 2019: ya no hay necesidad de pagar impuestos sobre estos activos.

En 2018, este tema era responsabilidad de las autoridades regionales. Tenían derecho a eximir completamente a las organizaciones del pago de impuestos sobre bienes muebles o establecer tipos impositivos reducidos. Las regiones podrían establecer beneficios solo para determinadas categorías de contribuyentes o para todas las organizaciones sin excepción.

Cómo ayudará este artículo: Descubrirá qué bienes deben tributar desde 2013 y cuáles, por el contrario, no son obligatorios.

De qué te protegerá: No tendrá que volver a presentar informes de impuestos a la propiedad.

¡Atención! ¡Pronto habrá cambios sobre este tema!

Siga las noticias en el sitio web y lea los últimos números de la revista Glavbukh.

Este es quizás el cambio más agradable y beneficioso en el Código Fiscal de la Federación de Rusia desde 2013. Todos los activos fijos muebles ya no están sujetos al impuesto sobre la propiedad. Y estos son todos los equipos de oficina, automóviles, equipos de su empresa. Esta norma fue consagrada en el artículo 374 del Código por la Ley Federal No. 202-FZ de 29 de noviembre de 2012.

Sin embargo, hay una advertencia importante: estamos hablando solo de aquellos activos que usted registró no antes de 2013. Pero tendrá en cuenta las propiedades antiguas como antes. En el artículo describiremos en detalle cómo calcular ahora el impuesto a la propiedad y los pagos anticipados durante todo el año.

Cómo contabilizar los bienes muebles ahora

Por lo tanto, no es necesario pagar impuestos sobre la propiedad sobre ningún activo fijo móvil que tenga en cuenta el 1 de enero de 2013 o después. Pero con respecto a aquellos activos que usted reflejó en contabilidad en las cuentas “Activos fijos” e “Inversiones de ingresos en activos materiales” allá por 2012 o antes, nada ha cambiado. Pagará impuestos hasta que expire la vida útil de dichos objetos o simplemente se vendan.

Si tu empresa está simplificada

Las empresas que utilizan el sistema simplificado no pagan impuesto predial. Esta exención seguirá vigente en 2013.

Resulta que a partir de este año los objetos muebles tendrán que dividirse involuntariamente en dos categorías. Algunos los incluye en el cálculo de su impuesto a la propiedad, otros no. Para hacer esto, recomendamos crear subcuentas separadas en la cuenta 01 (03). Recogerás todos los bienes muebles matriculados antes de 2013 en uno y los nuevos en el segundo. Se debe crear una subcuenta similar para 2013 en la cuenta 08.

¿Cómo determinar exactamente cuándo aceptó tal o cual activo fijo para contabilidad? Muy simple. Todo lo que necesitas hacer es tomar las tarjetas de inventario. En años anteriores los compiló de acuerdo con el formulario No. OS-6. Y a partir de este año podrían aprobar el suyo propio o dejar la misma forma unificada.

La tarjeta de inventario registra la fecha de aceptación del activo fijo para contabilidad. Tenga en cuenta que puede ser posterior al día de recepción del objeto. Imaginemos que su empresa compró y recibió equipos en diciembre de 2012. Pero digamos que la máquina requiere una instalación especial. Por lo tanto, este objeto mueble se contabilizó en la cuenta o no de inmediato, sino solo durante el mes siguiente, cuando se completaron todos los trabajos de instalación. Es decir, ya en enero de 2013. Si es así, se tendrá en cuenta dicho objeto mueble como parte de los activos fijos que no están sujetos a impuestos.

Ejemplo 1. Contabilización de bienes muebles en 2013

En diciembre de 2012, LLC Zavod compró equipos que requerían instalación por 5.900.000 rublos, IVA incluido: 900.000 rublos. El coste de entrega de esta máquina fue de 118.000 rublos, IVA incluido: 18.000 rublos. El contador emitió un certificado de aceptación del equipo en el formulario No. OS-14.

En enero de 2013, después de las vacaciones de Año Nuevo, la empresa entregó el equipo al contratista para su instalación según el acta del formulario No. OS-15. El costo de estas obras es de 236.000 rublos, IVA incluido: 36.000 rublos. A finales de enero, las partes firmaron un certificado de finalización de los trabajos de instalación. El contador preparó un certificado de transferencia y aceptación en el formulario No. OS-1 y una tarjeta de inventario en el formulario No. OS-6. Entonces, la máquina ha sido registrada.

En enero de 2013, el contador realizó los siguientes asientos:

DÉBITO 08 subcuenta “Compra de inmovilizado mueble” CRÉDITO 07
— 5.100.000 rublos. (5.000.000 + 100.000) - el equipo se transfirió para su instalación al costo real de compra, que consiste en los costos de compra y entrega al almacén;

DÉBITO 08 subcuenta “Compra de inmovilizado mueble” CRÉDITO 60
— 200.000 rublos. — se tienen en cuenta los costes de instalación del equipo;

DÉBITO 19 CRÉDITO 60
— 36.000 rublos. — se refleja el IVA presentado por el contratista;

DÉBITO 01 subcuenta “Objetos muebles aceptados para contabilidad desde 2013”

CRÉDITO 08 subcuenta “Compra de activo fijo mueble”
— 5.300.000 rublos. (5 100 000 + 200 000) - el equipo fue aceptado para contabilizar como activo fijo y puesto en funcionamiento;

DÉBITO 68 subcuenta “cálculos de IVA” CRÉDITO 19
— 36.000 rublos. — Se acepta el IVA para la deducción del coste de los trabajos de instalación.

Cada mes, a partir de febrero de 2013, el contador calculará la depreciación del equipo (cláusula 21 de PBU 6/01).

El equipo no está sujeto al impuesto a la propiedad. Por lo tanto, el contador no incluye su valor en la base de dicho impuesto y no refleja este activo en los cálculos y declaraciones de impuestos.

¿Su empresa tiene activos fijos que registró en enero de 2013, aunque los compró en 2012? Asegúrese de tener documentos a mano que expliquen este retraso. Incluyendo la orden del director, que describe una lista clara de trabajos para preparar la instalación para su uso.

Qué incluir en el cálculo de los impuestos a la propiedad en 2013

Como antes, calculará los impuestos a la propiedad cuatro veces al año. Es decir, con base en los resultados del primer trimestre, medio año y nueve meses de 2013, se determinan los pagos por adelantado y, al final del año, el impuesto en sí.

Entonces, durante el año, para calcular los anticipos de impuestos, se tiene en cuenta el valor promedio de la propiedad para el período del informe. Determine este indicador utilizando la siguiente fórmula.

Y eso es lo importante. No debe incluir el valor de la propiedad exenta de impuestos al calcular su base imponible. Y entre ellos se encuentran los activos fijos muebles registrados en 2013.

Ejemplo 2. Cálculo del anticipo del impuesto predial para el primer trimestre de 2013

Tomemos las condiciones del ejemplo 1. De enero a abril de 2013, se incluyeron tres activos fijos en el balance de Zavod LLC: una máquina herramienta, un automóvil de pasajeros y un camión. La empresa registró transporte en 2009 y 2006, es decir, hasta 2013. El resto de activos que la empresa utiliza en sus actividades se encuentran arrendados a terceros. Según datos contables, el valor residual de los activos fijos es igual a:

En abril de 2013, el contador calculó el anticipo de los impuestos a la propiedad. Al mismo tiempo, no tuvo en cuenta el coste de la máquina, contabilizado en 2013.

El valor promedio de la propiedad para el primer trimestre de 2013 es el siguiente:

(480.000 rublos + 460.000 rublos + 440.000 rublos + 420.000 rublos + 100.000 rublos + 50.000 rublos): 4 = 487.500 rublos.

LLC "Zavod" está registrada en Moscú. Por lo tanto, paga el impuesto a la propiedad a la tasa establecida por la Ley de Moscú No. 64 del 5 de noviembre de 2003. En 2013, la tasa impositiva es del 2,2 por ciento. Esto significa que el pago anticipado de impuestos para el primer trimestre de 2013 es igual a:

487.500 rublos × 2,2%: 4 = 2681 frotar. 25 kopeks

El contador pagará este anticipo de impuestos al presupuesto por un monto de 2.681 rublos.

¿Qué activos deben declararse en la declaración de impuestos sobre la propiedad?

Está claro que presentará su declaración de impuestos sobre la propiedad de 2012 de acuerdo con las reglas anteriores. Todos los activos fijos que figuraban en el balance en 2012 se incluirán en el cálculo. Pero en el informe del primer trimestre de 2013 no se reflejará el valor de los objetos muebles que se tuvieron en cuenta en 2013.

Supongamos que en 2013 su empresa solo tenía estos activos en su balance. En este caso, no será necesario presentar ningún informe a la inspección del impuesto a la propiedad para 2013. No es necesario presentar cálculos cero para pagos anticipados y una declaración anual. Después de todo, su empresa no es contribuyente (cláusula 1 del artículo 373, cláusula 1 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Pero Tenga cuidado si la cuenta 01 o 03 contiene al menos un objeto mueble registrado antes de 2013, o cualquier bien inmueble. En este caso, deberá presentar una declaración del impuesto a la propiedad (cálculos), incluso si el valor residual de dicho objeto al 1 de enero de 2013 ya era igual a cero.. Esta conclusión se encuentra en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 8 de febrero de 2010 No. 3-3-05/128.

Lo principal para recordar.

1. El costo de los bienes muebles que registrará como parte de los activos fijos en 2013 o después no debe incluirse en la base del impuesto predial.

2. Determinar la fecha de aceptación del bien para su registro mediante la tarjeta de inventario.

Lea sobre otros cambios en el trabajo de un contador en 2013 en la revisión. cambios fiscales y contables . Y en la “Guía de los cambios que afectarán a tu trabajo en 2013”, están todos resumidos en una cómoda tabla.

Desde el 1 de enero de 2013, los bienes muebles registrados como activos fijos el 1 de enero de 2013 no se reconocen como objeto de tributación para el impuesto sobre la propiedad (artículo 374, cláusula 4 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). De conformidad con el artículo 130, parte 1 del Código Civil de la Federación de Rusia, los bienes inmuebles (bienes inmuebles, bienes inmuebles) incluyen terrenos, terrenos del subsuelo y todo lo que esté firmemente conectado al terreno, es decir, objetos cuyo movimiento sin daños desproporcionados. a su propósito es imposible, incluidos edificios, estructuras, objetos de construcción sin terminar. Los artículos no relacionados con bienes inmuebles, incluidos el dinero y los valores, se reconocen como bienes muebles. Es decir, ¿maquinaria y equipo adquiridos después del 1 de enero de 2013, equipos, equipos de producción y comerciales, así como vehículos, no se tendrán en cuenta al calcular el impuesto predial a partir de 2013, ya que están clasificados como bienes muebles?

Sí, eso es correcto. Todos los bienes muebles registrados el 1 de enero de 2013 no están sujetos al impuesto predial.

El fundamento de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.

Composición de la propiedad imponible

Las organizaciones rusas están sujetas al impuesto a la propiedad:

– objetos de bienes muebles registrados antes del 1 de enero de 2013 y reflejados en el balance en las cuentas 01 “Activos fijos” y 03 “Inversiones rentables en activos materiales”;*

– objetos inmobiliarios reflejados en el balance en las cuentas 01 “Activos fijos” y 03 “Inversiones rentables en activos tangibles”.

Los bienes sujetos a impuestos incluyen, en particular:

· objetos transferidos (destinados a transferencia) para posesión temporal, uso, disposición, gestión fiduciaria y actividades conjuntas (incluso en el extranjero);

· objetos recibidos en virtud de un contrato de concesión;

· objetos adquiridos y efectivamente explotados en el extranjero (incluso si nunca fueron importados a Rusia).

Esto se desprende de las disposiciones del párrafo 1, subpárrafo 8 del párrafo 4 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el subpárrafo "a" del párrafo 4 y el párrafo 5 de PBU 6/01. Aclaraciones similares están contenidas en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de agosto de 2011 No. 03-05-05-01/59, del 26 de octubre de 2009 No. 03-05-06-01/68.

Además, el impuesto sobre la propiedad se aplica a las inversiones de capital en forma de mejoras inseparables de la propiedad arrendada, reembolsadas (no reembolsables) por el arrendador. El arrendatario devenga el impuesto hasta la enajenación de las mejoras inseparables (como objeto contable separado), cuyo momento está determinado por el contrato de arrendamiento. Esto se desprende de lo dispuesto en el párrafo 2 del párrafo 5 de PBU 6/01 y está confirmado por cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 3 de noviembre de 2010 No. 03-05-05-01/48 del 24 de octubre de 2008. No. 03-05-04-01/37 , así como la decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 27 de enero de 2012 No. 16291/11).

Propiedad exenta de impuestos

· propiedad preferencial (artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se excluye del cálculo de la base imponible;

· bienes que no están sujetos a impuestos (terrenos, instalaciones de gestión ambiental, sitios de patrimonio cultural, cualquier tipo de bienes muebles registrados como activos fijos a partir del 1 de enero de 2013*, bienes de algunas autoridades ejecutivas federales, etc.) (pág. 4 Artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Dicha propiedad no se indica en absoluto en la declaración de impuestos.

Además, las inversiones de capital en forma de mejoras inseparables de bienes muebles arrendados registradas el 1 de enero de 2013 no están sujetas a impuestos. A esta conclusión se puede llegar mediante las disposiciones del párrafo 1, subpárrafo 8 del párrafo 4 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el párrafo 2 del párrafo 5 de PBU 6/01.

Elena Popova, Asesora Estatal del Servicio Fiscal de la Federación de Rusia, primer rango

2 Artículo de revista: Qué ha cambiado en el cálculo de los impuestos a la propiedad y cómo afectará esto a la contabilidad

Este es quizás el cambio más agradable y beneficioso en el Código Fiscal de la Federación de Rusia desde 2013. Todos los activos fijos muebles ya no están sujetos al impuesto sobre la propiedad*. Y estos son todos los equipos de oficina, automóviles, equipos de su empresa. Esta norma fue consagrada en el artículo 374 del Código por la Ley Federal No. 202-FZ de 29 de noviembre de 2012.

Es cierto que hay una advertencia importante: estamos hablando sólo de aquellos activos que usted registró no antes de 2013.* Pero tendrá en cuenta las propiedades antiguas como antes. En el artículo describiremos en detalle cómo calcular ahora el impuesto a la propiedad y los pagos anticipados durante todo el año.

Cómo contabilizar los bienes muebles ahora

Por lo tanto, no es necesario pagar impuestos sobre la propiedad sobre ningún activo fijo móvil que tenga en cuenta el 1 de enero de 2013 o después. Pero con respecto a aquellos activos que usted reflejó en contabilidad en las cuentas 01 “Activos fijos” y 03 “Inversiones rentables en activos materiales” allá por 2012 o antes, nada ha cambiado. Pagará impuestos hasta que expire la vida útil de dichos objetos o simplemente se vendan.

La Ley Federal No. 202-FZ de 29 de noviembre de 2012 introdujo cambios importantes en el art. 374 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Así, a partir de 2013, no están sujetos a impuestos:

• objetos reconocidos como bienes del patrimonio cultural (monumentos históricos y culturales) de los pueblos de la Federación de Rusia de importancia federal en la forma principal establecida por la ley;
• instalaciones nucleares utilizadas con fines científicos, instalaciones de almacenamiento de materiales nucleares y sustancias radiactivas e instalaciones de almacenamiento de residuos radiactivos;
• rompehielos, buques con centrales nucleares y buques de servicios de tecnología nuclear;
• objetos espaciales;
• buques inscritos en el Registro Internacional Ruso de Buques;
• bienes muebles aceptados para su registro como activo fijo a partir del 1 de enero de 2013.

El último punto provocará emociones positivas entre la mayoría de los contribuyentes. Después de todo, la mayoría de ellos tienen vehículos que antes tenían que estar sujetos tanto al impuesto sobre la propiedad como al impuesto sobre el transporte.
Los objetos muebles registrados como activos fijos no estarán sujetos al impuesto predial después del 1 de enero de 2013.
Tenga en cuenta: los bienes muebles registrados antes de 2013 estarán sujetos al impuesto sobre la propiedad hasta que dicho objeto sea dado de baja del registro.

Nota. Declaración de impuestos sobre la propiedad
El hecho de que desde 2013 ciertos tipos de activos de la empresa estén excluidos del objeto de tributación por el impuesto a la propiedad no implica la necesidad de realizar cambios en los formularios de declaración de impuestos. A partir de esta fecha, quedaron excluidos del objeto de tributación los bienes muebles aceptados para inscripción como activo fijo el 1 de enero de 2013.
Al mismo tiempo, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia, en Carta No. BS-4-11/2301@ de fecha 12.02.2013, informó que la inclusión en la declaración de impuestos de información sobre objetos que no están relacionados con los objetos tributarios contradice lo dispuesto en el art. 80 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Por lo tanto, si la propiedad de la organización no ha estado sujeta a impuestos desde 2013, no es necesario indicarlo en el informe.

Compra de propiedad usada

Entonces, como descubrimos, los objetos muebles registrados después del Año Nuevo no están sujetos al impuesto a la propiedad. Esto plantea la pregunta: ¿es necesario pagar impuestos en relación con, por ejemplo, el equipo comprado y registrado como activo fijo en 2013, si el vendedor de este equipo lo registró como activo fijo antes del 01/01/2013? Es decir, ¿es necesario pagar impuestos si una empresa compra una propiedad usada?

No, no es necesario. El Ministerio de Finanzas de Rusia en cartas de fecha 07/02/2013 N 03-05-05-01/2767, de fecha 07/02/2013 N 03-05-05-01/2766, de fecha 05/02/2013 N 03 -05-05-01/2422 explicó que los bienes muebles adquiridos por una organización y registrados como activo fijo en 2013 no están sujetos al impuesto sobre la propiedad. No importa que el año pasado se tuviera en cuenta en el balance del vendedor.

Modernización de instalaciones

Supongamos que en 2013 la empresa está realizando modernizaciones, equipamiento adicional y reconstrucción de bienes muebles registrados antes del 01/01/2013. Los resultados de estos trabajos se tendrán en cuenta a partir del 01/01/2013. ¿Puede una empresa evitar pagar el impuesto predial sobre estas propiedades?

No, no puede. Y es por eso. Las reglas para la formación de información sobre activos fijos (FPE) en contabilidad están definidas por PBU 6/01. Según este documento, la unidad de contabilidad de los activos fijos es un artículo de inventario (cláusula 6 de PBU 6/01). En este caso, los objetos se aceptan para contabilización a su costo original.

Con base en la cláusula 27 de PBU 6/01, los costos de modernización y reconstrucción de los sistemas operativos después de su finalización aumentan su costo inicial si, como resultado de estas acciones, los indicadores de desempeño estándar adoptados inicialmente mejoran (aumentan) (vida útil, potencia , calidad de la aplicación, etc.) dichos objetos.

Por lo tanto, los costos especificados para la restauración de bienes muebles registrados como parte del activo fijo antes del 1 de enero de 2013, completados en 2013, se incluyen en el costo inicial del objeto.

En consecuencia, la organización no tiene derecho a aplicar la exención de impuestos en relación con los bienes muebles especificados, incluso en términos de los costos de su restauración (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 01.03.2013 N 03-05-05- 01/6096).

Activos fijos en arrendamiento

Las normas de PBU 6/01 también se aplican a las inversiones rentables en activos tangibles, en particular a los elementos arrendados registrados en el balance del arrendador. ¿La exención del impuesto predial establecida por el art. 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en relación con bienes muebles arrendados?

El Ministerio de Finanzas de Rusia respondió afirmativamente a esta pregunta (Carta del 10 de enero de 2013 N 03-05-05-01/79). La agencia aclaró que esta exención se aplica a propiedades arrendadas. No importa quién exactamente (el arrendador o el arrendatario) tenga dichos bienes contabilizados como activos fijos.

Recordemos que los activos fijos transferidos al arrendatario en virtud de un contrato de arrendamiento se registran en el balance del arrendador o arrendatario por mutuo acuerdo de las partes. Estos objetos se reflejan en las cuentas contables 01 “Activos fijos” o 03 “Inversiones rentables en activos materiales”.

Por lo tanto, si los bienes muebles se incluyeron en el balance de estas personas como activos fijos a partir de 2013, no están sujetos al impuesto sobre la propiedad.

Mejoras inseparables

Imaginemos la situación. La sociedad arrienda objetos inmobiliarios en los que realiza mejoras inseparables con el consentimiento del arrendador. De acuerdo con los contratos de arrendamiento celebrados, el arrendador no reembolsa el costo de las mejoras inseparables realizadas por la organización. ¿Estas mejoras están exentas de impuestos a la propiedad?

Lamentablemente no. PBU 6/01 establece los detalles según los cuales las inversiones de capital en instalaciones arrendadas se tienen en cuenta como parte de los activos fijos. Es decir, costes que incrementan el coste inicial del inmueble arrendado.

Según la cláusula 29 de PBU 6/01, el costo de los activos fijos que se retiran o no son capaces de generar beneficios económicos (ingresos) a la organización en el futuro está sujeto a cancelación de la contabilidad.

Por lo tanto, el costo de las mejoras inseparables del inmueble arrendado, registrado por el inquilino a partir del 01/01/2013, está sujeto al impuesto predial hasta la total enajenación del inmueble. Así lo indicó el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta de 14 de marzo de 2013 N 03-05-05-01/7760.

¿Qué pasa si la empresa realiza mejoras en el local arrendado que puedan separarse del inmueble arrendado sin causarle daño? Por ejemplo, el inquilino instaló aires acondicionados, alarmas contra incendios y de seguridad y estructuras publicitarias en el edificio y los tuvo en cuenta como activos fijos. ¿El valor de dichos objetos está exento del impuesto sobre la propiedad?

Aquí la situación es diferente. Cabe señalar que los bienes inmuebles no incluyen los activos fijos que se contabilizan como elementos de inventario separados de bienes muebles que pueden utilizarse fuera de los bienes inmuebles. Si el desmantelamiento de dichos bienes no causa daños desproporcionados al edificio. En este sentido, si un inquilino instala una estructura publicitaria y aparatos de aire acondicionado (que no son el sistema de aire acondicionado del edificio) en el local alquilado en 2013, no hay necesidad de pagar impuestos sobre la propiedad por ellos.

Además, la exención de impuestos también puede aplicarse a las alarmas contra incendios y de seguridad, si estos objetos no son parte integral de los sistemas de soporte técnico y de ingeniería del edificio (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de abril de 2013 N 03-05-05 -01/11960).