Výkaz peněžních toků (ODFS) odráží peněžní toky a zůstatky peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů na začátku a na konci účetního období. Připomeňme si, jak vypadá formulář výkazu peněžních toků, a uveďme i příklad jeho vyplnění.

Přehled o peněžních tocích: formulář

Pro výkaz peněžních toků byl formulář schválen příkazem Ministerstva financí ze dne 2. července 2010 č. 66n.

Přehled o peněžních tocích: .

Pokud je potřeba ODDS ve formátu Word, můžete si jej stáhnout níže.

Přehled o peněžních tocích:

Pro prezentaci na papíře je formulář Výkaz peněžních toků 2018 ve strojově čitelné podobě ve formátu PDF ke stažení jako součást souboru účetních (finančních) výkazů na adrese.

Postup při generování přehledu o peněžních tocích upravuje PBU 23/2011.

Výkaz cash flow: příklad vyplňování

Uveďme pro f 4 výkazu cash flow ukázku jeho plnění na podmíněných digitálních datech.

Souhrnné údaje o peněžních zůstatcích a operacích peněžních toků uvedeme v tabulce:

Index	Částka (tisíc rublů)
	2017	2018
Hotovostní zůstatek na začátku roku	2396	17867
Tržby přijaté od kupujících (včetně DPH 18 %)	725368	938022
Obdržel bankovní úvěr	6000	—
Výnosy z prodeje dlouhodobého majetku (včetně DPH 18%)	96	—
Výtěžek ve formě splacené půjčky od jiné organizace	—	36000
Úrokový příjem ze smlouvy o půjčce	1206	3219
Platby dodavatelům (včetně DPH 18 %)	625113	897402
Mzdy vyplácené zaměstnancům	11082	13778
Převedená daň z příjmu fyzických osob ze mzdy zaměstnanců	1656	2059
Uvádí se pojistné ze mzdy zaměstnanců	2801	4011
Placené úroky ze smlouvy o půjčce	318	726
Zaplacena daň z příjmu	12302	19011
Převedená DPH do rozpočtu	23927	36764
Půjčka poskytnutá jiné organizaci	40000	—
Bankovní úvěr splacen	—	6000
Hotovostní zůstatek na konci roku	17867	15357

Pro účely vyplnění ODDS provedeme úpravy DPH.

Údaje jsou uvedeny včetně DPH, protože se jednalo o celkovou částku příjmů, která byla přijata v peněžním vyjádření.

Příklad 2

V roce 2003 obdržela Forum LLC od kupujících 1 200 000 rublů. (včetně DPH - 200 000 rublů). Proto by se ve sloupcích 3 a 4 tohoto řádku Výkazu o peněžních tocích mělo odrazit 1 200 tisíc rublů.

Organizace může alokovat s přihlédnutím k principu významnosti samostatně výnosy a zálohy, ale i ostatní příjmy související s příjmy z běžné činnosti.

Pokud organizace obdržela devizové příjmy, je jejich hodnota zohledněna v kurzu příslušné měny k 31. prosinci vykazovaného roku.

Článek "Jiné příjmy"

Při rozdělování ostatních příjmů je třeba postupovat podle odstavců 7 a 8 PBU 9/99 „Příjmy organizace“. Tento řádek ukazuje:

peníze přijaté bezplatně od jiné organizace nebo jednotlivců;

pokuty, penále, propadnutí za porušení podmínek smluv obdržených od kupujících;

Potvrzení o náhradě ztrát způsobených organizaci;

Zisk předchozích let, odhalený ve vykazovaném roce;

prostředky získané z rozpočtu na financování klíčových činností;

peníze vrácené odpovědnými osobami;

zálohy vrácené dodavateli,

výše daní vrácených z rozpočtů,

Příjem finančních prostředků od zakladatelů atd.

Budete muset zobrazit kreditní obraty na účtech , , , , , , , v korespondenci s hotovostními účty. Hlavní podmínkou je příjem finančních prostředků v souvislosti s běžnou činností.

Kurzové rozdíly z přepočtu měn na běžném účtu nebo na pokladně (zaúčtování Debetní , , Kredit) ve Výkazu nebude chybět z důvodu, že Výkaz je sestaven pro všechny řádky směnným kurzem k datu výkazu.

Ostatní druhy provozních a neprovozních výnosů souvisejí s investiční a finanční činností.

Příklad 3

V roce 2003 obdrželo OOO „Forum“ na pokladně nevyužitý zůstatek částky dříve vydané v rámci zprávy o nákupu materiálů ve výši 900 rublů. Ve sloupci 3 tohoto řádku Výkazu o peněžních tocích se proto musí odrazit 1 tisíc rublů.

Článek "Prostředky odeslány na:"

Ukazuje směry utrácení peněz souvisejících s aktuálními aktivitami. Promítají se do kreditu účtů , , , : z nich je třeba vybrat pouze ty, které se týkají statutárních činností organizace.

V přehledu jsou odpočitatelná čísla uvedena v závorkách.

… platit za nakoupené zboží, práce, služby, suroviny a další oběžná aktiva

Na tomto řádku ve sloupci 3 uveďte finanční prostředky, které byly v průběhu roku 2003 převedeny dodavatelům a dodavatelům za přijaté zboží, suroviny, provedené práce a poskytnuté služby. Sloupec 4 tohoto řádku odráží, kolik bylo vynaloženo na suroviny, materiály, palivo, komponenty, veřejné služby atd. minulý rok. Obvykle se tyto obraty odrážejí účtováním Debet 60-1 Kredit , , , .

Upozorňujeme, že vystavené zálohy zpočátku odrážíte zaúčtováním Dt 60-2 Kt , , , poté však při převzetí cenností zálohy zanikají zápočtem Dt 60-1 Kt 60-2. To znamená, že tyto částky by měly být zahrnuty do úhrady nabytého oběžného majetku. Jinými slovy jde o platby splácené dodáním zboží (práce, služby).

Příklad 4

V roce 2003 společnost Forum LLC převedla 1 080 000 rublů za přijaté materiály a služby poskytované organizacemi třetích stran souvisejícími s její hlavní činností. (včetně DPH - 180 000 rublů). Ve sloupci 3 se proto zobrazí 1 080 tisíc rublů.

… na mzdy

Tento řádek ukazuje, kolik šlo na mzdy. Jedná se o kreditní obraty na účtech a v korespondenci s účtem "Zúčtování s personalisty za mzdy".

Příklad 5

V roce 2003 společnost Forum LLC vyplatila zaměstnancům plat 100 000 rublů.

Ve sloupci 3 ukážeme částku 100 tisíc rublů.

… vyplácet dividendy, úroky

Tento řádek uvádí dividendy vyplacené zakladatelům organizace, úroky vyplacené jiným osobám z přijatých půjček, vydaných dluhopisů, akcií, směnek a jiných cenných papírů. Vyplněním tohoto řádku odečtěte kreditní obrat na účtech , , a 55 v souladu s účtem , , , .

Příklad 6

V roce 2003 společnost Forum LLC převedla do banky částku úroku za použití půjčky přijaté na doplnění pracovního kapitálu ve výši 10 000 rublů. Ve sloupci 3 se proto zobrazí 10 tisíc rublů.

… na daně a poplatky

Na tomto řádku je zaznamenána celková částka daní a poplatků převedených do rozpočtu a mimorozpočtových fondů: UST, pojistné do Penzijního fondu Ruské federace, na povinné pojištění pracovních úrazů a nemocí z povolání, daň z příjmu, majetek , zisk a další daně a poplatky.

Všechny tyto daně se týkají běžné činnosti, kromě případů jejich souvislosti s investicemi nebo finančními investicemi - daně srážené při výplatě dividend, úroky z cenných papírů.

Zde promítají kreditní obrat na účtu, který odpovídá účtu „Zúčtování s rozpočtem“ a 69 „Zúčtování sociálního pojištění a zabezpečení“.

Příklad 7

V roce 2003 zaplatila Forum LLC daně a poplatky ve výši 40 000 rublů. Ve sloupci 3 se proto zobrazí 40 tisíc rublů.

Prázdné řádky Zprávy slouží k zobrazení ukazatelů, které organizace považuje za nutné poskytnout vzhledem k jejich významnosti.

… na další výdaje

Tento řádek odráží ostatní výdaje organizace na hlavní činnosti, které nejsou zahrnuty v předchozích řádcích. Například částky vydávané z pokladny odpovědným osobám pro ekonomické potřeby, úhradu bankovních služeb atp.

Uvádí také výši dlužných záloh vydaných na dodávky zboží, materiálu, poskytování prací a služeb souvisejících s hlavní činností podniku.

Výše kurzových rozdílů z cizoměnových prostředků se nepromítá do nákladů.

Příklad 8

Předpokládejme, že 1 000 USD leželo na běžném účtu ladem po celý rok 2003 a směnný kurz na začátku roku byl 31,7844 a 31.12.03 -29,4545. V tomto případě budou kurzové rozdíly na měnovém účtu v rozvaze činit 2329,9 rublů. (elektrické vedení Debet 91-2 Kredit).

Sloupec 3 však tuto částku neuvádí. V našem příkladu je již zohledněn v řádku „Zůstatek hotovosti na začátku roku“.

Článek „Čistá hotovost z běžné činnosti“

Sečtěte všechny ukazatele peněžních příjmů (prostředky přijaté od kupujících a zákazníků, ostatní příjmy),

Zjistěte výši nasměrovaných, použitých finančních prostředků (na úhradu zboží, prací, služeb, surovin a jiných oběžných aktiv, mezd, výplat dividend, úroků, výpočtů daní a poplatků, dalších výdajů),

Odečtěte druhý od prvního.

Jedná se o „čistý peněžní tok“. V tomto případě může dojít nejen k přílivu finančních prostředků, ale i k jejich odlivu na konkrétní činnost. Tito. výsledek může být záporný, v takovém případě bude uveden v závorce. Například méně přijatých peněz, než utracených. To je možné, pokud je zůstatek na běžném účtu na začátku roku umožňoval utratit.

Příklad 9

To se stalo v našem příkladu. Ve sloupci 3 musíme v závorkách zobrazit 29 tisíc rublů = 1200 + 1-1080-100-10-40. Tito. provozní jednotka obdržela záporný čistý peněžní tok.

Sekce "Peněžní toky z investiční činnosti"

Investiční činnost spojené s pořízením a prodejem pozemků, nemovitostí, zařízení, nehmotného a jiného dlouhodobého majetku; realizace vlastní stavby, výdaje na VaV; finanční investice (pořízení cenných papírů jiných organizací včetně dluhových cenných papírů, vklady do schváleného (základního) kapitálu jiných organizací, poskytování půjček jiným organizacím apod.).

Připomeňme, že PBU 19/02 "Účtování finančních investic" ve složení finančních investic volá: státní a komunální cenné papíry; dluhové cenné papíry, u kterých je stanoveno datum a cena splacení (dluhopisy, směnky); vklady v úvěrových institucích; pohledávky nabyté na základě postoupení práva pohledávky; vklady partnerské organizace na základě jednoduché společenské smlouvy apod.

Článek "Příjmy z prodeje dlouhodobého majetku a ostatního dlouhodobého majetku"

Tato položka vykazuje výnosy z prodeje dlouhodobého majetku a ostatního dlouhodobého majetku. Jedná se o kreditní obraty účtu „Zúčtování s kupujícími a zákazníky“, které korespondují s účty „Pokladna“, 51 „Zúčtovací účet“ a 52 „Měnový účet“, pokud jsou spojeny s příjmem peněžních prostředků za uvedený majetek. . Devizové náklady jsou zohledněny směnným kurzem Centrální banky Ruské federace k datu účetní závěrky.

Příklad 10

V roce 2003 LLC "Forum" prodala svůj dlouhodobý majetek. Částka získaná z prodeje dlouhodobého majetku činila 84 000 rublů. (včetně DPH - 14 000 rublů).

Částka 84 tisíc rublů. musí být uvedeno ve sloupci 3 tohoto článku.

Článek "Výnosy z prodeje cenných papírů a jiných finančních investic"

Ve sloupci 3 tohoto článku je uvedena částka, kterou organizace získala prodejem cenných papírů, pohledávek, které byly nabyty na základě postoupení práva pohledávky. Chcete-li vyplnit tento řádek, musíte vzít kreditní obrat na účtech a, který představuje realizaci finančních investic, v souladu s hotovostními účty.

Příklad 11.

V roce 2003 činily výnosy LLC „Forum“ z prodeje cenných papírů 10 000 rublů. (NDS se nezobrazuje).

Ve sloupci 3 bude uvedena částka 10 tisíc rublů.

Článek "Přijaté dividendy"

Odráží výši dividend přijatých během roku 2003. Obvykle se promítnou do účetního zápisu. Debet , , Kredit .

Článek „Přijatý úrok“

Organizace může přijímat úroky ze směnek, vydaných půjček atd.

Naběhlé úroky podle smlouvy o půjčce jsou provozním výnosem (bod 7 PBU 9/99 „Příjmy organizace“) a jsou v souladu se smlouvou zohledněny v účetním zápisu. Debetní kredit podúčet 1 "Ostatní příjmy". V souladu s tím se jejich příjem projeví Debetní , , Kredit.

Článek „Výnosy ze splácení půjček poskytnutých jiným organizacím“

Pokud organizace poskytla půjčky jiným právnickým osobám nebo fyzickým osobám (kromě zaměstnanců organizace), pak se účtování o pohybu poskytnutých půjček provádí pomocí rozvahového účtu 58-3 "Poskytnuté půjčky". Pro úvěry, jejichž vydání je zajištěno směnkami dlužníka, lze vyčlenit samostatný podúčet „Poskytované úvěry zajištěné směnkami“.

Splátka úvěru se promítne na vrub účtu „Zúčtovací účty“ nebo jiných příslušných účtů a ve prospěch účtu „Finanční investice“.

V této položce se promítnou splacené částky úvěru.

Článek "Akvizice dceřiných společností"

Podle Čl. 105 Občanského zákoníku Ruské federace je obchodní společnost považována za dceřinou společnost, pokud jiná (hlavní) obchodní společnost nebo partnerství na základě její převažující účasti na jejím základním kapitálu nebo v souladu s dohodou uzavřenou mezi nimi, nebo jinak má možnost určovat rozhodnutí učiněná takovou společností.

„Jinak“ můžete ovlivnit poskytnutím úvěru, zřízením zástavy na majetek dceřiné společnosti, vysláním svých zástupců do představenstva (vedení) dceřiné společnosti apod.

Obchodní společnost je uznána za závislou, má-li jiná (převážná, účastnická) společnost více než 20 % akcií s hlasovacím právem akciové společnosti nebo 20 % základního kapitálu společnosti s ručením omezeným (§ 106 obč. zák. Ruská federace).

Pokud jste takovou společnost získali, měly by se zde promítnout prostředky použité na její nákup.

Článek „Pořízení dlouhodobého majetku, výnosné investice do hmotného majetku a nehmotného majetku“

Ukazuje kreditní obrat na peněžních účtech, pokud byly prostředky použity na nákup dlouhodobých investic do strojů, zařízení, vozidel, ale i investiční výstavby.

Zde budou uvedeny platby splacené dodávkami a dlužné částky záloh a záloh na uvedené účely.

Příklad 12.

V roce 2003 společnost Forum LLC převedla 60 000 rublů na pořízení dlouhodobého majetku. (včetně DPH 10 000 rublů).

Ve sloupci 3 bude uvedena částka 60 tisíc rublů.

Článek „Nabývání cenných papírů a jiných finančních investic“

Tato položka odráží prostředky použité na nákup cenných papírů, podílů na základním kapitálu jiných organizací atd. Pro vyplnění tohoto řádku je potřeba sečíst kreditní obrat na hotovostních účtech v souladu s účtem.

Pokud jste takové úvěry poskytli v průběhu roku, musí se jejich výše promítnout do této položky.

Článek „Čistá hotovost z investičních aktivit“

Postupujeme stejně jako při stanovení čisté hotovosti pro běžnou činnost.

Podle našich příkladů je výsledek investic 25 tisíc rublů. (84+10-60-9). To znamená, že z tohoto typu činnosti došlo k přílivu hotovosti.

Sekce "Peněžní toky z finančních činností"

finanční aktivity se považuje činnost, která má za následek změnu velikosti a složení vlastního kapitálu organizace, půjčených prostředků (výnosy z emise akcií, dluhopisů, poskytování půjček jinými organizacemi, splácení půjčených prostředků apod.).

Článek "Výnosy z emise akcií nebo jiných majetkových cenných papírů"

Akciové společnosti mají právo vydávat akcie, které zajistí příliv hotovosti. Pokud jste takové akcie nebo majetkové cenné papíry vydali, peněžní příjmy za ně se obvykle promítnou do účetního zápisu Debetní, .

Článek "Splácení půjček a úvěrů (bez úroků)"

Ta odráží výši splacených úvěrů a půjček. Pro doplnění tohoto řádku vezměte debetní obraty na účtech a , které odpovídají hotovostním účtům (s výjimkou plateb úroků).

Zaplacené úroky se v tomto řádku nepromítají, jsou zahrnuty v řádku „peněžní prostředky určené na výplatu dividend a úroků“ v běžné činnosti.

Článek "Splácení závazků z finančního leasingu"

Finanční leasing je leasing. Pokud platíte leasingové splátky nebo odkupní hodnotu majetku přijatého na základě leasingové smlouvy, musí se zde promítnout částky alokované do těchto fondů v průběhu roku.

Článek „Čistá hotovost z finančních činností“

Stejně jako v předchozích částech najdeme čistý peněžní tok z finančních činností. Sečtěte všechny příjmy (příliv) a odečtěte všechny platby (odliv). Výsledek se odráží s přihlédnutím ke znaménku výsledku.

Položka "Čistý nárůst (pokles) v hotovosti a peněžních ekvivalentech"

Tento řádek zobrazuje celkový čistý peněžní tok ze všech tří činností. K jeho získání je potřeba sečíst výsledky toků všech typů činností.

V našem případě se ukazatel „čisté peníze z běžné činnosti“ rovná (-29 tisíc rublů), tzn. došlo k odlivu, čistá hotovost z investiční činnosti se rovná +25 tisíc rublů, tzn. jejich přítok byl zajištěn a finanční aktivity nebyly realizovány. Konečný ukazatel čisté změny v hotovosti bude (- 4 tisíce rublů) = -29 tisíc rublů. + 25 tisíc rublů.

Můžeme tedy říci, že za celý rok došlo k odlivu hotovosti ve výši 4 tisíc rublů, to uvedeme v závorce.

Článek „Zůstatek hotovosti na konci vykazovaného období“

Sloupec 3 odráží peníze ponechané v organizaci na pokladně a také na zúčtovacích, měnách, speciálních a jiných bankovních účtech. Ukazatel tohoto řádku by se měl rovnat součtu stavu peněžních prostředků na začátku roku a ukazatele „čistý přírůstek (pokles) peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů“.

Podle našeho příkladu musíte pro tento článek ukázat 127 tisíc rublů. (131 tisíc rublů - 4 tisíce rublů).

Na řádku 260 rozvahy ve sloupci 3 musí být uvedena stejná výše peněžních prostředků jako stav k 31.12.2003.

Článek „Velikost dopadu změn směnného kurzu cizí měny vůči rublu“

Toto je nový referenční řádek zprávy, měl by ukazovat dopad kolísání měn na peněžní toky.

, , .

V našem příkladu byly prostředky ve výši 1 000 $ na běžném účtu po dobu jednoho roku a během této doby kurzové rozdíly činily 2329,9 rublů, proto by se v tomto článku měly odrazit 2 tisíce rublů.

A při porovnání výsledných údajů s tímto řádkem bude zřejmé, jaký vliv měly kurzové rozdíly na konečný nárůst (nebo pokles) hotovosti.

Sestavování tohoto typu zpráv probíhá na základě účetních období a má pravidelný charakter. Dokument patří mezi „primární“, provádí se jednou ročně a je součástí působivé sady ročních finančních výkazů. Zobrazuje všechny finanční příjmy a odchozí převody a také fixuje zůstatek hotovosti na začátku a na konci období.

K čemu je tato zpráva?

Dokument je, dalo by se říci, zobecňující a dává jasnou představu o dostupnosti hotovosti společnosti. To je důležité, protože někdy i s jinými finančními prostředky v pořádku může společnost trpět nedostatkem peněz potřebných například na placení daní a sociálních příspěvků, výplaty mezd, převody dodavatelům atd. Kromě toho je zřejmé, že nedostatek jasného obrazu hotovosti vždy ovlivňuje ekonomickou složku organizace, a proto má zpráva velký význam pro stanovení dalších kroků a vyhlídek z hlediska financí.

SOUBORY

Zpráva také hraje důležitou roli, když má společnost zájem přilákat investice, protože před vstupem do jakéhokoli projektu si ji náročný investor vždy vyžádá a s vášní si ji prostuduje.

Kromě toho mohou být příjemci výkazu peněžních toků:

• daňový úřad,
• Rosstat,
• bankovní instituce,
• zakladatelé společnosti atd.

Kdo je povinen se hlásit

Tento typ výkaznictví je povinný pro všechny podniky a organizace, s výjimkou malých podniků, jakož i pro ty společnosti, které používají zjednodušené metody účetnictví a výkaznictví pro účetnictví a daně.

Struktura a obsah zprávy

Pro člověka, který nemá speciální vzdělání, se může dokument zdát poměrně složitý. Skládá se ze tří částí, ve kterých se peněžní transakce odrážejí v kódových hodnotách pro tři hlavní ukazatele činnosti organizace:

• aktuální,
• finanční
• a investice.

Je třeba mít na paměti, že do tohoto dokladu nemusí být zapsány všechny pohyby hotovosti. Mezi výjimky patří:

• devizové transakce,
• příjem a výdej hotovosti na bankovní účet,
• výměna peněžních ekvivalentů navzájem,
• převod z jednoho účtu organizace na druhý atd.

Úplný seznam akcí je uveden v bodě 6 PBU 23/2011.

Důležitá vlastnost: Ve zprávě jsou zahrnuty veškeré peněžní transakce společnosti. podléhají jeho kvalifikačním požadavkům, bez ohledu na měnu, ve které zemi byly vyrobeny, ale zároveň jsou všechny údaje v dokumentu zapsány pouze v ruských rublech a přísně v jednotkách měření (tisíce, miliony), které byly použity při přípravě rozvahy .

Příklad výkazu peněžních toků

Vyplnění záhlaví

Vzhledem k tomu, že dokument je mimořádně důležité povahy, je třeba s jeho přípravou zacházet velmi opatrně a vyplnit všechny potřebné buňky.

1. Za prvé, zpráva uvádí rok, pro který byla sestavena.
2. Dále se zadá celý název organizace (s dekódováním zkratky organizačního a právního statutu) a následující údaje:
   • Datum přípravy,
   • Kód OKPO (všeruský klasifikátor podniků a organizací),
   • druh ekonomické činnosti (povinné ve formě kódu OKVED a dešifrování).
3. Níže je opět zapsána organizační a právní forma a forma vlastnictví a vedle nich jsou kódy OKOPF (Celoruský klasifikátor organizačních a právních forem) a OKFS (Celoruský klasifikátor forem vlastnictví).
4. Poslední řádek „záhlaví“ dokumentu označuje kódy OKEI (všeruský klasifikátor jednotek měření): tzn. tisíce nebo miliony použitých ve zprávě.

Vyplnění oddílu 1

První část dokumentu obsahuje informace o aktuálních peněžních tocích.

• Nejprve vstupte sem informace o příjezdu: do řádku 4110 se uvede údaj o celkové výši přijatých prostředků, který je následně v souladu s účetními registry roztroušen po podkladových tematických řádcích, od 4111 do 4119. Zohledňuje transakce z prodeje služeb a zásob, plateb nájemného, ​​úroků a dalších „příchozích“ financí.
• Řádek 4120 uvádí celkovou částku o platbách provedených během vykazovaného období: placení daní a příspěvků do penzijních fondů, mzdy, převody dodavatelům a dodavatelům atd. Poté se tato částka zaúčtuje stejným způsobem do řádků od 4121 do 4129.
• Dále do řádku 4100 zadejte aktuální zůstatek účtu(tj. výše „příchozích“ financí minus vynaložené náklady).

Tato sekce zahrnuje informace o peněžních převodech a příjmech které nelze jednoznačně zařadit.

Důležitá nuance: náklady v tabulce musí být uvedeny v závorkách a spotřební daně zaplacené dodavatelům a dodavatelům, stejně jako DPH, zde nemusí být zahrnuty.

Vyplnění oddílu 2

Část s názvem " Peněžní toky z investičních operací". Za prvé, řádek 4210 se hodí " celkový příjem“, včetně prodeje akcií, výnosů z půjček, dividend, prodeje dlouhodobého majetku atd., které se poté zaúčtují v požadovaných hodnotách v odpovídajících řádcích (od 4211 do 4219) .

Níže vyplňte stejným způsobem " Platby» o investičních operacích. V řádku 4220 je ukazatel „ Celkový“, která je pak plně v souladu s účetními registry podepsána pro řádky níže (od 4221 do 4219), včetně pořizovacích a jiných nákladných transakcí s dlouhodobým majetkem, placení úroků, nákup dluhových cenných papírů atd.

Poté se zadá hodnota zůstatku peněžních toků ze všech akcí investičního charakteru (příjem mínus náklady).

Dokončení části 3

Poslední část dokumentu se zabývá peněžními toky z různých finančních transakcí. Všechno je tu stejné:

1. první řádek 4310 označuje hodnotu „celkové“ účtenky, který se pak rozděluje podle spodního řádku (od 4311 do 4319), včetně příjmů z emise akcií a dluhopisů, půjček, půjček atd.
2. Dále jsou, stejně jako v předchozích částech, zavedeny indikátory "celkem" na finančních platbách do linky 4320 s jejich následným rozestupem do linek od 4321 do 4329.
3. Poté je indikováno rozdíl mezi příchozími a odchozími peněžních toků za účetní období z finančních transakcí.
4. Nakonec dokument obsahuje celkový zůstatek všech tří peněžních toků za vykazované období (může být se znaménkem plus i se znaménkem mínus), finanční zůstatky na začátku a na konci období a také rozdíl ve směnném kurzu mezi měnovými jednotkami jiných zemí a ruským rublem , který se vypočítá pomocí speciálního vzorce (vyplní se pouze v případě, že organizace provedla zúčtovací transakce v cizí měně).

Po sestavení zprávy je dokument předložen ke schválení vedoucímu organizace, který svým podpisem osvědčuje pravost údajů do něj zapsaných.

Přehled o peněžních tocích (formulář č. 4). Pokyny, pravidla a postup při vyplňování

Výkaz peněžních toků by měl obsahovat informace o peněžních tocích (příliv, směr peněžních prostředků) s přihlédnutím k peněžním zůstatkům na začátku a na konci vykazovaného období v kontextu běžných činností, investičních činností a finančních činností.

Informace o peněžních tocích organizace zaznamenané na příslušných peněžních účtech vedených v pokladně organizace, o zúčtování, zvláštních měnových účtech, se od začátku roku promítají na akruální bázi a jsou uvedeny v měně Ruské federace.

V případě dostupnosti (pohybu) peněžních prostředků v cizí měně je nejprve proveden výpočet v cizí měně pro každý její typ. Poté jsou údaje každého výpočtu sestavené v cizí měně přepočteny kurzem Centrální banky Ruské federace k datu sestavení účetní závěrky. Získané údaje pro jednotlivé výpočty jsou shrnuty při vyplňování odpovídajících ukazatelů výkazu.

Při sestavování údajů výkazu peněžních toků je třeba mít na paměti následující.

Běžná činnost je činnost organizace, která sleduje dosahování zisku jako hlavní cíl nebo nemá za cíl dosažení zisku v souladu s předmětem a cíli činnosti, tedy s výrobou průmyslových výrobků, výkonem stavební práce, zemědělství, prodej zboží, poskytování veřejných služeb, potraviny, sklizeň zemědělských produktů, pronájem nemovitostí atd.

Investiční činnost je činnost organizace související s kapitálovými investicemi organizace v souvislosti s nabýváním pozemků, budov a jiných nemovitostí, zařízení, nehmotného majetku a jiného dlouhodobého majetku, jakož i jejich prodejem; s realizací dlouhodobých finančních investic do jiných organizací, vydáváním dluhopisů a jiných dlouhodobých cenných papírů apod.

Finanční činnost je činnost organizace související s prováděním krátkodobých finančních investic, vydáváním dluhopisů a jiných krátkodobých cenných papírů, nakládáním s dříve nabytými akciemi, dluhopisy apod. po dobu až 12 měsíců.

Při uvádění údajů o peněžních tocích v rámci běžné, investiční a finanční činnosti musí každá stanovená část činnosti obsahovat členění, které odhaluje skutečný příjem peněžních prostředků z prodeje zboží, výrobků, prací, služeb, z prodeje zboží, výrobků, prací, služeb, prodeje zboží a služeb. dlouhodobý majetek a jiný majetek, příjem záloh, rozpočtové fondy a fondy jiného účelového financování, úvěry, půjčky, dividendy, úroky z finančních investic a jiné příjmy; směrování prostředků na úhradu zboží, výrobků, prací, služeb, na mzdy, na srážky do státních mimorozpočtových fondů, na vydávání záloh, na finanční investice, na výplatu dividend, úroků z cenných papírů, na vypořádání s rozpočtu, na úhradu úroků z přijatých úvěrů a půjček a jiných plateb a převodů.

Účetní jednotky by měly mít na paměti, že v členění by měly být odděleně zveřejněny peněžní toky spojené s výplatou (přijetím) úroků a dividend a také výsledky mimořádných okolností. Údaje o peněžních tocích související s daní z příjmu a jinými podobnými povinnými platbami by měly být vykazovány samostatně jako součást údajů o běžné činnosti, pokud nemohou být konkrétně spojeny s investičními nebo finančními činnostmi.

Při příjmu finančních prostředků z prodeje cizí měny (včetně povinného prodeje) na účty u úvěrových institucí nebo do pokladny organizace se odpovídající částky promítnou do údajů o běžné činnosti jako peněžní příjmy z prodeje dlouhodobého majetku a jiný majetek. Zároveň je do údajů charakterizujících čerpání prostředků na běžnou činnost zahrnuto množství prodané cizí měny v odpovídajícím směru výdajů.

Při pořízení cizí měny jsou převedené finanční prostředky zahrnuty do údajů o běžné činnosti v příslušném směru. Příjem nabyté cizí měny se také promítá do běžné činnosti samostatně nebo jako součást ostatních příjmů (s výjimkou prodeje dlouhodobého majetku a ostatního majetku).

Při vytváření a přijímání formuláře výkazu peněžních toků mohou organizace použít jako vzor formulář uvedený v příloze k nařízení Ministerstva financí Ruské federace ze dne 13. ledna 2000 N 4n „O formulářích účetních výkazů organizací“ .

Organizace mají právo při vytváření a přijímání formuláře výkazu peněžních toků vzít jako definující ukazatele oblasti činnosti: běžné, investiční, finanční, nikoli peněžní toky, jak je navrženo ve vzorovém formuláři č. 4.

Organizace by měly vzít v úvahu, že výkaz peněžních toků by měl obsahovat referenční údaje o peněžních příjmech za vykazované období (s výjimkou peněžních příjmů od úvěrové instituce do pokladny organizace) s přidělením, včetně vypořádání s právnickými osobami a na vypořádání s jednotlivci, jakož i přidělování pokladních dokladů z dat pomocí registračních pokladen nebo striktních formulářů hlášení (tj. v pořadí vystavení účtenek, poukázek, jízdenek, kuponů, poštovních známek a dalších obdobných kontrolám dokladů přísná odpovědnost ve formulářích schválených v souladu se stávajícím postupem).

Pokud organizace v příslušných částech přijatého formuláře výkazu peněžních toků neoddělí údaje o peněžních částkách převedených organizací úvěrové organizaci nebo přijatých na pokladně organizace od úvěrové organizace, pak tyto údaje by měly být uvedeny v odkazu na výkaz peněžních toků.

Výkaz peněžních toků uvádí údaje, které vyplývají přímo ze záznamů na peněžních účtech.

Pokud je třeba údaje odečíst pro přepočet daně, mělo by se s nimi zacházet stejně. Jednotky měření použité ve zprávě formuláře 1 jsou tisíce nebo miliony rublů. Pokud je tedy ukazatel 130 tisíc rublů, nemusíte do sloupce psát 130 000, měli byste jednoduše napsat 130 a do názvu sloupce si poznamenat, že všechna čísla jsou uvedena s dimenzí „tisíc rublů“. R". Složení Formulář 4 účetní závěrky obsahuje následující informace týkající se pohybu financí:

• Současná aktivita;
• investiční činnosti;
• finanční aktivity.

Každá odrůda je rozdělena do následujících sekcí:

• finanční toky z běžných operací;
• finanční toky z investiční činnosti;
• finanční operace.

Peněžními toky je třeba rozumět všechny platby podniku i finanční příjmy.

Formulář 4 výkazu peněžních toků: vyplnění

Jsou to oni, kdo odpovídá regulačním orgánům za pravost a spolehlivost informací obsažených v účetní závěrce. Obecná pravidla Následující pravidla pro předkládání účetní závěrky jsou zákonem schválena:

1. Vykazované období, za které musíte předložit dokumentaci, je jeden rok.

Formulář 4 by měl být předložen IFTS nejpozději tři měsíce po skončení vykazovaného období.

Pokud lhůta určená pro odevzdání ohlašovacích dokladů skončí svátkem nebo víkendem, prodlužuje se tato doba do následujícího pracovního dne.

Za porušení pravidel stanovených zákonem jsou vedoucí a hlavní účetní podniku potrestáni pokutou.

Důležitá rada pro podnikatele: neztrácejte čas ani na jednoduché rutinní úkoly, které lze delegovat. Přesuňte je na nezávislé pracovníky "Execute.ru".

Přehled o peněžních tocích (formulář 4) za rok 2017

Zde vidíte celkovou výši plateb. Podstatou řádku 4320 je součet "4321" - "4329".

Vyplnění formulářů 3, 4 a 6 rozvahy

To nezahrnuje finanční investice do samotného majetku;

• z transakcí na zcizení akcií jiného podniku;
• z vrácení dříve poskytnutých úvěrů a z prodeje dluhových cenných papírů;
• z investic do akcií a vkladů v jiných podnicích;
• jiné zásobování.

Řádek 4220 uvádí celkovou výši plateb. V řádcích 4221–4229 jsou dešifrovány:

• náklady na opravy a modernizaci zařízení a vědecký výzkum (včetně dlouhodobého majetku);
• nákup akcií a podílů jiných podniků;
• nákup dluhových cenných papírů, výpůjční náklady;
• placení úroků ze závazků v souvislosti s realizací investiční činnosti;
• jiné platby.

Řádek 4200 formuláře 4 uvádí zůstatek peněžních toků z investičních operací.

Postup při vyplňování účetní závěrky

• 4124 se rovná 80 000 rublům;
• 4125 se rovná 117 200 rublům;
• 4126 se rovná 55 000 rublům;
• 4110 se rovná 935 000 rublům. (součet řádků 4111 a 4119);
• 4120 se rovná 774 200 rublům. (součet řádků 4121, 4122, 4124, 4125 a 4126);
• 4100 se rovná 160 800 rublům. (rozdíl linek 4110 a 4120);
• 4211 se rovná 850 000 rublům;
• 4210 se rovná 850 000 rublům. (součet řádků 4211 a 4212);
• 4221 se rovná 300 000 rublům;
• 4223 se rovná 250 000 rublům;
• 4220 se rovná 550 000 rublům. (součet řádků 4221 a 4223);
• 4200 se rovná 300 000 rublům. (rozdíl linek 4210 a 4220);
• 4311 se rovná 1 000 000 rublů;
• 4323 se rovná 450 000 rublům;
• 4320 se rovná 450 000 rublům;
• 4300 se rovná 550 000 rublům. (rozdíl linek 4311 a 4323);
• 4400 se rovná 1 010 800 rublům. (součet řádků 4100, 4200 a 4300);
• 4450 se rovná 176 000 rublů.

Formulář 4 účetní závěrky - pojem a znaky vyplňování

• Prodej dlouhodobého majetku (nehmotný majetek, nemovitosti, dlouhodobý majetek) nezahrnuje finanční investice do tohoto majetku.
• Z transakcí na zcizení akcií jiných podniků
• Z prodeje dluhových cenných papírů, vrácení dříve vydaných úvěrů
• Z příjmů ve formě investic do podniků, akcií, vkladů
• Jiné zásobování.

Platby: 4220 - celková částka plateb. 4221-4229 – přepis:

• Náklady na aktualizaci, opravy zařízení, vědecký vývoj, vč. a dlouhodobý majetek
• Nákup akcií jiných podniků, akcií
• Nákup dluhových cenných papírů, práva pohledávek, výdaje na půjčky
• Úroky ze závazků z investičních transakcí
• jiné platby.

Řádek 4200 přehledu o peněžních tocích uvádí zůstatek peněžních toků z investičních operací.

Nuance vyplňování formulářů č. 3, 4 a 5 roční účetní závěrky

• Před každým typem operace jsou dva sloupce, které odrážejí množství peněz, které těmito operacemi prošlo. Sloupec 3 uvádí částku za vykazovaný rok a sloupec 4 - za předchozí rok.

Peněžní toky z běžného provozu Příjmy udávají celkovou výši příjmů (ř. 4110).
Následuje dešifrování v řádcích od 4111 do 4119:

• prodej zboží, prací a služeb;
• finanční platby za nájem, licence, licenční poplatky;
• postoupení práv požadovat peněžní plnění;
• jiné zásobování.

Vyplnění platebních údajů probíhá obdobným způsobem.

Jak vyplnit výkaz peněžních toků – formulář 4

První musí být podepsán ředitelem podniku (tato kopie je předložena Federální daňové službě a Statistické službě). Je třeba si uvědomit, že při odesílání formuláře federální daňové službě byste měli použít pobočku, ve které je společnost registrována.

Dokument se obdobně předkládá statistické službě v místě registrace. Formulář 4 je nutné odevzdat nejpozději do 31. března následujícího roku. Například výkaz za rok 2017 by měl být podán do 31. března 2018. Jak výkaz vyplnit Účetní předpisy, které byly zpracovány již v roce 2011, plně popisují všechny zásady a pravidla, podle kterých musí být formulář 4 účetní závěrky vyplněny.

Postup pro sestavení přehledu o peněžních tocích (Formulář 4)

O příjmech majetku, který má věcnou hodnotu (materiální ekvivalent), se také účtuje jako o peněžních tocích. Je třeba připomenout, že existují takové příjmy, které významně neovlivňují celkový objem finančních prostředků.

Info

Tyto nemusí být ve formuláři 4 zohledněny. Pro účetního je velmi důležité, aby dokázal oddělit „důležité“ ukazatele od „nedůležitých“. Řádky Abychom mohli podrobně popsat principy plnění, uvedeme, co by mělo obsahovat každý konkrétní řádek.

• Řádek "4310".

Zde jsou zobrazeny účtenky konečného charakteru. Hodnotu tohoto řádku lze získat součtem 4311-4319.

Řádek "4311". To by mělo udávat výši všech úvěrů, které podnik obdržel od bank.
Částka je uvedena bez úroků.

Řádek "4312" a "4313". Zde byste měli napsat příspěvek, který vložil majitel podniku.

Řádek "4320".

Výkaz cash flow (formulář f-4), stáhněte si formulář v ms excel

Ukazuje zůstatek účelového financování na začátku vykazovaného roku, příjem a výdaje těchto finančních prostředků během vykazovaného období a jejich zůstatek na konci roku. Formulář 6, stejně jako hlavní formuláře výkazů (rozvaha a zpráva o finančních výsledcích), má 2 možnosti provedení: úplný (Příloha 1 k objednávce č. 66n) a zjednodušený (Příloha 5 k objednávce č. 66n).

Ty mohou tvořit organizace, které mají právo při sestavování výkazů ve zjednodušené podobě používat zjednodušené účetní metody. Obě verze formuláře 6 si můžete stáhnout na našem webu.
Stáhněte si úplnou zprávu o zamýšleném použití finančních prostředků Stáhněte si zjednodušenou zprávu o zamýšleném použití finančních prostředků Formuláře výsledků 3, 4 a 6 jsou přílohami 2 hlavních účetních výkazů: rozvahy a zprávy o finančních výsledcích.